Történetesen az adórendszerünk helyenként túl zavaros és érthetetlen. Ezért a különféle osztályok tisztviselői fáradhatatlanul törvénymódosításokat és magyarázó leveleket írnak. Ha önállóan nem tudja kitalálni a jogi keret bonyodalmait, akkor fel kell vennie a kapcsolatot a törvények, módosítások vagy levelek szerzőivel.
Annak a kellemetlen helyzetnek az elkerülése érdekében, mint az adóhivatalban történő dokumentumok átvételének megtagadása, vagy ami még rosszabb, ha az adóztatás kijátszásával vádolják őket, azt javasoljuk, hogy írásbeli kérelmet küldjön a Pénzügyminisztériumhoz vagy a Szövetségi Adószolgálathoz annak érdekében, hogy tisztázzák az orosz jogszabályok bonyodalmait.
Az ilyen levél elküldése előtt azonban fel kell készülnie:
Az adózó szóbeli tanácsot kaphat adóhivatalától, ha személyesen felveszi vele a kapcsolatot, vagy felhívja a felügyelőség kérdőívét. Emlékeztetjük Önöket, hogy az adózók képviselőinek rendelkezésére kell lennie egy megfelelően kivitelezett meghatalmazással, az adózóknak pedig személyesen - személyazonosító okmánnyal. Ha az adóellenőrnek nincs oka az elutasításra, akkor az adózó kérésének időpontjában választ kell megfogalmaznia. A rendelet 27. pontja 15 perces (vagy előzetes előkészítés esetén 30 perces) időtartamot határoz meg, kivéve az adóbevallások benyújtásának határidejét megelőző öt munkanapos időszakot, akkor 2 szóbeli válasz előkészítése.
A már rendelkezésre álló információs források, például az adótörvénykönyv, az adófelügyelőségeknél kihelyezett információs standok, valamint a hatályos FTS rendelet tanulmánya adhat választ az adózók kérdésére.
Ha egy adott helyzetben felmerülő kérdésekre adott szóbeli fellebbezés megválaszolása érdekében szabályozási indokolást kell benyújtani, vagy ha a telefonon nyújtott információk nem elegendőek, az ellenőr az irányelv 33., 34. pontja alapján Előírja, köteles felhívni az adózót, hogy írásban nyújtsa be a fellebbezést.
Az adózók személyesen nyújthatnak be írásbeli fellebbezést az adóhatóság irodájába, valamint elküldhetik postán vagy elektronikus formában (a szabályzat 37. pontja). Az írásbeli jelentkezési lap ajánlott mintáját a Szabályzat 4. függeléke tartalmazza.
Ebben az esetben az írásbeli kérelemnek a következő kötelező információkat kell tartalmaznia (a szabályzat 40. pontja):
Ha az adófizető által személyesen a felügyelőséghez benyújtott írásbeli fellebbezésben a megadott adatok közül legalább az egyik hiányzik, és ha az ingyenes tájékoztatás megtagadására van ok, a szabályzat 42. pontjának megfelelően, a fellebbezést vissza kell küldeni az adózónak.
Az írásbeli válasz előkészítése a szabályzat 39. pontja alapján a fellebbezés bejegyzésétől számított 30 nap.
Javasoljuk, hogy az összes írásbeli kérelmet két példányban töltse ki. Ha úgy dönt, hogy személyesen nyújt be fellebbezést a felügyelőséghez, akkor a második példányon az adótisztviselőnek fel kell tüntetnie a fellebbezés és a hozzá csatolt dokumentumok elfogadásának jelölését, feltüntetve vezetéknevét, kezdőbetűit és beosztását, valamint a átvételének dátuma. Ajánlott a levélben küldött üzenetek regisztrálása értesítéssel és a mellékletek listájával. Az írásbeli kérelem benyújtásának napja a feladás napja lesz. Ha levelet küld kommunikációs csatornákon, akkor kapnia kell egy üzenetet arról, hogy a levelet egy speciális szolgáltatótól küldték, és az adóhatóságtól az elfogadás megerősítését.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 111. cikke (1) bekezdésének harmadik albekezdésétől vezérelve a szervezetek gyakran a felelősség elkerülésének vágya alapján kérelmeket terjesztenek az adóhatóságok elé, mivel az egyik olyan körülmény, amely kizárja az adózó hibáját adócselekmény elkövetése az engedélyezett részlegek írásbeli magyarázatai. Mivel azonban az adóhatóságnak joga van csak a bevallások kitöltési eljárására vonatkozóan magyarázatot adni, és a szolgáltatások többi része információhoz kapcsolódik, felmerül a kérdés: vajon az adóhatóság magyarázatai nem kapcsolódnak-e a a felelősség alól mentesített nyilatkozat kitöltése?
Vannak olyan határozatok, amelyekben a bíróság elutasította az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 111. cikke (1) bekezdésének harmadik albekezdését, jelezve, hogy az adózót nem lehet az adóhatóságtól származó magyarázatokkal vezérelni, ha azok nem kapcsolódnak az eljáráshoz. az adóbevallások kitöltésére.
Annak ellenére, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikkének 7. szakasza szerint az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok minden eltávolíthatatlan kétségét, ellentmondását és kétértelműségét az adózó javára értelmezik, a valóságban ez rendkívül ritka használni ezt a rendelkezést, mivel bármely osztály, köztük a Pénzügyminisztérium levelei csak tájékoztató és magyarázó célokat szolgálnak, és nem normatív jogi aktusok, vagyis ezek a dokumentumok nem kötelezőek.
Ellentmondó vélemények vannak az adóhatóság magyarázó munkájáról, amely nem kapcsolódik a nyilatkozatok kitöltéséhez, mind a bíróságok, mind a Pénzügyminisztérium tisztviselői között.
Egyes bírósági határozatok azt mutatják, hogy az adóhatóság válaszai az adózó konkrét kérésére, valamint a felügyelőség üzenetei a különös adórendszer alkalmazásának szükségességéről, olyan magyarázatok, amelyek kizárják az adózó bűnösségét az adócselekmény elkövetésében ( a távol-keleti körzet 2008. március 20-i FAS-ja az F37-A37 / 08-2 / 685 sz. ügyben, az A37-1575 / 2007-15 sz. ügyben, az észak-kaukázusi körzet FAS-ja 2009. július 28-án kelt A53-5840 / 2008-С5-47).
Ugyanakkor vannak olyan határozatok, amelyekben a bíróság elutasította az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 111. cikke (1) bekezdésének harmadik albekezdését, jelezve, hogy az adózót nem lehet az adóhatóságtól kapott magyarázatokkal vezérelni, ha nem kapcsolódik az adóbevallások kitöltésének eljárásához (lásd például az Észak-Nyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008. szeptember 1-jei állásfoglalását az A44-86 / 2008 sz. ügyben).
Ami a Pénzügyminisztérium magyarázatait illeti, az adótörvénykönyv 75. cikkének (8) bekezdésével összhangban büntetést nem számítanak fel azon hátralék összegére, amelyet az adózó a számítási eljárással kapcsolatos írásbeli magyarázatai eredményeként képzett. , adófizetést (beszedést) vagy a jogszabályok alkalmazásának egyéb kérdéseit, a hatáskörébe tartozó pénzügyi, adóügyi vagy más felhatalmazott közhatalom által adott vagy neki adott személyek határozatlan köréhez (a megnevezett körülményeket a ennek a szervnek a megfelelő dokumentuma, azon adózási (beszámolási) időszakok értelmében és tartalmában, amelyekre a hátralék keletkezett, függetlenül az ilyen dokumentum közzétételének időpontjától. Ezek a rendelkezések azonban nem alkalmazhatók, ha az írásbeli magyarázatok hiányos vagy pontatlan, az adózó által szolgáltatott információkon alapulnak. Ebben az esetben magyarázatokat kell adni vagy közvetlenül az adózónak, vagy egy határozatlan személyi körnek.
A fentiekből az következik, hogy rendkívül fontos az írásbeli magyarázat, és jelentése szerint arra az időszakra kell utalni, amikor a hátralék keletkezett. Ha a levelet egy meghatározott szervezetnek vagy vállalkozónak címezték, akkor a megadott adófizetőnek rendelkeznie kell az eredeti levéllel, amelyen kimenő szám és dátum szerepel. Abban az esetben, ha a levél határozatlan személyi körnek szól, akkor a Pénzügyminisztérium 2007. augusztus 7-i, 03-02-07 / 2-138. Sz. Magyarázata szerint levelet kell közzétenni. az osztály hivatalos honlapján vagy a médiában. A tisztviselők magyarázata, amelyet nem levél formájában, dátum és szám nélkül (interjú, cikk, kommentár, konzultáció) tettek közzé, nem mentesülnek a szankciók alól.
Az IFTS-hez történő alkalmazás az állampolgár vagy szervezet hivatalos fellebbezési formáira utal az állami költségvetési hatóságnál. A panasszal ellentétben a kérelem megírásának körülményei nem sértik jogait. A pályázat lényege a pályázó törvényes jogainak és érdekeinek megvalósítására irányuló szándék kifejezése. A jogi személyek vonatkozásában az adóhivatalhoz benyújtott kérelmet azzal a szándékkal írják, hogy megértsék és kiküszöböljék a szervezet munkájának esetleges hiányosságait.
A pénzügyi hatóság szigorúan meghatározott formanyomtatványokkal fogadja el a polgárok és szervezetek kérelmeit, amelyek lehetővé teszik a kapott információk gyors rendszerezését és feldolgozását. Így az űrlap formája megfelel annak a kérdésnek a típusával, amelyhez kapcsolódóan a kérelmező jelentkezett.
Az adóhivatal iratait megkülönbözteti a nyilvántartás világos struktúrája és követelményei. Különböztesse meg a dokumentumokat a kialakított és a szokásos nyomtatványon.
Előzetesen tisztázni kell, hogy létezik-e formanyomtatvány az érdeklődés kérdésére, vagy a fellebbezést az ilyen típusú dokumentumokra vonatkozó általános követelményeknek megfelelően kell elkészíteni:
Az alkalmazások típusától függően az alkalmazások bizonyos részletekben eltérnek a tervezésüktől.
Ha a kérelmező az imputált adóztatásra történő áttérés iránti kérelemmel fordul az adóhivatalhoz, a következő szabályokat kell betartani:
A címlapon tüntesse fel: TIN, teljes név, OGRNIP, az UTII-re való áttérés dátuma, a csatolt lapok száma, a csatolt példányokban szereplő lapok száma. Nem szabad megfeledkeznie arról, hogy az oszlopban meg kell jelölni az információk megerősítésének lehetőségét: személyesen vagy képviselőn keresztül.
A második oldal tartalmazza a TIN számot, az oldalakat, valamint a tevékenység típusának kódját. A pályázó feltünteti a vállalkozó tevékenységét, irányítószámot és régiókódot.
A polgárok és szervezetek adót fizetnek a kapott jövedelem után. Bizonyos esetekben lehetőség van szakmai adólevonás regisztrálására. Egy magánszemély számára ilyen levonás adózóként eljáró ügyfél (vállalkozó vagy vállalkozás) útján adható ki.
A pályázat benyújtásához olyan dokumentumok csatolása szükséges, amelyek igazolják a vállalkozó költségeit. Ha a munkát magánszemélyek számára végezték, akkor az ellenőrzés során levonásra kerül sor. Ebben az esetben a kérelmet a 3-NDFL benyújtásával nyújtják be.
Egyszerűbb pályázati űrlapot biztosítunk, ha a javadalmazáshoz levonást kell tenni. A formát a nagyobb tervezési szabadság jellemzi. A dokumentum fejében tüntesse fel az adóügynököt, amelyre a kérelmező vonatkozik, majd - információkat az állampolgárról. Továbbá az adótörvénykönyv rendelkezéseire való hivatkozással levonási kérelmet nyújtanak be.
Az egyszerűsített adórendszerre való áttéréskor a költségvetési hatóság által meghatározott űrlapot kell kitölteni. Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés részeként a kérelmező tájékoztatja a jövedelem 6 százalékos adójának megfizetésére irányuló szándékáról, illetve a jövedelem levonása utáni jövedelemadóztatás elvének alkalmazásáról, 15 százalékos kulcs alkalmazásával. .
Mivel az űrlap formája szigorúan szabályozott, javasoljuk a legutóbbi naprakész űrlap elektronikus változatának használatát és kitöltését számítógéppel.
Ez az adótípus szociális levonásokra vonatkozik. Azok a polgárok, akik a kezelés költségeinek egy részét meg akarják téríteni, felhasználhatják a költségvetésben korábban felsorolt pénzeszközöket. A dokumentum az általános követelmények figyelembevételével készül.
Az adó-visszatérítési kérelemről szóló videóban
Bizonyos esetekben kérelmet kell írni az adók vagy illetékek közös ellenőrzésére, egy üres oszlopban jelölje meg az adó típusát (típusait) a BCC kóddal. Az űrlapot kézzel vagy számítógéppel készítik el.
Így amikor konkrét szándékkal fordul az adóhivatalhoz, készen kell állnia arra, hogy maga írjon és töltse ki a kérelmet. Az adózó igényeitől függően a nyilvántartásba vétel követelményei egyénileg eltérőek lehetnek.
Adó kísérőlevél- ez magyarázó megjegyzés a felülvizsgált héabevalláshoz, valamint az adóhivatalhoz elküldött egyéb dokumentumokhoz.
Az üzleti levél általános felépítése szerint kísérőlevél készül az adóhivatalhoz.
A levél fejlécében szerepel a beosztás helye, a Szövetségi Adószolgálat száma, a címzett városa és teljes neve.
Ezt követően kerül a dátum, a dokumentum száma, a levél címsora.
Szükség esetén fellebbezést írnak elő a címzetthez.
Az adóhivatalhoz intézett kísérőlevél, a dokumentumok felsorolásával, általában a következő szavakkal kezdődik:
Ezután következik a csatolt dokumentumok listája, feltüntetve azok nevét, az egyes dokumentumok lapjainak és másolatainak számát.
Az adóhivatalnak címzett kísérőlevél utolsó része tartalmazza a feladó beosztását, aláírását és teljes nevét.
A dokumentumok küldéséről
Az Ön címére, a 2013. július 31-én kelt, a 245. sz. Dokumentumok benyújtásának követelményével összhangban a következő dokumentumokat küldjük el az áfa-adóalap 2013. második negyedévi számításának helyességének ellenőrzése érdekében:
1. 10 lapon, 1 példányban kiállított számlák.
2. 10 lapon, 1 példányban beérkezett számlák.
3. Vásárlások könyve 10 lapon, 1 példányban.
4. Értékesítési könyv 10 lapon, 1 példányban.
5. Kivonat a folyószámláról 2 lapon, 1 példányban.
Az adóhivatalhoz kísért kísérőlevél regisztrálása a cég levélpapírján történik.
Előfordulhat, hogy a cégnek kérelmet kell benyújtania a Szövetségi Adóügyi Szolgálat Felügyelőségéhez a hivatalos megerősítéshez: helyes-e az adószámítás. Megmondjuk, hogyan lehet kérelmet benyújtani a Szövetségi Adóügyi Szolgálat Felügyelőségéhez annak érdekében, hogy biztos választ kapjanak.
Az íráshoz nincs kötelező űrlap. De van egy forma, amelyet maguk a tisztviselők ajánlanak. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat igazgatási szabályzatának 4. számú függeléke tartalmazza (amelyet az Orosz Pénzügyminisztérium 2008. január 18-i, 9n. Sz. Végzésével hagyott jóvá).
A vállalat önállóan határozza meg a kérés elküldésének időkeretét. Csak azt kell figyelembe vennie, hogy az ellenőrök gyakran nem tartják be az ilyen kérelmek feldolgozásának 30 napos határidejét.
Az adóhatóságok megtagadhatják a választ, ha véleményük szerint maga a kérelem szövege helytelenül van megfogalmazva. Így az ellenőrök csak a hatáskörükbe tartozó kérdésekre válaszolnak. Eközben kötelesek tájékoztatni az aktuális adókat és illetékeket, az adójogszabályokat, az adók kiszámításának és megfizetésének eljárását, az adózók jogait és kötelezettségeit, az adóhatóságok hatáskörét és az adóbevallások kitöltésének eljárását (a (4) bekezdés (4) bekezdése Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 32. cikkének 1. pontja). De a jogszabályok rendelkezéseinek magyarázata az Orosz Pénzügyminisztérium hatásköre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 34.2. Cikkének 2. pontja).
Annak érdekében, hogy ne adjon újabb okot a Szövetségi Adóügyi Szolgálat Felügyelőségéhez intézett kérelmének figyelmen kívül hagyására, nem kérhet tisztázást, és nem kérdezheti meg, hogyan kell érteni az adótörvénykönyv ezen vagy másik rendelkezését. Jobb, ha konkrét példát adunk a helyzet részletes leírásával, ahol látható adószámítás: jobb a számokban... És kérdezze meg, hogy ebben az esetben hogyan kell kiszámítani az adóalapot, figyelembe kell-e venni a kiadásokat, a jövedelmeket stb. Ne feledje, hogy veszélyes azt írni: a cég így vette figyelembe a kiadásokat, helyes? Az ellenőrök nem válaszolnak a megkeresésre, ha a társaság az adójogszabályok alkalmazásának helyességének megerősítését kéri (a 9n. Sz. Rendelet 4. albekezdésének 12. bekezdése).
Talán a vállalat már küldött kérelmet a Szövetségi Adószolgálathoz, de nem egyértelmű választ kapott az Adótörvénykönyv egyik cikkére mutató linkkel. Ebben az esetben új érveket vagy körülményeket kell felhozni az előző kéréshez képest. Ellenkező esetben a felügyelőségnek oka lesz arra, hogy ne válaszoljon (a 9n. Sz. Rendelet 7. albekezdése, 12. kl., 62. kl.).
Az adóhivatal néha nem teljesíti maradéktalanul az állampolgárokkal kapcsolatos feladatait és felelősségét. Például nem válaszolt egy állampolgár írásbeli megkeresésére, nem szolgáltatott az általa kért információkat, vagy adólevonást nyújtott be és késleltette az adó visszatérítését.
Így panaszkodni lehet mind az adófelügyeletek fellépésére, mind azok tétlenségére.
A bemutatott cikk arról szól, hogy hol és hogyan lehet panaszt küldeni az adóhivatalnak.
Az adóhivatal munkájával kapcsolatos panasz benyújtása több szakaszban történik:
Figyelem
Felhívjuk figyelmét, hogy fellebbezést kell eljuttatni egy magasabb adóhatósághoz azon az adóhatóságon keresztül, amely ellen a panaszt benyújtották.
Abban az esetben, ha az ellenőrzés inaktív és a konfliktushelyzet nem oldódik meg, vegye fel a kapcsolatot a következő hatóságokkal:
Panaszok - Építőelem
Panasz az adóhatósághoz az alábbiak szerint nyújtható be:
Az adóhivatalnak van egy hivatalos weboldala, amelyen keresztül a regisztrált felhasználó online fellebbezést nyújthat be.
Figyelem
Az FTS weboldalán történő regisztrációhoz kapcsolatba kell lépnie a legközelebbi adóhivatallal útlevéllel, amely után a kérelmezőnek regisztrációs kártyát kapnak, amely tartalmazza az adatokat a webhelyre való belépéshez.
Miután a felhasználó regisztrált az FTS weboldalára, panaszt küldhet. Ehhez a következőkre van szükség:
Az adószolgálat ellen csak akkor lehet panaszt benyújtani az ügyészséghez, ha az adózó jogait durván megsértették.
Fel kell venni a kapcsolatot az ügyészséggel az IFTS helyszínén. Nyilatkozatot készíthet papíron, és személyesen eljuttathatja az ügyészséghez, vagy elektronikus fellebbezést küldhet. Ezért:
Az állampolgárok a választottbírósághoz fordulhatnak, ha úgy vélik, hogy az adóhatóság határozatai vagy intézkedései:
Info
A kérelmező legkésőbb 3 hónappal attól a pillanattól fordulhat a bírósághoz, amikor tudomására jutott, hogy jogait az adószolgálat megsértette. Ha a kérelem benyújtásának határidejét jó okból elmulasztották, a bíróságnak joga van azt helyreállítani.
Abban az esetben, ha a választottbíróság döntése nem elégítette ki a kérelmezőt, joga van fellebbezni ezen döntés ellen a fellebbviteli bíróságon, majd a Legfelsőbb (kassációs) bíróság által lefolytatott sorrendben.
Az adóhivatalhoz benyújtott fellebbezést 3 napon belül nyilvántartásba veszik, ezt követően 30 naptári napon belül elbírálják.
Bizonyos esetekben a feldolgozási idő további 30 nappal meghosszabbítható, de nem tovább. A tisztviselő előzetesen értesíti a kérelmezőt a meghosszabbításról.
Az ügyészség a kérelmeket elbírálja, és azokról 30 napon belül dönt.
A bíró egyedül vizsgálja az adószolgálat jogellenes cselekedeteinek megtámadását, és a kérelem beérkezésétől számított 3 hónapon belül dönt. Ezt az időtartamot a bíró indokolt kérelem alapján legfeljebb 6 hónappal meghosszabbíthatja.
