A számviteli politikában elő kell írni, hogy az áruk és anyagok ésszerű elszámolása érdekében a társaság azt a belső nómenklatúra szerint vezeti. Ezenkívül végzéssel jóvá kell hagyni az áruk és anyagok átnevezésének eljárását, az aktus formáját és a jutalék összetételét.
A főkönyvelőnek el kell készítenie és a vezető utasítására jóvá kell hagynia az anyagok és áruk belső nómenklatúráját, valamint egy megfelelési táblázatot a szállítók által használt megnevezésekkel. Folyamatosan frissíteni kell.
Az áru átvételekor a könyvelőnek és a raktárosnak okiratot kell készítenie a név átadásáról, és azt jóvá kell hagynia a megbízásban részt vevő alkalmazottak részéről.
A könyvelőnek ellenőriznie kell, hogy az áruk feladásának elsődleges tétele kapcsolódik-e az átnevezéshez. Ehhez divatos az átvételi megbízást vagy aktust a számla adatait és az átnevezési aktust tartalmazó oszloppal kiegészíteni. Vagy készítsen feljegyzéseket kézzel.
A termék átnevezésével kapcsolatos további részletekért tekintse meg az alábbi mintaműveleteket.
Mikor lehet más néven anyagokat átvenni
Nem szükséges a szállító által megadott néven anyagokat átvenni. Elegendő a számviteli politikában feltüntetni, hogy egy speciálisan kidolgozott nómenklatúra szerint tervezi a nyilvántartást. Felhívjuk figyelmét, hogy az átvételi bizonylatokon és a könyvelési nyilvántartásokban szereplő áruk megnevezései nem feltétlenül esnek egybe. Ismertesse az anyagszállítóktól származó számviteli információk feldolgozásának technológiáját. Ennek a megközelítésnek a jogosságát megerősíti Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. október 28-án kelt, 03-03-06 / 1/670 számú levele.
Dokumentum
Hogyan nevezzünk át egy terméket, hogy ne veszítsünk el levonásokat és kiadásokat
Julia Ryzhova, az "orosz adófutár" magazin szakértője
Az aktus bizonyítja az ellenőrök számára, hogy az árut nyilvántartásba vették
Az aktus formáját a vezető utasításával kell jóváhagyni
Könnyebb minden számláról külön aktát készíteni
A cégeknek gyakran a beszállítói számlán szereplő néven kell nyilvántartaniuk az átvett árukat, anyagokat. Például, ha egy vállalat ugyanazt a terméket több beszállítótól vásárolja meg, de eltérő nómenklatúra szerint. Vagy a szállító ragaszkodik a termék egy bizonyos nevéhez, ami avatatlan ember számára halandzsának tűnik ("ChS-1576" a "1576-os falióra modell" helyett). Természetesen a legegyszerűbb az, ha a szállítóval kötött szerződésben megállapodunk a cég számára kényelmes áru megnevezéséről, de a gyakorlatban ez nem mindig lehetséges.
A számviteli szabályok nem mondják ki, hogy a cégnek joga van a terméket átnevezni és saját nómenklatúrája szerint elszámolni. De ugyanezek a szabályok megkövetelik az ésszerű elszámolást, valamint az eszközök felhasználásának és biztonságának ellenőrzését. Ehhez egy kényelmes nómenklatúra-lista szükséges, ezért az ilyen öntvény megengedett. A lényeg az, hogy az áruk és anyagok átnevezése után pontosan azonosíthatók legyenek.
Ellenkező esetben az adóhatóság az ellenőrzés során úgy ítélheti meg, hogy a vállalkozás nem azt az árut vette figyelembe és használta fel tevékenysége során, amelyet a bizonylatok szerint vásárolt, és ezekből vonja le az áfalevonást és a ráfordítást. Vagy számítsa ki a tőkésített árukat és anyagokat többletként, és vegye be a jövedelembe a jövedelemadó kiszámításakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének 20. cikke). Míg az ellenőrök által a számlák alapján megállapított hiányosságok csak akkor csökkentik az adóköteles nyereséget, ha a vállalat dokumentumokkal igazolja a bűnös személyek hiányát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 265. cikke (2) bekezdésének 5. albekezdése).
Kiadásokat és levonásokat biztosíthat, ha az áruk átnevezését speciális aktussal adják ki. Az egyes mértékegységek másokra történő átruházásáról szóló törvény analógiájával készülhet (az orosz pénzügyminisztérium 2001. december 28-i, 119n. sz. rendeletével jóváhagyott módszertani utasítás 50. pontja).
1. Az aktus bármilyen formában elkészíthető
Az áruk és anyagok átnevezéséről szóló törvényt bármilyen formában elkészítik (lásd az alábbi 1. mintát). Nincs jóváhagyott űrlap. A lényeg az, hogy tartalmazza az elsődleges számviteli bizonylat összes kötelező részletét (a 06.12.11-i 402-FZ szövetségi törvény 9. cikkének 2. szakasza). Csak hét kötelező adat van - a dokumentum neve, elkészítésének dátuma, a cég neve, a művelet tartalma, a felelős munkatársak száma és összege, beosztása, aláírása. A törvény formáját a számviteli politikában kell rögzíteni, és szükség szerint elkészíteni. Az egyéb információkat a társaság mérlegelése szerint rögzítik a törvényben.
Minta 1. A név fordítási aktusa
2. Az áruk nyilvántartásba vételekor okiratot kell készíteni
Ahhoz, hogy az árukat a saját nómenklatúrájában szereplő név alatt nagy kezdőbetűvel írják le, a bejegyzésükkor átnevezési okiratot kell készíteni. Ez azt jelenti, hogy az okirat elkészítésének időpontja nem lehet korábbi, mint az a dátum, amikor a vállalat átvette az árut. Például, ha egy cég 2016. március 2-án kiállított számla alapján kapott árut, akkor legkorábban március 2-án lehet okiratot készíteni.
Ha a cselekmény az áruk és anyagok feladásának napjánál későbbi keltezésű, fennáll a levonás kényszerű elhalasztásának veszélye. Például, ha egy termék március 31-én szerepel a mérlegben, és április 1-jén készül el az aktus, akkor az ellenőrök már a második negyedévben nyilatkozhatnak arról, hogy valóban nyilvántartásba vették. Ezért a társaságnak nincs joga levonni az előzetesen felszámított áfát az első negyedévben.
3. Minden fuvarlevélhez könnyebb külön okmányt készíteni
Az aktusban meg kell adni a szállító adatait és a számla adatait, amely szerint a vállalkozás az árut, anyagokat megvásárolta. Erre azért van szükség, hogy helyesen elszámolják az eszközöket, és igazolják az ellenőrök felé, hogy a cég pontosan azt a terméket értékesíti, amelyet korábban vásárolt, de más néven.
Napi összes szállításról, szállítónként vagy számlánként külön-külön okirat készíthető. A társaságnak jogában áll ezt maga dönteni. Például egy szállítótól egyszerre több tétel vásárlásakor az összes számláról egy aktus készíthető. De annak érdekében, hogy az ellenőrzés során kényelmesebb legyen az adóhatóság számára az iratok kiválasztása, egyszerűbb minden számlához külön-külön átnevezési okiratot készíteni, és ezekkel a dokumentumokkal együtt tárolni (lásd még az alábbi dobozt).
mellesleg Mit kell figyelembe venni egy átnevezett tétel visszaküldésekor
A már regisztrált áru eladóhoz történő visszaküldésekor azt fordított végrehajtásként kell kiállítani. Mind a számlán, mind a számlán meg kell adni az áru megnevezését, amely eredetileg szerepelt az eladó okmányaiban. Ez azt jelenti, hogy az előző névnek megjegyzésként kell megjelennie a könyvelési programban. Visszaküldéskor ezzel időt takaríthat meg a papíralapú számla és az árucselekvés keresése során.
4. A termék új nevét a belső nómenklatúrából kell átvenni
Az aktusból egyértelműen ki kell derülnie, hogy a vállalat pontosan azokat az árukat és anyagokat vette figyelembe, adta el vagy írta le a termelésbe, amelyeket vásárolt. Az aktusba először fel kell írni az áruk és anyagok nevét az eladó okmányai szerint árral és mennyiséggel. Ezután adja meg annak a nómenklatúrának a nevét, amelyet a vállalat az értékesítés és a termelés elszámolása során fog használni (lásd lentebb).
Algoritmus Mire van szükség egy termék átnevezéséhez
1. lépés. A vezetőnek be kell jegyeznie a számviteli politikába, hogy az áruk és anyagok ésszerű elszámolása érdekében a vállalat azt a belső nómenklatúrája szerint vezeti. Továbbá az áruk és anyagok átnevezési eljárásának, a cselekmény formájának és a jutalék összetételének jóváhagyásával.
2. lépés. A főkönyvelőnek el kell készítenie és a vezető utasítására jóvá kell hagynia az áruk és anyagok belső nómenklatúráját, valamint egy megfelelési táblázatot a szállítók által használt megnevezésekkel. Folyamatosan frissíteni kell.
3. lépés Az áru átvételekor a könyvelőnek és a raktárosnak minden szükséges adatot tartalmazó névfordítási okiratot kell készítenie, és azt a megbízásban részt vevő alkalmazottaktól jóvá kell hagynia.
4. lépés. A könyvelőnek ellenőriznie kell, hogy az áruk feladásának „elsődleges”-e az átnevezéshez kapcsolódik-e. Ehhez az átvételi megbízás vagy aktus kiegészíthető a számla adatait és az átnevezési aktust tartalmazó oszloppal. Vagy készítsen feljegyzéseket kézzel
Az aktusból egyértelműen ki kell tűnnie, hogy a céget bejegyezték pontosan azokat az árukat és anyagokat hogy vettem
Az áruk saját nómenklatúráját, valamint az árunevek megfelelési táblázatát a vezető utasításával kell jóváhagyni (Oroszország Pénzügyminisztériumának 10.10.28-i levele, 03-03-06 / 1/670 , lásd még az alábbi 2. mintát). Ehhez ki kell nyomtatnia. Ha gyakran jelennek meg új pozíciók, akkor az első nómenklatúra jóváhagyási sorrendjében jelezheti, hogy szükség szerint, de legfeljebb havonta egyszer kiegészítik. Ugyanakkor a megbízást havonta csak új pozíciókra kell kiadni, és nem kell újraírni a teljes táblázatot. Ez időt és papírt takarít meg. A társaság egy pozíciójának több partner pozíciója is megfelelhet.
Minta 2. A nevek megfelelési táblázata
A feladásért felelős könyvelő könnyebben használhatja a táblázat elektronikus változatát, például Excelben. Ezután a Ctrl és F billentyűkombinációval szöveg alapján kereshet a névre.
5. Ön döntheti el, hogy ki fogja jóváhagyni az aktust
A dokumentumot jóváhagyó alkalmazott pozíciója, valamint vezetékneve és kezdőbetűi az „elsődleges szervezet” egyik kötelező kelléke. A társaságnak jogában áll eldönteni, hogy a munkavállalók közül melyik támogatja az átnevezést.
Ezt a felelősséget nem szükséges csak a könyvelőre ruházni. Leggyakrabban nem érti az áru műszaki paramétereit, ezért akár a raktáros, akár a beszerzési vezető szavai szerint átnevezi az árut és aláírja az aktust. Jobb, ha egy könyvelőt is bevonunk a jutalékba.
Azt, hogy ki kerüljön be, azt is magunknak kell eldöntenünk, nincs különösebb követelmény. A gyakorlatban a cégek három fővel rendelkeznek a bizottságban, és a törvényt annak elnöke hagyja jóvá. Ez lehet a cég vezetője vagy helyettese, vagy bármely más alkalmazott, például egy raktár vezetője.
Kérdés
jó nap
Mondja meg, kérem, egy néven és egy cikk alatt vásárolunk árut, és névváltoztatással rögzítjük. Szükséges-e ebben az esetben a vásárolt áru nevének megváltoztatásához kiegészítő okmány elkészítése?
Válasz
Az átnevezésre azért van szükség, hogy pontosan meg lehessen állapítani, hogy a szállítási dokumentumok (az áruk gyártásra bocsátása) ugyanazokat az értékeket tartalmazzák, mint a szállítótól kapott dokumentumokban.
Mindenekelőtt egy végzést kell készítenie, amely jelzi, hogy a készletek könyveléséhez és ellenőrzéséhez a könyvelést a belső nómenklatúra által rögzített neveken vezetik. Ha a kereskedő számviteli politikát készít, akkor mindezt a számviteli politikában fel kell tüntetni.
Ezen túlmenően ezt a belső nómenklatúrát rendeletben kell elkészíteni és jóváhagyni. Ezenkívül feltétlenül össze kell állítani egy megfelelési táblázatot a szállítók által használt árunevek (a szállítóktól származó dokumentumokban megadott nevek), a belső nómenklatúra nevei között. Külön azokban az esetekben, amikor a vásárlók bizonyos áruk egyes megnevezéseit kérik feltüntetni az okmányokban, készítsen egy megfelelési táblázatot a belső nómenklatúra és a vevők nevei között.
A megvásárolt árukat a belső nómenklatúra szerint kell figyelembe venni, a fent említett táblázatokban feltüntetett megnevezések szerint. Ebben az esetben az értékek könyvelésre történő átvételét formalizáló dokumentumot (átvételi megbízás, áruátvételi okirat) a szállító számlájához kell kapcsolni, feltüntetve a számla részleteit. Vagyis minden szállítói számlához készítsen névváltoztatási vagy átruházási okmányt (vagy egyéb dokumentumot), amely feltünteti a szállítótól származó és a kereskedő által hozzárendelt áruk megnevezését a számlán. Ezt az aktust csatolni kell a fuvarlevélhez.
Kockázatok
Az ellenőrök gyakran formálisan áttekintik a dokumentumokat, és a nyilvántartásokban szereplő nevek és a szállító által a számlákon megadott nevek ellentmondása további kérdéseket vethet fel. Az ellenőrök a dokumentumok ellenőrzése után úgy ítélhetik meg, hogy a vállalkozó figyelembe vette, majd nem adta el a megvásárolt értékeket. Hiszen a nevek egyezése nem mindig nyilvánvaló a bírálók számára.
Például a megvásárolt „dobozok” és „gardróbládák” „szállítási konténerként” szerepelnek, a megvásárolt „gyermekjátékok” pedig „játékok-kulcstartók” néven. Ha a dokumentumokból nem derül ki egyértelműen, hogy a megvásárolt árut könyvelésre átveszik, eladják vagy leírják a gyártásba, a könyvvizsgálók további adókat számíthatnak fel.
Először is, az áfa, míg a vásárolt áruk "felszámított" adójának levonása vissza fog térülni, mivel a számlán megnevezett értékeket nem veszik figyelembe, és nem használják fel adóköteles tevékenységre (más névvel rendelkező árukat használnak a tevékenység). Másodszor, az áruk költsége ki lesz zárva a költségekből (szja vagy „egyszerűsített” adó), mivel néhány más árut a dokumentumok szerint értékesítettek, nem pedig azokat, amelyeket megvásároltak. Ugyanakkor ezeknek a semmiből vett egyéb áruknak (új névvel ellátott értékeknek) költsége a leltár által kimutatott többletként bekerül a bevétel összegébe. Ezek után a bevételek után adót kell fizetni. Harmadszor, az ellenőrök kizárhatják a kiadásokból az átnevezett áruk vásárlásával kapcsolatos összes költséget (szállítás, tárolás stb.).
Fontos!
Az áruk megnevezése fontos az exportőrök számára, hiszen az áruk exportálásakor a vámáru-nyilatkozaton és a fuvarokmányokon a külkereskedelmet szabályozó rendeletek árunómenklatúrájában szereplő megnevezést szükséges feltüntetni.
Egységes forma TORG-1az áruátvételi aktus az egyik elsődleges dokumentum, amely az anyagi javak átvételének rögzítésére szolgál. A TORG-1 nyomtatványt 1999 januárjában vezették be. Megerősíti az áruk szállító általi kiszállítását és a szerződés szerinti átadását a vevőnek.
2013-ig a vállalkozások az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának albumaiból származó elsődleges dokumentumok egységes formáit használták. A számvitelről szóló, 2011. december 6-i 402-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: 402-FZ törvény) 2013. januári hatálybalépésével jelentős változások történtek az elsődleges számvitel összeállításának szabályaiban. dokumentumokat.
A szervezetek megkapták a jogot, hogy önállóan dolgozzák ki az elsődleges bizonylatok bizonyos formáit, és jóváhagyják azokat számviteli politikájukban. Az egységes nyomtatványok albumaiból származó nyomtatványok többé nem szükségesek a könyvelésben való használathoz.
Ez nem jelenti azt, hogy a vállalkozások ne alkalmazhatják többé a statisztikai hatóságok által kidolgozott egységes nyomtatványokat. A saját formájú elsődleges dokumentációkból albumot alkotni a jogszabályoknak megfelelően a szervezet joga, de nem kötelessége.
A saját dokumentumoknak tartalmazniuk kell a szükséges adatokat, amelyeket az Art. A jelenlegi 402-FZ törvény 9. cikke, például:
Jelenleg megengedett a TORG-1 formájú áruátvételi okirat használata, amelyet az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottságának 1998. december 25-i 132. számú rendelete hagyott jóvá. Letöltheti a mintát. oldalunkon található áruátvételi okirat TORG-1 nyomtatványa.
A TORG-1 áruátvételi okirat az anyagi értékek átvételekor kerül kitöltésre. Az áru átadása során ellenőrzik annak mennyiségét, teljességét, súlyát és minőségét. Ha a mennyiségben és a minőségben nézeteltérés van, a feleknek TORG-2 vagy TORG-3 (importált áruk esetén) okiratot kell készíteniük. A TORG-1 formájú aktust egy bizottság tölti ki, amelyet a vállalkozás vezetőjének rendelete jelöl ki az áruk és anyagok átadásának napján. A TORG-1 formában történő áruátvételi aktus feltételesen 4 fő részre osztható: fejléc, 2 oldalas táblázatos részek és a végső (a megbízás következtetése).
A kupak sok dokumentum esetében szabványos módon van elkészítve. Ez tükrözi:
A második oldalon a szállított áruk és anyagok köre, mennyisége, ára és költsége található (a szállító szerint). A 3. oldal táblázatos részében az átvevő fél feltünteti az áruk költségét és tényleges elérhetőségét tömeg és férőhelyszám szerint. A szállító adataitól való mennyiségi eltérés esetén az „Eltérés” oszlop kerül kitöltésre. A 4. oldalon a bizottság rögzíti az áru beszállítói okmányoknak való megfelelőségére vonatkozó következtetését és a vezető döntést hoz a raktárba történő postázásról.
Weboldalunkról letöltheti a TORG-1 nyomtatvány kitöltött mintáját.
Az áruk és anyagok átvételére vonatkozó dokumentumok formájának, beleértve az átvételi okiratot is, meg kell felelnie a jogszabályi előírásoknak, hogy elkerülhető legyen a más szervezetekkel és adóhatóságokkal való viták lehetősége. Például a választottbíróságok gyakorlatában előfordulnak olyan esetek, amikor az adófelügyelőségek megtagadták az áfa visszatérítését a költségvetésből a vállalkozásoknak az áruk átvételéről szóló, helytelenül összeállított aktusok miatt.
Az áru átvételére vonatkozó dokumentáció elkészítésekor egyszerű szabályokat kell követni, mint például:
Így az áruk TORG-1 formájában történő átvételének aktusa nemcsak az áruk és anyagok könyvelésre történő átvételének alapja, valamint bizonyítéka a szállítónak a vevővel szembeni kötelezettségeinek teljesítésére, hanem alátámasztó dokumentumként is szolgál az adóhatóságok számára. irodai és helyszíni ellenőrzések során.
Az üzleti gyakorlatban vannak olyan körülmények, amikor az ügyletben részt vevő felek nem értenek egyet az áruk mennyiségét vagy minőségi mutatóit illetően. Például egy mennyiség van feltüntetve a kísérő dokumentumokban, de valójában teljesen másnak bizonyult. Ilyen esetekben az áru átvételekor nézeteltérésről szóló okirat készül.
Jelen dokumentum a valós tényállásnak megfelelő adatokat tartalmaz, és azt a létrejövő bizottság tagjainak és a szállító képviselőjének alá kell írnia. Minden egyes szállítóról, akivel nézeteltérések vannak, és minden vitatott árutételre vonatkozóan össze kell állítani. A regisztrációt követően az aktust az összes kísérő dokumentummal együtt át kell adni a számviteli osztálynak.
Figyelemre méltó, hogy az ilyen dokumentumokhoz speciális formanyomtatványokat biztosítanak, és egy nyomtatványt másként használnak az orosz eredetű árukhoz - TORG-2, 4 példányban összeállított, és importált árukhoz - TORG-3, 5 példányban összeállított.
Az áru átvételével kapcsolatos nézeteltérés esetén a TORG-2 nyomtatvány minta letölthető honlapunkról.
Ezen az űrlapon kívül a TORG-3 űrlap is letölthető honlapunkról.
Egyes különösen nehéz esetekben, amikor egy szállítói számla (TORG-12) nem elegendő, vagy a szállított áruk különleges értéket képviselnek, az áru átadásáról okirat készül. Jelen dokumentumban a felek nemcsak a kiszállítás tényét igazolják, hanem aláírásukkal is igazolják a leszállított áru megfelelő minőségét.
A törvény jelentőségét igazolja, hogy az erre az eljárásra külön felhatalmazott első személyek vagy vezetők írják alá.
Weboldalunkról letöltheti az áruk kiszállítására vonatkozó aktus mintáját.
A TORG-12 űrlap kitöltésének szabályait cikkünkben is elolvashatja.
Mi a probléma: hogyan írjunk nagybetűvel egy hasonló terméket, amelynek neve a különböző szállítóknál eltérő.
Van megoldás: A számviteli politikában biztosítsák a homogén anyagokból álló csoportok létrehozásának lehetőségét, és saját nómenklatúraneveket rendeljenek hozzá.
Helyzet
A szállító átvételi bizonylatán a termék „Teenage Backpack”-ként szerepel. Az analitikus könyvelésben a vevő vállalkozása a tulajdonságaiban hasonló terméket tüntet fel, de a kártyán ez a termék „Satchel” néven szerepel.
Kérdés: mit tegyen a vállalkozás? Új készletjegyzékszámot nyit meg a készletlistában és új készletleltári kártyát? Vagy egy szám alatt összevonhatók egy névre a termékek?
A helyzet elemzése és következtetései
A cég által készített cikkkatalógusban van egy bizonyos cikk, de a beszállítói átvételi bizonylatokon másképp hívják. És előfordul, hogy a különböző beszállítóknak saját neveik vannak ugyanarra a termékre. Az ilyen helyzetek nem ritkák.
Mit kell tenni? Az „új terméket” külön tételre választja? De ez oda vezet, hogy a nómenklatúrák referenciakönyve növekszik, az áruk keresése nehezebbé válik.
Sajnos erre a kérdésre nem gyakran térnek ki a pontosítások, így a vállalkozások kénytelenek önállóan dönteni. Mindazonáltal különféle forrásokból le lehet vonni bizonyos következtetéseket.
Kezdjük a számviteli fő törvényi törvénnyel - a 99.07.16-i törvénnyel, 996-XIV. cikk 2. része szerint E törvény 9. §-a szerint az elsődleges bizonylatok egyik kötelező kelléke az üzleti tevékenység tartalma, mennyisége és mértékegysége. Az áruk esetében ez a nevük, mennyiségük és mértékegységük. Vagyis egy termék értékesítése során a szállítónak egyértelműen fel kell tüntetnie a nevét. Kiderült, hogy a vevő nem tud semmit módosítani a fiókjában, mert van elsődleges dokumentuma?
Lássuk, mit mondanak erről más szabályozó dokumentumok.
A vállalkozásnál a készletnyilvántartást szabályozó fő dokumentum a P (S) BU 9 „Készletek”. Különösen a standard 7. cikkelye rendelkezik arról, hogy a tartalékok elszámolási egysége a nevük vagy homogén csoport (faj)... Vagyis a P (S) BU lehetővé teszi, hogy kiválassza, mi a kényelmesebb a könyveléshez.
Vannak még a Pénzügyminisztérium 2007. 01. 10-i rendeletével jóváhagyott Módszertani ajánlások, 2. sz. És ott az 1.4 pontban az szerepel, hogy a készletek elszámolásának megszervezése érdekében a tulajdonos által jóváhagyott adminisztratív dokumentumot a vállalkozás meghatározza:
· A számviteli információk munkafolyamatának és feldolgozási technológiájának szabályai, a készletek mozgásának ellenőrzési eljárása és a tisztviselők felelőssége;
· A tartalékok analitikus elszámolásának eljárása;
· A készletek fizikai mértékegysége elszámolási egységenként.
Azaz az adminisztratív bizonylatban kell rögzíteni az anyagelszámolási egység kialakításának rendjét. Például a számviteli politikáról szóló végzésben. A gazdálkodó a számviteli politikában rögzíti a gazdasági műveletek elszámolásának minden benne rejlő jellemzőjét, amelyre többféle mérlegelési lehetőség is kínálkozhat.
A Szovjetunió Pénzügyminisztériumának egy régi, 1974. 04. 30-i 103-as levele is van, amelyből az következik, hogy az anyagok nómenklatúráját név, ill. homogén felcserélhető csoport szerint... szakasz 7. pontjában. A levél mellékletének I. pontjában a Pénzügyminisztérium jelezte, hogy a számvitel javítása érdekében célszerű a számviteli anyagcsoportok megfelelő számát meghatározni, elkerülve azok túlzott konszolidálását. Bizonyos esetekben azonban megengedhető a raktári számok bővítése több méretű, minőségi és típusú homogén anyag egy raktárjegyzékbe történő kombinálásával. Vagyis az anyagelszámolás helyes és racionális megszervezéséhez az anyagok csoportjára kidolgozott nómenklatúrákat kell használni.
Így a szabályzatok és levelek elemzése alapján rájöttünk, hogy a leltári cikkekhez lehet nevet rendelni.
Megoldást kínálunk
Hogyan rendelhetek saját nevet a vásárolt anyaghoz? A következő műveleti algoritmust javasoljuk:
1. Rögzíteni a számviteli politikában a tartalékok elszámolási egységének kialakítására vonatkozó eljárást (lásd. minta 1).
2. A számviteli politikáról szóló rendelet mellékleteként dolgozzon ki egy táblázatot, amelyben a vállalkozás alkalmazottai képesek lesznek tükrözni és csoportokba foglalni a különböző nevű szállítóktól kapott árukat. Nevezzen el egy ilyen dokumentumot, például "Név levelezési táblázat" (lásd. minta 2):
3. Szükség szerint módosítsa a táblázatot. Ez a vállalkozás vezetője által jóváhagyott dokumentum lesz az alapja a szállítótól vásárolt áruk (anyagok) saját elnevezésének. Például a vizsgált helyzetben a következő információk kerülnek be a táblázatba (lásd. minta 3).
| 2. MINTA |
||||||||||||||||||
| HELYESLEM: |
||||||||||||||||||
| A Kvitka LLC igazgatója |
||||||||||||||||||
| _________________________ |
||||||||||||||||||
| Név megfelelőségi táblázat |
||||||||||||||||||
|
| 3. MINTA |
||||||||||||||||||
|
Felmerülhet a kérdés:
Hogyan kell kitölteni a dokumentumokat az áru visszaküldése esetén?
Ebben az esetben a dokumentumokban fel kell tüntetnie a szállító számláján és számláján eredetileg feltüntetett nevet. Könyvelő program használata esetén a termékkártyán a beszállítói elsődleges bizonylatoknak megfelelő megjegyzést írhat be az áru megnevezésével. Vagy használja a kitöltött megfelelési táblázatot.
KÖVETKEZTETÉSEK
Szükség esetén a beszerző cég egységes nómenklatúra referenciakönyve alapján az árukat, anyagokat a szállítói dokumentumokban meghatározottaktól eltérő néven is regisztrálhatja. Ehhez javasoljuk például a névmegfelelőségi táblázat összeállítását (a számviteli politikáról szóló végzés mellékleteként). A táblázat lehetővé teszi számunkra, hogy következtetéseket vonjunk le az áruk és anyagok nevének azonosságáról. Akkor az adóhatóságnak nem lesz panasza.
... GYERÜNK ITT ...
Ez a helyzet akkor fordul elő, ha a referenciakönyvben "sűrített tej" szerepel, és a számlán a "sűrített tej" szerepel.
Úgy tűnik, hogy vannak:
1.GOST
2.ISO 9000 (GOST csere)
3.OKP (Összoroszországi Termékosztályozó)
4. Az áruk azonosításának vámrendszere.
Mindezek a szabványok azonban semmilyen módon nem befolyásolják az életünket, ezért „amit látnak” a számlán az „úgy, ahogy van”, a referenciakönyvben szerepel. Eredmény:
1. A nómenklatúra kézikönyve bővül.
2. A program nómenklatúrát használó további funkciói, például az analógok kiválasztása, nem működnek.
3.A dokumentumokban egy helyett több sor jelenik meg.
4. A tétel keresése bonyolult.
5. Bővül a felek választéka.
6. és így tovább...
A számviteli osztály ezt azzal magyarázza, hogy az adófelügyelőség az áfát nem fogadja el beszámításra, annak eladása után, ami nincs, megbírságol (egyet a számlán eladtak, a másikat eladták), a bevételt pedig nyereségként számolja el.
Figyelembe véve a problémát és elolvasva a szabályozási dokumentációt, azt látjuk, hogy ha a PBU lehetővé teszi a nómenklatúra számvitel szempontjából kényelmes figyelembevételét, akkor a számviteli törvény és az adótörvény ezt a problémát nem olyan tágan értelmezi, mint a PBU.
1. megjegyzés.
Import áruk esetén van CCD és Az Orosz Föderáció Vámkódexe (14. fejezet - Árunyilatkozat. TMK RF 128. cikk - Az egy szállítmányban található különböző elnevezésű áruk bejelentésének sajátosságai.).
Van egy jövedéki is – ez egy teljesen más dal, és abszolút nemesfém.
PBU 5/2001 "Készletek elszámolása"
1. fejezet. Általános rendelkezések
3. o. A készletek elszámolási egységét a szervezet önállóan választja meg oly módon, hogy biztosítsa ezekről a készletekről teljes és megbízható információ képződését, valamint rendelkezésre állásuk és mozgásuk megfelelő ellenőrzését. A készletek jellegétől, beszerzésük és felhasználásuk sorrendjétől függően a készletek egysége lehet készletszám, tétel, homogén csoport stb.
2. fejezet A készletek felmérése
5. oldal A készleteket tényleges bekerülési értékükön veszik át könyvelésre.
3. fejezet. A készletek felszabadítása
16. o. Amikor a készleteket termelésbe bocsátják (kivéve az értékesítési értéken nyilvántartott árukat) és más módon selejtezik, értékelésüket a következő módok egyikén kell elvégezni:
minden egység költségén;
átlagos költséggel;
az első beszerzéskori költségén
készletek (FIFO módszer);
Ezen módszerek egyikének alkalmazása a készletek egy csoportjára (típusára) a számviteli politika alkalmazási sorrendjének feltételezésén alapul.
4. fejezet. A pénzügyi kimutatásokban szereplő információk közzététele
23. o. A készletek a pénzügyi kimutatásokban besorolásuknak megfelelően (csoportokba (típusokba) való felosztás a termékgyártás, a munkavégzés, a szolgáltatásnyújtás vagy a szervezet gazdálkodási szükségleteihez való felhasználás módja szerint) megfelelően jelennek meg.
N 129-FZ, 1996.11.21.
9. cikk. Elsődleges számviteli bizonylatok.
1. A szervezet által végrehajtott minden üzleti tranzakciót igazoló dokumentumokkal kell dokumentálni. Ezek a bizonylatok elsődleges számviteli bizonylatokként szolgálnak, amelyek alapján a könyvelést vezetik.
2. Az elsődleges számviteli bizonylatokat akkor fogadják el könyvelésre, ha azok a szerint készültekforma az elsődleges számviteli bizonylatok egységes formáinak albumaiban található dokumentumoknak, valamint olyan dokumentumoknak, amelyek formáját ezek az albumok nem írják elő, a következő kötelező adatokat kell tartalmazniuk:
a) az okmány megnevezése;
b) a dokumentum elkészítésének dátuma;
c) annak a szervezetnek a neve, amelynek nevében a dokumentumot elkészítették;
d) az üzleti ügylet tartalma;
e) üzleti tranzakció fizikai és pénzbeli mérőeszközei;
f) az üzleti ügylet lebonyolításáért felelős személyek beosztásának megnevezését, nyilvántartásának helyességét;
g) ezen személyek személyes aláírása;
satöbbi.
A 129-F3 törvény normáinak szó szerinti olvasata alapján a vásárolt árukat az elsődleges dokumentumokban feltüntetett megnevezéseknek megfelelően kell figyelembe venni. Ellenkező esetben olyan objektum kerül elszámolásra, amelyet nem igazolnak vissza elsődleges dokumentumok.
A könyvvizsgálók azt írják, hogy a hatályos szabályozási dokumentumok nem határozzák meg, hogyan lehetséges az áruk egy könyvelési egységbe (egy névvel) történő feladása, és a termék szállítása (kiadása) egy másik elszámolási egységbe (más néven).
Mindazonáltal a BU MPZ módszertani útmutatója (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2001. december 28-i 119. sz. rendelete) lehetővé teszi az anyagok mértékegységének megváltoztatását az 50. pontnak megfelelően egy aktus elkészítésével.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2001. december 28-i 119. számú rendelete A MÓDSZERTANI UTASÍTÁSOK JÓVÁHAGYÁSÁRÓL
AZ ANYAG- ÉS TERMELÉSI KÉSZLET SZÁMVITELÉRŐL (A rendelet a 2002. évi beszámolótól kezdődően lép hatályba.).
50. o. Az anyagokat a megfelelő mértékegységben (tömeg, térfogat, lineáris, darabban) kell átvenni. Azonos mértékegységekre a kedvezményes ár kerül megállapításra.
Abban az esetben, ha az anyag egy mértékegységben érkezik (például tömeg szerint), és a raktárból egy másikba kerül (például darabonként), akkor a feladása és kiadása az elsődleges bizonylatokban, raktárkártyák és a hozzá tartozó könyvelési nyilvántartások egyszerre két mértékegységben. Ebben az esetben először a szállítói dokumentumokban megadott mértékegységben szereplő mennyiség kerül rögzítésre, majd zárójelben - az a mennyiség mértékegységben, amellyel az anyagot a raktárból kiadják.
Ha nehéz egy ilyen anyag mozgását egyidejűleg két mértékegységben tükrözni, lehetőség van az anyag másik mértékegységre történő átvitelére az átadási okirat elkészítésével, amelyet az ellátási osztály, a számviteli szolgálat, a szakértők egyéb részlegek (ha szükséges) és a raktárvezető. A másik mértékegységre történő átadás aktusában az anyag mennyiségét a szállító elszámolási (kísérő) okmányaiban meghatározott mértékegységben, valamint abban a mértékegységben kell feltüntetni, amellyel az anyagot a raktárból kiadják. . Ugyanakkor az értékelési árat az új mértékegységben határozzák meg. A leltári kártyán az anyag átvétele a szállítói mértékegységben, valamint más (új) mértékegységben történik, az átadási aktus hivatkozásával.
Ha a szállító elszámolási (kísérő) dokumentumaiban a szervezetben elfogadottnál (például kilogrammban) nagyobb (vagy kisebb) mértékegység (például tonnában) van feltüntetve, az ilyen anyagokat az egységbe kapják meg. az ebben a szervezetben elfogadott mérték.
De itt sem esik szó arról, hogy a beszállító nevét a szervezetben elfogadott névre cseréljük.
PBU 1/2008 "A szervezet számviteli politikája"
A 7. szakasz szerint a szervezet számviteli politikájának kialakításakor a számviteli nyilvántartások szervezésének és vezetésének egy adott kérdésében az Orosz Föderáció jogszabályai és (vagy) a számviteli szabályozási aktusok által megengedett számos módszer közül egyet kell választani. Ha egy adott kérdésben a szabályozó jogszabályok nem határozzák meg a számviteli nyilvántartás vezetésének módjait, akkor a számviteli politika kialakításakor a szervezet ennek és a számviteli egyéb rendelkezéseknek, valamint az IFRS-nek megfelelően megfelelő módszert dolgoz ki. Ugyanakkor más számviteli rendelkezéseket is alkalmaznak a megfelelő módszer kidolgozására a gazdasági tevékenység hasonló vagy kapcsolódó tényei, definíciói, megjelenítési feltételei, valamint az eszközök, kötelezettségek, bevételek és ráfordítások értékelési eljárása tekintetében.
A könyvvizsgálók véleménye szerint az 1/2008 PBU 7. pontja és a Módszertani Útmutató alapján a szervezet a beszállítók elsődleges okmányaiban feltüntetett nevének megfelelően tőkésítheti a megvásárolt árut, és értékesítése során ezt a terméket átruházhatja. egy másik mértékegységre (a név megváltoztatásával) a termék kategóriája szerint. Az ilyen átutalást azonban elsődleges dokumentumokkal kell megerősíteni, és magát az átutalás eljárását, valamint a felhasznált dokumentumok formáit a szervezet számviteli politikájában rögzíteni kell.
A könyvvizsgálók felhívják a figyelmet arra, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem adja meg az "áru nómenklatúra" fogalmát, és nem tartalmaz követelményeket az árunómenklatúrára vonatkozóan sem. Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvénye nem tartalmaz olyan szabályt, amely azt mondaná, hogy a szállítótól kapott áru nevének "ugyanaznak" kell lennie a szervezetbe bevitt áru nevével, ennek a terméknek azonosíthatónak kell lennie. mint egy és ugyanaz.
Mindazonáltal az áruk egyik számviteli egységről a másikra történő áthelyezését igazoló dokumentumok rendelkezésre állása (névváltoztatással), feltéve, hogy az ilyen átruházás eljárását és a felhasznált dokumentumok formáit az Ön számviteli politikája rögzíti. szervezet, növeli a vásárolt és eladott áruk azonosításának lehetőségét, és növeli annak esélyét, hogy a szervezetek a terméket más néven értékesítve nyereségadózás céljából a vásárolt áruk bekerülési értékében elszámolják a költségeket.
Kimenet: a szervezet önállóan, saját igényei alapján állapítja meg az áruegységet és az áru megnevezését. A 129-F3 törvény értelmében a szervezetnek regisztrálnia kell a megvásárolt árukat a szállítók elsődleges dokumentumaiban feltüntetett nevének megfelelően (ellenkező esetben az elsődleges dokumentumokkal nem igazolt tárgyat veszik figyelembe). Ezt a terméket azonban egy szervezet áthelyezheti másik mértékegységbe (vagy megváltoztathatja a nevét) A termék másik mértékegységre történő áthelyezésének (névváltoztatás) eljárását, formáját és elsődleges bizonylatait a szervezet számviteli politikájában kell rögzíteni.
Az interneten talált megoldások gyakorlata:
1. Adjon hozzá egy külső nyomtatott űrlapot a műszaki és műszaki berendezésekhez, amelyen megjeleníti a nómenklatúra referenciakönyvében szereplő nevek és az RS "Vállalkozók nómenklatúrájából" származó nevek közötti megfelelést megfelelőségi táblázat (hivatkozás) formájában, amely az ilyen és ilyen beszállítótól ilyen és ilyen nevű árut ilyenre nagybetűvel írják, akkor az okmányt ilyen és ilyen néven kell figyelembe venni, és azt a vezető írja alá.
2. Regisztrálni kell a kívánt névvel, de ehhez a raktáros (vagy az árut átvevő másik MOL) aláírásával ellátott Átvételi megbízást kell kitölteni, amelyben feltünteti a szükséges áruk és anyagok megnevezését ..
3. A referenciakönyv "Nómenklatúra" elemében egy további mező, amelybe be kell írni a szükséges nevet vagy a "Vállalkozók neve" kézikönyvet. Ezt a kiegészítő cikknevet a számlákra és fuvarlevelekre kell nyomtatni (a szerződő fél nevének referenciakönyve), vagy a programban új tétel létrehozásakor a kártyán 2 sor van: 1c "nyomtatási név" - a teljes nevet hívják, ami tetszőleges arányban van a rövid névvel.).
4. Adjon ki egy megbízást. A szigorú szerződési feltételek betartása érdekében fontolja meg az ilyen és olyan nevet.
5. Az áruátvételi megbízások felhasználását és más átnevezési műveleteket a számviteli politika rögzíti.
6. Egyes szervezetek a „Számviteli igazolás” dokumentumot használják az egyik cikk mennyiségének átruházására a másikra.
Jegyzet 2.
Kérdés: A szervezet kereskedelmi tevékenységet folytat. A szervezet által a vevőknek kiállított számlákon szereplő árumegnevezéseknek meg kell egyeznie a szervezet által a beszállítóktól kapott számlákon szereplő árunevekkel az áruk vásárlásakor? Megtagadhatja-e az adóhatóság az áfa levonását ilyen eltérés miatt?
Válasz: Adólevonások, amelyeket az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. cikke alapján az eladók által kiállított számlák alapján készülnek, amikor az adóalany árut vásárol. Így az adólevonási jog nem múlhat azon, hogy mi szerepel az adózó által az ügyfelei számára kiállított számlákon. A vásárlást és eladást külön kell kezelni.
Az áfalevonási jog megtagadásának alapja csak az a számla lehet, amelyet a beszállítója a szervezet részére az Art. 5. és 6. pontjaiban megállapított eljárási rend megsértésével állított ki. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 169. cikkének 2. szakasza). Tehát a számlán különösen fel kell tüntetni a leszállított (szállított) áruk nevét, mennyiségét és költségét (Az Orosz Föderáció adótörvénye 169. cikkének 5., 6., 8. szakasza, 5. szakasza). A beérkezett és kiállított számlák, beszerzési könyvek és értékesítési könyvek nyilvántartására vonatkozó szabályok a hozzáadottérték-adó kiszámításakor (az Orosz Föderáció kormányának 2000.12.02-i N 914 rendeletével jóváhagyva) előírják a számlán történő feltüntetést is. a szállított (szállított) áru neve. A kiszállított áruk nevének feltüntetésére a fenti dokumentumokban nincs külön eljárás. A követelmények abból fakadnak, hogy a számla 1. oszlopának kitöltésekor meg kell adni a leszállított árut.
Így előfordulhat, hogy a szervezet által az ügyfeleknek kiállított számlákon szereplő árumegnevezések nem esnek egybe a szervezet által a beszállítóktól kapott számlákon szereplő árunevekkel. Ez azt jelenti, hogy az Art. 5. és 6. pontjaiban meghatározott számlakiállítási eljárást. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke nem sérti meg, és levonást kell végezni.
A. V. Rymkevich
"Főkönyv" kiadó
01.08.2007
Hozzászólásokért, kritikákért, tanácsokért hálás leszek. Külön köszönet azoknak, akik megosztják tapasztalataikat ebben a szabályozatlan kérdésben.
Üdvözlettel: Árnyak suttogása. A világban Alexander Shishkin.
