Mi a forgalmi mérleg és hogyan állítják össze. A legegyszerűbb módja annak, hogy átfogó képet kapjon vállalkozásáról

Az elkülönített számviteli számla adatai nem jellemzik a szervezet gazdasági pénzügyi tevékenységét a beszámolási időszakok összességében. Ugyanakkor az egyes számlák kontextusában lévő könyvelési rekordok nem ellenőrizhetők anélkül, hogy azokat más számlák nyilvántartásaival ne kapcsolnák össze. Ezért nem szükséges előzetes ellenőrzés nélkül mérleget készíteni. A szervezet tevékenységi eredményeinek operatív irányításához, az üzleti tranzakciók számlákon történő rögzítésének és a havi összesített adatok helyességének ellenőrzéséhez forgalmi íveket állítanak össze. Főleg a Journal-Main, a memorial-order és a kis szervezetek egyszerűsített elszámolási formáinál használatosak.

Az üzleti tranzakciók a dokumentációjuk, az árak és a számlarendelések után analitikai és szintetikus számlákon kerülnek rögzítésre. A hónap végén a számlabejegyzések összegzése megtörténik, hogy általánosított mutatókat kapjunk a havi forgalom és egyenlegek formájában, pl. forgalmi íveket állítanak össze, amelyek két típusra oszthatók: a szintetikus számlák forgalmi ívére és az analitikus számlák forgalmi ívére.

A szintetikus könyvelési számlák forgalmi íve az összes szintetikus számla forgalmának és egyenlegének összege. Célja a szervezetek gazdasági-pénzügyi tevékenységének helyzetével kapcsolatos általános ismeretek elszámolásának helyességének ellenőrzése és új mérleg elkészítése. A szintetikus számlák forgalmi adatlapja a következő.

Szintetikus számlák forgalmi íve 2000. március

A forgalmi ív kitöltése szintetikus számlák adatai alapján az alábbi sorrendben történik. Az első oszlopban az összes egyenlegszámla neve szerepel, amelyen egyenleg van: először - aktív, majd - passzív. Minden számlának megfelelően a megfelelő terhelési és jóváírási összegek jelennek meg: 2, 3, 4, 5 és 7 oszlopban. A 6. és 7. oszlopban szereplő összegek az induló egyenlegek és forgalom számláin jelennek meg. Az aktív számlákban a végegyenleg kiszámítása úgy történik, hogy a terhelési forgalom mínusz a jóváírási forgalom a kezdeti egyenleggel (6. oszlop = 2. oszlop + 4. oszlop - 5. oszlop) összeadódik. A passzív számlákban a végegyenleget úgy határozzák meg, hogy összeadják a hitel induló egyenlegét és a kölcsön forgalmát, mínusz a terhelés forgalmát (7. oszlop = 3. oszlop + 5. oszlop - 4. oszlop). A végösszegek kiszámításakor minden páron ellenőrzik az egyenlő terhelési és jóváírási összegek meglétét.

A szintetikus számlák forgalmi adatlapján szereplő bejegyzések helyességét három egyenlőséggel ellenőrzik:

· kezdeti terhelési és jóváírási egyenlegek -å C 1d = å C 1k . Ez az egyenlőség abból adódik, hogy a terhelési egyenlegű számlák összessége a mérlegvagyon, a jóváírási egyenlegű számlák összessége pedig a kötelezettség. Mint ismeretes, az eszköz- és forrásegyenleg végösszege megegyezik egymással;

· betéti és jóváírási forgalom -å C d = å C k . Az egyenlőség a kettős könyvelés módszerének köszönhető, mivel minden üzleti tranzakció egyszerre és azonos összegben jelenik meg a számlák terhelésében és jóváírásában, ezért minden számla terhelési összegének meg kell egyeznie a jóváírás összegével az összes számláról;

· végső terhelési és jóváírási egyenleg -å C 2d = å 2k-tól. Ez az egyenlőség a hónap végi eszköz- és forrásmérleg eredményének egyenlőségéből adódik. Ezen adatok alapján a beszámolási időszak végén új mérleg készül.

A forgalmi ív segítségével nem mindig lehet a számlák megfeleltetésében hibákat azonosítani, még akkor sem, ha a végösszegek három egyenlőségét figyeljük. Például egy üzleti tranzakciót az egyik számla terhelése helyett egy másik számla terhére, vagy egy számla jóváírása helyett egy másik számla jóváírására rögzítenek, vagy egyáltalán nem terhelik a számlát.

A szintetikus számlák forgalmi ívén kívül az analitikus számviteli számlák forgalmi íveit külön használjuk minden olyan szintetikus számviteli számlához, amelyhez analitikus könyvelést vezetnek.

Az analitikus számviteli számlák forgalmi kimutatásai az összes analitikus számviteli számla forgalmának és egyenlegének összesített összegei, egy szintetikus számlával kombinálva, és célja ezen számlák számláinak helyességének ellenőrzése, valamint bizonyos számlák állapotának és mozgásának nyomon követése. alaptípusok.

Az analitikus számlák elszámolásának módjától függően - készpénzben és természetben vagy csak pénzben - a forgalmi íveket két típusra osztják.

Az analitikus számlák forgalmi íve, amelyen csak monetáris mutatók szerepelnek, alapvetően egybeesik a szintetikus számláknál használt fenti formában. Ebben az első oszlopban a szintetikus számlák neve helyett az analitikus számlák nevei szerepelnek. Az elemző számlákhoz hasonló forgalmi íveket állítanak össze: 62 „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”, 76 „Elszámolások adósokkal és hitelezőkkel”, 71 „Elszámolások elszámolókkal” stb.

Beszállítókkal és kivitelezőkkel történt elszámolások analitikus elszámolásának forgalmi íve 200__. március

Az analitikus számviteli számlákhoz az analitikus számlák forgalmi ívét használják, amelyen a mutatókat pénz- és természeti egységekben adják meg: 01 „Befektetett eszközök”, 10 „Anyagok”, 43 „Késztermékek”, 41 „Áruk” stb.

Építőanyag analitikus számvitel forgalmi ív (10/8) 200. március_

A szintetikus számlák forgalmi adatlapjával ellentétben az analitikus számlák teljes forgalma nem egyezik. Ez azzal magyarázható, hogy ha az egyik szintetikus számlát megterheljük, a másikat pedig szükségszerűen jóváírjuk, akkor a szintetikus számla kialakítása során megnyitott analitikus számlák a számlától függenek, akár terhelés, akár jóváírás útján. Így az analitikus számvitel számláinak forgalmi ívei ellenőrzési és működési jelentőségűek. Lehetővé teszik az analitikus és szintetikus számviteli adatok közötti eltérések feltárását és a meglévő hibák azonosítását, valamint hozzájárulnak a szervezet tulajdonának felhasználása és biztonsága feletti ellenőrzés erősítéséhez.

Az analitikus számlák forgalmi adatlapjain esetenként a volumen csökkentése érdekében a forgalom nem kerül rögzítésre, hanem csak a számlaegyenlegek jelennek meg. Az ilyen redukált kimutatásokat mérlegnek nevezzük.

Számvitel nem tanítható. Meg kell érteni és megvalósítani. Emellett folyamatosan figyelemmel kell kísérni a szabályozási keretek változásait is, hogy az egyes tranzakciók nyilvántartási eljárását időben kiigazítsák. Az egyes beszámolási időszakok eredménye a hónapra, negyedévre, évre vonatkozó mérleg és mérleg elkészítése. Ezen dokumentumok alapján épül fel minden beszámoló, így minden könyvelőnek ismernie kell a forgalmi ív kitöltésének szabályait. Egy minta OSV, amely lépésről lépésre tartalmazza a fordítási utasításokat, segít a kezdőknek megérteni őket.

Kezdőként hogyan kezdje el a könyvelést

Nem minden számviteli szabályt szabályoz a rendelet. A legtöbb művelet elsődleges könyvelési bizonylatokon alapul: okiratok, igazolások, számlák, csekkek, megbízások stb. Az elsődleges bizonylatokhoz egységes nyomtatványok és ajánlott minták állnak rendelkezésre. Az egységes dokumentum formáját a vonatkozó utasítás hagyja jóvá és változtatható csak további részletek hozzáadása formájában. A legtöbb ilyen űrlap listája tervezési példákkal ezen a linken található.

Miben különböznek az egységes dokumentumok a hagyományos dokumentumoktól?

A közönséges bizonylatok a vállalkozás sajátosságainak figyelembevételével módosíthatók, vagy bármilyen formában kitölthetők. Az egységes nyomtatványokat nem lehet megváltoztatni. Ezt a 2011.12.06-án kelt 402-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény, amely 2013.01.01-én lépett hatályba, és az Orosz Föderáció kormányának 1996.08.07-i rendelete szabályozza. Az elsődleges dokumentumok formáit a Pénzügyminisztérium által jóváhagyott és az Orosz Föderáció Állami Statisztikai Bizottsága által jóváhagyott "Az elsődleges dokumentumok egységes formáinak albuma" tartalmazza. A 402-FZ törvény utolsó módosításai 2016. május 23-án történtek a 149-FZ szövetségi törvény alapján. A változások az állami szervezetek számviteli osztályainak tevékenységét érintették.

Hogyan lehet megérteni a számvitel alapjait

A munkavégzéshez minden lehetséges bevételt, kiadást és tranzakciót számlák kódolnak. A könyvelési számlák típusai:

• szintetikus;
• elemző (alszámlák).

A különbség köztük a részletességben van. A számlák kódolásának folyamata 1968-ban kezdődött, amikor a Szovjetunió Központi Statisztikai Hivatalának 130. számú levele jóváhagyta az első "szabályzatot ...". Azóta az ajánlások többször változtak.

Idézhetjük például az irodai ingatlanok analitikus könyvelését: asztal, szék, gardrób, stb. Ezeket a tételeket a bútor fogalmába kombinálhatjuk, és egy sorban átugorhatjuk a megfelelő alszámlán. Számológép, számítógép - menjen át az analitikai számlán, és az alszámlában a „Műszaki eszközök” oszlopban jelennek meg. Mindez együtt a szintetikus „befektetett eszközök” számlához lesz hozzárendelve. Ez a számviteli kód 01-es tétele. A példa nagyon eltérő kategóriákat tartalmaz a becsült érték szempontjából, de képet ad a számviteli struktúráról.

Mit mutat a számlaszám?

A számlakód legfeljebb hét számjegyből állhat. Az első két számjegy 01-től 99-ig az összes lehetséges számviteli tranzakciót tartalmazza. Az „egyéb” fogalma és az ingyenes kódok elérhetősége pedig univerzálissá teszi ezt a rendszert. Az első két számjegy az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2003. május 7-i 38-n számú, 2006. szeptember 18-i 115n számú és november 142n számú rendeletével módosított szintetikus számlák listáját tartalmazza. 2010. 8.

Ugyanez a levél számos alszámlát javasol, amelyeket a kód harmadik és negyedik számjegye kódol. Az alszámlák részletezhetők, az analitikus számlák pedig teljes mértékben a vállalat vezetésének kiszolgáltatottak. A gyakorlatban - a tapasztalat a főkönyvelő. A számviteli osztály hallgatóinak gyakori feladata a vállalkozás kódnómenklatúrájának kialakítása a tevékenységi feltételek szerint.

Mérleg készítés és könyvelési műveletek

Az első munka, amit egy kezdő könyvelő megtanul, a tranzakciók és szerződések könyvelése a cég által. Ez kettős könyveléssel történik, amelyben az egyik tétel terhelése szükségszerűen jóváírás lesz a másikon. Például a pénz folyószámláról történő felvétele és egy vállalkozás pénztárába történő átutalása az alkalmazottak bérének kiadása céljából az 5. szakasz szerint történik: 51. cikk - folyószámla (jóváírás a felvétel összegére), 50 - pénztár ( azonos összegű terhelés). Ily módon minden tranzakció megjelenik a könyvelésben.

Ennek eredményeként bármely időszakban a teljes terhelés összegének meg kell egyeznie a teljes jóváírással. Ez az egyensúly - a könyvelő végső célja egy adott időszakban. Nem is lehet másként, mert a pénz nem csak úgy keletkezik és nem tűnik el nyomtalanul. De a könyvelés és az egyenleg között van egy nagyon fontos közbenső művelet - a SÓ összeállítása.

Hogyan néz ki a forgalom és a mérleg?

A művelet szépsége, hogy a "mérleg" kifejezés nem létezik a természetben, de minden könyvelő tud róla. Pontosabban, a kifejezés valahol 1990 előtt jelent meg a jogalkotási aktusokban és utasításokban, utána elveszett. Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2001. december 28-i 119n számú rendeletében két fogalmat használnak: a forgalmi mérleget és a mérleget, amelyek különbsége az áruk és anyagok átvételének és felhasználásának nyilvántartása.

A gyakorlatban az adóhatóságok a ММВ-7-6/465 számú, 2012.06.29-i (2016.11.28-i módosítással) és a ММВ-7-6/643 számú szövetségi adószolgálat 11/11. A 28/2016. számú törvény az elsődleges számviteli bizonylatokkal együtt gyakran megköveteli a precíz forgalmi mérleget (OSV), amelynek szerkezete jól bevált, általánosan elfogadott formátumokat fogadott el.

Mit mutat az OSV?

A mérleget számviteli bizonylatként kell értelmezni (táblázat formájában), amely a pénzeszközök és pénzeszközök egyenlegét tartalmazza. Terhelés – tételenkénti jóváírás, egy bizonyos időszakra és egyenlegek egy időszak végén (általában egy hónap, negyedév, év). A mérleg mérleget állít elő, és ellenőrzi a számlák könyvelését, hogy nincs-e benne hiba. A SALT összeállítható mind az analitikai számlákhoz (egy adott számlához), mind a vállalkozás egészéhez (szintetikus számlákhoz).

Mérlegminta egy adott számlához

A SÓ egy külön könyvelési számlán lehetővé teszi a pénzeszközök vagy ingatlanok mozgását az egyes költség- vagy bevételi tételeknél. Ezenkívül láthatja a teljes számla nyitó és záró egyenlegét, valamint az egyes cikkek külön-külön.

Hogyan kell kitölteni az OSV-t egy vállalatnál: egy példa

A fő és egyetlen követelmény a nulla egyenleg a jelentési időszak végén. Ez azt jelenti, hogy az összes számla terhelése és az összes számla jóváírása közötti különbségnek nullának kell lennie.

A számviteli osztálynak két feladata van - a szabályozó hatóságok követelményeinek megfelelő nyilvántartás vezetése és a cégvezetők megfelelő pénzügyi tájékoztatása. Ennek megfelelően az elfogadott SALT formanyomtatványnak tartalmaznia kell azt az adatmennyiséget és a számlák olyan részletét, amely mindenkit kielégít.

Egészen a közelmúltig a SALT űrlapot a számviteli osztály fejlesztette ki, és a cég vezetője hagyta jóvá, de az utóbbi években az 1C programból történő nyomtatással elért „forgalom” általánosan elfogadottnak tekinthető. A forgalmi ív minden formájára és formájára minta megtalálható a hivatalos és megbízható oldalakon.

Elemző és szintetikus számvitel: sakktábla kitöltése

Egyes könyvelők az úgynevezett sakklapot preferálják a forgalmi ív helyett. Ez az OSV egy típusa, amely a kitöltés formájában különbözik. Az összes hitelszámla rajza függőlegesen, a terhelési számla pedig vízszintesen történik. A tranzakciós összegek a sorok és oszlopok metszéspontjában vannak feltüntetve.

A "sakk" célja ugyanaz, mint a szokásos SÓé. Ez a struktúra lehetővé teszi a mérleg bevételi és kiadási részének elemzését, az adóalap meghatározását bármely időszakra. Az alábbiakban egy példát mutatunk be a beszámítási számla meghatározására bármely könyvelés esetén.

Előfordul, hogy a mérleg elkészítését egy számlakártya (ún. repülőgéprajz) kitöltése előzi meg. Minden számlához egy terhelés és egy jóváírás kerül kiszámításra. Úgy néz ki, mint a repülőgép szárnyai: a terhelés a bal oldalon, a hitel a jobb oldalon. Elméletileg egy ilyen rajz megkönnyíti az SWS kitöltését és a hibák megtalálását. A gyakorlatban a tranzakció végrehajtásához nem szükséges számlakártyákat kitölteni. A tapasztalt könyvelők mindig kihagyják a „repülőgépek” szakaszát.

Az RWS elemzése

A mérleg elemzése meglehetősen egyszerű: minden cikk fel van tüntetve a kódok dekódolásában. Csak az összes lehetséges számlát kell lezárni az elemzett időszak végén, amennyire csak lehetséges. Például a 10. „Anyagok” számla nagy egyenlege a nyersanyagellátás túlzott készletét (vagy a könyvelés hibáját) jelzi. Az egyenleg becslése mindig eredményszemléletű.

Hol lehet látni a cég bevételét

A bevétel bevétele és a termékek (munkálatok, szolgáltatások) költségének leírása a 90.01 és 90.02 számlákon keresztül történik. Az általános adózási rendszerbe tartozó cégek termékeik után áfát halmoznak fel 90.03. És a kezelési költségek is megjelennek a 90.08 számlán. Ezen elszámolások elemzésével meg lehet határozni a társaság adózás előtti eredményét.

ÁFA elszámolási eljárás

Minden vezető számára fontos, hogy ne felejtse el figyelemmel kísérni az 50-es és 51-es számlák forgalmát, tükrözve a készpénz és a készpénz nélküli pénzeszközök mozgását. Az adószakértőnek rendszeresen ellenőriznie kell a 19. és 68. számla egyenlegét, amelyek figyelembe veszik az adószámításokat, különösen az áfát.

Hogyan számítsuk ki a SALT nyereségét és veszteségét

A mérlegben szereplő nyereség és veszteség kiszámításához a 99-es számla szerepel, amelyre alszámlákat nyitnak, részletezve a számításokat. A vezetőnek emlékeznie kell arra, hogy a 99-es számla terhelési egyenlege a cég végső veszteségét, a hitelegyenleg pedig a nettó nyereséget jelenti.

Sok olyan könyvelő program létezik, amely csak a tranzakciók könyvelését igényli. A könyvelés helyességét a rendszer automatikusan felügyeli, ami nagyon kényelmes, különösen a kezdő könyvelők számára. Általános szabály, hogy ezek a programok elsődleges dokumentumokhoz és szerződésekhez kapcsolódnak, és Excelen alapulnak. A legnépszerűbb az 1C program.

Ha nyilvántartást vezet az 1C programban, akkor a munka egyszerűvé és érdekessé válik. A tranzakciókat könyvelje el számlákra, és a program elkészíti Önnek az egyenleget. Csak helyesen kell elolvasnia, meg kell találnia a véletlenszerű hibákat, és időben ki kell javítania azokat. Ezen túlmenően számos további funkció található, amelyeket nem csak a könyvelőknek, hanem a vezetőknek is ajánlott használni a vezetői számvitelhez.

A kérdés mi az a mérleg, sok olyan embert izgat, aki nem kapcsolódik közvetlenül a számvitelhez. Természetesen lehet, vagy a jól ismert internetes enciklopédiát, de az ott tárolt tudás meglehetősen zavaros formában van megadva. Ebben a cikkben minden olvasó kérdésére egyszerű és elérhető választ találhat.
Tehát a mérleg az egyik leggyakoribb dokumentációs forma a számvitelben. Ez az a dokumentum, amely minden vállalkozásban megtalálható, függetlenül a tevékenység típusától és egyéb paramétereitől.

Egyszerűen, o-s kijelentése az a különböző számlák állapotát tükröző dokumentum a hónap, negyedév, év első napján. Ugyancsak tükrözi a számla előző elszámolási időszak végi egyenlegét, valamint ezen időszak bevételeit és kiadásait. Az O-val kivonat havi, negyedéves és éves - konszolidált.

Forgalmi mérleg, nyomtatvány példa.

Joggal mondják, hogy az o-s kimutatás a számvitel egyik fő dokumentuma. Valójában minden, egy vállalat vagy intézmény pénzeszközeivel végrehajtott tranzakció szerepel ebben a dokumentumban. Természetesen egy ilyen fontos dokumentumot nem lehet önkényes sorrendben elkészíteni. Az o-s kimutatások összeállításához az össz-oroszországi számviteli rendelkezéseket, valamint a szervezetben vagy régióban kialakított számviteli politikát használják.

A mérleg a vállalkozás létrehozása (regisztráció) során jön létre, és ebben a pillanatban nulla - vagyis üres, forgalom nélkül a számlákon.

• Az alaptőke összege a vállalkozás bejegyzése után két dokumentumban jelenik meg: a 75. és 80. számla terhelése.
• A vállalkozás jegyzett tőkéje ezekből az erőforrásokból - pénz, tárgyi eszközök, áruk és anyagok - jön létre.
• Az o-c kimutatáshoz befizetett pénzeszközöket különféle kategóriákba sorolják, mint például anyagok (számviteli számla 10. terhelése), áruk (41 számla), pénzeszközök (01) és immateriális javak (04).
• Mivel minden tranzakció megjelenik a terhelésben és a jóváírásban is, az adatok közötti bármilyen, akár enyhe eltérés is azt jelzi, hogy valahol hiba történt a kimutatásban.

Összegezve tehát azt mondhatjuk, hogy az o-s kimutatás a vállalkozás összes számláján és számításaiban mutatja a pénzeszközök egyenlegét, a hitelforgalmat és a szükséges időszakot. Ezenkívül a mérleg a fő dokumentum számos adózási dokumentum kitöltéséhez - például az éves pénzügyi beszámolóhoz, amely nyomtatványokat tartalmaz: az intézmény mérlege, változások

Forgalmi mérleg - hivatalos dokumentum, amely az üzleti tranzakciók bizonyítéka. Ennek alapján más aktusokat készítenek és nyújtanak be a szabályozó hatóságoknak. A könyvvizsgálók erre kiemelt figyelmet fordítanak, a dokumentálási hiba költséges lehet.

Dokumentum jellemzők

A jelentési időszakban alkalmazott számlákra vonatkozó összes információ egy speciális táblázatba kerül. Tartalmaznia kell a dátumot, számlaszámot, terhelési és jóváírási forgalmat, nyitó és záró egyenleget. Nem lett belőle más, mint egy mérleg, aminek segítségével mérleget alkotnak. A vizsgált dokumentumnak különböző formája lehet: szintetikus, analitikai beszámolók szerint, sakk. A cég a praktikusság és a kényelem mértékétől függően választja ki magának a legjobb lehetőséget.

Hogyan készítsünk mérleget

A szintetikus számlákról szóló bizonylat összeállítása a kettős bevitelen alapul. Tartalmaznia kell a vállalkozásnál használt eszközök, ingatlanok és kötelezettségek meglétére és mozgására vonatkozó általános információk összes számláját. Minden számlához külön sor tartozik, amelyben a nyitó és záró egyenleget kell feltüntetni. Abban az esetben, ha egyik számlán sem történt pénzművelet, csak a pénzeszköz egyenlegének értéke kerül feltüntetésre a figyelembe vett időintervallum elején és végén. Van egy fontos elv: a mérleget helyesen kell elkészíteni, ha a következő feltételek teljesülnek:

a) a számlákon lévő terhelési nyitó egyenlegek összege megegyezik a jóváírással;

b) a számlák terhelési forgalmának értéke megegyezik a jóváírásokkal;

c) a terhelés év végi teljes egyenlege megegyezzen a kölcsönnél fennálló egyenleggel.

Forgalmi mérleg analitikus számlához

Az analitikai számlák fizikai és pénzbeli értelemben is vezethetők. Az eszközök és forrásaik részletes elszámolásához szükséges.

Nemcsak az összköltséget jellemzik, hanem a típust, nevet, mennyiséget, kategóriát stb., pontosítva a szintetikus számlák adatait. Az analitikus számvitelre az anyagi javak biztonságának ellenőrzése érdekében van szükség.

Egy példa az analitikus számvitelre

A Zvezda LLC vállalkozásnál a 71-es számla (elszámolások elszámolókkal) analitikus könyvelését kell végezni. Ezután analitikus fiókokat hoznak létre számára az alkalmazottak vezeték-, kereszt- és családneve alapján: Alekseev V.V. , Volkova M.I., Sviridov A.A., Melnikov F.F., Petukhova V.V., Fedotova A.A., Fedorov O.A. A 71-es számla mérlege így fog kinézni:

Nem szabad megfeledkezni arról, hogy egy ilyen kimutatás nem tartalmaz három pár azonos összeget, mert nem a műveletek közötti kapcsolatot mutatja meg, hanem egy adott szintetikus számlán a pénz mozgását mutatja be.

Mint fentebb megjegyeztük, a szervezet gazdasági tevékenységének irányításához és a könyvelés helyességének ellenőrzéséhez általánosított adatokra van szükség. Egyes ingatlantípusoknál, azok forrásainál és folyamatainál az ilyen adatok a hónap végén kerülnek be a könyvelésbe. Azonban minden fiók egy könyvelési objektumhoz tartalmaz mutatókat. Az összes vagyontárgyat, illetve annak különálló csoportjait jellemző információk együttesen gyűjtve a forgalmi ívekben koncentrálódnak, amelyek a havi forgalom egyenlegeit és főösszegeit mutatják. Így a forgalmi ívek az aktuális számviteli adatok összesítését szolgálják.

A szintetikus számviteli számlák forgalmi íve az összes szintetikus számla forgalmának és egyenlegének összefoglalása, amely a számlák ellenőrzésére, új mérleg elkészítésére és a szervezet vagyonának állapotának és változásainak általános megismerésére szolgál.

A szintetikus számlák forgalmi ívét a havi szintetikus számlák alapján állítják össze. Rögzíti a számlák nevét, a hónap eleji egyenlegeket, a havi forgalmat és a hó végi egyenlegeket. Az aktív számláknál a "Hó eleji egyenleg" és a "Hónap végi egyenleg" oszlopban az összeget terhelés, passzív - jóváírás, aktív-passzív? egyszerre terhelés és jóváírás.

A havi forgalom (az összes művelet összege külön a terhelési és jóváírási számlák esetében) a terhelési és a jóváírási oszlopokba kerül. A forgalmi ív összeállítása után az egyes oszlopokra vonatkozó végösszeg kiszámításra kerül.

4.1. táblázat. Forgalmi lap (forgalmi mérleg) szintetikus számviteli számlákhoz

A helyesen összeállított forgalmi ív fő jellemzője a három egyenlőségpár (egyenlő összegek) jelenléte:

Az első pár a teljes egyenleg (egyenleg) egyenlősége a hónap elején a számlák terhelésénél és jóváírásánál. Ez az egyenlőség abból adódik, hogy ezek az egyenlegek a beszámolási időszak elején szerepelnek a mérlegben: a számlákon lévő terhelési egyenlegek (egyenlegek) az eszközben, a hitelegyenlegek pedig a mérleg kötelezettségében jelennek meg. (az aktív számlákon a vállalkozás tulajdona a funkcionális szerepében, a passzív számlákon pedig a tulajdonban tükröződik, de a keletkezési források szerint).

A második egyenlőségpár a terhelési és jóváírási számlák összesített forgalmának egyenlősége. Ez az egyenlőség az üzleti tranzakciók kettős könyvvitelének alkalmazásából következik (azaz egy üzleti tranzakció egy számla terhelésén, egy másik számla jóváírásán azonos összegben jelenik meg).

A forgalmi lap harmadik végösszegpárja a terhelési és jóváírási számlák egyenlegének (egyenlegének) hó végi egyenlege, amely az első és a második végösszeg pár egyenlőségéből adódik. Ezek az egyenlegek a következő jelentési időszak elején fennálló egyenleget jelentik.

Így a szintetikus számlák adatainak összegzésére és a rajtuk lévő bejegyzések helyességének kölcsönös ellenőrzésére készül a forgalmi ív.

A szintetikus számlák forgalmi lapja elsősorban kontrollértékkel rendelkezik. Felépítése lehetővé teszi az aktuális könyvelési hibák azonosítását, mivel az egyik végösszeg párban a terhelési és jóváírási összegek közötti egyenlőtlenség oka lehet, hogy:

• 1. Egy adott könyvelési tétel bármely számla terhére az összeget helyesen rögzítik, de a hozzá tartozó számla jóváírásán kihagyják vagy hibásan tüntetik fel, vagy fordítva.
• 2. A könyvelési tétel összege egy számla terhére kétszer kerül leírásra, de egy másik számla jóváírásánál nem, vagy éppen ellenkezőleg, egy számla jóváírásánál kétszer kerül leírásra, de a a megfelelő számla terhelése.
• 3. Egy számla terhére kétszer, másik számla jóváírására kétszer kerül rögzítésre a könyvelési tétel összege.
• 4. Az egyik számla terhére fennálló egyenleg vagy forgalom egy másik számla jóváírásának egyenlegeként és/vagy forgalomként kerül elszámolásra.
• 5. Kihagyott vagy hibás egyenlegek és forgalom az egyéni számláknál.

A forgalmi ív azonban nem teszi lehetővé a kettős könyvelés elvét nem sértő hibák feltárását. Például, ha az összeg helyes, de a számlák megfeleltetése rosszul van beállítva, vagy a számlák terhelése és jóváírása rossz összeget tükröz, vagy nincs tranzakciós nyilvántartás. Az ilyen hibák felderítésére a forgalmi ív eredményeit egyeztetik az üzleti nyilvántartási napló és az analitikus elszámolások forgalmi íveinek eredményeivel.

Az analitikus számviteli számlák forgalmi kimutatásai az analitikus számviteli adatok összesítésének módszere, egy szintetikus számlával kombinálva, és célja a szervezet gazdálkodásával kapcsolatos információk megszerzése és a számviteli nyilvántartások helyességének ellenőrzése.

Az analitikus számlák forgalmi kimutatásai kétfélék - az elszámolási számlák (vevőkkel és vevőkkel, szállítókkal és vállalkozókkal, elszámolókkal stb. történő elszámolások) és az anyagi javakat tükröző számlákra.

Az analitikus számlák forgalmi adatlapjain nincs páronkénti egyenlőség, mint a szintetikus számlák forgalmi íveiben. Az elszámolási számlák esetében az analitikus számvitel forgalmi íveit csak összegben vezetjük.

Adjunk példát az analitikus számlák forgalmi ívére (4.5. táblázat) egy szintetikus „Elszámolások vevőkkel és vevőkkel” számlára.

4.2. táblázat. Az analitikus számvitel számláinak forgalmi lapja a „Vevőkkel és vevőkkel történő elszámolások” számlára ______200__.

A készletelemek könyvelésére szolgáló számlák analitikai számláinak forgalmi ívein a mutatók nemcsak értékben, hanem fizikai értelemben is szerepelnek. Az ilyen kimutatások eredményeit a szintetikus számvitel megfelelő mutatóival való összehasonlítás érdekében csak összegben számítják ki.

Adjunk példát analitikus számlák forgalmi ívére (4.6. táblázat) az „Anyagok” számlára.

4.3. táblázat. Az analitikus számvitel számláinak forgalmi lapja az "Anyagok" számlához ______ 200 ...

Az adott forgalmi adatlap eredménye a hónap eleji egyenlegre, a havi forgalomra és a végegyenlegre megegyezik az Anyagok számla megfelelő összegeivel.

Az analitikai számlák forgalmi ívei ellenőrzési és működési jelentőséggel bírnak, mivel ezek szerint az egyenlegek, az anyagi javak bevétele és kiadása, valamint az elszámolások állapota feletti ellenőrzés történik.

A számviteli számlák záróegyenlege megállapításának kérdésében megjegyeztük, hogy az aktív-passzív számla egyenlege az elszámolási viszonyok számláinak forgalmi lapjainak (analitikus számvitel forgalmi lapjának) összeállítása után jelenik meg. Megjegyzendő, hogy az analitikus számlák forgalmi számlájáról az aktív-passzív számlára kerülő záró egyenleg átkerül és az aktív-passzív elszámolási számla záróegyenlegeként kerül rögzítésre. Ezt követően ezt a maradékot ellenőrizzük.

Az aktív-passzív számla végső jóváírási egyenlegének ellenőrzéséhez a következőket kell tennie: a kezdeti jóváírást a végső terhelési egyenleg összegéhez, hozzáadja a jóváírási forgalmat és kivonja a kezdeti terhelési egyenleget, és vonja le a terhelési forgalmát.

A származtatott végső terhelési egyenleg helyességének ellenőrzéséhez szükséges: a kezdeti terhelési egyenleget hozzáadni a végső jóváírási egyenleghez, hozzáadni a terhelési forgalmat, és kivonni a kezdeti jóváírási egyenleget és ki kell vonni a jóváírási forgalmát.

Tekintsük a fentieket egy konkrét példán: Az aktív-passzív számla "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" séma szerint a következő záró bejegyzések történtek:

Jelenleg a számviteli munka gyakorlatában az anyagi javak számláinak forgalmi ívei helyett mérlegeket állítanak össze, amelyek csak a hónap eleji és végi egyenlegeket (egyenlegeket) tükrözik, a forgalom nem kerül rögzítésre. Az értéktárgyak mozgásának (be-, kimenő) elszámolása a raktárban kártyákon vagy leltárkönyvben történik.

A forgalmi kimutatások használata korlátozott, mivel csak a számlák végösszegét tükrözik. Az eszközök és források forgalmával kapcsolatos információk megszerzéséhez sakkforgalmi íveket használnak, amelyek nagy gyakorlati érdeklődésre tartanak számot. Összeállítása előre létrehozott levelezési számlák alapján történik.

A sakk fordulólapja a következő formátumú (4.4. táblázat).

A kimutatás formája azt jelzi, hogy a számlák nevei a sorokban és az oszlopokban azonos számok alatt szerepelnek. A sorokban lévő számlák terhelése, az oszlopokban lévők pedig jóváírásra kerülnek. Összeállításához szükséges forrás a számlanyilvántartás. Összeállításának lényege, hogy először a terhelt számla kerül a sorban, majd az oszlopban a jóváírt. Ha egy számlán több, azonos számlás megfeleltetésű tranzakciót rögzítenek, akkor ezek összeredménye kerül meghatározásra, amely a sakkforgalmi lap megfelelő cellájába kerül. Ez a kimutatás az azonos típusú számlaforgalom összegzésére szolgál.

A sakk forgalmi ívben, akárcsak a normálban, az összes számla terhelési forgalmának meg kell egyeznie az ezen számlákon lévő jóváírási forgalommal. A kimutatás utolsó (utolsó) oszlopához és utolsó (záró) sorához tartozó összegek kiszámítása után ugyanazokat az összegeket kell elérni, és egyszer kell rögzíteni a metszéspontjukban.

A sakkforgalmi ív összeállításának pozitívuma, hogy segítségükkel gyorsan áttekinthető képet kaphat a gyártási folyamat menetéről egy szervezetben; a levelezési számlák láthatósága lehetővé teszi, hogy megtekinthesse a szervezet tulajdonának állapotában bekövetkezett összes változást és a kialakulásának forrásait. De a pozitív oldalakon túl ennek az állításnak számos hátránya is van. Tehát, ha a számlák levelezésének összeállításakor egy másik számla hibásan van feltüntetve, de amely továbbra is részt vehet a levelezésben, akkor ez a hiba gyakorlatilag nagyon nehezen észlelhető benne. A számlakönyvelések és az elsődleges számviteli bizonylatok adatainak egyeztetésével derül ki, ami korlátozza ennek a kimutatásnak a számvitelben való elterjedését.

4.4. táblázat. 200-as sakk forgólap

Fontolja meg a fentiek mindegyikét bizonyos digitális adatokhoz:

A "Szállítókkal és vállalkozókkal" szintetikus számla analitikai számláinak egyenlege 200. március 1-jén

200. március hónap során az alábbi üzleti tranzakciók kerültek figyelembevételre, amelyekről az alábbi levelezési elszámolások készültek:

200. márciusi ügyletek nyilvántartása

Analitikai számlák a "Szállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolások" szintetikus számlához

Analitikai számlák az "Anyagok" számlán

A "Szállítókkal és vállalkozókkal" szintetikus számla analitikus elszámolásának forgalmi íve 200. március

Az analitikus számvitel számláinak forgalmi íve az "Anyagok" szintetikus számlára 200. március

200. márciusi sakkforgalmi lap

200. márciusi forgalmi mérleg