Ez a fogalom 1999-ben jelent meg Oroszországban, azóta széles körben használják a joggyakorlatban. A közel 20 éves fennállás ellenére azonban a fogalom meghatározása sok vitát és egymásnak ellentmondó véleményeket vált ki.
Adótitok minden olyan, az adózó személyére vonatkozó információ, amely adó-, rendészeti, nyomozó- és vámhatóságok, valamint nem költségvetési szervezetekhez jut. Az ilyen információk bizalmasnak minősülnek, és korlátozott hozzáférésűek.
Ez a funkció minden adófizető számára azonos, státuszától függetlenül - magánszemély, vállalkozás vagy egyéni vállalkozó.
Így az adóhatóság hozzáférhet az adózó pénzügyi és vagyoni helyzetére vonatkozó információkhoz, amelyek terjesztése a magánszemély magánéletét és a törvény szerint sérthetetlen, valamint a vállalkozás pénzügyi helyzetét egyaránt sértheti.
Ebből a videóból megtudhatja, hogy mi az adótitok, és mely adatok nem vonatkoznak rá:
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének adótitokra vonatkozó 102. cikke szerint nincs konkrét lista arról, hogy pontosan mi vonatkozik erre a fogalomra, azonban egy ilyen listát egy másik jogalkotási aktus ad - a Pénzügyminisztérium 2011-es levele. , amely szerint az adótitok:
A bizalmas adatok biztonságáért azok az alkalmazottak felelnek, akik szakmai tevékenységük során hozzáfértek annak tanulmányi területéhez.
Az ilyen emberek listája a következő osztályok alkalmazottait tartalmazza:
Ez az információk bizalmas kezelésének rendszere, amelynek köszönhetően az alanynak lehetősége van a helyzet jelenlegi állásában nyereséges bevételhez jutni, az indokolatlan kiadások elkerülése mellett, hogy megőrizze státuszát a szolgáltatásnyújtás kereskedelmi piacán, vagy valamilyen más juttatásban részesülni.
A nem nyilvánosságra hozandó adatok listája a következő legyen:
Ennek az információnak lehetnek olyan kapcsolatai, amelyek a törvény értelmében nem rendelkeznek nyilvánosan elérhető státusszal:
Például a bankszektorban a 98. számú szövetségi törvény értelmében az ügyfelek adatait és műveleteiket biztonságosan kell kezelni, miközben az ilyen követelmények betartását állami szinten ellenőrzik.
A bankok üzleti titoknak minősíthetik azokat az előnyös technológiai fejlesztéseket is, amelyek termékeiket versenyképessé teszik.
Mi az adótitok? Az adóbevallásban közölt információk bizalmasnak minősülnek, mivel bármely cég vagy egyéni vállalkozó érdekelt a beszállítókra, vásárlókra vonatkozó adatok elrejtésében.
2017. április 1-je óta az adótajgáról szóló jogszabályok új kiegészítéseket kaptak, amelyek szerint az adózónak joga van bizalmas információit részben vagy egészben önállóan nyilvánosságra hozni.
Fontos: az adózó a saját adataira vonatkozó ilyen nyilatkozatot a Szövetségi Adószolgálat 2016. novemberi rendelete által jóváhagyott speciális űrlapon teljesítheti.
Az űrlapon felsorolt információk a Szövetségi Adószolgálat 2012. december 29-i rendeletének6 megfelelően július 25-től az érdeklődők számára megtekinthetővé váltak az adószolgálat hivatalos portálján.
Számos állam törvényeiben fontos jogi szempont, amely szerint a pénzintézetek védik ügyfeleik adatait, tranzakcióikat, számláikat, betéteiket, valamint személyes adataikat.
Az e fogalom alá tartozó információk listája minden országban megvan a maga sajátosságai között, de a fő pontok majdnem ugyanazok.
Oroszországban 2014 óta gyakorlatilag nincs banktitok, idén óta hatályba léptek a törvények jogszabályi mellékletei, amelyek szerint a bankoknak jelentést kell benyújtaniuk a polgárok és vállalkozások által végrehajtott tranzakciókról a Szövetségi Adószolgálatnak.
Fontos: ugyanakkor a pénzintézetek a számlaegyenlegről és a pénzforgalomról az adóhatóság első felszólítására, 3 napon belül bármikor kötelesek beszámolni.
A módosítások a lehető legátláthatóbbá tették az interneten és a vállalkozásban illegálisan dolgozók, illetve a szürke konstrukciókat alkalmazó vállalkozók jövedelmét.
Fontos: ugyanakkor ebben az esetben nincs elévülési idő, vagyis a Szövetségi Adószolgálatnak joga van adófizetést követelni az elmúlt évek bármelyikére. Hogyan történik a gyakorlatban - olvassa el a linket.
Milyen információk nem minősülnek adótitoknak? A jogalkotó felsorolja azokat az információkat, amelyek nem minősülhetnek adótitoknak:
Ha a kérdés egy vállalkozásra vonatkozik, akkor a következő:
Fontos: ha magától a személytől vagy a cégvezetőtől volt nyilatkozat, akkor a rendelkezésre álló információk listája bővíthető.
Fontos: a nemzetközi kapcsolatokra vonatkozó információk, amelyeket egy másik ország bűnüldöző szerveihez továbbítanak, és amelyeket országok közötti megállapodás biztosít.
Az adózókkal kapcsolatos titoktartást törvény biztosítja, minden adótitok hatálya alá tartozó adatnak szigorúan titkos rendszerhez kell jutnia, és felelősséggel tartozik azok nyilvánosságra hozatala.
Az adatvédelmi jogsértéseknek két típusa van, ezek a következők:
Ebben az esetben a titoktartás megsértésének meghatározása több jogalap alapján történik:
A felelősség ebben az esetben a titoksértés típusától függően keletkezik:
A szükséges információk megszerzése jogszabály alapján hatósági megkeresés útján történhet, az igazságszolgáltatás, a korrupció elleni küzdelem, az adókötelezettségek teljesítésének ellenőrzése, valamint az állami információforrások kialakítása érdekében teljesíthető:
Az ilyen jellegű megkeresés során a szerv köteles a jogszabályban foglalt valamennyi előírást betartani, és azt külön formanyomtatványban, a megkeresés időpontjának és a megkereső munkavállaló teljes nevének megjelölésével az intézményvezető engedélyével teszi meg.
A kérelem csak akkor teljesíthető, ha az adózó igazolja a bevétel eltitkolását, vagy a szükséges okmányok beszerzése érdekében.
Egyúttal az igénylés helye szerinti intézmény dolgozójának átvételi elismervény ellenében át kell vennie a kérelmet, ha az papír alapon történik.
Fontos: ezekről az eseményekről a hatóságok nem kötelesek értesíteni az adózót.
Az adótitok egy módja annak, hogy megvédjük az állampolgárok vagy vállalkozások személyes adatait, amelyek nyilvánosságra kerülése nagy károkat okozhat az üzleti életben és a magánéletben.
Itt megtudhatja, hogy mely adózási információk kerültek feloldásra:
NAK NEK adótitok mindenekelőtt az adózó adózásával kapcsolatos, de ettől eltérő jellegű információkat is tartalmaz, amelyek a hivatali feladatok ellátása során az adó-, rendészeti, nyomozó-, vámhatósági és alkalmazottak tudomására jutottak. költségvetésen kívüli alapokból.
Az információ bemutatásának formája nem számít. Az adótitokkal kapcsolatos információk bármely elektronikus adathordozón és nyomtatott formában is megkaphatók. Lehetnek dokumentumok, fényképek, hangfájlok, videók.
Fontos megjegyezni, hogy minden adóalanynak csak a vele közvetlenül kapcsolatos információk bizalmas kezelését kérheti. Ugyanakkor a más személyekre vonatkozó, adó- vagy más hatóságok által ismertté vált információkat is védeni kell, de szakmai titokként. A gyakorlatban olyan helyzet állhat elő, amikor az adótitok felfedése a szövetségi törvények előírásaival összhangban a szakemberek véletlenszerű felfedéséhez vezet.
Adótitok csak az az információ, amelyhez az állami szervek jogi lépései során, illetve alkalmazottaik hivatali feladataik ellátása során jutottak hozzá. Az adótitok nem nyílt forrásból közzétett információ.
Az adótörvény nem tartalmazza az adótitkot képező adatok listáját. Az ilyen információk azonban a következőket tartalmazhatják:
Az adótitok területére vonatkozó jogszabályok nemcsak annak begyűjtését és megszerzésének eljárását szabályozzák, hanem biztosítják a titoktartási rend betartását, a jogosulatlan hozzáférés elleni védelmet, büntetőjogi, fegyelmi és közigazgatási felelősséget vezetnek be annak nyilvánosságra hozataláért és harmadik személynek történő jogellenes átadásáért.
Az adótitok betartása biztosítja az adóalanyok alkotmányos jogainak, kereskedelmi és gazdasági érdekeinek védelmét.
Az adótitok bizonyos hasonlóságokat és összefüggéseket mutat a „banktitok” fogalmával. A bankok és pénzintézetek ugyan nem érdekeltek abban, hogy ügyfeleik személyes adatait nyilvánosságra hozzák, ennek ellenére a szövetségi törvények által előírt számos esetben kötelesek a szükséges adatokat megadni az adó-, nyomozó- és egyéb állami szerveknek. Megjegyezzük továbbá, hogy 2018-tól megkezdi működését az Oroszországot is magában foglaló globális pénzügyi információcsere-rendszer (CRS), ami azt jelenti, hogy a banktitok megőrzésének elveiben jelentős változások következnek be.
A Szövetségi Adószolgálat felnyitja az adótitkot, és az igazgató helyett a főkönyvelőt büntetik meg
Kire háríthatja át a vezérigazgató a felelősséget, miért veszélyesek a külföldi számlák, és milyen adatok kerülnek feloldásra az Ön cégéről? A "CEO" elektronikus magazin cikkéből tájékozódhat a legfrissebb adózási hírekről.
Az adótitokkal nem kapcsolatos információkat részletesen az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 102. cikke. Ezzel az információval kapcsolatban egy adott adóalany nem követelheti meg a titoktartást.
nyilvános információ
Az egyének adótitokkal kapcsolatos személyes adatainak védelmét a 2006. július 27-i N 152-FZ „A személyes adatokról” szóló szövetségi törvény szabályozza. A törvény határozza meg, hogy mely személyes adatok minősülnek nyilvános információnak:
A jogi személyekről és egyéni vállalkozókról nyilvánosan elérhető információkra szokás hivatkozni:
Információk a TIN-ről
Az adózó TIN-je is nyilvánosan elérhető információ. Az adózói azonosító szám az adószolgálat információs szolgáltatásain keresztül érhető el.
Adatok az adótörvények megsértéséről
Ez az információ nagy jelentőséggel bír a tranzakciók partnerének kiválasztásakor. A szervezet adótartozásairól kérésre tájékozódhat az adóhivatalnál. Az adófizető TIN-számával a Szövetségi Adószolgálat webhelyén is ellenőrizheti az ügyfél esetleges adó- és illetékfizetési tartozását.
Adatok az adóellenőrzések eredményeiről
Az adóellenőrzés eredményeit, valamint a jelölt, valamint házastársa (házastársa) jövedelmére és vagyoni helyzetére vonatkozó információkat be kell nyújtani a szövetségi vagy regionális választások lebonyolítására létrehozott választási bizottság tagjainak. És bár ezek az információk nem tartoznak az adótitok közé, a választási bizottság tagjainak nincs joguk harmadik félnek felfedni.
Tájékoztatás az adózó adózási rendjéről
A választott adórendszerrel kapcsolatos információk szintén nyilvánosak, és nem tartoznak a titoktartás alá. Egy szervezet vagy egyéni vállalkozó lehet általános vagy speciális adózási rendszer alatt. Ezek közé tartozik az USN, UTII, ESHN, az adórendszer a termelésmegosztási megállapodás végrehajtása során.
Az önkormányzatok rendelkezésére bocsátott adatok
Az adózó által a helyi önkormányzatok részére a helyi adók és illetékek kiszámításához nyújtott tájékoztatás.
2016. május 1-jén a 134-FZ szövetségi törvény jelentős adótitok változásai az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében. Jelentősen bővült a nem ehhez a fogalomhoz kapcsolódó információk listája. Ennek részben az az oka, hogy el kell kerülni az ellentmondásokat azokkal a jogalkotási aktusokkal, amelyek megkövetelik a jogi személyek bizonyos kategóriáitól, hogy adatokat tegyenek közzé a médiában. Így 2016. június 1-től a következők már nem minősülnek adótitoknak:
Ez az információ nyilvánosan elérhető a Szövetségi Adószolgálat információs portálján.
Az adótitokhoz való hozzáféréshez először is írásos kérelmet kell küldenie erre az információra. Másodszor, a következő feltételeknek kell teljesülniük.
Ha e feltételek közül legalább egy nem teljesül a kérelem elküldésekor, az adóhatóságnak jogában áll megtagadni a tájékoztatást.
A válaszadás a kérelmező és az adóhatóság technikai lehetőségeitől függően papír vagy elektronikus formában is kiadható.
1. Állami szervek és alkalmazottaik munkájuk részeként (bírósági ügyek, ellenőrzések, nyomozati intézkedések stb.).
2. Az adótitkot képező információk érdekelhetik az adózó szerződő feleit (szállítók, vevők, hitelintézetek, kezesek, hitelező szervezetek stb.). Az alábbiak kérhetők:
Gyakran kérnek alapító okiratot, alapító okiratok másolatát, tevékenységi engedélyeket és egyéb engedélyeket is.
Az ilyen információk megszerzésének célja a potenciális partner megbízhatóságának ellenőrzése az üzletkötés előtt. Egyes esetekben a törvény kötelezi a résztvevőket, hogy ilyen jellegű dokumentumokat és információkat cseréljenek ki a szerződés aláírása előtt, például aukciók, pályázatok és aukciók során. Más esetekben az adótitkot képező információ iránti igény az óvatosság bizonyítéka lehet például a szállító kiválasztásánál. Ilyen helyzetekben a kellő körültekintés hiánya alapja lehet az áfa levonásának megtagadásának és a kiadások adóelszámolási célból történő elmulasztásának, ha a szerződő fél hűtlennek bizonyult. Az adózónak azonban jogában áll megtagadni az ilyen kérelmet.
Ebben az esetben az adóhivatalhoz fordulhat olyan adatszolgáltatási kérelemmel, amelyre vonatkozóan nem tartják be az adótitkot.
Ezenkívül a következő információk is kérhetők.
Számviteli és adószámviteli bizonylatok, pénzügyi kimutatások. Felhívjuk figyelmét, hogy az adózó partnereinek joga van megismerni az elmúlt év pénzügyi kimutatásait. Kit érdekelnek a mérlegben, eredménykimutatásban szereplő információk? Szállítóknak, vevőknek, befektetőknek, hitelintézeteknek, kezeseknek stb. A számviteli adatok nyilvánosan közzétehetők és nyilvánosan hozzáférhetők.
Más helyzet alakul ki az adószámviteli adatokkal, mivel ezek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 84. cikkének (9) bekezdése és 102. cikkének megfelelően már az adóalany adótitkait képezik. Az állami szervek és a nem költségvetési alapok nem jogosultak ezen információk terjesztésére, kivéve azokat az eseteket, amikor a szervezet az adótitok felfedéséhez hozzájárul. Ezenkívül a törvény nem tiltja, hogy a szervezet önként és saját belátása szerint továbbítsa ezeket az információkat az érdekelt feleknek.
Ha a szervezet politikájában az adószámviteli bizonylatokat üzleti titoknak minősíti, akkor azokat a vonatkozó, 2004. július 29-i 98-FZ „A kereskedelmi titkokról” szóló szövetségi törvény is szabályozza és védi.
Ezen túlmenően ebbe az információkategóriába beletartozhatnak a gazdasági, pénzügyi és egyéb információk is, ha azok sehol nem hozzáférhetők szabadon. Ehhez szüksége van:
Figyelembe kell venni, hogy ha valamely információ elhallgatása veszélyeztetheti a közérdeket, akkor az ilyen információ eleve nem minősíthető üzleti titoknak.
Bankkártya, bankszámlák. Bankintézeti folyószámla nyitásakor bankkártyát állítanak ki fizetési és egyéb banki okmányok igazolására jogosult személyek aláírás-mintájával. Ezek lehetnek a vezető, a főkönyvelő és a vezetőség belátása szerint más megbízható személyek aláírási mintái. A kártya kiállításának kötelezettségét az Oroszországi Bank 2014. május 30-i, N 153-I számú utasítása szabályozza, azonban ez a jogalkotási dokumentum nem utal arra, hogy azt harmadik félnek át kell adni, például szerződések aláírásakor.
Az ügyletben részt vevő felek azonban közös megegyezéssel bankkártya-másolatokat is kicserélhetnek a partnerválasztás során a kellő gondosság elvének érvényesítése érdekében. Kompromisszumként csak a szervezet vezetőjének aláírási mintáját adhatja meg. A kártya megadásának megtagadása is teljesen jogos.
Az alapítók, igazgatók útlevéladatai. A szervezet minden alkalmazottjának joga van a személyes adatok védelméhez (születési dátum, regisztrációs és tartózkodási cím, családi állapot, útlevéladatok stb.) a 152-FZ szövetségi törvénnyel és a jóváhagyott helyi szabályozási aktussal összhangban. az „A munkavállalók személyes adatairól” szervezet. Ezért az ilyen jellegű információk harmadik félnek (beleértve a vállalkozókat és a társaság partnereit) a munkavállalók írásbeli hozzájárulása nélkül történő továbbításáért a munkáltató a felelős. A személyes adatok továbbításának feltételei és a szerződésben előírt egyéb megállapodások a hatályos jogszabályokat egyenesen sértik.
Adóhatóságok, nem költségvetési alapok (az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja, az FSS és az FFOMS, valamint számos gazdasági alap), a bűnüldöző és nyomozó hatóságok, a vámhatóságok, valamint a szakértői szervezetek és szakemberek alkalmazottai a munkában részt vevő köteles adótitkot betartani.
Ezen túlmenően a fenti intézmények feladata az adótitkot képező információk gyűjtésére, feldolgozására, tárolására és védelmére vonatkozó speciális szabályozás kialakítása és betartása. Az állami szerveknek jóvá kell hagyniuk az e kategóriába tartozó információkhoz való hozzáférésre jogosult tisztviselők listáját.
Az adótitok felfedése a fenti állami szervek alkalmazottai által a következő esetekben történik:
Külön érdemes megemlíteni az összevont adózói kört (CGT). A gyakorlatban a szervezetek az adózás minimalizálása érdekében egyesülhetnek egy nagy holdingba, amelynek létrehozásának feltételeit az Adótörvénykönyv 3.1 fejezete szabályozza. Ebben az esetben nem minősül adótitok felfedésének, ha a CTG egyik tagja a holding összes többi tagjával kapcsolatban információt kap.
Az adózóra vonatkozó adatok eltávolíthatók az adótitok alólés ne légy bizalmas. Ez a következő információkra vonatkozik:
A fenti információkhoz az érdeklődők szabad hozzáférése érdekében az adózó hozzájárulása szükséges az adótitok közléséhez.
Az írásbeli hozzájárulást annak az adóhivatalnak kell megküldeni, amelyhez a szervezet a bejelentkezési címen, illetve a magánszemélynek a regisztrációs címen kapcsolódik. A dokumentumot benyújthatja személyesen vagy egy megbízható személyen keresztül.
Ezenkívül az adófizető személyes számláján keresztül beleegyező levelet tehet közzé a Szövetségi Adószolgálat hivatalos webhelyén.
Ha az adózó rendelkezik emelt szintű EDS-szel, a hozzájárulás megadása elektronikus úton, távközlési csatornákon (TCS) keresztül történhet.
Annak érdekében, hogy az adóhatóságnak ne legyen oka megtagadni a hozzájárulás elfogadását, az adózó valamennyi adatát teljes körűen meg kell adni:
A büntetőjogi felelősség az Art. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 183. cikke.
1. rész A 183. cikk meghatározza a felelősséget a kereskedelmi, adózási vagy banktitkot képező információk jogellenes átvételéért és felfedéséért
A megvesztegetés egy szervezet alkalmazottja vagy állami szerv tisztségviselője számára pénzbeli, tárgyi vagy egyéb ellenszolgáltatás fejében történő információhoz jutás vagy információszerzési kísérlet.
A lopás illegális információszerzés rablás, lopás, csalás vagy rablás útján.
Fenyegetés - információ eltulajdonítása zsarolással vagy fizikai erőszakkal való fenyegetéssel, anyagi értékű vagyoni kárt okozva a szükséges információ birtokában lévő személynek.
A bűncselekmények közé tartozik továbbá az információ birtoklása lehallgató eszközök, számítógépes programok segítségével, amelyek lehetővé teszik a tartalom személyi számítógépről történő másolását stb.
A büntetés fajtái:
A 183. cikk ezen része a csekély súlyú bűncselekményeket tartalmazza.
Az ilyen bűncselekményekért minden 16. életévét betöltött személy felelősségre vonható.
2. rész A 183. cikk felelősséget ír elő az adótitokkal kapcsolatos információnak az adóalany hozzájárulása nélkül történő terjesztéséért. Ugyanakkor az információ értékesíthető, ingyenesen átadható az érdeklődőnek vagy anyagi értékekért, információkért, szolgáltatásokért cserébe.
Az információ nyilvánosságra hozatala történhet egy szervezet adótitkot képező információhoz hozzáféréssel rendelkező alkalmazottjától, valamint az állami szervek azon tisztségviselőitől, akik munkakörükből adódóan rendelkeznek információval.
A következő szankciókat írják elő:
Ezen túlmenően, ha a bírói büntetés pénzbírságra korlátozódik, a vádlottal kötött munkaszerződést fel kell mondani, és eltiltást kell rendelni bizonyos munkakörökben való munkavégzéstől vagy olyan tevékenységek végzésétől, amelyek listáját a bíróság határozza meg. Az eltiltás időtartama legfeljebb 3 év.
3. rész felelősséget ír elő a Btk. 183. cikkének 1. és 2. részében meghatározott, de súlyosabb következményekkel és az elítélt cselekményében a rosszindulatú szándékkal jellemezhető jogsértésekért. A súlyos következmények közé tartozik a tulajdonos általi információvesztés miatti jelentős károk okozása. Ez egyaránt lehet valós anyagi vagy vagyoni veszteség, vagy elveszett jövedelemszerzési lehetőség. A 183. cikk ezen része tartalmazza továbbá a zsoldos érdekből cselekvő, anyagi haszonszerzés céljából információt gyűjtő vagy terjesztő személyek által elkövetett bűncselekményeket.
A büntetés mértéke:
A javítómunkát büntetésként itt nem írják elő, mivel általában csekély súlyosságú bűncselekmények elkövetésekor alkalmazzák.
4. rész meghatározza a különösen súlyosbító körülmények között elkövetett súlyos bűncselekményekért való felelősséget. Ilyen lehet például ismételt bűncselekmény elkövetése, különösen súlyos bűncselekmény elkövetése, fizikai erőszak alkalmazásával, fegyverek, vegyszerek, mérgező anyagok stb.
Az információ birtokosát érintő következmények súlyosságától függően a következő büntetés szabható ki:
Az adótitkot képező információk adó-, vám- vagy belügyi hatóságoktól való kiszivárogtatása számos esetben összefüggésbe hozható ezen állami intézmények alkalmazottjának feladatainak nem megfelelő ellátásával. Ha az iratok elvesztése végül jelentős kárt okozott, a hivatalos személy ilyen cselekménye hanyagságnak minősül, és a Büntető Törvénykönyv 293. cikke szerint büntetendő.
A tisztviselők hanyagságából, az állami szervek alkalmazottainak jogellenes cselekedeteiből vagy tétlenségéből az adófizető által elszenvedett veszteségeket és károkat teljes mértékben megtérítik a szövetségi költségvetésből. Ezt jelzi a polgári törvénykönyv 1069. cikke, az adótörvénykönyv 35. és 103. cikke, valamint az adóhatóságokról szóló szövetségi törvény 13. cikke.
Egyes jogászok úgy vélik, hogy az adótitkot képező, az adózó személyes életével kapcsolatos információk felfedésekor erkölcsi kár keletkezhet, amelyet szintén meg kell téríteni (a Ptk. 151., 1099-1101. cikkei alapján). De a mai napig nincs elegendő bírói gyakorlat ebben a kérdésben.
Még ha az adótisztviselők szándékos vagy nem szándékos cselekménye (mulasztása) nem is okozott jelentősebb kárt és súlyos sérelmet, az elkövetők vonatkozásában mégis biztosított. fegyelmi felelősség Az Orosz Föderáció adóhatóságairól szóló, 1991. március 21-i 943-1 szövetségi törvénnyel összhangban. Büntetésként lehet megjegyzés vagy megrovás, elbocsátó határozat stb.
Ha az állami szervek alkalmazottai által elkövetett jogsértések kisebbnek minősülnek, az elkövetők közigazgatási felelősségre vonhatók, ami 4000-5000 rubel összegű pénzbírság megfizetését vonja maga után.
Nem minősül bűncselekménynek a bíróság vagy a rendvédelmi szervek megkeresésére a nyomozás során történő adatszolgáltatás.
Az adótitok az ítélkezési gyakorlatban 1999. január 1-től kezdődően használt fogalom. Az oroszországi jogszabályokban foglalt meghatározás szerint ilyen titoknak kell tekinteni minden olyan ismert információt és információt, amely adóalanynak minősül, és amely közvetlenül az adószolgálathoz, valamint a bűnüldöző rendszerhez, a nyomozó hatóságokhoz kerül. és vámszolgáltatás. A fenti adatok mindegyikét szigorú hozzáférés-ellenőrzési rendszernek kell védenie, és komoly titoktartást igényel.
Az adatokhoz való hozzáférés mértékét nem befolyásolhatja a személy jogállása (természetes vagy jogi személy, egyéni vállalkozó).
Valamennyi adóhatóság széles körű hozzáféréssel rendelkezik az adóalanyok anyagi és vagyoni helyzetére vonatkozó szinte minden információhoz. Az ehhez az információhoz való hozzáférés megnyitása súlyosan sértheti egy adott állampolgár és az egész szervezet érdekeit. Ezért jelent meg egy olyan dolog, mint az adóinformációk titka.
A jogszabály szerint a tartalma a következőket tartalmazza:
A témával kapcsolatos legújabb jogszabályi változásokat az alábbi videó tárgyalja:
Minden információ adótitok hatálya alá tartozik nem szabad nyilvánosságra hozni azon személyek, akik szakmai tevékenységük során a fenti adatokat megkapták.
Ilyen személyek a következő osztályok és szervezetek alkalmazottai:
Az Orosz Föderáció adótörvényének 102. cikkében felsorolt minden olyan információs adatot, amely nem felel meg a fenti fogalomnak. Ide tartoznak a következő típusú adatok:
Az egyéni vállalkozókról és cégekről nyilvánosan elérhető információk a következők:
A fenti adatok listája bővíthető, ha magánszemély vagy jogi személy írásban hozzájárult bármilyen további információ közléséhez.
Az adótitok feloldása magában foglalhatja az információt átvevő személy általi felhasználását, vagy harmadik személy részére történő utólagos átadását.
Az adóstruktúrák adatbázisaiban tárolt összes adatnak különösen szigorú hozzáférési és tárolási rendszerrel kell rendelkeznie. Ez szükséges intézkedés, mivel a meghatározott információkat tartalmazó dokumentumok elvesztése vagy más személyeknek való átadása felelősséggel jár, amelynek intézkedését az orosz jog írja elő.
Nem minősül jogszabálysértésnek az adótitokkal kapcsolatos információk igazságügyi vagy nyomozóhatósági felhívásra történő átadása.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 102. cikke a titkosság megsértésének két különböző típusát írja elő a minősített információkkal kapcsolatban:
Az elszenvedett kár mértékével és a konkrét helyzettel egyenes arányban háromféle felelősséget terhel az a személy vagy szervezet, akinek hibájából a nyilvánosságra hozatal történt:
Az adótitok fogalma és elvei
Az adótitok fogalmát viszonylag nemrég vezették be az Orosz Föderáció adótörvénykönyvébe. Az adótitok különleges információ az adójog területén, amelynek tartalma és átvétele az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének követelményei szerint csak bizonyos felhatalmazott személyek számára hozzáférhető.
Az adótitok bizonyos információkból áll, amelyeket bizonyos okokból nem nyilvánosságra hozó információként ismerünk el.
Például az adózó okmányaira vonatkozó adatok, a benyújtott bevallásban szereplő bevételei és kiadásai adatai, aktuális pénzügyi és vagyoni helyzete stb.
Ezen túlmenően adótitkot képező információ vonatkozhat befizetett adóra vagy osztalékra, valamint olyan személyes kereskedelmi információra, amelynek átvétele és illetéktelen hozzáférése nem megengedett.
Az adótitok elvei elsősorban a hatályos alkotmányon és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezésein, az állampolgárok jogainak és szabadságainak védelmén alapulnak. Az adózó érdeke a védelem fő kritériuma.
Az adótitok célja továbbá az egyes információk jogellenes terjesztésével járó pénzügyi és egyéb kockázatok maximális kiküszöbölése az adózó számára.
Ezen túlmenően az adójog fogalma és alapelvei olyan meglévő normákon és szabályokon alapulnak, amelyek lehetővé teszik az információvédelmet a legjogszerűbb módon, jogsértések elkövetése nélkül.
Egy másik fontos alapelv annak a személynek a hozzájárulása, akinek az adóinformációi adótitkot képeznek. Egyes esetekben a formális beleegyezés jogot ad bizonyos információk terjesztésére, ha erre valóban fennáll.
A hozzájárulást írásban, magánszemély aláírásával és a hatályos adójogszabályok által meghatározott egyéb szükséges adatokkal kell megtenni.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének rendelkezései megállapítják, hogy nem minden, a jellemzőkkel és az adóztatási eljárással kapcsolatos információ és információ adótitok, és nem tartozik bele ebbe a fogalomba. Ez az információ a következőket tartalmazza:
Ez a lista egyéb további információkat is tartalmazhat, amelyekre az Orosz Föderáció jelenlegi adójogszabályai nem írnak elő adótitkot.
Mindezek az információk nem tartoznak bele az adótitok fogalmába, ezért nyilvánosságra hozatala nem minősül jogsértésnek, és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezéseivel összhangban a nyilvánosságra hozatal ténye nem vállal semmilyen felelősséget.
Ezen információkhoz való hozzáférés nem korlátozódik a felhatalmazott személyek bizonyos körére, és ezen információk nyilvánosságra hozatalához nincs szükség hozzájárulásra.
Az "adótitok nyilvánosságra hozatala" az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének hatályos rendelkezéseivel összhangban bizonyos, adótitoknak minősülő információk terjesztését jelenti, ami a meglévő normák megsértésével és az érdekek figyelmen kívül hagyásával jár. az adózóé.
Már maga a nyilvánosságra hozatal és az adójogi normák be nem tartása is bizonyos felelősséggel jár, de az elkövetett jogsértés súlyosságától és az adózót terhelő következmények súlyosságától függően.
A nyilvánosságra hozatal felelőssége lehet adminisztratív és büntetőjogi is. Az adótitok megsértéséért és feltárásáért való közigazgatási felelősség pénzbírság kiszabásában fejeződik ki, amelynek mértéke az adott esettől és további körülményektől függ.
A nyilvánosságra hozatal miatti büntetőjogi felelősséget jóval ritkábban alkalmazzák, csak azokban az esetekben, amikor az adózó érdeke vagy vagyoni helyzete valóban súlyos sérelmet szenvedett, amely ezen információk nyilvánosságra hozatalának jogsértő módon történt.
Az adótitok és annak nyilvánosságra hozatala az Orosz Föderáció jelenlegi adótörvénykönyvének legfontosabb pontja, az ehhez való hozzáférést csak a meglévő normáknak való teljes megfelelés mellett szabad biztosítani.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében az adótitokhoz való hozzáférés azt jelenti, hogy egy személynek törvényes joga van bizonyos információk birtokában lenni az adóalany adataira, egy adott vállalkozás, szervezet adózási jellemzőire stb.
Az adótitokként elismert információkhoz bizonyos tisztviselők jogilag hozzáférhetnek. Ezen személyek pontos listáját a megfelelő hatáskörrel rendelkező szövetségi végrehajtó szerv, a büntetőeljárással kapcsolatos szövetségi szerv, a szövetségi vámhivatal stb.
Ezen információkhoz való hozzáférés általában írásban történik.
A dokumentum meghatározza a hatáskörök listáját, és pontos információkat tartalmaz azokról az információkról, amelyekhez a tisztviselő hozzáfér.
Ezenkívül a tisztviselőnek megállapodást kell aláírnia arról, hogy ha az adótitkot más személyeknek felfedik, vagy illegális hozzáférést biztosítanak számukra, ez a jogsértés szükségszerűen maga után vonja az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és egyéb felelősségi intézkedések alkalmazását. szabályozó jogi aktusok.
Bizonyos felelősségi intézkedések alkalmazásához igazolni kell a hozzáférést és az adózói érdekek megsértésének tényét, ellenkező esetben a büntetés megállapítása lehetetlenné válik.
Az adóalanyok adatait ingyenesen és bizonyos pénzbeli ellenszolgáltatás fejében átadhatják más személyeknek. Természetesen mindkét módszer súlyosan megsérti az Orosz Föderáció adótörvénykönyve hatályos normáit és szabályait, és legális adóbűnnek minősül.
Nem minősül azonban jogsértésnek az adózó adatainak az összevont adózói kör felelős tagjának történő továbbítása. Feltéve, hogy az átutalást az arra jogosult adóhatóság végezte.
Az adótitok előírásai biztosítják a felelősség megállapítását arra az esetre, ha a titkos információt tartalmazó dokumentumokat a felelős elvesztette.
Ilyen dokumentumok lehetnek adóbevallások és egyéb iratok, amelyek államtitkot képező információkat tartalmazhatnak. Leggyakrabban ezeknek az iratoknak az elvesztése pénzbírság kiszabásával, egy tisztviselő elbocsátásával és egyéb jogi intézkedésekkel jár.
A benyújtott külön nyilatkozatban szereplő egyes információk adótitokként ismerhetők el, de csak a megállapított feltételek és árnyalatok függvényében. Ezek tartalmazzák:
Csak a fenti feltételek teljesülése esetén lehet hatóságilag adótitokként elismerni az ilyen dokumentumban, mint külön nyilatkozatban szereplő információkat és információkat.
Az elkövetett cselekmény súlyától és súlyosságától függően ezen információk nyilvánosságra hozatala csak ezen elismerés után vonható jogi felelősségre.
Kérdezzen meg egy ügyvédet
felkerülnek az ingatlanadó-adósok listái, ez legális?
Viktória 2019.02.25. 08:33
Helló! A minőségi konzultációhoz az eset összes körülményének ismerete szükséges. Pontosítsa a kérdést!
Mironov Alekszandr Konstantinovics 25.02.2019 14:15
Tegyen fel egy további kérdést
Igen, kevés információ.
Medvedko Vlagyimir Olegovics 26.02.2019 17:26
Tegyen fel egy további kérdést
az adóhatóság által az adótitkot képező információk felfedése következtében a szervezet 50 000 rubel veszteséget szenvedett el. a szervezet kártérítést követelt. értékeli az adózó legitimitását
Julia 2018.09.21. 21:11
Malov Dmitrij Vladimirovics 22.09.2018 11:08
Tegyen fel egy további kérdést
Egyetért a kollégával.
Dubrovina Svetlana Borisovna 23.09.2018 08:00
Tegyen fel egy további kérdést
A következő cikkek is hasznosak lehetnek
Irina Kushnareva, az IFD Kapital adóelemzője.
Adótitok-e az adózó kintlévőségére vonatkozó információ? Milyen jogkörei vannak az adóhatóságnak, amikor harmadik félnek adótitkot képező információt ad át? Hogyan védheti meg magát egy adófizető cég az adóhatóság indokolatlan, a cég üzleti titkát képező dokumentumok benyújtására irányuló kérésétől?
Az "adótitok" fogalmát az orosz jogszabályok nem ismerték az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) első részének elfogadása előtt. Az Art. Az Orosz Föderáció 1991. december 27-i, „Az Orosz Föderáció adórendszerének alapjairól” szóló törvény 16. cikke csak annyit írt ki, hogy „az adóhatóságok és alkalmazottaik kötelesek megőrizni az üzleti titkokat, a magánszemélyek betéteivel kapcsolatos információk titkát. valamint az RSFSR „Az RSFSR állami adószolgálatáról” szóló törvényében előírt egyéb kötelezettségek teljesítése. Az „adótitok” kifejezés csak az Orosz Föderáció adótörvényének elfogadásával kapott önálló jelentést.
Tehát az Art. (1) bekezdése Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 102. cikke rögzíti az adótitok meghatározását az azt alkotó információk felsorolásával, nevezetesen: "Adótitok minden olyan információ, amelyet az adóhatóság, a belügyi hatóság, az államon kívüli hatóság kap. költségvetési alap és vámhatóság az adózóról, kivéve:
Így az Art. (1) bekezdésében. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 102. cikke kimerítő listát tartalmaz az adózóra vonatkozó azon információkról, amelyek nem kapcsolódnak adótitokhoz.
Ma az "adótitok" fogalma nemcsak az adóalany üzleti titkát képező információkra terjed ki, hanem olyan információkra is, amelyek az Orosz Föderáció jogszabályai szerint nem minősülhetnek üzleti titoknak (például az adóalany létesítő okiratai). az RSFSR kormányának 1991. december 5-i rendeletében „Az olyan információk listájáról, amelyek nem lehetnek kereskedelmi titok").
Az adótitkot képező információkat az adóhatóság úgy kapja meg, hogy az adójogszabályok teljesítése során maga az adóalany ad tájékoztatást. (1) bekezdésében felsorolt hatóságok rendelkezésére bocsátják az adózóra vonatkozó információkat. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 102. §-a szerint adóellenőrzés gyakorlása során vagy az említett szervek közötti kölcsönös tájékoztatás során.
Az adótitok nem lehet olyan információ, amelynek kategóriái a paragrafusokban szerepelnek. 1 - 4 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 102. cikke.
A pp. 1 p. 1 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 102. cikke az adóalanyra vonatkozó olyan információkra vonatkozik, amelyek az adóalany akaratából vagy tudtával a személyek határozatlan köre számára ismertek. Felhívjuk figyelmét, hogy az olyan információk, amelyek az adóalany által a titoktartásuk védelmében hozott intézkedések ellenére jutottak harmadik felek tudomására, nem tartoznak ebbe a kategóriába.
bekezdésekben említett adózói azonosító számra (a továbbiakban - TIN) vonatkozó információk. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 102. cikke értelmében nyitva áll a TIN hozzárendelésére, alkalmazására és megváltoztatására vonatkozó eljárást szabályozó jelenlegi szabályozási jogszabályoknak megfelelően. Különösen a szervezeteknek és az egyéni vállalkozóknak kell megadniuk TIN-jüket például az elszámolási és fizetési dokumentumok feldolgozásakor.
A jogi személyek nyilvántartásba vételi funkciójának az adóhatóságokhoz való átruházásával kapcsolatban ők felelősek az állami nyilvántartásból harmadik felek részére történő információszolgáltatásért. Mindazonáltal annak ellenére, hogy az állami nyilvántartásban szereplő adatok szolgáltatása nyílt és nyilvános, az adóhatóságok nem tudnak minden információt megadni harmadik felek kérésére.
Tehát az Art. A 2001. augusztus 8-i, „A jogi személyek és egyéni vállalkozók állami nyilvántartásáról” szóló szövetségi törvény 6. cikke nem ad tájékoztatást a magánszemélyek és az adófizető TIN-számáról, kivéve, ha kérésre megadják a magánszemélyek útlevéladatait és az adófizető TIN-számát. az állami hatóságok hatáskörének megfelelően. Ilyen álláspontot különösen S.V. Gladilin, III. besorolású adószolgálati tanácsadó, 2002. november 28-án kelt levelében.<1>
A jogi személyek és egyéni vállalkozók nyilvántartásáról szóló törvény rendkívüli tilalmat ír elő az alapítók útlevéladatainak és az adóalanyok TIN-jének nyilvánosságra hozatalára, azonban a társaságok alapító okiratát harmadik felek kérésére biztosítják. Gyakran előfordul, hogy az adóhatóság harmadik felek kérelmét követően az alapító okiratok benyújtásakor egy papírlappal lerakja az alapítók útlevéladatait tartalmazó sorokat, ezzel megszakítva harmadik személyek hozzáférését ezekhez az információkhoz. a felek.
A gyakorlatban időnként felmerül a kérdés, hogy a társaság alapítóinak útlevéladatai, alapító okiratai képezhetnek-e adótitkot.
A kérdésre a válasz nemleges, mivel az állami nyilvántartásban szereplő információk szolgáltatásával kapcsolatban felmerülő kapcsolatok, amelyek a jogi személyek és egyéni vállalkozók állami nyilvántartásáról szóló, 2001. augusztus 8-i szövetségi törvény hatálya alá tartoznak (a továbbiakban: - a jogi személyek állami nyilvántartásáról szóló törvény), Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 102. cikke nem szabályozott.
pp. 3 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 102. cikkéből következik, hogy az adóhatóság köteles titokban tartani az adózók által elkövetett adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok megsértésére vonatkozó információkat, valamint a szabálysértőktől beszedett adószankciókat. Az adóalany adósságára vonatkozó információk adótitokká minősítésének kérdésében az oroszországi adóügyi minisztérium 2002. március 5-én kelt levelet hagyott jóvá „Az adóalanyok tartozására vonatkozó információk adótitokká minősítéséről”. Megállapítja, hogy az adózási szabálysértésre utaló jelek hiányában a határidőben történő adófizetési kötelezettség elmulasztása az adóról és illetékről szóló jogszabályban meghatározott, valamint a paragrafusoknak megfelelő adófizetési rend megsértését jelenti. 3 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 102. cikke értelmében az említett jogsértésre vonatkozó információ nem minősülhet adótitoknak.
Ez a szabály egyrészt lehetőséget biztosít az ügyfeleknek, hogy tájékozódjanak a tényállásról (például a fizetésképtelenségről). Másrészt, mivel nem adótitok, a nyilvánosságra hozott információk súlyos károkat okozhatnak a cég üzleti hírnevében, az ebből eredő összes következménnyel. Nem lehet azonban egyetérteni az adóhatóság álláspontjával ebben a kérdésben: ha valakit a vállalkozási tevékenység végzésekor az üzleti tevékenység végzésekor az üzleti forgalom szokásai vezérelnek, akkor az ilyen információkat továbbra is adótitoknak kell tekinteni, az adóhatóság pedig csak arra jogosult, hogy bárkit tájékoztatást adjon arról, hogy az adott adózó nem fizetett adót, de nem jogosult tájékoztatást adni a tartozás összegéről, pl. az állammal szembeni adósság meghatározott összegéről.
Az adótitok nem lehet más államok adó- és vámhatóságai számára a nemzetközi szerződésekkel összhangban nyújtott információ (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 102. cikkének 4. szakasza, 1. pont). Ebben az esetben mindenekelőtt az Orosz Föderáció kétoldalú nemzetközi szerződéseire (megállapodásaira) gondolunk, amelyek szerint az orosz adó- és vámhatóságok, valamint a bűnüldöző szervek (az ezeknek a hatóságoknak nyújtott tájékoztatás tekintetében) együttműködnek az illetékes külföldi adó- vagy rendvédelmi szervek.
Például, a kettős adóztatás megszüntetéséről szóló nemzetközi egyezmények többek között az információcsere szabályait tartalmazzák az ilyen megállapodásban foglaltak betartása, valamint az adózók hamis adatszolgáltatásának vagy adóelkerülésének megakadályozása érdekében. Az Orosz Föderáció és számos FÁK-tagállam közötti együttműködési és kölcsönös segítségnyújtási megállapodások az adótörvények betartására vonatkozóan, amelyek kifejezetten az adófizetőkre vonatkozó információcserére irányulnak az adóhatóságok között.<2>.
<2>Megállapodás az Orosz Föderáció kormánya és Ukrajna kormánya között az adójogszabályoknak megfelelő együttműködésről és kölcsönös segítségnyújtásról (Kijev, 1997. május 28.); Megállapodás a Független Államok Közössége tagállamai között az adótörvények betartásával és a jogsértések leküzdésével kapcsolatos együttműködésről és kölcsönös segítségnyújtásról ezen a területen (Minszk, 1999. június 4.).
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. cikke értelmében az adófizetőknek joguk van adótitkot követelni, az adóhatóság pedig köteles ezt a titkot betartani (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 32. cikke).
Az Orosz Föderációban az Art. (2) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 102. cikke értelmében az adótitkot nem fedhetik fel az adóhatóságok, a belügyi hatóságok, az állami költségvetésen kívüli alapok hatóságai és a vámhatóságok, azok tisztviselői és a bevont szakértők, szakértők, kivéve, ha a szövetségi törvény, pl Az Orosz Föderáció büntetőeljárási törvénykönyve, az Orosz Föderáció Polgári Eljárási Törvénykönyve, az Orosz Föderáció APC-je, az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve és néhány más.
Az oroszországi adóhatóságok bizalmas információszolgáltatására vonatkozó eljárás kérdését az oroszországi adóügyi minisztérium 2000. október 3-i, „Az adóhatóságok bizalmas információszolgáltatására vonatkozó eljárás jóváhagyásáról” szóló rendelete szabályozta. , amely az Oroszországi Adóügyi Minisztérium 2002. augusztus 21-i „Az Oroszországi Adóügyi Minisztérium 2000.10.03-i N BG-3-24/ Az oroszországi adóügyi minisztérium 2000.10.03. 346"
Sajnos a lemondott fellépést nem lehetett pótolni. Csak találgatni lehet, hogy ebben az esetben mi vezérelte a minisztériumot, így egy ilyen fontos terület megfelelő szabályozás nélkül maradt. Az Adó- és Adóügyi Minisztérium csak 2003. március 3-án adott ki rendeletet „Az adóhatóságok bizalmas információihoz való hozzáférésre vonatkozó eljárás jóváhagyásáról”.
Az adóhatóságok bizalmas információihoz való hozzáférés jogalapja: az Orosz Föderáció alkotmánya, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének első része, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének első része, 1995. február 20-i szövetségi törvény. Az információkról, az informatizálásról és az információvédelemről", 2002. január 10-i szövetségi törvény "Az elektronikus digitális aláírásról" és egyéb szabályozási jogi aktusok.
Az adóhatóság az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt esetekben hozzáférést biztosít a felhasználóknak a bizalmas információkhoz.
A bizalmas adatszolgáltatás iránti kérelmet a megállapított formanyomtatványokon, helyszíni közléssel, postai küldeményként, futárszolgálattal, futárszolgálattal vagy elektronikus úton, távközlési csatornán kell elkészíteni és írásban megküldeni, olyan adatokkal, amelyek lehetővé teszik annak a ténynek a beazonosítását, hogy a felhasználó kérvényezte. az adóhatóság. Az adóhatóság felé kérelmek küldésére jogosult tisztviselő aláírását a felhasználó pecsétje igazolja. Távközlési csatornákon történő megkereséskor a tisztviselő aláírását elektronikus digitális aláírással erősítik meg.
A távközlési csatornákon keresztül a felhasználókkal folytatott információs interakció szabványait, formátumait és eljárásait Oroszország Szövetségi Adószolgálata határozza meg.
A kérelem adóhatóság általi elbírálásának alapja a szövetségi törvény azon rendelkezésére való hivatkozás, amely megállapítja a felhasználó bizalmas információkhoz való jogát.
A kérelem indoklása (vagy indítéka) a felhasználó által a szövetségi törvényben meghatározott kötelezettségeinek teljesítésével kapcsolatos konkrét cél, amelynek eléréséhez fel kell használnia a kért bizalmas információkat (például egy ügyben, amelyet a szövetségi törvény kezel. bíróság, bűnüldöző szerv a számának feltüntetésével; intézkedés vagy az e szerv által átvett információk ellenőrzése, megjelölve annak az iratnak a dátumát és számát, amely alapján az operatív keresési intézkedést vagy az információellenőrzést végzik) .
A szövetségi törvény által védett titkot tartalmazó, bizalmas információnak minősített tárgyak és dokumentumok lefoglalása az Orosz Föderáció büntetőeljárási törvénykönyvében meghatározott módon történik.
A bizalmas információkat az adóhatóságok adják az RF információvédelmi jogszabályai követelményeinek megfelelően. A bizalmas adatszolgáltatás formáját a felhasználók az adóhatóság vezetőivel egyeztetik, figyelembe véve az adóhatóság és a felhasználó rendelkezésre álló technikai lehetőségeit. Azok a kérelmek, amelyek formailag és tartalmilag nem felelnek meg a fenti Eljárás követelményeinek, nem esnek teljesítésre.
Az adóhatóságok nem bocsáthatnak rendelkezésre bizalmas információkat tartalmazó adatbázisokat, adatbankokat, archívumokat, adófizetők és adóhatósági alkalmazottak listáit, kivéve ha a szövetségi törvény vagy a felhasználó és a Szövetségi Adószolgálat között létrejött információcsere-megállapodás előírja. Oroszország a szövetségi törvénynek megfelelően kötött.
Azok a személyek, akik megsértik az adóhatóságok bizalmas információihoz való hozzáférésre vonatkozó eljárást, az Orosz Föderáció jogszabályai szerint büntetőjogi vagy egyéb felelősséggel tartoznak.
Az adótitok nyilvánosságra hozatala különösen magában foglalja az adózó előállítási vagy üzleti titkának az adóhatóság, a belügyi szerv, az állami szerv tisztségviselője tudomására jutott adóalany előállítási vagy üzleti titkának felhasználását vagy más személyre történő átadását. költségvetési alap vagy a vámhatóság, az érintett szakember vagy szakértő feladataik ellátása során<3>.
<3>Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2004. szeptember 30-i határozata, N 317-O.
Napjainkban a gyakorlatban igen gyakori, hogy az adóhatóság olyan magyarázatot vagy iratokat kér az adózótól vagy adóügynöktől, amelyek nem kapcsolódnak közvetlenül az adók kiszámításának helyességének és az adófizetés (visszatartás és átutalás) időszerűségének igazolásához ( így például megadni az adózó kereskedőinek listáját, F. a kereskedői szervezetek megbízott vezetőit, tájékoztatást a legyártott (eladott) termékek mennyiségéről stb.).
Valószínűleg ebben az esetben az adóhatóság teljesíti az adózó versenytársának „megrendelését”, akinek szüksége van erre az információra. Ez néha az adózóval (adóügynökkel) rendszeres vagy elektronikus formában „Az információszolgáltatásról” szóló külön megállapodás megkötésére irányuló kísérletben fejeződik ki.
Egy ilyen "ajánlat" kézhezvételekor a cég a "két rossz közül a kisebbik" választásával szembesül - ez egy üzleti titok felfedésének ténye miatt indított büntetőügy (a Büntető Törvénykönyv 183. cikkének 2. szakasza). az Orosz Föderáció) vagy közigazgatási bírság a dokumentumok és információk adóhatósághoz történő benyújtásának elmulasztása miatt.
Az adóhatóságok olykor meglehetősen homályosan próbálnak érvelni kérésükön: állítólag vannak olyan feltételezéseik, hogy egyes adófizetők (miért és hol van akkora bizalom, hogy pontosan azok a felek kerültek be, akik az Ön cégével dolgoznak, ebbe a "balszerencsés titkos feltételezések listájába"?) kérdés mindig megválaszolatlan), a cégükről szóló "nulla" bevallás ellenére továbbra is árut adnak és vásárolnak (munkát, szolgáltatást nyújtanak), levonva az adózásból a "valahogy végzett tevékenységből befolyt" nyereség jelentős részét. .
A fent említett megállapodás megkötésére irányuló ilyen javaslat megküldésekor az adóhatóság főszabály szerint a szerencsétlenül járt Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 87. cikke lehetővé teszi számukra, hogy az adófizető tevékenységére vonatkozó dokumentumokat harmadik felektől követeljenek.
Az adóhatóság azonban megfeledkezik arról, hogy az adózóhoz ilyen jellegű kérelmet küld. 87. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, amikor dokumentumokat kér, csak az adófizetői ellenőrzés részeként teheti meg. Így az adójogszabályok egyetlen társaságot sem köteleznek arra, hogy a szerződő feleiről – függetlenül attól, hogy az adóhatóság éppen ellenőrzi őket, vagy sem – adatokat közöljön, és még inkább arra, hogy rendszeresen küldjön ilyen információkat az adóhatóságnak. ennek rögzítése a cég és az adóhatóság közötti megfelelő megállapodással.
Figyelembe kell venni azt is, hogy az adóhatóság által az ajánlati levélben kért információk, nevezetesen: az előállított/eladott áruk mennyisége (teljesített/elfogyasztott szolgáltatások), információk a nyújtott/kapott engedményekről és bónuszokról, a termékek vételi és eladási árai stb., üzleti titok. A társaságnak csak akkor van joga közzétenni, ha azt az Orosz Föderáció adótörvénye kifejezetten előírja. És az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 87. cikkében az ilyen követelmények meglehetősen homályosak.
A gyakorló jogászok véleménye ebben a kérdésben két teljesen ellentétes álláspontra oszlik: egyesek szerint az adóhatóság ilyen intézkedései üzleti titok nyilvánosságra hozatalára való felbujtásnak minősülnek, ami a társaság számára automatikusan büntetőjogi felelősségre vonást jelent az Art. (2) bekezdése értelmében. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 183. cikke; míg mások azt tanácsolják ügyfeleiknek, hogy kezdjenek vitát az adóhatósággal a dokumentumok benyújtásának elmulasztása miatt kiszabott 5000 rubel bírság megfizetése miatt. Hogy ebben a helyzetben kinek van igaza, azt az ügyvédek szerint csak a bíróság döntheti el.
Védelmére javaslatként a társaság elfogadhatja az Art. (1) bekezdését. A kereskedelmi titkokról szóló, 2004. július 29-i szövetségi törvény (a továbbiakban: kereskedelmi titkokról szóló törvény) 6. cikke, amely kötelezi az állami szerveket (amelyek között kétségtelenül az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat is szerepel) az üzleti titkot képező információk kérésére, hogy igazolja az átvétel szükségességét.
Az Art. (4) bekezdésében Az üzleti titokról szóló törvény 6. §-a határozza meg az „üzleti titok” bélyegző iratokon történő alkalmazásának eljárását. A társaság, mint adóalany és mint az üzleti titkot képező információ birtokosa, jogosult arra, hogy „az üzleti titkot képező információt átadott ... állami szervektől ... követelje az üzleti titkot képező információ birtokosát, hogy teljesítse az üzleti titkot képező információkat. megvédi a titkosságát” (üzleti titokról szóló törvény 5. szakasz, 2. szakasz, 7. cikk). cikk (2) bekezdése E törvény 6. §-a megállapítja a bírósági eljárást az üzleti titkot képező információ igénylésére az állami szerv részére történő átadás megtagadása esetén.
Így a társaságnak, miután bizonyos információk tekintetében üzleti titoktartási rendszert hozott létre, jogában áll megtagadni az adóhatóságtól az iratok benyújtására irányuló kérelem teljesítését, ha az nem felel meg az Art. (1) bekezdésében foglalt követelményeknek. Az üzleti titokról szóló törvény 6. §-a szerint (például amikor „szükség miatt”, „feltevés van” stb.) található az adóhatóság megkereső levelében.
A társaság az adóhatósághoz benyújtott iratok benyújtásakor kísérőlevélben jelezheti, hogy a benyújtott dokumentumok a cég üzleti titkát képező információt tartalmaznak, és megkövetelhetik ezen adatok megfelelő védelmét.
Ismét nem tűnik feleslegesnek vagy helytelennek a cég részéről, hogy a társaságot az üzleti titkot képező információk jogellenes átvétele és nyilvánosságra hozatala miatti büntetőjogi felelősségre hívja fel, hiszen minden olyan információ, amely az adóhatósághoz, belügyi hatósághoz, állami nem. - az adótitkot képező információk költségvetési alapjai vagy vámhatóságai speciális tárolási és hozzáférési móddal rendelkeznek. Az adótitkot képező információkhoz pedig az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat, az állami nem költségvetési alapok szervei, az Orosz Föderáció Belügyminisztériuma és az Orosz Szövetségi Vámszolgálat által meghatározott listák szerint hozzáférhetnek a tisztviselők. . Az adótitkot tartalmazó információkat tartalmazó dokumentumok elvesztése vagy ilyen információk nyilvánosságra hozatala a szövetségi törvények (polgári, fegyelmi, büntetőjogi stb.) szerint felelősséget von maga után.
Az olyan információk összegyűjtésének, tárolásának és szolgáltatásának problémája, amelyek bemutatásuk, nyilvánosságra hozataluk és közzétételük tekintetében egy-egy törvény hatálya alá tartoznak, továbbra is az állam törvényhozási szinten nem rendezett. A hatályos jogszabályok például magukat az adatbázisokat védik, nem pedig a bennük található személyes adatokat vagy a szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységére vonatkozó adatokat. Ennek köszönhetően az utóbbi időben a piacon bárki átfogó információkhoz juthat bármely állampolgárról, szervezetről stb.
Tekintettel arra, hogy gyakorlatilag lehetetlen bizonyítani a különféle adatbázisokban, köztük az adóhatósági adatbázisokban szereplő adatok ellopását, nyilvánosságra hozatalát, körültekintően kell megközelíteni az ilyen jellegű információk jogszabályi védelmét szolgáló mechanizmus kialakítását, valamint az állami szervek és alkalmazottak jogosulatlan terjesztéséért való felelősség szigorítása, beleértve a büntetőjogi felelősség bevezetését. Bár sok szakértő úgy véli, hogy mivel eddig egyetlen közalkalmazottat sem ítéltek el, aki a rábízott adatbázist terjesztette (és már a kezdeti szakaszban minden kísérlet meghiúsult), még a büntetőjogi felelősség bevezetése sem érinti az ilyen jellegű bűncselekményeket. bármilyen módon.amíg nem lesznek valódi precedensek a büntetésre.
