![Muszáj átmennem a nullán. Hogyan készítsünk nulla SZV-M jelentést és mit kell kitölteni. Nulla SZV-M, ha a vezérigazgató az egyetlen alapító](https://i2.wp.com/rnk.ru/images/articles/637/nylevoi_6-NDFL_preview_2.jpg)
6-NDFL nulla – el kell vennem? Megválaszoljuk ezt a kérdést, valamint megfontoljuk a jelentés összeállításának és bemutatásának lehetséges lehetőségeit az alkalmazottak bevételének elmaradása esetén.
Tudni akarta, hogyan kell kitölteni egy nulla 6-NDFL-t, és a keresőben a "6-NDFL nulla kitöltési minta" lekérdezése vezetett el ehhez az anyaghoz. Tehát nézzük meg, hogy a zero 6-NDFL, amelynek mintáját keresi, átadják-e, vagy ebben a helyzetben megteheti jelentés benyújtása nélkül.
A 6-NDFL egy adóügynök, aki arról számol be, hogy:
Ezt, valamint a 2-NDFL jelentését azoknak a munkáltatóknak kell átadniuk, akiknek olyan munkavállalóik vannak, akiknek jövedelmet fizetnek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 2. szakasza). Így a 6-NDFL benyújtásának kötelezettsége a magánszemélyek bevételének hiányában (és ennek megfelelően az utánuk fizetendő adó hiányában) a jelentési időszakban nem merül fel a munkáltató számára.
Ezért a nulla mutatókkal rendelkező 6-NDFL űrlapot nem kell benyújtani az IFTS-hez. Bár, ha ilyen jelentést küldenek, a felügyelőségnek el kell fogadnia (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. 05. 04-i levele, BS-4-11 / 7928). Az adóhatóság kérdéseinek elkerülése érdekében célszerű egy levelet küldeni nekik, amelyben ismertetik a jelentés elmulasztásának okait. Hasonló jellegű levél analógiájával készíthető, amelyet általában azok a munkáltatók, akik az év során nem végeztek gazdasági tevékenységet és nem fizettek jövedelmet a munkavállalóknak, az IFTS-nek küldenek a 2-NDFL bejelentése helyett.
Az ilyen levél és a minta elkészítésére vonatkozó ajánlásainkat a „Kitöltjük az adóhivatalnak a 6-NDFL-hez – minta magyarázatát” című anyagban találja.
Ugyanakkor az a kérdés, hogy szükséges-e 6-NDFL nullát venni, semmi esetre sem tétlen, mivel a 6-NDFL-t az év eredményszemlélete alapján állítják össze, és ez alatt a helyzet az alkalmazottak bevételeinek kifizetésével. év változhat. Például a következő lehetőségek merülhetnek fel:
Amint azt már megtudtuk, nulla 6-NDFL nyilatkozatot nem kell benyújtania, ezért nem lesz szüksége a kitöltési mintára. A jelentés számokkal történő kitöltéséhez minta szükséges. Megtalálhatod. És szeretnénk emlékeztetni a 6-NDFL kitöltésének szabályaira.
Tehát a 2. szakasz a jelentési időszak utolsó negyedévének adatait mutatja:
Olvassa el, hogyan kell helyesen kitölteni a 2. szakaszt a 6-NDFL számításánál
Az utóbbi időben egyre több cég szüntette meg működését, de a cégeket nem zárják be. Ezzel kapcsolatban felmerül a kérdés, hogy tevékenység hiányában milyen jelentést kell benyújtani és hova?
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy minden adófizető szervezet fenntartja a felügyelőség felé történő jelentéstételi kötelezettségét, függetlenül attól, hogy van-e adófizetési kötelezettsége a költségvetés felé vagy sem. Az tény, hogy a nyilatkozattételi kötelezettség nem függ az Ön vállalkozási tevékenységének eredményétől.
Ez vonatkozik minden olyan szervezetre, beleértve a korlátolt felelősségű társaságokat (a továbbiakban: LLC), amelyek az egyszerűsített adózási rendszerben (a továbbiakban: USN) vesznek részt, évente adóbevallást nyújtanak be, függetlenül attól, hogy pénzügyi és gazdasági tevékenységet folytattak-e. a jelentési időszakban, vagy sem.
Mint ilyen, a nulla jelentéstétel fogalma nem létezik. Ezt a nevet adóellenőrök és könyvelők használják. Az egyszerűsített adózási rendszer szerinti "Nulevkát" az LLC bérli, amelynek bármilyen okból nem volt bevétele, és ennek eredményeként a számított adó nulla.
Milyen esetekben nyújthat be egy LLC nulla nyilatkozatot, miközben fontos figyelembe venni a következő árnyalatokat:
Így csak akkor lehet nulla bevallást benyújtani, ha az LLC nem folytat tevékenységet és nincs bevétele - nincs adózási tárgya.
Az IRS megkérdőjelezheti az információ valódiságát, és ellenőrizheti bankszámláját (vagy pénztárát). Ha nem volt nyugta, a kérdések eltűnnek. Ha mégis kapott pénzt a számlájára, akkor valószínűleg egy pontosítási kérelmet küldenek Önnek. Ilyen helyzetben fontos elmagyarázni az adóhatóságnak, hogy milyen pénzről van szó, és miért nem tüntette fel az adóbevallásában. Például a bevétel részeként nem kell figyelembe vennie a számla személyes pénzzel történő feltöltését vagy az adósság visszafizetését.
Mellesleg! Könnyedén elkészítheti és benyújthatja nulla jelentését a "My Delo" online szolgáltatás segítségével - jelentések elkészítése és benyújtása. A szolgáltatás automatikusan jelentéseket készít, ellenőrzi és elektronikusan elküldi. Nem kell személyesen meglátogatnia az adóhivatalt és az alapokat, ami kétségtelenül nemcsak időt, hanem idegeket is megtakarít. A linkre kattintva most ingyenesen hozzáférhet a szolgáltatáshoz.
Ha az LLC-ben az adózási időszakban nem volt pénzforgalom, és az adózás tárgya nem működött (áruk és szolgáltatások, ingatlanok, nyereség stb. értékesítését jelenti), az LLC-nek a következő jelentéseket kell benyújtania a szövetségi hivatalnak. Adóügyi Felügyelőség az STS-ről:
Egyes szakértők úgy vélik, hogy a biztosítási díjak nullával történő kiszámítása nem szükséges, ha a fizetendő járulékok összege nulla, és ha nem történtek díjak és kifizetések magánszemélyek javára. Valójában ilyen helyzetben az LLC-t nem ismerik el a biztosítási díjak fizetőjeként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 419. cikkének 1. szakasza alapján "A biztosítási díj fizetőit fizetést és egyéb díjazást végző személyekként ismerik el magánszemélyeknek").
Ennek eredményeként továbbra is kiderül, hogy ha a szervezetnek van vezérigazgatója - az egyetlen alapító, akinek nem fizetnek bért, akkor a biztosítási díjak kiszámítását meg kell adni, tk. ő a biztosított.
Nincsenek előlegfizetések nulla bejelentés mellett, mivel az adózásnak nincs tárgya. A jelentés hibáiért nincs szankció. Az egyetlen büntetés az nulla adóbevallás előírt határidőn belüli benyújtásának elmulasztása miatt:
Tehát az egyszerűsített adórendszerrel foglalkozó, alkalmazottak nélküli LLC, amely egy évig nem folytat tevékenységet, a következő dokumentumokat nyújtja be: nulla bevallás az egyszerűsített adórendszer szerint, éves pénzügyi kimutatások, biztosítási díjak számítása, az alkalmazottak átlagos száma (ha csak az alapító van bejegyezve az alkalmazottak közé, akkor az egységet fel kell tüntetni a tanúsítványban), jelentések a FIU-nak és az FSS-nek. Az LLC-k mindig jelentenek... Ha nincs alkalmazott a szervezetben, nulla jelentést kell benyújtani, de ez az állam követeléséhez vezethet.
A 6-NDFL űrlapon a munkavállalókra vonatkozó adatok jelennek meg: kinek és mennyi bevétele és adója keletkezik. Mi a teendő azonban, ha a beszámolási időszakra nem volt elhatárolás, vagy egyáltalán nem volt alkalmazott, vagy nem volt tevékenység. Ezekben az esetekben nulla 6-NDFD-t kell vennem? A válaszokat megtalálod a cikkben.
Amikor nem volt elhatárolás a cégnél, felmerül a kérdés: szükséges-e nulla 6-NDFL-t venni? Például, ha nem volt tevékenység a szervezetben, vagy az alkalmazottakat saját költségükre küldték szabadságra, vagy egyáltalán nincsenek alkalmazottak? Minden rendben.
Figyeljünk a Szövetségi Adószolgálat egyik 2016.05.04-i BS-4-11 / 7928 sz. magyarázó levelére. Azt írja ki, hogy ha nem történik fizetés, akkor nem kell 6-NDFL-t venni. Mindazonáltal meg kell jegyezni, hogy ha „nulla” 6-NDFL-t küld be, akkor azt el kell fogadnia. Az illetékesek arra is emlékeztettek, hogy ha egy időszakban nulla bevallást nyújtottak be, akkor azt a következő időszakokban kell benyújtani. A peres eljárások és a Szövetségi Adószolgálat által kiszabott bírságok elkerülése érdekében.
Kiderült, hogy a vállalatnak nem kell nulla 6-NDFL-számítást benyújtania, ha nem történt kifizetés az alkalmazottaknak. Ennek ellenére azt tanácsoljuk, hogy adja át az adó nullára. Tény, hogy az adófelügyelőség nem tudja, hogy a cég vagy egyéni vállalkozó nem adóügynök, és elvárja a 6-NDFL számítás kézhezvételét. Ebben az esetben, ha a számítás nem érkezik meg a benyújtási határidő lejártától számított 10 munkanapon belül, az adóhatóságnak jogában áll a bankszámlát zárolni (az adótörvénykönyv 76. cikkének 3.2. pontja). az Orosz Föderáció).
A bírságokkal, blokkolással és egyéb kellemetlen pillanatokkal kapcsolatos félreértések elkerülése érdekében a könyvelők két lehetőséget választanak:
Bármelyik lehetőséget választhat. Az alábbiakban elmagyarázzuk, hogyan kell kitölteni a nulla számítást. Ha mégsem szeretné kitölteni ezt a jelentést, akkor mindenképpen írjon levelet az adóhivatalnak. Ebben hivatkozzon a meglévő eljárásra, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének (2) bekezdésére. Adja meg azokat az érveket, amelyek alapján nem kell nyilatkozatot benyújtania, és támassza alá a levelet a vezető aláírásával.
A nulladik jelentést a Szövetségi Adószolgálat szabályai szerint töltik ki (2016. február 18-i levél, BS-3-11 / 650). Ezek szerint a második rész a beszámolási időszak utolsó negyedévének adatait tükrözi, esetünkben nullákat teszünk bele. Ugyanezt kell tenni az első szakasszal is, ő a felelős az utolsó negyedért.
Fontos: A nulla 6-NDFL átadása a 6-NDFL befejezett számításaival egy időben történik. A 2017-es évre vonatkozóan a beszámolót 2018. április 2-ig, az első negyedévre - 2018. május 3-ig, hat hónapra - július 31-re, kilenc hónapra - 2018. október 31-ig, a 2018. évi jelentésekre - 2019. április 1-ig kell benyújtani.
Ha azonban a munkavállalók csak egy bizonyos időszakra, de nem a teljes beszámolási időszakra kaptak bért, akkor nyilatkozatot kell benyújtani. Például három negyedévben nem kaptak fizetést a dolgozók, de 2018 IV. negyedévében megváltozott a helyzet, és felszámították a béreket. Ebben az esetben 6-NDFL-t kell létrehozni 2018 12 hónapjára, amely tükrözi az ott dolgozók jövedelmét. A korábbi időszakokra azonban nem szükséges nullákat átadni.
A táblázatban összegyűjtöttük azokat az eseteket, amikor szükséges vagy nem kell 6-NDFL-t venni.
Vannak olyan jelentések, nyilatkozatok, amelyeket akkor is be kell nyújtani, ha nem tartalmaznak mutatót a beszámolási időszakra vonatkozóan. A cikkben kitaláljuk, hogy az SZV-M űrlap ebbe a kategóriába tartozik-e, szükség van-e nulla jelentésre, mi a FIU véleménye ebben az ügyben.
Fontolja meg, mikor kell nulla SZV-M jelentést benyújtania, és mit kell kitöltenie.
A beszámolás kérdése abban az időszakban, amikor a szervezet nem végzett tevékenységet, nem volt főállású alkalmazottja, valamint polgári jogi szerződéseket kötöttek, a fizetés mindig érdekelte a vezetőt, könyvelőt. Attól tartanak, hogy maga az a tény, hogy nem nyújtották be az űrlapot a FIU-hoz vagy a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségéhez, jogsértés, amelyet szankciók követnek. Valóban vannak olyan jelentések vagy nyilatkozatok, amelyeket mutatók, az úgynevezett nulla hiányában is be kell nyújtani.
Mi a teendő a biztosítottakról szóló havi információkkal? A nullás SZV-M-t adjam át? Az űrlap benyújtásának követelményét a 27-FZ 11. cikke tartalmazza. Kimondja, hogy a szerződő köteles a beszámolási hónapot követő hónap 15. napjáig minden, nála dolgozó biztosítottról tájékoztatást benyújtani. A részletesebb határidőkről lásd a cikket. Íme az ilyen személyek listája:
Amennyiben a szervezet nem rendelkezik a fentiekkel, akkor bejelentés nem szükséges.
Az SZV-M jelentés minden szabály szerinti kitöltéséről bővebben itt olvashat. Az üres SZV-M bejelentési űrlapot most letöltheti:
Nulla SZV-M 2019-ben, ha nincs alkalmazott, nem kell bemutatni. Az űrlap kitöltése a 4. rész nélkül értelmetlen. Ez áll a PFR szentpétervári és leningrádi kirendeltségének honlapján közzétett információkban (http://www.pfrf.ru/branches/spb/news/~2016/08/03/117196).
A PFR tájékoztató elmagyarázza, hogy szükséges-e az SZV-M 2019 nullás minősítése, ha a szervezetben átmenetileg hiányzik a gazdasági tevékenység:
A 2019. évi nulla SZV-M-et nem nyújtják be az egyedüli alapítónak, aki a törvény szerint a gazdasági tevékenységét felfüggesztő szervezet élén jár, kivéve, ha vele munkaszerződést kötöttek. Hasonló szabály vonatkozik a társas vállalkozás vagy szövetkezet elnökére is. Ha közgyűlési határozattal nevezik ki a posztra, de a vele való szerződéses kapcsolatok nem formálódnak, az SZV-M nem adja fel.
Ha a szervezetek gazdasági tevékenységük során szinte mindig munka- és polgári jogi szerződés alapján vesznek fel munkavállalókat, akkor az egyéni vállalkozók gyakran önállóan gazdálkodnak. Az egyéni vállalkozók számára a 167-FZ törvény kétféle regisztrációt ír elő:
A munkáltatói státusszal nem rendelkező egyéni vállalkozó egyáltalán nem megy át az SZV-M-en. Kell-e 2019-ben nulla SZV-M átadni azoknak, akiknek átmenetileg nincs alkalmazottjuk, de biztosítottként regisztráltak? A szervezetekhez hasonlóan az egyéni vállalkozónak nincs nulla jelentési kötelezettsége. Az egyéni vállalkozó munka- vagy polgári jogi szerződéssel ideiglenesen alkalmazhat magánszemélyeket bizonyos munkák elvégzésére, majd nélkülözheti őket. Az SZV-M nyomtatványt csak azokra a hónapokra nyújtja be, amelyekben a szerződések hatályosak voltak. Ugyanakkor az egyéni vállalkozó nem veszíti el a biztosított státuszát, csak akkor, ha ő maga nem jelentkezik megfelelő kérelemmel az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjához.
Az egyedüli alapító SZV-M-be való felvételének kérdése 2016 óta, vagyis az új forma jóváhagyása óta merült fel. A PRF megváltoztatta álláspontját ebben a kérdésben. A Személyes Számvitel Szervezési Osztálya 2016.05.06. 08-22 / 6356 számon kelt levelében kifejtette, hogy az egyedüli vezetőként eljáró alapító részére adatszolgáltatás szükséges. Ezt üzleti tevékenység és személyzet hiányában kell megtenni. Vagyis a szervezetnek mindenképpen be kellett jelentenie az SZV-M nyomtatványon, ott legalább egy alapítóval. Egy ilyen bejelentést továbbra sem lehet nullának nevezni, mert a negyedik részben van egy biztosított.
A PFR 2016. július 27-én kelt, ЛЧ-08-19 / 10581 számon kelt levelében a Munkaügyi és Szociális Védelmi Minisztérium véleményét figyelembe véve azt állítja, hogy az SZV-M formanyomtatványon csak olyan magánszemélyek szerepelhetnek, akikkel szerződést kötöttek. meg kell jelölni. Ez vonatkozik az egyedüli alapítóra is. Ha nincs munkaszerződése, nem terheli járulék, akkor nem szerepel az SZV-M beszámolóban, függetlenül attól, hogy a szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységet folytat-e vagy sem.
Néha a könyvelő úgy dönt, hogy nem kötelező érvényű jelentést nyújt be, hogy elkerülje a szankciókat. Például a 6-NDFL kézbesítésének 10 napos késése esetén az IFTS blokkolhatja a folyószámlát, ami bizonyos kellemetlenségeket okoz. A FIU ilyen intézkedést nem tesz, csak akkor fejezi be, ha a szerződéses jogviszonyban álló személyre vonatkozó adatok hiányát észleli. A Legfelsőbb Bíróság a közelmúltban, 2018. 09. 05-én 303-KG18-5702 számú határozatot hozott, amelyben jogellenes bírságot állapított meg a határidőn túl benyújtott SZV-M kiesése miatt. Nem szabad szankcionálni azokat a kötvénytulajdonosokat, akik saját maguk javították ki hibájukat.
2016 óta az adóügynökök kötelesek új jelentést benyújtani az IFTS-nek az f. 6-NDFL. A dokumentum kifejti, hogy a munkáltató mennyi jövedelmet halmozott fel magánszemélyek javára, és mennyi jövedelemadót tartott vissza és utalt át a költségvetésbe. És mi van akkor, ha a tevékenységet nem végezték el, és nem kaptak bevételt az alkalmazottak? Be kell nyújtanom egy nulla 6-NDFL űrlapot? Ebből a cikkből megtudhatja, hogyan kell kitölteni egy nulla 6-NDFL űrlapot.
Egyes esetekben a társaság nem folytat pénzügyi és gazdasági tevékenységet. Ez különböző okokból következik be - a globális gazdasági válságtól a szervezet nehézségeiig. Általános szabály, hogy ha a vállalkozás nehézségekbe ütközik, az alkalmazottaknak nem számítanak fel fizetést és nem kapnak fizetést és egyéb bevételt.
Mivel a 6-NDFL űrlapot az adóügynökök nyújtják be a magánszemélyeknek történő kifizetések tekintetében, a jövedelem hiányában történő befizetés mutatói nullák. Vagyis a munkáltatók (jogi személyek és egyéni vállalkozók egyaránt) nem léphetnek fel adóügynökként, ha nem számolnak el a személyzettel. És mi a teendő a 6-NDFL jelentéssel? Erről később.
Ha logikusan gondolja, nincs szükség a Szövetségi Adófelügyelet nulla jelentésére. Végül is nem tartalmaznak digitális mutatókat, és nem képezik az adók vagy illetékek kiszámításának alapját. Ugyanakkor a jelentés, nyilatkozat meghatározott határidőn belüli benyújtásának elmulasztása különböző okokból következhet be. És ha a nulla számítás nem ad okot a határidők megsértése miatti büntetőeljárásra, akkor a jelentés benyújtásának szokásos feledékenysége pénzbeli szankciókká válhat a szervezet számára.
A felügyeleti hatóságok magyarázata szerint a 6-NDFL Zero Form nem kerül benyújtásra, ha a cég alkalmazottai egy adott időszakban nem kaptak bevételt. Ezt az álláspontot megerősítik a Szövetségi Adószolgálat BS-4-11 / 13984 2016. augusztus 1-i, BS-4-11 / 4901 16. március 23-i stb. levelei. Indoklás - az Art. 2. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvényének 230. cikke, amely szerint az információkat csak akkor kell benyújtani, ha a jövedelmet magánszemélyeknek fizetik ki. Ha pedig senkinek nem fizettek ki összeget, akkor a cég nem minősül adóügynöknek, vagyis nem köteles bevallást benyújtani.
Ez a következtetés mindenképpen előnyös a szervezetek számára. Ugyanakkor a jogszabályi előírások kézenfekvőnek tűnő értelmezése ellenére sok ellenőr továbbra is bünteti a nullás jelentés elmulasztását, mivel szerintük a jövedelemfizetés elmaradása nem mentesíti a munkáltatókat a bejelentési kötelezettség alól. Annak érdekében, hogy ne ütközzön felesleges problémákba a szabályozó hatóságokkal, továbbra is ajánlott a 6-NDFL nulla formájának teljesítése indikátorok hiányában is. A dokumentum elkészítésének menete a következő részben található.
A 2018-ban hatályos nyomtatványt az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának ММВ-7-11 / számú rendelete hagyta jóvá. [e-mail védett] 10/14/15 (módosítva: 01/17/18). Bemutatja az adatkitöltés rendjét és az elektronikus benyújtás formátumát is. A dokumentum egy címlapból és két részből áll. Az általánosan elfogadott szabályok szerint az információ az első szakaszba eredményszemléletű, a másodikba pedig csak az utolsó negyedévre kerül be.
A formanyomtatvány elkészítésekor előfordulhat, hogy a munkáltató nem rendelkezik kitöltendő adatokkal a teljes adóidőszakra, azaz egy évre, illetve bizonyos hónapokra vonatkozóan. A nulla jelentés azt jelenti, hogy a szervezetnek nem volt kifizetése, levonása és összege az év során. Ha az időszak legalább egy hónapjára van információ, ez már nem nulla.
Például a cég csak 2018 júliusában adott ki évre szóló béreket. és fél évig a könyvelő üres jelentéseket ad az IFTS-nek. És 9 hónap múlva. A 2018-as és évi digitális adatlapok benyújtásra kerülnek. Ebben az esetben az 1. szakaszt 9 hónapra és évre, a 2. szakaszt pedig arra az időszakra kell kitölteni, amikor a magánszemélyekkel elszámoltak és a jövedelemadót visszatartották.
Jegyzet! Az üres bejelentés elfogadását az adóhatóságnak nincs joga megtagadni. Ha a munkáltató úgy dönt, hogy nem nyújt be nulla űrlapot, javasoljuk, hogy magyarázó levelet küldjön a Szövetségi Adószolgálatnak, amelyben megjelöli a jövedelemre vonatkozó adatok elmulasztásának okát.