A vállalkozás nyilvánvaló célja a nyereség megszerzése, amelyet tulajdonosainak osztalék formájában fizetnek ki. Az LLC osztalékai az adók után megmaradó nyereségek; az összes résztvevő közötti elosztás módját le kell írni a társaság alapító okiratában, és ezt az alapító okiratnak megfelelően kell végrehajtani. Az alapító okirat mellett azonban minden LLC az 1998. augusztus 02-i 14. sz. Szövetségi törvény rendelkezéseinek megfelelően folytatja üzleti tevékenységét.
Hogy pontosan mennyit keresett a szervezet, az látható pénzügyi kimutatásaiból. Ezt az összeget a 84. számla „Elhatárolt eredmény” számláján feltüntetik. Ha az egyenleg terhelés, akkor a vállalat tevékenysége veszteségesnek bizonyult.
Érdemes megjegyezni, hogy a vállalat mérlegében a 84. számlán a nyereség teljes összegét feltüntetik mind a tárgyévre, mind a korábbi időszakokra vonatkozóan. A pénzügyi eredménykimutatásban a nettó eredmény a "Nettó eredmény (veszteség)" sorban jelenik meg, és itt csak a jelentési év bevételeit kell feltüntetni.
Sok vita van az elmúlt időszakok nyereségének kifizetése kapcsán. A Pénzügyminisztérium korábban megtiltotta, hogy osztalék formájában bocsássák ki, de több pert is elveszített ezzel a kérdéssel kapcsolatban.
A helyzet nem mindig kedvező, és a vállalkozások tulajdonosai osztalékot kaphatnak az LLC-től. A veszteséges tevékenység mellett a törvény tiltja a nyereség megosztását olyan esetekben, amikor:
Az Art. 28. ФЗ № 14, a vállalkozások tulajdonosai negyedévente, félévente vagy évente egyszer kaphatnak osztalékot az LLC-ben. A döntést a társaság résztvevőinek értekezletén kell meghozni és a megfelelő jegyzőkönyvben formalizálni.
Az évente egyszer kifizetett osztalékokat általában éves osztaléknak nevezik, és azokat, amelyeket negyedévente vagy félévente osztanak fel, időköziek.
Érdemes odafigyelni erre a pontra: ha a résztvevők időközi osztalékban részesültek, és az év végén az LLC veszteséget mutatott, akkor az összes befizetett pénz elveszíti az osztalék státusát, és egyszerű magánszemélyek járulékfizetéseinek számít. megfelelő adóztatás alá esnek. Az osztalékból a biztosítási kifizetéseket nem tartják vissza.
Ezenkívül a könyvelők munkája is bővül - nekik módosítaniuk kell a már benyújtott pénzügyi kimutatásokat. Ezért a legtöbb LLC az év végén vagy akkor, amikor stabil nyereségességi mutatókat ért el.
Az LLC résztvevői a közgyűlésen hozzák meg döntésüket a jövedelem egy részének felosztásáról, és elkészítik a megfelelő jegyzőkönyvet. Ilyen értekezlet csak 2 hónappal a beszámolási év vége után tartható. A jegyzőkönyv szövegében fel kell tüntetni a fizetendő jövedelem összegét, valamint azt, hogy milyen időkeretben és milyen formában kerül sor.
Általános szabály, hogy a jövedelmet az egyes résztvevőknek a társaság alaptőkéjéhez való hozzájárulása összegének arányában osztják fel, de az alapító okirat eltérő eljárást írhat elő.
Mint minden nyereség, az osztalék is levonható adóból. A jövedelemadót a jogi személy a fizetéskor visszatartja. Az adó összege attól függ, hogy a társaság tagja lakóhellyel rendelkezik-e vagy sem: az elsőnél az arány 13%, a másodiknál - 15%.
A javadalmazás kifizetésének folyamata némileg eltérő lesz egy olyan társadalomban, amelyet egy alapító hozott létre: az LLC alapítója a jövedelem átvételét egyedüli, írásban elkészített döntése alapján hajtja végre. Ezután megrendelés készül a szervezet tulajdonosának díjazás kifizetésére.
A törvénynek megfelelően a javadalmazás kifizetése legkésőbb az ilyen döntés napjától számított 60 napon belül befejeződik. Ha az LLC résztvevője nem kapta meg a részesedését, akkor joga van 3 éven belül a társasághoz fordulni azzal a követeléssel, hogy nyereségét megkapja.
Az alapító okirat azonban előírhat hosszabb időszakot, amely alatt a résztvevő megkapja osztalékát, de legfeljebb öt évet attól a pillanattól kezdve, hogy lejárt a kifizetésük időszaka.
Az LLC osztalékának megszerzéséhez 2018-ban az egyetlen alapító döntésére (vagy a társaság résztvevőinek értekezletéről készült jegyzőkönyvre), valamint elhatárolásukra van szükségük az elhatárolásukra és kifizetésükre vonatkozóan.
A kapott eredmény felosztása és a javadalmazás kifizetése választható: az elhatárolt eredmény az LLC fejlesztésére irányulhat.
A nyereség kifizetése csak készpénz nélkül történik, a pénz átutalásával a társaság tagjai számlájára. Ez fizetési megbízás vagy kivonat segítségével történhet. A befizetés napján szükséges a személyi jövedelemadó átutalása. Természetesen az Orosz Föderáció adótörvénykönyve kimondja, hogy legkésőbb az osztalék kifizetése előtt legkésőbb másnap át kell utalni a befizetést a kincstárba, de a legtöbb könyvelő nem javasolja, hogy mindent elhalasszanak az utolsó pillanatig.
Az adók költségvetésbe történő átutalása mellett a társaságnak egy 2-NDFL formátumú nyilatkozatot is el kell küldenie a fiskális hatóságnak, ahol fel kell tüntetni az összes kifizetett osztalék összegét. A nyilatkozatot legkésőbb a következő év április 1-jéig nyújtják be.
Az osztalékadó visszatartásának kötelezettsége az LLC-t terheli - ez az adóügynök. A költségvetésbe történő befizetés kiszámítása a következő képlet szerint történik:
Adó = befizetés összege x% adó
Például az év eredményei szerint a társaság 5 millió rubel nyereséget ért el. Az LLC résztvevőinek döntésével a nyereség 50% -át el kell osztani a társaság tulajdonosai között. Csak ketten vannak, egyikük 40% -ot birtokol a társaság alapító okiratában, a másik, illetve 60% -ot.
Ebben az esetben az első résztvevő 1 millió rubel osztalékot kap, a másodiknak 1,5 millió rubelt kell fizetnie.
Az infláció emelkedése, amelyet a Központi Bank még nem tudott megállítani, a kereskedelmi bankok engedélyeinek visszavonása és a nemesfémekre vonatkozó árfolyamok instabilitása arra kényszeríti az oroszokat, hogy alternatív befektetési módszereket keressenek. Azok az emberek, akik megfelelő szintű pénzügyi ismeretekkel rendelkeznek és ismerik legalább az alapvető pénzügyi eszközöket, egyre inkább az osztalékállomány megvásárlását választják. Röviden beszélünk arról, hogy mi az osztalék, és hogyan fizetnek osztalékot az orosz vállalatok részvényeiről.
Az "osztalék" fogalmát az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 43. cikke. Osztalék az a jövedelem, amelyet a részvényes (befektető) a társaságtól kapott, amikor az adózás után megmaradt nyereséget (ideértve az elsőbbségi részvények kamatát is) a részvényes birtokában lévő részvényekre osztja fel, a társaság alaptőkéjében levő részvényesi részesedések arányában.
Az elsőbbségi részvények abban különböznek a törzsrészvényektől, hogy feltételesen rögzített osztalékot fizetnek rájuk, amelynek összegét a társaság alapító okirata jelzi (például a nyereség 10% -a vagy a részvények névértékének 5% -a lehet). Az elsőbbségi részvények nem adnak szavazati jogot az igazgató és az igazgatótanács megválasztásakor. A törvény kimondja, hogy az elsőbbségi részvények osztalékai nem lehetnek kisebbek, mint a törzsrészvények osztalékai. Az elsőbbségi részvények után fizetendő jövedelem összegét levonják az osztalék teljes összegéből. Annak megállapításához, hogy a befektető mennyit kap egy törzsrészvényért, el kell osztani a keletkező különbséget a törzsrészvények számával.
Az orosz vállalatok részvényei után járó osztalék megszerzéséhez jól ismernie kell a következő dátumokat:
Ne feledje, hogy még 2013-ban egyes dátumok meghatározásának folyamata jelentősen különbözött a jelenleg hatályosaktól. Ilya Balakirev, az UFS IC elemzője hangsúlyozza, hogy a befektető most, az osztaléklezárás idején, pontosan tudja az osztalék jóváhagyott összegét. Következésképpen az osztalékstratégiák kockázata jelentősen csökken. Az osztalékfizetés ütemezésének csökkentése szintén pozitív hatással lesz a piacra (korábban 60 nap volt).
Ezenkívül a 2014-ben életbe lépett változások sok vállalat munkáját befolyásolják. Ha korábban szinte az összes éves részvényesi gyűlést júniusban tartották, és a nyilvántartásokat májusban bezárták, akkor májusban esett vissza a tőzsdei aktivitás csúcsa, de most a helyzet megváltozik. Most júniusban-júliusban megnő a befektetők iránti érdeklődés az értékpapírok iránt, és az osztalék lejárta után le fog csillapodni. Például a Gazprom eseménynaptárában a közgyűlés június 27-re van kitűzve, ezért annak érdekében, hogy a társaság elmúlt évi munkájának eredményei alapján osztalékot kapjanak, júliusban részvényeket lehet vásárolni.
Annak érdekében, hogy megértsük, hogyan válasszunk olyan vállalatot, amelyben befektetővé válunk, és milyen jövedelemre számíthatunk, fontos megérteni az osztalékok összegének kialakításának mechanizmusát. Erről bővebben.
Viszonylag szólva a társaság az egész évben kapott nettó nyereséget 2 részre osztja: az egyiket a vállalkozás további fejlesztésére irányítják, a másikat a részvényesek között osztják szét a részvényeik arányában. Az éves részvényesi gyűlésen döntenek arról, hogy mennyit fektetnek be az üzletbe és mennyit osztanak ki a részvényesek számára.
Ha a társaság „mínuszban dolgozott”, akkor a részvényesi gyűlés dönthet az osztalékfizetés megtagadásáról. Még akkor is, ha a nyereség megvan, a részvényesek kifizetések nélkül maradhatnak: ha minden forrást további üzletfejlesztésre kell irányítani, akkor ez a cél elsőbbséget élvez.
Az egyes vállalatok részvényeit az osztalékhozamuk alapján értékelik, amelyet az egy részvényre jutó osztalék és az értékpapír piaci értékének százalékában határoznak meg. Oroszországban az osztalékhozam jó szintjét 5-10% -nak tekintik.
Így könnyű arra a következtetésre jutni, hogy a minimális költségek mellett a maximális jövedelem megszerzéséhez fontos a megfelelő cég kiválasztása, amelynek részvényese leszel, és a részvények időben történő megvásárlása. Hogyan lehet ezt megtenni - a cikkben elmondjuk -
A korlátolt felelősségű társaságként bejegyzett jogi személyeknek joguk van nyereségük egy bizonyos részét elküldeni az alapítóknak és a résztvevőknek történő befizetésre. Ezt a jogot az 1998. évi 14. Pro LLC szövetségi törvény 28. cikkének rendelkezései rögzítik. Az osztalékfizetésről a résztvevők közgyűlése dönt negyedévente, félévente vagy évente egyszer.
Az orosz adótörvénykönyv meghatározza, hogy az osztalék minden olyan jövedelem, amelyet a szervezet tagjai adók befizetése után kapnak. A nyereség felosztása arányos az alaptőke részesedésével.
Az osztalék magában foglalja azokat a jövedelmeket is, amelyek forrása Oroszországon kívül található, feltéve, hogy azok a külföldi államok törvényeinek megfelelően osztalékra vonatkoznak.
Az LLC és más szervezetek alapítóit érdekli, hogy milyen szabályozási dokumentumok szabályozzák az osztalékfizetési eljárást, melyik törvénycikk engedi kiszámítani a kifizetések összegét, hogyan dokumentálhat mindent, és hogy egy ilyen kifizetés adóköteles-e vagy sem olyan fizetési kategóriák, amelyek nem írnak elő kötelező költségvetési kifizetéseket.
A résztvevők osztalékot kizárólag a nettó nyereségből kapnak, vagyis azután, hogy az adót befizették és minden átutalást minden egyes alapba teljesítettek. Az elosztandó nyereség összegének meghatározására vonatkozó eljárás normáját a részvénytársaságokról szóló 208. sz. Szövetségi törvény 42. cikke rögzíti. Az ilyen szervezetek nettó nyereségét a számviteli adatok alapján határozzák meg. Az LLC-ről szóló törvényben nincs ilyen norma.
Ebben az esetben a polgári jogi normák analógia útján történő alkalmazásának elvét alkalmazzák, amelyet az orosz polgári törvénykönyv 6. cikke rögzít. Ezt figyelembe véve az LLC, valamint az OJSC a pénzügyi kimutatásokban rögzített adatok alapján meghatározza a nettó nyereség összegét.
Az egész évben a pénzügyi eredmény a 99-es számlán halmozódik fel. A mérleg átalakításakor a pénzügyi eredményt, amely megegyezik a 99-es számla egyenlegével, át kell vezetni a 84. számlára. A nyereség összege rajta van. tükröződik, amelyet nem osztottak szét a résztvevők között. A veszteség itt is megjeleníthető.
A nettó nyereség összege az eredménykimutatás megfelelő sorában található. A mérlegadatok alapján is meg lehet állapítani, az aktuális és az előző évi mutatók közötti különbség kiszámításával az eredménytartalék sorban. A szervezet veszteségei esetén a mutató negatív értéket fog felmutatni.
A társaság ilyen esetekben nem tudja felosztani a nettó nyereséget a tagok között:
Ha ilyen körülmények megszűnnek, osztalékot kell fizetni a társaság tagjainak.
Az osztalékfizetési eljárást számos jogalkotási dokumentum szabályozza:
A számviteli mutatók alapján a társaság dönthet az osztalékfizetésről.
Ezt egy hivatalos dokumentumban, a közgyűlés jegyzőkönyvében állítják össze, amely a következő információkat tartalmazza:
A dokumentum bármilyen formában elkészül. Ennek mintája megtalálható az interneten, speciális webhelyeken. Külön-külön megalakul a közgyűlés határozata, amely az osztalékfizetés alapjául szolgál.
Az az időszak, amelyen belül a résztvevőknek meg kell kapniuk a részüket, nem haladhatja meg a döntés meghozatalának napjától számított 60 napot. Osztalék beérkezésének elmaradása esetén a résztvevőnek három évig joga van kifizetést kérni.
Az osztalék kifizetése 2019-ben a következő formákban lehetséges:
Az egyes esetekben melyik formanyomtatványt fogják használni, az alapítóknak meg kell állapodniuk a közgyűlés során, és rögzíteniük kell azt a protokolli határozatban. Például tudnia kell, hogy a pénztárnál kapott bevételekből tilos készpénzt kiadni. Ez csak akkor lehetséges, ha egy összeget kifejezetten e célokra fizetnek ki a pénztárosnak.
A második lehetőség bonyolultabb a könyvelés szempontjából. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az adótörvénykönyv az ingatlan osztalékfizetését valósításnak tekinti.
Annak a ténynek köszönhetően, hogy az ingatlan tulajdonosa változik, feltételezzük, hogy a társaság bizonyos jövedelmet fog kapni, és ezért szükség van az adófizetésre. A közös rendszeren dolgozóknak hozzáadottérték-adót és jövedelemadót kell fizetniük. Az egyszerűsített adófizetők (STS) a kapott összeget többletbevételként veszik figyelembe.
A jogszabály meghatározza az osztalékfizetés gyakoriságának megválasztásának lehetőségét. Ha arról beszélünk, hogy az elhatárolás nem egy évre, hanem gyakrabban történik meg, a társaság alapítóinak gondoskodniuk kell arról, hogy az alapító okirat másként ne legyen rögzítve. Ha azt írja, hogy a befizetést évente teljesítik, akkor mielőtt más ütemtervet használna, meg kell változtatnia a törvényi dokumentumokat.
Ha 60 napon belül a társaság egyik tagja nem kapta meg a neki járó osztalékot, bírósághoz fordulhat, ezt a tényt jogainak megsértéseként tekintve. Ezért gondosan figyelnie kell a fizetések gyakoriságát.
Ha a tagok jegyzőkönyveiben az osztalék összegének egy részének kifizetésére egy másik dátumot rögzítenek, és nem 60 napot, és az ülés résztvevői aláírják ezt a nyilatkozatot, és ezzel egyetértenek, akkor nem lesznek képesek állítások előterjesztése, hogy a törvényi normákat megsértették a kifizetések során.
Az osztalék az LLC résztvevői által elért nyereség, ezért adót kell fizetni az államnak. Milyen adók és mekkora lesz a jövedelem kedvezményezettjének státusza. Jogilag a fizetési kötelezettség nem a kedvezményezettre, hanem az osztalékot fizető szervezetre hárul (például amikor a Gazprom osztalékot fizet, ugyanannak a struktúrának kell adót fizetnie). Nemfizetés esetén bírságot szabnak ki, amely a teljes összeg 20% -a.
A belföldi illetőségű magánszemély adómértéke 13%, a nem belföldi illetőségűeknek 15%. Az adó összegét akkor utalják át, amikor a jövedelmet a résztvevő megkapta, és nem akkor, amikor éppen erről döntöttek.
Ami a jogi személyek adózását illeti, a jövedelemadót az általános eljárás szerint fizetik. Ebben az esetben nem számít az a rendszer, amelyben a jövedelem kedvezményezettje dolgozik. A lakosok esetében a szokásos mérték 13%, de lehetséges a kedvezményes nulla arány is. Azok a társaságok, amelyek 0,5 millió rubel vagy annál nagyobb összeggel részesedést szereztek az alaptőkében, adómentességre jogosultak.
Az osztalékfizetés lépésről lépésre a következő utasításokat tartalmazza:
Milyen dokumentumok dolgozhatók ki az osztalék kifizetésére:
Meg kell jegyezni, hogy a kifizetések feldolgozásához nincs külön dokumentum. A szervezet önállóan fejlesztheti a formát. Szabványos űrlapok is használhatók, amelyeket kitöltenek, amikor a pénzeszközök átkerülnek egy másik számlára, vagy ha pénztárból állítják ki a pénzt: fizetési meghagyás, költségpénztári megbízás stb.
Ami az egyéni vállalkozó nyereségének felosztását illeti, meg kell értenie, hogy a nyereség a személy teljes jövedelme, amely az adók és egyéb kötelező befizetések befizetése után marad. A törvény lehetővé teszi, hogy egy üzletember saját belátása szerint rendelkezzen ilyen jövedelemmel. A vállalkozónak nem kell osztalékot fizetnie magának.
A kereskedő vagy elköltheti a profitot a saját szükségleteire, vagy egyszerűen felhalmozhatja azt. Ebben az esetben nincs szükség nyilvántartás vezetésére a kapott nyereségről és annak kiadásairól. Az igazolványnak nem kell vezetnie a könyvelést, ezért nem végez tranzakciókat, és nem gyűjt papírt a kiadási nyereségről.
Számos kérdés merül fel leggyakrabban az osztalék felhalmozása során:
| Mi az osztalékkifizetési ráta és hogyan lehet kiszámítani? | Az ilyen arányok azt mutatják, hogy a jövedelem mekkora hányada kerül kifizetésre osztalék formájában, miután a szervezet adót utal. A vállalatok meghatározhatják az arány tervezett vagy célértékét. A legtöbb struktúra a nettó jövedelem 40-60% -át allokálja. Az osztalékfizetési politika a következőktől függ:
Kompromisszumos osztalékpolitika alkalmazása esetén:
Ez a politika segít csökkenteni az osztalékfizetések volatilitása által okozott összetettségeket. Erre a célra további és rendszeres fizetések jönnek létre. |
| Hogyan folyósítják az osztalékot az egyetlen alapítónak? |
|
| Lehetséges-e osztalékot fizetni az előző évek fel nem osztott nyereségéből? |
|
A "fogalom meghatározása" osztalék"Az RF polgári jogszabályok nem tartalmazzák.
Tehát az Art. Az 1995. december 26-i N 208-FZ "A részvénytársaságokról" szóló szövetségi törvény (a továbbiakban: N 208-FZ törvény) 42. cikke megjegyzi, hogy a részvénytársaságnak joga van döntéseket hozni (nyilatkozni) a forgalomban lévő részvények után járó osztalék kifizetéséről.
A korlátolt felelősségű társaságokról szóló, 1998.02.08-i 14-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban - 14-FZ törvény) nem említi az "osztalék" kifejezést.
A nettó nyereségnek az LLC résztvevői közötti felosztásának eljárását az Art. Az N 14-FZ törvény 28. sz.
Az osztalék adózási szempontból történő meghatározását az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 43. cikke.
Tehát e norma szerint a részvényes (résztvevő) által egy szervezet által az adózás után megmaradt nyereség felosztása során kapott jövedelem (ideértve az elsőbbségi részvények kamatát is) a részvényes (résztvevő) tulajdonában lévő részvényeken (részvényeken) a részvényesek (résztvevők) részvényeinek arányában a szervezet alaptőkéjében.
Az osztalék az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó jövedelmet is magában foglalja, amely a külföldi államok törvényei szerint osztalékhoz kapcsolódik.
Ugyanakkor a következőket nem ismerik el osztalékként:
kifizetések egy szervezet felszámolása esetén a szervezet részvényesének (résztvevőjének) készpénzben vagy természetben, nem haladva meg a részvényes (résztvevő) hozzájárulását a szervezet engedélyezett (egyesített) tőkéjéhez;
a szervezet részvényeseinek (résztvevőinek) fizetése ugyanazon szervezet részvényeinek tulajdonjogba történő átruházása formájában;
gazdasági társaságok által befizetett, a törvény által előírt (a vállalkozói tevékenységhez nem kapcsolódó) tevékenységekért nonprofit szervezetnek teljesített kifizetések, amelyek teljes egészében e nonprofit szervezet hozzájárulásaiból állnak.
Az LLC-nek osztalékot kell fizetnie tagjainak - szervezeteknek és magánszemélyeknek - a következő időszakban:
vagy a társaság alapító okirata;
vagy osztalékfizetésről szóló döntés.
Ha sem az alapító okirat, sem a határozat nem határozta meg az osztalékfizetés időtartamát, akkor azokat az ilyen kifizetésről szóló határozat napjától számított 60 naptári napon belül kell kifizetni (az N 14-FZ törvény 28. cikkének 3. pontja).
A JSC-nek osztalékot kell fizetnie a részvényeseknek - szervezeteknek és magánszemélyeknek - az osztalékra jogosult személyek meghatározásának napjától számított 25 munkanapon belül.
Ezt a dátumot az osztalékfizetésről szóló határozat jelzi (a 208-FZ törvény 3., 6. és 42. cikke).
Az osztalék késedelmes kifizetésével kapcsolatos adminisztratív felelősséget nem állapították meg.
Az osztalékfizetés határidejének a JSC általi megszegése miatt egyszerre két bírság szabható ki (az Orosz Föderáció közigazgatási törvénykönyvének 15.20. Cikke):
JSC-k esetében - 500 000–700 000 rubel;
a részvénytársaság tisztviselőjének - 20 000 - 30 000 rubel összegben.
Általános szabály, hogy amikor az adózó az adózási időszak alatt többször fizet pénzt (természetbeni jövedelmet) az adózónak, akkor a személyi jövedelemadó összegét eredményszemléletű módon számítják ki, figyelembe véve a korábban befizetett adóösszegeket.
Ebben az esetben az adó összegének kiszámítását és az osztalék kifizetését az adóügynök minden egyes adózóra - egyénre nézve - a meghatározott jövedelem minden kifizetése tekintetében külön végzi.
Tehát, ha az osztalékot évente többször fizetik ki, akkor a személyi jövedelemadó összegét minden egyes kifizetés után ki kell számolni és át kell utalni a költségvetésbe.
Ne feledje, hogy az egyes osztalékok kedvezményezettjeinek adózási státusza és a hozzájuk tartozó adókulcs szintén meghatározandó minden egyes kifizetéshez.
Emlékezzünk arra, hogy az Orosz Föderáció adóügyi rezidenseként nem elismert magánszemélyek osztalékát 15 százalékos személyi jövedelemadó, 13 százalékos adóalany - adófizetési kötelezettség terheli (az adótörvénykönyv 224. cikke). Orosz Föderáció).
A nem költségvetési alapokba fizetett biztosítási járulékokat az egyes résztvevőknek fizetett osztalékokért nem számolják fel, mivel ezeket a kifizetéseket nem munkaviszony és polgári szerződések keretében teljesítették, amelyek tárgya a munkavégzés vagy a szolgáltatások nyújtása.
Az osztalék elhatárolásának és kifizetésének könyvelési bejegyzéseit minden résztvevőre (részvényesre) külön-külön kell megtenni, egy számla számára nyitott alszámlán, amelyre a 75. számla "Alapítókkal történő elszámolások" tartozik.
A számvitelben a résztvevőknek fizetett jövedelem kifizetését a 84. számla terhére vonatkozó bejegyzés tükrözi: „Elhatárolt eredmény (fedezetlen veszteség)”, a 75-ös számla „Elszámolások alapítókkal” jóváírásával, a 75–2. "Jövedelemfizetési elszámolások".
Ha a társaság tagjai a munkavállalói, a számukra a jövedelem kifizetésével kapcsolatos adósságot a számla terhelésére és a 70. számla hitelére vonatkozó bejegyzés tükrözi: "Fizetés személyi állományokkal a bérekért" (Utasítások a Szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységének számviteli táblázata, amelyet az Orosz Pénzügyminisztérium 2000.10.31-i végzésével (N 94n) hagyott jóvá.
A személyi jövedelemadó összegének visszatartását a számla terhelésén, a számla terhelésén, a 75-2 alszámlán és a 68-as számla „Adók és díjak kiszámítása” (általános esetben) jóváírásánál szereplő bejegyzés tükrözi a számla terheléséről. és a számla jóváírása (amikor a társaság tagjai az alkalmazottai).
Így az osztalék elhatárolásának és kifizetésének műveleteit a következő bejegyzéseknek kell tükrözniük:
A mérlegben a "felhalmozott eredmény" mutató (1370. sor) már a felhalmozott, de még nem fizetett éves osztalék levonása után megjelenik.
Az időközi osztalékokat a mérleg tükrözi. III. "Tőke és tartalékok" külön (zárójelben) (A Pénzügyminisztérium 2006. december 19-i levele, N 07-05-06 / 302).
Van még kérdése a számvitelről és az adókról? Kérdezze meg őket a számviteli fórumon.
Osztalék: részletek a könyvelő számára
Az orosz osztalékban részesülők jövedelméből Ha osztalékot fizetnek az orosz szervezeteknek és magánszemélyeknek ... az adózó - az osztalék kedvezményezettje, előnye az orosz szervezet által felosztandó osztalék teljes összegéig ..., elérhetőségi telefonszám, az osztalék átutalásának időpontja, az osztalék összege (a visszatartott összeg csökkentése nélkül. .. akkor fordul elő, ha a részvénytársaság maga kapott osztalékot A személyi jövedelemadó kiszámításához felhasznált osztalék összege ...
Adózás után fennmaradó nyereség. Az osztalékot pénzben lehet kifizetni ... az adózás után megmaradt nyereség. Az osztalékot készpénzben lehet kifizetni, ... az osztalék kifizetése után is. Mivel az osztalék a társaság tagjainak nyeresége ... kettős adóztatás Így elegendő a készpénzben kifizetett osztalékok megadóztatása ... „Mivel a jogszabályok lehetővé teszik a részvényeseknek ingatlanokkal történő osztalékfizetést, ennek átutalása ...
Védte a társaság tevékenységéből eredő osztalékhoz jutás jogát: az osztalékfizetési követelmény előírásának vita nem maradt el, mivel azt ... fizetni kellett. 4. Osztalékfizetés azzal a feltétellel (az adósság visszafizetése a résztvevő által ... az osztalék kifizetésére elkülönített nyereség összege. Kivéve, ha a társaság kénytelen ... vállalati kapcsolatokra. Az az osztaléknak a nyereség tényleges létezésének kell lennie ...
A 2-NDFL JSC osztalékot fizet a „külföldieknek”. Az osztalék kedvezményezettje egy külföldi társaság, a ... х 20% szerint) osztalékfizetésre azon részvényesek számára, akik osztalékot kapnak a letétkezelőn keresztül. JSC, mivel ... (nyereséget felosztó szervezet); osztalék típusa - 1 (időközi osztalék); adó (beszámolási) időszak (kód ... kapcsolattartó telefonszám, az osztalék átutalásának dátuma, az osztalék összege (összegekkel történő csökkentés nélkül ... ha a JSC maga kapott osztalékot. A személyi jövedelemadó kiszámításához felhasznált osztalék összege ...
Az osztalék elszámolása? Milyen adókat fizetnek az osztalékok után? Hogyan tükrözik az osztalék összegét ... osztalék elszámolása? Milyen adókat fizetnek az osztalékok után? Hogyan tükröződik az osztalékok összege ... az osztott nyereség részeként visszaállított elosztott nyereség (például az igényelt osztalékok) ... az adófizető - osztalék címzettje - az orosznak kiosztandó osztalék teljes összegéig ...: - A döntések enciklopédiája. Az osztalékok kifizetésének könyvelése (jövedelem a társaság tagjainak); - Enciklopédia ...
A felosztások elfogadhatóak, de az "osztalék" fogalma az adójogszabályokban magában foglalja ... Az osztalékok aránytalan felosztásának lehetősége ellenére a szabályozó hatóságok úgy vélik, hogy ... az osztalékfizetésről szóló döntés dokumentálva van; az osztalékokat a részvények arányában fizetik ... arra a következtetésre jutottak, hogy az aránytalanul felosztott osztalékokat adóügyi szempontból nem ismerik el osztalékként ... dönt az osztalék kifizetéséről. Tehát az osztalékok nem kerülnek felosztásra a ...
Osztalék formájában kapott jövedelem Osztalék átvétele (kifizetése) az orosz szervezetek részéről A kifizetett osztalék teljes összegének% -ának kifizetésekor. Ugyanakkor, ha egy külföldi társaság osztalékot fizet ... az osztalékot fizető szervezet (összevont) tőkéjéhez (alapjához) vagy az RF adótörvénykönyv letéteményeseihez ... osztalékfizetés forrása Osztalék címzettje A jövedelemadó befizetője ... a kifizető szervezet engedélyezett (egyesített) tőkéje (alapja) vagy letétkezelői nyugták, amelyek ...
A kilépés (felszámolás) egyenlő az osztalékkal A magánszemélyek és a jogi személyek jövedelme ...) a szervezetből, egyenlő az osztalékkal. Az új szabályok ... vagyonára is vonatkoznak. Ugyanakkor a kiadásokat meghaladó összeget osztalékként számolják el ... egy orosz vállalat passzív jövedelmet (osztalékot, kamatot, jogdíjat) fizet közvetlenül az offshore-nak ... nyereségből, amikor külföldi tranzitvállalatokon keresztül B osztalékot kap B ... valójában most már alkalmazható az osztalékok adóztatása alóli mentesség, és az az orosz ...
Üzleti partnerségek és társaságok, vagy az intézmény tulajdonában lévő részvények után járó osztalékok, ... amelyek osztalékfizetés céljából irányítják őket, vagy amelyeket ők osztanak fel a résztvevők között ... amelyekért osztalékot fizetnek. 3. példa Számítsuk ki egy részvénytársaság ... számára tervezett osztalék összegét, az osztalékfizetésre 2019-ben kerül sor .... Először számítsuk ki az elsőbbségi részvények osztalékának éves összegét: Bevételek ... 102,5 (rubel). Számítsuk ki a törzsrészvények osztalékának összegét. Jövedelemterv ...
Az MHC-k, amelyek állami társaságok az osztalékfizetés időpontjában. Tekintsük a szervezet új ... engedélyezett (összevont) tőkéjét (alapját), amely osztalékot fizet vagy letéti igazolást ad, és megadja ... a szervezet által fizetett osztalék teljes összegét. 2. Ha a kifizető szervezet külföldi ... az osztalék formájában jövedelmet kapó személynek be kell nyújtania az adóügynöknek ... 1 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 309. cikke, - külföldi szervezetnek fizetett osztalék - részvényes (résztvevő ...
Az osztalék számított összegéből történő jövedelemadó visszatartásának eljárása. ... társaságokkal, ami azt jelenti, hogy osztalékot kapnak, ha ilyen társaságok kapják meg őket ... az osztalékként elismert maximális kamat felett. Ugyanakkor, ha az osztalékot fizető szervezet alaptőkéjében az osztalékra vonatkozó 0% -os arányt az osztalékok alkalmazásának alapjait ... az új az osztalékfizetési kötelezettségek alól, a külföldi résztvevő javára ..
Az "osztalék felosztásának pillanatában" a társaság által az osztalékok felosztására (kifizetésére) vonatkozó rendelkezések összefüggésében. Október 31-i levél ... az osztalékok kifizetéséről a kapott osztalékok összege (D2) meghaladja az esedékes osztalékok teljes összegét ... az osztalék leányvállalatától egy másik orosz szervezet számára kapott ... rejtett elosztás útján nyereség (osztalék). Július 27-i levél ... ha egy orosz szervezet osztalékot fizet egy külföldi szervezetnek, amely az állam lakója ...
A jogalkotó érdekében, feltéve, hogy ha osztalékot fizetnek a nyereség megadóztatása után ... a CFC nyeresége levonva a CFC által kapott osztalékokat és osztalékokat (a továbbiakban - ... "passzív" jövedelmet (osztalékot) fizető orosz vállalatok B ... "aktív" társaság; az osztalék tényleges felosztása után az orosz rezidens köteles önként nyilatkozni ... az a személy, akinek az osztalékot kapták, kötelező; egy külföldi a társaság nem ...
Az osztalékok megadóztatásának 5 százalékos mértéke feltételezi az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének közvetlen befektetését az osztalékokban, nem jogosult arra, hogy az adómértéket alkalmazza ..., amely a keresztkereskedelem adóztatása kapcsán - határon túli osztalékok, a "tőke" fogalma magában foglalja ... a külföldi személynek fizetett jövedelmet osztalékként ismerik el ennek megváltoztatásának eredményeként ... az osztalékokra vonatkozó csökkentett adókulcs alkalmazása nemzetközi elkerülésről szóló megállapodás ...
...; 1 "Szervezetek, amelyek osztalékot fizettek más szervezeteknek A beszámolási időszakban ... (negyedévében) ebből osztalékot fizettek. Például, ha osztalékot fizettek júniusban, akkor ...; 4" Szervezetek, amelyek osztalékot kaptak külföldi szervezetek részéről Jelentésért ...; Szervezetek, amelyek osztalékot fizettek részvényeseiknek (résztvevőiknek), kivéve az LLC-t, amelyek minden ... nyilatkozattal rendelkeznek a Szervezetről (kivéve az LLC-t), amely osztalékot fizetett magánszemélyeknek Az év során, ...
Minden kereskedelmi vállalkozás célja a haszonszerzés, és ez az eredmény, amelyre minden vállalkozó törekszik. Ha pedig a cél megvalósul, a szervezet tagjai a nyereségből jövedelmet kapnak, az úgynevezett osztalékot. Első pillantásra a művelet nem bonyolult, de, mint minden pénzügyi kérdésben, számos árnyalat van, amelyet a könyvelő alkalmazottnak figyelembe kell vennie. Vizsgáljuk meg lépésről lépésre az osztalékfizetés eljárását egy korlátolt felelősségű társaságban.
Tehát kiszámolták az összegeket, befizették az adókat és meghatározták a nettó nyereséget. És úgy tűnik, minden olyan szépen alakult, az időszakot a 84. számla áhított hitelegyenlegével zárják. De ne siessen dönteni az osztalékfizetésről. Először számos olyan mutatót kell elemeznie, amelyek lehetővé teszik az ilyen jövedelem kifizetését. Például, ha egy vállalatot nemrég hoztak létre, és a nyereséget először osztják szét, akkor ellenőriznie kell, hogy az alaptőkét teljesen kifizették-e. Ha vannak olyan résztvevők, akik nem járultak hozzá a részükhöz, az osztalék kifizetése lehetetlen.
Ezután ki kell számolnia a nettó eszközök értékét, amelynek meghatározására szolgáló eljárást az Orosz Pénzügyminisztérium rendelete hagyja jóvá. Ha ez a mutató alacsonyabbnak bizonyul, mint az alaptőke értéke, a nyereséget nem osztják fel. Arra is érdemes figyelni, hogy a nettó eszközök értéke az osztalék kifizetése után sem lehet alacsonyabb az alaptőkénél.
A gyakorlatban vannak olyan helyzetek, amikor a beszámolási időszak eredményei alapján nyereség keletkezett, de valójában nincs pénz az osztalék kifizetésére. Számos oka van egy ilyen helyzetnek, és ezek legnagyobb része magában a számviteli módszertanban rejlik. Ezért meg kell győződnie arról, hogy a közeljövőben van-e vagy megjelenik-e a szervezet folyószámláján jövedelem fizetése a résztvevők számára.
jegyzet
2015. január 1-jétől az Orosz Föderáció lakosai által kapott osztalék után fizetendő személyi jövedelemadó és jövedelemadó mértékét 13 százalékra emelték. Emlékeztessünk arra, hogy az elmúlt évben az osztalékokat kilenc százalékos adókulccsal terhelték.
A jogszabályoknak megfelelően a korlátolt felelősségű társaság a nyereséget negyedévente, félévente vagy évente egyszer oszthatja fel (1998.02.08. 14-FZ. Törvény 28. cikkének 1. pontja). A maximális fizetési határidő a döntés napjától számított 60 nap. A résztvevők önállóan meghatározhatják a fizetési időszakot, megjelölve azt a társaság alapító okiratában vagy a nyereség felosztására vonatkozó határozatban. Ha az időzítéssel kapcsolatos információk nincsenek dokumentálva, akkor az osztalékokat 60 napon belül kell kifizetni.
De mi a teendő, ha lejárt az osztalékfizetési határidő, és a résztvevők nem látták a pénzüket? Ebben az esetben az alapítóknak a fizetési határidő lejártát követő három éven belül jogukban áll a társasághoz fordulni azzal a követeléssel, hogy megkapják a jövedelem egy részét. A határidő egyébként öt évre meghosszabbítható, ha azt a társaság alapító okirata előírja.
A résztvevők közötti nyereséget az alaptőkéhez befizetett részesedésük arányában osztják szét. Más szóval, ha a résztvevő részesedése 25 százalék, akkor az elosztott nyereség 25 százalékán belüli jövedelmet kap. Az alapokmány azonban más eljárást írhat elő az osztalék kifizetésére, amely nem függ a résztvevő részesedésének nagyságától. Egy ilyen eljárást meg kell határozni az alapító dokumentumban a szervezet létrehozásának szakaszában vagy módosítások útján.
Jelenleg a résztvevők és részvényeik listáját nem kell tükrözni az alapító okiratban. Ezért itt elég megfogalmazni, hogy a nyereséget aránytalanul osztják szét az alaptőke részesedéseire. A résztvevők adatait és az arányt, amelyben jövedelemhez jutnak, rögzíthetjük a létesítésről szóló megállapodásban vagy közvetlenül a nyereség felosztásáról szóló határozatban.
Ha 2014-ben időközi osztalékot fizettek ki, és a személyi jövedelemadót kilenc százalékos arányban visszatartották és átutalták tőlük, akkor nincs szükség az adó emelésére a megemelt kulcs szerint. Az új adókulcs (13 százalék) a közvetlenül 2015-ben teljesített befizetésekre vonatkozik.
A résztvevők jövedelmüket készpénzben és természetben is megkaphatják. A törvény nem kötelezi az alapítókat, hogy az alapokmányban írják elő az osztalékfizetés módját. Ezért a határozatban meghatározható a résztvevők jövedelemfizetési formája.
A nyereség felosztásáról a résztvevők közgyűlésén a szavazatok többségével dönt, amelyet jegyzőkönyv vagy az egyetlen résztvevő határozata formalizál.
A protokollnak (határozatnak) tartalmaznia kell az alábbi információkat:
A résztvevőknek jogukban áll a dokumentumban egyéb információkat feltüntetni, ha ezek véleményük szerint tisztázhatók és lehetővé teszik a jövőben az ellentmondásos helyzetek elkerülését.
Az osztalékfizetési eljárás lefolytatása után azt megfelelően tükrözni kell a könyvelésben és az adóelszámolásban.
Az osztalékok megadóztatásának megvannak a maga sajátosságai, amelyeket egy könyvelőnek szem előtt kell tartania. Végül is például a résztvevők összetételével, az elosztott nyereség formájával kapcsolatban, milyen adókat kell végül fizetni a társadalomnak. Vizsgáljuk meg ezt közelebbről.
Tehát, ha a társaság résztvevői magánszemélyek, akkor az osztalék formájában történő kifizetéseket a személyes jövedelemre a következő kulcsok alapján kell megadóztatni ():
Meg kell jegyezni, hogy a 13 százalékos arányszámításnál az "osztalék" jövedelemre vonatkozó adólevonások nem alkalmazandók (). Ezért az osztalék formájában keletkező jövedelem adóalapját el kell különíteni az egyéb jövedelemtől.
Ha a szervezetben jogi személyek vannak, a társaságnak a következő mértékű jövedelemadót kell fizetnie:
Az osztalék után fizetendő jövedelemadót minden szervezetnek meg kell fizetnie, tekintet nélkül adózási rendszerükre.
1. példa
Az LLC "Olimp" döntést hozott a nyereség 100 000 rubel összegű felosztásáról. A szervezetnek három tagja van:
A táblázatban összefoglaljuk a résztvevők osztalékának és az Olimp LLC-nek járó adók kiszámítását:
Az ebben a példában vizsgált helyzet a legjellemzőbb az orosz realitásokra, amikor az osztalékot fizető szervezet nem maga kapott osztalékot, hanem az Orosz Föderáció tagjait-lakóit foglalja magába.
Ha a társaság osztalékban részesül, akkor a forrásadót az adótörvénykönyv 275. cikkének (5) bekezdésével összhangban kell kiszámítani:
H = K x Cn x (D1 - D2),
ahol N a visszatartandó adó összege;
K az osztalékok adófizető-kedvezményezettje javára felosztandó osztalék összegének és az orosz szervezet által felosztandó osztalék teljes összegének aránya;
SN - adókulcs (13%);
D1 - az orosz szervezet által az összes kedvezményezett javára felosztandó osztalék teljes összege;
D2 az orosz szervezetek által a jelenlegi beszámolási (adó) és a korábbi beszámolási (adó) időszakokban kapott osztalékok teljes összege, feltéve, hogy az osztalék meghatározott összegeit korábban nem vették figyelembe az adóalap meghatározásakor. E mutató kiszámításakor a nulla százalékos adókulcsot alkalmazó szervezetektől kapott osztalékokat nem veszik figyelembe.
E képlet alkalmazásával a személyi jövedelemadót az orosz résztvevők osztalékaiból számítják ki. Ha a szervezet tagjai között vannak az Orosz Föderációban nem rezidensek, akkor az adókat a következők szerint számítják:
Adó = kifizetett osztalék összege x 15%
2. példa
Az LLC "Olimp" 2015. március 1-jén 50 000 rubel osztalékot kapott az LLC "Nymfa" -tól. A szervezet résztvevői a közgyűlésen határozatot hoztak a nyereség 100 000 rubel összegű felosztásáról. és osztalékfizetés a következő összegekben:
A társaság nettó nyereségét az alaptőkében való részesedésük arányában osztják szét a résztvevők között. Nincs ok nulla jövedelemadó-kulcs alkalmazására.
Először kiszámoljuk az adók összegét, amelyet a szervezetnek meg kell tartania az Orosz Föderáció résztvevői-lakói osztalékából:
Az orosz résztvevőknek fizetett osztalék teljes összege 80 000 rubel. (35 000 + 45 000).
Személyi jövedelemadó osztalékból Fedorova F.F .:
35 000 rubel : 80 000 rubel. x 13% x (80 000 rubel - 50 000 rubel) = 1706 rubel.
A résztvevő 33 294 rubel osztalékot kap. (35 000 - 1706).
Az "Meridian" LLC osztalékának jövedelemadója:
45 000 rubel : 80 000 rubel. x 13% x (80 000 rubel - 50 000 rubel) = 2194 rubel.
42 806 rubelnek megfelelő összeget írnak jóvá a társaság számláján. (45 000 - 2194)
Számítsuk ki az adó összegét, amelyet a szervezetnek meg kell tartania az Orosz Föderáció nem rezidens résztvevőjének osztalékából.
Személyi jövedelemadó osztalékból Pitridi K.:
20 000 rubel x 15% = 3000 rubel.
A résztvevőnek 17 000 rubel osztalékot fizetnek. (20 000 - 3 000).
A forrásadókat a következő feltételekkel kell átutalni a költségvetésbe:
Emlékeztetünk arra, hogy a társaságnak jelentenie kell az adóhatóságnak a visszatartott adó összegét.
Amikor osztalékot fizet a szervezetnek, kitölti, amely egy címoldalból áll, a szakasz 1.3 alszakaszában. 1. és a 03. lapot legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 28. napjáig kell benyújtani, amelyben a jövedelmet kifizették.
A magánszemélyek javára kifizetett osztalékokat tükrözik, amelyeket be kell nyújtani a jövedelemfizetés évét követő év április 1-ig.
Ha nincs készpénz, a szervezet osztalékot fizethet vagyonban (például áruk, késztermékek, állóeszközök). Ez a módszer azonban nem jövedelmező, mivel az adók, például az áfa és a jövedelemadó megfizetését vonja maga után. Ugyanakkor a szervezet adóügynöki kötelezettsége továbbra is fennáll. Meg kell jegyezni, hogy az osztalékfizetésre szánt ingatlant a piaci áraknál nem alacsonyabb árakon kell átruházni (az adók meghatározásának alapjának alábecsülése elkerülése érdekében). A személyi jövedelemadót ebben az esetben az ingatlan értéke, az áfával együtt számítják ki. Ha a szervezetnek nincs lehetősége a személyi jövedelemadó visszatartására és átutalására az átruházott vagyonból, erről egy hónapon belül értesítenie kell a résztvevőt és a szövetségi adóügyi felügyeletet, amelyben az adóügynöki szervezet be van jegyezve.
Az érthetőség kedvéért egy példával megvizsgáljuk a résztvevők jövedelemfizetésének tükröződését.
3. példa
Az Olimp LLC úgy döntött, hogy nyereséget oszt fel és osztalékot fizet a résztvevőknek a következő összegekben:
Az Olimp LLC könyvelőjének a következő bejegyzéseket kell megtennie:
84. HITEL 75 HITEL 75
- 35 000 rubel. - felhalmozott osztalékok P. P. Petrov számára;
84. HITEL 75 HITEL 75
- 45 000 rubel. - az LLC "Meridian" felhalmozott osztalékai;
HITEL 84 84 HITEL
- 20 000 rubel. - felhalmozott osztalék a Fedorov F.F.-nek;
ELADÁS 75 HITEL 68
- 4550 rubel. - P. Petrov jövedelméből visszatartott személyi jövedelemadó;
ELADÁS 75 HITEL 68
<- 5850 руб. – удержан налог на прибыль из дохода ООО «Меридиан».
ELADÓ 70 HITEL 68
- 2600 rubel. - a Fedorov F. F. jövedelméből visszatartott személyi jövedelemadó;
70. HITEL 50 HITEL 50 (51)
- 17 400 rubel. - fizetett (felsorolt) osztalékot a Fedorov F.F.-nek;
ADÓSÁG 75 HITEL 50 (51)
- 30 450 rubel. - fizetett (felsorolt) osztalékot a Petrov P.P.-nek;
ADÓSÁG 75 HITEL 51
- 39 150 rubel. - az LLC "Meridian" osztalékát felsorolják;
ELADÁS 68 HITEL 51
- 7150 dörzsölje - a visszatartott személyi jövedelemadó átkerül a költségvetésbe;
ELADÁS 68 HITEL 51
- 5850 dörzsölje - a visszatartott jövedelemadó átkerült a költségvetésbe.
Fedun Olga, a "Practical Accounting" magazin számára
Segítsen vállalkozásának növekedésében
Értékelhetetlen tapasztalat a sürgős problémák megoldásában, válaszok összetett kérdésekre, speciálisan kiválasztott friss információk a sajtóban a könyvelők és a vezetők számára.
