Azok a polgárok, akik különféle típusú jövedelmet kapnak készpénzben vagy természetben, kötelesek a költségvetésbe utalni a jövedelemadót (szja). Bizonyos esetekben azonban a kapott jövedelem jövedelemadó-mentesnek tekinthető. Erről a mai cikkünkben olvashat bővebben.
Általánosságban azt a személyt ismerik el, aki különböző forrásokból származó jövedelmet kap az Orosz Föderáció területén és külföldön egyaránt a személyi jövedelemadó befizetőjeként. Mind az Orosz Föderáció állampolgárai, mind a nem rezidensek kötelesek fizetni az adót. Az első kategóriába tartozó személyek esetében az adókulcs 13%, a másodiknál - 30%.
Általános szabály, hogy az adót nem az adózó (aki bevételt kapott), hanem az adóügynök utalja át a költségvetésbe. Például a munkáltató köteles személyi jövedelemadót fizetni egy alkalmazottért, míg a munkavállaló a bér kifizetésekor „kéznél” kapja a javadalmazás adók nélküli összegét.
Ugyanakkor az adózó mentesülhet az adó megfizetése alól, ha jövedelmét nem adóköteles személyi jövedelemadóként ismerik el.
Az adótörvénykönyv (217. cikk) tartalmazza a jövedelmek teljes listáját, amelyek nem adóköteles személyi jövedelemadónak minősülnek. Feltételesen kategóriákra oszthatók:
A fő jövedelemtípusokra vonatkozó információkat, amelyek kedvezményezettjei nem fizethetnek személyi jövedelemadót, táblázat formájában mutatnak be.
| Jövedelem típusa | Leírás |
| Állami juttatások | Abban az esetben, ha jövedelmet kap szociális juttatások formájában, amelyek kifizetésének forrása az állami költségvetés (helyi vagy szövetségi), az ilyen jövedelem nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá. Ez a jövedelem kategória magában foglalja: · Terhességgel és szüléssel kapcsolatos kifizetések; · A munkanélküliség kompenzációjaként kapott alapok; · A gyermek gondozásának (beleértve a betegeket is) ellátásai; · Minden típusú nyugdíj (munkaerő és az állami munkaerő-támogatással fizetett). |
| Törvény szerinti kártalanítás | A szövetségi és helyi törvények különféle kompenzációs kifizetéseket írnak elő. Ha a megállapított normákon belül kompenzáció formájában kapott pénzt, akkor az ilyen jövedelem összege nem személyi jövedelemadó hatálya alá tartozik. Különösen akkor nem ismerik el adófizetőként, ha: · Kártérítést kapott az okozott kárért (például baleset következtében); · A sportversenyeken való részvétel kapcsán megtérült a felszerelés, a szállás, az étkezés stb. · Természetbeni jövedelmet kapott (például ingyenesen biztosított ház, üzemanyag autóhoz stb.). |
| Munkaadói kifizetések | Ha Ön hivatalosan alkalmazott, és a munkáltatótól kap fizetést, akkor tudnia kell, hogy egyesek nem tartoznak adóztatás alá. A munkáltató nem fizet adót, ha: · A munkaviszony megszűnésével szerzett jövedelmet (például végkielégítés). Ebben az esetben a fel nem használt nyaralásért kifizetett pénzösszeget átutaljuk Önnek a személyi jövedelemadó levonásával4; · Megtérül az üzleti út során felmerült költségek (szállás, napidíj, utazás stb.). Ha költségei meghaladták a törvény által megállapított normákat, akkor a sphlimmit összege továbbra is adóköteles (például az oroszországi üzleti út napidíja meghaladja a 700 rubelt); · A munkáltató az ön szakmai színvonalának emelésével vagy átképzésével (tanfolyamok, szemináriumok, képzések) fizetett költségeket. |
| Anyagi segítség | Az egyszerre kapott támogatások bizonyos típusai nem tartoznak a személyi jövedelemadó hatálya alá. Ez a kategória a következőkhöz kapcsolódó kifizetéseket tartalmazza: · A szegények segítése (sokgyermekes családok, a megállapított szint alatti jövedelemmel rendelkezõ személyek, egyedülálló anyák stb.); · Egy családtag halála; · A természeti katasztrófák és más vészhelyzetek áldozatainak okozott károk megtérítése (erkölcsi, anyagi); · Segítség az Orosz Föderáció területén elkövetett terrortámadások áldozatainak. |
1. példa.
A Mega Stroy JSC számviteli politikája szerint a vállalkozás napi utazási díjat állapított meg egy üzleti út során - 925 rubelt. Az adótörvénykönyv szerint az adómentes összeg nem haladhatja meg a 700 rubelt.
2016.10.10. Az OA "Mega Stroy" S.D. tervezési részlegének szakembere küldött üzleti útra Tulába 3 napra (2016. október 10–12.). 16.10.14. Petrakov előzetes jelentést nyújtott be a Mega Stroy könyvelési osztályához, amely 2,775 rubel napidíj teljes összegét jelölte meg. (925 rubel * 3 nap). A dokumentum alapján a Mega Stroy könyvelő kiszámította:
700 rubel * 3 nap = 2,100 rubel;
2,775 rubel - 2.100 rubel = 675 rubel;
675 rubel * 13% = 88 rubel.
Az adó összegét (88 rubelt) a Mega Stroy könyvelő átutalta a költségvetésbe azon a napon, amikor a kiadások megjelentek az előzetes jelentésben - 16.10.14. Ugyanezen a napon Petrakovot teljes egészében kompenzálták az útiköltséggel (2,775 rubel).
A hallgatók ösztöndíj formájában kapott összes kifizetése nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá. Ez a szabály vonatkozik a felsőoktatási intézmények hallgatóira, valamint a posztgraduális tanulmányokra. Az ösztöndíjak mentesek a személyi jövedelemadó alól:
Az állam átfogó segítséget nyújt a kutatási tevékenységek, valamint a művészet, a kultúra és az oktatás területén folytatott tevékenységek fejlesztéséhez. Ebben a tekintetben az egyének által a fenti területek fejlesztésére támogatás formájában kapott pénzeszközök nem tartoznak adóztatás alá. Különösen, ha az Orosz Tudományos Alapítvánnyal (RSF) kötött megállapodás alapján kapott jövedelmet, akkor az ilyen jövedelem összege nem kerül megadóztatásra.
Mentes az adófizetési kötelezettség alól, ha jótékonysági szervezettől származik jövedelem, különösen:
Általában a részvényesek által a társaság tevékenysége során kapott összes jövedelem személyi jövedelemadóval tartozik. Kivételt képeznek a következő esetek:
Az Orosz Föderáció mezőgazdasági tevékenysége az állami támogatás egyik kiemelt területe. A mezőgazdaság területén dolgozó magánszemélyek és vállalkozók számára kedvezményes programokat és speciális rendszereket biztosítanak az adóterhek csökkentése érdekében. A gazdaságok nem fizethetnek személyi jövedelemadót a tevékenységük eredményeként kapott jövedelem összegére. Az alábbi táblázat összevont információkat tartalmaz a mezőgazdaság személyi jövedelemadó-kedvezményeiről.
| A tevékenység fajtája | Leírás |
| Farm | Nem fizethet személyi jövedelemadót, ha paraszti gazdaság tagja vagy, és mezőgazdasági tevékenységet folytat. A mezőgazdasági termékek előállítása, feldolgozása, értékesítése eredményeként kapott jövedelem nem adózik. |
| Hagyományos gazdaság és kézművesség | Kedvezményes adózási feltételeket biztosítanak az északi népek közösségei számára, ha a törvény által meghatározott eljárásnak megfelelően be vannak jegyezve. |
| Vadászat | Ha vadászat (sport vagy amatőr) eredményeként hús, állati szőrme értékesítéséből származik jövedelem, akkor az ilyen jövedelem után nem kell adót fizetnie. |
| Az élelmiszer-erdei erőforrások betakarítása | Ha a saját maga által betakarított bogyók, diófélék, gombák értékesítéséből származó bevételt kapott, akkor az ilyen jövedelmet nem terheli adó. |
A nyeremények és ajándékok formájában kapott jövedelmet bizonyos feltételek mellett nem adózzák. Különösen nem fizethet adót a sportesemények (bajnokságok, bajnokságok, helyi vagy szövetségi hatóságok által szervezett kupák) eredményeként kapott díjak után.
Ebben az esetben az általános eljárásban egy nyereményt kell megadóztatni, amelynek értéke meghaladja a 4000 rubelt. Ez a szabály az ajándékokból származó jövedelemre is vonatkozik. Így nem fizethet adót, ha a megadott összegen belül ajándékot kapott egy szervezettől vagy egyéni vállalkozótól, vagy díjat kapott egy rajz, reklámkampány eredményeként. Nem csak a készpénzben nyújtott ajándékok, hanem a vagyoni díjak (háztartási gépek, elektronika stb.) Sem adóztatnak.
Általában a nem rezidensek jövedelme 30% -os személyi jövedelemadóval tartozik. Bizonyos esetekben azonban a külföldi állampolgárok mentesülhetnek az adófizetések alól. Például, ha a kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodást írnak alá az Orosz Föderáció és egy külföldi állam között, akkor az a külföldi illetőségű személy, aki az Orosz Föderációban kapott jövedelmet, nem ismerhető el a személyi jövedelemadó fizetőjeként.
Elég gyakori helyzet, amikor az orosz vállalatok alkalmazottai külföldön dolgoznak, és havi jövedelmet kapnak fizetés formájában. Ebben az esetben a jövedelem összege nem adózik. Ha a munkavállaló az Orosz Föderáció állampolgára, akkor a megállapított eljárásnak megfelelően meg kell fizetnie az adót magának. Ha a munkavállalót nem rezidensként ismerik el, akkor az adót visszatartják tőle a külföldi állam törvényei szerint. Ez a szabály megfelel a kettős adóztatás elkerülésének elveinek.
2. példa.
Az orosz Factor vállalat alkalmazottakat alkalmazott Lengyelországba. A "Factor" társaság és az alkalmazottak polgári szerződéseket kötöttek. Az alkalmazottak állandóan Lengyelországban élnek, és jövedelmet kapnak a Factor által fizetett fizetések formájában.
Mivel a munkavállalók jövedelemforrása az Orosz Föderáció, a személyi jövedelemadót ebben az esetben nem kell visszatartani.
Kérdés: Molotov N.D. az ipari baleset kapcsán felmerült erkölcsi és anyagi kár megtérítéseként a JSC Stebel részéről fizetést kapott. A Molotovnak történő befizetés személyi jövedelemadó-köteles?
Válasz : Ez a kifizetés kompenzációs besorolásnak minősül, és nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá.
Kérdés : 2016 augusztusában Tsvetkov K.D. kifizetést 2.140 rubel összegben rendeltek. büntetésként. A büntetési kamat megfizetése a Cvetkov és a Praha AO között megkötött szerződés megsértésével függ össze. A fizetés személyi jövedelemadó-köteles?
Válasz : A kötbérkamat nem szerepel az adómentes jövedelem listájában. Ezenkívül a kötbér kamatát gazdasági haszonnak ismerik el. Ebben a tekintetben a Tsvetkov által kapott büntetés személyi jövedelemadóval tartozik.
Kérdés : Az "Eagle" orosz cég képviseletet nyitott Prágában. N.G. Szergejevet nevezték ki a képviselet igazgatójává. (az Orosz Föderáció állampolgára), havi jövedelmet kap fizetés formájában a személyzeti táblázat szerint. Szükséges, hogy az "Eagle" könyvelő havonta visszatartsa a személyi jövedelemadót Szergejev fizetéséből?
Azok az egyének, akik orosz adóügyi rezidens státusszal rendelkeznek, kötelesek jövedelemadót fizetni, ha a jövedelmet a törvény adóztatási tárgyként ismeri el. Egyes jövedelmek azonban nem személyi jövedelemadó hatálya alá tartoznak.
Ebben a cikkben megismerkedünk azzal a kérdéssel, hogy 2018-ban milyen jövedelem adózik és nem adózik személyi jövedelemadóval.
Annak megértéséhez, hogy mely befizetésekből kell fizetnie jövedelemadót, és amelyekből nem, figyelembe kell vennie az egyén státusát. Az Orosz Föderáció bármely forrásából származó jövedelemadót olyan személyeknek kell fizetniük, akik mind rezidens, mind nem rezidens státusszal rendelkeznek.
A személyi jövedelemadóval nem terhelt jövedelem nem attól függ, hogy az illető lakóhellyel rendelkezik-e vagy sem.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meglehetősen tág felsorolás található azon személyek jövedelmeiről, amelyek személyi jövedelemadó hatálya alá tartoznak. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 208. cikke szerint a következő kifizetések jövedelemadó-kötelesek:
Ne feledje, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. fejezete tartalmazza az adóköteles jövedelemre vonatkozó követelmények felsorolását, amelyekre 2017-ben nem vonatkozik személyi jövedelemadó.
A jövedelemadó-köteles kifizetésekkel kapcsolatos információkat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke tartalmazza. Ez minden egyénre vonatkozik. Ebben az esetben az állapotot nem veszik figyelembe. A befizetések elkülönítése segít elkerülni az adóügyi tisztviselőkkel folytatott vitákat.
A könyvelőnek és a munkavállalónak egyaránt tudnia kell, hogy mely kifizetések nem tartoznak a személyi jövedelemadó hatálya alá 2018-ban. Az összes jövedelemadó-köteles jövedelmet az alábbi táblázatban összegyűjtöttük.
|
Fizetési mód |
Megjegyzés |
|
Feleségtartási díj |
Nem függ a fizetés nagyságától |
|
Nyugdíjkifizetések |
A személyi jövedelemadó, valamint a nyugdíjasok részére fizetendő kiegészítő kifizetések és juttatások nem tartoznak (kivéve a betegszabadság-ellátásokat) |
|
Ösztöndíjak |
Kifizetések az egyetemeken, valamint a középfokú oktatási intézményekben folytatott képzés keretében |
|
Támogatások (ingyenesség) |
Mind az állam, mind pedig a speciális szervezetek biztosíthatják (a szervezetek listája az Orosz Föderáció kormányának külön listájában található) |
|
Egyösszegű kifizetések |
Ez magában foglalja a pénzügyi segítséget: egy elhunyt munkavállaló családja, aki a vállalatnál dolgozott, a szervezet alkalmazottai, akik elvesztették rokonaikat és barátaikat, a szervezet alkalmazottai, akik az első évben szülők (vagy örökbefogadó szülők) lettek - nincs személyi jövedelemadó az összeg legfeljebb 50 000 rubel mindkét szülő számára |
|
Pénzügyi támogatás a nyugdíjas munkavállalók számára |
Függetlenül a munkahely elhagyásának okától (fogyatékosság vagy időskor). Nincs jövedelemadó, ha a befizetett összeg kevesebb, mint 4000 évente |
|
Kompenzációs kifizetések |
Az ilyen kifizetésekre vonatkozik (mind szövetségi, mind regionális szinten): a közüzemi számlák kifizetésének költségeinek megtérítése, a munkahelyen okozott vagy az elbocsátással kapcsolatban kapott károk megtérítése (a fel nem használt nyaralásért járó kártérítést nem veszik figyelembe) |
|
Napidíj |
Az Orosz Föderáción belül - legfeljebb 700 rubel üzleti útra naponta. Külföldi üzleti útra - legfeljebb 2500 rubel naponta |
|
A kezelési költségek megtérítése |
Ez magában foglalja nemcsak a jelenlegi alkalmazottaknak, hanem a nyugdíjas volt munkavállalóknak szóló kifizetéseket is. |
|
A munkavállaló vagy családja kezelésének díja a munkáltató jövedelméből |
A nyugdíjazás miatt elbocsátott alkalmazottakra vonatkozik. A személyi jövedelemadót csak akkor terhelik, ha a pénzeszközöket adók után vették fel a társaság nyereségének összegéből |
|
Nem számít, kitől kapták az ajándékot - egyéni vállalkozótól vagy egy szervezettől. Jövedelemadót kell fizetni. |
A táblázatban szereplő befizetések nem igénylik a személyi jövedelemadó befizetését az Orosz Föderáció rezidensei és nem rezidensei által.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkét néhány új záradékkal egészítették ki:
Összegzésként hozzátesszük, hogy a 2-NDFL igazolásban az adóköteles jövedelemnek tükröződnie kell, ha:
Bármely más esetben nem szükséges adó nélküli kifizetéseket feltüntetni a 2-NDFL tanúsítványban.
A cikket a hatályos jogszabályoknak megfelelően szerkesztették 2018.04.06
Kedves Olvasók! A webhely anyagai az adóügyi és jogi kérdések tipikus megoldási módjainak vannak szentelve, de minden eset egyedi.
Ha meg akarja tudni, hogyan oldja meg a kérdését, kérjük, lépjen kapcsolatba velünk. Gyors és ingyenes! Telefonon is konzultálhat: MSK - 74999385226. Szentpétervár - 78124673429. Régiók - 78003502369 mellék. 257
A betegszabadság személyi jövedelemadó hatálya alá tartozik);
2) az Oroszország (szövetségi, regionális vagy helyi) jogszabályoknak megfelelően folyósított kompenzációk, amelyek kapcsolódóak:
3) tartásdíj;
4) támogatások ( személyi jövedelemadóval nem terhelt ingyenesség) által biztosított:
5) átalányösszegű kifizetések(a formában is) az anyagi segítséget nem terheli személyi jövedelemadó):
6) felső- és középfokú oktatási intézmények által fizetett ösztöndíjak;
7) a munkavállalónak és családtagjainak szanatóriumi kezelésre vagy az orosz szanatóriumban történő egészségjavításra kiállított utalvány költsége (ha az utalványt az eredménytartalék rovására vásárolták);
8) napidíj 700 rubelen belül. naponta Oroszországban és 2500 rubel. a külföldi üzleti úton való tartózkodás napjára;
9) a munkavállalók (házastársaik, gyermekeik, szüleik), volt alkalmazottai (nyugdíjasok), valamint a fogyatékossággal élő személyek dokumentált kiadásainak szervezeti költségtérítése gyógyszerek vásárlása a kezelőorvosok által előírt (évente 4000 rubelen belül);
10) anyagi segítség alkalmazottak és volt alkalmazottak, akik öregségük vagy fogyatékosságuk miatt nyugdíjból távoztak (évente 4000 rubelen belül)
11) a kezelés költsége(egészségügyi ellátás) a munkavállaló, családtagjai, valamint a nyugdíjazás miatt kilépő korábbi alkalmazottak között. Az ilyen jövedelmet nem terheli személyi jövedelemadó, feltéve, hogy a szervezet a kezelésért (orvosi ellátásért) a jövedelemadó megfizetése után rendelkezésére álló nyereség terhére fizetett (az adótörvénykönyv 217. cikkének (1) bekezdése, 10. pont) . A megadott célokra felhasználhatja mind a tárgyévi adózás után fennmaradó, mind az előző évek eredménytartalékát.
(a Pénzügyminisztérium 2012. augusztus 16-i levele, 03-04-06 / 6-244 sz.). Ugyanakkor a személyi jövedelemadó alóli mentesség nem a jövedelemadó adóalapjának csökkenésével, hanem a szervezet által a jövedelemadó befizetése után maradt pénzeszközök rendelkezésre állásával elegendő a kezelés (orvosi ellátás) kifizetéséhez ( a Szövetségi Adószolgálat 2012. augusztus 23-i levele, AS-4-3 / 13953 sz.).13) a személyes leányvállalati telkeken termesztett termékek értékesítéséből származó jövedelem állattenyésztés (mind élő formában, mind vágási termékek nyers vagy feldolgozott formában), növényi termékek (természetes és feldolgozott formában egyaránt).
A mezőgazdasági termékek állampolgárokból történő értékesítéséből származó jövedelem nem fizetendő személyi jövedelemadóval... De van egy feltétel: az eladónak rendelkeznie kell egy dokumentummal, amely megerősíti, hogy termékeket termelt (termesztett) a hozzá tartozó földterületen. Ilyen dokumentumot egy kertészeti, zöldségkertészeti vagy dacha nonprofit egyesület vagy egy vidéki település igazgatósága állít ki. A súgóban adja meg a diagram méretét. A segítséget szabad formában írják.
Megjegyzés: A földterület területe legfeljebb 0,5 hektár lehet. Lásd a 2003. július 7-i 112-FZ sz. Törvény 2. cikkét és 4. cikkének (5) bekezdését.
Az eladónak mindig rendelkeznie kell az ellátáshoz való jogot igazoló dokumentummal, akkor nem kell személyi jövedelemadót fizetnie. Ha az eladónak nincs ilyen dokumentuma, akkor a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó jövedelemből személyi jövedelemadót kell fizetnie, és be kell nyújtania egy 3 fő személyi jövedelemadó-bevallást.
. . . . . . . . . . . . .44) Személyi jövedelemadó az idénymunkások étkezési költségéből nem kell tartania. A szezonális terepmunkában foglalkoztatott munkavállalók étkezésének fizetése nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá (az adótörvénykönyv 217. cikkének 44. pontja). Csak abban az esetben, ha két feltétel teljesül:
Ha alkalmazottainak munkakörülményei megfelelnek a szezonális feltételeknek, akkor ne vonják le a személyi jövedelemadót az étkezésük költségéből (a Pénzügyminisztérium 2018. április 06-i, 03-04-06 / 22896 sz. Levele).
. . . . . . . . .70) jövedelem fizetésként (javadalmazásként), amelyet magánszemélyek kapnak magánszemélyektől a következő szolgáltatások nyújtása érdekében személyes, háztartási és (vagy) egyéb hasonló célokra:
a menübe
Attól függ, hogy milyen befizetésekből kell visszatartania a személyi jövedelemadót, by, tehát határozza meg:
A rezidensek adóztatásának tárgya mind az oroszországi forrásokból származó jövedelem, mind az Oroszországon kívüli forrásokból származó jövedelem (az adótörvénykönyv 1. szakasza). A nem rezidensek adóztatásának tárgya csak az oroszországi forrásokból származó jövedelem (az adótörvénykönyv 209. cikkének 1. pontja).
1. Orosz szervezetektől és vállalkozóktól, valamint külföldi szervezetek oroszországi állandó képviseleteiből kapott jövedelem az alábbiak formájában:
2. Jövedelem az Oroszországban végzett munkaköri feladatok elvégzéséhez, elvégzett munkához, nyújtott szolgáltatáshoz vagy egyéb tevékenységhez. Ezeknél a kifizetéseknél a jövedelem kifizetésének tényleges helye nem számít. Fontos, hogy az illető hol dolgozott - Oroszországban vagy külföldön.
Ez alól a szabály alól van kivétel. Az orosz szervezetek vezetőinek és a külföldi vállalatok állandó képviseleteinek, valamint az igazgatóság tagjainak jövedelmét Oroszország forrásaiból származónak ismerik el, még akkor is, ha a tevékenységet valóban külföldön végezték. Ahol a kifizetéseket teljesítették, ebben az esetben sem releváns.
3. Oroszország területén történő felhasználással kapcsolatban kapott jövedelem:
4. Oroszország területén található ingatlan értékesítéséből származó bevételek (beleértve az értékpapírokat, az alaptőke részesedéseit és a követelési jogokat).
5. Jövedelmek az Oroszországba és Oroszországból, valamint annak területén történő szállításhoz használt járművekből.
6. Az Oroszország területén végzett tevékenységekkel kapcsolatos egyéb jövedelemtípusok.
a menübe
a menübe
a menübe
a menübe
| TOVÁBBI LINKEK a témában |
A törekvő vállalkozók azon gondolkodnak, hogyan lehetne törvényesen elkerülni az adófizetést. A vállalkozás indítása sok bürokratikus akadályt jelent. A kezdeti adóterhelés néhány egyéni vállalkozó számára nem megvalósítható.
Miután 2017-ben egyéni vállalkozót nyitott, kihasználhatja az egyedülálló adómentességi lehetőséget. Ez lehetővé teszi, hogy határozottabban álljon a saját lábán, és jó gazdasági alapot biztosítson - ez a vállalkozói karrier alapja a jövőben. Ebben az időszakban gyorsan elsajátítják a piacot, és elnyerik a fogyasztók szeretetét.
Az állam készen áll a veszteségekre a kisvállalkozások támogatása érdekében. A becsült "hiány" körülbelül 250 milliárd rubel lesz. Ez a jogszabály és az egyéni vállalkozók türelmi ideje állami beruházásoknak tulajdonítható, amelyek növelik a működő egyéni vállalkozók számát. A bejegyzett vállalkozók a jövőben növelik az ország költségvetését, emelve a lakosság társadalmi és gazdasági szintjét.
A törvény nem vonatkozik a korábban bejegyzett egyéni vállalkozókra, illetve azokra, akik már megkapták a vállalkozói státuszt. A teljes türelmi idő alatt adót fognak fizetni.
Mielőtt megfontolná az egyéni vállalkozó adómentességét, tudnia kell, hogy milyen befizetéseket kell teljesítenie. Az állami költségvetésbe történő befizetéseket elosztjuk:
Az az egyéni vállalkozó, aki a regisztráció után továbbra is az általános adófizetési rendszerben maradt, nem mentesülhet az adóterhek alól. A kötelező befizetések személyi jövedelemadó, vagyonadó lesznek.
Vannak módosítások az áfa vonatkozásában:
Az adómentesség lehetőségei nagymértékben kibővülnek a speciális rendszerekre való áttéréssel.
Egy speciális adórendszer lehetővé teszi az áfa, a személyi jövedelemadó és az ingatlanadó mértékének nullázását. Az egyes rezsimekre azonban vannak figyelmeztetések. Például az egyszerűsített adórendszerrel foglalkozó vállalkozó adót fizet az üzleti tevékenységet folytató ingatlanok után, és megkapja a kötelező adók regionális listáját.
Az általános rendszer által biztosított adómentesség nem jelenti a kötelező befizetések hiányát. A különleges rendszerben működő egyéni vállalkozónak adófizetést kell fizetnie az állami költségvetésbe a kereskedelmi tevékenység folytatásával kapcsolatban:
Az egyszerűsített adórendszer a legnépszerűbb az egyéni vállalkozók körében. Alacsony adóteherrel jár és könnyen karbantartható.
A vállalkozó adókat utal az állami költségvetésbe és a költségvetésen kívüli állami alapokba. A biztosítási díjak az összes alkalmazott fizetett bérének 30% -át teszik ki.
Az STS "jövedelem" adómértéke 6%, néhány régióban tavalyhoz képest - 1%. Az STS "Jövedelem - kiadások" kifizetéseit 15%, a régiókban pedig 5-15% -ot számolják fel. További előny az előlegek csökkenése a felsorolt biztosítási díjak miatt. Egy egyéni vállalkozó 50% -kal csökkentheti az egységes adót. Bérelt munkavállalók nélküli vállalkozó a járulékokat és az alacsony jövedelmet figyelembe véve az egykulcsos adót nullára teheti. Az STS "jövedelem-ráfordítások" esetében a biztosítási díjakat az adóalap meghatározásakor figyelembe veszik.
A jelentés csak egy nyilatkozatból áll, amelyet április 30-ig nyújtanak be. A feltételek megsértése esetén minden nap büntetést számolnak fel. Összehasonlításképpen, amikor UTII-n van, minden negyedévben jelentéseket készítenek.
Az egyszerűsítések nem vonatkoznak az áfa-fizetőkre, az Orosz Föderációba behozott áruk kivételével.
Az egyszerűsített adórendszer előnyös lesz azoknak a vállalkozóknak, akik jövedelemből számítják ki az adót. Ritka esetekben alacsonyabb, mint az ENDV. Nem minden egyéni vállalkozónak van joga az egyszerűsített adórendszerre váltani.
A szabadalmi adózási rendszer nem rendelkezik számviteli és jelentési rendszerrel. Ez a rendszer nem jár adóbevallás benyújtásával, és a befizetések összegét a szabadalom kifizetésénél számítják ki.
Az egyéni vállalkozó külön szabadalmat kap, amely lehetővé teszi számára bizonyos tevékenységek folytatását. 1-12 hónapos időszakra vásárolják. Ez kényelmes egy kisvállalkozás indításához: a fogyasztói kereslet megismeréséhez, a fejlődési kilátások meglátásához.
A szabadalom költsége fix. Ez jelentős nyereség mellett előnyös, alacsony jövedelemmel viszont veszteséges. A régióknak joguk van a lehetséges jövedelem maximális összegének legfeljebb tízszeres megváltoztatására. A számítások figyelembe veszik a dolgozók számát, az értékesítési területet, a járművek rendelkezésre állását stb.
A vállalkozónak joga van szabadalmat vásárolni többféle tevékenységre. A biztosítási díjakat (20%) az egészség- és nyugdíjbiztosításokra fizetik. A PSN hátránya a tevékenységek típusának, az alkalmazottak számának, az üzlethelyiségnek és a kapott jövedelemnek a korlátozása lesz.
Két évvel ezelőtt az Orosz Föderáció régióiban megkezdték a kisvállalkozások támogatását célzó különleges intézkedések bevezetését. Az ideiglenes adómentesség adószabadság formájában érkezett meg. Kezdetben az előnyök az ipari, társadalmi vagy tudományos szférában dolgozó egyéni vállalkozók számára voltak. 2016 óta a lista kibővült a lakosság személyes szolgáltatásaival. A türelmi időszak kezdetének azonban nem csak egy adott tevékenységtípusnak való megfelelés lesz a feltétele.
Az adószabadság időtartama 2 év. Erre az időszakra a fő adókat 0% -ban kell megfizetni. Mint azonban korábban említettük, a régiók szabadon határozhatják meg saját időkereteiket. Például a moszkvai ünnepek lehetnek 1.03.15 és 31.12.20 között, és a régióban - 2015. április és 2018. április között.
A szövetségi törvény az Orosz Föderáció területén érvényes. Ez azonban tanácsadó jellegű. A regionális hatóságok függetlenül döntenek arról, hogy beviszik-e a területükre. Joguk van megváltoztatni az adószabadságok megszerzésének feltételeit és érvényességük időtartamát is.
Kistérségekben a törvényt nem fogadták el, mivel a helyi költségvetés nagymértékben függ a vállalkozók adófizetéseitől. Emiatt néhány egyéni vállalkozónak 2017-ben minden adót és fizetést meg kell fizetnie.
Az USN, a PSN egyéni vállalkozói bizonyos esetekben mentesülnek az adófizetések alól. De nem mindenki jogosult ellátásokra. A jogszabályok bizonyos követelményeket írtak elő rájuk nézve:
Nem nehéz nyomon követni az új vállalkozásokat, mivel az egyénről minden adat szerepel az állami nyilvántartásban. Emlékezzünk vissza arra, hogy egyéni vállalkozó regisztrálásakor az egyén TIN-jét használják. Ő lesz a fő bizonyíték a vállalkozó számára, hogy először egyéni vállalkozót nyitott meg.
Az összes feltételnek való megfelelés nem biztosítja az egyéni vállalkozó jogát a nulla adókulcs önálló alkalmazására. Önkormányzati döntés szükséges. További korlátozásokat vezethetnek be az előnyöket igénybe vehető egyéni vállalkozók számának csökkentése érdekében.
A regionális hatóságoknak joguk van a törvény módosítására. Voronezhben és Udmurtiában az adószabadság feltételei hasonlóak a szövetségi törvényben előírtakhoz. Az Altáj területén csak a PSN-en dolgozó egyéni vállalkozók esnek a nulla arány alá. A preferenciális adózással kapcsolatos maximális információ az Országgyűlés regionális irodáiban érhető el.
A moszkvai városi jogszabályok 15 főre korlátozzák az STS és a PSN alkalmazottainak számát.
A szociális, ipari és tudományos szférában elért nyereséget nem adóztatják meg. Minden régiónak megvan a maga tevékenysége. Felsoroljuk az egyéni vállalkozók számára a moszkvai egyszerűsített adórendszerről:
Ha egy egyéni vállalkozó PSN-en szerepel, akkor az adózás nélküli tevékenységek eltérő listája érvényes rá:
A tervek szerint 2017-ben jelentősen kibővítik az adómentes tevékenységek listáját. Az új egyéni vállalkozók nulla kamatláb mellett vehetik igénybe.
Ha az egyéni vállalkozó nem egy, hanem több tevékenységet folytat, akkor az egyes típusok összefüggésében kiszámítja a jövedelmet. A preferenciális tevékenységekből származó összes jövedelemnek meghaladnia kell a 70% -ot.
A jövedelem kiszámításának eljárását az adótörvénykönyv 249. cikke írja elő - a kiállított aktusok és számlák összes értékét összesítik. A kapott pénzeszközök nem képezik a jövedelem kiszámításának alapját.
A vállalkozónak joga van megtagadni a könyvelést. Az egyszerűsített adórendszer csak a beérkezett pénzeszközök elszámolását írja elő. A rendelkezésre álló adatok szerint az adó könnyen kiszámítható. Ahhoz azonban, hogy a fenti tevékenységek végrehajtása során mentesüljön az adó alól, nyilvántartást kell vezetni, amely elősegíti az egyéni vállalkozó juttatáshoz való jogának igazolását. Ma sok speciális szoftver létezik ezekre a célokra. A legegyszerűbb megoldás az Excel táblázata lenne.
A vállalkozónak ügyelnie kell az adóterhek csökkentésére, az adóhatóság nem mutat kezdeményezést. Még akkor is, ha joga van ellátásokra, ezt igazolja.
Az áfa-mentességet különféle körülmények indokolják. Ennek megfelelően az egyes esetekre vonatkozó dokumentumok felsorolása eltérő.
Exportáló vállalkozó számára:
A lista az áru típusától függően bővülhet.
Ha az egyéni vállalkozó jövedelme 3 hónapig nem haladja meg a 2 millió rubelt:
Az egyszerűsített adórendszerrel foglalkozó egyéni vállalkozó nem adóztatható tevékenységek végrehajtása miatt nem figyelmeztetheti az adóhatóságokat a 0% -os kulcs alkalmazása előtt. Amint megkapják az ellátást, automatikusan alkalmazzák. A beszámolási időszak végén adóbevallást nyújtanak be 0% -os adókulccsal.
Ha a vállalkozó a PSN-t használja, akkor a nulla értéket a szabadalmi bejelentés jelzi. Ha 6% -os adókulccsal kapták, és az egyéni vállalkozó nem tudott az előnyökről, akkor a szabadalom megváltozik. 6% és 0% közötti cserét kell kiadni. Feltétlenül szerezzen szabadalmat minden elvégzett tevékenységre.
A jogszabály lehetővé teszi az egyéni vállalkozók számára a PSN és az STS összekapcsolását.
A vállalkozónak meg kell tennie:
A Szövetségi Adószolgálat 2 levelet tett közzé egyéni vállalkozóknak az USN-en és a PSN-en. Az első jóváhagyta a szabadalmi bejelentési űrlapot, amelyet a vállalkozók adókedvezmények megszerzésére nyújtanak be. A szokásos alkalmazással szemben a fő különbség egy másik kód (0920 5017), amely a regionális törvény részleteinek mezője.
A második levél az STS (0301 1010) bevallási formanyomtatványát ajánlja, nulla arányban. Az egyszerűsített adórendszerrel foglalkozó vállalkozóknak éves nyilatkozatot kell benyújtaniuk. Nincs külön forma, de van egy ajánlott. Kezdetben olyan krími vállalkozók számára fejlesztették ki, akikre kedvezményes kamatláb vonatkozott. Amíg a hivatalos formában nem történt változás, a Szövetségi Adószolgálat azt javasolja, hogy számoljon be az ajánlottról.
A 2015. január 01. és 2015. december 31. között bejegyzett egyéni vállalkozók esetében a nulla kulcs 2015-2016-ban, 2016.01.01-től 2016.12.12-ig - 2016-2017-ben alkalmazható.
A PSN semmiképpen sem jelenti az éves hozamot.
Az ellátások nem vonatkoznak a munkáltatók és a munkavállalók biztosítási díjaira. 2017-ben a nyugdíjalapba történő fix befizetés változatlan maradt, és a Szövetségi Adószolgálatnak folyósítják.
A nulla kulcs a regisztrációt követően legfeljebb 2 adóidőszakig használható. Az adóidőszak naptári évnek minősül.
A kedvezményes ünnepek 01.01.21-én járnak le. A vállalkozónak körülbelül 4 éve van arra, hogy regisztrálja és nulla kamatlábú türelmi időszakot használjon. A 2020-as regisztráció során a mentességek csak a 2020-ra vonatkozó adóalapra vonatkoznak.
A 16. alkalmazott felvétele vagy a részesedés növelése, amely nem esik a tevékenységtípusok nulla mértéke alá, törli az adószabadságokat. Vissza kell térni a korábbi adófizetési rendszerhez, amelyet a regisztrációkor adtak meg:
Az újraszámítást annak a naptári évnek a kezdetétől kell elvégezni, amikor a nulla arány megállapításának feltételeit megsértették.
Ha egy egyéni vállalkozó nulla kamatláb mellett dolgozik a PSN-n, akkor figyelemmel kell kísérni a szabadalom érvényességét és időben megújítani. Ellenkező esetben az OSNO-ra való áttérés automatikusan megtörténik, ahol a 0% -os arány nem biztosított.
A szabadalmat megszerzik és meghosszabbítják, de az STS-t csak egyszer adják át. Ehhez nyújtson be kérelmet a Szövetségi Adószolgálathoz. Ha a tevékenység típusát mindkét adórendszerben preferenciálisnak tekintik, akkor az egyszerűsített adórendszer jövedelmezőbb lesz.
Az egyszerűsített adórendszerre való átmeneti időszak (30 nap) kihagyása után szabadalmi kérelmet nyújthat be. Az egyszerűsített adórendszerre az új naptári évtől lehet majd áttérni.
Az egyszerűsített adórendszert minden tevékenységhez használják, a szabadalmat pedig egy típushoz. Ha pár tevékenységet végeznek, mindegyikre szabadalmat bocsátanak ki. Ellenkező esetben a tevékenység egy része az OSNO-n lesz adókedvezmények nélkül.
Az adószabadságok lejárta után az egyéni vállalkozónak le kell vonnia a levonásokat egy korábban meghatározott rendszer szerint. Ha a türelmi időszakban megsértették a követelményeket, az adózó teljes mértékben teljesíti a kifizetéseket. Az alapok összegét a jövedelem alapján számítják ki. Az egyszerűsített adórendszer szerinti időbeli elhatárolások kiindulópontja a nyilvántartásba vétel időpontja, vagy január 1-jén történik, ha a második adózási időszakban szabálysértések történtek. A PSN díjainak újraszámítása - a szabadalom beérkezésének dátuma. Ha az adósságot nem térítik meg időben, akkor jogsértést rögzítenek. A jövőben elvész a PSN-re vonatkozó levonási lehetőség.
Ma az Orosz Föderációban az egyéni vállalkozók adóterhe magasnak számít. Az új vállalkozók számára az állam adókedvezményt kínál - nulla kamatlábat 2 jelentési évre. Számos régióban módosítást hajtottak végre a szövetségi törvényben a tevékenységek típusainak vagy az adószabadság időtartamának korlátozása formájában.
Azoknak a személyeknek, akik vállalkozási tevékenységet folytatnak az adószabadságok felhasználásával, meg kell tanulniuk a regionális törvények összes bonyolultságát, és tanulmányozniuk kell az adóktól mentes tevékenységek típusait. Csak ezután kell megfizetni az állami vámot az IP-nyitásért.
