Az imputált jövedelemre vonatkozó egységes adó (UTII vagy imputation) 2017-ben az egyik legegyszerűbb adózási rendszer, amely ideális a különböző tevékenységi területeken dolgozó egyéni vállalkozók számára. A beszámítási adó összege semmiképpen nem függhet a tényleges bevételtől, ezért ezen az adórendszeren minimális az elszámolás. Az egyéni vállalkozók számára az UTII kifizetése minden évben megtörténik, és azt adóbevallás formájában kell benyújtani.
Sokan érdeklődnek a kérdés iránt: "Hol kell fizetni ezt az adót?" Ez egyszerű. Ezt a nyilatkozatot csak az adóhatósághoz kell benyújtani, negyedévente, legkésőbb az utolsó negyedévet követő első hónap huszadik napjáig. Ezt az adót szigorúan meghatározott időkereten belül kell megfizetni, legkésőbb.
Ehhez a művelethez szüksége van egy nyugtára az UTII fizetéséről, amelyet az adószolgálattól szerezhet be.
Ebben a tekintetben az UTII nagyban különbözik az STS-től, mivel a rá vonatkozó nyilatkozatot csak évente egyszer kell benyújtani, a jelentést követő év március végén (LLC) vagy április végén (egyéni vállalkozók esetében). év. Feltéve, hogy az egyéni vállalkozónak vannak alkalmazottai, a munkavállalók fizetéséből és a szükséges társadalombiztosítási járulékokból személyi jövedelemadó kerül átutalásra. Ha az egyéni vállalkozó nem rendelkezik dolgozó személyzettel, akkor a jelentéstétel csak negyedéves bevallásra, valamint statisztikai jelentésekre korlátozódik.
Az UTII nyilatkozatot évente csak egyszer kell benyújtani, a beszámolási évet követő év március végén (LLC) vagy április végén (egyéni vállalkozók esetében).
Az ezen adózási rendszerben részt vevő egyéni vállalkozók fő kifizetése imputált adó. Fizetését az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében előírt szabályok szerint vagy bizonyos ajánlások alapján lehet kiszámítani. Az "imputált adóval" együtt az UTII egyéni vállalkozóinak biztosítási járulékot kell fizetniük magukért, amelyek fix fizetés formájában vannak. Ezeket a hozzájárulásokat az egyéni vállalkozó aktív tevékenységének meglététől vagy hiányától függetlenül utalják át. Már az egyéni vállalkozóként való regisztráció is adófizetési kötelezettséget ír elő.
Az UTII-ben részt vevő egyéni vállalkozónak joga van csökkenteni a teljes adózási időszakra számított adóösszegét. Pontosan ezt teszik bizonyos befizetések vagy járulékok, valamint minden olyan, csak az egyéni vállalkozói tevékenységben foglalkoztatott személyek javára folyósított juttatások esetében, amelyek után ezt az egységes adót fizetik (az adó szerint Kód). De nem szabad elfelejteni, hogy ez az adócsökkentés összege semmiképpen sem haladhatja meg az adószámítás felét.
Az egyéni vállalkozó, akinek nincs alkalmazottja, és ezért ezeket a kifizetéseket és egyéb javadalmazásokat nem fizeti ki a személyzetnek, csökkentheti az egyszeri adó összegét. Ennek megfelelően az UTII-n pontosan annyit, amennyit csak „önmagáért” fizettek, pontosan a biztosítási díjak rögzített formájában, és már anélkül, hogy ezt a korlátozást „felefelé” alkalmazták volna.
Az egyéni vállalkozó, akinek nincs bérmunkása, ezért ezeket a kifizetéseket és egyéb javadalmazásokat nem fizeti a személyzetnek, csökkentheti az egyszeri adó összegét.
Az UTII egy rendkívül egyszerű adó, ami megmagyarázza népszerűségét a különféle kaliberű vállalkozók körében. Ha a tevékenység típusa nem jelent korlátozásokat ennél a fióknál, akkor érdemes azt választani. Ennek az adózási formának a jövője azonban ma kérdéses. 2018. január 1-től az űrlap törölhető, ha a kormány nem hosszabbítja meg e törvény futamidejét.
Az egyéni vállalkozók egyszeri imputált jövedelme vagy az UTII egy speciális adózási rendszer, amelyet az egyéni vállalkozók és az LLC-k használnak. Ebben a cikkben részletesen megvizsgáljuk ennek az adórendszernek a jellemzőit.
Tetszés szerint válthat UTII módra. Önként is megtagadhatja. Az UTII alkalmazásának 2017 végére kellett volna véget érnie, de a jogszabály további 3 évvel meghosszabbította annak hatályát. Így ezt az adót 2020 végéig lehet majd felhasználni.
Azok az egyéni vállalkozók, akik az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében előírt bizonyos típusú tevékenységeket folytatnak, jogosultak az UTII alkalmazására.
Azonban minden egyes régiónak megvannak a saját, a helyi jogszabályok által jóváhagyott tevékenységi listái. Emellett az egyéni vállalkozók imputált adója kombinálható más adózási konstrukciókkal, például az egyszerűsített adórendszerrel. Az UTII-t akkor használhatja, ha a tevékenység a következőkhöz kapcsolódik:
Az UTII alkalmazására alkalmas tevékenységtípusokról pontosabb képet kaphatunk, ha megvizsgáljuk a teljes adótörvény-jegyzéket. És vegye figyelembe az adott régióban található listákat is, ahol ezt a tevékenységet végzik, mivel ezek a különböző régiókban eltérőek lehetnek.
Az imputált adórendszerre való átálláshoz egy egyéni vállalkozó előző évi átlagos alkalmazotti létszámának 100 fő alatt kell lennie. Lehetetlen UTII-re váltani, ha:
Az UTII-re áttérni kívánó LLC-k nem lehetnek nagy adófizetők, és más jogi személyek alaptőkében való részesedése nem haladhatja meg a 25% -ot. Az UTII-t nem használják olyan tevékenységekhez, ahol kereskedelmi adót vezetnek be.
Ez a rendszer egyetlen adó megfizetését írja elő az imputált jövedelem után. Az UTII értéke fix, nem változik az üzleti tevékenységből származó bevétel tényleges összegétől függően, mértéke az imputált bevétel 15%-a.
Az imputált bevétel kiszámítása egy bizonyos típusú tevékenységből származó bevétel lehetséges összegeként történik. A képlet segítségével számítják ki:
Olvassa el még: Mennyi a jövedelemadó százaléka Oroszországban
VD = Alap jövedelmezőség x Fizikai mutató x K1 x K2
Az Orosz Föderáció adótörvényében megadják az alaphozamok értékeit és az egyes tevékenységek teljesítménymutatóit, amelyeket elfogadnak az UTII kiszámításához. A fizikai mérőszámok speciális üzleti mutatók, amelyek a tevékenység típusától függenek, például: alapterület, járművek száma, ülőhelyek száma vagy egyszerűen csak az alkalmazottak száma. Az adótörvény táblázatában szerepelnek:
A vállalkozó a tárgyhónapot követő hónap 25. napjáig köteles befizetni az UTII-t: április 25-ig - az I. negyedévre, július 25-ig - a 2. negyedévre, október 25-ig - a 3. negyedévre, január 25-ig a 4. negyed.
Az UTII egyéni vállalkozói mentesülnek a jövedelemadó és az áfa fizetése alól (kivéve az importált árukat)... Ami az ingatlanadót illeti, azt akkor kell fizetni, ha a számítás alapja az ingatlan kataszteri értéke, amelyet a regionális hatóságok hagynak jóvá.
Az UTII egyéni vállalkozói számára a közlekedési és földadókat az OSNO és az STS módok szerint kell fizetni. Ezek az adók az egyéni vállalkozó tényleges jövedelmétől függenek, tehát ha nem volt bevétel, akkor nem kell adót fizetni. Kifizetésük a következő beszámolási év december 1-jéig történik. Míg az egyéni vállalkozók egységes imputált adóját a jövedelmezőség és az üzletvitel szintjétől függetlenül kell megfizetni.
A munkavállalók nélküli egyéni vállalkozók UTII-adói csak a személyi jövedelemadó fizetésében különböznek a munkavállalókkal rendelkező egyéni vállalkozóktól. Bérelt munkavállalók jelenlétében az egyéni vállalkozó adóügynökként jár el: levonja és átutalja a költségvetésbe a munkavállalók béréből a személyi jövedelemadó 13%-át. A személyi jövedelemadó átutalása legkésőbb a bérnek a munkavállaló részére történő kiadásának napján történik. Az egyéni vállalkozó munkavállaló nélkül nem fizet jövedelemadót.
Az adókon kívül az UTII-t kibocsátó vállalkozók biztosítási díjat fizetnek az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának és az FFOMS-nak:
Az adózási időszak egy negyedév. Az UTII átutalásakor élhet az ugyanarra az időszakra átutalt járulékok levonási jogával. Vagyis az UTII számított mennyiségéből ki kell vonni:
Egységes adó az imputált jövedelemre (UTII) az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szabályozza. Az UTII kiszámításakor és kifizetésekor a ténylegesen kapott jövedelem összege nem számít, az adófizetőket az Orosz Föderáció adótörvénye által megállapított bevételek összege vezérli.
Rendszer UTII formájában csak azokban a városokban és régiókban jár el, ahol azt a helyi képviselő-testületek szabályozási jogi aktusai vezetik be. Az UTII-t különösen a városi duma, az önkormányzati tanács, az önkormányzati körzet képviselőinek találkozója stb. határozatával vezethetik be. Azokon a területeken, ahol ilyen dokumentumokat nem fogadnak el, az „imputáció” nem működik. A címen megtudhatja, hogy az UTII rendszert bevezették-e az Ön területén vagy városában.
Az UTII bizonyos típusú vállalkozói tevékenységekre vonatkozik (2. szakasz):
1) személyes szolgáltatások nyújtása, csoportjaik, alcsoportjaik, típusai és (vagy) az egyes fogyasztói szolgáltatások, amelyeket a lakossági szolgáltatások összoroszországi osztályozója szerint osztályoznak;
2) állatorvosi szolgáltatások nyújtása;
3) javítási, karbantartási és mosási szolgáltatások nyújtása gépjármű;
4) részére szolgáltatások nyújtása helyek ideiglenes birtokbavételének (használatának) biztosítása járművek parkolására, valamint gépjárművek tárolása fizető parkolókban (a büntetőparkolók kivételével);
5) közúti szállítási szolgáltatások nyújtása személy- és áruszállításhoz olyan szervezetek és egyéni vállalkozók végzik, akiknek tulajdonjoga vagy egyéb joga (használata, birtoklása és (vagy) rendelkezése) legfeljebb 20 ilyen szolgáltatás nyújtására szánt járművel rendelkezik;
6) kiskereskedelem üzleteken és pavilonokon keresztül, legfeljebb 150 négyzetméteres eladótérrel a kereskedelemszervezés minden egyes tárgyához. E fejezet alkalmazásában a 150 négyzetméternél nagyobb kereskedelmi alapterületű üzleteken és pavilonokon keresztül folytatott kiskereskedelem az egyes kereskedelmi szervezeti létesítményekre vonatkozóan olyan vállalkozási tevékenységnek minősül, amelyre nem kell külön adót fizetni. alkalmazott;
7) kiskereskedelem olyan helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül, amely nem rendelkezik kereskedési padlóval, valamint egy nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül;
8), közétkeztetési létesítményeken keresztül, közétkeztetési egységenként legfeljebb 150 négyzetméteres látogatói kiszolgáló csarnok területével hajtják végre. Vállalkozási tevékenységnek minősül e fejezet alkalmazásában az egyes közétkeztetési létesítmények látogatói kiszolgáló csarnokából 150 négyzetméternél nagyobb területű közétkeztetési létesítményeken keresztül végzett közétkeztetési szolgáltatás. amelyből egyetlen adót nem alkalmaznak;
9) étkeztetési szolgáltatások látogatószolgálati csarnokkal nem rendelkező közétkeztetési létesítményeken keresztül valósul meg;
12) ideiglenes szállás- és szállásszolgáltatás szervezetek és vállalkozók, akik az egyes létesítményekben e szolgáltatások nyújtására az ideiglenes elhelyezésre és tartózkodásra szolgáló helyiségek teljes területét legfeljebb 500 négyzetméteren használják;
13) a helyhez kötött kereskedési hálózat kereskedési területtel nem rendelkező objektumaiban elhelyezkedő kereskedési helyek, nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumai, valamint olyan közétkeztetési létesítmények számára szolgáltatás nyújtása és (vagy) használata, amelyek nem rendelkeznek rendelkezzen ügyfélszolgálati csarnokkal;
14) a szolgáltatások nyújtása ideiglenes birtoklásés (vagy) használatra földterületek helyhez kötött és nem helyhez kötött kereskedelmi hálózatok, valamint közétkeztetési objektumok elhelyezésére.
Az Orosz Föderáció kormánya a 2016. november 24-i, 2496-r számú rendeletével kódokat állapított meg a gazdasági tevékenységek típusaira és a háztartási szolgáltatásokhoz kapcsolódó szolgáltatásokra. A dokumentum 2017. január 1-jén lép hatályba.
2017. január 1-jétől az OKUN helyett a gazdasági tevékenység típusai (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2.) és az Összoroszországi Termékek Gazdasági tevékenység típusa szerinti osztályozója (OKPD2) OK 034-2014 (KPES) lép. 2008). A kommentált 2496-r számú végzésben az UTII-re való átálláshoz a fogyasztói szolgáltatásokhoz kapcsolódó OKVED2 szerinti tevékenységi kódok és az OKPD2 szerinti szolgáltatási kódok találhatók.
a menübe
Társasági adó- az egységes adóköteles vállalkozási tevékenységből származó nyereség vonatkozásában.
Például annak a vállalkozónak, aki a lakóhelyén adóköteles, ismét be kell jelentkeznie az adónyilvántartásba azon a településen, ahol üzleti tevékenységet folytatni fog az UTII használatával. A vállalkozó állandó vagy ideiglenes regisztrációjának helye nem korlátozza az UTII egy másik régióban történő alkalmazásának jogát.
E szabály alól vannak kivételek. Tehát a szervezeteknek csak egy felügyelőségen kell regisztrálniuk az adóelszámolásra, ha az alábbiakkal foglalkoznak:
Az UTII fizetőjeként való regisztrációhoz a szervezetnek kérelmet kell benyújtania az adóhivatalhoz az UTII-1 űrlapnak megfelelően, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. december 11-i, ММВ-7-6 számú rendelete hagyott jóvá. / 941. A vállalkozók kérelmet nyújtanak be az UTII-2 formájában, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. december 11-i, ММВ-7-6 / 941 számú rendelete hagyott jóvá.
A kérelmet az imputált tevékenység megkezdésétől számított öt munkanapon belül kell benyújtani. Ezt a dátumot fel kell tüntetni a kérelemben. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.28. cikkének (6) bekezdése írja elő. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. december 11-i, ММВ-7-6 / 941 számú végzésével jóváhagyott jelentkezési lapokat 2013. január 1-től kell alkalmazni (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. december 25-i levele, sz. PA-4-6 / 22023).
Az adófelügyelőség, miután megkapta az UTII-fizetőként való nyilvántartásba vétel iránti kérelmet, köteles ezt követő öt munkanapon belül értesíteni a szervezetet (vállalkozót) a regisztrációról. Az egyedi adóalanyként történő regisztráció időpontja a kérelemben feltüntetett UTII kérelem kezdő időpontja lesz. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.28. cikkének (3) bekezdése írja elő.
Regisztráció dátuma egységes adóalanyként az e fejezetben megállapított adózási rendszer alkalmazásának kezdő időpontja, a pályázatban megjelölt egyetlen adóalanyként történő regisztrációról.
Meg kell jegyezni, hogy a kérelem késedelmes benyújtása esetén nincs szankció. Hiszen az UTII-re való átállás önkéntes, a kérelem benyújtása pedig bejelentési jellegű. Ugyanakkor az adófelügyelőség idő előtti értesítése a különleges rendszerre való átállásról negatív következményekkel jár. A kérelem hiányában az adóhivatal úgy tekinti, hogy a kifizető az általános vagy az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazza. És amikor nyilatkozatot nyújt be az UTII-ről, ennek a különleges rendszernek a használatát illegálisnak ismerik el. Ennek eredményeként a felügyelőség az OSNO (USN) keretein belül fizetendő adókat is felszámítja, valamint büntetéseket és pénzbírságokat ró ki az adófizetőre (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. december 27-i levele, 03. sz. -02-07 / 2-183).
Az UTII-fizetők regisztrációjának eljárása az átszervezés során alakult szervezetekre is vonatkozik. Azaz, ha az átszervezés után az utód továbbra is alkalmazni kívánja a különleges rendszert, akkor UTII-1 formában is kérelmet kell benyújtania az adóhivatalhoz. És ezt az általános szabályok szerint kell megtenni. Ez áll az orosz pénzügyminisztérium 2015. július 29-i, 03-11-09 / 43662 számú levelében, amelyre az orosz Szövetségi Adószolgálat szeptember 7-i levele hívta fel az adóellenőrzések figyelmét. , 2015 No. GD-4-3 / 15711.
Azoknak a szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak, akik áttértek az UTII-re, kérelmet kell benyújtaniuk a Szövetségi Adószolgálathoz, hogy „igénylőként” regisztrálják magukat a különleges rendszer alkalmazásának kezdetétől számított öt munkanapon belül. E feltétel megsértéséért pénzbüntetés jár. A Szövetségi Adószolgálat 2016. március 29-i levele, SA-4-7 / 5366
Az imputálásra való áttérés önkéntes. Döntéséről azonban feltétlenül tájékoztassa az adóhatóságot.
Az újonnan készített "vmenennikeknek" a tevékenység típusától függően regisztrálniuk kell az adóhivatalnál vagy az UTII-be áthelyezett üzlethelyiségben, vagy a szervezet helyén (az egyéni vállalkozó lakóhelyén).
Ha késlelteti a vonatkozó kérelem benyújtását, ez 10 ezer rubel bírságot vonhat maga után egy lassú cég vagy vállalkozó számára.
Az UTII-fizetőként való törlés az adóhatósághoz benyújtott kérelem alapján történik.
Az adózónak joga van a naptári év elejétől eltérő adózási rendre áttérni (). Ezért az "imputált" tevékenység megszűnésekor kérelmet kell benyújtani az adóhatósághoz. Ezt legkésőbb az UTII által adóztatott tevékenység befejezésétől számított öt munkanapon belül meg kell tenni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 6.1. cikkének 6. cikke, 346.28. cikkének 3. bekezdése). A vállalkozás befejezésének napját a kérelem tartalmazza, és a nyilvántartásból való törlés időpontjának tekintik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.28 cikkének 3. bekezdése, 3. pont).
a menübe
Ha az adózó bizonyos típusú tevékenységekért UTII-t számít fel, másokra pedig más adózási rendszert alkalmaz, akkor külön nyilvántartást kell vezetnie a vagyonról, a kötelezettségekről és az üzleti tranzakciókról.
A "Vmenenka" nem mentesül a vám alól. Ez azt jelenti, hogy az UTII-n lévő szervezetek kötelesek pénztárkönyvet vezetni, bizonylatokat és beszedési megbízásokat kitölteni stb. (lásd a "" részt) Ha azonban egy szervezet tartozik, akkor az adózási rendszertől függetlenül joga van nem hogy korlátot állítsanak be a pénztári készpénz egyenlegére. De az egyéni vállalkozók számára a pénztárgépben lévő készpénz egyenlegének korlátozásának mellőzésének joga mellett az egyéni vállalkozó nem adhat ki pénztári utalványt, nem vezethet pénztárkönyvet.
Az UTII-re áttért szervezeteknek teljes körűen vezetniük kell a könyvelést. Azaz készítsen nyilvántartásokat, készítsen negyedévente, és nyújtsa be az adófelügyelethez és a Rosstathoz. Az imputálást alkalmazó vállalkozók azonban mentesülnek a számvitel alól.
A megadott információkat minden alkalmazottal rendelkező szervezet és egyéni vállalkozó benyújtja. Ha nincs alkalmazott, nem kell adatokat megadnia.
Jegyzet:. Megmutatja, hogy milyen pénzbírsággal fenyeget a nyilatkozat késedelmes benyújtása: jövedelemadó, áfa, STS, UTII, biztosítási járulékok az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába - PF RF, társadalombiztosítás - FSS RF és egyéb jogsértések. törvény.
a menübe
Az Orosz Föderáció adótörvényének (10) bekezdésében előírt eljárás szerint a számítás UTII összegek 1 hónapra a következő képlet szerint állítják elő:
UTII = (DB x K1 x K2 x FP) / KD x KD 1 x NS – biztosítási díjak
Szóval, tudjuk:
CD- a naptári napok száma egy hónapban;
CD 1- a vállalkozási tevékenység tényleges napjainak száma egy hónapban egyéni adóalanyként;
DB- alapvető jövedelmezőség az Orosz Föderáció adótörvényének 3. szakasza szerint;
FP- fizikai mutató - a terület a műszaki útlevélből, vagy az alkalmazottak száma;
K1- cm,
NS- szerinti adómérték;
Biztosítási díjak- ezek saját maguk (IP) vagy munkavállalók számára történő levonások a Nyugdíjpénztárba, Társadalombiztosítási Alapba, egészségügyi alapba. Ugyanakkor az egységes adó összege nem csökkenthető 50 százaléknál nagyobb mértékben a járulékok összegével. Ha az egyéni vállalkozóknak nincs alkalmazottjuk, akkor rögzített összegben csökkentik az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjának és a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapnak az egységes adó összegét. Azok. a teljes kifizetett összegre.
Megjegyzés: A naptári év végén ki kell tölteni egy nyilatkozatot és az adószámítást, valamint a biztosítási díjak STS és UTII csökkentését. Ez általában sok kérdést vet fel.
És itt K2 fizetni kell a régióért. Hogyan keress - lásd lent " További kapcsolódó linkek".
A K2 korrekciós tényező értékeit a harmadik tizedesjegyre kerekítjük. A fizikai mutatók értékei egész egységekben vannak feltüntetve. A nyilatkozat értékmutatóinak összes értéke teljes rubelben van feltüntetve. Az 50 kopejkánál (0,5 egységnél) kisebb értékmutatók értékeit eldobjuk, és az 50 kopejkát (0,5 egység) vagy annál többet a teljes rubelre (egész egységre) kerekítjük.
a menübe
jogosult az adózási időszakra számított adó összegét csökkenteni azon befizetések (járulékok) és juttatások összegével, amelyeket az adóalany azon tevékenységi területein foglalkoztatott munkavállalók javára fizettek, amelyek után az egységes adót fizetik. (2. o.). Ezenkívül az ilyen csökkentés mértéke nem haladhatja meg a számított adó 50%-át.
jogosult az adózási időszakra számított adó összegét csökkenteni azon befizetések (járulékok) és juttatások összegével, amelyeket az adóalany azon tevékenységi területein foglalkoztatott munkavállalók javára fizettek, amelyek után az egységes adót fizetik. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.2 cikkének 2. cikkelye). Ezenkívül az ilyen csökkentés mértéke nem haladhatja meg a számított adó 50%-át.
Azok az egyéni vállalkozók, akiknek nincs alkalmazottjuk, vagyis nem fizetnek magánszemélynek kifizetést és egyéb díjazást, csökkenthetik az imputált jövedelem egyszeri adójának összegét a (maguk részére) fix összegű biztosítási díjként a Nyugdíjpénztárba befizetett összeggel. az Orosz Föderáció és az FFOMS 50%-os korlátozás alkalmazása nélkül, azaz ... a biztosítási díjak teljes összegét.
Egyéni vállalkozók, akik vannak alkalmazottak, nem jogosult az általuk kiszámított imputált jövedelem egységes adójának összegét a maguk részére fix összegben megfizetett biztosítási díjak összegével csökkenteni.
további információ
a menübe
Az "imputálásra" vonatkozó adóbevallásokat minden negyedév végén - legkésőbb - az adóhatósághoz kell benyújtani 20
-negyedévet követő hónap () napja.
2015 első negyedévére be kell nyújtani egy adóbevallást az UTII-ről, amelynek űrlapját és kitöltési eljárását az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. július 4-i, ММВ-7-3 számú rendelete hagyta jóvá. [email protected]
Az UTII-re vonatkozó nyilatkozatok benyújtásának helye és mennyisége attól függ, hogy a fizető hol működik, és mely ellenőrzések során regisztrálták. Az alábbi táblázat segít az összes lehetséges helyzet megértésében.
| Ahol a fizető működik | Hány nyilatkozatot kell benyújtani | Hány 2. szakaszt kell kitölteni |
|---|---|---|
| A különböző felügyelőségek fennhatósága alá tartozó településeken | Külön nyilatkozat minden olyan felügyelőségnek, amelyben a szervezet az UTII fizetőjeként bejegyzett (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.28 cikkének 2. pontja, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat rendeletével jóváhagyott eljárás 3.2. pontjának 5. albekezdése). kelt 2014. július 4. MMV-7-3 / 353) | Töltse ki a 2. részt külön-külön minden tevékenységtípushoz és az önkormányzathoz – minden OKTMO kódhoz |
| Egy felügyelőségnek alárendelt településeken | Egy nyilatkozat ehhez az ellenőrzéshez (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. március 20-i levele, 03-11-06 / 3/68) | Töltse ki a 2. szakaszt minden tevékenységtípushoz és az önkormányzathoz - minden OKTMO kódhoz (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. március 20-i levele, 03-11-06 / 3/68). Ha egy szervezet azonos típusú tevékenységet folytat különböző településeken, csak minden önkormányzati formációhoz töltse ki a 2. szakaszt (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. december 19-i levele, 03-11-11 / 65735) |
| Egy településen (regisztráció egy ellenőrzésen) | Egy nyilatkozat az ellenőrzéshez (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. december 19-i levele, 03-11-11 / 65735) | Ha a kifizető egyfajta tevékenységet végez különböző helyeken, akkor a nyilatkozat 2. szakaszát egyszer kell kitölteni - általában, tevékenységtípusonként (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. december 19-i 03-as levele- 11-11 / 65735). Különböző típusú tevékenységek esetén külön 2. szakasz minden tevékenységtípushoz |
a menübe
Az UTII-ről az OSN-re, STS-re és más adórendszerekre önkéntesen áttérni csak a következő naptári évtől van lehetőség (3. bekezdés, 1. pont). Ez azt jelenti, hogy az átállás napjának a következő év január 1-jét kell tekinteni.
Azoknak a szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak, akik megszűntek az UTII adófizetője, értesítés alapján jogukban áll áttérni az STS-re azon hónap elejétől, amelyben az UTII fizetési kötelezettségük megszűnt.
hatálya alá tartozó vállalkozási tevékenység keretében végzett áruértékesítéssel, munkavégzéssel vagy szolgáltatásnyújtással, állami vagy önkormányzati hatóságok által szabályozott áron történő szolgáltatásnyújtással kapcsolatosan a költségvetésből támogatás formájában kapott költségvetési előirányzatok. az imputált jövedelemre kivetett egyetlen adót, más adózási rendszerek keretében kell megadóztatni, ideértve az egyszerűsített adózási rendszert is, nem.
Ugyanakkor a különböző szintű költségvetésből az egységes imputált jövedelemadót fizetőknek juttatott támogatások olyan célokra, amelyek nem kapcsolódnak áruértékesítésből, munkavégzésből vagy szolgáltatásnyújtásból származó, államilag szabályozott árakon kieső bevétel megtérítéséhez. vagy önkormányzati hatóság az adóalap megállapításánál figyelembe vett nem működési célú bevételek összetételébe az adótörvény vagy az adótörvény alapján.
Ha egy adózó több, egymástól elválasztott helyen folytat azonos típusú vállalkozási tevékenységet, az UTII-re vonatkozó nyilatkozat kitöltésekor a 2. szakaszt minden olyan helyhez külön kell kitölteni, ahol az ilyen típusú vállalkozási tevékenységet folytatják (minden OKATO kód). (az UTII-re vonatkozó adóbevallás kitöltése, 2014. július 4-i RENDEZÉS N ММВ-7-3 / [email protected]
Ha az „imputált” bezárt egy kiskereskedelmi létesítményt anélkül, hogy leállította volna a kiskereskedelmi „imputált” tevékenységet más létesítményekben, akkor a bezárt üzlet UTII-jét nem arra a teljes hónapra számítják, amelyben a fizikai mutató megváltozott, hanem a tényleges napok alapján. munkájáról. Sőt, függetlenül attól, hogy az adózót az ilyen típusú tevékenység miatt törölték-e az adónyilvántartásból, vagy más hasonló kiskereskedelmi létesítményekben folytatja-e azt. Erre a következtetésre, amely összhangban van számos választottbíróság álláspontjával, Oroszország Pénzügyminisztériuma jutott a 03-11-09 / 70689 számú, 15.12.03-án kelt levelében.
a menübe
Az értékek alap megtérülési ráta K2 UTII az önkormányzati körzetek, városi kerületek, a szövetségi jelentőségű Moszkva és Szentpétervár városok törvényhozó (képviselő) államhatalmi testületei hoznak létre, és ez
több ezer önkormányzati kerület !!!
Vagy „lapátoljon” minden regionális jogszabályt, vagy pontosíthatja a K2 együttható értékét a beszámításhoz úgy, hogy felhívja az UTII hatálya alá tartozó tevékenység végrehajtásának helye szerinti adóhivatalt, vagy használja az adóhatóság által a weboldalukon megadott adatokat. . Ezért a K2 UTII 2019 együttható értékei bármely régióban: Szmolenszk, Orlov, Rjazan, Jaroszlavl, Tula, Moszkva, Moszkvai régió, Szentpétervár, Vlagyivosztok, Habarovszk, Jakutia, Voronyezs, Kaluga, Ivanovo, Kurszk, Lipec , Rosztov a Don mellett, Szaratov , Leningrádi régió, Cseljabinszk, Jekatyerinburg, Szverdlovszki régió, Perm, Izsevszk, Irkutszk, Krasznojarszk, Omszk, Novoszibirszk, Chita, Omszk, Krasznodar, Asztrahán, Volgograd, Kazan, Tatarstan, Nyizsnyij Novgorod, Penza, Szamara Szaratov, Orenburg, Kirov vy saját maga is megtalálhatja
És megbizonyosodtunk arról, hogy ez a legkedvezőbb adózási rendszer (feltéve, hogy az adókat a kapott jövedelem alapján számítják ki).
Ha az egyszerűsített rendszert előnyösnek és kényelmesnek találja, akkorfelkészülhet az egyszerűsített adórendszerre való átállás iránti kérelem 2019 szolgáltatásunkban teljesen ingyenes:
Tud tedd fel a kérdést – miért válassz másikat?Az adóteher csökkentése az adózó természetes tendenciája, és az UTII törvényes módszereivel történő adócsökkentés érdekében nagyon érdekes lehetőség lehet, ezért javasoljuk, hogy együtt értsük meg benne rejlő jellemzőit.
✐Példa ▼
Alkalmazott nélküli egyéni vállalkozó személyszállítási szolgáltatást végez a hozzá tartozó kisbuszon, melyben 20 férőhely van. A saját magának fizetett biztosítási díjak összege 2019 első negyedévében 8000 rubel. Az imputált adó kiszámításához szükséges adatok a következők:
A havi adó összegét a fent tárgyalt képlet szerint számítjuk ki:
DB * FP * K1 * K2 * 15% = 1500 * 20 * 1,868 * 0,8 * 15% = 6 894 rubel
A negyedévre vonatkozó imputált adó összege 6 894 * 3 hónap = 20 682 rubel. Az adó csökkenthető a vállalkozó által saját maga után fizetett biztosítási díj teljes összegével, azaz. 8000 rubelért. A fizetendő UTII összege összesen 20 682 - 8 000 = 12 682 rubel.
Ha egy egyéni vállalkozónak legalább egy alkalmazottja van, akkor saját maga és az alkalmazottak számára legfeljebb 50% lehet. Az LLC-re ugyanez a szabály vonatkozik - a munkavállalók fizetett biztosítási díjai miatt a számított számított adó legfeljebb felére csökkenthető.
✐Példa ▼
A szervezet Omszk városában élelmiszer-kiskereskedelemmel foglalkozik egy 30 négyzetméteres értékesítési területtel rendelkező üzletben. m. A 2019 első negyedévében fizetett alkalmazottak biztosítási díjának összege 26 400 rubel. Az imputált adó kiszámításához szükséges adatok a következők:
A havi adót a következő képlet alapján számítjuk ki:
DB * FP * K1 * K2 * 15% = 1800 * 30 * 1,915 * 0,7 * 15% = 10 858 rubel
A negyedévre vonatkozó imputált adó összege 10 858 * 3 hónap = 32 574 rubel. Bár a munkavállalók után járó járulékokat 26 400 rubelt fizették be, a számított adó legfeljebb 50%-kal csökkenthető. A fizetendő UTII összesen 32 574/2 = 16 287 rubel.
A fenti képlet szerint kiszámított imputált adót hibátlanul meg kell fizetni, függetlenül attól, hogy a tevékenységből valós bevétele származik-e, és mekkora. Ha közúti fuvarozási szolgáltatásokat nyújt áruszállításra, de kevés megrendelése van, akkor az UTII veszteséges lehet, valamint ha nem tudja élénknek nevezni a kereskedelmet az üzletében. De egy bizonyos ponttól kezdve, amikor a reáljövedelmek nőnek, és a számított adó összege változatlan marad, az adóteher ebben a rendszerben kevésbé lesz megterhelő, mint az egyszerűsített rendszerben.
Annak megértéséhez, hogy az UTII előnyös lesz-e az Ön esetében, először ki kell számítania az imputált adó összegét, és össze kell hasonlítania azzal, amelyet az egyszerűsített adórendszer alapján fog fizetni. Vállalkozásalapításkor természetesen csak feltételezheti, hogy mekkora lesz a bevétele, így egyéni vállalkozó vagy Kft. regisztrációkor először át lehet váltani, majd amikor konkrét számok állnak rendelkezésedre, kiszámolhatod, hogy lesz-e jövedelmezőbb az UTII fizetése.
Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.3 fejezete szabályozza az UTII tevékenységét, ezért a konkrét kérdések tisztázása érdekében ehhez fordulunk.
Azoknak a szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak, akik az ebben a rendszerben engedélyezett tevékenységek valamelyikét kívánják folytatni, joguk van beszámításra. Az egyszerűsített rendszer mellett a Vmenenenko-val való munkavégzést számos feltétel korlátozza:
Ezenkívül az UTII-t nem használják benzinkutak és benzinkutak lízingelésekor, valamint oktatási, egészségügyi és társadalombiztosítási intézmények által nyújtott étkeztetési szolgáltatások során.
Ami a bevételek összegére vonatkozó korlátozásokat illeti, az UTII esetében nincsenek ilyen korlátozások, ami természetes, hiszen az erre a rendszerre vonatkozó jövedelemelszámolást nem vezetik, az adóalapot a fent már tárgyalt képlet szerint számítják ki.
Az UTII-vel kapcsolatos tevékenységek teljes listája az Orosz Föderáció adótörvényének 2 346.26 szakaszában található. Sokféle szolgáltatást foglal magában: belföldi, állategészségügyi, vendéglátás, parkolók, közúti szállítás, benzinkutak, kereskedőhelyek és telkek bérbeadása számukra, bizonyos típusú reklámszolgáltatások stb.
Az UTII tevékenységeinek típusait egy adott településen a megadott listán belül az önkormányzati körzetek, városi körzetek és szövetségi jelentőségű városok képviselőtestületei határozzák meg. Ugyanazokban a jogszabályokban vannak feltüntetve, amelyek a K2 együtthatót állapítják meg.
Az adófizetők és a szabályozó hatóságok között sok vita adódik egy adott vállalkozás UTII hatálya alá tartozó elismeréséből. Íme néhány vitatott helyzet:
Az UTII-nél felmerülő vitákat mérlegelni kell, figyelembe véve a kerületi bírói választottbírósági gyakorlatot és a területi adófelügyelőség hozzáállását a Pénzügyminisztérium magyarázataihoz. Ha kétségei vannak azzal kapcsolatban, hogy az Ön esetében áttérhet-e erre a rezsimre, érdemes a telephelye szerinti adóhivatalhoz fordulni egy írásos kérelemmel, amelyben a helyzetet ismerteti.
2013 óta az UTII nem kötelező, a szervezetek és az egyéni vállalkozók áttérnek az imputált adó megfizetésére. (2) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.28. §-a szerint az imputálást alkalmazni kívánó adóalanynak regisztrálnia kell az üzlet helyén, kivéve a következő tevékenységeket:
Az ilyen szolgáltatások nyújtása során a regisztráció helyén regisztrálnak az adóhivataluknál.
Ha már megkapta a gazdálkodó szervezet státuszát (egyéni vállalkozóként vagy LLC-ként), akkor a regisztráció helyén vagy a jogi címen regisztrált az adóhatóságnál. Miután úgy döntött, hogy alkalmazza az UTII-t, újra regisztrálnia kell imputált adófizetőként a telephelyén. Ha a telephely egybeesik a szokásos regisztrációjával, akkor csak egy adóhivatalnál lesz bejegyezve, ha nem, akkor két adóhivatalban veszik figyelembe. Több ilyen ellenőrzés is előfordulhat, ha az UTII-nél különböző településeken végez tevékenységeket.
A regisztrációhoz az imputált rendszer hatálya alá tartozó tevékenység megkezdésétől számított öt munkanapon belül be kell nyújtania az Önt érdeklő települési adóhivatalhoz. Az FTS pedig ugyanezen az ötnapos határidőn belül értesítést ad ki az egyéni vállalkozó vagy szervezet imputált adóalanyként történő bejegyzéséről.
Az UTII nyilvántartásból való törlése ugyanúgy történik - az imputált tevékenység megszűnésétől vagy egy másik adózási rendszerre való átállástól számított öt napon belül. Ezenkívül az FTS öt napon belül értesítést ad ki az egyéni vállalkozó vagy szervezet nyilvántartásból való törléséről.
Az adóbevallás formájában történő bevallást negyedévente kell benyújtani, legkésőbb az alábbi időpontokban:
A számított adót a negyedéves bevallásban számított adatok szerint kell megfizetni. A negyedéves UTII fizetési határideje öt nappal eltér a jelentések benyújtásának határidejétől, azaz. legkésőbb a következő időpontig kell fizetnie:
Ne felejtse el, hogy az imputált adót attól függetlenül kell megfizetnie, hogy ebben a negyedévben kapott-e bevételt, vagy dolgozott-e egyáltalán. Az elv itt a következő - amíg Ön UTII-fizetőként van regisztrálva, adót kell fizetnie, itt nincs nulla nyilatkozat.
Ha nem sikerült időben befizetnie az adót vagy a járulékot, akkor magán az adón kívül kötbért is kell fizetnie kötbér formájában, amelyet kalkulátorunkkal tud kiszámolni.
Az UTII egy speciális adózási rendszer, amelyet bizonyos típusú tevékenységekre alkalmaznak. Az UTII egyéni adójának összege mindig ugyanaz. Nem attól függ, hogy nyereséget termelt-e vagy veszteségesen dolgozott. Ebből a cikkből megtudhatja, hogyan kell kiszámítani egyetlen adót, hogyan kell fizetni, hogyan kell számolni, valamint ennek a különleges rendszernek az előnyeit és hátrányait.
Az UTII-t jogi személyek és egyéni vállalkozók egyaránt használják. 2013 óta az UTII alkalmazása önkéntes. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.28. cikke szerint az egyedülálló adófizetőknek külön kérelmet kell benyújtaniuk. Ezt a rendszer alkalmazásának kezdetétől számított 5 munkanapon belül kell benyújtani.
Válaszul az adóhivatalnak egyéni regisztrációs értesítést kell kiadnia az egyéni vállalkozónak. Határidő - a pályázat benyújtását követő 5 munkanap. Erősen kérjen értesítést. Ez a biztosítás a figyelmetlen adóhatóság ellen. Elveszíthetik a dokumentumot, és akkor teljes adót kell fizetnie az OSNO vagy az STS szerint.
Bármelyik nap beléphet az UTII-be. Az általános vagy az egyszerűsített rendszerhez önkéntes alapon csak az új évtől lehet visszatérni. Megjegyzés: A könyvelő naptára az USN-hez történő jelentések benyújtásához 2018 októberére.
Natalia Mishchanin, Számviteli Outsourcing Osztály vezetője "Glavbuh Assistant"
Az UTII adóztatásának tárgya az imputált jövedelem (az adótörvénykönyv 346.29 cikkének 1. szakasza). Ezért Ön köteles UTII-t fizetni attól a pillanattól kezdve, amikor a szervezetet vagy egyéni vállalkozót UTII-fizetőként nyilvántartja. Függetlenül attól, hogy az adott adózási időszakban a vállalkozási tevékenység milyen tényleges eredményeket ért el.
Fix adó... Az UTII egyéni vállalkozói adója nem a jövedelemtől függ, hanem a tevékenység típusa, a vállalkozás mérete és a regionális együttható határozza meg. A lényeg az, hogy egy fix összegű adót időben átutaljon.
Társadalomjárulékok levonása... Az adó összege csökkenthető a nyugdíjpénztári, egészség- és társadalombiztosítási hozzájárulással. Ha vannak alkalmazottai, az adót felére lehet csökkenteni. Ha Ön egyéni vállalkozó 2018-ban az UTII-n alkalmazottak nélkül, akkor 100% -ot vonhat le, feltéve, hogy rendszeresen és időben fizeti a járulékokat.
Mentes az egyéb adók alól- ÁFA, ingatlanadó és vállalkozói személyi jövedelemadó.
Az UTII használatakor a bevallás negyedévről negyedévre megismétlődik, így könnyen megjósolható az adóköltség.
Van azonban egy fontos feltétel, amire nem mindenki figyel! UTII-fizetőként kell regisztrálnia azon a helyen, ahol a tevékenységet végzik.
Például Ön, mint egyéni vállalkozó Moszkvában van bejegyezve, és Kazanyban fog dolgozni, akkor a Tatár Köztársaság helyi törvényeiben kell keresnie az UTII-re vonatkozó információkat.
Példa
Ivan Ivanov vállalkozó külföldi autókhoz adott el alkatrészeket a kiskereskedelemben. Egyéni vállalkozót nyitott alkalmazottak nélkül, rendszeresen fizette az UTII-t, és minden lehetséges módon fejlesztette vállalkozását.
Egy vevő kereste meg, hogy ömlesztve vásároljon alkatrészt. Már másnap átutaltam a pénzt a folyószámlámra. Vaszilij nagyon örült, és a pénz egy részét azonnal új autóra költötte.
Az üzletember nem tudta, hogy a nagykereskedelem nem tartozik az UTII hatálya alá. Amint megérkezett a pénz a folyószámlára, automatikusan új adók voltak - áfa és személyi jövedelemadó vállalkozóként.
Az egyszeri adó kiszámítása a következőképpen történik: UTII = IR (imputált jövedelem) * СН (adókulcs).
Az adózó által a tevékenységének hónapjára fizetett adó összege az imputált jövedelem szorozva az adókulccsal. Az adó mértékét az adótörvény 15%-ban határozza meg. A ráta helyileg 7,5% és 15% között változik.
VD = DB * FP * K1 * K2
DB (alapjövedelmezőség) és FP (fizikai mutató) az Art. 3. pontja határozza meg. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.29, és a tevékenység típusától függ.
K1 a deflátor együtthatója. Az állam a folyó naptári évre állapítja meg. 2018-ban K1 = 1,868.
К2 - csökkenő megtérülési ráta. Ez a regionális hatóságok döntésétől függ, és 0,005 és 1 egység között mozog.
Példa az UTII kiszámítására munkavállalók nélküli egyéni vállalkozók számára
Tegyük fel, hogy Szergej Petrov fodrászként dolgozik Szmolenszk városában. Egy ilyen alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozó esetében az alapvető jövedelmezőség (DB) havi 7500 rubel.
- A 2018-as K1 együttható 1,868
- Szmolenszk városának K2 együtthatója = 0,759
- A fizikai mutató (FP) 1. A személyi szolgáltatások FP - az alkalmazottak száma. Példánkban ez egy egység, mivel az egyéni vállalkozó alkalmazottak nélkül van.
Kiszámoljuk az imputált jövedelmet:
VD = 7500 * 1,868 * 0,759 * 1 Az imputált jövedelem 10633,59 rubel havonta.
Az UTII SP-t alkalmazottak nélkül tekintjük:
10 633,59 RUB * 15% (adókulcs) = 1595,03 rubel havonta.
Szergej Petrov minden munkahónapért 1595,03 rubelt fizet Szmolenszk költségvetésébe. És ha időben fizeti a biztosítási díjakat - 2698,75 rubelt havonta, akkor az UTII-nek egyáltalán nem kell fizetnie.
Ilyen feltételekkel kell fizetni az UTII-t - április 25-ig, július 25-ig, október 25-ig és január 25-ig. Nincs időd és kedved adózással foglalkozni? Kimenet .
Az egyéni vállalkozók csökkenthetik a pénztárgép-berendezések vásárlására fordított költségek adóját, de legfeljebb 18 000 rubel összegben. A levonás a KSZF adóhatósági nyilvántartásba vétele mellett vehető igénybe 2017. február 1. és 2019. július 1. között.
Az állam kompenzálja a pénztárgép, fiskális meghajtó, szoftver stb. beszerzésének költségeit. Fontos feltétel, hogy egy pénztár teljes költsége ne haladja meg a 18 000 rubelt.
Az adófelügyelőség honlapján: tax.ru. Nézzük meg, hogyan kell ezt megtenni. A helyszínre megyünk. A bal felső sarokban válassza ki a régiót. Az „Orosz Föderációban hatályos adók és illetékek” részben válassza a „Különleges adórendszerek” lehetőséget, lépjen az „UTII” és „A regionális jogszabályok jellemzői” részre.
Kiválasztjuk PDF formátumban azt az „Önkormányzati formációt”, amelyhez Ön is tartozik, és megnyitjuk a megfelelő törvényt. Keresd meg benne:
A különleges rendszerben lévő vállalkozó egyetlen adót fizet, és azokat az adókat, amelyeket a fő adórendszer szerint számítanak ki.
Az egyéni vállalkozó a Nyugdíjpénztárba és az egészségbiztosításba biztosítási járulékot köteles fizetni. A társadalombiztosítási járulékok nem minősülnek adónak, azonban azt időben, tevékenységtől függetlenül kell megfizetni.
Az egyéni vállalkozók biztosítási díja 2018-ban fix és nem a minimálbérhez kötött, mint a korábbi években. Az összegük:
A vállalkozó hozzájárulásainak teljes összege 2018-ban 32 385 rubel, ha teljes bevétele meghaladja a 300 000 rubelt.
