"Belső irányítás"
1. A belső ellenőrzés szakaszai
2. A belső ellenőrzési rendszer alapelvei
3. A belső kontrollrendszerek összetevői
4. A belső ellenőrzési rendszer besorolása
5. A belső ellenőrzés célkitűzései és szervezése
6. A kereskedelmi szervezetek (vállalkozások) belső pénzügyi ellenőrzése és kültéri kiszámítása
1. A belső ellenőrzés szakaszai
A hatékony működőképes belső ellenőrzési rendszer megszervezése összetett többlépcsős folyamat, beleértve a következő lépéseket is.
A szervezet működésének korábbi feltételeire meghatározott szervezet kritikus elemzésének és összehasonlítása a szervezet működésének korábbi cselekvési módja, stratégiák és taktikák, a dimenziókkal, a szervezésével, valamint képességével együtt.
A szervezet üzleti koncepciójának új (releváns, megváltozott gazdasági feltételeinek) fejlesztése és dokumentumfilm konszolidációja (amely a szervezet, mi a célja, hogy melyik területen van versenyelőnyök, amely a piacon a kívánt helyen van) , valamint olyan események sorozata, amelyek ezt az üzleti koncepciót hozhatják a szervezet fejlődéséhez és javításához, az Eugese sikeres végrehajtása, megerősítése a piacon. Az ilyen dokumentumoknak a pénzügyi, termelési és technológiai, innovatív, beszerzett, értékesítési, befektetési, számviteli és személyzeti politikákra vonatkozó rendelkezéseknek kell lenniük. Ezeket a rendelkezéseket az egyes szakpolitikai elemek mély elemzése alapján kell kidolgozni, és a meglévő alternatívák közül választhat a szervezet számára a leginkább elfogadhatóvá. A szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek különböző területein a szervezet politikájának dokumentálása lehetővé teszi a működés minden szempontjának előzetes, jelenlegi és későbbi ellenőrzését.
A meglévő irányítási struktúra hatékonyságának elemzése, annak kiigazítása. Szükséges a szervezeti struktúrára vonatkozó rendelkezés kialakítása, amelyben minden szervezeti kapcsolatot le kell írni, jelezve az adminisztratív, funkcionális, módszertani alárendelt, tevékenységük irányait, az általuk végzett funkciókat, a kapcsolatuk, jogok és felelősségük szabályait mutatják , A termékek típusú termékek, erőforrások, menedzsment funkciók eloszlása \u200b\u200bezekhez a hivatkozásokhoz. Ugyanez vonatkozik a különböző strukturális megosztottságokra (osztályok, irodák, csoportok stb.), A munkavállalóik munkaerejének megszervezésére vonatkozó tervekre. Szükséges (tisztázni) a dokumentáció és a dokumentumkezelés tervét, a személyzetet, a munkaköri leírást az egyes szerkezeti egységek jogaival, felelősségével és felelősségével. Ilyen szigorú megközelítés nélkül lehetetlen egyértelműen koordinálni a szervezet belső ellenőrzési rendszerének valamennyi egységének működését.
A konkrét pénzügyi és gazdasági műveletek ellenőrzésére vonatkozó formális tipikus eljárások kidolgozása. Ez lehetővé teszi, hogy korszerűsítse a munkavállalók kapcsolatát a pénzügyi és gazdasági tevékenységek ellenőrzéséről, hatékonyan kezelje az erőforrásokat, értékelje a megbízhatósági szintet (minőség) tájékoztatást a menedzsment döntések meghozatalára.
A belső ellenőrzési osztály (vagy más speciális vezérlőegység) szervezése.
Egy ilyen osztály megszervezésénél figyelembe kell venni a működés hatékonyságának alapvető követelményeit.
A kontrollrendszer értékelésének nagyobb száma lehet, a gazdasági egység egyedi jellemzőitől függően.
A belső ellenőrzési rendszer általános ismerete magában foglalja a téma sajátosságainak és hatókörének megszerzését, a számviteli rendszer elképzelését. A kezdeti társkereső eredményei lehetővé teszik a belső ellenőrzési rendszer ellenőrzésének lehetőségét. Ha a könyvvizsgálói vezérlő nem támaszkodhat a belső ellenőrzési rendszerre, meg kell terveznie az ellenőrzését, hogy nem alapuljon ebben a rendszerben. A belső ellenőrzési rendszer alacsony hatékonyságát tükrözni kell a téma ellenőrzésének megkötésekor.
2. A belső ellenőrzési rendszer alapelvei
A belső ellenőrzési rendszer hatékonyságának kritériuma a szervezet belső ellenőrzésének elveinek tiszteletben tartása.
1. A felelősség elve.
2. Az egyensúly elvét (mérleg segítségével azt jelenti, hogy az alany nem lehet az előírt ellenőrzési funkciók, amelyek nem járnak együtt ezek végrehajtásának finanszírozása).
3. A szervezetben működő belső ellenőrzési tárgy szabályozásának elvét.
4. Az időszerű jelentés elve az eltérésekről.
5. Az érdekek megsértésének elve (szükség van olyan különleges feltételek megteremtésére, amelyekben bármilyen eltérés a munkavállalót vagy a szervezet elosztását veszteséges helyzetben helyezi el, és ösztönzi őket a problémák megoldására).
6. Az integráció elve (az ellenőrzéssel kapcsolatos feladatok megoldása során megfelelő feltételeket kell teremteni a funkcionális különböző irányok alkalmazottai szoros kölcsönhatásához).
7. Az adminisztráció érdeke.
8. A kompetencia elve, a belső kontroll témáinak lelkiismeretessége és becsületessége. A kompetencia elve a magas szintű vezérlő megnyilvánulása a pénzügyi és gazdasági tevékenységek ellenőrzésében, valamint a fejlett képzések, szemináriumok, tréningek révén a tudás poggyászának kötelező feltöltését jelenti, szükség van folyamatosan tisztában kell lennie az összes közelmúltra a jogszabályok, a tanulmányi tapasztalatok és az új ellenőrzési módszerek változásai, amelyek a szakmaiság javítására törekszenek.
9. A megfelelőség elve (a belső ellenőrzési rendszer bonyolultságának mértéke meg kell felelnie a rendszer bonyolultságának mértékével).
10. A konstátusz elvének (a belső ellenőrzési rendszer megfelelő folyamatos működése lehetővé teszi, hogy megakadályozza az időbeli eltérések lehetőségét).
11. A belső ellenőrzési módszertan elfogadhatóságának elvét (az ellenőrzési funkciók megfelelő elosztását, a belső ellenőrzési programok megvalósíthatóságát, valamint az alkalmazott módszereket).
12. A fejlődés és a fejlesztés folytonossága (idővel, még a legprogresszív, irányítási módszerek is elavult).
13. A prioritás elve (a közönséges kisebb műveletek abszolút ellenőrzése nem értelme, és csak fontosabb feladatokból elvonja az erőket).
14. A komplexitás elve (lehetetlen elérni az általános hatékonyságot, csak viszonylag keskeny tárgykörre összpontosítva).
15. A belső ellenőrzési rendszer különböző egységeinek sávszélességének következetességének elve.
16. Az optimális centralizáció (dinamizmus, fenntarthatóság, a rendszer működésének folytonossága a szervezet szervezési struktúrájának egységességének és optimális szintje miatt következik be).
17. Az elkülönített felelősség elve (a felelőtlenség elkerülése érdekében elfogadhatatlan a két vagy több felelősségi körzet különálló funkciójának biztosítása).
18. Az elv a funkcionális potenciál utánzás (ideiglenes elhelyezése egyes belső kontroll személyek ne szakítsa ellenőrzési folyamatok).
19. A rendeletek elve (a belső ellenőrzési rendszer működésének hatékonysága közvetlenül kapcsolódik a szervezet ellenőrzési tevékenységének szabályainak alárendeléséhez).
20. A felelősségek elválasztásának elvét.
21. Az engedély és a jóváhagyás elve.
22. Az interakció és a koordináció elve. A belső ellenőrzési rendszer működésének fontos aspektusa a rendszer elveinek végrehajtása, amelynek betartása növeli mind a külső felhasználók, mind a könyvvizsgálók hitelességét és a vezérlőadatok belső felhasználói hitelességét.
A szabályozást a szervezet valamennyi megosztottságának és szervezetének egyértelmű kölcsönhatása alapján kell elvégezni.
Ezeknek az elveknek a kombinációja a belső ellenőrzési rendszer hatékonyságának alapja.
3. A belső kontrollrendszerek összetevői
A belső ellenőrzési rendszer közvetlenül közvetlenül a kontrollokból, azaz a szervezetben letelepedett testületek a belső ellenőrzések, a felülvizsgálatok végrehajtása érdekében. Ezek lehetnek belső ellenőrzési szolgáltatás, egy ellenőrzési és felülvizsgálati osztály, egy leltári iroda vagy akár egy harmadik fél szervezet, amelyet úgy terveztek, hogy állandó belföldi ellenőrzést végezzen a szerződéses elvekben.
Belső ellenőrzési objektumok alanyok kontroll, vagyis az eszközök és források, finanszírozási források, a tőke, a tartalékok, a műveletek típusa (a munkadarab, ellátási, értékesítési, beruházási, termelési, stb), költségek költségek, a nyereség, a pénzügyi befektetések, jövedelem, stb.
A kontrollt egy pénzeszközzel kell elvégezni, elsősorban ezek közül mindegyik technikai eszköz a helyiségek, a mérési, ellenőrző eszközök, feldolgozó rendszerek (számítógépek); A pénzügyi alapok fizetés, szankcionálási rendszer, pénzügyi források; Az ellenőrzés eljárásai és módszerei (technikák) a megbízható és hatékony ellenőrzés (tesztek, nyomon követés, leltár, felmérés, megfigyelés, elemzés, megbékélés stb.). A belső ellenőrzési rendszer egyik fontos összetevője a mutatók alapja, ezek szabályozási, statisztikai, referenciaadatok, tervezett mutatók, az elmúlt időszakok iparági mutatói. A belső ellenőrzési szolgálatra vonatkozó rendelkezéseknek kell lenniük a téma egységek és osztályok közötti kölcsönhatásról szóló eljárás leírásával az információcseréhez. A rendszer másik összetevője a dokumentáció. Egy független gazdasági egység által kifejlesztett. A gazdasági egység belső ellenőrzési rendszerének tartalmaznia kell:
megfelelő számviteli rendszer;
ellenőrzési környezet;
külön kezelőszervek.
A belső vezérlőrendszer bizonyos fokú valószínűséggel erősítheti meg, hogy elérjük a létrehozott célt. Ennek oka a belső ellenőrzési rendszer következttelen korlátozásai:
a természetes követelmény a menedzsment a gazdálkodó annak biztosítására, hogy a költségek ellenőrzés gyakorlása intézkedések szigorúbbak gazdasági előnyök, hogy az ilyen események adnak;
az a tény, hogy az ellenőrzési eszközök többsége a nemkívánatos gazdasági műveletek azonosítása, és nem azok, akik szokatlanok;
a személy tulajdonsága, hogy hibákat tegyen a hanyagságban a hiányosság, a helytelen ítéletek vagy az oktatási anyagok félreértése miatt;
a kontrollrendszer szándékos megsértése következtében a gazdasági egység munkavállalóinak összejátszása mind a gazdasági egység, mind a harmadik felekkel rendelkező munkavállalók számára;
az ellenőrzési rendszer megsértése miatt az irányítás ezen aspektusainak működéséért felelős irányítás képviselőiből való visszaélés miatt;
a gazdasági tevékenység magatartásának jelentős változása, amelynek eredményeképpen az elfogadott ellenőrzési eljárások leállíthatják funkcióik végrehajtását.
A gazdasági entitás ellenőrzésének eszközeit a következőkkel kell használni:
a gazdasági műveleteket a vezetés jóváhagyásával végzik, mind általában, mind konkrét esetekben;
minden műveletet a megfelelő összegek alapján a megfelelő számviteli számlákon belül rögzítik;
az eszközökhöz való hozzáférés csak a megfelelő kézikönyv engedélyével lehetséges;
a számviteli és a ténylegesen elérhető eszközökkel rögzített megfelelést a kézikönyv határozza meg, a megállapított időszakossággal.
4. A belső ellenőrzési rendszer besorolása
Mivel az ellenőrzési rendszer a vezetői ellenőrzés fontos eleme, általában a rendszer működésének mechanizmusainak közzététele, meg kell vizsgálni az összetevő elemeinek jellemzőit, és erre szükség van a különböző jelek szerint .
A belső ellenőrzési rendszert belső ellenőrzés formájában besorolják, amely a téma szervezeti és jogi struktúrájának sajátosságaitól függ; a téma pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek fajai és mérlegei; a téma tárgyának ellenőrzésének racionalitása és megvalósíthatósága; Kapcsolatkezelés és monitoring menedzsment.
Szintén megkülönbözteti a belső ellenőrzést az alkalmazott kontroll módszerektől és módszerektől függően (általános vezérlési módszerek - indukció, levonás, elemzés, szintézis, általánosítás és egyéb, függetlenül fejlett módszerek - mérések, mérés, újraszámítás, leltár, megfigyelés, vizsgálat, megbékélés, fordított Számítás, logikai és gazdasági ellenőrzés, tesztelés, felmérés, felmérés stb., Különleges módszerek a gazdasági statisztikák, elemzés, előrejelzés, modellezés stb. A belső ellenőrzés egyik legfejlettebb formája egy belső ellenőrzés.
A belső ellenőrzés formájában belső ellenőrzés formájában nagy és egyes másodlagos szervezetek rejlik, amelyekre:
teljes szervezet;
számos ágazat, leányvállalat;
számos tevékenység és együttműködés lehetősége;
az irányító testületek vágya
a vezetők cselekvéseinek objektív és független értékelése
minden ellenőrzési szint.
Amellett, hogy a feladatokat a tisztán ellenőrzés jellegét, a belső ellenőrök végezhetnek gazdasági diagnosztika, dolgozzon ki egy pénzügyi stratégia magatartás piackutatás, vezetési tanácsadás. A belső ellenőrzési intézmények közé tartoznak a könyvvizsgálói jutalékok, amelyek tevékenységét az alkalmazandó jogszabályok szabályozzák.
Az időtől függően az ellenőrzést működőképes, taktikai és stratégiaivá teszik.
A vezérlési intézkedésekben használt adatoktól függően a számítógépekkel való kezeléssel kapott mutatók tényleges, dokumentált ellenőrzése és ellenőrzése.
A vizsgálati tevékenységek lépései szerint az előzetes, jelenlegi és későbbi ellenőrzés megkülönböztethető. A vezérlés tervezhető és nem tervezett, egyszeri, állandó és időszakos. Az adatfedezés mértéke szerint szilárd és szelektív lehet.
A belső vezérlőrendszer típusától függően számítógépes rendszerekkel vagy kézzel végezhető el, vagy az egyes vezérlési szakaszok részleges automatizálása lehetséges.
A nem automatikus belső ellenőrzést a könyvvizsgáló vezérlő végzi számítógépes pénzeszközök használata nélkül.
A részlegesen automatizált belső ellenőrzést az ellenőrzői az automatizálási eszközöket kézzel kezeléssel kombinálva végzik. A vezérlő elvégezni automatizálási eszközök végzik irányítása alatt a könyvvizsgáló kontroller, ami megkönnyíti azt a nagy adattömbökkel, időt takarít meg, lehetővé teszi, hogy egy átfogó elemzést minta kiválasztásának paramétereit.
A besorolás következő jele az ellenőrzési műveletek végrehajtásának folyamata során az ellenőrzés tárgya.
Ez a funkció megosztott:
1) Vezérlők - Az ellenőrzést közvetlenül végrehajtó könyvvizsgálók;
2) A résztvevők, amelyek feladatai közé tartoznak az ellenőrzési funkciók, különböző vállalati szakemberek. Ez a besorolás nem kimerítő, de tartalmazza a belső ellenőrzési rendszer megfelelő megértéséhez szükséges főbb osztályozási funkciókat.
5. A belső ellenőrzés célkitűzései és szervezése
A belső ellenőrzés célja, hogy biztosítsák a szervezet célkitűzéseinek megfelelő munkatársainak betartását a szervezet célkitűzéseinek megfelelően. A belső ellenőrzés időbeli célja folyamatos, állandó, és csak rövid időre érhető el. A belső ellenőrzést a vállalkozás céljainak és célkitűzéseinek alapján rendezik. Az államot csak a belső ellenőrzés fő irányai irányítják - a készletek lebonyolítására irányuló eljárás, a dokumentumkezelés megszervezésére vonatkozó szabályok, az analitikus számvitel megszervezésére vonatkozó ajánlások, az igazgatási személyzet felelősségének meghatározása és mások meghatározása. A belső kontroll szervezésénél és végrehajtása során monetáris és nem monetáris métereket használnak.
A természetes mutatókat sikeresen alkalmazzák: darabok, méter, tonna, literek - az iparág iparágának függvényében. A munkaidő mérésére ezek a mutatók az óra, az óra. A belső ellenőrzés az ellenőrzési objektumok, és ennek megfelelően a tárgyak ellenőrzés a ciklusban a vállalkozás tevékenysége: szállítási, termelési, végrehajtását.
A belső ellenőrzést folyamatosan végzik. Különálló ellenőrzési intézkedéseket végeznek szükség szerint.
A vállalat irányítása önállóan határozza meg az ellenőrzési eljárások összetételét, időzítését, gyakoriságát. A belső ellenőrzés megszervezésének fő elve megvalósíthatóság és hatékonyság. A kötelező könyvvizsgálat eredményéről szóló ellenőrzési jelentés első és harmadik részében (bevezető és végleges) nyitott dokumentum. A gazdasági egység számviteli jelentésének minden érdekelt felhasználó megismerheti a jelentéstétel ellenőrzési következtetését. A vállalkozás bizalmas információi csak a könyvvizsgáló ellenőrzési és írásbeli adatainak elemzési része az ellenőrzött gazdasági egység irányításához az ellenőrzés eredményeire.
A számvitel közzétételekor az ellenőrzés eredményeit is jelzik. Minden belső ellenőrzési dokumentum pusztán bizalmas. A belső ellenőrzést úgy tervezték, hogy szervezze meg szerkezetét, valamint fenntartja azt egy ilyen állapotban, hogy minden pillanatban megfeleljen a vállalkozás céljainak. Ha egy vállalkozásnak csak egyfajta tevékenysége van, és csak az ellátási szerződés alapján valósítja meg termékeit, akkor megegyezik a külső ellenőrzés egy struktúrájával, ha ugyanaz a vállalat szervezi termékeinek megvalósítását a kereskedési pavilonban, a belső kontrollstruktúra megváltozik. Így a belső ellenőrzés fő célja a megállapított szabályok szerint végzett tevékenységek elvégzése.
A belső ellenőrzés megoldja a következő feladatokat:
az eszközök állapotának ellenőrzése és a károk megelőzése;
az intrasztisztens ellenőrzési eljárások végrehajtásának megerősítése;
a belső ellenőrzési rendszer és az információfeldolgozás hatékonyságának elemzése;
a menedzsment információs rendszer által kibocsátott információk minőségének értékelése. Így a belső ellenőrzés keretében történik
nem csak a házirendek és a minőségirányítás részletes ellenőrzése.
A belső könyvvizsgáló a következő funkciókat hajtja végre:
az ellenőrzési rendszerek ellenőrzése a vállalat politikájának kidolgozása érdekében a jogszabályban;
a vállalat működésének gazdaságának és hatékonyságának értékelése;
a program célkitűzéseinek eredményeinek ellenőrzése;
a határozat által a döntések meghozatalakor használt információk pontosságának megerősítése. Feladataik teljesítése a könyvvizsgáló teljesítéséért
csak a vállalkozás vezetése előtt szállít.
6. A kereskedelmi szervezetek (vállalkozások) belső pénzügyi ellenőrzése és kültéri kiszámítása
A gazdasági hálózaton belüli kereskedelmi kiszámítás magában foglalja a vállalati egységek strukturális szervezésén belüli elosztást, amelyet szervezeti és technikai feladataik megoldására terveztek. Leereszthetik a szervezet eszközeit. Ezek a megosztottságok hagyományosan vásárolnak erőforrásokat a Társaságtól a kedvezményes értéken (az adminisztráció és a divízió munkaügyi kollektív koordinálásakor). A belső ellenőrzést a vállalkozás vezetése szervezi, és meghatározza a gazdasági műveletek bizottságának jogszerűségét, gazdasági megvalósíthatóságát.
Olyan termékek vagy szolgáltatások ilyen megosztottság szokásosan értékesített a vállalat akciós áron, kivonva feltételes profit, azaz, az elvek egy ilyen rendszer a Direct-ciklus elemeit szabályozó számviteli, ami nem lehet alkalmazni, amelyek középpontjában egy A kézi kereskedelmi kiszámítás.
A belső ellenőrzési funkciók alapján az ilyen típusú vezérlés megkülönböztethető irányításként.
A menedzsment ellenőrzése az a folyamat, hogy befolyásolja a vezetőket a vállalkozás alkalmazottai számára a szervezeti stratégia hatékony végrehajtásához. Ugyanakkor a fő feladata a felelősségi központok irányítása. Más szóval, a tervezett és tényleges információk tükröző, feldolgozása és ellenőrzése a felelősségi központ bejáratánál és kilépésekor szükséges.
Fontos hatékony kezelési ellenőrzési rendszer megszervezése, amely lehetővé teszi a gazdálkodó irányítását, hogy átruházza hitelesítő adatait az alárendeltek költségeinek kezelésére, amely részletesebben tájékozódhat a helyzetben lévő helyzetben. Ezek a funkciók nemcsak vezetői, hanem vezetői és pénzügyi ellenőrzés is lehetségesek. A belső pénzügyi ellenőrzés ezen feltételeknél csökken a gazdasági kapcsolatok tanulmányozására, az erőforrás-patakok a vállalkozás egy részlegre, és fordítva, hogy nyomon kövesse ezen erőforrások és termékek értékelését a vállalkozásnak, a szabályozási mutatók ellenőrzése, az eltérések nyomon követése a normáktól, amelyek tisztázzák az eltéréseket, amelyek befolyásolják az eltéréseket.
A dokumentumkezelést a divíziók és a vállalkozás közötti pénzügyi ellenőrzésnek vetik alá, az ellenőrzés az egység bruttó jövedelmének meghatározásának hatálya alá tartozik, amely az előállított termékek, a munkák, a kedvezményes árakon történő értékelés során az erőforrások költségein belül van, Hozzájárulások pénzeszközökhöz, kötelező kifizetésekhez. A jövedelem egyensúlya, és van egy szenzációs jövedelem, amelyet a bérszámfejtés küldünk.
A monitorozás érdekében meg kell érteni az egység sajátosságait, azaz a pénzügyi ellenőrzés végrehajtását megelőzően meg kell tennie, hogy meg kell dolgozniuk az ilyen egység tevékenységét szabályozó összes dokumentációt, ez döntés lehet , Rendelkezések, rendelkezések, belső helyi előírások.
A pénzügyi ellenőrzés segítségével a vállalati menedzsment hatékony pénzügyi és gazdasági menedzsmentet végezhet, és a tulajdonosok követniük kell a tőkéjének irányítását, amely lehetővé teszi bizonyos garanciák biztosítását, hogy vonzza magánbefektetést és személyes pénzeszközöket a gazdasághoz. A vállalkozás pénzügyi ellenőrzésének végrehajtása az elfogadott szabványoktól és a jogszerűség, a hatékonyság, valamint az anyagi erőforrások elveinek megsértése miatt is kapcsolódik, és megsérti az anyagi források költségeit. Ez lehetővé teszi, hogy olyan korrekciós intézkedéseket fogadjon el, amelyek vonzzák a felelősséget, hogy kártérítést tegyenek a kár károsodásának, végrehajtják az ilyen jogsértések megelőzésére irányuló tevékenységeket a jövőben.
Segítségre van szüksége a nyelvi témák tanulmányozására?
Szakembereink tanácsot adnak, vagy oktatói szolgáltatásokat nyújtanak az érdeklődés tárgyához.
Kérés küldése A témával most, hogy megtudja a konzultáció megszerzésének lehetőségét.
Belső irányítás Tágabb meghatározással rendelkezik, mint a szervezet irányító testülete vagy más alkalmazottai által végrehajtott folyamat, hogy információt szerezzenek a következő feladatokról:
Hatékonyság racionalitási tevékenység.
Tökéletes finanszírozási jelentés.
A törvényszinoratív cselekmények betartása.
A számviteli funkció egyik fő funkcióját a program figyelembe veszi, amely a tulajdonos érdekeinek védelmét biztosítja a finanszírozási ellenőrzés megvalósításához szükséges alap létrehozásával. Azonban a védőfunkció végrehajtása megköveteli az ellenőrzések elérhetőségét. Először is, ez a belső ellenőrzés. A belső ellenőrzés megértését célozza meg, hogy megértsük a vállalkozás irányításának szervezett intézkedési rendszerét, és a gazdálkodó által a gazdasági tisztviselők valamennyi alkalmazottjának leghatékonyabb teljesítése céljából megvalósítva tevékenységek. Ugyanakkor nemcsak a szervezet ellenőrzési és ellenőrzési egységének működését, hanem egy átfogó megfigyelés rendszerének megteremtését, amikor nemcsak a könyvvizsgáló, hanem az egész vállalkozás kérdése, hanem az egész vállalkozás kérdése Menedzsment készülék.
Hatékony belső ellenőrzési rendszer kidolgozásakor a vállalati adminisztráció a következő célokat szolgálja:
Üzleti tevékenység biztosítása,
az eszközök biztonságának biztosítása
információbiztonság biztosítása
a gazdasági tevékenységek hatékonyságának biztosítása
a számviteli politikák betartásának biztosítása,
biztosítja a számviteli pénzügyi kimutatások előkészítésének és bemutatásának szabályainak betartását.
A vállalkozás belső ellenőrzése három elemből áll:
irányítási környezet
számviteli rendszer,
ellenőrzési eljárások.
A belső ellenőrzési rendszer a következő elemeket tartalmazza: 1. ellenőrzési környezet; 2. az auditált személy kockázatértékelési folyamata; 3. Információs rendszer, beleértve a pénzügyi (számviteli) jelentéstétel előkészítését is; 4. Ellenőrzési műveletek; 5. Ellenőrzések felügyelete. Az ellenőrzési környezet a következő elemeket tartalmazza: a) egyetemes információhoz és az őszinteség és más etikai értékek elvének fenntartása. b) Szakszerűség (munkavállalói kompetencia). A professzionalizmus szakmai ismeretek és készségek szükségesek ahhoz, hogy olyan feladatok elvégzéséhez, amelyek meghatározzák az adott alkalmazott tevékenységének lényegét. c) a tulajdonos vagy annak képviselőinek részvétele.
A belső ellenőrzési rendszer meghatározása és célkitűzései, a belső ellenőrzési rendszer szervezése.
A belső ellenőrzést az Igazgatótanács, a Testület, a Társaság, a Társaság, valamint a Társaság céljainak végrehajtásának ésszerű garanciájának biztosítására irányuló ésszerű garanciájának biztosítása érdekében végzett folyamatként határozzák meg, beleértve az eredményeket:
a vállalat tevékenységeinek hatékonysága;
az eszközök megőrzése és a társadalmi erőforrások hatékony felhasználása;
a vállalat pénzügyi és vezetői jelentéseinek teljessége, megbízhatósága és megbízhatósága;
a Kazah Köztársaság jogszabályainak és a Társaság belső dokumentumainak betartása;
csökkentse a lehetséges veszteségek valószínűségét és méretét (beleértve a bevételcsökkentést, a veszteséget, a vállalatirányítási minősítést stb.);
az optimális szervezeti struktúra kiépítésében.
A belső ellenőrzési rendszer definíció szerint egy sor politikák, folyamatok és eljárások, a viselkedés szabványok és intézkedések, amelyek hozzájárulnak a hatékony és racionális tevékenységet, amely a társadalom reagálni jelentős kockázatokkal jár céljainak eléréséhez a társadalom.
A belső vezérlőrendszer a következő összefüggő alkatrészeket tartalmazza:
ellenőrzési környezet;
belső ellenőrzési eljárások;
információs támogatási rendszer és információmegosztás;
maga a belső ellenőrzési rendszer hatékonyságának értékelése.
A belső ellenőrzési rendszernek képesnek kell lennie, hogy gyorsan reagál a kockázatok ágyazott folyamatok és a napi működés, a társaság magában eljárások azonnali tájékoztatására a megfelelő szintű vezetés jelentős hiányosságok és gyenge ellenőrzési helyek fedeztek fel együtt a részleteket A meghozott korrekciós tevékenységek, vagy amelyeket meg kell tenni. A Társaság a belső ellenőrzési rendszeren belüli testületek hatáskörét biztosítja, attól függően, hogy kapcsolatuk a belső ellenőrzési rendszer fejlesztési, jóváhagyásával, alkalmazásával és értékelésével kapcsolatban.
A belső ellenőrzési rendszer alapelvei
A társadalom belső ellenőrzési rendszere a következő elveken alapul:
a belső védelem rendszerének folyamatos és megfelelő működése lehetővé teszi a társadalom számára, hogy haladéktalanul azonosítsa a normáktól való eltéréseket, és megakadályozza megjelenését a jövőben;
a belső ellenőrzési rendszer minden alanyainak elszámoltathatósága - az egyes személyek által végzett ellenőrzési funkciók minőségének minősége a belső ellenőrzési rendszer másik tárgya van;
a felelősségek szétválasztása - A Társaság az ellenőrzési funkciók megkettőzésének megakadályozására törekszik, és ezeket a funkciókat a tisztviselők és a társadalom munkavállalói között kell elosztani oly módon, hogy ugyanaz a személy ne keverje össze a bizonyos eszközökkel kapcsolatos műveletek állításával kapcsolatos funkciókat, a műveletek elszámolása, az eszközök biztonságának biztosítása és a leltár végrehajtása;
a műveletek megfelelő jóváhagyása és jóváhagyása - A Társaság arra törekszik, hogy megteremtse az engedélyezett testületek és személyek által az összes pénzügyi és gazdasági tevékenység jóváhagyására vonatkozó eljárást;
a társadalomban működő belső ellenőrzési szervezetek felelőssége az ellenőrzési funkciók megfelelő teljesítményéért;
a belső ellenőrzések végrehajtása a Társaság valamennyi szerveinek és megosztottságának egyértelmű kölcsönhatásán alapulva;
folyamatos fejlesztés és javítás - A társadalom a rugalmas belső ellenőrzési rendszer beállításának feltételeit célozza, hogy alkalmazkodhassanak annak érdekében, hogy fontolják meg az új feladatok megoldásának szükségességét, és magabiztosítsák és javítsák a rendszert;
a jelentések átruházásának az összes jelentős hiányosságának és gyenge helyszíni irányításának időszerűsége - a társadalomnak meg kell határoznia a lehető legrövidebb időt a vonatkozó információk átruházására olyan hatóságok és / vagy személyek számára, hogy a jelentős hiányosságok és gyenge ellenőrzési helyek megszüntetésére vonatkozó döntések meghozatalára jogosultak ;
a belső ellenőrzési rendszer összetettségének és az ellenőrzött objektum komplexitásának szintjének betartása;
a Társaság azon tevékenységeinek meghatározása, amelyekben az ellenőrzést megállapítják - a stratégiai irányok a belső ellenőrzési rendszer hatálya alá tartoznak, még akkor is, ha működésük hatékonysága (a "költségek - gazdasági hatás" aránya) Nehéz mérni;
a belső ellenőrzés összetett és szisztémás jellege.
belső ellenőrzési szabályozás Szabályozó
Tág értelemben az SVK működésének célját a kereskedelmi szervezet számos erőforrásának és potenciáljának megőrzésével és hatékony felhasználásával kell érteni, biztosítva annak hatékony működését, valamint a fenntarthatóságot és a maximális fejlődést a sokoldalú verseny.
Az SVK közös céljának elérését a különböző elemek kölcsönhatása biztosítja a következő mutatók eléréséhez, amelyekre a szervezet irányításának és fejlesztésének hatékonyságát megítélik:
Ezek és sok más feladat meghatározza a szervezet létrehozását a IVk. A menedzsment vágyának egyik kisebb oka, hogy elfogadható IVC-t szervezzen a külső ellenőrzési költségek csökkentése érdekében.
A belső ellenőrzési rendszer alapelvei.
Az SVK hatékonyságának kritériuma a szervezet belső ellenőrzésének elveinek tiszteletben tartása.
Ezeknek az elveknek a kombinációja az SVK hatékonyságának alapja, azaz azaz Az SBK ezen elvek tiszteletben tartása mellett a szervezet tevékenységeinek szervezeti és jogi formáitól, méretét, fajától, méretétől, méretétől, fajától, méretétől, méretétől, fajtáitól, méretétől, fajától és skálájától függetlenül hatékonyan függ.
A belső ellenőrzési rendszert a vállalkozás kezelése szervezi. Ez az első és a fő különbség a belső kontrollban más típusú vezérlésből. .
Belső ellenőrzési rendszer −
A kombináció a szervezeti struktúra, módszerek és eljárások által elfogadott kezelése a gazdasági egységet források racionálisabb és hatékonyabb kezelése gazdasági tevékenységet, amely többek között magában foglalja a felügyeleti és ellenőrzési követelményeknek való megfelelést a jogszabályok, pontosságát és teljességét a számviteli dokumentáció ezen a gazdasági egységben. Megbízható pénzügyi kimutatások elkészítése, a hibák és torzulások megelőzése, megrendelések és megrendelések végrehajtása, biztosítva a szervezet tulajdonának biztonságát.
A belső ellenőrzési rendszer célja- időben megakadályozzák az irracionális vagy helytelen intézkedéseket, valamint a feldolgozási információk hibáit.
A belső ellenőrzési rendszerre jellemző korlátozások:
- olyan emberi tényező, amely tartalmazhat rendszerhibákat vagy hibákat az automatizált ellenőrzések használatakor;
- az ellenőrzést végző személyek szándékos összeesküvése;
- a menedzsment eszközök elutasítása;
- A tényező költség-előnyei befolyásolása.
Belső irányítás - a vállalkozás irányításával szervezett intézkedési rendszer, és célja a végrehajtás teljesítményének javítása -
Feladataik valamennyi alkalmazottja. A belső ellenőrzés meghatározza a gazdasági műveletek jogszerűségét és megvalósíthatóságát.
A belső ellenőrzési rendszer szervezetének célkitűzései a vállalkozásban:
1) a vállalat rendezett és hatékony tevékenységének végrehajtása;
2) a Vállalkozás minden munkavállalójának irányelveinek való megfelelés biztosítása;
3) A vállalkozás tulajdonának biztonságának biztosítása.
Belső ellenőrzési feladatok:
- Biztosítania kell, hogy mindent fel kell venni a számviteli állításokba, és és azt a tényt, hogy megfelelően kell meghatározni és nyilvántartásba kell venni. A jelentést nem szabad feltüntetni, hogy nem szabad szerepelnie;
- biztosítani kell a vállalkozás jogának megfelelő és objektív elképzelését a pénzügyi kimutatásokban;
- biztosítania kell a számviteli rendszer működését szabályozó számítógépes programok hamisításának lehetetlenségét;
- biztosítania kell a vállalkozás eszközeinek biztonságát és azok hatékonyságát;
- a tervezés irányítási politikája, hosszú távú előrejelzés stb. megállapodtak;
- időben azonosítania kell és elemeznie kell a tervek közötti eltéréseket, és az elkövetők felelősek voltak;
- a vezetői személyzetnek operatív információkat kell szolgáltatnia;
- A pénzügyi kimutatásoknak hűséges és objektív képviseletet kell adniuk.
Belső ellenőrzési funkciók:
1) A hatósági ellenőrzés - ellenőrzés, amely csak azokat a műveleteket biztosítja, amelyek valóban hozzájárulnak a szervezet fejlődéséhez. Az ilyen ellenőrzésnek meg kell akadályoznia a visszaélést és a képernyőműveleteket, amelyekben nincs szükség. Itt is figyelemmel kíséri a változtatásokat és a megfelelő engedélyek kötelező rendelkezésre állását.
2) Dokumentációvezérlés - Ellenőrzés, amely tükrözi az összes megengedett műveletet a számviteli nyilvántartásokban. Ez a fajta szabályozás létrehoz olyan feltételek, hogy a műveleteket megfelelően készült beszámoló (a helyes összeget, a megfelelő fiókot, a jobb időpont, stb), és nem kerültek törlésre vagy helyesbítésre nélkül megfelelő engedéllyel.
3) A védelem ellenőrzés - ellenőrzés hozzájárul az a tény, hogy az ingatlan elfogadott, hogy vegyék figyelembe nem lehetett helytelenül használják (illegálisan rendelt, ellopott, felügyelet nélkül hagyni, stb.)
A belső ellenőrzési funkció biztosítja a tisztviselők munkatársainak betartását.
A belső ellenőrzés végrehajtásában alkalmazott módszerek:
- Számviteli pénzügyi számvitel (számla, kettős rekord, leltár, dokumentáció, egyensúlyi generalizáció);
- Számviteli menedzsment elszámolása (döntési költségek, felelősségi központok elosztása);
- módosítások, ellenőrzési, auditálási (ellenőrzési igazolását, aritmetikai számítások betartásának ellenőrzése elszámolás szabályait az egyes üzleti műveletek, leltár, szóbeli felmérés, visszaigazolás, nyomon követés).
Az SVC fogalmának értelmezéséhez bármely rendszer működése magában foglalja a rendszerbevitel és a kimenet létezését; a rendszerhez vezető mechanizmus; az a mechanizmus működése, amely a rendszer bemenetét a kimenetre fordítja; A mechanizmus munkájának feltételei (beállításai). Ezek a működő rendszer fő elemei. Az SVK bejárata Az ellenőrzési tevékenységek információs támogatása, amely a vezérléshez szükséges információk szervezésének volumenének, elhelyezésének és formáinak végrehajtott megoldásai. Ez magában foglalja a működési, ütemezett, számviteli, jelentési, szabályozási és referenciainformációkat, a műszaki és gazdasági információs, dokumentációs rendszerek osztályozóit (egységes és különleges).
A hivatalosan telepített belső ellenőrzési eljárásoknak tartalmazniuk kell:
a) a tevékenységek (cselekvések) formális meghatározása és dokumentumfilm konszolidációja (cselekvések) és a tervezés, a szervezet, a szabályozás, az ellenőrzés, a számvitel és az elemzés a végrehajtás folyamatában meghatározott pénzügyi és gazdasági műveletek, valamint a szervezet rendelkezésre állása és állapotának becslései (potenciálja);
b) az elsődleges dokumentumok vagy más információs hordozók körének meghatározása, amely tükrözi az érintett munkavállalók általi teljesítését, valamint a vonatkozó pénzügyi vagy gazdasági műveletek lépéseinek végrehajtását; A dokumentumok (információs fuvarozók) eljárásának meghatározása az archiváláshoz való előfordulásának pillanatától;
c) a "Vezérlési pontok" fogalommeghatározása az adott pénzügyi (gazdasági) műveletek végrehajtásának és az erőforrások (potenciáljainak) (potenciáljainak) értékelésének különböző aspektusainak értékelésére; a vezérlő objektumok ellenőrzött paraméterei; Különösen nagyszerű a "kritikus" ellenőrzési pontok létrehozása, ahol a hibák, a torzítás és más nemkívánatos jelenségek kockázata különösen nagy;
d) A vezérlés végrehajtására szolgáló típusok és módszerek kiválasztása.
Belső ellenőrzési elvek
Az SVK hatékonyságának kritériuma a szervezet belső ellenőrzésének elveinek tiszteletben tartása.
1. A felelősség elve: A szervezetben dolgozó valamennyi tárgynak gazdasági, adminisztratív és fegyelmi felelősséget kell vállalnia az ellenőrzési funkciók helytelen teljesítményéért. A felelősséget hivatalosan meg kell határozni az egyes ellenőrzési funkciók végrehajtásához, egyértelműen felvázolták és formálisan rögzítve egy adott téma mögött. Ellenkező esetben a téma nem figyelhető meg megfelelően ellenőrzés alatt.
2. Az egyensúly elve: Ez az elv elválaszthatatlanul kapcsolódik az előzővel. A kiegyensúlyozottan azt jelenti, hogy az alany nem írható elő olyan ellenőrző funkciókat, amelyeket nem biztosítanak a végrehajtásuk segítségével. Hasonlóképpen, nincs olyan eszköz, amely nem kapcsolódik egy függvényhez vagy máshoz. Más szóval, az ellenőrzés tárgyának meghatározásakor meg kell írni a megfelelő összegeket és lehetőséget, és fordítva.
3. A szervezetben működő belső ellenőrzési gazdálkodó egység ellenőrzésének elve: A munkakörülmények között a következő állapotot kell biztosítani: az egyes témák ellenőrzési funkcióinak teljesítményét a belső ellenőrzés másik témájával kell ellenőrizni duplikáció nélkül. Nyilvánvaló, hogy az ilyen belső ellenőrzési szervezetekkel folytatott ellenőrzési funkciók megfelelő végrehajtása az igazgatótanács elnöke, elnöke, alelnöke, vezérigazgatója, az ügyvezető igazgató, a vezérigazgató, a vezérigazgató, az Audit Bizottság elnöke elsősorban érdekli a szervezet tulajdonosai. Ezért a felsorolt \u200b\u200bjogalanyok tevékenységét a szervezet tulajdonosainak figyelemmel kísérik a különböző profilok független szakértői általi szolgáltatásai révén, beleértve a külső könyvvizsgálókat is.
4. Az időszerű válaszjelentés elve: Az eltérésekről szóló információkat a lehető leghamarabb a megfelelő eltérésekre vonatkozó döntések meghozatalára felhatalmazott személyek képviselik. Ha az üzenet késik, az eltérések nemkívánatos hatásai súlyosbítják, emellett az objektum egy másik államban (cselekvés) halad át, amely megfosztja az irányítás érzését. Az előzetes ellenőrzés alatt egy késői üzenet az eltérések lehetőségéről is megfosztja az ellenőrzés érzését is.
5. Az érdekek megsértésének elve: olyan különleges feltételeket kell létrehozni, amelyekben bármilyen eltérés helytelen pozícióba kerül, és arra ösztönzi a szervezetet, és arra ösztönzi őket, hogy megoldják a problémákat. Az ilyen feltételek szükségessége annak a lehetőségeinek köszönhető, hogy bizonyos munkavállalók vagy csapatok érdeklődnek.
6. Az integráció elve: A kontrollelem bármely eleme külön nem létezhet. A vezérlést más elemekkel való korrelációban kell figyelembe venni az ellenőrzési folyamat egyetlen áramkörében. Más szóval, az ellenőrzéshez kapcsolódó feladatok megoldása során megfelelő feltételeket kell teremteni a különböző funkcionális irányok alkalmazottai szoros kölcsönhatásához.
7. Az adminisztráció érdeke: Az SVK működése nem lehet hatékonyság nélkül, megfelelő érdeklődés és a vezetői tisztviselők részvétele nélkül.
8. Az elv a hatáskörébe tartoznak, a lelkiismeretesség és az őszinteség a belső kontroll: ha a szervezet személyi, akinek szolgálati feladatai közé tartozik az ellenőrzési, nem rendelkeznek ezekkel a tulajdonságokkal, még a tökéletesen szervezett IVC nem lesz képes, hogy hatékony legyen.
9. Megfelelőség elve: Az SVK bonyolultságának mértéke meg kell felelnie az ellenőrzés alatt álló rendszer bonyolultságának mértékével. Szükséges, hogy az SVK linkek gyorsan reagálhassanak a belső kontroll objektumok rendszerének megfelelő linkjeire.
10. A Állandóság elve: Az SC állandó megfelelő működése lehetővé teszi, hogy megakadályozza az időbeli eltérések lehetőségét, valamint időben történő azonosítását.
11. A belső ellenőrzési módszertan elfogadhatósági elvének (alkalmassága): a CSC és feladatok előtt alkalmazott ellenőrzési célok és feladatok racionalitása, a vezérlési funkciók, a belső ellenőrzési programok megvalósíthatósága, valamint a belső ellenőrzési programok megvalósíthatósága az alkalmazott módszerek.
12. A fejlődés folyamatosságának és javításának folytonossága: idővel, még a legfejlettebb irányítási módszerek is elavultak. Az SCC-t olyan módon kell építeni, hogy rugalmasan "konfigurálható legyen", hogy megoldja a szervezet működéséhez a belső és külső feltételek változásából származó új feladatokat, és biztosítsa a bővítésének és korszerűsítésének lehetőségeit.
13. Prioritás elve: A szokásos kisebb műveletek (például kisebb költségek) abszolút ellenőrzése nem értelme, és csak fontosabb feladatokból elvonja az erőket. De ha a felső vezetés úgy véli, hogy a szervezet tevékenységeinek bármely területe stratégiai, akkor minden ilyen területen ellenőrizni kell, még akkor is, ha ez a terület nehéz mérni a "költséghatás" elv mérését.
14. A komplexitás elve: A különböző típusú objektumokat megfelelő ellenőrzéssel kell fedezni, az általános hatékonyság elérése, csak a viszonylag keskeny tárgyak köré összpontosítva.
15. Az SCK különböző linkjeinek sávszélességének következetességének elve: az SCC különböző konjugátumlövelésében biztosítani kell az adatátvitelt. Így a számítógépes program sebességének jelentése elvész, például, amely szabályozza az áruk kiadását a határértéknek való megfelelés érdekében, ha a "szűk keresztmetszet" az értékesítési osztály (kereskedelmi) és számvitel közötti információcsere mértéke vagy adatbevitel, amelyet egy kézi alkalmazott, aki nem rendelkezik megfelelő képzést.
16. Az optimális centralizáció (vagy a szervezet megfelelősége) elve: A dinamizmus, a stabilitás, az SCC működésének folytonossága az egység és a szervezet szervezési struktúrájának központosításának optimális szintjének köszönhető. Az ORG struktúrának meg kell felelnie a szervezet összetettségének méretének és mértékének. Ugyanakkor minden egyes típusú szervstruktúráknak hátrányai vannak (pl. Az információ és a döntéshozatal lassú továbbképzése lineáris funkcionális struktúrában vagy a "felső" és a "fenekek" érdekeinek többszintű a megosztási struktúra hierarchiája), így értékelni kell minden egyes lehetőség erősségeit és gyengeségeit.
17. Az elszigetelt felelősség elve: A felelőtlenség elkerülése érdekében elfogadhatatlan külön funkciót két vagy több évszázadra. Minden egyes vizsgálati funkciót csak egy TSO-nál kell rögzíteni. Azonban több ellenőrzési funkció is rögzíthető egy évszázadban. Például a fő könyvelő különálló ellenőrzési funkciója az, hogy ellenőrizzék az orvosi műveleteket az Orosz Föderáció jogszabályainak betartásával. Ő is felelős a hátrányokért a jogsértésekre vonatkozó információk kezelése előtt. A belső ellenőr szabályzási funkciója ebben az esetben ellenőrizni kell a teljesítmény minőségét az ellenőrzési funkció könyvelőjével. A könyvvizsgáló becslése szerint a visszavert műveletek jogszerűségét is becsüli, de felelősnek kell lennie a könyvelő által tükröződő negatív műveletek lokalációjáért.
18. A potenciális funkcionális utánzás elve: Az egyes belső ellenőrzési entitások ideiglenes ártalmatlanítása nem szabad megszakítani a szabályozási folyamatokat. Ehhez minden alkalmazottnak (belső kontroll tárgya) képesnek kell lennie arra, hogy utánozzák a felsőbbrendű, az alacsonyabb és két alkalmazottat a szintjének vizsgálati munkáját annak érdekében, hogy elkerüljék a megfelelő kommunikáció elvesztését a szabályozás tárgyával az ártalmatlanítás során. Érdemes megjegyezni, hogy ez az elv érvényes a központi bankra.
19. A szabályozás elve: Az SCC működésének hatékonysága közvetlenül kapcsolódik a szervezet ellenőrzési tevékenységének szabályainak alárendeléséhez. Meg kell jegyezni, hogy ez nem csak az ellenőrző szférában, hanem a szervezet szervezéséhez is vonatkozik, mivel kész döntés hiányában improvizálni kell, ami további költségeket igényel. Ezenkívül az intuitív-improvizált oldat módszer csak egy bizonyos üzleti skálán indul.
20. Az elkülönítés elvét a felelősségek: funkciók között dolgozók vannak elosztva, oly módon, hogy a következő funkciók egyszerre kapcsolódik egy személy: engedélyező műveletek bizonyos eszközöket, a műveletek nyilvántartására adatok biztonságának biztosítása eszközök adatait, a végrehajtás a leltárukat. A visszaélések elkerülése érdekében ezeket a funkciókat több személy között kell elosztani.
21. Az engedély és a jóváhagyás elve: A felelős tisztviselők hatálya alá tartozó határain belül biztosítani kell az összes pénzügyi és gazdasági művelet hivatalos engedélyét és jóváhagyását. (A hivatalos jóváhagyás az adminisztráció által kibocsátott általános engedély használatának konkrét esete.) Formálisan megállapított szankcionálási eljárások jelenléte nélkül lehetetlen figyelembe venni a szervezet SVK-t.
22. Az interakció és a koordináció elve: Az ellenőrzést a szervezet valamennyi megosztottságának és szolgáltatásainak egyértelmű kölcsönhatása alapján kell elvégezni.
Ezeknek az elveknek a kombinációja az SVK hatékonyságának alapja, azaz azaz Az SBK ezen elvek tiszteletben tartása mellett a szervezet tevékenységeinek szervezeti és jogi formáitól, méretét, fajától, méretétől, méretétől, fajától, méretétől, méretétől, fajtáitól, méretétől, fajától és skálájától függetlenül hatékonyan függ.
2? A belső ellenőrzési rendszer követelményei
A legtöbb vállalkozás esetében a következő követelmények a belső ellenőrzési rendszerre:
1. Egyértelműen meghatározott szervezeti struktúrának kell lennie, aki megmutatja, hogy ki és pontosan válaszoljon.
2. Ez szükséges az igazgatóság, amely magában foglalja mind az ügyvezető igazgatók és nagy tapasztalattal és nem ügyvezető igazgatói, annak érdekében, hogy meggátolja a valószínűsége annak, hogy a vezérlés egybeesett bármelyik Top Rank beadásra.
(3) Szükséges az Audit Bizottság létrehozása az Audit Bizottság szintjén az adminisztráció, a belső és külső könyvvizsgálók elemzésének elemzésére.
4. Lehetővé kell tenni egy független belső ellenőrzési osztály, amely segíti az adminisztrációt a szervezet tevékenységének ellenőrzésében és a közös célok elérésében.
5. Olyan menedzsment információs rendszert kell létrehozni, amely biztosítja a szükséges pontos információk időben történő kezelését. Ez a rendszernek tartalmaznia kell a belső jelentések kidolgozásának hatékony lehetőségeit, a tervek végrehajtásának költségeinek költségét, az alternatív előrejelzési megoldások elemzését.
6. Munka leírása az egyes munkavállalók felelősségének és felelősségi körének részleteivel, valamint a személyzet kiszolgálása szükséges.
7. A hatóság határainak kell lennie, különösen az áruk és szolgáltatások megrendelése során, aláírási ellenőrzések, pénztározás, munkahely bérbeadása stb. |
8. A szervezet bármely termelési, adminisztratív vagy kiszolgáló egységeinek leírása standard módon (gyakran az ilyen leírásokat kézi vagy rendszer formájában nyújtják be).
9. Személyzeti képzési programokat kell kidolgozni, amelyek tisztában vannak a hivatalos feladatokról, a tudás gyakorlatában és a meglévő készségekben, valamint a fejlett képzési programokról.
10. Senki sem lehet, aki három alapvető funkciót kombinálna a belső ellenőrzést - engedélyezés, számvitel, tárolás (elválasztás elvének elvét).
11. A visszaélések elkerülése érdekében, szükséges, hogy végezzen rendszeres újraelosztása feladatokat, tanítani és ösztönözni a munkavállalókat, akik a szükséges képesítéssel és belépést bizonyos típusú munkára (elvileg forgási felelősség).
12. A belső ellenőrzéseket elvégezni kell, hogy egy munkavállaló munkáját mások irányítják.
13. A biztonsági megőrzést elsősorban a "Hozzáférési rendszer", azaz a "hozzáférési rendszer" -on kell ellenőrizni A jogosulatlan behatoláshoz való kötődés a helyiségekbe, ahol az áruk helyezkednek el, a tárolóhelyekről, a titkos információkhoz való hozzáférés (vagy számítógépes rendszerhez vagy kézikönyvhez).
14. Az elsődleges dokumentumok teljességét és pontosságát ellenőrizni kell, csak az engedélyezett műveletek végrehajtását, a helyes visszaverődéseket és a számviteli nyilvántartásokban való korrekciót (a számla, a megrendelések, a megrendelések, a raktárba tartozó dokumentumok számozása hogy a dokumentumokat a megfelelő ártalmatlanítás alapján állítják össze).
15. A menedzsment tevékenységek felügyelete és elemzése. Ezeket a műveleteket folyamatosan és rendszeresen alkalmazott, akinek kötelezettségei közé ellenőrzési tevékenysége felett más alkalmazottak.
3? A belső ellenőrzési rendszerek összetevői
A belső vezérlőrendszer számos elemet tartalmaz.
1. Irányítási környezet
- A gazdasági egység irányításának tudatosítása és gyakorlati intézkedései, amelyek célja a belső ellenőrzési rendszer létrehozása és fenntartása.
A kontroll környezetben szereplő tényezők:
- az emberek becsületessége és etikai tulajdonságai;
- a vezetés hatásköre;
- részvétel az Igazgatóság vagy a Bizottság Belső Ellenőrzési, beleértve az értékelést tudásuk, tapasztalataik, rang és a függetlenség a kézi, valamint milyen mértékben érintett a folyamatban;
- a filozófia és a stílus az irányítás irányítás a megközelítés, hogy a kockázatos helyzetek, tevékenységét benyújtására vonatkozó pénzügyi kimutatások és az információ feldolgozás, valamint az a törekvés, pénzügyi és működési célokat;
- a szervezeti struktúra, amelyben a gazdasági szereplők tervezése, végrehajtása, ellenőrzése és ellenőrzése, beleértve a hatósági és felelősségi területek kulcsfontosságú területeinek létrehozását, valamint az elszámoltathatóságot;
- a hatóság, a felelősség és a számvitel kinevezése;
- A személyzet, a tájékozódás, a tanulmányok, az értékelés, a promóció, a kompenzáció és a társadalmi események kiválasztására és munkájára vonatkozó politikák.
Irányítási környezettartalmazza a helyzet, a tudatosság és a cselekvés képviselői a tulajdonos és a vezetés tekintetében a belső ellenőrzési rendszer a vizsgált személy, valamint a megértés értékének egy ilyen rendszert a tevékenység a vizsgált személy. Az ellenőrzési környezet ellenőrzési környezete hatással van az alkalmazottak tudatosságára az ellenőrzés tekintetében. Ez a hatékony belső ellenőrzési rendszer alapja, amely biztosítja a fegyelem és a megrendelés fenntartását. A vezérlési környezet a következő elemeket tartalmazza:
a) az egyetemes információkhoz és az őszinteség és más etikai értékek elvének fenntartása.
b) profizmus (munkavállalói kompetencia) szakmai ismeretek és készségek szükségesek a feladatok elvégzésére, amelyek meghatározzák a lényege a tevékenységek egy adott munkavállaló.
c) a tulajdonos vagy annak képviselőinek részvétele. A tulajdonos képviselői nagymértékben befolyásolják az ellenőrzött személy munkavállalói következetességét az ellenőrzéssel kapcsolatban. Jellemző tulajdonságok, amelyek a tulajdonos képviselőiben rejlenek:
- a kézikönyv függetlensége;
- tapasztalataik és státuszuk;
- a tevékenységben való részvételük és felügyeletük mértéke;
- cselekedeteik relevanciája (megfelelő jellege);
Az általuk kapott információk jellemzői;
- az auditált kérdések összetettsége, és megvitatott az ellenőrzött fájl vezetésével;
- kölcsönhatásuk a belső és külső könyvvizsgálókkal.
d) a kézikönyv munkájának kompetenciája és stílusa. A munkakezelők kompetenciája és stílusa széles körű jellemzőkkel rendelkezik. Ezek a jellemzők a következőket tartalmazhatják:
- megközelítés megközelítés a gazdasági tevékenység kockázatának és azok kezelésének azonosítására;
- a pozíció és akciók a vezetés elkészítésére vonatkozóan pénzügyi (számviteli) jelentés (óvatosság, amikor kiválasztják a számviteli elvek és ésszerű módon állítottak elő becsült mutatók);
- az információfeldolgozás, a számviteli funkciók és a személyzeti politikák irányítási megközelítései;
e) A szervezeti struktúra egy olyan rendszer, amelynek keretében a tervek végzett, felügyelt és a tevékenység a vizsgált személy felügyeli a célkitűzések elérése felé is. Az auditált személy olyan szervezeti struktúrát fejleszt ki, amely megfelel az igényeinek. Az ellenőrzött rész szervezeti felépítésének megfelelő jellege többek között a tevékenységeinek jellegéről és méretéről függ;
(E) A foglalkoztatás a felelősség és a hatóság - magában foglalja a felelősség megosztásáról és a hatóság a tevékenységek végrehajtásához, és létrehozza a munkavállaló elszámoltathatóság hierarchia és kiterjed politikájukat a megfelelő üzleti gyakorlat, tudás és tapasztalat kulcsfontosságú személyzet, és feltéve, hogy teljesítik a a lehetőség felelőssége. Ez magában foglalja a személyi tájékoztatása rendszer a célkitűzéseit az ellenőrzött személy, a kapcsolat az egyes intézkedések az egyes munkavállaló a tevékenységét más alkalmazottak részvételét minden munkavállaló céljainak elérésében az ellenőrzött személy;
g) Személyzeti politika és gyakorlat - olyan készlet, adaptáció (foglalkoztatás oktatás), képzés, képzés, értékelés, tanácsadás, promóció, munkavállalói díjazás.
2. Információs rendszer
a pénzügyi (számviteli) jelentéstétel előkészítéséhez.
A pénzügyi (számviteli) jelentéskészítéshez kapcsolódó információs rendszerek működése:
a) technikai eszközök;
b) szoftver;
c) személyzet;
d) vonatkozó eljárások;
d) adatbázisok.
A számítógépes hálózatok a modern és megfelelő formában szereplő információk azonosításához, tárolásához és cseréjéhez kapcsolódnak, valamint a belső ellenőrzési rendszerhez kapcsolódó egyes szerepek és felelősségek megértése a pénzügyi kimutatások előkészítésében.
Az információs rendszer magában foglalja a számviteli rendszert, valamint más módszereket és rekordokat, amelyek:
- azonosítani és tükrözni az összes érvényes műveletet;
- írja le a műveleteket modern módon és elegendő részletességgel a helyes besorolás céljából;
- értékelje és vegye figyelembe a műveletek valódi monetáris értékét;
- meghatározza és biztosítja a megfelelő időtartamú műveletek és események megfelelő elszámolását;
- a pénzügyi kimutatásokban szereplő műveletek és releváns közzétételek.
A pénzügyi (számviteli) jelentéskészítéshez kapcsolódó információs rendszerek eljárásokból állnak:
a) az iniciáció (a gazdasági műveletek kézzel vagy automatikusan kezdeményezhetők a programozott eljárások használatával);
b) A számvitelben szereplő reflexiók (regisztráció) a műveletekről vagy eseményekről szóló megfelelő információk azonosítására és gyűjtésére vonatkoznak);
c) a megfelelő eszközök, kötelezettségek és tőke (feldolgozás magában foglalja a szerkesztési és ellenőrzési funkciókat, számítások, mérések, értékelések, csoportosulások és koordináció, automatikusan vagy manuálisan);
d) az ellenőrzött személy működéséről szóló jelentési információkba való felvétel, valamint az események és feltételek (jelentési funkciók "papírra vagy elektronikus úton történő előkészületekre vonatkoznak)
(Számviteli) Jelentés vagy egyéb hasznos információk általánosítása, amelyek felhasználhatók az ellenőrzött személy gazdasági tevékenységének értékeléséhez vagy más célokra. Az információ minősége befolyásolja a képességét, a vezetés, hogy tegye meg a megfelelő irányítási döntések tevékenységének monitorozására és az ellenőrzött személy, valamint annak lehetőségét, hogy készül egy megbízható pénzügyi (számviteli) jelentéstétel).
3. Kockázatértékelés
. A célok elérése érdekében a szervezetnek meg kell határoznia és elemeznie kell a tevékenységükhöz kapcsolódó kockázatokat:
- A kockázatértékelés a szervezet céljaira a pénzügyi kimutatások elkészítésének magában meghatározása, elemzése és kezelése a kockázatok megfelelő előkészítése megbízható pénzügyi kimutatásokat az általánosan elfogadott normáknak;
- A vonatkozó számviteli kockázatok közé tartoznak például a megjelenése a hazai és a külső események és körülmények, amelyek hátrányosan befolyásolhatják a lehetőséget szervező, hogy fontolja meg, hogy eljárást, és benyújtja a pénzügyi információkat a jelentés.
4. Figyelés - Ez olyan folyamat, amely értékeli a belső ellenőrzési rendszer megszervezését, az ellenőrzési eszközök szerkezetét és időben történő munkáját, valamint a szükséges korrekciók végrehajtásának döntéshozatalát.
A monitoring folyamat magában foglalja:
- a normál ismétlődő műveletekbe beépített aktuális ellenőrzés eszközei, beleértve a kézi és a vezérlők rendszeres bevonását;
- a belső ellenőrzési bizottság munkája, amely vállalja mind a belső ellenőrzési rendszer értékelését, mind annak javítására vonatkozó ajánlásokat;
- A kommunikációs eszközök külső felekkel történő értékelése.
Ellenőrző eszközök ellenőrzése - magában foglalja a megfigyelését, hogy működnek-e, és szükség esetén megfelelően megváltoztak-e, és olyan tevékenységeket is tartalmazhatnak, amelyek olyan tevékenységeket is tartalmazhatnak, mint például az ellenőrzési iránymutatások, hogy a bankokkal történő települések kitermelését időben elkészítsék, értékeljék-e a belső hallási hallókövetelmények értékesítését Értékesítés, az auditált személy politikája a vevőkkel kötött szerződések bizonyos feltételeivel kapcsolatban, a személyzeti intézkedéseknek az auditált személy politikájának az etikai vagy üzleti gyakorlat terén.
5. Ellenőrzési események - Ezek olyan politikák és eljárások, amelyek elősegítik a kézi megrendelések elvégzését, valamint a kockázatos helyzetek megelőzésére vonatkozó szükséges lépéseket.
Az ellenőrzési tevékenységek a következők:
- időszerű és megfelelő végrehajtási ellenőrzések;
- a költségvetéssel, előrejelzésekkel és korábbi időszakokkal kapcsolatos tényleges adatok összehasonlítása;
- A pénzügyi és nem pénzügyi információk összehasonlítása
- a funkciók és tevékenységek ellenőrzése és értékelése;
- Az általános és konkrét ellenőrzési információk feldolgozása annak biztosítása érdekében, hogy a műveletek jogszerűek legyenek, megfelelően engedélyezettek, teljes mértékben és szépen tükrözik.
Az eszközök biztonságának ellenőrzésének fizikai eszköze:
- az eszközök, védőfelszerelések, kapcsolódó és független tartók (bankok, betétsejtek, széfek, független raktárak) fizikai szétválasztása és védelme;
- időszakos leltár és a tényleges eszközök összehasonlítása a számvitelben tükröződő összegekkel (azaz a számítógép által előállított jelentések által készített jelentések felhasználója általi, megbékélés és eszközök ellenőrzése);
- A szankcionálási műveletek felelősségének megoszlása, azok elszámolása és a vonatkozó eszközök biztonságának fenntartása céljából egy bizonyos munkavállaló lehetőségeinek csökkentése bizonyos helyzetben, hogy hibákat vagy megcsalasszuk a normális előrehaladás során.
A belső kontrollrendszer komponenseinek használata és szükségessége a gazdasági egység méretétől, az információfeldolgozási módszertan összetettségétől, a kézikönyv jellemzőitől függ.
Keresés az oldalon: |
A belső ellenőrzés a modern irányítási rendszer legfontosabb része, amely lehetővé teszi a tulajdonosok által a minimális költséggel ellátott célok elérését. A gazdasági entitások működésének hatékonysága nagymértékben függ a kompetensen szervezett ellenőrzéstől, mivel nemcsak a hátrányok és jogsértések azonosítása, hanem megakadályozására is, valamint hozzájárulnak az időben történő megszüntetéshez.
2013-ig a belső ellenőrzési szolgáltatás létrehozásának kérdése a szervezetek joga (kivéve a hitelintézetek kivételével, amelyre kötelessége van).
2013. január 1-jétől a művészet szerint. 19. december 6, 11, 11, 402-FZ "számviteli" (a továbbiakban: 402-FZ törvény) valamennyi gazdasági egységnek a gazdasági élet tényeinek belső ellenőrzését kell elvégeznie, és Azok, akik kötelező ellenőrzés alá tartoznak - a számviteli és számviteli jelentéstétel belső ellenőrzése is (kivéve azokat az eseteket, amikor a fej magában foglalja a felelősséget). A számvitel bevezetéséről szóló döntés, a kis- és középvállalkozások tárgyának vezetője maguk is elfogadhatják az ilyen szervezetben, csak a gazdasági élet tényeinek belső ellenőrzését kell végrehajtaniuk.
A finanszírozók véleménye szerint a belső ellenőrzést a gyakorlatban kell megszervezni, ma nehéz megmondani, mivel az Oroszország Pénzügyminisztériuma még nem fejezte ki ajánlatokat az üzleti szervezetek számára a számvitel és a számvitel belső ellenőrzésének megszervezésére és végrehajtására vonatkozóan Records, amelyeket a 402-FZ törvény elfogadását követően tettek fel. Ugyanakkor, az információ, a Pénzügyminisztérium Oroszország számú PZ-10/2012-es „A hatálybalépése január 1-jétől 2013. szövetségi törvény december 6, 2011 No. 402-FZ” On Számviteli "Megjegyzi, hogy az Orosz Föderáció számviteli jogszabályai nem nagyságrend, módszerek, belső ellenőrzési eljárások.
A belső ellenőrzési rendszer lehet meghatározni, mint a pénzügyi és egyéb ellenőrzési rendszer által szervezett irányítás megvalósítása érdekében a szervezet, egyszerűbb és hatékonyabb munkát, biztosítva a gazdálkodási politika, a védelem eszközeit, teljesség és pontosság dokumentumokat.
Hogyan kell megszervezni a belső ellenőrzést, a leginkább gazdasági szervezetben (például belső ellenőrzési osztály, belső ellenőrzés, felülvizsgálati osztály vagy megállapodás létrehozása egy harmadik részes szervezetgel kötött megállapodás megkötésével). Az alapelvnek a következőknek kell lennie: mindegyikhez ragaszkodnia kell a racionalitáshoz és a munkaerőköltségek összehasonlításához, amikor a kapott eredményt figyeli. Belső ellenőrzési rendszer kiépítésekor a szervezet skálájával a leghatékonyabb megközelítéseket kell használni, és arra törekszünk, hogy biztosítsák a szükséges, de elegendő ellenőrzési mennyiségeket ésszerű költségekkel (teljes munkaidőben dolgozók, tanácsadók, outsourcing és használt programok.
A belső ellenőrzési szolgáltatások rövid összehasonlító jellemzői a táblázatban szerepelnek a belső ellenőrzési és ellenőrzési és ellenőrzési szolgáltatás. 1. Emlékeztetni kell arra, hogy a szolgáltatások által végzett funkciók közötti különbséget elsősorban azokat a feladatok határozzák meg, amelyeket a kézikönyv ezen egységek előtt jelent.
Asztal 1
A belső ellenőrzési szolgáltatások összehasonlító jellemzői, belső ellenőrzési és ellenőrzési és ellenőrzési szolgáltatás<1>
_________________________
<1> Kabashkin V.A., Mumov V.A. A belső ellenőrzés és az ellenőrzés szerepének növelése a piacgazdaságban // Nemzetközi számvitelben. 2011. No. 13. P. 36-46.
| Jellegzetes | Belső ellenőrzési szolgáltatás | Ellenőrzési és felülvizsgálati szolgáltatás | |
| célja | A szervezet hatékonyságának javítása | Hatékony belső ellenőrzési rendszer építése és fenntartása | Az erőforrások hatékony felhasználásának megakadályozása, a visszaélések azonosítása és megelőzése |
| Fő ügyfelek (ügyfelek) | Igazgatótanács és magasabb vezetői útmutató | Lineáris (operatív) útmutató | Magasabb vezetői útmutató |
| Specifitás | Perspektivikus tájolás, azaz Az üzleti folyamatok elemzése és a kockázatok feltárása | Az üzleti folyamatok elemzése a vezérlőrendszer kialakítása érdekében | Retrospektív orientáció, azaz a már felmerült eseményekről és azok következményeiről |
Általában a munka az ellenőrzés és audit szolgáltatások összpontosít ellenőrzésével biztonságát áru értéke, az erőforrás-felhasználás hatékonysága, a megbízások magasabb szervek, valamint a vizsgáló csalásról.
A belső ellenőrzési szolgáltatás feladata lehet a szervezet belső ellenőrzési rendszerének kialakítása (pontosabban aktív segítség a rendszer irányításában), és a belső ellenőrzés feladata a rendszer megbízhatóságának és hatékonyságának felmérése.
A belső ellenőrzés célja, hogy szélesebb körű feladatokat végezzen a belső ellenőrzési eljárások, a kockázatkezelési folyamatok, a vállalatirányítás értékelésére. A vállalati kultúra fejlesztési szintjétől függően (beleértve az ellenőrzési környezeteket is), az ellenőrzési szolgáltatás általánosan szembeni feladatok elsőbbséget élvezhetnek a belső ellenőrzési szolgáltatás számára.
Például, ha nincs hatékony belső ellenőrzési rendszer a szervezetben, a belső ellenőrzést fog folyékonyan kisebb mértékben, hogy értékelje a belső ellenőrzési rendszer és a nagyobb - kérdések a biztonsági eszközök és azonosítása a csalás. Ebben a helyzetben, mivel a belső ellenőrzési rendszer kialakítása, a belső ellenőrzés szükségessége, mint az ellenőrzés hatékonyságának független értékelésének függvényében, idővel növekedni fog.
A szervezet belső ellenőrzési rendszere minden feltörekvő üzleti folyamatra vonatkozik, a tervezési tevékenységekkel és a pénzügyi kimutatások befejezésével kezdődően.
Pénzügyi ellenőrzés, beleértve a számviteli nyilvántartások teljességének és pontosságának ellenőrzését, valamint a pénzügyi kimutatások elkészítését, a belső ellenőrzés fontos eleme.
A belső ellenőrzés hatékony szerkezete a hatáskörök ésszerű elhatárolását és az inkompatibilis jellemzők szétválasztását jelenti. Az utóbbiak nem kompatibilisek, ha bármely kombinációban egy személyben koncentrációjuk nemcsak potenciálisan vezethet a nem szándékos hibákhoz, hanem megnehezíti azokat. Az inkompatibilis funkciók közé tartozik<2>: közvetlen hozzáférés az eszközökhöz; Engedély az eszközökkel végzett műveletek elvégzésére; a gazdasági műveletek közvetlen gyakorlása; A gazdasági műveletek elszámolása a számvitelben.
<2> GUSAROVA L.V. Belső ellenőrzés megszervezése a nem kereskedelmi szervezetekben // a költségvetés és a nem kereskedelmi szervezetek elszámolása. 2012. No. 1. P. 32-37.
A belső ellenőrzési koncepció számos fő elemet tartalmaz:
belső környezeti környezet, azaz Etikai értékek, irányítási stílus, döntéshozatali folyamat, hatóság és felelősség küldöttsége, a személyzeti politika, a munkavállalói kompetencia és a szervezet közigazgatási berendezéseinek a belső ellenőrzéshez való igazgatási berendezése;
meghatározása, elemzése és kezelése a szervezetnek a célok elérésének módjáról;
mindennapi ellenőrzés, azaz Számvitel és jelentés, a hatáskörök szétválasztása, az eszközökhöz való hozzáférési jogok, ellenőrzés;
az információhoz való szankcionált hozzáférés rendszere;
a belső ellenőrzési rendszer felügyelete a hatékonyságának meghatározásához.
A cél a gazdasági egység nem hoz létre egy ellenőrző rendszert, amely teljes mértékben garantálja a hiánya eltérések, hibák és a hatékonyság a munka, és egy olyan rendszert, amely segítette őket azonosítani, és azok megszüntetésére, hozzájárulva hatékonyságának javítása a munkát. A belső ellenőrzés megszervezésének alapelve az, hogy nem szükséges összpontosítani a műveletek szakértői ellenőrzésére, és ellenőrizni kell, hogy a folyamat önmagában épül-e, és milyen minőségi változás következik be. A belső ellenőrzési folyamat hatékonyságának javítása a belső ellenőrzés minőségének javítása, és nem növelve a feltöltött műveletek számának növelését.
A belső ellenőrzési rendszer működése hatékony lesz, ha a következő alapelveket követi a munkájának folyamatában<3>:
1) Felelősség - A hatósági feladatok által előírt ellenőrzési funkciók helytelen teljesítményének minden egyes témája gazdasági és (vagy) fegyelmi felelősséggel kell rendelkeznie;
2) kiegyensúlyozott - A belső ellenőrzési gazdálkodó egység nem bízható meg a megfelelő szervezeti (sorrend, megrendelés) és műszaki (programok, számlálási és mérőeszközök) által a megfelelő végrehajtásuk alapján;
3) Az azonosított jelentős eltérésekről szóló időszerű jelentés - információkat arról, hogy azonnal közölni kell az ilyen eltérésekkel kapcsolatos döntéshozatali személyekkel;
4) az ellenőrző és ellenőrzött rendszerek betartása - a gazdasági egység belső ellenőrzési rendszerének összetettsége minden egyes időpontban meg kell felelnie az üzleti tevékenységének fokozatosságának;
5) Állandóság - A belső ellenőrzési rendszernek folyamatosan kell eljárnia, amely lehetővé teszi a tervezett feladatok és normák közötti eltéréseket időben;
6) Bonyolultság - A belső kontrollobjektumok teljes összetettje a gazdasági egységben a kockázati szint függvényében különböző formák vonatkoznak;
7) A feladatok megoszlása \u200b\u200b- A felügyeleti készülék munkavállalói funkciói oly módon oly módon vannak elosztva, hogy a kontroll környezet kialakításának követelményei.
Figyelembe véve a meghatározott elvek, különleges követelményeket kell kidolgozni a résztvevők számára a belső ellenőrzési folyamat, amelyek közül a következőket lehet megkülönböztetni<4>:
________________
<4> Sokolov B. Belső ellenőrzés és audit // Audit és adózás. 2008. № 12.
1) megköveteli a szervezetben működő belső ellenőrzési tárgyak ellenőrzését. A vezérlési funkciók egy tárgyának végrehajtását szükségszerűen egy másik belső ellenőrzési egység irányítja a téma minőségéhez;
2) az érdekek megsértésének követelménye. A szabályozási dokumentumok segítségével olyan feltételeket hoznak létre, amelyek alapján a negatív eltérések egy adott alkalmazottat gazdaságilag kedvezőtlen helyzetbe helyezik, amely ösztönzi a negatív eltérések kiküszöbölését és okait okozott;
3) Az ellenőrzési jogok koncentrációjának megakadályozása az egyik személy kezében lévő összes tárgyban. A belső kontroll rendszerében lehet önállóan eltérő szabályzatok. Ennek a követelménynek való megfelelés elmulasztása az ellenőrzések beszámolási anyagainak elfogult reflexiójának feltételeit hozza létre;
4) az üzleti vállalkozás irányításának érdeke. A belső ellenőrzési rendszer hatékony működése lehetetlen a megfelelő kamat és részvétel nélkül a munkaterületek képviselőiben a tulajdonosok és a gazdasági egység felső vezetése;
5) a gazdasági egység belső ellenőrzéseinek megfelelőségének, lelkiismeretességének és becsületességének követelménye. Ha a szervezet alkalmazottai, amelynek szolgáltatási funkciói közé tartozik a belső ellenőrzés végrehajtása, nincsenek meghatározott jellemzők, még az ideális szervezett rendszer sem képes hatékonyan működni;
6) A belső ellenőrzési rendszer működésében alkalmazott technikák és programok alkalmasságának követelménye. A módszereknek és programoknak megfelelőnek és racionálisnak kell lenniük, mivel a felhasználás miatt a belső ellenőrzési objektumok hatékonyságát minimális mértékben csökkentik, és az utóbbi racionális lesz, azaz azaz azaz racionális lesz. nem fog túlzott munkát és eszközöket viselni;
7) Az egyik felelősség követelménye. Elfogadhatatlan, hogy az ellenőrzési témák egy és ugyanazon ellenőrzési funkcióját rögzítsük, mivel elkerülhetetlenül felelőtlenséghez vezet, a túlzott erők és eszközök költsége;
8) A funkcionális potenciális helyettesítés követelménye. Az egyéni ellenőrzések ideiglenes ártalmatlanítása (például nyaraláskor) nem szabad megszakítani az ellenőrzési eljárásokat, vagy akadályozhatja a végrehajtásukat. Ennek a tényezőnek a hatásának csökkentése érdekében biztosítani kell, hogy a kontroll minden egyes ellenőrzése képes legyen elvégezni a vizsgálati munkát a felsőbb és egy vagy két alkalmazottat;
9) A szabályozás követelménye. A belső ellenőrzési rendszer működésének hatékonysága közvetlenül a szabályozás rendelkezésre állásától, minőségétől és szintjétől függ (szabályok, szabványok), amelyek irányítják és pontosan hajtják végre az ellenőrzés témáit;
10) Az interakció és a koordináció követelménye. A belső ellenőrzési rendszernek az üzleti egység valamennyi részlegének és szolgáltatásainak egyértelmű kölcsönhatása alapján kell működnie. Ez az interakció megvalósítható a gazdasági egység strukturális egységek és vezetők ellenőrzési tevékenységének szabályozási dokumentumok kidolgozásával.
A belső ellenőrzési funkció többféleképpen is megvalósítható, ezért annak érdekében, hogy a szervezet hatékony belső ellenőrzést biztosítson, nem szükséges külön megosztást létrehozni. Ugyanakkor a belső ellenőrzési funkció külső tanácsadót vagy szakosodott céget végezhet, amely az összeférhetetlenség megelőzésére vonatkozik.
A belső ellenőrzési funkció kialakításának három fő megközelítése megkülönböztethető:
saját belső ellenőrzési szolgáltatásának létrehozása, ha a szervezetnek rendelkeznie kell a szükséges erőforrásoknak;
outsourcing - A belső ellenőrzési funkció végrehajtása egy speciális vállalat (külső tanácsadó) teljes körűen továbbítódik;
sosorusing - A belső ellenőrzési szolgáltatás a szervezeten belül jön létre; A szakemberek szakértői (külső tanácsadó), amelyek releváns ismeretekkel és tapasztalattal rendelkeznek a feladatokban is.
Ezek a megközelítések különböző kombinációkban használhatók üzleti entitásokban. A lehetséges lehetőségek közül választva értékelni kell mindegyik előnyeit és hátrányait (2. táblázat).
2. táblázat
| Előnyök | hátrányok |
| Belső ellenőrzési szolgáltatás | |
| Az alkalmazottak ismerik az üzleti vállalkozás tevékenységének belső kultúráját és jellemzőit, osztalékát és fióktelepeit A belső könyvvizsgálók készsége és tapasztalata továbbra is egy üzleti egységen belül marad | Viszonylag magas szintű szolgáltatási termelési költségek |
| Outsourcing, sosorusing | |
| A szakértői szolgáltatások különböző területeken történő használata Hozzáférés a rendkívül professzionális ellenőrzési keretekhez Rugalmasság a vonzott ellenőrzési erőforrások használatában Hozzáférés a fejlett technológiákhoz és módszerekhez a belső ellenőrzés elvégzéséhez | Az oldalas személy vagy szervezet nehéz "érezni" egy gazdasági bejutást a belsejéből |
A belső ellenőrzés megszervezését, célkitűzéseit és funkcióit a gazdasági egység vezetése és (vagy) tulajdonosa határozza meg, a szervezeti és jogi formától és a jelenlegi irányítási rendszertől, tartalomra, sajátosságokra és tevékenységi kör, a belső ellenőrzés állapotától függően és a pénzügyi és gazdasági tevékenység mennyisége.
A belső ellenőrzési szolgáltatást elsősorban a nagy és közepes méretű vállalkozások gazdasági entitásai hozták létre a következő feltételek jelenlétében: a tulajdonosok és a felső vezetés vágya, hogy megbízható információkat és értékelést szerezzen a menedzsment szintjének vezetői számára; bonyolult szerkezet; fióktelepek és leányvállalatok elérhetősége; A tevékenységek sokfélesége.
Outsourcing és Sosorusing funkciókat olyan kis szervezetekként használják, amelyeknek nincs elegendő pénzügyi forrása, hogy saját belső ellenőrzési szolgáltatásukat és nagyszabású releváns struktúrákat hozzanak létre személyzetükben. Ez utóbbi ilyen szolgáltatásokat rendszerint különálló ellenőrzési intézkedések elvégzéséhez vagy a rendszeres belső vezérlők terhelési időszakában kell elvégezni.
A belső ellenőrzés szolgáltatása (osztály) kialakulása megkezdődik a szolgáltatásvezető jelöltségének kiválasztásával. A legjobb megoldás a helyzet, amikor a belső ellenőrzési szolgáltatás vezetője funkcionálisan benyújtja az Igazgatótanácsnak és a szervezet adminisztratív főigazgatójának. Ha nincs igazgatótanács vagy hasonló testület, a belső ellenőrzési szolgáltatásnak funkcionálisan kell lennie, így a szervezet adminisztratívan magasabb tisztviselője. Az ideális helyzetben a belső ellenőrzési szolgáltatás jelentette a Legfelsőbb vezetést, és mentesül más vezetői elszámoltathatóság alól.
A belső ellenőrzési és ellenőrzési szolgáltatás tevékenységét szabályozó belső szabályozási dokumentumok a következők:
a Belső Ellenőrzés szolgáltatásáról szóló rendeletek (meghatározza a missziót, a célokat és a célokat, a felelősséget és a hatóságot);
belső ellenőrzési szolgáltatás menedzsment (tartalmazza a munkák szervezésének és az egyéb megosztásokkal való együttműködésének kérdéseit);
a bejelentett szabványok (tartalmaznak tipikus formákat és technikákat az ellenőrzések elvégzéséhez és más feladatok elvégzéséhez);
job leírások Szolgálat személyzete.
A belső ellenőrzési szolgáltatások száma a feladatoktól, az ellenőrzési környezet állapotától és a különböző kockázatok szervezésének mértékétől függ. A számot elsősorban a szervezetben rendelkezésre álló egységek és üzleti folyamatok száma határozza meg, valamint az egyesek ellenőrzésének és ellenőrzésének ideiglenes költségeit.
A gyakorlatban bemutatja a fő hibákat, amikor olyan belső ellenőrzési szolgáltatást hoz létre, amely csökkenti a kontroll hatékonyságát, vagy csökkenti annak nem, a következők:
alacsony belső ellenőrzési kultúra;
nem megfelelő hozzáállás a magas pénzügyi eredmények hátterével szemben;
a hatalmak elválasztásának elvének figyelmen kívül hagyása;
nem megfelelő információ-átviteli csatornák;
az azonosított problémák kézikönyvének tétlensége.
A belső ellenőrzés nem adja meg a várt eredményeket olyan esetekben, amikor a menedzsment bizonyítja az elbocsátó hozzáállását, és nem tesz intézkedéseket az észlelt hiányosságok kijavítására.
A tevékenységi irányokhoz kapcsolódó ellenőrzési eljárások hiánya lelassítja a fejlesztési folyamatot, vagy egyáltalán leállítja. Tehát, ha a kisvállalkozások teljes mértékben az eszközök védelmére és a csalás megelőzésére összpontosítanak, miközben figyelmet fordítanak a munkavállalók motivációjára, a keretek keretei megkezdődnek, a kezdeményezések kevésbé válnak. Ha összpontosítani adóztatás optimizálása, és nem figyelni, hogy a rendelkezés az átláthatóság, a szervezet és a vezetői számvitel, akkor vezetés nem lesz megbízható adatokat a szükséges elemző munkát, amelynek köszönhetően rugalmasan reagálni a változó külső környezet.
Tipikus problémák az orosz szervezetekre jellemző belső ellenőrzési rendszerek szervezésében<5>:
<5> Shuklov l.v. A belső ellenőrzés megállítása az IFRS-re való áttérés alapjául: tipikus problémák és a nemzetközi számvitel megoldásának módjai. 2011. No. 38. P. 2-11.
a folyamat bármely eljárással kapcsolatos ellenőrzési eljárások hiánya;
a kisvállalkozások ellenőrzésének túlzott bürokráciája, a belső ellenőrzés koncentrációja csak az eszközök, a titoktartás és a menedzsment jelentések előkészítése terén;
az ellenőrzési jogszabályok hiánya, az ellenőrzési rendszer összeférhetetlensége;
bármilyen típusú eljárás hiánya a lejárt felelősségi központban;
az elavult vagy a kontroll eljárások egyéb alosztályaival nem állapított meg.
Annak ellenére, hogy maga a belső ellenőrzési rendszer szervezete nem garantálja a célok automatikus elérését, távolléte több lehetőséget teremt a hibák vagy a nem sajátosságaik megteremtésére. Belső ellenőrzési rendszer létrehozása, a szervezeteknek el kell kerülniük azokat a szabályokat és gyakorlatokat, amelyek véletlenül ösztönzőket vagy kísértéseket hozhatnak a visszaélés érdekében. Különösen:
túlzott hangsúlyt fektet a mutatókra vagy más működési eredmények elérésére, különösen azok, akik rövid távú jellegűek, és figyelmen kívül hagyják a hosszú távú kockázatot;
a rövid távú mutatókra összpontosító munkavállalói javadalmazási rendszerek;
a felelősségek vagy ellenőrzések hatástalan megoszlása, amely lehetőséget teremt az erőforrások helytelen használatára vagy a negatív mutatók elrejtésére;
túl jelentéktelen, vagy éppen ellenkezőleg, a jogsértések és a visszaélések megakadályozása.
