A vállalat jelenlegi állapotának elemzéséhez analitikus mérleget kell megjelenítenie. A benne található adatok (forgó- és befektetett eszközök, eredmény, költségek stb.) felhasználásával meghatározhatóak azok a főbb tényezők, amelyek a jövedelmezőség magas szintjének elérését akadályozzák, vagy éppen ellenkezőleg, növelik.
A jövedelmezőségi mutatókat tartják a legfontosabb pénzügyi elemzési eszköznek. Ez teljesen indokolt. A nyereség és az előrehozott költségek/befektetések összehasonlítása lehetővé teszi, hogy meglehetősen pontos értékelést adjunk a vállalkozás fizetőképességéről, és ezáltal befektetési vonzerejéről.
Az eszközök megtérülése / CRA (mobil és immobilizált alapok) az első dolog, amire a szakemberek figyelnek. Arányuk azt mutatja meg, hogy a befektetett pénzeszközök mennyiben térülnek meg, vagyis milyen hasznot hoznak az egyes elköltött pénzegységek.
Az üzleti teljesítményelemzésnek a következő kérdésekre kell választ adnia: a jelenlegi pénzügyi helyzet és annak dinamikája, a piaci stabilitás, a fizetőképesség, az ingatlan összértéke, a fizetőképesség, a források (saját és kölcsönzött) nagysága.
Csak az integrált megközelítés fogja megérteni a valóságot és a fejlődési kilátásokat.
Befektetett eszközök / VA (immobilizált) - olyan alapok, amelyek nem vesznek részt a vállalkozás termelési folyamataiban. Ezek hiányában azonban a vállalkozás valószínűleg nem tud létezni. A befektetett eszközök közé tartozik:
Leegyszerűsítve a VA egy épület termelőműhelyekkel és raktárakkal, vagy egy telek, amelyen áll. Az ilyen objektumok stabilak, ezért az inaktív VA kategóriájába tartoznak.
Ennek oka az a tény, hogy kevés átszervezésre (maximális, javítási, átalakítási vagy rekonstrukciós munkákra) vannak kitéve. Az aktív VA kategóriáját viszont alacsony stabilitás jellemzi:
A berendezésparkot gyakran frissítik a nagyobb kopásérzékenység (fizikai és erkölcsi) miatt. Sokaknak lesz kérdése - a berendezés közvetlenül részt vesz egy adott termék előállításában / szolgáltatás létrehozásában.
Miért nevezik VA-nak? Természetesen ez a vélemény részben igaz. A technika azonban a gyártási folyamatba bekapcsolódva nem „tűnik el” a végeredmény elérésekor, hanem megmarad eredeti formájában. Vagyis „erőket” fektetnek a termékbe.
Nem mindenki ismeri a „refinanszírozási ráta” fogalmát. Ezt azonban bárki megtapasztalhatja. Itt megnézzük, mi ez, és hogyan kell kiszámítani a refinanszírozási kamatláb kamatot.
Forgóeszközök / OA (mobil) - a termelési folyamatban egyidejűleg felhasznált pénzeszközök. Ezek tartalmazzák:
OA nélkül a cég normális működése aligha lehetséges. Végül is közvetlenül biztosítják a gyártási folyamatot, ténylegesen áthaladva a "szállítószalagon" (ellátás, feldolgozás, gyártás, tárolás).
A ciklus folytonosságát szolgálja, hogy a raktári készleteik általában lenyűgözőek.
Tekintsük részletesebben a forgóeszközök és a befektetett eszközök közötti különbségeket:
A VA és AO aránya lehetővé teszi a vállalat pénzügyi stabilitásának felmérését, bemutatva az eszközök szerkezetét.
A mutató kiszámítása az Egyenleg adatai alapján a következő képlet szerint történik (1. sz. nyomtatvány):
K o / c \u003d OA (290. o.) / VA (190)
Ha az eredmény egynél nagyobb szám, akkor az OA dominál, a kisebb - a BA.
Az együttható számítását az összesített mérleg alapján, azaz a beszámolási időszak (év) elejétől a végéig tartó eszközök összesítése alapján kell elvégezni.
Tegyük fel, hogy a vállalkozás mérlege tartalmazza a táblázatban szereplő adatokat:
Az együttható értéke 1-nél kisebb szinten lehetővé teszi számunkra, hogy kijelentsük a VA túlsúlyát a vállalkozásban. Ugyanakkor az OA enyhe növekedése figyelhető meg. Komoly tőkeszerkezeti változásokról azonban nem kell beszélni.
A K o / a segítségével kényelmesen ellenőrizhető a társaság tőkeszerkezete, elérve annak optimális arányát. Az OA magas részesedése miatt lehetőség nyílik a VA bővítésére (például új telephely építése, logisztikai hálózat kialakítása stb.). Ez hozzájárul a termelés bővítéséhez, és ennek eredményeként az OA növekedéséhez a vállalatnál. A vagyonkezelés fontosságának megértése lehetővé teszi az üzleti tevékenység legmegfelelőbb stratégiájának kiválasztását.
A gazdálkodó szervezetek tevékenységük végzéséhez befektetett eszközöket használnak. A gazdálkodó szervezet azon tulajdona, amelyet a termelési folyamatban huzamosabb ideig használnak, nem változtatja meg természetes-anyagi formáját, bevételt hoz a szervezetnek és értékét részenként átviszi a késztermék bekerülési értékére, megadja számunkra a választ a „befektetett eszközök” kérdésre.
A termelési folyamattal kapcsolatban az eszközök a következőkre oszlanak:
A gazdálkodó szervezet forgóeszközei közé tartoznak azok az eszközök, amelyeket közvetlenül a termelési folyamat során használnak fel, és ezek értékét azonnal a késztermék bekerülési értéke tartalmazza.
A forgóeszközökkel ellentétben a befektetett eszközöket nem közvetlenül a termelési folyamatban fogyasztják el, értéküket a késztermék bekerülési értéke részenként (amortizáció formájában) tartalmazza.
A tizenkét hónapnál hosszabb lejáratú befektetett eszközökbe történő befektetések befektetett eszközökbe történő befektetések. A gazdasági tevékenységek végzése során a vállalkozások érdekeltek a befektetett eszközök felhasználásának hatékonyságának növelésében és azok időbeni megújításában. E tevékenységek biztosítására a gazdasági társaságok befektetett eszközöket kezelnek.
A befektetett eszközök mérlegben való megjelenítésére az első szakaszt szánják, amely azonos elnevezéssel "Befektetett eszközök" és a mérleg eszközében található. A mérleg első szakasza bizonyos tételeket tartalmaz, amelyek egy adott időpontban a gazdálkodó szervezet mérlegében rendelkezésre álló, befektetett eszközökhöz kapcsolódó eszközöket tükrözik.
A mérleg szerint a befektetett eszközök összetétele a következő:
A mérleg első részének sorainak összege a befektetett eszközök értékének összértékét tükrözi. A befektetett eszközöknek nevezett eszközök összértéke az 1100-as kóddal jelenik meg.
A befektetett eszközökbe történő hosszú távú befektetések elszámolására a 08-as számla szolgál, amely hasonló elnevezéssel rendelkezik. Ehhez a számlához a megfelelő alszámlákat nyitják a befektetett eszközökbe történő befektetés típusok szerint.
A fenti számla terhelése a vásárlás, szállítás, kirakodás, berakodás, bérek személyi levonásokkal, létesítményépítési költségek és egyéb befektetett eszközökhöz kapcsolódó kiadások összegeit tartalmazza.
A kölcsön a befektetett eszközök egy adott tárgyára beszedett összegeket tükrözi annak üzembe helyezésekor.
A gazdálkodó szervezet pénzügyi helyzetének, pénzügyi stabilitásának értékelése részeként egy mutatót számítanak ki, amely jellemzi az eszközök típusai - rövid és hosszú lejáratú - arányát. A pénzügyi elemzés során a befektetett eszközök forgalmát is kiszámítják. Ezeket az arányokat a mérlegadatok alapján számítják ki.
Az 1. táblázat tájékoztatást ad az együtthatók számítási képleteiről, az eredmények értelmezéséről.
1. táblázat A befektetett eszközök mutatójával számított együtthatók
| Indikátor | Számítási képlet | A mérleg kiszámításának képlete | Mit mutat |
|---|---|---|---|
| A befektetett és forgóeszközök aránya | k = Forgóeszközök / Befektetett eszközök | k = 1200 oldal / 1100 oldal | Jellemzi a pénzügyi stabilitás szintjét; tükrözi a befektetett eszközök összegét, amely a forgóeszközök egy rubelére esik; jellemzi, hogy a gazdálkodó szervezet milyen mértékben biztosított erőforrásokkal és vagyonnal |
| A befektetett eszközök forgalma | k = Termékek (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétel / A mérleg pénznemének átlagértékének mutatója | k = 2100. sor / [(1600. sor az év elején + 1600. sor az év végén) / 2] | A befektetett eszközökbe fektetett 1 rubel felhasználásának megtérülését jellemzi |
A befektetett eszközök értékének változásának lehetséges okait a 2. táblázat tartalmazza.
2. táblázat A befektetett eszközök értékváltozásának lehetséges okai
A befektetett eszközök tényleges értékének a modern piaci feltételek melletti azonos tárgy értékéhez való hozzáigazítása átértékeléssel várható. Az átértékelés eredményeként olyan helyzet állhat elő, amikor az objektum értéke nagyobb a tényleges értéknél, ami növekedést jelent, ha pedig kisebb a tényleges értéknél, akkor leárazást.
A befektetett eszközök kiszámítása a következő képlettel végezhető el:
VNA \u003d SC + DO + KO - OA,
ahol: VNA - befektetett eszközök;
SC - saját tőke;
DO - hosszú lejáratú kötelezettségek;
KO - rövid lejáratú kötelezettségek;
OA - forgóeszközök.
A befektetett eszközök azon vagyon részét képezik, amelyet a vállalkozások tevékenységük során használnak. Munkaeszközként használják őket. Fontos tudni, hogyan kell ezeket megfelelően használni és rögzíteni.
A szervezet eszközei olyan erőforrások, amelyek a költségbecslésben kifejeződnek, és a tevékenység során felhasználódnak. Egy eszköz befektetettként akkor számolható el, ha hasznos élettartama meghaladja az 1 évet.
Néha a VA szerepel a forgótőkében. A befektetett eszközök közé tartozik:
A befektetett eszközök aktív és passzív részeket tartalmaznak. Az elsők a gépek, berendezések, járművek. Passzív - épületek, építmények.
Az eszközöknek vannak pozitívumai és negatívumai. Az előnyök a következők:
A hátrányok a következők:
Típustól függően a funkciók meghatározott csoportokra vannak osztva. A funkcionális típusok alapján a következő VA-kat különböztetjük meg:
A tevékenység típusától függően a következők vannak:
A tulajdon jellege szerint - saját és átvett. A biztosítási formáknak megfelelően - ingó vagyontárgy és ingatlan. A befektetett eszközöket különféle alapok alapján képezik.
Ezeket hosszú ideig kell befektetni, tehát az eszközvásárlás forrása a szervezet saját tőkéje vagy hosszú időre legyen.
A befektetett eszközök likviditása kisebb – nehezebb azokat eladni, készpénzre váltani. Pénzügyté alakításuk nem azonnal, hosszú időn keresztül és részletekben valósul meg.
Az eszközök frissítésének lépései:
Ha nem történik változás az eszköz összetételében, szerkezetében, akkor stabilitásról beszélhetünk. Vagyis a gyártási folyamat stabil, és a termékek további értékesítése jön létre.
A nem forgatható eszközökhöz kapcsolódó fontos pontokat a jogszabályok tükrözik. A helyes megértéshez meg kell ismerkednie velük.
| Befektetett eszközök | Olyan ingatlan, amelyet nagy számban használnak, és értékét bizonyos részesedésekben árukra ruházza át |
| Fő erőforrás | A szervezet által több mint egy éve használt ingatlan, amely a jövőben hasznot hoz |
| Immateriális javak | Olyan eszköz, amelynek általában nincs pénzbeli kifejeződése és formája. Ezek lehetnek értékpapírok, tulajdonjogok |
| Jövedelmező befektetések | Általános információk az objektumok mozgásáról |
| Egyéb típusú befektetett eszközök | Anyagi formájú és egy évnél hosszabb ideig használt eszközök. Idővel elkopnak, és átadják saját értéküket |
A szervezet tevékenységének biztosításához és a szolgáltatások magas színvonalú biztosításához befektetett eszközök szükségesek. A fő cél az, hogy egy évre vagy hosszabb ideig bevételt termeljenek.
Az egyéb feladatok közé tartozik:
A befektetett eszközökre vonatkozó jogszabályi keretet az alábbi törvény képviseli -.
A befektetett eszközöket több mint egy éve használják. A mérlegben maradványértéken jelennek meg - az értékcsökkenést a kezdeti értékből vonják le.
A vállalkozás tevékenységének értékelése a bevétel és az értékesítési volumen alapján történik. Ezek a számok abszolútak. A szervezet pénzügyi helyzetének ideális felméréséhez ezekből nincs elég.
Erre a célra a jövedelmezőséget használják. Ez a mutató azt mutatja meg, hogy a szervezet milyen mértékben használja fel az eszközöket bevételszerzésre, milyen a hatékonysága, helyesen kezeli-e azokat.
A vállalkozás minden eszközét figyelembe veszik. A mutató második neve a megtérülési ráta. Az eszközök megtérülése a következő esetekben nő:
A jövedelmezőség csökkenni fog az alábbi esetekben:
A számítási képlet a következő:
Rubelben számolva. Az így kapott arány megmutatja, hogy az eszközöket milyen hatékonyan használják fel.
A számítás elvégzéséhez egy bizonyos időszakra vonatkozó mérlegre lesz szüksége (meg kell egyeznie). A számításhoz a jelentés sorainak kódjait kell helyettesíteni.
A következőket kapod:
Az eredményeknek pozitívnak kell lenniük. Ha az eredmény negatív, a szervezetnek ébernek kell lennie. Ez azt jelenti, hogy a tevékenység nem termel bevételt, hanem éppen ellenkezőleg, veszteségesen működik a társaság.
Videó: befektetések befektetett eszközökbe
Minden szervezetnél más és más a minimális érték, önállóan kerül beállításra. A különböző iparágak jövedelmezőségi szintjének összehasonlítása helytelen lesz.
A tevékenység típusától függően az átlagos arány a következő:
Az eszközök értéke a mérlegben jelenik meg, amely a beszámolási időszak végén kerül összeállításra. A VA számvitelben történő elszámolásához a 08-as számla került kifejlesztésre - Befektetett eszközökbe történő befektetések.
Ez a számla tranzitszámla – pénzeszközöket halmoz fel a létesítmény működésre való felkészítéséhez. Amikor az eszköz használatra kész, a felhalmozott pénzösszeg levonásra kerül a számláról.
A befektetett eszközök minden típusa eltérő módon jelenik meg a könyvelésben. Az immateriális javakat eredeti bekerülési értékükön veszik nyilvántartásba.
Az objektum könyvelésre való átvételének napján kerül meghatározásra. Az érték nem módosítható, kivéve az átértékelést vagy az értékcsökkenést.
Amint egy tárgyat könyvelésre elfogadnak, a szervezetnek meg kell határoznia annak hasznos élettartamát.
A huzalozás a következő - D 04 K 08. PBU nincs alkalmazva:
Egy tárgyat akkor tekintünk főnek, ha alkalmas a használatra. A könyvelést is a kezdeti költségen vesszük figyelembe.
A 08-as számla szükséges azon objektumok költségeire vonatkozó információk összegzéséhez, amelyeket a számviteli osztály a későbbiekben befektetett eszközként vesz figyelembe.
Számos elszámolási módszer létezik - költségmutatókon és természetes együtthatókon alapul. Az első esetben az eszközöket az eredeti bekerülési értékükön, maradványon, pótláson vagy felszámoláson lehet figyelembe venni.
Amikor egy befektetett eszközt üzembe helyeznek, azt bekerülési értéken értékelik. Ezek a vásárlás, gyártás és javítás költségei.
Csere - az eredeti költség, figyelembe véve az átértékelést. A maradék az eredeti bekerülési érték és az amortizáció különbségét jelenti.
Ezen érték alapján az objektumok eszközei a -ra vannak leképezve. A felszámolási értéket a szervezet csődje esetén a bizottság állapítja meg.
A mérlegben a befektetett eszközök 1100. sora ezen felül:
A számviteli feladatok a következők:
A vagyonkezelésre a következő elvek vonatkoznak:
Így az eszközök olyan befektetések, amelyek a jövőbeni tevékenységek során bevételt hoznak a szervezetnek. A befektetett eszközöket a szervezetek nyereségszerzésre használják fel.
Az eszközöket elszámolják, amelybe eredeti bekerülési értékükön veszik át. Több csoportra oszthatók.
Ma egy szervezet minden vagyona, tevékenységi körétől függetlenül szükségszerűen vagyon - és ezeknek számos csoportja van. Ezzel a kérdéssel a hatályos jogszabályok részletesen foglalkoznak. Minden eszköz kategóriákra van felosztva rendeltetésük, gyakoriságuk,...
Ma minden vállalkozásnak különféle típusú nyilvántartást kell vezetnie. Beleértve a különféle típusú eszközöket. A kereskedelmi vállalkozások eszközei között szinte kivétel nélkül mindenféle befektetett eszköz található. Ezek olyan eszközök, amelyeket újrahasznosítanak kereskedelmi tevékenységekben...
Ma már nehéz elképzelni egy céget IT infrastruktúra nélkül. Minden szervezet rendelkezik számítógéppel. És mint minden ingatlant, ezeket is rendszeresen leltározni kell. Milyen jellemzői vannak a számítástechnikai eszközök leltárának? A szervezet minden vagyonát leltárnak kell alávetni. De a számítógépek nagyon fontosak...
A telkek elszámolása, függetlenül azok rendeltetésétől, fontos eljárás, amelyet rendszeresen el kell végezni. TartalomAmit tudnia kell Az eljárás jellemzői Annak érdekében, hogy ne ütközzenek nehézségekbe, a szakembernek ismernie kell a földterület leltározásának módszertanát. Amit tudnod kell a racionális...
A kereskedelmi és önkormányzati vállalkozásoknál az egyik kötelező eljárás a leltár. Sőt, nemcsak a különböző típusú ingatlanokra, hanem a követelésekre, kötelezettségekre is vonatkozik. A dirigáláshoz számos különféle árnyalat kapcsolódik ...
A cikk a műszaki leltárral foglalkozik. Milyen folyamat ez, milyen funkciókat lát el, és mi a lebonyolítási eljárás - tovább. Tartalom Amit tudnia kell Ingatlantárgyak műszaki leltározása Felmerülő árnyalatok A vállalkozások bármely ingatlana leltározás tárgyát képezi. A műszaki leltár tárgyakra vonatkozik...
Az ingatlanra vonatkozó tényleges adatok számviteli adatokkal való megfelelésének megállapítása érdekében leltárt végzünk. De nem elég az eljárást elvégezni, megfelelően meg kell szervezni. Milyen formátumúak az ellenőrzési eredmények? TartalomFontos szempontok a leltár dokumentálásához, amikor a leltár eredménye...
A leltár készítése kötelező követelmény a szervezetek számára. Az alany minden tulajdonságát, beleértve az ingatlanokat is, ellenőrizni kell. Hogyan történik az ingatlanok leltározása? Tevékenysége során minden gazdálkodó szervezet szembesül azzal, hogy ...
A munkavégzés egyik kötelező feltétele ma a jelentési dokumentációnak a törvényben meghatározott szabványoknak megfelelő karbantartása. Az egyik ilyen dokumentum a leltári űrlap. Az eljárást különböző kereskedelmi és önkormányzati vállalkozásoknak, egyéb intézményeknek kell lefolytatniuk....
Gyakorlatilag nincs olyan vállalkozás, ahol a termelés hulladékképződés nélkül zajlik. A hulladékok így vagy úgy hozzájárulnak a természet szennyezéséhez. A károk minimalizálásának egyik módja a hulladék leltározása. Az Orosz Föderáció területén keletkező hulladékok nélkülözhetetlen tanúsítványt igényelnek. V...
A könyvelés megbízhatóságát az ingatlanértékek és a pénzügyi kötelezettségek nyilvántartása biztosítja. Az igazolás során az ingatlan tényleges megléte auditálásra kerül. Milyen gyakran kell az eszközöket leltározni? A számviteli törvény 12. cikke kimondja, hogy leltárt kell végezni annak érdekében, hogy ...
A könyvelésben a szervezet birtokában lévő összes tárgyi eszköz megjelenik. A hitelesítő adatok ténylegesnek való megfelelésének azonosítása érdekében leltárt végzünk. Hogyan történik a vállalkozás ingatlanainak leltározása 2019-ben? TartalomFontos szempontok Leltározás a vállalkozásnál Számviteli és kapcsolódó ...
A leltár segít számviteli adatokkal ellenőrizni az anyagi eszközök tényleges rendelkezésre állását. De néha az ellenőrzés folyamatában hiány derül ki. Mi a teendő ebben az esetben, hogyan kell leírni a hiányt és hogyan kell tükrözni a könyvelésben? Az irányítás folyamatában sok vállalkozás anyagi eszközök hiányával szembesül. Ilyen...
Előfordulhat, hogy a szervezet leltári tételeinek tényleges összetétele nem felel meg a számviteli adatoknak. A leltár segít ennek azonosításában. Hogyan történik az áruk leltározása? TartalomÁltalános információk A leltározási eljárás Felmerülő árnyalatok Bármely vállalkozás...
Mint már említettük, a termelési folyamatban való részvétel jellege szerint az eszközöket befektetett és aktuális (áramú) részekre osztják. Vezető szerepet töltenek be az eszközök értékelésében.
A befektetett eszközök közé tartozik:
Immateriális javak;
befektetett eszközök;
Az építkezés folyamatban;
Nyereséges befektetések anyagi értékekbe;
Hosszú távú pénzügyi befektetések;
Egyéb immateriális javak.
A befektetett eszközök hatékony felhasználásának biztosítása folyamatos gazdálkodást igényel, amely változatos formában valósul meg. A befektetett eszközök összetételének legnagyobb részét általában a működési eszközök teszik ki, amelyek a ciklus következő fő szakaszain mennek keresztül:
1. Befektetett eszközök értékének késztermékekre történő átvezetése;
2. Az értékcsökkenési leírás összegének felhalmozása amortizációs alap kialakításával;
3. Finanszírozás a süllyesztő alapból befektetett működési eszközök helyreállítására vagy beszerzésére és egyéb forrásokra.
A működő befektetett eszközök kezelési rendszere a szervezet vezetése által végzett tevékenységek alábbi sorrendjét tartalmazza:
A működő befektetett eszközök jelenlegi állapotának elemzése, beleértve összvolumenük és összetételük dinamikájának, alkalmassági fokának, megújulás intenzitásának és a felhasználás hatékonyságának vizsgálatát;
A működő befektetett eszközök összetételének és szerkezetének optimalizálása a termelési felhasználásuk időbeli és kapacitásának növelésére szolgáló tartalékok azonosítása érdekében az egyes típusaikkal összefüggésben;
A működő befektetett eszközök időben történő megújítását biztosító feltételek megteremtése;
A szervezet működő befektetett eszközei felhasználásának hatékonyságának javítása, volumenének csökkentése, ennek megfelelően az újratermelés finanszírozási összegének csökkentése;
A működő befektetett eszközök finanszírozási forrásainak szerkezetének optimalizálása;
A befektetett eszközök gazdálkodási rendszerének megvalósítása során fontos, hogy biztosítsák azok időbeni és hatékony megújítását, melyhez szükséges a megújítások gyakoriságának meghatározása, amely függ a fizikai és elavultság időtartamától.
A szervezet gyakorlatában a működő befektetett eszközök frissítésének különféle formáit alkalmazza, míg az egyszerű sokszorosítás során alkalmazza: folyó javításokat, nagyjavításokat, új típusú eszközök beszerzését, valamint a bővített szaporítás folyamatában - rekonstrukciót, modernizáció stb. A megújítás konkrét formáját a hatékonyság szempontja szerint kell megválasztani, amikor a megújítást követően az eszköz üzemeltetéséből származó jövőbeni nyereség mértéke meghaladja annak likvid értékét.
Az egyes működő befektetett eszközök megújításának finanszírozási folyamata magában foglalja a képzési lehetőségek kiválasztását, pl. tulajdonszerzés vagy bérleti (lízing) szerződés megkötése. A probléma megoldása során általában az eszközök vonzása egyik vagy másik formájának előnyei és hátrányai elemzéséből indulnak ki.
A pénzügyi gazdálkodás szempontjából a vezetői döntés meghozatalának fő kritériuma a különböző vagyonmegújítási finanszírozási formák cash flow-inak összehasonlítása. Ugyanakkor összehasonlításra kerül a saját forrás terhére, banki hitel terhére történő beszerzés és lízingszerződés igénybevételének költsége.
A forgalomban lévő termelési eszközök közé tartoznak a termelési készletek (alapanyagok, anyagok, üzemanyag, pótalkatrészek, kis értékű és kopó cikkek), befejezetlen termelés, halasztott ráfordítások.
A termelés forgótőkéjének (leltár és befejezetlen termelés) fő célja a termelési folyamat folyamatosságának és ritmusának biztosítása.
Forgótőkét képeznek a késztermékek, valamint a folyószámlán lévő készpénz, a követelések és az elszámolásokban lévő pénzeszközök. E forgó alapok szükségességét a termelő egyesületek (vállalkozások) pénzforgalmi folyamatának folyamatossága határozza meg.
A forgótőke lényegét gazdasági szerepük, a szaporodási folyamat biztosításának igénye határozza meg, amely magában foglalja mind a termelési, mind a cirkulációs folyamatot. A termelési folyamatban ismétlődően részt vevő állóeszközökkel ellentétben a forgótőke csak egy termelési ciklusban működik, és a termelési felhasználás módjától függetlenül teljes mértékben átadja értékét a készterméknek.
A vállalkozás hatékonysága nagymértékben függ a működő tőke rendelkezésre állásától. Kialakulásuk forrásai nagymértékben meghatározzák a működő tőke felhasználásának hatékonyságát. A saját és kölcsöntőke optimális arányának megállapítása az adott gazdálkodó szervezetben a pénzforgalom sajátosságai miatt fontos feladat a társaság számára.
A forgótőke szervezése fontos eleme a vagyonkezelési folyamatnak, és magában foglalja:
o a forgótőke összetételének és szerkezetének meghatározása;
o a társaság forgótőke-szükségletének megállapítása és a működő tőke fenntartása olyan mértékű, amely optimalizálja a jelenlegi tevékenységek irányítását;
o a fedezeti források közötti arány meghatározása, amely elegendő a vállalkozás hosszú távú termelésének és hatékony pénzügyi tevékenységének biztosításához
o forgótőke képzési források meghatározása;
o felelősség a működő tőke biztonságáért és hatékony felhasználásáért.
Az eszközök azok az erőforrások, amelyeket a szervezet tevékenységei végzésére használ fel. Nagyon változatosak és sok szempont szerint csoportosíthatók. Az ilyen csoportosítás egyik fő módja az eszközök rövid és hosszú lejáratúkra való felosztása. Vegye figyelembe a forgóeszközök és a befektetett eszközök közötti különbséget.
Elkezdjük megvizsgálni a forgóeszközök és a befektetett eszközök közötti különbséget a szerkezetükből. Hiszen az eszközök anyagi (vagy immateriális) természetéből fakadnak azok a tulajdonságok, amelyek lehetővé teszik, hogy egyik vagy másik csoporthoz rendeljék őket.
A befektetett eszközök fő típusai:
A forgóeszközök közé tartozik:
Használati feltételek. A befektetett eszközök esetében általában nagyobb, mint a forgóeszközöknél. A konkrét időszakok az eszközök típusától és a vállalkozás sajátosságaitól függenek. Az ezen eszközcsoportokat elválasztó feltételes „határ” 12 hónapos használati időszaknak tekinthető. Ezt az időszakot a PBU 6/01 „Befektetett eszközök elszámolása” 4. szakasza határozza meg.
A vállalkozás eszközeinek felosztásának egyik fő kritériuma azok forgó- és befektetett eszközökre való felosztása. A forgóeszközök és a befektetett eszközök közötti különbség az ilyen típusú források eltérő jellemzőiből adódik - a beszerzés módjától a kiadások és a költségek leírásának sorrendjéig.
