A „Számvitelről” szóló 129-FZ. törvény 13. cikkének (1) bekezdése értelmében a szervezeteknek pénzügyi kimutatásokat kell készíteniük szintetikus és analitikus számviteli adatok alapján.
Jegyzet:A 129-FZ törvény 4. cikkének (3) bekezdésével összhangban az USNO-ra áttért szervezetek, kiadták a számviteli feladatokból. Ugyanakkor az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezeteknek a tárgyi eszközökről és az immateriális javakról a vonatkozó jogszabályoknak megfelelően nyilvántartást kell vezetniük.
A PBU 4/99 „A szervezet számviteli kimutatásai” 28. bekezdésével összhangban a mérleghez és az eredménykimutatáshoz fűzött magyarázatok külön jelentési nyomtatványok és űrlapok formájában teszik közzé az információkat. magyarázó jegyzet.
A magyarázó megjegyzést a 129-FZ törvény 13. cikkének (2) bekezdése értelmében a pénzügyi kimutatások tartalmazzák, a mérleggel és a pénzügyi kimutatások egyéb formáival együtt.
Az éves pénzügyi kimutatásokhoz magyarázó megjegyzésnek tartalmaznia kell jelentős információ:
Ellenkező esetben a számviteli szabályok alkalmazásának elmulasztása a végrehajtásuk alóli kijátszásnak minősül, és az Orosz Föderáció számviteli jogszabályainak megsértésének minősül.
A pénzügyi kimutatásokhoz fűzött magyarázó megjegyzésben a szervezet bejelenti a következő beszámolási évre vonatkozó számviteli politikájának változásait (a „Számvitelről” szóló 129-FZ törvény 13. cikkének 4. cikkelye).
Ezenkívül a szervezet további információkat is közölhet a pénzügyi kimutatásokkal kapcsolatban, ha azt hasznosnak ítéli meg az érdeklődő felhasználók számára a gazdasági döntések meghozatalakor (a PBU 4/99 39. cikke).
Ebből kiderül:
A 129-FZ törvény követelményei és a jelenlegi PBU rendelkezései alapján hozzávetőlegesen magyarázó megjegyzést készítünk egy kis szervezet, a Romashka LLC 2011. évi mérlegéhez.
MAGYARÁZÓ JEGYZET
a „ROMASHKA” LLC cég 2011. évi éves mérlegébe
1. Alapvető információk a szervezetről.
Korlátolt Felelősségű Társaság "ROMASHKA" cég, jogi és tényleges cím: 117437, Moszkva, Profsoyuznaya st., 110. számú épület, B épület.
PSRN: 1012357987234.
TIN: 7723123702.
Sebességváltó: 772301001.
2007. július 20-án az Oroszországi Szövetségi Adószolgálatnál Moszkvában 23. sz. 77-es 005555155 sz.
A Társaság pénzügyi kimutatásai az Orosz Föderációban hatályos számviteli és beszámolási szabályok alapján készülnek.
Az alkalmazottak száma a tárgyidőszak végén 55 fő volt.
2011. évben a 2011. április 11-én kelt 1U. számú jegyzőkönyv szerint a korábbi évek eredménytartaléka terhére az alaptőke felemelésre került sor, összegben 3 000 000 dörzsölés. A Társaság alaptőkéjének nagysága 2011.12.31. van 3 100 000 rubel.
A Társaság fő tevékenységi köre a harisnyatermékek gyártása és nagykereskedelme.
A Társaság a 2011. év teljes időszakában termelési és pénzügyi tevékenységet folytatott, melynek célja a beszámolási és az azt követő időszakok bevétele volt.
Anyagi szint a Társaság által a számviteli politikában számviteli célból rögzített 15% a pénzügyi kimutatások vonatkozó tételéből.
2. Értékesítésből származó bevétel (bevétel).
Munkavégzésből, szolgáltatásnyújtásból, hosszú gyártási ciklusú termékek értékesítéséből származó bevétel kerül elszámolásra amikor kész munkák, szolgáltatások, termékek (PBU 9/99 „A szervezet bevétele” 13. pont).
Az árbevétel 2011-ben a 2 000 000 dörzsölés. (ÁFA nélkül):
Az előző beszámolási időszakok értékesítéséből származó bevételek (ÁFA nélkül):
3. A megvalósítással kapcsolatos költségek
A 26 „Általános költségek” számla terhére elszámolt kezelési költségek a beszámolási időszak végén nem kerülnek felosztásra a számítási objektumok között, és feltételesen állandóként közvetlenül a 90 „Termékértékesítés (munkák, szolgáltatások)" termékcsoportok közötti elosztással az értékesítési bevétel fajlagos súlyának arányában.
Az eladott termékek, áruk, munkák, szolgáltatások bekerülési értékében teljes egészében el kell számolni abban a beszámolási évben, amikor a szokásos tevékenységek költségeként jelennek meg (9. cikk, PBU 10/99 „A szervezet költségei”).
A megvalósításhoz kapcsolódó költségek 2011-ben összeget tettek 1 000 000 dörzsölés. (ÁFA nélkül):
Az adóelszámolás szempontjából az értékesítéssel kapcsolatos kiadások összege 970 000 dörzsölés.
Az ebből adódó különbség a termelési és kezelési költségek számviteli és adószámviteli célú elszámolásában a PBU számviteli kiadások megállapítására, valamint az Adótörvénykönyv adózási célú kiadások elszámolására vonatkozó rendelkezéseivel összefüggésben alakult ki.
30 000 dörzsölés. összeg átmeneti különbözetéből tevődik össze 20 000 dörzsölés. és állandó különbségek az összegben 10 000 dörzsölés. a következő módon:
1. Ideiglenes méretkülönbség 20 000 dörzsölés. a tárgyi eszközök adó- és számviteli célú amortizációjának elszámolási eltérései miatt alakult ki.
2. Maradandó méretkülönbségek 10 000 dörzsölés. (5000 + 5000) NU célokra nem elfogadott kiadásokból áll, nevezetesen:
4. A fő tevékenységekből elért pénzügyi eredmény
A fő tevékenységből elért pénzügyi eredmény 2011-ben a 1 000 000 dörzsölés. ( 2 000 000 - 1 000 000 ).
Az adóelszámolás szempontjából az értékesítésből származó nyereség összege a 1 030 000 dörzsölés. ( 2 000 000 - 970 000 ).
Ezenkívül a fő tevékenység nem tükrözi egy nagy tétel késztermék értékesítésének eredményeit az árutételnek a vevő LLC "LUTIK" részére történő átadásának késedelme és a TORG- fuvarlevél aláírása miatt. 12.
Az áruk értékesítése 2012. I. negyedévében történt. Az összes gyártási munka 2011 negyedik negyedévében befejeződött.
A késztermékek a 43 "Késztermékek" számlán jelennek meg a gyártás tényleges költségeiben - 200 000 dörzsölés.
A saját termelésű termékek ezen tételének értékesítéséből származó bevétel összege a 470 000 dörzsölés.
A projekt (adózás előtti) nyeresége a következő lesz 270 000 dörzsölés.
5. Egyéb bevételek
Az egyéb bevételek összege 2011-ben a 150 000 dörzsölés.
100 000 dörzsölés.
Az ebből adódó különbség az egyéb bevételek számviteli és adószámviteli célú elszámolásában a PBU számviteli egyéb bevételek összegének meghatározására vonatkozó kérelmével és az Adótörvénykönyv előírásaival összefüggésben keletkezett - az adózási célú bevétel elszámolása. .
A BU és NU közötti különbség összege az összegben 50 000 dörzsölés. állandó különbözetet jelent, amely az LLC-ben 100%-os részesedéssel rendelkező alapító hozzájárulásának összegéből áll.
6. Egyéb ráfordítások
Az egyéb ráfordítások összege 2011-ben a 350 000 dörzsölés.
Az adóelszámolás szempontjából az egyéb bevételek összege 185 000 dörzsölés.
A számviteli és adószámviteli célú egyéb ráfordítások elszámolásában keletkező különbség a PBU számviteli egyéb ráfordítások összegének meghatározására, valamint az Adótörvénykönyv rendelkezései alapján - adózási célú kiadások elszámolására - képződött. .
A BU és NU közötti különbség összege az összegben 165 000 dörzsölés. állandó különbözet, amely az alábbi, NU célra nem elfogadott kiadásokból képződik:
Ezt a kölcsönt a Vozrozhdenie Bank nyújtotta a Társaságnak a forgótőke feltöltésére, a 2011. november 15-i kölcsönszerződés értelmében. 2342/2 sz.
A kölcsön összege a megállapodás szerint az 1 000 000 dörzsölés. és a Társaság 2011 novemberében teljes mértékben megkapta.
A kölcsönszerződés szerinti tartozás tőkeösszegének lejárata 2014. november 15. A kamatot havonta fizetik vissza.
7. Jövedelemadó számítások
A Társaság a számviteli nyilvántartásokban és a pénzügyi kimutatásokban közzéteszi a társasági adó számításaira vonatkozó információkat a PBU 18/02 „A társasági adó számítások elszámolása” előírásai szerint.
Az adózási célú eredmény az adószámviteli nyilvántartások adatai és az adóbevallási adatok szerint alakult 945 000 dörzsölés.
A jövedelemadó mértéke 2011-ben 20% volt. A 2011. évi adóbevallás szerinti elhatárolt jövedelemadó összege összege 189 000 dörzsölés.
A számviteli nyilvántartások szerinti számviteli eredmény összege elérte 800 000 dörzsölés.
A 99.02.1 „Feltételes jövedelemadó-ráfordítás” számla terhére a számviteli nyilvántartásokban szereplő feltételes ráfordítás összege 160 000 dörzsölés. (800 000*20%).
A halasztott adó követelés (továbbiakban DTA) összege 2011 elején volt 16 000 dörzsölés. 2011-ben az informatika összegével nőtt 4 000 dörzsölés. összegű átmeneti különbözet keletkezése miatt (a tárgyi eszközök értékcsökkenése tekintetében). 20 000 dörzsölés. (20 000*20% = 4000).
Az állandó adóvagyon (továbbiakban PTA) összege 2011-ben volt 10 000 dörzsölés. A PNA a Társaság alapkezelő társaságában az LLC-ben 100%-os részesedéssel rendelkező alapító hozzájárulásának állandó különbsége miatt keletkezett a számviteli nyilvántartásokban, összegben. 50 000 dörzsölés.
A tartós adókötelezettségek (továbbiakban TTL) összege 2011-ben 35 000 dörzsölés. A PNR az összeg állandó eltérései miatt keletkezett 175 000 dörzsölés. ((10 000 + 165 000)*20% = 35 000).
A PBU 18/02 előírásai szerint számított mindenkori társasági adó az 189 000 dörzsölés. ( 160 000 + 4 000 + 35 000 - 10 000 )* és megfelel a 2011. évi adóbevallás adatainak.
*Aktuális társasági adó = feltételes ráfordítás + elhatárolt IT + PNO - PNA.
8. A gazdasági tevékenység pénzügyi eredménye
A 2011-ben elért pénzügyi eredmény elérte 615 000 dörzsölés. ( 800 000 - 189 000 + 4 000 ).
A vállalkozás 2011. évi pénzügyi eredményét a felmerült és a pénzügyi eredménybe írt ráfordítások befolyásolták:
9. Tájékoztatás a szervezet számviteli politikájáról
A Társaság által alkalmazott számviteli politikára vonatkozó szabályozás az 1996. november 21-én kelt 129-FZ szövetségi törvény rendelkezéseivel összhangban készült. „A számvitelről” és a PBU 1/2008 „A szervezet számviteli politikája” előírásai és egyéb hatályos rendelkezések, iránymutatások, utasítások.
A Társaság számviteli politikáját a 2010. december 30-án kelt 1UP számú végzéssel hagyták jóvá.
A Társaság tárgyi eszközeinek kezdeti bekerülési értékét vissza kell fizetni:
Tárgyi eszköz javítási költségek:
A társadalom alkot lefoglala készletköltség csökkentése alatt pénzügyi eredményeken keresztül.
A készletköltség csökkentésére tartalékot képeznek:
A kétes követelésekre képzett tartalék a következő:
Befejezetlen gyártás figyelembe vesz:
NAK NEK rezsi kiadások a saját termelésű áruk előállításával és értékesítésével, valamint a munkavégzéssel és a szolgáltatásnyújtással kapcsolatosak:
A szervezetnél a beszámolási időszakban felmerült költségek, de a következő beszámolási időszakokhoz kapcsolódóan tükröződnek a mérlegben:
Nem kizárólagos jogok szoftvertermékek és más hasonló immateriális javak esetében, amelyek nem minősülnek immateriális javaknak a PBU 14/2007 szerint:
Tartalékok jövőbeli kiadásokra becsült kötelezettségként jelennek meg, és a jövőbeli kiadásokra képzett tartalék számlán jelennek meg. A becsült kötelezettség összege az egyéb ráfordítások között szerepel. A becsült kötelezettség összegét az esedékes, de a munkavállalók által a fordulónapon le nem vett szabadságdíj teljes összege alapján határozzák meg (a PBU „Becsült kötelezettségek, függő kötelezettségek és függő követelések” 17., 18., 19. pontja) .
Tartalékok jövőbeli kiadásokra és kifizetésekre 2011-ben, amelyek létrehozása a hatályos jogszabályok szerint nem kötelező - nem jön létre.
Felvett kölcsönök és hitelek rövid vagy hosszú lejáratú kölcsönök részeként kerülnek elszámolásra a szerződés feltételei szerint, nevezetesen:
Kamatterhekés (vagy) a kötvényekre vonatkozó engedmény a következőkben tükröződik:
vezérigazgató
Fomin Ivan Vladimirovics __________________ (aláírás)
Főkönyvelő
Ivanova Elena Szergejevna __________________ (aláírás)
Magyarázó megjegyzés a mérleghez - kötelező-e az éves beszámoló részeként, kinek kell elkészítenie és ki nem, és ami a legfontosabb, hogyan néz ki? Cikkünkben erről fogunk beszélni.
A jelentésnek pontosnak és teljesnek kell lennie, és világos képet kell adnia a felhasználónak a szervezet pénzügyi helyzetéről. A mérlegben és a 2. nyomtatványon általánosított mutatókat adunk, amelyekből általában nehéz kimerítő következtetéseket levonni. Tehát meg kell magyarázni őket.
Vegyük példának a „Követelés” sort. Ahhoz, hogy ez a szám a jelentésben szerepeljen, nem csak az összes elszámolási számla egyenlegét kell beszedni, hanem figyelembe kell venni a kétes tartozásokra képzett tartalék összegét is (ha van ilyen). A mérlegben külön nem szerepel, és az érdeklődő felhasználóknak (tulajdonosok, befektetők, szabályozó hatóságok) további magyarázatra van szükségük ezzel kapcsolatban.
Minden szervezetnek magyarázatot kell adnia, kivéve:
Ráadásul az egyensúly magyarázata mindenkinek az érdeke, aki törődik a hírnevével. Minél teljesebben hozzák nyilvánosságra a jelentés adatait, annál átláthatóbbnak tűnik a társaság tevékenysége. Az ilyen jelentések nemcsak a hitelesség erősítését, hanem új befektetők vonzását is segítik. A mérleghez mellékelt magyarázatok segítenek elkerülni a szabályozó hatóságok szükségtelen kérdéseit.
A könyvelés követelményeiről az anyagban olvashat Milyen követelmények vonatkoznak a könyvelésre? .
JEGYZET! A PBU 4/99 39. szakaszában (jóváhagyva a záradékkalAz Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. július 6-i 43n.) megállapítja, hogy a vállalatoknak jogukban áll további információkat megadni a jelentésekkel együtt, ha az hasznos a jelentés külső felhasználói számára. A Pénzügyminisztérium ugyanakkor úgy véli, hogy a cégek kötelesek a számvitelhez kapcsolódó információkat nyilvánosságra hozni (a Pénzügyminisztérium 2012.12.04-i tájékoztatója, ПЗ-10/2012 sz.).
Általában csak a mérleghez külön magyarázatot nem készítenek. Mivel nem önállóan, hanem a jelentés részeként állítják össze, minden benyújtott jelentéshez azonnal magyarázatot adnak.
Olvassa el az egyszerűsített adórendszert használó cégek jelentéstételi jellemzőit a „Hogyan kell mérleget kitölteni az egyszerűsített adórendszerben?” című anyagban. .
Megjegyzendő, hogy minden hagyományos jelentés megfejti a mérleg bármely sorát, vagyis annak magyarázata is egyben.
A pénzügyi eredménykimutatásból tehát megismerjük az időszaki nettó eredmény összegét, amely a mérleg "Fedezetlen eredménytartalék (fedezet nélküli veszteség)" sorának szerves részét képezi.
A Cash flow kimutatás tájékoztatást nyújt a Pénzeszközök és pénzegyenértékesek sor kialakításáról (üzletági bontásban).
A tőkeváltozás kimutatása megfejti a mérleg 3. szakaszában szereplő információkat.
A többi sor is átírást és magyarázatot igényel. Általában táblázatok formájában jelennek meg - kényelmesek és vizuálisak. Formájukat saját maga is kidolgozhatja, vagy kész mintákat is használhat – ezek az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010.07.02-i 66n. számú rendeletének 3. függelékében találhatók.
JEGYZET! A 66n számú végzés példát tartalmaz az immateriális javakra, K+F-re, tárgyi eszközökre, pénzügyi befektetésekre, tartalékokra, adósok és hitelezők tartozásaira, becsült kötelezettségekre, állami segítségre vonatkozó magyarázó megjegyzésekre.
A mérlegre vonatkozóan nincs egységes magyarázati modell. Mindenki elmagyarázza, mit tart szükségesnek és hasznosnak a felhasználók bejelentéséhez.
Egy példán mutatjuk be, hogyan nézhet ki a mérleg magyarázata.
|
Megjegyzések a mérleghez JSC Symphony 2018-ra 1. Általános információk A "Symphony" Részvénytársaságot (JSC) 2009. 10. 29-én jegyezte be a 6. számú szövetségi adószolgálat Moszkvában. (Ezután a következő adatokat adhatja meg: OGRN, TIN, KPP, állami regisztrációs igazolás adatai, cím.) A mérleg az Orosz Föderációban hatályos számviteli és beszámolási szabályokkal összhangban kerül kialakításra (ha a mérleg IFRS szerint készül, ezt fel kell tüntetni). Jogosult tőke: 1 000 000 (egymillió) rubel. Részvények száma: 1000 darab 1000 (egyezer) rubel névértékű részvény. Fő tevékenység: tejfeldolgozás és sajtgyártás (OKVED 10,51). A kapcsolt személyek összetétele: Szteklov Andrej Anatoljevics - az Igazgatóság tagja; Zavarzin Sztyepan Nikolajevics – az Igazgatóság tagja. 2. A számviteli politika főbb rendelkezései A számviteli politikát az igazgató 2017. december 25-én kelt, 156. sz. (a továbbiakban röviden ismertetjük főbb rendelkezéseit: értékcsökkenési leírási módszerek, eszközök és források értékelési módszerei stb.). 3. Mérlegszerkezet (minden sor az egyenleg devizanemének %-ában jelenik meg, az időszak változásait számoljuk). 4. A nettó eszközök értékelése (a nettó vagyon összege korrelál az alaptőkével). 5. A főbb pénzügyi mutatók elemzése (pénzügyi mutatók vannak feltüntetve: likviditás, tartalékok, autonómia, eszközarányos megtérülés stb.; ugyanez a rész elemzi a hitelezőktől való függés mértékét, az értékpapírpiaci helyzetet stb.). 6. Befektetett eszközök összetétele (rubel):
7. Becsült kötelezettségek és tartalékok 2018. december 31-én 1 426 000 rubel összegű becsült rendszeres szabadság fizetési kötelezettség keletkezett, a fizetés nélküli szabadság napjainak száma 67, esedékessége 2019. A kétes követelésekre képzett céltartalék 1 678 000 rubel volt. a Tihiye Zori LLC lejárt és fedezetlen tartozásaival kapcsolatban. Készletek értékvesztésére céltartalék képzésre nem került sor, mivel a készletek értékvesztésére utaló jelek nem voltak. 8. Munka és bérek A bérek kifizetése 2018. december 31-én 1 679 000 rubel volt. (2018. decemberre, esedékesség: 2019.01.15.). A személyi állomány fluktuációja a tárgyidőszakban 24,98% volt, a bérállomány 167 fő. Az átlagos havi fizetés 20 675 rubel. 9. Kiadott és átvett biztosíték és kifizetések (minden típus feltüntetve). 10. Egyéb információk (A rendkívüli tények felsorolása, következményei, a mérleget befolyásoló lényeges tények leírása, a jelentősebb tranzakciók, a fordulónap utáni események, az elvégzett módosítások és egyéb szükséges információk.) A JSC Symphony igazgatója Devjatov Devyatov A. N. 2019.03.20 |
A mérleg magyarázata bármilyen formában megengedett. Tartalmazhatnak táblázatokat, grafikonokat és diagramokat. Az információk részletezése bennük a legkülönfélébb módon megengedett - minden attól függ, hogy a vállalat bizonyos módon kíván-e nyilvánosságra hozni bármilyen fontos mutatót. A lényeg az, hogy a magyarázatokban szereplő információk megbízhatóak és hasznosak legyenek a felhasználók számára.
A 6. fejezet anyagának tanulmányozása lehetővé teszi, hogy:
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 2-án kelt, 66n számú, „A szervezetek pénzügyi kimutatásainak formáiról” című rendelete szerint a szervezetek pénzügyi kimutatásai a jóváhagyott nyomtatványokon túl tartalmaznak egy magyarázó megjegyzést, a táblázatos formában elkészített magyarázatokat a szervezetek önállóan határozzák meg jelen végzés 3. számú melléklete figyelembevételével.
A magyarázó megjegyzés a szervezet éves pénzügyi kimutatásainak egyik fontos eleme, amely világosan és könnyen elmagyarázza a közölt információk lényegét.
A magyarázó megjegyzés röviden elmondja, mit csinál a szervezet, megadja tevékenységének főbb mutatóit a beszámolási évre, tájékoztatást arról, hogy mennyi osztalékot fizetnek, és milyen egyéb célokra fordítják a nettó nyereséget stb. A magyarázó megjegyzés szerkezetének és tartalmának meg kell felelnie a P BU 4/99 27. pontjában foglalt követelményeknek, valamint az egyéb számviteli rendelkezéseknek.
A magyarázó megjegyzésben szereplő összes információ két típusra osztható: kötelező és tájékoztató jellegű. Kötelezően közzé kell tenni a szervezet felépítését, tevékenységeinek alapszabályban meghatározott mértékét, a tevékenységben és a fejlesztésben elért eredményeket mutató adatokat, feltüntetve a munka gazdasági és pénzügyi eredményét befolyásoló okokat és tényezőket. Kisvállalkozások, állami szervezetek
(egyesületek) és azok vállalkozási tevékenységet nem folytató szervezeti egységei nem készíthetnek magyarázó megjegyzést. . Külön feltételt szabnak az auditálásra kötelezett szervezeteknek. Indoklásuk tükrözi a könyvvizsgáló véleményét a nyilatkozatokban feltüntetett adatok megbízhatóságáról. A magyarázó megjegyzés olyan további információkat tartalmaz a szervezet pénzügyi helyzetéről, amelyek nem jelennek meg a főbb beszámolási formákban. Ez az információ nemcsak mennyiségi mutatókkal fejezhető ki, hanem leíró jellegű is.
A magyarázó megjegyzés csak azokat az információkat tartalmazza, amelyek megfelelnek a lényegesség alapvető kritériumainak az érdeklődő felhasználók számára. A beszállítókat tehát elsősorban a szervezet fizetőképessége, a lejárt tartozás hiánya, a befektetőket pedig az ígéretes tevékenységi területek és a befektetés gyors megtérülése érdekli.
Magyarázó megjegyzés csak az éves pénzügyi kimutatások benyújtásakor készül. Nem szükséges időközi jelentéssel benyújtani, kivéve, ha a szervezet alapszabálya ezt előírja.
A feljegyzés bármilyen formában készül. Szükség esetén a következő szakaszokat tartalmazhatja:
A magyarázó megjegyzésben található információkat, ha lehetséges, dinamikusan (több évre) mutatjuk be. Ugyanakkor fel vannak tüntetve azok a tényezők, amelyek a beszámolási évben a szervezet pénzügyi eredményét befolyásolták.
Vegye figyelembe a főbb részeket, amelyekre szükség lehet a fordítás során.
A magyarázó megjegyzés „A szervezet felépítésének és tevékenységeinek rövid leírása” című szakasza. Leírják az irányítási struktúrát, a szervezet vállalatcsoportban betöltött pozícióját (fő, függő stb.), információt adnak vagyoni és pénzügyi helyzetéről, az új, hosszú távú befektetésekhez kapcsolódó műszaki, társadalom- és gazdaságpolitikáról.
A részvénytársaságok adatot szolgáltatnak a kibocsátott részvények számáról és arról, hogy ezek melyik részét fizetik ki teljes egészében, és melyik részét fizetik ki, a társaság saját tulajdonában lévő részvények, valamint leányvállalatai és függő társaságai névértékére vonatkozó adatokat. A korlátolt felelősségű társaságok vagy kiegészítő társaságok tájékoztatást adnak az alapítók részvényeiről, tartozásairól az alaptőkébe történő hozzájárulásokról.
A pénzügyi kimutatások felhasználóinak meg kell érteniük, milyen kapcsolatok állnak fenn a szervezetek között, és mekkora a szervezet jegyzett tőkéje. A szakasz feltünteti az anyavállalat és (vagy) leányvállalatok (függő) társaságok helyét, nevét és tevékenységi irányát.
A szervezetek tevékenységének irányával kapcsolatos információk nyilvánosságra hozatalakor figyelembe veszik jelenlegi, befektetési és pénzügyi tevékenységeiket. A következő információkat adhatja meg:
A szervezet méretét részben az alaptőke nagysága, az alkalmazottak száma, a termelőterület és egyéb erőforrások nagysága alapján lehet megítélni. A szervezet termelési struktúráját árulja annak összes termelése, műhelye, szolgáltatása, valamint különálló részlegei, fiókjai és képviseleti irodái.
A szervezet tevékenységeinek típusonkénti jellemzőit tükrözik az információk:
A termékek (építési munkák és szolgáltatások) értékesítési volumenére vonatkozó információk típusonként az értékesítés fő földrajzi területei (ideértve a külföldet is) összefüggésében kerülnek megadásra. Ha az elmúlt évben rendkívüli esemény történt (tűz, árvíz, technológiai baleset, vagyonlopás stb.), a magyarázó megjegyzésben fel kell tüntetni azokat, valamint az események gazdasági következményeit. A feljegyzés tartalmazza a felszámolási költségek összegét, a vétkes állampolgároktól és szervezetektől vagy biztosítótársaságoktól kapott kártérítés összegét stb. közvetlen kár és költség.
A szervezet üzleti tevékenységét az alábbi adatok igazolják:
„A szervezet számviteli politikája” szakasz. A par. 16 PBU 1/2008, A szervezet megváltoztathatja számviteli politikáját, ha:
A megjegyzés tartalmazza a tárgyévi számviteli politika azon rendelkezéseit, amelyek eltérnek az előző évi megfelelő rendelkezésektől, valamint a változások okait (számviteli standardok módosultak, megváltoztak a szervezet tevékenységének feltételei, tartalékképzést nem ítélték megfelelőnek stb.). Ezt egyetlen feltétellel kell megtenni: a változások jelentősen befolyásolták a pénzügyi kimutatásokat.
A rész röviden bemutatja a szervezet számviteli politikájának főbb elemeit. Például fel kell tüntetni, hogy milyen értékeléssel számolják el a leltári tételeket, milyen módszerrel írják le az anyagokat a termelésbe (FIFO, átlagos bekerülési értéken), az amortizációs módszereket, a szervezeti tartalékok típusait. A felhasználóknak meg kell érteniük, hogy a szervezet számviteli politikája hogyan befolyásolja a jelentési adatokat, az év eleji nyitómérleg változásának okait, az előző évtől eltérő számviteli módszerek közzétételét, különösen a számviteli politika azon változásait, amelyek jelentősen befolyásolják az értékelést. és a beszámoló felhasználóinak a beszámolási évre vagy az azt követő időszakokra vonatkozó döntéshozatala, a változások okai és értékbeli következményeinek felmérése.
A "A szervezet tevékenységét a tárgyévben befolyásoló főbb tényezők" részben tájékoztatást teszünk arról, hogy a szervezet tárgyévi pénzügyi eredményének alakulását milyen tényezők befolyásolták. Pozitívak lehetnek például a fogyasztói kereslet növekedése, a banki hitelek diszkontrátájának csökkenése, a termékminőség javulása. De néha a szervezet által a jelentési évben kapott nyereség nem elegendő például az elsőbbségi részvények osztalékára vagy más célokra. Ebben az esetben az adatszolgáltató felhasználókat különösen érdeklik a fizetési források, ezért tükrözni kell, hogy ezeket az összegeket milyen költséggel fizették ki (korábbi évek eredménytartalékának felhasználása, pótlólagos tőke, tartalékalap stb.).
Tájékoztatást adnak a szervezet egésze és típusai szerint befizetett adókról, az egyéb eszközök és források, követelések és kötelezettségek, egyéb kötelezettségek, bizonyos típusú nyereségek és veszteségek bontásáról, ha azok az adó összegét tekintve jelentősek. a mérleg és az eredménykimutatás eredményeit.
A „Pénzügyi tevékenység” rész a szervezet tevékenységének legfontosabb gazdasági és pénzügyi mutatóinak dinamikáját mutatja az elmúlt néhány évben. Megfejteni szükséges a szervezet eredményének, egyéb bevételeinek és kiadásainak összetételét (eredménykimutatás 050., 120. és 130. oldala). A szervezet fizetőképességének leírása során különös figyelmet fordítanak a következőkre:
A részben hivatkozhat a társaság alapítóinak a nettó nyereség felosztására vonatkozó döntésére (osztalékfizetés, tartalékalap képzése, veszteségek fedezése, bizonyos kiadások kifizetése).
A „Befektetési tevékenység” szakasz a szervezet vagyonának felmérésével kezdődik. Adatokat ad a tárgyi eszközök rendelkezésre állásáról, szerkezetéről, felhasználásuk és értékcsökkenésük mértékéről, immateriális javakról. Ehhez meghatározzák az amortizációs, megújítási, nyugdíjazási stb. együtthatókat.. Adott az analitikai mutatók számítási eljárása. A beruházások dinamikáját a korábbi évekre és a jövőre is célszerű hozni.
Tájékoztatást tesznek közzé a beruházások finanszírozási forrásairól - saját és kölcsönből. A saját források között amortizációs alapot, nettó nyereséget, tartalék alapokat kell elkülöníteni.
Ha a szervezet fel tudja használni a kölcsönzött pénzt, írja le annak mennyiségét, kibocsátásának feltételeit és a visszaküldés feltételeit. Ez lehet kormányzati célú finanszírozás; költségvetésen kívüli alapok finanszírozása; más szervezetektől (általában anya- vagy leányvállalatoktól) kapott finanszírozás; részvény; kölcsönök.
A „Tájékoztatás a társaság reorganizációjáról” részt azok a szervezetek készítik, amelyek jelentést nyújtanak be (ideértve az időközieket is), miután az alapítók jóváhagyták az átszervezésről szóló határozatot. A magyarázó megjegyzés információkat tartalmaz:
A lehetséges események következményeit pénzben becsülik meg. Ehhez végezze el a szükséges számításokat, és erősítse meg azok érvényességét.
A „Tevékenységtípusok és földrajzi értékesítési piacok szerinti legfontosabb jelentési mutatókra vonatkozó adatok” részben a leány- és leányvállalatoknak a szervezet általános pénzügyi teljesítményére gyakorolt hatásáról, valamint a termékek értékesítési volumenéről szóló információk találhatók. a tevékenység típusa és a földrajzi értékesítési piacok.
Ezt a szakaszt azok a szervezetek töltik ki, amelyek függő társaságokkal rendelkeznek, amelyek kötelesek összevont pénzügyi kimutatásokat készíteni. A szakasz a következő információkat tartalmazza:
A szakasz összeállításakor a „Szegmensekre vonatkozó információk” (PBU 12/2010) számú, jóváhagyott számviteli szabályzatot kell követni. az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008. november 8-i, 143n.
"A pénzügyi kimutatások formáinak megfejtése és magyarázata" szakasz táblázatok, kiegészítő számítások és szöveges magyarázatok formájában is bemutatható. A szervezet csak szöveges magyarázatokra szorítkozhat, ha a két feltétel közül legalább az egyik teljesül: 1) az elemzett mutató összetevői jelentéktelenek; 2) a jelentési mutatót nem lehet komponensekre bontani.
Mindenesetre a szervezet maga határozza meg, hogy mely mutatókat kell megfejteni, és hogyan kell ezt megtenni. A mutatókat a pénzügyi kimutatások mellékletében megadott formában közzéteheti.
"A számviteli adatok és az adónyilvántartások közötti különbségek" szakasz Nem minden szervezet teljes. A PBU 18/02 25. bekezdésével összhangban, ha a jelentési időszakban a szervezetnek eltérései vannak a számviteli adatok és az adónyilvántartások között, akkor a magyarázó megjegyzésben a következő információkat közöljük:
A magyarázó megjegyzésben ez is szerepel:
A pénzügyi helyzet rövid távú értékelése során a mérlegszerkezet elégedettségét értékelő mutatók (jelenlegi likviditás, szavatolótőke-ellátottság és fizetőképesség helyreállítási képesség) megjelenhetnek. A fizetőképesség jellemzésekor a következő mutatókat adjuk meg: az elszámolási számlákon és a szervezet pénztárában lévő pénzeszközök rendelkezésre állása, veszteségek, lejárt követelések és kötelezettségek, időben vissza nem fizetett jóváírások és hitelek, a költségvetésbe történő adóátutalások teljessége, valamint a kötbérek. a költségvetéssel szembeni kötelezettségek nem teljesítése.
A pénzügyi helyzet hosszú távú értékelése során a finanszírozási források szerkezete, valamint a szervezet külső befektetőktől és hitelezőktől való függésének mértéke jellemzi. A beruházások eredményességének meghatározásával adjuk meg a korábbi évek és a jövő befektetéseinek dinamikáját.
- ezek azok a pénzügyi kimutatások, amelyek a vállalkozás számára kötelezőek, függetlenül attól, hogy milyen tevékenységet folytat. Fontos mind a tevékenységek eredményeinek és folyamatainak átfogó megjelenítésében, mind e tevékenységek elemző értékelésében. A mérleg elkészítésében részt vevő könyvelők gyakran szembesülnek a kapcsolódó dokumentumok összeállításának problémájával, amelyek közül az egyik a mérleghez mellékelt magyarázó megjegyzés.
Ez a dokumentum nyugodtan nevezhető különálló dokumentumnak, amely mindig együtt jár a mérleg mérlegelésével, ezért az összeállításhoz kötelező.
Ebben a dokumentumban jelennek meg a mérlegben feltüntetett adatok magyarázatai. A magyarázó megjegyzésben található információk nagyon gyakran terjedelmesek. Az információk helyes összeállítása és általánosítása szükséges.
Minden egyes tételnél az adatok megjelenítésének a lehető legátfogóbbnak kell lennie.
A lényegesség és az összehasonlíthatóság azok az alapelvek, amelyeket figyelembe kell venni és alkalmazni kell a dokumentum helyes elkészítése során.
A bizonylatcsomaghoz magyarázó megjegyzést kell csatolni a számviteli beszámoló benyújtásakor. A magyarázó megjegyzés elmulasztása a pénzügyi kimutatások benyújtásával kapcsolatos szabálysértésnek minősül.
Ez a dokumentum szakaszokra van összeállítva, amelyek mindegyikében a lehető legtöbb információt kell megjelenítenie, amely nem megfelelő a mérlegtáblázatokban. Az alábbiakban a mérleg magyarázatainak szakaszait tárgyaljuk.
Lásd még egy nagyszerű videót a magyarázó megjegyzésről és általában a mérlegről:
Tehát a mérleghez magyarázó megjegyzést kell készítenie a vállalkozásnak, ha az állam nem mentesíti e kötelezettsége alól. A jegyzet a fentiek szerint, illetve a további rovatok szerint kerül kitöltésre, a szervezetnek leginkább megfelelő struktúra szerint. Vagyis ha nincs szüksége néhány szakaszra, akkor azokat nem lehet beilleszteni a jegyzet szerkezetébe.
Bevezetés
Következtetés
Bevezetés
A „Számvitelről” szóló szövetségi törvénynek megfelelően a szervezetek pénzügyi kimutatásai magyarázó megjegyzést tartalmaznak. Tartalmazza a pénzügyi kimutatások formáiban szereplő mutatók szöveges leírását, valamint bemutatja azokat a mutatókat is, amelyek nem jelennek meg azokban, de fontosak az érintettek döntéshozatalához e szervezettel kapcsolatban.
A munka relevanciája egyrészt a modern tudományban az „Éves számviteli jelentés magyarázó megjegyzése” téma iránti nagy érdeklődésnek, másrészt annak elégtelen fejlettségének köszönhető. A témával kapcsolatos kérdések mérlegelése elméleti és gyakorlati jelentőséggel is bír. Emellett a vállalkozások jelenleg nem fordítanak kellő figyelmet az éves beszámoló magyarázó megjegyzésének helyes elkészítésére, pedig ezek a magyarázatok nagy jelentőséggel bírnak a felhasználók számára a vállalkozás pénzügyi helyzetéről alkotott objektív vélemény kialakításában.
A kurzus megírásának célja a magyarázó jegyzet részletes tanulmányozása és a számviteli beszámoló magyarázó megjegyzésének elkészítése.
E cél elérése érdekében a következő feladatokat tűzték ki:
.Határozza meg a magyarázó megjegyzés szerepét a pénzügyi kimutatásokban;
2.A magyarázó megjegyzésben szereplő információk összetételének közzététele;
.A magyarázó jegyzet összeállításának módszerének tanulmányozása.
.Az OAO AK Yakutskenergo magyarázó jegyzetének figyelembevétele.
A vizsgálat tárgya az OAO AK Yakutskenergo.
A munka felépítésű, tartalmaz egy bevezetőt, egy elméleti részt - 1. fejezet, amely 3 bekezdésből áll, egy gyakorlati részt - 2. fejezet, amely 2 bekezdésből áll, egy következtetést, egy irodalomjegyzéket és egy függeléket.
A bevezetőben alátámasztják a témaválasztás relevanciáját, meghatározzák a vizsgálat célját és célkitűzéseit.
Az első fejezet feltárja az általános kérdéseket, meghatározza a magyarázó jegyzet összeállításának alapfogalmait és követelményeit, tartalmát és szerkezetét, valamint feltárja a magyarázó megjegyzés jelentését a felhasználók számára.
A második fejezet a magyarázó jegyzet szerkezetét és tartalmát tárgyalja az OAO AK Yakutskenergo példáján.
magyarázó számviteli jelentés
1. fejezet A magyarázó megjegyzés tartalma, szerkezete és jelentése
1.1 A magyarázó jegyzet jogi szabályozása
Az Orosz Föderáció jogszabályainak egyik fő dokumentuma, amely általánosságban szabályozza a számvitelt, és különösen a magyarázó megjegyzés elérhetőségét, célját és összetételét, a 2011. december 6-i 402 FZ „A számvitelről” szövetségi törvény.
A magasabb törvény értelmében minden szervezet köteles szintetikus és analitikus számviteli adatok alapján beszámolót készíteni. A szervezetek számviteli kimutatásai – a költségvetési és állami szervezetek beszámolóinak kivételével – a következőkből állnak: mérleg; jövedelem kimutatás; a mérleg és az eredménykimutatás jogszabályban meghatározott mellékletei; könyvvizsgálói jelentés; és magyarázó megjegyzés. A költségvetési szervezetek pénzügyi kimutatásainak összetételét Oroszország pénzügyminisztériuma határozza meg. Vállalkozási tevékenységet nem folytató, áru (építési beruházás, szolgáltatás) értékesítési árbevétellel nem rendelkező közszervezetek (egyesületek) és strukturális alosztályaik esetében a nyugdíjas ingatlan kivételével az éves beszámoló egyszerűsített változata érvényes, t. ezek a szervezetek nem készíthetnek magyarázó megjegyzést.
Ez a törvény megismétli, hogy az éves beszámoló magyarázó megjegyzésének tartalmaznia kell a szervezetről, annak pénzügyi helyzetéről, a beszámolási és az előző időszak adatainak összehasonlíthatóságáról, az értékelési módszerekről és a pénzügyi kimutatások jelentős tételeiről szóló lényeges információkat.
A magyarázó megjegyzésnek tükröznie kell a számviteli szabályok alkalmazásának elmulasztásának tényeit olyan esetekben, amikor azok nem teszik lehetővé a szervezet tevékenységének vagyoni helyzetének és pénzügyi eredményeinek megbízható tükrözését, és megfelelő magyarázatot kell adnia. Ellenkező esetben a számviteli szabályok alkalmazásának elmulasztása a végrehajtásuk alóli kijátszásnak minősül, és az Orosz Föderáció számviteli jogszabályainak megsértésének minősül.
Ezeket a szempontokat a PBU 4/99 „A szervezet számviteli kimutatásai” 1999. július 6-i 43n sz. A magyarázó megjegyzésnek tájékoztatást kell tartalmaznia azokról az adatokról, amelyek közzétételi kötelezettségét jelen rendelet határozza meg:
¾ A szervezet tőkéjének (engedélyezett, tartalék, pótlólagos stb.) változásairól;
¾ A termelési költségek összetételéről;
¾ A követelések meglétéről;
¾ A tartozás meglétéről;
¾ A megszűnt tevékenységekről;
¾ A kapcsolt személyekről;
¾ Az állami támogatásról;
¾ Az egy részvényre jutó eredményről stb.
A fő beszámolási űrlapokon a legtöbb mutató kialakítását a 2000. június 28-án kelt, a szervezet pénzügyi kimutatásai mutatóinak kialakítására vonatkozó eljárási módszertani ajánlások végezhetik el. 60n. sz., amelyek megállapítják a pénzügyi kimutatások mutatóinak kialakításának általános eljárását; értékelni kell a jelentési mutatókat a jelentéstétel minden formájára vonatkozóan; hibajavítási eljárás.
Így nyilvánvaló, hogy a magyarázó megjegyzés jelenléte a szervezetek pénzügyi kimutatásaiban változatlan, és azt jogszabályi aktusok szabályozzák.
Indoklást minden szervezetnek kell készítenie, kivéve: a vállalkozói tevékenységet nem folytató költségvetési, közjogi szervezetek, az ellenőrzésre nem kötelezett kisvállalkozások, az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek.
A magyarázó megjegyzés szerkezetét és tartalmát szabályozó dokumentumok nem szabályozzák. A hatályos jogszabályok csak általános követelményeket írnak elő a magyarázó megjegyzésekre vonatkozóan. A számviteli kimutatások összeállításának és benyújtásának rendjéről szóló Útmutató kimondja, hogy a magyarázó megjegyzésben röviden ismertetni kell a társaság tevékenységét, meg kell adni a beszámolási évre vonatkozó tevékenységének főbb mutatóit, tájékoztatást arról, hogy mekkora osztalék kerül kifizetésre és milyen egyéb célokra nettó a nyereséget elköltik stb. Mindenesetre minden szervezet önállóan határozza meg az információ mennyiségét, valamint annak bemutatásának formáját - szöveg, táblázatok, diagramok, diagramok stb.
Az éves beszámolóhoz csatolt magyarázó megjegyzésnek tartalmaznia kell a szervezetről, annak pénzügyi helyzetéről, a beszámolási és a korábbi évek adatainak összehasonlíthatóságáról, az értékelési módszerekről és a beszámoló lényeges cikkelyeiről, az energiatakarékosságról szóló jogszabályokban előírt információkat, energiahatékonyság javítása.
A magyarázó megjegyzésben kell beszámolni a számviteli szabályok alkalmazásának elmulasztásának tényeiről, amennyiben azok nem teszik lehetővé a szervezet vagyoni helyzetének és pénzügyi eredményeinek megbízható tükrözését, megfelelő indoklással. Ellenkező esetben a számviteli szabályok alkalmazásának elmulasztása a végrehajtásuk alóli kijátszásnak minősül, és az Orosz Föderáció számviteli jogszabályainak megsértésének minősül.
A pénzügyi kimutatásokhoz fűzött magyarázó megjegyzésben a szervezet bejelenti a következő beszámolási évre vonatkozó számviteli politikájának változásait.
1.2 A magyarázó megjegyzés felépítése és tartalma
A magyarázatok olyan információkat foglalnak össze és részleteznek a szervezet beszámolási időszakra vonatkozó tevékenységeiről, amelyeket a szabványos beszámolási űrlapokon nem tettek közzé.
A magyarázatoknak tartalmazniuk kell a számviteli szabályok alkalmazásának elmulasztásának tényeit olyan esetekben, amikor azok nem teszik lehetővé a szervezet tevékenységének vagyoni helyzetének és pénzügyi eredményeinek megbízható kifejezését, megfelelő indoklással. Ellenkező esetben a számviteli szabályok alkalmazása alóli kijátszásnak minősül, és a számviteli jogszabályok megsértésének minősül.
A szervezet pénzügyi kimutatásaihoz fűzött magyarázó megjegyzésekben a következő beszámolási évre vonatkozó számviteli politikájának változásai. Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. július 2-án kelt, 66n számú, „A szervezetek pénzügyi kimutatásainak formáiról” szóló rendelete meghatározza a szükséges információkat, amelyeket a magyarázatokban meg kell adni:
¾ a szervezet rövid leírása, tevékenységének főbb irányai (folyó, befektetési, pénzügyi);
¾ a szervezet számviteli politikája és a számviteli politika változásai;
¾ a gazdasági és pénzügyi eredményeket befolyásoló főbb tényezők;
¾ fő elemző mutatók;
¾ magyarázatok a mérleghez és az eredménykimutatáshoz;
¾ egyéb átiratok és megjegyzések (jelentések utáni események, üzleti váratlan események, kormányzati segítség, kapcsolt felekre vonatkozó információk, szegmensinformációk, környezetvédelmi információk stb.);
¾ a közgyűlés határozata a szervezet rendelkezésére álló nyereség felosztásáról.
Minden szervezet önállóan határozza meg az információ mennyiségét, valamint benyújtásának formáját. Ezek lehetnek szövegek, táblázatok, diagramok stb.
A leányvállalatokkal kapcsolatos információkat a magyarázó megjegyzés külön szakaszában kell kiemelni. Ez a PBU 11/2008 „Kapcsolódó felekre vonatkozó információk” 14. szakaszának követelménye. A kapcsolt vállalkozásokkal kapcsolatos információkat minden esetben megadjuk, beleértve a következőket is:
¾ az ilyen szervezetet jogi vagy természetes személy irányítja vagy jelentős mértékben befolyásolja;
¾ a gazdálkodó egység ellenőrzi vagy jelentős befolyást gyakorol a gazdálkodó egységre;
¾ ezt a vállalkozást és egy másik szervezetet (közvetlenül vagy harmadik szervezeteken keresztül) ugyanaz a jogi vagy természetes személy (azonos személyek csoportja) irányítja.
Emlékezzünk vissza, hogy egy szervezet vagy egyén irányít egy másik vállalkozást, ha joga van:
¾ kezeli (közvetlenül vagy leányvállalatain keresztül) a részvénytársaság szavazati jogot biztosító részvényeinek vagy a korlátolt felelősségű társaság alaptőkéjének több mint 50%-át;
¾ kezelheti (közvetlenül vagy leányvállalatain keresztül) a részvénytársaság szavazati jogot biztosító részvényeinek vagy korlátolt felelősségű társaság alaptőkéjének több mint 20%-át, és képes az ezekben a társaságokban meghozott döntések meghozatalára.
Ha a szervezet a beszámolási évben leányvállalatokkal folytatott tranzakciókat, akkor az egyes leányvállalatok pénzügyi kimutatásaiban legalább a következő információkat kell közzétenni:
¾ a kapcsolat jellege és a vele végzett műveletek típusai;
¾ az egyes típusú tranzakciók volumene (abszolút vagy relatív értékben);
¾ költségmutatók azon tranzakciók esetében, amelyek a beszámolási időszak végén nem fejeződtek be;
¾ módszereket alkalmazott az árak meghatározására minden egyes tranzakciótípushoz.
Nézzük meg, hogy a PBU 1/2008 „A szervezet számviteli politikája” milyen követelményeket ír elő a magyarázó megjegyzés tartalmára vonatkozóan. A PBU 1/2008 24. bekezdése kimondja, hogy a magyarázó megjegyzésben közzé kell tenni a számviteli alapvető módszereket. Ide tartoznak különösen (lásd a PBU 1/2008 21. bekezdését) a gazdálkodó által a beszámolási év során alkalmazott opciók:
¾ a számviteli politika változásának oka;
¾ a számviteli politika változásainak következményeinek a pénzügyi kimutatásokban való tükrözésére vonatkozó eljárás;
¾ a számviteli politika változásával kapcsolatos kiigazítások összege a pénzügyi kimutatások minden egyes tételére vonatkozóan az egyes bemutatott beszámolási időszakokra vonatkozóan, és ha a szervezet köteles közzétenni az egy részvényre jutó eredményre vonatkozó információkat, az alap- és a hígított eredmény (veszteség) szerint is részvényenként.
A pénzügyi kimutatásokhoz fűzött magyarázó megjegyzésben a szervezet bejelenti a következő beszámolási évre vonatkozó számviteli politikájának változásait (Számviteli törvény 13. cikkének 4. cikkelye).
Mindezek az információk kötelezőek, ezért a magyarázó megjegyzésben szerepelniük kell, függetlenül a főkönyvelő és a vállalkozás vezetésének kívánságától.
A jelentéstevő felhasználók megbízható tájékoztatása érdekében fontos a magyarázó megjegyzésben feltüntetni a jelentési dátum után történt eseményeket. A fordulónap utáni eseményt a gazdasági tevékenység olyan tényeként ismerik el, amely hatással volt vagy lehet a szervezet pénzügyi helyzetére, pénzforgalmára vagy teljesítményére, és amely a fordulónap és a pénzügyi kimutatások aláírásának napja között történt. a beszámolási évre. Az ilyen események hozzávetőleges listája a PBU 7/98 „A jelentési dátum utáni események” függelékének 2. pontjában található:
¾ döntés meghozatala a szervezet átszervezéséről;
¾ egy vállalkozás, mint ingatlankomplexum megszerzése;
¾ rekonstrukció vagy tervezett rekonstrukció;
¾ részvények és egyéb értékpapírok kibocsátásával kapcsolatos döntéshozatal;
¾ tárgyi eszközök és pénzügyi befektetések beszerzéséhez és eladásához kapcsolódó jelentősebb tranzakció;
¾ tűz, baleset, természeti katasztrófa vagy egyéb vészhelyzet, amelynek következtében a szervezet vagyonának jelentős része megsemmisül;
¾ a szervezet főtevékenységének jelentős részének megszüntetése, ha ez a jelentéstétel időpontjáig nem volt előre látható;
¾ a tárgyi eszközök értékének jelentős csökkenése, ha az a fordulónap után történt;
¾ a devizaárfolyamok előre nem látható változása a fordulónap után.
Ha egy vagy több ilyen esemény bekövetkezik, a könyvelőnek rövid leírást kell mellékelnie a magyarázó megjegyzésbe, és értékelnie kell annak pénzben kifejezett következményeit. Ha egy esemény beszámolási dátuma utáni következményeit nem lehet pénzben kifejezni, akkor a gazdálkodó egységnek ezt jeleznie kell. Ugyanakkor a beszámolási időszak könyvelésében nem történik bejegyzés. Ha egy esemény a beszámolási dátum után következik be, akkor ezt az eseményt tükröző bejegyzés kerül a beszámolási időszakot követő időszak könyvelésébe.
Ellentétben a fordulónap utáni eseménnyel, függő ténynek minősül a fordulónappal lezajlott gazdasági tevékenység olyan ténye, amelynek következményeivel és jövőbeni bekövetkezésének valószínűségével kapcsolatban bizonytalanság áll fenn, azaz a következmények bekövetkezése attól függ, hogy egy vagy több esemény bekövetkezik-e a jövőben Bizonytalan események (PBU 8/01 "A gazdasági tevékenység esetleges tényei" 3. pont).
A feltételes tények a következők:
¾ a fordulónappal le nem zárult peres eljárás, amelyben a szervezet felperesként vagy alperesként jár el, és amelyekről csak a következő jelentési időszakokban lehet döntést hozni;
¾ a fordulónapig megoldatlan nézeteltérések az adóhatósággal a költségvetési befizetések kifizetésével kapcsolatban;
¾ a jelentési dátum előtt harmadik felek javára kiadott garanciák, garanciák és egyéb kötelezettségek biztosítékai, amelyek határideje még nem járt le;
¾ a fordulónap előtt diszkontált (diszkontált) váltók, amelyek lejárata nem volt a fordulónap előtt;
¾ más szervezetek vagy személyek jelentési dátum előtt végrehajtott intézkedései, amelyek eredményeként a szervezetnek kártérítést kell kapnia, amelynek összege jogi eljárás tárgyát képezi;
¾ a szervezet által a jelentési időszakban értékesített termékekre, árukra, elvégzett munkákra, nyújtott szolgáltatásokra vonatkozóan kiadott szavatossági kötelezettségek;
¾ a környezetvédelem iránti elkötelezettség;
¾ a szervezet tevékenységének bármely irányának értékesítése vagy megszüntetése, a szervezet részlegeinek bezárása vagy más földrajzi régióba való áthelyezése stb.;
¾ egyéb hasonló tények.
Nyilvánvaló, hogy a feltételes tények pozitív és negatív következményekkel is járhatnak. Ebben a tekintetben különbséget kell tenni a függő kötelezettségek és a függő követelések között. A függő kötelezettség egy függő tény olyan következménye, amely a jövőben nagyon nagy vagy nagy valószínűséggel a szervezet gazdasági hasznának csökkenéséhez vezethet. Ezzel szemben a függő követelés egy olyan függő tény következménye, amely nagyon nagy vagy nagy valószínűséggel növeli a gazdálkodó egység gazdasági hasznait a jövőben.
A függő követelésekre vonatkozó információkat a szervezet beszámolási időszakra vonatkozó pénzügyi kimutatásaihoz fűzött magyarázó megjegyzés tartalmazza, ha nagy vagy nagyon nagy a valószínűsége annak, hogy a szervezet megkapja azokat. Ugyanakkor nincs megadva a valószínűség mértéke vagy a feltételes eszköz értékelésének értéke (PBU 8/01 23. bekezdés).
Ismeretes, hogy a szervezet tevékenységeinek egy részének megszüntetése végrehajtható:
¾ olyan ingatlanegyüttes (vállalkozás) vagy annak egy részének értékesítésével, amely a megszűnt tevékenységhez kapcsolódó eszközök és források összessége, egyetlen ügylet megkötése eredményeként;
¾ egyedi vagyontárgyak értékesítésével, valamint a megszűnt tevékenységgel kapcsolatos egyes kötelezettségek jogszabályban meghatározott eljárás szerinti megszüntetésével (végrehajtásával);
¾ azzal, hogy megtagadja a tevékenység egy részének folytatását.
A szervezet az éves pénzügyi kimutatásokban a következő információkat teszi közzé a megszűnt tevékenységekről:
a) a megszüntetendő tevékenység leírása;
b) a szervezet azon eszközeinek és kötelezettségeinek értékét, amelyeket a tevékenység megszüntetése során várhatóan elidegenítenek vagy visszaváltanak;
c) a bevételek, ráfordítások, adózás előtti nyereség vagy veszteség összegét, valamint a megszűnt tevékenységekre vonatkozó elhatárolt adó összegét;
d) a megszűnt tevékenységekhez kapcsolódó cash flow a tárgyidőszaki, befektetési és pénzügyi tevékenységgel összefüggésben a tárgyidőszakban.
A szervezet tevékenységeinek egy részének megszüntetésének szándéka nélkül történő felfüggesztése nem minősül megszűnt tevékenységnek, és nem szerepel a pénzügyi kimutatásokban (PBU 16/02 4. cikk).
Ugyanakkor, amint azt a PBU 16/02 „Tájékoztatás a megszűnt tevékenységekről” 11. bekezdésében közöljük, a bekezdésekben meghatározott információkat. „a” és „b” a pénzügyi kimutatások magyarázó megjegyzésében található. bekezdésekben meghatározott információk. A „c” és „d” jelet az eredménykimutatásban, illetve a cash flow kimutatásban, illetve magyarázó megjegyzésben javasolt feltüntetni.
A közös tevékenységi megállapodásban részes szervezetnek a magyarázó megjegyzésben fel kell tüntetnie legalább a következő információkat:
¾ a közös tevékenység (termelés, munkavégzés, szolgáltatásnyújtás stb.) célja és az ehhez való hozzájárulás;
¾ a gazdasági haszon vagy bevételszerzés módja (közös működés, közösen használt eszközök, közös tevékenységek);
¾ a jelentési szegmens besorolása (működési vagy földrajzi) (a PBU 12/2000 "Szegmensekre vonatkozó információk" által meghatározott szabályok szerint);
¾ a közös vállalkozáshoz kapcsolódó eszközök és kötelezettségek értéke;
¾ a közös tevékenységgel kapcsolatos bevételek, kiadások, nyereség vagy veszteség összegei.
Ezen információk közzétételét a PBU 20/03 „Információk a közös tevékenységekben való részvételről” szabályozza.
Tekintsük a PBU 4/99 „A szervezet számviteli kimutatásai” című dokumentumát.
A fenti információkon kívül a magyarázó megjegyzésben a következő információkat kell feltüntetni:
¾ a szervezet jogi címe;
¾ fő tevékenységek;
¾ a beszámolási időszak átlagos éves létszáma vagy a fordulónapon (december 31.) fennálló létszám;
¾ a szervezet végrehajtó és ellenőrző szervei tagjainak összetétele (vezetéknév és beosztás);
¾ a gazdasági tevékenység rendkívüli tényeiről és azok következményeiről;
¾ a szervezet kötelezettségeire és kifizetéseire kiadott és kapott biztosítékokról;
¾ a fordulónap utáni eseményekről és a gazdasági tevékenység feltételes tényeiről;
¾ a megszűnt tevékenységekről;
¾ a leányvállalatokról.
Megvizsgáltuk tehát, hogy a jelenlegi számviteli szabályozó dokumentumok milyen követelményeket támasztanak a vállalkozás éves pénzügyi kimutatásaihoz fűzött magyarázó megjegyzések elkészítésével szemben. Jelen dokumentum kötelező formáját törvény nem hagyja jóvá, ezért a könyvelő önállóan állapítja meg az anyag bemutatásának sorrendjét.
1.3 A magyarázó megjegyzés jelentése a pénzügyi kimutatásokban
A magyarázó megjegyzés a pénzügyi kimutatások fontos része, amely olyan információkat tartalmaz a szervezet beszámolási időszakra vonatkozó tevékenységeiről, amelyeket nem tettek közzé a jelentési űrlapokon.
A magyarázó megjegyzésnek a következő fő feladatokat kell ellátnia:
¾ a számviteli beszámolási űrlapok információs kirakodása;
¾ nyilvánosságra hozza a pénzügyi kimutatások cikkeiben szereplő lényeges információkat;
¾ összehasonlítható számviteli információkat biztosítanak a felhasználóknak számos jelentési időszakra vonatkozóan;
¾ adatokat szolgáltatni a szervezet üzleti tevékenységének értékelése szempontjából legfontosabb elemző mutatókról.
A magyarázó megjegyzés abból a szempontból is fontos, hogy bizonyos mutatók, amelyek nem elég lényegesek ahhoz, hogy a mérlegben és az eredménykimutatásban megjelenjenek, de elég jelentősek ahhoz, hogy a mérleg magyarázó megjegyzéseiben külön-külön is bemutathatóak legyenek.
A pénzügyi kimutatások magyarázó megjegyzése tetszőleges formában készült, de számos számviteli rendelkezés tartalmaz követelményeket bizonyos információk bemutatására - a szervezetről, annak pénzügyi helyzetéről, a beszámolási és a korábbi évek adatainak összehasonlíthatóságáról, értékeléséről módszerek és a pénzügyi kimutatások jelentős cikkei. Minden szervezet önállóan határozza meg az információ mennyiségét, valamint bemutatásának formáját: szöveg, táblázatok, diagramok, diagramok stb.
A magyarázó megjegyzés elkészítésének módjának kiválasztásakor különbséget kell tenni a magyarázó megjegyzésben és a pénzügyi kimutatások formáiban szereplő információk között. A magyarázó jegyzetet a szervezet a tevékenységének jellemzői, a részletesebb tájékoztatás lehetősége alapján alakítja ki. Jelenleg a szervezetek megkapták a jogot arra, hogy önállóan válasszák meg a magyarázatok generálásának módját: azok közvetlenül a jelentési űrlapokon vagy egy magyarázó megjegyzésben szerepelhetnek. A pénzügyi kimutatásokban kétféle alapvető lehetőség létezik az információk közzétételére.
Az első lehetőség - az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010.07.02-i rendeletének mellékletében található jelentési űrlapokat használják. 66n sz. A jelentési űrlapokon szereplő információk részletes formában kerülnek bemutatásra. Ugyanakkor a jelentősebb beszámolási tételekről a szervezetnek részletes tájékoztatást kell közölnie magyarázó megjegyzésben (jelentősnek olyan összeget ismer el, amelynek a tárgyévi vonatkozó adatok összesített eredményéhez viszonyított aránya legalább 5%).
A második lehetőség - a szervezet önállóan kidolgozott jelentési űrlapokat használ az Oroszországi Pénzügyminisztérium 66n számú rendeletében javasolt jelentési táblázatok alapján. Ugyanakkor megengedett a gazdasági tartalomban hasonló cikkek összevont formában történő közzététele.
A pénzügyi kimutatásokhoz fűzött magyarázatok olyan további adatokkal látják el a felhasználókat, amelyeket nem célszerű a mérlegben és az eredménykimutatásban szerepeltetni, de amelyek szükségesek ahhoz, hogy a pénzügyi kimutatások felhasználói valóban fel tudják mérni a szervezet pénzügyi helyzetét, tevékenységének pénzügyi eredményeit és változásait. pénzügyi helyzetében. A pénzügyi kimutatásokhoz fűzött magyarázatok (mérleg és eredménykimutatás) külön beszámolási űrlapok (cash flow kimutatás, saját tőke változás kimutatás stb.) és magyarázó megjegyzés formájában teszik közzé az információkat.
Az éves jelentéshez általában magyarázó megjegyzés készül. Szükség esetén azonban magyarázó megjegyzést készíthet az időközi pénzügyi kimutatásokhoz - az alapítók kérésére, bizonyos jogalkotási aktusok alapján vagy a szervezet kezdeményezésére.
A magyarázó megjegyzés tartalmazhatja a szervezet üzleti tevékenységének értékelését, a terv megvalósulásának mértékét, a meghatározott növekedési ütemek biztosítását, a szervezet erőforrásainak felhasználásának hatékonysági szintjét stb.
2. fejezet
2.1 Az OAO AK Yakutskenergo gazdasági jellemzői
Nyílt Részvénytársaság A "Yakutskenergo" részvénytársaságot az Orosz Föderáció elnökének 1992. július 1-i 721. sz., "Az állami vállalatok, állami vállalatok önkéntes társulásai részvénytársasággá történő átalakítását célzó szervezési intézkedésekről szóló rendeletével összhangban hozták létre" ".
A Társaság a Yakutskenergo Állami Energia- és Villamossági Termelő Szövetség minden jogának és kötelezettségének jogutódja.
A JSC AK "Yakutskenergo" 1994 júniusában jött létre a Yakut Autonóm Szovjet Szocialista Köztársaság "Yakutskenergo" Energia- és Villamossági Termelő Egyesületének és a "VilyuyGESstroy" Építési Különleges Építési és Telepítési Igazgatóságnak az összevonásával.
A Yakutskenergo a RAO "UES of Russia" egyik legnagyobb energiavállalata. Az OAO AK Yakutskenergo villamosenergia-rendszerének működésének fő jellemzője egy jelentős szolgáltatási terület, amely az Orosz Föderáció 1/5-ét teszi ki, és amelyen nagyszámú kis egységkapacitású energiaforrás található.
A társaság létesítményeinek beépített villamos teljesítménye 2009.01.01-én 1513,6 MW, hőteljesítménye 1698,6 Gcal/h.
Jakutia energetikai mérnökei a legnehezebb természeti és éghajlati viszonyok között dolgoznak: szinte az egész köztársaság a permafrost zónában fekszik, amelynek vastagsága helyenként eléri az 500 métert vagy annál is többet, és a külső levegő hőmérsékletének ingadozásának amplitúdója meghaladja a 100 fokot. 0(télen a hőmérséklet -60 fokra csökken 0, nyáron pedig +40-re emelkedik 0). A Szaha Köztársaság (Jakutia) feltételesen négy energiarégióra van osztva, amelyeket nem kapcsolnak össze elektromos hálózatok: középső, déli, nyugati és északi.
Az OAO AK Yakutskenergo köteles számviteli nyilvántartást vezetni és pénzügyi kimutatásokat benyújtani az Orosz Föderáció jogszabályai és a jelen alapszabály által megállapított eljárásnak megfelelően.
Az OAO AK Yakutskenergo könyvvitelének fő feladatai a következők:
A „Számviteli törvény” követelményeivel összhangban:
.A pénzügyi kimutatások belső és külső felhasználói számára szükséges teljes és megbízható információk kialakítása a szervezet tevékenységéről és vagyoni helyzetéről;
2.A pénzügyi kimutatások belső és külső felhasználói számára szükséges információk biztosítása az Orosz Föderáció jogszabályainak való megfelelés ellenőrzéséhez;
.A szervezet gazdasági tevékenységei negatív eredményeinek megelőzése és a gazdaságon belüli tartalékok azonosítása a pénzügyi stabilitás biztosítása érdekében.
Lehetőség a RAO "UES of the East" konszolidált pénzügyi kimutatásainak elkészítésére a RAS, IFRS előírásai szerint;
Információnyújtás adófizetés kiszámításához;
Tevékenységtípusonként elkülönített elszámolás biztosítása.
A Társaságon belüli számvitel megszervezéséért, állapotáért és megbízhatóságáért a Társaság vezérigazgatója felel az Orosz Föderáció jogszabályaival és jelen Alapszabályával összhangban.
A Társaság éves beszámolóját, mérlegét, eredménykimutatását, nyereség- és veszteségfelosztását a Társaság Igazgatóságának előzetes jóváhagyása szükséges, legkésőbb 30 (harminc) nappal a évi rendes közgyűlés időpontja előtt. A Társaság részvényesei.
Az OAO AK Yakutskenergo könyvvitelét egy számviteli szolgálat vezeti, amelyet egy főkönyvelő vezet. A számviteli szolgáltatás magában foglalja a fiókok külön egyenleghez tartozó számviteli osztályait, amelyeket közvetlenül a főkönyvelők és Jakutszk város központosított számviteli osztálya vezetnek. Az üzleti tranzakciók könyvelésére és dokumentálására vonatkozó alapvető szabályok megfelelnek az Orosz Föderáció Számviteli és Számviteli Szabályzatának, figyelembe véve az OAO AK Yakutskenergo iparági sajátosságait.
A DBU osztály dolgozóinak fő célja a megbízható könyvelés és adóelszámolás kialakítása, valamint a pénzügyi kimutatások időben történő benyújtása. Vezetők, hitelezők, befektetők, könyvvizsgálók és más felhasználók pénzügyi kimutatások, összehasonlítható és megbízható információk biztosítása a Társaság számviteléről.
A JSC "Yakutskenergo" javítja gazdasági teljesítményét
A "Yakutskenergo" részvénytársaság találkozót tartott a fióktelepek igazgatóival. A 2002-es termelési tevékenység és a 2002-2003 őszi-téli munka eredményeinek áttekintése után a találkozó résztvevői megállapították, hogy 2002-ben a JSC "Yakutskenergo" vállalkozásai biztosították minden fogyasztó megbízható és stabil ellátását elektromos és hőenergia.
Az éves villamosenergia-termelési célt az energiarendszer egészében 99,3%-ban teljesítették, ebből a Yakutskenergo, JSC 99,4%-ban. Sakhaenergo" - 97%-kal. Általánosságban elmondható, hogy az energiarendszerben 7 780,292 millió kWh elektromos energia keletkezett. 2001-hez képest az elektromos energia termelése 0,6%-kal nőtt
A megtermelt villamos energia több mint 20,5%-át a Szövetségi Villamosenergia- és Kapacitás Nagykereskedelmi Piacra szállították. A FOREM-hez áramló villamos energia 1539,862 millió kW volt. óra 1491,2 millió kW tervvel. h) A FOREM-hez ténylegesen befolyt villamos energia a tárgyévben a tervezetthez képest 3,3%-kal, a 2001. évi tényhez képest 6,9%-kal nőtt.
A rendszer által a tárgyévben előállított hőenergia 4809.587 ezer Gcal volt. Az éves hőenergia-termelési cél 95,6%-ban teljesült 2001-hez képest, a hőenergia-ellátás 94,1%-ot tett ki. Ezzel párhuzamosan nőtt a termelő villamosenergia- és hőellátás (a 2001-es 6071,773 millió kWh-ról 2002-re 6197,68 millió kWh-ra, illetve 3534,547 ezer Gcal-ról 3671,149 ezer Gcal-ra), ami egyértelműen a veszteségek csökkenését jelzi - mind a kettőben. elektromos és hőhálózatok.
A villamosenergia-termelés az energiarendszerben a 2002/2003. évi őszi-téli időszak 6 hónapjában 4962,2 millió kW volt. óra, ami 1,0%-kal haladja meg a tervezettet, és 4,9%-kal haladja meg az előző időszak szintjét. A villamosenergia-termelés minden hatalmi régióban nőtt. Hőenergia ellátás az energiarendszeren keresztül a 2002/2003 őszi-téli időszakban. 3870,4 ezer Gcal-t tett ki. vagy a terv 101,1%-a, ami 3,1%-kal több, mint az előző hasonló időszakban. Az őszi-téli időszakban a cég termékei iránti keresletnövekedést, amely az elmúlt tél alacsonyabb hőmérsékletével járt, a cég fiókjai maradéktalanul kielégítették.
Az ipari javítási program fejlesztése 2002-ben 733,3 millió rubelt tett ki, ami az eredeti terv 104%-a. A beruházási terv 148%-ban teljesült. A GTU-3-at a Jakutszk Állami Kerületi Erőműben és a 220 kV-os "NGRES-Tommot" felsővezetékben helyezték üzembe, a Deputatskaya dízelerőműben.
A társaság gazdasági stabilizálásának kétségtelen mutatói közé tartozik az elfogyasztott energia fizetésének javulása mind a hazai piacon, mind a FOREM-en, valamint a tavalyi 361 869 ezer rubel csökkenés. a fogyasztókkal szembeni követelések villamos energiáért és hőenergiáért. 2002 végére az összes követelés 674 857 ezer rubelrel, a szállítók és vállalkozók felé fennálló kötelezettségek 572 501 ezer rubelrel csökkentek.
A termelési költségek csökkenése 2002-ben 219 865,9 ezer rubelt tett ki. A villamos energia és az el nem osztott hőenergia kereskedelmi veszteségeinek jelentős csökkentése biztosított.
A társaság pénzügyi helyreállítási tervében foglalt intézkedések eredményeként az adó- és illetéktartozást összesen 1740,9 millió rubelben átstrukturálták. 2002-ben a JSC "Yakutskenergo" nem engedélyezte a szövetségi költségvetés folyó befizetései és az egységes szociális adó, valamint az úthasználók adójának tartozását.
A társaság pénzügyi fellendülésének komoly pozitívuma a 2002-ben elért 129,4 millió rubel nyereség. A társaság részvényeinek kapitalizációja 2003. március 1-jén 1 627 100,2 ezer rubelt tett ki.
Ugyanakkor a 2002. évi pozitív tevékenységi eredmények ellenére az OAO AK Yakutskenergo pénzügyi helyzete továbbra is instabil, mivel a befektetett eszközök volumenében magas a folyamatban lévő építkezés (25,8%), ami meglehetősen alacsony céltartalékot jelent. saját forgótőke, valamint magas szintű működési és nem működési költségek (a megfelelő bevételekhez képest).
A villamosenergia-ipar átalakítási szövetségi programja keretében megkezdődött egy regionális koncepció kialakítása az energiarendszer reformjára, amely a Szahai Köztársaság (Jakutia) kormányával és a legnagyobb fogyasztóval - a CJSC-vel való együttműködésen alapul. AK ALROSA.
A vállalat energetikai javítási tevékenységi programot dolgozott ki. Az „Energoremont” és az „Energolesprom” nem alapvető fióktelepeket felszámolták, előkészületeket tettek más, nem alapvető vállalkozások leány- és leányvállalatokhoz való átadására. A létszámoptimalizálási program előzetes szakasza megvalósult. A létszámleépítés 2002-ben 477 fő volt.
A 2003. év fő feladatai a főbb műszaki-gazdasági mutatók és a fizetőképes fogyasztóval szembeni szerződéses kötelezettségek teljesítése, az energiaértékesítési tevékenység javítása, a beruházási terv és az átalakítási program végrehajtása, a pénzügyi helyreállítási munka folytatása volt. a társaság, a vállalati kapcsolatok fejlesztése, a személyzeti menedzsment és a javítási tevékenység fejlesztése.
A munka során figyelembe vett magyarázó megjegyzés: - az OAO AK Yakutskenergo 2010. december 31-én végződő évre vonatkozó pénzügyi kimutatásaihoz fűzött magyarázó megjegyzés.
A magyarázó megjegyzésben megadott numerikus mutatók ezer rubelben vannak feltüntetve, hacsak nincs másképp jelezve.
Alapvető információk: általános információk; fő tevékenységek; a Társaság fiókjai és képviseleti irodái; alaptőke szerkezet, fő részvényesek; információk az irányító testületekről; információ az ellenőrző szervekről; információk az anyakönyvvezetőről és a könyvvizsgálóról; információk a leányvállalatokról és a függő vállalatokról.
Az információk bemutatásának alapja a jelentésekben: bemutatás alapja; a számviteli politika változásának következményei; a számvitel szervezése és formái; a devizában fennálló eszközök és források elszámolásának rendje; immateriális javak; befektetett eszközök; Az építkezés folyamatban; pénzügyi befektetések; készletek; folyamatban lévő termelés és késztermékek; jövőbeli kiadások; elszámolások adósokkal és hitelezőkkel; a póttőke elszámolásának eljárása; a tartalékképzés eljárása; a hitelek és kölcsönök elszámolásának rendje; lízingelt tárgyi eszközök; megőrzésre átvett készletek; fizetésképtelen adósok leírt tartozása; biztonsági kötelezettségek és kiadott és kapott kifizetések; a bevételszerzés eljárása; a kiadások kialakításának rendje; halasztott adók; egy részvényre jutó eredmény; ingatlanok és kötelezettségek leltározása; a gazdasági tevékenység feltételes tényei; a jelentési dátumot követő események; szegmens információ; kapcsolt felek adatai.
A pénzügyi helyzet és a teljesítményeredmények elemzése, értékelése: bevezető és összehasonlító adatok; pénzügyi mutatók elemzése.
Magyarázatok a jelentősebb mérlegtételekhez: befektetett eszközök; lízingelt tárgyi eszközök; Az építkezés folyamatban; hosszú távú pénzügyi befektetések; tartalékok; követelések; rövid távú pénzügyi befektetések; készpénz; alaptőke; Extra tőke; Tartalék tőke; eredménytartalék (fedetlen veszteség); szállítói kötelezettségek; kölcsönök; készletek, egyenleg elszámolása; átvett és kiadott biztosíték.
Magyarázat az eredménykimutatáshoz; szokásos tevékenységből származó bevétel; szokásos tevékenységek költségei; egyéb bevételek és kiadások; jövedelemadó; az egy részvényre jutó eredményre vonatkozó információk közzététele.
Egyéb pontosítások: kapcsolt felek; az igazgatóság, az igazgatóság és a vezérigazgató díjazása; szegmens információ; energiaforrások költségei; a jelentési dátumot követő események; adótörvény; a gazdasági tevékenység feltételes tényei.
Az OAO AK Yakutskenergo 2010. december 31-i magyarázó jegyzetének megfelelően a társaságról és annak gazdasági tevékenységéről a következő információk kerültek nyilvánosságra.
A Társaság alaptőkéje az Alapszabálynak megfelelően 9 296 198 111 rubel. Az alaptőke a következőkre oszlik:
963 562 986 darab 1 rubel névértékű törzsrészvény;
332 635 125 elsőbbségi nem okirati részvény, egyenként 1 rubel.
A fő részvényesek 2010. december 31-én az 1. ábrán láthatók.
Rizs. 1. Az OAO AK Yakutskenergo alaptőkéjének szerkezete
A magyarázó megjegyzés 3. részében az AK „Yakutskenergo” JSC pénzügyi helyzetének és eredményeinek elemzése és értékelése a következő információkat hozta nyilvánosságra.
A 10.01.01-i mérlegben a 120 - Befektetett eszközök és a 420 - Póttőke sor nyitó egyenlege a tárgyi eszközök átértékelése miatt módosult.
A 3. szakasz „Pénzügyi mutatók elemzése” alfejezetében a társaság pénzügyi helyzetét ismertetjük. December 31-én az OAO AK Yakutskenergo pénzügyi helyzete meglehetősen stabil, amit a következő adatok is megerősítenek.
1. táblázat: Az OAO AK Yakutskenergo pénzügyi helyzetének értékelése
Pénzügyi mutatók típusai01.01.201031.12.2010Pénzügyi stabilitás felmérése Hitelfelvétel és saját tőke aránya0.680.6Likviditás felmérés Jelenlegi likviditási mutató0.861.76Gyorslikviditási mutató0.681.26Forgóeszközök aránya az eszközökben. 3,25% 4,95% Tőkearányos megtérülés - 11,11% 1,26% Üzleti tevékenység értékelése Munkatermelékenység 3711,964568,37 Eszközök megtérülése 0,931,21
A pénzügyi stabilitási mutatók dinamikája a kölcsönzött források arányának csökkenését jelzi a Társaság finanszírozási forrásainak szerkezetében. A mutatók ugyanakkor a normatív értékeken belül vannak. Ezzel 2010-ben a Társaság javította pénzügyi stabilitását.
A Társaság pénzügyi és gazdasági tevékenységének fő jellemzői 2010-ben: az árbevétel 20 489 139 ezer rubel, az értékesítésből származó nyereség 965 907 ezer rubel, az adózás előtti eredmény 238 909 ezer rubel, a nettó nyereség 218 239 ezer rubel.
A magyarázó megjegyzés 4. szakasza a jelentős számviteli tételekre vonatkozó magyarázatokat tartalmazza.
Például a 4.1. bekezdés információkat tesz közzé az állóeszközök maradványértékéről, a tárgyi eszközök pótlási költségéről az átértékelés után.
A magyarázó jegyzet szerint a társaság minden típusú tárgyi eszközön önkéntesen átértékelést végzett. Ezzel egyidejűleg a tárgyi eszközöket 1 196 837 ezer RUB-rel átértékelték.
A 4.2 pont a folyamatban lévő építkezésre vonatkozó információkat tükrözi. 2010 elején a folyamatban lévő építkezés költsége 1 862 209 ezer rubel volt. Az év során az építési és tárgyi eszközök beszerzési költsége 1 952 634 ezer rubelt tett ki. 1 478 465 ezer rubel értékben helyeztek üzembe létesítményeket. 2 309 526 ezer rubel maradt folyamatban.
A 4.9. pont az alaptőkével kapcsolatos változásokat tükrözi. 2009-ben és 2010-ben nem történt változás.
A 4.10. A kiegészítő tőke a pótlólagos tőke szerkezetét tükrözi, és magában foglalja a tárgyi eszközök átértékelését és az építési projektek átértékelését.
A 4.12. az eredménytartalékkal kapcsolatos információkat tükrözi. A 2010. évi nyereségfelosztással foglalkozó közgyűlést a fordulónapon nem tartották meg.
2.3 Az OAO AK Yakutskenergo magyarázó megjegyzésének és ajánlásainak értékelése
A magyarázó megjegyzés a pénzügyi kimutatások egyik összetevője.
A PBU 4/99 szerint a szervezetnek közzé kell tennie a szervezet számviteli politikájával kapcsolatos információkat, valamint azt, hogy a pénzügyi kimutatásokat a szervezet az Orosz Föderáció jelenlegi számviteli és beszámolási szabályai alapján állítja össze.
Az OAO AK "Yakutskenergo" az említett információkat a magyarázó megjegyzésben, a 2. "Az információk bemutatásának alapja a jelentésekben" című részben közölte.
A PBU 4/99 szerint a következő további adatokat is közzé kell tenni.
2. táblázat: A PBU 4/99 bekezdések elérhetőségének ellenőrzése a JSC AK Yakutskenergo magyarázó megjegyzésében
PBU 4 / 99 JSC AK Yakutskenergo Lízingelt tárgyi eszközök jelenléte a beszámolási időszak elején és végén + Befektetett eszközök jelenléte a beszámolási időszak elején és végén + Bizonyos típusú követelések jelenléte a beszámolás elején és végén időszak + Tőkeváltozás (jogosult, tartalék stb.) szervezetek+Bizonyos típusú szállítói kötelezettségek jelenléte a beszámolási időszak elején és végén+Termékértékesítés volumene+Beszámoló dátum utáni események+Kapcsolódó vállalkozások+Részvényenkénti eredmény +Egyéb bevételek és ráfordítások összetétele+
A RAS 4/99 „A szervezet számviteli kimutatásai” és az OAO AK Yakutskenergo magyarázó megjegyzésének való megfelelés ellenőrzésének eredményei szerint az információk közzététele tekintetében nem találtak eltérést.
A 11/2008-as PBU-val összhangban az „Információ a kapcsolt felekkel kapcsolatban” a magyarázó megjegyzés külön szakaszában található – 6.1 Kapcsolódó felek.
Az OAO AK Yakutskenergo magyarázó megjegyzése megfelel a szervezet tevékenységével kapcsolatos információk közzétételére vonatkozó összes szabályozási irányelvnek.
Az OAO AK Yakutskenergo magyarázó megjegyzésének egyetlen hátránya annak tekinthető, hogy a külső felhasználók számára rossz minőségben és az olvasáshoz kényelmetlen fájlformátumban mutatják be.
Következtetés
A javasolt téma áttanulmányozása eredményeként kiderült, hogy az éves beszámoló magyarázó megjegyzése az egyik legfontosabb elem, amely a többi beszámolási formával együtt az éves beszámolót alkotja. A magyarázó megjegyzés abban különbözik a többi jelentési formától, hogy olyan további mutatókat tartalmaz, amelyek nem is jelennek meg a számvitelben.
Ezt a jelentési űrlapot azért állítottuk össze, hogy a felhasználók releváns információkat kapjanak a szervezet tényleges pénzügyi és gazdasági tevékenységeiről.
Az egyik fő dokumentum, amely szabályozza a magyarázó megjegyzés jelenlétét a pénzügyi kimutatásokban és a tartalmi követelményekben, a 129-FZ "A számvitelről" szövetségi törvény. Előírja, hogy a beszámolásnál magyarázó megjegyzést minden szervezet alkalmazzon, kivéve a vállalkozói tevékenységet nem folytató szervezeteket. A magyarázó jegyzet szerkezetét és tartalmát nem szabályozzák szabályozó dokumentumok, így azt minden szervezet a maga módján állítja össze. Az egyes elemeket és azok tartalmát különböző számviteli előírások szabályozzák.
A magyarázó megjegyzés fő követelménye a szervezettel kapcsolatos lényeges információk tükrözése; anyagi helyzetéről; a jelentési időszakok és az előző időszakok adatainak összehasonlíthatósága; értékelési módszerekről és a pénzügyi kimutatások lényeges tételeiről.
Vannak olyan alapvető elemek vagy mutatók, amelyeket ez a jelentési űrlap tükröz, ezek a következő információkat tartalmazzák: a szervezetről és a tulajdonosokról; a számviteli politikáról; bevételekről és kiadásokról; kapcsolt személyekről; a fordulónap utáni eseményekről és a gazdasági tevékenység feltételes tényeiről; részvényenkénti eredmény stb.
A kurzusmunka tanulmányozása céljából egy magyarázó megjegyzést az OAO AK Yakutskenergo, az oroszországi RAO UES egyik legnagyobb energetikai vállalatának példáján veszünk figyelembe.
Felhasznált irodalom jegyzéke
1.A számvitelről szóló szövetségi törvény 2011.12.06. sz. №204-FZ
2.Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. július 2-án kelt 66n számú rendelete "A szervezetek pénzügyi kimutatásainak formáiról"
.Szabályzat a számvitelről "A szervezet számviteli politikája, PBU 1/2008".
.Szabályzat a számvitelről "A szervezet számviteli kimutatásai, PBU 22/10"
.Számviteli rendelet "Beszámolási dátum utáni események, RAS 7/98"
.rendelet a számvitelről "Gazdasági tevékenység feltételes tényállása, 01/08"
.Szabályzat a számvitelről "Szegmensekre vonatkozó információk, PBU 12/200"
.Szabályzat a számvitelről "Tájékoztatás a megszűnt tevékenységekről, PBU 16/02"
.Szabályzat a számvitelről "Tájékoztatás a részvételről és a közös tevékenységekről, PBU 20/03"
.Az OAO AK "Yakutskenergo" chartája
.Magyarázó megjegyzés a 2010. december 31-én végződő év pénzügyi kimutatásaihoz JSC AK "Yakutskenergo"
.Az OAO AK Yakutskenergo számviteli politikája
.Zsukov A.A., Shestakov N.A. Konzultációk. "Számvitel. Adók. Jog." 2004. 13. szám
.Kondrakov N.P. Könyvelés. - M.: INFRA-M, 2007.
.Kozlova E.P., Babchenko T.N., Galanina E.N. Számvitel a szervezetekben.
.Lupikova E.V., Pashuk N.K. Számviteli (pénzügyi) beszámolás. KnoRus - M.: 2005
.Puchkova S.I. Számviteli (pénzügyi) kimutatások: Tankönyv. - M.: ID
.Slabinskaya I.A., Rovenskikh V.A. Számviteli (pénzügyi) beszámolás: elmélet és gyakorlat: tankönyv / I.A. Slabinskaya, V.A. Rovno. - 4. kiadás, átdolgozva. és további - Stary Oskol: TNT, 2010. - 360 p.
FBK-PRESS, 2004
Segítségre van szüksége egy téma tanulásában?
Szakértőink tanácsot adnak vagy oktatói szolgáltatásokat nyújtanak az Önt érdeklő témákban.
Jelentkezés benyújtása a téma azonnali megjelölésével, hogy tájékozódjon a konzultáció lehetőségéről.
