Mi az egyszerűsített mérleg, miben különbözik a normáltól? Milyen egyensúlyt kell kialakítaniuk a vállalatoknak az egyszerűsített adórendszerben? Hogyan kell egy jelentést kitölteni és benyújtani az adóhivatalhoz? Beszéljünk erről részletesebben.
A 2018. évi mérleget 2019. április 1-ig (március 31. - vasárnap) kell benyújtani az adóhatósághoz, a mérleg másolatát a statisztikai hatóságnak is meg kell küldeni. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó cégek papíron és elektronikus formában is benyújthatnak mérleget. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2015. június 11-i 03-02-08 / 34055 számú levelének és az Orosz Föderáció Adószolgálatának 2015. december 7-i SD-4-3 sz. / 21316, a bizonylat bemutatási formája nem függ a létszámtól.
A BukhSoft programban egyszerűsített mérleget készíthet az egyszerűsített adórendszert használó szervezet számára. A nyomtatvány a jelenlegi nyomtatványon készül, minden jogszabályváltozás figyelembevételével. Az előkészítés után a Szövetségi Adószolgálat összes tesztprogramja teszteli. Próbáld ki ingyen:
Egyszerűsített mérleg az egyszerűsített adórendszerről online
Az egyszerűsített adózási rendszer kritériumainak teljesítése érdekében 2017-ben a társaságnak nem lehet több, mint 120 millió rubel bevétele az év elején, a beszámolási időszak átlagos alkalmazotti létszáma nem haladhatja meg a 100 főt, és az állóeszközök maradványértéke nem haladhatja meg a 100 millió rubelt. (regionális szinten bizonyos típusú tevékenységek esetében ezt a határt 150 millió rubelre emelik). Ezen túlmenően, az egyszerűsítő jegyzett tőkéjében más társaságok részesedése 25%-nál kisebb legyen, kivéve a bekezdésekben meghatározott eseteket. 14. o., 3. cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.12.
Mindez arra utal, hogy az USNO-n lévő cégek megfelelnek a kisvállalkozások számára jogszabályban előírt kritériumoknak, ami azt jelenti, hogy jogosultak egyszerűsített pénzügyi kimutatásokra, beleértve az egyszerűsített mérleget is.
Meg kell érteni, hogy az egyszerűsített mérleg és a vállalati mérleg egyszerűsített módban teljesen különböző fogalmak. Az egyszerűsített mérleget különösen a kisvállalkozások használhatják az általános adózási rend szerint, míg az ellenőrzés alá vont intézmények és számos egyéb, a Ptk. (5) bekezdésében előírt tilos. A 2011. december 6-i 402-FZ szövetségi törvény 6. cikke.
A törvény szerint egyébként az egyszerűsített adórendszerű egyéni vállalkozók egyáltalán nem nyújtanak be számviteli nyilvántartást, ami azt jelenti, hogy nem kell mérleget képezniük és benyújtaniuk az adóhatóságnak.
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 2-án kelt, 66n számú, „A szervezetek számviteli kimutatásának formáiról” szóló rendeletében az 1. számú függelék a mérleg általános formáját tartalmazza, az 5. számú függelék pedig egy egyszerűsített mérleget. . Az USNO kisvállalkozásai jogosultak mindkét forma alkalmazására, de mivel a többség él az egyszerűsített mérleghez való jogával, ezt részletesebben elemezzük.
A mérleg egyszerűsített formája kevesebb sort tartalmaz mind az eszközökben, mind a forrásokban, mint a hagyományos formában. De ez egyáltalán nem jelenti azt, hogy a mutatókat ne lehetne teljes egészében feltüntetni, vagy valamiben nem tükröződhetnek. Igaz, számos eszköz vagy forrás hiányában a mérleg egyes sorait nem szabad kitölteni.
A keletkezett egyszerűsített mérleget a cégvezetőnek alá kell írnia, 2015 óta a főkönyvelőnek ezt nem kell megtennie.
A mérlegminta letöltése előtt nézzük meg a kitöltési alapkövetelményeket.
A teljes mérleghez hasonlóan az egyszerűsített változatnak is 3 évre vonatkozó információkat kell tartalmaznia. A 2018. évi mérleghez ezek a 2018. december 31-i, 2017. december 31-i és 2016. december 31-i állapotú egyenlegek.
Fontos megjegyezni, hogy a mérleg Eszközök és Források főösszegeinek azonosnak kell lenniük, ezek képezik a mérleg devizanemét.
Vagyis ebben a mérlegeredményben a társaság tulajdonában lévő összes alap hozzávetőleges összegét láthatja (mivel számos eszköz könyv szerinti értéke jelentősen eltérhet a piaci árától).
Egyes könyvelők elgondolkodnak: szükség van-e a mérlegre, és egyszerűsített alapon, nulla mutatókkal adják át? Azonnal meg kell jegyezni, hogy a kereskedelmi társaságok esetében a „nulla” egyenleg fogalma elvileg nem létezik. Legalább tükröznie kell a szervezet alaptőkéjének összegét, amelyet az intézmény alapszabálya ír elő. A törvény által megengedett minimális alaptőke 10 000 rubel.
Egy kisvállalkozás mérlege többféle formában – hagyományosan és leegyszerűsítve is – összeállítható. Melyiket használja egyik vagy másik esetben, hogyan kell kitölteni egy egyszerűsített mérleget, és milyen árnyalatok fordulhatnak elő - cikkünket ezeknek a kérdéseknek szenteljük.
Minden vállalkozás köteles mérleget készíteni. A jelentés formája – hagyományos vagy egyszerűsített – megválasztásának joga azonban nem mindenki számára létezik. Különösen a kisvállalkozásoknak van ilyen lehetőségük (a számviteli törvény 2011. december 6-i 402-FZ 1. alpontja, 4. szakasza, 6. cikk).
A kisvállalkozásokra vonatkozó kritériumokat a 2007. július 24-i, 209-FZ számú, „A kis- és középvállalkozások fejlesztéséről szóló ...” törvény határozza meg. De nem mindig feleltek meg a moderneknek. Így például 2016 elején egy vállalat akkor tekinthette magát kicsinek, ha éves bevétele 800 millió rubel alatt volt, alkalmazottainak száma nem haladta meg a 100 főt, és a harmadik felek részesedése az engedélyezett a tőke nem haladta meg a 49%-ot.
2016 folyamán megváltoztak a vállalkozások kisvállalkozásba sorolásának kritériumai. A „Módosításokról…” 2015. december 29-i 408-FZ szövetségi törvény értelmében 2016. augusztus 1-jétől az „alkalmazottak átlagos száma” kritériumot az „átlagos létszám” kritérium váltotta fel, és a „ bevétel” kifejezést kezdték használni a „bevétel” kritérium helyett. Ugyanakkor a bevételt a szervezet összes bevétele képezi, amelyet az adózás szempontjából figyelembe vesznek, beleértve a nem működő bevételeket is.
A kisvállalkozások bevétele tekintetében a 2016-os kritériumot 800 millió rubel szinten tartják. (2016.04.04. 265. sz. Korm. rendelet 1. pont).
A kisvállalkozások besorolásának kritériumaiban egy másik változást vezettek be 2017.01.07-én (2016.07.03., 265-FZ „A módosításokról szóló törvény...”). Ennek az volt a célja, hogy kiegészítsék azokat az olyan részvényesekre vonatkozó előírással, akiknek legfeljebb részvénytársasági szavazati joggal rendelkező részvényekkel kell rendelkezniük:
A 2018-2019 közötti időszakban a kisvállalkozások kritériumai a következők maradnak:
|
A kisvállalkozási egységként való elismerés kritériumai |
határérték |
|
|
Az Orosz Föderáció szervezete, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek, önkormányzatok, állami, vallási szervezetek, alapítványok jegyzett tőkéjében való részesedés teljes részesedése |
||
|
A külföldi szervezetek jegyzett tőkéjében való részesedés teljes részesedése |
||
|
A kis- és középvállalkozások alá nem tartozó egyéb szervezetek jegyzett tőkéjében való részesedés teljes részesedése |
||
|
Az előző naptári év átlagos alkalmazotti létszáma |
100 ember |
|
|
Vállalkozási tevékenységből származó bevétel az előző naptári évben, amelyet az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai által megállapított eljárásnak megfelelően határoznak meg |
800 millió RUB |
Használjunk számokat annak bemutatására, hogyan ellenőrizhető, hogy egy vállalat kicsi-e.
|
Indikátor |
LLC "Etude" |
Nyitány LLC |
Sapphire LLC |
törvényi korlátozás |
SMP kritériumok ellenőrzése |
|
Bevétel, dörzsölje. |
Megfelel |
||||
|
Szám, fő |
Megfelel |
||||
|
Részesedés más társaságok alaptőkéjében, % |
Megfelel |
A táblázatból kitűnik, hogy valamennyi érintett szervezet jogosult kisvállalkozás egyszerűsített mérlegének elkészítésére.
JEGYZET! Egyszerűsített mérleget nem készíthetnek a kötelező könyvvizsgálat alá vont szervezetek, valamint számos, a Ptk. (5) bekezdésében felsorolt társaság. 402-FZ törvény 6. §-a.
Kisvállalkozások számára egyszerűsített mérleget kell készíteni a következők figyelembevételével:
JEGYZET! Az egyszerűsített mérleg tételcsoportonként részletezés nélkül készíthető (66n. végzés 6. pontja).
JEGYZET! Az egyszerűsített könyvelés vezetése a Pénzügyminisztérium feljegyzésében található (2015.06.03. ПЗ-3/2015. sz. tájékoztató).
JEGYZET! A kisvállalkozásoknak jogukban áll nem alkalmazni a PBU 18/02-t e rendelkezés 2. pontja értelmében.
JEGYZET! Csak a kétes tartozások tartaléka szükséges (a PBU számviteli és beszámolási 70. cikke, rendelettel jóváhagyvaOroszország Pénzügyminisztériuma, 1998. július 29., 34n).
A kisvállalkozások számára egyéb, az egyszerűsített mérleg mutatóit befolyásoló engedményeket is biztosítanak. Például nem alkalmazhatja a mérlegmutatók visszamenőleges újraszámítását, ha korábbi időszakokból származó hibákat azonosítanak. Az ilyen hiba kijavításából származó nyereség (veszteség) a tárgyidőszak egyéb bevételei (ráfordításai) között szerepel (a Pénzügyminisztérium ПЗ-3/2015 számú tájékoztatójának 22. pontja). Lehetőség van a készpénzes felhalmozási módszer alkalmazására is (PBU 9/99 12. pont, PBU 10/99 18. pont, PZ-3/2015 számú Pénzügyminisztérium tájékoztató 5. pont).
Az egyszerűsített számvitel összetételével kapcsolatos információkért olvassa el az "Egyszerűsített számviteli pénzügyi kimutatások - KND 0710096" című anyagot. .
Az egyszerűsített mérleg elkészítése minden kisvállalkozás joga. Ez a jelentés azonban hagyományos formában is elkészíthető. A lényeg az, hogy a kisvállalkozások mérlegében szereplő információk teljesek, megbízhatóak és hasznosak legyenek a felhasználók számára.
Új forma "Kisvállalkozások mérlege" hivatalosan jóváhagyta az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. július 2-i 66n. számú rendeletének 5. számú melléklete (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. augusztus 17-i 113n. sz. 57n, 2015.04.06).
Az OKUD 0710001 nyomtatvány igényléséről bővebben:
pénzügyi eredmény. A mérleg egyszerűsített formában történő kitöltésének menete Kezdje ... finanszírozók a "Kisvállalkozások számviteli kimutatásai" Tájékoztatóban, a magyarázatokban célszerű ... amelyek az egyenlegképzési eljárás ismertetéséhez szükségesek. lapmutatók és a számviteli politikában rögzített ...-ról szóló beszámoló. Példa. Bejegyzett ... LLC mérlegének kitöltése, amelyet a könyvelő a mérleg általános formájára számított, mivel a szabályok ...
Az Orosz Föderáció jogszabályai szerint a számviteli nyilvántartás vezetésére kötelezett gazdálkodó egységek éves számviteli (pénzügyi) kimutatásokat nyújtanak be ... elektronikus dokumentum formájában, azonban kivételt képeznek a kisvállalkozások - ők is benyújthatják . .. a Szövetségi Adószolgálat éves számviteli (pénzügyi) kimutatásaihoz az éves mérleg és jelentés részeként ... egyes gazdasági egységek, beleértve a kisvállalkozásokat is, már benyújtanak számviteli (pénzügyi) kimutatásokat ...
Mint ismeretes, az éves számviteli (pénzügyi) kimutatások mérlegből, pénzügyi beszámolóból állnak ... egyszerűsített számviteli módszerek, beleértve az egyszerűsített számviteli (pénzügyi) kimutatásokat - egy mérleget és egy jelentést ... "A formáiról szervezetek pénzügyi kimutatásai." A kisvállalkozások jelentéskészítési funkcióiról itt olvashat bővebben... ezek kizárólag a számviteli gyakorlatban használhatók. Például a mérleg és a pénzügyi kimutatás mutatói ...
....). A mérleg 1. oszlopa a mérleghez tartozó magyarázat (ha készült ... magyarázó megjegyzés) számát hivatott feltüntetni. A szervezetek önmagukban adják hozzá a 3. oszlopot ... .). A mérleg 1. oszlopa hivatott feltüntetni a megfelelő magyarázat számát a mérleghez (ha összeállították ... .12.2010 N 167n. Emlékezzünk vissza arra, hogy a kisvállalkozások, amelyek többsége az "egyszerűsített ...
A nem kisvállalkozások számára készült teljes pénzügyi kimutatások a következőkből állnak: mérleg; jelentés... átvett pénzeszközök. A mérleg elkészítésének módja Azon átszervezett társaságok végleges beszámolója, amelyek ... majd a mérleghez tartozó számlák nyitó egyenlege a tevékenység befejezésének napján keletkezik ... beolvadás (csatlakozás) a nyitómérlegbe az átszervezés eredményeként létrejött társaság...
A kapott pénzeszközök célfelhasználása Kisvállalkozások Mérleg Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának ...-i rendelete kisvállalkozások számára készült. A "gyerekeknek" ... 2020-ban kell benyújtaniuk a pénzügyi kimutatásokat. Egyszerűsített számviteli eljárás kisvállalkozások számára Emlékezzünk vissza, hogy ... a kis- és non-profit szervezetek egyszerűsített elszámolási módszereinek megváltoztatása. Ez... a nagyvállalatok számára bizonyos statisztikai űrlapok kitöltése kötelező. És a kis témák...
a pénzügyi kimutatások megbízható bemutatásának fogalmai); b) annak biztosítása, hogy a számviteli jelentések ne vezessék be ... meghatározzák az oroszországi mérleg, pénzügyi eredménykimutatás, jelentés ... tételeinek mutatóinak részleteit, amelyek szabályozzák az NPI-k számviteli és pénzügyi kimutatások összeállításának eljárását: hiteltörténetek szakmai résztvevői ; biztosítási alkuszok, amelyek kisvállalkozások. Az egyes NFI-k szabadon dönthetnek...
Nincsenek egyszerűsítések. A mérlegben szereplő eszközök összege meghaladta a 60 millió rubelt. ... rubel vagy a mérleg szerinti eszközök összege a végén ... a számviteli módszereket kisvállalkozói státusszal rendelkező szervezetek használhatják. Az ilyen ... szervezetek esetében a mérleg egyszerűsített formáit is jóváhagyják, az N 402-FZ törvény ... 14. cikkéről szóló jelentést: mérleg; pénzügyi eredménykimutatás; ...
Űrlapok Bemutatási jellemzők Nem kisvállalkozásoknak minősülő cégek Mérleg Rendeléssel jóváhagyott nyomtatványok a kapott pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználásáról Kisvállalkozások számára Mérleg Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma rendeletével jóváhagyott nyomtatványok ... kisvállalkozások elektronikus formanyomtatvány "Pénzügyi eredményjelentés Nonprofit szervezetek részére Mérleg nyomtatványok...
Elsősorban kisvállalkozásoknak, valamint egyéni vállalkozóknak és ... elsősorban kisvállalkozásoknak szánt, valamint egyéni vállalkozóknak és ... az Orosz Föderáció számviteli jogszabályainak megfelelően meghaladja a 150 millió rubelt. ... önálló mérleggel, elszámolási és egyéb számlákkal rendelkezik, nem vezet sem számviteli, sem ... e társaság adózási célú bevételeit és kiadásait, köteles megállapítani ...
A cégek kisvállalkozások közé sorolásának kritériumai az alkalmazottak száma és ... a kisvállalkozások egyszerűsített módon nyújthatnak be pénzügyi kimutatásokat, nevezetesen: - egyszerűsített mérleget... A kisvállalkozások pénzügyi eredménykimutatása hétből áll. .. nyereség (bevétel) "- hogy tükrözze az adózás eredményét. Különösen ... a könyvelő önállóan hozzáadott 2-t, hogy tükrözze a sor kódját. A ... cikkben a 2120-as kódot jelölte meg, amely a költségekre vonatkozik. "Egyszerűsített" .. .
...) Kisvállalkozásokhoz nem kapcsolódó KKV-k Kisvállalkozásokhoz kapcsolódó kft-k - mérleg; -jelentés a JSC pénzügyi ... alapszabályáról vagy belső dokumentumairól. Azon kft-k esetében, amelyek részvényei a részvénytársaságok éves számviteli (pénzügyi) kimutatásának nyilvánosságra hozataláról szóló 454-P. rendelet ... .4. pontjában szerepelnek, ezért a részvénytársaság felelősségre vonásának alapja is. mint ... értéktárgyak forgalmának korlátozására...
A számviteli politikában számviteli célból rögzítve. A tartalék összege ... A számviteli szabályoktól eltérően adózási szempontból a meghatározott tartalék ... a szervezet gazdasági hasznának a becsült kötelezettség teljesítéséhez szükséges csökkentése. Például ... számvitel, beleértve az egyszerűsített számviteli (pénzügyi) jelentéstételt (például kisvállalkozások által). De ... az anyagi javak értéke. A mérlegben az értékvesztett készletek ...
A szövetségi törvény "A számvitelről" egyszerűsített számviteli módszereket használhatnak a kisvállalkozások, a nem kereskedelmi ... különféle értékcsökkenési leírási módszereket számviteli célokra és ... alapok meghatározására, eltérő számviteli és adózási szabályokat. célokra ... külön kerülnek bemutatásra a mérleg és a pénzügyi ... szervezetekről szóló beszámoló magyarázó megjegyzéseiben. Külön hír az adózók összevont csoportjainak. A csoport tagjainak...
akik nem regisztráltak) védjegy. Tájékoztatásul. A szerzői jog tulajdonosának joga van az eszköz használatára ... a korlátok között (licencszerződés). A jogosult kizárólagos jogának bejelentésére ... 2007 "Immateriális javak elszámolása" tárgynak ...-ként való elszámolásra történő átvételére vonatkozóan részletesebben. Tájékoztatásul: a kisvállalkozásoknak joguk van elszámolni a ... halasztott kiadások megszerzésének költségeit. Az ilyen nevű mérlegtétel informativitása alacsony. Nál nél...
Szükséges-e egy LLC mérlegének egyszerűsített jóváhagyása. Melyik évtől adta át a maradványt az egyszerűsített adórendszer
Az a kérdés, hogy az egyszerűsített adórendszer melyik évben adja át a maradványt, az utóbbi időben nagy érdeklődést mutatott az egyszerűsített rendszert alkalmazó adózók körében. 2013-ig ez a bejelentési forma nem volt kötelező a kisvállalkozások számára. 2013 elején módosították a 2011. december 6-i 402-FZ szövetségi törvényt. Ettől a pillanattól kezdve a számviteli jelentések kötelezővé váltak nemcsak az OSNO számára, hanem az egyszerűsített adórendszerrel foglalkozó szervezetek számára is. Az egyéni vállalkozók nem nyújtanak be pénzügyi kimutatásokat.
Így arra a kérdésre, hogy szükséges-e egy LLC mérlegét egyszerűsített alapon jóváhagyni, a válasz a következő lesz: szükséges, bár korábban erre nem volt szükség.
Az egyszerűsített LLC-knek két hatóságnak kell jelentést benyújtaniuk: a Szövetségi Adószolgálatnak és a Rosstatnak a regisztráció helyén.
Az Art. A 402-FZ törvény 14. cikke szerint a pénzügyi kimutatások a következőket tartalmazzák:
Az alkalmazások a legtöbb vállalkozás számára opcionálisak, és csak bizonyos esetekben állnak rendelkezésre. Az alkalmazások tartalmazzák a saját tőke változásairól, a cash flow-król és a pénzeszközök tervezett felhasználásáról szóló jelentéseket.
A felsorolt pénzügyi kimutatásokhoz szükség esetén további magyarázó megjegyzések is csatolhatók. Megadhatók táblázat vagy szöveg formájában. Mindenképpen csatoljon egy könyvvizsgálói jelentést is, amely szerint az adatok megbízhatóak. Ez a pontosítás csak azokra a szervezetekre vonatkozik, amelyek az Art. (10) bekezdése szerint. A 402-FZ törvény 13. §-a alapján kötelező ellenőrzésnek kell alávetni.
A nonprofit szervezetek nem készíthetnek eredménykimutatást. Ehelyett jelentést nyújtanak be a pénzeszközök tervezett felhasználásáról és annak mellékleteit.
A kisvállalkozások (kkv-k) jogosultak jelentést egyszerűsített formában benyújtani. A mutatókat csak a fő tételeknél tölthetik ki, az információk részletezése nélkül. A jelentés mellékleteit csak akkor töltik ki, ha a pályázatok benyújtásának elmulasztása az LLC tevékenységének eredményeinek és pénzügyi helyzetének megbízható értékeléséhez vezet. Ha nincs ilyen adat, akkor csak mérleget és pénzügyi eredménykimutatást nyújthatnak be (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. 04. 03. levele, 03-02-07 / 1-80).
A legtöbb egyszerűsítés a kisvállalkozásoknak tudható be. Ezért célszerű lesz megvizsgálni a mérleg egyszerűsített formában történő kitöltésének jellemzőit.
A mérleg kitöltésekor az egyszerűsített adózású Kft.-nek önállóan fel kell vennie a „Kód” oszlopot az „Indikátor neve” oszlop után. Le kell írnia a jelzőkódokat a 66n számú rendelés 4. számú melléklete szerint. A mutatók részletezés nélküli tükrözésekor a sorkódot az összesített mutatók közül a legnagyobb részesedéssel rendelkező mutató szerint kell beállítani (66n. végzés 5. pontja).
Az adatokat egész számokra kerekítve, ezer rubelben kell megadni. A mérlegben javítások, foltok, törlések nem megengedettek.
Ha egy cikkben nulla mutatót kell mutatnia, akkor elegendő egy kötőjelet tenni a kívánt sorba.
Az egyszerűsített adórendszerrel foglalkozó LLC-k a jelentési év végén mérleget nyújtanak be a Szövetségi Adószolgálatnak és a Rosstatnak (Az Orosz Föderáció adótörvényének 5. szakasza, 1. szakasz, 23. cikk). A pályaműveket legkésőbb március 31-ig kell benyújtani. Vagyis a 2017. évi egyenleget 2018. 02. 04. előtt kell leadni (mert 2017. 03. 31. szombat).
Néha a szervezetek nemcsak zárójelentéseket, hanem közbenső jelentéseket is kitöltenek. Azonban nem kell ilyen jelentést nyújtaniuk a szabályozó hatóságoknak. Kizárólag azért állítják össze, hogy egyszerűsítsék az alapvető jelentéstétel megértését és kialakítását.
Az egyszerűsített mérleget a 66n. számú végzés 5. számú mellékletében megadott formában kell benyújtani. Ebben a kisvállalkozásoknak a 2017-es mérleg kitöltésekor három év (2017, 2016 és 2015) összesített mutatóit kell tükrözniük.
Az egyszerűsített mérleg a normálhoz hasonlóan egy eszközből és egy kötelezettségből áll. Az ezekre vonatkozó végösszegeket az 1600 és 1700 kódú sorokban számítjuk ki. Az űrlap kitöltése után a két sor mutatóinak azonosnak kell lenniük.
Az eszköz a befektetett és forgóeszközök összegét, a kötelezettség pedig a saját tőke, a kölcsönzött források és a hitelezők tartozását tükrözi.
Az általános egyenleget is ugyanúgy töltjük ki. A 66n számú végzés 1. számú mellékletében található nyomtatvány szerint kell kitölteni. A JPE-k a mérleget egyszerűsített és általános formában is benyújthatják. Nem tiltja a törvény.
A Golden Fleece LLC-t 2017-ben jegyezték be. Tevékenység típusa - textil kiskereskedelem (OKVED 47,51). A társaság egyszerűsített rendszert alkalmaz. Az 1. táblázatban bemutatjuk a "Golden Fleece" LLC társaság számláinak egyenlegét 2017. december 31-én. (Dt - terhelési egyenlegek, Kt - jóváírási egyenlegek). A számlákon lévő egyenlegek megismeréséhez 2017. december 31-i mérleg elkészítése szükséges. A számlaegyenlegek a mérlegbe kerülnek.
| Egyensúly | Összeg, dörzsölje. | Egyensúly | Összeg, dörzsölje. |
| Dt 01 "Befektetett eszközök" | 700 000 | Dt 58 "Pénzügyi befektetések" | 138 000 |
| Kt 02 "Befektetett eszközök értékcsökkenése" | 21 000 | Kt 60 "Elszámolások beszállítókkal, vállalkozókkal" | 100 000 |
| Dt 04 "Immateriális javak" | 120 000 | Kt 62 "Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel", alszámla előleg | 605 000 |
| Kt 05 "Amortizáció BE" | 3 000 | Kt 69 "Társadalombiztosítási és társadalombiztosítási számítások" | 75 000 |
| Dt 10 "Anyagok" | 25 000 | Kt 70 „Elszámolások személyzettel díjazás fejében” | 314 000 |
| Dt 19 "áfa" | 5 000 | Kt 80 "Jegyzett tőke" | 50 000 |
| Dt 43 "Késztermékek" | 95 000 | Kt 82 "Tartalék tőke" | 20 000 |
| Dt 50 "Pénztár" | 14 000 | Kt 84 "Eredménytartalék (fedetlen veszteség)" | 175 000 |
| Dt 51 "Elszámolási számlák" | 266 000 |
A rendelkezésre álló adatok alapján vegyen egy példát az USN 2017 egyszerűsített mérlegének kitöltésére.
Az egyenleg kitöltésekor figyelembe kell venni, hogy a sorai kódoltak, kódjaik a 66n számú végzés 4. számú mellékletében találhatók. Az egyszerűsített mérlegben csak összesített mutatókat kell megadni (azaz részletezés nélkül). Ezért a vonalkódot a szerkezetben legnagyobb részesedéssel rendelkező mutatónak kell jeleznie.
Az eszközegyenlegben a következő feltételek jelennek meg.
| Eszközsor | Számítási képlet | |
| 1150 | Dt 01 – Ct 02 | 700 000 - 21 000 \u003d 679 000 rubel. |
| 1170 | (Dt 04 – Ct 05) + Dt 58 | 120 000 - 3 000 + 138 000 \u003d 255 000 rubel. |
| 1210 | Dt 10 + Dt 43 | 25 000 + 95 000 = 120 000 rubel |
| 1230 | Dt 19 | 5 000 |
| 1250 | Dt 50 + Kt 51 | 14 000 + 266 000 \u003d 280 000 rubel. |
| 1600 | Az összes eszközsor összege | 679 + 255 + 120 + 5 + 280 \u003d 1339 ezer rubel. |
Az egyszerűsített mérleg kötelezettségében csak három sort fogunk megjeleníteni:
| Felelősségi sor | Számítási képlet | Jelentendő összeg |
| 1370 | Kt 80 + Kt 82 + Kt 84 Kt | 50 000 + 20 000 + 175 000 = 245 000 rubel |
| 1520 | 60 Kt + 62 Kt (előleg) + 69 Kt + 70 Kt | 100 000 + 605 000 + 75 000 + 314 000 = 1 094 000 rubel. |
| 1700 | Az összes kötelezettségsor összege | 245 + 1094 = 1 339 ezer rubel |
Az eszköz- és forrásegyenleg kitöltése után össze kell hasonlítani az 1600-as és az 1700-as sorok eredményeit. Az ezekben a sorokban szereplő mutatóknak egyeznie kell. Példánkban az eszközök összege megegyezik a kötelezettségek összegével, és 1 339 ezer rubelt tesz ki. Így az egyenleget helyesen töltöttük ki, és el tudjuk küldeni az adó- és statisztikai szolgálatnak.
Mivel a Golden Fleece LLC 2017-ben került bejegyzésre, a példánkban generált mérlegben az előző két év adatait nem kell kitölteni. Az üres cellákba csak kötőjeleket kell tennie. A jövőben ezeket az oszlopokat a tavaly benyújtott jelentések alapján kell kitölteni.
Egyszerűsített mérleg az egyszerűsített adórendszerhez 2017 - egy példa a kitöltésreletölthető erről a linkről.
Az egyszerűsített mérleget a főkönyvelőnek nem kell aláírnia, csak a szervezet vezetője írja alá.
A vállalkozás tevékenységének egy időre történő felfüggesztése nem jelenti azt, hogy ne nyújtson be jelentéseket. A Szövetségi Adószolgálatnál és a Rosstatnál az ilyen LLC-knek továbbra is nulla mérleget kell benyújtaniuk. Ellenkező esetben szankciókat rónak ki az adósra, és akár bankszámla zárolásáig is eljuthat.
A nulla egyenleg azonban elvileg elfogadhatatlan. Ez még akkor sem lehet így, ha a cég tevékenységét leállítják. Legalább az engedélyezett tőkét kell tükröznie. Az 1300-as és az 1250-es sorban kell feltüntetni. A többi sorba a szervezetnek kötőjelet kell tennie.
A 2017-es jelentések benyújtásának elmulasztása esetén a büntetés 200 rubel a szervezetek számára. minden be nem nyújtott forma esetében. Ezt a szabályt az Art. (1) bekezdése rögzíti. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126. Ezenkívül pénzbírságot szabnak ki a szervezet vezetőjére, és összege 300-500 rubel (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 1. szakasza, 15.6. cikk). Ezek a szankciók az adóhatóság felé történő bejelentés elmulasztására vonatkoznak. A mérleg statisztikai hatósághoz történő benyújtásának elmulasztása pedig a Ptk. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 19.7. Ugyanakkor a szervezetek esetében a bírság 3-5 ezer rubel, a fej esetében pedig 300-500 rubel.
Így az egyszerűsített adórendszert alkalmazó LLC-knek az év végén mérleget kell benyújtaniuk a Szövetségi Adószolgálatnak és a Rosstatnak. A mérleget leegyszerűsítő emberek állítják össze az általánosan elfogadott elvek és szabályok szerint. De mivel sok leegyszerűsítő ember kisvállalkozás, nem általános, hanem leegyszerűsített formában nyújthatnak be pénzügyi kimutatásokat. Ennek az egyszerűsítésnek az a lényege, hogy a mérlegmutatókat bizonyos csoportokba vonják, és nem részletezik, mint egy szokásos jelentésben. Igény esetén azonban a szervezet szabványos formában is benyújthat jelentést.
A Pénzügyminisztérium jelenleg a számviteli jelentések statisztikai hatósági benyújtásának kötelezettségének eltörléséről szóló törvénytervezetet készített, mivel a két adatszolgáltatási forma azonos. Ez javítaná a jelentéstételi fegyelmet, és az állami szervek nem duplikálnák egymást. De ez egyelőre csak egy projekt.
A számvitelről szóló, 2011. december 6-i 402-FZ számú törvény egyes vállalkozások számára lehetővé teszi az egyszerűsített számviteli módszerek alkalmazását és a megfelelő jelentés benyújtását. Ilyen társaságok közé tartoznak azok a kisvállalkozások, amelyek nem szerepelnek az Art. 5. részében. 402-FZ törvény 6. cikke, valamint a Skolkovo projektben részt vevő nonprofit szervezetek és cégek. Ebből a cikkből megtudjuk, hogyan jön létre az egyszerűsített jelentéskészítés.
Az egyszerűsített pénzügyi kimutatások összetétele két, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 66n számú rendeletével jóváhagyott formanyomtatványt tartalmaz:
A hagyományos pénzügyi beszámoláshoz hasonlóan ezeket a nyomtatványokat a beszámolási év végén állítják össze. A 0710001 számú egyenleg adatlap tartalmazza a beszámolási évre, valamint az előző és az azt megelőző évre vonatkozó összesítő adatszolgáltatást. Az egyszerűsített változat ellenére a mérleg minden szükséges információt megad az eszközökről és azok forrásairól. Az egyszerűsített mérleg a normál űrlaphoz hasonlóan van elrendezve, ugyanazokat a mutatókat tartalmazza, mint az általános. Az egyetlen különbség az információ nagyobb fokú tükröződése tekinthető, pl. minden sornak van a legnagyobb fajsúlya.
A kisvállalkozás mérlege a sorok bontásával és az OFR-rel (0710002-es nyomtatvány) a társaság számviteli bevételeinek és ráfordításainak adatait tükrözi a beszámolási és korábbi időszakokra is. Ezen űrlapok kitöltésének alapja a forgalmi mérleg, melyben az időszak eleji számlaegyenlegekre, a számlaforgalomra és az időszak végi egyenlegre vonatkozó összes adat koncentrálódik.
Mielőtt kitaláljuk, hogyan kell kitölteni egy egyszerűsített mérleget, nézzük meg, hogy milyen mutatók vesznek részt a mérleg egyes sorai értékeinek kialakításában. A szabályozó hatóságok sorszámozással ellátott nyomtatványok bemutatását írják elő, ezért a mérleget a megfelelő kódokkal töltjük ki.
|
Vonalkód |
Számlaegyenleget tartalmaz |
|
|
Eszközök |
||
|
Befektetett eszközökbe történő befektetések 04, 08 c / c, 09, 58 |
||
|
58, 60, 62, 68, 69, 71, 71, 73, 75, 76 |
||
|
1600: mérleg vagyon összesen |
sor összege |
|
|
Passzív |
||
|
60,62,68,69,70,71,73,76, 75 c / jövedelemelszámolási számla |
||
|
1700: teljes felelősség |
sor összege |
|
Az 1600-as és 1700-as sorok értékének azonosnak kell lennie, azaz az eszköz és a kötelezettség közötti egyensúlyt be kell tartani. A két rész egyenértékűsége a formanyomtatvány helyes kitöltésének egyik kritériuma.
Folytatva a 2017-es egyszerűsített pénzügyi kimutatások kitöltési eljárásának elsajátítását, lapozzuk át a 2-es - OFR űrlapot, amelynek saját összeállítási jellemzői vannak - az értékesítésből származó bevételek és kiadások értékeit zárójelek nélkül rögzítik, az egyéb kiadásokat zárójelben. Ez a jelentés a sorszámozásra is összpontosít:
|
Értékek |
sorszám |
Számlaforgalom |
|
|
szerint D / tu |
szerint K / tu |
||
|
Bevétel (áfa és jövedéki adó nélkül) |
90/3 s/sch "áfa" |
90/1 s/s "értékesítés" |
|
|
A szokásos tevékenységek költségei |
90/2 s/elszámolja az önköltséget, kereskedelmi és adminisztratív költségeket |
||
|
Stb. jövedelem |
91 s/c ÁFA |
91 s/c egyéb bevétel |
|
|
% fizetendő |
A nyújtott kölcsönök után fizetett kamat összege |
||
|
Stb. költségek |
Terhelés. forgalom 91 s/c egyéb ráfordítás - 2330 sor |
||
|
Ha a cég fizet: NNP, majd a sorba írja be az NNP nyilatkozat 2. lapjának 180. oldalának összegét; USN "Jövedelem", majd kiszámítja a különbséget a Sec. 133. és 143. sorai között. 2.1.1 az egyszerűsített adórendszer szerinti adóbevallás; UTII, a fizetendő összeg |
|||
|
Nettó bevétel (veszteség) |
Az érték a következő képlettel jelenik meg: oldal 2110 – 2120 + 2340 – 2350 – 2410 A pozitív eredmény nyereséget jelent (zárójel nélkül jelezve), a negatív eredmény veszteséget (zárójelben). |
||
Töltsük ki egy kisvállalkozás, LLC "Hyacinth" jelentését az USN "Income" használatával a példa segítségével:
A társaság éves árbevételi mérlege:
számlaszám
Egyenleg az időszak elején
Forgások
Egyenleg a végén
teljes
Tételezzük fel, hogy a kölcsön után fizetett kamat 5000 ezer rubelt tett ki, egyéb kiadások nem voltak a vállalkozásnál, az egyszerűsített adórendszerre számított adó pedig 69.000 ezer rubelt tett ki.
Elemezzük a 2017. évi egyszerűsített beszámolók kitöltését. Figyelembe véve mindkét rész egyenértékűségének elvét, beírjuk az értékeket a sorokba:
Számlaegyenleg
D/t (01 + 08) – K/t 02
400000 + 157000 – 240000 = 317000
D/t (10 + 41 + 44)
18000 + 61000 + 5100 = 84100
D/t (50 + 51 + 52)
42200+ 292600 + 50000 = 384800
D/t (62 + 71 + 76)
111900 + 67000 = 178900
Eszközsorok összege
317000 + 85000 + 84100 + 384800 + 178900 = 1049800
K/t (80 + 82 + 83 + 84)
500000 + 23000 + 32000 + 202600 = 757600
K/t (60 + 68 + 69 + 70)
9500 + 30000 + 30000 + 57700 = 127200
A kötelezettségsorok összege
757600 + 165000 + 127200 = 1049800
Az egyszerűsített számviteli pénzügyi kimutatások második formája, amelyből egy mintát mutatunk be, az OFR. A táblázatba való kitöltési algoritmus:
Vonal
Miből áll
Összegekben
Kr. hátoldal 90/1 – D. hátlap 90/3
300000 – 32000 = 268000
D.kanyar 90/2
Kr. forgalom 91/1 – D.kör 91/2
100000 – 18000 = 82000
% a hiteleken
USN adó
Fizetés
268000 – 100000 + 82000 – 5000 – 69000 = 176000
Ez a kisvállalkozások pénzügyi kimutatásainak kitöltési eljárása. Ha szükséges vagy kívánják, a cégek más űrlapokat is kitöltenek, de csak ez a kettő kötelező.
