A szervezet az általános adórendszert alkalmazza. Egy épületet és berendezéseket magánszemélytől vásároltak. Az eladó nem nyújtotta be a tárgyi eszközök átvételi és átadási okiratait OS-1 vagy OS-1a formában. A vásárolt ingatlant tárgyi eszközként tervezzük elszámolni.
Adásvételi szerződés és átvételi okirat alapján lehet tárgyi eszközöket könyvelésre átvenni?
Az OS-1 vagy OS-1a formájú aktusok hiányában hogyan kell nyilvántartásba venni (számviteli és adózási) a működő tárgyi eszközöket?
A probléma mérlegelése után a következő következtetésre jutottunk:
A természetes személy - az eladó nem köteles átadni a szervezet-vevőnek a tárgyi eszközök átvételi és átadási okiratait OS-1 vagy OS-1a formában. A szervezet vásárolt ingó- és ingatlantárgyainak könyvelésre történő elfogadásához az eladónak elegendő, bármilyen formában kiállított átvételi igazolással kell rendelkeznie, amely feltünteti az N 402-ФЗ törvény által meghatározott összes részletet.
A számvitelben és az adószámvitelben az üzemben lévő beszerzett befektetett eszközöket nem a szállítói bizonylatokon feltüntetett maradványértékkel, hanem a szervezet tényleges beszerzési költségeinek összegével kell elszámolni. Ugyanakkor a korábbi tulajdonos által elszámolt értékcsökkenés összege nem jelenik meg az új tulajdonos könyvelésében.
A számvitelben minden olyan hasznos élettartam megállapítható, amelyet a szervezet ésszerűnek tart. Abban az esetben, ha magánszemélytől szerzik be a használatban lévő tárgyi eszközöket, az adóelszámolásban a hasznos élettartamot kizárólag a tárgyi eszközök besorolása alapján kell meghatározni, mintha új tárgyi eszközt vásároltak volna.
A következtetés indoklása:
OS-1 vagy OS-1a
Mindenekelőtt megjegyezzük, hogy polgári jogi szempontból az adásvételi szerződés megkötésekor az átvételi és átadás-átvételi okirat elkészítésének kötelezettsége csak az ingatlan értékesítése esetén merül fel (Ptk. az Orosz Föderáció). Itt felhívjuk a figyelmet arra, hogy az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve nem ír elő semmilyen követelményt az ingatlan értékesítése során kidolgozott átvételi és átadási okirat formájára vonatkozóan. Ebben a tekintetben egy ilyen törvény tetszőleges formában és egységes formában is elkészíthető (például az Állami Statisztikai Bizottság által jóváhagyott OS-1a „Tényvény az épület (építmény) átvételéről és átadásáról)” nyomtatvány. Az Orosz Föderáció 2003. január 21-i N 7 „A tárgyi eszközök elszámolására vonatkozó elsődleges számviteli dokumentáció egységes formáinak jóváhagyásáról” (a továbbiakban - N 7 határozat).
Ingó vagyontárgy értékesítése esetén az átvételi-átadási okirat elkészítése nem kötelező jogszabályi előírás.
Ugyanakkor a számvitelről szóló, 2011. december 6-i N 402-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: N 402-FZ törvény) előírja, hogy a számvitel céljából a gazdasági élet minden tényét az elsődleges nyilvántartásba kell venni. számviteli bizonylat. A gazdasági élet ténye alatt olyan tranzakciót, eseményt, műveletet értünk, amely hatással van vagy képes hatással lenni egy gazdálkodó szervezet pénzügyi helyzetére, tevékenységének pénzügyi eredményére és (vagy) pénzforgalmára (N 402-FZ törvény). ).
Ennek megfelelően az N 402-FZ szempontjából a gazdasági élet olyan tényét, mint az ingatlan értékesítése, elsődleges számviteli bizonylattal kell formálni.
Az ingatlan értékesítés tényét dokumentáló elsődleges bizonylat konkrét típusával kapcsolatban szem előtt kell tartani, hogy a számviteli szabályok szempontjából csak akkor szükséges átvételi igazolás készítése, ha az ingatlan elszámolt. az eladó által az állóeszközök részeként értékesítik (az orosz pénzügyminisztérium által 2003.10.13-án jóváhagyott, az állóeszközök elszámolására vonatkozó módszertani útmutató 81. pontja, N 91n). Egyéb esetekben, például áruként vagy anyagként elszámolt ingatlan vevőnek történő átadásakor nem átvételi igazolás, hanem számla kerül kiállításra (Az átvétel műveletének elszámolására és feldolgozására vonatkozó módszertani ajánlások 2.1.2. , áruk tárolása és kiadása a kereskedelmi szervezetekben a Roskomtorg 1996.07.10-i levele N 1-794 / 32-5), az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 12.12.28-i rendeletével jóváhagyott, a készletek elszámolására vonatkozó módszertani útmutató 120. pontja. .2001 N 119n * (1)).
Az N 402-FZ azonban nem vonatkozik magánszemélyekre (N 402-FZ törvény). Ezért az ingó vagyontárgyat (beleértve a berendezéseket is) értékesítő magánszemélynek nem kell az ilyen vagyontárgyak átvételéről és átadásáról szóló okiratot készítenie és aláírnia. Ugyanakkor nincs tilalom az ilyen tevékenységekre.
A jelen ügyben értesüléseink szerint a felek átvételi és átadási okiratot írtak alá mind ingó, mind ingatlan vagyon vonatkozásában. Ezeket az aktusokat önkényes formában készítik.
A fentiekre tekintettel úgy látjuk, hogy ebben az esetben a magánszemély eladó a dokumentáció kitöltésére vonatkozó kötelezettségének maradéktalanul eleget tett. Nincs alapja annak megkövetelésének, hogy az OS-1 „Befektetett eszközök átvételi és átadási igazolása” (szintén a 7. sz. által jóváhagyott) és az OS-1a „Tv. épület (építmény) átvétele és átadása" nem érhető el.
Ráadásul a mai napig ezek a nyomtatványok egyáltalán nem kötelezőek, pl. Még abban az esetben is, ha az ingatlan eladója olyan jogi személy (az N 402-FZ előírásai szerint), amely tárgyi eszközöket (és nem árukat vagy anyagokat) értékesít, a tárgyi eszközök átvételéről és átadásáról szóló okirat elkészíthető. bármilyen formában. Ugyanakkor az ilyen dokumentum egyetlen követelménye az N 402-FZ törvényben előírt összes részlet kötelező jelenléte.
Az a tény, hogy jelenleg az elsődleges számviteli bizonylatok minden formáját a gazdálkodó egység vezetője határozza meg a könyveléssel megbízott tisztviselő javaslata alapján (N 402-FZ törvény). Az N 402-FZ egységes nyomtatványok albumaiban található űrlapok kötelező használata (beleértve a 7. sz. által jóváhagyottakat is), az N 402-FZ nem rendelkezik * (2). Ezért az állóeszközök átvételéről és átadásáról szóló okirat egységes formában (OS-1 vagy OS-1a), valamint tetszőleges formában is elkészíthető.
Tehát a vizsgált helyzetben a szervezet vásárolt ingó és ingatlan tárgyainak könyvelésre történő elfogadása érdekében az eladónak elegendő átvételi és átadási okirattal rendelkezik, bármilyen formában elkészítve, és tartalmazza az N törvényben meghatározott összes részletet. 402-ФЗ. Ha ezek a dokumentumok nem tartalmazzák az összes szükséges adatot, akkor ezek alapján tanácsos számviteli igazolást készíteni (amely tartalmazza az N 402-FZ törvény összes részletét), ebben a helyzetben ez az adott igazolás lesz az alapja. a megvásárolt ingatlan mérlegbe helyezése.
Az üzemben lévő tárgyi eszközök számviteli átvételéhez szükséges adatok
A beszerzett ingatlanok, berendezések nem új tárgyra utaló adatok meghatározásával kapcsolatban figyelembe kell venni, hogy ebben az esetben ilyen adatokra a beszerző szervezetnek nincs szüksége. Magyarázzuk el.
1. Számvitel
A számvitelben a tárgyi eszközök elszámolása a PBU 6/01 számú „Befektetett eszközök elszámolása” számviteli szabályzat (a továbbiakban: PBU 6/01) és a minisztérium által jóváhagyott tárgyi eszközök elszámolásának módszertani útmutatója szerint történik. Oroszország pénzügyeinek 2003. október 13-i N 91n sz. (a továbbiakban - Módszertani utasítások). A használt tárgyi eszközöket a PBU 6/01 nem említi külön, ami arra enged következtetni, hogy az ilyen befektetett eszközök az általános szabályok szerint jelennek meg a számvitelben (az Útmutató 24. pontja).
A PBU 6/01 8. bekezdése szerint a térítés ellenében beszerzett tárgyi eszközök kezdeti bekerülési értéke a szervezet beszerzési, építési és gyártási tényleges költségeinek összege, az áfa és egyéb visszatérítendő adók nélkül. A tárgyi eszközök beszerzésének, megépítésének és gyártásának tényleges költségei különösen a szállítónak (eladónak) a szerződés szerint fizetett (fizetendő) összegek. Ugyanakkor az egyszerűsített számviteli módszerek alkalmazására jogosult szervezet, ideértve az egyszerűsített számviteli (pénzügyi) kimutatást is, meghatározhatja a térítés ellenében vásárolt tárgyi eszközök kezdeti bekerülési értékét - a szállító (eladó) árán és a telepítési költségeken. (ha vannak ilyen költségek, és ha nem szerepelnek az árban) (PBU 6/01 8.1. pont).
A térítés ellenében beszerzett tárgyi eszközök (ideértve az ingatlantárgyakat is) bekerülési értékének megállapítására más eljárás nincs, a számviteli jogszabály nem rendelkezik. Így a számvitelben az üzemben lévő beszerzett befektetett eszközöket nem a szállítói bizonylatokon feltüntetett maradványértékkel, hanem a szervezet tényleges beszerzési költségeinek összegével számolják el. A korábbi tulajdonos által elszámolt értékcsökkenés összege nem jelenik meg az új tulajdonos számviteli nyilvántartásában * (3).
A megszerzett ingatlan beszerzési árával megegyező bekerülési értéken való elszámolása azonban nem jelenti azt, hogy a szervezet ne vehetné figyelembe az ingatlan élettartamát a hasznos élettartam meghatározásakor.
Emlékezzünk vissza, hogy az állóeszközök bekerülési értékét értékcsökkenéssel fizetik vissza, amelynek kiszámítása az állóeszköz hasznos élettartamán alapul (PBU 6/01 17., 19. cikk). Egy tárgyi eszköz maradványértéke a számvitelben a kezdeti bekerülési érték és az elhatárolt amortizáció levonásával értendő (az Útmutató 54. pontja).
Ebből arra következtethetünk, hogy minél magasabb a tárgyi eszköz hasznos élettartama, annál lassabban csökken a maradványértéke.
A PBU 6/01 20. bekezdése szerint az eszköz hasznos élettartamát akkor határozzák meg, amikor a gazdálkodó egység az eszközt a szervezettől függetlenül fogadja el könyvelésre a következők alapján:
- az objektum várható használati ideje a várható termelékenységnek vagy kapacitásnak megfelelően;
- várható fizikai kopás, az üzemmódtól (műszakok számától), a természeti adottságoktól és az agresszív környezet hatásától, a javítórendszertől függően;
- az objektum használatára vonatkozó szabályozási és egyéb korlátozások (például a bérleti időszak).
Ez a hasznos élettartam megállapítási eljárás vonatkozik a korábban más tulajdonos által használt tárgyi eszközökre is (Módszertani Utasítás 59. pont).
Így a számvitelben (az adóelszámolással szemben) tetszőleges hasznos élettartam beállítható. Itt felhívjuk a figyelmet arra, hogy a hasznos élettartam meghatározásakor a szervezetnek joga van, de egyáltalán nem köteles az Orosz Föderáció Kormánya által 01.01-én jóváhagyott, az amortizációs csoportokba sorolt tárgyi eszközök besorolása alapján vezérelni. .2002 N 1 (a továbbiakban: OS osztályozás). Más szavakkal, a szervezet által egy adott objektum elszámolása során megállapított hasznos élettartam megegyezhet az ilyen típusú objektumokra az OS-osztályozás által meghatározott időtartammal, vagy kevesebb vagy hosszabb, mint az OS-osztályozás által meghatározott időtartam. .
A hasznos élettartamot azonban természetesen nem önkényesen határozzák meg, és bizonyos mutatókkal, gazdasági megítélésekkel, dokumentációval stb. Ugyanakkor konkrét adatok rendelkezésre állása arról, hogy a figyelembe vett tárgyat hol használták, milyen időszakban értékcsökkenést írt le, a korábbi tulajdonosok által elszámolt értékcsökkenési összegekről stb. nem szükséges a hasznos élettartam meghatározásához. Ezen túlmenően nyilvánvaló, hogy abban a helyzetben, amikor a tárgy eladója magánszemély, valójában lehetetlen a megadott adatok beszerzése (mint elhangzott, a magánszemélyek nem vezetnek számviteli nyilvántartást, illetve az értékcsökkenési leírás nem számított). Nem jogszabályi szinten és követelményeken rögzítették a hasznos élettartam meghatározását a berendezés gyártási évére (az épület építési évére) vonatkozó tényleges adatok alapján. Természetesen az ilyen adatok felhasználhatók a hasznos élettartam meghatározásánál, ha a szervezet rendelkezik velük, de ezek hiánya nem akadálya a hasznos élettartam más szempontok alapján történő meghatározásának.
Ebben az esetben egy tárgyi eszköz adott szervezeti felhasználási idejének meghatározása érdekében tárgyi eszköz átvételi jutalék képezhető. Tartalmazhat például a vezetőt, a főkönyvelőt, valamint más tisztviselőket, például az épületet üzemeltetni hivatott osztály képviselőjét. Az ilyen bizottságnak indokolt döntést kell hoznia a figyelembe vett objektumok (épület és berendezések) hasznos élettartamának megállapításáról. A döntés alapja lehet a vásárolt ingatlan tényleges vizsgálatából (a vásárláskori fizikai állapota), a vásárolt berendezés hozzávetőleges gyártási évére vonatkozó, az eladó szavaiból vagy más forrásból származó adatokon ( a gyártótól, az internetről stb.), az épület építési évére vonatkozó KTF-adatokon stb.
A bizottság döntése alapján a vezető utasítást ad ki a tárgyi eszköz hasznos élettartamának megállapítására.
2. Adószámvitel
Az adóelszámolásban a tárgyi eszköz bekerülési értéke a beszerzési, megépítési, gyártási, szállítási és használatra alkalmas állapotba hozatali költségek összege, csökkentve az áfával és a jövedéki adókkal (TC RF) . A bekerülési érték megállapításának ez az eljárása mind az új, mind az üzemben lévő tárgyi eszközökre vonatkozik.
Így a számvitelhez hasonlóan az adószámvitelben is az üzemben lévő beszerzett tárgyi eszközöket nem a szállítói bizonylatokon feltüntetett maradványértékkel számolják el, hanem a szervezet tényleges beszerzési költségeinek összegével. A korábbi tulajdonos által elszámolt értékcsökkenés összege az új tulajdonos adóelszámolásánál nem kerül figyelembevételre.
A hasznos élettartam megállapítására vonatkozó szabályok azonban az adószámvitelben „merevebbek”, mint a számvitelben.
Így az Orosz Föderáció adótörvénye egyértelműen és egyértelműen kimondja, hogy a hasznos élettartamot az adóalany határozza meg önállóan az amortizálható ingatlan üzembe helyezésének napján, figyelembe véve az állóeszközök besorolását.
Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezései egyértelmű szabályokat tartalmaznak az üzemben lévő állóeszközök hasznos élettartamának meghatározására (az Orosz Föderáció adótörvénye).
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a használt tárgyi eszközöket beszerző szervezetnek joga van ezen tárgyakra lineáris értékcsökkenési módszer alkalmazása érdekében meghatározni az ingatlanra vonatkozó értékcsökkenési kulcsot, figyelembe véve a hasznos élettartamot, csökkentve az ingatlan korábbi tulajdonosok általi üzemeltetési éveinek (hónapjainak) számával. Ugyanakkor ezen befektetett eszközök hasznos élettartama úgy határozható meg, mint a tárgyi eszközök előző tulajdonosa által megállapított hasznos élettartam, csökkentve az ingatlan előző tulajdonos általi üzemeltetési éveinek (hónapjainak) számával. Ezenkívül a szervezet által beszerzett, használatban lévő értékcsökkenthető vagyontárgyak abba az értékcsökkenési csoportba (alcsoportba) tartoznak, amelyben az előző tulajdonostól (TC RF) szerepeltek.
Így az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének normái feljogosítják az adózót arra, hogy önállóan döntsön arról, hogy a használt ingatlan hasznos élettartamának meghatározására milyen eljárást kell alkalmaznia:
1) az OS besorolás figyelembevételével megállapított hasznos élettartam alapján (az Orosz Föderáció adótörvényével összhangban);
2) az állóeszközök besorolásának figyelembevételével megállapított hasznos élettartam alapján, csökkentve az összes korábbi tulajdonos tényleges használatának idejével (az Orosz Föderáció adótörvényének első mondata);
3) az előző tulajdonos által megállapított hasznos élettartam alapján, csökkentve az előző tulajdonos tényleges használatának időtartamával (az Orosz Föderáció adótörvényének második mondata).
Ha azonban nem egyéni vállalkozótól vásárol ingatlant, a második és harmadik módszer alkalmazása lehetetlen. Amint arra már többször rámutattunk, a magánszemély nem vezet adó- és számviteli nyilvántartást, ezért nem tud hasznos élettartamot megállapítani és értékcsökkenést számolni. Vagyis a nem egyéni vállalkozótól vásárolt tárgyi eszközök nyilvántartásba vételekor a szervezetnek meg kell határoznia a hasznos élettartamot a tárgyi eszközök besorolása szerint, pl. mintha új operációs rendszert vásárolna.
Magyarázzuk el. Ennek az állításnak a helytállóságához nem fér kétség a harmadik módszerrel kapcsolatban (a következtetés a norma közvetlen olvasatából következik). Ami a második módszert illeti, annak alkalmazása során az Orosz Föderáció adótörvénykönyve mellett figyelembe kell venni az Orosz Föderáció fenti adótörvénykönyvének rendelkezéseit is, amely meghatározza, hogy az amortizálható vagyontárgyakat, amelyeket az Orosz Föderáció szerzett. a használatban lévő szervezet abban az értékcsökkenési leírási csoportban (alcsoportban) szerepel, amelyben az előző tulajdonossal szerepeltek.
A szabály szó szerinti olvasatából az következik, hogy minden használatban lévő operációs rendszerre vonatkozik. Ennek megfelelően ahhoz, hogy a befektetett eszközök jogszerűen megjelenjenek az adóelszámolásban használatban (ebből adódóan a hasznos élettartam jogosan csökkenjen), szükséges, hogy a korábbi tulajdonostól rendelkezzenek információkkal arról az értékcsökkenési leírási csoportról, amelybe ezt a tárgyi eszközt tartalmazta. Nyilvánvaló, hogy az a magánszemély, aki nem egyéni vállalkozó, akkor sem tudja megadni ezt az információt, ha az OS-1 vagy OS-1a nyomtatványok szerint állítja ki az átvételi igazolásokat (a magánszemély nem tudja kitölteni az űrlapok összes adatát ).
Lásd a további N 402-FZ törvényt és a szövetségi számviteli standardokat (az azokat helyettesítő dokumentumokat) (és az N 402-FZ törvényt, az N 402-FZ törvényt).
*(2) Ez alól kivételt képeznek az elsődleges számviteli bizonylatként használt egységes nyomtatványok, amelyeket felhatalmazott szervek más szövetségi törvényekkel összhangban és azok alapján hoztak létre (az N 402-FZ kivételével). A fentiek azt jelentik, hogy ha például az Orosz Föderáció Központi Bankja (készpénzes okmányok), a közúti szállítás és a városi földi elektromos közlekedés chartája, valamint az orosz kormány rendelete előírja az egységes formanyomtatvány használatát. Föderáció (fuvarlevél) stb., akkor ezek használata kötelező (lásd az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012.12.04-i tájékoztatását N PZ-10/2012, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013.02.28-i levelét N 03- 03-06/1/5971).
*(3) Az eltérő számviteli eljárás alkalmazása súlyos adókockázatokkal járhat, amely nemcsak a társasági vagyonadó alapjának alulbecslésével járó negatív következményekkel járhat, hanem a szervezet adótörvény szerinti felelősségre vonásának lehetőségében is. az Orosz Föderáció által a bevételek és kiadások, valamint az adózás tárgyai számviteli szabályok súlyos megsértése miatt. Meg kell jegyezni, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a bevételek és kiadások elszámolására, valamint az adózás tárgyaira vonatkozó szabályok durva megsértése szisztematikusnak minősül (egy naptári éven belül kétszer vagy többször). az üzleti tranzakciók időszerűtlen vagy helytelen rögzítése a számviteli számlákban. Ezenkívül fennáll a szervezet tisztviselőinek adminisztratív felelősségének kockázata az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexe alapján.
A nyilvántartásba vételi eljárást, a nyilvántartásba vétel és a nyilvántartásból való törlés műveleteit, valamint a tartós ingatlanok (kivéve az állandó épületek és építmények), valamint a szervezet befektetett eszközei közé sorolt objektumok átadás-átvételét okirat elkészítése kíséri. az OS-1 formanyomtatvány - tárgyi eszközök átvételének átadása.
A törvény célja az ingatlanok, tárgyak és tárgyak üzembe helyezése és nyilvántartásba vétele a pénzügyi kimutatások elkészítéséhez. A beszerelést vagy szerelési munkát igénylő befektetett eszközöket a törvény szerint átveszi, miután azok teljes átadásra készen állnak.
A befektetett eszközök közé tartozik az átvett ingatlan:
Az OS-1 formájú aktus formalizálja az ingatlanok befektetett eszközök kategóriájából történő elidegenítésének tényét (elidegenítés esetén adásvételi, csereügyletek stb.) A vagyon átvételének és átadásának kivételes eseteire a jogszabály különleges feltételeket ír elő.
Azok a vállalkozások, amelyek tevékenységük során a tárgyi eszköz kategóriába tartozó ingatlan átvételét vagy átadását végzik egymás között, kötelesek nyilvántartásukat vagy selejtezésüket OS-1 formanyomtatványokkal (befektetett eszközök esetében az épületek kivételével) formalizálni. , épületek), OS-1A nyomtatvány (épületekre, építményekre) és OS-1B nyomtatványra (számviteli objektumok csoportjára, épületek, építmények kivételével).
Az ebbe a kategóriába tartozó valamennyi aktust mindkét oldalon a vállalkozások felelős személyeinek jóvá kell hagyniuk, két vagy több példányban (ha szükséges). A pénzeszközök és tárgyak átvételi és átadási okirataihoz leíró és technikai jellegű dokumentáció csatolható.
Az OS-1 és OS-1A formájú törvények első részében az információkat a szállító vállalkozás adatai alapján kell megadni, és tájékoztató jellegűek a korábban üzemeltetett tárgyi eszközök kategóriájába tartozó ingatlanok esetében. . Új könyvelési objektumok beszerzésekor vagy saját készítésekor nincs szükség ilyen adatok megadására.
Az amortizációs költségeket tükröző oszlop a létesítmény működésének kezdete óta elhatárolt értékcsökkenés teljes összegét mutatja. A dokumentum második részét - a 2. részt - a fogadó vállalkozásnak kell kitöltenie.
Több jogi személy tulajdonában lévő tárgy átvételekor és átruházásakor a közös tulajdonra vonatkozó adatok az egyes vállalkozások részesedésének arányában jelennek meg.
A formanyomtatvány szövegében a referencia információ rovatban az objektum minden társtulajdonosára vonatkozó információkat kell megadni. Ha az átadás-átvételi ügylet a felek között devizában történő elszámolást ír elő, akkor az aktus az ügylet napján, illetve a beszámoló előírásai szerint megállapított időpontban érvényes jegybanki árfolyamot tünteti fel.
Az N OS-1 egységes formanyomtatvány szerinti átvételi és átadási okirat (a továbbiakban: OS-1 törvény) szükséges (a továbbiakban: OS). Az ingatlanadó és a jövedelemadó számításának helyessége attól függhet, hogy mennyire helyesen lett kitöltve. Ezért nézzünk egy példát arra, hogy mi fér bele ennek az elsődleges dokumentumnak egyik vagy másik sorába (oszlopába).
muszáj lesz törvényt készít:
- az Önre átruházott vagyon átvételekor (beszerzéskor, térítésmentes átvételkor stb.) más személy által, akinek az átadott ingatlan nem került be a tárgyi eszközök közé, annak ellenére, hogy ezt az ingatlant az Ön számviteli politikája szerint a tárgyi eszközök közé kell sorolni. Ha azonban az ingatlan, amely megfelel a befektetett eszközök elismerésének feltételeinek, kevesebb, mint 20 000 rubel. ÁFA nélkül és a számviteli politikájában az szerepel, hogy ilyen ingatlan szerepel a leltárban, akkor az OS-1 törvényt nem kell elkészíteni.
Kérjük, vegye figyelembe, hogy az átadó fél által az operációs rendszer részeként birtokolt ingatlan elfogadásakor (a továbbiakban használtnak nevezzük ezt az ingatlant), nem kell külön OS-1 törvényt készítenie, hanem egyszerűen az OS-1 törvényben, amelyet az eladó adja meg, töltse ki külön sorokat és grafikonokat. De ha használt operációs rendszert vásárol viszonteladásra (azaz Önnek ez egy termék), akkor nem kell kitöltenie az eladó által készített OS-1 okmány részét;
- amikor a szervezete létrehozza az operációs rendszert;
- amikor az ingatlant másra ruházza át(szervezetek és magánszemélyek egyaránt) vagy a bérlő egyenlegére.
Figyelem! Az OS-1 törvényt akkor is el kell készíteni, ha az operációs rendszert magánszemélynek - nem vállalkozónak - adják át.
Ha figyelembe veszi a telepítést igénylő berendezéseket, akkor a berendezés átvételéről (átvételéről) okiratot kell készítenie az N OS-14 űrlapon. És csak az ilyen berendezések telepítése és az operációs rendszerbe való átvitele után kell elkészíteni az OS-1 törvényt. És ha használt berendezést vásárolt, akkor töltse ki az OS-1 törvény azon részét, amelyet az eladó átadott a telepítés és a berendezés operációs rendszerre való átadása után.
Így az OS-1 törvény készül:
(ha) az üzemben lévő ingatlan átadásra kerül (amelyet az átadó fél az ÜSZ részeként rendelkezett) - két példányban, amelyeket kitöltenek:
az átadó fél;
házigazda;
(ha) az ingatlant kereskedelmi hálózaton keresztül, magánszemélytől vásárolták, vagy az Ön szervezete gyártotta - egy példányban, amelyet az átvevő fél tölt ki. A továbbiakban az ilyen tulajdonságokra újként fogunk hivatkozni.
Beszéljen a partnerrel
Annak érdekében, hogy az ingatlant átruházónak ne kelljen az adóelszámolásának adatait igazoló kiegészítő bizonylatot készítenie, ezeket az adatokat több oszloppal kiegészítve az OS-1 törvény tartalmazza.
Az OS-1 aktushoz csatolni kell az objektum műszaki dokumentációját (például műszaki útlevél, használati utasítás). Ha az OS elfogadásakor ellenőrizni kell az objektum műszaki feltételeknek való megfelelőségét, működésre való alkalmasságát és finomításának szükségességét, akkor a vezető utasítására megbízás hozható létre.
Azonnal el kell mondanunk, hogy a törvény formája kizárólag számviteli, nem pedig adózási mutatók feltüntetését írja elő benne. Ezért a kényelem kedvéért az aktus űrlapot kiegészítheti az adószámviteli adatok oszlopaival vagy soraival. A törvény kiegészített formáját a vezető utasításával kell jóváhagyni.
És ha a könyvelése annyira közel áll az adószámvitelhez, hogy a törvényben szereplő összes számviteli mutató egybeesik az adózási mutatókkal, akkor erről megjegyzést tehet az OS-1 törvénybe, például ezt írja be: "Nincs eltérés a számvitel és az adó között számviteli adatok."
Az első oldal kitöltése
Az aktus első oldalának kitöltése a fogadó szervezetre és a szállító szervezetre vonatkozó adatok feltüntetésével kezdődik. Ebben az esetben, ha új operációs rendszert vásárolnak, akkor ennek megfelelően a szállító adatai nem kerülnek kitöltésre.
Az „Aktuáció elkészítésének alapja” sorban tetszőleges bizonylatot megadhat, például adásvételi szerződést, vagy számlát, vagy számlát.
A törvény ezen oldalán a jobb oldali táblázatot (a „Számviteli átvétel dátuma” sorral kezdődően) az átadó fél tölti ki az üzemben lévő tárgyi eszköz átadásakor.
Vagyis új operációs rendszer vásárlásakor kötőjelet kell tenni a táblázat soraiba.
És vegye figyelembe, hogy az OS-1 törvény első oldalán az átadó fél feltünteti annak az értékcsökkenési csoportnak a számát, amelyben az objektumot felvette. Önnek pedig egy üzemben lévő tárgyi eszköz beszerzésekor az objektumot adóelszámolási célból ugyanabba az értékcsökkenési leírási csoportba (alcsoportba) kell felvennie, amelyben az előző tulajdonosnál szerepelt. Ha az átadó fél kezdetben hibásan határozta meg az OS értékcsökkenési adócsoportot, és hibásan tükrözte az objektumot a könyvelésében, de az objektum Önnek történő átadásakor megtagadja a csoport helyesbítését, akkor azt Ön nem módosíthatja. Az átvett eszközt ugyanabba az értékcsökkenési csoportba kell felvennie.
És, mint kiderült, a Pénzügyminisztérium meglehetősen szigorú követelményeket támaszt a tárgyi eszközre vonatkozó adatokkal szemben, amelyeket az OS-1 törvény is tükröz.
Bakhvalova Alexandra Sergeevna, az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vámtarifa-politikai Főosztályának főszakértője
"A törvény 1. szakasza az N OS-1 formanyomtatványon az átadó fél információi alapján van kitöltve, és tájékoztató jellegű az üzemben lévő tárgyi eszközökre vonatkozóan.
Amint azt Oroszország Pénzügyminisztériuma a 2010. július 5-i 03-03-06/1/448 számú levélben kifejtette, ha a címzett nem rendelkezik átvételi igazolással egy használt tárgyi eszközre, az ilyen tárgyi eszközre nem számítanak fel értékcsökkenést. .
Ha van N OS-1 nyomtatvány, de az rosszul van kitöltve, például hibásan lett meghatározva a tárgyi eszköz hasznos élettartama, akkor kiderül, hogy a fogadó fél nem rendelkezik megbízható dokumentumokkal a beszerzett tárgyi eszközről, ill. ezért az ilyen tárgyi eszközökre értékcsökkenést nem lehet elszámolni."
De nem javasoljuk, hogy csak az OS-1 törvény első oldalán feltüntetett értékcsökkenési csoportra vonatkozó információkra összpontosítson. Hiszen az átadó nem feltétlenül kifejezetten adóelszámolási célból tüntette fel a törvényben a csoportszámot. Jobb, ha a számra vonatkozó információkat egy külön dokumentum erősíti meg, amelyet az előző tulajdonos adott át Önnek. Kérésére bármilyen formában bizonyítványt tud adni, például így.
Megerősítő segítség
Megerősítjük, hogy a 2010. 08. 05. N 9 (adásvételi szerződés, 2010. 07. 19. N 134) alapján a Roza LLC-nek átadott Canon imageRUNNER IR-2520 fénymásolót az adó tartalmazza. szervezetünk könyvelése a III. értékcsökkenési csoportok részeként.
Főkönyvelő ------------ (Rozanova M.A.)
Fóka
Ha a tárgyi eszközt speciális rendszerű szervezet adja át Önnek, akkor mivel nem ez határozta meg az amortizációs csoportot adózási szempontból, Ön maga határozhatja meg.
A törvény első oldalán található „Gyártó” sor kitöltéséhez meg kell tekintenie az objektum műszaki dokumentumait (például műszaki útlevelet). És ha ez az információ nem található, akkor kötőjelet kell tenni a sorban.
Az OS-1 törvény első oldalának fejlécében az adó (ha használt operációs rendszer vásárlása esetén) és a fogadó felek vezetőinek aláírásukkal kell ellátniuk, valamint az OS-1 törvény jóváhagyásának dátumát is. jelezni kell.
Töltse ki a törvény második oldalának 1. részét
Ezt a részt csak a tárgyi eszközt átadó fél tölti ki. Következésképpen új operációs rendszer fogadásakor és küldésekor egyáltalán nem töltődik be.
Ha átadja az operációs rendszert, akkor ügyeljen a Sec 4. oszlopára. 1 - az operációs rendszer tényleges élettartama. A képlet határozza meg:
Az operációs rendszer tényleges élettartama (4. oszlop, 1. szakasz) = az operációs rendszer üzembe helyezésének dátumától az operációs rendszer leírásának dátumáig tartó időszak – Hónapok és évek, amikor az operációs rendszert ténylegesen nem használták
Az az időszak, amikor a tárgyi eszközt ténylegesen nem használták, magában foglalja azokat az időszakokat is, amikor az értékcsökkenést felfüggesztették:
A könyvelésben:
12 hónapot meghaladó helyreállításra (javítás, rekonstrukció, korszerűsítés) történő átadáskor;
Az adószámvitelben (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 256. cikkének 3. szakasza):
ingyenes használatba adáskor;
3 hónapnál hosszabb ideig tartó megőrzésre való áthelyezéskor;
12 hónapot meghaladó időtartamú átépítésre (korszerűsítésre) történő átadáskor.
Ha azonban Ön az a fél, aki elfogadja a használt operációs rendszert, és látja, hogy a Sec. Az okmány 1. pontját a szállító szervezet csak könyvelés céljából tölti ki, majd további információkat kérhet tőle néhány adószámviteli mutatóról (hasonlóan az értékcsökkenési csoport számának megerősítéséhez), különösen az operációs rendszer tényleges élettartamáról. Valójában a lineáris értékcsökkenési módszer alkalmazásakor a nyereségadó szempontjából csökkentheti az átvett tárgy hasznos élettartamát az előző tulajdonos általi tényleges üzemeltetési időszakkal (Az Orosz Föderáció adótörvényének 7. szakasza, 258. cikk). ).
Töltse ki a törvény második oldalának 2. részét
Ez a részt csak az OS címzettje tölti ki.
Ebben az esetben ügyeljen a szakasz következő mutatóira:
1. oszlop „Kezdeti költség a könyvelésre történő átvétel napján”. A könyvelésben ez az az összeg lesz, amely a 08 "Befektetések befektetett eszközökbe" számla jóváírásáról a 01 "Befektetett eszközök" számla terhére kerül terhelésre. Az adóelszámolásnál pedig ez a tárgyi eszköz beszerzése (építése, gyártása, szállítása), valamint a befektetett eszköz használatra alkalmas állapotba hozatala költségeinek összege, mínusz az előzetesen felszámított áfa összege (kivéve, ha az előzetesen felszámított áfát a tárgyi eszközök bekerülési értékénél figyelembe veszik). Ezenkívül előfordulhat, hogy a könyvelés és az adóelszámolás kezdeti költsége nem esik egybe. Például a különbözet megegyezhet a tárgyi eszköz megvásárlásához kapott kölcsön kamatának összegével;
2. oszlop „Hasznos élettartam”. Mint fentebb említettük, használt tárgyi eszköz beszerzésekor ezt az adószámítási időszakot a következő képlettel lehet kiszámítani:
A befektetett eszközök nyereségadó-célú hasznos élettartama = Az eszköz hasznos élettartama a befektetett eszközök osztályozása szerint - A tárgyi eszközök tényleges élettartama az előző tulajdonos által
Ha a tárgyi eszköz átvételének napján az előző tulajdonos hasznos élettartama már lejárt, akkor Ön maga határozza meg a hasznos élettartamot a műszaki feltételek és a gyártói ajánlások, a tárgyi eszköz bevételtermelő képessége, ill. technikai sajátosságok;
4. oszlop „Amortizációs kulcs”. Ha a hasznos élettartam a Sec. 2. oszlopában A 2 felvonásos OS-1 hónapokban van feltüntetve, akkor az amortizációs ráta havi legyen. Ezután a következő képlettel lehet kiszámítani:
Havi értékcsökkenési leírás %-ban = 100% / Hasznos élettartam a tárgyi eszközök számviteli átvételének napjától (években) / 12 hónap
Ha a könyvelésben értékcsökkenést számolnak el:
(vagy) a költség leírásának módja a hasznos élettartam éveinek összegével;
(vagy) a termék (munkálatok) mennyiségével arányos költség leírásának módjával, akkor a Ptk 4. rovatában. Az OS-1 2 felvonásánál kötőjeleket kell tenni.
Töltse ki a törvény második oldalának 3. részét
másodpercben Az OS-1 3 felvonása jelzi az operációs rendszer egyedi jellemzőit. Például itt megadhatja az operációs rendszer átvitelének állapotát, ha az objektumnak hibája van, javítsa ki azokat.
A 3. részt akkor kell kitölteni, ha az operációs rendszer műszaki dokumentumaiból (útlevélből, kezelési útmutatóból, referenciakönyvekből) egyértelműen kiderül, hogy értékes anyagokat tartalmazó alkatrészeket tartalmaz. Ha ezek a dokumentumok nem mondanak semmit a nemesfémtartalomról, akkor a Sec. A 3. felvonást át kell húzni.
Töltse ki az aktus harmadik oldalát
Ha az operációs rendszer műszaki állapotának átvételére és ellenőrzésére jutalékot hoztak létre, akkor az aktus harmadik oldalán:
Leírja az operációs rendszer tesztelésének dátumát;
Az operációs rendszer specifikációinak való megfelelőségét vagy nem megfelelőségét jelzi;
Azt jelzi, hogy ez az operációs rendszer átalakításra szorul-e.
Továbbá a bizottság tisztázza, hogy pontosan mi nem felel meg a műszaki feltételeknek, és mi az, amit javítani kell. És a tesztelés és ellenőrzés eredményei alapján az operációs rendszer levonja a következtetést. Ha az ellenőrzés eredménye alapján dokumentumot állítottak össze, akkor azt csatolni kell az aktushoz és a „Függelék” sorban jelezni kell.
A bizottság tagjai által kitöltött és aláírt OS-1 okmány még aznap átkerül a számviteli osztályhoz. E törvény alapján a tárgyi eszközök elszámolására szolgáló leltári lapot nyitnak N OS-6 formában. Ezt az OS-1 törvény tartalmazza.
Az OS-1 törvény kitöltésekor egy működő objektumra vonatkozóan a fogadó félnek különösen óvatosnak kell lennie, mivel az adó- és számviteli költségek függhetnek az aktusban szereplő mutatóktól.
Beszéltünk azokról az elsődleges számviteli bizonylatokról, amelyek a miénkben lévő tárgyi eszközökkel történő tranzakciókat készítik. Ebben az anyagban többet fogunk elmondani az OS-1 számú űrlapról.
Az Állami Statisztikai Bizottság 2003. január 21-i 7. számú rendelete hagyta jóvá az állóeszköz tárgyának (az épületek, építmények kivételével) átvételéről és átadásáról szóló törvény (OS-1 számú nyomtatvány) formáját. Ugyanez a rendelet jóváhagyta az űrlap kitöltésére vonatkozó utasításokat. Tehát meg kell jegyezni, hogy a tárgyi eszközök átvételének és átadásának okirata az OS-1 formátumban a tárgyi eszközök szervezeten belüli vagy szervezetek közötti átvételi, átvételi és átadási műveleteinek nyilvántartására és nyilvántartására szolgál a következő célokra:
Az alábbi linkről letöltheti az OS-1 űrlapot Excel formátumban:
Ugyanakkor fontos figyelembe venni, hogy ennek a nyomtatványnak a használata nem kötelező (PM tájékoztató ПЗ-10/2012). Ez azt jelenti, hogy a fenti célokra a szervezet használhatja az OS-1 űrlapot, az annak alapján kidolgozott dokumentumot vagy más elsődleges. Mindenesetre rögzíteni kell a szervezet használt elsődleges dokumentumát.
Íme néhány jellemző az OS-1 űrlap kitöltésére, ha a szervezet úgy dönt, hogy ezt az egységesített elsődleges dokumentumot használja.
Figyelembe kell venni, hogy egyes egyedi tárgyi eszközök átvételének és átadásának nyilvántartásba vételéhez az Állami Statisztikai Bizottság 2003. január 21-i 7. számú rendelete további hasonló nyomtatványokat hagyott jóvá:
Az ingatlanelemek OS-be való felvételéhez és üzembe helyezésük figyelembevételéhez az OS-1 számú nyomtatvány elkészítésének ideje attól függ, hogy szükséges-e a létesítmény telepítése vagy sem:
Ugyanakkor az Állami Statisztikai Bizottság 2003. január 21-i 7. számú határozata az OS-1 törvény végrehajtását írja elő az adásvételi, csere-, adományozási, lízingszerződés alapján átvett tárgyakra (ha az OS-tárgyat elszámolják). részére a lízingbevevő mérlegében) stb., valamint saját szükségletre történő termelés eredményeként elfogadott.
Az OS-1 számú okiratot legalább 2 példányban készítik, és a fogadó szervezet és a kézbesítő szervezet vezetői hagyják jóvá. Az aktushoz csatolni kell az OS objektumhoz kapcsolódó műszaki dokumentációt.
A törvény 1. "A tárgyi eszköz állapotára vonatkozó információk az átadás időpontjában" pontja csak az üzemben lévő tárgyi eszközökre vonatkozóan kerül kitöltésre. Ez az információ csak tájékoztató jellegű.
A 2. „A befektetett eszközök tárgyára vonatkozó adatok a számviteli átvétel időpontjában” részt az átvevő szervezet csak saját példányban tölti ki.
Fontolja meg a tárgyi eszközök átvételi és átadási okiratának elkészítésének indokait, valamint az OS-1 kitöltési mintáit a tárgyak átvételekor és selejtezésekor.
Az Orosz Állami Statisztikai Bizottság 2003. január 21-én 7. számú határozatával jóváhagyta az OS-1 törvény formáját. A dokumentum csak az ingó tárgyi eszközök tekintetében készült. Az OS-1b formát objektumok csoportjaival kapcsolatban is használják. Ingatlanok esetében az OS-1a űrlapot biztosítjuk.Online szolgáltatásunk automatikusan elkészíti az összes fent felsorolt dokumentumot. Ezen túlmenően, ez biztosítja Önnek a tárgyi eszközök helyes tükrözését a könyvelésben és az amortizációt. Próbáld ki ingyen
Töltse ki az operációs rendszer dokumentumait online
Az űrlapokat innen töltheti le:
Az OS-1 nyomtatvány használatának célja az ingó tárgyi eszközök átvételére és selejtezésére vonatkozó műveletek megerősítése.
Az átadó féllel történő okirat elkészítésének alapja az adásvételi, csere- vagy térítésmentes átruházás.
Az átadó fél főkönyvelője az OS-1 szerint leírja az objektumot a 01-es számláról. A leírás dátumát követő hónap elejétől a cég leállítja az értékcsökkenés és ingatlanadó elhatárolását a leírt tárgyra .
A társaság jogosult az OS átadás-átvételi dokumentum saját fejlesztésű űrlapját használni. De rendelkeznie kell a számviteli törvényben és a 7. sz. határozatban előírt kötelező adatokkal.
A fogadó fél számára a felsorolt megállapodások is az alapok. Ezenkívül az OS-1 a következőkből áll:
A kötelező dokumentumok az OS-1 mellett, a helyzettől függően, a következők lesznek:
Az átvevő fél az átvételt követő hónap elejétől kezdi meg a tárgy értékcsökkenését, és ingatlanadót számít fel rá.
OS-1 törvény - elsődleges könyvelés. Kézzel és számítógéppel is kitölthető. Ugyanakkor nem tartalmazhat foltokat, hibákat és azok javításait. A rossz dokumentumot újra kell készíteni.
Az elsődleges dokumentumok online elkészítése
Ezenkívül a vállalatok leltári kártyát készítenek a kapott objektumról OS-6 formában, a kisvállalkozások pedig - leltárkönyvet OS-6b formában.
Az OS-1 kitöltése az Állami Statisztikai Bizottság által a 2003. január 21-i 7. számú rendelettel jóváhagyott Eljárásrend szerint történik.
A regisztrációt általában egy alkalmazott végzi, aki felelős az állóeszközök elszámolásáért.
A tárgyi eszközök átvételének, átadásának dokumentálásának szakaszai
1. lépés: Előzetes. Felek tárgyalása, szerződés aláírása, szállítási okmányok elkészítése.
2. lépés: Az objektum átvétele és átadása. A bizottság elfogadja az objektumot könyvelésre. A bizottság tagjai kitöltik az OS-1 törvények megfelelő rovatait és aláírják a dokumentumot.
3. lépés: Minden dokumentum átkerül a fogadó félhez.
4. lépés: Az átadó fél főkönyvelője törli az objektumot (a 01-es számláról).
5. lépés: A fogadó fél főkönyvelője rögzíti a tárgyat.
A cselekmény példányainak száma az objektumon végrehajtott művelettől függ:
Ügyeljen az űrlap 1. és 2. részének kitöltésére. Az első olyan objektumokról szolgáltat adatokat, amelyek már működtek. A másodikat a fogadó fél tölti ki. És csak a te példányod.
Ha egy objektum két vagy több jogi személy tulajdonában van, akkor részesedésük egy részében kitöltik a dokumentumot. A „Referencia” részben az összes tulajdonos adatait és az objektumban való részesedésüket kell tartalmaznia.
A kitöltött OS-1 nyomtatványt az átadó és átvevő fél alábbi képviselői írják alá:
Ne feledje, hogy az új tulajdonosnak további OS-1 törvényt kell készítenie. Az a tény, hogy a kapott másolat már tartalmaz adatokat az objektum elszámolásáról a küldő oldalról. A fogadó félnek nincs hova megadnia az információkat. De meg kell adnia az adatait. Ezt egy további formában kell megtenni. Tartalmaznia kell:
Az objektum átadása után a fogadó félnek az OS-1 kapott példánya a TORG-12 számla analógja lesz. Ez szolgál alapul az OS-1 példányának regisztrációjához. Ennek alapja a különféle műszaki dokumentáció (például forgalmi engedély, kezelési útmutató stb.).
Megjegyzés: ha az átvevő fél ingatlant szerzett későbbi továbbértékesítésre, akkor nem kell OS-1 törvényt készítenie. Az átvett ingatlan árunak minősül. Nem kell az ingatlanok, gépek és berendezések között szerepeltetni.
Az OS-1 okmányt minden esetben az átadó fél készíti el. Az egyik példányt megtartja magának, a másodikat pedig átadja a fogadó félnek. Az aktus a szállítási okmány szerepét tölti be számára (például TORG-12).
A tárgy átvételekor az aktust az alábbiak szerint kell kitölteni:
Egy tárgy selejtezése a dokumentumban a következőképpen jelenik meg:
Ebben az esetben a cég az okmányt csak saját maga számára készíti el egy példányban. Ugyanakkor nem szükséges kitölteni az átadó fél adatait, valamint az „Információ a tárgyi eszköz állapotáról az átadás időpontjában” és az „Átadás” rovatokat. Hiszen a beszerzés nem jogi személytől történik, és az ingatlan a vásárlás pillanatáig nem volt tárgyi eszköz státusza.
Ezen túlmenően a vásárlás megerősítéséhez a cég a szállítási dokumentáció (különösen a magánszemélytől történő vásárlás) tekintetében önállóan kidolgozott okmányokat is használhat.
A már befektetett eszközként feltüntetett ingatlan térítésmentes átruházása esetén az átvevő fél megkapja az adományozó által kitöltött OS-1 okiratot. A bizonylat az átadó fél által már kitöltötte a vonatkozó részeket számviteli adatokkal (amortizációs csoport, leltári szám stb.).
De ahhoz, hogy egy objektumot könyvelésre fogadjon, a fogadó félnek meg kell adnia hitelesítő adatait az OS-1-ben. Ezért az átadó fél aktusa és a műszaki dokumentáció (különösen a forgalmi engedély, kezelési útmutató stb.) alapján az okiratból egy további másolatot kell készítenie.
Az eredményül kapott OS-1 aktus a TORG-12 dokumentum analógja lesz.
