Kezdőlap - Tanácsadás
Egyre népszerűbb a vállalati kártya fizetőeszközként történő használata. Ez annak köszönhető, hogy az ilyen kártyák megbízható és kényelmes fizetési módot jelentenek egy szervezet gazdasági tevékenységével kapcsolatos kiadások, elsősorban utazási és reprezentációs költségek kifizetésére. Hogyan néz ki a gyakorlatban a vállalati kártyák kiállításának folyamata? Milyen dokumentumokkal lehet igazolni az elköltött kiadásokat? Mit kell értesíteni a hatóságoknak speciális bankszámla nyitásáról?
A vállalati kártya, mint minden más műanyag bankkártya, egy regisztrált fizetési eszköz, amelyet áruk vagy szolgáltatások fizetésére, valamint készpénz fogadására terveztek ATM-ekben és bankokban.
Az Orosz Föderáció területén a bankkártyák forgalomba hozatalára vonatkozó eljárást az Oroszországi Bank által 2004.12.24-én N 266-P jóváhagyott, a bankkártyák kibocsátásáról és a fizetési kártyákkal végrehajtott tranzakciókról szóló rendelet szabályozza. Meg kell jegyezni, hogy az N 266-P számú előírás szövegét az N 2862-U utasítások módosították, amelyek 2013. július 1-jén lépnek hatályba (az Oroszországi Bank 2012.08.10-i utasításai, N 2862- U „Az Oroszországi Bank 2004. december 24-i N 266-P „A bankkártyák kibocsátásáról és a fizetési kártyákkal végzett tranzakciókról” szóló szabályzatának módosításáról, amelyet az Igazságügyi Minisztérium 2012. november 21-én regisztrált N 25863) .
Az N 266-P rendelet 1.5. pontjában tett módosítások figyelembevételével megállapították, hogy a hitelintézet a következő típusú bankkártyák kibocsátására jogosult: fizetési (betéti) kártya, hitelkártya és feltöltőkártyás kártya, amelyek magánszemélyek, beleértve a jogi személyek által meghatalmazottakat, egyéni vállalkozókat.
A vállalati kártya megkülönböztető jellemzője, hogy annak a személynek, akinek kiállítják, a szervezet olyan alkalmazottjának kell lennie, aki megállapodást kötött egy ilyen kártya kiadására, míg a munkavállaló teljes hozzáférést kap a kártya egyik számlájához. jogi személy, azaz kezeli a szervezet pénzeszközeit.
Minden kártyához egyedi költési limit állítható be. Állandó korlátokat állíthat be a kártyákra fordított pénzeszközök elköltésére, és ideiglenes korlátokat is beállíthat, bármilyen időtartamot megadva. Ezenkívül a vállalati kártyák használatakor korlátokat állíthat be a különböző költési kategóriákhoz: készpénzes és nem készpénzes fizetések, külföldi tranzakciók stb.
Általában a vállalati kártyák használatakor számos követelményt és korlátozást állítanak fel:
A vállalati kártyák használatának számos előnye van mind a szervezet, mind a kibocsátott munkavállalók számára:
Ez a kérdés gyakran felmerül azoknál a munkaadóknál, akik szervezetükben "fizetési" projekteket valósítottak meg. Emlékeztetőül, korábban, a 2008. december 24-i 14-27 / 513. számú levélben az Orosz Nemzeti Bank jelezte, hogy a hatályos jogszabályoknak megfelelően korlátozások vonatkoznak a bankkártyával magánszemélyek által végrehajtott tranzakciók listájára. az Orosz Föderáció. Az Oroszországi Bank képviselői ugyanakkor megerősítették, hogy az üzleti utakkal kapcsolatos költségek megtérítésének elfogadhatósága azáltal, hogy azokat az egyes alkalmazottak bankkártyás tranzakciókra nyitott bankszámlájára utalják, a kérelem tárgyát képezi. munkaügyi jogszabályok. Tehát az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 168. cikke szerint az üzleti utakkal kapcsolatos költségek megtérítésének eljárását és összegét kollektív szerződés vagy helyi szabályozási aktus határozza meg.
Ami a pénzügyi osztályt illeti, nem kifogásolja a "bérkártya" használatát az elszámoltatható személyekkel való elszámolásoknál. A Pénzügyminisztérium a 2012.10.05.-i N 14-03-03 / 728-as levélben megjegyezte, hogy a korszerű banki és egyéb fizetési technológiák alkalmazása kapcsán a készpénzkibocsátás helyett a készpénz nélküli fizetést vezetik be a bankszámlákra. ezek az alkalmazottak banki betéti kártyával történő elszámolásokhoz.hitelintézetek által kibocsátott, beleértve a „bér” projektek keretében.
A főosztály illetékesei szerint az elszámoló (betéti) bankkártyák alkalmazási körét (a "bérprojektek keretein belüli bérkifizetések" mellett) célszerű kiterjeszteni az elszámoltatható elszámolásokra is. Az ilyen fizetési mód, mint a nem készpénzes elszámolások elszámolási (betéti) bankkártyát használó számlavezetőkkel, előnyei a fizetési folyamatok hatékonyságának növelése és az elszámolások egyeztetésének automatizálása, valamint a pénzeszközök átvételének (jóváírásának) és felhasználásának ellenőrzése. .
A számlavezetőkkel való elszámolás megszervezésének és vezetésének szabályai tartalmazhatnak olyan rendelkezéseket, amelyek rendelkeznek a velük készpénzben és átutalással történő elszámolásról.
Példaként a finanszírozók az osztályukon alkalmazott gyakorlatot említették: a számviteli politika megvalósításának részeként és a kollektív szerződésben foglaltak figyelembevételével a Pénzügyminisztérium az utazási költségelszámolás terhére pénzeszközt nem készpénzben bocsát ki. a Pénzügyminisztérium alkalmazottjának hitelintézetben, üzleti úton lévő számlájára történő utaláshoz szükséges adatokat tartalmazó elszámoltatható kérelmére:
Általános szabály, hogy a „Vállalati Kártya” projekt megvalósításához a szervezetnek a bankban meglévő folyószámlája mellé egy másodikat is nyitnia kell, kifejezetten a vállalati kártyás elszámolásokhoz. Ehhez szüksége van:
Az összes szükséges dokumentum kitöltése és egy második folyószámla megnyitása után a szervezet benyújtja a banknak:
Jegyzet! A vállalati bankkártyát közvetlenül a szervezet által a bankkártya-kibocsátási kérelemben megjelölt tulajdonosnak, vagy a jogszabályi előírásoknak megfelelően kiállított meghatalmazás alapján eljáró ügyfél képviselőjének állítják ki.
A szervezet vállalati kártyáinak mozgásának elszámolására és ellenőrzésére célszerű megfelelő szabályozást kidolgozni. A vállalati kártyák használatának rendjére vonatkozóan külön szabályozást nem lehet kidolgozni, azonban ebben az esetben a használatuk rendjét más helyi jogszabályban, például a kártyahasználat rendjéről és mértékéről szóló rendeletben kell rögzíteni. utazási költségtérítés, elszámolható pénzeszközök kiadása, utazási, vállalkozási költségelőleg-beszámolók benyújtása. Példaként említhetjük a JSC "Orosz Vasutak" 2006.11.07.-i N 2193r rendeletét, amely jóváhagyta a jelentéshez szükséges pénz kibocsátásáról szóló rendeletet. E rendeletnek külön "Vállalati bankkártya használatának rendje" szakasza van, amely meghatározza:
A szabályozáson túlmenően a céges kártyák elszámolására vonatkozó nyilvántartás jóváhagyása szükséges. Egy ilyen nyilvántartásnak tükröznie kell:
A céges kártya átvételének és visszaküldésének tényét az azt átvevő (visszaküldő) munkavállalónak, valamint a kártyák nyilvántartásáért felelős személynek kell igazolnia.
A kiadások tükrözése a bank által kiadott fizetési nyilvántartás vagy elektronikus napló alapján történik.
Általában a kártyás tranzakciókhoz szükséges pénzeszközök terhelése vagy jóváírása legkésőbb azt a napot követő munkanapon megtörténik, amikor a bank megkapja a fizetési nyilvántartást vagy az elektronikus naplót egyetlen elszámolási központtól (akkor ezeket a dokumentumokat át lehet adni a szervezetnek).
Emlékezzünk vissza, hogy amikor a kártyát üzletekben, szállodákban és más fizetési helyeken használják, a szervezet alkalmazottai megkapják a felmerült költségeket igazoló dokumentumokat (csekkek, szállodai számlák, utazási jegyek, nyugták, számlák stb.). Az ilyen okmányokhoz csatolni kell a szelvények eredeti példányait, az elektronikus terminálokról és az ATM-ekből származó bizonylatokat. A szervezet alkalmazottjának ezeket a dokumentumokat előzetes jelentéssel együtt be kell nyújtania a szervezet számviteli osztályához.
Az N 266-P előírás 3.3. pontja tartalmazza azokat a kötelező adatokat, amelyeket a fizetési kártyával végzett tranzakciókról szóló dokumentumnak tartalmaznia kell. Ezek tartalmazzák:
A felsorolt adatoknak olyan jeleket kell tartalmazniuk, amelyek lehetővé teszik a fizetési kártya adatai és a jogi személy számlája, valamint a szakmai szervezetek (szolgáltatások), ATM-ek és a szakmai szervezetek (szolgáltatások) bankszámlái közötti megfelelés megbízható megállapítását (kl.
3.6 Rendelkezések N 266-P).
Tájékoztatásul. A fizetési kártyával lebonyolított tranzakciókról készült papíralapú bizonylatnak ezen felül tartalmaznia kell a fizetési kártya tulajdonosának és a pénztáros aláírását is. Ez a követelmény nem vonatkozik azokra az esetekre, amikor az okmányt készpénzfelvételi ponton, kézzel írott aláírás analógjával állítják ki.
Mi a teendő abban az esetben, ha bankkártyáról történő pénzfelvételkor az ATM nem ad ki a műveletet igazoló csekket? Fentebb megjegyeztük, hogy az ilyen ellenőrzéseket az elszámoltatható személyek csatolják az előlegjelentéshez. De magának a munkavállalónak, az elszámoltathatónak nincs joga a banktól követelni a számára szükséges csekket. Ez annak köszönhető, hogy a bank ügyfele nem alkalmazott, hanem szervezet. Következésképpen a szervezetnek kivonatot kell kérnie a banktól. Ugyanakkor a banknak nincs joga megtagadni a kivonat kiadását (az Orosz Föderáció területén található hitelintézetek számviteli szabályairól szóló rendelet 2.1. szakaszának 2. szakasza, III. Bank of Russia, 2012. július 16., N 385-P).
Mivel az ilyen kártyákra átutalt pénzeszközök a szervezetet illetik, nem pedig az azokat használó személyeket, ezért nincs személyi jövedelemadó és biztosítási díj fizetési kötelezettség (az ellenkező bizonyításáig). Azonban minden igazoló dokumentumot megfelelően kell elkészíteni. Ilyen következtetésekre jutottak a bírák különösen az FAS SZO 2011. július 18-án kelt N A05-11476 / 2010. sz. határozatában. A bíróság határozata megállapította, hogy a megállapodás értelmében a kártyahasználat a vállalkozás gazdasági tevékenységével összefüggő műveletek elvégzésére szolgál, ideértve az utazási és reprezentációs költségek kifizetését is. A választottbírók indokolatlannak tartották az adóhatósági követeléseket, mivel az IFTS nem ellenőrizte a bankszámlát, nem ellenőrizte, hogy milyen célból kerültek levonásra a társasági kártyáról, és nem szolgáltattak bizonyítékot arra vonatkozóan, hogy a vitatott összegek gazdasági hasznot jelentettek volna. az adóügynök alkalmazottai.
Az adóalanyok, mind a szervezetek, mind az egyéni vállalkozók kötelesek hét napon belül írásban értesíteni az adóhatóságot a számlák nyitásáról vagy lezárásáról (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. cikke (2) bekezdésének 1. albekezdése). Az üzenetűrlapot és a kitöltési eljárást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011.06.09. N ММВ-7-6 / rendelete hagyta jóvá. [e-mail védett]
Ezenkívül a bankszámla hét napon belüli megnyitására vonatkozó információkat be kell nyújtani az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjához és az FSS-hez, amelyek a biztosítási díjak fizetését felügyelő hatóságok (10. o.).
1 o. 3 art. A 2009.07.24-i N 212-FZ szövetségi törvény 28. cikke).
Ha a meglévő számla mellé céges kártyát is kiállítottak, és új bankszámla nem került megnyitásra, akkor sem az adófelügyeletnek, sem a biztosítási díjfizetési hatóságnak nem kell tájékoztatást adnia.
Jegyzet! (1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 118. §-a értelmében az adóalany által az adóhatóságnak a banknál történő számla nyitására vagy lezárására vonatkozó információk megadására megállapított határidő megsértése 5000 rubel bírságot von maga után.
2013 április
JÓVÁHAGYOTT Szervezet neve ____________________________________ SZABÁLYZAT A szervezet vezetőjének beosztásának megnevezése __________ N _____ _____________ _____________________ Aláírás Aláírás dekódolás _________________________ ____________________________________ Elkészítés helye dátum A vállalati bankkártya használatának rendjéről
1. A vállalati kártya PIN-kódjára vonatkozó információ bizalmas információ. A kártyabirtokosok nem fedhetik fel ezeket az információkat harmadik félnek.
2. A vállalati bankkártyán lévő pénzeszközök célfelhasználásáról szóló jelentést benyújtják a szervezet számviteli osztályának:
- vállalati kártya kizárólag készpénzfelvételre történő felhasználása esetén - legkésőbb a kiállítási időszak lejártát követő 3 munkanapon belül, valamint az utazási költség fizetésére szolgáló kártya kiállításakor - legkésőbb a visszaküldés napjától számított 3 munkanapon belül üzleti útból, az érkezés napját kivéve (a szervezet telephelyén kívüli településeken található szervezeti egység részlegeinek alkalmazottai számára, jelentés benyújtása a szervezet számviteli osztályának - legkésőbb 5 munkanapon belül);
- vállalati kártya felhasználása esetén nem készpénzes költségfizetés esetén - legkésőbb a készpénz nélküli fizetés napjától számított 15 munkanapon belül, ide nem értve a fizetés napját, vagy részben készpénz nélküli fizetés esetén, részben készpénz, kivéve a fizetés napját.
A beszámolókhoz a költségeket igazoló dokumentumokon kívül csatolni kell a kártyás fizetést igazoló bizonylatokat is.
3. Ha nem állnak rendelkezésre a pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználását igazoló dokumentumok, vagy ha az igazgató nem hagyta jóvá az előlegjelentést, akkor a vállalati kártyáról levont összegeket a kártyabirtokostól szedik be, és levonják a fizetéséből.
4. Azon alkalmazottak névsorát, akiknek nevére céges igazolványt kiállítottak, az 1. számú melléklet tartalmazza.
A kártyák kiállítása és visszaszolgáltatása a vállalati kártyakönyvelési naplóban történik a 2. számú melléklet szerinti formában.
6. Vállalati bankkártya elvesztése vagy eltulajdonítása esetén a kártyabirtokos köteles haladéktalanul értesíteni a kártyát kibocsátó bankot, hogy zárolja le vele a tranzakciókat. Ha a számla a kártyabirtokos hibájából nem zárolásra kerül időben, az okozott kár összegét a kártyabirtokostól megtérítik.
N. függelék 1
pozícióba _______ N __
Azon alkalmazottak névsora ___________________________________ (szervezet neve), akiknek a nevére vállalati bankkártyákat bocsátanak ki —————————————————————————- N ¦ Teljes név
¦ Útlevél adatok ¦ Kártya típusa Kártya száma ¦ ¦п / п¦ a munkavállaló ¦ (száma, ki és mikor adta ki) ¦ ¦ ¦ + - + —————- + —————————+ - —— + ————— + ¦1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ + - + —————- + —————————— + ——— + ————— + ¦2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ + - + —————- + ————————— + ——— + ————— + ¦3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ —- + ——————— - + ————————— + ——— + —————-
N. függelék 2
pozícióba _______ N __
Vállalati kártyák naplója ______________________________ (szervezet neve) ————————————————————————— ¦Szám ¦F.ÉS. ¦Dátum, amelyhez¦Dátum ¦Aláírás ¦Dátum ¦Aláírás ¦ ¦Kártya ¦Kártyatartó ¦Kártyakibocsátás ¦Kibocsátás ¦Kártyatartó¦ Kártya ¦Kártya alkalmazott ¦ ¦Kártya ¦ ¦ + — ——— +———— —- + ——- + ——— + ——— + ——— + ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ + ——— + ———- + —————- + ——- + —— — + ——— + ——— + ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ + ——— + ———- + —————- + ——- + ——— + - —— + ——— + ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ——— + ———- + ——————- + ——- + ——— + ——— + ———-
2004.12.24. 266-P.
Ahhoz, hogy a munkavállalók szabadon működhessenek vállalati kártyákkal, a vállalatnak:
Rendelet kidolgozása a vállalati kártyák használatára vonatkozó eljárásról (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 8. cikkének 1. része);
Jóváhagyni azon pozíciók listáját, amelyek munkaköri feladatai a vállalati kártyák használatát foglalják magukban (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 847. cikkének 1. szakasza, 2. és 7. bekezdés, az Orosz Bank 28. számú utasításának 1.12. pontja) 2006. szeptember 14-i I. „A bankszámlák, betétszámlák (betétek) nyitásáról és zárásáról”;
A listán felsorolt összes alkalmazott beosztásának ismertetése aláírás ellenében (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 22. cikkének 2. része);
A vállalati bankkártyák elfogadásának és kibocsátásának megszervezése a cégnél (a szövetségi törvény 2011.12.06. 402-FZ "A számvitelről" 9. cikke, a továbbiakban - 402-FZ törvény, PZ-10 információ. /2012 "A számvitelről szóló, 2011. december 6-i 402-FZ szövetségi törvény 2013. január 1-jei hatálybalépéséről);
A számviteli módban írja elő a beszámolási összegek külön számlán történő elszámolását (1/2008 PBU 7. pont).
A cikkben abból indulunk ki, hogy a cég külön speciális kártyaszámla nyitása mellett döntött.
A vállalati kártya használatának rendjéről szóló szabályzat módszertani útmutató a cég minden olyan munkavállalója számára, aki szolgálati jogköréből adódóan valamilyen módon részt vesz ebben a folyamatban.
A Vállalati kártya használatáról szóló rendeletben javasoljuk a következők beállítását:
Azon kiadások és műveletek listája, amelyeket a munkavállaló céges kártyával végezhet. Kérjük, vegye figyelembe: az Orosz Föderáción belül engedélyezett tranzakciók listája eltér a külföldön engedélyezett tranzakciók listájától. Mindkét lista látható a táblázatban;
Vállalati kártya limitek. Munkahelyenként eltérőek lehetnek;
Az az időtartam, amely után a munkavállalónak vissza kell küldenie a kártyát;
A kártyabirtokosok megrendelése az elköltött összegekre;
Az az időszak, ameddig a munkavállalónak előzetes jelentést kell benyújtania a társaságnak az igazoló dokumentumok csatolásával;
A felmerült költségek igazolásaként elfogadott dokumentumok hozzávetőleges listája. Összeállíthat egy albumot a mintáikból, és csatolhatja a pozícióhoz. Ezután az alkalmazottaknak vizuális elképzelésük lesz arról, hogy milyen dokumentumot kell kérniük a kártyás fizetéshez;
A PIN-kóddal kapcsolatos információk védelmének biztosítására vonatkozó követelmények;
A kártya elvesztésének eljárása;
A kártyabirtokosok kártérítési rendjének megsértésének típusai és eljárása.
Kártyás tranzakciók listája
| Művelet típusa | A kiadások célja | Terület | |
| RF | az Orosz Föderáción kívül | ||
| Vállalati kártyáról rubelben felvett készpénz | + | - | |
| Utazás és költségek | + | - | |
| Készpénz nélküli fizetés rubelben vállalati kártyával | A társaság üzleti tevékenysége | + | - |
| + | - | ||
| Vállalati kártyáról készpénzfelvétel | A társaság üzleti tevékenysége | - | - |
| Utazási és reprezentációs költségek | - | + | |
| Készpénz nélküli fizetés devizában céges kártyával | A társaság üzleti tevékenysége | - | - |
| Utazási és reprezentációs költségek | - | + | |
A társasági kártya használatának rendjére vonatkozó rendelkezés alternatívája lehet a társasági kártya használatáról szóló külön szakasz a társaság más helyi jogszabályában. Egy ilyen rovat például kiegészíthető az utazási költségtérítés rendjére és mértékére vonatkozó rendelkezéssel, a cég dolgozóinak utazási és vállalkozási költségeire vonatkozó előzetes beszámolók benyújtásáról. Az alábbiakban látható.
Az ezen kártyákat kibocsátó munkavállalók jogosultak vállalati kártya használatára. A vállalati kártyák kibocsátásakor a cég benyújtja a banknak a kártya használatára jogosult vállalati alkalmazottak jóváhagyott listáját.
Ha a cégvezető úgy döntött, hogy kényelmesebb a meg nem nevezett céges kártyák használata, akkor végzést ad ki a munkakörök listájának jóváhagyásáról, amelynek pótlása jogot ad arra, hogy névtelen vállalati kártyát használjanak az áruk és szolgáltatások nevében történő fizetéshez. és a cég érdekében. Lásd alább a rendelési mintát.
A lista készítésekor ne feledje, hogy az nem képes abszolút megkettőzni a létszámtáblázatot. Ésszerű mintát kell készíteni, és nem kell belefoglalni azokat a pozíciókat (szakmákat), amelyeknél a hivatali feladatok ellátása nem jár az árukért és szolgáltatásokért a vállalat nevében és érdekében történő fizetéssel.
Minden olyan alkalmazottat, akinek személyi kártyát állítanak ki, és akinek beosztása a megbízásban szerepel, aláírás ellenében meg kell ismerkedni a vállalati bankkártyák használatára vonatkozó jóváhagyott rendelettel vagy a megfelelő szakaszt tartalmazó helyi szabályozással.
Az ismerkedés ténye rögzíthető a szabályzat utolsó lapján vagy külön dokumentumban (például nyilatkozatban, naplóban).
A vállalati kártyák elvesztésének, valamint a visszaélésnek vagy lopásnak az elkerülése érdekében a vállalatnak szigorú ellenőrzést kell kialakítania a vállalati kártyák tárolása és mozgatása felett.
Személyre szabott vállalati bankkártyák a tulajdonosok kezében lehetnek, amennyiben megfelelnek a biztonsági követelményeknek.
Általános szabály, hogy meg nem nevezett vállalati kártyákat adnak ki egy alkalmazottnak egy meghatározott feladat elvégzésére - utazási, szórakozási vagy egyéb költségek kifizetésére.
A kártya munkavállaló részére történő átadásának dokumentálását jogszabály nem szabályozza. Ezt az eljárást célszerű a vállalati kártyák használatának rendjéről szóló rendeletben jóváhagyni. A sorrend a következő lehet:
A munkavállaló kérelmet ír a meg nem nevezett vállalati kártya kiállítására, a pénzeszközök tervezett elköltésének céljának indoklásával;
A vezető jóváhagyja a munkavállaló kérelmét, és jelzi a meg nem nevezett kártya limitjét. Az alábbiakban egy minta alkalmazás látható.
Figyelem: a jogszabály nem tesz kivételt arra az esetre, amikor a számlavezető a cég vezetője. De a vállalatnak joga van önállóan rangsorolni a vállalati kártyák használatának feltételeit pozíciók szerint.
A vállalati kártyákat a rendeletben meghatározott időtartamra állítják ki. A társasági szabályzatban meghatározottaktól eltérő hosszabb időtartamú kártya kiállítására a cégvezető megbízása alapján van lehetőség.
Ha a munkavállaló folyamatosan üzleti útra utazik, a vezető külön utasítására hosszabb időre céges igazolványt lehet kiállítani.
A meg nem nevezett céges kártya visszaküldésének határidejének elmulasztása esetén a mozgásuk ellenőrzésére jogosult személy köteles erről a vezetőt tájékoztatni, majd döntés születik a kártya letiltásáról vagy a vétkes elszámoltatható személynél más döntésről.
A céges kártya kiállításának dátuma, futamideje, célja, száma, limitje, beosztása és a munkavállaló vezetékneve a kártyaátvételi és -kibocsátási nyilvántartásban (vállalati bankkártyák mozgási naplójában) szerepel.
A vállalati kártya munkavállaló általi átvételének és visszaküldésének tényét aláírással kell megerősíteni a jelentéstevő személy és a tárolásért felelős könyvelő alkalmazott naplójában.
Lásd alább a naplózási példát.
Az alkalmazottak vállalati kártyán lévő pénzeszközök felhasználásának bejelentésére vonatkozó eljárást külön jogszabály nem határozza meg. De a társaság saját maga is kidolgozhatja, a készpénzes elszámolható összegek kiadásainak bejelentési eljárási rendje alapján.
A vállalati bankkártya pénzeszköz-felhasználásáról szóló előzetes beszámoló benyújtásának határideje a vállalati kártyahasználat rendjéről szóló rendeletben rögzíthető. A megrendelés teljesítésére vagy az üzleti útról való visszatérésre szánt határidő lejártától számított munkanapokban állítható be.
Használhatja az AO-1 számú előzetes jelentés egységes formáját, amelyet az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 2001.08.01-i 55. számú rendelete hagy jóvá.
Ezenkívül a társaságnak joga van saját számviteli jellemzőit kidolgozni a készpénzes és nem készpénzes pénzeszközök elköltésének kombinációjával kapcsolatban (a 402-FZ törvény 9. cikkének 4. cikke).
Hívja fel könyvelőinek figyelmét a vállalati kártyáról történő pénzköltésről szóló előzetes jelentés elkészítésének egyik jellemzőjére.
Az a nyugta, amelyet a munkavállaló az ATM-ből történő készpénzfelvételkor kap, önmagában nem tekinthető a munkavállaló kiadásait igazoló dokumentumnak.
Az előlegjelentéshez csatolni kell a kártyáról felvett készpénz célzott elköltését igazoló bizonylatokat (egyéb dokumentumokat). A kártyáról levont, fel nem használt készpénz fennmaradó részét a munkavállaló köteles befizetni a cég pénztárába. A munkavállaló előlegjelentését a cégvezetőnek jóvá kell hagynia.
1. A szervezet alkalmazottja által a szervezethez tartozó vállalati kártyán elvégezhető költségek és műveletek listája
A vállalati kártyák használata bármely szervezet üzleti tevékenységének végrehajtása során nagyon kényelmes, és évről évre növekszik azoknak a szervezeteknek a száma, amelyek tevékenységük során használják őket.
Vállalati bankkártya szervezetben történő használatához célszerű az ilyen banki termék használatára vonatkozó rendeletet kiadni, amely meghatározza a kártya használatára jogosult munkavállalók beosztásainak listáját, a kártya fizetési limitjét, ill. valamint azoknak a kiadásoknak a listája, amelyeket minden alkalmazott e kártyákkal viselhet, felelősséget veszteségéért és az ellenőrzéshez szükséges egyéb műveleteket.
A munkavállalókkal való esetleges viták kizárása érdekében az Art. 2. részével összhangban szükséges. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 22. §-a értelmében aláírás ellenében megismertesse az összes alkalmazottat, aki jogosult használni ezt a kártyát.
A vállalati kártyák mozgásának rögzítéséhez ki kell dolgozni és jóvá kell hagyni az elsődleges dokumentumok formáit, amelyek alapján a vállalati bankkártyák elfogadásának és kibocsátásának elszámolása megtörténik (a 06.12-i szövetségi törvény 9. cikke). 2011 N 402-FZ "A számvitelről", a továbbiakban - N 402 -FZ törvény).
A számviteli politikában célszerű előírni a beszámolási összegek speciális számlán történő elszámolásának módját (PBU 1/2008 7. pont), valamint a számviteli módszertant, amelyet ebben a cikkben tárgyalunk.
Az adóalapot csökkentő ráfordítások összetételébe beszámítható kiadások listája általános szabályok szerint kerül megállapításra a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikke (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
A vállalati bankkártyákkal végzett könyvelési tranzakciókhoz az 51 "Folyószámla" vagy az 55. "Egyéb bankszámlák" számlákat kell használni. A bankkártyáról történő pénzfelvételt az 51 "Folyószámla" vagy az 55 "Egyéb bankszámlák" számla jóváírására történő könyvelés tükrözi, az elszámolások vagy kiadások elszámolására szolgáló számla terhére, a gazdasági eseménytől függően. a számvitelben tükröződő élet.
A magánszemély által bankkártya használatával végrehajtható műveletek listáját a fizetési kártyák kibocsátására és a használatával végzett műveletekre vonatkozó szabályzat tartalmazza (az Oroszországi Bank által 2004.12.24-én N 266-P jóváhagyva) ( a 2012.08.10-i módosítással) (2005. március 25-én bejegyezve az orosz igazságügyi minisztériumban N 6431) (a továbbiakban: N 266-P rendelet).
Az említett Szabályzat 2.3. pontja szerint az ügyfél - magánszemély bankkártyával az alábbi műveleteket végzi:
Az ügyfél - egy magánszemély fizetési (betéti) kártyákkal, hitelkártyákkal az e pontban meghatározott műveleteket az Orosz Föderáció pénznemében nyitott bankszámlákon és (vagy) a külföldi pénznemben nyitott bankszámlákon hajthatja végre.
Az ügyfél - egy belföldi illetőségű magánszemély - az e pontban meghatározott műveleteket hitelkártyákkal, az Orosz Föderáció pénznemében nyújtott kölcsön terhére bankszámla használata nélkül hajthatja végre.
Az előre fizetett kártya ügyfél - magánszemély általi használata az Orosz Föderáció N 161-ФЗ, 2011. június 27-i N 161-ФЗ "A nemzeti fizetési rendszerről" (a továbbiakban: a nemzeti fizetési rendszerről) szövetségi törvényének előírásai szerint történik. - Az Orosz Föderáció szövetségi törvénye N 161-ФЗ) az Orosz Föderáció pénznemében és (vagy) devizában lévő elektronikus pénzeszközök egyenlegének terhére.
Az ügyfél - egy nem rezidens magánszemély - az e pontban meghatározott műveleteket hitelkártyákkal hajthatja végre az Orosz Föderáció pénznemében, devizában nyújtott kölcsön terhére, bankszámla használata nélkül.
Az említett N 266-P rendelet 2.4. pontja szerint az ügyfelek - fizetési (betéti) kártyát, hitelkártyát használó magánszemélyek a számla pénznemétől, a nyújtott kölcsön devizanemétől eltérő devizanemben hajthatnak végre tranzakciókat olyan módon és időpontban. a bankszámlaszerződésben, kölcsönszerződésben megállapított feltételek. Az előre fizetett kártyát használó egyéni ügyfelek az elektronikus pénz egyenlegének devizanemétől eltérő devizanemben is intézhetnek elektronikus pénzt. A jelen pontban meghatározott műveletek végrehajtása során a hitelintézethez - a kibocsátóhoz az átváltási művelet eredményeként beérkezett deviza - rendeltetésszerűen, jóváírás nélkül kerül átutalásra az ügyfél - magánszemély számláján.
Az N 266-P rendelet 2.5. pontja szerint az ügyfél jogi személy, egyéni vállalkozó fizetési (betéti) kártyával, hitelkártyával a következő műveleteket végzi:
Ügyfél - jogi személy, egyéni vállalkozó fizetési (betéti) kártyák, hitelkártyák használatával az e pontban meghatározott műveleteket az Orosz Föderáció pénznemében nyitott bankszámlákon és (vagy) nyitott bankszámlákon hajthatja végre. devizában.
A hitelintézet - a kibocsátó köteles meghatározni az ügyfélnek - jogi személynek, egyéni vállalkozónak - az Orosz Föderáció pénznemében kiadható készpénz maximális összegét egy munkanapon belül a jelen pontban meghatározott célokra. A hitelintézetnek - a kibocsátónak ajánlatos létrehoznia egy ügyfél - jogi személy, egyéni vállalkozó számára az Orosz Föderáció pénznemében történő készpénzfelvétel lehetőségét az e bekezdésben meghatározott célokra, legfeljebb 100 000 rubel összegben. működési nap.
Az ügyfél jogi személy, egyéni vállalkozó, aki előre fizetett kártyákat használ, elektronikus pénzt utal át, visszaküldi az elektronikus pénz egyenlegét az N 161-FZ szövetségi törvény követelményeinek megfelelően.
Az említett Szabályzat 2.6. pontja szerint az ügyfelek - jogi személyek, fizetési (betéti) kártyát, hitelkártyát használó egyéni vállalkozók a jogi személy, egyéni vállalkozó számlájának devizanemétől eltérő devizanemben hajthatnak végre tranzakciókat olyan módon, és a bankszámlaszerződésben rögzített feltételekkel... A jelen pontban meghatározott műveletek végrehajtása során a hitelintézethez - a kibocsátóhoz az átváltási művelet eredményeként kapott deviza - rendeltetésszerűen, jóváírás nélkül kerül átutalásra az ügyfél - jogi személy, egyéni vállalkozó számlájára. Az ügyfelek - jogi személyek, egyéni vállalkozók feltöltőkártyás kártyát használó - elektronikus pénzátutalásokat hajthatnak végre az elektronikus pénzeszközök egyenlegének pénznemétől eltérő pénznemben.
Az N 266-P rendelet 2.7. pontja szerint a bankszámlán lévő pénzeszközök hiánya vagy elégtelensége esetén, amikor az ügyfél elszámoló (betéti) kártyával hajtja végre a tranzakciókat, az ügyfél a bankszámlán meghatározott kereten belül. szerződésben folyószámlahitel biztosítható ezen elszámolási művelet végrehajtására, ha a bankszámlaszerződésben ennek megfelelő feltétele van.
Az N 266-P Szabályzat 2.8 pontja szerint a hitelintézetek az elszámolási (betéti) kártyák, hitelkártyák kibocsátásakor bankszámlaszerződésben, kölcsönszerződésben feltételt köthetnek ahhoz, hogy az ügyfél e kártyákkal tranzakciókat bonyolítson le, a amelynek összege meghaladja:
Ezen műveletek elszámolása az ügyfél részére a bankszámlaszerződésben vagy kölcsönszerződésben meghatározott módon és feltételekkel kölcsön nyújtásával, e rendelet normáinak figyelembevételével történhet.
Bankszámla hiányában a szerződésben és a kölcsönszerződésben - az ügyfélnek a meghatározott műveletekre történő kölcsön nyújtásának feltételei, az ügyfél a felmerült adósság visszafizetése az Orosz Föderáció jogszabályai szerint történik. .
bekezdéseknek megfelelően. b p. 1 óra 1 evőkanál. Az Orosz Föderáció 2003. december 10-i N 173-FZ törvényének 9. cikke szerint az Orosz Föderáció pénzneme a bankszámlákon lévő pénzeszközök. Deviza - bankjegyek formájában bankjegyek, kincstárjegyek, érmék forgalomban, és legális készpénzes fizetési eszközök a megfelelő külföldi állam (külföldi államok csoportja) területén - p. egy p. 2 óra 1 evőkanál. Az Orosz Föderáció 2003. december 10-i N 173-FZ törvényének 9. cikke.
A deviza egyfajta valutaérték (5. cikk) az Art. 1. részében. Az Orosz Föderáció 2003.12.10-i N 173-FZ törvényének 9. cikke).
Devizaértékek, az Orosz Föderáció valutája jogalapon történő elidegenítése rezidens által nem rezidens javára, valamint valutaértékek használata, az Orosz Föderáció valutája fizetőeszközként devizaművelet. (Az Orosz Föderáció 2003. december 10-i, N 173-FZ törvénye 9. cikkének 1. részének b) albekezdése, 9. bekezdés).
Ennek alapján a vállalati kártyával devizában történő fizetés devizaműveletnek minősül, ezért ennek a tranzakciónak a számviteli nyilvántartásban való megjelenítéséhez alkalmazni kell a PBU 3/2006 „Eszközök és források elszámolása, amelynek értéke kifejezve van. devizában” (a továbbiakban: PBU 3/2006 ).
A PBU 3/2006 meghatározza az eszközökre és kötelezettségekre vonatkozó információk számviteli és pénzügyi kimutatásokban történő kialakításának jellemzőit, amelyek értékét devizában fejezik ki, beleértve a rubelben fizetendőket is, olyan szervezetek által, amelyek az orosz jogszabályok értelmében jogi személyek. Szövetség (a hitelintézetek és az állami (önkormányzati) intézmények kivételével) - 1. pont PBU 3/2006.
A lehetséges kártyás tranzakciók listáját az 1. táblázatban kínáljuk.
N. táblázat 1. A lehetséges kártyaműveletek listája.
2. Utazási költségek kifizetése a szervezet alkalmazottai által devizában Oroszország területén és külföldön rubel vállalati kártyákkal. Számviteli funkciók
Mint fentebb említettük, az Orosz Föderáción kívül az utazási és reprezentációs költségek devizában történő kifizetése az Orosz Föderáció pénznemében és devizában kiállított vállalati kártyával is lehetséges (N 266-P rendelet 2.5. pontja).
Az Orosz Föderáció Központi Bankja 2012. június 4-i N 138-I „A devizaműveletekkel kapcsolatos dokumentumok és információk rezidensek és nem rezidensek által az engedélyezett bankokhoz történő benyújtásának eljárásáról” szóló, 5.2. a tranzakciós útlevelek kiállítására vonatkozó eljárás, valamint a devizaműveletek felhatalmazott bankok általi elszámolására és végrehajtásuk ellenőrzésére vonatkozó eljárás (a továbbiakban - N 138-I utasítás), ha a rezidens egy ügylet (szerződés) alapján devizaműveletet hajt végre. , kölcsönszerződés), azon kötelezettségek összege, amelyek összege nem haladja meg az 50 ezer USA dollárnak megfelelő összeget, amely az RF devizának az Orosz Föderáció pénznemében rezidens folyószámláról történő leírásához kapcsolódik, a tranzakciós útlevelet nem veszik fel. fel.
A 138-I. számú utasítás 3.1. pontja kimondja, hogy a rezidens az arra jogosult banknál nyitott, RF devizában vezetett folyószámlájáról az RF deviza leírásához kapcsolódó devizaművelet végrehajtása során, egyidejűleg benyújtja az arra jogosult banknak a a következő dokumentumok: az Orosz Nemzeti Bank törvénye, amely a pénzeszközök átutalásának szabályait szabályozza (a továbbiakban: devizaügylet elszámolási dokumentuma); devizaműveletre vonatkozó elszámolási bizonylatban meghatározott devizaművelet lebonyolításával kapcsolatos dokumentumok.
Ugyanakkor az N 138-I utasítás 3.3. pontja szerint a devizaműveletre vonatkozó elszámolási bizonylatot a rezidens nem készíti el, és nem nyújtja be az arra jogosult bankhoz, amikor a rezidens bankkártyával devizaműveleteket hajt végre.
A fentiek alapján a rezidens, amikor az Orosz Föderáció pénznemében bankkártyákkal devizaműveleteket hajt végre, devizaművelet végrehajtásával kapcsolatos dokumentumokat nyújt be egy felhatalmazott banknak anélkül, hogy egy devizaműveletre vonatkozó elszámolási dokumentumot elkészítene és benyújtana. Ugyanakkor az N 138-I utasítás közvetlenül nem írja elő a bankkártyával végzett devizaműveletekkel kapcsolatos dokumentumok bankhoz történő benyújtásának határidejét. Véleményünk szerint ezt az időtartamot a devizaügyletek megkezdése előtt egyeztetni kell az arra jogosult bankkal. Javasoljuk továbbá a bankhoz benyújtandó dokumentumok listájának egyeztetését (például számlák, alkalmazottak költségeit igazoló okiratok).
Ha a rubel vállalati kártyáról történő fizetés az Orosz Föderáció területén történik, akkor a könyvelésnek és az adóelszámolásnak nincsenek sajátosságai.
Az Orosz Föderáció területén kívüli rubel vállalati kártyáról történő fizetési tranzakciók adózásban és elszámolásában történő helyes tükrözéséhez számos kérdésre meg kell válaszolni.
Véleményünk szerint a valutaértékek tulajdonjoga abban a pillanatban száll át a szervezetre, amikor az alkalmazott valutát kap egy ATM-ből rubel vállalati kártyáról (vagy rubel vállalati kártyáról történő valutafizetéskor).
Először a valuta tulajdonjogát adják át a szervezetnek, majd a szervezet kiadja a valutát alkalmazottjának.
Ez a következtetés a következőkön alapul.
Az Art. A bankokról és a banki tevékenységekről szóló, 1990.12.02-i N 395-1 szövetségi törvény 30. cikke értelmében a hitelintézetek és ügyfeleik közötti kapcsolatok megállapodások alapján valósulnak meg.
(1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 845. §-a alapján a bank vállalja, hogy a bankszámla-szerződés alapján elfogadja és jóváírja az ügyfél (számlatulajdonos) számára nyitott számlán beérkezett pénzeszközöket, követi az ügyfél utasításait a megfelelő összegek átutalására és kiadására a bankszámláról. számla és egyéb tranzakciók lebonyolítása a számlán.
A bankszámla használatára vonatkozó szerződés jogi személlyel kötött, ezért a szerződéssel kapcsolatos minden kapcsolat (számláról történő pénzfelvétel, pénzeszközök átváltása stb.) a bank és a jogi személy között zajlik. A vállalati kártya egy számlához kapcsolódik, és valójában csak fizetőeszköz.
pontjában foglaltak szerint Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 140. cikke szerint a rubel törvényes fizetőeszköz, amelyet névértéken kell elfogadni az Orosz Föderáció egész területén.
Ugyanakkor a valutaértékek - a deviza és a külső értékpapírok - a szövetségi törvény cikkeinek rendelkezései szerint eltérő jogi rendszerrel rendelkeznek (különösen nem minősülnek törvényes fizetőeszköznek Oroszország területén, néhány kivétellel). 2003.12.10., N 173-FZ "A valutaszabályozásról és a valutaellenőrzésről".
Így a rubel és a valuta a polgári jogok különböző tárgyai, beleértve azokat is, amelyek értéke különböző időszakokban eltérő. Ugyanakkor ennek a különbségnek a számvitelben és az adóelszámolásban is meg kell jelennie.
A fizetési kártyák kiadásáról és a használatával végzett műveletekről szóló szabályzat 2.6. pontjában jóváhagyva. A Bank of Russia 2004.12.24. N 266-P (nyilvántartásba véve az Orosz Igazságügyi Minisztériumnál 2005.03.25. N 6431) megállapította, hogy az ügyfelek – a fizetési (betéti) kártyát használó jogi személyek, hitelkártyák – a tranzakciókat más pénznemben is végrehajthatják. a jogi személy számlájának devizanemét a bankszámlaszerződésben meghatározott módon és feltételekkel. Ezen műveletek végrehajtása során a hitelintézethez - a kibocsátóhoz az átváltási művelet eredményeként kapott deviza - rendeltetésszerűen, jóváírás nélkül kerül átutalásra az ügyfél - jogi személy számláján.
Ez azonban nem jelenti azt, hogy a devizakonverziós üzleti tranzakciót nem hajtották végre. pontjában foglaltak szerint A 2011.12.06. N 402-FZ „A számvitelről” szóló szövetségi törvény 9. cikke értelmében a gazdasági élet minden tényét elsődleges számviteli bizonylaton kell regisztrálni. És ennek tükröződnie kell a könyvelésben.
Meg kell jegyezni, hogy egy szervezet vállalati rubelkártyáinak használatakor figyelembe kell venni, hogy a szolgáltató bank devizaátváltáshoz használt kereskedelmi árfolyama általában jelentősen eltér a Központi Bank hivatalos árfolyamától. Orosz Föderáció, ami további kiadást jelent a szervezet számára. A szervezetnek joga van olyan költségeket, mint a nem működési költségeket figyelembe venni a jövedelemadó bekezdések alapján történő kiszámításakor. 6. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvényének 265. cikke.
Az ügyfél nevében végzett konverziós műveletek elvégzéséért a bank visszatarthatja a díjat, ha a bankszámlaszerződés ilyen feltételt ír elő, amely a betéti (fizető) kártyával történő elszámolást írja elő. Ez a pont annak eldöntésekor is fontos, hogy az átalakítást szervezet vagy harmadik fél (munkavállaló) költségére hajtják-e végre.
Könyvelés. Alapelvek és jellemzők
A vállalati bankkártyákkal végzett tranzakciók elszámolása attól függ, hogy egy ilyen kártya melyik számlához van "kötve". Ha a kártya a cég valamelyik folyószámlájához van „kötve”, akkor a használatával végzett elszámolások az 51. „Folyószámla” számlán jelennek meg. Ha az elszámolásokhoz külön számlát nyitnak, akkor ilyen számla a könyvelésben az 55. "Egyéb bankszámlák" számla.
A vállalat felhatalmazott személyei által a vállalati bankkártyáról történő összes pénzfelvétel (készpénz és nem készpénzes fizetés átvétele) a 71 "Elszámolások elszámolókkal" számla terhelésén és az 51-es számla jóváírásán jelenik meg. Folyószámla" (55 "Egyéb bankszámlák") , ha a rubelt terhelik.
Ha a munkavállaló devizát kapott a kártyáról, akkor a fentiek figyelembevételével a valutaértékek egyszeri tulajdonjogának átruházása során először a szervezetre, majd a szervezettől a számlavezetőre, a gazdasági élet ezen tényét kell figyelembe venni. tükröződjön a könyvelésben. Az orosz számviteli standardok (RAS) szerinti számviteli módszertan hiánya miatt az alkalmazott módszert konszolidálni kell a számviteli politikában. Véleményünk szerint a devizavásárlás tükrözéséhez használhat tranzitszámlát, például 57-es számlát, bizonyos azonosítóval (D57 K55), amely a számlavezető számára az összeget devizában mutatja a jegybank árfolyamán. az Orosz Föderáció, és tükrözi a költségekben a vásárlási és átváltási árfolyamok különbségét (D71, 91,2 K57). A művelet alapja a banktól származó, a művelet végrehajtását igazoló dokumentum.
Továbbá a 71. "Elszámolások elszámolókkal" számláról a pénzeszközök a számviteli elszámolások (60 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal", 76 "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel") vagy költségelszámolási számlák (20 "Fő termelés") számláira kerülnek. ", 23 " Kiegészítő termelés és létesítmények ", 25" Általános előállítási költségek ", 26" Általános üzleti költségek ", 44" Értékesítési költségek ") a gazdasági élet eseményének jellegétől és az elsődleges dokumentumoktól függően.
Tekintettel arra, hogy az elsődleges dokumentumok idegen nyelven is elkészíthetők, soronként kell lefordítani orosz nyelvre (az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzatának 9. szakasza, amelyet az Orosz Föderációban jóváhagyott Oroszország pénzügyei, 1998. július 29-i N 34n „Az Orosz Föderáció számviteli és könyvviteli szabályzatának jóváhagyásáról”, az Orosz Föderáció Alkotmányának 68. cikke), amelyet hivatásos fordító és fordító is végezhet. a szervezet idegen nyelvet beszélő alkalmazottja (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. április 20-i levele N 03-03-06 / 1/202)
Kérjük, vegye figyelembe a következő jellemzőket. Mint fentebb említettük, ez a művelet devizához kapcsolódik, ezért a szervezetnek alkalmaznia kell a PBU 3/2006.
A PBU 3/2006 számviteli 4., 5. és 6. pontjával összhangban az Orosz Föderáció pénznemétől eltérő pénznemben kibocsátott előleget rubelben számolják el, az Orosz Föderáció Központi Bankja által megállapított hivatalos árfolyamon. azon a napon, amikor a pénzt kiállították a pénztárból. A PBU 3/2006 7., 9. és 10. pontja alapján a devizaadósság rubelre történő átváltása a jelentési időszak végén vagy az előlegjelentés jóváhagyásának napján nem történik meg. Vagyis az elszámoltatható személy költségei a könyvelésben az Orosz Föderáció Központi Bankjának a kiadás napján érvényes árfolyamán jelennek meg.
Vannak azonban kivételek. Ha kiderül az előleg túllépése, vagy az előleget nem költötték el teljesen, akkor ezekre az összegekre az Orosz Föderáció Központi Bankjának az előlegjelentés jóváhagyásának napján érvényes árfolyamát kell alkalmazni.
Az elszámolható összegek egyenlegét a munkavállalónak a külföldről való hazaérkezést követő három munkanapon belül át kell adnia a szervezet pénztárában (2008. október 13-i N 749 „A munkavállalók üzleti útra küldésének sajátosságairól” határozat 26. pontja). Az el nem költött valutát rubelre átváltva kell bevinni a pénztárba az azon a napon érvényes árfolyamon, amikor a munkavállaló visszaküldi a pénzt (a PBU 3/2006 20. cikke és az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzatának 24. cikke, jóváhagyva: Oroszország Pénzügyminisztériumának 1998. július 29-i rendelete, N 34n).
Adó számvitel. Alapelvek és jellemzők
A jövedelemadó elszámolása szempontjából pozitív árfolyam-különbözetet az ingatlan átértékeléséből adódó árfolyam-különbözetként kell elszámolni devizaérték és követelés formájában, amelynek értéke devizában van kifejezve, ill. a kötelezettségek értékcsökkenése után, amelynek értéke devizában van kifejezve (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének 11. cikke).
Az adóelszámolási szempontból negatív árfolyam-különbözetet az ingatlan értékcsökkenéséből adódó árfolyam-különbözetként számolják el devizaértékek és követelések formájában, amelyek értéke devizában van nyilvántartva, vagy az ingatlan átértékeléséből adódik. kötelezettségek, amelyek értéke devizában van kifejezve (az Orosz Föderáció adótörvényének 5. cikkének 1. pontja, 265. cikk).
Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvényének meghatározott normái kizárják a nem működési bevételek és kiadások összetételéből kiadott előlegek átértékeléséből származó árfolyam-különbözeteket.
Az utazási költségek dátuma a bekezdések szerint. 5 7. o. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 272. cikke értelmében az előzetes jelentés jóváhagyásának dátumát elismerik.
A bekezdésekben meghatározott pillanatig. 5 7. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 272. §-a szerint a vállalatnak rendelkeznie kell a rubelszámla kivonatával és banki adatokkal a valutaváltásról. Az átváltást igazoló banki dokumentumok alapján a jegybanki árfolyam és a deviza átváltási árfolyam közötti különbség a bekezdések szerint. 6. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvényének 265. cikke és az Art. 2. szakasza. Az Orosz Föderáció adótörvényének 250. cikke az NU kiadásaiban tükröződik.
A vállalati kártya könyvelésére és adóelszámolására példaként mutatunk be egy táblázatot a fogási számokkal.
2. számú táblázat Számvitel és adóelszámolás feltételes számadatokon és feltételes példákon
Egyre népszerűbb a vállalati kártya fizetőeszközként történő használata. Ez annak köszönhető, hogy az ilyen kártyák megbízható és kényelmes fizetési módot jelentenek egy szervezet gazdasági tevékenységével kapcsolatos kiadások, elsősorban utazási és reprezentációs költségek kifizetésére. Hogyan néz ki a gyakorlatban a vállalati kártyák kiállításának folyamata? Milyen dokumentumokkal lehet igazolni az elköltött kiadásokat? Mit kell értesíteni a hatóságoknak speciális bankszámla nyitásáról?
A vállalati kártya, mint minden más műanyag bankkártya, egy regisztrált fizetési eszköz, amelyet áruk vagy szolgáltatások fizetésére, valamint készpénz fogadására terveztek ATM-ekben és bankokban.
Az Orosz Föderáció területén a bankkártyák forgalomba hozatalára vonatkozó eljárást az Oroszországi Bank által 2004.12.24-én N 266-P jóváhagyott, a bankkártyák kibocsátásáról és a fizetési kártyákkal végrehajtott tranzakciókról szóló rendelet szabályozza. Meg kell jegyezni, hogy az N 266-P számú előírás szövegét az N 2862-U utasítások módosították, amelyek 2013. július 1-jén lépnek hatályba (az Oroszországi Bank 2012.08.10-i utasításai, N 2862- U „Az Oroszországi Bank 2004. december 24-i N 266-P „A bankkártyák kibocsátásáról és a fizetési kártyákkal végzett tranzakciókról” szóló szabályzatának módosításáról, amelyet az Igazságügyi Minisztérium 2012. november 21-én regisztrált N 25863) .
Az N 266-P rendelet 1.5. pontjában tett módosítások figyelembevételével megállapították, hogy a hitelintézet a következő típusú bankkártyák kibocsátására jogosult: fizetési (betéti) kártya, hitelkártya és feltöltőkártyás kártya, amelyek magánszemélyek, beleértve a jogi személyek által meghatalmazottakat, egyéni vállalkozókat.
A vállalati kártya megkülönböztető jellemzője, hogy annak a személynek, akinek kiállítják, a szervezet olyan alkalmazottjának kell lennie, aki megállapodást kötött egy ilyen kártya kiadására, míg a munkavállaló teljes hozzáférést kap a kártya egyik számlájához. jogi személy, azaz kezeli a szervezet pénzeszközeit.
Minden kártyához egyedi költési limit állítható be. Állandó korlátokat állíthat be a kártyákra fordított pénzeszközök elköltésére, és ideiglenes korlátokat is beállíthat, bármilyen időtartamot megadva. Ezenkívül a vállalati kártyák használatakor korlátokat állíthat be a különböző költési kategóriákhoz: készpénzes és nem készpénzes fizetések, külföldi tranzakciók stb.
Általában a vállalati kártyák használatakor számos követelményt és korlátozást állítanak fel:
A vállalati kártyák használatának számos előnye van mind a szervezet, mind a kibocsátott munkavállalók számára:
Ez a kérdés gyakran felmerül azoknál a munkaadóknál, akik szervezetükben "fizetési" projekteket valósítottak meg. Emlékeztetőül, korábban, a 2008. december 24-i 14-27 / 513. számú levélben az Orosz Nemzeti Bank jelezte, hogy a hatályos jogszabályoknak megfelelően korlátozások vonatkoznak a bankkártyával magánszemélyek által végrehajtott tranzakciók listájára. az Orosz Föderáció. Az Oroszországi Bank képviselői ugyanakkor megerősítették, hogy az üzleti utakkal kapcsolatos költségek megtérítésének elfogadhatósága azáltal, hogy azokat az egyes alkalmazottak bankkártyás tranzakciókra nyitott bankszámlájára utalják, a kérelem tárgyát képezi. munkaügyi jogszabályok. Tehát az Art. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 168. cikke szerint az üzleti utakkal kapcsolatos költségek megtérítésének eljárását és összegét kollektív szerződés vagy helyi szabályozási aktus határozza meg.
Ami a pénzügyi osztályt illeti, nem kifogásolja a "bérkártya" használatát az elszámoltatható személyekkel való elszámolásoknál. A Pénzügyminisztérium a 2012.10.05.-i N 14-03-03 / 728-as levélben megjegyezte, hogy a korszerű banki és egyéb fizetési technológiák alkalmazása kapcsán a készpénzkibocsátás helyett a készpénz nélküli fizetést vezetik be a bankszámlákra. ezek az alkalmazottak banki betéti kártyával történő elszámolásokhoz.hitelintézetek által kibocsátott, beleértve a „bér” projektek keretében.
A főosztály illetékesei szerint az elszámoló (betéti) bankkártyák alkalmazási körét (a "bérprojektek keretein belüli bérkifizetések" mellett) célszerű kiterjeszteni az elszámoltatható elszámolásokra is. Az ilyen fizetési mód, mint a nem készpénzes elszámolások elszámolási (betéti) bankkártyát használó számlavezetőkkel, előnyei a fizetési folyamatok hatékonyságának növelése és az elszámolások egyeztetésének automatizálása, valamint a pénzeszközök átvételének (jóváírásának) és felhasználásának ellenőrzése. .
A számlavezetőkkel való elszámolás megszervezésének és vezetésének szabályai tartalmazhatnak olyan rendelkezéseket, amelyek rendelkeznek a velük készpénzben és átutalással történő elszámolásról. Példaként a finanszírozók az osztályukon alkalmazott gyakorlatot említették: a számviteli politika megvalósításának részeként és a kollektív szerződésben foglaltak figyelembevételével a Pénzügyminisztérium az utazási költségelszámolás terhére pénzeszközt nem készpénzben bocsát ki. a Pénzügyminisztérium alkalmazottjának hitelintézetben, üzleti úton lévő számlájára történő utaláshoz szükséges adatokat tartalmazó elszámoltatható kérelmére:
Általános szabály, hogy a „Vállalati Kártya” projekt megvalósításához a szervezetnek a bankban meglévő folyószámlája mellé egy másodikat is nyitnia kell, kifejezetten a vállalati kártyás elszámolásokhoz. Ehhez szüksége van:
Az összes szükséges dokumentum kitöltése és egy második folyószámla megnyitása után a szervezet benyújtja a banknak:
Jegyzet! A vállalati bankkártyát közvetlenül a szervezet által a bankkártya-kibocsátási kérelemben megjelölt tulajdonosnak, vagy a jogszabályi előírásoknak megfelelően kiállított meghatalmazás alapján eljáró ügyfél képviselőjének állítják ki.
A szervezet vállalati kártyáinak mozgásának elszámolására és ellenőrzésére célszerű megfelelő szabályozást kidolgozni. A vállalati kártyák használatának rendjére vonatkozóan külön szabályozást nem lehet kidolgozni, azonban ebben az esetben a használatuk rendjét más helyi jogszabályban, például a kártyahasználat rendjéről és mértékéről szóló rendeletben kell rögzíteni. utazási költségtérítés, elszámolható pénzeszközök kiadása, utazási, vállalkozási költségelőleg-beszámolók benyújtása. Példaként említhetjük a JSC "Orosz Vasutak" 2006.11.07.-i N 2193r rendeletét, amely jóváhagyta a jelentéshez szükséges pénz kibocsátásáról szóló rendeletet. E rendeletnek külön "Vállalati bankkártya használatának rendje" szakasza van, amely meghatározza:
A szabályozáson túlmenően a céges kártyák elszámolására vonatkozó nyilvántartás jóváhagyása szükséges. Egy ilyen nyilvántartásnak tükröznie kell:
A céges kártya átvételének és visszaküldésének tényét az azt átvevő (visszaküldő) munkavállalónak, valamint a kártyák nyilvántartásáért felelős személynek kell igazolnia.
A kiadások tükrözése a bank által kiadott fizetési nyilvántartás vagy elektronikus napló alapján történik.
Általában a kártyás tranzakciókhoz szükséges pénzeszközök terhelése vagy jóváírása legkésőbb azt a napot követő munkanapon megtörténik, amikor a bank megkapja a fizetési nyilvántartást vagy az elektronikus naplót egyetlen elszámolási központtól (akkor ezeket a dokumentumokat át lehet adni a szervezetnek).
Emlékezzünk vissza, hogy amikor a kártyát üzletekben, szállodákban és más fizetési helyeken használják, a szervezet alkalmazottai megkapják a felmerült költségeket igazoló dokumentumokat (csekkek, szállodai számlák, utazási jegyek, nyugták, számlák stb.). Az ilyen okmányokhoz csatolni kell a szelvények eredeti példányait, az elektronikus terminálokról és az ATM-ekből származó bizonylatokat. A szervezet alkalmazottjának ezeket a dokumentumokat előzetes jelentéssel együtt be kell nyújtania a szervezet számviteli osztályához.
Az N 266-P előírás 3.3. pontja tartalmazza azokat a kötelező adatokat, amelyeket a fizetési kártyával végzett tranzakciókról szóló dokumentumnak tartalmaznia kell. Ezek tartalmazzák:
A felsorolt adatoknak olyan jeleket kell tartalmazniuk, amelyek lehetővé teszik a fizetési kártya adatai és a jogi személy számlája, valamint a szakmai szervezetek (szolgáltatások), ATM-ek és a szakmai szervezetek (szolgáltatások) bankszámlái közötti megfelelés megbízható megállapítását (3.6. pont). Az N 266-P előírás).
Tájékoztatásul. A fizetési kártyával lebonyolított tranzakciókról készült papíralapú bizonylatnak ezen felül tartalmaznia kell a fizetési kártya tulajdonosának és a pénztáros aláírását is. Ez a követelmény nem vonatkozik azokra az esetekre, amikor az okmányt készpénzfelvételi ponton, kézzel írott aláírás analógjával állítják ki.
Mi a teendő abban az esetben, ha bankkártyáról történő pénzfelvételkor az ATM nem ad ki a műveletet igazoló csekket? Fentebb megjegyeztük, hogy az ilyen ellenőrzéseket az elszámoltatható személyek csatolják az előlegjelentéshez. De magának a munkavállalónak, az elszámoltathatónak nincs joga a banktól követelni a számára szükséges csekket. Ez annak köszönhető, hogy a bank ügyfele nem alkalmazott, hanem szervezet. Következésképpen a szervezetnek kivonatot kell kérnie a banktól. Ugyanakkor a banknak nincs joga megtagadni a kivonat kiadását (az Orosz Föderáció területén található hitelintézetek számviteli szabályairól szóló rendelet 2.1. szakaszának 2. szakasza, III. Bank of Russia, 2012. július 16., N 385-P).
Mivel az ilyen kártyákra átutalt pénzeszközök a szervezetet illetik, nem pedig az azokat használó személyeket, ezért nincs személyi jövedelemadó és biztosítási díj fizetési kötelezettség (az ellenkező bizonyításáig). Azonban minden igazoló dokumentumot megfelelően kell elkészíteni. Ilyen következtetésekre jutottak a bírák különösen az FAS SZO 2011. július 18-án kelt N A05-11476 / 2010. sz. határozatában. A bíróság határozata megállapította, hogy a megállapodás értelmében a kártyahasználat a vállalkozás gazdasági tevékenységével összefüggő műveletek elvégzésére szolgál, ideértve az utazási és reprezentációs költségek kifizetését is. A választottbírók indokolatlannak tartották az adóhatósági követeléseket, mivel az IFTS nem ellenőrizte a bankszámlát, nem ellenőrizte, hogy milyen célból kerültek levonásra a társasági kártyáról, és nem szolgáltattak bizonyítékot arra vonatkozóan, hogy a vitatott összegek gazdasági hasznot jelentettek volna. az adóügynök alkalmazottai.
Az adóalanyok, mind a szervezetek, mind az egyéni vállalkozók kötelesek hét napon belül írásban értesíteni az adóhatóságot a számlák nyitásáról vagy lezárásáról (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. cikke (2) bekezdésének 1. albekezdése). Az üzenetűrlapot és a kitöltési eljárást az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2011.06.09. N ММВ-7-6 / rendelete hagyta jóvá. [e-mail védett]
Ezenkívül a bankszámla hét napon belüli megnyitásával kapcsolatos információkat be kell nyújtani a Nyugdíjalapnak és a Társadalombiztosítási Alapnak, amelyek a biztosítási díjak kifizetését felügyelő hatóságok (a 24. július 24-i szövetségi törvény 28. cikke (3) bekezdésének 1. albekezdése). 2009 N 212-FZ).
Ha a meglévő számla mellé céges kártyát is kiállítottak, és új bankszámla nem került megnyitásra, akkor sem az adófelügyeletnek, sem a biztosítási díjfizetési hatóságnak nem kell tájékoztatást adnia.
Jegyzet! (1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 118. §-a értelmében az adóalany által az adóhatóságnak a banknál történő számla nyitására vagy lezárására vonatkozó információk megadására megállapított határidő megsértése 5000 rubel bírságot von maga után.
Az Orosz Föderáció területén a bankkártyák forgalomba hozatalára vonatkozó eljárást az Oroszországi Bank által 2004. december 24-én jóváhagyott, a bankkártyák kibocsátásáról és a használatukkal végzett műveletekről szóló rendelet szabályozza.
Ahhoz, hogy a munkavállalók szabadon működhessenek vállalati kártyákkal, a vállalatnak:
Rendelet kidolgozása a vállalati kártyák használatára vonatkozó eljárásról (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 8. cikkének 1. része);
Jóváhagyni azon pozíciók listáját, amelyek munkaköri feladatai a vállalati kártyák használatára vonatkoznak (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 847. cikkének 1. szakasza, az Orosz Bank szeptember 28-I. számú utasításának bekezdései és 1.12. 14, 2006 „A bankszámlák, betétek (betétek) nyitásáról és lezárásáról”;
A listán felsorolt összes alkalmazott beosztásának ismertetése aláírás ellenében (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 22. cikkének 2. része);
A vállalati bankkártyák elfogadásának és kibocsátásának megszervezése a társaságnál (a szövetségi törvény 2011.12.06. 402-FZ "A számvitelről" 9. cikke, a továbbiakban - 402-FZ törvény, a Pénzügyminisztérium tájékoztatása) Oroszország PZ-10/2012 sz. „A 2013. január 1-jével hatályba lépő csatlakozásról, 2011.12.06. sz. 402-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény);
A számviteli politikában írja elő az elszámolható összegek külön számlán történő elszámolásának módját (1/2008. sz. PBU 7. pont).
A cikkben abból indulunk ki, hogy a cég külön speciális kártyaszámla nyitása mellett döntött.
A vállalati kártya használatának rendjéről szóló szabályzat módszertani útmutató a cég minden olyan munkavállalója számára, aki szolgálati jogköréből adódóan valamilyen módon részt vesz ebben a folyamatban.
A Vállalati kártya használatáról szóló rendeletben javasoljuk a következők beállítását:
Azon kiadások és műveletek listája, amelyeket a munkavállaló céges kártyával végezhet. Kérjük, vegye figyelembe: az Orosz Föderáción belül engedélyezett tranzakciók listája eltér a külföldön engedélyezett tranzakciók listájától. Mindkét lista látható a táblázatban;
Vállalati kártyák elszámolási limitjei. Munkahelyenként eltérőek lehetnek;
Az az időtartam, amely után a munkavállalónak vissza kell küldenie a kártyát;
A kártyabirtokosok által az elköltött összegekről szóló jelentés benyújtásának eljárása;
Az az időszak, ameddig a munkavállalónak előzetes jelentést kell benyújtania a társaságnak az igazoló dokumentumok csatolásával;
A felmerült költségek igazolásaként elfogadott dokumentumok hozzávetőleges listája. Összeállíthat egy albumot a mintáikból, és csatolhatja a pozícióhoz. Ezután az alkalmazottaknak vizuális elképzelésük lesz arról, hogy milyen dokumentumot kell kérniük a kártyás fizetéshez;
A PIN-kóddal kapcsolatos információk védelmének biztosítására vonatkozó követelmények;
A kártya elvesztésének eljárása;
A megállapított eljárás és a kártérítési eljárás kártyabirtokos általi megsértése miatti felelősség típusai.
Kártyás tranzakciók listája
| Művelet típusa | A kiadások célja | Terület | |
| RF | az Orosz Föderáción kívül | ||
| Vállalati kártyáról rubelben felvett készpénz | + | - | |
| + | - | ||
| Készpénz nélküli fizetés rubelben vállalati kártyával | A társaság üzleti tevékenysége | + | - |
| Utazási és reprezentációs költségek | + | - | |
| Vállalati kártyáról devizában felvett készpénz | A társaság üzleti tevékenysége | - | - |
| Utazási és reprezentációs költségek | - | + | |
| Készpénz nélküli fizetés devizában céges kártyával | A társaság üzleti tevékenysége | - | - |
| Utazási és reprezentációs költségek | - | + | |
A társasági kártya használatának rendjére vonatkozó rendelkezés alternatívája lehet a társasági kártya használatáról szóló külön szakasz a társaság más helyi jogszabályában. Egy ilyen rovat például kiegészíthető az utazási költségtérítés rendjére és mértékére vonatkozó rendelkezéssel, a cég dolgozóinak utazási és vállalkozási költségeire vonatkozó előzetes beszámolók benyújtásáról. Az alábbiakban látható.
Az ezen kártyákat kibocsátó munkavállalók jogosultak vállalati kártya használatára. A céges kártyák kibocsátásakor a cég benyújtja a banknak a vezető által jóváhagyott, a kártya használatára jogosult vállalati alkalmazottak listáját.
Ha a cégvezető úgy döntött, hogy kényelmesebb a meg nem nevezett céges kártyák használata, akkor végzést ad ki a munkakörök listájának jóváhagyásáról, amelynek pótlása jogot ad arra, hogy névtelen vállalati kártyát használjanak az áruk és szolgáltatások nevében történő fizetéshez. és a cég érdekében. Lásd alább a rendelési mintát.
A lista készítésekor ne feledje, hogy az nem képes abszolút megkettőzni a létszámtáblázatot. Ésszerű mintát kell készíteni, és nem kell belefoglalni azokat a pozíciókat (szakmákat), amelyeknél a hivatali feladatok ellátása nem jár az árukért és szolgáltatásokért a vállalat nevében és érdekében történő fizetéssel.
Minden olyan alkalmazottat, akinek személyi kártyát állítanak ki, és akinek beosztása a megbízásban szerepel, aláírás ellenében meg kell ismerkedni a vállalati bankkártyák használatára vonatkozó jóváhagyott rendelettel vagy a megfelelő szakaszt tartalmazó helyi szabályozással.
Az ismerkedés ténye rögzíthető a szabályzat utolsó lapján vagy külön dokumentumban (például nyilatkozatban, naplóban).
A vállalati kártyák elvesztésének, valamint a pénzeszközökkel való visszaélésnek vagy eltulajdonításnak az elkerülése érdekében a vállalatnak szigorú ellenőrzést kell kialakítania a vállalati kártyák tárolása és mozgása felett.
Személyre szabott vállalati bankkártyák a tulajdonosok kezében lehetnek, amennyiben megfelelnek a biztonsági követelményeknek.
Általános szabály, hogy meg nem nevezett vállalati kártyákat adnak ki egy alkalmazottnak egy meghatározott feladat elvégzésére - utazási, szórakozási vagy egyéb költségek kifizetésére.
A kártya munkavállaló részére történő átadásának dokumentálását jogszabály nem szabályozza. Ezt az eljárást célszerű a vállalati kártyák használatának rendjéről szóló rendeletben jóváhagyni. A sorrend a következő lehet:
A munkavállaló kérelmet ír a meg nem nevezett vállalati kártya kiállítására, a pénzeszközök tervezett elköltésének céljának indoklásával;
A megbízott vezető jóváhagyja a munkavállaló kérelmét, és jelzi a névtelen kártya limitjét. Az alábbiakban egy minta alkalmazás látható.
Figyelem: a jogszabály nem tesz kivételt arra az esetre, amikor a számlavezető a cég vezetője. De a vállalatnak joga van önállóan rangsorolni a vállalati kártyák használatának feltételeit pozíciók szerint.
A vállalati kártyákat a rendeletben meghatározott időtartamra állítják ki. A társasági szabályzatban meghatározottaktól eltérő hosszabb időtartamú kártya kiállítására a cégvezető megbízása alapján van lehetőség.
Ha a munkavállaló folyamatosan üzleti útra utazik, a vezető külön utasítására hosszabb időre céges igazolványt lehet kiállítani.
A meg nem nevezett céges kártya visszaküldési határidejének elmulasztása esetén a mozgásuk ellenőrzésére jogosult személy köteles erről a főkönyvelőt tájékoztatni. Ezután döntés születik a kártya letiltásáról vagy a probléma más módon történő megoldásáról a vétkes elszámoltatható személlyel.
A céges kártya kiállításának dátuma, futamideje, célja, száma, limitje, beosztása és a munkavállaló vezetékneve a kártyaátvételi és -kibocsátási nyilvántartásban (vállalati bankkártyák mozgási naplójában) szerepel.
A vállalati kártya munkavállaló általi átvételének és visszaküldésének tényét aláírással kell megerősíteni a jelentéstevő személy és a tárolásért felelős könyvelő alkalmazott naplójában.
Lásd alább a naplózási példát.
Az alkalmazottak vállalati kártyán lévő pénzeszközök felhasználásának bejelentésére vonatkozó eljárást külön jogszabály nem határozza meg. De a társaság saját maga is kidolgozhatja, a készpénzes elszámolható összegek kiadásainak bejelentési eljárási rendje alapján.
A vállalati bankkártya pénzeszköz-felhasználásáról szóló előzetes beszámoló benyújtásának határideje a vállalati kártyahasználat rendjéről szóló rendeletben rögzíthető. A megrendelés teljesítésére vagy az üzleti útról való visszatérésre szánt határidő lejártától számított munkanapokban állítható be.
Használhatja az AO-1 számú előzetes jelentés egységes formáját, amelyet az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 2001.08.01-i 55. számú rendelete hagy jóvá.
A társaságnak joga van saját jelentési űrlapot kidolgozni, figyelembe véve a készpénzes és nem készpénzes források elköltésének sajátosságait (a 402-FZ törvény 9. cikkének 4. cikke).
Hívja fel könyvelőinek figyelmét a vállalati kártyáról történő pénzköltésről szóló előzetes jelentés elkészítésének egyik jellemzőjére.
Az a nyugta, amelyet a munkavállaló az ATM-ből történő készpénzfelvételkor kap, önmagában nem tekinthető a munkavállaló kiadásait igazoló dokumentumnak.
Az előlegjelentéshez csatolni kell a kártyáról felvett készpénz célzott elköltését igazoló bizonylatokat (egyéb dokumentumokat). A kártyáról levont, fel nem használt készpénz fennmaradó részét a munkavállaló köteles befizetni a cég pénztárába. A munkavállaló előlegjelentését a cégvezetőnek jóvá kell hagynia.
