Az intézmény belső pénzügyi ellenőrzése (IFC) segít a költségvetési pénzek, a munkaerő és az anyagi erőforrások hatékony felhasználásában. A WFC feladata a hibák felderítése, kijavítása és a jövőbeni megelőzés. A cikkben kész mintákat talál a belső pénzügyi ellenőrzés szabályzatából, térképekről és folyóiratokról.
(1) bekezdése értelmében A 402-FZ törvény 19. §-a és a 157n. számú utasítás 6. pontja szerint minden intézmény köteles megszervezni tevékenységének ellenőrzését. Ez az eljárás lehetővé teszi a költségvetési források hatékony felhasználását, a magas színvonalú könyvelés biztosítását, valamint a jelentéskészítés megbízhatóságát. Fontolja meg, hogy mi tartalmazza a belső állami pénzügyi ellenőrzést, milyen szabályok vagy szabványok szerint végzik azt.
A költségvetési intézményben a belső pénzügyi ellenőrzés a szervezet céljainak elérésére, a megállapított eljárásrendtől való eltérések megelőzésére, a számvitel és beszámolás helyességének biztosítására irányul. Ez az esemény különösen fontos az összetett szervezeti felépítésű intézmények számára, ideértve a fiókokat vagy részlegeket is.
Az irányítás sorrendjének legújabb változásairól a folyóiratcikkben olvashat
Az ellenőrzési rendszernek ki kell terjednie minden olyan tranzakcióra, tranzakcióra és eseményre, amely befolyásolhatja a műveletek eredményét vagy a pénz mozgását. Amikor saját használatra audittervet dolgoz ki, használhatja a szövetségi szabványokat az ellenőrzéshez. A konkrét intézkedések kiválasztása során figyelembe kell venni a pénzügyek területén érvényes követelményeket:
Ez annak a ténynek köszönhető, hogy minden alapítónak (RBS és GRBS) ellenőriznie kell alárendelt struktúráit. Ezzel párhuzamosan az intézmények állami vagy helyi hatóságok ellenőrzése alá esnek. A tevékenységek fő célja a következők ellenőrzése:
A WFC rendszer kidolgozásakor figyelembe kell venni az alábbi szabályozó jogszabályok előírásait:
A belső pénzügyi ellenőrzés gyakorlásának rendjének jóváhagyására a belső pénzügyi ellenőrzésről szóló rendelet készül. Jelen szabályzat kiadása az intézmény számviteli politikájának külön fejezete formájában lehetséges. Először is meg kell határoznia, hogy pontosan ki fogja végrehajtani az eljárást. A lehetőség a munka mennyiségétől és sürgősségétől, az intézmény általános állapotától, a szervezeti felépítéstől függ:
A WFC eljárásnak az ellenőrzés következő főbb árnyalatait kell tartalmaznia:
Az intézmény a szabályzatot bármilyen információval kiegészítheti, ideértve a szabályozási követelményeknek megfelelő nyilvántartás vezetésére vonatkozó belső pénzügyi ellenőrzési tervet is. A lényeg a rendelet szövegének egyeztetése a GRBS-szel.
Tekintse meg és töltse le a mintapozíciót:
Az IFC bevezetésére való felkészülés során szükséges a belső pénzügyi ellenőrzési térkép kidolgozása. Tájékoztatást ad a határidők betartásáért felelős tisztségviselőről, a műveletek gyakoriságáról. Ezenkívül feltüntetik az ellenőrzési módszereket és módszereket stb. A térképen fel kell tüntetni minden olyan művelettípust, amelyért külön egység felelős.
A dokumentumot a következő év eleje előtt alakítják ki. A kiigazítások a következő helyzetekben történnek:
A belső pénzügyi ellenőrzés eredményeiről szóló jelentés a feltárt jogsértésekről és hiányosságokról, a költségvetés elmulasztásának kockázati forrásairól, valamint a korrekciós javaslatokról kíván tájékoztatást rögzíteni. A belső esemény eredménye alapján jegyzőkönyvet vagy feljegyzést tölthet ki. A dokumentumhoz a feltárt jogsértések kiküszöbölésére vonatkozó intézkedések listája és további megelőzésükre vonatkozó ajánlások tartoznak.
A belső önkormányzati pénzügyi ellenőrzés végrehajtásának standardjai magukban foglalják az eredmények bemutatását. Erre következtetést vonnak le; és külső audittal – cselekmény. A dokumentumokat önkényesen töltik ki. A hiányosságokért felelős munkavállalók kötelesek írásbeli magyarázatot adni a szervezet vezetőjének.
A belső pénzügyi ellenőrzés folyóiratában az intézmények a következőket adják:
A dokumentum a belső pénzügyi ellenőrzés standardjai szerint a szervezet tevékenységének jogszerűségének vizsgálatának végeredményét mutatja be. Ezen túlmenően a költségvetési források hatékony rendelkezésre bocsátását befolyásoló üzleti tevékenységek minőségére vonatkozó következtetések tükröződnek.
A naplót az intézmény költségvetési eljárások lebonyolításáért felelős részlege köteles elkészíteni. A dokumentum kitöltése az ellenőrző osztálytól kapott információk alapján történik. A forma tetszőlegesen alakítható. Javasolt példaként használni az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának a 2016. december 16-i 475. számú rendelete szerinti szabványát. Ez a szabályozási jogi aktus magát az űrlapot és az elkészítésének eljárását hagyta jóvá.
A folyóirat elektronikus vagy „papír alapon” kiadása megengedett. Az elektronikus módszer lehetővé teszi a jogsértések csoportosítását előfordulásuk időszakai, típusai és egyéb kritériumok szerint. A program használatával elérhető a felvételi idő azonosítása; védelem az illetéktelen hozzáférés ellen; jogsértések bejegyzése.
Az önkormányzati belső pénzügyi ellenőrzés gyakorlásának rendje a magyarázó megjegyzésekben a vonatkozó információk kitöltését írja elő. Ilyen formanyomtatványokat alkalmaznak az intézmény éves elszámolására (0503760 f.) és költségvetési beszámolóra (0503160 f.). Az 5. számú táblázat a beszámolási időszakban végzett ellenőrzési tevékenységek eredményeiről, valamint a hiányosságok megszüntetésére vonatkozó ajánlásokat tartalmaz.
Jogalkotási szinten a szervezet pénzügyi beszámolási belső kontrollrendszerének hiányára vonatkozó szankciókat közvetlenül nem hagyják jóvá. De a pénzügyi hatóság bármikor felkeresheti az intézményt, hogy tanulmányozza az ellenőrzési rendszerét. Az ellenőrzés eredménye alapján a könyvvizsgálók megbízást vagy előterjesztést adhatnak ki. Ha az ellenőrzéssel kapcsolatban nincs észrevétel, az űrlap nem kerül kitöltésre.
A dokumentum jelzi a jogsértések jelenlétét. Ha a parancsot (képviseletet) nem teljesíti, a szabálysértőt felelősség terheli. A jelenlegi büntetés a következő:
Jegyzet! A belső ellenőrzések lefolytatása során az eljárás alanyai számára feladatkörükön belül a felelősség fajtái biztosíthatók. A hiányosságokban, jogsértésekben és torzulásokban vétkes személyek esetében az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve általában fegyelmi felelősséget ír elő. Egy speciális bizottság feladata a rendszer megfelelőségének és hatékonyságának értékelése, valamint a megfelelőség ellenőrzése. A bizottság összetételét a szervezet vezetője hagyja jóvá.
A jelenlegi jogszabályok nem írnak elő szankciókat a szervezet belső ellenőrzésének hiánya miatt. Ugyanakkor, ha a szervezetben a gazdasági élet tényeinek belső ellenőrzésének hiánya a számviteli szabályok megsértését, valamint a számviteli és adóbevallási adatok torzulását vonja maga után, akkor a szervezet felelősségre vonható (igazgatási és adózási) és pénzbírsággal sújtható. . A lehetséges bírságokat az alábbiakban soroljuk fel az ajánlásban.
Hogyan szervezzük meg a könyvelést
Felelősség a számviteli szabályok megsértéséért
A számviteli szabályok súlyos megsértése miatt az adófelügyelőség az Orosz Föderáció adótörvénykönyve alapján pénzbírságot szabhat ki a szervezetre. Így a bevételek és kiadások nyilvántartására vonatkozó szabályok durva megsértése az elsődleges bizonylatok, számlák, számviteli nyilvántartások hiánya, a szisztematikus (naptári éven belül kétszer vagy többször) időszerűtlen vagy téves tükrözés a vagyon és az üzleti tranzakciók elszámolásában.
Ha a szervezet ilyen jogsértést követett el egy adózási időszakban, akkor a bírság összege 10 000 rubel lesz. És ha néhányon belül, akkor a bírság összege 30 000 rubelre emelkedik. Ha ugyanakkor a szervezet az adóalapot is alábecsülte, akkor a költségvetésnek minden be nem fizetett adó összegének 20 százalékát, de legalább 40 000 rubelt kell fizetnie.
A szervezet tisztségviselőire is büntetés vonatkozik. Ezt az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve írja le. Szankciókat írnak elő a számviteli követelmények súlyos megsértése esetén, beleértve a pénzügyi kimutatásokat is. Az ilyen intézkedésekért 5000-10 000 rubel pénzbírságot szabnak ki. Az ismételt jogsértés 10 000 és 20 000 rubel közötti pénzbírsággal fenyeget. vagy egy-két évre szóló eltiltás.
A büntetést az adófelügyelet kérésére a bíróság szabja ki (az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexe).
Minden esetben egyénileg határozzák meg a bűncselekmény elkövetőjét. Ugyanakkor a bíróságok abból indulnak ki, hogy a vezető felelős a könyvelés megszervezéséért, a főkönyvelő pedig a megfelelő karbantartásért és az időben történő jelentéstételért (). Ezért a főkönyvelőt (a vezető jogaival rendelkező könyvelőt) általában szabálysértésben bűnösnek ismerik el. A vezetőt csak akkor ismerik el, ha:
a szervezetnek egyáltalán nem volt főkönyvelője (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2005. június 9-i rendelete, 77-ad06-2);
az adók elszámolását és kiszámítását egy harmadik fél szakosodott szervezet végezte (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága Plénumának 2006. október 24-i, 18. sz. határozatának 26. pontja);
a szabálysértés oka a vezető írásbeli utasítása volt, amellyel a főkönyvelő nem értett egyet ().
Ha a szervezet vezetője nem szervezett könyvelést, akkor a bíróság az ilyen cselekményeket hatalommal való visszaélésként ismerheti el. És ha egyúttal bebizonyítják, hogy önző célokat követett, akkor a bíróság felelősségre ítélheti
Belső pénzügyi ellenőrzés fontos irányítási funkció, amely magában foglalja a számvitelt, a pénzügyi elemzést és ellenőrzést, a tényleges eredmény összehasonlítását és értékelését a vállalkozás céljaival és célkitűzéseivel.
A gazdasági egységek belső pénzügyi ellenőrzésének állapota nagymértékben meghatározza a cégek pénzügyi stabilitásának szintjét, a változó piaci feltételekhez való alkalmazkodásuk mértékét és a gazdaság általános állapotát.
A belső pénzügyi ellenőrzés lehetővé teszi a pénzügyi és működési kockázatok, valamint a tisztviselők esetleges visszaéléseinek gyors azonosítását, megelőzését és korlátozását. Így a megfelelően szervezett belső pénzügyi ellenőrzés csökkenti a költségeket és hozzájárul az erőforrások hatékony kezeléséhez.
A hazai gyakorlat szempontjából a belső pénzügyi ellenőrzés megszervezésében való jelenlét a tulajdonosok – a közvetlen üzletmenettől eltávolodó cégek vezetői – számára válik aktuálissá, a kormányzat gyeplőjét professzionális vezetők kezébe adva.
Egy vállalkozás belső pénzügyi ellenőrzésének megszervezése tevékenységének szigorú szabályozását jelenti; a szakemberek jogainak, kötelességeinek és felelősségének meghatározása; képesítési követelmények kialakítása, kapcsolatok a vállalkozás részlegeivel és személyzetével.
A belső pénzügyi ellenőrzési egység szisztematikusan figyelemmel kíséri az összes irányítási objektum tevékenységét, azonosítja a szabványoktól való eltérés okait, az adott objektumra kitűzött céloktól való eltérést, ami hozzájárul az azonosított jogsértések gyors kiküszöböléséhez. A vállalkozásnál a belső pénzügyi ellenőrzési szolgálat munkáját egyéni és naptári munkatervek szerint szervezik, amelyeket a vállalkozás vezetője hagy jóvá. Bármilyen típusú munka végén jelentést kell benyújtani a vezetőnek, amely lehetővé teszi számára, hogy felhívja figyelmét a megállapított vagy lehetséges jogsértésekre. A belső pénzügyi ellenőrzési szolgálat munkája akkor tekinthető befejezettnek, ha a belső ellenőri jelentésekben felvetett kérdéseket a vállalkozás vezetője megvizsgálja, és a könyvvizsgálói javaslatok elfogadásáról (el nem fogadásáról) hatósági végzés születik. .
Az ellenőrzés sikerét a meglévő és jövőbeli problémák megoldására vonatkozó ajánlások elérhetősége méri, az ellenőrzés teljessége pedig minőségi mutatója. A belső pénzügyi ellenőrzés gazdasági hatékonysága a jogsértések megelőzésével, az adószámítások időben történő módosításával, az adókedvezmények alkalmazásával, a számviteli politika optimalizálásával, valamint az adóbírságok jelentős csökkentésével érhető el.
A belső pénzügyi ellenőrzési szolgálat fő tevékenységi tárgya a szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenysége.
A belső pénzügyi ellenőrzési szolgálat felépítése nagymértékben függ a szervezet sajátosságaitól, méretétől, az adminisztráció konkrét céljaitól, és megfelelő képzettségű, információs interakciót folytató, megfelelő anyagi és technikai eszközökkel rendelkező egységeket foglal magában. valamint információs támogatás és jelentéstétel az illetékes végrehajtó szerv felé.
Vállalat (nem vállalkozás) belső pénzügyi ellenőrzésének megszervezéséhez javasolt létrehozni ellenőrzési és felülvizsgálati szolgáltatás- a napi belső ellenőrzésért felelős, a társaság vezető testületeitől független strukturális alosztály, valamint belső pénzügyi ellenőrzési szolgálat.
A szolgálat dolgozóinak kinevezési rendjét javasolt a társaság alapszabályában meghatározni. Az ellenőrzési és könyvvizsgálói szolgálat felépítését, összetételét, a dolgozóival szemben támasztott követelményeket az igazgatóság által jóváhagyott társasági belső dokumentumban javasolt meghatározni.
A belső pénzügyi ellenőrzési szolgálatba ne csak a szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységét ellenőrző szakemberek, hanem egyéb (adózás, jogi kérdések, pénzügyi elemzés stb.) szakemberek, valamint megfelelő képesítési bizonyítvánnyal rendelkező könyvvizsgáló is tartozzon. , mivel sajátos ellenőrzési módszerekkel kell rendelkeznie, amelyek a lényegesség és az ellenőrzési kockázat értékelésén alapulnak.
A belső pénzügyi ellenőrzés lefolytatásának módszereinek osztályozását a táblázat tartalmazza. egy.
1. táblázat A belső pénzügyi ellenőrzés lefolytatásának módszereinek osztályozása
|
A pénzügyi ellenőrzés lefedettségének mértéke szerint |
Az ellenőrzés ideje szerint |
Az ellenőrzés gyakorisága szerint |
|
Előzetes |
Napi |
|
|
Tematikus |
Heti |
|
|
Szelektív |
Későbbi |
Havi |
|
Negyedévenként |
||
|
Évi |
||
A belső kontrollrendszer fő funkciói a vállalkozásban a következők:
a szervezet bizonyos típusú tevékenységeinek ellenőrzése, különböző igazolások-jelentések benyújtása az ellenőrzések eredményeiről, átadása a vezetőségnek;
vállalkozási szerződések teljesítésének ellenőrzése, számviteli nyilvántartások felállítása, vezetése és pénzügyi kimutatások készítése, számviteli mérlegek és beszámolók vizsgálata;
a vagyonértékelés rendelkezésre állásának, állapotának, helyességének, az erőforrás-felhasználás hatékonyságának, az árak, tarifák aktualizálásának, valamint az elszámolási és fizetési fegyelem, valamint az adófizetés időbeliségének a mindenkori hatályos eljárásrendnek való megfelelésének ellenőrzése;
a vezetői számvitel megbízhatóságának, a termelési költségek elszámolásának, a (szolgáltatások értékesítéséből származó) bevételek tükrözésének teljességének, a pénzügyi eredmény alakulásának pontosságának, a nyereség és pénzeszközök felhasználásának jogszerűségének vizsgálata;
a számviteli és elszámolási fegyelem szervezésének javítására, az ellenőrzési rendszer megváltoztatására vonatkozó javaslatok kidolgozása és a szervezet vezetése felé történő benyújtása;
külső ellenőrzésre, egyéb külső ellenőrző szervek adóhatósági ellenőrzésére való felkészülés megszervezése.
A Belső Pénzügyi Ellenőrzési Szolgálat is elvégezheti:
számviteli és adótanácsadás;
ingatlan értékbecslés, vállalkozások, mint ingatlankomplexumok, valamint vállalkozói kockázatok felmérése;
beruházási projektek kidolgozása, elemzése, üzleti tervek elkészítése.
A belső pénzügyi ellenőrzés egyik fő követelménye az objektivitás, amelyet a gazdálkodó szervezet vezetése részeként való függetlenségének mértéke biztosít. Ezt a követelményt főszabály szerint az biztosítja, hogy a belső pénzügyi ellenőrzési szolgálat csak az őt kijelölő vezetésnek és (vagy) a tulajdonosoknak és a fióktelepek vezetőitől független, alárendeltje és köteles jelentést benyújtani. az ellenőrzött szerkezeti részlegek gazdálkodó egysége.
A gazdasági tevékenység belső ellenőrzésének megszervezésére vonatkozó követelményt a Kbt. A 2011. december 6-i 402-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény 19. cikke és a 157n. számú utasítás 6. szakasza. A pénzügyi ellenőrzés lehetővé teszi az intézmények számára, hogy hatékonyan használják fel a költségvetési forrásokat, megbízható számviteli nyilvántartást vezetjenek, és helyes jelentéseket nyújtsanak be a szabályozó hatóságoknak.
Mindenekelőtt fel kell mérni a belső pénzügyi ellenőrzés megszervezéséhez szükséges munkaköröket és pénzügyi forrásokat. Fontos a bevont alkalmazottak létszámának meghatározása is: egy fő az egész intézményre, felelős munkatársak a kulcsfontosságú részlegeken (humán erőforrás, gazdaság, számvitel), egy hozzáértő munkatársakból álló bizottság, vagy akár egy dedikált részleg teljes feladatkörrel. és a személyzet. A döntés meghozatala nagyban függ az intézmény méretétől és a gazdasági tevékenység volumenétől.
Többféle szabályozás végezhető:
Az első két típus az osztályokon belül zajlik, ez az ellenőrzés az alkalmazottak vállára esik munkavégzési feladataik szerint, de a későbbi ellenőrzéshez egyéni alkalmazottakat kell kijelölni - egy auditcsoportot vagy bizottságot.
A belső ellenőrzés megszervezésének következő lépése az ellenőrzési osztály/csoport munkájának menetét meghatározó szabályzatok kidolgozása és elfogadása, valamint a felelős munkatársak feladatai. Ha ezeket a funkciókat egy alkalmazotthoz rendelik, akkor általános állásfoglalást készíthet, és kiegészítheti a munkaköri leírásokat. Amennyiben a felügyeleti feladatokat különböző osztályok szakemberei látják majd el, akkor ennek megfelelően módosítani kell az ezekre az osztályokra vonatkozó szabályzatokat, valamint a dolgozók munkaköri leírását is. Ha az ellenőrzést külön csoport/osztály végzi, akkor a belső ellenőrzési osztályról is előírásra lesz szükség. Az új bizonylatokat minden esetben intézményvezetői rendelettel kell jóváhagyni és a számviteli politikában rögzíteni kell.
A pénzügyi ellenőrzési rendszer stabil működésének biztosítása az intézményvezető feladata. Évente legalább egyszer az ő vezetésével el kell végezni a belső kontrollrendszer értékelését és felülvizsgálatát.
Az előkészítő munka és a felelősök azonosítása után kezdődik az intézkedési terv kidolgozásának szakasza. Kényelmes csoportosítani őket útmutatások szerint, például:
Mindegyik irányhoz kidolgozzák és megjelölik az összes típusú ellenőrzés végrehajtásának nyomtatványait és határidőit, valamint a végrehajtókat. A terv a teljes naptári évre készül. Ő lesz az ellenőrző program kiindulópontja, amely szerint az audit bizottság fog működni.
Az intézmény utólagos ellenőrzést - ütemezett és nem tervezett - ellenőrzésekkel hajthat végre.
A tervezett ellenőrzések gyakoriságát az intézmény saját maga határozza meg, de nem kevesebbet, mint azt a költségvetési (számviteli) jogszabályok előírják (a 157n. számú utasítás 20. pontja, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 06. 13-i rendeletének 1.5. pontja). .1995 49. szám).
Mit keresnek az ütemezett ellenőrzés során:
A nem tervezett ellenőrzés szükségessége akkor merül fel, ha szabálysértésre utaló jel van. A probléma összetettségétől függően az ellenőrzési ellenőrzés lehet folyamatos vagy szelektív. Folyamatos eljárást hajtanak végre, ha jogsértést észlelnek a készpénz- és banki műveletek, a bérek, az elszámolható pénzeszközök stb. területén. Ez egy munkaigényes folyamat, magában foglalja az elsődleges számviteli dokumentáció és / vagy jelentési dokumentáció teljes készletének részletes tanulmányozását. .
A helyszíni ellenőrzés segítségével kis számú dokumentum elemzése alapján nyerhet adatokat. A nehézség magában a kiválasztásban van. Az elemzéshez az audit bizottságnak több elemcsoportot (számlák, szerződések, nyilvántartások, cselekmények, elvégzett munkák stb.) kell kiválasztania meghatározott időintervallumban, tetszőleges időtartamra. A fő követelmény az, hogy a mintának reprezentatívnak kell lennie.
Amit az audit bizottság ellenőriz:
A különböző típusú ellenőrzések eredményeit különböző módon kell elkészíteni. Az előzetes és/vagy aktuális ellenőrzés során feltárt hiányosságok ismertetésére elegendő az intézményvezetőnek címzett feljegyzés. Javaslatokat tartalmazhat a jogsértések kiküszöbölésére és későbbi megelőzésére. Ha az ellenőrzést maguk a munkavállalók végzik, akkor a belső ellenőrzésről szóló rendeletben meg kell határozni, hogy az egyes osztályokon milyen gyakorisággal kell ellenőrzést végezni.
De a bizottság az utólagos ellenőrzés eredményét külön törvényben rögzíti, és kísérőlevéllel együtt megküldi az intézményvezetőnek. A dokumentumokat a bizottság minden tagjának alá kell írnia.
Az ellenőrzési jelentésnek tartalmaznia kell:
A szabálysértés elkövetői a belső ellenőrzésről szóló rendeletben meghatározott határidőn belül kötelesek magyarázatukat írásban benyújtani a vezetőnek. Az ellenőrző bizottság aktusa alapján a könyvelő a határidők és a felelősök megjelölésével intézkedési tervet dolgoz ki a hiányosságok megszüntetésére, majd beszámol az intézmény vezetőségének a terv végrehajtásáról.
Nagyon fontos egy világos, érthető és átlátható belső pénzügyi ellenőrzési rendszer kiépítése. Sok elemből áll, sok munkavállaló tevékenységét érinti, és csak akkor hatékony, ha minden összetevője együtt működik.
