Jövedelemadó ügynök. Az egyéni vállalkozó (továbbiakban SP), az egyszerűsített adórendszert alkalmazva a "jövedelem" adóztatási tárgyával, magánszemélyrel kötött megbízási szerződés alapján nem lakás céljára szolgáló helyiséget bérel. a megbízási szerződés díjat ír elő

800 ár
kérdés

probléma megoldva

Összeomlás

Ügyvédek válaszai (6)

kapott
díj 39%

Ügyvéd, Perm

Csevegés

9,7 értékelés
szakértő

Szia Andrei.

Magyarázza el, kivel kötött megbízási szerződést külföldi céggel? A teljesebb válasz érdekében alaposabban kell elemeznie kapcsolatát. Olvassa el a szerződést. Értsd, kitől konkrétan fizikai. egyéneket jutalmaznak.

Eddig a következő levelet tudom idézni az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumától:

Kérdés: Ügynöki szerződés alapján magánszemélyeknek átadott pénzeszközök személyi jövedelemadó fizetéséről.
Válasz:

Az LLC levelével kapcsolatban, amely az adóügynöki kötelezettségek társaság általi teljesítésére vonatkozik, amikor ügynöki szerződés alapján pénzeszközöket utal át magánszemélyeknek, tájékoztatjuk, hogy az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának rendeleteivel összhangban, Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2012. június 15-i N 82n számú rendeletével jóváhagyott, a minisztérium nem veszi figyelembe a szervezetek szerződéseinek, alapítói és egyéb dokumentumainak vizsgálatára, valamint értékelésére irányuló kérelmeket. konkrét gazdasági helyzetekre.
E tekintetben az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban: Kódex) 32. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdésével összhangban a levélben meghatározott kérdéssel kapcsolatos szükséges információk megszerzése érdekében vegye fel a kapcsolatot a regisztráció helye szerinti adóhatóság.
A Vámkódex 226. cikkének (1) és (2) bekezdése szerint az adóügynökök különösen azok az orosz szervezetek, amelyek az adóalanyok bevételének forrását képezik, kivéve azokat a bevételeket, amelyekre vonatkozóan a személyi jövedelemadó kiszámítása és fizetése történik. cikkének megfelelően kell végrehajtani.
Ugyanakkor egy orosz szervezet nem ismerhető el adóügynökként az ügynöki szerződés alapján magánszemélyeknek átutalt pénzeszközök tekintetében, ha az ilyen megállapodás alapján ügynökként eljáró orosz szervezet nem jelent bevételi forrást ezeknek a személyeknek.
Igazgatóhelyettes
Adóügyi Minisztérium
R.A.SAHAKYAN
24.02.2016

Ezért egyértelműen meg kell határozni, hogy pontosan ki a magánszemélyek bevételi forrása. személyek, Ön vagy megbízója.

Hasznos volt az ügyvéd válasza? + 1 - 0

Összeomlás

Az ügyfél tisztázása

Maxim, egyéni vállalkozóként partnerségi szerződést kötöttünk egy nem rezidenssel, aki információs szolgáltatásokat nyújt Oroszországban (megrendelési adatbázist és szoftvert biztosít ezek fogadásához), nincs képviselet Oroszországban, dolgoznak csak jogi személyekkel. Magánszemélyekkel viszont megbízási szerződést kötöttünk ezen szolgáltatások teljesítésére, a szerződésben feltüntetve a díjazásunk százalékát. Nem rezidenstől érkeznek a pénzeszközök a folyószámlánkra, mi viszont magánszemélyeknek fizetjük ki a %-unkat.

Az ügyfél tisztázása

Valójában a bevételi forrást azok az ügyfelek jelentik, akik az Orosz Föderáció területén használják ezt a szolgáltatást, viszont az egyének közvetlenül az ügyfeleknek nyújtanak szolgáltatásokat, a szolgáltatásra fordított összegeket az ügyfelek betéti kártyáiról terhelik, és közvetlenül nem rezidenshez kerülnek. Az Orosz Föderációból, akivel partnerségi megállapodást kötöttünk, egy nem rezidens, aki viszont kilép a jutalékából, pénzeszközöket utal át a mi folyószámlánkra, mi pedig százalékunkat megtartva magánszemélyeknek fizetünk.

- kapott
  díj 31%
  Ügyvéd, Elektrostal
  Csevegés
  - 8,4 értékelés
  Maxim, egyéni vállalkozóként partnerségi megállapodást kötöttünk egy nem rezidenssel, aki információs szolgáltatásokat nyújt Oroszországban (megrendelések adatbázisát és szoftvert biztosít azok fogadásához), nincs képviseletük Oroszországban, csak jogi személyekkel dolgoznak. Magánszemélyekkel viszont megbízási szerződést kötöttünk ezen szolgáltatások teljesítésére, a szerződésben feltüntetve a díjazásunk százalékát. A pénzeszközök nem rezidenstől kerülnek a folyószámlánkra, mi viszont magánszemélyekkel számolunk el a %-unkkal.
  Andrey
  Nem vagy adóügynök, mert magánszemélyek számára nem jelentenek bevételi forrást. ezért fizikai A magánszemélyek önállóan kötelesek jövedelemadót fizetni.
  
  Hasznos volt az ügyvéd válasza? + 0 - 0
  Andrey
  Az Ön helyzetében vitatható, hogy Ön nem adóügynök. Tekintse meg az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának alábbi levelét, amely az Ön helyzetének leginkább megfelel:
  Kérdés: A személyi jövedelemadó fizetéséről egy olyan szervezet általi jegyértékesítéskor, amely ügynöki szerződés alapján szolgáltatásokat nyújt magánszemélyeknek - rendezvényszervezőknek, hogy információkat tegyenek közzé róluk és jegyeket értékesítsenek.
  Válasz:
  AZ OROSZ FÖDERÁCIÓ PÉNZÜGYMINISZTÉRIUMA
  LEVÉL
  kelt 2015. augusztus 7. N 03-04-06 / 45729
  Az Adó- és Vámtarifa-politikai Osztály áttekintette az LLC levelét, és az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban: Kódex) 34.2. cikkének megfelelően kifejti a következőket.
  A levélből az következik, hogy a szervezet ügynökként eljárva magánszemélyek - rendezvények (előadások, szemináriumok) szervezői - nevében és megbízásából szolgáltatásokat nyújt ezen eseményekkel kapcsolatos információk közzétételében és jegyek értékesítésében.
  Az eladott jegyek pénzeszközeit magánszemélyeknek utalják át - a rendezvényszervezőknek, levonva az ügynökségi díjat.
  A Vámkódex 226. cikkének (1) és (2) bekezdésével összhangban az adóügynökök olyan orosz szervezetek, amelyek az adófizető bevételének forrását képezik, kivéve azokat a bevételeket, amelyekre vonatkozóan a személyi jövedelemadó kiszámítása és fizetése történik. a Vámkódex 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 és 228 cikkével összhangban.
  A magánszemélyek – rendezvényszervezők – nevében és megbízásából ügynökként eljáró szervezet ezeknek a személyeknek (megbízottaknak) nem jelent bevételi forrást.
  A vizsgált helyzetben a magánszemélyek – rendezvényszervezők – bevételhez jutnak azok a magánszemélyek – rendezvények résztvevői, akik jegyet vásárolnak, és a megbízó javára pénzeszközöket utalnak át az ügynöknek az adott rendezvényen való részvételük ellenértékeként.
  A fentiekből következik, hogy az ügynökszervezet nem adóügynök, és ennek megfelelően nem terheli az adóügynökök számára megállapított személyi jövedelemadó számítási, levonási és költségvetési átutalási kötelezettségét.
  Ugyanakkor a Vámkódex (1) bekezdésének (1) bekezdése és 228. cikkének (2) bekezdése szerint a megkötött polgári jogi megállapodások alapján az adóügynöknek nem minősülő magánszemélyektől és szervezetektől díjazásban részesülő magánszemélyek önállóan számítják ki az adó összegét. az érintett költségvetésbe fizetendő adót, a Vámkódex 225. cikkében előírt módon.
  Ugyanakkor közöljük, hogy a Főosztály jelen levele nem tartalmaz jogi normákat, nem határoz meg szabályozási követelményeket, és nem szabályozó jogi aktus. Az oroszországi pénzügyminisztérium írásbeli magyarázatai az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályainak alkalmazásáról tájékoztató jellegűek és magyarázó jellegűek, és nem akadályozzák meg az adófizetőket abban, hogy az Orosz Föderáció adótörvényeinek normái szerint vezessenek. és díjakat az e levélben megfogalmazott értelmezéstől eltérő értelmezésben.
  Igazgatóhelyettes
  Adóügyi Minisztérium
  és vámtarifa-politika
  R.A.SAHAKYAN
  07.08.2015
  
  Hasznos volt az ügyvéd válasza? + 0 - 0
  Összeomlás
  
  Minden jogi szolgáltatás Moszkvában

Azok a cégek és egyéni vállalkozók, amelyek magánszemélyeknek fizetnek, a személyi jövedelemadó adóügynökeként jelennek meg. Adót kell kiszámítaniuk, le kell vonniuk és át kell utalniuk a költségvetésbe.

Mikor kell levonni a jövedelemadót

Nem kell adót levonni, ha:

az adójogszabályoknak megfelelően a magánszemélynek önállóan kell megfizetnie;
a jövedelemben részesülő magánszemély vállalkozó (ügyvéd, közjegyző), és a meghatározott jövedelmet vállalkozói tevékenység eredményeként kapta (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. cikkelye, 226. cikk, 227. cikk, 1. szakasz, 228. cikk).

Minden más esetben a szervezetnek (vállalkozónak) a magánszemély jövedelméből személyi jövedelemadót kell levonnia. Ezen túlmenően érvénytelen a társaság által munkaszerződésben vagy polgári jogi szerződésben foglalt adólevonási feltétel (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. december 28-i levele, 03-04-05 / 10). -1452, 2011. április 25. /3-292. sz.

Rezidensek és nem rezidensek

Az adóügynöknek mind az Orosz Föderációban rezidensek, mind a nem rezidensek után adót kell levonnia. Az első esetben az Orosz Föderációból és külföldről származó bevételek adókötelesek. A második esetben az adót csak az Orosz Föderációban szerzett bevételből vonják vissza (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 208. és 209. cikke).

Hozzátesszük, hogy ha a vállalatnak van alkalmazottja - külföldi állampolgár, aki szabadalommal rendelkezik az Orosz Föderációban végzett munkavégzésre, akkor a jövedelem kifizetésekor személyi jövedelemadót kell visszatartani, figyelembe véve a szabadalom vásárlásakor fizetett adót ( Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. szakasza, 226. cikk, 227. cikk (1) bekezdés).

Ha nem tudja levonni a jövedelemadót

A gyakorlatban egy szervezet (IP) találkozhat olyan helyzettel, amikor lehetetlen személyi jövedelemadót visszatartani. Például az a munkavállaló, aki a bevételt kapta, kilépett, vagy ez az egyetlen bevétel a cégtől.

Ilyen helyzetben értesítenie kell az adóhivatalt a történtekről. Az üzenetet legkésőbb a bevétel kifizetésének évét követő év március 1-jéig kell benyújtani (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikkének 5. pontja, Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2015. október 19-i levele, BS sz. -4-11 / 18217).

Ezenkívül a szervezetnek (IP) magát az egyént is értesítenie kell (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 5. pontja, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. március 12-i levele, 03-04-06 / 7337) .

Ha a személyi jövedelemadó visszatartásának képtelensége értékpapírokhoz kapcsolódik, akkor az adóhatósághoz történő bejelentés határideje változhat. Tehát ha egy hónap telt el annak az adózási időszaknak a vége óta, amelyben nem vonták le a személyi jövedelemadót, akkor a következő év március 1-ig kell üzenetet küldeni az adóhivatalnak. Ha a társaság és az adóügynök között az utolsó személyi jövedelemadó-számítási megállapodás lejárt, úgy a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről a jelen megállapodás lejártától számított egy hónapon belül értesíteni kell az adóhatóságot (14. pont). , az Orosz Föderáció adótörvényének 226.1. cikke).

Az adófelügyelőség értesítéséhez a 2-NDFL formanyomtatványt kell használni (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 30-i, ММВ-7-11 / 485 számú rendeletének 2. pontja, az eljárás 1. bekezdése, jóváhagyva Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2011. szeptember 16-i ММВ-7-3 / 576).

Ha a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről szóló értesítést követően a cégnek lehetősége lesz adót levonni, ezt nem szabad megtenni. Ez azzal magyarázható, hogy írásbeli felszólítást követően megszűnik az adóügynöknek a személyi jövedelemadó megfelelő összegeinek visszatartására vonatkozó kötelezettsége (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013.03.12-i levele, 03-04-06 / 7337).

Egyéni vállalkozó és alkalmazott

Egyéni vállalkozó dolgozhat egyedül, vagy munka- vagy polgári jogi szerződés alapján más személyeket is bevonhat a munkába.

A polgári jogi szerződések (munkaszerződés, szolgáltatás, szerzői megbízás) általában egyszeri, illetve belső munkaügyi előírások betartását (például munkaidő betartását) nem igénylő munkára kötnek.

Az egyéni vállalkozók egyik leggyakoribb kérdése, hogy lehet-e 1-2 hónapra felvenni egy embert szerződéskötés nélkül. Nem. Még akkor is, ha a munkavállalót próbaidőre veszik fel, munkaszerződés alapján kell állást kérnie. Ugyanakkor abban az esetben is, ha a törvényi előírásokat megsértve írásba foglalt szerződés nincs is, a szerződés attól a pillanattól tekintendő megkötöttnek, amikor a munkavállaló a munkáltató tudtával vagy megbízásából munkát kezdett (67. a Munka Törvénykönyve).

Szintén az egyik leggyakoribb kérdés, hogy lehet-e polgári jogi szerződéssel (szerződéssel, szolgáltatással) eladót alkalmazni. Nem, eladót csak munkaszerződés alapján lehet regisztrálni. Sőt, maga az IP is elsősorban egy ilyen megállapodásban érdekelt, mert. az eladókkal a teljes felelősségre vonatkozó megállapodást kell kötni (különben nem lesz kinek hiányt követelni) csak a munkaszerződéssel dolgozó munkavállalókkal kell.

Az első munkaszerződés megkötése kötelezi az egyéni vállalkozót, hogy biztosítóként jelentkezzen be a Társadalombiztosítási Alapnál. A regisztráció időtartama a szerződés megkötésétől számított 30 nap. 2017 óta nem történik meg az egyéni vállalkozók Nyugdíjpénztári nyilvántartásba vétele. A regisztrációhoz szükséges dokumentumok listáját jobb, ha a pénztári osztályokon kéri meg. De legalább egy dokumentumra van szükség - maga a munkaszerződés, amely igazolja, hogy az egyéni vállalkozó munkáltatóvá vált.

Az alkalmazottak megjelenésével az egyéni vállalkozónak további kötelezettségei és kiadásai vannak: személyi nyilvántartás, adóügynök feladata a személyi jövedelemadó levonása az alkalmazottaknak történő kifizetésekből, biztosítási díjak fizetése a fizetésekből, további jelentéstétel.

A személyi számvitel meglehetősen nagy téma, és ebben a cikkben nem foglalkozunk vele.

A személyi jövedelemadó adóügynökének feladatai

Az adótörvénykönyv szerint az adóügynök az a személy, aki e kódexnek megfelelően felelős az adók kiszámításáért, az adózótól való levonásáért és az adók átviteléért az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe. A magánszemélyeknek jövedelmet fizető szervezetek és egyéni vállalkozók az SZJA 226. §-ában foglaltak értelmében személyi jövedelemadó (a továbbiakban: szja) adóügynökei (kivéve a 214.3, 214.4, 214.5. Az adótörvény 214.6, 226.1, 227 és 228).

A személyi jövedelemadót közvetlenül a magánszemély jövedelméből vonják le, a tényleges kifizetés napján. Kivétel a munkabér, amely után a személyi jövedelemadót havonta egyszer számítják ki, függetlenül attól, hogy havonta hányszor fizetik ki a bért.

Ha a magánszemély jövedelméből nem lehet személyi jövedelemadót levonni (például természetbeni kifizetés történik), az adóügynök köteles 2 személyi jövedelemadó igazolást benyújtani az adóhatósághoz év március 1-ig. , amely a le nem vont adó összegét jelzi.

Jegyzet! Az adóügynök terhére személyi jövedelemadó fizetése nem megengedett.

A személyi jövedelemadó mértéke, a levonások rendje stb. az Internal Revenue Code 23. fejezetében található.

Biztosítási hozzájárulások költségvetésen kívüli alapokhoz

Az egyéni vállalkozó munkavállalói vonatkozásában biztosítóként a Nyugdíjpénztárba, az Egészségbiztosítási Alapba és a Társadalombiztosítási Alapba fizet járulékot. 2017 óta a kötelező biztosítás biztosítási díjának fizetését (kivéve az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések díját) az adótörvény szabályozza. Az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítási járulékok befizetését (rövidítve NS és PZ) az 1998. július 24-i 125-ФЗ „Az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosításról” című szövetségi törvény szabályozza.

Megismerheti a munkavállalók béréből fizetett biztosítási díjak mértékét és fizetésük rendjét.

A személyi jövedelemadó adóügynöke- olyan személy, aki az adófizető bevételének forrása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 1. szakasza). A személyi jövedelemadó adóügynökeinek ki kell számítaniuk és le kell vonniuk az adót a magánszemélyektől - a jövedelemben részesülőktől (az Orosz Föderáció adótörvényének 24. cikkének 1. szakasza). Ki a megbízott, milyen feladatokat lát el, felelősségének mértéke és a SZJA a személyi jövedelemadó összegeinek átutalására - erről cikkünkben.

Ki a személyi jövedelemadó adóügynöke?

A következő személyeket ismerik el a személyi jövedelemadó adóügynökeként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 1. pontja):

orosz szervezetek;
egyéni vállalkozók;
közjegyzők és magánpraxist folytató vagy ügyvédi irodákkal rendelkező ügyvédek;
külföldi cégek különálló részlegei.

A személyi jövedelemadó adóalapját az adófizetőknek az adóügynök terhére történő kifizetésként kell elszámolni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 9. pontja, az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2017. február 6-i levelei GD-4-8 / [e-mail védett], Pénzügyminisztérium 2017. december 15. 03-04-06 / 84250).

Ha egy vállalat munkavállalói szerződés alapján vesz fel személyzetet, akkor a személyi jövedelemadó adóügynökének feladatai a végrehajtó szervezetnél maradnak, mivel ez az, amely munkaszerződés alapján közvetlen kifizetéseket fizet a magánszemélyeknek (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele). kelt 2008.11.06. 03-03-06/8/618 ).

Nem ismerik el adóügynökként azokat a magánszemélyeket, akik nem regisztráltak egyéni vállalkozóként és fizetnek olyan magánszemélyek javára, akik munkavállalók. Ebben az esetben a pénzeszközök címzettjeinek önállóan kell kiszámolniuk és be kell fizetniük a személyi jövedelemadót (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. július 13-i levele, 03-04-05 / 3-390).

A személyi jövedelemadó-köteles jövedelmek felsorolását a (2) bekezdés tartalmazza .

Az adóügynök feladatai - az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikke

Az adójogszabályok meghatározzák, hogy a személyi jövedelemadó-ügynöknek mit kell tennie. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 230-as cikkelye egy kicsi, de kimerítő listát tartalmaz, amelyből láthatóak a személyi jövedelemadó adóügynökének feladatai:

kiszámítja az adót a magánszemélyeknek fizetett kifizetésekre;
forrásadó;
adóösszegeket utaljon át a költségvetésbe;
az előírt határidőn belül a 2-NDFL és 6-NDFL nyomtatványok szerint beszámol a kiszámított, visszatartott és a költségvetésbe utalt jövedelemadóról.

Kötelezettségei teljesítése érdekében a forrásadónak képesnek kell lennie adólevonásra. Az adóösszegeket kizárólag a magánszemélyeknek történő kifizetésekből kell megfizetni. Az adóügynök saját forrásából nem jogosult adót fizetni. Tilos továbbá a személyi jövedelemadó-ügynök terhére történő adófizetésre vonatkozó kikötéseket belefoglalni a munkaszerződésbe vagy a polgári jogi szerződésbe (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 226. cikkének 9. cikke, Oroszország Pénzügyminisztériuma, 2012.08.30., 03-04-06 / 9-263) .

Az adóügynök felelőssége - szankciók és pénzbírságok a fizetés elmulasztása esetén

A személyi jövedelemadóra vonatkozó adóügynöknek az adóösszeg átutalásával kapcsolatos kötelezettségei nem vagy részben teljesíthetők. Ilyen helyzetek gyakran előfordulnak, ha a jövedelmet természetben fizetik ki, vagy az egyén által kapott anyagi juttatás.

Olvassa el az anyagban az adóügynök feladatait a munkavállalónak természetbeni jövedelem kifizetésekor. .

Itt le kell vonni a készpénzes kifizetéseket, amelyeket magának a személynek vagy a bevétel címzettje nevében harmadik személynek járó kifizetésekből kell levonni. A levonás összege megfelel a fizetési hátralék összegének és az újonnan megállapított adónak, ha van ilyen (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének (2) bekezdése, 4. pont).

Ha az adósnak személyi jövedelemadó befizetése már nem történik meg, vagy a befizetés összege nem elegendő a tartozás fedezetére, erről a személyi jövedelemadó adóügynöke köteles értesíteni az adóhatóságot és az adózót. Ezt az adózási időszak végét követő március 1. előtt kell megtenni (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. alpontja, 3. pont, 24. cikk, 5. cikk, 226. cikk). Az üzenetküldés mentesíti az ügynököt a személyi jövedelemadó levonási kötelezettsége alól. Az adófizetési kötelezettség magára az adófizetőre száll át (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. március 12-i levele, 03-04-06 / 7337, Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2010. december 2-i levele, sz. ShS-37-3 / [e-mail védett]).

Azt is meg kell jegyezni, hogy ha az adóügynök a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségét nem jelentette be sem az adószolgálatnak, sem az adózónak, vagy nem veszítette el ezt a lehetőséget, úgy a hátralék összege után kötbér számolható fel az adóügynöknek. személyi jövedelemadó a helyszíni adóellenőrzés eredményei alapján (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. november 22-i levele, BS-4-11/20951, 2014. augusztus 22. SA-4-7 sz. /16692). A forrásadó levonásának lehetetlenségéről szóló értesítést akkor is el kell küldeni, ha a benyújtási határidő elmulasztotta (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2012. július 16-i levele, ED-4-3 / [e-mail védett]). Az űrlap üzenet küldésére szolgál.

Milyen nyomtatványon kell értesíteni az adózót a le nem vont személyi jövedelemadóról, olvassa el.

Life hack oldalunk szakembereitől, lásd az anyagot.

A szankciók mellett az adóhatóságnak jogában áll pénzbírságot kiszabni a személyi jövedelemadó adóügynök általi elmulasztása esetén, amely szankciót nem csak az adóátutalások teljes elmaradása, hanem akár csekély késedelem esetén is alkalmazhat. .

CBC az adóösszegek átutalására

2018-ban a következő KBK személyi jövedelemadó van érvényben (Oroszország Pénzügyminisztériumának „A költségvetési besorolás alkalmazására vonatkozó iránymutatások jóváhagyásáról” szóló, 2013.07.01. 65n. sz. rendelete):

182 1 01 02010 01 1000 110 - az adóügynök által az adóalanynak fizetett jövedelemből származó személyi jövedelemadó átutalásának kódja. Ez alól kivételt képez a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 227., 227.1., 228.
182 1 01 02020 01 1000 110 - a magánszemély - egyéni vállalkozó, közjegyző vagy ügyvéd, illetve a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 227.
182 1 01 02030 01 1000 110 - a személyi jövedelemadó átutalása a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 228.
182 1 01 02040 01 1000 110 - a szabadalom szerinti tevékenységet folytató külföldi állampolgárok jövedelme utáni adó átutalásának kódja. A személyi jövedelemadó befizetés ebben az esetben fix előleg, és a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 227.1.

A rovatban megismerkedhet a személyi jövedelemadó fizetésének árnyalataival.

Hogyan térítheti vissza a túlzott személyi jövedelemadót az adóügynök?

Ha az adóügynök túlfizette a személyi jövedelemadót, akkor valójában egy magánszemély jövedelmét csökkentette ezzel a lépéssel. Az érintett munkavállaló jogosult a munkáltatóhoz fordulni a túlfizetett adó összegének visszaigénylése iránt. (7) bekezdésében szereplő adójogszabályok Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 78. cikke előírja, hogy az ilyen esetek elévülési ideje 3 év, amely alatt lehetőség van a kérelem megírására.

Az alkalmazott írásbeli kérelmének kézhezvétele után az adóügynök már kérelmet ír az IFTS-hez, és csatolja azokat a dokumentumokat, amelyek megerősíthetik a túlfizetés tényét. Az adóhatóság 10 napon belül döntést hoz és erről tájékoztatja a munkáltatót. Az adóügynöknek jogában áll a felmerült adósság törlesztésére két mód közül választani:

A túlfizetés beszámítása a jövőbeni személyi jövedelemadó befizetésébe.
Az azonosított túlfizetés összegét utalja át az adózó számlájára.

Ha nem lehetséges az adó visszatérítése a munkáltatón keresztül, az adózónak joga van adó-visszatérítést közvetlenül a Szövetségi Adószolgálathoz kérni. Hogy ebben az esetben hogyan igényelhető személyi jövedelemadó visszaigénylés, lásd a miénket.

Eredmények

A munkáltatónak forrásadóként kötelességei vannak a munkavállalóknak fizetett jövedelemadóval kapcsolatban. A munkáltatónak kellő időben ki kell számítania, le kell vonnia és át kell utalnia a személyi jövedelemadót a költségvetésbe, valamint be kell számolnia a költségvetésnek a jövedelemadó összegeiről. Ha az adóügynök nem teljesíti kötelességeit, a szabályozó hatóságok pénzbírságot szabnak ki.

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozó (a továbbiakban: egyéni vállalkozó) „jövedelem” adózás tárgyával nem lakás céljára szolgáló helyiséget bérel magánszemélyrel kötött megbízási szerződés alapján. A megbízási szerződés az egyéni vállalkozók díjazását írja elő. Mit vesznek figyelembe a bevételnél az egyszerűsített adórendszer alkalmazása kapcsán fizetendő adó kiszámításakor: az egyéni vállalkozó által bérleti szerződés alapján kapott teljes összeget, vagy csak a megbízási szerződés alapján fizetendő díjazást? Az egyéni vállalkozó a magánszemély adóügynöke személyi jövedelemadó szempontjából?

Mit vesznek figyelembe a bevételnél az egyszerűsített adórendszer alkalmazása kapcsán fizetendő adó kiszámításakor: az egyéni vállalkozó által bérleti szerződés alapján kapott teljes összeget, vagy csak a megbízási szerződés alapján fizetendő díjazást?

Az egyéni vállalkozó a magánszemély adóügynöke személyi jövedelemadó szempontjából?

Válasz:
AZ OROSZ FÖDERÁCIÓ PÉNZÜGYMINISZTÉRIUMA

Az Adó- és Vámtarifapolitikai Főosztály megvizsgálta az egyszerűsített adózási rendszer bevételi formában történő egyéni vállalkozó általi alkalmazásának eljárásáról szóló levelet, és az alábbiakról számol be.

(1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve) 1005. §-a szerint az egyik fél (megbízott) térítés ellenében vállalja, hogy a másik fél nevében jogi és egyéb intézkedéseket hajt végre. fél (megbízó) saját nevében, de a megbízó költségére vagy a megbízó nevében és költségére.

A megbízott által a saját nevében és a megbízó költségén harmadik személlyel kötött ügyletben a megbízott jogokat szerez és köteles akkor is, ha az ügyletben a megbízót megnevezték, vagy a harmadik személlyel közvetlen kapcsolatban állt. végrehajtani a tranzakciót.

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1011. cikke kimondja, hogy ha az ügynök a saját nevében, de a megbízó költségére jár el, akkor a Ch. 51 "Bizottság" az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve, ha ezek a szabályok nem mondanak ellent az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve e fejezetének rendelkezéseivel vagy az ügynöki szerződés lényegével.

Így a megbízási szerződés tárgya a megbízott és harmadik felek közötti, a megbízó érdekében fennálló kapcsolat.

A paragrafusok szerint. 9 o. 1 art. 251. §-a szerint az adóalap meghatározásakor a bizományos, az ügynök és (vagy) más ügyvéd által a megbízási szerződésből, megbízási szerződésből vagy egyéb kötelezettségekből származó kötelezettségek teljesítésével összefüggésben kapott vagyon (beleértve a készpénzt is) bevételét. hasonló megállapodás, valamint a megbízott, a megbízott és (vagy) más ügyvéd részéről a megbízott, a megbízó és (vagy) más megbízó számára felmerült költségek megtérítése céljából, ha ezek a költségek nem tartoznak a megbízott költségei közé. megbízott, megbízott és (vagy) egyéb ügyvéd a megkötött szerződések feltételei szerint. Ez a bevétel nem tartalmazza a jutalékot, az ügynöki vagy más hasonló díjakat.

Tekintettel a fentiekre, az egyéni vállalkozótól - az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó ügynöktől - harmadik személyekkel kötött ügyletre a fenti feltételek mellett az adózás tárgyának meghatározásakor csak az ügynöki díjak számítanak bevételként.

Egyúttal felhívjuk a figyelmet arra, hogy a Kbt. A Kódex 346.11. §-a értelmében az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozók nem mentesülnek a törvénykönyvben előírt adóügynöki feladatok ellátása alól.

Az Art. (1) és (2) bekezdésében foglaltaknak megfelelően. A törvénykönyv 226. cikke értelmében az egyéni vállalkozókat, akik az adóalanyok bevételének forrásai, adóügynökökként ismerik el az adózókkal szemben, és kötelesek kiszámítani, visszatartani és a költségvetésbe átutalni a személyi jövedelemadó összegét az adóalanyok ilyen jövedelméből.

Igazgatóhelyettes

Adóügyi Minisztérium

és vámtarifa-politika

S.V. Razgulin

Összesen: Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó és megbízási szerződés alapján pénzeszközt átvevő egyéni vállalkozó csak az ügynöki díjat veszi figyelembe a bevételben.

A kérdést 2012-ben tették fel.

Ezt fejből kell tudni!

IP regisztráció

Az IP-regisztráció csak az állandó lakóhelyen történik (regisztráció).

Az egyéni vállalkozó az Orosz Föderáció területén bárhol dolgozhat.

Egyéni vállalkozó önállóan is pályázhat állásra, de abszolút nem ezért. Az egyéni vállalkozó szabadon rendelkezhet jövedelemmel.

USN

Az egyszerűsített adórendszer bevallásában csak a ELHASZNÁLT adóösszegek szerepelnek. Fizetések és büntetések nincsenek meghatározva

Az USN a készpénzes bevételelszámolási módszert alkalmazza. Így a bevétel az, ami ténylegesen a pénztárba és a számlára került.

Szociális befizetésekkel csökkentheti az STS-adót, de legfeljebb 50%-kal (2012-ig).

Példa: adóalap - 100 000 rubel, adó - 6 000 rubel, szociális kifizetések (PFR, MHIF, FSS) - 20 000 rubel. Csökkentjük az adót mindössze 3000. A végső adó 3000 rubel.

Példa: adóalap - 1 000 000 rubel, adó - 60 000 rubel, szociális kifizetések (PFR, MHIF, FSS) - 20 000 rubel. Csökkentjük az adót mind a 20 000. A végső adó 40 000 rubel.

Példa a HP nélküli egyéni vállalkozóra 2012 óta: adóalap - 100 000 rubel, adó - 6 000 rubel, szociális kifizetések (PFR, FOMS, FSS) - 20 000 rubel. Csupán 6000-rel csökkentjük az adót A végső adó 0 r.

UTII

Az UTII-t a telephely szerinti adóhivatalnak kell benyújtani és kifizetni

A tevékenységek megkezdése után öt napon belül UTII-vé válnak

Csökkentheti az UTII adót, valamint az STS-t (lásd fent) szociális kifizetésekkel, de legfeljebb 50%. Fizetések, akkor jobb, ha negyedévente fizet.

Lehetőség van az UTII és az USN kombinálására.

FIU

Saját magának az IP úgy fizet biztosítási díjat, ahogy akar (havonta, negyedévente, évente egyszer). RSV-2 számítást évente egyszer benyújtja március 1-ig.