Különböző okok miatt a munkavállalónak szüksége lehet valamilyen anyagi támogatásra, amihez joga van felvenni a kapcsolatot a munkáltatóval. A törvény lehetővé teszi, hogy ilyen módon támogassa munkavállalóját, de vannak korlátozások az adóztatás alól. Ebben a cikkben megvizsgáljuk a munkavállalónak nyújtott pénzügyi segítséggel és annak 2019 -es adózásával kapcsolatos kérdéseket.
A pénzügyi támogatást a munkáltató önkéntes alapon fizeti ki a munkavállaló kérésére. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 23. fejezete (személyi jövedelemadó) és 34. fejezete (biztosítási díjak) bizonyos mértékű enyhítést biztosít a munkavállaló és a munkáltató adóterhe tekintetében, amely az egyén ilyen pénzügyi támogatásával jár.
Különösen pénzügyi támogatás 4000 rubelig. 2017 -ben adózva egyáltalán nem veszik figyelembe. Inkább a jövedelemben tükröződik, és ugyanakkor adókedvezményt biztosítanak ugyanannak az összegnek, így a személyi jövedelemadónak nincs adóalapja.
A biztosítási díjak még egyszerűbbek - egyszerűen nem szerepelnek az adóköteles jövedelemben.
Erről bővebben a következő szakaszokban.
Subp. 28. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke szerint az anyagi segítség nem szerepel a jövedelemadó adóalapjában, hanem csak az, amely nem haladja meg a 4000 rubelt. egy magánszemély számára egy adóidőszakban. Mit jelent?
A személyi jövedelemadó adózási ideje egy év. Korlátozás 4000 rubel. az egy vagy több munkáltatótól kapott anyagi támogatás teljes összegére vonatkozóan.
Vagyis, ha a munkavállaló egy naptári évben már kapott 4000 rubel pénzügyi támogatást az egyik munkáltatótól, akkor egy másik munkáltatótól a munkavállaló hasonló pénzügyi támogatását már adóztatni kell.
Igaz, ha a munkavállaló nem értesítette a munkáltatót ilyen tényről, és a 2-NDFL tanúsítványt nem adták meg, akkor a munkáltatót nem sújtják szankciókkal. De a munkavállaló értesítést kap az adóhatóságtól arról, hogy további személyi jövedelemadót kell fizetni az "extra" pénzügyi támogatás összegéből.
Nem korlátozódik 4000 rubelre. nem adóköteles személyi jövedelemadó anyagi segítség azoknak a munkavállalóknak, akik elveszítették egyik családtagjukat, valamint azoknak a munkavállalóknak, akiknek gyermeke van a családban, függetlenül attól, hogy a munkavállaló szülötte vagy örökbefogadott. A gyermek születésével kapcsolatos pénzügyi támogatás legfeljebb 50 000 rubel. minden ilyen gyerekért. Az ilyen normákat az alpont tartalmazza. 8 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke.
Amint azt már bejelentettük, csak a 4000 rubel körüli anyagi segítséget nem kell adóztatni. és bizonyos célzott anyagi segítség meghaladja a 4000 rubelt.
Ez tükröződik a jelentési űrlapokon az adólevonás biztosításával.
Tehát a 2-NDFL tanúsítványban a pénzügyi támogatás nyújtása a következőképpen tükröződik:
Ennek eredményeként a személyi jövedelemadó adóalapja nulla lesz.
Hasonló kódokat használnak a családtag halálával kapcsolatos pénzügyi segítségnyújtáshoz. A gyermek születésével vagy örökbefogadásával kapcsolatos anyagi segítséghez pedig a következő kódpárt használják: 2762 jövedelemre és 508 levonásra.
Ha a munkáltató pénzügyi segítséget nyújt 4000 rubel felett. és a családtag halálától vagy gyermek születésétől eltérő okok miatt a többlet teljes összegét 13% -kal kell kiszabni
Ebben az esetben a 2-NDFL tanúsítvány kitöltésekor ugyanazokat a kódokat kell használni, amelyeket fent jeleztünk, de a levonás összege kisebb lesz, mint a bevétel összege. Például:
Az adóköteles összeget meghaladó anyagi segítség formájában a jövedelem után fizetendő adó megfizetésének határidejét illetően az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. pontja - a személyi jövedelemadót legkésőbb a pénzügyi támogatás kifizetését követő napon kell átutalni.
Subp. 11. o. 1. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 422. cikke korlátozza a biztosítási díjakkal nem adóztatott anyagi segítség összegét. Ugyanaz - 4000 rubel. munkavállalónként egy naptári évre. Igaz, már nincs kapcsolat az egyén által az összes munkáltatótól kapott anyagi segítség összegével. A biztosítási díjak esetében, még akkor is, ha a munkavállaló korábban kapott pénzügyi támogatást egy másik munkáltatótól, ez a tény nem befolyásolja az új anyagi segítség összegének mentesítését a jelenlegi munkáltatótól származó biztosítási díjak alól.
Ezenkívül néha a biztosítási díjak alapjának meghatározása céljából nincs korlátozás az anyagi segítség összegére, de célja fontos. Alpont szerint. 3. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvényének 422. cikke nem tartozik a biztosítási díjak által fizetett anyagi segítség összegébe:
Az anyagi segítségnyújtáshoz a munkavállalónak két dokumentumra van szüksége:
Ha az anyagi segítségnyújtás kinevezése megfelel az alpontban előírt céloknak. 3. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 422. pontja vagy al. 8 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke, ezt fel kell tüntetni.
A munkáltató anyagi segítséget nyújthat munkavállalójának írásbeli kérelme alapján. A helyzet áttekintése után a vezetés arra a következtetésre juthat, hogy a munkavállalónak valóban szüksége van egy meghatározott összegre. Ekkor egy új kérdés merül fel, mind a könyvelő, mind a segélyben részesülő munkavállaló számára: "A személyi jövedelemadó levonásra kerül a pénzügyi támogatásból?" A válasz erre a kérdésre nem olyan egyszerű, mint amilyennek látszik. Érdemes megjegyezni, hogy a 2016 -os és a 2017 -es adózás nem sokban különbözik az anyagi segítségnyújtás tekintetében. Ezért nyugodtan bízhat az előző évi gyakorlatban. Érdemes figyelni arra is, hogy az anyagi segítség helyesen tükröződik-e a tanúsítványban 2-NDFL formájában. És figyelmet igényel a 6-NDFL jelentése, amely nem olyan régen keletkezett.
A legtöbb esetben az anyagi segítség fogalma homályos. Például az adótörvényben szerepel azoknak a tételeknek a listája, amelyek olyan típusokat jelölnek, amelyekre nem számítanak fel tizenhárom százalékos adót. Ez magában foglalja az anyagi támogatást is.
Érdemes azonban megjegyezni, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében a legtöbb esetben a kifizetések olyan vészhelyzetekkel kapcsolatosak, mint a természeti katasztrófák, betegségek vagy közeli hozzátartozók halála. Ugyanakkor sok anyagi segítség ösztönző, például a házassággal vagy a gyermek születésével kapcsolatban.
Így a pénzügyi támogatás felhasználható az ösztönző kifizetések, valamint azoknak az összegeknek a kiszámításához, amelyek a munkavállalóhoz tartoznak a boldogtalan események kapcsán. Minden esetben adót lehet kivetni a teljes összegre vagy annak egy részére. És bizonyos esetekben egyáltalán nem távolítják el őket.
Az anyagi segítség korlátlan számú alkalommal nyújtható a munkavállalónak, ha ez a rendelkezés megfelel a munkáltatónak, és ezt a szervezet belső dokumentuma megerősíti. Azonban az elhatárolásokat, amelyeket minden hónapban tesznek, az adótörvény nem hajlandó pénzügyi támogatásnak tekinteni.
Ez a dokumentum hangsúlyozza, hogy az anyagi segélynek, nem adóköteles személyi jövedelemadónak minősíthető kifizetéseket egy összegben kell megfizetni. Vagyis évente egyszer. Tehát az a munkavállaló, akit havonta bátorítanak ugyanahhoz az eseményhez kapcsolódóan, teljes egészében személyi jövedelemadót fizet.
Általánosan elfogadott, hogy a munkavállaló jövedelmét adóztatják a jövedelem után, amint azt elvileg a név is sugallja. Ugyanakkor azt is szem előtt kell tartani, hogy az anyagi segítség gyakran nem szerepel a munkavállaló jövedelmében, ha egyszeri jellegű.
Kiderül, hogy a jövedelemadót a bérek teljes részére vetik ki, az anyagi segítség kivételével. Érdemes azonban megfontolni, hogy pontosan mire fizetik ezt a támogatást. Az anyagi segítségből származó személyi jövedelemadó mind visszavonható, mind érintetlenül hagyható. Ezenkívül a személyi jövedelemadó kiszámításakor figyelembe veszik az ellátások elérhetőségét, például a munkavállaló vagy a gyermekek után levonásokat. Lehetnek ingatlanlevonások is.
A személyi jövedelemadó levonása egy bizonyos összeg, amelyet nem adóztatnak a bérek teljes összegéből. Vagyis, ha egy alkalmazott olyan dokumentumcsomagot hozott magával, amely igazolja, hogy egy 18 év alatti gyermeke van, nevezetesen születési anyakönyvi kivonatot, amelyben szülőként van nyilvántartva, valamint levonási kérelmet, akkor a fizetéséből 1400 nem lesz adóköteles akarat. Ez viszont havi 182 rubelt vagy évi 2184 rubelt takarít meg. Általában az Orosz Föderáció lakosainak aránya tizenhárom százalék.
Hogyan kell kezelni a személyi jövedelemadót anyagi segítséggel? Itt érdemes megjegyezni, hogy a jogszabályok szigorúan szabályozták azt az összeget, amelyet nem kell megadóztatni. Itt van egy bizonyos határ, ezt négyezer rubel összeggel érik el.
Érdemes azonban foglalni. A személyi jövedelemadó nem tartozik anyagi segítségnyújtás alá a munkavállalónak abban az esetben, ha az év során nem érte el a fenti küszöböt, az eredményszemlélet alapján. Vagyis a munkavállaló 4 ezer összegű anyagi segítséget kaphat, de azt teljes egészében vagy részben adóztatja, ha a naptári év előző hónapjaiban már megkapta az ilyen terv időbeli elhatárolását. És itt nincs különbség, hogy ez az anyagi segítség egy dologra szólt -e vagy sem.
Annak érdekében, hogy végre megértsük ezt az árnyalatot, több példát kell figyelembe venni.
Tehát, ha egy bizonyos alkalmazott január hónapjában kétezer rubelt kapott pénzügyi támogatásként a kezeléshez, a személyi jövedelemadót nem kell felszámítani az összegből. Szeptemberben azonban az alkalmazott ezer rubelt is kapott, hogy összegyűjtse a gyermeket az első osztályban. A vállalkozás belső dokumentuma, nevezetesen a kollektív szerződés írja elő ezt a lépést. Ugyanakkor az éves pénzügyi támogatás teljes összege háromezer rubelt tett ki, ezért szeptemberben a személyi jövedelemadót nem vonják vissza a pénzügyi támogatásból.
Decemberre az alkalmazott, ismét a szervezet kollektív szerződésére támaszkodva, újabb 1500 rubelt kapott az újévre. A teljes összeg, amely januárban kétezer, egy szeptemberben és másfél decemberben áll, 4500. Azaz 500 rubel ebben az esetben pontosan az a többlet, amelyet megadóztatnak.
A pénzügyi támogatás a gyermek születésekor külön cikk. Érdemes megjegyezni, hogy az ilyen típusú felhalmozás érdekében az adótörvénykönyv kivételt tesz. Amint fentebb említettük, az egyösszegű kifizetéseket anyagi támogatásként ismerik el. Vagyis egyszer terhelnek. Az összegeket nem lehet több hónapon keresztül részben felhúzni.
De ebben az esetben vannak bizonyos árnyalatok. A fő különbség az egyéb kifizetésekhez képest az, hogy a gyermek születésekor nyújtott anyagi segítséget ötvenezer rubelig nem kell megadóztatni. Ezt az összeget azonban gyermekenként kell kiszámítani, és el kell osztani két szülővel. Abban az esetben, ha mindegyikük anyagi segítséget kap a munkahelyén az eseménnyel kapcsolatban, díjaik teljes összege nem haladhatja meg az ötvenezer rubelt. Ellenkező esetben minden, ami a normát meghaladóan felszámításra kerül.
Ami az anyagi segítséget illeti, a 2016 -os adózás nem határozza meg, hogy a munkáltatónak igazolást kell -e kérnie a másik szülő munkahelyéről, amely megerősíti a gyermek anyagi segélyének kifizetését. Sokan azonban biztosítottak. Ez annak köszönhető, hogy a munkáltató a felelős az államnak fizetendő adók helyes kiszámításáért.
Általában a munkavállalónak kérelmet kell írnia az igazgatónak vagy könyvelőnek, néha a szakszervezeti szervezet elnökének nevére. Az anyagi segítség felírásáért felelős személy a szervezet belső dokumentumaitól függ. A kérelemhez csatolják a gyermek születési anyakönyvi kivonatát, amiért bizonyos összeget kérnek. Kérésre be kell nyújtania a másik szülő tanúsítványát is. Az egyik alkalmazott munkahelyén fizetendő összeg a kollektív szerződéstől függ.
Egy bizonyos házaspár a munkahelyére anyagi segély kifizetésére irányuló kérelmet nyújtott be, ami egy fiú születése miatt jár nekik.
A feleség kézzel írt nyilatkozatot és a gyermek születési anyakönyvi kivonatát hozta. A számviteli osztály azt is kérte, hogy hozzon igazolást a férje munkahelyéről, amely azt jelezte, hogy a férj négyezer rubelt kapott a gyermekért. A lánynak ötezret írtak jóvá, mivel ezt az összeget rögzítették a szervezet belső dokumentumaiban. Mivel a teljes összeg nem haladja meg az ötvenezret, a munkavállaló anyagi segítségét nem terheli adó.
A gyermek apja viszont nyilatkozatot írt, és csatolta a születési anyakönyvi kivonat másolatát. Más dokumentumokat nem követeltek tőle. Négyezer rubelt jóváírtak neki, amint azt az időszakra vonatkozó kollektív szerződés is jelezte. Fizetését szintén nem adózta a 13 százalékos kulcs.
Összesen kilencezer rubelt kaptak a gyermekért, amelyeket nem kell adóztatni, mivel ez az összeg kevesebb, mint a jogszabályok jelzik.
A személyi jövedelemadó alá tartozik -e az anyagi segítség, ha azt egy gyászos esemény kapcsán kéri? Egy szeretett ember temetése csak egy ilyen. Érdemes megjegyezni, hogy az ilyen kifizetések elhatárolását csak akkor lehet jóváhagyni, ha valóban közeli személy halt meg, és a kapcsolatot dokumentálják. Ide tartoznak a szülők, a gyerekek, a testvérek vagy a testvérek. Az unokatestvérek vagy más házastársak vagy házastársak nem tartoznak ebbe a kategóriába, bármilyen szoros is a kapcsolat.
Érdemes megjegyezni, hogy a temetéshez vagy temetéshez nyújtott anyagi segítség, valamint a természeti katasztrófák áldozatainak nyújtott kifizetések nem adókötelesek. A teljes összeg nem lesz adóköteles. Érdemes azonban visszatérni az adótörvényhez, és ismét emlékezni arra, hogy a kifizetésnek egyszeri kifizetésnek kell lennie. Ha egy alkalmazott egyszer tízezer összegű segítséget kapott, akkor azt nem adózik. Ha azonban a negyedév folyamán havonta kap segítséget, akkor azt az általános szabály szerint érdemes megadóztatni, vagyis amíg el nem éri a négyezret.
Az ilyen típusú igazolásokban a pénzügyi támogatás külön is megjelenik. Ezért a munkavállaló könnyen látni fogja ezt a dokumentumot.
Érdemes megjegyezni, hogy a 2-NDFL-ben 4000-ig terjedő anyagi segítség jól látható. Ezt követően már nem kerül kiosztásra, hanem benne van az általános kifizetésekben. A pénzügyi támogatáshoz 503 levonási kód tartozik. Ez azt jelenti, hogy ez az összeg mentes az általános adókulcs alól.
Ebben az esetben a személyi jövedelemadó anyagi segítségének kódja digitális értékkel rendelkezik. Ha a gyermek születésével kapcsolatos segítségnyújtásról beszélünk, akkor ez az 508 -as levonási kódszámmal is összefügg. Általában az anyagi segítségnyújtás 2760 összegű felhalmozási kóddal rendelkezik, és levonási kóddal párosul.
A 6-NDFL jelentés gyakran sok kérdést vet fel. Az anyagi segélyekkel kapcsolatos kifizetések kitöltése is pontosítást igényel.
Azonnal meg kell jegyezni, hogy nem kell feltüntetnie azokat a típusokat, amelyeket egy összegben fizetnek, és az összegeket nem terheli teljes mértékben az adó. Ide tartoznak a természeti katasztrófával kapcsolatos kifizetések, a terrorcselekmények áldozatai vagy azok, akik szeretteik halálával kapcsolatban pénzügyi támogatás iránti kérelmet írtak.
Ha ilyen kifizetéseket jelez ebben a formában a 020 -as sorban, akkor a képlet fő egyenlősége megsértődik, és a jelentés egyszerűen nem fog konvergálni.
Vagyis, ha egy bizonyos alkalmazott ötezer rubel összegű pénzügyi segítséget kapott felesége temetéséhez, akkor a pénzügyi támogatást bele kell foglalni a 6-NDFL-be? A válasz nem.
Érdemes azonban más típusú ösztönző kifizetéseket hozzáadni? Igen. Az ezen űrlapon feltüntetendő ellátások közé tartoznak azok a támogatási típusok, amelyek már teljes mértékben adókötelesek. Ezek beleférnek a "Felhalmozott jövedelem összege" sorba, ez is 020 -as számmal rendelkezik.
Ezenkívül az anyagi segítségnyújtás azon típusai, amelyek részben adókötelesek. Ezeket is a 020 -as számmal kell beírni a sorba, de az adózás alá nem eső részt az "Adólevonások összege" oszlopban kell elhelyezni. Ide tartoznak azok a kifizetések, amelyek egy év alatt még nem érték el a négyezret, vagy részben elérték azt. És mindent, ami a gyermek születésén alapul.
Az alkalmazottaknak nyújtott pénzügyi segítség annak megmutatása, hogy a vállalat törődik alkalmazottaival és támogatja őket. Ezenkívül az adótörvény egyértelműen sok olyan pontot ír elő, amelyek kétségeket okozhatnak a könyvelőben. Ezért csak gondosan tanulmányoznia kell a szabályozási dokumentumokat, valamint hozzáértően ki kell töltenie a megfelelő űrlapokat a jelentésben. Ez segít elkerülni a Belső Bevételi Szolgálattal kapcsolatos problémákat.
Természetesen szükség van a munkáltató támogatására az élet fontos pillanataiban, de sokakat érdekel az anyagi segítségből történő személyi jövedelemadó beszedésének kérdése, mivel a legtöbb munkavállaló véleménye szerint ez egyfajta jövedelem. A jövedelem nagy része pedig jövedelemadó -köteles. Ez a logika azonban működik ebben az esetben? Nézzük meg közelebbről.
Bármely munkavállaló élethelyzetbe kerülhet, amikor a menedzsment anyagi támogatása rendkívül szükséges. A legtöbb esetben a munkáltató találkozik beosztottjaival, pénzt adva a problémák megoldására. Természetesen, ha ez a művelet lehetséges a megfelelő vállalati költségvetés rendelkezésre állása szempontjából.
Az anyagi támogatás kiadására nincs igazán alkalmas ok. Mindazonáltal minden szervezet önállóan összeállíthatja azoknak az eseteknek a listáját, amelyekben ez az eljárás megvalósítható. Tekintsük a gyakorlatban leggyakrabban előforduló helyzeteket:
Természetesen az ilyen pénzbeli támogatás összege nem függ a munkavállaló által végzett munkától vagy a vállalatban betöltött pozíciójától. Ezenkívül nincs lehetőség arra, hogy pénzügyi támogatást adjon ki a munkahelyi kiváló teljesítmény jutalmául.
A jogszabály nem ír elő korlátozásokat az anyagi segítség összegére vonatkozóan. A menedzsment önállóan dönt a fizetés kijelöléséről. Mérete és fizetési sorrendje az okoktól függ. Gyakran ez a fajta támogatás szerepel a szervezetek munkaszerződéseiben, ami egyfajta kiegészítő garancia arra, hogy megvédje a munkavállaló pénzügyeit az előre nem látható kiadásoktól. Ezért sok állampolgárt érdekel az anyagi segítség adózásának kérdése. De erről majd később.
Szintén fontos feladat a munkáltatótól származó anyagi segítségnyújtás megfogalmazásának felelősségteljes megközelítése. Írásban egyértelműen meg kell határoznia álláspontját. Bármilyen gyanús homályos pont további kamatot kelthet az adóhatóságtól.
Az anyagi segítségnyújtás legtöbb oka a személyi jövedelemadó alóli mentesség. A főkönyvelő köteles helyesen elkészíteni az ilyen típusú kifizetésekhez szükséges dokumentumokat. Annak érdekében, hogy ne kerülhessék el a jövedelemadó fizetését, felsorolták azokat az eseteket, amikor a vállalatnak joga van anyagi támogatást nyújtani a munkavállalónak.
A személyi jövedelemadó kivetésének elkerülése érdekében az anyagi segítségnek meg kell felelnie az árnyalatok bizonyos listájának:
Ki kaphat pénzügyi segítséget a munkában? A munkáltató joga, hogy pénzügyi segítséget adjon vagy ne. A pénzügyi támogatás szelektív alapon is kifizethető. Egy naptári év folyamán a munkavállalónak nincs adóköteles anyagi segélye 4000 rubel különböző célokra. A 4000 rubel korlát nem függ attól a kapcsolattól, amelyben a pénzt kibocsátották. Ez lehetne:
Az anyagi segélyek adózása 2019 -ben és a biztosítási díjak attól függően változnak, hogy a kifizetések meghaladják -e a 4000 rubelt.
Az egyetlen kivétel:
Amikor egy beosztott szülővé válik, akár 50 000 rubelt is fizethet a biztosítási díjak kiszámítása nélkül. A biztosítási díjak és a személyi jövedelemadó kiszámításának alapja nem tartalmazza a családtag halálával kapcsolatos anyagi segítséget, sérülés, terrortámadás, vészhelyzet vagy baleset miatti kártérítést. Így az anyagi segítségre kivetett adók és a plafonösszeg 2019 -ben egyelőre változatlan marad.
Felhívjuk figyelmét, hogy az egyszeri pénzügyi támogatás bizonyos célú kifizetés, amelyet évente legfeljebb egyszer kell felszámítani egy alapon, azaz egy megrendelés szerint (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat levele, AS-4-3 / 13508). Nem számít, hogy egy személy hogyan kap pénzt-egész évben vagy részben-az év folyamán-nem számít (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 03-04-05 / 6-1006).
Az anyagi segítségnyújtás biztosítási díjakhoz kötött 2019 -ben? Mivel az anyagi segítség nem vonatkozik a munkavállaló munkaköri feladatainak ellátásával összefüggő jövedelemre, ezért a járulékokat sem lehet kivetni. Ennek a rendelkezésnek azonban számos korlátozása van. Vagyis a menedzser anyagi segélyként semmilyen összeget nem fizethet alkalmazottainak. 2017 óta tisztázták a munkavállalói biztosítási díjakkal kapcsolatos kérdéseket. Azokat a helyzeteket tartalmazza, amikor nem kell fizetnie. Az összegeket nem számítják ki az egyszeri pénzügyi támogatásból, amelyet az alábbi körülmények között fizetnek ki:
Emlékeztetünk arra, hogy 4000 rubel. Adómentes anyagi támogatás (2019). Ha a kifizetések magasabbak, akkor biztosítási díjat kell fizetniük. Ugyanakkor a célok eltérőek lehetnek, például a kiegészítő oktatás költségeinek részleges kompenzálása, a gyógyszerek beszerzésének költségei, a nyaralás. Vegye figyelembe, hogy a fenti helyzetek a kötelező biztosítás minden létező típusára vonatkoznak: nyugdíj, egészségügyi, szociális és sérülések. Ezenkívül mind a természetbeni, mind a pénzbeli segítségre vonatkoznak. Tehát az anyagi segítségért 4000 rubel. (adózás 2019) biztosítási díjat nem számítanak fel
Fontolja meg a pénzügyi támogatás adóztatását 2019 -ben egy munkavállaló számára. A személyi jövedelemadó alá tartozik -e az anyagi segítség (2019)? A személyi jövedelemadó levonását a, és az határozza meg, hogy az anyagi segély személyi jövedelemadó alá tartozik -e. A cikk alapos tanulmányozása során világossá válik, hogy a személyi jövedelemadót nem vonják vissza ugyanazon esetekben, amikor a biztosítási díjakat nem veszik fel. Pénzfizetésről beszélünk gyermek születésekor vagy családtagja halálakor, legfeljebb 4000 rubel összegben (bármilyen célra). Emlékeztetni kell arra, hogy a 2 -NDFL tanúsítványban minden alkalommal más jövedelemkódok és levonási kódok szerepelnek - a nyújtott pénzügyi támogatás típusától, valamint az adózástól vagy a biztosítási díjak beszedésétől függően (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 09/09 -i végzése) 10/2015. Sz. ММВ-7-11 /).
Íme néhány érdekesebb pont:
A tisztviselők szerint, ha a pénzfizetés feltételei eltérnek az abban foglaltaktól, azokat le kell vonni a biztosítási díjakból. De vannak árnyalatok.
A legtöbb esetben a törvény nem ír elő konkrét határidőt a pénz kifizetésére. Például nincs beállítva a pénzeszközök kifizetése, amely segít a munkavállalónak egy családtag halála kapcsán, sérülés vagy baleset miatt. Van azonban egy korlátozás, amikor pénzeszközöket bocsátanak ki az újonnan született szülőknek: a határon belül nem adóznak, ha a felhalmozás a baba életének első évében történt.
Pénzügyi segítségnyújtás egy munkavállalónak (adózás 2019 -ben) nyújtható családtagja - házastárs, szülők, gyám, gondnok, gyermekek - halála kapcsán. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2015. 08. 20-i 304-KG15-9468. Számú határozata értelmében a közeli hozzátartozója halála után kiadott anyagi segélyeket sem kell hozzájárulni.
Érdekes kérdés: mit kell kezdeni a volt munkavállalóknak fizetett biztosítások levonásával. Segít válaszolni a kérdésre, ahol azt mondja, hogy a járulékok a munkaszerződések vagy a GPC -szerződések alapján a díjazásokra halmozódnak. Mivel nincs ilyen kapcsolat azokkal, akik kiléptek, nem kell semmit megtartani. Ugyanakkor az ellenőröknek kérdéseik merülhetnek fel az anyagi támogatás alapja alapján. A szervezeteknek ezt szem előtt kell tartaniuk az anyagi segítség (2019 -es adózás, biztosítási díjak) megvitatásakor.
A pénz átvételéhez a munkavállaló nyilatkozatot ír szabad formában. Bizonyos esetekben bizonyítania kell a 4000 rubel anyagi segítséghez való jogát. (adóztatás 2019, biztosítási díjak), és adja meg a vonatkozó dokumentumokat, például születési vagy halotti anyakönyvi kivonatot, baleseti igazolást stb. A kérelem alapján a vezető parancsot ad ki. Az alábbiakban példákat mutatunk be olyan dokumentumokra, amelyek felhasználhatók, amikor gyermek születésekor pénzügyi segítségért fordulnak a munkáltatóhoz.
Az adóelszámolásban az anyagi támogatás nem tükröződik (1. szakasz, 23. pont). A Pénzügyminisztérium egyetlen kivételt tett. Az anyagi segítség akkor vehető figyelembe a munkaerőköltségekben, ha azt a vállalat belső személyzeti dokumentumai előírják, és a munkaköri feladatok ellátásához kapcsolódik (2014.09.02., 03-03-06 / 1/43912. Sz. Levél). Ilyen például a nyaraláshoz nyújtott anyagi segítség.
Az Orosz Föderáció alacsony jövedelmű polgárainak anyagi segítséget jelenleg többféle formában nyújtanak. A leggyakoribb lehetőség a készpénzes fizetés, amelyet a kormány havonta teljesít. Ezenkívül egyszeri pénzügyi támogatás is rendelkezésre áll képzési támogatás, ösztöndíj, alapvető szükségletek beszerzéséhez nyújtott támogatás, természetbeni segítség (élelmiszer, gyógyszer stb.) Formájában. Egy szegény család mentesülhet minden adó és illeték megfizetése alól, ha ellátások, támogatások formájában nyújt anyagi segítséget.
Azoknak a gyermekeknek, akik alacsony jövedelmű családban nevelkednek, joguk van a felső- és középfokú oktatási intézményekben oktatni, részt venni a jelentkezők általános versenyében. Számíthatnak az állam segítségére, de ehhez az alábbi feltételek közül legalább egynek teljesülnie kell:
Számos újítás létezik kifejezetten az alacsony jövedelmű családokban nevelkedő gyermekek számára:
Azok a szülők, akik egy alacsony jövedelmű család tagjai, a következő előnyökre számíthatnak:
Sok nyugdíjast érdekel az a kérdés, hogy a kormány megismétli-e az 5000 rubel egyszeri kifizetést, mint 2017-ben. Nem, ilyen kifizetést nem terveznek. Ez a kormány egyszeri intézkedése volt annak érdekében, hogy kompenzálja az emelkedő árakból eredő veszteségeket.
2018.01.01 -től megtörtént a biztosítási nyugdíjak indexálása, a növekedés 3,7 százalék volt. Pénzben ez körülbelül 300-500 rubel.
A szociális nyugdíjak, amelyeket azok kapnak, akik nem rendelkeznek egynapos munkatapasztalattal (fogyatékkal élők, fogyatékkal élő gyermekek, azok, akik elveszítették a családfenntartójukat stb.), 2018.04.01 óta 4,1 százalékkal nőttek. A fogyatékossági csoporttól függően ez 175-500 rubel. A hivatalosan foglalkoztatott nyugdíjasok nem számíthatnak indexálásra 2019 -ben.
Ma az állam biztosítja a nagycsaládosoknak:
Az elkövetkező évben, 2019 -ben az ellátásokat a korábbiakhoz hasonlóan nyújtják. Minden családnak segítséget nyújtanak, a korábbi feltételeknek megfelelően:
A katonáknak nyújtott anyagi segítséget fizetésének összegében számítják fel, miután jelentést tettek a főnöknek. A támogatás elmaradása esetén az év végén számítják ki a bérekkel együtt. A kifizetés a parancsnok aláírása alapján történik. A katonai személyzet anyagi segítségét fizetik:
Az anyagi segély kiszámítása a következő összetevők alapján történik az év utolsó hónapjának 1. napjára: havi fizetés, a katonai rang figyelembevételével; havi fizetés, figyelembe véve a betöltött tisztséget.
A munkavállaló vagy családtagja halála kapcsán kifizetett anyagi segítség nem tartozik személyi jövedelemadó hatálya alá, ezért azt nem kell tükrözni a 2 személyi jövedelemadó-bizonyítványban.
Az egyéb okokból kifizetett anyagi segítség a 2-NDFL-ben teljes összegben, kódokkal jelenik meg:
Ugyanakkor az anyagi segítség levonását a következő kódok jelzik:
Az anyagi segítségnyújtás nem szerepel a társaság költségeiben a jövedelemadó kiszámításakor (23. bekezdés). A 4000 rubelt meghaladó anyagi segítség összegéből számított biztosítási díjak azonban beszámíthatók a termeléssel és értékesítéssel kapcsolatos egyéb költségekbe (1., 45. pont, 1. pont)
Az anyagi segítséget tükrözi a bejegyzés: 91 -es terhelés Credit 73 (76). Ahhoz, hogy tükrözze az 1C 8.3 -ban, a következőkre van szüksége:
1. Végezze el a „Fizetés és személyzet menedzsment” szakaszban az „Anyagi segítség” kiegészítő eredményszemlélet beállítását.
2. Ezután a "Bérek elszámolásának módszerei a számvitelben" szakaszban hozzon létre egy módszert a pénzügyi támogatás tükrözésére, és írja le a megfelelő bejegyzéseket.
3. A "Számvitel és UTII" lapon válassza ki a megfelelő módot a korábban létrehozott többletköltség megjelenítésére.
Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása során a pénzügyi támogatás nem vehető figyelembe a költségekben (2. pont).
Az egy alkalmazottnak nyújtott anyagi segítség kifizetéseinek számát semmi sem korlátozza. De ne feledje, hogy a levonást minden évben csak 4000 összegben biztosítják. Például: Ivanov I.I. fizetett anyagi segítség:
A márciusban kifizetett anyagi segítség nem lesz személyi jövedelemadó alanya, júniusban 3000 rubelt kell megadóztatni. (vagyis a 2000 rubel összegű éves levonás egyenlegét biztosították), és az augusztusi anyagi segítség teljes egészében adóköteles lesz.
Az anyagi támogatás a következőképpen tükröződik a 6-NDFL-ben:
| Az anyagi segély kifizetésének alapja | A reflexió sorrendje a jelentésben |
|---|---|
| A halál miatt | A jelentés nem tartalmazza teljes egészében. |
| Egy gyermek születésével kapcsolatban | A nem adóköteles határértékben (legfeljebb 50 000 rubel) az FTS lehetővé teszi, hogy ne jelenjen meg a jelentésben (BS-4-11. Számú levél, 2016.12.15.). De ha nem akar eltéréseket találni a 2-NDFL tanúsítványokkal, akkor ez más anyagi segítséggel analógiával is tükröződhet (lásd alább). |
| Egyéb anyagi segítség |
Az 1. szakaszban: a 020-as sorban minden anyagi segítséget tükröznek (mind az adóköteles, mind az adóköteles részeket), a 030-as sorban-csak a nem adóköteles részt (levonás); 040. soron - a számított személyi jövedelemadó összege. 2. szakaszban: a 100. és 110. sorban - a fizetés dátuma; a 120. soron - a fizetés utáni következő munkanapon; 130 - az anyagi segély összege a személyi jövedelemadóval együtt; a 140. soron - a visszatartott adó összege. Ha a pénzügyi támogatás teljes összege nem volt személyi jövedelemadó alanya, a 140. sorban a "0" -t kell feltüntetni. |
Az átlagkereset kiszámításakor csak a pénzügyi támogatást veszik figyelembe, amelyért biztosítási díjat számoltak fel. Nem számít bele az anyagi támogatás összegének kiszámításába:
Az anyasági támogatás kiszámításakor az anyagi segítség összegét ugyanúgy figyelembe veszik. Ha biztosítási díjat számítottak fel az anyagi támogatás összegére, akkor azt az átlagkereset kiszámításakor figyelembe kell venni.
Mondja el véleményét a cikkről, vagy kérjen szakértőktől választ
Az anyagi segély megadóztatása a kifizetés méretétől és céljától függ. Mi a helyzet a biztosítási díjakkal? És lehet -e anyagi támogatást figyelembe venni a jövedelemadó kiszámításakor?
A munkáltatók nem kötelesek a munkavállalóknak a törvényben megállapítottat meghaladó juttatásokat és kártérítéseket biztosítani. De gyakran lehetőséget biztosítanak arra, hogy anyagi segítséget nyújtsanak alkalmazottaiknak. A közelmúltban a tisztviselők és a bírák többször is érintették az ilyen kifizetések témáját. Igaz, véleményük nem mindig esett egybe. Beszéljünk arról, hogy az anyagi segítség kifizetése hogyan befolyásolja a szervezet biztosítási díjakra és személyi jövedelemadóra vonatkozó kötelezettségeit.
Ha a pénzügyi támogatás összege nem haladja meg a 4000 rubelt. évente munkavállalónként (az előbbit is beleértve), a kifizetés nem terheli személyi jövedelemadót. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkének 28. bekezdése írja le. A korlátot meghaladó kifizetésekből az adót vissza kell vonni. Vannak azonban kivételek. Az adót nem vonják vissza a kifizetésekből természeti katasztrófák esetén, gyermek születésekor (ha a fizetés nem haladja meg az 50 000 rubelt) stb.
A bírói gyakorlatban teljesen ellentétes megoldások vannak. Tehát az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnöksége 2013. május 14 -i 17744/12 számú határozatában arra a következtetésre jutott, hogy még akkor is, ha a pénzügyi támogatás meghaladja a 4000 rubelt. évente munkavállalónként, nem tartozik biztosítási díjhoz. Ezt a szenzációs döntést az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnöksége hozta meg a társaság és az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztára közötti vita vizsgálatának eredményeit követően.
A társaság anyagi segítséget nyújtott egyedülálló és nagy anyáknak (apáknak), valamint azoknak a munkavállalóknak, akiknek fogyatékkal élő gyermeke van tőlük. Ezek az összegek nem szerepeltek a biztosítási díjak adóalapjában. Az alapok felelősségre vonták a céget.
Három bíróság támogatta ezt a döntést! Végül is az anyagi segítség kifizetésére a munkaviszonyokkal összefüggésben került sor, és nem szerepel azon kifizetések listájában, amelyek nem tartoznak a 212-FZ törvény 9. cikke által megállapított járulékok alá. Ezzel összefüggésben az adóalapba tartoznak.
Ugyanakkor az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága megjegyezte, hogy puszta tény, hogy munkaviszonya van, nem jelenti azt, hogy a munkavállalóknak fizetett összes kifizetés a javadalmazásukat jelenti. Ha a kifizetés nem ösztönző, nem függ a munkavállalók képzettségétől, a munka összetettségétől, minőségétől, mennyiségétől és feltételeitől, akkor nem ismerik el bérként, és nem tartoznak biztosítási díjakhoz (a Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat határozata az Északnyugati kerületben, 2012.10.02., A66-10586 / 2011, 2012.07.05., A44-4736 / 2011. és 2012.07.23., A44-4618 / 2011. Ezért az anyagi segítség kifizetése nem von maga után járulékfizetési kötelezettséget.
Az anyagi segítségnyújtás munkabérként ismerhető el. A biztosítási díjak összege hozzáadódik. Ez lehetséges, ha:
Ebben az esetben az anyagi segítség lényegében nem ilyen (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2011. 10. 05-i határozatai, 17950/10. Sz., A moszkvai kerület FAS 2012.07.17., A40- 106722 / 11-47-902, a Kelet-szibériai kerület FAS, 21.02. 2012, A19-8178 / 2011).
Ha az anyagi segítséget a javadalmazási rendszer egyik elemének ismerik el, akkor ezt a kifizetést figyelembe lehet venni a jövedelemadó kiszámításakor. Valójában általános szabályként a jövedelemadó alapja nem csökkenthető az anyagi segélyek esetében. Ez közvetlenül következik az adótörvénykönyv 270. cikkének (23) bekezdéséből és 346.16. Cikkének (2) bekezdéséből. Ezenkívül az anyagi segítség adóelszámolása nem függ a forrástól, és attól, hogy annak kifizetéséről munkaszerződés (kollektív) szerződés vagy helyi normatív aktus rendelkezik.
Ha azonban számos feltétel teljesül, az ellenőrző osztályok elismerik annak lehetőségét, hogy az anyagi támogatásokat figyelembe veszik a munkaerőköltségekben. Az Oroszország Pénzügyminisztériuma 2014.09.02., 03-03-06 / 1/43912 számú levelében megerősítette ezt a megközelítést a nyaralásért fizetett anyagi segítség példáján keresztül. Amint arra a pénzügyi osztály képviselői rámutattak, a kifizetés a javadalmazási rendszer eleme, ha:
Az ilyen kifizetés figyelembe vehető a munkaerőköltségek összetételében az adótörvény 255. cikke alapján. Ezt az álláspontot megerősíti a választottbírósági gyakorlat (pl.
