2018-ban rengeteg adóváltozás következik. Szóval beszéljünk mindent sorban.
A jövedelemadóval kapcsolatos fő újítás a bevezetés (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286.1. cikke). Ösztönöznie kell a szervezeteket és az egyéni vállalkozókat az állóeszközök korszerűsítésére.
Először is, a jó hír: a biztosítási díjak mértéke nem változott (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 426. cikke), beleértve a „sérüléseket”. A munkavállalónkénti kifizetések határalapja azonban nőtt, és (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 421. cikkének 4–6. pontja, az Orosz Föderáció kormányának 2017. november 15-i rendelete, N 1378):
A 2017. évi biztosítási díjak kiszámítását a régi formanyomtatvány szerint kell benyújtani (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016.10.10-i rendeletének N 1. melléklete N MMV-7-11 / [e-mail védett]). De azon okok listája, amelyek alapján a számítást nem lehet elfogadni (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 431. cikkének 7. szakasza). Vagyis megnőtt annak a kockázata, hogy első alkalommal nem sikerül átmenni a számításon.
Ugyanakkor 2018. I. negyedévére és az azt követő időszakokra a biztosítóknak nagy valószínűséggel a frissített nyomtatványon kell bejelenteniük.
Szabadabban lélegeztek a kedvezményes tarifára jogosult egyszerűsítők 2017 végén, mert. a módosításoknak köszönhetően az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében a tevékenységtípusok kódjai váltak. Ez nagymértékben megoldotta a csökkentett tarifák alkalmazásának lehetőségét olyan típusú tevékenységek végzése során, mint a hajójavítás és -karbantartás, az utazási irodai szolgáltatások stb. (Az Orosz Föderáció adótörvényének 5. szakasza, 1. szakasz, 427. cikk).
2018 óta azonban e tarifák alkalmazásának feltételei némileg megváltoztak, nevezetesen a kedvezményes tevékenységekből származó bevétel 70%-os részesedésének kiszámítási eljárása a teljes bevételből (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 427. cikkének 6. szakasza). ). Erről bővebben itt van írva.
Egy másik fontos változás, hogy ettől az évtől az OPS-hez és az MHI-hez fizetett járulékokat is terhelik minden a kizárólagos jogok elidegenítéséről szóló szerződések és a licencszerződések alapján felhalmozott kifizetések, amelyek értelmében az egyének szellemi tevékenységük eredményét a biztosítottnak ruházzák át (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 3. szakaszának 1. pontja, 4. cikk, 420. cikk).
Kifejezetten az egyéni vállalkozók esetében nincs annyi változás az adók és járulékok tekintetében. 2018 óta a vállalkozók saját hozzájárulása már nem a minimálbértől függ, hanem a korábbiakhoz hasonlóan (az Orosz Föderáció adótörvényének 430. cikkének 1.2. bekezdése, 1. bekezdése) állapítja meg. 2018-ban az egyéni vállalkozóknak maguknak kell fizetniük:
Azon átszervezett társaság esetében, amely az átszervezési eljárás lejárta előtt nem teljesítette a személyi jövedelemadó-bevallási kötelezettségét, utódjának jelentést kell tennie (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 230. cikkének 5. szakasza). Elsősorban a 2 személyi jövedelemadóról szóló igazolásokról és a 6 személyi jövedelemadó kiszámításáról beszélünk.
Módosultak a kamatmegtakarításból származó dologi juttatások személyi jövedelemadó adóztatásának szabályai, ha a magánszemély alacsonyabb mértékű kölcsönt vesz igénybe. Így például, ha a hitelfelvevő és a kölcsönadó szervezet egymáshoz viszonyítva munkavállaló és munkáltató vagy egymásra utalt személyek, akkor a kamatmegtakarítások személyi jövedelemadó hatálya alá tartoznak (az adótörvénykönyv 212. cikkének 1. cikkelyének 1. pontja). Orosz Föderáció). Vannak más esetek is, amikor az anyagi juttatások után adót kell kiszámítani.
Új eljárást alakítottak ki az orosz szervezetek tőzsdén forgalmazott, rubelben denominált, 2017. 01. 01. után kibocsátott kötvényei után fizetendő személyi jövedelemadó adóztatására is. Szerintük most az adót a bankbetétek kamatai megadóztatására vonatkozó szabályokhoz hasonló szabályok szerint kell figyelembe venni (Az Orosz Föderáció adótörvényének 7. cikkelyének 1. pontja, 223. cikk, 1. cikk, 214.2 cikk). A módosítások előtt a kötvényekből származó bevétel teljes összege személyi jövedelemadó-köteles volt.
Emellett a szerencsejáték- és lottónyeremények új módon is személyi jövedelemadó-kötelesek. Adózásuk sorrendje a nyeremény nagyságától függ. Ha az összeg:
A promóciós sorsolások során kapott nyereményeknél és nyereményeknél azonban a személyi jövedelemadót ugyanúgy számítják ki, mint korábban.
Ha egy állampolgár tartozik egy munkáltatónak vagy más szervezetnek (bank, mobilszolgáltató stb.), és ez a tartozás behajthatatlanná vált, akkor a szervezetnek joga van azt leírni. De a leírás után már nem számíthat személyi jövedelemadót az adósság összegéből, és nem nyújthat be információkat a Szövetségi Adószolgálatnak a személyi jövedelemadó visszatartásának lehetetlenségéről. Kivételt képeznek azok az esetek, amikor a társaság és az adós kapcsolt felek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 5. cikkelyének 1. szakasza, 223. cikk).
Ha a nem áfaköteles műveletek ráfordításainak aránya nem haladja meg az 5%-ot, akkor a szervezet csak azon áruk, munkák, szolgáltatások után vonhatja le az előzetesen felszámított áfát, amelyet mind adóköteles, mind nem adóköteles áfa-tevékenységben használnak fel (7. bekezdés). , az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 4. cikk, 170. cikk). Azaz -vel. A kizárólag áfa alá nem tartozó tevékenység során felhasznált árukra, munkákra, szolgáltatásokra felszámított áfa pedig nem igényelhető levonásra.
Ennek eredményeként egyes régiók 2018-ra teljesen mentesítették az ilyen tárgyi eszközöket az adózás alól, mások csak bizonyos típusú tevékenységet folytató szervezeteket vezettek be, mások pedig alacsonyabb adókulcsot állapítottak meg. Egyébként nem haladhatja meg az 1,1%-ot (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 380. cikkének 3.3. pontja).
Szintén módosult az adótörvény a lakóhelyiségek tekintetében, amelyek nem szerepelnek a szervezet mérlegében tárgyi eszközként. Emlékezzünk vissza, hogy a rájuk kivetett adót a kataszteri érték alapján számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvényének 4. cikkelyének 1. szakasza, 378.2. cikk). Tehát, ha az ilyen ingatlan értékét egy naptári éven belül megállapítják és beírják az USRN-be, akkor a tulajdonosnak adót kell fizetnie a folyó évre (az Orosz Föderáció adótörvényének 2.1. szakasza, 12. szakasza, 378.2. cikk). A módosítások előtt nem lehetett adót fizetni, ha január 1-jén nem határozták meg az ingatlan értékét. Mivel ebben az esetben az adó nullával egyenlő (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikkelyének 12. pontja, 378.2 cikk).
Ezen túlmenően 2018-tól az UAT-ban működő szervezeteknek ingatlanadót kell fizetniük azon ingatlanok után, amelyeket nem mezőgazdasági termékek előállítására, elsődleges és utólagos (ipari) feldolgozására, értékesítésére, valamint a mezőgazdasági termékek biztosítására használnak. mezőgazdasági termelők által nyújtott szolgáltatások (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.1 cikkének 3. bekezdése).
Vonatkozó földadó, akkor számos esetben módosult a számítási eljárás is. Olyan helyzetről beszélünk, amikor abban az évben, amelyre az adót kiszámítják, a telek kataszteri értéke megváltozott (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 391. cikkének 1. szakasza):
Ekkor az adó összegét a változást megelőző időszakra külön a régi kataszteri értéken és külön a változás utáni időszakra az új kataszteri értéken kell figyelembe venni. És a kapott értékek összeadódnak.
2018-ra egy 3-5 millió rubel értékű, 3 évnél nem régebbi drága autó után ki kell számítani az adót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 362. cikkének 2. szakasza). Korábban az alkalmazott együttható az autó korától függött, és 1,1 és 1,5 közötti értéket vehetett fel. Más drága autóknál a szorzók változatlanok maradtak.
Egyébként ne felejtse el, hogy 2017-ben a közlekedési adóról be kell jelentenie a frissített bevallási formanyomtatvány szerint (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016.12.05-i rendeletének N 1. melléklete N ММВ-7-21 / [e-mail védett]) legkésőbb 2018.01.02-ig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 363.1. cikkének 3. pontja).
Az egyszerűsítőknek is van hír. Először is a bevételek és kiadások elszámolási könyvének formája aktualizálásra került. Az V. szakasz megjelent benne „A forgalmi adó összege, amely csökkenti az egyszerűsített adórendszer alkalmazásával összefüggésben fizetett adó összegét...” (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016.12.07-i rendelete N 227n) . Ebben a részben a "nyereséges" egyszerűsítőknek fel kell tüntetniük a befizetett forgalmi adó összegét. Néhány változtatás történt a könyv kitöltési sorrendjében.
Másodszor, a be nem igényelt osztalékot már nem kell figyelembe venni a bevételnél az egyszerűsített adórendszer szerinti adó kiszámításakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3.4. pontja, 1. pont, 251. cikk, 1. pont, 1.1. pont, 346.15. cikk).
Harmadszor, a leegyszerűsített embereknek joguk van ne ismerni bevételként a társaság vagyonához a társaság résztvevőitől kapott hozzájárulásokat, figyelemmel a polgári jogi követelményekre (az adótörvénykönyv 3.7. pontja, 1. pont, 251. cikk). Orosz Föderáció).
Egy másik újítás az ingatlantulajdonosok szövetségeit, például a HOA-t, a lakásszövetkezetet stb. érinti. Az ilyen szervezeteknek nem szabad beszámítaniuk a harmadik fél társaságok által nyújtott közüzemi szolgáltatásokért kapott kifizetéseket az adóköteles jövedelmükbe (
Az új év mindig sok változást hoz magával, és ez alól 2019 sem volt kivétel. A jogalkotók sok meglepetéssel készültek az üzleti élet számára, kellemes és nem túl kellemes meglepetésekkel egyaránt. Csak az adótörvénykönyvben több mint kétszáz módosítás történt, amelyek közül sok közvetlenül január 1-től lép hatályba. Beszámolunk a 2019-es adójogszabályok legfontosabb változásairól.
2019. január 1-jén jelentős változások léptek életbe Oroszország adójogszabályaiban, amelyek érintik a vállalkozás működését. Ebben a cikkben a legmasszívabbat tekintjük, hogy a könyvelők és a szervezetek vezetői, valamint az egyéni vállalkozók ne okozzanak nehézségeket munkájuk során. Ugyanebben az anyagban lesz szó a biztosítási díjak kisebb változásairól, mert azokat is az adótörvény szabályozza. Meg az üdülőhelyi díjról is, bár az nem adó.
Mindenekelőtt emlékeztetünk arra, hogy a törvényhozók 2019 óta vezették be a kötelező elkülönített áfa elszámolást. Ezt akkor is meg kell tenni, ha az adóidőszakban betartják az „5%-os szabályt”. Ez körülbelül a norma. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke, amely kimondja: ha az adózónak az áfamentes tevékenységgel kapcsolatos kiadásainak 5%-át sikerült meghaladnia, akkor az adóköteles és nem adóköteles ügyletek után azonnali áfalevonást igényelhet. Korábban ebben az esetben az elkülönített elszámolás nem volt kötelező, de az új évtől nem mellőzhető. Hiszen az adóalany által csak nem adóköteles ügyletekre szánt beszerzések részeként előzetesen felszámított áfa már nem vonható le, függetlenül az ügyletekhez kapcsolódó ráfordítások arányától.
Emellett az adóalanyok, akik költségvetési támogatások vagy beruházások terhére ingatlant vagy tárgyi eszközt vásárolnak, mentesültek a további áfalevonás lehetőségétől. Hasonló tilalom vonatkozik most a költségvetési források bevonásával történő korszerűsítés vagy építés során a szállítóktól befolyt előzetesen felszámított áfára. A tisztviselők következtetése egyszerű: nem költötte el a pénzét? Ezért nincs levonás.
Most azonban lehetőség van a beszállítóktól kapott áfa költségvetési források bevonásával a kiadásokba való beszámítására. Ezt akkor lehet megtenni, ha a vásárlás költsége benne van a költségekben. Igaz, ehhez mindenkinek külön ÁFA nyilvántartást kell vezetnie:
BAN BEN Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikkeállítólag az elkülönített elszámolás hiánya akadályozza az adóösszeg ráfordításokba való beszámítását.
Az áfamentességek is csökkentek. Most már nem mentesülnek az áfa alól azok a cégek, amelyek fémhulladékot, valamint színes- és vasfémhulladékot értékesítenek. Ugyanakkor kísérletképpen a vásárlók áfát fizetnek értük. Adóügynökként ismerik el őket, és kötelesek beszámolni a bejövő adóról, és be kell fizetniük a költségvetésbe. A fémhulladék felvásárlói mellett a bőrbeszállítók is ilyen kötelezettséget kapnak. Ugyanakkor magának a beszerző szervezet ÁFA-fizetőjének státusza semmit nem befolyásol. Amikor egy ilyen műveletről számlát állítanak ki, azt „az adóügynök által kiszámított áfa” jelzéssel kell ellátni. Ez lehetővé teszi a bejövő áfa levonásra történő elfogadását.
A reexport ügyletek ezentúl 0%-os áfa alá tartoznak. Ugyancsak nulla kulcsot kapott minden olyan adózó, aki vasúti kocsik és áruszállítási konténerek biztosítására szolgál. Eddig csak a gördülőállomány tulajdonosai vagy bérlői éltek ezzel a joggal. Az exportőrök azonban most megtagadhatják a nulla áfakulcs alkalmazását. Ehhez értesítést kell küldeniük az FTS-nek. Ebben az esetben az elutasítás teljes lesz, ez az eljárás nem rendelkezik bizonyos tranzakciók kiválasztásáról.
Egyes adózókra új jövedelemadó-kulcsok vonatkoznak majd. Ez különösen a különleges gazdasági övezetek lakosait érinti. Számukra a jogalkotók kedvezményes kulcsot biztosítottak:
A teljes adó mértéke legfeljebb 15,5%.
Módosul a kétes hitelek tartalékképzésének elve. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 266. cikkében meghatározott új szabályok szerint az adóalanyoknak csökkenteniük kell a korábban keletkezett követeléseket a viszontelszámolási kötelezettségekből.
Ugyanakkor az adóalanyok a nyereségadó céljára ráfordíthatták:
Megjelent egy új beruházás és levonás, amelyet azok a szervezetek vehetnek igénybe, amelyek 3-7 értékcsökkenési csoportból korszerűsítették tárgyi eszközeiket. Ahogy az új Az Orosz Föderáció adótörvényének 286.1. cikke, közvetlenül csökkentheti a jövedelemadót új tárgyi eszközök vásárlásakor vagy korszerűsítésekor. Az új kedvezmény alkalmazásához azonban szükséges, hogy az Orosz Föderáció alanya elfogadja a megfelelő törvényt. Ugyanakkor a regionális hatóságoknak jogukban áll megváltoztatni a levonás feltételeit.
Az alapítóktól az alaptőkében bármilyen részesedéssel a szervezetnek nyújtott pénzügyi vagy vagyoni hozzájárulások mostantól jövedelemadó hatálya alá tartoznak. Korábban akkor is mentesültek az adózás alól, ha a hozzájárulás célja a társaság nettó vagyonának feltöltése volt. Az (1) bekezdés új szövegében Az Orosz Föderáció adótörvényének 251. cikke a nettó eszközökre vonatkozó záradékot törölték. Ezért most csak az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének normáival összhangban teljesített hozzájárulások mentesülhetnek a jövedelemadó alól, az alaptőke növelése nélkül.
De a szervezet leltározás során azonosított vagyona mostantól nem lesz jövedelemadó-köteles, ha a szellemi tevékenység eredményeihez való joghoz kapcsolódik. A 2019–2019-es időszakban az ilyen többlet költségeit nem lehet beszámítani a bevételbe. Minden el nem számolt szabadalom csak könyvelésre kerülhet, az adót nem érinti.
Az egyszerűsített adózási rendszerben új formája jelent meg a bevételek és kiadások elszámolásának. Az oroszországi pénzügyminisztérium 2016. december 7-i 227n számú rendeletével hagyta jóvá. Ezen túlmenően, az innovációk hatással voltak az OKVED tevékenységtípusok osztályozójára is. Az adótörvényből származó kedvezményes tevékenységek nem az új kódexekkel, hanem a 27.11-i szövetségi törvénnyel esnek egybe. A 2019. évi 335-FZ sz. ezt kijavította, így az egyszerűsített adórendszerben szereplő adóalanyok közül senki sem veszíti el a 20%-os kedvezményes biztosítási kulcshoz való jogát a Nyugdíjpénztárba.
Az Orosz Föderáció kormánya új deflátor együtthatót hagyott jóvá az egyszerűsített adórendszerhez az egyszerűsített adórendszerhez - 1,481. Ugyanakkor az egyszerűsített adórendszerre való átállás jogát korlátozó jövedelemmaximum 2019-ben továbbra sincs indexálva. Ennek oka, hogy 2020. január 1-ig a (2) bekezdésben foglaltak alkalmazása felfüggesztésre kerül. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.12. cikkeés a 4. bekezdés Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.13. cikke. Az egyszerűsített adórendszerre való átálláshoz 2019-től az árbevétel és a nem működési bevétel összege 2019 9 hónapjában nem haladhatja meg a 112,5 millió rubelt a jogi személy adófizetői számára (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.12 cikkének 2. pontja). Az egyéni vállalkozók számára 2019. január 1-jétől nem biztosított ilyen jövedelemkorlátozás.
2019. január 1-jétől az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat megváltoztatta a biztosítási díjak kiszámításának űrlapját és a kitöltési eljárást. Emellett meghatározásra került az elektronikus számítási formátum. A 2019. évi egységes kalkuláció benyújtásának határideje 2019. január 30-ig tart, ehhez új nyomtatványt kell alkalmazni.
2019-ben is módosult a biztosított személyek javára folyósított kifizetések maximális összege. Most ezek:
A kötelező egészségbiztosítási járuléknak nincs maximális alapja. A biztosítási díjak tarifái 2020-ig „befagyasztva” vannak. A teljes tarifa 30%, és külön miatt Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 426. cikke az árak a következők:
Az információtechnológiai (IT) területen dolgozó szervezetek, különösen a számítógépes programokat értékesítő, fejlesztő vagy karbantartó munkáltatók számára a kedvezményes biztosítási díjak megmaradtak. Különösen a kifizetések 14%-át kell fizetniük a biztosított személyek javára:
Az egyéni vállalkozóknál a fix összegű biztosítási díj már nincs minimálbérhez kötve. 2019-ben ezek lesznek:
Ezenkívül a tevékenységet nem folytató egyéni vállalkozóknak az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 430. cikke értelmében lehetőségük van arra, hogy ne fizessenek biztosítási díjat. Ehhez a vállalkozónak szabad formában kérelmet kell benyújtania a területi adóhivatalhoz.
2019. január 1-jén lépett hatályba az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. október 24-i MMV-7-11 / számú rendelete, amely jóváhagyta a 6-NDFL új számítási formát. Most átszervezés esetén az átszervezett társaság TIN-jét és KPP-jét, valamint az átszervezési űrlap kódját kell feltüntetni az űrlap címlapján. Az új forma szerint már 2019 végén be kell jelenteni. Hasonló módosításokat hajtottak végre az adóhatóságok a 2-NDFL igazolások formáján. Most, a szervezet - az adóügynök - átszervezése után a jogutód cég 2 személyi jövedelemadót köteles átadni érte. Ezenkívül a 2-NDFL tanúsítványokban új bevételi és levonási kódokat hagynak jóvá. Ezeket a 2019-es jelentésekhez kell használni.
2019. január 1-től az adóügynökök kötelesek személyi jövedelemadót visszatartani az anyagi haszonból, ha az adózó a jegybanki kamat 2/3-a alatti kamatláb mellett kapott kölcsönt. Ez szerepel a Az Orosz Föderáció adótörvényének 212. cikke. Ez azokra az adózókra vonatkozik, akik a szervezettől eltartottak, vagy abban munkaszerződés alapján dolgoznak. A tárgyi segély formájában nyújtott ellátások sem mentesek a személyi jövedelemadó alól. 2019. január 1-től a lottó szervezők kötelesek személyi jövedelemadót kiszámítani és visszatartani minden olyan nyeremény után, amelynek összege legalább 15 ezer rubel. Adóügynökök lettek. A 4 ezer és 15 ezer rubel közötti nyeremény összegével a személyi jövedelemadót magának az adófizetőnek kell megfizetnie.
De a moszkvai felújítási program résztvevői nem fizetnek személyi jövedelemadót, ha kártérítést kapnak, vagy magasabb költségű lakásba költöztetik őket. Hasonló mentesség érvényes Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke becsapott részvényeseket kapott, akiknek a fejlesztő csődje esetén külön alapból kártérítést fizetnek.
A külföldi munkavállalók esetében 2019-ben új deflátor együttható van érvényben - 1,686. Most a munkaszabadalom előlegje 2023,20 rubel lesz, nem számítva a regionális együtthatót, amelyet a korábbiakhoz hasonlóan a helyi hatóságok határoznak meg.
2019-ben csökken a drága autók tulajdonosai által fizetett gépjárműadó. 27.11-i szövetségi törvény. A 2019. évi 335-FZ számú törvény módosította az adótörvényt, és most minden 3 millió és 5 millió rubel közötti értékű autó esetében egységes 1,1-es szorzótényezőt állapítanak meg. Érvényes, ha az autó életkora nem haladja meg a három évet.
Ezen túlmenően hatályba lépett a Szövetségi Adószolgálat 2016.12.05-i ММВ-7-21/668 számú rendelete, amely megváltoztatta a közlekedési adó bevallási formáját, azt már a 2019. évi bevallástól kezdve alkalmazni kell.
A Szövetségi Adószolgálat MMV-7-21/347 számú, 2017. május 10-i rendelete új földadó-bevallási űrlapot vezetett be. Emellett a tisztviselők leegyszerűsítették a telekadó-kedvezmények megszerzésének eljárását. 2019-től elegendő kérelmet küldeni a Szövetségi Adószolgálatnak. Ezt felülvizsgálják és három munkanapon belül döntés születik az ellátások odaítéléséről.
A Szövetségi Adószolgálat 2017. március 31-i, ММВ-7-21/271 számú végzése jóváhagyta a társasági adóbevallás új formáját, amelyet a 2019. évi jelentéshez kell használni. Emellett a kataszteri értéken adóztatott ingatlanok listája is aktualizálásra került. Most a következőket tartalmazza:
A frissített adatbázis a 2014 és 2019 közötti időszak összes objektumát tartalmazza.
A jogalkotók ténylegesen visszaadták az ingó vagyonadót a jogi személyeknek 1,1%-os kulcsban. Most már csak a régiók hatóságai hagyhatják jóvá a kedvezményt, nekik is van joguk a mértéket lefelé módosítani.
Új deflátor együtthatót vezettek be a szabadalom költségének kiszámításához. Most a szabadalmi adórendszer alkalmazásához szükséges potenciális bevételt 1,4-gyel kell indexálni.
Az alkalmazottak nélküli PSN-t használó egyéni vállalkozók jogot kaptak az online adatátviteli funkcióval (CCT) rendelkező pénztárgépek költségére vonatkozó szabadalom költségének csökkentésére egy pénztárgép esetében 18 000 rubelen belül. Ez a levonási jog akkor érvényes, ha a pénztárgépet a Szövetségi Adószolgálatnál nyilvántartásba vették a 2019. február 1. és 2019. július 1. közötti időszakban. Kereskedési IP esetén ez az időszak 2019. július 1-ig érvényes.
Új kiadás Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikke háromról egy hónapra csökkenti az iratellenőrzés időtartamát. Valamint a számított adó összegének csökkentésével frissített bevallás elküldése után az adóhatóság továbbra is ellenőrizheti. De ennek tárgya most már csak az adócsökkentés érvényessége lehet a nyilatkozatban módosított adatok alapján. A kiegészítő adóellenőrzési intézkedések eredményei alapján az adóhatóság külön törvényt köteles volt kidolgozni, amely tartalmazza ezen intézkedések lényegét és az ellenőrök által levont következtetéseket. Az adózó megismerheti az ilyen cselekményt, és kifogást készíthet.
2019. január 1-től az FTS-ellenőrök jogosultak adatokat és dokumentumokat kérni a könyvvizsgáló cégektől. A könyvvizsgálóknak ezentúl adatokat kell közölniük az adóhatósággal. Ezen túlmenően maguk a könyvvizsgálók kötelesek tájékoztatni a Rosfinmonitoring hatóságait az ügyfelek minden gyanús ügyletéről. A Rosfinmonitoring viszont szükség esetén tájékoztatja a Szövetségi Adószolgálatot a készpénzfelvételről vagy az adóelkerülésről, amely ezen indokok alapján helyszíni ellenőrzéseket végezhet.
2019-től a Rospotrebnadzor hatóságai próbavásárlásokat hajthatnak végre. A hétköznapi vásárlók leple alatt keresik fel az üzleteket és vásárolnak árukat. Az ilyen vásárlások eredményeként a szervezetek és az egyéni vállalkozók büntetést kaphatnak, ha nem tartják be az egészségügyi szabályokat és előírásokat, megsértik a műszaki előírásokat, vagy nem adnak ki csekket a vásárlóknak.
2019 tavaszán Oroszország egyes régióiban üdülőhelyi adó kezd működni. Ezt a régióban töltött minden nap után kell fizetniük a látogatóknak:
A díjat kivetendő területeket, valamint annak méretét a regionális hatóságoknak jóvá kell hagyniuk a törvényeik szerint. Az érvényesség első évében a díj összege nem haladhatja meg az 50 rubelt naponta. 2019-től a mérete megduplázódik - 100 rubelig. A behajtási ügynökök olyan szervezetek és vállalkozók lesznek, amelyek turistáknak, sőt üzleti utazóknak is szállást biztosítanak. A beszedés és a fizetés rendjét a helyi hatóságok határozzák meg.
Sztanyiszlav Dzsárbekov, igazgatóhelyettes, a Szakértői Tanács elnöke
A Modern Oktatási Technológiákat Fejlesztő Intézet (IRSOT),
ügyvéd, hiteles könyvvizsgáló, a Moszkvai Könyvvizsgálói Kamara tagja
Ma a nemrégiben elfogadott változásokról lesz szó. Ezeket a 2017. szeptember 30-i 286-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének és az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról” fogadta el. Ez a dokumentum számos változást hozott, amelyek főként 2018. január 1-től lépnek hatályba. Lássuk, mik ezek a változások.
A változtatások első csoportja a jövedelemadó-kedvezményeket érinti. Tudniillik nincs olyan cikk, aminek egyenesen "Jövedelemadó-kedvezmény" lenne a neve, de van egy hasonló célú cikk, az art. 251, amely jövedelemadó-köteles jövedelemről beszél. Íme néhány változtatás a cikkben. Olyan helyzetekre vonatkoznak, amikor a társaságok résztvevőitől vagy részvényeseitől térítésmentesen kapnak pénzeszközöket és tulajdont. Az ilyen helyzetekben számos előnnyel jár. Mint ismeretes, ha egy szervezet térítésmentesen kap pénzt vagy ingatlant, akkor a kapott után jövedelemadót kell fizetni. A 251. cikkben azonban vannak olyan helyzetek, amikor az ilyen átvétel nem adóztatható, és ezekről a helyzetekről a 3.4. bekezdés (1) bekezdése rendelkezik. 251. cikk. És ez az alfejezet sokat változtat. 2018-ig a mentességet a következő változatban alkalmazták (és jelenleg is alkalmazzák). Ha az adózó a nettó vagyon növelésére térítésmentesen kap készpénzt vagy vagyontárgyat, akkor a kapott nem adóköteles, feltéve, hogy az átadó fél a társaság tagja vagy részvényese. Nagyon sokan igénybe vették ezt a kedvezményt, kényelmes, mert nincs előírás az alaptőke nagyságára vonatkozóan: egy kisebbségi résztvevő utalhat pénzt a cég megsegítésére, és ez az összeg nem lesz jövedelemadó-köteles. 3.4., 1. pontja alapján. 251. cikk. Most, vagyis 2018 óta a 3.4. albekezdés megmarad, de sokat változik. Nem lesz szokásos záradék a nettó vagyon növelése érdekében kapott pénzeszközökből vagy ingatlanokból származó bevételek megadóztatásának mellőzésére. Mi maradt? Nem kell jövedelemadót kivetni a résztvevők által nem igényelt osztalék formájában elért nyereségre vagy a felhalmozott eredmény egy részére (amelyet a részvényesek és a résztvevők nem igényelnek). Ez a helyzet azoknál a nagy részvénytársaságoknál fordul elő, amelyek nem rendelkeznek teljes körű adatokkal, például a részvényeseik folyószámlájára vonatkozó adatokkal, ezért a részvényesek nem kapnak nyereséget, nem jönnek utána, nem kapnak osztalékot és nem. igényelje őket. Emiatt a cégnek sok fel nem használt alapja van. 2018-tól pedig már csak ezek az összegek nem adóznak. Az a tény, hogy megszoktuk, hogy a nettó vagyon növelése érdekében ne adóztassunk pénzt vagy ingatlant a jövedelem után, a múltban maradt.
De az Art. 251. sz., új 3.7. bekezdés jelent meg hasonló tartalommal, de némileg módosított formában. 2018-tól kezdődően „vagyonként, vagyoni értékű jogként vagy nem vagyoni értékű jogként kapott bevétel pénzbeli értékük erejéig, amely a polgári jogi törvényben előírt módon gazdasági társaság vagy társas vállalkozás vagyonához való hozzájárulásként érkezik. az Orosz Föderáció jogszabályai” nem adóztatnak. Vagyis 2018 óta ezt a juttatást valamelyest korszerűsítették. A 3.4 pontban szereplő rendelkezések a 3.7 pontba „átkerültek” a tartalom megváltoztatásával. Márpedig ahhoz, hogy a társaság részvényesétől vagy tagjától (függetlenül attól, hogy az átruházónak milyen részesedése van) térítésmentes pénzeszközökben részesülőnek haszna származzon, ezt a társaság vagyonához való hozzájárulásként kell hivatalossá tenni.
Véleményem szerint ezek a változások az adótörvénykönyv normáinak a polgári jogi normákkal való összhangba hozásával kapcsolatosak. Nálunk mindig is volt némi eltérés: a Ptk. tiltotta a kereskedelmi szervezetek közötti térítésmentes ügyleteket, az adótörvény pedig a kedvezményeket. Most mindent összehoztak. A Polgári Törvénykönyvben van olyan, hogy "hozzájárulás a társaság vagyonához", ez az, amikor az alapszabálynak megfelelően az egyik résztvevő vagy részvényes hozzájárulhat a társasághoz. Ez a hozzájárulás nem növekszik, vagyis ez nem az alaptőke-emeléssel kapcsolatos művelet, általában véve vagyont vagy pénzeszközöket ad át a társaságnak az egyik résztvevő vagy részvényes. És általában a társaság vagyonához való hozzájárulás eljárását az alapszabály írja elő.
Szeretném felhívni a figyelmet arra, hogy történelmileg ilyen lehetőséget biztosított az LLC-törvény, és körülbelül egy éve bevezették a JSC-törvénybe. Az LLC-törvényben az Art. 27. cikk, és a JSC-törvényben ez egy új cikk. 32.2. Felhívjuk figyelmét, hogy ha ezeket a műveleteket elvégzi, akkor annak érdekében, hogy 2018-ban ne veszítse el az ellátásra való jogosultságát, más módon kell végrehajtania ezeket a műveleteket.
Szeretném felhívni a figyelmet, hogy ugyanerre a helyzetre van még egy hasonló kedvezmény, ez az Art. 11. (1) bekezdése. 251, még nem voltak szerkesztések benne. Régóta szó esett arról, hogy el akarják törölni ezt a cikket, de az új törvényben nem történt változás, jelenleg is hatályos, és úgy tűnik, 2018-ban lesz hatályban. Az imént tárgyalthoz nagyon hasonló juttatásról van szó, de a feltételek a következők. Ha a társaság tagja vagy részvényese a szervezet alaptőkéjének több mint 50%-ával rendelkezik, akkor vagyont vagy pénzt ruházhat át a szervezetnek, és az átvett után nem kell jövedelemadót fizetni. A társasági vagyonhoz való hozzájárulástól eltérően az alaptőke összegének feltétele van. A korábbiakhoz hasonlóan itt is lehetőség van térítésmentesen befizetni anélkül, hogy azt a társaság vagyonába történő hozzájárulásként nyilvántartanánk, de a kedvezmény igénybevételéhez a (11) bekezdés feltételeinek kell megfelelnünk, majd azt, aki utalja. az alapoknak legalább 50%-os részesedéssel kell rendelkezniük. Ilyen feltételek mellett a mentesség érvényes.
Szeretném felhívni a figyelmet a juttatáshoz kapcsolódó változásra. Lényegében technikai jellegű, de azért kommentálom. 2017 óta olyan jó változtatásokkal rendelkezünk, amelyek megszüntették az adókockázatokat abban az esetben, ha egy szervezet garanciát vállal egy másik szervezet számára. Ez gyakran előfordul egy cégcsoportban, amikor az egyik cég hitelt kap a banktól, a másik pedig kezesként vállalkozik érte. Jövedelemadó-mentességet vezettek be annak érdekében, hogy az ingyenes kezességvállalás kedvezményezettjéből elkerüljék a kockázatokat. Például egy cég hitelt vesz fel egy banktól, egy másik cég pedig ingyen garanciát vállal rá. Mivel egy ilyen szolgáltatás bizonyos pénzbe kerül a piacon, az adóhatóság időnként követeléseket intézett azokkal szemben, akik ezt az ingyenes garanciát kapták, hogy a garancia összegét be kell számítani a bevételbe. Hogy ne legyen panasz, a kockázatokat megszüntették, és külön kedvezményt vezettek be. Ez az Art. 55. (5) bekezdése. 251, ahol azt írták, hogy a garanciák és garanciák nyújtásához nyújtott szolgáltatások formájában kapott bevétel nem tartozik a jövedelemadó hatálya alá, ha a tranzakcióban részt vevő valamennyi fél orosz szervezet, és nem bank. Amikor ezt a kedvezményt bevezették, úgy gondolták, hogy ez mentesíti azt a felet, aki ezt a szolgáltatást ingyenesen kapja meg a további haszonszerzés kockázatától. A következőképpen fogalmazódik meg: "garancianyújtás szolgáltatás formájában." Ezt a megfogalmazást pedig úgy lehet olvasni, hogy nem csak annak van juttatása, aki ingyen kapja, hanem annak is, aki azt nyújtja. Például, ha egy vállalat térítés ellenében garanciát vállal egy szervezet javára, és pénzt vesz fel ezekért a szolgáltatásokért, akkor az 55. albekezdést úgy kell értelmezni, hogy ez a juttatás működjön. Ebben a helyzetben nincs jövedelemadó, mert kezességet vagy garanciát nyújtottak. A jogalkotó persze nem erre gondolt, hibás volt a megfogalmazás; A 286-FZ kijavította ezt a szabályt, és most az albekezdés a következőképpen szól: „az e törvénykönyv 105.14. cikke (4) bekezdésének 6. albekezdésében meghatározott ügyletek tárgyát képező, térítésmentesen kapott szolgáltatásokból származó bevétel nem tartozik a jövedelemadó hatálya alá. .
Ez egy incidens, egy példa arra, hogy egyes megfogalmazások hibásak, át kell gondolni, mire gondolt. Voltak még adófizetői levelek, és a Pénzügyminisztérium magyarázatai is, hogy Ön félreértett minket, és ennek eredményeként megjelent ez a kiigazítás.
Változások történtek a megnövekedett amortizációs kulcsokhoz is. A mai napig nem sok működő amortizációs kulcsunk van, ezek 2-es és 3-as tényezők. De ezek közül az egyik tényezőt, a 2-t, a nagy energiahatékonyságú tárgyi eszközökre használják. Sokan azt hiszik, hogy energiáról beszélünk. De ezt a kedvezményt igénybe vehetik azok a cégek, amelyek például rendelkeznek gyártólétesítménnyel. Létezik a 600. számú kormányrendelet, amely a főkategóriába tartozó befektetett eszközök listáját határozza meg. A 2018-tól kezdődő változások csak az Art. 4. (1) bekezdésének szövegét érintik. 259.3.: "tárgyakra vonatkozik" a "tárgyakra" szavak után a "(az épületek kivételével)" szavakkal egészül ki. Vagyis a régi szabályok szerint az épületek a nagy energiahatékonyságú objektumok közé sorolhatók. Ehhez energetikai auditon kellett átmenni, energetikai útlevelet szerezni, amely meghatározza az energiahatékonysági osztályt.
Az épületek utáni kedvezmények igénybevétele során számos nehézség adódott, végül 2017 óta a Pénzügyminisztérium beszélni kezdett az épületekre vonatkozó kedvezmény alkalmazásának lehetőségéről, különös tekintettel a 2-szeres megemelt amortizációs tényezőre.
2017-ben végre megjelentek az explicit pontosítások, miszerint a magas energiahatékonysági osztályú épületekre emelt 2-es amortizációs tényező alkalmazható. A Pénzügyminisztérium 2017-ig úgy vélte, hogy ez jogellenes. De kiderült, hogy 2018 óta az adótörvény bevezette azt a szabályt, hogy a magas energiahatékonysági osztályú épületekre nem alkalmazhatunk 2-es amortizációs tényezőt, mivel 2018-tól ez a tényező csak olyan operációs rendszer objektumokra alkalmazható, amelyek nem épületek. , lásd alább 600. Korm. rendelet.
A következő egy meglehetősen szűk téma, de akkor is kitérek rá. Új okok jelentek meg a 3-as emelt amortizációs tényező alkalmazására, ez ugyanaz a cikk. 259.3: „A 2. pont a következő tartalmú 4. albekezdéssel egészül ki: „az Orosz Föderáció kormánya által megállapított jegyzék szerint a vízellátás és a higiénia területén használt értékcsökkenthető tárgyi eszközök tekintetében”. Meg kellene jelennie egy Kormányrendeletnek, amiben lesz egy lista, és 3-as értékcsökkenési tényezőt alkalmaznak azok a szervezetek, amelyeknek a mérlegükben a vízellátás és csatornázás területén használt tárgyi eszközök vannak.
Volt még néhány változás. pp.-vel kiegészítve. 2.1. cikk (12) bekezdése. 378.2, a szervezetek vagyonadójával kapcsolatban új szabály jelent meg benne „abban az esetben, ha az e cikk (1) bekezdésének 3. vagy 4. albekezdésében meghatározott ingatlantárgyat az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban határozták meg alapján történik az adó(bevallási) időszak, az adóalap megállapítása és a tárgyidőszakra vonatkozó adó összegének (az adóelőleg összegének) kiszámítása ezen ingatlantárgy vonatkozásában. az ilyen objektum kataszteri értékének meghatározásának alapjául szolgáló adatok az Egységes Állami Ingatlannyilvántartásba való felvételének napján meghatározott kataszteri érték. A 3. alpont a nem állandó telephelyen keresztül működő külföldi szervezetek ingatlanja, a 4. albekezdés pedig a lakóépületek és lakóhelyiségek. A szabály előírja, hogy ha az év során kataszteri érték jelenik meg az ezen albekezdések valamelyikéhez kapcsolódó ingatlantárgyakon, akkor azt attól a naptól kell megadóztatni, amikor az információt bevitték az USRN-be. Én így látom: a szabály olyan helyzetben fog működni, amikor a szövetség alanya a lakóépületeket és a lakásokat felvette a kataszteri érték alapján adózó ingatlanok listájára, de az ingatlan valamilyen okból nem részesült. az időszak eleji kataszteri érték (például itt megint építés alatt álló objektumok). Ennek megfelelően megjelent az a szabály, hogy az ilyen tárgyakat a nyilvántartásba vételük napjától kell megadóztatni. Hadd emlékeztessem Önöket arra, hogy ez a 12. cikk (1) bekezdésének új 2.1. Az Orosz Föderáció adótörvényének 378.2.
Egy másik változás a magas energiahatékonyságú operációs rendszerhez kapcsolódik. A magas energiahatékonyságú operációs rendszer-létesítményeknek két előnye van. Az egyikről korábban beszéltünk, ez emelt értékcsökkenési kulcs, a második kedvezmény pedig az ingatlanadóra vonatkozik, ez az Art. 21. bekezdése. 381. sz., amely szerint "az újonnan üzembe helyezett, nagy energiahatékonyságú létesítményekkel kapcsolatban az említett ingatlan bejegyzésétől számított három éven belül nem fizetik ki." Vagyis, ha ingatlanadó-köteles objektumot vásárol vagy épít, de nagy energiahatékonyságúnak minősül, vagy szerepel az ilyen objektumok listáján, akkor három évig nem kell ingatlanadót fizetnie.
2018 óta ezt a bekezdést, pontosabban annak alkalmazását némileg módosították. Van Art. 381.1. Olyan előnyöket állapít meg, amelyeket regionális szinten kell megerősíteni. Ez egy új cikk, 2016 végén jelent meg, és 2018-ban fog először működni. A mai napig két kedvezményt írtak elő benne, amit a régió megerősíthet vagy nem erősíthet meg a területén. Így írják: "Ha a régió nem jelzi a törvényében, hogy ez a kedvezmény jár, akkor nem jár." Ilyen juttatás ma az ingó vagyonon nyújtott juttatás, az Art. 25. pontja. 381.1, azaz 2018-tól a régiónak meg kell erősítenie ezt az ingó vagyonra vonatkozó kedvezményt, hogy az ingó vagyonra vonatkozó kedvezményt az Orosz Föderáció ilyen vagy ilyen régiójának területén alkalmazzák. A régió által megerősített előnyök listája most kiegészült a nagy energiahatékonyságú létesítmények kedvezményével. Korábban, ha rendelkezett magas energiahatékonyságú operációs rendszerrel, és rendelkezett minden ezt igazoló dokumentummal, ez volt a kedvezmény igénybevételének alapja, akkor 2018-tól meg kell nézni, hogy a regionális törvény jóváhagyta-e ezt a kedvezményt vagy sem. Ha nem, akkor a kedvezmény nem vonatkozik, annak ellenére, hogy az Orosz Föderáció adótörvényében szerepel. Ezt a szabályt az új művészet tartalmazza. 381.1, és figyelni kell rá. Mostantól az Orosz Föderáció régióiban alkalmazott kedvezmények listája – csak akkor, ha a régió jogszabályaiban ezt a kedvezményt előírja – a magas energiahatékonyságú operációs rendszer létesítményeire vonatkozó kedvezményekkel is bővült.
2017-ben rengeteg változás történik az adójogszabályokban. Ezért kezdjük a legfontosabbakkal, amelyek a legtöbb szervezet és vállalkozó számára relevánsak lesznek.
1. Már 2016. november 30-tól egy másik személy teljesen legálisan fizethet adót, illetéket, büntetést, bírságot az adózó, valamint az adóügynök számára (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1., 8. szakasza, 45. cikk) . Ez az újítás jogi személyekre és magánszemélyekre egyaránt vonatkozik. Korábban, mint emlékszik, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szigorú szabályt írt elő, amely szerint csak maga az adózó teljesítheti adófizetési kötelezettségét (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 45. cikkének 1. szakasza, novemberig érvényes 2016. 30.).
De van egy fontos árnyalat: ha egy másik személy után fizette az adót, akkor nem tudja visszaadni.
2. A társaság ellenőrzés eredményeként keletkezett és több mint 3 hónapja vissza nem fizetett adótartozását a Szövetségi Adószolgálat ellenőrei ezentúl nemcsak az anya-, leány- vagy függő cégétől hajthatják be, hanem az adósszervezettel kapcsolatban álló magánszemélytől is (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. szakaszának 2. cikkelye, 45. cikk). Ez lehet például a szervezet alapítója, aki az alaptőkében legalább 50%-os részesedéssel rendelkezik, igazgató vagy részvényes (ha részt vett az adós bevételének vagy vagyonának visszavonására irányuló műveletekben).
1. A fő dolog, ami 2017 óta változik, a szövetségi és a regionális költségvetés közötti arány a jövedelemadó fizetése tekintetében (az Orosz Föderáció adótörvényének 284. cikkének 1. szakasza). Bár az általános kulcs változatlan marad - 20%.
Ezen túlmenően az adózók egyes kategóriáira a kedvezményes kulcsot a regionális hatóságok 12,5%-os szinten határozhatják meg (korábban 13,5% volt az alsó határ). Hasonló helyzet alakult ki a szervezetek - a különleges gazdasági övezetek lakosai - maximális jövedelemadó-kulcsával: a szélsőérték 13,5% volt, most pedig - 12,5% (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 284. cikkének 1., 1.7. pontja). módosításokkal, hatályos 2017.01.01-től).
2. Új szabályok kerültek megállapításra a kétes követelésekre vonatkozó maximális tartalék meghatározására. 2017 óta a maximális összeget veszik fel (az Orosz Föderáció adótörvényének 266. cikkének 4. szakasza).
Módosult ugyanakkor a kétes tartozás összegének számítási rendje is abban az esetben, ha az adózónak viszontkötelezettsége van a szerződő féllel szemben. Az adósság kiszámításakor a lejárt követelések összegét csökkenteni kell az ugyanazon partner felé fennálló számlákkal (2017. 01. 01-től hatályos, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 266. cikkének 1. szakasza).
3. A szervezeteknek új módon kell számolniuk az elmúlt évek veszteségeivel. 2017-től 2020-ig legfeljebb 50%-kal (az alap összegének) csökkenthető az adóalap, de nem csak a veszteség keletkezésének évétől számított 10 éven belül (Kbt. 283. § 2. 2.1. pont). Az Orosz Föderáció módosított adótörvénye, érvényes 2017.01.01-től).
4. A jövedelemadó célú kiadások listája kiegészült a szakmai standard program keretében végzett képzések és vizsgák, valamint a képesítés független értékelésének költségeivel (Adó 23. pont 1. pont, 3. pont, 264. sz. Az Orosz Föderáció módosított kódexe, hatályos 2017. 01. 01-től). Mellesleg, 2017-től ugyanazokat a kiadásokat az egyszerű emberek is figyelembe vehetik a „jövedelem mínusz a kiadások” tárggyal (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 33. szakasz 1. szakasza, 346.16. cikk, módosított, hatályos). 2017. 01. 01-től).
2017 óta az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve kifejezetten bírságot ír elő a magyarázatok elmulasztása / elavult benyújtása esetén (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. szakasza, 129.1 cikk, 3. szakasz, 88. cikk, hatályos: 2017. 01. 01.):
A bírság összege 5 ezer rubel, és a naptári év során ismételt elmulasztása esetén 20 ezer rubel. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 129.1. cikkének 1. és 2. pontja, 2017. 01. 01-től hatályos módosításokkal).
Az elektronikus áfabevalláshoz 2017-től egyébként csak elektronikus formában kell magyarázatot benyújtani. Az adóhatóság nem fogadja el a papíralapú magyarázatokat, és rögzíti, hogy az adózó egyszerűen nem nyújtotta be azokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 88. cikkének 3. bekezdése, 2017.01.01-től hatályos). Ez pedig 5 ezer rubel bírságot von maga után. vagy 20 ezer rubel. Ez a szabály vonatkozik a 2016. év időszakaira vonatkozó bevallási ellenőrzések eredményei alapján az adóhatóság által kért magyarázatokra is.
2017 óta az értékcsökkenési leírási csoportokban szereplő állóeszközök új osztályozása van érvényben (Az Orosz Föderáció kormányának 2016. július 7-i rendelete, N 640). A tárgyi eszközök új, össz-oroszországi osztályozóján, az OKOF-on (a Rosstandart 2014. december 12-i rendelete, N 2018-st) alapul.
Az Osztályozásban rengeteg változás van: egyrészt olyan objektumok kerültek bele, amelyek az Osztályozás előző verziójában elvileg nem voltak, másrészt sok operációs rendszer „költözött” egyik értékcsökkenési csoportból a másikba.
Vegye figyelembe, hogy az új besorolás szerint meg kell határozni az SPI-t és az amortizációs csoportot a 2017-től kezdődően üzembe helyezett állóeszközök esetében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 258. cikkének 1. pontja).
2017. január 1-től kezdik meg működésüket (az Orosz Föderáció kormányának 2016. november 24-i rendelete, N 2496-r):
Vagyis ma már egy szervezet (IP) biztos lehet abban, hogy személyes szolgáltatásokat nyújt, ha a fenti listákból „kóddal” végez tevékenységet. Ez akkor fontos, ha az adózó az UTII-t (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1. záradékának 2. cikkelye, 346.26. cikke, 346.27. cikkelye, 2017.01.01-től hatályos módosításokkal) vagy a szabadalmi adózási rendszert alkalmazza. Végül is a regionális hatóságoknak jogukban áll meghatározni a háztartási szolgáltatásokhoz kapcsolódó tevékenységek „szabadalmi” típusainak további listáját (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 2. cikkelyének 8. cikkelye, 346.43. cikk, 2001/01-től hatályos módosításokkal). /2017).
Ezenkívül a munkaadók végül csökkenthették az UTII-t a kötelező nyugdíj- és egészségbiztosításhoz saját maguk után fizetett fix járulékok összegével (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1. cikkelyének 2. szakasza, 346.32. cikkének módosítása, 01/01-től hatályos). 01/2017). Korábban nem volt ilyen joguk.
A 2017. 01. 01-i adójogszabályok következő változásai az egyszerű emberek számára relevánsak:
A meghatározott határértékek bármelyikének túllépése esetén az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetnek (vagy egyéni vállalkozónak) attól a negyedévtől kell átállnia az általános adózási rendszerre, amelyben a túllépés bekövetkezett (az adótörvénykönyv 346.13. cikkének 4. pontja). Az Orosz Föderáció a módosításokkal, hatályos 2017.01.01-től).
Egy másik újítás: a „bevétel mínusz kiadások” tárgyú egyszerűsítőknek ugyanarra a CCC-re kell fizetniük a minimális adót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18. cikkének 6. cikke), amelyre az évet magasabb nyereséggel végző egyszerűsítők pénzt utalnak át - 182 1 05 01021 01 1000 110 (A Pénzügyminisztérium 2016.08.19-i levele N 06-04-11/01/49770).
A késedelem hosszától függ, hogy 2017. október 1-jétől milyen mértékben kell kiszámolni a szervezetekre kiszabott bírságot. Ha nem haladja meg a 30 napot, akkor a refinanszírozási kamatláb napi 1/300-a, ha több mint 30 nap, akkor a késedelem 31. naptári napjától kezdődően a refinanszírozási kamatláb 1/150-a kerül alkalmazásra (4. pont, cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 75. cikkével módosított, 2017.10.01-től érvényes).
Az állampolgárok és a vállalkozók számára a büntetések kiszámításának eljárása változatlan marad.
A múlt héten fogadták el az adótörvény forradalmi módosításait. .
Áttekintettük a 2018-ra vonatkozó egyéb változtatásokat, amelyeket már elfogadtunk vagy valószínűleg elfogadni fognak.
A kormánynak emellett 1032-szeresére kellene emelnie a gyermekek után járó juttatásokat. Ebben az esetben február 1-től az ellátások összege a következőképpen alakul:
Annak ellenére, hogy a szorzótényező jóváhagyására irányuló projekt megírásának időpontjában mérlegelés alatt áll, ennek elfogadásának valószínűsége rendkívül magas.2018-tól bővül az adómentes jövedelmek listája. A célzott szociális segélynek a helyi költségvetések, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetése, a szövetségi költségvetés és a költségvetésen kívüli alapok terhére történő egyösszegű kifizetése mentesül az adó alól (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 8. szakasza, ).
2018-ban a 2-NDFL tanúsítvány űrlapja változatlan marad, de új módon kell kitölteni: az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata új kódokkal rendelkezik a kitöltéshez.
Most, hogy tükrözze a fel nem használt nyaralás kompenzációját, a könyvelőnek fel kell tüntetnie a „2013” kódot, a végkielégítéseknél - „2014”, a leírt rossz követeléseknél - „2611”.
Ehhez bizonyos feltételeknek teljesülniük kell. Íme csak kettő közülük:
Az ezen kedvezmény alá tartozó tevékenységek listáját az Orosz Föderáció kormánya állítja össze.
A változások az összetételt is érintették. Tehát 2018-tól 2020-ig a K = 1,5-tel elszámolt K+F ráfordítások tartalmazhatják a fejlesztés során felhasznált találmányok, minták és használati minták kizárólagos jogainak megszerzésének költségeit.
2018. január 1-től az egyéb ráfordítások közé beszámítható a biztosítási díj, amelyre a bérköltség 75%-os normája vonatkozik.
A következőkről beszélünk:
Olyan tárgyakról beszélünk, amelyek adóját a kataszteri érték alapján számítják ki. A 2017. szeptember 30-i 286-FZ szövetségi törvény értelmében, ha a kataszteri értéket az év közepén határozzák meg, akkor az előlegek és az ingatlanadó kiszámítása a tárgyévre történik. Az adatok USRN-be történő bevitelének napja fontos.
Sőt, változott az ingatlanadó-bevallás is. Ez azt jelenti, hogy a cégek már 2017 végén új űrlapot töltenek ki ().
Ezenkívül az egységes adó kiszámításakor nem szükséges figyelembe venni:
2018. január 1-jétől az egyéni vállalkozók az UTII-re és/vagy a szabadalomra egyetlen adó kiszámításakor, de legfeljebb 18 000 rubel. 1 CCT-ért.
Ebben az esetben a következő feltételeknek kell teljesülniük:
Az új űrlapon új sorok találhatók, amelyek lehetővé teszik a Platon rendszeren keresztül történő kifizetések megjelenítését, és ezáltal a szállítási adó csökkentését.
A változások a nyilatkozat második részét is érintették. Most a következőket tartalmazza:
2017-ben 1,237 volt.
Korábban úgy gondolták, hogy a föld kataszteri értékének változásai csak a következő évtől () jelennek meg az adószámításban.
A 2017. évi telekadó számításának mutatóit az új bevallásban () kell tükrözni.
Méretét a regionális hatóságok határozzák meg.
