Minden vállalkozásnál létezik belső ellenőrzési rendszer. Egyes vállalkozásoknál azonban hatékonyan működik, míg másokban nem. Egyes vállalkozásoknál a belső kontrollrendszer szervezését és fenntartását az irányítja
A vállalkozás vezetése tudatosan közeledik, míg másokban ez a rendszer a vezetés akaratától és céltudatos cselekedeteitől függetlenül alakul ki.
A belső ellenőrzési rendszert a vállalkozás vezetése szervezi.
Ez az első és legfontosabb különbség a belső kontroll és a kontroll egyéb típusai között. A független ellenőrzést független könyvvizsgáló végzi, az ellenőrzési műveletek formáit és típusait is a könyvvizsgáló határozza meg.
A belső ellenőrzés a vállalkozás vezetése által szervezett és a vállalkozásnál végrehajtott intézkedések rendszere, amelynek célja, hogy minden alkalmazott az üzleti tranzakciók során a lehető leghatékonyabban teljesítse feladatait. A belső ellenőrzés meghatározza ezeknek a műveleteknek a jogszerűségét és gazdasági megvalósíthatóságát a vállalkozás számára.
A vállalaton belül a belső ellenőrzési rendszer megszervezésének céljai a következők:
1) a vállalkozás rendezett és hatékony tevékenységének megvalósítása;
2) a vállalkozás minden alkalmazottjának irányítási politikájának való megfelelés biztosítása;
3) a vállalkozás vagyonának biztonságának biztosítása. A belső rendszer szervezésének céljainak elérése érdekében
ellenőrzés, szükséges az egyes problémák megoldása. A társaság vezetése köteles gondoskodni arról, hogy a belső kontroll ilyen rendszere megfelelő szinten legyen megszervezve és fenntartva, amely elegendő lenne:
Minden, ami szerepelnie kell a számviteli (pénzügyi) kimutatásokban, benne volt, és semmi, ami nem szerepelhetett benne, de ami kimutatásokban szerepelt, azt helyesen azonosították, osztályozták, értékelték és rögzítették;
A számviteli (pénzügyi) kimutatások helyes és objektív képet adtak a vállalkozás egészéről;
Nem lehetett hamisítani a számviteli rendszer működését ellenőrző számítógépes programokat, ideértve az elsődleges dokumentumok kialakítását, elemzésüket és könyvelésüket;
A vállalkozás pénzeszközeit nem lehetett visszaélni vagy eredménytelenül felhasználni;
A tervektől való minden eltérést azonnal azonosítottak, elemeztek, és az elkövetőket felelősségre vonták;
A belső jelentést azonnal átadták a vezetői döntések meghozatalára jogosult személyeknek,
az optimális felhasználás érdekében. A belső kontrollrendszer egy nagyon összetett és kényes szervezet, amelynek szerves részei a vállalkozás abszolút minden részlege, tevékenységének minden szférája és a vállalkozás minden alkalmazottjának tevékenysége. A belső kontrollrendszer egyfajta szervezet a szervezeten (vállalkozáson) belül. A belső ellenőrzés tárgyai a szervezet tevékenységi ciklusai - ellátási, gyártási és értékesítési ciklusok.
A belső ellenőrzés legfontosabb funkciója annak biztosítása, hogy a vállalkozás alkalmazottai eleget tegyenek munkaköri feladataiknak.
A belső ellenőrzés végrehajtásában alkalmazott módszerek változatosak, és olyan módszereket tartalmaznak, mint például:
Pénzügyi számvitel (számlák és kettős könyvelés, leltár és dokumentáció, mérlegösszegzés);
Menedzsment könyvelés (felelősségi központok kiosztása, költségarányosítás);
Felülvizsgálat, ellenőrzés, ellenőrzés (dokumentumok ellenőrzése, számtani számítások ellenőrzése, az egyes üzleti tranzakciók elszámolására vonatkozó szabályok betartásának ellenőrzése, leltározás, a személyzet szóbeli kihallgatása, megerősítés és nyomon követés);
Kontrollelmélet.
A fenti módszerek mindegyike egyetlen rendszerbe van integrálva, és ezeket vállalatirányítási célokra használják.
A belső ellenőrzés minden vállalkozás számára kötelező, függetlenül annak szervezeti és jogi formájától, tulajdonjogától, méretétől és iparától. A nagyvállalkozásoknál speciális belső ellenőrzési egységek szervezhetők - belső ellenőrzési részlegek.
A belső ellenőrzés (audit) a vállalatirányítás céljai és céljai alapján szerveződik. Az állam csak a belső ellenőrzés fő területeit szabályozza - a leltár készítésének eljárását, a dokumentumáramlás megszervezésének szabályait, az elemző könyvelés megszervezésére vonatkozó javaslatokat, a vezető személyzet és néhány más munkaköri felelősségének meghatározását. Ezenkívül az állam szabályozza a belső ellenőrzés megszervezését a gazdasági élet egyes területein, különösen a bankszektorban. Jelenleg a belső szervezésének eljárása
A bankok korai ellenőrzését az Orosz Föderáció Központi Bankjának 1997. augusztus 28-i, 02-372. Sz. „A bankok belső ellenőrzésének megszervezéséről szóló rendelet végrehajtásáról” című rendeletének megfelelően állapítják meg.
A belső ellenőrzés megszervezése és gyakorlása során mind monetáris, mind nem monetáris intézkedéseket alkalmaznak. A természetes mutatókat (darabok, méterek, tonnák, literek és így tovább) sikeresen alkalmazzák - a vállalkozás iparági hovatartozásától függően. A munkaidő mérésére olyan mutatókat használnak, mint az óra, a gépi órák stb.
A belső ellenőrzés folyamatos. Szükség szerint külön ellenőrzési tevékenységeket végeznek. A vállalkozás vezetése önállóan állapítja meg az ellenőrzési eljárások összetételét, ütemezését és gyakoriságát. A belső ellenőrzés megszervezésének fő elve a célszerűség és a hatékonyság.
Vezérlési funkcióként a vezérlés fel van osztva előzetesre, aktuálisra és későbbre.
A vállalkozás vezetése által a tulajdon, az erőforrások és az alkalmazottak felett gyakorolt ellenőrzés megszervezését általában és az egyes kérdésekben is a törvények szabályozzák. Tehát az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 295. cikke szerint „a gazdasági joghatóság alá tartozó ingatlan tulajdonosa a törvénynek megfelelően dönt a vállalkozás létrehozásáról, meghatározva tevékenységének tárgyát és céljait. és felszámolás, kinevezi a vállalkozás igazgatóját (vezetőjét), ellenőrzést gyakorol a használat felett a vállalkozás tulajdonában lévő ingatlan rendeltetése és biztonsága szerint ”. Az Orosz Föderáció Munkajogi Törvénykönyvével összhangban (az utolsó módosításokat az 1999. április 30-i szövetségi törvény 84-FZ. Sz. Törvény módosította) (146. cikk) "állandó ellenőrzése az alkalmazottak betartása felett a munkavédelmi utasításokat a vállalkozások, intézmények, szervezetek igazgatására bízzák "...
Minden vállalkozásnál létezik belső ellenőrzési rendszer. Egyes vállalkozásoknál azonban hatékonyan működik, míg másokban nem. Egyes vállalkozásoknál a vállalkozás vezetése tudatosan közelíti meg a belső kontrollrendszer megszervezését és fenntartását, másokban ez a rendszer a vezetés akaratától és céltudatos cselekedeteitől függetlenül alakul ki. A témával kapcsolatos munkát a rendszer korszerűsítésének szükségessége alapján kell elvégezni
a vállalkozások belső ellenőrzésére vonatkozó szabályozás, és a kulcsszemélyzet cselekedeteit a megfelelő irányba tereli.
A belső ellenőrzési rendszer számos elemet tartalmaz (4. ábra).
Ábra. 4. A belső kontrollrendszer elemeinek összefüggése
Ennek a rendszernek az egyes elemeit nevezzük vezérlőknek vagy belső kontrolloknak.
Harmonizálni kell a számviteli és a belső kontrollrendszereket. A kettős belépés rendszere minden kereskedelmi könyvelési rendszer (beleértve a legfejlettebb számítógépes rendszereket is) középpontjában meghatározza a regisztrációs eljárásokat és ellenőrzést biztosít a hibák, visszaélések vagy véletlen elvesztések megelőzésére.
A társaság vezetése köteles biztosítani a megbízható belső kontrollrendszer meglétét.
A belső kontrollok bonyolultságának mértéke közvetlenül kapcsolódik a specifikus kontrollok használatának költségeihez és az esetleges veszteségekhez, ha ezek nem állnak rendelkezésre.
Tehát, ha a költségek meghaladják a megtérülést, nyilván veszteséges, ha:
Ennél az aránynál a kontrollokat nem szabad használni. A kezelőszervek fenntartásának és működtetésének költségeit, valamint az ennek az aránynak a várható veszteségeit a diszkontálási képlet segítségével újraszámítják a jelen értékükre.
A belső ellenőrzés megszervezhető minden vállalkozásnál (szervezetnél), de ez nem mindig történik meg. Így a kisvállalkozások gyakran nem rendelkeznek elegendő személyzettel, anyagi erőforrásokkal és ismeretekkel ahhoz, hogy kielégítő belső kontrollrendszert szervezzenek. Az ilyen bázissal rendelkező nagyvállalkozásokat rosszul lehet irányítani, és akkor az ellenőrzés megszervezésére fordított elég nagy összeg nem fogja elérni a kívánt eredményt.
A belső ellenőrzési funkciók osztályozása.
1. A hatóság ellenőrzése - olyan ellenőrzés, amely csak azoknak a műveleteknek a végrehajtását biztosítja, amelyek valóban hozzájárulnak a szervezet fejlődéséhez. Ennek az ellenőrzésnek meg kell akadályoznia a visszaéléseket és a felesleges tranzakciók kiszűrését. Ezenkívül nyomon követi a megfelelő engedélyek kötelező jelenlétének számláiban bekövetkezett változásokat és korrekciókat.
2. A dokumentum-nyilvántartás ellenőrzése - ellenőrzés, amely biztosítja az összes megengedett (és csak megengedett) tranzakció tükröződését a könyvelési nyilvántartásokban. Ez a típusú ellenőrzés feltételeket teremt a tranzakciók helyes rögzítéséhez (a megfelelő összegben, a megfelelő számlán, a megfelelő napon), és nem törölhetők vagy nem javíthatók megfelelő engedély nélkül.
3. Biztonsági ellenőrzés - olyan ellenőrzés, amely segít abban, hogy a figyelembe vett vagyont ne lehessen visszaélni (például jogellenesen felhasználni, ellopni, felügyelet nélkül hagyni).
Egy ilyen besorolás azonban nem hatékony, ha csak egy személy felelős a különböző típusú ellenőrzésekért. Tehát, ha egy személynek joga volt engedélyezni a műveleteket (eldönteni, hogy szükségesek-e vagy sem), és ezeket a számviteli nyilvántartásokban tükrözni kell, és ellenőrizni kell a vagyon biztonságát, akkor a visszaélés vagy visszaélés miatti veszteségek kockázata túl nagy lenne. A feladatok megfelelő elkülönítésének hiánya, valamint a kisvállalkozások belső kontrolljának hiánya visszaélésekhez vagy hibákhoz vezethet (amelyek a gyakorlatban gyakoribbak).
A visszaélések tipikus helyzete a befektetett eszközöknek a vállalkozásnál történő megszerzésével és értékesítésével kapcsolatban. A főkönyvelő berendezést rendelt osztályára. A személyi számítógépet, amelyet a megrendelés tartalmazott, korábban elhordta
az enyém személyes használatra. Az ingatlan fizikai jelenlétét nem igazolták. Az értékcsökkenés kiszámításának helyességét és az információknak a számítógépes könyvelési rendszer megfelelő naplójába történő bejegyzését sem ellenőrizték. Mivel a főkönyvelő kompetenciája magában foglalja a tárgyi eszközök elidegenítésének ellenőrzését, engedélyezte az egyes tárgyak árusítását a piaci értéknél lényegesen alacsonyabb áron. A berendezést eladtam barátomnak, aki haszonszerzés céljából tovább értékesítette. Ebben a főkönyvelőnek volt része.
A számítógépes és számítógépes rendszerekben a belső kontroll elsődleges osztályozása hasonló. Az egyetlen különbség az, hogy a számítógépes rendszerek nem végeznek manuális ellenőrzéseket, mivel a vezérlők beépülnek a szoftverbe. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy ebben az esetben a vezérlőrendszerek megfelelő elkülönítésének létrehozása és fenntartása a legfontosabb. A számítógépes rendszerek belső kontrolljait általában általános és alkalmazásvezérlőkbe sorolják.
Az általános vezérléseket olyan eszközökként definiálják, amelyek révén a számítógépes rendszer fejlődhet és működhet, ezért kompatibilisek az összes alkalmazott vezérléssel.
A közös belső kontrollok célja az alkalmazási eszközök megfelelő tervezésének és működésének, valamint a programok, az adatbankok integritásának és a számítógépes tranzakciók megbízhatóságának biztosítása.
Az alkalmazott vezérlőket úgy definiálják, mint amelyek egy adott számítógépes számviteli rendszer aktuális műveleteihez és állandó adataihoz társulnak, ezért specifikusak.
Az alkalmazott ellenőrzések (mind manuális, mind szoftveres) célja a számviteli nyilvántartások teljességének és pontosságának, valamint a kézi és a szoftveres feldolgozásból származó dokumentumok jogszerűségének biztosítása. Az alkalmazott ellenőrzés elvégezhető az információk számítógépből történő bevitelének, feldolgozásának és kimenetének szakaszában, valamint az adatbank és a szabályozási és referencia információk ellenőrzésének szakaszában.
Az általános vezérlések a számítógépes környezet egészére vonatkoznak, míg az alkalmazott ellenőrzések meghatározott számviteli rendszerekhez tartoznak. Az általános vezérlők tehát az alkalmazásvezérlők körüli burkolóként szolgálnak.
Az ellenőrzés folyamán hét feladatot tűznek ki az alkalmazottak számára:
1) az adatok könyvelésének teljessége (az összes üzleti tranzakcióra vonatkozó adatokat tükrözni kell a számviteli nyilvántartásokban, és meg kell felelniük az elemzés céljainak);
2) az adatelszámolás pontossága (az összes üzleti tranzakció adatait helyesen és a megfelelő időszakban kell tükrözni a számviteli nyilvántartásokban);
3) az üzleti tranzakciók jogszerűsége (az összes üzleti tranzakciónak a könyvelési nyilvántartásokban rögzített adatainak tükrözniük kell a ténylegesen megtörtént gazdasági eseményeket, azokat bizonyos módon kell megszervezni és a megfelelő felhatalmazással rendelkező személyzetnek jóvá kell hagynia);
4) a nyilvántartások teljessége (az archívumokban, dokumentumokban és jelentésekben szereplő adatoknak minden üzleti tranzakciót tükrözniük kell);
5) a nyilvántartás pontossága (az összes üzleti tranzakció adatainak tükröződniük kell a szükséges összegekben);
6) számviteli dokumentumok papíron és (vagy) számítógépes memóriában történő tárolása;
7) vagyonvédelem.
Az eszközvédelem a mozgásukat ellenőrző eszközökhöz és dokumentumokhoz, valamint a létüket igazoló dokumentumokhoz való hozzáférés korlátozása. A korlátozás nem vonatkozik az erre felhatalmazott személyekre.
Mind a hét vezérlési cél bármely vállalkozásra alkalmazható. Minden üzleti tranzakcióra, valamint minden aktára és eszközre vonatkoznak, függetlenül az ellenőrzési struktúra e célok elérése érdekében létrehozott intézkedéseitől és eljárásaitól.
Annak mérlegelésekor, hogy az ellenőrzési célok hogyan működnek az üzleti tranzakciók osztályaihoz és alosztályaihoz viszonyítva, a vállalatvezetés az egyes osztályokra vagy alosztályokra jellemző vezérlési célokat fogalmaz meg.
A jól működő belső ellenőrzési rendszer nem véletlenül jön létre. Oktatását számos nélkülözhetetlen feltétel befolyásolja, többek között:
1) az irányítás minősége, azaz a vezetés képessége a munka hatékony tervezésére és ellenőrzésére;
2) a személyzet képzettsége és képessége a munkaköri leírások szigorú betartására;
3) a munkaerő rendelkezésre állása (a feladatok megosztásának és rotációjának előfeltétele);
4) a belső ellenőrzés minősége.
A fent azonosított négy tényező összefügg egymással. A jó adminisztráció arra törekszik, hogy jó munkatársakat vegyen fel, felismeri a tervezés és az ellenőrzés szükségességét, és biztosítja a forrásokat a célok eléréséhez. A megfelelő adminisztráció, amely arra törekszik, hogy a lehető legeredményesebben használja fel az időt a vállalkozás irányításához és fejlesztéséhez, a felelősség legnagyobb részét a belső ellenőrzésre ruházza át. A belső ellenőrzés kész vállalni ezt a felelősséget. Így ezek a tényezők határozzák meg az irányítás minőségét. A fenti tényezők hiányában a belső ellenőrzés hatékonysága nem érhető el.
A vállalkozás vezetése által a tulajdon, az erőforrások és az alkalmazottak felett gyakorolt ellenőrzés megszervezését általában és az egyes kérdésekben is a törvények szintjén szabályozzák. Tehát az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 295. cikke „a gazdasági joghatóság alá tartozó ingatlan tulajdonosa a törvénynek megfelelően dönt a vállalkozás létrehozásának, tevékenységének tárgyának és céljainak, átszervezésének és felszámolásának kérdéseiről, igazgatót nevez ki (a vállalkozás vezetője) figyelemmel kíséri a rendeltetésszerű felhasználást és a vállalkozáshoz tartozó biztonsági vagyontárgyat ". Az Orosz Föderáció Munkajogi Törvénykönyvének megfelelően (a legutóbbi módosításokat az 1999. április 30-i 84-FZ szövetségi törvény hozta létre) (146. cikk), „a munkavállalók folyamatos figyelemmel kísérése a munkaerő minden követelményének való megfelelés érdekében a védelmi utasításokat a vállalkozások, intézmények, szervezetek igazgatásához rendelték ".
Az Orosz Föderációnak a nemzetközi gyakorlatban elfogadott számviteli rendszerre való áttérésének állami programjának 1993-as jóváhagyásával számos olyan normatív dokumentumot dolgoztak ki, amelyek megteremtik a szükséges előfeltételeket a belső kontroll különféle eszközeinek a gyakorlatba történő bevezetéséhez. az orosz vállalkozások száma. Ezek a dokumentumok mind a számviteli kérdéseket általában, mind pedig annak ellenőrzési funkcióját érintik.
Jelenleg kialakult a számviteli törvényi szabályozás rendszere. A szabályozási dokumentumok hierarchiáját az Orosz Föderáció "A számvitelről" szóló törvény határozza meg, és három szint képviseli.
1. A jogalkotási szint, ideértve az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvét, a "Számvitelről" szóló szövetségi törvényt és
Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályzata.
Az ilyen szintű dokumentumok célja az üzleti tranzakciók egységes könyvelésének biztosítása, a belső kontroll egységes elveinek kialakítása a szervezetben.
Az Orosz Föderációban a számviteli és pénzügyi beszámolókról szóló rendelet szerint a könyvelés fő feladatai:
Teljes és megbízható információ kialakítása a szervezet tevékenységéről és vagyoni helyzetéről, amely szükséges a pénzügyi kimutatások belső felhasználói számára - a vezetők, alapítók, a szervezet vagyonának résztvevői és tulajdonosai, valamint a pénzügyi kimutatások külső felhasználói - befektetők, hitelezők, stb.;
A pénzügyi kimutatások belső és külső felhasználóinak szükséges információk biztosítása az Orosz Föderáció jogszabályainak való megfelelés ellenőrzéséhez az üzleti műveletek szervezésében és azok megvalósíthatóságában, a tulajdon és a kötelezettségek jelenlétében és mozgásában, az anyagi, munkaerő- és pénzügyi erőforrások felhasználásában a jóváhagyott normákkal, szabványokkal és becslésekkel összhangban;
A szervezet gazdasági tevékenységének negatív eredményeinek megelőzése és a gazdaságon belüli tartalékok azonosítása a pénzügyi stabilitás biztosítása érdekében.
Következésképpen a számviteli funkciók hivatalosan rögzítve vannak az üzleti tevékenységekben és a gazdasági életben részt vevő összes szolgáltatás tevékenységének ellenőrzésére.
2. Normatív szint, amely normatív aktusokat, módszertani utasításokat és ajánlásokat tartalmaz a számviteli kérdésekre vonatkozóan (elsősorban az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának dokumentumai). A szabályozás ugyanazon szintjén található a számviteli mérlegtábla az alkalmazására vonatkozó utasításokkal együtt.
Különleges helyet foglalnak el a második szintű dokumentumok között a vagyonelszámolás, valamint annak biztonsága és ésszerű felhasználása ellenőrzése egyes kérdéseire vonatkozó rendelkezések, amelyek meghatározzák a könyvelésben tükröződő tények egységes megközelítését. Ennek a megközelítésnek az alkalmazása minden vállalkozás és szervezet számára kötelező, függetlenül a tulajdonosi formától, ami önmagában a legfontosabb eszköz az ellenőrzés során.
Jelenleg tizenkét számviteli szabályzatot (PBU) hagytak jóvá és érvényesek:
PBU 1/98 "A szervezet számviteli politikája";
PBU 2/94 "A tőkeképzésre vonatkozó megállapodások (szerződések) elszámolása";
PBU 3/95 "A szervezet vagyonának és kötelezettségeinek elszámolása, amelynek értékét devizában fejezik ki";
PBU 4/99 "A szervezet pénzügyi kimutatásai";
PBU 5/98 "Készletek könyvelése";
PBU 6/97 "Tárgyi eszközök könyvelése";
PBU 7/98 "A jelentéstétel dátuma utáni események";
PBU 8/98 "A gazdasági tevékenység függő tényei";
PBU 9/99 "A szervezet bevételei";
PBU 10/99 "Szervezési költségek";
PBU 11/2000 "Társult személyekkel kapcsolatos információk";
PBU 12/2000 "Információ szegmensenként".
3. A vezetési szintet, amelyen a számviteli és belső kontroll általánosan elfogadott, a második szintű dokumentumok által meghatározott szabályait a gazdálkodó a számviteli politikák kidolgozása során hajtja végre.
A vállalkozás számviteli politikája egyfajta alapot jelent a vállalkozás belső kontrolljának megszervezéséhez.
Az Orosz Föderációban a számviteli és pénzügyi beszámolás fenntartásáról szóló rendeleteknek megfelelően a számviteli politika kialakításakor jóváhagyják:
A szintetikus és analitikus számvitel fenntartásához szükséges, a szervezetben használt számlákat tartalmazó munkaszámlázási számla;
Az üzleti tranzakciók nyilvántartására használt elsődleges számviteli dokumentumok formanyomtatványai, amelyekhez nem biztosítják az elsődleges számviteli bizonylatok formanyomtatványait, valamint a belső pénzügyi kimutatások dokumentumai;
Módszerek bizonyos típusú ingatlanok és kötelezettségek értékelésére;
A vagyon és a kötelezettségek leltározásának eljárása;
Dokumentumáramlási szabályok és számviteli információfeldolgozási technológia;
Az üzleti műveletek ellenőrzésének rendje, valamint a számvitel megszervezéséhez szükséges egyéb megoldások.
Ezenkívül az üzleti tranzakciók adatainak feldolgozásának az elsődleges számviteli dokumentumok alapján történő ellenőrzésének és ésszerűsítésének érdekében összevont számviteli dokumentumok készíthetők.
A felsorolt szempontok közül csak az egyes vagyon- és kötelezettségtípusok értékelésének egyik módszerének megválasztásának lehetősége tartozik a vezetői számvitel területére. Minden más szempont a szervezet belső kontrollrendszerének létrehozásának fő iránya.
A PBU 1/98 "A szervezet számviteli politikája" 5. szakasza szerint a vállalkozások választhatnak.
1. A szintetikus és analitikus könyvelés fenntartásához szükséges, a szervezetben használt számlákat tartalmazó munkaügyi számviteli terv.
A Számlatábla vállalkozások pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására történő alkalmazására vonatkozó utasításoknak megfelelően az Elemzési Táblázatban előírt alszámlákat az elemzés, az ellenőrzés és a beszámolás követelményei alapján használják fel. A vállalkozások tisztázhatják az egyes alszámlák tartalmát, kizárhatják és kombinálhatják azokat, valamint további alszámlákat is bevezethetnek;
2. Az üzleti tranzakciók nyilvántartására használt elsődleges számviteli dokumentumok formanyomtatványai, amelyekhez nem nyújtanak be elsődleges számviteli bizonylatokat, valamint a belső pénzügyi kimutatásokhoz szükséges dokumentumok;
3. A vagyon és a kötelezettségek leltározásának eljárása. Az Orosz Föderációban a számviteli és pénzügyi beszámolókról szóló rendelet 26. pontja szerint a számviteli adatok és pénzügyi kimutatások megbízhatóságának biztosítása érdekében a szervezeteknek fel kell készíteniük a vagyon és a kötelezettségek felsorolását, amelynek során jelenlétüket, állapotukat és értékelést ellenőrzik és dokumentálják.
A vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltározásának módszertani útmutatójával összhangban a leltár fő célkitűzései a következők:
A gondolkodás teljességének ellenőrzése a kötelezettségek könyvelésében;
4. A munkafolyamat és a számviteli információk feldolgozásának szabályai. A dokumentumokról és a számviteli munkafolyamatról szóló rendeletnek megfelelően.
Az elsődleges dokumentumok számviteli mozgását (más vállalkozásoktól történő létrehozás vagy átvétel, könyvelésbe vétel, feldolgozás, archívumba továbbítás - dokumentumáramlás) az ütemezés szabályozza. A munkafolyamat ütemezésének elkészítésével kapcsolatos munkát a főkönyvelő szervezi. A dokumentumfolyamat ütemezését a vállalkozás (intézmény) vezetőjének utasításával hagyja jóvá. Az ütemezésnek racionális dokumentumáramlást kell kialakítania a vállalkozásnál (az intézményben), vagyis meg kell határoznia az optimális részlegek és előadók számát, amelyeken keresztül minden egyes elsődleges dokumentum áthalad, és meg kell határoznia az osztályon való tartózkodás minimális időtartamát. A munkafolyamat-ütemezésnek hozzá kell járulnia a vállalaton, az intézményen folyó összes beszámolási munka javításához, a számvitel ellenőrzési funkcióinak megerősítéséhez, a számviteli munka gépesítésének és automatizálásának fokozásához.
5. Az üzleti műveletek ellenőrzésének rendje. Tehát például az 1.3. A hosszú távú befektetések számviteli rendelkezései A hosszú távú befektetési könyvelés céljai a következők:
A létesítmények építése során felmerült költségek időbeni, teljes és megbízható tükrözése a költségek típusa és a vizsgált létesítmények szerint;
Az építkezés előrehaladásának ellenőrzése, a termelési létesítmények és az állóeszközök üzembe helyezése;
Az üzembe helyezett és megszerzett állóeszközök, telkek, természethasználati tárgyak és immateriális javak készletértékének helyes meghatározása és tükrözése;
A hosszú távú beruházások finanszírozási forrásainak elérhetőségének és felhasználásának ellenőrzése.
Az ellenőrzési módszerek és eljárások az ellenőrzési rendszer fontos részét képezik. A sokféle vállalati tevékenység ellenére csak ötféle ellenőrzési módszer létezik:
A feladatok elkülönítése;
Független ellenőrzések rendszere;
Az ellenőrzés és a védelem fizikai módszerei;
Dokumentumellenőrzés;
Engedély-megerősítő rendszer.
A vállalkozások ellenőrzési eljárásokat alkalmaznak. Az ellenőrzési eljárások célja az üzleti tranzakciók elszámolása során felmerülő hibák és torzulások megelőzése, azonosítása és kijavítása. Létezik
sokféle ellenőrzési eljárás, amelyek mindegyikének meg kell akadályoznia egy bizonyos típusú (vagy több típusú) hibát és az információk torzulását.
A valóságban nem létező üzleti tranzakciók;
A ténylegesen végrehajtott üzleti tranzakciókat nem vezetik a könyvelésbe;
Végrehajtott és rögzített jogosulatlan tranzakciók;
Az üzleti tranzakciókat rossz számlákon tartják nyilván;
A rögzített összegek nem pontosak;
Az üzleti tranzakciók elszámolása nem fejeződött be;
Az üzleti tranzakciókat rossz időszakra tették közzé. Az ellenőrzési eljárások hosszas felsorolása helyett ebben a szakaszban ajánlott megvizsgálni azokat az irányokat, amelyekre az ellenőrzési eljárásokat alkalmazzák. Minden típusú üzleti tranzakciót hét fő területen kell ellenőrizni.
1. Az üzleti tranzakciók valósága az, hogy a nyilvántartásba vett tranzakciókat valóban fel kell venni. Az ellenőrzési eljárás abból állhat, hogy az értékesítés nyilvántartása előtt egyeztetik a szállítási okmányokat a számlákkal. Ennek az eljárásnak a célja a nem támogatott (esetleg fiktív) értékesítési rekordok megakadályozása.
2. Teljesség. Ellenőrzési eljárásokkal ellenőrizzük, hogy a regisztráció során elmaradtak-e a tényleges tranzakciók. Ha az árut szállítják, akkor minden szállítmányozási dokumentumot számlával kell igazolni. A tranzakciós okmányokat (ebben az esetben a fuvarokmányokat) gyakran számozzák. A fuvarokmány-számok sorrendjének nyomon követése megfelelő ellenőrzési eljárás.
3. Felbontás. Az ellenőrzési eljárások segítségével ellenőrizzük, hogy az üzleti tranzakciókat engedélyezték-e még azok könyvelése előtt. Példa lehet arra, hogy engedélyezték-e a hitelértékesítést.
4. Pontosság. Eljárásokat alkalmaznak a nyilvántartott összegek kiszámításának helyességének ellenőrzésére. A számlán szállított termék, az egységár és az összegek helyességének ellenőrzése példa erre a fajta eljárásra.
5. Besorolás. Eljárásokat hajtanak végre annak biztosítására, hogy a tranzakciókat az adott ügyfelek meghatározott alszámláihoz rendeljék. Az osztályozást néha összehasonlítják a nyilvántartások pontosságával, de a különbség az, hogy a pontosság kizárólag a rögzített összegek helyességére vonatkozik.
6. Számvitel. Tartalmaz ellenőrzési eljárásokat annak ellenőrzésére, hogy e tranzakciók elszámolása teljesen befejeződött-e, és hogy a könyvelés megfelel-e az általánosan elfogadott számviteli standardoknak.
7. Periodizálás. Feltételezi, hogy a tranzakciókat abban az időszakban könyvelik el, amelyben végrehajtották őket. Mindezek az eljárások, így vagy úgy, a pénzügyi kimutatásokban előforduló hét fő típusú információ és torzulás megelőzésére, azonosítására és kijavítására irányulnak.
Az ellenőrzési eljárások összetételét befolyásolja a vállalkozás tevékenységének volumene, összetettségének foka és jellemzői, valamint az ellenőrzési környezet és a számviteli rendszer sajátosságai.
A vállalkozások ellenőrzési eljárásokat dolgoznak ki és hajtanak végre annak érdekében, hogy megbizonyosodjanak üzleti tranzakcióik jogszerűségéről, a rájuk vonatkozó információk teljes és pontos nyilvántartásba vételéről, az üzleti tevékenység és az azokon történő adatok nyilvántartásba vételének minden hibájának a lehető leggyorsabb feltárásáról hogy a nyilvántartott pénzügyi adatok integritását számítógépes fájlok vagy főkönyvek biztosítják, és hogy az eszközökhöz és a kapcsolódó dokumentumokhoz való hozzáférés korlátozott. Ez azt jelenti, hogy az ellenőrzési eljárások biztosítják, hogy a tranzakciók teljességével, pontosságával, jogszerűségével, az akták és az eszközök védelmével kapcsolatos ellenőrzési célokat elérték, és hogy a számviteli rendszer megbízható pénzügyi információkat állít elő.
Bármilyen tevékenységet mindig jobban lehet ellenőrizni, akár az alkalmazottak közötti felelősségmegosztással, akár kettős ellenőrzéssel. Ezeket az ellenőrzési formákat, hasonlóan a legtöbb megelőző intézkedéshez, leggyakrabban a készpénzfizetésnél használják.
Bármely vállalkozónak szem előtt kell tartania, hogy legalább három fő műveletet kell elvégezni a feladatok megosztása során, vagy saját maga kell elvégeznie:
Csekkek kiadása;
Befizetések;
A bankszámlakivonatok ellenőrzése.
A kettős vezérlés a vezérlőrendszer olyan változata, amelyben a teljes műveletet egy alkalmazott nem tudja végrehajtani. Kettős ellenőrzéssel két ember ugyanazt a feladatot látja el, és a felelősségek közöttük úgy oszlanak meg, hogy egyikük sem tudja végrehajtani az összes műveletet egy adott művelethez. A kontroll mindkét típusának ugyanaz a célja: megakadályozni, hogy egy személy ellenőrizhetetlen hozzáférést kapjon az alapokhoz.
Az engedélyezési rendszer alapján végrehajtott ellenőrzési eljárásoknak sokféle változata van, ezek közül kettő egy speciális jelszórendszer, amely lehetővé teszi bizonyos emberek számára a számítógép használatát és hozzáférést bizonyos adatbázisokhoz, valamint speciális, kézzel írt aláírással ellátott kártyák, amelyek lehetővé teszik az emberek számára, hogy belépni a helyiségekbe banki széffel, készpénzcsekkel és egyéb tranzakciókat végrehajtani a pénzügyi intézményekben.
A belső kontrollok hatékonysága a felelősség megfelelő megosztását jelenti a számviteli és ellenőrzési eljárásokat végrehajtók és az eszközöket kezelők között. A felelősségmegosztás előírja továbbá, hogy különböző személyeknek engedélyeket kell kiadniuk bizonyos típusú üzleti tranzakciók lebonyolítására, az ellenőrzési eljárások végrehajtását az adatfeldolgozás során, az ilyen eljárások végrehajtásának ellenőrzését, a vonatkozó számviteli dokumentumok elkészítését és vagyonnal dolgozni. Egy ilyen szervezet lehetővé teszi a hibák valószínűségének csökkentését, az eszközökkel való visszaélés lehetőségének korlátozását, a pénzügyi dokumentumokban szereplő információk más típusú szándékos elferdítésének kizárását.
A vezérlés másik típusa a dokumentumok vagy rekordok használata számítógéppel olvasható adathordozókon. A számítógépes rendszerben alkalmazott adat-teljesség-ellenőrzési eljárás célja annak biztosítása, hogy az üzleti tranzakciók minden elsődleges adatát bevezessék és feldolgozásra elfogadják.
Az üzleti tranzakciókra vonatkozó adatok teljes körű biztosítását biztosító ellenőrzési eljárásokat különböző módon hajtják végre:
a) minden üzleti tranzakciót a végrehajtás megkezdése után azonnal megszámoznak, és mindegyiket feldolgozás után rögzítik;
b) ellenőrizze az összes adat feldolgozását az úgynevezett "ellenőrző összegek" alkalmazásával.
Az adatok teljességének ellenőrzésére szintén szükség van annak biztosítására, hogy az információk helyesen tükröződjenek, és hogy a belső és külső felhasználásra szánt pénzügyi kimutatások megfelelően elkészüljenek. Az ilyen ellenőrzési eljárások különösen fontosak, ha az adatok az ellenőrzési (szintetikus) számlák könyvelési nyilvántartásába olyan forrásokból kerülnek be, amelyek nem azok a nyilvántartások, amelyekbe az adatokat eredetileg bevezették. A számítógépes számviteli rendszer módosításainak teljességével kapcsolatos ellenőrzési eljárásokat fejlesztenek ki annak biztosítására, hogy az összes üzleti tranzakcióra vonatkozó adatokat bevezessék, feldolgozásra elfogadják és folyamatosan frissítsék. Bizonyos esetekben a változáskezelési eljárások segítségével nyomon követheti bevezetésük teljességét. Ellenőrzési eljárásokra van szükség annak biztosításához, hogy az egyes üzleti tranzakciók adatait teljes egészében, a megfelelő számlára és a megfelelő időben vezessék be. Az összeg és a számla pontosságát a legtöbb esetben a teljesítmény-ellenőrzési eljárások végrehajtásával és a számlák osztályozásával lehet elérni. A számítógépes számviteli rendszerben az adatbevitel pontosságát ellenőrzik annak biztosítására, hogy az adatokat helyesen rögzítették és bevitték a számítógépbe.
A fizikai ellenőrzés a tulajdon védelmét, az ahhoz való hozzáférés korlátozását és az időszakos leltározást jelenti.
A vállalati pénzeszközök fizikai biztonságát gyakran használják lopás vagy más visszaélés elleni védelemre. A védelem és az ellenőrzés fizikai módszerei, például banktárolók, széfek, ablakrácsok, zárak, kulcsok "titokban" megnehezítik a boltozatok tartalmához való hozzáférést, és ezáltal csökkentik a csalárd tevékenységek valószínűségét.
A fizikai ellenőrzés legegyszerűbb formái erős, zárható ajtók, riasztók, biztonsági őrök és egyéb eszközök felszerelését foglalják magukban, hogy megakadályozzák illetéktelen személyek hozzáférését az eszközökhöz. Az ellenőrzési eljárásoknak azt is biztosítaniuk kell, hogy az eszközök és a nyilvántartások védve legyenek a fizikai sérülésektől, például véletlen megsemmisüléstől, károsodástól vagy egyszerűen nem megfelelő tárolástól.
A fizikai ellenőrzési eljárások korlátozzák a támadókat abban, hogy hozzáférjenek a vállalati eszközökhöz.
A számítógépes számviteli rendszerben olyan ellenőrzési eljárásokat hajtanak végre, amelyek korlátozzák a nem hozzáférhető személyek aktáihoz való hozzáférést
speciális engedélyekkel, ezáltal csökkentve az engedély nélküli üzleti tranzakciók javulásának valószínűségét.
A vagyon biztonságának fizikai ellenőrzésének másik módja a leltár.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 49. számú, 1995. június 13-i végzésével jóváhagyott vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltározásának módszertani iránymutatásainak megfelelően egy szervezet minden vagyona, függetlenül annak helyétől és minden típusától pénzügyi kötelezettségek fizikai ellenőrzése (leltár) alá esnek.
Ezenkívül leltározás tárgyát képezik azok a készletek és egyéb típusú ingatlanok, amelyek nem tartoznak a szervezethez, de szerepelnek a számviteli nyilvántartásokban (őrizetben, bérbe adott, feldolgozásra kapott), valamint bármely okból nem elszámolt ingatlanok. .
Az ingatlan leltározását a helyszínen azok a pénzügyileg felelős személyek végzik, akikhez ezt az ingatlant rendelték.
A leltár fő céljai a következők:
Az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának feltárása;
Az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának összehasonlítása a számviteli adatokkal;
A gondolkodás teljességének ellenőrzése a kötelezettségek könyvelésében. A beszámolási év leltárának számát, magatartásuk dátumát, a vagyoni és pénzügyi kötelezettségek felsorolását, amelyeket mindegyiknél ellenőriznek, a vállalkozás vezetője állapítja meg, kivéve azokat az eseteket, amikor a leltár kötelező.
A leltár elvégzéséhez állandó leltárbizottság jön létre a szervezetben. Az állandó és működő leltárbizottságok személyes összetételét a szervezet vezetője hagyja jóvá. A jutalék (megrendelés) összetételéről szóló dokumentumot a leltározásra vonatkozó megrendelések végrehajtásának ellenőrzési könyvében regisztrálják. Legalább egy bizottsági tag hiánya szolgál az alapjaként annak, hogy a leltározás eredményeit érvénytelennek ismerjük el.
Az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzését a pénzügyileg felelős személyek kötelező részvételével végzik.
Az időszakos leltározás eredményeinek tükröződniük kell abban a hónapban, amikor a leltár elkészült, és az éves - az éves számviteli jelentésben.
A független ellenőrzések rendszere a következő pszichológiai tényezőn alapul: az emberek, tudván, hogy munkájukat valaki más irányítja, aligha döntenek csalás elkövetése mellett. A független ellenőrzések típusai nagyon különbözőek lehetnek. Az egyik a „kötelező ellenőrzési” módszer, amelyet az Egyesült Államokban alkalmaznak. Például minden banki alkalmazottnak volt legalább egy folyamatos heti szabadsága az év során. Feltételezzük, hogy távollétében a megfelelő munkát a bank más alkalmazottai fogják elvégezni.
A független ellenőrzések egyéb formái lehetnek a személyzet időszakos rotációja, a személyi tanúsítás elvégzése, ellenőrzések, az úgynevezett "forró vonalak" megszervezése, speciális telefonszámok, amelyeken keresztül az alkalmazottak jelenthetik gyanújukat, stb.
Az ellenőrzési rendszer kialakításának fontos elemei, amelyek fontosak a csalások megelőzése szempontjából, a termelés biztonságát javító programok és a hatékonyan működő belső ellenőrzési részlegek.
A belső ellenőrök biztosítják a független ellenőrzést és lebeszélik a potenciális csalókat az atrocitások elkövetéséről.
Belső pénzügyi ellenőrzés egy fontos irányítási funkció, amely magában foglalja a könyvelést, a pénzügyi elemzést és az ellenőrzést, az elért tényleges eredmény összehasonlítását és értékelését a vállalkozás céljaival és céljaival.
A gazdasági egységek belső pénzügyi ellenőrzésének állapota nagymértékben meghatározza a vállalatok pénzügyi stabilitásának szintjét, a változó piaci viszonyokhoz való alkalmazkodás mértékét és a gazdaság általános állapotát.
A belső pénzügyi ellenőrzés lehetővé teszi a pénzügyi és működési kockázatok, valamint a tisztviselők általi esetleges visszaélések gyors azonosítását, megelőzését és korlátozását. Így a megfelelően szervezett belső pénzügyi ellenőrzés csökkenti a költségeket és hozzájárul az erőforrások hatékony kezeléséhez.
A hazai gyakorlat szempontjából a belső pénzügyi ellenőrzés jelenléte a szervezetben válik relevánssá a tulajdonosok - a közvetlen üzleti irányítás elől távolodó, a kormányzat gyeplőjét szakmai vezetők kezébe adó kormányok vezetői - számára.
A vállalkozás belső pénzügyi ellenőrzésének megszervezése magában foglalja a vállalkozás szigorú szabályozását; a szakemberek jogainak, kötelességeinek és felelősségének meghatározása; képesítési követelmények, kapcsolatok kialakítása a vállalat szervezeti egységeivel és személyzetével.
A belső pénzügyi ellenőrzési részleg szisztematikusan figyelemmel kíséri az összes vezetői objektum tevékenységét, azonosítja a szabványoktól való eltérések okait, az adott objektumra kitűzött céloktól való eltéréseket, ami hozzájárul az azonosított jogsértések azonnali megszüntetéséhez. A belső pénzügyi ellenőrzési szolgálat munkáját a vállalkozásnál az egyéni és naptári munkatervek szerint szervezik, amelyeket a vállalkozás vezetője hagy jóvá. Bármilyen típusú munka végén a vezetőnek jelentést készítenek, amely lehetővé teszi számára, hogy felhívja a figyelmét a feltárt vagy lehetséges jogsértésekre. A belső pénzügyi ellenőrzési szolgálat munkáját akkor tekintik befejezettnek, amikor a belső ellenőrök jelentéseiben felvetett kérdéseket a vállalkozás vezetője megfontolja, és amikor hivatalos parancsot adtak ki az auditorok ajánlásainak elfogadására (elutasítására).
Az ellenőrzés sikerességét a meglévő és a jövőbeni problémák megoldására vonatkozó ajánlások rendelkezésre állása értékeli, és minőségének mutatója az ellenőrzés teljessége. A belső pénzügyi ellenőrzés gazdasági hatékonyságát a jogsértések megelőzése, az adószámítások időben történő módosítása, az adókedvezmények alkalmazása, az optimális számviteli politika és a büntetések jelentős csökkentése révén érik el.
A belső pénzügyi ellenőrzési szolgálat fő célja a szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenysége.
A belső pénzügyi ellenőrzési szolgálat felépítése nagymértékben függ a szervezet sajátosságaitól, méretétől, az adminisztráció konkrét céljaitól, és magában foglalja a megfelelő képesítéssel rendelkező, felhatalmazott személyzettel rendelkező egységeket, amelyek információs interakciót végeznek, megfelelő anyagi, műszaki és információs támogatást nyújt, és az érintett végrehajtó szervnek van alárendelve.
A belső pénzügyi ellenőrzés megszervezéséhez egy vállalatban (nem vállalkozásban) ajánlott létrehozni ellenőrzési és ellenőrzési szolgáltatás- a napi belső ellenőrzésért felelős és a társaság végrehajtó szerveitől független strukturális egység, valamint a belső pénzügyi ellenőrzési szolgálat.
A szolgáltató alkalmazottak kinevezésének eljárását a társaság alapszabályában javasoljuk meghatározni. Az ellenőrzési és ellenőrzési szolgáltatás felépítését és összetételét, az alkalmazottaival szemben támasztott követelményeket a társaság igazgatósága által jóváhagyott belső dokumentumában javasoljuk meghatározni.
A belső pénzügyi ellenőrzési szolgálatnak nemcsak a szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységének ellenőrzésében részt vevő szakembereket kell bevonnia, hanem más szakembereket is (adózás, jogi kérdések, pénzügyi elemzések stb.), Valamint egy megfelelő képesítési tanúsítvánnyal rendelkező könyvvizsgálót. , mivel sajátos ellenőrzési technikákkal kell rendelkeznie, amelyek a lényegesség és az ellenőrzési kockázat értékelésén alapulnak.
A belső pénzügyi ellenőrzés lebonyolításának módszereit a táblázat tartalmazza. egy.
1. táblázat: A belső pénzügyi ellenőrzés lefolytatásának módszereinek osztályozása
|
A pénzügyi ellenőrzés lefedettségének mértéke szerint |
Az ellenőrzés idejére |
Az ellenőrzés gyakorisága szerint |
|
Előzetes |
Napi |
|
|
Tematikus |
Heti |
|
|
Szelektív |
Későbbi |
Havi |
|
Negyedévenként |
||
|
Évi |
||
A belső ellenőrzési rendszer fő funkciói a vállalkozásnál:
a szervezet bizonyos tevékenységeinek ellenőrzése; különféle referenciajelentések benyújtása az ilyen ellenőrzések eredményei alapján; azok átadása a vezetőségnek;
az üzleti szerződések teljesítésének ellenőrzése, számviteli nyilvántartások összeállítása és vezetése, pénzügyi kimutatások készítése, mérlegek és jelentések vizsgálata;
az ingatlanértékelés rendelkezésre állásának, állapotának, helyességének, az erőforrás-felhasználás hatékonyságának, az árak, tarifák, valamint az elszámolási és fizetési fegyelem, valamint az adófizetések ütemezésének aktualizálására vonatkozó jelenlegi eljárás betartásának ellenőrzése;
a vezetői számvitel megbízhatóságának vizsgálata, a termelési költségek elszámolása, a bevételek (a termékek és szolgáltatások értékesítéséből származó) tükröződésének teljessége, a pénzügyi eredmények kialakulásának pontossága, a nyereség és a pénzeszközök felhasználásának törvényessége;
javaslatok kidolgozása és benyújtása a szervezet vezetésének a számviteli és számviteli fegyelem szervezésének javítására, az ellenőrzési rendszer megváltoztatására;
külső ellenőrzés előkészítésének megszervezése, más külső ellenőrző szervek adóhatóságai által végzett ellenőrzések céljából.
A belső pénzügyi ellenőrzési szolgálat is végezhet:
számviteli és adótanácsadás;
vagyonérték felmérése, a vállalkozások, mint ingatlankomplexumok, valamint a vállalkozói kockázatok értékelése;
beruházási projektek kidolgozása és elemzése, üzleti tervek készítése.
A belső pénzügyi ellenőrzés egyik fő követelménye az objektivitás, amelyet függetlenségének mértéke biztosít egy gazdasági egység irányításának részeként. Ezt a követelményt általában az a tény látja el, hogy a belső pénzügyi ellenőrzési szolgálat alárendelt és köteles jelentéseket benyújtani csak az azt kinevező vezetőségnek és (vagy) tulajdonosoknak, valamint az ellenőrzött vezetőktől független strukturális alosztályoknak. gazdasági egység ágai.
A pénzügyi irányítási mechanizmus részeként fontos szerepet kapnak a belső pénzügyi ellenőrzés rendszerei és módszerei.
A belső pénzügyi ellenőrzés egy olyan folyamat, amelyet a gazdálkodó szervez a pénzügyi tevékenység területén végrehajtott valamennyi vezetői döntés végrehajtásának ellenőrzésére és végrehajtásának biztosítására a pénzügyi stratégia végrehajtása és a csődhöz vezető krízishelyzetek megelőzése érdekében.
A hatékonyan működő belső pénzügyi kontrollrendszer megszervezése egy összetett többlépcsős folyamat, amely a következő szakaszokat tartalmazza.
1. A szervezet működésének céljainak, a korábban elfogadott cselekvési módnak, stratégiának és taktikának kritikus elemzése és összehasonlítása a korábbi gazdasági viszonyokra meghatározott tevékenység típusaival, nagyságával, szervezeti felépítésével, valamint képességeivel.
2. A szervezet új (a megváltozott gazdasági feltételeknek megfelelő) üzleti koncepciójának kidolgozása és dokumentáris konszolidációja, valamint olyan intézkedések összessége, amelyek elvezethetik ezt az üzleti koncepciót a szervezet fejlesztéséhez és fejlesztéséhez, sikeres megvalósításához. céljainak megerősítése, piaci pozíciójának megerősítése.
3. A meglévő irányítási struktúra hatékonyságának elemzése, kiigazítása.
4. Formális szabványos eljárások kidolgozása a konkrét pénzügyi és üzleti tranzakciók ellenőrzésére.
5. Belső ellenőrzési részleg (vagy más speciális ellenőrző egység) szervezete. Egy ilyen osztály megszervezésekor figyelembe kell venni a működésének hatékonyságához szükséges alapvető követelményeket.
A belső pénzügyi ellenőrzési rendszer hatékonyságának kritériuma a szervezet belső ellenőrzésének elveinek való megfelelés.
1. A felelősség elve.
2. Az egyensúly elve.
3. Az elszámoltathatóság elve a szervezetben dolgozó belső ellenőrzés minden egyes alanya számára.
4. Az eltérések időben történő bejelentésének elve.
5. Az érdekek megsértésének elve.
6. Az integráció elve.
7. A közigazgatás érdekének elve.
8. A belső ellenőrzés alanyainak kompetencia, jóhiszeműség és őszinteség elve.
9. A megfelelés elve.
10. Az állandóság elve.
11. A belső ellenőrzési módszertan elfogadhatóságának elve.
12. A folyamatos fejlesztés és fejlesztés elve.
13. A prioritás elve.
14. A komplexitás elve.
A belső pénzügyi ellenőrzési rendszer működésének fontos szempontja a rendszer alapelveinek megvalósítása, amelynek betartása növeli mind a külső felhasználók, mind az auditorok, mind pedig a kontrolladatok belső felhasználói hitelességét. Az ellenőrzést a szervezet minden részlegének és szolgálatának egyértelmű interakciója alapján kell végrehajtani. Ezen elvek együttes alapja a belső pénzügyi ellenőrzési rendszer eredményessége.
A belső ellenőrzés a következő feladatokat oldja meg:
1) az eszközök állapotának ellenőrzése és a veszteségek elkerülése;
2) a rendszeren belüli ellenőrzési eljárások végrehajtásának megerősítése;
3) a belső ellenőrzési és információfeldolgozó rendszer hatékonyságának elemzése;
4) a vezetői információs rendszer által kiadott információk minőségének értékelése.
A pénzügyi ellenőrzési rendszer magában foglalja a számviteli rendszert, az ellenőrzési környezetet és az egyedi ellenőrzéseket.
A számviteli rendszer a vállalkozás, a nyilvántartás vezetéséért és a pénzügyi kimutatások elkészítéséért felelős szervezeti egység számviteli politikájából, a feladatok és hatáskörök megoszlásából a számviteli alkalmazottak között, az üzleti tranzakciókat tükröző nyilvántartások előkészítésének, forgalmazásának, tárolásának megszervezéséből áll, e tranzakciók, a nyilvántartási adatok összesítésének formái és módszereinek, az automatizálási eszközöknek a könyvelésben és a jelentésben történő tükröződésének eljárása.
Az ellenőrzési környezet az irányítók tudatossága és gyakorlati cselekedetei, amelyek célja a pénzügyi ellenőrzési rendszer létrehozása és fenntartása; magában foglalja a felelősségek és a hatáskörök felosztását, a pénzügyi ellenőrzés eljárását, a külső tényezőket. A hatáskörök helyes elosztása indokolt és célszerű munkamegosztást eredményez, erőforrásokat takarít meg, kiküszöböli a funkciók megkettőzését, és teljesebb és alaposabb ellenőrzést tesz lehetővé.
Ellenőrzések - módszerek és szabályok annak biztosítására, hogy a tranzakciókat teljes körűen regisztrálják, pontosan a hatályos jogszabályoknak megfelelően, minden jogsértést gyorsan észleljenek és egyértelműek legyenek ezek következményei - hatásuk a számviteli és jelentési adatok pontosságára.
Az elvégzés formája szerint a pénzügyi ellenőrzés az alábbiakra oszlik: előzetes, aktuális (működési) és későbbi.
Az előzetes pénzügyi ellenőrzést a pénzügyi tranzakciók előtt hajtják végre, és nagy jelentőséggel bír a pénzügyi szabálytalanságok megelőzése szempontjából.
A jelenlegi (operatív) pénzügyi ellenőrzést a monetáris tranzakciók végrehajtása, a pénzügyi tranzakciók, a hitelkibocsátás stb.
Utólagos pénzügyi ellenőrzés, amelyet a pénzügyi jelentések és számviteli dokumentumok elemzésével és felülvizsgálatával hajtanak végre a gazdálkodó szervezetek pénzügyi tevékenységének eredményeinek felmérése céljából, a pénzügyi tervek és előrejelzések összehasonlítása a javasolt pénzügyi stratégia végrehajtásának hatékonyságának értékelése, a pénzügyi költségek összehasonlítása eredményeivel jósoltakkal stb.
A végrehajtás módszerei, vagyis a pénzügyi ellenőrzés módszerei és módszerei szerint megkülönböztetik - ellenőrzéseket, felméréseket, felügyeletet, a pénzügyi tevékenységek elemzését, felügyeletet (monitoringot), ellenőrzéseket. A pénzügyi tevékenységek mint a pénzügyi ellenőrzés egyik elemzése magában foglalja az időszakos vagy éves pénzügyi és számviteli kimutatások részletes tanulmányozását a pénzügyi tevékenység eredményeinek általános értékelése, a pénzügyi helyzet értékelése és a saját tőke biztosítása, a hatékonyság hatékonysága érdekében. használatának.
A belső kontroll eljárásokat a következő algoritmus formájában lehet bemutatni:
1. a munkavállalók meghatározott összetételének tevékenységi sorrendjének meghatározása és dokumentáris konszolidálása a vállalaton belüli tervezés és ellenőrzés során.
2. az elsődleges dokumentumok meghatározása, amelyek tükrözik az érintett alkalmazottak feladataik teljesítményére és a vonatkozó pénzügyi vagy üzleti műveletekre vonatkozó tervek végrehajtására vonatkozó adatokat.
3. a dokumentumok mozgásának sorrendjének megválasztása.
4. ellenőrzési pontok meghatározása a konkrét pénzügyi vagy üzleti tranzakciók végrehajtásának különböző szempontjai, valamint a vállalkozás erőforrásainak elérhetőségének és állapotának felmérése céljából; ellenőrzött objektumok ellenőrzött paramétereinek létrehozása; kritikus ellenőrzési pontok létrehozása, ahol a hibák és torzulások kockázata különösen magas.
5. az ellenőrzési módszerek megválasztása.
A cikk egy szervezeten belüli belső ellenőrzésről szóló rendelkezés felépítését és fő szakaszait vizsgálja.
A művészet alapján. A szövetségi törvény 2011. december 6-i 402-FZ "A számvitelről" 19. cikke, valamint a 157n. Sz. Utasítás 6. pontja szerint a bűnüldöző szervek intézményei kötelesek megszervezni a gazdasági élet tényeinek belső ellenőrzését. A belső pénzügyi ellenőrzés célja az Orosz Föderáció jogszabályainak való megfelelés rendszerének létrehozása a pénzügyi tevékenységek, a belső összeállítási eljárások terén, a költségvetési beszámolók és a költségvetési elszámolások minőségének és megbízhatóságának javítása, valamint a felhasználás hatékonyságának növelése. szövetségi költségvetési forrásokból. Az ilyen ellenőrzés gyakorlásának eljárását akkor kell jóváhagyni, amikor az intézmény kialakítja számviteli politikáját. Beszélünk arról, hogy egy ilyen rendelkezés mit tartalmazzon a cikkben.
Ismét megjegyezzük, hogy az intézmény belső pénzügyi ellenőrzésének megszervezésére és lebonyolítására vonatkozó eljárást rögzíteni kell annak számviteli politikájában. Ebben az esetben az intézmény külön szabályzat kiadásával alakíthatja ki számviteli politikáját.
A pénzügyi ellenőrzés megszervezésének és lebonyolításának eljárása külön sorrendben formalizálható.
A belső pénzügyi ellenőrzés a következő módokon hajtható végre:
Az épületellenőrzés opciójának megválasztása a várható munkakörtől, az intézmény pénzügyi és szervezeti képességeitől (nem mindig lehetséges további mértékeket bevezetni), az intézmény szerkezeti jellemzőitől, a szakemberek kompetenciájától stb.
Ugyanakkor a belső pénzügyi ellenőrzésnek a következő típusokat kell tartalmaznia.
|
Vezérlés típusa |
Leírás |
|
Előzetes ellenőrzés |
Ezt az ellenőrzést az üzleti tranzakciók lebonyolítása előtt kell elvégezni. Ez lehetővé teszi annak meghatározását, hogy ez vagy az a művelet mennyire lesz célszerű és jogos. Tehát az előzetes ellenőrzéssel kapcsolatos ellenőrzési intézkedések a jóváhagyott pénzügyi és gazdasági tevékenységi terv betartásának elemzése, a költségvetési, pénzügyi, statisztikai, adóügyi és egyéb jelentések ellenőrzése a jóváhagyás vagy aláírás előtt, stb. |
|
Áramszabályozás |
Ez a fajta ellenőrzés abból áll, hogy napi elemzést készítenek a költségvetés végrehajtási eljárásainak betartásáról, költségvetési (számviteli) kimutatások elkészítéséből és a költségvetési (számviteli) könyvelés vezetéséből, a pénzköltés hatékonyságának és eredményességének felméréséből a célok, a célok és az előrejelzési célok elérése érdekében az intézmény részlegei (fióktelepek és képviseletek) |
|
Utóellenőrzés |
Ezt az ellenőrzést az üzleti tranzakciók eredményeit követve hajtják végre a számviteli dokumentáció és jelentések elemzésével és ellenőrzésével, a készletek és egyéb szükséges eljárások végrehajtásával. |
Az előzetes és a jelenlegi ellenőrzést tehát közvetlenül az intézmény alkalmazottai végzik majd hivatali feladataik keretében, az ezt követő ellenőrzést pedig mind az ellenőrzési osztály (könyvvizsgáló), mind a belső ellenőrzési bizottság elvégezheti.
Ideális esetben biztosítani kell, hogy minden típusú ellenőrzést az intézményben végezzenek:
Az intézmény strukturális egységei az alábbi szinteken szervezik a belső pénzügyi ellenőrzést:
Az ellenőrzés gyakorlásának kiválasztott módját a belső pénzügyi ellenőrzés gyakorlásának rendjéről szóló rendeletben kell rögzíteni, míg a belső kontroll osztály (auditor) tevékenységét a belső kontroll osztályról szóló rendelet is szabályozza.
Tájékoztatásképpen
Ezt a dokumentumot az intézményvezető megrendelésével hagyják jóvá, és ez egy fontos jogi aktus, amely meghatározza a belső ellenőrzési osztály (auditor) megalakítási eljárását, jogállását, feladatait, munkájának megszervezését.
A belső kontrollrendszer működésében részt vevő hatáskörök és szervek körvonalazását az intézmény belső dokumentumai határozzák meg, ideértve az érintett strukturális egységekre vonatkozó rendelkezéseket, valamint az intézmény szervezeti és igazgatási dokumentumait, valamint a munkavállalók munkaköri leírását.
E dokumentumok kidolgozása során meg kell adni az ellenőrök és az osztályok alkalmazottainak jogait és kötelezettségeit, akiket az ellenőrzések érintenek.
Helyeslem
Intézményvezető
________________ / I. I. Ivanov /
A belső pénzügyi ellenőrzés szabályozása
1. Általános rendelkezések
1.1. Ez a rendelet az Orosz Föderáció jogszabályainak (2011.12.06-i szövetségi törvény, 402-FZ "A számvitelről", az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010.12.01-i 157n. Sz. Az állami hatóságok (állami szervek), az önkormányzati szervek, az állami költségvetésen kívüli pénzeszközök irányító testületei, az állami tudományos akadémiák, az állami (önkormányzati) intézmények egységes számviteli táblázatának jóváhagyása és az alkalmazási útmutató " az intézmény. A belső pénzügyi ellenőrzésről szóló rendelet egységes célokat, szabályokat és elveket határoz meg az intézmény belső pénzügyi ellenőrzési intézkedéseinek megszervezésére és lebonyolítására.
1.2. A belső pénzügyi ellenőrzés célja az intézmény költségvetési elszámolásának és beszámolásának megbízhatóságának megerősítése, az Orosz Föderáció hatályos jogszabályainak való megfelelés, amelyek szabályozzák a pénzügyi és gazdasági tevékenységek végzésének eljárását. A belső ellenőrzési rendszert úgy tervezték, hogy biztosítsa:
1.3. A belső ellenőrzés feladatai:
1.4. Az intézmény belső ellenőrzésének a következő elveken kell alapulnia:
1.5. A belső ellenőrzési intézkedések végrehajtása során az azt végrehajtó személyek felhasználhatják:
1.6. Az intézmény belső ellenőrzését az alábbiak gyakorolhatják:
2. A belső pénzügyi ellenőrzés szervezése
2.1. Az intézmény belső pénzügyi ellenőrzését előzetes, jelenlegi és utólagos ellenőrzés formájában hajtják végre.
2.1.1. Az előzetes ellenőrzést az üzleti tranzakció megkezdése előtt hajtják végre. Ez lehetővé teszi annak meghatározását, hogy ez vagy az a művelet mennyire lesz célszerű és jogos. Az előzetes ellenőrzést az intézmény vezetője, helyettesei, a főkönyvelő és a jogi osztály alkalmazottai végzik. Az előzetes ellenőrzés részeként a következő intézkedéseket hajtják végre:
2.1.2. A folyamatos ellenőrzés a költségvetési végrehajtási eljárások betartásának napi elemzését, a költségvetési (számviteli) kimutatások elkészítését és a költségvetési (számviteli) könyvelés vezetését, a regionális (szövetségi vagy önkormányzati) költségvetési alapok beosztott intézmények általi célzott kiadásának nyomon követését, a hatékonyság értékelését jelenti. és a költségvetési források felhasználásának hatékonysága a célok, a célok és az előrejelzési mutatók elérése érdekében a vezetői egységek, a beosztott intézmények részéről.
A jelenlegi ellenőrzés során a következő tevékenységeket hajtják végre:
A jelenlegi ellenőrzést az intézmény számviteli és beszámolási osztályának szakemberei, a gazdasági osztály, a pénzügyi és gazdasági blokkért felelős intézményvezető-helyettes, valamint a belső ellenőrzési szakbizottság szakemberei folyamatosan végzik.
2.1.3. A későbbi ellenőrzést az üzleti tranzakciók eredményei alapján hajtják végre. Számviteli dokumentumok és jelentések elemzésével és ellenőrzésével, leltározással és egyéb szükséges eljárásokkal hajtják végre. Az intézményben történő utólagos ellenőrzés elvégzéséhez belső ellenőrzési bizottság jön létre, amelynek összetételét a jelen rendelet melléklete határozza meg. A bizottság összetétele változhat.
Az utólagos ellenőrzési módszerek a következők:
A költségvetési (számviteli) számvitel állapotának figyelemmel kísérési rendszere az alábbiak ellenőrzését tartalmazza:
2.2. Az ezt követő ellenőrzést ütemezett és előre nem tervezett ellenőrzéseken keresztül hajtják végre. Az ütemezett ellenőrzéseket az intézményvezető által jóváhagyott ellenőrzési terv által megállapított gyakorisággal végzik.
Az ütemezett ellenőrzés fő céljai a következők:
A nem tervezett ellenőrzés során olyan ellenőrzést hajtanak végre, amelynek tekintetében információk vannak a lehetséges jogsértésekről.
2.3. Az ellenőrzésért felelős személyek elemzik a feltárt jogsértéseket, meghatározzák azok okait, és javaslatokat dolgoznak ki azok megszüntetésére és a jövőbeni megelőzésére.
Az előzetes és a jelenlegi ellenőrzés eredményeit az intézmény vezetőjének címzett emlékeztetők formájában állítják össze, amelyek tartalmazhatják az esetleges hiányosságok és jogsértések kiküszöbölésére szolgáló intézkedések listáját, valamint ajánlásokat az esetleges hibák elkerülésére.
2.4. Az utóellenőrzés eredményét törvény formájában készítik el, amelyet a bizottság minden tagja aláír és egy kísérő emlékeztetővel megküld az intézmény vezetőjének. Az ellenőrzési jelentésnek a következő információkat kell tartalmaznia:
Az intézmény azon alkalmazottai, akik hiányosságokat, torzításokat és szabálysértéseket követtek el, írásban magyarázatot nyújtanak be az intézmény vezetőjének az ellenőrzés eredményével kapcsolatos kérdésekről.
2.5. Az ellenőrzés eredményei alapján az intézmény főkönyvelője (vagy az intézményvezető által felhatalmazott személy) cselekvési tervet dolgoz ki a feltárt hiányosságok és jogsértések kiküszöbölésére, megjelölve az időzítést és a felelős személyeket, amelyet az igazgatóság jóváhagy. intézményvezető.
A megállapított időtartam lejárta után a főkönyvelő haladéktalanul tájékoztatja az intézmény vezetőjét az intézkedések végrehajtásáról vagy azok be nem tartásáról, megjelölve a nem teljesítés okait.
3. A belső ellenőrzés alanyai
3.1. A belső kontroll alanyainak rendszere a következőket tartalmazza:
3.2. A belső kontrollrendszer működésében részt vevő szervek hatáskörének és felelősségének megosztását az intézmény belső dokumentumai határozzák meg, ideértve a vonatkozó strukturális felosztásokra vonatkozó rendelkezéseket, valamint az intézmény szervezeti és igazgatási dokumentumait, munkaköri leírásaikat. alkalmazottak száma.
4. Az ellenőrzés alanyainak jogai és kötelezettségei
4.1. A belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtása során az ellenőrzés alanyainak joga van:
4.2. Az ellenőrzés alanyai kötelesek:
5. Felelősség
5.1. A belső ellenőrzés alanyai kompetenciájukon belül és funkcionális felelősségüknek megfelelően felelősek a belső ellenőrzés kidolgozásáért, dokumentálásáért, végrehajtásáért, ellenőrzéséért és fejlesztéséért a rájuk bízott tevékenységi területeken.
5.2. A belső kontrollrendszer megszervezéséért és működéséért a pénzügyi és gazdasági egységért felelős intézményvezető-helyettes felel.
5.3. A hiányosságokat, torzulásokat és jogsértéseket elkövető személyek fegyelmi felelősséggel tartoznak az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének követelményeivel összhangban.
6. A pénzügyi ellenőrzési rendszer állapotának értékelése
6.1. Az intézményben a belső kontrollrendszer hatékonyságának értékelését a belső ellenőrzés alanyai végzik, és az intézményvezető által tartott rendkívüli értekezleteken mérlegelik.
6.2. A belső kontrollrendszer megfelelőségének, megfelelőségének és hatékonyságának azonnali értékelését, valamint a belső ellenőrzési eljárások betartásának ellenőrzését a Belső Ellenőrzési Bizottság végzi.
Ezen hatáskörök keretein belül a belső ellenőrzési bizottság benyújtja az intézményvezetőnek az érvényben lévő belső ellenőrzési eljárások hatékonyságának ellenőrzésének eredményeit és (szükség esetén) a főkönyvelővel közösen kidolgozott fejlesztési javaslatokat.
7. Záró rendelkezések
7.1. A jelen szabályzat minden módosítását és kiegészítését az intézmény vezetője hagyja jóvá.
7.2. Ha az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályainak változásai következtében e rendelet egyes cikkei ütköznek vele, akkor ezek a cikkek érvénytelenné válnak, és az Orosz Föderáció hatályos jogszabályainak rendelkezései az irányadóak.
1. melléklet
Belső Ellenőrzési Bizottság
2. függelék
a belső pénzügyi ellenőrzésről szóló rendelethez
Terv a pénzügyi és gazdasági tevékenységek ellenőrzésére és ellenőrzésére
|
Az ellenőrzött kérdés neve (az ellenőrzés tárgya) |
Ellenőrzött időszak |
A program időtartama |
Felelős személy |
|
|
A pénzeszközök biztonságának és szigorú jelentési űrlapok ellenőrzése |
||||
|
A helyesség ellenőrzése a költségvetéssel, az adóhatóságokkal, a költségvetésen kívüli pénzeszközökkel és az ügyfelekkel |
Havonta a hónap utolsó munkanapján |
Belső Ellenőrzési Bizottság elnöke |
||
|
A jelentés ellen előlegek kiadásának megállapított eljárásának való megfelelés |
Negyedévente a hónap utolsó munkanapján |
Belső Ellenőrzési Bizottság elnöke |
||
|
Az egyeztetési nyilatkozatok elérhetőségének ellenőrzése a beszállítókkal és a vállalkozókkal |
Fél év |
Belső Ellenőrzési Bizottság elnöke |
||
|
Eszközleltár |
Évente, mielőtt elkészítené az éves jelentési űrlapokat |
Belső Ellenőrzési Bizottság elnöke |
Az állami hatóságok (állami szervek), a helyi önkormányzati szervek, az állami költségvetésen kívüli alapok irányító testületei, az állami tudományos akadémiák, az állami (önkormányzati) intézmények egységes számlaszámának használatára vonatkozó utasítások Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010.12.01-i végzésével 157n.
az SVK leltárának főkönyvelője
Az intézmény belső pénzügyi ellenőrzése (ICF) elősegíti a költségvetési pénz, munkaerő és tárgyi erőforrások hatékony felhasználását. A WFC feladata a hibák felderítése, kijavítása és megelőzése a jövőben. A cikkben megtalálhatja a rendelet kész mintáit, a belső pénzügyi ellenőrzés térképét és naplóját.
Cikk (1) bekezdésének értelmében Törvény 19. §-a és a 157n. Utasítás 6. pontja szerint minden intézmény köteles tevékenységének ellenőrzését megszervezni. Ez az eljárás lehetővé teszi a költségvetési források hatékony felhasználását, az elszámolás magas színvonalának biztosítását, valamint a jelentések megbízhatóságát. Vizsgáljuk meg, mi foglalja magában az állam belső pénzügyi ellenőrzését, milyen szabályok vagy szabványok szerint hajtják végre.
A költségvetési intézmény belső pénzügyi ellenőrzése arra irányul, hogy a szervezet elérje céljait, megakadályozza a kialakult eljárástól való eltéréseket, biztosítsa a számvitel és a beszámolás helyességét. Ez az esemény különösen bonyolult szervezeti felépítésű intézmények számára releváns, beleértve a fióktelepeket vagy a részlegeket.
A vezérlési sorrend legújabb változásairól a folyóirat cikkében olvashat
Az ellenőrzési rendszernek ki kell terjednie minden olyan tranzakcióra, tranzakcióra és eseményre, amely befolyásolhatja a tevékenységek eredményét vagy a pénzmozgást. A saját alkalmazás ellenőrzési tervének kidolgozásakor szövetségi szabványokat használhat az ellenőrzési tevékenységekhez. A konkrét tevékenységek kiválasztása során figyelembe kell vennie a pénzügyi terület követelményeit:
Ennek oka az a tény, hogy minden alapítónak (RBS és GRBS) ellenőriznie kell beosztott struktúráját. Ezzel párhuzamosan az intézményeket az állam vagy a helyi hatóságok ellenőrzik. A tevékenységek fő célja az alábbiak ellenőrzése:
A WFC rendszer fejlesztésekor figyelembe kell venni az alábbi szabályozási jogi aktusok követelményeit:
A belső pénzügyi ellenőrzésről szóló rendelet a belső pénzügyi ellenőrzés végrehajtására vonatkozó eljárás jóváhagyására készült. Ezt a szabályozást az intézmény számviteli politikájának külön szakasza formájában lehet formalizálni. Korábban meg kell határoznia, hogy ki hajtja végre pontosan az eljárást. Az opció a munka mennyiségétől és sürgősségétől, az intézmény általános helyzetétől, a szervezeti felépítéstől függ:
A WFC sorrendjének tartalmaznia kell az ellenőrzés főbb árnyalatait:
Az intézmény bármilyen információt hozzáadhat a nyilatkozathoz, beleértve a belső pénzügyi ellenőrzési tervet is a szabályozási követelményeknek megfelelő nyilvántartás vezetésére. A lényeg, hogy a rendelet szövegében megállapodjunk az GRBS-szel.
Nézze meg és töltse le a kimutatás mintáját:
A WFC végrehajtásának előkészítése során ki kell dolgozni egy belső pénzügyi ellenőrzési kártyát. Itt talál információt a határidők betartásáért felelős tisztviselőről, a műveletek gyakoriságáról. Ezenkívül megjelennek az ellenőrzési módszerek és módszerek, stb. A térkép minden típusú műveletet megkövetel, amelyekért külön osztály felel.
A dokumentum a következő év eleje előtt készül. A kiigazítások a következő helyzetekben történnek:
A belső pénzügyi ellenőrzés eredményeiről szóló jelentés célja, hogy rögzítse a feltárt jogsértésekről és hiányosságokról szóló információkat, a költségvetés végrehajtásának elmaradásával járó kockázatok forrásait, a korrekciós javaslatokat. A belső esemény eredményei alapján ki lehet tölteni egy protokollt vagy egy jegyzetet. A dokumentumhoz csatolták az észlelt jogsértések kiküszöbölésére szolgáló intézkedések listáját és további megelőzésükre vonatkozó ajánlásokat.
A belső önkormányzati pénzügyi ellenőrzés végrehajtására vonatkozó előírások magukban foglalják az eredmények nyilvántartását. Erre következtetést vonnak le; és külső ellenőrzéssel - aktus. A dokumentumokat véletlenszerűen töltik ki. Azoktól az alkalmazottaktól, akiknek hibájából hiányosságok merültek fel, írásbeli magyarázatot kell adniuk a szervezet vezetőjének.
A belső pénzügyi ellenőrzésről szóló folyóiratban az intézmények a következőket közlik:
A belső pénzügyi ellenőrzés normái szerint a dokumentum tartalmazza a szervezet tevékenységének törvényességi vizsgálatának végeredményét. Ezenkívül tükrözi a költségvetési alapok hatékony kezelését befolyásoló üzleti tranzakciók minőségével kapcsolatos következtetéseket.
A naplót annak az intézménynek a részlegének kell elkészítenie, amelyet a költségvetési eljárások végrehajtásáért neveznek ki. A dokumentumot az ellenőrzési osztály információi alapján töltik ki. A forma önkényesen alakítható. Javasoljuk példaként az RF Kincstár 16.12.16-i 475. számú rendelete szerinti szabványt, amely maga a formanyomtatványt és annak elkészítésére vonatkozó eljárást hagyta jóvá.
A magazin elektronikus formában vagy "papíron" történő regisztrációja megengedett. Az elektronikus módszer lehetővé teszi a jogsértések csoportosítását az előfordulásuk időtartama, típusa és egyéb szempontok szerint. A program használatával elérhető a felvételi idő azonosítása; védelem az illetéktelen hozzáférés ellen; feljegyzések készítése a jogsértésekről.
A belső önkormányzati pénzügyi ellenőrzés végrehajtásának eljárása előírja a vonatkozó információk kitöltését az indokolásokban. Ilyen formanyomtatványokat csatolnak az intézmény éves könyveléséhez (f. 0503760) és a költségvetési beszámolóhoz (f. 0503160). Az 5. táblázat adatokat tartalmaz a jelentéstételi időszakban elvégzett ellenőrzési tevékenységek eredményeiről, valamint ajánlásokat tartalmaz a hiányosságok kiküszöbölésére.
Jogalkotási szinten a szervezetnek a pénzügyi beszámolók belső ellenőrzési rendszerének hiánya miatt szankciókat közvetlenül nem hagyják jóvá. De a pénzügyi hatóság bármikor felkeresheti az intézményt, hogy tanulmányozza ellenőrzési rendszerét. Az ilyen ellenőrzések eredményei alapján az auditorok megbízást vagy előadást adhatnak ki. Ha nincsenek észrevételek a felülvizsgálattal kapcsolatban, az űrlap nincs kitöltve.
A dokumentum jelzi a jogsértések jelenlétét. Ha nem teljesíti a megrendelést (előadást), akkor a szabálysértő felelősséggel tartozik. Jelenleg a büntetés összege:
Jegyzet! A belső ellenőrzések lefolytatásakor felelősségük részeként felelősséget lehet biztosítani az eljárás alá vontak számára. A hiányosságokban, jogsértésekben és torzulásokban bűnös személyek esetében fegyelmi felelősséget általában az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve vezet be. Különleges bizottság felel a rendszer megfelelőségének és hatékonyságának értékeléséért, valamint annak betartásának ellenőrzéséért. A bizottság összetételét a szervezet vezetője hagyja jóvá.
