A kintlévőségek és tartozások elemzése nagy jelentőséggel bír, mert a követelések és kötelezettségek volumenében, összetételében és szerkezetében bekövetkező változások befolyásolják a társaság pénzügyi helyzetét. Nézzünk példákat egy ilyen elemzés elvégzésére.
Miről szól ez a cikk:
A kintlévőségek és tartozások a forgótőke összetevői, szintjük közvetlenül befolyásolja a forgalmi ciklust - azt az időszakot, amikor a pénzeszközöket a termék előállítására fordították, és a vevőtől a pénzeszközök megérkezéséig.
A vevőkövetelés bármely vállalkozásnak és személynek a vállalkozásunk javára fennálló tartozása. Halasztott fizetéssel történő értékesítésből adódik. Lényegében az eladó kölcsöne a vevőnek.
A vállalkozás követeléseinek elemzése a következő területeken történik:
Nézzünk egy példát az elemzésre követelések ... Ehhez készítsük el az 1. táblázatot.
Asztal 1... Adatok a kintlévőségek elemzéséhez
|
Index |
2014 végén |
2015 végén |
2016 végén |
Növekedési üteme,% |
Abszolút eltérés, ezer rubel |
|||||
|
Hosszú lejáratú követelések |
||||||||||
|
Rövid lejáratú követelések, beleértve: |
||||||||||
|
elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal |
||||||||||
|
elszámolások vevőkkel és vásárlókkal |
||||||||||
|
adókra és illetékekre vonatkozó számítások |
||||||||||
|
társadalombiztosítási és biztonsági számítások |
||||||||||
|
számításokat elszámoltatható személyekkel |
||||||||||
|
elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel |
||||||||||
|
Jövőbeli kiadások |
||||||||||
Az 1. táblázat szerint a vevőállomány szintje 2014-ben 890 ezer rubellel csökkent. vagy 0,4%. 2016-ban azonban jelentős, 83 256 ezer rubel növekedés történt. vagy 1,4-szer. A vevőállomány növekedésére a legnagyobb hatással a vevők és vevők tartozásának (vevőkövetelések) növekedése volt. Továbbá érdemes elemezni a szerződő feleket és a bekövetkezés időpontját.
Annak mérését, hogy egy vállalat ügyfelei átlagosan mennyi idő alatt fizetnek az áruszállításért, a követelések lejárati mutatójának nevezzük.
A kintlévőség forgalmi mutatója azt mutatja meg, hogy az adott időszakban (évben) hányszor kapott a szervezet a vevőktől a kifizetetlen tartozás átlagos egyenlegének megfelelő összeget.
Forgalmi mutató = Bevétel / Követelések átlagos szintje
Átlagos vevőállomány = (DZ az időszak elején + DZ az időszak végén) / 2 - a pénzügyi kimutatások szerint.
A napokban kifejezett forgalom kiszámítása a következő képlettel történik:
DZ forgalom (nap) = (Átlagos kintlévőség * napok száma az időszakban) / Bevétel áfával
A gyakorlatban a követelések normatív szintjét a bevétel mértékétől függően határozzák meg. Tegyük fel, hogy egy kéthavi bevételi szint lehet a normál szint.
A kintlévőségek elemzésének szükségszerűen tartalmaznia kell a feltételek tanulmányozását halasztott fizetés (hitel) az eladó által biztosított. Ezek a feltételek számos tényezőtől függenek:
Ha a cég gyorsan terjeszkedik, akkor előfordulhat a hiteleladások túlzott bővülése. Az eladások növelése érdekében a vásárlóknak kedvezőbb feltételeket kínálnak a halasztott fizetéshez. Természetesen a vevőállomány szintje és forgalma növekedni fog. A tevékenység bővülésével több pénzre lesz szükség a termelési költségek fedezésére (alapanyag- és anyagbeszerzés, személyzettel való elszámolás stb.) Ez a helyzet negatívan befolyásolhatja a cég likviditása .
Egy adott szerződő félre vonatkozó limit meghatározásához további információkat kell összegyűjteni és elemezni. Melyik, a videón, mondja Dmitrij Ginkulov, az "Artplast" cég gazdasági és pénzügyi vezérigazgató-helyettese.
Az elemzést követően a kintlévőségek csökkentésének egyik módja a korai fizetés kedvezményének biztosítása.
A kedvező áron nyújtott kedvezmények korábbi fizetésre ösztönzik az ügyfeleket, ami segít a kereskedőnek elkerülni a hitelezés során felmerülő pénzügyi költségek egy részét. Így ez befolyásolhatja a jövedelmezőséget.
Az eladónak pénzforgalmi problémái lehetnek. Ha a kedvezmények idő előtti fizetésre ösztönzik az ügyfeleket, ezzel segíthetik a vállalatot a likviditás fenntartásában.
A korai fizetési kedvezmények bizonyos esetekben befolyásolhatják a kereslet mértékét, ha a hitelfeltételek részeként vásárlásra késztetik az ügyfeleket.
A kedvezményeknek azonban vannak bizonyos hátrányai:
Annak eldöntéséhez, hogy pénzügyileg megvalósítható-e az előtörlesztési engedmény, össze kell hasonlítania a kedvezmény költségét a vevőállományba történő befektetés csökkentéséből származó nyereséggel.
A B vállalat jelenlegi bevétele 3 millió RUB. évente, a követelések átlagos törlesztési ideje pedig két hónap. Kedvezmények nem vehetőek igénybe. A cég vezetése nem tudja eldönteni, hogy egy hónapon belül adjon-e 2 százalékos fizetési kedvezményt. Feltételezi, hogy minden vásárló igénybe veszi a kedvezményt. A társaság 30%-os befektetésarányos megtérülést érhet el.
A vezetőségnek engedményt kell adnia?
Ebben a példában a kedvezmény nyújtásának előnye a követelések törlesztési időszakának lerövidülése, és ennek következtében a szükséges forgótőke-befektetési szint fenntartása.
A követeléseket az eladások összegében fogják mérni (lásd a 2. táblázatot)
2. táblázat... A követelések elemzése
|
DZ változik |
DZ, becsült összege eladások, dörzsölje. |
|
A DZ jelenlegi értéke (2/12 * 3 000 000 rubel.) |
|
|
A DZ új költsége (1/12 * 3 000 000 rubel.) |
|
|
A befektetések csökkentése DZ-ben |
A követelések csökkentésének költsége a kedvezmények költsége, azaz:
A DZ csökkentésének költségei = 3 000 000 rubel. * 2% = 60 000 rubel.
A kintlévőségek 250 000 rubel csökkentése. 60 000 rubelbe kerül a cégnek. évente. Ha a vállalat 30%-ot tud keresni a befektetéseken, akkor a nyereség:
A beruházás nyeresége = 250 000 rubel. * 30% = 75 000 rubel.
A kedvezményekre vonatkozó politika tanácsos lesz, mivel a nyereség 75 000 rubel. meghaladja a költségeket 60 000 rubel összegben.
Kötelezettségek: a vállalkozásnak főtevékenysége végzéséhez nyújtott árukért és szolgáltatásokért fennálló tartozás, a költségvetés és a költségvetésen kívüli alapok, a személyzet és az egyéb hitelezők felé történő befizetésekkel kapcsolatos tartozás.
A szállítói tartozások kezelése és elemzése számos tevékenységet foglal magában:
Egy példa a szállítói tartozások elemzésére a 3. táblázat adatai szerint történik.
3. táblázat... Adatok a hitelező elemzéséhez
|
A jelző neve |
12/31/2016 |
12/31/15 |
12/31/14 |
|
|
Fizetendő számlák |
||||
|
szállítók és vállalkozók |
||||
|
a szervezet alkalmazottaival szembeni eladósodás |
||||
|
adósság állami és nem költségvetési szervek felé |
||||
|
hátralékos adók és illetékek |
||||
|
kapott előlegeket |
||||
|
egyéb hitelezők |
A mérleg szerint a szállítói tartozások szintje éves csökkenő tendenciát mutat. Elsősorban a kapott előlegek és adóhátralékok miatt. A szállítói hitel a teljes tartozás nagy részét teszi ki.
A fizetendő időszak azt az átlagos időt (napokban), amely a hitelre kapott szállítások kifizetéséhez szükséges.
A szállítói kötelezettségek forgalmi arányát (az időszaki forgalmak számát) a következő képlettel számítjuk ki:
Forgalmi mutató КЗ = Értékesítési költség / Tartozások átlagos összege
Átlagos tartozás: (időszak eleji KZ + időszak végén KZ) / 2 - a beszámoló szerint. Az összehasonlíthatóság érdekében a tartozás összegét az áfa alól el kell különíteni.
A napokban kifejezett szállítói forgalom kiszámítása a következő képlettel történik:
KZ forgalom (nap) = (Átlagos tartozás * napok száma az időszakban) / Értékesítési költség
A rövid lejáratú adósságok kereskedelme a rövid távú finanszírozás forrásának tekinthető.
A beszállítói hitelezés általános üzleti gyakorlat, és szinte minden vállalatnak vannak beszállítói, akik fizetésre várnak. Úgy tűnhet, mint egy ingyenes kölcsönzés, de:
Mérlegelni kell az elveszett kedvezmények költségét és egy bizonyos időszakra kapott kölcsön szolgáltatási költségeit. Pénzügyileg jövedelmezőbb lehet korán fizetni a szállítónak és kedvezményeket kapni, mint néhány nap alatt befektetni.
A követelések és kötelezettségek mértékére és forgalmára vonatkozóan nincsenek egységes szabványok. Sok múlik a szervezet iparágán, üzleti struktúráján, fejlesztési stratégiáján és pénzügyi politikáján. Fontos az is, hogy nyomon kövessük a mutatót a dinamikában és a tartozás szintjével való arányt.
A kintlévőségek és kötelezettségek elemzése során fontos ezen mutatók arányának felmérése. Egyenlőségüket optimálisnak tartják. Az a helyzet, amikor a szállítók meghaladják a követeléseket, elfogadható, mint a szállítók követelések. Az ellenkező helyzet növeli a pénzügyi ciklust, i.e. a cég gyorsabban fizeti ki a szállítókat, mint amennyi pénzt kap a vevőktől. Ez pedig a kintlévőségek és tartozások legkevésbé optimális aránya, és a pénzeszközök forgalomból való további eltérítéseként jellemezhető.
Mit tehet a cég vezetése a pénzügyi ciklus lerövidítése érdekében? Ha később fizet a szállítóknak, elveszítheti az ellátási kedvezményeket. Szigorítsa meg az ügyfélszabályokat és csökkentse a halasztott fizetéseket – ez további költségekkel járhat a korai fizetési engedmények miatt. Minden megoldásnak kiszámítottnak és költséghatékonynak kell lennie.
A menedzsment belső erőforrásaként a forgalmi mutatók beépíthetők a társaság negyedéves bónuszrendszerébe. Az áru DZ forgalmi időszakának csökkentése az értékesítési osztályok feladata. A beszállítók KZ forgalmi idejének növelése az ellátási szolgáltatás feladata.
Dmitrij Ginkulov, az Artplast gazdasági és pénzügyi vezérigazgató-helyettese elmondja, mit kell tenni a rossz követelések növekedésének megakadályozása érdekében.
A kintlévőségek általában a társaság forgóeszközeinek körülbelül egyharmadát, sőt talán még többet teszik ki.
V.V. szerint Kovalev szerint a kintlévőségeket a saját forgótőke immobilizálásaként minimalizálni kell, de ez sok okból nem történik meg, többek között a verseny miatt.
Mielőtt azonban folytatnánk a kintlévőségek elemzését, határozzuk meg, mi is tartalmazza magát a „követelés” fogalmát. A debitum latinból fordítva kötelességet, kötelezettséget jelent. Ezt a kifejezést először Zénón papiruszai említik, aki Kr. e. 256-ban. megreformálta a számviteli rendszert Görögországban.
Jelenleg a kintlévőség fogalmának a különböző tevékenységi területeken történő alkalmazása oda vezetett, hogy a fogalom értelmezése feltételesen felosztható jogi, számviteli és közgazdaságira.
| Egy forrás | Meghatározás |
|---|---|
| Jogi megközelítés | |
| Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve | A kötelezettség alapján egy személy (az adós) köteles egy másik személy (a hitelező) javára bizonyos cselekményt végrehajtani, mint például: ingatlant átruházni, munkát végezni, szolgáltatást nyújtani, közös tevékenységhez hozzájárulni, pénzt fizetni, stb., vagy tartózkodjanak bizonyos cselekményektől, és a hitelezőnek jogában áll követelni az adóstól kötelezettségének teljesítését |
| Üres I.A. Vagyonkezelés | A vevőkövetelés egy vállalkozás javára fennálló tartozás összege, amelyet jogi személyek és magánszemélyek pénzügyi kötelezettségei képviselnek. |
| V. V. Kovaljov Bevezetés a pénzgazdálkodásba | A vevőkövetelés jogi személyeknek és magánszemélyeknek egy adott gazdálkodó szervezettel szemben fennálló tartozása |
| Rumyantseva A.Yu. Követelések kezelése a vállalkozásban | Követelések – a jogi személyeknek és magánszemélyeknek nyújtott hitelezés speciális formája, amelyet a jogszabályi keret támogat vagy nem támogat |
| Számviteli megközelítés | |
| Bocharov V.V. Vállalkozások és társaságok pénzforgalmának menedzselése | A vevőállomány egy összetett tétel, amely magában foglalja az elszámolásokat: vevőkkel és ügyfelekkel; a követelésekről; leányvállalatokkal és leányvállalatokkal; résztvevőkkel (alapítókkal) az alaptőkéhez való hozzájárulásról; a kiadott előlegekről; más adósokkal |
| Pyatov M.L. Szervezeti elkötelezettség menedzsment | A vevőkövetelések harmadik felek vállalkozásával szembeni kötelezettségei, amelyek az elszámolási számlákon jelennek meg - vevők, alkalmazottak, hitelfelvevők, költségvetés |
| Pénzügyi és hitelezési enciklopédikus szótár prof. A.G. Grjaznova | A vevőkövetelések a kereskedelmi kölcsön keretében történő szállítások miatti követelések |
| Gazdasági megközelítés | |
| Efimova O.V., Melnik M.V. Pénzügyi kimutatások elemzése | A vevőállomány befektetés, és egy módja annak, hogy növeljük a hitelből történő értékesítést az árbevétel és a saját tőke növelése érdekében |
| Bezrukikh P.S. Könyvelés | A követelések a szervezet vagyoni követelései, amelyek a szervezet vagyonának részét képezik más jogi személyekkel és magánszemélyekkel szemben, akik az adósai. |
A követelések elemzése a következő sorrendben végezhető el:
A vállalati követelések összetételének, szerkezetének és dinamikájának felméréséhez táblázatot készítünk, amely tartalmazza a vevőállomány összetételére, szerkezetére és dinamikájára vonatkozó információkat (1. táblázat).
Az 1. táblázat adataiból látható, hogy az elemzett vállalatnak nincs hosszú lejáratú követelése, minden követelés rövid lejáratú.
1. táblázat A vevőállomány összetételének, szerkezetének és dinamikájának elemzése
| Index | 2013 végén. | 2014 végén. | 2015 végén | Növekedési üteme,% | Abszolút eltérés, ezer rubel | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| ezer rubel. | % | ezer rubel. | % | ezer rubel. | % | 2014/2013 | 2015/2014 | 2014/2013 | 2015/2014 | |
| Hosszú lejáratú követelések | 0 | 0,0% | 0 | 0,0% | 0 | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0 | 0 |
| Rövid lejáratú követelések, beleértve: | 235061 | 100,0% | 234087 | 100,0% | 324583 | 100,0% | 99,6% | 138,7% | -974 | 90496 |
| - elszámolások beszállítókkal és kivitelezőkkel | 332 | 0,1% | 227 | 0,1% | 601 | 0,2% | 68,4% | 264,8% | -105 | 374 |
| - elszámolások vevőkkel és vásárlókkal | 234615 | 99,8% | 233353 | 99,7% | 316614 | 97,5% | 99,5% | 135,7% | -1262 | 83261 |
| - adók és illetékek számítása | 0 | 0,0% | 228 | 0,1% | 6204 | 1,9% | 0,0% | 2721,1% | 228 | 5976 |
| - társadalombiztosítási és társadalombiztosítási számítások | 0 | 0,0% | 22 | 0,0% | 19 | 0,0% | 0,0% | 86,4% | 22 | -3 |
| - számítások elszámoltatható személyekkel | 0 | 0,0% | 12 | 0,0% | 3 | 0,0% | 0,0% | 25,0% | 12 | -9 |
| - elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel | 5 | 0,0% | 2 | 0,0% | 887 | 0,3% | 40,0% | 44350,0% | -3 | 885 |
| - Jövőbeli kiadások | 109 | 0,0% | 243 | 0,1% | 255 | 0,1% | 222,9% | 104,9% | 134 | 12 |
Az 1. táblázatban látható, hogy 2014-ben a vevőállomány. csökkent 2013-hoz képest. 0,4%-kal, és 234 087 ezer rubelt tett ki, ami 974 ezer rubelt jelent. kevesebb, mint 2013-ban. A követelések végösszegének csökkenése nagyrészt a vevők és ügyfelek adósságállományának 1.262 ezer rubel csökkenése miatt következett be.
2015-ben 2014-hez képest növekszik a vevőállomány. - 38,7% -kal vagy 90 496 ezer rubel. A vevőállomány növekedésére a legnagyobb hatást a vevők és ügyfelek tartozásának növekedése - 83 261 ezer rubel, valamint az adók és illetékek állományának növekedése - 5 976 ezer rubel - gyakorolta.
Így mindhárom vizsgált időszakban a követelések összességéből a legnagyobb arányt a vevők és a vásárlók tartozása teszi ki (2013 végén ennek az adósságnak az aránya az összességből 99,8%, 2014-ben 99,7%, 2015 vége. - 97,5%). A fennmaradó komponensek aránya jelentéktelen.
Ezért kiemelt figyelmet kell fordítani a vevőkkel és ügyfelekkel történő elszámolások során keletkezett kintlévőségekre. Ehhez a vevők és vásárlók adósságállományának összetételét, szerkezetét, dinamikáját kell tanulmányozni (2. táblázat).
2. táblázat A vevőkkel és ügyfelekkel szembeni követelések összetételének, szerkezetének és dinamikájának elemzése
| Index | 2013 végén. | 2014 végén. | 2015 végén | Növekedési üteme,% | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| ezer rubel. | % | ezer rubel. | % | ezer rubel. | % | 2014 / 2013 | 2015 / 2014 | |
| Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel, beleértve: | 234615 | 100,0% | 233353 | 100,0% | 316614 | 100,0% | -0,5% | 35,7% |
| A cég | 90294 | 38,5% | 71410 | 30,6% | 131558 | 41,6% | -20,9% | 84,2% |
| B cég | 33042 | 14,1% | 40704 | 17,4% | 50665 | 16,0% | 23,2% | 24,5% |
| B cég | 32394 | 13,8% | 35668 | 15,3% | 43612 | 13,8% | 10,1% | 22,3% |
| Cég: G | 20449 | 8,7% | 22160 | 9,5% | 24747 | 7,8% | 8,4% | 11,7% |
| 58436 | 24,9% | 63411 | 27,2% | 66032 | 20,9% | 8,5% | 4,1% | |
A társaság adósságállományának szerkezetében 4 szerződő félnek van a teljes tartozás 10%-át meghaladó tartozása: A, B, C, D cég. A többi vevő tartozása kisebb arányban szerepel a teljes tartozásban, és az oszlopban összevonva szerepel. "Egyéb vevők és vásárlók".
A vevők és vevők teljes adósságállományából a legnagyobb arányt az A társaság adóssága teszi ki, 2015 végi részesedése - 41,6%. A megadott cég tartozása 2014-hez képest. 60 148 ezer rubel nőtt, ami nagyobb mértékben biztosította a „vevők és vásárlók” tétel alatti követelések növekedését.
A mélyebb elemzéshez készítsünk egy összefoglaló táblázatot, amelyben a kintlévőségeket a keletkezés időszaka szerint osztályozzuk (3. táblázat). Egy ilyen táblázat rendszeres összeállítása lehetővé teszi, hogy világos képet mutasson az adósokkal való elszámolások helyzetéről, és azonosítsa a lejárt követeléseket.
3. táblázat Vevőkkel szembeni követelések elemzése 2015. évi alapítási futamidő szerint.
| Partner neve | 2015 végén | beleértve az oktatás feltételeit, ezer rubel | Késés, napok | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| ezer rubel. | % | 0-30 nap | 31-60 nap | 61-180 nap | Több mint 181 nap | ||
| A cég | 131558 | 41,6% | 10248 | 70883 | 50426 | 0 | 180 |
| B cég | 50665 | 16,0% | 7382 | 20846 | 15549 | 6888 | 60 |
| B cég | 43612 | 13,8% | 43612 | 0 | 0 | 0 | 30 |
| Cég: G | 24747 | 7,8% | 24747 | 0 | 0 | 0 | 30 |
| Más vásárlók és vásárlók | 66032 | 20,9% | 24934 | 17141 | 18529 | 5429 | |
| Vevők és vásárlók tartozásai, összesen | 316614 | 100,0% | 110923 | 108871 | 84504 | 12317 | |
| százalékában a vevők tartozásának teljes összegéhez | 100,0% | 35,0% | 34,4% | 26,7% | 3,9% | ||
A 3. táblázat adatai azt mutatják, hogy a vevőkövetelések döntő hányada 60 napig terjedő tartozás, ezen belül a legfeljebb 30 napos keletkezési futamidejű tartozás aránya 35,0%; 31 és 60 nap között - 34,4%.
A B társaság adóssága érdemel nagyobb figyelmet, mivel tartozásának 44,3%-a lejárt. Figyelni kell az „Egyéb vevők és ügyfelek” soron lévő lejárt tartozásra is 41 098 ezer rubel (17 141 + 18 529 + 5 429) összegben, mert a 30 napnál hosszabb keletkezési időtartamú tartozás fennállását a szerződések feltételei nem írják elő.
Vegye figyelembe, hogy a probléma 12 317 ezer rubel vagy az adósság teljes összegének 3,9% -a tartozásként ismerhető fel, mivel erre a tartozásra nem vonatkoznak a megállapodások feltételei (a vállalat nem biztosít halasztott fizetést többért 180 napnál), ami a fizetési fegyelem megsértését és a társaság figyelmetlenségét jelzi a meghatározott helyzettel szemben.
A kintlévőségek elemzése során a vevőállomány forgalmának mutatóit számítják ki és értékelik, amelyek a vizsgált időszakban az adósságforgalmak számát, valamint egy forgalom átlagos időtartamát jellemzik (4. táblázat).
4. táblázat A vevőállomány forgalmának elemzése
| Index | Mértékegység fordulat. | 2013 | 2014 | 2015 | A változás | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 2014/2013 | 2015/2014 | |||||
| Követelések | ezer rubel. | 235061 | 234087 | 324583 | -974 | 90496 |
| A vevőállomány átlagos értéke | ezer rubel. | 232905 | 234574 | 279335 | 1670 | 44761 |
| Napok száma az időszakban | nap | 360 | 360 | 360 | ||
| Az időszak bevétele | ezer rubel. | 330940 | 427974 | 532698 | 97034 | 104724 |
| A vevőállomány forgalmi aránya | 1,42 | 1,82 | 1,91 | 0,40 | 0,08 | |
| A kintlévőségek forgalmának időtartama, kb | nap | 253,36 | 197,32 | 188,78 | -56,04 | -8,54 |
| Átlagos napi bevétel, Obdn | ezer rubel. | 919,28 | 1188,82 | 1479,72 | 269,54 | 290,90 |
| Alapok felszabadítása (vonzása), ΔAdd * Obdn | -66619,78 | -12638,58 | ||||
A vevőállomány forgalmának futamideje a vizsgált időszakokban csökkent, ami a vevőállomány lejáratának csökkenését jelzi, és pozitívan értékelhető, mivel pénzeszközök forgalomból való kiszabadulásához vezet.
Tehát 2013-ban. a kintlévőségek forgalmának időtartama 253 nap volt, i.e. az adósságot átlagosan 1,42-szer fizették vissza 360 napos időszak alatt, 2014-ben. a forgalom időtartama 56 nappal csökkent és 197 napot tett ki 2015-ben. a vevőállomány forgalmának időtartama is csökkent (8 nappal), és 189 napot tett ki.
Hasonlítsuk össze a bevétel növekedési ütemét a vevőállomány növekedési ütemével. A vevőállomány növekedése akkor indokolt, ha ennek megfelelő bevételnövekedéssel jár. Így a vevőállomány növekedési üteme 2015-ben 2014-hez képest 138,7%-ot tett ki (1. táblázat), és meghaladta a bevétel növekedési ütemét, amely ugyanebben az időszakban 124,5%-ot tett ki. 2014-ben fordított helyzet alakult ki, 2013-hoz képest a bevétel növekedési üteme (129,3%) magasabb, mint a vevőállomány növekedési üteme - 99,6%.
Relatív megtakarítás a kintlévőségek 2014. évi forgalmának felgyorsulása miatt. 66 619,78 ezer rubelt tett ki. (-56,04 * 1 188,82), 2015-ben. - 12 638,58 ezer rubel. (-8,54 * 1 479,72)
Tekintsük a követelések és kötelezettségek arányát (5. táblázat).
5. táblázat Követelések és kötelezettségek elemzése
A vevő- és tartozások aránya a szervezetben meghaladja az 1,0-t, i.e. kintlévőség fedezi a tartozást. A rövid lejáratú szállítói kötelezettségeket teljes mértékben fedezik a rövid lejáratú kintlévőségek, ami egy pozitív tényező, amely arról beszél, hogy a szervezet képes kifizetni hitelezőit anélkül, hogy további finanszírozási forrásokat vonna be.
Ennek ellenére évek óta a 2-es standard érték alatt van, ami azt jelenti, hogy a forgóeszközök likvid részének készpénzbe áramlása lassul.
Diákok, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik a tudásbázist tanulmányaikban és munkájukban használják, nagyon hálásak lesznek Önnek.
közzétett http://www.allbest.ru/
Bevezetés
1. fejezet A települési működés szabályozásának elméleti alapjai
1.3 Elemzési módszer
2. fejezet A RemMark LLC követeléseinek és kötelezettségeinek elemzése
2.2 A RemMark LLC követelései és tartozásai összetételének és szerkezetének dinamikájának elemzése
Következtetés
Bevezetés
A kereskedelmi vállalkozások pénzügyi tevékenysége a termékek előállítására és értékesítésére előlegezett pénzeszközök folyamatos áramlásán alapul. Minden üzleti ciklusban ezeket az alapokat meg kell újítani, azaz nyereséggel vissza kell juttatni a vállalkozáshoz. A vevőállomány a pénzügyi folyamatok kialakulásának egyik fő forrása. A kötelezettségek a szervezet váltójaként minden esetben tartalmazzák a számviteli felügyeletet és ellenőrzést igénylő esetleges kifizetések összegét. A szervezet fizetőképessége, pénzügyi helyzete és befektetési vonzereje nagymértékben függ az adósokkal és hitelezőkkel való elszámolások állapotától.
A vállalkozás számára kiemelten fontos, hogy megakadályozza az adósok és tartozásaik összegének indokolatlan növekedését, elkerülje a nagy kockázatú kintlévőségeket, időben számlázza ki, figyelemmel kísérje azok fizetésének ütemezését, és időben intézkedjen a késedelmes visszakövetelésről. adósságok. Ugyanakkor nagyon oda kell figyelni a hitelezőkkel való elszámolásokra, időben törleszteni az adósságaikat, ellenkező esetben a vállalat elveszítheti beszállítói, bankjai és más hitelezői bizalmát, és büntetést von maga után a partnerekkel való elszámolásokért. , ami a téma relevanciáját jelzi.
A követelések és tartozások természetes jelenségek az Oroszországban működő vállalkozások közötti elszámolási rendszerben. Az ügyfelekkel való megfelelő kapcsolatépítés érdekében folyamatosan figyelemmel kell kísérni a kölcsönös elszámolások aktuális állapotát, és nyomon kell követni azok változásának közép- és hosszú távú tendenciáit.
A vevő- és tartozások állapota, nagysága és minősége erősen befolyásolja a szervezet pénzügyi helyzetét.
A tantárgyi munka célja a követelések és kötelezettségek elméleti alapjainak átgondolása, a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének elemzése, beleértve a követelések és kötelezettségek elemzését a RemMark LLC példáján keresztül.
A cél eléréséhez a következő feladatokat kell végrehajtania:
Vizsgálja meg a követelések és kötelezettségek lényegét;
Elemezze a „RemMark” LLC társaság követeléseinek és tartozásának állapotát;
Módszereket kínálni a társaságnak az adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások kezelésének hatékonyságának javítására.
A munka során olyan szerzők műveit használták fel, mint: Dontsova L.V., Efimova O.V., Ionova A.F., Selezneva N.N..
1. fejezet Az elszámolási ügyletek szabályozásának elméleti alapjai
1.1 A számítás fogalma. A kintlévőségek és tartozások képződésének jellemzői
A követelések és kötelezettségek elemzése a vállalkozás pénzügyi elemzésének fontos része, és lehetővé teszi a vállalkozás jelenlegi (egy adott időpontban) és várható fizetőképességére vonatkozó mutatószámok, valamint azok dinamikáját befolyásoló tényezők azonosítását, a mennyiségi, ill. a vállalkozás pénzügyi helyzetében bekövetkezett változások minőségi trendjei a jövőben.
A követelések és tartozások elemzésének azonnali feladatai a következők:
· A pénzáramlások és a mozgásukkal kapcsolatos műveletek pontos, teljes és időszerű elszámolása;
· A készpénz- és fizetési és elszámolási fegyelem betartásának ellenőrzése;
· A szállítók és követelések szerkezetének meghatározása lejáratonként, tartozás típusonként, a tartozás érvényességi foka szerint;
· A lejárt követelések és kötelezettségek összetételének, szerkezetének, a követelések és kötelezettségek összösszegében való részesedésének meghatározása;
· A ki nem fizetett elszámolási bizonylatok szállítói, a lejárt számlák szállítói, a kapott kereskedelmi kölcsön szállítói adatszerkezetének azonosítása, megfelelőségük és jogszerűségük megállapítása;
A váltókon, követeléseken, kibocsátott és kapott előlegeken, vagyon- és személybiztosításokon, más adósokkal és hitelezőkkel való elszámolásokból származó tartozás, bankhitel tartozás stb. tartozás nagyságának és szerkezetének azonosítása, azok okainak meghatározása előfordulása és lehetséges megszüntetési módjai ;
· A banki hitelek felhasználásának helyességének megállapítása;
· Tömeges számlákon előlegek és kifizetések helytelen átutalásának vagy átvételének azonosítása stb. tevékenységek;
A munkavállalókkal, a beszállítókkal és vállalkozókkal, más adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások helyességének megállapítása, valamint a fennálló tartozás visszafizetésére szolgáló tartalék azonosítása a hitelezőkkel szembeni kötelezettségekre, valamint a tartozás (készpénzes vagy nem készpénzes) behajtási lehetőségeinek meghatározása kifizetések vagy bírósághoz fordulás) az adósoktól.
A kintlévőségek és tartozások tényleges értékének elemzéséhez szükséges információkat a mérleg, annak melléklete, a szintetikus és analitikus számvitel magyarázó megjegyzése és nyilvántartásai tartalmazzák. A mérlegben ezek az adatok a követelések terhelési egyenlege formájában jelennek meg. A követelések a mérleg fordulónapját követő 12 hónapon belül várhatóan kiegyenlítésre kerülő követelésekre és a mérlegfordulónapot követő 12 hónapon belül várhatóan kiegyenlítésre kerülő követelésekre vannak felosztva. A mérlegben a kötelezettségeket a végösszeg és a jóváírási egyenleggel rendelkező elszámolási számlák vonatkozásában képviseli.
A mérlegben szereplő adósságkötelezettségek összegére és szerkezetére vonatkozó információk összefüggenek az 5. számú formanyomtatvány 2. "Követelések és tartozások" szakaszának cikkeinek mutatóival, amelyek a beszámolási évre vonatkozó követelések és kötelezettségek változásaira vonatkozó adatokat tükrözik. . Ez lehetővé teszi a vállalkozások adósságkötelezettségeinek elemzését keletkezésük vagy beérkezésük körzetében, a követelések és tartozások típusait, a fizetési határidők betartásának mértékét és egyéb okokat.
A mérleg, a mellékletek és a magyarázó megjegyzés alapján megítélhető a beérkezett és kibocsátott kötelezettségek és kifizetések biztonságának mértéke, a váltómozgások dinamikája, a vevők áruk (szolgáltatások) után fennálló tartozásának változása. ) valós költségükön szállítják nekik. A kintlévőségek és tartozások szerkezetének elemzése jogi személyek és magánszemélyek vonatkozásában analitikus számviteli adatok alapján történik.
A PBU 4/99 „A szervezet pénzügyi kimutatásai” kötelezi a vállalkozásokat, hogy a mérleghez és az eredménykimutatáshoz fűzött magyarázatokban további adatokat tegyenek közzé bizonyos típusú követelések beszámolási időszak elején és végén elérhetőségéről. Ezen túlmenően itt kell megadni az elszámolási és fizetési fegyelem betartásának, a lejárt tartozási kötelezettségeknek, az adó- és azzal egyenértékű befizetések átutalásának teljességéről, a befizetett vagy fizetendő kötbérekről szóló, az adósságkötelezettségek elmulasztása miatti büntetések elemzéséből nyert információkat, ideértve a költségvetést is. .
1.2 Követelések és kötelezettségek szabályozási szabályozása
A pénzügyi-gazdasági tevékenység során a szervezeteknek folyamatosan elszámolásokat kell kötniük partnereikkel, a költségvetéssel, az adóhatósággal és más adósokkal és hitelezőkkel. A gazdálkodó szervezet a termékek kiszállításakor, munkavégzéskor vagy szolgáltatásnyújtáskor általában nem kap azonnali fizetést, pl. lényegében kölcsönöz a vevőknek. Ezért a termékek kiszállításától a fizetés beérkezéséig tartó időn belül a pénzeszközök követelést képeznek. A fogalmi apparátus szisztematikus vizsgálata, valamint e jelenség teljesebb csoportosítása számos új osztályozási jellemző szerint nagy jelentőséggel bír a kintlévőségek elemzése és ellenőrzése elméleti rendelkezéseinek feltárása szempontjából. Összefoglalva az orosz és a külföldi szerzők eltérő véleményét a kintlévőség fogalmának értelmezésében, a leggyakoribb nézőpontok közül több is kiemelhető. Egyikük szerint a vevőkövetelés a szervezet vagyonának részét képezi, és a különböző jogi személyek és magánszemélyek szervezetével szembeni, gazdasági tevékenység során keletkezett tartozásaként értendő. Egy másik megközelítés a követeléseket a kötelező jogviszony elemének tekinti, amelyre a polgári jogviszonyok egyik fő típusának kötelmi joga az irányadó, ahol az alanyok a hitelező és az adós, tárgya pedig a polgári jogviszony cselekménye. kötelezett személy, követelési jog formájában kifejezve. A szervezet marketingpolitikája szempontjából számos szerző (J. Brigham és mások) a követeléseket keresletösztönző eszköznek tekinti. A következő megközelítés keretein belül befektetési formaként értjük. Az eladott termékekért (munkákért, szolgáltatásokért) halasztott (részletes) fizetés formájában követelést biztosító szervezetek irreálisan hosszú időszakra fordítják a forgótőkéjüket számításokba, és kockázatos környezetet képeznek a nagyon hosszú elszámolási időszakú, vissza nem térítendő áruhitelek számára. Sok közgazdász a követeléseket a szervezet forgótőkéjének kezelésének eszközének tekinti. A követelés tehát befektetést és a hitelre történő értékesítés bővítését jelenti az árbevétel és a saját tőke növelése érdekében.
Összefoglalva a jogalkotási aktusokban, a szakirodalomban használt fogalmak és definíciók sokféleségét, az eszközök következő tulajdonságait nevezhetjük meg, lehetővé téve, hogy követelésként tekintsenek rájuk:
1.a harmadik személyek kötelezettségeiből eredő, valószínű jövőbeni hasznokhoz való jog megtestesülése;
2. már megtörténtek olyan üzleti ügyletek vagy egyéb események, amelyek a haszonszerzési vagy ellenőrzési jogok növekedését biztosítják.
A követelés tehát a szervezet azon jogát jelenti, hogy gazdasági tevékenysége során a jogi személyek és magánszemélyek szerződésben vállalt kötelezettségeiből eredő pénzügyi és nem pénzügyi eszközök átvételét követelje annak érdekében, hogy a maga számára elfogadható szintű pénzügyi stabilitást biztosítson.
A kintlévőségeket különböző szempontok szerint lehet osztályozni.
Az alapítás futamideje szerint rövid lejáratú (legfeljebb 30 napos), középlejáratú (1-12 hónapos) és hosszú lejáratú (12 hónapon túli lejáratú) adósság létezik.
A likviditás mértéke szerint megkülönböztetünk magas likviditású, közepesen likvid és illikvid adósságot. A rövid lejáratú követelések rendkívül likvidek; a készpénzre nem váltható rossz vevőállomány illikvid; minden más típusú követelés közepesen likvid. A legelterjedtebb a kintlévőségek elemenkénti osztályozása, amely megmutatja annak összetételét és szerkezetét. Adjunk egy rövid leírást mindegyikről:
A vevők és vevők adóssága a vevők és vásárlók tartozása a leszállított árukért, az elvégzett munkáért és a nyújtott szolgáltatásokért;
Váltók követelései - a vevők és az ügyfelek tartozása a szállított árukért, az elvégzett munkáért és a nyújtott szolgáltatásokért, váltó alapján;
Kiadott előlegek - a termékek közelgő szállítására vagy a munkavégzésre kiadott előlegek hátraléka;
Leányvállalatok és leányvállalatok adósságai;
Egyéb adósok - elszámoltatható személyekkel szembeni tartozások, adók és illetékek, alkalmazottaknak nyújtott kölcsönök stb.
A képzés célszerűsége szerint a vevőállomány lehet indokolt és indokolatlan. Jogosnak minősül az adósság, amelynek lejárata még nem jött el, és a munkafolyamat normál feltételeihez kapcsolódik. Lejárt tartozás - az elszámolási dokumentumok végrehajtásának hibáihoz, a vállalkozási szerződések feltételeinek megsértéséhez stb. kapcsolódó követelések indokolatlanok.
A fedezettől függően a követelések garantált és nem fedezett kategóriába sorolhatók. Biztosítékát elkobzással, zálogjoggal, az adós vagyonának visszatartásával, kezességgel, bankgaranciával, letéttel és egyéb, jogszabályban vagy szerződésben biztosított módokon lehet biztosítani.
Az adósságtörlesztés megbízhatóságának foka szerint megkülönböztethető a megbízható, kétes és rossz vevőállomány. A vevőkövetelést akkor ismerjük el megbízhatónak, ha a szerződő fél igazolja kötelezettségeinek teljesítését, valamint garanciával fedezett tartozását. A lejárt, a hitelező által nem igazolt követelések viszont kétségesek. Reménytelennek minősül a követelés, ha az elévülési idő lejárt, valamint a bírósági határozattal (adós felszámolása stb. miatt) annak elismert követeléseket.
A jogállamiság betartása a következő besorolási jellemző, amely szerint a követeléseket megfelelően követeltre és nem követeltre osztják. A kintlévőség szabályszerűen visszaigényeltnek minősül, ha egy harmadik fél megerősíti kötelezettségeit, valamint ha bírósághoz fordulnak fellebbezéssel. Minden más esetben nem igényeltnek minősül.
A tervezési fogékonyság mértéke szerint megkülönböztethető a tervezett és a nem tervezett kintlévőség. Ennek várható értéke a halasztást biztosító szerződésben foglaltak szerint, részletfizetést tervezünk. A vállalkozási tevékenység során keletkezett egyéb adósságtípusok nem tervezett tartozásnak minősülnek.
Lehetőség szerint az ellenőrzött és a nem ellenőrzött követelések között történik az ellenőrzés. Ellenőrzöttnek minősül, ha van olyan érdekelt leányvállalat, akinek a szervezet tartozik vagy tartozik a szervezetnek. Más fajok kontrollálatlanok.
1.3 Elemzési módszer
Meg kell jegyezni, hogy ennek a fogalomnak az értelmezésére is számos megközelítés létezik. Közülük a legáltalánosabb keretek között tartozás a szervezet kötelezettségei teljesítésével kapcsolatos tartozása, vagy kötelezettsége, amelynek teljesítését a hatályos jogszabályok (polgári, adó, munkaügyi stb.) biztosítják és a szervezet felelősségét jelentik. . Egy másik álláspont szerint a kintlévőségekhez hasonlóan a szállítói kötelezettség is a kötelmi jog által szabályozott jogviszony elemének minősül, csak tárgya a kötelezett cselekménye, amely a megfelelő kötelezettségek formájában fejeződik ki. az adósság. Számos hazai és külföldi közgazdász (Efimova OV, Rodriguez RJ) is a szervezet forgótőkéjének kezelésének eszközeként tartja számon, mivel viszonylag olcsó, rövid lejáratú finanszírozási (kereskedelmi hitel) forrása a szervezet forgótőkéjének. a szervezet, bár nagy kockázattal... Ezért a szállítónak minősülő kötelezettségek következő tulajdonságait nevezhetjük meg:
1. A kötelezettségnek a jelenben kell keletkeznie, és a gazdasági élet múltbeli tényeinek következménye, amelyekért a szervezet felelős;
2. Az adósságképződés konkrét szerződés, jogszabályi és rendeleti előírás, üzleti szokások előírása szerint történik;
3. A kötelezettséget gyakorlatilag elkerülhetetlenül kell teljesíteni, pl. biztosak abban, hogy egy adott tranzakció eredményeként csökkenni fog a szervezet gazdasági haszna;
4. A tartozás összege meghatározható;
5. Meg kell határozni a kötelezettség teljesítésének határidejét, bár a pontos dátum nem ismert;
6. Annak a jogalanynak, amellyel szemben a tartozási kötelezettség keletkezett, magánszemélyként vagy személyek csoportjaként azonosíthatónak kell lennie.
A szállítói kötelezettség tehát a szervezet azon kötelezettsége, hogy gazdasági tevékenysége során a szervezet szerződésben vállalt kötelezettségeiből eredő pénzügyi és nem pénzügyi eszközöket jogi személyeknek és magánszemélyeknek adjon át annak érdekében, hogy a maga számára elfogadható szintű pénzügyi stabilitást biztosítson.
A szállítói tartozásokat is különféle szempontok szerint lehet osztályozni. Tekintettel arra, hogy a kintlévőség és a tartozás ugyanannak az éremnek a két oldala, a fejezet második bekezdésében bemutatott besorolási jellemzők közül sok általános, ezért célszerűnek tartom a konkrét jellemzést. A szállítói tartozások összetételének és szerkezetének bemutatása elemenkénti jellemző;
Beszállítókkal és vállalkozókkal szembeni tartozás - a beszállítókkal és vállalkozókkal szembeni tartozás a kapott és ki nem fizetett anyagi értékekért (elvégzett munka és nyújtott szolgáltatások);
Fizetendő számlák adóssága - azon szállítókkal és vállalkozókkal szembeni tartozás, akiknek a szervezet kiállította saját (áru) számláit;
Tartozás a szervezet személyzetével szemben - a szervezet tartozása az alkalmazottakkal szemben bérekért;
Állami költségvetésen kívüli forrásokkal szembeni tartozás - a felhalmozott egységes szociális adó, a kötelező nyugdíjbiztosítási járulékok, valamint az üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási járulékok hátralékának összege;
Költségvetési adósság - a szervezet adóssága a költségvetésbe történő minden típusú kifizetéshez;
Kapott előlegek - a szervezet által az áruk közelgő szállítására kapott előlegek összege (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás);
Más hitelezőkkel szembeni eladósodás - a biztosító szervezetekkel szembeni vagyonbiztosítási és a szervezet alkalmazottaival szembeni eladósodás; adósság elszámoltatható személyekkel szemben; felhalmozott és fel nem sorolt bírságok (bírságok, kötbérek) tartozása; a szervezet által egyéni lakásépítéshez alkalmazott kölcsönök kibocsátására kapott banki kölcsönök adóssága.
A törlesztés jellege szerint megkülönböztethetők a nem sürgős és a sürgős kötelezettségek. A vevőktől kapott előlegek nem sürgős visszafizetésnek minősülnek, mivel nem járnak minden egyes késedelmi napra kötbér felhalmozódásával. A költségvetéssel, a bankkal, a költségvetésen kívüli forrásokkal és a személyzettel szembeni tartozások viszont kiemelten kezelik az adósságtörlesztést.
2. fejezet A RemMark LLC követeléseinek és kötelezettségeinek elemzése
2.1 A RemMark LLC rövid gazdasági jellemzői
A fő irány a szekrénybútorok, tükrök, üveg- és textilbútorok gyártása. A szekrénybútorok és egyéb termékek gyártása modern berendezésekkel történik. Bútorok értékesítése, mind a saját termelés, mind a partnerek. A cég magas színvonalon és szolgáltatási kultúrával működik. Az egyes ügyfelek egyéni megközelítése segít a szervezet partnerei és ügyfelei körének folyamatos bővítésében. Ezt természetesen nemcsak a dolgozók professzionalizmusának és a cégen belüli fegyelemnek köszönhetően, hanem mindenekelőtt a cég fejlesztésébe, további növekedésébe való jelentős és állandó befektetéseknek köszönhetően.
A vállalkozás jogi személy, rendelkezik a jogi személy összes jogával, és viseli az Orosz Föderáció jelenlegi jogszabályai által a jogi személy összes kötelezettségét. Az intézmény önálló mérleggel, elszámolási és egyéb bankintézeti számlákkal, nevével ellátott bélyegzővel, fejlécekkel rendelkezik.
A cég versenyelőnyei a következők:
Magasan képzett személyzet;
Tapasztalt szakemberek a vázlatokkal és rajzokkal való munkában;
Szakképzett szerelő és szerelő személyzet;
Kiváló minőségű munkavégzés a lehető legrövidebb idő alatt;
Jó hírnév a vásárlók körében;
Gyártott termékek széles választéka;
Magas szintű szolgáltatás;
Egyéni megközelítés minden megrendeléshez.
A "RemMark" cég bútorainak fő fogyasztói magánszemélyek, és a szekrénybútorok gyártására vonatkozó nagy megrendeléseket kórházak, óvodák és más költségvetési és nem költségvetési intézmények adják.
Következtetések:
a vizsgált időszakban 2010 és 2011 között az áruk értékesítéséből származó bevétel 57 952 ezer rubelrel nőtt. a termelés 16 009 ezer rubel növekedése miatt.
A bruttó eredmény volumene is pozitív tendenciát mutat, növekedése a 2010-től 2011-ig tartó időszakban. 58 411 ezer rubelt tett ki. Az ilyen növekedés tényezői a szerződéses feltételek szerint előállított termékek mennyiségének növekedése, költségének csökkenése, minőségi növekedés, a választék javulása, a termelési eszközök felhasználásának hatékonyságának növekedése, ill. a munka termelékenységének növekedése.
A táblázat szerint a RemMark LLC értékesítési jövedelmezőségi mutatójának növekedése 2011-ben 0,55% volt 2010-hez képest, ami az eladott termékek minden rubeléből származó nyereség növekedését jelzi. A növekvő jövedelmezőségi mutatók az üzleti folyamatok hatékonyságának növekedését, a költségek csökkenését, a termékek promóciós és értékesítési költségeit jelzik. A jövedelmezőség növekedése a forgalom és az üzemi eredmény növekedésének köszönhető.
A vizsgált időszakban a társaság abszolút likviditása a 2010-es 0,094-ről 2011-re 0,074-re csökkent. Vagyis a 2011-es munkaeredmény szerint a cég rövid lejáratú kötelezettségeinek mindössze 7,4%-át tudta kifizetni készpénz és rövid távú pénzügyi befektetések terhére.
A vállalkozás jelenlegi likviditási mutatója 1,811-ről 1,813-ra nőtt (1,0 standard előírt érték mellett). Következésképpen a társaság csak az összes forgótőke mozgósításával tudja kifizetni a rövid lejáratú kötelezettségeit.
A táblázatban szereplő mutatók elemzése a RemMark LLC tőkeforgalmának növekedését jelzi. Tehát, ha 2010-ben a vállalkozás tőkéje 0,33 forgalmat bonyolított, akkor 2011-ben - 0,49. Ezzel párhuzamosan a társaság saját tőkéjének forgalmának felgyorsulása is megfigyelhető (a 2010-es 0,54-es forgalomról a 2011-es 8,19-es forgalomra).
A táblázatban látható mutatók dinamikája azt jelzi, hogy a RemMark LLC főként saját finanszírozási forrásai terhére működik: a finanszírozási arány 2010 óta 1,676-ról 1,676-ra nőtt, legalább 1-es standard érték mellett.
A társaság forgóeszközeinek 43%-át saját forrásból finanszírozzák. Ráadásul 2010 óta ez az arány 4,3%-kal nőtt.
Fenntartható források (saját tőke, hosszú lejáratú hitelek és hitelek) az eszközök 64,8%-át finanszírozzák (2010-ben - 62,9%).
A RemMark LLC saját tőkéje a finanszírozási források összességében 62,6% volt 2011-ben. Ez az arány a szervezet kölcsönzött forrásoktól való függetlenségének mértékét tükrözi. A nemzetközi gyakorlat pénzügyileg független társaságnak minősül, ahol a saját tőkéből való részesedés 50% (kritikus pont) vagy több. Így a RemMark LLC pénzügyileg független vállalkozásokhoz tartozik.
Az autonómiamutatók és a forgóeszközök szavatolótőkével való ellátottsága kielégíti az optimális értékeket, ami a szervezet stabil pénzügyi helyzetét jelzi, míg az autonómiamutató pozitív tendenciát mutat, az év során értéke 0,001-rel nőtt.
A vállalkozás tevékenységének ezen mutatói tehát arra utalnak, hogy a RemMark LLC pénzügyileg független vállalkozás, amely pénzügyi és gazdasági tevékenységet elsősorban saját költségén végez. A vállalkozás nyereséges, és minden forgó eszközét mozgósítva képes a folyószámlák kifizetésére.
2.2 Az OJSC "RemMark" követelései és tartozásai összetételének és szerkezetének dinamikájának elemzése
A kintlévőségek állapota, mérete és minősége erősen befolyásolja a szervezet pénzügyi helyzetét.
Bármely szervezet pénzügyi helyzetének javításához szükséges:
Kövesse nyomon a követelések és kötelezettségek arányát. A kintlévőségek jelentős többlete a szállítókkal szemben veszélyezteti a szervezet pénzügyi stabilitását, és további finanszírozási források vonzásának szükségességéhez vezet;
Figyelemmel kíséri a lejárt tartozások elszámolásának állapotát;
Fókuszáljon az ügyfelek számának növelésére annak érdekében, hogy csökkentse a monopolhelyzetben lévő ügyfelek nem fizetésének kockázatát.
Az Orosz Föderáció hatályos jogszabályainak megfelelően a gyártó és a fogyasztó közötti minden elszámolást az áru adós általi tényleges átvételétől számított három hónapon belül kell végrehajtani. Ellenkező esetben a tartozás lejártnak minősül.
A pénzügyi kimutatások alapján a kintlévőségek összetételének és mozgásának felméréséhez elemző táblázatot készítünk a RemMark LLC 2011. évi követeléseiről (4. táblázat).
4. táblázat - A 2010-2011 közötti kintlévőségek mozgásának elemzése.
|
Mutatók |
Követelések mozgása |
A fennmaradó növekedési ütem, |
||||||||
|
Egyenleg év elején |
Felkelt |
Megváltva |
Egyenleg az év végén |
|||||||
|
Összeg, ezer rubel |
Összeg, ezer rubel |
Összeg, ezer rubel |
Összeg, ezer rubel |
|||||||
|
Követelések, összesen |
||||||||||
|
Rövid lejáratú követelések |
||||||||||
|
ideértve a lejárt határidőt is |
||||||||||
|
Hosszú lejáratú követelések |
||||||||||
|
ideértve a lejárt határidőt is |
||||||||||
|
több mint 3 hónapig tart |
||||||||||
|
olyan tartozás, amelynek kifizetése a beszámolási dátum után több mint 12 hónappal várható |
A 4. táblázatban látható adatok azt mutatják, hogy az év során 2,9%-kal nőtt a vevőállomány. A kintlévőségek szerkezetében a rövid lejáratú követelések dominálnak, amelyek a teljes tartozás 99,3%-át teszik ki, amelyek összege 2,6%-kal nőtt az év során: az év eleji 61.151 ezer rubelről 62.731 ezer rubelre év vége. Részesedése a vevőállományon belül ugyanakkor 0,4 százalékponttal csökkent, és 99,3%-ot tett ki, amit a hosszú lejáratú vevőállomány 2,2-szeres növekedése (201 ezer rubelről 443 ezer rubelre) befolyásolt. . Ennek eredményeként a hosszú lejáratú követelések aránya 0,3%-ról 0,7%-ra nőtt az év végére.
Annak ellenére, hogy a cégnek sikerült 99 017 ezer rubelről növelnie bevételét. 2010-ben 156 969 ezer rubelig. 2011-ben a rövid lejáratú követelések 2,6%-kal nőttek. Ez arra utalhat, hogy a bevétel megőrzése érdekében a társaságnak hitelpolitikáján kellett változtatnia, hogy növelje a halasztási napok számát az eladott áruk kifizetésekor.
A RemMark LLC-nél fennálló követelések kezelésének javításához szükséges:
· Faktoring alkalmazása a kintlévőségek optimalizálása érdekében;
· Kidolgozni bizonyos feltételeket az adósok jóváírására, amelyek között szerepelhetnek: kedvezmények a vevők számára az átvett áru kifizetése esetén az áru átvételétől számított 10 napon belül; a vevő az áru teljes költségének megfizetését, ha az árut a hitelezési időszak 11. és 30. napja között vásárolja meg; pénzbírság fizetése a vevő részéről, ha az árut egy hónapon belül nem fizeti, és így tovább;
· Nagyszámú vásárló megcélzása annak érdekében, hogy csökkentse annak kockázatát, hogy egy vagy több vásárló nem fizet;
· Kövesse nyomon a követelések és kötelezettségek arányát;
· Az ügyfelek pénzügyi kimutatásainak rendszeres elemzése a korábbi évek adataival összehasonlítva;
· Egyfajta dosszié készítése a meglévő és potenciális vásárlókról;
· Hatékony differenciált politika kidolgozása az ügyfelekkel való együttműködéshez;
· Lelkiismeretes ügyfelek vonzására irányuló politikát folytatni, új szolgáltatási megközelítéseket kínálva számukra;
· Tevékenységek lebonyolítása, ideértve a hatóság bevonásával lejárt követelések behajtását.
A RemMark LLC vevőállományának általános struktúrájában a lejárt tartozás 35,5%-ot tesz ki. Az év során ez a részesedés 5,6 százalékponttal, azaz 4058 ezer rubelrel nőtt. Ennek következtében a társaság a lejárt tartozások egy részének visszafizetését nem tudta elérni. Megjegyzendő, hogy a 3 hónapnál hosszabb lejáratú kintlévőségek egyenlege 2.270 ezer rubellel, 18,8%-kal nőtt.
A társaság vevőállományának átlagos forgalma 2011-ben:
ODZ = , (1)
ahol ODZ - követelések forgalma;
Вр - értékesítési bevétel;
DZ1, DZ2 - a vállalkozás követelései a vizsgált időszak elején és végén.
Így a vevőállomány átlagos forgalma 2009-ben 2,52 forgalom volt (156969 / ((61352 + 63174) / 2).
Ekkor a vevőkövetelések átlagos lejárata: 360 nap / 2,52 = 143 nap. Tekintettel arra, hogy 2010-ben a kintlévőségek átlagos futamideje 226 nap volt, elmondható, hogy 2011-ben a RemMark LLC-vel szembeni követelések forgalmában felgyorsul, ezért a társaság csökkenti az ügyfeleknek nyújtott hitelt, és ennek megfelelően jelzi a készpénzforrások gyors felszabadulását a forgalmi folyamatból és további ingatlanszerzésre való felhasználását.
A vevőállomány teljesebb elemzéséhez kiszámítjuk a vevőállomány részesedését a forgóeszközök teljes volumenében, forgóeszközöket, a kétes követelések arányát (a vevőállomány "minőségének" mutatója), ill. kapcsolatuk az értékesítés volumenével.
Ebben az esetben a következő képleteket fogjuk használni:
A követelések részesedése a forgóeszközök teljes állományából:
Uz = , (2)
ahol Uz a követelések részesedése a jelenlegi készletek teljes mennyiségéből;
DZ - követelések;
ActTek - forgóeszközök;
A kétes követelések aránya a követelésekben:
Usdz = *100%, (3)
ahol Usdz - a kétes követelések aránya a követelések teljes összegében;
DZsom - kétes követelések;
DZ - kintlévőség.
A kétes vevőállomány aránya a vevőállomány "minőségét" jellemzi. Ennek növekedése a likviditás csökkenését jelzi. A kapott adatokat az 5. elemző táblázatban foglaljuk össze.
5. táblázat - A RemMark LLC 2010-2011 közötti kintlévőség-forgalmának elemzése.
|
Mutatók |
Abszolút változás |
|||
|
Áruk, termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel, ezer rubel |
||||
|
Forgóeszközök, ezer rubel |
||||
|
Követelések, ezer rubel |
||||
|
belőle: rövid távú |
||||
|
hosszútávú |
||||
|
a követelések teljes összegéből kétes követelések |
||||
|
Vevőállomány forgalom, forgalom |
||||
|
beleértve a rövid távú |
||||
|
Követelések törlesztési ideje, nap |
||||
|
A követelések aránya az áruk, termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek volumenéhez viszonyítva |
||||
|
A követelések részesedése a forgóeszközök teljes állományából,% |
||||
|
beleértve a vevőkkel és ügyfelekkel szembeni követelések részesedését a forgóeszközök állományában,% |
||||
|
A kétes vevőállomány aránya a teljes vevőállományon belül, % |
||||
|
A kétes követelések aránya az áruk, termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek volumenéhez viszonyítva |
Az 5. táblázat adatai azt mutatják, hogy 2011-ben a vevőkkel és vásárlókkal való elszámolások állapota 2010-hez képest közel 2-szeresére javult: a vevőállomány forgalma 1,59-ről 2,52-re nőtt. A vevőállomány átlagos törlesztési ideje 83 nappal csökkent, amit elsősorban a RemMark LLC teljes kintlévőségeinek legnagyobb hányadát kitevő rövid lejáratú kintlévőségek elszámolásának javulása befolyásolta. A kintlévőségek részesedése a teljes áruértékesítésből származó bevételen belül 61,9%-ról 40,2%-ra csökkent.
Mindeközben ezek a mutatók a kintlévőségek minőségének csökkenését jelzik. 2011-ben 2010-hez képest 0,6 százalékponttal nőtt a kétes vevőállomány aránya a teljes vevőállományon belül, és 9%-ot tett ki. Tekintettel arra, hogy a forgóeszközök teljes állományából a vevőállomány aránya 32,7%, a vevők és vevők tartozásának aránya pedig a forgóeszközök teljes állományából 26,1%, megállapítható, hogy a forgóeszközök likviditása csökkent, mivel a követelések minőségének romlására. A kintlévőségekben lévő pénzeszközök időtartamának meghosszabbodásának okai lehetnek: nem hatékony elszámolási rendszer, a vevők pénzügyi nehézségei, a banki bizonylatok hosszú ciklusa stb. Ezzel kapcsolatban a következő intézkedések javasolhatók a jelenlegi helyzet megoldására:
A vevőkkel, vásárlókkal való elszámolás feltételeinek megteremtése. Minél kedvezőbb elszámolási feltételeket biztosítanak a vevők számára (termékek növekedése, az adósok megbízhatóságának felmérésére vonatkozó követelmények csökkenése), annál magasabbak a követelések;
Követelések behajtási rendjének kidolgozása és megvalósítása. Minél aktívabb a vállalat a kintlévőségek beszedésében, annál kisebb az egyenlege és annál jobb a kintlévőségek "minősége";
A kintlévőségek elemzésének minőségének és eredményeinek felhasználásának következetességének javítása. A vállalkozásnál folyó elemző munka kielégítő állapota esetén információt kell generálni a kintlévőségek nagyságáról és korszerkezetéről, a lejárt tartozások meglétéről és mennyiségéről, valamint az egyes adósokról, amelyek elszámolási késedelmei problémákat okoznak a a vállalkozás jelenlegi fizetőképessége.
A vizsgált vállalkozás, a RemMark LLC kötelezettségeinek állapotának meghatározásához figyelembe kell venni a tartozás összetételét és szerkezetét, valamint ki kell számítani a követelések és kötelezettségek arányát. A szállítói tartozás felfogható úgy, hogy a saját forgótőkéjéhez kölcsönzött forrásokat vonz, és ha nem nőnek rá a kötbérek, akkor elvileg előnyös a cégnek, ha vannak szállítói. A 8. táblázatban a vizsgált vállalkozás rövid lejáratú kötelezettségeinek összetételét és szerkezetét tekintjük.
7. táblázat - A RemMark LLC rövid lejáratú kötelezettségeinek összetétele és szerkezete 2010-2011-re
|
A kötelezettségek fajtái |
Eltérés (+, -) |
||||||
|
összeg, ezer rubel |
|||||||
|
1. Hitelek és hitelek |
|||||||
|
2. Kötelezettségek incl. |
|||||||
|
Szállítók és vállalkozók |
|||||||
|
Tartozások a személyzet felé |
|||||||
|
Költségvetésen kívüli alapokkal szembeni adósságok |
|||||||
|
Adó- és vámtartozás |
|||||||
|
Egyéb hitelezők |
|||||||
Amint a 7. táblázat adataiból látható, a rövid lejáratú kötelezettségek teljes összege 2011-ben jelentősen nőtt, és 47210 ezer rubelt tett ki, a növekedés pedig 21546 ezer rubelt tett ki. Ezt a növekedést elsősorban a szállítók, szállítók és vállalkozók tétele befolyásolta, amely a szállítók fő tétele, részesedése a rövid lejáratú kötelezettségek szerkezetében 2008-ban 22,97%, 2011-ben 41,6%. csökkentve a beszállítókkal és vállalkozókkal szembeni tartozást, felajánlhat olyan intézkedéseket, mint a tartozás átstrukturálása, különösen a szállítók és a vállalkozók számára, mivel ezek nagy részt foglalnak el a teljes tartozásban, valamint a beszámítás.
A kölcsönök és hitelek tételek csökkenő tendenciát mutatnak, ami azt jelzi, hogy ezt a tételt a vállalkozás visszafizette.
2011-ben a legjelentősebb tétel a személyi hátralék, amely abszolút értékben 1891 rubellel nőtt, részesedése 1,6%-kal nőtt és 2009-ben 4,8%-ot tett ki.
A szállítók állománya általában nő, ami a RemMark LLC kölcsönforrásoktól való függésének növekedését jelzi.
A szállítói kötelezettségek forgalmának mutatóinak számítását a 8. táblázat tartalmazza.
követelések
8. táblázat - A szállítók forgalmának mutatói
A vizsgált vállalkozás 2011. évi számlái 71 nap alatt teljesülnek, és a számításból is látszik, hogy ez a mutató csökkenő tendenciát mutat. Ennek oka a nyereség növekedése volt, ami lehetővé tette a költségvetésbe fizetett nyereségadó összegének megduplázását: 8305 ezer rubelről 16820 ezer rubelre.
A szállítók forgalmának csökkenése a következőket jelentheti:
Problémák a beszállítók és vállalkozók számláinak kifizetésével kapcsolatban;
A beszállítókkal való kapcsolatok szervezése, jövedelmezőbb, halasztott fizetési ütemezés biztosítása és a szállítói kötelezettségek anyagi forrásként való felhasználása.
Bár a 9. táblázat alapján javuló tendencia mutatkozik, megállapítható, hogy a szervezetnek vannak bizonyos pénzügyi nehézségei, amelyek pénzhiánnyal járnak. A fentiekből a következő következtetések vonhatók le a vállalkozás pénzügyi helyzetének javítására:
1) figyelemmel kell kísérni a követelések és kötelezettségek arányát. A szállítói kötelezettségek jelentős többlete veszélyezteti a vállalkozás pénzügyi stabilitását, és további finanszírozási források bevonását teszi szükségessé;
2) lehetőség szerint összpontosítson az ügyfelek számának növelésére annak érdekében, hogy csökkentse annak kockázatát, hogy a monopolhelyzetben lévő ügyfél nem fizet;
3) figyelemmel kíséri a lejárt tartozások elszámolásának állapotát;
4) haladéktalanul azonosítani kell a tartozás elfogadhatatlan típusait: követelések, tartozások az „egyéb hitelezők” tétel alatt;
A p.kr. 1 = B 1 / RMS 0 = 156969/22519 = 6,97
A p.kr. (B) = K p.cr. 1 – p.cr. 0 = 6,97 - 4,4 = 2,57
K p.kr (Cs) = K p.kr 1 - K p.kr 1 = 4,3 - 6,97 = -2,67
A forgalmi mutató 0,1 százalékpontos csökkenését leginkább az átlagos szállítói költség növekedése és az értékesítési bevételek növekedése befolyásolta, ami a forgalmi mutató 2,67 százalékpontos csökkenését eredményezte.
Az elemzésben nagy jelentősége van a vevő- és tartozások arányának mutatójának, vagyis a forgalomtól elvont és a folyó fizetések finanszírozási forrásaként vonzott tőke. Leggyakrabban közvetlen kapcsolat van köztük. A beszállítóknak való fizetés elmaradása gyakran a pénz tőke forgalomból való eltérítésével jár. Ha az arány 1, akkor ez tekinthető a számítások normál állapotának.
A jelenlegi adósságráta kiszámítása a következő képlettel történik:
Számítsuk ki az aktuális adósságrátát az LLC Favorit adatai alapján:
A vizsgált időszak aktuális adósságráta csökkenő tendenciát mutat, ami a vevőállomány többletét jelzi a szállítókon belül. Ebből arra következtethetünk, hogy a
2.3 Javaslatok a vevő- és tartozások kezelésének hatékonyságának javítására
A követelések és kötelezettségek kezelési politikája a forgóeszközök kezelésének általános politikájának és a vállalkozás marketingpolitikájának része, amelynek célja a termékek értékesítési volumenének bővítése, és az adósság teljes összegének optimalizálása és időben történő beszedésének biztosítása.
A pénzügyi munka legfontosabb feladata a hozzáértő készpénzkezelés, amely a társaság fizetőképességének növekedéséhez vezet, többletbevétel megszerzése.
A követelések és kötelezettségek elemzése a vállalkozás pénzügyi helyzetének értékelésével kapcsolatos, egymással összefüggő kérdéseket foglal magában.
A rövid lejáratú kötelezettségekben fennálló kötelezettségek arányának növekedése a forgóeszközök képzési forrásainak csökkenését, valamint a vállalkozás folyó likviditásának csökkenését jelzi. Ismeretes, hogy a folyó likviditás az összes forgalomban lévő eszköz (kivéve a halasztott kiadások) és a sürgős kötelezettségek (törlesztőrészletek plusz rövid lejáratú hitelek) aránya. A szállítói tartozások arányának további növelése csökkenti a vállalkozás jelenlegi likviditását.
Meg kell jegyezni, hogy a hitelpolitika nagyon fontos a vezetés számára, és minden vállalkozásnál egyénileg kell kialakítani, a hitelhez hozzájáruló jövedelmezőség növelésének lehetősége és az ebben az esetben felmerülő kockázat növelése közötti választás során. Fontos törekedni a versenytársak pozícióit is figyelembe vevő hitelpolitika kialakítására, hogy ne veszítsük el a megfelelő piaci részesedést.
A szervezet pénzügyi helyzetének javításához szükséges:
· Kövesse nyomon a követelések és kötelezettségek arányát. A követelések jelentős többlete veszélyezteti a szervezet pénzügyi stabilitását, és további finanszírozási források bevonását teszi szükségessé;
· Figyelemmel kíséri a lejárt tartozásokkal kapcsolatos elszámolások állapotát;
· Lehetőleg összpontosítson az ügyfelek számának növelésére, hogy csökkentse a monopolhelyzetben lévő ügyfelek nem fizetésének kockázatát;
· Felmérni a társaság kintlévőségeinek összetételét az egyes „korcsoportok” szerint, pl. a követelések úgynevezett öregedési nyilvántartása;
· Kedvezmények biztosítása korai fizetés esetén;
· A fizetések felgyorsítása a vevőkkel és ügyfelekkel való elszámolás javításával. Váltóval, értékpapírral történő kintlévőség fizetési lehetőség igénybevétele. A „valódi pénzben” való fizetésre várni sokkal drágább lehet.
· A követelések behajtását biztosító feltételek kialakítása;
· A megkérdőjelezhető vásárlók pénzügyi helyzetének elemzése;
· A beszámítási mechanizmus alkalmazása a kötelezettségek és a követelések volumenének csökkentésére;
· A vevőkkel és vásárlókkal kötött szerződésekben előírni a termékek árának fizetési határidőtől függő változását;
· Az elszámolási dokumentumok időben történő kiállítása.
A cash flow maximalizálása érdekében a vállalkozásnak sokféle szerződési modellt kell kidolgoznia rugalmas fizetési feltételekkel és rugalmas árazással. Különböző lehetőségek lehetségesek: előtörlesztéstől vagy részleges előlegtől az eladásra utalásig és bankgaranciáig.
A kedvezmények rendszere segít megóvni a vállalkozást az inflációs veszteségektől és a forgótőke viszonylag olcsó pénzbeli vagy természetbeni utánpótlásától. Annak meghatározásához, hogy az ügyfélnek kell-e kedvezményt nyújtania az előzetes számlaegyenlegekre, a pénzügyi vezetőnek össze kell hasonlítania a gyorsított fizetésekből származó készpénzbevételt a kedvezmény összegével.
A követelések növekedése többletköltségeket okoz a vállalkozás számára: az adósokkal végzett munka mennyiségének növelése (kommunikáció, üzleti utak stb.); a kintlévőségek forgalmi időszakának növekedése (behajtási időszak növekedése); megnövekedett veszteség a rossz követelésekből.
A követelések hatékony kezelése érdekében elemezni kell az adós adóssággal kapcsolatos magatartását. Így például az adós viselkedésének három csoportja van:
1. Üzleti tisztesség;
2. Közömbösség;
3. Üzleti becstelenség (bizalom a jövőbeli kapcsolatok hiányában).
A kintlévőségek kezelésének utolsó szakasza a hitelfelvétel és -nyújtás feltételeinek megfelelőségének értékelése legyen. Mint ismeretes, bármely vállalkozás tevékenysége anyagok, termékek beszerzéséhez, különféle szolgáltatások fogyasztásához kapcsolódik. Ha a nyújtott termékekért vagy szolgáltatásokért utólagos fizetés történik, akkor arról beszélhetünk, hogy a vállalkozás kölcsönt kap a szállítóitól, vállalkozóitól. Maga a vállalkozás hitelezőjeként jár el vevői és ügyfelei, valamint beszállítói számára a követelések közelgő visszafizetésére kiállított előlegek tekintetében.
Így a kintlévőségek és tartozások állapota, nagysága és minősége erősen befolyásolja a szervezet pénzügyi helyzetét. . A kintlévőségek és tartozások elkerülhetetlen következményei a jelenleg létező szervezetek közötti pénzbeli elszámolási rendszernek, amelyben a fizetési idő az áru tulajdonjogának átruházásának pillanatától, a fizetési bizonylatok bemutatása és a fizetési bizonylatok bemutatása között mindig van. fizetését és a tényleges fizetés időpontját.
Következtetés
Ennek a kurzusnak a célja a tartozások és kötelezettségek elemzése volt a RemMark LLC példáján keresztül.
A kurzusmunka első fejezetében a vállalkozások szállítói és követelései elemzésének elméleti alapjaira került sor, bemutatásra kerültek a vállalkozások szállítói és kintlévőségei elemzésének céljai, céljai és módszerei. Elemzés készült és felmérés készült a vállalkozás szállítói és követelései tekintetében.
A második fejezet a RemMarki LLC vállalkozás leírását adta, a RemMark LLC vállalkozás egyes gazdasági mutatóinak közgazdasági elemzése készült, melynek információs bázisa a mérleg és a pénzügyi eredménykimutatás volt.
Kiderült, hogy a RemMark LLC egy pénzügyileg független vállalkozás, amely elsősorban saját költségén végez pénzügyi és gazdasági tevékenységet. A vállalkozás nyereséges, és minden forgó eszközét mozgósítva képes a folyószámlák kifizetésére.
A vizsgált időszak aktuális adósságráta csökkenő tendenciát mutat, ami a vevőállomány többletét jelzi a szállítókon belül. Ebből arra következtethetünk, hogy a a követelések behajtására irányuló intézkedések nem elég hatékonyak.
A „RemMark” vállalkozás kintlévőségeinek és tartozásának elemzése eredményeként a következő fő eredmények születtek:
1. Figyelembe vette a vállalkozás szállítói és követelései kezelésének elméleti alapjait;
2. A „RemMark” LLC vállalkozás szállítói és követelései kezelési szintjének elemzése és értékelése;
A RemMark LLC kintlevőségek és tartozások kezelésének elemzése alapján megállapítható, hogy a vállalkozás fejlődési kilátásai széleskörűek. Ez a társaság a régióban vezető szerepet tölthet be és kell is a hasonló társaságok között, betartva a prudens számlák és kintlévőségek kezelésének elveit, ezáltal növelve a jövedelmezőséget, eleget téve a piaci részesedés megtartásának feladatának.
Felhasznált irodalom jegyzéke
1. A számvitelről szóló 2011. december 6-i 402-FZ szövetségi törvény
2. Pénzügyi kimutatások elemzése: Tankönyv / Szerk. M.A. Vakhrushina, N.S. Plaskova. - M .: Egyetemi tankönyv, 2010.
3. A gazdasági tevékenység átfogó közgazdasági elemzése: Tankönyv / Szerk. Közgazdaságtudományi doktor, prof. M.A. Vakhrusina. - M .: Egyetemi tankönyv, 2011.
4. A számlatükröt az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2000. október 31-i N 94n (2010.08.11-én módosított) rendelete hagyta jóvá, és 2012-ben és 2013-ban érvényes.
5. Pénzügyi elemzés: tankönyv / L.S. Vasziljeva, M.V. Petrovskaya. - 3. kiadás, törölve. - M.: KNORUS, 2011.
6. Pénzügyi gazdálkodás: tankönyv / А.N. Gavrilova, E.F. Sysoeva, A.I. Barabanov, G.G. Chigarev. - M .: KNORUS, 2012.
7. Pénzügyi menedzsment: Tankönyv egyetemeknek / Szerk. akad. G.B. Pólus. - 2. kiadás, Rev. és add hozzá. - M .: UNITY-DANA, 2012.
8. Pénzügyi menedzsment: elmélet és gyakorlat: Tankönyv / Szerk. E.S. Sztojanova. 5. kiadás - M .: Perspektíva, 2013.
9. Gazdasági tevékenység gazdasági elemzése: tankönyv / E.A. Markaryan, G.P. Gerasimenko, S.E. Markarian. - M .: KNORUS, 2012
10. Abryutina M.S., Grachev A.V. A vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységének elemzése: Tankönyv-gyakorlati útmutató. - M .: Üzlet és szolgáltatás, 2011
11. Artemenko V.G., Bellendir M.V. Pénzügyi elemzés: Tankönyv. kézikönyv 2. kiadás, átdolgozva és kibővítve. - M .: Üzlet és szolgáltatás, 2011.
12. Bakanov A.S. Kereskedelmi szervezet éves jelentései. - M: Számvitel, 2010.
...A kintlévőségek és kötelezettségek lényege, jelentősége. Az OJSC "Moszkva Szövetség" OPTIKA rövid leírása. Dokumentumnyilvántartás, követelések és kötelezettségek szintetikus és analitikus elszámolása a vizsgált vállalkozásnál.
szakdolgozat, hozzáadva 2013.09.25
A szállítók és követelések elemzése, azok csökkentésének módjai szerkezetátalakítással és beszámítással. A "Dostar Distribution" LLP vállalat jellemzői. A vállalkozásnál fennálló követelések és kötelezettségek összetétele, szerkezete, forgalma.
szakdolgozat, hozzáadva: 2009.06.12
A követelések és kötelezettségek fogalma, besorolása. Követelések és tartozások elszámolása. A kintlévőségek és kötelezettségek számviteli politikájának fejlesztése a DEMI LLC. példáján.
szakdolgozat, hozzáadva: 2016.06.14
A követelések és kötelezettségek fogalmának és lényegének elméleti tanulmányozása. A kötelezettségek fajtáinak, osztályozásának tanulmányozása. A kintlévőségek és kötelezettségek hatásának elemzése a szervezet pénzügyi helyzetének főbb jellemzőire.
szakdolgozat, hozzáadva: 2010.07.06
Követelések és tartozások fogalma, készpénz nélküli fizetési módok. Szállítókkal és vállalkozókkal, vevőkkel és ügyfelekkel történő elszámolások elszámolása a Sibirtelecom OJSC CF példáján. A vállalkozásnál fennálló követelések és kötelezettségek elemzése.
szakdolgozat, hozzáadva: 2011.08.08
A szállítók elemzésének jelentősége, céljai és információs támogatása. A szállítók összetételének, szerkezetének és dinamikájának elemzése. A tartozás minősége. Kötelezettségek és vevőállomány összehasonlító elemzése.
szakdolgozat, hozzáadva 2010.03.30
A Consulting-MG LLC-nél a kintlévőségek és tartozások könyvelése és auditálása. Adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások ellenőrzése. Követelések és kötelezettségek elemzésének megszervezése, a követelések és kötelezettségek hatása a fizetőképességre.
szakdolgozat, hozzáadva: 2010.09.13
A szervezet kintlévőségeinek és kötelezettségeinek fogalma, lényege. A kintlévőségek dinamikájának és forgalmának elemzése az anyag- és műszaki ellátás osztály példáján. A követelések és kötelezettségek javításának módjai.
szakdolgozat, hozzáadva 2011.07.14
szakdolgozat, hozzáadva 2012.01.14
A kintlévőségek és tartozások lényege elkerülhetetlen következménye a szervezetek közötti pénzbeli elszámolások rendszerének, amelyben az áru tulajdonjogának átruházásának pillanatától a fizetési idő hiányzik. Követelések és tartozások.
A kintlévőségek és tartozások dinamikai és szerkezeti változásainak több éven át tartó tanulmányozása lehetővé teszi, hogy ne csak a vezetői fegyelem erősödését vagy gyengülését ítéljük meg a Tipar LLC beszállítókkal és kivitelezőkkel, vevőkkel és vevőkkel való elszámolásaiban.
Az elemzés általában a követelések és kötelezettségek mutatóinak összehasonlításával kezdődik a vizsgált időszak elején és végén.
Az elemzés során meg kell határozni a követelések és kötelezettségek részesedését (fajlagos súlyát) a vállalkozás vagyonában (eszközeiben) és kötelezettségeiben (forrásaiban). A szükséges adatokat és számításokat a 2.1.1. táblázat tartalmazza.
2.1.1. táblázat A forgótőke részét képező követelések és kötelezettségek változása 2009-2010 az OOO "Tipar" példáján
A 2.1.1. táblázatban megadottak közül. az adatok azt mutatják, hogy a kötelezettségek a vállalkozás vagyonának és kötelezettségeinek több mint felét teszik ki. 2010-ben 2009-hez képest az év eleji vevőállomány aránya 14,2%-kal nőtt és 16,7%-ot tett ki; év végén 2009 végéhez képest szintén 7,8%-kal nőtt és 24,5%-ot tett ki, ami azt jelzi, hogy a fizetések nem történtek időben, és meg kell erősíteni az ügyfelekkel való elszámolások fegyelmét. Ez megnövekedett nehézségekhez vezet magának a vállalkozásnak az adósságkötelezettségeinek törlesztésében, pl. számlái.
2010-ben 2009-hez képest a 2010. év eleji számlák aránya 10,7%-kal nőtt 2009-hez képest, és 76,2%-ot tett ki; év végén 2009 végéhez képest 21,6%-kal csökkent és 54,6%-ot tett ki. A növekedés a fizetések és a szállítókkal és vállalkozókkal való elszámolások késedelmét jelzi, míg a csökkenés a hitelezőkkel szemben fennálló tartozásának részleges fedezetét.
A részletesebb elemzéshez elemenként értékeljük az adósság szerkezetét és dinamikáját.
A vevőállomány szerkezetének és dinamikájának elemzését a 2.1.2. táblázat mutatja be.
2.1.2. táblázat A 2009-2010 közötti vevőállomány szerkezetének és dinamikájának elemzése. az OOO "Tipar" példáján
|
Követelések tételenként |
||||||||||||||
|
év elején |
év végén |
eltérések |
év elején |
év végén |
eltérések |
|||||||||
|
I Rövid távú, incl. vásárlók és vásárlók elszámolásokat a költségvetéssel szociális kifizetések. alapok egyéb adósok ideértve a lejárt határidőt is vége tart 3 hónap II Hosszú távú |
||||||||||||||
|
Összes követelés |
A 2.1.2 táblázatban szereplő adatokból látható, hogy az OOO Tipar összes vevőállománya rövid lejáratú.
2009-ben 130 507 rubelrel nőtt. vagy 508%, és 156 194 rubelt tett ki. Ugyanakkor a vásárlók és ügyfelek adósságának 141 564 rubelrel történő növekedése miatt veri. amelynek súlya a vevőállomány összességében 91%;
tényleges átutalások a költségvetésbe 404 rubelért. amelynek tömege 0,3%;
a felsorolt szociális kifizetések összegeit. biztosítás 3 rubelre, ami a követelések teljes összegének 0,002% -a;
az egyéb adósok adósságának csökkenése 11 464 rubellel. vagy 44,6% ütés. ennek súlya 91%-kal csökkent és a követelések összértékének 9%-át tette ki.
Ezenkívül 2009-ben 84 479 rubel lejárt tartozása volt. ebből több mint 3 hónapig 84479 rubel, ütem. súlya a vevőállomány összességében 54%.
2010-ben 2009-hez képest a követelések 216 476 rubellel nőttek. vagy 138,5%-kal, és 372 670 rubelt tett ki. Ugyanakkor a vevők és ügyfelek adósságának 29 045 rubel növekedése miatt. vagy 20,5%-kal, ami 170609 rubelt tett ki. a vevőállomány súlya 45%-kal csökkent és 46%-ot tett ki;
a költségvetéssel elszámolt összegek 159 469 rubel növekedése, ami 159 873 rubelt tett ki. a tömeg 42,7%-kal nőtt és 43%-ot tett ki.
A közösségi kifizetések aránya. pénzeszközök a követelések teljes összegében, azaz. társadalmival az alapok minden számítást elvégeztek.
A többi adós adóssága 27 965 rubellel nőtt. vagy 70,3%-kal, és 42188 rubelt tett ki. a vevőállomány súlya 2%-kal nőtt és 11%-ot tett ki.
A lejárt tartozás összege 12 586 rubellel nőtt. vagy 14,9%, és 97 065 rubelt tett ki, ez a tartozás több mint 3 hónapig tart. Ebben az esetben veri. a vevőállomány súlya 28%-kal csökkent és 26%-ot tett ki.
A fenti adatokból és a számítás eredményeiből kitűnik, hogy a vevők és egyéb adósok tartozásának növekedése miatt nőtt a legnagyobb mértékben a vevőállomány. Ez a Tipar LLC vevőkkel szembeni hitelpolitikájának meggondolatlanságáról tanúskodik. A lejárt tartozások megjelenése a tartozások vissza nem fizetésének kockázatának növekedését és a nyereség csökkenését jelzi. Ráadásul ez a tőkeforgalom lassulásához vezet.
A kintlévőségek dinamikája, növekedésének vagy csökkenésének intenzitása nagy hatással van a forgóeszközökbe fektetett tőke forgalmára, és ebből következően a vállalkozás pénzügyi helyzetére és fizetőképességére.
Ezt követően elemezni kell a szállítói tartozások szerkezetét, feltárni a változás okait, különös figyelmet fordítva az alkalmazottak bérhátralékának dinamikájára a kifizetési költségvetés előtt. A szükséges adatokat és számításokat a 3. táblázat tartalmazza.
A 2.1.3 táblázatban szereplő adatokból látható, hogy a Tipar LLC-nél minden számla rövid lejáratú.
2009-ben 50650 rubelrel nőtt. vagy 7,6%-kal, és 713 492 rubelt tett ki. A változások különösen a beszállítókkal és vállalkozókkal szembeni adósságállomány 74 781 rubel növekedése miatt következtek be. vagy 29%-kal, és 330 677 rubelt tett ki. a szállítóállomány súlya 46%-ot tett ki, 2009-ben az arány 7%-kal nőtt, ugyanakkor a szállítók és a kivitelezők adják a legnagyobb részesedést a szállítóállományból.
Továbbá a személyzettel szembeni adósság 19 002 rubel csökkentésével. vagy 39,5%-kal, ami után az adósság 30555 rubelt tett ki. súlya 3,3%-kal csökkent és 4,3%-ot tett ki;
adósság a társadalom felé. alapok csökkentek 5203 rubel. vagy 28,8%-kal, és 12856 rubelt tett ki. a tömeg 0,9%-kal csökkent és 1,8%-ot tett ki.
Ezek a változások azt jelzik, hogy a társaság a stabilabb pénzügyi helyzet megszerzése miatt csökkentette a személyi állomány felé fennálló tartozását.
Továbbá a költségvetéssel szembeni adósság 6981 rubel növekedése miatt. vagy 36%-kal, ami 26 425 rubelt tett ki. a szállítóállomány súlya 0,8%-kal nőtt és 3,7%-ot tett ki;
a kapott előlegek tartozásának csökkentése 7684 rubellel. vagy 2,4%, ami 311 238 RUB-t tett ki. súlya 4,4%-kal csökkent, és 43,6%-ot tett ki. A többi hitelezővel szembeni adósság 1677 rubel növelésével, ami 1741 rubelt tett ki, veri. súlya 0,19%-kal nőtt és 0,2%-ot tett ki, emellett az év során lejárt tartozás keletkezett, melynek futamideje több mint 3 hónap volt és 146506 rubelt tett ki. súlya az összes szállítóállományban 20,5% volt.
Ennek az adósságnak a megjelenése azt jelzi, hogy a cég nem egyezik meg időben a hitelezőivel, ami a cégbe vetett bizalom elvesztéséhez, valamint a csőd kockázatához vezethet.
2010-ben 2009-hez képest a szállítói tartozások 116 951 rubellel nőttek. vagy 16,4%-kal, és 830 443 rubelt tett ki. Ugyanakkor a beszállítókkal és vállalkozókkal szembeni adósságállomány 22 433 rubel növekedése miatt. vagy 6,8%-kal, ami 353 110 rubelt tett ki. súlya 3,8%-kal csökkent és 42,5%-ot tett ki;
a személyzettel szembeni adósság 27 119 rubel növelésével. vagy 88,6%-kal, ami 57 674 RUB-t tett ki. súlya 2,6%-kal nőtt és 6,9%-ot tett ki;
a társadalmi adósság növelésével. alapok 2096 rubelre. vagy 16,3%-kal, ami 14952 rubelt tett ki. a szállítóállomány súlya 1,8% volt;
a költségvetési adósság 18164 rubel csökkentésével. vagy 68,7%, ami 8261 rubelt tett ki. súlya 2,71%-kal csökkent és 0,99%-ot tett ki;
a többi hitelezővel szembeni adósságállomány 2955 rubel növekedése miatt. vagy 169,7%-kal, ami 4696 rubelt tett ki. a tömeg 0,4%-kal nőtt és 0,6%-ot tett ki.
Ezek a felfelé ívelő változások az előző időszakban képződött lejárt tartozások összegének hatására jelentkezhettek.
A 2010. évi lejárt tartozás összege nem alakult ki. Ez azt jelzi, hogy a Tipar LLC határidőben, a vállalt elszámolási feltételeknek megfelelően teljesítette a fizetendő számlaösszegeket.
Bár a szállítói kötelezettségeket általában a rövid távú forrásszerzés forrásaként értékelik, nem szabad követni a minél több, annál jobb elvet. A hitelezőkkel szembeni adósságnak vannak gazdasági és etikai határai. Sokáig úgy gondolták, hogy a saját és kölcsöntőke optimális arányának 60:40 arányban kell lennie. Ez garantálja a tartozás biztonságát, az adósságok időben történő visszafizetését, és egyben mentesíti az adós vállalkozást az adósságfüggőség veszélyétől. Mindenesetre a szállítói kötelezettségeket arra kell felhasználni, hogy ésszerűen fektessenek be a leglikvidebb eszközökbe, amelyek a maximális bevételt hozzák.
2.1.3. táblázat. A 2009-2010 közötti szállítói tartozások szerkezetének és dinamikájának elemzése. az OOO "Tipar" példáján
|
Tételenként fizetendő számlák |
||||||||||||||
|
év elején |
év végén |
eltérések |
év elején |
év végén |
eltérések |
|||||||||
|
I Rövid távú, incl. szállítók és vállalkozók a szervezet alkalmazottaival szembeni eladósodás adósság a sots f-mi hátralék a költségvetés felé kapott előlegeket egyéb hitelezők ideértve a lejárt határidőt is több mint 3 hónapja II Hosszú távú |
||||||||||||||
|
Teljes tartozás |
