R ACS, amely figyelembe vehető, mint reprezentatív, csökkenti az adóköteles nyereséget (azaz a költségekre). De itt kell, hogy először is tudnod kell, hogy milyen költségek ténylegesen reprezentatívak, és amelyen az adóhatóságok soha nem fognak egyetértenek ", és másodsorban, milyen dokumentumok, mint bizonyítékok, lehetővé teszik a könyvelés" aludni csendben "(beszélünk a megrendelésről , program és becslési költségek egy végrehajtó esemény, jelentést a magatartásról, valamint az elsődleges számviteli dokumentumokról).
Először is meg kell határozni, hogy milyen végrehajtási költségek és milyen esetekben a vállalkozás az ilyen jellegű költséggel néz. Rendszer, az üzleti fejlődés, a kölcsönös együttműködés bővítése a partnerekkel és az ügyfelekkel, hogy új szerződést köthessen a Társaság, különböző típusú tevékenységek, szervezési találkozók és tárgyalások. A prezentációkhoz az állandó és potenciális ügyfelek hivatalos fogadásai jelentős pénzköltséget igényelnek. Itt van egy vállalkozás, és szembenéz az úgynevezett reprezentatív költségekkel, amelyeket dokumentálni és tükrözni kell a számviteli és adószámításban. Ellenkező esetben, hogy ne kerülhessen az ellenőrző hatóságok állításának elkerülése érdekében.
Bizonyos költségeket a végrehajtó költségekhez, meg kell határozni a koncepciót. Ha az alhely rendelkezéseire utal. 22 p. 1 Art. 264 Az adótörvény az Orosz Föderáció, akkor világossá vált, hogy a kapcsolódó költségeket a hivatalos fogadás és (vagy) szervizelése magánszemélyek reprezentatív kiadások:
De a végrehajtó intézkedések helyszíne nem számít. Fontos megérteni, hogy reprezentatív találkozók közösek az üzleti gyakorlatban mind a hivatalos, mind az informális környezetben az irodán kívül.
A hivatalos vétel fogalmát a 2. bekezdésben hozták létre. 264 NK RF. Ilyen egy reggeli, ebéd vagy más hasonló esemény más szervezetek képviselői, valamint a szervezetek tisztviselői a tárgyalásokon (vagy a Társaság irányító testületének ülésén).
Itt is adják, hogy a szolgáltatás alatt érthető:
Így úgy döntöttünk, hogy a reprezentatív költségek listájáról döntöttünk, amelyet a 09.10.2012 No. 03-03-06 / 1/535 számú amerikai egyesült államokbeli Pénzügyminisztérium leveleiben is tükrözöttünk, 2011.01.01 -06 / 1/796.
Jegyzet:
Első pillantásra az adókód fenti fogalommeghatározása tiszta és érthető. De amikor a gyakorlatban elkezdi alkalmazni őket, kérdések merülnek fel. Próbáljuk meg kitalálni őket. Itt az adóhatóságok helyzete fontos, hogy milyen konkrét költségekre hajlandóak felismerni képviselőként, és bármilyen körülmények között nem fognak egyetérteni.
A hivatalos fogadás vagy találkozó megszervezéséhez gyakran bérelnek helyiséget (például egy üzleti központban lévő tárgyalóteremben vagy egy nagyobb szobában). De a (2) bekezdésben. Az Orosz Föderáció adókódjából 264, ahol a kiadások kimerítő listája meg van adva, nincs bérlet. Ez az, ahol az egész "bór sajt" a helyiségek bérlésének költségeiről - az adóhatóságok nem ismerik el képviselőiket.
A vezetői kiadások nem tartalmazzák a betegségek szórakoztatásának, kikapcsolódásának, megelőzésének vagy kezelésének megszervezésének költségét (az Orosz Föderáció adókódjának 264. pontja). Ugyanakkor a szórakoztatás szervezésének kiadásai, különösen a büfé, egy motorhajó és művészek költsége a szórakoztató programon belül, a reprezentatív esemény hivatalos része után szervezett (a Pénzügyminisztérium levele) Oroszország 2011. december 1-jétől kezdődően 03-03-06 / 1/796).
A (2) bekezdésben. Az Orosz Föderáció adótörvényének 264. pontja kifejezetten a lehetőséget, hogy figyelembe vegye a reprezentatív költségek figyelembe vételét, csak akkor, ha elkészültek a más szervezetek képviselőinek hivatalos vételének és szolgáltatásainak felkészítéséhez. Azok. Nem érinti az egyéneknek!
A kivételek a szervezetek tárgyalásainak költsége, akik a szervezet ügyfeleivel foglalkoznak (a Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. március 27-i, 2009. március 27-i, a 03-03-06 / 2/64.
Az Orosz Föderáció adókódja a más szervezetek szervizelő képviselőinek koncepciójában a közlekedési rendelkezésüket - a résztvevőknek a helyszínen és a Vissza (2. bekezdés 1. bekezdésének 264. pontja) Orosz Föderáció).
És gyakran a fogadó oldal feltételezi, hogy a légiközlekedés és a vasúti jegyek meghívott személyek fizetésének kötelezettsége, az események szállítása az állomásról a szállodába fizetett, szálláshelyre és így tovább.
De ugyanakkor a gyakorlatban az adóhatóságok megtagadják, hogy figyelembe vegyék a vízumtámogatás iránti reprezentatív kiadások részeként, valamint a légi járművek és a vasúti jegyek kifizetését a külföldiek képviselői számára, az érkezett külföldiek teljesítésének költsége esemény az állomásról a szállodába (vagy egy speciálisan bérelt helyiségbe), valamint a tartózkodásuk költségeit (lásd az Oroszország szövetségi adószolgálatának levelét 2007. április 18-án, 04-1-02 / 306, Ugyanez a helyzet az Oroszország Pénzügyminisztériumának kifejezte a 03-03-06 / 1/2007.
Ugyanakkor a külföldi képviselők költsége a végrehajtó esemény helyszínéhez a reprezentatív kiadásokhoz tartozik (levél az UFNS-nek Moszkvában, 14.2006 No. 28-11 / 62271).
Az ellenőrző szervek úgy vélik, hogy a befogadók költségeit fizetni azoknak, akik megérkeztek, ha a tárgyalások néhány napig tartanak, nem képviselők (az Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei 2011. december 1-jétől 2010. december 1-jén) / 796, UFNS Oroszország Moszkvában 06.12. 2007 № 21-11 / 116748).
De egyes bíróságok lehetővé teszik az érkezett oldal átadásának és befogadását képviselőnek. Úgy vélik, hogy a 2. bekezdés alkalmazásában a költségeket a művészet. Az Orosz Föderáció adókód 264-je a "kiszolgáló képviselői" (lásd a Nyugat-Szibériai kerület FA-jének felbontását 01.03.2007 f04-9370 / 2006 (30552-A81-27)).
A probléma az a tény, hogy az utazás és a lakóhely kifizetésének költsége a hajózás utazási költségeinek elszámolására kerül. Ezért az ellenőrző szervek problémáinak elkerülése érdekében tanácsos ezt a fajta költséget terjeszteni a tárgyalási résztvevők között.
A tárgyalások során a felek hajlamosak az ajándéktárgyakat cserélni vállalkozásuk szimbolizmusával. Ilyen lehet notepad, fogantyúk, naplók stb. Az adóhatóságok szerint az ilyen jellegű költségek nem ismerhetők el reklámozásként egy bizonyos személyek körében, ugyanakkor az ilyen termékek költségei figyelembe vehetők a végrehajtó költségekként (az Oroszország MNS-jének betűei szerint) 16.08.2004 No. 02-5-5 10/51, UFNS Oroszország Moszkvában 04/30/30/30/2008 No. 20-12 / 041966.2). De az Oroszország Pénzügyminisztériuma Ez a költsége a vezetői költségek megtagadja, mert A művészet 2 bekezdése nem nevezik meg. Az Orosz Föderáció adókövetelményének 264. Lásd: 08/16/2006 szám 03-03-04 / 4/136). Ilyen helyzetekben maga a szervezetnek döntést kell hoznia, mely pontosításokat irányítanak, és megérteni, hogy bizonyítania kell, hogy igazolja a megfelelő pontot.
Gyakran a fogadó fél hordozza a vacsorák lebonyolítását, például egy olyan étteremben, amely a későbbiekben megtörténhet. Hogyan lehet meghatározni ezt a költségeket?
A szabályozó hatóságok hivatalos álláspontja csökkent, hogy a szervezetnek számos olyan dokumentumot kell kiadnia, amely a végrehajtó költségek megerősítésére szolgál. Ilyen lehet:
Ha az esemény (vacsora az étteremben) nem formális jellegű, vagy nincs olyan dokumentum, amely megerősíti az üzleti tárgyalásokat, a magatartás költségeit nem lehet figyelembe venni a jövedelemadó céljából (a minisztérium levele) Oroszország pénzügye 01.11.2010 No. 03-03-06 / 1/675).
És ha kiállította az összes szükséges megerősítő dokumentumot, akkor figyelembe véve a reggeli, az ebédek és az üzleti tárgyalások reprezentatív költségeit, csak a megállapított határon belül, nevezetesen a szervezet fizetési költségeinek 4% -án belül Jelentés (adó) időszak (az Oroszországi Pénzügyminisztériumnak a 03-03-06 / 4/26. 03/22/2010-ből; ugyanabban a levélben a reprezentatív kiadások alátámasztására vonatkozó dokumentumok jegyzéke van; Ugyanez a lista az Oroszország Pénzügyminisztériuma 2007. november 13., 2007. november 13. 03-03-06 / 1/807; Figyelembe véve ezeket a dokumentumokat, részletesen felfedezhetjük).
Alkohol termékek nélkül az üzleti találkozók során ritka.
A Pénzügyminisztérium magyarázata előtt az alkoholköltségek homályos (lásd a 2004. november 19-i Oroszország Pénzügyminisztériumának leveleit 2004. november 19-én, 2004. november 19-én, 09.06.2004 -02-051 / 49), de több késő levélben kifejezetten azt mondták, hogy az ügyfelekkel való hivatalos találkozó megszervezésének költségeit a szerződések megkötésével kapcsolatos kérdések megvitatására, beleértve az alkoholtartalmú italok megszerzésének költségeit (a minisztérium levele) Oroszország pénzügye 03/25/2010 No. 03-03-06 / 1/176).
A 03-03-06 / 1/176. Levélen a pénzügyi osztály egy másik fontos kérdést érintett: a nyeremények megszerzésének költsége, az oklevelek gyártása, a 2. bekezdés teremének kialakítása. Az Orosz Föderáció adótörvényének 264-ét nem tervezték, ezért nem vehetők figyelembe a jövedelemadó-célú végrehajtó költségek részeként.
Tehát ez a fajta költségek csak a vállalkozás nettó nyereségéből származhatnak, még azok megfelelő dokumentumfilmjével is, amely elvben nem nyereséges: a költségvetés 20% -át kell fizetnie a tézisekből.
Ismét felhívjuk a figyelmet a 2. bekezdés szerint. 264 Az Orosz Föderáció adókódja egy hivatalos vételről beszél. Ez azt jelenti, hogy ha két szervezet találkozója van, de ez nem formális jellegű, vagy ha nem gyűjtötte az üzleti tárgyalások hivatalosságát, akkor a szervezeted magatartásának költségeit nem fogja tudni a jövedelemadó céljára vonatkozó képviselőként.
A gyártás üzleti utazások keretében tárgyalásakor hasonló eljárást kell alkalmazni az ilyen költségek elismerésére.
Meg kell jegyezni, hogy a szervezet reprezentatív eseményének hivatalos státuszának megerősítése érdekében további dokumentumokat kell kiadni:
A reprezentatív esemény megszervezésének költsége jelentős lehet. Ezért fontos, hogy helyesen gondoskodjunk olyan kiadásokra vonatkozó dokumentumok, amelyek ténylegesen reprezentatívak. Ez segíteni fogja az adók megmentését és a panaszok, bírságok és szankciók formájában történő ellenőrzési hatóságokkal kapcsolatos problémákat.
A számviteli költségek három alapelveiből kell eljárni:
A dokumentált költségek értelmében a megerősített költségek értendők:
Emlékeztetünk arra, hogy 2013. január 1-jétől új szövetségi törvénye van a 402-FZ-nek a 402-FZ "számviteli". A 129-FZ 11/21/196. számú régi törvénye 2012. december 31-ig cselekedett.
A művészetben. A 402-FZ új törvényének 9. cikke szerint a gazdasági élet minden ténye az elsődleges számviteli dokumentum nyilvántartásba vételének hatálya alá tartozik, amelynek tartalmaznia kell a következő kötelező adatokat:
Kérjük, vegye figyelembe: A korábbi 129-FZ törvényben azt mondták, hogy az elsődleges számviteli dokumentumokat figyelembe vették, ha az elsődleges számviteli dokumentáció egységes formái albumaiban szereplő formanyomtatványokat összeállították. A 402-фЗ új törvényében nincs említés az egységes formák albumairól. A szervezet által alkalmazott elsődleges számviteli dokumentumok formáit most a vezető sorrendje (a 402-FZ törvény 9. cikkének 4. cikke).
Már megadtuk azokat a dokumentumokat, amelyek a reprezentatív költségek megerősítését szolgálják, amely megköveteli az Oroszország Pénzügyminisztériumának tisztázását. Minimálisan fogunk, és sikerülünk:
Ugyanakkor a jelentésben felsorolt \u200b\u200bösszes költséget meg kell erősíteni a vonatkozó elsődleges dokumentumok.
A reprezentatív esemény érdekében megrendelést kell szervezni (megrendelés), és a megrendelést mindig egy adott esemény alatt (lásd 1. példa) teszik közzé.
A megrendelés tükrözi szervezetének feladatait, az előkészítés határidejét, az ebből a felelős személyt, valamint a képzést és a végrehajtási programnak a végrehajtó költségek becslésének jóváhagyását és benyújtását. Fontos megjelölni a dokumentumokban (megrendelés és / vagy program, jelentés) A résztvevők listáját mindkét félen - a jövőben a költségek csak ezen egyéneken elfogadják. Ezenkívül a közvetlen kapcsolat jelenléte:
Ellenkező esetben a kiadások, különösen a kirándulások, múzeumok, színház, koncert látogatása a jóváhagyott terv (program) keretében az egyének bevétele, az egyéni résztvevők, majd az adóösszeg (NDFL) ) a ch. Az Orosz Föderáció adókódjából (a 2012. december 11-i Oroszországi Pénzügyminisztérium levele 2012. december 11-04-05 / 4-348). Ha documely bizonyítani reprezentatív jellegének ezeket a költségeket, akkor az adók nem kell fizetni, sem szervezetek (jövedelemadó összegének 20%), illetve az alkalmazottak (adó személyi jövedelemadó összegének 13%).
A sorrendben meg kell tárni a tervezett esemény célját, termelési szükségességét és gazdasági igazolását (fontos megjegyezni, hogy ez az esemény a jövedelem fogadására irányul).
A megrendelésnek meg kell ismernie az események résztvevői által meghatározott személyeket.
Az eseményprogramnak is meg kell tükröznie célját, amely jövedelmet kap (mint a sorrendben). Itt vannak mindkét fél képviselői (meghívott és meghívott). Tükrözi az esemény időpontjait, idejét és helyszínét.
Ez a dokumentum az esemény hivatalos jellegének megerősítése, gazdasági igazolása. Ezért gondosan megközelíteni kell, és minden olyan dokumentumot tartalmaz, amely igazolja a hivatalos esemény végrehajtását. Általában az eseményért felelős személy fejlesztette ki, és a fej jóváhagyja. Lásd a 2. példát.
1. példa.
Összeomlás
2. példa.
Összeomlás
3. példa.
Összeomlás
És már jóváhagyott program alapján becslések készülnek. Felsorolja az adott esemény keretében bekövetkező költségek költségeit, feltüntetve az egyes cikkek maximális összegét, valamint a végleges adatokat.
Meg kell jegyezni, hogy a végrehajtó költségek becslése hiányában a szabályozó hatóságokból állhat. Számukra ez egy olyan helyzetet jelent, amikor a vállalat még akkor sem rendelkezik prezentációval, mennyibe kerül a tervezett esemény ... és a szervezet kénytelen lesz megvédeni álláspontjukat a bíróságon.
Ezt a dokumentumot a megrendelésben kinevezett személy fejleszti. A becslés által a vállalkozás vezetője által jóváhagyott. Lásd a 3. példát, mert A dokumentum pénzügyi, majd szükség van a szervezet szervezetére (benyomása igazolja a vezető aláírását a jóváhagyási cikkekben).
Miután jóváhagyta a hivatalos esemény megtartásáért felelős személy becslését, a készpénzes megrendelőre vonatkozó jelentés alapján készpénzt adnak ki.
Ehhez a cég kiadott egy írásos nyilatkozatot a felelős személy, komponens tetszőleges formában, amely tartalmazza a vezető állásfoglalása a készpénz mennyisége és az az időszak, amelyre az engedélyt kibocsátották. A felelős személy legkésőbb 3 munkanapon belül a megadott dátum kell jelenteni ezeket a pénz, hogy egy előre jelentést.
A végrehajtó esemény végén végleges dokumentumot készít - jelentés (lásd a 4. példát). Elkészíti az esemény megszervezéséért felelős személyt, és jóváhagyja a fejét. A jelentésnek tükröznie kell: az esemény céljait és eredményeit; dátum, hely és idő; az esemény programja; A részt vevő személyek összetétele.
Meg kell jegyezni, hogy a jelenlegi adójogszabályozás nem valósítja meg a reprezentatív kiadások költségeinek elismerését annak érdekében, hogy kiszámítsa az eseményhez rendelt feladat elérésének tényétől függően. Például, ha az esemény célja a szerződés megkötése, akkor a magatartás költségeit mindenképpen figyelembe veszik, mint reprezentatív költségek (a fenti feltételek végrehajtása során), függetlenül attól, hogy a kívánt szerződést megkötjük-e .
A jelentésnek tükröznie kell a tárgyalások eredményeit. Ennek eredmények lehetnek csak aláírt szerződés vagy kiegészítő megállapodás a szerződéshez, hanem a szándékok iránti kérelem vagy annak nyilvántartásba vétele is, hogy a felek megállapodtak abban, hogy egy bizonyos időszakra vonatkozóan egymás javaslatait figyelembe veszik (például a hónap).
Nagyon fontos, hogy a végrehajtó eseményen tárgyalt kérdések a vállalkozás fő termelési tevékenységéhez kapcsolódjanak. Ez a jelentés, amely meg kell erősítenie ezt.
4. példa.
Összeomlás
Azt is jelzi, hogy a meghívott oldalra tartott kulturális események, mert A magatartás minden költsége tükröződnie kell a jelentésben (néha külön törvényt szolgálnak fel erre a célra). Mindenesetre a jelentésben felsorolt \u200b\u200bösszes költséget meg kell erősíteni a vonatkozó elsődleges dokumentumok, amelyek az elszámoltatható személy előzetes jelentéséhez felsorolják és csatolják. És a reprezentatív esemény megtartásáról szóló jelentésben elegendő az egyes költségek teljes összegének jelzésére. Kényelmesen mindkét jelentés egyidejűleg van.
Az áruk, a munka költségeinek megerősítéséhez az esemény előkészítéséhez és elvégzéséhez szükséges szolgáltatásokat elsődleges számviteli dokumentumokat (készpénz, árutovábbítási ellenőrzéseket, felsőfokú, elfogadási aktusokat, számlákat, beszámolókat, megállapodások, megállapodások) az esemény, a számla, stb. Fontos, hogy ezeket a dokumentumokat a művészet követelményeinek megfelelően adják ki. 9. törvény 402-FZ. Bármely elsődleges dokumentum hiányában vagy helytelen lajstromozásában a hallókészülékek egyszerűen kizárják a megfelelő költségeket a költségekből, és a nyereség adóztatása alá tartoznak.
Mielőtt példákat hozna arra, hogy különböző helyzetek mutassanak be, amikor az elsődleges dokumentumokat összegyűjteni és menteni kell, felhívjuk a figyelmet egy alapvető pillanatra. A példák az Oroszország állami statisztikai bizottságának határozata által jóváhagyott elsődleges számviteli dokumentáció albumaiban szereplő elsődleges dokumentumok számát adják. De 01/01/2013, az egységes formák nem működnek, és minden szervezetnek jóvá kell hagynia az elsődleges számviteli dokumentumok formáinak fejezetének sorrendjét, amely tartalmaznia kell a művészetben felsorolt \u200b\u200bkötelező részleteket. 9. törvény 402-FZ. A gyakorlatban a szervezet továbbra is használja az elsődleges számviteli dokumentumok formáit az egységes formák korábban meglévő albumaiból, egyszerűen saját megrendelésük alapján (aztán a kalapjában egy ilyen forma nyomtatásában már nem terjed ki az állam döntésére Statisztikai Bizottság, amelyet jóváhagyott).
Miért magyarázzuk ezeket a finomságokat? Az a tény, hogy az elsődleges dokumentumok összegyűjtésekor nem csak a nevükre való figyelmet kell fordítani, hanem a művészet követelményeinek való megfelelés ellenőrzésére is. A 402-FZ (kötelező részletek jelenléte) 9. törvény.
Ha minden kötelező részlet jelen van, akkor nincs probléma az ellenőrző hatóságokkal. Ha hibát talált, vegye fel a kapcsolatot a szállítóval a dokumentum helyettesítésére az új - megfelelően díszített.
5. példa.
A kiadások megerősítéséhez, milyen elsődleges dokumentumokat kell gyűjteni
Összeomlás
Ha a vállalat taxi szolgáltatást rendelt arra, hogy meghívott személyeket hozzon létre a hivatalos találkozóhelyre, akkor célszerű, hogy megállapodást kötjenek a szállítási társasággal a szolgáltatások nyújtásáról. Az esemény vége e szervezetből:
Ha nem alkalmazkodik a szervezetre, hanem az "egyszerű taxisofőrre", akkor meg kell kapnia egy CCT-ellenőrzést a folyosón.
A virágokat az adott cégekből kell rendelni, hogy:
Ha a virágokat egy virágboltban vásárolják meg, akkor CCT-ellenőrzéssel kell rendelkeznie a költségek megerősítéséhez.
Általában az alkalmazott szimbólumokkal rendelkező ajándéktárgyakat nem egy adott végrehajtó esemény alatt kell megrendelni, és egyszerre különböző célokra, ezért egy reprezentatív esemény előkészítésének időpontjában az ilyen termékek már a raktároddal vannak rejlik. Ahhoz, hogy megkapja (írás), a követelmény szükséges (M-11 formanyomtatvány).
A kávészünet termékek vásárlása. Ennek célja, hogy hasonló termékeket szerezzen nagy szupermarketekben, ahol a fizetés a térképen történik. Ilyen üzletek kiadás:
Ezek a dokumentumok nem okoznak gyanúját az ellenőrző szervekről. Ezenkívül az ebből eredő számla alapján a HÉA összegét csökkentik a költségvetésbe.
Ha az ilyen árukat elszámoltatható személyekkel készpénzben szerezzük be, akkor meg kell őrizni a beérkezett CBT-ellenőrzést, hogy igazolja a generált költségek.
Az áruk belső mozgása esetén a Torg-13 egységes formanyomtatvány felső részét szolgálják fel.
Reggeli / ebéd / vacsora kávézóban / étteremben, egy harmadik fél szervezetének bofetage szolgáltatási erők. Ezeket a költségeket ki kell adni:
Annak érdekében, hogy tükrözze a szállásköltségeket a szállodában, meg kell tennie a CCT-csekket vagy a BSO-t - szigorú jelentési űrlapot (az Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 07.08.2009 No. 03-01-15 / 8-400) .
Vásároljon jegyeket a színházba (koncertre). Először is meg kell mentenie a jegyeket, amelyekre a vendégek élvezték a kulturális programot.
Ha a jegyeket megvásárolja a cégtől, akkor is megerősítheti a számlák költségeit a belépőjegyek megvásárlásához (Torg-12 formanyomtatvány).
Fizetés a vállalat állapotában nem álló fordítói szolgáltatásokért. Ha a fordítót egy hasonló szolgáltatásokat nyújtó céggel kötött szerződés aláírásával bérelték, akkor a dokumentumok támogatása:
Ha a fordító személyesen bérelte a szerződést, akkor szükséges:
Kérjük, vegye figyelembe: a vezetői költségeket normalizálják - a jelentéstételi (adó) időszakban a munkaerő-költségek 4% -át meghaladó összegben nem tartalmazza (az orosz adótörvény 264 Szövetség). Ez a szabály a hagyományos adózási rendszer szervezeteiben érvényes.
De az adófizetők egyszerűsített adórendszert (USN) alkalmaznak, nem jogosultak figyelembe venni az adózási célú reprezentatív kiadások figyelembe vételét. Azok. Költségek, de az adóhatóságok egyszerűen figyelmen kívül hagyják és megkérik ezeket az összegeket, hogy egyetlen adót fizessenek - és a jelenlegi jogszabályok szerint, az (1) bekezdés alapján. 252, p. 1 és 2 TBSP. Az Orosz Föderáció adókódjának 346.16, valamint az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2003. sz.
Összeomlás
A vezetői kiadások a vállalkozás ilyen tevékenységeihez kapcsolódó költségek találkozók vezetői partnereivel és más vállalatok képviselőivel, szakemberek, potenciális ügyfelek vagy beszállítók.
Ezek ugyanabban a városban, mint a vállalkozás, és egy másik régióban, sőt az államban is.
Adójogi jogszabályok szerint (az Orosz Föderáció adókódjának 264. pontja) az Executive költségekre viszonyul:
Ez az alapvető költségeketípusok listája. Nem tartalmazzák az ajándékok, ajándéktárgyak vásárlásait. A küldöttség tagjai által megvásárolt termékek magukért küldött, szállásköltségek és személyes igények. Itt van nem tartalmazhat a kezelést vagy a pihenést az üzleti találkozó program nem rendelkezik.
A végrehajtó költségek használata lehetővé teszi csökkentse az adóköteles nyereség összegét, Ezért az adóhatóságok alaposan kapcsolódnak a tartalmához, mivel gyakran tisztességtelen üzletemberek használják az adók nyereségének részét.
Annak érdekében, hogy ne legyen problémák az adózási szolgáltatásokkal, be kell nyújtani az FNS-jelentést, és ellenőrizni kell, hogy megerősítsék a felmerült költségek tényét. A dokumentumot a fej alá kell írnia.
A költségek összege nem haladhatja meg a 4% -ot A vállalkozás fizetéséből. A költségek felmerülésének időtartamára vonatkozik. Ha meghaladják ezt a beállított határértéket, átruházhatók a következő időszakra.
Például júniusban reprezentatív kiadások 60 ezer rubel készültek, és a havi béralap 500 ezer rubel.
Ennek megfelelően képeznek A fizetési alap 12% -aEzért havonta 3 hónapon belül fizetik ki, havonta 20 ezer rubel. Emlékeztetni kell arra, hogy ha márciusban vagy áprilisban felmerültek, akkor az időszak alatt, amikor az összes vállalkozás adózási nyilatkozatot adnak, a nettó nyereségből kell fedezniük őket.
Az adótól eltérően, a számvitelben azonnal figyelembe veszik őket, amint felkeltették és leírják a fiókot "Egyéb bevételek és költségek".
A könyvelő huzal, amely alapján az áruk és szolgáltatások fogyasztják a pénzeszközöket. Ez nagymértékben függ a vállalkozás tevékenységétől és az üzleti utazások és találkozók célkitűzéseitől, valamint a vállalkozásnál elfogadott számlák számviteli és tervétől.
Executive költségek, módszerek meghatározása és számviteli szabályozása közvetlenül három osztály: Pénzügyminisztérium, Antimonopólia Service (FAS) és adózási szolgáltatás (FTS). Saját rendeleteik és döntéseik nem mindig egyértelműek, és gyakran ellentmondanak egymással, amikor egy osztály tiltja, és a másik arra ösztönzi egy bizonyos cikk költségeit.
Ez az egyik oldalon zavart okoz, másrészt lehetővé teszi a cikk költségeit, hogy az egyik osztály képviselői. Hivatkozásra utalva, hogy figyelmen kívül hagyhat.
Bármilyen ellentmondás a rendeletek és a jogi aktusok közötti ellentmondások, szükség van a végrehajtó költségek cikkére és a Az ellentmondásos kérdések megjelenése Kérdezzen tanácsot egy ügyvédtől.
De ha a vállalkozás Nem költ pénzt Azokra az árucikkekre és szolgáltatásokra, amelyek az adózási szolgáltatásokat okozó nézeteltéréseket vagy gyanúaktok okozhatják, a szakmai ügyvéd segítségével legalább addig lehet, amíg az FT-k panaszokat mutatnak be bizonyos kiadásokról, és korrelálnak velük a reprezentatív rovására.
Bármely üzleti találkozó, találkozó, szakemberek meghívása, fórumok és termelési kiállítások szervezése, külföldi kirándulások, mindig azt magukban foglalják, hogy olyan vállalkozások, amelyek a képviseletre vonatkozó pénzeszközöket költenek visszaadni.
Előnyösnek kell lennie, nyereséges szerződés megszerzése, értékes eszközök megvásárlása vagy értékesítése vagy tapasztalatcsere.
Az adószolgálat és a Pénzügyminisztérium számára a vállalkozás által felmerült vállalkozás reprezentatív kiadásai nem fontosak. Valójában még mindig vállalati rendet vagy szerződést kapnak. Ezeket az üléseket a szempontból tekintik. az adó- és számviteli jogszabályoknak való megfelelés.
Ez az, hogy ezek a költségek az utak eljutnak-e az adóktól, vagy sem. Mennyire helyesek, és figyelembe veszik a számviteli és adószámlálásban.
L.a. Elina, közgazdász könyvelő
A megállapított üzleti kapcsolatok fenntartása, valamint új vállalatok létrehozása érdekében a Társaság találkozókat szervez az üzleti partnerekkel - mint a szállítók vagy az ügyfelek. Ha figyelembe vesszük az ilyen találkozók költségeit, a legfontosabb dolog a megfelelő dokumentumfilm.
Csak az elszámolási módszert fogjuk figyelembe venni.
A legegyszerűbbek nem tudják figyelembe venni az adózási célú reprezentatív kiadást, mivel ezek nem a kiadások zárt listáján vannak A Pénzügyminisztérium levele 11.10.2004 No. 03-03-02-04 / 1/2.
Adóügyi célokra a képviselők közé tartoznak a hivatalos vételhez és / vagy szolgáltatáshoz kapcsolódó költségek alatti. 22 o. 1, 2 bekezdés art. 264 NK RF:
Taxi szempontból biztonságosabb lesz, ha nem beszél Képviselői az ügyfelek maguk fogják fizetni utazásukat és szállásukat. Ha a meghívó vállalat ilyen költségeket fizet, akkor az adóhatóságok nem fogják figyelembe venni őket vezetői költségekként.
A hivatalos recepció alatt a reggeli, ebéd, vacsora vagy más hasonló esemény.
És a szolgáltatás alatt:
A vezetői költségek akkor is figyelembe vehetők, ha a kívánt szerződést vagy szerződést az ülés eredményei nem írják alá. Végtére is, az adókód nem rendelkezik az esemény hatékonyságától függő vezetői költségek elismerésével o. 2 cikk. Az Orosz Föderáció adókódjából 264; Az FAS-nak az A48-2871 / 08-18. FAS, amit 2008. december 23-án keltünk. F09-8529 / 08-C2.
Az ügyfélhűség, a beszállítók vagy más szervezetek és magánszemélyek növelésére irányuló költségek, de nem alkalmasak az adó-kódban megadott végrehajtó költségek meghatározására, akkor jobban nem hívják a képviselőket a számvitelükben A FAS mo felbontása: 2011/05/2011/05/2011 No. KA-A40 / 4584-11. Biztonságosabb, hogy más költségeknek tekintsék őket alatti. 49 p. 1 Művészet. 264 NK RF. Az ilyen megközelítés nemcsak megakadályozza a lehetséges nézeteltéréseket a hitelesítéssel, hanem lehetővé teszi számodra, hogy figyelembe vegye az Ön ésszerű költségeit az adóelszámolás korlátozása nélkül. Például a tea, a kávé és az édességek költségeit, amelyeket a titkár az irodát látogató ügyfelek kezelése nem tulajdonítható a vezetői költségeknek. A Pénzügyminisztérium levele 12.05.2010 No. 03-03-06 / 1/337.
Néha a szervezetek figyelembe veszik a vállalati ünnepek költségeit a reprezentatív kiadások részeként, például az új év, március 8. vagy február 23. Az ilyen költségek azonban a munkavállalók szórakoztatásával járnak, ezért nem lehet figyelembe venni a jövedelemadó kiszámításánál, akár reprezentatív, akár más más költségek o. 2 cikk. Az Orosz Föderáció adókódjából 264; A Pénzügyminisztérium levele 09/11/2006 No. 03-03-04 / 2/206.
De ha az ügyfelek képviselőit meghívták a szórakoztató eseményre és annak tartásának céljára - az üzleti kapcsolatok javítása és az együttműködés fenntartása a bíróságon, akkor ragaszkodni fog ahhoz, hogy az ilyen események képviseletének lefolytatásának költségeit ragaszkodjanak A FAS-hez 01/19/2012 No. F09-9140 / 11. De a vita kockázata az ellenőrzéssel még mindig megmarad.
A hivatalos vétel helyét az Ön ízlésére lehet választani. Ez lehet az irodája, az üzleti központ, valamint egy étterem vagy kávézó. De nem kellene adnia az ellenőrző okot, hogy kétségbe vonja, hogy az ülést üzleti célokkal szervezték. Például az ellenőrök a Színház, Szauna, Víz Park, Biliárd Klub vagy Bowling Center találkozójának kiadásaira vonatkozhatnak (különösen, ha nincs éttermi szolgáltatás).
A tárgyalások időpontja nem érinti a végrehajtó költségek adóbevételét. A tárgyalások idővel, még hétvégén is elvégezhetők.
Az NK-ban nincsenek olyan dokumentumok, amelyeket a végrehajtó kiadások megerősítenek. A Pénzügyminisztérium szerint erősítse meg őket, hogy segítsenek A pénzügyminisztérium levele 04/10/2014 No. 03-03-Rd \u200b\u200b/ 16288:
A Solidarna adószolgálata a Pénzügyminisztériummal és tisztázza: bármilyen dokumentumot fordíthat, a legfontosabb dolog az, hogy része annak, hogy része legyen azon tartalomnak, hogy a szervezet konkrét dokumentált költsége a reprezentatív események megtartásához kapcsolódik Az FTS betűje 08.05.2014 No. GD-4-3 / 8852.
Korábban a Pénzügyminisztérium ragaszkodott ahhoz, hogy a végrehajtó rendelet továbbá reprezentatív esemény és becsült szakértelem elvégzéséhez szükséges A 2010. 03-03-06 / 4/26. Sz. Pénzügyminisztérium levelei 03-03-06 / 4/26, 2007.11.11. 03-03-06 / 1/807. Az adózási adminisztráció javítása keretében azonban a reprezentációs költségeket megerősítő dokumentumok száma csökken o. 10 mp. IV terv, jóváhagyva. A kormány végzése 10.02.2014 No. 162-P.
Ismerősebb, hogy készítsen jelentést. Az alakja önkényes. Egy ilyen jelentés mintát kínálunk.
Jóváhagy
Leader: "Red Smorodinka" általános igazgatója
A "Kedvenc kertek" képviselőinek hivatalos vétele 2014. április 21-én került megrendezésre. A tárgyalások helyszíne - Moszkva, Leninsky Prospect, 38, a műholdas étterem bankettterem.
A recepción részt vett:
- A "Kedvenc kertek" LLC - 7 fő képviselői, beleértve a Yu.I általános igazgatóját is. Noteel;
- az LLC "Red Smorodinka" - 8 fő képviselői, beleértve az E.V általános igazgatóját is. Slaman. Nem kell felsorolni azokat, akik részt vettek a hivatalos banketten. Nincsenek ilyen követelmények az NK-ban. De a hivatalos bankettről szóló jelentésben nem lesz felesleges, hogy jelezze az ügyfelek és a potenciális ügyfelek képviselőinek számát
A hivatalos fogadás eredményei szerint egy szerződést írtak alá az új termékek beszerzésére - a jubileumi lé. További megállapodást kötöttek a 1068/2013 közötti időszakra vonatkozó meglévő Szerződésre is.
A végrehajtó esemény költségeinek teljes összege 47 000 rubel volt, többek között:
- Kiadó egy bankett terem - 10.000 rubel;
- Élelmiszerek és italok vásárlása - 37 000 rubel.
Az éttermi szolgáltatás készpénzellenőrzésének másolata van. Ha a reprezentatív esemény megtartásának költségeit készpénzben fizették, az ilyen fizetést (CCT-ellenőrzés, a szigorú jelentéstételi forma formája) az esemény előzetes jelentését kell alkalmazni, aki az esemény költségeit fizetett
A végrehajtó költségek adószámlása három szakaszból áll.
1. szakasz. A jelenlegi hónap (negyed) reprezentatív kiadásait tekintjük.
A végrehajtó költségek elismerésének időpontját a következők határozzák meg:
2. szakasz. Megtudjuk, hogy a végrehajtó költségek melyik részét figyelembe vehetjük a jelenlegi időszakban az elhatárolt munkaerőköltségek (az Orosz Föderáció adókódjának 255. cikke alapján) / Adózási perio d o. 2 cikk. 264, p. 4 evőkanál. 272 NK RF.
Ne feledje, hogy a végrehajtó költségek összegét és a munkaerőköltségek összegét az adagolás során meg kell határozni a kezdetektől fogva o. 7 evőkanál. 274, Művészet. 315 NK RF. És ha a vezetői költségek egy részét nem veszik figyelembe ugyanabban a negyedévben, nagy valószínűséggel (legalább részben) lehet figyelembe venni ugyanazon naptári év következő negyedévében.
3. szakasz. Elfogadjuk a HÉA levonását a vezetői költségekről, figyelembe véve a szabványok szerint a jelenlegi időszak költségeit.
Ha az eladók összes végrehajtó költségeit bemutatták, akkor az adót, majd az adót kiszámításának képletét, amelyet be lehet nyújtani, olyan (megjegyezzük, hogy az év eleje óta növekvő kimenetel veszi igénybe.
De ez elég ritkán történik. És ha az eladók bármilyen költségeit az ÁFA beviteli, és más emberekben - nem volt bejárati adó, akkor jövedelmezőbb, hogy másképp menjen. Tájékoztassa azt a tényt, hogy a jövedelemadó kiszámításakor a szabványon belül először a HÉA-beviteli költségekből ered. NK Ez a megközelítés nem tiltja meg. A legfontosabb az, hogy a levonáshoz benyújtott adó a nyereségre vonatkozó adó kiszámításakor elfogadott költségekre vonatkozik b o. 7 evőkanál. 171 NK RF.
Ha a szabványos költségek összege a szabványon belül több A kiadások összege, amelyeken az eladót belépő HÉA hozza, majd a végrehajtó teljes bejárati áfa levonásra kerülhet.
Egy másik helyzetben A levonásra kivetett összeg kiszámításához a számításra lesz szükség. Adjunk egy példát, amely a legtöbb esetben alkalmas. Ismét az összes összeg az év eleje óta növekvő eredménynek számít.
Mivel az executive ráfordításokat az év elejétől növekvő eredményt kell normalizálni, lehet, hogy az ilyen kiadásokban lévő HÉA részlegesen egy blokkban, részben a másikban levonható (amikor a költségek megszűnnek a túlzott mértékben jövedelemadó). Különösen azért, mert az év során a munkaügyi alapítvány alapja növekszik, és a "nyereséges" kiadások figyelembevétele a normalizált mennyiségben A Finanszírozási Minisztérium levele 06.11.2009 No. 03-07-11 / 285.
A túlzott végrehajtó költségekre vonatkozó HÉA-t nem szabad levonni vagy figyelembe venni az adóköltségeket.
Ha az év végéig a végrehajtó költségekre vonatkozó bejárati HÉA része, amely nem illeszkedik a "nyereséges" standardba, akkor továbbra is kijelentette, hogy levonják, majd az adószámlálásban az ilyen HÉA-összeget nem tekinthetők független versenynek p. 1 Art. 170, Művészet. 270 NK RF.
A vezetői költségek normalizálása és a beérkezett HÉA számlálása, jobb, ha adó-nyilvántartást hozhat létre. Lehet, hogy például így.
LLC "RED SMORORODINKA"
Jóváhagyott formanyomtatvány. A 2013. december 20-i rendelés 25. számú
Regisztrálja a végrehajtó költségek kiszámítását
20-ra. 14
év A javasolt nyilvántartás formája előírja az executive költségek felemelkedését az év során. Azonban ki kell töltenie az egyes negyedéves eredményeket, amelyek a jövedelemadó-díjakért felelősek, akiknek a jelentési időszaka - a negyedév, fél év és 9 hónap.
Ha a jelentési időszakok egy hónap, 2 hónap, és így tovább, a számítási nyilvántartásban szereplő grafikonnak nagyobbnak kell lennie (a normalizált végrehajtó költségek összegét az egyes jelentési időszakok végén és az év végén kell figyelembe venni) művészet. 285 NK RF
| Sorszám | Indikátor | Összeg, dörzsölje. | |||
| Én negyed | Fél év | 9 hónap | Év | ||
| 1 | A jelenlegi jelentési / adózási időszak utolsó negyedévének költségeinek összege | 240 000 | 90 000 | 30 000 | |
| 1a. | Beleértve a költségek összegét, amellyel a HÉA-t az eladó hozta | 160 000 | 40 000 | 10 000 | |
| 2 | Az év elejétől számított jelentési / adózási időszak költségei az év elejétől számítva (p. 1 + p. 2 az előző jelentési időszakra) |
240 000 | 330 000 | 360 000 | |
| 2a. | Beleértve az eladó által benyújtott költségek mennyiségét (p. 1a + p. 2a az előző jelentési időszakra) |
160 000 | 200 000 | 210 000 | |
| 3 | A jelenlegi jelentéstételi / adózási időszak utolsó negyedévének végrehajtó kiadásaihoz kapcsolódó bejárati HÉA összege | 28 800 | 7 200 | 1 000 | |
| 4 | A belépési HÉA összege az aktuális év végrehajtó költségeiről (p. 3 + p. 4 az előző jelentési időszakra) |
28 800 | 36 000 | 37 000 | |
| 5 | A munkaerőköltségek költségeinek összege, amelyet az év eleje óta kiszámítanak | 3 000 000 | 3 900 000 | 6 000 000 | |
| 6 | Executive költségek - az adózási célokra hozott határérték (p. 5 x 4%) |
120 000 | 156 000 | 240 000 | |
| 7 | Az adózási célokra beérkezett jelentési időszakra vonatkozó költségek összege (Alacsonyabb érték a p. 6 és p. 2) Az executive költségek a 040 "Közvetett költségek összességének" jelzőjének kiszámításában vehetők részt a 02-es számú függeléknek a megfelelő jelentési / adózási időszakra vonatkozó jövedelemadó-nyilatkozatnak |
120 000 | 156 000 | 240 000 | |
| 8 | Az elmúlt negyedévben adózási célokra vett költségek összege (7 - o. 7 Az idei korábbi jelentési időszakra) |
120 000 | 36 000 | 84 000 | |
| 9 | Az év elejétől kezdve a bejárati HÉA összege:
|
21 600 | 28 080 | 37 000 | |
| 9a. | Az utolsó negyedévben levonandó bejárati héa összege (9. oldal - o. 9 Az előző jelentési időszakra) |
21 600 | 6 480 | 8 920 | |
A nyilvántartás elkészítéséért felelős személy, a PBU 10/99 (20) bekezdése. Ezek tükröződnek a 44 "értékesítési költségek" vagy a 26 "általános költségek" számláján:
Találkozó az ügyfelekkel jobb ne szerezzen színházakat, szaunákat és különböző szórakoztató intézményeket, Amelyben nincs étterem szolgáltatás. Az ellenőrzés megfontolja az ilyen találkozó költségeit ésszerűtlen, és nem fogják figyelembe venni őket a jövedelemadó kiszámításakor.
Olyan helyzetben, ahol a szervezet a PBU 18/02 számvevőszékben alkalmazandó, és a végrehajtó költségek egy része meghaladja az adózási szabványt, meg kell haladnia kell egy halasztott adókövetelést (számlázási terhelés 09 "Halasztott adóeszközök" - Hitelszámlák 68 adók és díjak ", alszámlák" számítások a jövedelemadó "). Ha ugyanazon naptári év következő blokkjaiban a lehetőségek felismerése a költségek adókönyveiben, amelyek korábban túlzottak voltak, akkor a halasztott adóköveteget fordított vezetékekkel csökkenteni kell.
Ha az év végén a költségek egy része továbbra is fennmarad, amelyet nem lehet elismerni az adószámításban, akkor meg tudod csinálni:
Az év végén történő észlelésekor a túlzott végrehajtó költségekkel kapcsolatos HÉA-összegek költségei tükröződniük kell a 99 számla terhére és a 68 számú számlázáshoz (Subrackcount "számításokhoz") p. 7 PBU 18/02.
Ha a vezetői találkozókat a szerződő felek képviselőivel nem adják ki hivatalos végrehajtó tevékenységként, az ellenőrök biztosan figyelembe veszik az igazgató személyes találkozóit. És az ilyen személyes találkozók költségeinek megtérítését nem veszik figyelembe reprezentatív költségekként A Pénzügyminisztérium levelei 2009. november 16., 2009. november 16. 03-03-06 / 1/759, 2010.11.11.11.11. Ezenkívül a személyes kiadásainak vezetőjének kompenzációját a fizetésnek kell tekinteni művészet. 209 nk rf. Tehát ezzel az összeggel a szervezetnek ki kell számolnia az NDFL-t (más fizetett jövedelemből kell tartani) és az eredményszemléletű biztosítási díjakat.
A reprezentatív költségek elszámolásában való gondolkodás sajátosságai, hogy figyelembe veszik azokat a jövedelemadó-alapra, nem mindig teljes. Ezek a vállalkozás munkaerőköltségeinek összegéhez kapcsolódnak. Az adagolás külön-külön készült az adózási időszakra.
A számviteli műveletekben bemutatott költségek listája, mint ábrázolási költség, a cikk a művészet. 264 NK RF. Ezt tárgyalják, hogy figyelembe véve ezeket a költségeket gazdaságilag ésszerűnek és dokumentáltnak kell tekinteni. Az ilyen kiadások célja, hogy hivatalos találkozókat szervezzenek az üzleti partnerekkel a közös projektek kidolgozásához, növelje az értékesítést és a nyereségnövekedés feltételeit hozza létre.
A végrehajtó költségekkel folytatott konzultáció reggeli, ebéd vagy egyéb rendezvény, amely hivatalos. A képviselők felismerhetik a tárgyalásokon, a svédasztalos szolgáltatásokban részt vevő személyek átruházásának költségeit a tárgyalások vagy ülések időtartamára.
Mi a szervezet reprezentatív költsége? Ezek a költségek, amelyek a jelenlegi hivatalos események, amelyek szükségessége a nyereség növelésére irányuló intézkedések végrehajtásához kapcsolódik. Nem lehet ilyen típusú szórakozási költségekre, orvosi és szanatóriumi intézmények kifizetésére. A tisztviselők és a terápiás eljárások gondozása nem ismerhető fel hivatalos eseményekként.
A 2010. évi Pénzügyminisztérium levelében a 03-03-06 / 1/176. reprezentatív kiadások. Lehetetlen, hogy az ajándéktárgyakra költözött összegeket hozzárendeljék (ezt a pozíciót a Pénzügyminisztérium által közzétett levélben tisztázzák, 2006.08.08.
Az egyik olyan dokumentum, amely alátámasztja a végrehajtó költségeket, lehet a közelgő költségek becslése. Nem rendelkezik jogalkotási szabályozott sablonnal. Az űrlap önállóan készíthető el, és tartalmazhat ilyen blokkokat:
A képviselők által elismert költségek felhasználhatók a jövedelemadó alapának csökkentésére. Ebből a célból a becsült határértéken belüli összeget (több a normalizálásról) figyelembe veszik. A korlátozást a beszámolási időszakban a személyzet béréhez kapcsolódó költségek 4% -ánál rögzítették. A normalizált mutató az egyes jelentési időszakból származik.
Az első negyedévben a könyvelő 105 000 rubel összegű reprezentatív költségeket tartott, a 2. negyedévben - 20.050 rubel, a hivatalos találkozók 3 és 4 negyedévében, és a tárgyalások nem voltak. A vállalat személyzetének kifizetésének költsége ilyen szinten volt:
- az első negyedévben - 750 250 rubel;
- a 2. negyedévben - 802 135 rubel;
- a 3 negyedévben - 564,250 rubel;
- 4 blokkban - 1,020,540 rubel.
A jövedelemadó kiszámításához az év végén a könyvelő 125.487 rubelrel ((750 250 + 802 135 + 564 250 + 1 020 540) x 4% -kal kölcsönözhető. Az adóidőszakra vonatkozó reprezentatív típus teljes költsége 125 050 rubel volt (105 000 + 20 050). Az adóalap kiszámításakor lehetőség van a tárgyalások és a hivatalos fogadások költségeinek teljes összegét, mivel értékük a jelentési év határain belül van (Limit - 125.487 rubel, amely 437 rubel több, mint a tényleges költségek).
Az év végén a vállalkozásnak a jövedelme 11.210.590 rubel (beleértve a HÉA 1 710.090 rubel), csoportok csoportjai egyenlőek:
- termelési költségek - 3,507 000 rubel;
- a munkaerő-3 137 175 rubel kifizetéséről;
- Értékcsökkenési levonások - 850.044 rubel;
- a reprezentatív karakter költsége - 125.050 rubel.
Az adóalap 1,881,231 rubel lesz. ((11 210 590 - 1 710 090) - 3,507 000 - 3 137 175 - 850 044 - 125 050). Az éves jövedelemadó teljes összege 376.246 rubel. (1 881 231 x 20%).
Az ellenőrző szervek ragaszkodnak ahhoz, hogy a reprezentatív költségeket csak az adóelszámolásban lehet elismerni, hogy az ülést üzleti tárgyalásokra szánt helyen végezték, és nem szórakoztató. Az igazságszolgáltatás elismeri az ilyen ellentmondásos kiadások bevonását az adóalapra, ha az adófizető dokumentálhatja a kiadások érvényességét. Például a Fas Mo 2013. évi Fas Mo döntése alapján az A40-22927 / 12-107-106. Sz. Az A40-22927 / 107-106. végrehajtási költségekként lehet jóváírni.
Az alkoholfogyasztás megszerzésének értékének egy reprezentatív típusának részeként való elismerés lehetőségét az A55-14189 / 2012 (FAS szoftver) alapján 2013. január 15-én,
Lehetetlen figyelembe venni a képviselői típust, hogy találkozzon fióktelepeivel és leányvállalatainak képviselőivel. Az irányító testületek helyzetét ebben a kérdésben igazolják az igazságügyi gyakorlat (az FAS állásfoglalása is, az A33-26560 / 04-SZ-F02-3935 / 06-C1) 11.08.2006.
A modern vállalkozói piac kontextusában nehéz elképzelni egy olyan szervezetet, amely külön létezne, anélkül, hogy bármilyen kapcsolatot tartana más üzleti entitásokkal. A nyersanyagok megvásárlásával a termelési folyamat és a termékek értékesítési folyamata, a gazdasági egység bizonyos gazdasági kapcsolatokat hoz létre. Üzleti tevékenységgel a szervezet gyakran találkozik más szervezetek képviselőivel, melynek eredményeképpen a szükséges tranzakciók következménye. Az ilyen találkozók lebonyolítása azonban bizonyos költségekkel jár. Az ilyen költségek, amelyek lényegében kereskedelmi jellegűek, az úgynevezett reprezentatív kiadások, amelyek adózási célokra kerülnek, az adófizető munkaerő-kifizetési költségeinek 4% -át meghaladó összegben.Az adószámítás során a végrehajtó költségek fogalmát az Orosz Föderáció adókódjának 264. cikke (a továbbiakban: NK RF) 264. cikkének (264.
"A vezetői kiadások közé tartoznak az adófizető költségeit a hivatalos vételre és (vagy) a tárgyalások során részt vevő egyéb szervezetek képviselőinek kiszolgálására a kölcsönös együttműködés megteremtése és (vagy) fenntartása érdekében, valamint a testület találkozóján érkezett résztvevők az igazgatók (igazgatótanács) vagy más adóalany kormányzó testület, függetlenül ezen események helyétől. "
A definíció mellett a megadott tétel tartalmazza a végrehajtó költségek listáját, amelyek szerint ezek a következők:
A vezetői költségek listája nem zárva és bővül.
Megjegyezzük, hogy az adó jogszabályok tiltják szervezési költségeinek szórakozás, kikapcsolódás, megelőzésére vagy kezelésére, mint végrehajtó költségeit.
Emlékeztetünk Önnek, hogy a kiadások (és számviteli és adószámítás) dokumentálni kell. Felhívjuk a figyelmet arra, hogy a képviseleti költségekkel kapcsolatos elsődleges dokumentumok nyilvántartásba vétele három egymást követő szakaszban áll:
1) az általános dokumentumok nyilvántartása;
2) egy adott eseményhez kapcsolódó dokumentumok végrehajtása;
3) A pénzeszközök tényleges kiadásait megerősítő dokumentumok nyilvántartása.
A végrehajtó költségek elszámolása
A PBU 10/99 összhangban a számvitelben a reprezentatív költségeket teljes mértékben figyelembe veszik, és tükröződnek a szokásos tevékenységek költségeinek.
Figyelembe véve ezeket a költségeket, a számviteli számviteli számviteli tervvel összhangban könyvelő könyvelő tükrözi azokat a számla 26 "Általános költségek" számláján a számlák hitelével:
A PBU 10/99 (18) bekezdésének alapján a végrehajtó költségek elismerése a PBU 10/99 (18) bekezdése alapján a jelentési időszakban, amelyben történt, függetlenül azok időtartamától.
Általános szabályként a vezetői költségeket elszámoltatható személyek végzik, ezért a végrehajtó költségek elismerését az elszámoltatható személy előzetes jelentését végzik.
A pénzügyi eredmény meghatározásakor a végrehajtó költségeket a 20 "alaptermelés" számláján terheljük, vagy azonnal utalnak a 90 "értékesítési" értékesítési költségekre "(attól függően, hogy milyen irányítási költségek kezelése a szervezet számviteli politikáiban van rögzítve).
Tekintsük egy konkrét példát, hogy a képviseleti kiadások hogyan tükröződnek a szervezet elszámolásában.
1. példa.
Tegyük fel, hogy a Mellen LLC 2006 februárjában üzleti tárgyalásokat folytatott a Raduga LLC képviselőivel, amely megállapodást kötött a közös bútorgyártás megszervezéséről. Melen LLC szervezett hivatalos vacsorát az étteremben, a szolgáltatási költség 11.800 rubel volt, figyelembe véve az ÁFA-t. Az étteremben való részvételt az elszámoltatható személy fizetett egy hivatalos találkozóért. Az ülés résztvevőinek kiszolgálásakor a nyújtott szolgáltatásokért szállították a közlekedési szervezetet. A szállítási szolgáltatások számlájának összege 1,180 rubel, beleértve az ÁFA-t is. A szállítási szervezeti szolgáltatásokat a folyószámláról fizették.
Tegyük fel, hogy a tárgyalások során nem voltak más költségek. Így a Mulelen LLC-ben ebben a helyzetben a végrehajtó költségek összege 12.980 rubel volt, beleértve az ÁFA-t is.
Az előzetes jelentés jóváhagyásakor a szervezet könyvelője tükrözi a következőket:
Levelezési számlák | Összeg, rubel | ||
Terhelés | Hitel |
||
| A szállítási költségekre vonatkozó HÉA levonására | |||
| A HÉA levonására | |||
Az Orosz Föderációnak az Orosz Föderáció Adókódjának az Orosz Föderáció, az Orosz Föderáció Adótörvény 2. részének 21. fejezetének módosításairól szóló, az oroszországi szövetségnek az adókról és díjakról szóló törvényi jogi aktusainak egyes rendelkezéseit ", 2006. január 1-jén lépnek hatályba, a HÉA-levonások felhasználása árukra (munka, szolgáltatások), a tulajdonjogok nem a szállítók fizetése .
Elég, hogy az áruk (munka, szolgáltatások), tulajdonjogok az adóköteles tevékenységekben való felhasználásra szolgálnak, és a vevőnek megfelelően végrehajtott számla-textúrát kapott.
A végrehajtó költségek adóbevétele
Az Orosz Föderáció Adótörvényének 25. fejezete, a vezetői költségek az Orosz Föderáció Adótörvény 264. cikkének (1) bekezdésének 22. albekezdésének 22. albekezdése) az egyéb költségekkel kapcsolatosak.
A jelentési (adó) időszak alatt a jövedelemadó adóalapjának meghatározása során figyelembe vett egyéb költségek szerepelnek, az adófizető 4 százaléka meghaladja az adófizetők költségeinek kifizetésére vonatkozó költségeinek összegét. Ez egy ilyen szabály által megállapított 3. pontjában bekezdés 22. cikk 1. bekezdése 264. Az adótörvény az Orosz Föderáció.
Jegyzet!
Az Orosz Föderáció adókódja által létrehozott határérték meghaladása tekintetében az adófizető az adózásban nem figyelembe vett költségekbe (az Orosz Föderáció adókód 270. cikke 42. cikke).
Az adófizetők végrehajtó költségeinek elismerésének időpontja az Orosz Föderáció adókód 272. cikkének (5) bekezdésével összhangban, az előzetes jelentés dátuma.
Emlékeztetünk arra, hogy az Orosz Föderáció adókódex 318. cikkének (3) bekezdésével összhangban a reprezentatív költségek maximális összegének kiszámításának alapját az adófizető határozza meg, az adóidő elejétől növekvő eredmény.
2. példa.
(Ebben a példában az összeg a hozzáadottérték-adó figyelembe vétele nélkül történik).
A tárgyalási résztvevők közlekedési szolgáltatása - 1000 rubel.
Jegyek a színházhoz - 1000 rubel.
A büfé szolgáltatás a színházban 1200 rubel volt.
A szervezet ezen költségeinek elemzése, a szervezet könyvelője ki kell zárnia az üléssel kapcsolatos reprezentatív kiadások összetételét, a színház meglátogatásához kapcsolódó összeget, mint a szórakoztatás megszervezésével járó költségek, nevezetesen: a jegyek költsége A színházhoz, a Színházhoz való küldöttség résztvevői és a színházi szolgáltatás nyújtása nem tartozik az adózási célú nyereség képviselőjéhez. Következésképpen a szervezet költségeinek összege, a képviselő által elismert adózás céljából 11 000 rubel lesz.
Tegyük fel, hogy 2006. évi negyedévében a munkaerőköltségek az LLC "Melena" 235 000 rubel volt, ezért a végrehajtó költségek szabványa 235 000 rubel x 4% \u003d 9 400 rubel. Az érték értéke kisebb, mint a tényleges költségek összege - 11 000 rubel. Következésképpen Melena LLC adózási szempontból képes lesz fogadni a végrehajtó költségeit egy szabványos (9400 rubelt), és az értéke 1600 rubelt (11.000 rubel - 9400 rubel) meghatározásánál az adóalap jövedelemadó nem kell figyelembe venni.
A végrehajtó költségek számláiban felmerülő különbségek számviteli nyilvántartásai
Mivel a számviteli költségek teljes körűen teljesülnek, és az adóelszámolás a munkaerőköltségek összegének 4% -át meghaladó összegben elszámolják, ami a számviteli és az adózási nyereség közötti különbséget eredményez.
Ráadásul a végrehajtó költségek tekintetében nem mindig lehet egyértelműen mondani, hogy mi a különbség az adófizetőktől - állandó vagy ideiglenes. A kivétel csak akkor áll, ha az adóalany által termelt költségek nem tekinthetők az NC RF szempontjából. Ezt a különbséget haladéktalanul elismerik állandónak, állandó adózási kötelezettséget képeznek, amely az adó összege a jelentési időszakban a jövedelemadó növekedéséhez vezet.
Előfordulhat, hogy egy jelentési időszakban a végrehajtó költségek normái kisebbek lesznek, mint a tényleges költségek összege, és az adófizető a standardon belüli végrehajtó költségek összegét és a következő jelentési időszakban átveszi a A szabvány növekedni fog, mivel ez függ a munkaerőköltségek mennyiségétől, amelyet az inkrementális eredmény határoz meg. Más szóval, az opció nem zárható ki, hogy a következő jelentési időszakban az adófizető képes lesz megfontolni a teljes körű végrehajtó költségek költségét, beleértve a korábban nem számolt be.
Az állandó és átmeneti különbség elszámolásának tükrözése a fenti példa körülményeit figyelembe véve.
3. példa.
(A példában az összegek a hozzáadottérték-adó figyelembe vétele nélkül jelennek meg).
Mellen LLC 2006 februárjában tárgyalásokat folytatott Raduga LLC-vel, hogy közös bútorgyártást szervezzen. Tegyük fel, hogy a szervezet költségeinek a tárgyalások elvégzésére a következők:
A hivatalos fogadás költsége (ebéd az étteremben) - 10.000 rubel.
A tárgyalások résztvevőinek szállítási szolgáltatása 1000 rubel.
A tárgyalások során kulturális programot terveztek, nevezetesen a helyi drámaszínű színházban.
Jegyek a színházhoz - 1000 rubel.
A színházban résztvevők szállítása és - 500 rubel.
A büfé szolgáltatás a színházban 1200 rubel volt.
Így a Mulelen LLC küldöttségének átvételének teljes összege 13.700 rubel volt.
Elemezve ezeket a költségeket a szervezet, egy könyvelő a szervezet ki kell zárnia a készítmény a képviselő kapcsolatos kiadások ezen a találkozón, az összeg jár a látogató a színházban, mint a kapcsolódó költségek a szervezet a szórakozás, nevezetesen: a jegyek árára A színházhoz, a Színházhoz való küldöttség résztvevői és a színházi szolgáltatás nyújtása nem tartozik az adózási célú nyereség képviselőjéhez. Így a 2700 rubel összege állandó különbséget képez, és a könyvelőnek tükröznie kell az állandó adókötelezettséget azáltal, hogy összesen 2700 rubel x 24% \u003d 648 rubel.
A szervezet költségeinek összege, a képviselők által elismert adózás céljából 11 000 rubel lesz.
Tegyük fel, hogy 2006. évi negyedévében a munkaerőköltségek az LLC "Melena" 235 000 rubel volt, ezért a végrehajtó költségek szabványa 235 000 rubel x 4% \u003d 9 400 rubel. Az érték értéke kisebb, mint a tényleges költségek összege - 11 000 rubel. Következésképpen a MELENA LLC adózási célokra képes lesz elfogadni a rendszeren belüli végrehajtó költségeket (9,400 rubel), és az 1.600 rubel (11 000 rubel - 9 400 rubel) értéke az ideiglenes különbség által benyújtott, és a könyvelőnek tükröznie kell a A halasztott adókészlet összege 1600 rubel x 24% \u003d 384 rubel.
A szervezet elszámolási számláinak munkatervezése konszolidálta a mérlegszámlára:
A norma hatása a vezetői költségekre más típusú adók felemelkedésével
Meg kell jegyezni, hogy a végrehajtó költségek feltárása nem befolyásolja az NDFL és az ESN számítását és kifizetését.
A hozzáadottérték-adóval eltérő.
Amint azt már megjegyeztük, az Orosz Föderáció adókódjának 171. cikkének 7. pontja, a következők:
"Abban az esetben, ha a jelen Kódex 25. fejezetével összhangban a költségeket a rendeletekre vonatkozó adókedvezményekre fogadják el, az ilyen kiadásokra vonatkozó adóösszegek levonásra kerülnek a meghatározott szabványoknak megfelelő összegben."
Más szóval, ha az adófizető, a reprezentatív költségek végrehajtása, a beszállítók által benyújtott adóösszeget fizeti, az áruk vásárlásakor (munkák, szolgáltatások), tulajdonjogok, joguk van levonni a "bejárati" adót, de csak az összegben az Orosz Föderáció Adótörvény 264. cikkének (2) bekezdésével létrehozott végrehajtó költségeknek megfelelően.
A felesleges reprezentatív kiadásokra vonatkozó "bejárati" adó összegét nem veszik figyelembe a jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor. Ez következik cikk 1. bekezdése 170. Az adótörvény az Orosz Föderáció és 49. pontjában 270. cikke az adótörvény az Orosz Föderáció.
Annak érdekében, hogy az adófizetőnek lehetősége legyen arra, hogy felismerje a levonás alkalmazásának jogát, az Orosz Föderáció adókódjának 172. cikke (1) bekezdésében megállapított alábbi követelményeket kell végrehajtani.
Emlékezzünk vissza, hogy 2006. január 1-je előtt ez a követelmény kötelező volt, és az adófizető nem volt jogosult az adó összegére levonni az áruk kifizetése nélkül (munkák, szolgáltatások) a beszállítónak.
Fontolja meg a példát.
4. példa.
Tegyük fel, hogy a Mellen LLC 2006 februárjában üzleti tárgyalásokat folytatott a Raduga LLC képviselőivel, amely megállapodást kötött a közös bútorgyártás megszervezéséről. Melen LLC hivatalos vacsorát szervezett az étteremben, a szolgáltatási költség 17.700 rubel volt, figyelembe véve az ÁFA-t. Az étteremben való részvételt az elszámoltatható személy fizetett egy hivatalos találkozóért. Az ülés résztvevőinek kiszolgálásakor a nyújtott szolgáltatásokért szállították a közlekedési szervezetet. A szállítási szolgáltatások számlájának összege 1,180 rubel, beleértve az ÁFA-t is. A szállítási szervezeti szolgáltatásokat a folyószámláról fizették.
Tegyük fel, hogy a tárgyalások során nem voltak más költségek. Így a tényleges összeg a későbbi kiadások ebben a helyzetben, LLC Melena elérte a 18.880 rubelt, ÁFA.
Tegyük fel, hogy az év elejétől kezdve a munkaerő-kifizetési költségek összege 250 000 rubel volt.
A beszámolási időszakra vonatkozó munka eredményei szerint a szervezet magában foglalhatja az adózásban figyelembe vett költségek, a reprezentációs költségek, amelyek nem haladja meg a 10 000 rubelt \u003d (250 000 rubel x 4%). Következésképpen a költségek összetételében nem vett reprezentatív költségek ((17.700 - 2700) + (1 180-180)) - 10 000 rubel \u003d 6 000 rubel.
Összhangban rendelkezéseinek PBU 18/02, a megadott összeg a kivont átmeneti különbözet \u200b\u200bés a számviteli nyilvántartás tükrözi halasztott adó eszköz összegének 6000 rubel x 24% \u003d 1.440 rubelt.
A "bejárati" adó összege, amelyet az adófizetőnek jogában áll a levonáshoz való joggal, 10 000 rubel x 18% \u003d 1,800 rubel.
A februárban nem fogadott elszámolásra nem fogadott "bejárati" adó fennmaradó összege továbbra is felsorolják a 19 "Érték hozzáadottérték-adót a megszerzett értékekre".
Az év végéig a megadott összeg lehet:
A második ilyen esetek előfordulása után a szervezetnek el kell ismernie a HÉA összegét, amelyet nem fogadnak el, amely nem fogadja el, állandó különbségre, és állandó adókötelezettséget kell fizetnie.
A szervezet számviteli számláinak munkaterejét rögzítik, hogy a mérlegszámla 68 "Az adók és díjak számításai" nyitottak:
Levelezési számlák | Összeg, rubel | ||
Terhelés | Hitel |
||
| A szállítási szolgáltatási résztvevők elfogadása | |||
| Számviteli HÉA fizetésre a szállítási szervezet által | |||
| Elfogadott előzetes jelentést az Executive költségekről | |||
| Számviteli HÉA a végrehajtó költségekről | |||
| Élvezi a HÉA összegét, amely megfelel a reprezentatív költségek határértékének | |||
| Tükrözte a halasztott adókészlet összegét (6 000 rubel x 24%) | |||
| Szállítási szervezet által fizetett | |||
Választottbírósági gyakorlat: Végrehajtó kiadások
Meg kell jegyezni, hogy az alábbi adatok nem kapcsolódik közvetlenül a normalizáció végrehajtó költségeit, és még azon a kérdésen alapul besorolása végrehajtó költségeit. De véleményünk szerint ez az információ hasznos lesz az olvasó számára, mivel az Orosz Föderáció adókódex 264. cikke számos kétértelműséget és elég gyakran adófizetőket tartalmaz, amely lehetővé teszi bizonyos költségek felismerését a képviselőkkel. Például egy ilyen típusú vezetői költséget vállalunk, mint a találkozó résztvevőinek szállítási szolgáltatása. Mi történt a jogalkotó e kiadások alatt, továbbra is titokban: közlekedési szolgáltatás egy településen belül, vagy valami más? És ha a tárgyalások résztvevője külföldi, és külföldről származik, repülőgépen, egy speciálisan irányított adófizető, lehetséges, hogy figyelembe vegye a vállalat ilyen költségeit, képviselője vagy sem?
Adóhatóság kategorikusan kijelentem, hogy a fizetési áthaladásának résztvevők más városok vagy országok, ahol egy hivatalos esemény kerül megrendezésre nem ismerhető részeként végrehajtó költségeit. Bizonyítékként a szövetségi adószolgálat (a továbbiakban: UFNS) menedzsmentjét hozhatja létre Moszkva, 2004. november 11., 26-12 / 73173. De ez a magyarázat csak az adóhatóság betűjében található, és nem szerepel a törvényben, így az adóalanynak mindig esélye van arra, hogy bizonyítsa az ellenkezőjét, az igazságot a bíróságon.
Vagy más példa. Tegyük fel, hogy néhány napon belül üzleti tárgyalások kerülnek megrendezésre, és a szervezet reggelit, ebédet és vacsorákat fizet (amelyek nem rendelkeznek hivatalos jelleggel) a harmadik féltől származó szervezetek képviselőivel. Lehetőség van a meghatározott költségek képviselői általi felismerésére?
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2005. április 5-én, 2005. április 5-én kelt, 2005. április 5-i levelében kifejtette, hogy a reggeli költségek, vacsorák és vacsorák, akiket nem hivatalosan tájékoztatták, a küldöttségek képviselői kell fizetniük Ki érkezett a tárgyalásokra, mivel napi fizetett az utazás munkatársai, vagy a pénzeszközök által nem vett pénzeszközök rovására.
Ezen túlmenően, 2. bekezdés 264. cikk Az adótörvény kéri továbbá a személyi kört, akik meghatározó, amikor tulajdonított költségek vétel és karbantartás:
A gyakorlatban az adóhatóságok megtiltják a következő adóalany költségeit a végrehajtó költségekben:
Például több bírósági döntést hozunk.
5. példa.
A Felügyelőség a minisztérium az Orosz Föderáció adók és járulékok végeztünk helyszíni adóellenőrzés a Closed Joint Stock Company (a továbbiakban: CJSC) szóló jogszabályok betartását adók és díjak az időszak január 1-jétől 2001. december 2002. 31. Az adófelügyelet megállapította, hogy a ZAO-t indokolatlanul tulajdonították a reprezentatív kiadásoknak, és adózási célú adózási költségeket fogadtak el adózási célokra.
A döntéssel való elmozdulás, a Társaság fellebbezést nyújtott be a választottbírósághoz.
A kijelölt igények kielégítése érdekében a választottbíróság a Választottbíróság azon a tényből indult el, hogy a CJSC-t jogszerűen a végrehajtó költségeknek tulajdonították, és a színek megszerzését és bemutatását az adózás céljából, az alkoholtartalmú italok költségeinek összege 13.463 rubel.
A Volga kerület Fas, miután figyelembe vette az ügyet a felügyelet sorrendjében, az adófizető oldalán állt, jelezve a következőket.
Az Orosz Föderáció Adótörvény 264. cikkének (1) bekezdése, az áruk termelésének (művek, szolgáltatások) végrehajtása (művek, szolgáltatások) végrehajtása, amely csökkenti az adóköteles nyereséget, magában foglalja a hivatalos vételhez kapcsolódó végrehajtó költségeket és a tárgyalások során részt vevő egyéb küldöttségek képviselőinek szolgáltatása. Az együttműködés kialakítása és fenntartása érdekében.
A megnevezett vezetői költségeket a vonatkozó elsődleges dokumentumok igazolják.
A Számvevőszék úgy ítélte meg, hogy az ellentmondásos költségek a szórakozás és a kikapcsolódás szervezésének költsége között voltak-e. Ugyanakkor az adóhatóság nem mutatja be a bírósági bizonyítékot, hogy ellentmondásos költségek kapcsolódnak a szórakozás és a kikapcsolódás megszervezésével.
Miután megvizsgálta az ügy körülményeit, a Számvevőszék elismerte a képviselők ellentmondásos költségeit, valamint az adófelügyelet határozatát a jövedelemadó és szankciók összegének elválasztásáról.
6. példa.
Az Orosz Föderáció Minisztériumának felügyelősége (Orosz Föderáció MN-jei) a 2003. január 1-jétől 2003. szeptember 30-ig terjedő időszakban az adókkal és díjakkal való megfelelés helyszíni ellenőrzését végezték el. amelyek számos adócsökkenést mutattak ki. Különösen az adóalanyot a kapott jövedelemre csökkentett reprezentatív kiadásokhoz rendelték, az alkoholtartalmú italok kifizetésének költségeit, mivel az adóügyi kódex 264. cikkének 2. Az Orosz Föderáció.
Az ellenőrzést az ellenőrzés eredményei alapján fogadták el a jövedelemadó hiányos összegének és a büntetés megfelelő összegének határozatával, és az Orosz Föderáció adókódjának 122. cikke (1) bekezdésében előírt felelősségre is vonzotta. a fizetés nélküli adó összegének 20% -ának bírálására.
Az az érv, hogy az ellenőrző cikk 2. bekezdésének 264. adótörvény kimerítő listát tartalmaz a költségek végrehajtó célra, tarthatatlan. A NORM A NORM A NORM hivatkozik az adófizető költségeiről a hivatalos vételre és (vagy) a tárgyalások során részt vevő egyéb szervezetek szervizelõkre vonatkozó kiadására annak érdekében, hogy megállapítsák és (vagy) a kölcsönös együttműködés fenntartását, valamint a résztvevőket, akik megérkeztek az ülésre Az Igazgatóság (igazgatótanács) vagy más irányító hatóság adófizető, az események helyétől függetlenül.
A vezetői költségek magukban foglalják a hivatalos recepció (reggeli, ebéd vagy más hasonló tevékenységek) költségeit is ezeknek a személyeknek, valamint a tárgyalásokon résztvevő adóalanyszervezet tisztviselői, ezeknek a személyeknek a közlekedési támogatását egy reprezentatív esemény helyére, és (vagy) az irányító testület és vissza, bofetage tárgyalások során, a fizetési fordítók, amelyek nem álló adózó annak biztosítására fordítás során a végrehajtó tevékenységet.
Ebben az esetben az ellenőrzés nem vitatja, hogy az OH valós költsége, az alkoholtartalmú italok megszerzése más szervezetek képviselőinek hivatalos fogadásával és szervizelésével jár. Ezek az (1) bekezdés 22. albekezdése és az Orosz Föderáció 264. cikkének 2.
7. példa.
Az adófelügyelet a szervezetnek való megfelelés ellenőrzését végezte - az OJSC - az adókról és díjakról szóló jogszabályok.
Az ellenőrzés során kiderült, hogy az OJSC magában foglalja az ünnepélyes találkozó megszervezésének költségeit, különösen a más szervezetek képviselői (szálláshelyek és étkezések) kiadásait.
Az ellenőrzés eredményei szerint az adófelügyelet úgy döntött, hogy leválasztja a jövedelemadó, szankciókat és az adókötelezettség vonzását.
A Moszkvai kerület Fas, miután figyelembe vette az ügyet a felügyelet sorrendjében, az adófizető oldalára esett, jelezve a következőket.
2. cikkely 264. cikk Az adótörvény az Orosz Föderáció előírja, hogy a reprezentatív költségek tartalmazzák a költségeit az adózó a hivatalos fogadás és szervizelése más szervezetek képviselői.
Ilyen körülmények között a kiadások ésszerűek a végrehajtó költségek.
Ugyanez a vélemény betartja az észak-nyugati kerület fáját.
8. példa.
Az Orosz Föderáció Orosz Föderációjának felügyelete a 2001-2002-es adójogszabályoknak való megfelelés helyszíni adóellenőrzését végezte.
Ellenőrzéskor indokolatlan, az ellenőrzés szerint a jövedelem összegének csökkenése 2002-ben a kapott küldöttség tagjai elhelyezésével kapcsolatos kiadások összegéről csökken.
Az ellenőrzési eredmények szerint az adóhatóság határozatot hozott, amelynek megfelelıen a CJSC a jövedelemadó és a büntetések.
Az észak-nyugati kerület Fas, miután figyelembe vette az ügyet a kasszózási példányban, az adófizető oldalára esett, jelezve a következőket.
Az anyagok esetében egyértelmű, hogy a CJSC a levélben garantált a cseh oldalon a vétel és tartózkodását a delegáció tagjai a kiállítás ideje alatt a moszkvai és a gazdaság tárgyalások a további együttműködést.
Executive költségek által előírt sorrendben a Társaság számviteli politikája 2002-ben a becslések reprezentatív kiadások 2002-ben jóváhagyta a Közgyűlés a Társaság.
Ezek a kiadások jogos (az Orosz Föderáció adókód 264. cikkének (2) bekezdése és (2) bekezdése szerint) csökkentik az adófizető szervezetének jövedelmét.
E tekintetben az adóhatóság határozata illegálisnak tekinthető.
9. példa.
Az adóellenőr végzett helyszíni adóellenőrzés betartását MUP jogszabályok adók és díjak az időszak január 1-től 2001. július 13, 2003.
Az ellenőrzés eredményei szerint az adóhatóság úgy döntött, hogy leválasztja a büntetések elhatárolására vonatkozó jövedelemadót.
Az adóhatóságok szerint az adóalanyok jogellenesen szerepelnek az adóköteles nyereséget csökkentő reprezentatív kiadások összegében, a harmadik féltől származó harmadik fél szervezetének felhatalmazásának képviselőinek látogatásának megszervezésének költségeit, akik a kölcsönös együttműködést tárgyalnak a Vállalkozói tevékenységek és a kölcsönösen előnyös szerződések bebörtönzésének lehetősége - Solovki-sziget.
Az adóhatóság úgy vélte, hogy a Solovki szigetről folytatott tárgyalások, amely a turizmus helye, lehetetlen, és ezért az MUUM által indokolatlan és gazdaságilag nem indokolt kiadások a szórakoztatás költségeivel kapcsolatos jövedelemadó kiszámítása céljából És a szabadidő, amely a 264. cikk (2) bekezdésének megfelelően az Orosz Föderáció adókódja nem vonatkozik az adóalapú nyereség csökkentésére irányuló végrehajtó költségekre.
Az észak-nyugati kerület Fas, miután figyelembe vette az ügyet a kasszózási példányban, az adófizető oldalára esett, jelezve a következőket.
A 2. bekezdés 264. cikk Az adótörvény az Orosz Föderáció, azt hangsúlyozta, hogy a reprezentatív kiadások nem tartalmazzák a szervezési költségeinek szórakozás és kikapcsolódás.
Az Elsőfokú Bíróság megállapította, hogy 2002. június 23-tól 26-ig (hétköznapokon - keddtől péntekig) a tárgyalásokat a Solovki szigeten tartották az adófizető képviselői és a kínálat harmadik félszervezetei között a péksütemények termelésére szolgáló nyersanyagok. A közlekedési költségek biztosítják azokat, akik az egyének tárgyalásaiba érkeztek az esemény helyszínéhez, és a vonatkozó elsődleges dokumentumok megerősítik. A tárgyalások eredményeként megállapodás született a növényi olaj szállítására.
Az adóhatóság nem szerepel a Számvevőszék bizonyítéka, hogy ellentmondásos költségek kapcsolódnak a szórakozás és a kikapcsolódás megszervezésével.
Ilyen körülmények között, valamint figyelembe véve az adóalany alkalmazásának alkalmazását, a potenciális ügyfelek megszervezésére, az adóhatóság által nem engedélyezett tárgyalási és elvesztési tranzakciókat, a Bíróság az adófelügyelet határozata által hivatkozott, a jövedelemadó és a büntetések leválásáról.
A gyakorlatban gyakran olyan helyzetek vannak, amikor az adóhatóságok ragaszkodnak ahhoz, hogy a hivatalos vételhez kapcsolódó kiadások szervezésének tulajdonlásának jogellenességét vonják le a tárgyalások eredményei szerint a szerződéseket nem kötötték meg.
De ebben az esetben a bíróságok az adófizetők oldalára esnek, rámutatva, hogy ezeket a költségeknek az Orosz Föderáció adókódjának 252. és 264. cikkének teljesítésére kell tulajdonítani. A folyamatban vagy az ülés végén a megállapított szerződések formájában végzett konkrét eredmények elérése nem előfeltétele a reprezentatív költségek elismerésének.
10. példa.
Az adóellenőrzés eredményei alapján a mező adóellenőrzés a helyességét számítási és átadása jövedelemadó időszakra január 1-től 2000. december 31, 2002, az a döntés született, hogy leválassza a jövedelemadó, a büntetések és a Az OJSC elszámolhatósága az NC RF 122. cikke alapján a jövedelemadó hiányos kifizetésére. Az alapot a növekvő jövedelem adó a következtetést, hogy az adóalap az adóalap-ben alakult kapcsolatban ésszerűtlen felvétel egyéb költségei költségei hivatalos fogadásokon képviselői a külföldi cégek. Az ellenőrzés szerint, mivel az elvégzett tevékenységek eredményei nem voltak aláírt megállapodások, az OJSC nem jogosult a végrehajtó költségek költségeinek tulajdonítására.
Az Ural District fase, miután az esküvői példányban tartotta az esetet, az adófizető oldalán állt, jelezve a következőket.
Az Orosz Föderáció Adótörvényének 252. cikkének 264. cikke szerint ésszerű és dokumentált adófizetői kiadások a hivatalos vételről és (vagy) a kölcsönös együttműködés megteremtése és (vagy) fenntartása érdekében részt vevő egyéb szervezetek fenntartása adózási célokra.
Az adóalany ellentmondásos költségeit dokumentálják.
A Számvevőszék konkrét jövedelmével kapcsolatos vitarendezési hiányosságának adóellenőrzési kapcsolatát nem fogadják el, mivel figyelembe véve az irányítási költségek jellegét, nem kapcsolódhatnak egy bizonyos jövedelemhez (például az anyag), Ez az, hogy elegendő, hogy elvileg a megfelelő méretben vannak.
