2019-ben azok a szervezetek, amelyek árbevétele az előző négy negyedévben átlagosan nem haladta meg a 15 millió rubelt negyedévente, megtagadhatják a havi nyereségadó-előleget, és a negyedév eredményei alapján számolhatják el a kifizetéseket.

Milyen típusú jövedelemadó-előlegeket kell fizetni?

A limit emelése lehetővé tette, hogy a negyedév eredményei alapján több szervezet számoljon jövedelemadó-előleget. Miért jó ez az adófizetőknek - nézzünk egy példát, de először emlékezzünk arra, hogy mi is az a jövedelemadó-előleg.

Az egyes beszámolási (adó-) időszakok eredményei alapján az adózók az alábbi módok egyikén számítják ki és fizetik ki az előleget:

• az első negyedév, fél év és 9 hónap eredményei, valamint a negyedév minden hónapjában előlegek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének 2. szakasza).
• negyedévi eredménye alapján fél év 9 hónap havi előleg fizetése nélkül. Ez a módszer az Art. 3. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvényének 286. cikke lehetővé teszi, hogy csak olyan szervezetekre alkalmazzák, amelyek bevétele az előző négy negyedévben átlagosan nem haladta meg a 15 millió rubelt negyedévente.

Ezen túlmenően a szervezet áttérhet a havi előlegre a tényleges bevétel alapján. Ez a naptári év elejétől önkéntesen megtehető. Van egy feltétel - az utolsó 4 negyedév bevétele negyedévente átlagosan nem haladhatja meg a 15 millió rubelt. Ha erre a fizetési módra szeretne váltani, nyújtson be adókérelmet.

Számítsuk ki a feltételes Pineapples in Champagne LLC előlegét az egyes módszerek segítségével, majd hasonlítsuk össze az eredményeket. Az adózási célú bevételek és ráfordítások meghatározása az elhatárolás módszerével történik. A jövedelemadó adóalapja az év elejétől eredményszemléletű módon kerül bemutatásra.

Hogyan kell kiszámítani az előlegeket a negyedéves eredmények alapján

A negyedéves előleg összegét a beszámolási időszak végén a tényleges eredmény határozza meg, az eredményszemléletű számítás alapján az adóidőszak kezdetétől a beszámolási időszak végéig - negyedév, félév, kilenc hónap. Ebben az esetben az adózási időszakban korábban kifizetett előlegeket veszik figyelembe.

1. példa: számítsuk ki a 2019-es negyedéves előlegeket a Pineapples in Champagne LLC-re:

• negyedév eredményei alapján: 90 ezer rubel × 20% = 18 ezer rubel.
• Az első félév eredményei alapján 40 ezer rubel veszteség keletkezett, ezért az Art. 8. pontja szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 274. cikke értelmében az adóalap nulla, csakúgy, mint a negyedéves előleg. A költségvetésbe nem utalnak át semmit, adótúlfizetésnek minősül az első negyedévi eredmények alapján a negyedéves előleg összege.
• 9 hónap eredményei alapján: 150 ezer rubel × 20% = 30 ezer rubel. Ha a hat hónap eredményéből származó túlfizetés nem kerül beszámításra az egyéb adók befizetésébe és nem kerül vissza a szervezethez, úgy azt a 9 hónap eredménye alapján a negyedéves előleg befizetésével kell beszámítani (1. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 287. cikkének 14. szakasza). Ezért a költségvetésbe kiegészítendő összeg: 30 ezer rubel − 18 ezer rubel = 12 ezer rubel.

Hogyan kell kiszámítani a havi előleget

Fontos: ha egy szervezet a tárgynegyedévben kevesebb nyereséget vagy akár veszteséget ér el, az nem mentesíti a havi előleg fizetése alól. Túlfizetésként jelennek meg, amely visszautalható a folyószámlára, beszámítható a jövőbeli kifizetésekkel szemben, vagy felhasználható egyéb adók kifizetésére (a szövetségi és regionális részeken).

2. példa: számítsuk ki az Pineapples in Champagne LLC által 2019-ben átutalandó előlegeket, figyelembe véve a havi előlegeket:

• a 2019. januári, februári és márciusi kifizetések megegyeznek az előző év negyedik negyedévében folyósított havi előleggel:

(620 ezer rubel × 20% − 350 ezer rubel × 20%) / 3 = 18 ezer rubel havonta.

• Az előleg az első negyedév tényleges eredményei alapján 18 ezer rubelt tett ki. Adótúlfizetés történt: (18 ezer rubel × 3–18 ezer rubel) = 36 ezer rubel.

A havi előleg a folyó év 2. negyedévében egyenlő: 18 ezer rubel / 3 = 6 ezer rubel. A szervezet a túlfizetést ezekhez a befizetésekhez számolta el, de ezt figyelembe véve is a 2. negyedév végén túlfizetés maradt:

(36 ezer rubel − 6 ezer rubel × 3) = 18 ezer rubel.

• Júliusban, augusztusban és szeptemberben a szervezet nem utalt át kifizetéseket, mivel a félévi és 2019. I. negyedévi negyedéves és előleg közötti különbség negatív volt.

A negyedéves előleg 9 hónapra 30 ezer rubelt tett ki. Ennek egy részét a szervezet túlfizetéssel zárta, a többit a költségvetésbe fizette:

(30 ezer rubel − 18 ezer rubel) = 12 ezer rubel.

• Ennél az opciónál már számolhat 2019 októberében, novemberében és decemberében, valamint a következő év első negyedévében esedékes kifizetéseket:

(30 ezer rubel − 0 rubel) / 3 = 10 000 rubel.

Fizetési ütemezés és pénzfelvétel

(1) bekezdésében meghatározott határidők figyelembe vételével a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 287. §-a alapján fizetési ütemtervet készítünk az Ananász in Champagne LLC számára:

Az adózónak jövedelmezőbb előleget fizetni az elmúlt negyedév eredményei alapján: valójában a reálnyereség szerint fizetik, nem pedig „előre”. A havi előleg valóban előre fizetés, abból a pénzből, amit forgalomba lehetne hozni. Ez különösen akkor érződik, ha 9 hónapig jó eredmény, majd nyereségcsökkenés vagy akár veszteség is volt: a szervezetnek továbbra is át kell utalnia az előlegeket, ráadásul „nyereséges” időszakokra számolva.

Visszatérve a tárgyalt hírre: az elmúlt 4 negyedév átlagos bevételétől függ, hogy a szervezet havi előleget fizet-e, vagy korlátozódhat-e a negyedéves kifizetésekre. Emlékezzünk, hogyan kell kiszámítani.

Az átlagjövedelem kiszámításának eljárása

A számítás során figyelembe veszik az áruk, építési beruházások, szolgáltatások és vagyoni értékű jogok értékesítéséből származó bevételeket. 249 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A nem működési célú bevétel és a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikkét nem veszik figyelembe. Az értékesítésből származó bevételt áfa és jövedéki adó nélkül számítjuk fel.

Az előző négy negyedév átlagos árbevétele az előző négy egymást követő negyedév mindegyikének árbevételének összege osztva néggyel. Ha ez meghaladja a keretet, a szervezet a következő negyedévtől havi előleget fizet. Ezt a határt 2016-ban 10-ről 15 millió rubelre emelték.

3. példa: Nézzük meg, hogy a Pineapples in Champagne LLC köteles-e havi előleget fizetni 2019 1., 2. és 3. negyedévében.

• Az első negyedévben a 2018. első és negyedik negyedévében befolyt bevételt veszik figyelembe: (8,5 millió rubel + 9,5 millió rubel + 10,75 millió rubel + 11,75 millió rubel) = 40,5 millió rubel.

40,5 millió rubel. / 4 = 10,125 millió rubel. Ez kevesebb, mint 15 millió rubel, ami azt jelenti, hogy az első negyedévben a szervezet nem köteles havi előleget fizetni. Ha pedig 2018 negyedik negyedévében az árbevétel nem haladja meg a 28,5 millió rubelt, akkor 2019 elejétől a társaság továbbra is előleget fizet a negyedév eredményei alapján.

Újonnan létrehozott szervezetek

Az újonnan létrehozott szervezetek előleget fizetnek a megfelelő jelentési időszakra, feltéve, hogy az árbevétel nem haladja meg az 5 millió rubelt havonta vagy a 15 millió rubelt negyedévente. Ennek megfelelően sokkal több cég élvezi a negyedéves fizetés jogát.

Számolja ki jövedelemadóját a Kontur.Accounting online szolgáltatás segítségével. Itt egyszerűen elvégezheti a könyvelést, kiszámíthatja a fizetéseket, fizethet adót, automatikusan készíthet jelentéseket és küldhet el online.

2016-ban a vállalatok havi vagy negyedévente számítják ki a jövedelemadó-előleget. Az előlegek kiszámításának megvannak a maga árnyalatai.

A jövedelemadó-előleg fizetésének és kiszámításának eljárását az Orosz Föderáció adótörvényének 286. cikke határozza meg. Tekintsük külön a havi és a negyedéves előlegeket.

Havi jövedelemadó-előleg befizetés 2016-ban

Összeg havi jövedelemadó-előleg befizetése 2016-ban egyenlő:

• 2016. I. negyedévben - a havi előleg összege 2015. IV. negyedévben;
• 2016. II. negyedévben - 2016. I. negyedévi előleg 1/3-a;
• 2016. III. negyedévben - a féléves és az I. negyedévi előleg összege különbözetének 1/3-a;
• 2016. IV. negyedévében - a 9 havi és a 2016. I. félévi előlegösszegek különbözetének 1/3-a.

Ha az így kiszámított havi jövedelemadó-előleg összege negatív vagy nulla, a kifizetés nem a megfelelő negyedévben történik.

Értesítés a jövedelemadó havi előlegre történő átállásról

Menni havi jövedelemadó-előleg, legkésőbb december 31-ig kérelmet kell benyújtani a felügyelőséghez bármilyen formában(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének 2. szakasza). Ezután az új évben a szervezet legkésőbb a hónap 28. napján utalja át az előlegeket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 287. cikkének 1. szakasza).

Minden évben be kell nyújtani a felügyelőséghez arról, hogy jövőre a társaság a tényleges nyereség alapján havi jövedelemadó-előleget számol ki, még akkor is, ha a szervezet a korábbi években havi jövedelemadót jelentett be.

A számviteli politikában adózási szempontból rögzített havi előleg fizetési eljárásnak formailag nincs jelentősége. Ha a szervezet nem értesítette a felügyelőséget a jövedelemadó-előlegek havi kiszámításáról, akkor negyedévente kell jelentést tennie.

• Hogyan készítsünk ideális számviteli politikát 2016-ra

Ha a szervezet már havi rendszerességgel jelenti a jövedelemadót, akkor az értesítésben csupán annyi szerepel, hogy jövőre is ugyanezt az előlegfizetési módot alkalmazzák.

Abban a helyzetben, amikor a szervezet továbbra is negyedévente tesz jelentést, ez az információ nem lesz elegendő. Érdemes a következő év I. negyedévére felhalmozott havi előlegek összegét is feltüntetni. Ezeket az összegeket a költségvetési elszámolási kártya a bevallásból 9 hónapra tartalmazza.

Ezért annak érdekében, hogy a személyi számlán ne legyen hátralék, az értesítésben kérni kell az adóhatóságtól a fent említett többletterhek megszüntetését.

Az értesítéshez csatolható az év 9 hónapjára vonatkozó, havi előlegeket feltüntető nyilatkozat másolata.

Példa

2016 óta a társaság havi jövedelemadó-előlegre tér át.

2016 januárjában a cég nem utal át előleget, mivel más adófizetési módra tér át.

2016-ban az előleget első alkalommal legkésőbb február 29-ig kell befizetnie. Január-februárban legkésőbb március 28-ig, január-márciusban - legkésőbb április 28-ig stb.

Átállás a havi jövedelemadó-előlegről a negyedévesre

Azok a szervezetek, amelyek árbevétele az előző négy negyedévben (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikke) nem haladta meg az átlagot 15 millió rubel negyedévenként, csak fizetni negyedéves jövedelemadó-előleg(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének 3. szakasza).

Ezen túlmenően a következőknek kell negyedévente jövedelemadót fizetniük:

• költségvetési intézmények (kivéve színházak, múzeumok, könyvtárak, koncertszervezetek);
• autonóm intézmények;
• az Orosz Föderációban állandó képviseleten keresztül működő külföldi szervezetek;
• non-profit szervezetek, amelyek nem rendelkeznek áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevétellel;
• egyszerű társulások, befektetési társaságok résztvevői az egyszerű társulásban, befektetési társaságban való részvételből származó bevételükhöz képest;
• a termelésmegosztási megállapodások befektetői az e megállapodások végrehajtásából származó bevétel tekintetében;
• vagyonkezelési megállapodások szerinti kedvezményezettek.

Az iparűzési adó megfizetése esetén az adózónak jogában áll az előleg összegét az adóidőszak kezdetétől az előleg kifizetésének napjáig ténylegesen megfizetett iparűzési adó összegével csökkenteni.

Értesítés a negyedéves jövedelemadó-előlegre való átállásról

Ha egy cég idén havi előleget számol, jövőre pedig negyedéves számításra kíván áttérni, ezt is be kell jelenteni a felügyelőségnek.

Általánosságban elmondható, hogy szigorúan a törvény szerint csak ellenkező esetben kell értesítést küldeni a felügyelőségnek, amikor egy cég az adóalap-számítás havi gyakoriságáról negyedévesre tér át. Általános szabály, hogy ha egy szervezet nem nyújt be bejelentést, akkor az új évtől kezdődően negyedévente számolja el a jövedelemadót (az, hogy negyedéven belül fizet-e havi előleget, attól függ, hogy teljesül-e a Ptk (3) bekezdése). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 286. cikke). Mindazonáltal még mindig jobb az értesítés benyújtása, hogy az ellenőröknek ne legyen kérdése, miért nem ad be nyilatkozatot a cég januárra és februárra.

A bejelentést bármilyen formában elkészítheti és benyújthatja az adóalap negyedéves számításra való átállásának adózási időszakát megelőző év december 31-ig. Vegye figyelembe, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének (2) bekezdésében meghatározott időszak tájékoztató jellegű a vizsgált esetre vonatkozóan.

Az értesítésben jelezni kell, hogy a társaság negyedéves adóalap-számítási eljárásra tér át.

Ha a tárgyév utolsó négy negyedévére vonatkozó bevétel összege havi előleg fizetését követeli meg a negyedéven belül (átlagosan a bevétel meghaladja a 3 millió rubelt negyedévente), akkor a közleményben meg kell említeni az első negyedévre vonatkozó havi előlegeket. Az tény, hogy ezek az összegek kilenc hónapra szóló bevallásból a költségvetési elszámolási kártyára kerülnek. És mivel a cég erre az időszakra vonatkozó nyilatkozatában nem szerepelt az előlegek összege, érdemes ezeket az értesítésben feltüntetni.

Az I. negyedévre vonatkozó havi előlegek kiszámításához adja össze a szeptemberi (október 28-án esedékes), az októberi (november 28-án esedékes) és a decemberi (december 28-án esedékes) havi előleget. Az eredményt ezután elosztjuk hárommal.

Takarítson meg adót jövedelemadó-előleggel

A gyakorlatban a cégek gyakran pénzt takarítanak meg például az adóelőleg fizetésének elhalasztásával.

A késésekért az ellenőrök csak a jegybanki kamatláb szerint számítanak fel büntetést, a hitelkamat pedig magasabb. A kamatot le lehet írni, de büntetést nem, de még ilyen feltételek mellett is jövedelmezőbb lehet a forrásadó, mint a banki hitel felvétele.

Fennáll azonban annak a veszélye, hogy az ellenőrök hátralékot szedhetnek be. Ezért elhalaszthatja a fizetést, amíg az ellenőrzés nem kéri. És amikor a cég megkapja, azonnal kifizeti a tartozásait.

A jövedelemadó-előlegek alulbecslése

Ha például a cég tévedésből a márciusról áprilisra költözött szabadságdíjat az I. negyedévi kiadások közé sorolta, akkor pontosítani kell a jövedelemadó-bevallást. A második félévi kiadásoknál be kell számítani az áprilisban csökkent szabadságolási díjakat (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. január 09-i levele 03-03-06/1/42).

Ha a vállalat negyedévente tesz jelentést, akkor minden jelentési időszakra vonatkozóan frissítést kell benyújtani. Végül is a hiba az első negyedévre vonatkozó előlegek és a hat hónapra vonatkozó havi előlegek összegének torzulásához vezetett. Ugyanakkor az előlegek kiszámítására és kifizetésére vonatkozó eljárás megsértése nem alapja a bírság kiszabásának (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 58. cikkének 3. szakasza). A felügyelőségnek csak további bírság kiszabására van joga.

Jövedelemadó-előlegek 2016-ban. Kérdések és válaszok

A társaság 2015-ben a tényleges nyereségből előleget fizetett, idén pedig áttért a havi fizetésre. Hogyan kell kiszámítani az első negyedévi előleget?

Először meg kell határoznia a 9 havi előleg és 2015 első fele közötti különbséget. Ezeket a mutatókat a 2015. év hat hónapjára és kilenc hónapjára vonatkozó nyilatkozat 02. lapjának 190. és 200. sorából kell venni. Az eredményt el kell osztani hárommal - ez lesz az első negyedévi előleg (az Orosz Föderáció adótörvényének 286. cikkének 10. bekezdése, 2. bekezdés).

2015 negyedik negyedévében a bevétel kevesebb mint 15 millió rubel volt. Abbahagyhatja a havi előleg fizetését?

Ez a teljes előző év átlagos bevételétől függ. A társaságnak joga van nem fizetni havi előleget, ha az előző négy negyedévben az átlagos negyedéves bevétel nem haladja meg a 15 millió rubelt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének 3. szakasza). Vagyis a 2015. évi összes bevételt el kell osztani néggyel. Ha kiderül, hogy kevesebb, mint 15 millió rubel, nem szükséges havi előleget fizetni.

Az új évtől a társaságnak joga van nem fizetni havi előleget. Tájékoztassam a felügyelőséget erről a jogról?

Biztonságosabb a bejelentés, bár a kód ezt nem igényli. A évre vonatkozó bevallás benyújtása előtt az ellenőrök nem ismerik az utolsó negyedév bevételének összegét. Ez azt jelenti, hogy nem ismert, hogy a cégnek jogában áll-e megtagadni a havi előlegeket. Ezért érdemes legkésőbb január 28-ig értesíteni az adóhivatalt.

A céget januárban jegyezték be. Mikor kell először adóelőleget fizetni?

Legkésőbb április 28-ig (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 287. cikkének 1. pontja). Az újonnan alapított társaságok a bejegyzésüktől számított teljes negyedév lejárta után kezdenek havi előleget fizetni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének 6. szakasza). Ebben az esetben - csak a második negyedév után. Addig negyedéves előleget kell fizetni.

A társaság kilenc hónap alatt nyereséget, egy év alatt veszteséget termelt. Fizessek havi jövedelemadó-előleget az 1. negyedévben?

Igen, fizet. A 2016. első negyedévi jövedelemadó-előlegek megegyeznek a 2015. negyedik negyedévi befizetésekkel. Ezeket a 9 hónapra és fél évre szóló előleg különbségének 1/3-aként kell kiszámítani (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének 2. szakasza). A társaság 9 hónap alatt nyereséget ért el, így 2015 IV. negyedévében előlegeket utalt át. Ez azt jelenti, hogy 2016. I. negyedévében kell kifizetni. Az év vesztesége nem szünteti meg ezt a kötelezettséget.

A társaság áttért az egyszerűsített adórendszerről az általános rendszerre. Hogyan kell kiszámítani a januári jövedelemadó-előleget?

Nem kell előleget fizetni. Az egyszerűsített rendszerről az általános rendszerre áttért társaságok előleget fizetnek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének szabályai szerint. Eszerint az I. negyedévi előleg megegyezik a tavalyi negyedik negyedévi kifizetésekkel. 2015-ben azonban a társaság egyszerűsített adórendszert alkalmazott, és nem fizetett jövedelemadó-előleget. Ez azt jelenti, hogy az I. negyedévben nem kell előleget fizetni. A Pénzügyminisztérium általunk megkérdezett szakemberei is így gondolják.

• Mikor kell nyereségelőleget fizetni 2016-ban az egyszerűsített adórendszerből való kilépéskor?

Csatolt fájlok

• Értesítés a jövedelemadó havi előleg fizetésére való átállásról.doc
• Tájékoztató a jövedelemadó negyedéves előlegre történő átállásról.doc

2016. évi jövedelemadó-előlegek a 2. negyedévre

Egyes cégeknek 2016 második negyedévére személyi jövedelemadó-előleget kell fizetniük. Hogyan kell kiszámolni és mikor kell fizetni?

A legtöbb vállalat negyedévente fizet jövedelemadót. Egyes szervezeteknek azonban a negyedéves kifizetések mellett havi előleget is kell fizetniük.

Kinek kell havi jövedelemadó-előleget fizetnie 2016-ban a 2. negyedévre

Annak megértéséhez, hogy cégének kell-e havi előleget fizetnie, adja össze az utolsó négy negyedév áfa nélküli bevételét, és ossza el 4-gyel. Több mint 15 millió? Ezután a negyedéves előlegek mellett havonta is fizet.

Csak az értékesítésből származó bevételt vegye figyelembe. Ne vegye figyelembe a nem működési bevételeket - kapott kötbéreket, bírságokat, pozitív árfolyam-különbözeteket és leírt tartozásokat.

Az újonnan alapított cégek speciális szabályok szerint számítják ki a limitet. Havi előleget fizetnek, ha a havi bevétel legalább egyszer meghaladja az 5 millió rubelt.

Ráadásul egy új társaságnál csak fennállásának harmadik negyedévében keletkezhet előlegfizetési kötelezettség. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286. cikkének (6) bekezdéséből következik - amíg az állami nyilvántartásba vételtől számított teljes negyedév el nem telt, nem kell előleget fizetni. Negyedéven a jogalkotók nem három egymást követő hónapot értek, hanem az év teljes első, második, harmadik vagy negyedik negyedévét.

Tegyük fel, hogy a céget 2016 januárjában nyitották meg. Előlegfizetési kötelezettség csak a harmadik negyedévtől merülhet fel.

Kezdje el a havi előlegek kifizetését az azt követő negyedévtől, amelyben túllépte a limitet. Például a bevétel 2016 első negyedévében már nem felelt meg a szabványnak. A harmadik negyedévben kezdje meg a jövedelemadó-előleg fizetését.

Ha bevétele ismét megfelel a szabványnak, akkor a következő negyedévtől ne fizessen előleget. Nézzünk egy példát.

Költségkritérium a havi előlegfizetéshez

Példa. Hogyan határozható meg, hogy egy vállalatnak 2016-ban havi jövedelemadó-előleget kell-e fizetnie

A társaság áfa nélküli árbevétele:

11 910 000 RUB 2015 második negyedévére;

15 500 000 RUB 2015 harmadik negyedévére;

19 200 000 RUB 2015 negyedik negyedévére;

16 500 000 RUB 2016 első negyedévére;

1 100 000 RUB 2016 második negyedévére.

2016 második negyedévében a cégnek havi előleget kell fizetnie. Hiszen az elmúlt négy negyedév átlagos árbevétele meghaladja a 15 milliót, 15 777 500 rubelt tesz ki. ((11 910 000 RUB + 15 500 000 RUB + 19 200 000 RUB + 16 500 000 RUB) : 4).

2016 harmadik negyedévében azonban a vállalat nem fizet előleget. A második negyedévben visszaestek a bevételek, a szervezet teljesítette a határt. Az elmúlt négy negyedév átlagos bevétele 13 075 000 RUB. ((15 500 000 RUB + 19 200 000 RUB + 16 500 000 RUB + 1 100 000 RUB) : 4).

Hogyan kell kiszámítani a jövedelemadó-előlegeket 2016-ban a 2. negyedévre

Egy hónap II = A négyzetméter Én: 3

Hol van egy hónap? II - havi előleg a második negyedévben;

Egy négyzetméter I - elhatárolt I. negyedévi előleg (I. negyedévi bevallás 02. lapjának 180. sora).

Ha az első negyedévben veszteség vagy nulla bázis van, akkor negatív eredményt kap. Akkor ne fizessen előleget a második negyedévre.

Példa. 2016. évi jövedelemadó-előleg számítása a 2. negyedévre

A jövedelemadó alapja 2016 első negyedévére (az erre az időszakra vonatkozó nyilatkozat 02. lapjának 180. sora) 120 000 rubel.

Jövedelemadó-előleg a 2. negyedévben - 40 000 rubel. (120 000 RUB: 3).

2. negyedévi jövedelemadó-előleg fizetési határidők

A 2016. II. negyedévre vonatkozó jövedelemadó-előlegeket legkésőbb a költségvetésbe utalják át:

Az Orosz Föderáció jelenlegi adójogszabályai által előírt rendszeres kifizetések egyik típusa az előleg.

A fizetési eljárás és annak feltételei (az adózó kategóriájától és az adó típusától függően) nagyon változatosak - ezért megpróbáljuk megérteni a 2016-os levonások jellemzőit.

Ki fizet előleget az államnak 2016-ban

Költségvetési szervezetek, bármilyen tulajdoni formát képviselő vállalkozók, valamint adóügynökök, magánszemélyek - járműtulajdonosok és végül szabadalom alapján dolgozó külföldi illetőségűek kötelesek ilyen befizetéseket teljesíteni. A legtöbb esetben a fizetések gyakorisága 2 típusra oszlik - negyedéves és havi.

A negyedévente egyszer befizető szervezetek:

Ezt a jogot (az adótörvénykönyv 286. cikke szerint) biztosítják:

• költségvetési szervezetek;
• önálló tevékenységet folytató szervezetek;
• külföldi kereskedelmi társaságok fióktelepei (képviseleti irodái) az Orosz Föderáció területén;
• nonprofit szervezetek, amelyek nem termelnek nyereséget (bármilyen árut, munkát és/vagy szolgáltatást értékesítenek);
• rendes vagy befektetési egyesületek résztvevői;
• kedvezményezettek a vagyonkezelési megállapodások feltételei szerint;
• termelésmegosztási megállapodások hatálya alá tartozó befektetők (csak a megállapodásokban meghatározott nyereségrészesedés adóköteles);
• szervezetek, amelyek negyedéves bevétele nem haladja meg a 15 millió rubelt. az elmúlt négy negyedév mindegyikében (2016-ig - 10 millió rubel).

Ugyanakkor a törvény lehetővé teszi a fenti listán szereplő összes szervezet számára, hogy áttérjen havi típusú levonásra (feltéve, hogy az áttérés az adózási időszak kezdete előtt – azaz legkésőbb az azt megelőző év decemberéig) megtörténik. az új adóév).

A hozzájárulást havonta egyszer teljesítő szervezetek

Ide tartozik minden más, a fenti listán nem szereplő szervezet, valamint azok, akik a törvény szerint teljes mértékben mentesülnek az előlegfizetés alól.

Előleget nem teljesítő szervezetek:

A törvény rendelkezései szerint ezt a jogot megilletik:

• koncerttermek;
• múzeumok;
• könyvtárak;
• színházak

Ugyanakkor kifejezhetik óhajukat, hogy bekerüljenek az előlegfizető 1. vagy 2. kategóriájába.

Az új adómegállapításhoz 2016-ban biztosított előlegek

Változások történtek a NEV (negatív környezeti hatás) előlegfizetésben 2016.01.01 óta. Ezek a 2002. január 10-i szövetségi törvény 16. cikke 16.1–16.5. albekezdésének új kiadásának hatálybalépéséhez kapcsolódnak. 7-FZ „A környezetvédelemről” sz.

E kiadás szerint az idei kifizetések a következőkre vonatkoznak:

• szennyező anyagok kibocsátása a légkörbe;
• szennyező anyagok kibocsátása a víztestekbe;
• ipari és fogyasztói hulladékok ártalmatlanítása.

Ezen túlmenően ezek a fizetések nem vonatkoznak (2015.01.01-től) a mobil, nem álló tárgyakra, valamint a 4. kategóriába tartozó tárgyakra.

Az 1., 2. és 3. negyedévre negyedéves kifizetések történnek az első hónap 20-a előtt a beszámolási időszak után, 4-ére pedig - jövő év február végéig.

01/01/16-tól (a hulladék veszélyességi osztályától függően) a befizetés összegére 0-tól 0,67-ig növelő tényezőket alkalmaznak, amelyek célja a vállalkozások tulajdonosainak ösztönzése a kibocsátás lehetőség szerinti csökkentésére.

2016-ban a szerződések alapján biztosított előlegek

Az előlegfizetésnek ezt az irányát az Orosz Föderáció kormánya által elfogadott, 2015. december 28-i 1456. számú határozat 36. szakasza írja elő. Szabályozási kerete 2015-höz képest nem változott, továbbra is az alábbi kamatokat határozza meg a szerződéses megállapodások összköltségére (de mindenképpen korlátozza a költségvetési kötelezettségek korlátai az „állami alkalmazottak” besorolási kódjai szerint) ):

• legfeljebb 30% - minden olyan szerződés esetén, amelynek értéke legfeljebb 600 millió rubel;
• 30-80% - akár nem alternatív szállítóval kötött szerződések esetén, akár az importhelyettesítés valós eredményének elérését célzó munkákhoz kapcsolódóan;
• 80-100% - a jóváhagyott lista szerinti szerződések esetében, beleértve többek között a kommunikációs szolgáltatásokat, az időszaki kiadványok előfizetését, a képzést és az átképzést (továbbképzés), az állami biztosítást, a kezelésre szóló jegyek vásárlását, a konferenciák megtartását és számos mást;
• 100% (teljes előleg) – léteznek ilyen típusú szerződések, de ezek listája nem nyilvános.

ÁFA-köteles előlegek 2016. évben

Az áfa befizetése négy különböző módon és különböző időpontokban történik, a tranzakciók jellegétől függően:

Áruértékesítés, munkavégzés és szolgáltatásnyújtás a hazai piacon

Három egyenlő részben hajtják végre minden hónap 25-e előtt, a jelentési negyedévet követően (más szóval például a harmadik negyedév esetében október 25-ig, november 25-ig és december 25-ig). A következő munkanapra történő áttolás is lehetséges, ha a megadott időpont munkaszüneti napra esik.

Az Orosz Föderációba importált áruk áfája (import)

Az adó azonnal beleszámít az általános vámfizetésbe (ha az importált áru ilyen típusú adózás alá esik).

Az Orosz Föderációba importált áruk áfája(import) azokból az országokból, amelyek a vámunió tagjai, vagy nemzetközi szerződéses kötelezettségekkel rendelkeznek az Orosz Föderációval a vámok eltörlésével kapcsolatban, az illetékes adóhatóságnak kell megfizetni az EAEU vagy az ilyen nemzetközi szerződések rendelkezései szerint.

ÁFA az adóügynökök számára

Az átruházás különböző módokon történik, attól függően, hogy a végrehajtó cég orosz vagy külföldi (az adótörvénykönyv 173. és 174. cikke).

Az egyszerűsített adórendszer szerint meghatározott előlegek 2016-ban

Ebben az esetben a fizetési hely a tényleges hely (cégeknél) vagy lakóhely ("leegyszerűsített" üzletemberek)

A fizetési feltételek a következők:

• a beszámolási időszakot követő hónap 25. napja előtt (magánszemélyek esetében április, július vagy november);
• április 30-ig az elmúlt évre vonatkozóan (vállalkozóknak - jogi személyeknek);
• március 31-ig az elmúlt évre vonatkozóan (szervezeteknél).

Kívül:

• a következő hónap 25-éig (ha az előző hónapban az egyszerűsített adórendszer tevékenysége megszűnt);
• a következő negyedév első hónapjának 25. napjáig (ha az előzőben elveszett az egyszerűsített adórendszerhez való jog).

2016-ban szabadalomra fizetett előleg

A külföldiek szabadalmainak ára 2016-ra ugyanaz, mint korábban - havi 1200 rubel alapkamat, szorozva:

• regionális együttható (helyi szinten meghatározott);
• deflátor (a tevékenység típusától függő másik mutató a 23., 26.2., 26.3., 32. és 33. fejezetben meghatározott értékkel).

Így 2016-ban a teljes összeg, például Moszkva esetében, átlagosan 4600 rubelre nőtt. A fizetés havonta történik.

Negyedéves adóelőleg befizetés 2016-ban

Mint fentebb említettük, 2016 óta módosultak a maximális bevétel összege, amely lehetővé teszi a negyedéves, nem pedig a havi adófizetés alkalmazását (10-ről 15 millió rubelre nőtt az elmúlt 4 negyedévben).

Ezenkívül az újonnan létrehozott szervezeteknél a tevékenység első és egyetlen negyedévét veszik figyelembe. És ha a teljes összeg szintén nem haladja meg a 15 millió rubelt. (és ugyanakkor 5 millió rubel minden hónapban) - negyedéves fizetés engedélyezett.

Az „utolsó” adóátutalási nap 28. volt (áprilisban, júliusban és októberben - ha a beszámolási időszakot negyedéves, fél éves vagy 9 hónapos beszámolási időszakot választottuk). Az ezen időpontot követő minden napra kötbér kerül kiszabásra, ha nem fizet.

Közlekedési illeték - 2016-ban előírt előlegek

Ezt az adót mind a magánszemélyek, mind a jogi személyek az ország különböző régióiban fizetik meg a Szövetséget alkotó szervezetek szintjén meghatározott határidőn belül - mivel az adótörvénykönyv 356. cikke szerint ez regionális adó.

Itt azonban nincs jelentős eltérés - általában az előleg kifizetésének napja a tárgyhónapot követő hónap utolsó (vagy ahhoz közeli) napja.

A számítási eljárás korábbi szabályai 2016-ban is megmaradtak:

• független – vállalkozások számára;
• adóhatóságok végzik - magánszemélyek számára.

Meg kell jegyezni, hogy magánszemélyek számára ez a kifizetés egyszeri kifizetés (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 363. cikke), míg az előlegek kizárólag a szervezetekre vonatkoznak (362. cikk, uo.), bár számukra az előleg jellege a kifizetések törölhetők - mint például Moszkvában.

Ha az eltörlést nem hajtják végre a régióban, a negyedéveket jelentési időszaknak kell tekinteni, és az összeget egy, a 362. cikkben meghatározott meglehetősen összetett képlet alapján számítják ki, és 4 mutatót figyelembe véve:

AP = x NB x NS x Kv x Kp.

Így az AP (előleg) egyenlő az NB (adóalap) TS (adókulcs) szorzatával, majd két együtthatóval - Kv-vel (tulajdonjog) és Kp-vel (növekvő), amelyek ahhoz az időhöz kapcsolódnak, amikor az autó az autóban marad. tulajdonos, a jármű kora és költsége.

A pontos értékeket az adótörvénykönyv ugyanazon 362. cikke sorolja fel - azonban már a képlet általános formájából is nyilvánvaló, hogy az autó öregedésével a használati adó szó szerint lavinaszerűen nő.

Következtetés

Általánosságban elmondható, hogy az Orosz Föderáció adójogszabályait az előlegfizetés terén meglehetősen progresszíven fejlesztették, és számos olyan rendelkezést tartalmaznak, amelyek ösztönzik a „rubel” adófizetőket egy vagy másik típusú tevékenység fejlesztésére, és arra, hogy törekedjenek a környezetvédelem, és a pénzügyi fegyelem szigorú betartása.

Csak remélni tudjuk, hogy a jövőben ez az út folytatódik – és a teljesen fiskális módszerek osztályként végre elavulnak.