NK RF. Külön eljárást írnak elő az adózás elemeinek meghatározására, valamint mentességet biztosítanak egyes adók és illetékek fizetési kötelezettsége alól. A speciális adózási szabályok a következők:
Az USN-t, az UTII-t és az ESH-t jogi személyek és egyéni vállalkozók is használhatják, de a szabadalom csak vállalkozóknak szól. Ha az általános adózási rendszer (OSNO) minden adóalanyra vonatkozik, akkor bizonyos feltételeknek teljesülniük kell a különleges rendszerek alkalmazásához.
A speciális módok főleg orientáltak. Az, hogy egy cég kis- vagy mikrovállalkozásokhoz tartozik-e, számos paramétertől függ: az alaptőke szerkezetétől, az átlagos alkalmazotti létszámtól és néhány mutatótól (befektetett eszközök, bevételek, helyiségek mérete stb.).
Egy szervezet alkalmazhatja az STS-t, ha az alábbi feltételek teljesülnek:
Az ESHN speciális követelményeket támaszt a vállalkozások bevételével szemben: a megtermelt mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevétel aránya az összes értékesítésből származó bevételen belül legalább 70%. Ugyanakkor nincs korlát sem a bevétel, sem a szám tekintetében. Kivételt képeznek a halászati szervezetek, amelyeknél a foglalkoztatottak száma nem haladhatja meg a 300 főt.
Az UTII használatakor az egyszerűsített adórendszertől eltérően nincs korlátozás a bevétel összegére vonatkozóan. De vannak más feltételek is:
Ezenkívül az UTII az USN-től eltérően a tevékenységek szigorúan korlátozott listájára alkalmazható (lásd a TC RF cikk 2. szakaszát).
Az egyszerűsített adórendszerben az adózóknak jogukban áll önállóan megválasztani az adózás tárgyát és mértékét:
Az első lehetőség könnyen elszámolható. A bevétel beérkezésének napja a pénzeszközök bankszámlára és (vagy) pénztároshoz történő beérkezésének, egyéb ingatlan (építési munkák, szolgáltatások) és (vagy) vagyoni értékű jogok átvételének, valamint a tartozás visszafizetésének (kifizetésnek) napja. az adózó más módon (készpénzes módszer).
A második lehetőségnél a bevételt szintén készpénzes alapon határozzák meg. A költségeket tényleges kifizetésük után számolják el költségként. A kiadásokat ugyanakkor dokumentálni kell, és szigorúan be kell tartani a zárt listát a Ptk. NK RF.
Az egyszerűsített 15%-os adórendszer alkalmazásakor a kapott jövedelem összege után minimum 1%-os adót kell figyelembe venni. Abban az esetben fizetendő, ha a számított adó 15%-a kisebb, mint a jövedelem összegének 1%-ának számított minimumadó összege.
Megjegyzés a könyvelőnek
Az alacsony forgási ráta előnyös a rendkívül jövedelmező tevékenységekhez. A bevételek és ráfordítások közötti különbség 15%-os kulcsa előnyösebb a kevésbé jövedelmező tevékenységeknél. A speciális rezsimek alkalmazásának célszerűsége függ a foglalkoztatottak számától és a béralapjuktól is.
Egyszerűsített adórendszerre vagy egységes agráradóra a naptári év elejétől, újonnan létrejött adózóknál - a regisztráció napjától lehet áttérni. Az UTII bármikor alkalmazható.
A vállalkozások egyidejűleg többféle üzleti tevékenységet folytathatnak, miközben a különböző adórendszereket kombinálják. A normák lehetővé teszik az általános adózási rendszer és az UTII kombinálását (az Orosz Föderáció adótörvényének 7. cikkelye). Ezen túlmenően, ha egy szervezet az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, akkor bizonyos tevékenységei esetében csak a naptári év elejétől válthat át az UTII-re. Ehhez az adózási rendszer alkalmazásának kezdetétől számított öt napon belül UTII-fizetőként való regisztráció iránti kérelmet kell benyújtania.
De az általános rendszer és az egyszerűsített adórendszer kombinációját a norma tiltja (a TC RF cikkének 2. cikke). Lehetetlen az általános rendszer és az ESHN egyidejű alkalmazása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikkelye), valamint az USN és az ESHN kombinálása (az adótörvénykönyv 13. cikkelyének 3. cikkelye). az Orosz Föderáció).
Az egyszerűsített adórendszer adózási tárgya az adózási időszak kezdetétől megváltoztatható, ha az adózó az adózás tárgyát módosítani kívánó évet megelőző év december 31. előtt bejelenti az adóhatósághoz (2. cikk TC RF).
Szinte minden speciális módnak megvannak a saját regionális jellemzői. Tehát a szevasztopoli adófizetők számára Szevasztopol városának 2015-2016-os törvénye az egyszerűsített adórendszer adókulcsait 3, illetve 7% -ban állapította meg az UAT-fizetők számára - 0,5% -ban.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó és a kiadások összegével csökkentett jövedelmet adózóként adózók bizonyos kategóriái esetében 2015.01.01-től 5%-os adókulcs kerül megállapításra (Szevasztopol város törvénye), a szabadalmi adózási rendszer esetében - 1% összegben (Szevasztopol törvénye). Az UTII formájú különleges rendszer díjait Szevasztopol város törvénye írja elő.
A fenti törvények mindegyike megtalálható az FTS honlapjának regionális blokkjában. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat osztályaitól származó információk az Orosz Föderációt alkotó szervezetek számára a szövetségi szint szakaszainak szerves részét képezik. A régiójával kapcsolatos információk megismeréséhez ki kell választania azt a hivatalos webhely „Az Ön régiója” „fejlécében”, például „Szevasztopol 92 városa”. Ezt követően a www.nalog.ru/r92/ megjelenik a webhely főoldalán a címsorban. Ebben az esetben az adózó nem csak szövetségi szintű információkat láthat, hanem regionális jellemzőkkel rendelkező információkat is.
Az oldal megfelelő rovataiban híreket, adójogszabályok regionális sajátosságait, szemináriumok menetrendjét, valamint háttérinformációkat találhat a járási felügyelőségek munkájáról, és sok más hasznos információt találhat. Az oldal 39 elektronikus szolgáltatással rendelkezik - információs és interaktív és tranzakciós. Ha kapcsolatba lép velük, nemcsak a hatályos adójogszabályokat ismerheti meg, hanem ellenőrizheti a partnerek megbízhatóságát, hozzáférhet a „Személyes számlához”, jelentéseket tehet fel, kérdéseket tehet fel a szolgáltatás kompetenciájával kapcsolatban, adóegyeztetést is végezhet. kötelezettségek.
A szevasztopoli adófizetők preferenciái az adórendszer kiválasztásakor
2015. szeptember 1-jén a Szevasztopol város jogi személyek egységes állami nyilvántartása 8,8 ezer jogi személyt tartalmazott. Közülük az általános adórendszert és a speciális rendszereket preferálók aránya hozzávetőleg 50-50. A „speciális rezsimek” azonban elsősorban az egyszerűsített adórendszert választják maguknak. Az UTII Szevasztopolban nem népszerű, ma ezt az adózási rendszert 166 jogi személy használja. A különleges rendszerre áttért összes szervezet közül az ESHN csak 19-et választott ki.
Nincs univerzális módszer a legkedvezőbb adózási rendszer meghatározására. Minden adóalany önállóan választ, és kiszámítja a gazdasági hatást, figyelembe véve a pénzügyi és gazdasági tevékenység sajátosságait. Ezért, mielőtt az általános adózási rendszerből egy különleges rendszerre váltana, vagy a regisztráció időpontjától kezdődően különleges adózási rendszert választana, azt javaslom, hogy ismerkedjen meg az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezéseivel, és használja a közzétett információkat. a hivataloson
A kisvállalkozást figyelembe veszik az államgazdaság alapja- pontosan ennek a szabályozásának szentelték az adótörvénykönyv legtöbb cikkelyét. A csekély pénzforgalmú magánvállalkozók egész tevékenységi ágazatok gerincét alkotják (kereskedelem, szolgáltatás, számos áru előállítása stb.).
A törvény által a jogi személyek számára biztosított viszonylagos rugalmasság és lehetőségek száma ellenére ez az üzlettípus joggal tekinthető a leginstabilabbnak a hirtelen piaci változásokkal szemben, és különleges feltételeket igényel.
A hatóságok menetében vagy a piaci folyamatokban bekövetkezett kis változás is egész iparágakat veszélyeztethet, így maga az állam is fejlődött védelmi mechanizmusok a kisvállalkozók számára. Egy sorozaton alapulnak speciális adórendszerek- alternatív rendszer a kincstári hozzájárulások befizetésére.
Ezt a koncepciót először 1995-ben rögzítették törvényi szinten, amikor elfogadták a kisvállalkozások állami támogatásáról szóló megfelelő szövetségi törvényt.
Ez a dokumentum nemcsak az egyszerűsített konstrukció szerinti adófizetést tette lehetővé, hanem a számviteli formalitások többségének nélkülözését is, ami szintén csökkentette a kisvállalkozások, mint bevételi források vonzerejét.
Azóta azonban a piaci realitások sokat változtak, és a jogszabályok komoly módosításra, bővítésre szorultak a speciális adózási rendszerek változatai között. 2013-ban kiterjedt változások listát fogadtak el, és egy program helyett csaknem féltucatnyit kaptak a vállalkozók.
Valójában ezzel a dokumentummal kezdődik a speciális adófizetési módok széles körű alkalmazása.
A magánszemélyek, valamint az egyéni vállalkozók alapesetben azonnal fizetnek négyféle adó:
Ezen túlmenően egyéni vállalkozók esetében szükségessé válik az államkasszát a tevékenységből származó saját bevételből feltölteni. Az adó megfizetésének jellege, mértéke és különleges feltételei a választott rendszertől függenek (általános vagy a különleges fajta).
A magánszemély kategóriájától függően, amelyet tevékenységének típusa határoz meg, különleges adózási rendszer alá tartozhatnak:
Ha a gazdálkodók és több befektetési társaság is működtet egy vállalkozást, akkor egyszerre több program is használható. Ezenkívül az ásványkincsek fejlesztésében vagy feldolgozásával foglalkozó vállalatoknak több adófizetési lehetőség közül választhatnak.
Általánosságban elmondható, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt különleges adórendszerek rendelkeznek számos közös sajátosság:
Az STS (egyszerűsített adózási rendszer) a kisvállalkozások legáltalánosabb speciális rendszere. Csak akkor használható fel, ha a beszámolási időszakra a társaság megfelel ilyen kritériumok:
Szintén létezik számos másodlagos követelmény amelyeket az adójogszabályok írnak elő és kötelező érvényűek. Például nem adóztatható az egyszerűsített rendszer szerint egy vállalkozás, ha a társaság vagyonának több mint egynegyede más jogi személy tulajdonában van. Szintén lehetetlen az egyszerűsített adórendszer alkalmazása olyan jogi személyek esetében, amelyeket részben vagy egészben állami vagy önkormányzati költségvetés támogat.
A jogalkotó szigorúan korlátozza az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazni kívánó vállalkozók tevékenységi körét. Semmilyen körülmények között nem igényelhetik azokat a cégek, amelyek fő bevétele származik rovására:
Ha egy jogi személynek legalább egy fióktelepe van, a jogalkotó sem rendelkezik az egyszerűsített adórendszer alkalmazásáról. Az egyszerűsített adózási rendszer más formáival kombinálva sem használható. Az egyszerűsített adórendszer működtetése során a vállalkozó teljes mértékben mentesül az áfa, ingatlanadó és a jogi személyek nyereségének fizetése alól.
Az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés csak akkor lehetséges, ha a társaság a naptári év vége előtt benyújtja az összes olyan dokumentumot, amely megerősíti, hogy megfelel a megadott kritériumoknak. Ha a Szövetségi Adószolgálat önkormányzati (vagy regionális) osztálya jóváhagyja, az egyszerűsített adórendszer szerinti adózás az új év első napjától kezdődik.
A jogalkotó nem korlátozza az üzletkötés időtartamát - az "egyszerűsített" jogi személy fennállásának első napjától dolgozhat. Csak fontos, hogy az alapító okiratok csomagjának kézhezvételétől számított egy hónapon belül benyújtsa a dokumentumokat, ellenkező esetben várnia kell az év végéig, és az általános adókulcs szerint kell fizetnie.
A kérelem benyújtásakor kiválaszthatja, hogy melyik pénzügyi mutatót használják a Szövetségi Adószolgálathoz fizetett hozzájárulások kiszámításához. Az első lehetőség (jövedelem) esetében a ráta 6% , a második (a bevétel és a kiadás különbözete) már rendelkezik 15% .
Mindkét forgatókönyv esetében a jelentési időszak az naptári év. Számos funkció és előny régiónként változhat – a fent említett szövetségi törvény fenntartja a jogot a vonatkozó bekezdések módosítására.
Külön kiemelendő, hogy a jogalkotó minden olyan egyszerűsített adórendszert alkalmazó személyt köteles bejelenteni, aki túllépte a meghatározott követelményeket. 15 naptári nappal a beszámolási adóidőszak vége előtt. Ebben az esetben a közös adófizetési rendszerre való átállás az utóbbira vonatkozó szankciók alkalmazása nélkül történik.
Az UTII (az imputált jövedelem egységes adója) fő jellemzője, hogy kizárólag az Orosz Föderáció azon területi egységeiben használják fel, ahol a helyi törvények lehetővé teszik. Az e rendszer hatálya alá tartozó adókulcsok és tevékenységek is radikálisan eltérőek lehetnek régiónként, régiónként. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve csak egy alaplistát ad, amelyen túl az önkormányzatok nem léphetnek túl a különleges feltételek megteremtésekor.
Az UTII-re való áttérés csak akkor lehetséges, ha:
Abban az esetben, ha egy vállalat egyszerre több típusú tevékenységben vesz részt, az UTII szerint csak az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott területeken származó bevétel adózik. Az arány 15%, de a korrekciós mutatóktól függően lefelé változhat.
Az UTII-re való áttérés a jogi személy számára megfelelő időpontban lehetséges, de az adófizetés e rendszer szerinti megszüntetése csak a naptári év végén lehetséges. Ha a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzése során kiderül, hogy a vállalat nem felel meg a megállapított követelményeknek, akkor a szankciókon túlmenően erőszakkal átkerül az általános adórendszerbe.
A PSN fő jellemzője, hogy ez a rendszer csak egyéni vállalkozók számára készült - jogi személyek semmilyen körülmények között nem használhatják a rendszert. Ha számos követelmény teljesül (az alkalmazottak átlagos száma nem haladja meg a 15 főt, az egyes bejelentett tevékenységek bevétele nem haladja meg az egymillió rubelt), az adófizetés helyett szabadalmat szereznek, az ára ami a szellemi tulajdon adóalapjának 6%-a lesz.
Nagy plusz az, hogy a vállalkozó mentesül az adóbevallás benyújtása alól a Szövetségi Adószolgálatnál, de cserébe az egyes tevékenységekből származó bevételekről külön-külön kell nyilvántartást vezetnie.
Az egységes mezőgazdasági adót a társaság bevételei és kiadásai közötti különbözet stabil, 6%-os kulcsa jellemzi. Ugyanakkor az új követelmények szerint a jogalkotó egyetlen kulcsfontosságú követelményt támaszt az egyéni vállalkozóval vagy jogi személyekkel szemben - az áruk értékesítéséből származó bevételének részesedése nem haladhatja meg a teljes összeg 70%-át. .
Egy másik árnyalat: a cégnek a mezőgazdasági ágazatban támogató tevékenységet végzők közé kell tartoznia. De ha a cég nem foglalkozik termény- vagy terméktermeléssel, akkor nem jogosult az UAT-ra pályázni.
Az alábbiakban egy előadást mutatunk be a speciális adózási rendekről.
Az oroszországi kisvállalkozások az állam állandó nyomása ellenére továbbra is növekszik és fejlődik. Ez nagymértékben hozzájárulamely leegyszerűsíti a jelentéstételt és csökkenti az egyéni vállalkozók kifizetéseit. Ebben a cikkben megvizsgáljuk, mit jelöl ez a kifejezés, milyen típusú módok vannak és miben különböznek egymástól.
Az adórendszereket alternatív konstrukcióknak és költségvetési fizetési lehetőségeknek nevezik. Ez a kifejezés 1995-ben jelent meg a kisvállalkozások támogatásáról szóló szövetségi törvény elfogadása után.
A speciális üzemmódok típusai
E törvény szerint a kisvállalkozások mentesültek az alakiságok egy része alól, és a legegyszerűbb és legérthetőbb sémák segítségével számolhattak el az állammal. Ennek eredményeként ezeknek a sémáknak egy része elavulttá vált, némelyik nem hatékony, és 2013-ban a kormány drasztikus változtatásokról döntött, és több új rendszert vezetett be, amelyek célja a hagyományos IP munkájának egyszerűsítése. Emlékezzünk vissza, hogy négyféle adót fizetnek:
Ezeket az adókat nem csak a vállalkozók fizetik, hanem az átlagpolgárok is. A felsorolt adókon túl az üzletemberekre külön szabályok vonatkoznak, amelyek a tevékenység típusától, árbevételétől, foglalkoztatottak számától stb.
Tanulás előttnézzük meg, hogy pontosan ki is az a téma, amelyik a tevékenységük alá tartozik. Összesen öt fő tantárgykategória létezik:
Néha egy vállalat több rendszeren is dolgozhat
Figyelem:egy cég több kategóriába is tartozhat, például foglalkozhat mezőgazdasági termékek előállításával, beruházásokkal (egyben fontos a törvényi előírások betartása, hogy ne vonuljon ki az egységes mezőgazdasági adóból).
Minden adózási különleges rendszernek vannak bizonyos árnyalatai. Íme a listájuk:
Vizsgáljuk meg részletesebben.
Az egyszerűsített adórendszert a kisvállalkozások számára az egyik leggyakrabban használt, egyszerű és hatékony adórendszernek tekintik - az orosz egyéni vállalkozók és LLC-k túlnyomó többsége ezen dolgozik. Ez a mód azon vállalkozók számára alkalmas, akik az alábbi kéréseknek felelnek meg:
Ugyanakkor más jogszabályi előírásokat is be kell tartani. Tehát nem működhet az egyszerűsített adórendszerben a vállalkozás, ha vagyonának több mint ¼ része más társasághoz tartozik, vagy ha a jogi személy tevékenységét önkormányzati vagy állami támogatás terhére végzi. Az USN nem vonatkozik a következő típusú tevékenységekre:
Követni kell a különleges rezsim feltételeit, és nem lépni túl azokat.
Ha egy Kft. főtevékenysége az egyszerűsített adórendszer bevezetésének lehetősége alá esik, ugyanakkor a fent felsorolt tevékenységeket csak részben végzi, akkor a rendszer rá nem vonatkozik. Ennek megfelelően lehetetlen alkalmazni az USN-t és a különleges rendszer bármely más formáját. Ezen a rendszeren dolgozva a vállalkozót megfosztják a hozzáadottérték-adó, a nyereség és a vagyon fizetési kötelezettségétől. Az egyszerűsített adórendszerre más rendszerről való átálláshoz az egyéni vállalkozónak vagy kft-nek egész évben meg kell felelnie bizonyos feltételeknek, az átállásra vonatkozó kérelmet decemberben kell benyújtani az adóhivatalhoz. Ha jóváhagyják, akkor január 1-től új adózási formára kerül át a cég.
Figyelem:hasonló eljárásra csak azok számára van szükség, akik korábban az általános adórendszeren vagy más adózási formán dolgoztak. Új LLC vagy egyéni vállalkozó regisztrálásakor az első naptól kezdve egyszerűsített rendszerrel dolgozhat.
Ehhez vagy a regisztrációkor azonnal, vagy a vonatkozó dokumentumok kézhezvételét követő 30 napon belül kell jelentkezni, ellenkező esetben az általános díjtétel kerül alkalmazásra. A kérelemben feltüntetik, hogy pontosan mit vesznek figyelembe a levonások: vagy 6 százalékos bevételt, vagy 15 százalékos bevétel és kiadás különbözetét. Mind az első, mind a második esetben az évre kell adót fizetni. Ha a társaság túllépi a keretet, úgy vezetőjének vagy felelős személyének legkésőbb a tárgyidőszak vége előtt 15 nappal kell tájékoztatást benyújtania a legközelebbi adóhatósághoz. Ha a kérelmet a megadott határidőn belül benyújtják, a cég egyszerűen átáll az általános rendszerre. Ha nem nyújtják be, akkor pénzbírság formájában szankciókat szabnak ki a társaságra.
Vegye figyelembe, hogy a speciális adózási rendszerek magukban foglalják és ENVD. Ott működik, ahol azt a törvény területi előírásai előírják, ezért az UTII feltételei az ország különböző régióiban változhatnak. Fontolja meg, hogy a törvény szerint milyen követelményeket támasztanak az UTII-n dolgozni tudó vállalatok számára:
Ha egy vállalkozás különböző területeken működik, és több rendszer alá tartozik, akkor az UTII-t csak a törvényi követelményeknek megfelelő meghatározott műveletekért számítják fel. 15%-os adót fizetnek, de a regionális együtthatók megváltoztathatják ezt az arányt.
A különleges rendszer feltételeinek megsértéséért pénzbírságot és az általános árfolyamra történő átcsoportosítást biztosítanak.
Figyelem:Az LLC bármikor áttérhet az UTII rendszerre, miután kérelmet nyújtott be az adóhatósághoz. Az UTII kifizetéseinek vége a naptári év végén van, függetlenül a kérelem benyújtásának időpontjától.
Figyelemre méltó, hogy ha egy vállalkozó nem értesíti az adóhatóságot, hogy túllépte ennek a rendszernek a határait, akkor erőszakkal átkerül az általános kulcsra, és pénzbírsággal büntetik.
A szabadalmi rendszer csak egyéni vállalkozókra vonatkozik - tilos rajta dolgozni. A PSN követelményeinek való megfeleléshez a következőket kell tennie:
A SIT keretében dolgozó vállalkozó nem fizet adót, hanem külön szabadalmat vásárol, melynek költsége az alap 6 százaléka. A beszámolási időszakokban nem kell bevallást benyújtania az adószolgálathoz, de a kapott bevételekről, tevékenységenként kell nyilvántartást vezetnie.
Az ebben a módban működő egyéni vállalkozók és LLC-k a kapott bevétel és a vállalkozás meglévő kiadásai közötti különbözet 6 százalékának megfelelő adót fizetnek. Ahhoz, hogy ebbe a rendszerbe kerüljön, az szükséges, hogy a mezőgazdasági termények értékesítéséből származó bevétel aránya meghaladja a teljes kapott összeg 70%-át. Vegye figyelembe, hogy ha egy vállalkozás nem termel mezőgazdasági terményeket, hanem csak konzultál vagy eszközöket értékesít, akkor az egységes mezőgazdasági adó alapján nem jogosult dolgozni. A CX-kultúra fogalma nemcsak a gabonát, gyümölcsöt, zöldséget foglalja magában, hanem halat, húst és egyéb termelési termékeket is.
Fentebb áttekintettük a fő fogalmak és típusok Oroszországban hatályban lévő különleges adózási rendszerek. Némelyikük esetében a feltételek régiónként változhatnak: az árakat a helyi tisztviselők határozzák meg. A vállalkozónak gondoskodnia kell arról, hogy ne lépje túl a rezsimek számára meghatározott korlátokat, és ha ez megtörténik, akkor időben kérjen átruházást, vagy javítsa ki a helyzetet, hogy ne essen az ellenőrző és szabályozó hatóságok szankciói alá.
Kapcsolatban áll
De különleges adózási szabályokat is – az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve külön VIII.1. szakaszban emeli ki őket. Arról, hogy mik ezek a módok, mik a különbségek és jellemzőik, anyagunkban elmondjuk.
Bármely adórendszer egy bizonyos eljárást jelent az adófizetőktől származó adók beszedésére. Az összes rendszer két típusra osztható: általános és speciális.
A speciális adórendszer olyan adózási rendszer, amely az általánosan elfogadotttól eltérő speciális adószámítási és -fizetési eljárást ír elő: több, az általános rendszerben kötelező adót egyetlen adó vált fel. Ennek az adónak az egyes különleges rendszerekre vonatkozó jellemzői megvannak a maga sajátosságai.
Különleges adózási rendeket vezetnek be az egyes iparágak számára kedvezőbb feltételek megteremtése, valamint a kis- és középvállalkozások ösztönzése érdekében, mivel jelentősen csökkentik az adóterhet.
(2) bekezdésének felsorolása szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 18. cikke szerint a különleges adózási szabályok a következők:
Nem szabad úgy tekinteni, hogy a különleges rezsim különleges zónarendszer. A különleges gazdasági övezet további kedvezmények igénybevételét biztosíthatja a különleges adózási rendet alkalmazó lakosai számára, de önmagában nem adózási mód.
Bár a különleges adórendszerek magukban foglalják a szövetségi törvény által létrehozott adórendszereket, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok, ahol ezek a rendszerek hatályban vannak, differenciált vagy csökkentett adókulcsok megállapításával, speciális adókedvezmények bevezetésével és annak meghatározásával befolyásolhatják azok alkalmazásának feltételeit. tevékenységtípusok esetében speciális rezsim alkalmazása lehetséges a régióban.
Ha az általános adózási rendszer (OSNO) kivétel nélkül mindenki számára elérhető, akkor a speciális rendszerek alkalmazásához az adózónak meg kell felelnie bizonyos kritériumoknak. Minden rendszer esetében ezek a kritériumok eltérőek, magukban foglalhatják: egy személy tevékenységének típusa, jövedelmének összege, alkalmazottak száma, más jogi személyek szervezetében való részvétel aránya stb.
A speciális adózási rendeket ismertetve röviden megjegyezzük néhány eltérésüket és közös pontjukat.
Minden különleges rendszer önkéntes az adófizetők számára. A kisvállalkozások bármelyiken dolgozhatnak, kivéve a rendszert a termelésmegosztási megállapodások (PSA) teljesítésekor – ez a mód kisvállalkozások számára nem érhető el. Csak vállalkozók igényelhetnek szabadalmat, csak szervezetek alkalmazzák a PSA-t, és minden egyéb speciális adózási rendszer elérhető mind a szervezetek, mind az egyéni vállalkozók számára.
A tevékenység típusa szerint csak az „egyszerűsítés” miatt nincs korlátozás (bár vannak kivételek), míg más speciális szabályozások csak a törvényben meghatározott üzletágak esetében alkalmazhatók.
Az STS, az UTII, az ESHN és a szabadalommal a kataszteri értékből meghatározott adó kivételével külön egységes adó váltja fel a jövedelemadót (vagy egyéni vállalkozók személyi jövedelemadóját), az áfát és az ingatlanadót. A PSA értelmében nincs egyetlen különadó, de számos egyéb adó esetében kedvezményt biztosítanak, egyes adók (bányászat, szállítás, ingatlan stb.) teljes eltörléséig.
Attól függően, hogy ez vagy az az adórendszer milyen speciális rendszerről van szó, függ az OSNO-val és más speciális rendszerekkel való kombinálásának lehetősége. Nem kombinálható más PSA módokkal. Az OSNO, az ESHN és az „egyszerűsített” nem kompatibilis egymással, de szabadalom vagy UTII alkalmazható mindegyik rendszerrel együtt, sőt, ez a két rendszer együtt is alkalmazható.
Minden különleges rendszer nem csupán egyetlen különadó megfizetését jelenti. A közlekedési, vízügyi, földterületi, bányászati és egyéb adókat fizetők, amelyek alól a különleges rendszer nem ad mentességet, a szokásos módon utalják át a költségvetésbe, függetlenül az alkalmazandó adórendszertől. A helyi adók, állami illetékek, illetékek és egyéb szükséges befizetések is a szokásos módon kerülnek befizetésre.
Ezenkívül minden speciális adózási rendszert alkalmazó munkáltatónak biztosítási díjat kell fizetnie alkalmazottai után, és adóügynökként személyi jövedelemadót kell átutalnia. A vállalkozók nem mentesülnek a fix biztosítási díjak „magukért” fizetése alól. Azok, akik az „egyszerűsítést” a „bevétel” tárggyal alkalmazzák, az UTII-t az adóidőszakban befizetett biztosítási díjak miatt csökkenthetik egyetlen különadójuk összegét.
Különleges adózási rendszerek - az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott speciális adórendszerek elsősorban bizonyos típusú tevékenységekre. Csak egy közülük (STS) függ a jövedelem összegétől. Hasonlítsuk össze tulajdonságaikat 2018-2019 viszonylatában.
A különleges adózási rendek speciális adómegállapítási rendszereket alkotnak, amelyek eltérnek az általánosan elfogadott eljárástól, amelynek az Orosz Föderáció teljes adótörvénykönyve foglalkozik, kivéve a VIII.1. szakaszt, amely az egyes rendszerek alapelveinek leírására van fenntartva. a különleges adórendszerek.
Különleges rendszerek létrehozásának lehetőségét az Art. (7) bekezdése írja elő. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 12. cikke. Meghatározza az alkalmazási szabályok főbb megközelítéseit is:
2018-ban nem történt változás a különleges adózási rendek listáján. Teljes mértékben az Art. (2) bekezdésében szerepel. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 18. cikke. Ezek a rendszerek:
Annak ellenére, hogy 2015 eleje óta e rendszerek mindegyikét számos, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvébe bevezetett újítás érintette, alapvető rendelkezéseik változatlanok maradtak. Az USN és az UTII különleges adózási rendszerével kapcsolatos fő változás az ingatlanadó fizetési kötelezettségének bevezetése volt a kataszteri értékkel rendelkező tárgyak után.
A különleges adózási rendszerek létező típusai, amelyek között nagyszámú alapvető különbség van, számos közös jellemzővel bírnak. Ugyanakkor a következő csoportokba sorolhatók a következőkkel kapcsolatban:
További információ a módok kombinálásának lehetőségéről a cikkekben:
Mindazonáltal mindegyik speciális adózási rendszernek megvannak a saját egyedi jellemzői. Ezek közül a legfontosabbakat az 1. táblázat tartalmazza.
A speciális adózási rendek jelentősen eltérnek a különadó mértéke szerinti adóalapok tekintetében. Az alap lehet:
A 2. táblázat tartalmazza az egyes speciális rendszerek adóztatásának főbb jellemzőit jellemző mutatószámokat.
