A kisvállalkozások aktívan használnak egyszerűsített adatszolgáltatási űrlapokat az elmúlt év mérlegének és eredménykimutatásának összeállításakor. Sokkal egyszerűbbnek tűnne: az egyszerűsített mérleg eszközeiben mindössze 5 tétel, a források között 6 tétel szerepel. Azonban még e "három fenyő" alatt is vannak dudorok. Ebben a cikkben róluk fogunk beszélni.
Emlékeztetnek arra, hogy a Pénzügyminisztérium 2012.08.17-i rendeletével az egyszerűsített adatszolgáltatási űrlapokat hagyták jóvá. 113n sz. Először néhány szót arról, hogy mely eszközök és források tartoznak az egyszerűsített mérleg mely soraiba:
1. Tárgyi befektetett eszközök: befektetett eszközök, folyamatban lévő beruházások (01, 03 mínusz 02 számlák, 07, 08 számlák).
2. Immateriális, pénzügyi és egyéb befektetett javak: immateriális javak (04. számla mínusz 05), hosszú lejáratú pénzügyi befektetések (58. sz. megfelelő alszámla, 55/3., esetleg 73. alszámla), folyamatban lévő beruházások immateriális javak, kutatási és fejlesztési eredmények (a 08-as, 04-es számla vonatkozó alszámlái)
3. Készletek: nyersanyagok és anyagok, befejezetlen termelés, késztermékek, áruk (10., 20., 23., 41., 43., 45. számla stb.)
4. Pénzeszközök és készpénz-egyenértékesek: készpénz és számla (50., 51., 52., 55. számla, kivéve a betéteket, 57)
5. Pénzügyi és egyéb forgóeszközök: rövid lejáratú pénzügyi befektetések (58. sz. megfelelő alszámla), ÁFA (19. számla), követelések és egyéb eszközök (60., 62., 68., 69., 70., 71., 73., 75. sz. , 76).
1. Tőke és tartalékok: jegyzett tőke (80. számla), pót- és tartaléktőke (ha van, 83. és 82. számla), eredménytartalék (fedetlen veszteség, 84. számla), befektetett eszközök (immateriális javak) átértékelése, ha vannak szervezetek ( számla 83). Ez a sor a részvényesektől törlésre vásárolt saját részvényeket is tartalmazza (81. számla).
2. Hosszú lejáratú kölcsönök: hosszú lejáratú kölcsönökre felvett kölcsönök és kölcsönök (67. számla).
3. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek (77., 96. számla)
4. Rövid lejáratú hitelek: rövid lejáratú kölcsönökre felvett kölcsönök és kölcsönök (66. számla).
5. Tartozás: hitelezőkkel szembeni tartozás a 70., 71., 68., 69., 76. stb. számlákon.
6. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek (96. számla)
Az egyenleg minden sorához le kell írni a megfelelő kódot az oszlopba. Milyen kódot kell elhelyezni, ha több mutató szerepel a sorban, amelyek mindegyikének saját kódja van? A Pénzügyminisztérium „A szervezetek pénzügyi kimutatásainak formáiról” szóló 66n. számú rendeletének (5) bekezdése kimondja, hogy a legnagyobb részaránynak megfelelő kód szerepel.
Például hagyja, hogy a „Romashka” LLC az „Immateriális, pénzügyi és egyéb befektetett eszközök” sorban a következőket tartalmazza:
- immateriális javak - 80 ezer rubel.
- hosszú távú pénzügyi befektetések - 200 ezer rubel.
- kutatási és fejlesztési eredmények - 150 ezer rubel.
Összesen: 430 ezer rubel.
A pénzügyi befektetések aránya a legnagyobb. Az 1170-es kódnak felelnek meg. Ő lesz az, aki az egyszerűsített mérlegben az "Immateriális, pénzügyi és egyéb befektetett eszközök" sorába kerül 430 ezer rubel összeggel.
A kérdés az, hogy mi a teendő, ha valamelyik sorba nincs mit írni? Azok. sornak megfelelő eszköz vagy kötelezettség nincs. Ebben az esetben a karakterlánc egyszerűen kimarad.
Gyakori helyzet, hogy a cég csak nemrég alakult, tevékenység még nincs. A szokásos kérdés: hogyan készítsünk nullás (üres) mérleget?
Az aktivitás hiánya ellenére a mérleg továbbra sem lesz teljesen üres. Nem csak a fejléc kerül kitöltésre, hanem néhány kötelezettségsor és esetleg eszközök is.
Ha a szervezet létrejön, akkor legalább alaptőkéje megalakul:
Terhelés 75/1 – Jóváírás 80
Ha az alapítók még nem fizették be az alaptőkét vagyoni (pénz, áru, tárgyi eszközök stb.) formájában, akkor az alapítók tartozása áll fenn, amely követelhető.
Leggyakrabban az alapítók tőkéjüket készpénz formájában fizetik be a folyószámlára:
51. terhelés - Jóváírás 75/1
Ennek eredményeként a következő sorok kerülnek kitöltésre a mérlegében:
Tőke és tartalékok (80. számla egyenlege)
Pénzeszközök és készpénz-egyenértékesek (51. számla egyenlege).
Általában a bank még tevékenység hiányában is leírja a pénzeszközöket a folyószámláról banki szolgáltatásokra. Ennek eredményeként a számlán lévő pénzeszközök „elolvadnak”, és a mérleg eszköze nullára szokott csökkenni.
Ebben az esetben a szervezetnek év végén fedezetlen vesztesége van, aminek negatív értéke „megeszi” az alaptőkét, és a kötelezettség nullával egyenlő.
Ebben az esetben célszerű a mérleg általános formáját használni az alaptőke és a fedezetlen veszteség zárójelben történő feltüntetésére külön kötelezettségsorban. Vagy adjon magyarázatot a mérleghez.
Ha nincs ideje önállóan elkészíteni a nulla jelentést, és időt tölteni az adóhivatalba való utazással, forduljon segítségért itt:
A fiatal szervezetek másik gyakori helyzete, hogy a fedezetlen veszteségek meghaladják a jegyzett tőke összegét, ami miatt a Tőke és tartalék sor negatív lesz.
Legyen Nezabudka LLC alaptőkéje 10 ezer rubel, fedezetlen vesztesége 30 ezer rubel. Ezután az egyszerűsített mérleg kitöltésekor a Tőke és tartalékok sorában a (20) értéket és a 1300-as sorkódot mutatja.
Egy ehhez hasonló helyzet a következő szavakkal kezdődik: mérleget próbálunk készíteni, az eszköz kevesebb, mint a kötelezettség. Ez elvileg nem lehet. Opciók: valami nem tükröződött az eszközben, vagy valószínűbb - az alaptőkét meghaladó fedezetlen veszteségek vannak.
Az LLC "Romashka" egy kisvállalkozás, és a mérleget a 2014-es eredmények szerint egyszerűsített formában tölti ki.
A társaság 2014. december 31-én az alábbi vagyonnal rendelkezik:
- vásárolt áruk, amelyek a 41-es számlán jelennek meg, 20 000 rubel értékben. Ez az összeg a „Tartalékok” mérlegtételben jelenik meg;
- készpénz a folyószámlán 10 000 rubel összegben. Ez az összeg a 1250. sorban jelenik meg;
- a vevők tartozása az áruk megfizetésére (vagyis a követelésekre) 15 000 rubel összegben. Ezt az adatot a 1230-as sorba kell beírni.
Összes eszköz (1600. sor): 45 000 rubel.
A társaság kötelezettségei:
- jegyzett tőke - 10 000 rubel, felhalmozott eredmény - 25 000 rubel. Összességében az 1300. sor 35 000 rubelt tükröz;
- elmaradt bérek - 3000 rubel, beszállítókkal szembeni tartozások - 5000 rubel, adó- és díjtartozás - 2000 rubel. Teljes tartozás: 10 000 rubel.
A kötelezettségek teljes összege az 1700-as sorban: 45 000 rubel.
A Romashka LLC mérlege több ezer rubelben van kitöltve, és így néz ki:
KÉPERNYŐKÉP
A cég 2014 februárjában kezdte meg működését, így nem rendelkezik 2013.12.31-i és 12.31-i adatokkal, ezért a korábbi évek oszlopaiba kötőjelek kerülnek.
A pénzügyi eredménykimutatás rövidített formában történő összeállítása során felmerülő problémákat ben tárgyaltuk.
Sok sikert a beszámolódhoz!
A kisvállalkozások egyszerűsített űrlapokon nyújthatnak be jelentéseket. Ezeket az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 2-i 66n számú rendeletének 5. számú melléklete tartalmazza.| sz. p / p | Kritérium | határérték | |
|---|---|---|---|
| mikrovállalkozás | Kis vállalkozás | ||
| 1 | Az Orosz Föderáció LLC, az Orosz Föderáció alanyai, önkormányzatok, állami, vallási szervezetek, alapítványok alaptőkéjében való részesedés teljes részesedése | 25% | |
| 2 | A kis- és középvállalkozások alá nem tartozó egyéb szervezetek, valamint külföldi szervezetek jegyzett tőkéjében való részesedés teljes részesedése | 49% | |
| 3 | Az előző naptári év átlagos alkalmazotti létszáma | 15 fő | 100 ember |
| 4 | Vállalkozási tevékenységből származó bevétel (bevétel és nem működési bevétel összege) áfa nélkül az előző naptári évben | 120 millió rubel | 800 millió RUB |
2016-ban a JPE-k nyilvántartásába való beírásakor nem veszik figyelembe az LLC jegyzett tőkéjében való részesedés teljes részesedését más, nem JPE-s szervezetekben (a Szövetségi Adószolgálat 2016.08.18-i levele, 14. sz. 2-04 / [e-mail védett](2. pont).
A középvállalkozások esetében az 1. és a 2. kritérium megegyezik a kis- és mikrovállalkozásokkal, az alkalmazottak átlagos száma nem haladhatja meg a 250 főt, a vállalkozói tevékenységből származó bevétel pedig nem haladhatja meg a 2 milliárd rubelt.
Ugyanakkor az ilyen szervezetet a Szövetségi Adószolgálatnak fel kell vennie a kis- és középvállalkozások hivatalos honlapján közzétett nyilvántartásába (1. rész „a” albekezdése, 1. bekezdés, 2., 3. bekezdés, 1.1. rész). törvény 3. része, 4. cikke, 4. cikkének (1) bekezdése, az Orosz Föderáció kormányának 2016. április 4-i 265. számú rendeletének (1) bekezdése).
Ezért a kisvállalkozások egyszerűsített módon nyújthatnak be pénzügyi kimutatásokat, nevezetesen:
A mérleg egyszerűsített formájában lényegesen kevesebb szakaszt és mutatót tartalmaz, mint a standard formában: öt mutató az eszközben és hat a kötelezettségben. Értéküket a három évre vonatkozóan december 31-én kell jegyezni.
Így az éves mérleg adatokat szolgáltat a szervezetnek a tárgyév december 31-i állapotára vonatkozó eszközökről és forrásokról, valamint a tavalyi és tavalyelőtti december 31-i állapotról hasonló adatokat (PBU 4/99, 10, 18, 402-FZ törvény 1. része, 6. cikk, 15. cikk).
A mérlegsorok beszámolási év mutatóival való kitöltéséhez a szervezetnek mérleget kell készítenie az összes évre vonatkozó számlához.
A pénzügyi kimutatásokban feltüntetett sorkódokat a Pénzügyminisztérium 2010.07.02-i 66n számú rendeletének 4. számú melléklete tartalmazza.
Nem tartalmaz azonban sorokat az egyszerűsített mérlegek összesített mutatóival.
E sorok kódjait az összesített mutató összetételében a legnagyobb részarányú mutatók alapján kell meghatározni.
Az egyszerűsített mérleg eszközének első mutatója a 1150. „Tárgyi befektetett eszközök” sor. A mérleg ezen sora a tárgyi eszközök maradványértékére vonatkozó információkat, valamint a tárgyi eszközökbe történő befejezetlen beruházások adatait tartalmazza.
A következő „Immateriális, pénzügyi és egyéb befektetett javak” sor az immateriális javakra, a kutatás-fejlesztési eredményekre, a kutatási eszközökre, az anyagi eszközökbe történő nyereséges befektetésekre, a halasztott adókövetelésekre és az egyéb befektetett eszközökre vonatkozó információkat tartalmazza.
Ez a sor egyszerre nyolc normál egyenlegsor információit képes kombinálni: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1170, 1180 és 1190.
Kérjük, vegye figyelembe: a mérleg kinagyított soraiban meg kell adni annak a mutatónak a kódját, amely a mutató összetételében a legnagyobb részesedéssel bír (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 2-i rendeletének 5. pontja 66n).
Például, ha az „Immateriális, pénzügyi és egyéb befektetett javak” sorban az összes mutató nagy részét az immateriális javak jelentik, akkor az 1110-es kódot kell megadni, de ha a kutatás-fejlesztés eredményeit, akkor az 1120-at.
Az egyszerűsített egyenleg egyes sorainak kitöltésének módját a normál egyenlegről szóló rész írja le, ezért itt és az alábbiakban nem fogjuk újragondolni ezen sorok kitöltését.
A következő két sor: „Készlet”, „Pénzpénz és készpénz-egyenértékesek”, valamint a név- és sorkódok a standard mérleg 1210. és 1250. sorának felelnek meg.
Ezután a „Pénzügyi és egyéb forgóeszközök” sor következik. Célja, hogy tükrözze a forgóeszközökre vonatkozó információkat, kivéve a készleteket, készpénzt és pénzeszköz-egyenértékeseket. Ez tükrözi a vevők követeléseit, a beszerzett értéktárgyak, készpénz és rövid lejáratú (12 hónapot meg nem haladó lejáratú) pénzügyi befektetések áfa összegét, valamint a társaság egyéb forgóeszközeit.
Ehhez a sorhoz a mutató lényegességétől függően az egyik kód rendelhető: 1220 „Megszerzett értéktárgyak áfája”, 1230 „Követelések”, 1240 „Pénzügyi befektetések (pénzeszköz-egyenértékesek nélkül)”, 1260 „Egyéb forgóeszközök” .
A mérleg eszköz utolsó sorába - 1600 "Egyenleg" - a mérleg eszköz összes tételének végösszege kerül.
Az egyszerűsített mérleg kötelezettsége hat sorból áll. Az első „Tőke és tartalékok” sor az összesített adatokat jelöli másodpercben. III. „Tőke és tartalékok” a szokásos mérlegforma szerint.
A következő két sor a hosszú lejáratú kötelezettségekre vonatkozó információkat tükrözi. A 1410-es "Hosszú lejáratú hitelek" soron a 12 hónapot meghaladó lejáratú hitelekre és kölcsönökre vonatkozó információkat kell feltüntetni.
Az 1450. „Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek” sor minden egyéb, 12 hónapot meghaladó lejáratú kötelezettséget tartalmaz.
A következő három sor a rövid lejáratú kötelezettségekre vonatkozik (amelyek lejárata 12 hónapnál rövidebb).
Az 1510-es "Rövid lejáratú hitelek" sorba írja be a kölcsönök és kölcsönök adatait, az 1520-as sorba pedig a szállítók. Az összes többi kötelezettségnél az 1550. „Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek” sor vonatkozik.
A mérleg kötelezettség utolsó sorában 1700 „Egyenleg” az összes kötelezettség tétel összegét kell feltüntetni.
Példaként hozzuk fel a mérlegsorok általánosan használt kódjait, egyszerűsített formában:
Ha cégének meg kell magyaráznia a mérleg és az eredménykimutatás néhány mutatóját, akkor magyarázatot is kell adnia. Csak a legfontosabb információkat tartalmazzák, amelyek nélkül lehetetlen felmérni cége pénzügyi helyzetét. Ahogy arra a „Kisvállalkozások számviteli kimutatásai” Tájékoztatóban a finanszírozók felhívták a figyelmet, célszerű a magyarázatokban feltüntetni pl.
Jobb, ha a szervezet döntését a számviteli politikában rögzíti.
Példa. A mérleg kitöltése
A 2016-ban bejegyzett LLC egyszerűsített adózási rendszert alkalmaz.
A számviteli nyilvántartások 2016. december 31-i mutatóit a táblázat tartalmazza.
Egyenlegek (Кт - jóváírás, Дт - terhelés) a számviteli számlákon 2016. december 31-én
| Egyensúly | Összeg, dörzsölje. | Egyensúly | Összeg, dörzsölje. |
|---|---|---|---|
| Dt 01 | 600 000 | Dt 58 | 150 000 |
| CT 02 | 200 000 | Kt 60 | 150 000 |
| Dt 04 | 100 000 | Kt 62 ("előlegek" alszámla) | 500 000 |
| Ct 05 | 50 000 | ||
| Dt 10 | 10 000 | Kt 69 | 100 000 |
| Dt 19 | 10 000 | 70 Kt | 150 000 |
| Dt 43 | 90 000 | 80 Kt | 50 000 |
| Dt 50 | 15 000 | Kt 82 | 10 000 |
| Dt 51 | 250 000 | Kt 84 | 150 000 |
| Az indikátor neve | A kód | 2016. december 31-i állapot szerint | 2015. december 31-i állapot szerint | 2014. december 31-i állapot szerint |
|---|---|---|---|---|
| ESZKÖZÖK | ||||
| Tárgyi befektetett eszközök | 1150 | 400 | - | - |
| Immateriális, pénzügyi és egyéb befektetett eszközök | 1170 | 200 | - | - |
| Készletek | 1210 | 100 | - | - |
| Készpénz és készpénznek megfelelő eszközök | 1250 | 265 | - | - |
| Pénzügyi és egyéb forgóeszközök | 1260 | 10 | - | - |
| EGYENSÚLY | 1600 | 975 | - | - |
| FELELŐSSÉG | ||||
| Tőke és tartalékok | 1370 | 210 | - | - |
| Hosszú távú kölcsönök | 1410 | - | - | - |
| Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek | 1450 | - | - | - |
| Rövid lejáratú kölcsönök | 1510 | - | - | - |
| Kötelezett számlák | 1520 | 765 | - | - |
| Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek | 1550 | - | - | - |
| EGYENSÚLY | 1700 | 975 | - | - |
A cég 2016-os bejegyzése óta minden mérleglap utolsó két oszlopában kötőjel szerepel a mutatók helyett.
Az egyenlegsorok kitöltéséhez magyarázatot adunk.
Eszközök
Indikátor 1110. sor A könyvelő az „immateriális javakat” a következőképpen határozta meg: a 05-ös számla jóváírását levonják a 04-es számla terhelési egyenlegéből.
Összesen 50 000 rubelt kapunk. (100 000 rubel - 50 000 rubel). A mérlegben minden érték egész ezerben van, így a 1110-es sorba 50 kerül.
Indikátor 1150. sor A "befektetett eszközök" meghatározása a következő: a 01-es számla terhelési egyenlege - a 02-es számla hitelegyenlege. Az eredmény 400 000 rubel. (600 000 rubel - 200 000 rubel). Az egyenleg 400.
BAN BEN 1170. sor A "Pénzügyi befektetések" a számla 58-150 ezer rubel tartozási egyenlege kerül beírásra. (vagyis minden befektetés hosszú távúnak tekinthető).
Az 1170 összegző sor végösszege: 200 ezer rubel. (50 ezer rubel (1110. sor) + 150 ezer rubel (1170. sor)).
Most a forgóeszközökön a sor.
A 1210. „Készlet” sor értéke a következőképpen van meghatározva: a 10. számla terhelési egyenlege + a 43. számla terhelési egyenlege. Az eredmény 100 ezer rubel. (10 ezer rubel + 90 ezer rubel).
Indikátor 1220. sor A „szerzett értéktárgyak általános forgalmi adója” megegyezik a 19. számla terhelési egyenlegével, így a könyvelő 10 ezer rubelt hozzáadott a mérleghez.
Indikátor 1250. sor A „Pénzpénz és készpénz-egyenértékesek” az 50. számla terhelési egyenlegének és az 51. számla terhelési egyenlegének összeadásával érhető el. Az eredmény 265 ezer rubel. (15 ezer rubel + 250 ezer rubel). A sor 265-öt tartalmaz.
A 4. oszlop többi sorában kötőjel szerepel.
Így egy egyszerűsített mérlegben:
Az állóeszközök költsége 400 ezer rubel. a könyvelő a „Tárgoi befektetett eszközök” c. A vonal kódja 1150.
Az immateriális javak (50 ezer rubel) az "Immateriális, pénzügyi és egyéb befektetett javak" sorban jelennek meg. Ez magában foglalja a pénzügyi befektetéseket is (a könyvelő úgy vélte, hogy ezek mind hosszú távúak) 150 ezer rubel értékben. A sor végső mutatója 200 ezer rubel. (50 ezer rubel + 150 ezer rubel). Mivel a pénzügyi befektetések aránya a mutatóban nagyobb, mint az immateriális javaké, a 1170-es sorkód kerül beállításra (a „Pénzügyi beruházások” mutatóhoz).
A „Készletek” sor ugyanazt a mutatót tartalmazza, amelyet a könyvelő a mérleg általános formájára számított, mivel ennek a sornak a kiszámításának és kitöltésének szabályai megegyeznek. Vagyis 100 ezer rubel tükröződik ezen a vonalon. A kód pedig 1210.
A "Pénzpénz és készpénz-egyenértékesek" sor csak 265 ezer RUB összegű készpénzt tartalmaz. A vonal kódja 1250.
A mérleg fenti soraiban nem szereplő forgóeszközök közül áfa volt, ezért a könyvelő a „Pénzügyi és egyéb forgóeszközök” sorba (sorkód - 1260).
Az eszközszakasz összesített mutatója (1600. sor) megegyezik a kitöltött 1150., 1170., 1210., 1250. és 1260. sorok összegével.
Passzív
És most a passzív egyensúly.
Az engedélyezett és tartaléktőke, valamint az eredménytartalék egy sorban „Tőke és tartalékok” jelenik meg.
A sor összege 210 ezer rubel. (50 ezer rubel + 10 ezer rubel + 150 ezer rubel). A sorkód beállítása az összesített mutató összetételében a legnagyobb részesedéssel rendelkező mutató szerint történik. Ez a felhalmozott eredmény. Ezért a sor kódja 1370.
Külön sor van hozzárendelve, amelybe az 1520-as kód kerül.
Összeg - 765 ezer rubel. így jött ki:
a 60-as számla hitelegyenlege + a 62-es számla hitelegyenlege + a 69-es számla hitelegyenlege + a 70-es számla hitelegyenlege. Az eredmény 765 ezer rubel. (150 ezer rubel + 500 ezer rubel + 100 ezer rubel + 15 ezer rubel).
A kötelezettség 3. oszlopának további soraiban kötőjelek kerülnek, mivel nincs kitöltendő mutató. A 2. oszlopban ugyanez megengedhető.
Vagy megadhatja a mutatónak megfelelő kódot, amit a könyvelő meg is tett. A kötelezettségrész teljes mutatója (1700. sor) megegyezik az 1370. és 1520. sor összegével.
Hasonlítsuk össze az 1600-as és az 1700-as sor mutatóit. Mindkét sorban az érték 975 ezer rubel.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti mérleg összeállítása évek óta kötelező. Hogyan, mikor és milyen formában kell elkészíteni ezt a jelentést, valamint kinek és miért van rá szükség - erről ebben a cikkben lesz szó.
Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó cégek nyilvántartás- és mérlegkészítési kötelezettsége nem is olyan régen keletkezett, és ma már szinte minden "egyszerűsítő" számára kötelező, ritka kivételektől eltekintve (a számviteli törvény 6. cikke, 12. 06.) .2011 No. 402-FZ) .
A legtöbb esetben az „egyszerűsítők” a kisvállalkozások kritériumai alá tartoznak, így választhatják, hogy milyen formában készítsenek mérleget - általános vagy egyszerűsített (a 402-FZ törvény 6. cikkének 4. cikkelye).
Ezért az egyszerűsített mérleg és az "egyszerűsített" mérleg nem ugyanaz, hiszen ez a beszámoló nem csak egyszerűsített, hanem általánosan kialakított formában is elkészíthető.
JEGYZET!Egyszerűsített mérleget nem készíthetnek a kötelező könyvvizsgálat alá vont szervezetek, valamint számos egyéb, a Ptk. (5) bekezdésében felsorolt társaság. 402-FZ törvény 6. §-a.
Annak érdekében, hogy az elkészített mérleg megbízható és az érdekelt felek számára hasznos legyen, a társaságnak megfelelően meg kell szerveznie a számviteli folyamatot.
Olvasson többet az egyszerűsített adórendszerrel foglalkozó cégek számviteli lehetőségeiről, számviteli politikájáról és számlatükréről, olvassa el a cikket "Az egyszerűsített adórendszer szerinti számviteli nyilvántartások vezetésének eljárása (2017)" .
A mérleg hagyományos formája mindenki számára ismerős, ezért nézzük meg közelebbről a beszámoló egyszerűsített formáját.
A mérleg egyszerűsített formáját az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 2-i 66n számú rendeletének 5. függeléke tartalmazza.
Az egyszerűsített a szokásos (hagyományos) mérlegformához képest kevesebb eszköz- és forrássort tartalmaz. De ez nem jelenti azt, hogy valami nem jelenik meg a mérlegben, vagy nem szerepel teljes mértékben.
Nem mindig szükséges az egyszerűsített mérleg minden sorát kitölteni. Ez akkor lehetséges, ha a társaságnak nincs eszköze vagy kötelezettsége a fordulónapon. Például egy vállalat csak lízingelt ingatlant használ, és maga nem hoz létre tárgyi eszközöket. Ebben az esetben a mérleg megfelelő sora nem kerül kitöltésre.
Az alábbi 5 sorban kell adatokat megadnia:
Ez mutatja az eszközök maradványértékét (01. és 03. számla egyenlege mínusz 02. számla egyenlege), és hozzáadja a folyamatban lévő építés költségét (08. számla).
Ez tükrözi az immateriális javak maradványértékét (a "befejezetlen termelés" és az ezekhez az eszközökhöz kapcsolódó K+F költségekkel együtt), a betétek egyenlegét (55. számla), a hosszú távú pénzügyi befektetéseket (58. számla), valamint a hosszú lejáratú tartozásokat az elszámolási számlákon (60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 és 76) tükröződik.
JEGYZET!A pénzügyi befektetéseket, követeléseket és tartalékokat az eszközegyenlegben a lekötött összegek (59., 63., 14. számlák egyenlege) figyelembevétele nélkül kell kimutatni, azaz nettó értékelésben (PBU 4/99).
A jelentésnek ez a 6 sorból álló része a következő sorrendben fejeződik be:
Ide kerül a 80-as számla összes jóváírási egyenlege (mínusz a 81.), 82., 83. és 84. számla. Ha a 84-es számlán veszteség jelenik meg (vagyis van terhelési egyenleg), akkor azt figyelembe veszik. hasonlóan a 81. számlán szereplő adatokhoz. Ha az összesített eredmény negatív, az zárójelben jelenik meg.
Az ezen a sorban lévő számnak tükröznie kell a vállalat hosszú lejáratú hiteleinek és hiteleinek egyenlegét (67. számla). A fordulónapon 12 hónapnál rövidebb lejáratú felhalmozott kamatok azonban nem tartoznak ide.
A 60., 62., 68., 69., 70., 71., 73., 75. és 76. számla hitelállományában szereplő hosszú lejáratú kötelezettségek összegére kell kitölteni.
Ez a sor tartalmazza a 66. számla egyenlegét, valamint a felhalmozott kamatok egyenlegét, amelyeket nem vettek figyelembe a hosszú lejáratú hitelekre és kölcsönökre vonatkozó adatok kitöltésekor.
Megmutatja a 60., 62., 68., 69., 70., 71., 73., 75. és 76. számlák hitelegyenlegeinek összegét minden rövid lejáratú kötelezettség esetében.
Egy sor, amely hiányozhat vagy nincs kitöltve, ha a kötelezettségekre vonatkozó összes szükséges információ megjelenik az előző 5 sorban.
JEGYZET!A mérleg forrás- és eszközsorainak kitöltése után szükséges a kapott eredmények összehasonlítása. Az összes eszközsor összegének meg kell egyeznie a kötelezettségsorok összeadásának eredményével.
Az Egyszerűsítő elkészítette a mérleget. Mi a következő lépés? Nem mindegy, hogy ez a mérleg milyen formában készül (hagyományos vagy egyszerűsített). Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó társaság köteles (egyéb kötelező számviteli beszámoló részeként) minden érdekelt hatósághoz jelentést benyújtani.
Az éves beszámolót legkésőbb március 31-ig kell benyújtani az adóhatósághoz és a statisztikai hivatalhoz. Ezt az időszakot mind az adójog (5. alcikkely, 1. záradék, 23. cikk, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve), mind a számviteli (a 402-FZ törvény 2. cikkelye, 18. cikke) határozza meg.
Ha Ön most kezdi vállalkozását, és a beszámolási év szeptember 30-a után regisztrált, akkor először csak a következő év végén kell mérleget készítenie és benyújtania. Például egy céget 2017. 10. 10-én jegyeztek be – először köteles jelentést tenni a 2018. évi eredményről 2017. 10. 10. és 2018. 12. 31. között minden tevékenységére vonatkozóan (3. pont, 15. cikk). törvény 402-FZ).
A vezetőségnek, a tulajdonosoknak vagy a szerződő feleknek történő bemutatásra a mérleg bármely más gyakorisággal elkészíthető (a 402-FZ törvény 13. cikkének 4. cikkelye). Ebben az esetben az állam (amelyet az adóhatóság és a statisztika képvisel) nem köteles jelentést benyújtani.
JEGYZET!Ha cége nem küldi el a mérleget az adóhatóságnak, vagy késve teszi meg, a bírság 200 rubel lesz. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikkének 1. cikkelye). alapján közigazgatási büntetés is lehetséges. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 15.6. Ha mérlegét nem kapja meg a statisztikai hatóság, a Btk. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexének 19.7.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó társaságnak a mérleg megfelelő elkészítéséhez hozzáértően kell megszerveznie a számviteli folyamatot, ki kell dolgoznia a számviteli politikát és a működő számlatervet. Ezután el kell döntenie az egyensúly formáját. Az "egyszerűsítő" választhat a hagyományos és az egyszerűsített között.
Az egyszerűsített jelentést könnyebb kitölteni, de a bemutatott információkat nem lehet csökkenteni. A mérlegnek hűen tükröznie kell az ingatlan értékét és a társaság kötelezettségeinek értékét a fordulónapon. Az elkészült mérleget megküldik az adóhatóságnak, a statisztikai hatóságoknak és minden érdekeltnek.
A szervezetek azonban maguk végzik el az összes szükséges számítást az egységes adó összegére vonatkozóan.
Ezért ki kell deríteni, hogy mi a nulla egyenleg formája, és szükséges-e a mérleg átadása az egyszerűsített adórendszerben.
A jogalkotó 2011-től új beszámolási eljárást hagyott jóvá, amely szerint a kisvállalkozások, köztük az SNT is köteles számviteli nyilvántartást vezetni és jelentést tenni a Rosstat felé.
Kivételt képeznek azok a szervezetek, amelyek teljes éves forgalma nem haladja meg a 3 millió rubelt. Az egyéni vállalkozókra vonatkozó jogszabályi reformok sem érintettek.
Feladatuk csak a tárgyi eszközök karbantartása, dokumentálása.
Ne feledkezzünk meg azonban az éves bevétel maximálisan megengedhető összegéről, amely nem haladhatja meg a 60 millió rubelt.
Ha ugyanis ezt az összeget túllépik, az adózók elvesztik az egyszerűsített adórendszer igénybevételének jogát, és automatikusan áttérnek az általános adózási rendszerre.
Ennek következtében változik a beszámolási dokumentáció mennyisége és benyújtásának módja is. Az egyenleg egyszerűsített formája rögzített.
A megadott sorrendben az űrlapot és a .
Ugyanakkor a vállalkozás önállóan dönti el, hogy milyen beszámolási formát nyújt be, egyszerűsített vagy klasszikus. Az egyetlen feltétel a -ban hozott döntés megjelenítése.
Ha a számviteli módszer megváltozott, akkor előfordulhat, hogy a kisvállalkozások, a nagy szervezetektől eltérően, nem számítják újra az elmúlt időszakok mutatóit.
Az alábbi adózók elszámolása szükséges:
Szervezetek vagy egyéni vállalkozók is mérleget készíthetnek, és elszámolhatják saját szükségleteiket a valós helyzet pontosabb meghatározása érdekében.
Ugyanakkor a kisvállalkozások a bevételek és kiadások számviteli könyvét felhasználhatják a mérleg elkészítéséhez.
A szervezetek önállóan vagy speciális szakemberek bevonásával is részt vehetnek a jelentéskészítésben.
Arra a kérdésre, hogy mit kell feltüntetni egy dokumentum összeállításakor, javasoljuk, hogy ismerkedjen meg.
Ami az éves bevallási dokumentáció benyújtásának határidejét illeti, azt legkésőbb a beszámolási időszak végét követő három hónapon belül kell benyújtani az adóhatósághoz ().
Vagyis az adózónak a beszámolási időszakot követő év március 31-ig kell bejelentenie.
Hasonló követelmények vonatkoznak a számviteli (pénzügyi) kimutatások statisztikai osztályhoz történő benyújtására ().
Ha a dokumentumok benyújtásának határideje hétvégére esik, akkor a bejelentést az első munkanapon lehet benyújtani.
De korántsem minden adófizető tudja, hogy szükséges-e jelentéseket benyújtani a szeptember 30-a után létrehozott vállalkozásoknak. Míg a következő naptári év végén kell jelentést tenniük.
Ugyanakkor a bevallási dokumentációt az ilyen adóalanyok általános alapon nyújtják be. A szervezeteknek emellett bevételi és kiadási könyvet kell benyújtaniuk és vezetniük.
További jelentési dokumentumok a következők:
A mérleg segít átlátni a szervezet valós pénzügyi helyzetét. Más szóval, ez a dokumentum bemutatja a vállalkozás sikerét vagy veszteségét egy bizonyos időszakon keresztül.
A mérleg a pénzügyi kimutatások fő formája, és táblázat formájában készül, amely leírja az adózó vagyonát, valamint a szervezet tartozásait. Ebben az esetben a pénzügyi mutatók pénzben kifejezve jelennek meg.
Ha az adózó tevékenysége leáll, és a beszámolási időszak végén nincs nyereség vagy veszteség, akkor nulla mérleget készít.
A mérleg elkészítése nagyjából magának a szervezetnek szükséges. Ennek a dokumentumnak köszönhetően a vállalat láthatja, hogy mennyire hatékonyan fejlődik, beleértve a partnerkapcsolatok termelékenységét is.
Emellett az egyenleg alapján a szervezet partnerei meg tudják határozni, mennyire megbízható potenciális partnerük.
Például a mérleg szerint a bank képes lesz meghatározni a leendő hitelfelvevő hitelképességét és meghatározni a maximális hitelösszeget.
A szervezetek adóztatásának kérdését az adótörvény szabályozza. A számvitelre vonatkozó egységes követelményeket a „Számvitelről” szóló szövetségi törvény rendelkezései rögzítik.
A mérleg egyszerűsített formáját a Pénzügyminisztérium rendeletével jóváhagyta. Az adóbevallási forma rögzített.
Miközben kidolgozták a bevételek és kiadások elszámolási könyvét. A statisztikai adatszolgáltatási űrlapokat jóváhagyták.
Az elmúlt év mérlegét legkésőbb március 31-ig kell benyújtani az adóhivatalhoz. A jelentés második példányát meg kell küldeni a statisztikai hatóságoknak.
A bejelentések elmulasztása vagy késedelmes benyújtása esetén az adószolgálat a szervezetet, valamint tisztségviselőit felelősségre vonhatja.
A félreértések elkerülése érdekében igénybe veheti a szakosodott szervezetek szolgáltatásait, amelyek elkészítik az összes szükséges dokumentációt vagy visszaállítják a könyvelést.
Főszabály szerint a mérleg elkészítése előtt a könyvelőnek összesítenie kell a vállalkozás gazdasági tevékenységét, és le kell zárnia a számviteli számlákat, amelyek alapján a társaság pénzügyi eredményét megállapítják.
A mérleg összeállításakor az adózóknak feltétlenül figyelembe kell venniük a szervezet pénzügyi teljesítményét, valamint gazdasági tevékenységének eredményeit.
A dokumentum címének a következő információkat kell tartalmaznia:
A pénzügyi mutatók táblázat formájában jelennek meg. Itt kell az adózónak megjelenítenie:
A mérleg külön-külön tartalmazza az eszköz és kötelezettség oszlopokat. A mérleg szerinti eszköz a következő mutatókat tartalmazza:
mivel a mérleg kötelezettsége tartalmazza:
Mint látható, a megfelelő mezők kitöltésekor a szervezet össze tudja hasonlítani a mérleget a korábbi beszámolási időszakokkal.
Ami a pénzügyi teljesítményről szóló beszámolót illeti, annak bevezető része a mérleggel azonos szabályok szerint kerül kitöltésre.
Míg a táblázatban meg kell jeleníteni:
Maga a jelentés a következő mutatókat tartalmazza:
Ugyanakkor a kis szervezetek hitelfelvételi költségei egyéb költségekhez köthetők.
Egyenleg eszköz:
| A kód | Tartalom |
| 1150 | Tárgyi befektetett eszközök. Megjeleníti a Dt 01 beszámolási év végi egyenleg és a 02. Kt egyenleg közötti különbséget. |
| 1170 | Immateriális befektetett eszközök. Itt a Dt 03 (04, 09, 58) és a Kt 05 (59) beszámolási év végi egyenlegek összege közötti különbözet kerül kiszámításra. |
| 1210 | Készletek. Az oszlopban a 10–11. Dt (15–16., 20–21. stb.) és a 14. Kt (16,1–16,2, 42) egyenlegek beszámolási év végi összegének különbözete látható. |
| 1250 | Készpénz és készpénzzel egyenértékű. Itt a beszámolási év végi egyenlegek összegét 50–52 Dt-ra számítjuk (55, 57) |
| 1260 | Egyéb forgóeszközök. Az oszlop a beszámolási év végi egyenlegek összegét számolja ki 19 Dt-ra (60, 62 stb.) mínusz 63 Kt egyenleg. |
Passzív egyenleg:
| A kód | Jelentése |
| 1310 | Tőke és tartalékok. Itt a tárgyév végi egyenlegek 80 (82–84) Kt összege mínusz 81 Kt egyenleg kerül kiszámításra. |
| 1410 | Hosszú lejáratú hitelek. Az oszlop a beszámolási év végi egyenleget számolja a Kt 67. szerint |
| 1450 | Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek. Itt a beszámolási év végi egyenlegek összege a Kt 75 (77) szerint kerül kiszámításra. |
| 1510 | Rövid lejáratú hitelek. Az oszlopban a Kt 66. szerinti időszak végi egyenleg látható |
| 1520 | Kötelezett számlák. Itt a beszámolási év végi egyenlegek összegét a Kt 60 (62, 68-69 stb.) szerint számítjuk ki. |
| 1550 | Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek. Az oszlop a beszámolási év végi egyenlegek összegét a Kt 96 (98) szerint számítja ki. |
Az alábbiakban megtudhatja, hogyan kell kitölteni az eredménykimutatást:
Külön-külön érdemes megérteni, mit jelent a kódolás:
| A kód | Leírás |
| 2110 | Bevétel, mínusz áfa és jövedéki adó. A 90,1 Kt árbevétel és a 90,3-90,5 Dt árbevételek összegének különbségeként számolva |
| 2120 | A szokásos tevékenységekhez kapcsolódó költségek. Dt szerinti árbevételek összege 90.2 |
| 2330 | Fizetendő százalék. 91 Dt alatti árbevétel a kamatköltség tekintetében |
| 2340 | Egyéb bevételek. A számítás a Kt 91. szerinti forgalom alapján történik |
| 2350 | Más költségek. A számítás a Dt 91. szerinti forgalom alapján történik. A fizetendő kamat kivételével minden költséget figyelembe veszünk. |
| 2460 | Jövedelemadó (jövedelem). Ez a 68-as számlán feltüntetett adó összegét jeleníti meg. Ha a szervezet egyszerűsített adózási rendszerben működik, akkor az egyszerűsített adózási rendszerben fizetett adót meg kell jelenítenie a mérlegben. |
| 2400 | Nettó bevétel (veszteség) |
A számítás a következőképpen történik:
Itt az adózók ismertetik azokat a számokat, amelyek a szervezet mérlegében és pénzügyi teljesítményéről szóló kimutatásban szerepeltek.
Ebben az esetben felmerülhet a kérdés, hogy az egyenleget anélkül bérlik-e. A gyakorlat azt mutatja, hogy csak az állami kisvállalkozások mentesülnek a magyarázó megjegyzés benyújtása alól.
A dokumentumnak a következő részeket kell tartalmaznia:
Az első rész egy gazdasági társaság nevének és jogi formájának megjelenítésére szolgál.
Ezenkívül az adózónak meg kell adnia a szervezet címét, az alapítók adatait és az alaptőke nagyságát.
Ha a vállalkozás engedélyt vagy egyéb engedélyt kapott bizonyos típusú tevékenységek végzésére, akkor ezen dokumentumok adatait az első részben kell megjeleníteni.
A pénzügyi mutatók közül csak a beszámolási időszakban befizetett adók összege és a vállalkozás átlagos éves létszáma szerepel. Ha az adózó ellenőrzést végzett, akkor adatait fel kell tüntetni a megjegyzésben.
A második rész ismerteti az adózó számviteli politikájának tartalmát, ideértve az év közben végrehajtott változtatásokat és azok okát.
A harmadik rész a következő információk közzétételére szolgál:
A negyedik rész a szervezet pénzügyi helyzetét méri fel. Ha az értékelést hosszú távon vesszük figyelembe, akkor az adózónak meg kell mutatnia a szervezet külső hitelezőkkel szembeni függőségét.
Az ötödik szakasz kitöltésekor meg kell adnia:
Az utolsó részben szükséges megjeleníteni azokat a célokat, amelyek szerint közös tevékenységeket végeznek, illetve saját beruházásaik összegét.
Minden olyan ügyletről is tájékoztatást kell adnia, amelyben az adózó érintett.
Ha az adózó a mérlegkészítés során súlyosan hibázik, akkor közigazgatási felelősségre vonható ().
A tisztviselővel szemben kiszabható pénzbírság összege akár 3 ezer rubel is lehet. Ha a bejelentési dokumentációt annak benyújtási határideje előtt javítják, a tisztviselő mentesül a felelősség alól.
A jövedelemelszámolás szabályainak durva megsértéséért azonban a szervezet felelősségre vonható.
A mérlegkészítés jellemzőinek jobb megértéséhez a következő helyzeteket kell figyelembe venni:
A szervezetek gyakran két különböző adózási rendszert alkalmaznak egyidejűleg. Ennek eredményeként külön könyvelést kell vezetni minden olyan tevékenységtípusról, ahol eltérő adózási rendszereket alkalmaznak.
Míg a mérleg kialakítása általános alapon történik.
Korábban már elhangzott, hogy a vállalkozók mentesülnek a mérlegkészítési kötelezettség alól (Tv. 6. cikk). Nyereségüket bevételi és kiadási számviteli könyv segítségével dokumentálják.
Itt az egyéni vállalkozók minden szükséges számítást elvégezhetnek azzal kapcsolatban, hogy mennyire hatékonyan folytatják üzletüket.
Ugyanakkor az egyéni vállalkozóknak a szervezetekkel együtt benyújtandó adóbevallás alapját a főkönyvben megjelenő mutatók képezik.
Ha az adózó nem adja át a mérleget, pénzbírságot () szab ki rá. A szankciók összege az adóbűncselekmény mélységétől függ.
A felszámolási mérleget általában a szervezet megszűnése esetén kell elkészíteni, függetlenül az alkalmazandó adózási rendtől.
A közbenső mérleget legkorábban a vállalkozás felszámolásáról szóló hirdetmény első közzétételét követő 2 hónapon belül kell elkészíteni.
E dokumentum alapján a hitelezők követelései teljesülnek. Ami az utolsót illeti, ez mintegy befejezi a vállalkozás felszámolásának folyamatát.
Ez a dokumentum az adós vagyonára, tartozására és a bejelentett követelések elbírálásának eredményére vonatkozó adatokat jeleníti meg.
Mivel a végelszámolási mérlegnek nincs egységes formája, a szervezetek a szokásos mérleglapot vehetik alapul (FM rendelet 1. sz. melléklet).
A mérlegkészítés során felmerülő kérdések:
A kisvállalkozások egyszerűsített formában nyújthatnak be mérleget. Ebben az esetben a mérleg kitöltési mintáját vettük figyelembe a fentiekben.
Ezért használhatja a megadott példát példaként, vagy igénybe veheti egy tapasztalt könyvelő szolgáltatásait.
Vannak speciális programok is, például az 1C Accounting, amelyek a könyvelés és az adóelszámolás automatizálására szolgálnak.
Ha az adófizetőnek vonalkódolási technológiát kell használnia a kereskedési folyamat automatizálásához, akkor az 1C Enterprise programra van szükség.
A kódoláshoz azonban egy speciális vonalkódot kell beállítani az 1C-ben.
2011-ben új beszámolási eljárást fogadtak el, amely szerint a kisvállalkozások is kötelesek számviteli nyilvántartást vezetni.
A számviteli elemzés fő célja a vállalkozás gazdasági tevékenységének legteljesebb értékelése.
Az elemzés segít levezetni a pozitív és negatív mintázatokat az adózó profitjával, valamint a szervezet strukturális hatékonyságával kapcsolatban.
A szakértők azt javasolják, hogy az elemzést a fő trendek felmérésével kezdjék, és fokozatosan térjenek át a pénzügyi mutatók használatára. A számviteli elemzéshez két módszer használható, a függőleges és a horizontális.
Az első esetben a mérlegtételek változását értékeli az adózó, a második esetben pedig az egyes pozíciók összehasonlító jellemzőit használja fel.
A kapott eredmények alapján egy tapasztalt szakember képes megjósolni az elemzett vállalkozás fejlődési kilátásait. Míg a szervezet vezetője képes lesz a feltárt hiányosságok megszüntetésére.
A szerződéses kötelezettségek be nem tartása gyakran követelések keletkezéséhez vezet.
Az ilyen adósságból származó gazdasági haszon a visszafizetéskor kapott pénzeszközökben fejeződik ki. Ezért a követelések a gazdálkodó eszközeként jeleníthetők meg, ha van lehetőség a visszafizetésre.
Ilyen lehetőség hiányában az adósságot le kell írni. Ha a tartozás összege nem becsülhető meg, akkor az nem számolható el eszközként.
Ennek eredményeként a követelések nem jelennek meg az adózó mérlegében, és a szervezet forgóeszközeként kerülnek meghatározásra. Ebben az esetben az adósság a kétes adósságok levonása nélkül jelenik meg.
Videó: milyen adózást válasszunk? USN vagy UTII?
Befejezve a beszámolási kérdés áttekintését, illetve azt, hogy melyik évtől szükséges a mérleg átadása, több pontra is ki kell emelni.
Az egyszerűsített adórendszert választó szervezetek egyszerűsített pénzügyi kimutatásokat vezethetnek. A kialakult egyenleg ugyanakkor segít az adózóknak abban, hogy átlássák a vállalkozás valós pénzügyi helyzetét.
Ha a szervezet tevékenysége szünetel, és a beszámolási időszak végén nincs bevétel vagy veszteség, akkor nulla egyenleget adhat át.
A következő naptári év lejártakor az egyszerűsített adózási rendszerben működő cégeknek el kell kezdeniük tevékenységük eredményének összesítését, és ne feledkezzenek meg a szabályozó hatóságoknak történő időben történő jelentéstételről sem. A beszámolók leadására ugyan van idő - a határidő március 31-ig van kitűzve -, de érdemes előre tájékozódni az aktuális nyomtatványokkal.
Az egyszerűsített adózók többnyire egyszerűsített formában nyújthatják be a 2016-os pénzügyi kimutatásokat - ez megengedett a kisvállalkozások, a Skolkovo projekt résztvevői és a nonprofit cégek számára, függetlenül a választott adózási rendszertől.
Vizsgáljuk meg részletesen, hogy az egyszerű embereknek milyen pénzügyi kimutatásokat kell benyújtaniuk.
Kiderül, hogy minden cégnek pénzügyi kimutatást kell benyújtania, de a kisvállalkozásoknak az OSNO-n és az USN-en (és 15%), valamint a cikkben meg nem nevezett cégeknek. A 402-FZ törvény 6. §-a értelmében jelentéseket nyújthatnak be egyszerűsített formában, azaz csak két formából állnak - egy mérlegből és egy pénzügyi eredménykimutatásból. Ugyanakkor mindkét formanyomtatványt egyszerűsített formanyomtatványok szerint állítják össze, különösen a kisvállalkozások számára és jóváhagyják.
Foglalkozzunk azzal, hogyan lehet az egyszerűsített adórendszerrel egyszerűsített mérleget kitölteni a kiskereskedelmi tevékenységet folytató Prestige LLC példáján.
A céget 2015-ben jegyezték be, így 2014-re vonatkozóan nincs információ. A tárgyévre összeállított mérlegben az eszköz a társaság összes vagyonára vonatkozó adatokat tartalmaz. Példánkban a vállalat vagyona 2016 végén 45 millió rubel (1600. sor). Egyszerűsített mérlegformanyomtatványt használunk - az egyszerűsített adórendszerhez ez a legegyszerűbb, a kisebb sorszám és az általuk összesített mutatók miatt.
Az eszközök öt mérlegsorból állnak. Az első sor "Tárgyi befektetett eszközök" a vállalat befektetett eszközeire vonatkozó adatokat tükrözi, amelyek magukban foglalják a társaság vagyonát, amelynek könyvelési értéke meghaladja a 40 ezer rubelt és hosszú használati időt (több mint 12 hónapot) . Ez lehet felszerelés, autó, ingatlan, föld stb. A 1150-es sorba beírjuk azok maradványértékét, amelyet úgy kapunk, hogy az amortizációs összeget levonjuk a bekerülési értékből. Példánkban a tárgyi eszközök bekerülési értéke nőtt az előző évhez képest, és 18 millió rubelt tesz ki.
Az 1170. „Immateriális, pénzügyi és egyéb befektetett javak” sorban 6 millió rubel kerül rögzítésre, amely tükrözi az immateriális javak értékét (IA). Ide tartozik: internetes oldal létrehozásával és népszerűsítésével kapcsolatos munka, márka- és védjegyfejlesztés, szerzői jog, új technológiák, franchise stb. Az immateriális javak is maradványértékükön szerepelnek a mérlegben, amelyet az értékcsökkenési leírás bekerülési értékéből való levonásával kapunk. Az immateriális javak kezdeti bekerülési értéke az immateriális javak beszerzésével vagy létrehozásával kapcsolatban felmerült ráfordításokból áll.
A „Készlet” sorban az LLC „Prestige” figyelembe veszi a viszonteladásra szánt áruk mennyiségét, amely a 41. „Áruk” számla terhelésén szerepel. A gyártás során a halasztott kiadásokat, alapanyagokat és anyagokat, valamint termékeket is figyelembe veheti.
Az egyszerűsített mérleg „Pénzpénz és készpénz-egyenértékesek” sora szerint minden nagyon egyszerű: itt rögzítjük a készpénzt a cég számláiban vagy pénztárában, valamint készpénz-egyenértékeseket (betétek, számlák stb.) , ha van.
A „Pénzügyi és egyéb forgóeszközök” sorban a rövid lejáratú befektetések (legfeljebb 1 év), az adósok tartozásai, a bemutatott áfa (ha van), de levonásra nem elfogadott összege, a jövedéki adók és egyebek láthatók. A vonalkód attól függően kerül megadásra, hogy ennek a sornak melyik mutatója van a legnagyobb értékű. Példánkban a kód 1230, mivel ez a követelések legnagyobb mutatója.
Az egyszerűsített mérleg kötelezettsége tükrözi a társaság év végi kötelezettségeit és a vagyonképzés forrásait. A forrásokat saját vagy kölcsönzött források segítségével alakítják ki. A szavatoló tőke a „Tőke és tartalékok” sorban jelenik meg, és tartalmazza az alaptőkére és a pótlólagos tőkére, a tartalékalapra és a felhalmozott eredményre vonatkozó információkat.
A kölcsöntőke a „Hosszú lejáratú kölcsöntőke” és a „Rövid lejáratú kölcsöntőke” sorokban kerül elszámolásra. Hosszú lejáratú kötelezettségek alatt 1 évnél hosszabb futamidőre kibocsátott kölcsönöket és kölcsönöket értünk.
A „Fizetett számlák” sor neve teljes mértékben önmagáért beszél. Ez tükrözi a társaság kötelezettségeit. Egyszerűsített mérlegünkben a kötelezettségek jelentősen csökkentek az előző évhez képest, ami pozitív tendenciát jelez.
Az "Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek" sorban rögzítheti a jövőbeli bevételeket és jövőbeli kiadásokat, például tartalékot az alkalmazottak szabadságdíjára vagy az ingatlan tervezett javítására.
A kötelezettség végösszege az 1700-as sorban van feltüntetve, és meg kell egyeznie az 1600-as sorban lévő eszköz végösszegével. Ha ezek nem egyenlőek, az azt jelenti, hogy valami elromlott, és gondosan át kell menni az egyszerűsített egyenleg sorain lapon, hogy megtalálja a „veszteséget”.
