A pénzügyi válsággal összefüggésben számos cégnél előtérbe kerülnek az adó-visszatérítés ütemezésének átalakításával kapcsolatos kérdések. Az adó- és adósság-átalakítási lehetőség egyre érdekesebb a szervezetek számára.
Ez a módszer előnyösnek tekinthető mind az adós, mind az állam számára, amely garanciákat kap az adósság összegének a költségvetésbe történő kifizetésére. Maguknak a cégeknek is lehetőségük van arra, hogy stressz nélkül kerüljenek ki a válságból azáltal, hogy „kedvezményes” feltételek mellett törlesztik az adósságot.
Kedves Olvasóink! A cikk a jogi kérdések megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan oldja meg a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:
A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7, NAPOK NÉLKÜL FOGADVA.
Ez gyors és INGYENES!
Az adó- és illetékhátralékok átalakítása lehetővé teszi a társaság költségvetési kötelezettségeinek jelenlegiről hosszú távúra történő átcsoportosítását. Ez a módszer a leghatékonyabb eszköz bármely vállalkozás pénzügyi helyreállítására.
Nem minden vállalat kaphat részletfizetési tervet vagy halasztást az adófizetésre, hanem csak azok, amelyek meg tudják erősíteni az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében említett különleges körülmények fennállását. A visszatérítés időtartamának adóvá alakításához a kifizető kérelmet és dokumentumokat nyújt be a hivatalos szervizhez. Ezek alapján ítélet születik a halasztási vagy részletfizetési terv jóváhagyásáról, illetve az elutasításról.
Az adó-visszatérítésre vonatkozó halasztási vagy részletfizetési terv jóváhagyásához fellebbezést kell benyújtani az adószolgálathoz a Szövetségi Adószolgálat 2010.09.28-i rendeletével elfogadott formában. No.ММВ-7-8 / [e-mail védett] A felhatalmazott szolgálat öt napon belül elküldi a szövetségi adószolgálatnak a vállalkozás bejegyzési helye szerint.
Ha a társaság kérheti a pénzeszközök fizetési határidejének adóvá alakítását a kamatkompenzáció feltételével, akkor a fellebbezésben nyilatkoznia kell arról, hogy a kifizető vállalja a túlfizetés összegének visszafizetésére vonatkozó kötelezettséget, amelyet a tartozás összegéből számítanak ki.
A fellebbezéshez a következő dokumentumokat kell csatolni:
A részletfizetési terv jóváhagyásának vagy halasztásának okait az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 64. cikkének 2. pontja sorolja fel:
A 2002. október 26-i 127-FZ szövetségi törvény 6. cikke meghatározza, hogy egy szervezet megfelel a csőd jeleinek, ha nem tudja teljesíteni kötelezettségeit:
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve úgy rendelkezik, hogy ha a csőd veszélye vagy a tevékenység szezonális jellege miatt részletfizetési tervet vagy halasztást hagynak jóvá, akkor az adósság összege után kamatot számítanak fel - a Központi Bank refinanszírozásának fele. mérték.
A társaság kedvező feltételekkel fizetheti az adótartozást. A 2019-es adóhátralékok átstrukturálása lehetővé teszi az adózók számára a korábbi időszakokban felhalmozott kötelezettségeik teljesítését.
A törlesztés külön ütemezés szerint történik, amelyről az adószolgálat és az adózó megállapodik. Ez a dokumentum előírja az adósság kifizetésének sorrendjét, a kifizetések feltüntetésével és azok bevezetésének időpontjával.
A tartozás törlesztése egyenlő részletekben történik, amelyet a kifizető negyedévente legalább egyszer fizet meg. A maximális lejárati idő 10 év. A cég idő előtt visszafizetheti a pénzeszközöket. Néha azért van szükség a pénzeszközök előzetes visszafizetésére, mert az adózó nem kaphat haladékot a folyó adókra, amíg ki nem fizeti korábbi tartozásait.
Az adójóváírás a visszatérítési időszak adószámlára történő átalakítása, amelyben a társaság jogosult az adókiadásait meghatározott időszakon belül és jóváhagyott összegben csökkenteni, majd a kölcsön összegét és a számított kamatokat fokozatosan visszatéríteni. . Bemutatható jövedelemadóra, valamint regionális és helyi adókra.
Az adójóváírás nem részletfizetés vagy halasztás. Más okai vannak a kérdésnek és a feltételeknek. A kölcsön adott időszakra jóváhagyható 1-től 5 évig... Azon vállalkozások esetében, amelyek szerepelnek a területfejlesztési övezet lakosainak nyilvántartásában, ez az időszak meghosszabbodik legfeljebb 10 évig.
Az adójóváírás lényege, hogy a szervezet a befizetések külön részét nem téríti vissza, hanem fokozatosan kompenzálja ezt az összeget és a kamatokat. Az adókulcs csökkentése addig megengedett, amíg a vissza nem térített rész el nem éri az adott vállalkozás számára engedélyezett hitel összegét.
Ha egy vállalkozásnak kettő vagy több megállapodása van befektetési adókedvezmény kiadására, akkor ezt az összeget minden megállapodásra külön számítják ki. A csökkentés mértéke ebben az esetben nem lehet több 50%-nál. A megkötött megállapodások száma ezt a szabályt nem érinti.
A vállalkozásokra - a területfejlesztési övezet lakosaira - egyéb számítási feltételek vonatkozhatnak, ha ezt a beruházási adókedvezmény-szerződés jóváhagyja.
Jóváhagyásának indokait a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 67. cikke:
Az Orosz Föderáció adótörvénye előírja, hogy ezek az indokok kiegészíthetők másokkal az Orosz Föderációt alkotó egységekben elfogadott szabályozási dokumentumokkal összhangban. A regionális adókkal kapcsolatos kölcsönre vonatkoznak majd. Ugyanez a szabály vonatkozik a helyi adókra is.
A kölcsön bemutatására azt követően kerül sor, hogy a társaság dokumentálta a kibocsátásának okát. Nyilatkozatot is ad. Az adószervezet és az adózó viszonya a szerződésben kerül rendezésre.
A szervezet adósságátütemezését a következő esetekben utasítják el:
A szervezeteknek 2008-ban lehetőségük van a tartozás átstrukturálására. Regionális adókra és szankciókra, valamint az adójogszabályok megsértéséért kiszabott bírságokra vonatkozik. Ezt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Szaha Köztársaság (Jakutia) 2008. augusztus 5-i N 01-08 / 0289 számú rendelete tartalmazza. Meghatározza a Szahai Köztársaság (Jakutia) állami költségvetése felé fennálló adósság átstrukturálására vonatkozó eljárást.
Milyen adósságot lehet átstrukturálni? Ezek az adó- és illetékfizetési kötelezettségek az adóhatóság számviteli adatai szerint.
A szállítói kötelezettségek átstrukturálása olyan intézkedések összessége, amelyek célja a társaságnak a partnerekkel, a költségvetéssel és a költségvetésen kívüli forrásokkal szembeni kötelezettségeinek csökkentése. A fő adósságot 6 évre, a bírságokat és kötbéreket 4 évig fizetik be a költségvetésbe.
- a szervezet számára kedvezőbb feltételekkel dolgozó beszállítók felkutatása, ezen információk felhasználása a meglévő beszállítókkal folytatott tárgyalások során;
- RS-adósság a hitelezőknek történő kifizetés, adósságelengedés, ingatlanért cserébe adósságtörlesztés feltételeinek (halasztás, részletek) felülvizsgálatával.
Az RS KZ halasztással, részletfizetéssel (éves, negyedéves formában), a tartozás egy részének vagy egészének elengedésével a pénzügyi behajtás egyik legkézenfekvőbb módja, de megvalósítása nem túl egyszerű és ára van.
Az adó- és illetékfizetési kötelezettségek átstrukturálása a vállalkozások pénzügyi megtérülése, valamint az átstrukturált adósság és a felhalmozott kamat garantált rendszeres beérkezése minden szinten történik. A pénzügyi fellendülés eredményeként kedvező feltételeket teremtenek a vállalkozás termelőtevékenységéhez, valamint az adók és illetékek időben történő megfizetéséhez.
Az adóátstrukturálás abból áll, hogy a vállalkozásnak hosszú időszakra szóló részletfizetési tervet bocsátanak rendelkezésre, amely során az adósságot egyenletesen törlesztik.
Választottbírósági ügy az adó- és illetékhátralékok átstrukturálásáról, amely új társaság alapításából és üzletágának átruházásából állt, de az új társasággal szembeni követelés behajtását eredményezte.
Az Oroszországban 2014 végén megfigyelhető válság nem lesz rövid vagy észrevehetetlen. Mindenki észre fogja venni és érezni fogja. Éppen ezért a választott módszereknek, eszközöknek, eszközöknek hatékonynak kell lenniük.
Egy vállalkozás, valamint hitelezői és adósai közötti egymást követő tranzakciók előkészítésének és végrehajtásának folyamata. A társaság különféle engedményeket kíván szerezni a hitelezőktől, cserébe vagyontárgyakat vagy mindenféle megállapodást kínál, amelyek jelentősen növelik az adósság kifizetésének valószínűségét. A hitelezői engedmények magukban foglalhatják a tartozás teljes összegének csökkentését, kamatkönnyítést, kamatcsökkentést, halasztott fizetéseket stb.
A szerkezetátalakítás eredményessége nagymértékben függ az alkalmazott módszertantól és a választott magatartási stratégia végrehajtásának következetességétől a vevőkkel és beszállítókkal szemben.
A cégeknek immár két éve joguk van „kedvezményes” feltételekkel törleszteni felhalmozott adósságaikat adók és illetékek formájában. Egészen érthető okokból a mai napig nem sok cég sietett kihasználni az állam nemességét. Nemcsak az adósságleírási eljárás kezdett "visszamenőlegesen" működni, hanem a büntetések és pénzbírságok tekintetében is zűrzavar támadt.
A cégeknek immár két éve joguk van „kedvezményes” feltételekkel törleszteni felhalmozott adósságaikat adók és illetékek formájában. Egészen érthető okokból a mai napig nem sok cég sietett kihasználni az állam nemességét. Nemcsak az adósságleírási eljárás kezdett "visszamenőlegesen" működni, hanem a büntetések és pénzbírságok tekintetében is zűrzavar támadt. Az adótörvény módosításai azonban 2007-ben arra késztethetik a vállalkozókat, hogy gondolják át a szerkezetátalakításhoz való hozzáállásukat.
Az „adósság-átstrukturálás” csodálatos kifejezés azt jelenti, hogy az adóalany az elmúlt években felhalmozott adósságait adók, büntetések és bírságok formájában ki tudja fizetni.
Az adófizetők, a vállalkozások és az állam kapcsolatának problémája évről évre egyre sürgetőbbé válik. A fizetésképtelen vállalkozások számának növekedése részben abból adódik, hogy nem tudják maradéktalanul teljesíteni költségvetési kötelezettségeiket. Jelenleg a vállalkozások több mint 30%-ának adó- és illetékhátraléka van. Ebből a helyzetből az adósság-átütemezés jelenti a kiutat. Ez a módszer nemcsak az adós, hanem az állam számára is előnyös, hiszen ez a kezes a költségvetés feltöltésére a felmerült adósság összegére. A jelenlegi válsághelyzetből azonban zökkenőmentesen kilábalhatnak a vállalkozások az adósságok "kedvezményes" visszafizetésével.
A szerkezetátalakítás az egyik leghatékonyabb eszköz a vállalkozás pénzügyi helyreállítása céljából fennálló adóhátralékok rendezésére. Szűk értelemben az adóhátralékok átalakítása a vállalkozások költségvetési kötelezettségeinek jelenlegiről hosszú távúra történő átcsoportosítása.
Az adófizetés más típusú halasztásától eltérően a szerkezetátalakításnak vannak bizonyos előnyei:
- a jogszabály nem határozza meg a szerkezetátalakítás alkalmazásának indokait;
- a szerkezetátalakítás során a bírság- és bírságtartozás fele vagy egésze leírásra kerül;
- minden adóra és illetékre vonatkozik.
A teljes szerkezetátalakítási időszak 10 év, amelyből 6 év az adó- és illetékhátralék egyenlő befizetésére, 4 év pedig a kötbér és bírság megfizetésére esik a tőketartozás megfizetése után.
A szövetségi adók esetében a szerkezetátalakítást egyszer hajtják végre, és a fizetési határidők megsértése esetén a szerkezetátalakítást nem hajtják végre újra.
Ha minden átstrukturálási feltétel jóhiszeműen teljesül, az adózónak joga van az újonnan keletkezett tartozását átstrukturálni.
A szerkezetátalakításról szóló döntést a vállalkozás pénzügyi helyzetének, a költségvetéssel való elszámolások állapotának elemzése alapján hozzák meg. Az adósság átstrukturálása csak akkor lehetséges, ha az elemzés megerősíti, hogy az adós képes teljesíteni a fizetési ütemterv szerinti kötelezettségeit.
Az ütemterv időben történő teljesítése és az adósság 2 év alatti 50%-os visszafizetése jogot ad az adózónak a felhalmozott bírság és kötbér 50%-ának leírására, az adósság 100%-ának 4 év alatti visszafizetése pedig az alap. a büntetések és pénzbírságok 100%-ának leírásáért.
Az Uljanovszki régióban a mezőgazdasági vállalkozásoknak csak elenyésző része kapott adósság-átütemezési jogot, részesedésük 2006-ban mindössze 27%-ot tett ki az összes vállalkozás számában. A 2002 és 2006 közötti időszakban összesen 710,63 millió rubelt alakítottak át. a költségvetés felé fennálló tartozások (1. tábla).
1. táblázat – Az Uljanovszki régió mezőgazdasági vállalkozásainak adósságátütemezése.
Az adósság-átstrukturálás legelső „próbája”, amely a 90-es évek végén történt, megmutatta ennek az eszköznek a hatékonyságát. Sok vállalkozás pénzügyi helyzetének javítását tette lehetővé a termelési folyamat normalizálásával. Feloldották a vagyonlefoglalást, feloldották a folyószámlák zárolását, megkülönböztették a hosszú és rövid lejáratú kötelezettségeket, felfüggesztették a kötbér- és bírságelhatárolást.
De a nyilvánvaló előnyök mellett a szerkezetátalakítás számos negatív következménnyel járt. A fizetési határidő meghosszabbításának lehetősége és a tartozás egy részének „leírásának” reménye az adócsalások számának növekedéséhez vezetett. Ezenkívül, mivel a szerkezetátalakítási időszak 10 éves volt, ez az átstrukturált adósság egy részének amortizációjához vezetett.
Kár keletkezett az államháztartásban, mivel az átstrukturálási feltételek teljesítésével összefüggő bírság- és bírságtartozások összege jelentősen meghaladta az átstrukturált tartozás összegére felhalmozott és kapott kamatok összegét.
Az összes azonosított hiányosság lehetővé teszi ennek az eszköznek a tökéletlenségének megítélését. A hatékonyabb munka érdekében olyan szerkezetátalakítási modellt kell létrehozni, amely:
tömeges lesz, vagyis bármely iparág vállalkozása alkalmazhatja a szerkezetátalakítást;
lehetőséget biztosít a vállalkozás számára adósságfizetési ütemterv önálló kidolgozására;
megerősíti a kormányzati ellenőrzést az adóhátralékok átalakítása felett.
Érdemes figyelembe venni azokat a külső és belső tényezőket is, amelyek megnehezítik a vállalati szerkezetátalakítást (2. táblázat).
2. táblázat – A szerkezetátalakítást akadályozó tényezők.
- nem megfelelő pénzügyi elszámolás a vállalkozásnál.
Az adóhátralékok átalakítása az állami adószabályozás egyik kiemelt területe. Modernizálása segíti a vállalkozás és az állam közötti kapcsolat kölcsönösen előnyös szabályozását.
1. Markelova S.V. A mezőgazdasági szervezetek tevékenységének hatékonysága különböző adórendszerek mellett / S.V. Markelova. - Uljanovszk: UlSTU, 2011 .-- 166 p.
2. Markelova, S.V. Az Uljanovszki régió mezőgazdasági szervezeteinek tevékenységeinek állami támogatásának irányai / S.V. Markelova // Oroszország társadalmi-gazdasági fejlődése a XXI. században: az V. Nemzetközi tudományos-gyakorlati konferencia anyagai. - Uljanovszk: Uljanovszki Állami Mezőgazdasági Akadémia, 2006 .-- S. 109-110.
3. Markelova, S.V. A mezőgazdasági szervezetek adóztatásának jellemzői / S.V. Markelova // Pénzügyi és hitelkapcsolatok a gazdaságban (nemzetközi tudományos közlemények gyűjteménye). - Uljanovszk: Uljanovszki Állami Mezőgazdasági Akadémia, 2008. - S. 70-78.
4. Markelova. S.V. A mezőgazdasági szervezetek pénzügyi és gazdasági helyzete és adóterhei / S.V. Markelova, G.N. Karpova // Nemzetközi tudományos-gyakorlati konferencia "Integráció és dezintegráció a gazdaság agrár-ipari szektorában: hagyományos és innovatív megközelítések." - Moszkva, 2009 .-- S. 786-794.
5. Markelova, S.V. A gazdálkodó egységek adórendszer követelményeihez való alkalmazkodásának fő módjai / S.V. Markelova // Agrártudomány és oktatás a fejlődés jelenlegi szakaszában: tapasztalatok, problémák és megoldások: V. Nemzetközi tudományos-gyakorlati konferencia anyaga. - Uljanovszk: Uljanovszki Állami Mezőgazdasági Akadémia, 2013 .-- S. 61-66.
Menj a munkahelyi megbeszélésre
Az adós szervezet a szerződésekből eredő kötelezettségei teljesítésének megtagadása.
A rövid lejáratú kötelezettségek felváltása hosszú lejáratúakkal.
Adósság törlesztése az adós késztermékeinek a hitelezőnek történő átadásával.
A kötelezettségekből eredő tartozás visszafizetése történhet az adósszervezet késztermékeinek a felek közös megegyezésével a hitelező részére történő átadásával, valamint a hitelezőnek nyújtott szolgáltatásokkal. A késztermék költségét, valamint a szolgáltatások költségét és körét a felek külön megállapodásban rögzítik.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a termékekre kapott előlegben és váltóban kifejezett tartozás leggyorsabb visszafizetése érdekében a termékek előállításának időtartamát csökkenteni (gyorsítani) kell a hitelezőkkel való elszámolás érdekében. A termékek költségét, minőségét és választékát az ügyfelekkel kötött szerződések rögzítik.
A rövid lejáratú kötelezettségek hosszú távúra cseréje a felek megállapodása alapján történik a vonatkozó megállapodások módosítására és a fizetések 12 hónapnál hosszabb időtartamra történő elhalasztására. Egy ilyen döntés elfogadásának köszönhetően javulnak a szervezet likviditási mutatói, és a jövőben lehetőség nyílik az adósságok kifizetésére.
Az adósszervezet fizetőképességének helyreállítása érdekében olyan intézkedések, amelyek a Ptk. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 450. §-a szerint számos, az adós számára kedvezőtlen megállapodás végrehajtásának megtagadása, valamint az adós által kötött számos ügylet megszüntetése.
Az adós szerződései teljesítésének egyoldalú megtagadása két jellemzőt igényel:
- a szerződést a felek nem teljes mértékben vagy részben teljesítették;
- a szerződés teljesítése az adós számára veszteséget okoz a hasonló körülmények között kötött hasonló szerződésekhez képest, vagy a szerződés hosszú távú (egy évnél hosszabb időtartamra kötött), vagy az a célja, hogy az adós számára pozitív eredményeket érjen el. az adós csak hosszú távon, vagy egyéb olyan körülmény áll fenn, amely akadályozza az adós fizetőképességének helyreállítását (például a megállapodás kötelezettséget ír elő az adós számára, hogy nagy beruházásokat hajtson végre, vagy garanciát adjon az ügyfél harmadik féllel szembeni kötelezettségeire).
A szerkezetátalakítási eljárást a megfelelő évre vonatkozó „Szövetségi költségvetésről” szóló szövetségi törvény, valamint az Orosz Föderáció kormányának rendeletei, valamint a regionális hatóságok szabályozzák. Az ilyen határozatokat és a kísérő dokumentumokat évente fogadják el. Ezek a dokumentumok rögzítik az átstrukturálás feltételeit, az átstrukturálandó tartozás összegének megállapítására vonatkozó eljárást, a döntéshozatali algoritmust, a vállalkozások és az állami szervek jogait és kötelezettségeit.
A válságkezelés egyik fontos eleme az adófizetés tervezése és átalakítása. Az orosz jogszabályok számos lehetőséget biztosítanak a fizetési ütemezés megváltoztatására, figyelembe véve a vállalkozás pénzügyi helyzetét és a régió infrastruktúrájában betöltött szerepét. Az alábbiakban az adók és illetékek ütemezésének módosítását segítő szabályozások találhatók.
A folyó fizetések halasztása
Az 1998-as adó- és illetékfizetési határidő módosításának lehetőségét az „1998-as SZÖVETSÉGI KÖLTSÉGVETÉSRŐL” szóló szövetségi törvény biztosította. Az adók és egyéb kötelező befizetések fizetésére halasztási és (vagy) részletfizetési terv a tárgyév kereteit meg nem haladó, de hat hónapot meg nem haladó időtartamra adható. Halasztásra és (vagy) törlesztőrészletre a következő esetekben kerül sor:
késedelmes finanszírozás a szövetségi költségvetésből (nincs kamatot felszámítva);
csőd veszélye adóegyösszegű fizetés esetén (a költségvetési források felhasználása után a refinanszírozási ráta 1/2-ének megfelelő kamatot kell fizetni);
természeti katasztrófa, technológiai katasztrófa vagy egyéb veszélyhelyzet következtében keletkezett jelentős anyagi kár (a költségvetési források felhasználása után a refinanszírozási ráta 1/3-ának megfelelő kamatot kell fizetni).
Biztosítékként bankgaranciát vagy a kötelezettségek teljesítésének egyéb biztosítékait alkalmazzák. A halasztások és (vagy) részletek megadásának mechanizmusát az Orosz Föderáció kormányának 1998. augusztus 12-i 940. számú rendelete vezette be.
Ami a büntetéseket és a szankciókat illeti, az 1998. évi SZÖVETSÉGI KÖLTSÉGVETÉSI törvény feljogosítja az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok helyi önkormányzatait és állami hatóságait, hogy döntéseket hozzanak az állam költségvetésében jóváírt adók késedelmes fizetése esetén kiszabott büntetések felhalmozódásának mellőzéséről. az Orosz Föderáció szervezetei és a helyi költségvetések.
Ezenkívül az "1998-AS SZÖVETSÉGI KÖLTSÉGVETÉSRŐL SZÓLÓ törvény" lehetővé teszi a költségvetéssel szembeni adósságok átstrukturálását 1998. január 1-jétől az adók és illetékek legfeljebb négy évre szóló halasztási és/vagy részletfizetési tervének biztosításával, valamint legfeljebb tíz évre. évre a pénzbírságokra és büntetésekre. A halasztott és (vagy) részletfizetési kamat a refinanszírozási kamatláb 1/4-e.
Az adósság-átütemezés feltételei a költségvetéssel szemben fennálló összes tartozás fedezésére elegendő biztosíték nyújtása, valamint a folyó fizetések időben történő és teljes kifizetése a halasztási vagy részletfizetési terv teljes időtartama alatt.
Jelentős korlátot jelent a fedezet, hiszen a céget hosszú időre (akár 10 évre) megfosztja ingatlanának értékesítése, birtokba adása vagy bankhitel fedezeteként történő felhasználása. Az adóhatóságtól való ilyen függés komoly akadálya lehet a befektetések vonzásának vagy a vállalkozások szerkezetátalakításának.
A szövetségi költségvetéssel szembeni adósság átstrukturálására vonatkozó szabályokat az Orosz Föderáció kormányának 1998. április 14-i 395. számú rendelete hagyta jóvá. Az Állami Adószolgálat, a Szövetségi Adószolgálat és az RFBR által a 395. számú kormányrendelet végrehajtására kidolgozott gyakorlati útmutató tartalmazza azoknak a dokumentumoknak a listáját, amelyeket a társaságnak az adósságátütemezéshez be kell nyújtania, valamint a szerkezetátalakítási eljárás leírását.
Az 1998. január 1-jétől felhalmozott és lejáratú tartozások átstrukturálása mellett a 200 fő alatti vállalkozásoknak lehetőségük volt az adóbefizetés összegét a vásárolt berendezések árának 10 százalékával csökkenteni. Ezt a lehetőséget a beruházási adókedvezményről szóló törvény biztosította.
Az adótörvénykönyv első részének elfogadásával összefüggésben azonban 1999. január 1-jétől a „befektetési adókedvezményről” szóló törvény már nem érvényes. Az 1999. január 1-től hatályos halasztási és (vagy) részletfizetési terv, adójóváírás, beruházási adókedvezmény nyújtásának alapelveit az Adótörvénykönyv első részének 9. fejezete tartalmazza.
Az adótörvénykönyv első része (9. fejezet)
Az adótörvénykönyv lehetőséget ad az adó vagy illeték fizetési határidejének módosítására halasztás, részletfizetés, adójóváírás és beruházási adókedvezmény formájában. Az adófizetési határidőt a felhatalmazott szerv határozatával vagyonbiztosítéki vagy kezességi kötelezettség mellett lehet módosítani. Vegye figyelembe, hogy a törvény nem említi az összes fennálló adósság fedezésére elegendő, feltétel nélküli biztosíték nyújtását.
A halasztási vagy részletfizetési terv az adófizetés esedékessége egy hónaptól hat hónapig terjedő időszakra történő módosítása a tartozás összegének az adózó általi egyszeri vagy szakaszos befizetésével. Az 1998. ÉVI SZÖVETSÉGI KÖLTSÉGVETÉSÉRŐL SZÓLÓ törvénnyel összevetve az adótörvényben a halasztási vagy részletfizetési terv megadásának alapja az árueladás szezonális jellege, valamint a költségvetési források felhasználásának kamatai (1/2). a refinanszírozási ráta) is módosult.
Adójóváírás három hónaptól egy évig terjedő időtartamra nyújtható az érdeklődőnek. Adójóváírás egy vagy több adóra adható. A zálogjog vagy kezesség tárgyát képező vagyontárgyakról a társaság okiratot köteles szolgáltatni. Ha csődveszély miatt vesznek fel hitelt, a költségvetési források felhasználásának kamata megegyezik a refinanszírozási kamattal.
A befektetési adókedvezmény az adófizetési határidő olyan változása, amelyben a szervezet lehetőséget kap az adófizetési kötelezettségének csökkentésére, meghatározott időn belül, meghatározott keretek között, majd a kölcsön szakaszos kifizetését. összeget és a felhalmozott kamatot.
A beruházási adókedvezmény egy évtől öt évig terjedő időtartamra adható, ha az alábbi okok valamelyike fennáll:
K+F vagy saját termelés műszaki újrafelszerelése;
promóciós vagy innovatív tevékenységek végrehajtása, új technológiák és új típusú nyersanyagok és anyagok létrehozása;
a térség társadalmi-gazdasági fejlődése szempontjából kiemelten fontos megbízás teljesítése vagy a lakosság számára kiemelten fontos szolgáltatások biztosítása.
A beruházási adókedvezmény-szerződésnek tartalmaznia kell olyan rendelkezéseket, amelyek szerint annak érvényességi ideje alatt olyan berendezés vagy egyéb ingatlan értékesítése vagy más személyek birtokába, használatába vagy elidegenítésére adható át, amelynek megszerzése a beruházás biztosításának feltétele volt. adójóváírás, nem megengedett. A kölcsön igénybevételére a refinanszírozási kamat 1/2-énél kisebb és 3/4-ét meghaladó kamatláb nem állapítható meg.
Jelenleg a szervezetek adófizetési halasztást (részletfizetést) kaphatnak. Ugyanakkor korábban létezett az Orosz Föderáció kormányának 1999.09.03-i 1002. számú rendeletével jóváhagyott eljárás az adóhátralékok szerkezetátalakítására. Ugyanakkor jelenleg az adók szerkezetátalakítási eljárása zajlott. csak speciális szervezetek számára őrizzük meg, például költségvetési szervezetek, stratégiai jelentőségű szervezetek, szénbányászati szervezetek, büntetés-végrehajtási rendszerbe tartozó egységes vállalkozások stb.
Ennek az álláspontnak az indoklása az alábbiakban található a "Glavbukh Systems" anyagában
Helyzet:Hogyan kaphat egy szervezet halasztást (törlesztőrészletet) az adófizetésre
Az adófizetés ütemezésének megváltoztatásának indokait és eljárását (beleértve a halasztási vagy részletfizetési tervet is) az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg.
Halasztás (részletfizetési terv) akkor lehetséges, ha a szervezet az alábbi indokok legalább egyikének fennállását igazolni tudja *:
Ugyanakkor az összevont adózói kör után fizetett jövedelemadó esetében halasztás (részletfizetés) nem biztosított.
Adófizetési halasztás (részletfizetés) csak a szervezet nettó vagyonának értékét meg nem haladó összegre adható a szervezetnek. Ez a korlátozás nem vonatkozik azokra az esetekre, amikor a halasztás (részletfizetési terv) megszerzésének oka a költségvetési finanszírozás hiánya vagy az állami megrendelés időben történő kifizetése. Ez a 2.1. pont rendelkezéseiből következik: A részvénytársaságok nettó eszközeinek értékelésére vonatkozó eljárást az Oroszországi Pénzügyminisztérium 10n sz. és a Szövetségi Értékpapírpiaci Bizottság 03-6 / pz számú rendelete hagyta jóvá. 2003. január 29. Ugyanezt az eljárást alkalmazhatják a korlátolt felelősségű társaságok is (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. december 7-i levele, 03-03-06 / 1/791, 2007. október 29. 03-03-06 / 1 /737).
A fizetési halasztás (részletfizetési terv) főszabály szerint egy vagy több adó vonatkozásában megengedett, és legfeljebb egy évre adható. Az egy évet meg nem haladó adófizetési halasztásról (részletfizetésről) a következő felhatalmazott szervek döntenek *:
Ha egy szervezet részére részletfizetési tervet biztosítanak a területi adó befizetésére beruházási hitel formájában, a korábban megállapított határidők módosításáról a regionális jogszabályok által felhatalmazott szervek döntenek.
A szövetségi adók fizetésére vonatkozó halasztás (részletfizetési terv) időtartama (a szövetségi költségvetésben jóváírt részben) három évre növelhető. Ilyen döntés meghozatalára azonban csak az Orosz Föderáció kormányának van joga. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 64. cikkének (1) bekezdése mondja ki.
Vannak olyan körülmények, amelyek kizárják az adófizetési halasztás (részletfizetési terv) megadásának lehetőségét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 62. cikkének 1. szakasza). Ilyenek a körülmények, ha:
Ha a fenti körülmények közül legalább egy fennáll, az adófizetési határidő megváltoztatásáról nem lehet döntést hozni, és a már meghozott határozat visszavonható (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 62. cikkének 2. szakasza).
Az adófizetési halasztás (részletfizetés) megszerzéséhez az alábbiakat kell benyújtani a megfelelő jogosult szervhez:
Ezt az eljárást az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 64. cikkének (5) bekezdése, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. szeptember 28-i, ММВ-7-8 / 469 számú rendeletével jóváhagyott eljárás (3) bekezdése írja elő.
Azon dokumentumok listája, amelyek megerősítik az adófizetési halasztás (részletfizetési terv) benyújtásának alapját, az adott alaptól függ. Például az áruk (építési munkák, szolgáltatások) gyártásának vagy értékesítésének szezonális jellegének megerősítése érdekében a szervezetnek csak olyan dokumentumokat kell benyújtania a felhatalmazott szervhez, amelyek megerősítik a szezonális tevékenységek végzését (például szerződések a partnerekkel). Nem kell külön visszaigazolást kapnia a szervezet egyetlen kormányzati szervétől sem. Hasonló pontosításokat tartalmaz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. március 2-i 03-02-07 / 1-87, 2009. október 30-i 03-02-07 / 1-487 számú levele.
Ezen túlmenően a halasztás igénylésének okától függően (részletfizetési terv) az arra jogosult szervnek számos további dokumentumot kell benyújtania. Például, ha a halasztási (részletfizetési terv) kérelem benyújtásának alapja a tevékenység szezonális jellege, akkor a kérelemhez kiegészítő számítási igazolást kell csatolni. Ennek a számításnak olyan adatokat kell tartalmaznia, amelyek arra utalnak, hogy a szervezet szezonális jellegű tevékenységeiből származó bevétele a teljes bevétel legalább 50 százalékát teszi ki. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 64. cikkének 5.1. pontja tartalmazza.
Ha a felhatalmazott szerv további dokumentumokat kér olyan ingatlanról, amely zálogjog vagy kezesség tárgyát képezheti, a szervezet köteles teljesíteni ezt a követelményt, és benyújtani a kért dokumentumokat (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 64. cikkének 5.3. pontja, záradék). Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. szeptember 28-i rendeletével jóváhagyott eljárás 11. cikke. ММВ-7-8 / 469).
A felhatalmazott szervhez benyújtott kérelem másolatát öt napon belül el kell küldeni a szervezet bejegyzési helye szerinti adóhivatalnak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 64. cikkének 5. cikke).
Az adófizetési halasztás (részletfizetés) megszerzéséhez szükséges dokumentumokat az aláírásuktól számított egy hónap lejárta előtt kell benyújtani a felhatalmazott szervhez. A szervezet a dokumentumok megküldését követően bekövetkezett és azok tartalmát érintő változásokat hét munkanapon belül köteles bejelenteni a felhatalmazott szervnek, és a változásokat tartalmazó dokumentumokat benyújtani. Ezt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. szeptember 28-i, ММВ-7-8 / 469 számú végzésével jóváhagyott eljárás 12. pontja tartalmazza.
A szükséges dokumentumcsomag hiányában a felhatalmazott szerv megtagadja az adófizetésre vonatkozó halasztást (részletfizetési terv) (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2010. szeptember 28-i, ММВ- számú rendeletével jóváhagyott eljárás). 7-8 / 469).
A halasztás (részletfizetési terv) engedélyezéséről vagy az adófizetési ütem módosításának megtagadásáról a felhatalmazott szerv a szervezet kérelmének kézhezvételétől számított 30 munkanapon belül dönt. Erre az időszakra a szervezet kérelmére a felhatalmazott szerv dönthet az adófizetés ideiglenes felfüggesztéséről. Az ideiglenes határozat meghozatalától számított öt napon belül a szervezetnek meg kell küldenie annak egy példányát a bejegyzési helye szerinti adóhivatalnak. Ez az eljárás nem vonatkozik a területi és helyi adók fizetésére vonatkozó részletfizetési terv (halasztás) benyújtásának eseteire. Az ilyen részletfizetési terv odaítéléséről (megtagadásáról) az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat regionális osztályai döntenek, nem önállóan, hanem a pénzügyi hatóságokkal egyetértésben. A döntés meghozatalának határideje 30 munkanap. Ezt a 6. pont tartalmazza.) Ez azt jelenti, hogy a mások jövedelméből származó adólevonási kötelezettség teljesítése esetén az adóügynökök nem jogosultak halasztásra (részletfizetésre).
Szergej Razgulin, az Orosz Pénzügyminisztérium Adó- és Vámtarifa-politikai Főosztályának igazgatóhelyettese
