Könyvvizsgáló szervezet, könyvvizsgáló kötelesek: 1) passz a munka külső minőségellenőrzése, beleértve az ellenőrzéshez szükséges összes dokumentum és információ rendelkezésre bocsátását; 2) részt venni a SOA végrehajtásában, amelynek tagjai, a szervezet többi tagja munkájának külső minőségellenőrzésében.
A könyvvizsgáló szervezetek és az egyes könyvvizsgálók munkájának külső minőségellenőrzését a SOA végzi tagjaira vonatkozóan. Az államegységes, önkormányzati egységes vállalkozások és szervezetek számviteli (pénzügyi) kimutatásainak kötelező könyvvizsgálatát végző könyvvizsgáló szervezetek munkájának minőségének külső ellenőrzése, ahol az alaptőke több mint 25%-a állami tulajdonba tartozik, kivéve az SOA-t, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma is elvégezheti.
Tantárgy a munka minőségének külső ellenőrzése a könyvvizsgáló szervezet, a könyvvizsgáló a könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény követelményeinek, a könyvvizsgálat standardjainak, a könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló szervezetek függetlenségi szabályainak, a könyvvizsgálói szakmai etikai kódexnek a betartása. könyvvizsgálók.
Megvalósítási elvek A könyvvizsgáló szervezetek, az egyes könyvvizsgálók munkájának külső minőségellenőrzését és az ezen ellenőrzés megszervezésére vonatkozó követelményeket a szövetségi ellenőrzési szabványok szabályozzák. A SOA a munka külső minőségellenőrzésének ezen elveivel és a szervezetére vonatkozó követelményekkel összhangban megállapítja szervezési és végrehajtási szabályokat tagjai munkájának külső minőségellenőrzése, meghatározó, különösen: 1) a külső ellenőrzés formái; 2) kifejezések; 3) az ellenőrzések gyakorisága, beleértve a SOA tagjai által a szervezet más tagjaival kapcsolatban végzett ellenőrzéseket is. Tervezett külső felülvizsgálat az ellenőrző szervezet munkájának minőségét, az egyéni könyvvizsgálót végzik legalább 5 évente egyszer, de legfeljebb évente egyszer. Rutinszerű külső minőségellenőrzés minden olyan könyvvizsgáló szervezet munkáját, amely az államegységes, önkormányzati egységes vállalkozások és szervezetek számviteli (pénzügyi) kimutatásainak kötelező könyvvizsgálatát végzi, ahol az alaptőke több mint 25%-a állami tulajdonba tartozik, végrehajtani:
A megvalósítás alapja Egy könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló munkájának előre nem tervezett külső ellenőrzése érdekében panaszt lehet benyújtani az SOA-hoz vagy az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumához egy könyvvizsgáló szervezet, egyéni auditor intézkedései (tétlensége) miatt. amelyek sértik a könyvvizsgálatra vonatkozó jogszabályok előírásait.
Az auditáló szervezetnek folyamatosan azon kell dolgoznia, hogyan csökkentse költségeit, ideértve az auditra fordított időt is, anélkül, hogy ezzel egyidejűleg a minőség romlik. Lehetőséget ad az ellenőrzések szabályozási kereteinek megalkotására és fejlesztésére irányuló munka megszervezésére hálózati módszerek... Megnyitják a lehetőséget az előadóművészek és a szerkezeti egységek munkájának objektív értékelése.
Az ellenőrzési programban szereplő összes ellenőrzési eljárás beépítése a hálózati modellbe átfogó tervezést tesz lehetővé. A hálózati módszerek egyik legfontosabb fogalma a kritikus út - ez az egymással összefüggő munkák és események olyan sorozata, amely időben a legnagyobb időtartamú, hiszen ez az alapja a tervek optimalizálásának, a koordinációnak, a munka ellenőrzésének. A hálózati módszerek számos olyan eljárást is tartalmaznak, amelyek ellenőrzést biztosítanak a gyártási folyamat során. Ezek az eljárások biztosítják a rendszeres tájékoztatást a végrehajtóktól az ellenőrzési eljárások előrehaladásáról, valamint becsléseik vagy tartalmuk esetleges változásairól. A beérkező információknak megfelelően a hálózati modellt időszakonként frissítik, így betartják a tervezés folytonosságának elvét. Így a felek között egyeztetett program alapján meghatározzák a munkakört, a szolgáltatások költségét, amit 2 dokumentummal: megállapodással és szerződéses ár megegyezéséről szóló jegyzőkönyvvel formálnak. A szerződés köthető hosszú távú (1-3 év) könyvvizsgálói szolgáltatásokra és egy bizonyos típusú munka egyszeri elvégzésére, különösen könyvvizsgálatra.
A könyvvizsgálók munkájának külső minőségellenőrzése.
A könyvvizsgálati szolgáltatások minőségének ellenőrzése elengedhetetlen eleme a könyvvizsgálói munka minőségének biztosításának. Az ilyen ellenőrzési rendszer megszervezése az oroszországi ellenőrzés fejlesztésének egyik legfontosabb iránya.
Az ellenőrzésre vonatkozó jogszabályok rögzítik, hogy az ellenőrző szervezetek és az egyes könyvvizsgálók munkaminőség-ellenőrzési rendszere két részből áll: a belső (belső) ellenőrzésből és a külső ellenőrzésből.
Az audit szervezetnek létre kell hoznia egy minőség-ellenőrzési rendszert a szolgáltatásokra (megbízásokra), amely ésszerű biztosítékot nyújt arra vonatkozóan, hogy ez az ellenőrző szervezet és alkalmazottai az Orosz Föderáció törvényi és egyéb szabályozási jogi aktusainak megfelelően auditot hajtanak végre, és audittal kapcsolatos szolgáltatásokat nyújtanak. , a szövetségi szabályok (standardok) ellenőrzési tevékenységét, az ellenőrzési tevékenység belső szabályait (standardjait), valamint azt, hogy az ellenőrző szervezet által kiadott következtetések és egyéb jelentések megfelelnek a konkrét megbízások feltételeinek.
Az ellenőrző szervezetek munkájának külső minőségellenőrzésével akkreditált könyvvizsgálói szövetségeket bíznak meg ezen szövetségek tagjai vonatkozásában.
Akkreditált szakmai könyvvizsgáló szövetség - könyvvizsgálók, egyéni könyvvizsgálók, könyvvizsgáló szervezetek önszabályozó szövetsége, amelyet az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban hoztak létre annak érdekében, hogy biztosítsák tagjai könyvvizsgálati tevékenységének feltételeit és védjék érdekeiket. non-profit alapon, tagjai számára kötelező érvényű belső szabályokat (standardokat) állapít meg az ellenőrzési tevékenységre és a szakmai etikára vonatkozóan, szisztematikus ellenőrzést gyakorol ezek betartása felett, amelyet a felhatalmazott szövetségi szerv akkreditál.
Az ezen követelményeknek megfelelő szakmai könyvvizsgáló egyesület, amelynek legalább 1000 okleveles könyvvizsgálója és (vagy) legalább 100 könyvvizsgáló szervezet tagja, jogosult akkreditációs kérelmet benyújtani az erre feljogosított szövetségi szervhez.
Az akkreditáció a felhatalmazott szövetségi testületben a szakmai könyvvizsgáló egyesületek hivatalos elismerését és nyilvántartásba vételét jelenti.
Ellenőrzéseket végeznek annak megállapítására, hogy a könyvvizsgáló szervezetek tevékenysége megfelel-e a könyvvizsgálói és engedélyezési jogszabályok, egyéb előírások, a könyvvizsgálat szövetségi szabályai (standardjai) követelményeinek.
A külső audit során legalább öt, képesítési bizonyítvánnyal rendelkező könyvvizsgáló jelenlétét, valamint a könyvvizsgálói képesítési bizonyítványok fajtáinak az elvégzett audit profiljának való megfelelőségét, az azt képező információk biztonságának biztosítását ellenőrzik. könyvvizsgálati titok; a körülmények eltitkolásának tényei feltárulnak. az audit lefolytatásának kizárása; Az audit szervezet általi betartása az auditok belső minőségellenőrzésének szabályaiban és az ellenőrzés szabályai (standardjai) előírásaiban stb.
A könyvvizsgáló szervezeteknek nincs joguk visszariadni az ellenőrzés minőségének külső auditálásától. Ők felelősek azért, hogy minden szükséges dokumentumot és egyéb szükséges információt benyújtsanak az ellenőrnek.
A külső ellenőrzés az ellenőrző szervezetek (egyéni könyvvizsgálók) által az ellenőrzési tevékenységről szóló éves jelentések benyújtása, valamint az ellenőrzési jelentések megfelelő felhasználóinak panaszaival és fellebbezéseivel, illetve fellebbezésekkel összefüggésben szerzett adatok alapján történik. a rendvédelmi szervektől.
Ha a könyvvizsgáló szervezetek vagy az egyes könyvvizsgálók munkájának minőségének külső ellenőrzése során olyan tények derülnek ki, hogy szisztematikusan megsértették a könyvvizsgálói tevékenység szabályozási jogi aktusai vagy szövetségi szabályai (standardjai) követelményeit, a könyvvizsgálók kötelesek jelentse azokat a felhatalmazott szövetségi szervnek. Az ilyen jogsértések elkövetői a könyvvizsgálói tevékenységről szóló törvény szerint felelősségre vonhatók, egészen a könyvvizsgálói képesítési bizonyítványuk visszavonásáig, valamint a könyvvizsgálói tevékenység végzésére vonatkozó engedélyük visszavonásáig.
Könyvvizsgálati minőség-ellenőrzés szervezése szakmai könyvvizsgálói szövetségek szintjén
Az ellenőrző szervezetek tevékenységének szakmai szintű minőségellenőrzésének megszervezésének rendjét az alábbi dokumentumok szabályozzák:
1) „A könyvvizsgálatról” szóló szövetségi törvény;
2) az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma alá tartozó könyvvizsgálói szövetségek akkreditálási eljárásáról szóló ideiglenes szabályzat;
A szakmai könyvvizsgáló egyesületek külső minőségellenőrzést végeznek a tagjaik könyvvizsgálói és könyvvizsgálói szervezetei felett.
A könyvvizsgálói tevékenységről szóló törvény előírásainak megfelelően a szakmai könyvvizsgálói szövetségeket az oroszországi pénzügyminisztérium akkreditálja.
A szakmai szövetség akkreditációjának fő követelményei különösen a következők:
· A szakmai szövetség tagjai munkájának saját külső minőségellenőrzési rendszerének megléte. A minőség-ellenőrzési rendszernek biztosítania kell az egyesületi tagok ellenőrzésének gyakoriságát;
· Az egyesületi tagok ellenőrzését végző állandó minőségellenőrző testület, valamint az egyesület tagjaival szemben megállapított befolyásolási intézkedésekkel kapcsolatos ügyeket elbíráló testület jelenléte;
· Tagjai számára kötelező belső ellenőrzési szabályzat (standard), valamint a szakmai etikai kódex megléte.
Ezen követelmények teljesülése esetén a könyvvizsgálói szakmai szövetség tagjai vonatkozásában megteremtődnek a feltételek a hatékony külső ellenőrzési minőségi ellenőrzés megvalósításához.
Tantárgy A munka külső minőségellenőrzése az, hogy a könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló szervezetek betartják a könyvvizsgálati törvény normáit, a szövetségi könyvvizsgálati standardokat és a szakmai etikát.
A szakmai könyvvizsgáló egyesület a felhatalmazott szövetségi szerv által jóváhagyott követelményeknek, elveknek és kötelező eljárásoknak megfelelően önállóan meghatározza:
· A külső minőségellenőrzés formái;
· A minőségi ellenőrzések ütemezése;
· A minőségi ellenőrzések gyakorisága.
A szakmai szövetség külső ellenőrzése a tagjai tevékenysége felett a következő formában történhet:
· Folyamatos felügyelet a szövetség tagjai által a belső szabályzatok és szabványok, valamint a szövetség szakmai etikai normái betartása felett;
· Ellenőrzés az egyesület tagjai által tevékenységükről és annak eredményeiről adott tájékoztatás felhasználásával a szakmai szövetség által meghatározott formában és eljárásban;
· Az egyesületi tagok telephelyükön végzett munkája minőségének ellenőrzése (beleértve a termelő és egyéb létesítményeket, fióktelepeket és képviseleti irodákat);
· „Peer ellenőrzések”, azaz. az egyesület tagjai által az egyesület többi tagjával szemben végzett minőségellenőrzés.
Az ellenőrző szervezetek és könyvvizsgálók munkájának minőségének külső felülvizsgálata lehet tervezettés nem tervezett.
Tervezett külső auditok a minőségbiztosítás a könyvvizsgálói szakmai szervezet irányító testülete által jóváhagyott ellenőrzési terv alapján történik. A hosszú távú terveket negyedéves bontásban legalább egy évre készítik. A következő negyedévre vonatkozó hosszú távú terv alapján felülvizsgált munkatervek készülhetnek. A tervnek megfelelően a munka minőség-ellenőrzésére felhatalmazott szerv határozza meg és egyezteti az ellenőrző szervezettel (egyéni könyvvizsgálóval) az ellenőrzés időpontját.
A könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló munkája minőségének tervezett külső ellenőrzése legalább ötévente, de legfeljebb évente egyszer történik, és a szakmai szövetség alapszabályában meghatározott időtartamúnak kell lennie, hacsak az Orosz Föderáció jogszabályai másként nem rendelkeznek.
Ugyanakkor a kisvállalkozások esetében az ilyen ellenőrzéseket legkorábban az állami bejegyzéstől számított három éven belül lehet elvégezni.
A szervezetek számviteli (pénzügyi) kimutatásainak jogszabályi könyvvizsgálatát végző minden egyes könyvvizsgáló szervezet munkaminőségének tervezett külső ellenőrzését végzi:
1) a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet, amelynek ez a könyvvizsgáló szervezet tagja, legalább háromévente, de legfeljebb évente egyszer, a könyvvizsgálatra vonatkozó adatok megadásának évét követő naptári évtől kezdődően. szervezet a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásában;
2) az arra felhatalmazott szövetségi szerv legfeljebb kétévente, a könyvvizsgáló szervezetre vonatkozó adatoknak a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásába való felvételének évét követő naptári évtől kezdődően.
Nem tervezett külső auditok a könyvvizsgáló szervezet (egyéni könyvvizsgáló) munkájának minősége a következő esetekben végezhető:
· Hivatásos könyvvizsgálói egyesületbe történő felvételkor panasz egy könyvvizsgáló szervezet (egyéni könyvvizsgáló) tevékenységére (tétlenségére), amely sérti a könyvvizsgálati törvény normáit, a szövetségi könyvvizsgálati standardokat, a szakmai etikai normákat;
· A könyvvizsgáló szervezet (egyéni könyvvizsgáló) kérésére.
A cég szolgáltatásminőség-ellenőrzési rendszerének alapelveket és eljárásokat kell megállapítania a következők mindegyikére vonatkozóan:
a) az ellenőrző szervezet vezetésének feladatait az ellenőrző szervezet által nyújtott szolgáltatások minőségének biztosítása érdekében;
b) etikai követelmények;
c) új ügyfél fogadása szolgáltatásra és az együttműködés folytatása;
d) személyzeti munka;
e) a feladat elvégzése;
f) monitoring.
1) A vezetőség felelőssége. A minőségorientált termelési kultúra fenntartása világos, következetes működési lépéseken és utasításokon múlik az audit szervezet vezetése minden szintjén, bizonyítva a minőség-ellenőrzési rendszer fontosságát az audit szervezet szolgáltatásai számára, és a következők szükségességét:
· Könyvvizsgálati szolgáltatások nyújtása a szövetségi szabályokkal (szabványokkal) és a szabályozási jogi aktusok követelményeivel összhangban;
· Könyvvizsgálói jelentés vagy más, egy adott megbízás feltételeinek megfelelő jelentés kiadása.
2) Etikai követelmények. A könyvvizsgáló szervezetnek olyan elveket és eljárásokat kell kialakítania, amelyek kellő biztosítékot nyújtanak arra vonatkozóan, hogy a könyvvizsgáló szervezet, annak alkalmazottai és más személyek, akiknek meg kell őrizniük a függetlenséget (beleértve a szerződés szerinti munkában részt vevő szakértőket, valamint a grid szervezet alkalmazottait), betartják a függetlenséget az Orosz Föderáció jogszabályai és az orosz könyvvizsgálói etikai kódex által megállapított esetek.
A cégnek olyan irányelveket és eljárásokat kell kialakítania, amelyek ésszerű biztosítékot nyújtanak arra vonatkozóan, hogy a függetlenség megsértését feltárják, és a cég megteszi a megfelelő helyreállító intézkedéseket.
3) új ügyfél fogadása szolgáltatásra és folyamatos együttműködésre. A cégnek olyan elveket és eljárásokat kell kialakítania, amelyek szabályozzák az új ügyfél szolgáltatásba fogadásának vagy a meglévő ügyféllel való együttműködés folytatásának kérdésének megoldását, ésszerű biztosítékot nyújtva arra vonatkozóan, hogy új ügyfél szolgáltatásba fogadása vagy a meglévő ügyféllel folytatott együttműködés folytatása. csak az alábbi megbízásokhoz kapcsolódóan kerül végrehajtásra:
a) amelyben a könyvvizsgáló szervezet pozitívan értékelte a leendő ellenőrzött, illetve a könyvvizsgálattal kapcsolatos szolgáltatásokat nyújtó személy gazdálkodásának becsületességét, és nem rendelkezik az ellenkezőjére utaló információval;
b) amelyet az ellenőrző szervezet a szükséges képességekkel, idővel és erőforrásokkal rendelkezik;
c) amelynek végrehajtása során az ellenőrző szervezet nem sért etikai követelményeket.
Amikor eldönti, hogy új ügyfelet fogad-e szolgáltatásra, vagy folytatja az együttműködést egy meglévő ügyféllel, a könyvvizsgáló szervezetnek be kell szereznie azokat az információkat, amelyeket az adott körülmények között szükségesnek tart. Ha az ellenőrző szervezet problémát észlelt, de ennek ellenére úgy döntött, hogy új ügyfelet fogad el szolgáltatásra, vagy folytatja az együttműködést egy meglévő ügyféllel, akkor a probléma megoldásának módját dokumentálni kell.
4) személyzeti munka. A könyvvizsgáló szervezetnek olyan elveket és eljárásokat kell kialakítania, amelyek ésszerű bizonyosságot nyújtanak arról, hogy megfelelő munkaerővel rendelkezik a szükséges tudással, tapasztalattal és etikai elvekkel ahhoz, hogy a szövetségi könyvvizsgálati szabályokkal (szabványokkal) és szabályozási követelményekkel összhangban tudjon megbízásokat végrehajtani. az Orosz Föderáció jogi aktusai, valamint az a tény, hogy az auditáló szervezet által kiadott könyvvizsgálói jelentések és egyéb jelentések megfelelnek egy adott megbízás feltételeinek.
5) A feladat elvégzése. A könyvvizsgáló szervezetnek megfelelő szabályzatok és eljárások kialakításával törekednie kell arra, hogy a megbízásokat folyamatosan minőségi módon hajtsák végre. Ez jellemzően megfelelő papíralapú vagy elektronikus útmutatók alkalmazásával, szoftverek és szabványosított dokumentum-űrlapok, valamint iparági és problémaorientált iránymutatások alkalmazásával érhető el. .
A megbízást végző csapat minden tagjának meg kell értenie a megbízás célját és céljait.
6) monitoring. A cégnek meg kell határoznia a minőség-ellenőrzési rendszerrel kapcsolatos elveket és eljárásokat annak érdekében, hogy ésszerű bizonyosságot nyújtson arról, hogy ezek relevánsak, megfelelőek, hatékonyak és a gyakorlatban követik. Ezeknek az elveknek és eljárásoknak magukban kell foglalniuk a cég minőség-ellenőrzési rendszerének folyamatos felülvizsgálatát és értékelését, valamint az elvégzett megbízások időszakos helyszíni ellenőrzését.
A minőség-ellenőrzési elvek és eljárások betartásának ellenőrzésének célja a következők értékelése:
a) a könyvvizsgálat szövetségi szabályainak (szabványainak) és az Orosz Föderáció jogszabályi előírásainak való megfelelés;
b) a minőségellenőrzési rendszer megfelelő megszervezése és hatékony működése;
c) a minőség-ellenőrzés elveinek és eljárásainak megfelelő alkalmazása, amelynek eredményeként a könyvvizsgálói jelentések és a könyvvizsgáló szervezet által kiadott egyéb jelentések összhangban vannak az adott megbízások feltételeivel.
Szabálysértések esetén könyvvizsgáló szervezetek (egyéni könyvvizsgálók), a könyvvizsgálati tevékenységről szóló törvény, a könyvvizsgálói tevékenység szövetségi normái, a szakmai etikai normák, a munka minőségének külső ellenőrzése eredményeként a szakmai szövetség jogosult:
1) határozatot hoz, amely kötelezi az egyesület tagját a külső munkaminőség-ellenőrzés eredményeként feltárt jogsértések megszüntetésére, azok megszüntetésének határidejének kitűzésére;
2) az egyesület tagját figyelmeztetésben részesíteni;
3) határozatot hoz a könyvvizsgálói, könyvvizsgálói szervezet könyvvizsgálói szakmai egyesületi tagságának felfüggesztéséről;
4) határozatot hoz a könyvvizsgálói egyesület tagjának a könyvvizsgálói egyesületből való kizárásáról;
5) bírósághoz fordulhat a könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány törlése iránti kérelemmel;
6) hozzon olyan döntést, amely nem mond ellent a szövetségi törvényeknek.
A könyvvizsgálói egyesület jogosult a könyvvizsgáló, a könyvvizsgáló szervezet tagságát a könyvvizsgálói egyesületben felfüggeszteni arra az időtartamra, amíg a könyvvizsgáló, a könyvvizsgáló szervezet a külső minőségellenőrzés eredményeként megállapított jogsértéseket megszünteti, de legfeljebb, A tagsági viszony felfüggesztéséről szóló határozat meghozatalától számított 180 nap.
A szakmai könyvvizsgáló egyesület az Orosz Föderáció jogszabályai és a könyvvizsgáló szövetség alapszabálya által megállapított eljárásnak megfelelően felelősséggel tartozik tagjaival szemben a szakmai könyvvizsgáló egyesület alkalmazottainak jogellenes cselekedeteiért, amikor a munka külső minőségellenőrzését végzik. .
Az akkreditált szakmai könyvvizsgáló szövetségek kötelesek bizalmasan kezelni az oroszországi pénzügyminisztérium megbízásából a könyvvizsgáló szervezetek és az egyes könyvvizsgálók munkájának minőségi ellenőrzése során szerzett információkat, beleértve tagjaik tevékenységét is. az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt esetek kivételével.
A szakmai könyvvizsgáló szövetségek kötelesek legalább negyedévente jelentést benyújtani Oroszország Pénzügyminisztériumának az elvégzett minőségellenőrzésekről (a könyvvizsgálói szövetségek akkreditálási eljárásáról szóló ideiglenes rendelet 21. pontja).
A cégnek olyan alapelvekkel és eljárásokkal kell rendelkeznie, amelyek megfelelő dokumentációt igényelnek, hogy meggyőződjenek arról, hogy a minőség-ellenőrzési rendszer minden eleme megfelelően működik.
A dokumentálás menetét az ellenőrző szervezet önállóan határozza meg. Például a nagy könyvvizsgáló cégek elektronikus adatbázisokat használnak a függetlenség bizonyítékainak, a megbízás értékelésének és a nyomon követésnek a dokumentálására. A kisebb cégek és az egyéni könyvvizsgálók kevésbé formális módszereket, például kézi nyilvántartásokat, kérdőíveket és egyéb formákat alkalmazhatnak.
A cég köteles megőrizni a minőség-ellenőrzési rendszer működésére vonatkozó feljegyzéseket annyi ideig, amíg a felügyelők értékelni tudják a cég szolgáltatási minőség-ellenőrzési elveinek és eljárásainak betartását, vagy hosszabb ideig, ha azt az Orosz Föderáció jogszabályai előírják.
A felhatalmazott szövetségi szerv köteles tájékoztatni a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetet, amelynek az ellenőrzött könyvvizsgáló szervezet is tagja, az ellenőrzés eredményéről és az említett könyvvizsgáló szervezettel kapcsolatban hozott döntésről.
10. cikk Az ellenőrző szervezetek, könyvvizsgálók munkájának minőségellenőrzése
1. Az ellenőrző szervezet, az egyéni könyvvizsgáló köteles kialakítani és betartani a munka minőségére vonatkozó belső ellenőrzés szabályait. Megállapításra kerülnek az ellenőrző szervezetek, az egyes könyvvizsgálók munkájának belső minőségellenőrzésének végrehajtásának alapelvei és az ellenőrzés megszervezésére vonatkozó követelmények.
2. A könyvvizsgáló szervezet, könyvvizsgáló köteles:
1) alá kell vetnie magát a munka külső minőségellenőrzésének, beleértve az ellenőrzéshez szükséges összes dokumentáció és információ rendelkezésre bocsátását;
2) részt venni a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete által, amelynek tagjai, a szervezet többi tagja munkájának külső minőségellenőrzésének végrehajtásában.
3. A munka minőségének külső ellenőrzésének tárgya az, hogy a könyvvizsgáló szervezet, a könyvvizsgáló betartsa e szövetségi törvény előírásait, a könyvvizsgálati standardokat, a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek függetlenségére vonatkozó szabályokat, a szakmai kódexet. könyvvizsgálói etika.
4. A könyvvizsgáló szervezetek, az egyes könyvvizsgálók munkaminőségének külső ellenőrzését a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei végzik tagjaik vonatkozásában.
5. Az e szövetségi törvény 5. cikkének 3. részében meghatározott szervezetek számviteli (pénzügyi) kimutatásainak kötelező ellenőrzését végző könyvvizsgáló szervezetek munkájának minőségének külső ellenőrzését a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei végzik a tagjaik, valamint az ellenőrzésre és felügyeletre felhatalmazott szövetségi szerv.
6. A könyvvizsgáló szervezetek, az egyes könyvvizsgálók munkájának külső minőségellenőrzésének alapelveit és az ellenőrzés megszervezésére vonatkozó követelményeket a szövetségi ellenőrzési szabványok határozzák meg.
7. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete a munka minőségének külső ellenőrzésének elveivel és a szervezetére vonatkozó követelményekkel összhangban megállapítja tagjai munkájának minősége külső ellenőrzésének megszervezésére és végrehajtására vonatkozó szabályokat. , amely meghatározza különösen a külső ellenőrzés formáit, az ellenőrzések időzítését és gyakoriságát, ideértve az ellenőrzéseket is, amelyeket a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagjai végeznek e szervezet más tagjaival szemben. Az ellenőrző szervezet ellenőrzésének az ellenőrzésre és felügyeletre felhatalmazott szövetségi szerv általi kijelölésére és végrehajtására vonatkozó eljárást, a meghatározott ellenőrzés programjának tipikus kérdéseinek felsorolását, valamint az eredmények formalizálásának rendjét a törvény határozza meg. felhatalmazott szövetségi szerv.
8. Egy könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló munkaminőségének tervezett külső ellenőrzése, kivéve az e szövetségi törvény 5. cikkének 3. részében meghatározott szervezetek számviteli (pénzügyi) kimutatásainak kötelező ellenőrzését végző könyvvizsgáló szervezeteket, legalább ötévente egyszer, de nem gyakrabban évente egyszer kell elvégezni.
9. Az e szövetségi törvény 5. cikkének 3. részében meghatározott szervezetek számviteli (pénzügyi) kimutatásainak kötelező ellenőrzését végző minden egyes könyvvizsgáló szervezet munkaminőségének tervezett külső vizsgálatát le kell végezni:
1) a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet, amelynek ez a könyvvizsgáló szervezet tagja, legalább háromévente, de legfeljebb évente egyszer, a könyvvizsgálatra vonatkozó adatok megadásának évét követő naptári évtől kezdődően. szervezet a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásában;
2) az ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított szövetségi szerv legfeljebb kétévente, a könyvvizsgáló szervezetre vonatkozó adatoknak a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásába való felvételének évét követő naptári évtől kezdődően.
10. A könyvvizsgáló szervezet, az egyéni könyvvizsgáló munkája minőségének előre nem tervezett külső ellenőrzésének végrehajtásának alapja lehet a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetéhez vagy az ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított szövetségi szervhez benyújtott panasz az intézkedések ellen. (tétlenség) egy könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló, amely megsérti a jelen szövetségi törvény követelményeit, a könyvvizsgálati standardokat, tevékenységeket, a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek függetlenségi szabályait, valamint a könyvvizsgálók szakmai etikai kódexét. A könyvvizsgáló szervezet, az egyéni könyvvizsgáló munkája minőségének előre nem tervezett külső ellenőrzésének végrehajtásának egyéb indokait az Orosz Föderáció jogszabályai és a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete állapítja meg.
11. Az ellenőrzésre és felügyeletre felhatalmazott szövetségi szerv köteles a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetet, amelynek az ellenőrzött könyvvizsgáló szervezet is tagja, az ellenőrzés eredményéről és az említett könyvvizsgáló szervezettel kapcsolatban hozott döntésről tájékoztatni.
A 307-FZ szövetségi törvény megállapítja a könyvvizsgáló szervezetek és az egyes könyvvizsgálók munkájának kötelező belső és külső minőségellenőrzését.
Az Art. A 307-FZ törvény 10. §-a szerint minden könyvvizsgáló szervezet, minden egyes könyvvizsgáló köteles létrehozni és betartani a munka belső minőség-ellenőrzésének szabályait.
A munka minőségének belső ellenőrzésének alapelveit, a szervezetre vonatkozó követelményeket a szövetségi ellenőrzési szabványok határozzák meg.
A külső minőség-ellenőrzéssel kapcsolatban a 307-FZ törvény a következőket állapítja meg. Minden könyvvizsgáló szervezetnek, egyéni könyvvizsgálónak:
1) alá kell vetnie magát a munka külső minőségellenőrzésének, beleértve az ellenőrzéshez szükséges összes dokumentáció és információ rendelkezésre bocsátását;
2) részt venni a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete által, amelynek tagjai, a szervezet többi tagja munkájának külső minőségellenőrzésének végrehajtásában.
A munka minőségének külső ellenőrzésének tárgya a törvényben, a könyvvizsgálat standardjaiban, a könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló szervezetek függetlensége elvének, valamint a könyvvizsgálói szakmai etikai kódexnek az ellenőrzési szervezet, a könyvvizsgáló általi betartása.
A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei legalább ötévente, de legfeljebb évente egyszer tervezett külső minőségellenőrzést végeznek tagjaiknál.
A legalább 25%-os állami tulajdoni hányaddal rendelkező szervezetek pénzügyi beszámolóinak jogszabályi könyvvizsgálatát végző könyvvizsgáló szervezetek munkájának külső ellenőrzése, valamint az állami (önkormányzati) számviteli kimutatások ) egységes vállalkozások, a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei (tagjaikkal kapcsolatban), valamint az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma végzik. Ezzel egyidejűleg ütemezett ellenőrzéseket hajtanak végre:
1) könyvvizsgálói önszabályozó szervezet által legalább háromévente, de legfeljebb évente egyszer;
2) Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma legfeljebb kétévente egyszer.
Mind az önszabályozó szervezetek, mind az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma nem tervezett külső vizsgálatokat végezhet a munka minőségére vonatkozóan. A könyvvizsgáló szervezet, az egyéni könyvvizsgáló munkája minőségének előre nem tervezett külső ellenőrzésének végrehajtásának alapja lehet egy önszabályozó szervezethez vagy az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumához benyújtott panasz a könyvvizsgálói tevékenység (tétlenség) ellen. olyan könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló, amely megsérti a törvény előírásait, a könyvvizsgálat normáit, a könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló szervezetek függetlenségének elvét, valamint Lásd még a Könyvvizsgálói Etikai Kódexet.
Szabálysértések esetén mind az önszabályozó szervezet (a tagjaival kapcsolatban), mind az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma fegyelmi intézkedéseket alkalmazhat a könyvvizsgáló szervezetekkel és az egyéni könyvvizsgálokkal szemben.
A könyvvizsgáló szervezetek, egyéni könyvvizsgálók (továbbiakban VKKR) munkájának külső minőségellenőrzésének végrehajtásának fő elvei: a) a VKKR végrehajtása valamennyi könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló vonatkozásában (a továbbiakban: a VKKR). a VKKR tárgya); b) a VKKR függetlensége; c) anyagi, anyagi és munkaerő-forrásokkal való ellátás; d) az FQQI-t végző alkalmazottak (továbbiakban - kontrollerek) megfelelő szintű szakmai felkészültsége; e) a VKKR létesítmény munkájának külső minőségellenőrzésére szolgáló ellenőrök kijelölési eljárásának átláthatósága (a továbbiakban - külső ellenőrzés); f) jelentés a WCC állapotáról és eredményeiről; g) a WQKR eredményeinek nyilvánosságra hozatala; h) az ellenőrzött VKKR objektum külső audit eredménye alapján feltárt szabálysértéseinek és hiányosságainak megszüntetésének biztosítása; i) az FQM alanyai tevékenységének elszámoltathatósága az FQC végrehajtásával kapcsolatban a Könyvvizsgálati Tanács előtt, amelyet a „Könyvvizsgálatról” szóló szövetségi törvény 16. cikkével összhangban hoztak létre.
Külső minőségellenőrzés - a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei végzik;
A könyvvizsgáló szervezet, a könyvvizsgáló köteles:
1) alá kell vetnie magát a munka külső minőségellenőrzésének, beleértve az ellenőrzéshez szükséges összes dokumentáció és információ rendelkezésre bocsátását;
2) részt venni a SOA végrehajtásában, amelynek tagjai, a szervezet többi tagja munkájának külső minőségellenőrzésében.
A könyvvizsgáló szervezetek és az egyes könyvvizsgálók munkájának külső minőségellenőrzését a SOA végzi tagjaira vonatkozóan. Az államegységes, önkormányzati egységes vállalkozások és szervezetek számviteli (pénzügyi) kimutatásainak kötelező könyvvizsgálatát végző könyvvizsgáló szervezetek munkájának minőségének külső ellenőrzése, ahol az alaptőke több mint 25%-a állami tulajdonba tartozik, kivéve az SOA-t, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma is elvégezheti.
A külső minőségellenőrzés tárgya az, hogy a könyvvizsgáló szervezet, a könyvvizsgáló megfelel-e a könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény követelményeinek, a könyvvizsgálat standardjainak, a könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló szervezetek függetlenségére vonatkozó szabályoknak, a könyvvizsgálói szakmai etikai kódexnek. könyvvizsgálók.
A könyvvizsgáló szervezetek, az egyes könyvvizsgálók munkájának külső minőségellenőrzésének elveit és az ellenőrzés megszervezésére vonatkozó követelményeket a szövetségi ellenőrzési szabványok szabályozzák.
A SOA a munka minőségének külső ellenőrzésének ezen alapelveivel és a szervezetére vonatkozó követelményekkel összhangban megállapítja a tagjai munkája minőségének külső ellenőrzésének megszervezésére és végrehajtására vonatkozó szabályokat, amelyek meghatározzák különösen: 1) a külső ellenőrzés formái; 2) az időzítés; 3) az ellenőrzések gyakorisága, beleértve a SOA tagjai által a szervezet más tagjaival szemben végzett ellenőrzések számát.
A VKKR szervezésekor a VKKR alanyának biztosítania kell: a) a VKKR létesítményeinek külső ellenőrzésének szisztematikus lefolytatását; b) az ellenőrök szükséges jogosítványait; c) a VKKR függetlenségét a VKKR ellenőrzött létesítményétől. , különösen a VKKR szervezésének és végrehajtásának alábbi kérdéseiben: a VKKR szervezésének és végrehajtásának szabályainak megállapítása, a VKKR finanszírozása, kontrollerek kijelölése és külső ellenőrzés eredménye alapján hozott döntések meghozatala;
d) az adatkezelők függetlensége, az adatkezelők és a VKKR ellenőrzött tárgya közötti összeférhetetlenség megelőzése, a VKKR létesítmény ügyfelei információi bizalmas kezelésének betartása; e) a kontrollerek képzése a külső auditok lefolytatásának módszereiről, a kontrollerek tudásának és készségeinek figyelemmel kísérése; f) a VKKR létesítmény tájékoztatása a külső ellenőrzések eredményei alapján tett következtetésekről, javaslatokról; g) a VKKR-objektum által a külső audit eredményei alapján feltárt jogsértések és hiányosságok megszüntetése érdekében tett intézkedések figyelemmel kísérése; h) a fegyelmi intézkedések alkalmazása az FQQI azon tárgyaival kapcsolatban, amelyek megtagadják az FQQI alávetését, ideértve az ellenőrzéshez szükséges összes dokumentáció és információ rendelkezésre bocsátását, nem teszik meg a szükséges intézkedéseket az eljárás eredményeként feltárt jogsértések és hiányosságok megszüntetésére. külső ellenőrzések, valamint az FQQI azon objektumai, amelyek munkájában súlyos jogsértésekre és hiányosságokra derül fény.
Az „Aud. q-ty” az Audit minőségi követelményeinek növekedésével magyarázható.
A törvény három cikkelye foglalkozik a könyvvizsgálati tevékenységek irányításával, beleértve a könyvvizsgálati tevékenységek állami szabályozására felhatalmazott szövetségi szerv, a felhatalmazott szövetségi testület alá tartozó Ellenőrzési Tanács és az akkreditált szakmai könyvvizsgáló szövetségek leírását.
Minőségi A-ta-e. A-ra véleményének azonossága a BO torzításának mértékéig és tény-x torzításainak mértékéig. Azok. ha A-r azt a varázslatot adta, hogy a BO elégséges (elégtelen), és senki sem bizonyította ennek ellenkezőjét, akkor az A-t minőségileg megtörtént. Ext. minőség-ellenőrzési ellenőrzések A-amelyeket m. végzett: * az állam szövetségi szerve által engedélyezett. hatósági audit. tevékenységek (a Szabályzat Szövetségének nézőterei és egyéni vállalkozásai betartásának ellenőrzése, a nézőterek és az egyes nézőterek betartása feletti felügyeleti rendszer megszervezése az engedélyek -niy és feltételek); * szakmai előadói egyesületek által akkreditált (részvétel a nézőtér létesítési jogának tanúsításában, az arra felhatalmazott szövetségi testület általi vezetékezésben, oktatási programok és tervek kidolgozása a felhatalmazott szövetségi testület követelményeinek megfelelően, szakmai képzés lebonyolítása nézőterek). Kijátszás a munka minőségének külső ellenőrzésétől / az ellenőr elmulasztása az összes szükséges dokumentáció / egyéb szükséges információ ellenőrzésében m. Az aud végrehajtására vonatkozó engedély visszavonásának alapjául szolgál. d-ti. Amikor azonosítják a külső. az A-árok munkájának minőségének ellenőrzése a tényállás rendszer-mat-hát az NLA és a Feder követelményeinek megsértése. A Stat-tov ellenőrök jogosultak az ilyen tények jelentésére. Feder. szerv. Ilyen A-ry m. vonzotta az ot-ti, szóbeli FZ „On aud. d-ty ", az aud végrehajtására vonatkozó engedély visszavonásáig. d-ti. Ext. minőségellenőrzés Ata t / azonos pre-t ellenőrzés a szakmai A-árok szintjén. Ext. A minőségellenőrzést a prevarit, az áram és az utólagos ellenőrzés módszerei biztosítják. Előszó. ext. ellenőrzés kach-va A-ta az előadói tanulmányi jogosultság vizsgáinak letételével történik. dr. Jelenlegi. és az azt követő ellenőrzés A kach-va a d-tyu A-árok és A-kikh org-ációk utófelügyeletének megszervezésével valósul meg. Ezenkívül az A-ry és A-kie org-tions d. Az RF Pénzügyminisztériumhoz évente jelentést nyújt be d-ty-jukról. Jelentés 3 részből áll: 1) Általános információk - a szakemberek száma, A-dov bizonyítványok, információk a továbbképzésről, az org-x egyesületi tagságról; 2) Ek-kie pok-li d-ti a ch. per-d - információ a nézőtér megvalósításáról. szolgáltatások A-ta irányába; 3) Adatok a nézőtérről. szervezetek ellenőrzése, kat. kötelező A-tu hatálya alá tartoznak, ezen szervezetek A-ta eredményei. Jelenleg. idő. Tételezzük fel, hogy az A ellenminősége önszabályozó előadótermek lesznek. org-tion (CAO). A külsőről vezérlés a CAO-tól m.b. t-a rabszolgának. dok-ció, tk. előzetesen. és tech. Az A-ta minőségellenőrzése lehetetlen. Zarebezh munkaszervezése a minőség-va nézőtér biztosítására. szolgáltatásokat is az IFAC valósítja meg. Az IFAC Tanácsa jóváhagyta a m / unar rendeletet. aud. gyakorlat szerint a macska. CAO d) Az A-kosok betartását szavatoló programok bemutatása hivatásos orvos St-tov által. Angliában a d / I jobb minőségű A-ta ot-adik A-árokba van osztva az auditor-saját szervezet ékezeteivel.
