A nemlineáris módszer alkalmazásakor a havi értékcsökkenés összegét az objektum maradványértékének és az amortizációs rátának a szorzataként határozzuk meg, amelyet a következő képlettel számítanak ki:
K - az amortizációs ráta az objektum kezdeti költségének százalékában;
Koef - gyorsulási tényező, (2, ... 3, az RF adókódtól függően)
n - az objektum hasznos élettartama (hónapokban).
Ezután, amikor az objektum maradványértéke eléri az eredeti 20%-át, ezt a maradványértéket veszik alapértéknek a további számításokhoz. Ezután a havi értékcsökkenési leírás összegét úgy határozzuk meg, hogy az alapköltséget elosztjuk a tárgy hasznos élettartamának végéig hátralévő hónapok számával.
Ezt a módszert csökkenő egyenlegnek vagy gyorsított értékcsökkenési módszernek nevezik. Használat esetén az értékcsökkenési leírás az eszköz hasznos élettartama alatt csökken.
Adóügyi jelentősége nyilvánvaló és könnyen érthető. Minél korábban kerül leírásra az eszközök adózási szempontból, annál több halasztott adó és több készpénz áll majd rendelkezésre a folyamatban lévő tevékenységekhez.
A csökkenő díjmódszer mellett szólnak az érvek, hogy az évek múlásával az eszközök hatékonysága és amortizálható költsége csökken, és az alacsonyabb értékcsökkenési költségek ellensúlyozzák a berendezések avulásával járó magasabb javítási és karbantartási költségeket. Ezen túlmenően az érvelés szerint az amortizációs díjaknak magasabbnak kell lenniük a korai években, hogy kompenzálják a jövőbeni elavulással kapcsolatos növekvő bizonytalanságot.
1. példa. Nemlineáris módszer; hónapos időszak. Beruházás, a berendezések ára ÁFA nélkül 400 000 rubel. Nemlineáris értékcsökkenési módszer 2-es gyorsulási tényezővel. Hasznos élettartam 4 év. Határozza meg az értékcsökkenési leírás összegét és a berendezés maradványértékét!
Értékcsökkenési kulcs: 2 / (4 * 12) * 100% \u003d 4,16667%.
1. hónap: A \u003d 400 000 * 4,16667% / 100% \u003d 16 667 rubel. OS = 400 000 - 16 667 \u003d 383 333 rubel.
2. hónap: A \u003d 383 333 * 4,16667% / 100% \u003d 15 972 rubel. OS \u003d 383 333 - 15 972 \u003d 367 360 rubel.
3. hónap: A \u003d 367 360 * 4,16667% / 100% \u003d 15 307 rubel. OS \u003d 367 360 - 15 307 \u003d 352 053 rubel.
4. hónap: A \u003d 352 053 * 4,16667% / 100% \u003d 14 669 rubel. OS \u003d 352 053 - 14 669 \u003d 337 384 rubel.
5. hónap: A = 14 057 rubel. OS = 323327
6. hónap: A = 13 471 rubel. OS = 309855
7. hónap: A = 12 910 rubel. OS = 296945
8. hónap: A = 12 372 rubel. OS = 284572
9. hónap: A = 11 857 rubel. OS = 272715
10. hónap: A = 11 362 rubel. OS = 261352
11. hónap: A = 10 889 rubel. OS = 250462
12. hónap: A = 10 435 rubel. OS = 240026
1 éves értékcsökkenési leírás összege: 159 973 rubel stb. hasonlóan tekintjük mind a 4 évre.
A 2. év értékcsökkenése 95 994 RUB
A 3. év értékcsökkenése 57 603 RUB
4. évre vonatkozó értékcsökkenés 86 428 RUB (mivel a 20% nem esik pontosan egy évre, hanem minden hónapra történik a számítás, lehetséges, hogy 4 évre több amortizáció, mint 3 évre).
Rizs. 1. A lineáris és a gyorsított értékcsökkenést összehasonlító grafikon;
2. példa. Nemlineáris módszer, maradványérték elszámolás
Értékcsökkenési kulcs: 2 / 6 * 100% = 33,333%.
Amortizáció és maradványérték havi bontásban:
1. hónap: A \u003d 100 000 * 33,333% / 100% \u003d 33 333 rubel. OS \u003d 100 000 - 33 333 \u003d 66 666 rubel.
2. hónap: A \u003d 66 666 * 33,333% / 100% \u003d 22 222 rubel. OS \u003d 66 666 - 22 222 \u003d 44 444 rubel.
3. hónap: A \u003d 44 444 * 33,333% / 100% \u003d 14 815 rubel. OS \u003d 44 444 - 14 815 \u003d 29 630 rubel.
4. hónap: A \u003d 29 630 * 33,333% / 100% \u003d 9 876 rubel. OS \u003d 29 630 - 9 876 \u003d 19 753 rubel. 5. hónap: A \u003d 19 753 / 2 \u003d 9 877 rubel OS \u003d 19 753 - 9 877 = 9 877 rubel.
6. hónap: A = 9877 rubel. OS \u003d 9877 - 9877 \u003d 0 rubel.
3. példa. Nemlineáris módszer; fél éves időszak. Beruházás, a berendezések ára ÁFA nélkül 1 900 000 rubel. Nemlineáris értékcsökkenési módszer 2-es gyorsulási tényezővel. Hasznos élettartam 7 év 6 hónap. Határozza meg az értékcsökkenési leírás összegét és a berendezés maradványértékét!
Értékcsökkenési kulcs: 2 / (7 * 12 + 6) * 100% \u003d 2,2222%.
Amortizáció és maradványérték havi bontásban:
1. hónap: A = 1 900 000 * 2,2222% / 100% \u003d 42 221 rubel. OS = 1 900 000 - 42 221 \u003d 1 857 779 rubel.
2. hónap: A = 1 857 779 * 2,2222% / 100% \u003d 41 283 rubel. OS \u003d 1 857 779 - 41 283 \u003d 1 816 496 rubel.
3. hónap: A = 1 816 496 * 2,2222% / 100% \u003d 40 366 rubel. OS \u003d 1 816 496 - 40 366 \u003d 1 776 130 rubel.
4. hónap: A = 1 776 130 * 2,2222% / 100% \u003d 39 469 rubel. OS \u003d 1 776 130 - 39 469 \u003d 1 736 661 rubel.
5. hónap: A = 1 736 661 * 2,2222% / 100% \u003d 38 592 rubel. OS \u003d 1 736 661 - 38 592 \u003d 1 698 069 rubel.
6. hónap: A = 1 698 069 * 2,2222% / 100% \u003d 37 734 rubel. OS \u003d 1 698 069 - 37 734 \u003d 1 660 335 rubel.
Az első félévi értékcsökkenési leírás: 42 221 + 41 283 + 40 366 + 39 469 + 38 592 + 37 734 = 239 665 rubel. Hasonlóképpen figyelembe vesszük mind a 15 időszakot.
GYORSÍTOTT BETÉT
GYORSÍTOTT BETÉT
(gyorsított értékcsökkenés) A tárgyi eszközök normál értékcsökkenési kulcsnál gyorsabb leírásának joga. A gyorsított amortizáció célja a beruházás (befektetés) ösztönzése, hiszen a tőkebefektetéssel a társaság adóhalasztásra válik jogosulttá. Gyorsított amortizáció esetén a cég amortizációs költségekkel csökkentett nyeresége, és így az adófizetési kötelezettsége is kisebb, mint a normál értékcsökkenési leírás mellett lenne. A tárgyi eszközök értékének teljes leírása (amortizációja) után a társaság értékcsökkenéssel csökkentett nyeresége nagyobb, mint a normál értékcsökkenés mellett lett volna, és az adószámlák ismét növekednek.
Gazdaság. Szótár. - M.: "INFRA-M", "Ves Mir" kiadó. J. Black. Főszerkesztőség: a közgazdaságtudomány doktora Osadchaya I.M.. 2000 .
Közgazdasági szótár. 2000 .
- (gyorsított értékcsökkenés) Az Egyesült Királyságban 1984-ig alkalmazott adómentesség egyik formájának alapja, amely egyes állóeszközök értékének normál leírásához képest gyorsított értékcsökkenési leírásból áll. ... ... Üzleti kifejezések szószedete
gyorsított értékcsökkenés- 1. Minden olyan értékcsökkenési módszer, amelyben az első beszámolási időszakokban elszámolt értékcsökkenési leírás összege magasabb, mint a későbbiekben. 2. Az értékcsökkenés kiszámítása a gyorsulási tényező használatával, valamint további értékcsökkenési összegek leírása, ... ... Műszaki fordítói kézikönyv
gyorsított értékcsökkenés Jogi Enciklopédia
gyorsított értékcsökkenés- 28. A gyorsított értékcsökkenési leírás a tárgyi eszközök szokásos élettartamánál gyorsabb, könyv szerinti értékük teljes körű átvezetése a termelési és forgalmazási költségekbe... Forrás: Eljárási szabályzat ... ... Hivatalos terminológia
gyorsított értékcsökkenés- Az Internal Revenue Service (IRS) által jóváhagyott módszereket alkalmazzák az 1980 előtt üzembe helyezett beruházási javak értékcsökkenésére, i.е. amikor a gazdaságösztönzési adóról szóló törvény szerint… … Pénzügyi és befektetési magyarázó szótár
GYORSÍTOTT BETÉT- - olyan módszer, amely lehetővé teszi, hogy a befektetett eszközök bekerülési értékének nagy részét a működésük első éveiben átvigye a késztermékre. Ebben az esetben az élettartamot a hagyományos években számítják, azaz. a természetes számok összege adott ...... Közgazdász tömör szótára
Az amortizációs módszer, az előírt módon jóváhagyott rotor mellett az éves értékcsökkenési leírás mértéke legfeljebb 2-szeresére nő. A módszer az 1 ... ... után üzembe helyezett állóeszközök aktív részére vonatkozik. Enciklopédiai közgazdasági és jogi szótár
GYORSÍTOTT BETÉT- gazdaságosság. (az angol accelerated amortizáció) a világgyakorlatban elterjedt, a termelési tárgyi eszközök megújításának felgyorsításának feltételeit megteremtő módszer. Gyorsított értékcsökkenéssel a tárgyi eszközök értékcsökkenése megemelt ... ... Univerzális kiegészítő gyakorlati magyarázó szótár, I. Mostitsky
gyorsított értékcsökkenés- (angolul akcelerated demortisation, intensive amortisation) a munkaeszközök kopáskori értékének felgyorsított átviteli folyamata a segítségükkel előállított termékre, és ennek az értéknek a felhasználása a munkaeszközök későbbi újratermelésére. . Nagy Jogi szótár
gyorsított értékcsökkenés- GYORSÍTOTT ÉRTÉKELÉS. Olyan értékcsökkenési leírási rendszer, amely lehetővé teszi az eszközök értékének teljes leírását a működésük első éveiben. Egy ilyen rendszer arra ösztönzi a vállalatokat, hogy új épületekbe és berendezésekbe fektessenek be, mivel ... ... Közgazdasági szótár-kézikönyv
Csökkenő egyenleg értékcsökkenési módszer- mikor érdemes használni és hogyan segítheti az értékcsökkenés elszámolását a könyvelésben? Az anyag leírja ennek a módszernek a lényegét, és példákkal illusztrálja a benne rejlő lehetőségeket.
A számvitelben a csökkenő egyenleg értékcsökkenési leírási módszert kell alkalmazni olyan körülmények között, amikor a vállalkozás ingatlanának fő adottságai a beszerzést követő kezdeti években realizálódnak, ami az élettartam során egyenetlen megtérülést von maga után. Ez a helyzet a számítástechnikai berendezésekre jellemző, amelyek a vállalkozási elsajátítás után 2-3 éven belül elavulnak. Ennek eredményeként a megőrzött képességek ellenére az ilyen berendezések ára meredeken csökken.
Ez a módszer a PBU 6/01 „Állandó eszközök elszámolása” 18. bekezdésében foglalt rendelkezések alapján megengedett. Ha összehasonlítjuk a lineáris módszerrel, amikor egy eszköz kezdeti bekerülési értékét egyszerűen elosztjuk a használati évek számával, akkor a különbségek nem olyan alapvetőek. Az alábbiakban mindkét módszerre mutatunk példát. Ez lehetővé teszi tartalmuk világosabb bemutatását.
Ha az értékcsökkenés lineáris módszerét szemléltetjük, akkor a példa így fog kinézni.
Elektronikus berendezések vásárlása és jóváírása 654 000 rubel áron. ÁFA nélkül. Ha a hasznos élettartam 10 év, akkor az éves értékcsökkenés a következő lenne:
654 000 / 10 = 65 400 rubel.
A számviteli osztály minden hónapban tükrözze a Dt 20 Kt 02 könyvelést. Az összeg:
65 400 / 12 = 5 450 rubel
Kezdje 10%-os éves értékcsökkenési kulcs kiszámításával (100% / 10 év), majd határozza meg az éves értékcsökkenési leírás összegét:
654 000 × 10% = 65 400 rubel.
Fontolgat csökkenő egyenlegű értékcsökkenési módszer a példa.
Tegyük fel, hogy az első példában szereplő berendezések esetében a számviteli politika a csökkenő egyenleg módszerével írja elő az értékcsökkenést.
Az éves amortizációs ráta, visszahívás, 10% volt, ami összesen 65 400 rubelt jelent. Ezt az összeget levonják a gép felszerelési költségének kiszámításához az első számviteli év végén:
654 000 - 65 400 = 588 600 rubel
Ennek az értéknek a következő évre vonatkozó éves értékcsökkenési leírásának számításán kell alapulnia:
588 600 × 10% = 58 860 rubel
Ez a második évi értékcsökkenési leírás összege. A havi értékcsökkenés a következő lesz:
58 860: 12 = 4 905 rubel.
A berendezés második működési évének végén a költsége megegyezik:
588 600 - 58 860 = 529 740 rubel
Havonta le kell írni:
529 740 × 10% / 12 = 4414,50 rubel.
A számviteli és jelentési dokumentumokban ezek a mozgások így fognak kinézni:
első év
Minden hónapban megtörténik a Dt 20 Kt 02 vezetékezés - 4905 rubel.
Az éves mérlegben az 1150. sorban 588 600 rubelt kell feltüntetni.
év második
Minden hónapban megtörténik a Dt 20 Kt 02 vezetékezés - 4414,50 rubel.
Az éves mérlegben az 1150. sorban 529 740 rubelt kell feltüntetni.
A fenti példák nem tükrözik azokat a körülményeket, amikor a tárgyi eszközöket nagyon intenzíven használják, és a kopás a szokásosnál sokkal gyorsabban következik be. Az ilyen esetekre egy speciális mutatót biztosítanak, amelyet gyorsulási együtthatónak neveznek. Hozzáadják a képlethez, és általában nem haladja meg a hármat, mivel magasabb értékei egyszerűen gazdaságilag nem indokoltak. A Pénzügyminisztérium ezt az együtthatót csak a csökkenő egyenleg módszere keretében engedélyezi (PM 2006. augusztus 22-i levele, 07-05-06 / 220).
Külön érdemes megjegyezni, hogy a gyorsulási tényező alkalmazási köre jelentősen eltér adózásban és számvitelben. Ha nem veszi figyelembe a használatának szabályait mindkét típusú könyvelésben, akkor bajba kerülhet a Szövetségi Adószolgálattal.
Például az adóelszámolásban a gyorsuló amortizációs együtthatók csak a következő ingatlantípusokra alkalmazhatók:
Ha agresszív környezetben használják, és olyan külső tényezők befolyásolják, amelyek hatására az ingatlan gyorsan öregszik.
Ha az ingatlan agresszív természetű, balesetet okozható technológiai környezet közvetlen közelében található.
Ha az ingatlant gyakori műszakban használják. A Pénzügyminisztérium úgy látja, hogy itt három vagy több műszakról érdemes beszélni.
Ha a használt ingatlan jelentős energiahatékonyságú. Ez a hűtőegységekre, légkondicionálókra, mikrohullámú sütőkre stb. vonatkozik.
Ezt az eljárást az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 259.3. Az adóelszámolásban szereplő ingatlantípusok esetében az ilyen együttható mérete 1 és 2 között változik.
A „3” mutatót elérő adószámviteli együttható csak a lízingszerződés keretében átvett befektetett eszközökre alkalmazható. Ebben az esetben az értékcsökkenés számításának bármely módja megengedett. A lízingszerződés minden típusú tárgyi eszközt tartalmazhat, kivéve az értékcsökkenési leírási csoportokhoz kapcsolódó 1-3.
JEGYZET! Az együttható mértékének meghatározása az adózó feladata, és önállóan is megállapíthatja, azonban a törvényben meghatározott feltételeknek teljesülniük kell.
Különösen alapos megközelítést kell alkalmazni az együttható megállapításához szükséges érvek kiválasztásánál. Az indoklásban általában a következő dokumentumokra hivatkoznak: műszaki dokumentáció, tárgyi eszközök engedélyei, munkaidő-nyilvántartások, lízingbevételi igazolások stb.
Összegezve megjegyezzük, hogy a csökkenő egyenleg módszer alkalmazásakor értékcsökkenési gyorsulási tényezővel rendelkező elszámolási műveletekhez a következő kiindulási adatok szükségesek:
a tárgyi eszköz év eleji értékelésének összege;
az objektum hasznos élettartama;
a gyorsulási együttható értéke.
Példaként vegyük a cikk elejéről származó berendezésadatokat. Kezdeti költsége 654 000 rubel, hasznos élettartama 10 év, az együttható 1,7.
Az évre vonatkozó értékcsökkenési leírás korábban meghatározott százaléka a következő lesz:
100% / 10 = 10%.
Figyelembe véve a gyorsulási együtthatót, ez egyenlő lesz:
10% × 1,7 = 17%.
Az éves értékcsökkenési leírás összege a következő lesz:
Az első évben - 654 000 × 17% = 111 180 rubel.
A második évben - 92 279,40 rubel. Ezt az összeget a következőképpen kapják meg: 654 000 - 111 180 \u003d 542 820 rubel maradványérték. szorozzuk meg 17%-kal.
A harmadik évre - 76 591,9 rubel. Az összeg így alakult: maradványérték 542 820 - 92 279,40 \u003d 450 540,60 rubel. szorozzuk meg 17%-kal.
A társaság üzleti tevékenységéhez ipari berendezéseket vásárolt. A tervek szerint napi két műszakot fognak alkalmazni. A könyvelő nehéznek találja – fel lehet ismerni az ilyen intenzitású használatot, mint a megnövekedett műszakokat? Alkalmazható-e gyorsított értékcsökkenés a berendezésekre ilyen körülmények között? Együtt eltávolítjuk a növekvő értékcsökkenési tényezők alkalmazására vonatkozó kérdéseket
14.06.2012A társaság tulajdonában lévő befektetett eszközök növekményes leírási kulcsok alkalmazásával gyorsított módon amortizálhatók. Az ilyen objektumok listáját a 3. cikk tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvényének 259.3.
Lízingelt (kivéve az első vagy harmadik értékcsökkenési csoportot) - legfeljebb 3 (2. bekezdés, 1. albekezdés, 2. bekezdés, 259.3 cikk, az Orosz Föderáció adótörvénye).
Agresszív környezetben és (vagy) megnövekedett műszakok körülményei között (kivéve az első vagy harmadik értékcsökkenési csoportot, amelyeknél az értékcsökkenést nem lineáris módszerrel számítják ki) legfeljebb 2 ((4) bekezdés, (1) albekezdés, (1) bekezdés, Az Orosz Föderáció adótörvényének 259.3. cikke).
Amelyek magas energiahatékonyságú vagy 2-nél nem magasabb energiahatékonysági osztályba sorolt tárgyakra vonatkoznak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 4. alpontja, 1. szakasz, 259.3 cikk). A nagy energiahatékonyságú objektumok listáját a kormánynak jóvá kellene hagynia, de egyelőre nincs ilyen dokumentum.
Csak tudományos és műszaki tevékenységek végrehajtására használható - legfeljebb 3 (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. alpontja, 2. szakasz, 259.3 cikk).
A cég gépeket vásárolt. Napi két műszakban fogják használni. A cég könyvelője úgy döntött, hogy ez az igénybevételi intenzitás fokozott eltolódásnak minősül, ezért indokolt a növekvő értékcsökkenési tényező alkalmazása.
A tisztviselők azonban kifejtik, hogy a befektetett eszközök hasznos élettartamát az Osztályozás szerint (az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-i 1. számú rendelete hagyta jóvá) a berendezés két műszakos működési módja alapján állapítják meg. Ezt a véleményt a Gazdaságfejlesztési Minisztérium tisztviselői, akik ezt a dokumentumot kidolgozták, és az adószolgálat képviselői is kifejezték (Oroszország Gazdasági Fejlesztési Minisztériumának 2011.01.13-i D13-13. sz. levele, 2007.03.20. D19-284, Oroszország UMNS Moszkva számára, 2004.03.24., 26-12/19898).
Kiderült, hogy megnövekedett műszakok fordulnak elő, ha a berendezés három vagy több műszakban dolgozik. Ezt az álláspontot a bíróságok is osztják (a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010. október 27-i határozata, KA-A40 / 12461-10, 2010. október 25., KA-A40 / 12648-10).
HELYZET
A társaság növekvő értékcsökkenési kulcsot fog alkalmazni. A könyvelő úgy döntött, hogy ezt adózási szempontból nem szükséges a számviteli politikában feltüntetni.
Ha egy vállalkozás a lízingbe adott tárgyi eszközökre gyorsított értékcsökkenést alkalmaz, akkor a számviteli politikában nem szükséges rögzíteni a szorzótényezők alkalmazásának lehetőségét. Az a tény, hogy alkalmazásának alapját a lízingszerződés vonatkozó rendelkezései képezik (az 1998. október 29-i szövetségi törvény 31. cikkének 1. szakasza, 164-FZ).
Egyéb esetekben az együttható alkalmazásáról az adószámviteli politikában rendelkezni kell. Ez a szabályozó hatóságok álláspontja (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. június 16-i levele, 03-03-04 / 1/521, Oroszország Moszkvai Szövetségi Adószolgálata 2005. március 4-i 20. sz. -12 / 14523). Ez azonban nem ismerhető el vitathatatlannak. Az a tény, hogy a jogszabályok nem kötelezik a társaságot arra, hogy a számviteli politikában tükrözze az értékcsökkenési kulcsok növelésének lehetőségét (Az Orosz Föderáció adótörvényének 259.3. cikke). Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának bírái ilyen következtetésekre jutottak (2009. január 30-i VAC-544/09 határozat, 2008. május 22-i 6444/08. sz. határozat). Ezeket a következtetéseket a szövetségi bíróságok is alátámasztják (a Volgai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011. február 17-i határozata, A65-34405 / 2009, a moszkvai körzet 2010. szeptember 29-i határozata, KA-A40 / 11216- 10., 2010. szeptember 24., KA-A40 / 11081-10) .
Nyilvánvalóan biztonságosabb, ha a számviteli politikában rögzíti a társaságnak a növekvő amortizációs kulcsok alkalmazásának lehetőségét. Ez segít elkerülni az adóhatóság követeléseit, amelyek a cégek javára kialakult kiterjedt választottbírósági gyakorlat ellenére továbbra is ragaszkodnak a saját magukhoz.
Az agresszív környezet természetes és (vagy) mesterséges tényezők kombinációja, amelyek hatása a tárgyi eszközök fokozott kopását (elöregedését) okozza működésük során. A robbanásveszélyes, tűzveszélyes, mérgező vagy más agresszív technológiai környezettel érintkező befektetett eszközök jelenléte, amely veszélyhelyzetet (forrást) okozhat, szintén agresszív környezetben végzett munkának minősül (3. bekezdés 1. pont, 1. pont, 259.3. pont). RF adószám).
HELYZET
A Távol-Északhoz tartozó régióban található cég SUV-t vásárolt. A könyvelő arra a következtetésre jutott, hogy az autó gyorsított ütemben amortizálható, mivel a Távol-Északot agresszív környezetnek tartja.
Ilyen helyzetben 2-nél nem magasabb szorzótényező használható (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 259.3 cikkének 1. szakasza). Ez azzal magyarázható, hogy az agresszív környezet alatt természetes és (vagy) mesterséges tényezők kombinációját értjük, amelyek hatása az állóeszközök fokozott kopását (öregedését) okozza működésük során. A Távol-Észak viszonyai meglehetősen alkalmasak az agresszív környezet meghatározására. Ezért a Távol-Észak régióiban télen, alacsony hőmérsékletű körülmények között használt amortizálható tárgyi eszközök esetében 2-es szorzótényező alkalmazható.
Az oroszországi pénzügyminisztérium tisztviselői ilyen következtetésekre jutottak (2007. augusztus 27-i levél, 03-03-06 / 1/604). A bíróságok is megerősítik ennek az álláspontnak a helyességét (a Moszkvai Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2009.10.07. KA-A40 / 10196-09 rendelete).
HELYZET
A lízingben lévő tárgyi eszközt fokozott műszakban üzemeltetik. A könyvelő mindkét esetre a jogszabály által előírt szorzótényezőt alkalmazta.
Több szorzó együttható egyidejű alkalmazását a jogszabály nem tiltja formálisan. Amikor azonban több együttható egyidejű alkalmazásáról dönt, a társaságnak figyelembe kell vennie néhány körülményt.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 25. fejezetének alkalmazására vonatkozó (az Oroszországi Adóügyi Minisztérium 2002. december 20-i BG-3-02 számú rendeletével jóváhagyva) korábban hatályos Módszertani ajánlások 5.3 "Amortizációs levonások" szakaszában. /729), elhangzott, hogy ilyen helyzetben egy vállalat csak egy együtthatót választhat a saját belátása szerint. Annak ellenére, hogy ezek az ajánlások már nem érvényesek, az adóhatóság valószínűleg éppen ehhez az állásponthoz ragaszkodik.
Ez azt jelenti, hogy több növekvő értékcsökkenési kulcs egyidejű alkalmazása nagy valószínűséggel adóhatósági igényt von maga után. Ebben az esetben a cégnek bíróság előtt kell megvédenie ügyét. Hozzátesszük, hogy a választottbírósági gyakorlat ebben a kérdésben még nem alakult ki. Ez azt jelenti, hogy nem lehet megjósolni a bíróság döntését.
Az állótőke időbeli amortizációjára és a termékekre történő átcsoportosításra termelési költségként monetáris elszámolás vonatkozik. Ez csökkentheti a cég bevételét. Az értékcsökkenés figyelembe veszi a berendezések költségének csökkenését, és lehetővé teszi a vállalkozások számára az áruforgalom objektív árának kiszámítását. Ezt az összeget a tárgyévi adókiadások tartalmazzák. Az értékcsökkenés egyik vagy másik formájának alkalmazása azon alapul, hogy megtalálják a módját a vállalkozás adóterhei csökkentésének.
A gyorsított értékcsökkenés felfújt árfolyamon történő amortizáció, ugyanakkor a kulcsok emelése legfeljebb kétszer megengedett. Vagyis a befektetett eszközök értékének nagy része a tárgyi eszközök működésének első éveiben ráfordításként kerül leírásra, ami lehetővé teszi a kezelő számára a jövedelemadó-levonások csökkentését. Ez azt jelenti, hogy a tulajdonos nem alkalmazza a közvetlen értékcsökkenési mechanizmust. Ez azt is jelenti, hogy a következő években a tulajdonos nem követelheti az eszközök értékcsökkenését. A megemelt összeg egy-két évig tartó adópajzsként való felhasználásának kumulatív hatása azonban valójában nagyon jó módja annak, hogy egy cég rövid távon talpon maradjon. Nem számítanak fel gyorsított értékcsökkenést: három évnél rövidebb élettartamú befektetett eszközök; a közúti fuvarozás gördülőállományán, mivel ezeknél a kopást a futásteljesítmény alapján számítják ki; egyedi felszereléshez.
Például egy vállalkozás új szállítókocsit vásárol. Az első évben a társaság adólevonások felhasználásával standard értékcsökkenést számolhat el a költségekről. Az alternatíva a gyorsított levonások alkalmazása és a megengedett értékcsökkenési tőke nagy részének felhasználása a következő néhány évben. Ennek a rendszernek az a negatív oldala, hogy a kisteherautó értéke nem keletkezik adólevonásokból a következő években. A végeredmény az, hogy egy adóév alatt szép adókedvezményt és új kisteherautót kap a cég. A gyorsított amortizáció lehetővé teszi a saját belső beruházás növelését, amely a nettó nyereségből és az amortizációs levonásokból áll. Ugyanakkor az amortizációs befektetések (levonások) mindig rendelkezésre állnak és a vállalkozás rendelkezésére állnak, és nincs is értékük, mintha „ingyenes” lennének a vállalkozás számára.
A gyorsított értékcsökkenési elv alkalmazásakor körültekintően kell eljárni. Első pillantásra a koncepció nagyon vonzó módja annak, hogy a legtöbbet hozza ki az ingatlanokból és eszközökből az első alkalommal. Alkalmazása azonban bizonyos valószínűséggel pénzügyi problémákhoz vezet a következő években. Mielőtt úgy döntene, hogy gyorsított értékcsökkenést alkalmaz az adócsökkentéshez, célszerű megvizsgálni a probléma megoldására szolgáló egyéb lehetőségeket is.
Egyes esetekben ennek a technikának a vállalatok általi alkalmazása több problémát okoz, mint hasznot. A pénzügyi elemzőkkel vagy egy könyvelő céggel folytatott konzultáció segít tisztázni, hogy a gyorsított értékcsökkenés alkalmazása a legjobb megoldás.
