Az UTII egy speciális adórendszer a kisvállalkozások számára, amely lehetővé teszi, hogy sokkal kevesebb összeget fizessen be a költségvetésbe, mint amennyiért. Természetesen felmerül a kérdés - jóváhagyják -e a 2019 -es moszkvai UTII tevékenységek típusait? Csökkenthetik -e a fővárosi üzletemberek az adóterhet azzal, hogy imputációt választanak? Ez nem könnyű kérdés, javasoljuk, hogy rendezze velünk.
Ennek a rendszernek a teljes hivatalos neve így néz ki: "Az adózási rendszer bizonyos tevékenységekre vonatkozó imputált jövedelem egyetlen adója formájában." Nem túl világos, ezért egyszerű és érthető szavakkal kell elmondani, hogy mi ez egy laikus számára.
Amint láthatja, az „imputált jövedelem” kifejezés megjelenik az adórendszer nevében. A feltételezett, feltételezett, feltételezett feltételezett. Ennek megfelelően az imputált jövedelemnek semmi köze a reáljövedelemhez.
És ki számítja be vagy számítja ki a jövedelmet az UTII 2019 fizetője számára? Az imputált jövedelmet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29. Cikkében megadott speciális számítás szerint kell kiszámítani. Az adó kiszámításához ismernie kell a következő adatokat:
Első pillantásra mindezek a számítások nagyon bonyolultnak tűnnek, de nem azok. Mutassunk egy példát.
Példa
Az egyéni vállalkozó áruszállítással foglalkozik, két egységnyi áruszállítással rendelkezik. Milyen adót kell fizetnie az ilyen típusú tevékenységért?
Az FP és a DB mutatóit az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.29 pontjából vesszük:
- Fizikai mutató (áruk szállítására használt járművek száma) = 2;
- Alap megtérülési ráta FP egységre = 6000 rubel.
A K1 2019 -ben 1,915 Oroszország összes régiójában. Csak marad. Vegyük például a K2 maximális értékét, azaz 1.
Az összes értéket behelyettesítjük az imputált jövedelem kiszámításának képletébe: 6000 * 2 * 1915 * 1 = 22 980 rubel. Pontosan ezt a jövedelmet tulajdonítja az állam egy fuvarozónak, két áruszállítással. De a gyakorlatban a legtöbb esetben a reáljövedelem legalább nagyságrenddel magasabb, mint ezek a számított adatok.
És most megtudjuk, hogy e jövedelem után mennyi adót kell befizetni a költségvetésbe. Ehhez szorozza meg az imputált jövedelmet a 15%-os adókulccsal, és 3.447 rubelt kapunk. Nem annyira, teherautónként az adó csak 1723 rubel lesz havonta.
De, ahogy a reklámban mondják, és ez még nem minden. A 2019 -es számított UTII adó tovább csökkenthető az egyéni vállalkozók által maguknak és a munkavállalóknak fizetett biztosítási díjak összegével. Tegyük fel, hogy a példánkból származó vállalkozó a beszámolási negyedévben 15 000 rubel összegű hozzájárulást fizetett, és a negyedév adója 10 341 rubel volt.
A munkáltatókra korlátozás vonatkozik - a számított adó csökkenthető a befizetett járulékok összegével, de legfeljebb 50%-kal. Így vállalkozónk a számított összegnek csak a felét fizeti be a költségvetésbe, azaz csak 5170 rubel negyedévente.
Egyetért azzal, hogy az ilyen alacsony adóteher összetett számításokat érdemel. Ezenkívül világosan megmutattuk, miért olyan vonzó az UTII a kisvállalkozások számára.
Szükségem van -e online pénztárgép telepítésére egyéni vállalkozó számára az UTII -n:
Természetesen az állam szigorúan korlátozza az UTII számára engedélyezett tevékenységek listáját, mivel az adók nagyon csekélyek. Köztük vannak állat -egészségügyi és háztartási szolgáltatások, akár 150 négyzetméteres területen. m., szállítás stb. Az üzleti területek listáját az Adótörvénykönyv 346.26 cikke állapítja meg, megismerkedhet vele.
Ezenkívül minden régiónak joga van csökkenteni az imputált tevékenységeket, egészen a teljes tilalomig. A hatóságok általánosságban szándékukban áll eltörölni a kisvállalkozásokra vonatkozó UTII adórendszert. Igaz, eddig az imputálás lejáratát 2018 -ról 2021 -re halasztották.
Ezt követően leszűkítik a szervezetek adórendszereinek választását, és, de egyéni vállalkozók is dolgozhatnak majd, ami lényegében nagyon hasonlít az UTII -hez.
Nos, és cikkünk fő kérdése - dolgozhatnak -e a fővárosi üzletemberek a vmenenkán? Sajnos a 2019 -es moszkvai UTII esetében az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.26. Cikkében meghatározott tevékenységek teljesen tiltottak. És még abban az időben, amikor ezt a rezsimet engedélyezték a fővárosban, csak egy típust helyeztek át hozzá - a reklámszerkezeteket használó kültéri reklámot.
Ezenkívül az UTII -t rövidített formában használják más szövetségi jelentőségű városokban: Szevasztopolban és Szentpéterváron. A vmenenkán végzett tevékenységek közül csak néhány engedélyezett itt. A jogalkotók logikája világos, mert ezekben a városokban az üzleti forgalom jelentősen meghaladja a hasonló tevékenységek bevételi részesedését más helységekben. Ezen városok költségvetési kiadásai pedig jelentősek, és a kincstárból kell fedezni őket. Ha a szövetségi jelentőségű városokban működő vállalkozások megengedik, hogy az UTII -n dolgozzanak, akkor a megalopoliszok egyszerűen nem fedezik költségeiket.
Mi van, ha egy szervezetet vagy vállalkozót Moszkvában regisztráltak? Lehetőségük van az UTII -nek dolgozni? Sajnos nem a főváros területén. De lehetséges regisztrálni az imputált jövedelemadó fizetőjeként a moszkvai régióban vagy Oroszország más régiójában.
Ehhez a moszkvai jogi címmel rendelkező szervezetnek külön alosztályt kell regisztrálnia az üzleti helyszínen minden olyan régióban, ahol az UTII működik. Ezenkívül regisztrálnia kell a helyi adóhivatalnál a megfelelő benyújtásával.
A moszkvai tartózkodási engedéllyel rendelkező egyéni vállalkozók hasonló lehetőséggel rendelkeznek, de nem kell külön alosztályt regisztrálniuk.
Még nem nyitotta meg vállalkozását, és csak tervezi az egyéni vállalkozók nyilvántartásba vételéhez szükséges dokumentumok elkészítését? Az 1C-Start ingyenes online szolgáltatása segít gyorsan és hibamentesen előkészíteni a dokumentumokat a regisztrációhoz.
Az IE egy gyakori tevékenység. Ez lehetővé teszi minden polgár számára, hogy saját vállalkozást indítson. Csak előbb -utóbb minden vállalkozó elgondolkozik azon, mi a jövedelmezőbb - "imputált" vagy "egyszerűsített". Az egyéni vállalkozók számára az adózás típusa fontos szerepet játszik. Célszerű dönteni erről a vállalkozás regisztrálása előtt. A megfelelő sokkal könnyebbé teszi az életet. Tehát melyik a jobb választás - "imputáció" vagy "egyszerűsített"? Miben különböznek ezek a rendszerek? Mindezt a továbbiakban tárgyaljuk. Valójában minden nem olyan nehéz, mint amilyennek látszik. Különösen akkor, ha az állampolgár már pontosan tudja, hogy milyen vállalkozásba kezdjen.
Először is meg kell érteni, hogy mi történik Oroszországban. Hogyan kell a vállalkozóknak adót fizetniük a vállalkozásukért? Az események fejlesztésére különféle lehetőségek vannak.
Ma Oroszországban egyéni vállalkozó lehet:
A gyakorlatban az utóbbi lehetőség egyre gyakoribb. Emellett gyakran előnyben részesítik a speciális adórendszereket. Ezek tartalmazzák:
A vállalkozók általában az első és az utolsó lehetőség közül választanak. Mi a jövedelmezőbb - "imputált" vagy "egyszerűsített" az egyéni vállalkozók számára? Mik az előnyei és hátrányai ezeknek az adófizetési rendszereknek?
Ehhez fontos megérteni, hogy mit biztosít ez vagy az a lehetőség. Például "imputált". Ami?
Az UTII egy adófizetési rendszer, amely lehetővé teszi a pénzeszközök meghatározott összegű átutalását, a tevékenység típusától függően. Ez sem függ a költségektől. Minden régióban eltérő méretű UTII -t hoznak létre.
Most már világos, hogy mi az "imputálás". Mondhatjuk, hogy ez egy olyan adófizetési rendszer, amely egy bizonyos (fix) összeg kifizetését írja elő az államkasszába.
A gyakorlatban nagyon gyakran vannak olyan vállalkozók, akik az egyszerűsített adórendszert választják. Mi az? Miben különbözik ez az adózási rendszer az előzőtől? Milyen tulajdonságokra ajánlott figyelni?
Valójában minden egyszerűbb, mint amilyennek látszik. "Egyszerűsítve" - mi ez? Így hívják az STS -t. Számos lehetőséget kínál a vállalkozóknak az adófizetésre:
Fontos: minden egyéni vállalkozó önállóan választja ki, hogy az egyszerűsített adórendszer melyik rendszerét használja fel számára. Ez a döntés teljes mértékben a vállalkozó tevékenységétől függ.
Mi a jövedelmezőbb - "imputált" vagy "egyszerűsített"? Az egyéni vállalkozók számára e kérdés megoldása rendkívül fontos. Végül is az adózás után kapott fő nyereség közvetlenül a választott adózási rendszertől függ.
Az egyszerűsített adórendszer és az UTII közös tulajdonságokkal rendelkezik. Ezek a következő árnyalatokat tartalmazzák:
Ebből következik, hogy az "egyszerűsített" és az "imputált" egy kicsit hasonlít egymásra. De ezen adózási rendszerek között is van különbség. A leendő vállalkozónak tudnia kell róla.
"Vmenenka" és "egyszerűsített" - mi a különbség? Néhány árnyalat egyértelmű a fogalmak meghatározásából. De nem mindenki figyel rájuk. Meg kell adnunk, hogy az STS pontosan miben különbözik az UTII -től.
Alkalmazás:
Az adóalap kiválasztása:
Hatás az adóalapra:
Kombináció:
Talán ezek az összes fő különbség az említett rendszerek között. Milyen egyéb tulajdonságokra kell figyelnie egy vállalkozónak, mielőtt adófizetési lehetőséget választ?
Mi a jövedelmezőbb - "imputált" vagy "egyszerűsített"? Fontos szerepet játszik az egyéni vállalkozók számára. Ezért el kell döntenie, hogy melyik lehetőséget választja.
Egyesek számára fontos a jelentéstétel. Az egyszerűsített rendszer szerint a vállalkozó évente egyszer benyújtja a vonatkozó dokumentumot. Az UTII pedig negyedéves jelentést tesz lehetővé. Ennek megfelelően az adókat évente egyszer ("egyszerűsített") vagy negyedévente ("számított") fizetik. Az SP 3 havonta fizet.
Tehát mi a legjobb választás? Valójában nincsenek pontos jelzések az adózási rendszer megválasztására vonatkozóan ebben vagy abban az esetben. Minden vállalkozó saját tevékenységét végzi, és ehhez egyéni számításokat kell végeznie. Csak utánuk lehet majd megmondani, hogy mit válasszon - STS vagy UTII.
Az egyéni vállalkozások adózásának számos jellemzője van. Általános szabály, hogy ha "látni akarja, mi történik", akkor nincsenek jelentős kiadások, és a személy "saját magának" akar dolgozni, előnyben részesíti az egyszerűsített adórendszert a "jövedelem" fizetési számítási rendszerével. Ez a legalkalmasabb üzletvitel azok számára, akik nem kívánnak további papírmunkával foglalkozni.
Az UTII univerzális lehetőség, de bizonyos költségeket és jelentést igényel. Ezért ezt a rendszert azokban az esetekben alkalmazzák, amikor a vállalkozó 100% -ig biztos a vállalkozás jövedelmezőségében.
Most már világos, hogy milyen típusú adórendszereket alkalmaznak a vállalkozók Oroszországban. Az is világos, hogy minden egyéni vállalkozó maga dönti el, hogy melyik adófizetési lehetőséget választja.
Mindez segít kideríteni, hogy pontosan mi a jövedelmezőbb - "imputált" vagy "egyszerűsített" az egyéni vállalkozók számára. A gyakorlatban, mint már említettük, gyakran az egyszerűsített adórendszert választják. Mindez annak köszönhető, hogy nincsenek folyamatos jelentések az adóhatóságoknak. Gyakran ez a tényező (figyelembe véve a becsült nyereség számításait) döntő szerepet játszik. Különösen, ha egy vállalkozó dolgozik munkavállalók nélkül, önmagáért. Az egyéni vállalkozók költségvetésen kívüli alapokba történő befizetései minden adózási rendszerben változatlanok maradnak. Rögzített méretekben szerepelnek, figyelembe véve a minimálbért. Ezért az UTII és az STS esetében a PFR -nek ugyanannyi pénzt kell átutalnia.
Az UTII (imputation) egy speciális adózási rendszer, amikor az adó kiszámításakor nem a tényleges jövedelmet veszik figyelembe, hanem azt a potenciális jövedelmet, amelyet állítólag az UTII -n engedélyezett bizonyos típusú tevékenységekből kaphat. A rezsim 2021. január 1-ig lesz érvényben (a szövetségi törvény, 2016. 02. 02., 178-FZ. Sz.).
Ugyanakkor ezt az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve által megállapított potenciális jövedelmet nem pénzben, hanem fizikai mutatókban becsülik, mint például a kereskedési terület területe, az alkalmazottak száma. A logika az, hogy mondjuk több alkalmazott - több nyereség, több parkolóhely - potenciálisan több profit is stb.
Ezért minden esetben UTII adót kell fizetnie, függetlenül a jövedelmének nagyságától és attól, hogy egyáltalán üzleti tevékenységet folytatott -e.
Viszont, ha a jövedelme folyamatosan növekszik, akkor az adó összege nem változik.
Annak megértéséhez, hogy mi az álló és nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat, amely magában foglalja a "kioszk", "bolt", "sátor" stb. Fogalmát, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27.
NINCS joga alkalmazni az UTII -t:
(néhány kivétellel).
Ha nem akar bonyolult adókalkulációkba mélyedni, jelentéseket készíteni és az adóhivatalhoz menni, akkor ezt használhatja, amely automatikusan elvégzi az összes számítást, és időben elküldi a kifizetéseket és jelentéseket a Szövetségi Adószolgálatnak az interneten.
A pályázatot a tevékenység megkezdésétől számított 5 munkanapon belül nyújtják be. A határidő megszegéséért - 10 000 rubel bírság. Tálalja a tényleges üzlethelyiségben.
De ha háromféle tevékenységet végez:
Az egyéni vállalkozó a lakóhelyén nyújt be kérelmet. Szervezetek - a helyükön. A kérelem benyújtásától számított 5 napon belül adóbejelentést kap az UTII -n történő regisztrációról.
FIGYELEM: Az UTII -ről más speciális adózási rendszerekre csak a következő naptári évtől lehet váltani. Az adótörvény azonban kimondja, hogy annak a hónapnak az elejétől válthat az egyszerűsített adórendszerre, amelyben az UTII fizetési kötelezettség megszűnt.
Ez azt jelenti, hogy az adózó egy éven belül leállította az UTII által adóztatott tevékenységeket, és más típusú tevékenységet kezdett folytatni, de már az STS -en. Az egyszerűsített adórendszerre való áttérés iránti kérelmet pedig annak a hónapnak az első napján írják, amelyben az UTII -t nyilvántartásba vették.
A kérelmet a tevékenység megszüntetésétől számított 5 munkanapon belül kell benyújtani:
Első ránézésre az adó kiszámítása zavarónak tűnhet, de a valóságban minden egyszerű. Az UTII kiszámítása a következő képlettel történik: DB * FP * K1 * K2 * 15% = UTII (havi összeg)
DB - havi alapjövedelmezőség. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve már pontosan meghatározza
(lásd az alábbi táblázatot). Fizikai egységben, rubelben mérve.
Táblázat az alapvető jövedelmezőségről, a fizikai mutatók kódonként és az UTII vállalkozási tevékenység minden típusáról
FP- fizikai mutató. A tevékenység típusától függően kiszámítható például az alkalmazottak számában, járművekben, kereskedési helyekben stb.
K1 a deflátor együtthatója. Ezt minden évben az RF Gazdasági Fejlesztési Minisztériuma határozza meg.
2018 -ban K1 = 1,798
K2- javítási tényező. Minden önkormányzatnak megvan a maga értéke. Ez az együttható csökkenti az adó összegét, és nemcsak régiónként, hanem tevékenységi típusonként is eltér.
Megtalálható az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat honlapján, a "A regionális jogszabályok jellemzői" részben. Ne felejtse el beállítani a régiót a webhely beállításaiban.
Vagy, hogy ne ásson bele a dokumentumokba, felhívhatja a helyi adóhivatalt ebben a kérdésben.
PÉLDA AZ UTII ADÓ SZÁMÍTÁSÁRA.
2018 -ban az SP autómosási szolgáltatásokat nyújt. Az autómosó Cseljabinszkban található az utcán. Dovatora (3. zóna). 3 alkalmazottja van, beleértve őt is.
A "Járművek javítása, karbantartása és mosása" alapvető nyereségessége (lásd a táblázatot) 12 000 rubel. minden alkalmazott esetében, beleértve az egyéni vállalkozót is.
K2 az ilyen típusú tevékenységeknél és a mosogató ezen helyén (3. zóna) 0,42.
Tehát mi van: DB * FP * K1 * K2 * 15% = UTII
DB = 12 000 rubel, FP = 3, K1 = 1,798, K2 = 0,42
UTII adó havonta = 12.000 rubel. * 3 * 1,798 * 0,42 * 15% = 4 077,86 rubel.
UTII adó negyedévente = 3 hónap. * 4 077, 86 rubel. = 12 233, 58 rubel.
UTII adó hiányos hónapra: a hónap adó összegét megszorozzuk a "ledolgozott" napok számával, és elosztjuk a hónap napjainak számával.
Ha ugyanazt a tevékenységet különböző helyeken végzik, akkor az adót külön számítják ki és fizetik minden olyan hely (önkormányzat) után, ahol ilyen tevékenységet végeznek.
1) Az UTII -n dolgozók nélküli egyéni vállalkozók az összes saját biztosítási díj összegének 100% -ával csökkenthetik az adót. Például egy munkavállaló nélküli egyéni vállalkozónak 12.000 rubelt kell fizetnie a 3. negyedév után.
A biztosítási díjak összege a 3. negyedévben 5000 rubel.
Így az UTII = 12.000 rubel. - 5000 rubel. = 7000 rubel. a 3. negyedévre.
2) Ha egy egyéni vállalkozónak vannak alkalmazottai az UTII -n, akkor az adó legfeljebb 50%-kal, majd csak a munkavállalók biztosítási díjának összegével csökkenthető. Lehetetlen csökkenteni az adót a biztosítási kifizetések összegére.
FIGYELEM: 2017. január 1-jétől az egyéni vállalkozók "magukért" csökkenthetik az adót a biztosítási díjak összegével (2016.06.02., 178-FZ. sz. szövetségi törvény).
Például ugyanazon egyéni vállalkozónak a 3. negyedévben 12.000 rubel adót kell fizetnie. De van 1 alkalmazottja. A 3. negyedévben a munkavállalóért fizetett biztosítási díjak összege 18 000 rubel volt. Legfeljebb a felére csökkenthetjük az adót: Így az UTII a 3. negyedévre = 12.000 rubel. * 50% = 6000 rubel.
3) Ezenkívül az UTII adó némi találékonysággal csökkenthető, például:
Lehetősége van tevékenységi típusának megfelelően kiválasztani azt a települést, amelyben a korrekciós együttható (K2) a legkevesebb lesz.
Vagy csökkentse a fizikai mutatót (FP), csökkentse az alkalmazottak számát, az üzlethelyiség területét, ha ez természetesen nem árt az üzletnek.
Az UTII befizetésének határideje minden negyedév eredményein alapul.
Legkésőbb a beszámolási időszakot (negyedévet) követő hónap 25. napján:
FONTOS: ha ideiglenesen felfüggesztette a tevékenységeket (például a javítás során), továbbra is fizetnie kell az UTII adót.
DE ha a tevékenységek befejezése során megszűnt a tulajdona (felmondta a lízingszerződést, eladott járműveket, automatákat), amely alapján az UTII kiszámításához fizikai mutatókat számítanak ki, akkor az adót nem lehet megfizetni (egyenlő lesz 0 rubelig) - hasonló helyzetben már van bírói gyakorlat.
FONTOS: Azokat a járműveket, amelyeket javítanak / tétlen "tétlen" a parkban, és nem vesznek részt a szállításban (rakomány, utasok), figyelmen kívül lehet hagyni az UTII számításakor. Ez a Szövetségi Adószolgálat 2016. 06. 10-én kelt leveléből, SD-4-3 / [e -mail védett] De a fenti tényeket elsődleges dokumentumokkal kell megerősíteni (például egy autó műszaki meghibásodásáról szóló cselekmény).
1) az UTII -n nem hajtják végre!
2) Az UTII adóbevallást minden negyedév végén (lásd) legkésőbb a beszámolási időszakot (negyedévet) követő hónap 20. napján kell benyújtani:
3) Ezenkívül az UTII adózóknak nyilvántartást kell vezetniük a fizikai mutatókról. Csak most nem világos, hogyan. A jogszabály erről semmit nem mond. A gyakorlatban azonban az ilyen "könyvelést" gyakran vagy egy közönséges notebookban végzik, vagy egyáltalán nem.
Vegyük például a "munkások" fizikai mutatót. Jelezheti az ilyen dokumentumok létezését igazoló dokumentumokat (munkaszerződés), és röviden leírhatja, hogy egyértelmű legyen, hogy a munkavállaló ezzel a fajta tevékenységgel foglalkozik (meghatározott dokumentum: munkaköri leírások).
Az "értékesítési alapterület" fizikai mutatóhoz megadhat egy dokumentumot - bérleti / albérleti szerződést. Írja fel, hogy mennyi a szoba teljes területe, mennyit különítenek el közvetlenül a kereskedési szintre, és mennyit a használati helyiségekre.
Az egységes adóalapon alapuló adórendszer, vagy a köznyelvben "imputálás" a kedvezményes rendszerekre vonatkozik, amelyek alkalmazása nagyban leegyszerűsíti a vállalkozó életét. Az UTII lehetővé teszi, hogy ne fizessen adót a nyereségből / jövedelemből, az ingatlanból és a hozzáadott értékből, és ne vezesse a szokásos értelemben vett könyvelést. Elég, ha figyelembe vesszük a tevékenység fizikai mutatóit, és 3 havonta adóbevallást nyújtunk be.
Sok vállalkozó átállna egy ilyen munkarendre, de nem mindenki engedheti meg magának, és ez messze nem mindig nyereséges. Az adótörvény számos olyan területet határoz meg, amelyeken a vállalat "imputációra" számíthat. A lista az UTII hatálya alá tartozó tevékenységek bizonyos típusaira korlátozódik, elsősorban a fogyasztói szolgáltatások és a kereskedelem területén.
Az Art. Az adótörvény 346.26 pontja szerint az alábbi tevékenységeket végző vállalkozók és jogi személyek választhatják az UTII -t adórendszerként:
Ez a lista kimerítő, és az UTII alapján kedvezményes adózás nyújtása a kisvállalkozások számára csak annak keretei között lehetséges.
A fenti felsorolás az állam által javasolt tevékenységeknek tekinthető az egységes adó alkalmazására az ezen a területen dolgozó vállalkozók és cégek számára. Ez azonban egyáltalán nem közvetlen útmutató a cselekvésre az egész országban. Így egy hazánk fővárosában működő kisvállalkozást általában megfosztanak attól a lehetőségtől, hogy ezt a rendszert alkalmazzák: 2012 elejéig egyetlen adót adtak csak egyféle tevékenységre - a kültéri reklámra. Ezután a moszkvai hatóságok úgy határoztak, hogy megadják az UTII alkalmazásának jogát bizonyos típusú vállalkozások számára a városhoz újonnan csatolt területeken, de csak ideiglenesen. 2014. január 1. óta egyetlen moszkvai UTII -tevékenység sem érvényes.
Az Orosz Föderáció összes többi régiója azonos cselekvési szabadsággal rendelkezik. Az állam jogot biztosít minden jogalanynak, hogy önállóan határozza meg, mely szolgáltatásokat tartja megfelelőnek az egységes adó kivetésére az imputált jövedelemre. Így a helyi hatóságok képesek szabályozni a szolgáltatási piacot azáltal, hogy bizonyos adókedvezményeket biztosítanak bizonyos adófizetőknek. Sőt, korábban az „imputációra” való áttérés kötelező volt: ha egy kisvállalkozás tevékenysége az UTII hatálya alá tartozott, nem volt más kiút, hogyan dolgozzon e rendszer szerint. 2013 óta ez a rendszer önkéntessé vált: a vállalkozó nem köteles UTII -fizetővé válni, ha nem előnyös számára.
Az önkormányzatok és a regionális hatóságok tetszőleges számú tevékenységet választhatnak - egyet, többet vagy egyet - a vállalkozók „imputációra” való áttéréséhez. Természetesen az "amatőr teljesítmény" helyi szinten az adójogszabályok által megengedett listára korlátozódik (az adótörvény 26.3. Fejezete), és az abban nem szereplő egyéb szolgáltatások nem ruházhatók át az UTII -re.
A helyi hatóságok hatásköre magában foglalja a korrekciós együttható (K2) beállítását is minden „imputált” munkára és szolgáltatásra. A legalapvetőbb jövedelmezőséget jogszabályi szinten határozzák meg, valamint az adókulcsot (15%). Az Orosz Föderáció kormánya évente meghatározza a deflációs együttható (K1) értékét, amelyet az összes számított személy az adó kiszámításakor használ.
Mivel az imputált jövedelemre kivetett egységes adó fizetésére való áttérés nem kötelező, az erről szóló döntés teljes egészében a vállalat vezetőjének vállára esik. A meglévő és újonnan létrehozott vállalkozások választhatnak, hogy melyik adózási rendszert választják - általános vagy speciális. Általában két "preferenciális" lehetőség mérlegeléséről beszélünk: az STS és az UTII, és melyikük előnyösebb, minden esetben számolnia kell.
Ha egy vállalkozó hajlamos az "imputációra", akkor először azt kell megtudnia, hogy munkája általában alkalmas-e az UTII-re az egész orosz jogszabályok értelmében. Ezután tisztáznia kell, hogy egy adott régióban milyen típusú tevékenységek tartoznak az UTII alá. Ezt megteheti az adóhivatalban vagy a Szövetségi Adószolgálat hivatalos internetes portálján, ahol általában közzéteszik az önkormányzatok hatóságainak vonatkozó határozatait.
Ugyanezekben a dokumentumokban olyan korrekciós együtthatókat állapítanak meg, amelyek jelentősen növelhetik vagy csökkenthetik a különböző típusú tevékenységek alapvető jövedelmezőségét, vagy ugyanazt hagyhatják. Az egységes adó kiszámításának képletének ismerete:
UTII = alapvető jövedelmezőség * 15% (adókulcs) * К1 * К2 * tevékenység fizikai mutatója,
nagyjából "megbecsülheti", hogy ebben az esetben mennyibe kerülnek az adófizetések, és összehasonlíthatja őket az egyszerűsített adórendszer vagy szabadalom szerinti számításokkal.
Meg kell jegyezni, hogy az imputálásra vonatkozó egységes adó kiszámítása nem függ a ténylegesen kapott jövedelemtől, csak fizikai mutatók befolyásolják, azaz a kiskereskedelmi helyiségek területe, a járművek száma és az alkalmazottak száma stb. (az egységeket a szolgáltatás típusa határozza meg).
A megfelelő típusú tevékenység előfeltétele, de nem elegendő feltétele az UTII alkalmazásának. Még akkor is, ha a szolgáltatások imputáció alá esnek, magának a cégnek is lehetnek korlátai ennek a módnak a kiválasztásában:
Mivel már egyedülálló adófizető, a vállalkozó automatikusan elveszíti ezt az előnyt, ha fizikai mutatói meghaladták a megengedett értékeket, megszűnt „imputált” típusú tevékenységet folytatni, vagy ezt a típust eltávolították az UTII -ből a jogalkotási szint - helyi vagy állami.
Oroszországban három legnépszerűbb adózási rendszer létezik - általános (OCH), egyszerűsített (STS), valamint egyetlen adóalapú adó (UTII). Más összefüggésekben nagyon ritkán használják Oroszországban azt a kifejezést, amelyről beszélünk (főként a külföldi országokra jellemző egyes gazdasági jelenségek leírására). Mik az UTII megkülönböztető jellemzői? Mikor alkalmazható? Hogyan számítják ki helyesen az adót? Milyen időtartamon belül kell bejelenteni a vállalkozónak a Szövetségi Adószolgálatnak?
Az egységes imputált jövedelemadó (UTII) díj, amelynek összege nem függ a szervezet tényleges bevételétől. Értékét az állam "számítja", a számított mutatók alapján. Számos szakértő szerint a fő cél, amellyel az állam olyan fogalmakat vezetett be, mint az UTII, és meghatározta az imputált jövedelemre vonatkozó adókulcsokat, az, hogy növelje a díjak beszedését azokból a vállalkozási tevékenységekből, ahol a pénzeszközök tényleges forgalma nehéz. ellenőrzés alatt tartani.
Ez az adózási módszer természetesen nemcsak a Szövetségi Adószolgálat, hanem a vállalkozók számára is vonzó. Mert sokat lehet keresni, és a kincstárba levonni egy fix összeget, és a legtöbb esetben kevesebbet, mint ha a szokásos adókat fizetnék. Ugyanakkor, ha nincs jövedelem vagy kicsi, akkor az UTII -t mindenképpen fizetni kell.
Ha egy cég egyetlen imputált jövedelemadót fizet a kincstárnak, akkor mentesül más típusú díjak alól. Ilyen például a jövedelemadó (és ha a vállalkozást egyéni vállalkozó vezeti, akkor a személyi jövedelemadó), az ingatlan, valamint az áfa (csak akkor, ha nem az áruk Oroszországba történő behozataláról beszélünk). Ugyanakkor a vállalkozók továbbra is kötelesek személyi jövedelemadót fizetni a munkavállalókért, és átutalni számukra (és magukért) az állami pénzeszközökbe történő hozzájárulásokat. Továbbá a közlekedési, víz- és földadókat a kincstárba írják be - ha megfelelő típusú üzletet folytatnak. Az ingatlanadót azonban nem kell megfizetni.
Egyetlen számított jövedelemadó csak akkor alkalmazható, ha a vállalkozás a következő iparágakban folytat tevékenységet:
A legfontosabb árnyalat: ha egy egyéni vállalkozó vagy LLC több területen végez tevékenységet, akkor mindegyikért egyetlen adót kell fizetni az imputált jövedelem után. A vállalkozói tevékenység területeit a vállalkozás nyilvántartásba vételénél feltüntetik a vonatkozó dokumentumokban (vagy hozzáadják az üzleti tevékenységhez).
Vizsgáljuk meg egy kicsit részletesebben az UTII hatálya alá tartozó tevékenységek típusát.
Az első pont, amelyet fentebb említettünk, a személyes szolgáltatások nyújtása az egyének számára - a B2C szegmens. Ez a terület a szolgáltatások meglehetősen széles körét foglalja magában:
A következő napirend az autó karbantartása. Itt minden egyszerű - javításokat és autómosást végeznek. De magában foglalja a műszaki ellenőrzési szolgáltatásokat is.
Aztán vannak közlekedési szolgáltatások. Ez magában foglalja az utasok és az áruk szállítását - magánszemélyeknél készpénzes és készpénzes fizetéssel, jogi személyek esetében - csak "nem készpénzzel". Ugyanakkor egy vállalkozásnak legfeljebb 20 berendezéssel kell rendelkeznie. Az UTII magában foglalja a külföldi vállalkozókkal való munkát is.
A következő napirendi pont a lakás bérbeadása. A fő jellemző itt az, hogy bérelheti mind a céghez tartozó ingatlant, mind azt, amelyet más jogi személyek vagy akár magánszemélyek biztosítanak. Ugyanakkor az egyes bérelt létesítmények hálószobái nem lehetnek nagyobbak 500 négyzetméternél.
Az étkeztetési szolgáltatások mind az ügyfélszolgálati csarnokkal rendelkező létesítményekben, mind anélkül nyújthatók - de csak akkor, ha vannak olyan feltételek, amelyek mellett a látogatók használhatják a vásárolt termékeket. Például, ha friss zsemlét süt a mozi vagy a bevásárlóközpont étterme látogatóinak.
Ami a kiskereskedelmet illeti, az egyetlen jelentős korlátozás itt az üzlet területe, amely nem haladhatja meg a 150 négyzetmétert. m. Ebbe beletartozik a mobil (forgalmazási) értékesítés, az értékesítés (speciális gépeken keresztüli kereskedelem). Az állami vállalatok a kiskereskedők ügyfelei is lehetnek.
Az imputált jövedelmet egy speciális képlet segítségével számítják ki. Négy fő összetevőből áll. Ez az alap megtérülési rátája, az úgynevezett "fizikai mutató", valamint két kiigazítási együttható - a fő és az inflációs. Az egyes összetevőkre vonatkozó számokat megszorozzák egymás között - így kapják meg az imputált jövedelem összegét. Viszont mint ilyen UTII, amelyet a Szövetségi Adószolgálatnak kell fizetni, annak 15% -a, szorozva 3 -mal (mivel az adót negyedévente számítják ki).
