2016-ban a költségvetésen kívüli alapok biztosítási díjait az alábbiak szerint kell kiszámítani.
1. Ha a munkavállalónak az év elejétől eredményszemléletű befizetései nem haladják meg a Nyugdíjpénztári járulék kiszámításához szükséges jövedelemhatárt, akkor a Nyugdíjpénztári hozzájárulás mértéke 22%.
2016-ban a PFR-hez való hozzájárulások kiszámításának alapjának maximális összege 796 000 rubel (Az Orosz Föderáció kormányának 2015. november 26-i 1265. sz. rendelete). A határértéket (796 000 rubelt) meghaladó összegekből a PFR-hez 10%-os hozzájárulást kell fizetni.
2017-ben a PFR-hez történő hozzájárulások alapjának maximális összege 876 000 rubel lesz (Az Orosz Föderáció kormányának 2016. november 29-i 1255. sz. rendelete).
2. Ha a munkavállalónak az év elejétől eredményszemléletűen számított kifizetései nem haladják meg az Orosz Föderáció FSS-be történő járulékok kiszámításához szükséges jövedelemhatárt, akkor a társadalombiztosítási járulék mértéke 2,9%.
2016-ban az Orosz Föderáció FSS-éhez (átmeneti fogyatékosság és anyasággal összefüggésben) befizetett járulékok kiszámításának alapjának maximális összege 718 000 rubel (az Orosz Föderáció kormányának 2015. november 26-i rendelete). 1265). A határalapot meghaladó összegből társadalombiztosítási járulékot nem kell fizetni.
2017-ben az Orosz Föderáció FSS-hez történő hozzájárulások alapjának maximális összege 755 000 rubel lesz (Az Orosz Föderáció kormányának 2016. november 29-i 1255. sz. rendelete).
3. 2015. január 1-től az FFOMS-nek 5,1%-os biztosítási díjat kell fizetni a munkavállalók javára történő összes kifizetésből. Az FFOMS-ben a biztosítási díjak számításának marginális alapját törölték.
2016-ban a következő általános díjszabásokat állapították meg a biztosítási díjak kiszámítására:
A járulékokat a biztosítási nyugdíj kifizetésére kell átutalni - 392 1 02 02010 06 1000 160.
A Nyugdíjalap önállóan osztja fel a tőkefedezeti és biztosítási nyugdíjak biztosítási díjait, és a tőkefedezeti nyugdíjak finanszírozásához szükséges hozzájárulások összegét egy külön PFR-számlára utalja át (a 2001. december 15-i 167-FZ törvény 20.1. cikkének 2. cikkelye).
A tőkefedezeti nyugdíj kifizetéséhez befolyt járulékok elszámolása személyre szabott számviteli adatok alapján történik, attól függően, hogy a személy melyik nyugdíjbiztosítási lehetőséget választotta.
2017. január 1-től az összes biztosítási díjat a „sérülési” díjak kivételével az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat kezeli. Ettől az időponttól kezdve a 2009. július 24-i 212-FZ szövetségi törvény hatályát veszti. Ezzel egyidejűleg hatályba lép az Adótörvénykönyv 34. „Biztosítási járulék” fejezete, amely meghatározza azok számításának és megfizetésének szabályait.
A biztosítási díjak számításában alapvető változás nem történt. Az elszámolási időszak változatlan maradt - egy naptári év; jelentési időszakok - az első negyedév, hat hónap és kilenc hónap (az Orosz Föderáció adótörvényének 423. cikke).
A 2017-es tarifák összege szintén nem változott (Az Orosz Föderáció adótörvényének 426. cikke):
Az egyéni vállalkozók, ügyvédek, közjegyzők magánpraxisban fix összegű biztosítási díjat fizetnek maguknak az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárának és az FFOMS-nak.
A vállalkozói hozzájárulás mértéke a következő:
2014. január 1-től az alábbi szabály érvényes. Ha egy vállalkozó éves jövedelme nem haladja meg a 300 000 rubelt, akkor a PFR-hez való hozzájárulás rögzített összegét a következő képlet határozza meg:
Az FFOMS-hoz való hozzájárulás fix összegét a következő képlet határozza meg:
A minimálbér 2016. január 1-jén 6204 rubel. Így a fix fizetés a PFR-nek 2016-ban 19 356,48 rubel (6 204 rubel × 26% × 12), az FFOMS-nak pedig 3 796,85 rubel (6 204 rubel × 5,1% × 12) volt.
Ne feledje: annak ellenére, hogy 2016. július 1-jétől a minimálbért 7500 rubelre emelték (a 2016. június 2-i 164-FZ szövetségi törvény 1. cikke), az évre vonatkozó fix kifizetés kiszámításakor, a tárgyév január 1-jén meghatározott mutatót kell használnia. Vagyis 2016-ban a biztosítási díjak kiszámításához a vállalkozók 6204 rubel minimálbért alkalmaznak.
2017. január 1-től a minimálbért nem emelik, értéke 7500 rubel szinten marad.
Tehát a fix fizetés 2017-ben a következő lesz:
Ha a vállalkozó jövedelme meghaladja a 300 000 rubelt, akkor az ezt meghaladó bevételből további 1% -ot fizet a PFR-nek. 1%-ot a bevételből (az adótörvénykönyv 346.15. cikkében felsorolt árbevételből és nem működési bevételből) számítanak ki anélkül, hogy azokat kiadásra csökkentenék.
Ezt a véleményét a Pénzügyminisztérium 2015. március 27-én kelt 03-11-11/17197 számú levelében fejti ki. A pénzügyi magyarázat a következő. Az adózás tárgyának meghatározásakor az „egyszerűsítők” az adótörvény 248. cikkének (1) és (2) bekezdésében előírt módon figyelembe veszik az árbevételt és a nem működési bevételt. A kivétel a következő:
Ebből következik, hogy az „egyszerűsített” vállalkozó 300 000 rubelt meghaladó jövedelméből a nyugdíjjárulékok kiszámításához csak a bevételt kell figyelembe venni anélkül, hogy azokat kiadásokra csökkentenék. Sőt, függetlenül attól, hogy milyen adózási tárgyra vonatkozik a szellemi tulajdon.
A 300 000 rubel feletti jövedelemmel rendelkező vállalkozók által a Nyugdíjalapnak átutalt biztosítási díjak teljes összegét a limit korlátozza. Kiszámítása a következő képlet szerint történik (a 2009. július 24-i 212-FZ törvény 2. cikkelyének 1.1. része, 14. cikk):
2016-ban a megadott határ 154 851,84 rubel. Ezért, ha az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozó jövedelme meghaladta a 300 000 rubelt, akkor a fenti módon számítja ki a biztosítási díjak összegét (a 212-FZ törvény 2. cikkelyének 1.1. része, 14. cikk), majd összehasonlítja. a beérkezett összeg a FIU-ban felsorolható maximális összegű biztosítási díjjal. Ha a számított fix kifizetés meghaladja a maximumot, 154 851,84 rubelt fizetnek a Nyugdíjpénztárba.
fix összegben, plusz a fizető 300 000 rubelt meghaladó bevételének 1,0 százaléka a számlázási időszakra.
2018-ban a nyugdíjjárulékok maximális összege 26 545 × 8 = 212 360 rubel lesz.
Megjegyzés: A 300 ezer rubel feletti jövedelem 1% -os járulékfizetési határidejét április 1-ről július 1-re halasztották.
Ha az adózás tárgya "bevétel mínusz kiadás" - a nyilatkozat 213. sorában szereplő mutató értéke.
Annak az egyéni vállalkozónak, aki az általános adózási rendszert és az „imputációt” kombinálja, amikor „maga számára” számítja ki, össze kell adnia a jövedelmét. Nevezetesen: az „imputált” bevétel összegét össze kell adni az általános adózási rendszer szerinti tevékenységek végrehajtásából ténylegesen kapott jövedelem összegével. Ugyanakkor nem veszik figyelembe azokat az adólevonásokat, amelyek csökkentik a személyi jövedelemadó adóalapját. Az ilyen pontosításokat Oroszország Munkaügyi Minisztériumának nemrégiben közzétett, 2015. december 18-án kelt, 17-4 / OOG-1797 sz. levele tartalmazza.
Figyelem!
Olyan vállalkozók számára, akik több adórendszeren dolgoznak, a bevételt összességében határozzák meg az összes adórendszerre.
Ugyanakkor az egyszerűsített adórendszer és az UTII kombinálásakor a valós és „imputált” jövedelmek összegzésre kerülnek (figyelembe véve a K1 és K2 együtthatókat).
Az egyszerűsített adórendszer és a szabadalom kombinálásakor - valós és potenciálisan lehetséges bevétel.
A kiadásokból származó bevétel semmilyen körülmények között nem csökken!
Megjegyzés: Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2014. július 18-i levele, 03-11-11 / 35499
Nem számít, hogy az imputált tevékenységgel összefüggésben mekkora bevételt realizált a vállalkozó. A 2019-es kiegészítő biztosítási díj összegét a számlázási időszak imputált bevételének összege alapján határozzák meg, amely meghaladja a 300 000 rubelt.
A vállalkozó a többletösszeg 1%-ának megfelelő biztosítási díjat fizethet a tárgyévi bevétel túllépésétől, anélkül, hogy megvárná az év végét.
A biztosítási díj második fix befizetését a Nyugdíjpénztárba a bevételből számítják ki. Ezért a pénzügyi év lejártáig nem lehet pontosan tudni a vállalkozó jövedelmét. Ezért az egyéni vállalkozók nyugdíjbiztosítási díjának második fix befizetésének összege (a 300 000 rubel feletti összeg 1%-a) csak 2018. december 31-ig lesz ismert. Ez azonban nem jelenti azt, hogy meg kell várnia az év végéig, hogy a bevételekből befizesse a pénzügyi hozzájárulást a FIU-nak.
Ha az év közepén egy egyéni vállalkozó jövedelme meghaladta a 300 000 rubelt, akkor már elkezdheti részletekben fizetni a biztosítási díjak második befizetését a PFR-be, a már ismert összegek alapján. 2019 elején pedig az IP fizeti a többit, amikor a teljes bevétel ismert lesz.
Ezért a vállalkozó 2019-ben szakaszosan utalhatja át a második kifizetést a FIU-nak, miután a bevétel meghaladja a 300 000 rubelt, vagy esetleg a teljes összeget az év végén. Fontolja meg ezt a két lehetőséget, miben különbözik, van-e előnye?
A Nyugdíjpénztárba 2018-ra a vállalkozók biztosítására vonatkozó második kiegészítő biztosítási díj összegét, amelyet legkésőbb 2019. április 1-jéig fizetnek, a következő képlettel számítják ki:
További hozzájárulás a FIU-hoz\u003d (Minden BEVÉTEL (kiadások nélkül) - 300 000 rubel) × 1%
Megjegyzés: Ha az "egyszerűsítést" az UTII-vel vagy egy szabadalommal kombinálja, akkor az összes tevékenység bevételét össze kell adnia. A jövedelem összegének megállapítására vonatkozó szabályok ebben az esetben a fentiekben láthatók.
Vállalkozó I.I. Ivanov az "egyszerűsítve"-t használja. 2018-as bevétele az adatok szerint 9 millió rubelt tett ki. Költségek - 10 millió rubel.
A vállalkozó a jövedelemből számította ki a második kifizetést a PFR-nek: (9 000 000 rubel - 300 000 rubel) × 1% = 87 000 rubel.
A kiadások nem befolyásolták a FIU-nak fizetett összeget. Ezért 2018-ban 1 millió rubel veszteséget szenvedett el. (10 millió rubel - 9 millió rubel), I.I. Ivanovnak még további 87 000 rubelt kell fizetnie az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárának.
Gazdaságilag megvalósítható-e egy második biztosítási díjat befizetni az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárába (a bevétel 1%-a) anélkül, hogy megvárná az év végét?
USN bevétel. A bevétel tárgyánál csak azon járulékok után csökkentheti az egyszeri adót, amelyeket ugyanabban a beszámolási (adó-) időszakban fizettek be (3.1. pont).
IP az egyszerűsített adórendszerben alkalmazottak nélküli jövedelemről a levonás alkalmazásával a biztosítási díj teljes összegére jogosult. A járulékok csökkentik az egyszerűsített adórendszer adóját a befizetésük időszakában - negyedév, fél év, 9 hónap, év. Szeptemberben történt például a járulékfizetés, ami azt jelenti, hogy az egyszerűsített adózási rendszerben 9 hónapig előlegfizetéskor levonható.
IP az egyszerűsített adórendszerről a munkavállalókkal, akinek munkaszerződés alapján és alatt is van alkalmazottja, levonhatja az egyszerűsített adórendszerből a munkavállalói járulékot és a saját járulékot is. De a levonás mértéke szigorúan korlátozott - legfeljebb a felhalmozott adó összegének 50% -a.
Ha a vállalkozó egyedül dolgozik, akkor a saját magának fizetett biztosítási díjakat korlátozás nélkül levonja. Vagyis az egyéni vállalkozók egyszerűsített adórendszerének adója nulláig csökkenthető a befizetett biztosítási díjjal, ha a befizetett járulék meghaladja az egyszerűsített adórendszer szerinti adó összegét (3.1. pont).
Vállalkozó egyedül vagy alkalmazottakkal, a biztosítási díjakat abban a negyedévben vonják le, amelyben azokat ténylegesen befizették a költségvetésbe. Ez vonatkozik mind a munkavállalók után fizetett, mind a saját hozzájárulásokra.
Megjegyzés: Annak érdekében, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti jövedelemből befizetett járulékok egy részét már 2014-ben figyelembe lehessen venni, azokat a tényleges bevételből kell megfizetni, nem pedig a tervezett bevételekből (az orosz pénzügyminisztérium keltezésű levele 2014. február 21. 03-11-11/7515 sz.).
IP USN bevétel. A vállalkozó jövedelme I.I. Ivanov 2014-ben a következők összesített összege volt:
Az első negyedévben nem lehet járulékot fizetni, mert még mindig nincs pontos összeg az adóidőszakra. I. I. Ivanov júliustól kezdheti meg a biztosítási díjak bevételét, amikor bevétele elérte a 300 000 rubelt. és túllépte a megadott értéket.
A vállalkozó októberben a munkajövedelemből kiszámolta a biztosítási díjakat és kifizette a FIU-nak. A fizetés összege 2000 rubel volt. [(500 000 rubel - 300 000 rubel) × 1%].
2019 januárjában I.I. Ivanov a fizetési egyenleget a 2018-as bevételből számította ki. Az évre összesen 7000 rubelt kell fizetni a FIU-nak. [(1 000 000 rubel - 300 000 rubel) × 1%]. Az októberi befizetést figyelembe véve 2019 első negyedévében az átutalandó összeg 5000 rubel. (7000 rubel - 2000 rubel).
IP az egyszerűsített adórendszerről Bevételek-kiadások. Ebben az esetben a befizetett járulékok beszámíthatók a költségekbe (7. alpont 1. pont). Például a szeptemberben befizetett járulékok 2014 9 hónapjára vonatkoznak ráfordításként. Ezért, ha a második kifizetést szakaszosan fizeti a FIU-nak, egyenletesen beszámíthatja az összegeket a kiadásokba.
Az első kifizetés után várnia kell az év végéig, és ki kell számítania a 2018-as végleges bevételt. Ezután már csak a 2018-as nyugdíjalapba történő második befizetés végső összegének kiszámítása, a kapott összegből a már befizetett járulékok levonása és a kapott különbözet befizetése a költségvetésbe.
A létesítményben a bevételek mínusz a kiadások "egyszerűsítői" (szervezetek és egyéni vállalkozók) kötelesek figyelembe venni a biztosítási díjakat a fizetésükkor (2. pont). Ezért a biztosítási díjak a 300 000 rubel feletti bevételekből származnak. abban a beszámolási (adó-) időszakban, amelyben ténylegesen kifizetésre kerültek, a ráfordítások között szerepelnek. Ez azt jelenti, hogy az egyéni vállalkozó szabályozhatja kiadásait, és a biztosítási befizetéseket idővel a Nyugdíjpénztárba oszthatja a számára megfelelő módon, minden attól függ, hogy mikor kell fizetni. Ráadásul a biztosítási díjat reáljövedelemből kell fizetni. A becsült bevételből befizetett járulékok nem vehetők figyelembe a kiadások között, az ellenőrzés nem ismer el ilyen kiadásokat (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. február 21-i levele, 03-11-11 / 7514).
Megjegyzés: Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 03-15-06 / 15590 sz. levele, 2017.03.17.
Az egyéni vállalkozó 300 ezer rubelt meghaladó jövedelmének kiszámításakor a biztosítási díjak kiszámítása céljából, az egyszerűsített adórendszert használó fizetők esetében a bevételt az alábbiak szerint veszik figyelembe.
Így a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjának összegének meghatározásához a megfelelő elszámolási időszakra az egyszerűsített adórendszeren alapuló egyéni vállalkozók esetében, mind a befizetéseket, mind az egyéb díjakat teljesítő és nem teljesítő magánszemélyek részére, a jövedelem összege az az ebben a számlázási időszakban ténylegesen üzleti tevékenységükből származó bevételt. Az adótörvénykönyv 346.16. cikkében előírt költségeket ebben az esetben nem veszik figyelembe.
Ami az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2016. november 30-i N 27-P határozatát illeti, ez a határozat csak a biztosítási díjak fizetőire vonatkozik - IP az OSNO-n, amelyet a 430. cikk (9) bekezdése tükröz, amely hatályba lépett. 2017. január 1-jén „Biztosítási díjak „NK.
A vállalkozónak fix összegű biztosítási díjat kell fizetnie az egyéni vállalkozóként való regisztráció napját követő naptól, és nem attól a pillanattól, amikor ténylegesen megkezdte a tevékenységét.
Megjegyzés: A Legfelsőbb Választottbíróság 2014. június 20-án kelt, VAC-7260/14 sz. határozatában az ügy e bíróság elnöksége elé terjesztésének megtagadásáról szól.
A biztosítási díj fix fizetés formájában történő fizetésének kötelezettsége az egyéni vállalkozó számára a meghatározott státusz megszerzésének pillanatától keletkezik, és nem kapcsolódik a vállalkozási tevékenység tényleges végrehajtásához. Azaz akkor is köteles biztosítási díjat fizetni, ha pénzügyi-gazdasági tevékenységet nem folytat, ugyanakkor a nyilvántartási hatóságnál nem törölték ki.
Még ha az egyéni vállalkozó nem folytat vállalkozást, köteles biztosítást fizetni járulékokat a következő naptól.
Ha egy egyéni vállalkozó alkalmazottként kapott munkát, a biztosítási díjak két forrásból kerülnek be a költségvetésbe.
Megjegyzés: A Pénzügyminisztérium 2019. február 19-i levele 03-15-05 / 10358
A munkavállaló egyéni vállalkozó biztosítási díjat a munkáltatójának és saját magának is köteles fizetni
üzletember.
Elszámolások az FSS-vel - a számítási és fizetési eljárás Az ebbe az alapba történő befizetés nem csak a munkaadók, munkavállalók, hanem a más fizikusok munkáját térítés ellenében igénybe vevő magánszemélyek körében is forró téma. Ebben a cikkben fogunk beszélni arról, hogyan kell helyesen kiszámítani és fizetni a biztosítási díjakat a társadalombiztosításban.
Az FSS-nek kétféle kifizetés létezik, amelyeket különböző törvények szabályoznak:
Ezenkívül a költségvetésen kívüli alapokban történő biztosítást a 2009. július 24-i 212-FZ általános törvény szabályozza (2017. január 1-jétől hatályát veszti).
Arról, hogy ki a biztosított és az FSS-nek fizetett biztosítási díj, az Art. A 255-FZ törvény 2.1. 125-FZ törvény 3. §-a. Ezeknek a cikkeknek az a fő üzenete, hogy ha valaki kötelező társadalombiztosítási kötelezettség alá eső személyt vesz fel, akkor az automatikusan biztosítóvá válik, aki köteles járulékot felhalmozni és fizetni az FSS-nek. Biztosítók lehetnek:
Most nézzük meg, hogy kinek kell feltétlenül biztosítottnak lennie az FSS-ben. Ezt az Art. 255-FZ törvény 2. §-a és az Art. 125-FZ törvény 5. §-a. Az alábbi táblázat azt mutatja, hogy kik vannak konkrétan biztosítottak:
|
Dolgozó személyek |
VNiM biztosítás (a 255-FZ törvény 2. cikke) |
NS és PZ biztosítás (a 125-FZ törvény 5. cikke) |
|
Munkaszerződés szerint dolgozó személyek |
||
|
A bíróság által szabadságától megfosztott és fizetés ellenében alkalmazott személyek |
||
|
Igen, ha a szerződésben szerepel |
||
|
Ügyvédek, egyéni vállalkozók, paraszti gazdaságok tagjai, nem egyéni vállalkozók |
Nem, de önkéntesen biztosítható |
A járulékok kiszámításának alapja a munkáltató által biztosított által a biztosított munkavállalója részére munkaszerződés vagy bizonyos esetekben GPC-megállapodás (a 212-FZ. sz. törvény 8. cikke és a 20.1. 125-FZ). Ugyanakkor az Art. A 212-FZ törvény 9. cikke és az Art. A 125-FZ törvény 20.2. cikke előírja azon kifizetések listáját, amelyeket nem kell figyelembe venni a társadalombiztosítási hozzájárulások alapjának kiszámításakor.
Az FSS-nek a VNiM-re vonatkozó kifizetések felhalmozódásának korlátját 2016-ban 718 000 rubelben határozták meg. par. A 212-FZ törvény 4-5. cikke és az Orosz Föderáció kormányának 2015. november 26-i 1265. számú rendelete. Ezt az összeget meghaladóan a VNiM-hez való hozzájárulást nem számítják fel, a sérülésekhez való hozzájárulásra nincs korlátozás.
A VNiM hozzájárulásának mértéke 2016-ban 2,9% (a 212-FZ törvény 58. cikkének (2) bekezdése). De vannak kedvezményes díjak is egyes biztosítóknál, ezeket az Art. 212-FZ törvény 58. §-a. A "sérülésekért" fizetendő járulékok mértékét az NSiPZ 2005. december 22-i 179-FZ sz. biztosítási díjairól szóló törvény írja le, és 0,2-8,5% között változhat egyes, a cikkben meghatározott szervezetek esetében. 179-FZ törvény 2. §-a alapján 40% kedvezmény jár. Ezenkívül a biztosított bizonyos kedvezményeket, vagy éppen ellenkezőleg, jutalmakat kaphat a munkája eredménye alapján, figyelembe véve a munkavédelem értékelését (a 125-FZ törvény 22. cikke).
A havi törlesztés a következőképpen kerül kiszámításra:
P(n) = (B × T) - ∑P(1, 2... n - 1),
П(n) – havi kötelező befizetés az n. hónapra;
B - bázis az év elejétől halmozottan annak a hónapnak a végéig, amelyre a számítást elvégzik;
T a biztosítási díjak százalékos aránya;
∑P(1, 2... n - 1) az előző hónapok havi befizetéseinek összege.
Példa
P. Yu. Korabelnikov mérnök havi fizetése 123 700 rubel. Januártól júniusig betegszabadság, szabadság és üzleti utak nélkül dolgozott, fejenként 123 700 rubelt kapott. havi. Kiszámoljuk azokat a járulékokat az FSS-nek, amelyeket a munkáltatónak fizetnie kell a Korabelnikov részére májusban és júniusban történő kifizetések után. A szervezet az I. kockázati osztályba tartozik.
Nézzük meg, hogy túllépték-e a májusi limitalapot:
123 700 × 5 = 618 500 rubel
Nem, nincs túllépve, ezért VNiM esetén hozzájárulást számítunk fel:
618 500 x 2,9% - 123 700 x 4 x 12,9% = 3587,3 RUB
Hozzájárulás NSIP esetén:
618 500 × 0,2% - 123 700 × 4 × 0,2% = 247,4 rubel.
Júniusban az alap 123 700 × 6 = 742 200 rubel, ami több, mint a maximális 718 000 rubel. Ezért a hat hónapra a VNiM-hez való hozzájárulást 718 000 rubelből számítjuk ki. Júniusban esedékes:
718 000 × 2,9% - 618 500 × 2,9% = 2885,5 rubel
Hozzájárulás NSIP esetén:
742 200 × 0,2% - 618 500 × 0,2% = 247,4 rubel.
A kiszámított összeget legkésőbb a következő hónap 15. napjáig be kell fizetni (a 212-FZ törvény 15. cikkének 5. cikkelye, a 125-FZ törvény 22. cikkének 4. cikke).
Arról, hogy a következő év mire készül a biztosítási díjak számítása tekintetében - a cikkben.
Az FSS önkéntes biztosítására vonatkozó szabályokat VNiM esetén az Art. 255-FZ törvény 4.5. A járulékok éves összege az év eleji minimálbér és a 2,9%-os kulcs alapján kerül kiszámításra. Tehát a számítási képlet:
P \u003d minimálbér × T × 12,
P - a tárgyévi járulékok összege;
Minimálbér - az év elején meghatározott minimálbér, amelyhez járulékot számolunk;
T a társadalombiztosítási hozzájárulások százaléka.
Ezt az összeget az önkénteseknek még az idei év vége előtt – december 31-ig – át kell utalniuk az alapba.
Az FSS-be fizetett társadalombiztosítási járulékok a biztosítottakkal munkaviszonyban álló alkalmazottak kifizetései után halmozódnak fel. Nemcsak a szervezetek fizetnek járulékot, hanem a munkavállalókat alkalmazó egyének is. Emlékeztetni kell a bázis maximális értékeire is, amelyek elérésekor nem kell befizetni az FSS-hez való hozzájárulást.
Harmadik eset. A 2017. évi nyugdíj-, társadalom- és egészségbiztosítási járulékok elhatárolása speciális szabályok szerint történik, ha a külföldi munkavállaló magasan kvalifikált szakember.
Kérjen vendég hozzáférést, és adja meg cége nevét. A vállalatra vonatkozó adatokat ki kell egészíteni a Szövetségi Adószolgálat, az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja és a Társadalombiztosítási Alap információival - a legfontosabb dolog a fizető tarifakódjának feltüntetése.
Használja a tippet, ha kérdése van.
Ezután adja meg az alkalmazott adatait. Egy példa elég. Maga a Glavbukh program kifizetéseket halmoz fel a munkavállalónak fizetett bérek és egyéb kifizetések összegének kiszámításakor. Az összes összeget a hónap fizetési táblázatában a „Bérek” részben láthatja.
A Glavbukh program ismeri az ideiglenesen tartózkodó külföldiek és az Örményországból, Fehéroroszországból, Kirgizisztánból vagy Kazahsztánból érkező munkavállalók járulékszámításának sajátosságait. Elegendő a munkavállaló adataiban feltüntetni az állampolgárságára vonatkozó információkat, és a járulékszámítás minden változása automatikusan érvényesül.
A Glavbukh program az összes kiszámított összeget átviszi a 4-FSS szükséges soraiba és a járulékok új kiszámításához. Zárja be az utolsó negyedév fizetését, és lépjen a „Jelentéskészítés” részre. Ha néhány adat hiányzik, az online szolgáltatás megmondja, mit kell kitölteni.
A Glavbukh program három formátumban készít jelentéseket a hozzájárulásokról:
Töltse le a szükséges fájlt. ! 2 hónapig biztosított.
Az egyes munkavállalókra jutó kifizetések összegét (költségvetésen kívüli források keretében) össze kell adni. Az eredmény az év elejétől az aktuális hónap végéig felhalmozott biztosítási díjak teljes összege lesz az egész szervezetre vonatkozóan.
A tárgyhavi biztosítási díj befizetését az alábbiak szerint számítsa ki::
A biztosítási díjak havi fizetésének összegének meghatározására vonatkozó ilyen szabályok a 2009. július 24-i 212-FZ törvény 15. cikkének 3. részéből és az Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium rendeletével jóváhagyott eljárás 4. pontjából következnek. Oroszország 2009. november 18-i 908n.
Csökkentse az oroszországi FSS-nek fizetendő havi kifizetés összegét a szervezetnél felmerülő kötelező társadalombiztosítási költségek összegével (a 2009. július 24-i 212-FZ törvény 15. cikkének 2. része). Ezek a költségek magukban foglalják:
A felsorolt biztosítási típusokat az oroszországi FSS költségén finanszírozzák, figyelembe véve a 2006. december 29-i 255-FZ törvény 3. cikkének rendelkezéseit.
Példa a biztosítási díjak csökkentésére az állami társadalombiztosítási szervezetnél felmerült kiadások összegével
Januárban a szervezet felhalmozott alkalmazottai javára:
A Szervezet általános biztosítási díjakat alkalmaz.
Januárban a könyvelő 120 000 rubel összegű biztosítási díjat halmozott fel. (400 000 rubel × 30%), beleértve az oroszországi FSS-hez való hozzájárulást - 11 600 rubelt. (400 000 rubel × 2,9%).
A szervezet januárban az állami társadalombiztosításra fordított kiadásai 31 500 rubelt tettek ki. (8 000 rubel + 23 500 rubel), ami több, mint az oroszországi FSS-hez ugyanabban a hónapban felhalmozott hozzájárulás. A szervezet úgy döntött, hogy költségeit a jövőbeni kifizetések csökkentésével ellensúlyozza.
Januárban a szervezet nem utalt át semmit az orosz FSS-nek. A biztosítási díjak által nem fedezett költségek egy része 19 900 rubel összegben. (31 500 rubel - 11 600 rubel) a szervezet könyvelője figyelembe vette az oroszországi FSS-hez való februári hozzájárulások kiszámításakor.
Ha a társadalombiztosítási kiadások összege meghaladta az oroszországi FSS-ben felhalmozott biztosítási díjak összegét, a szervezet:
A kifizetések beszámításának időpontja a biztosítási díjak számítási alapjába az a nap, amikor a díjazás a munkavállaló javára halmozódik fel (a 2009. július 24-i 212-FZ törvény 11. cikkének 1. cikkelye). A szociális ellátások folyósításának időpontja azonos módon kerül meghatározásra. Ezért minden hónapban az oroszországi FSS-nek jóváírt hozzájárulásokat az ugyanabban a hónapban felhalmozott juttatások összegével csökkentik. Az ellátás tényleges folyósításának időpontja ebben az esetben nem számít.
Számítsa ki a hozzájárulásokat a szervezet minden részlegére külön-külön.
A biztosítási díjakat a helyszínen kell kiszámítani és megfizetni külön felosztás ha ez egy osztás:
Ha e feltételek közül legalább egy nem teljesül, akkor a külön alosztály biztosítási díjait kiszámítják, és költségvetésen kívüli alapokba utalják át a szervezet székhelyén.
Ez az eljárás a 2009. július 24-i 212-FZ törvény 15. cikke 11–14. részeinek rendelkezéseiből következik.
A biztosítási díjak összegét, amelyet a szervezet külön alosztály helyén fizet, az e külön alosztály által a munkavállalónak felhalmozott kifizetések összege alapján határozza meg, figyelembe véve az anyaszervezetben a munkavállaló javára felhalmozott összegeket. Az anyaszervezet bejegyzési helyén biztosítási díjakat kell fizetni, mínusz a külön alosztály díjai. Azaz, ha a munkavállaló egyidejűleg a központi irodában és külön mérleghez tartozó külön divízióban dolgozik, a befizetéseiből külön számítsa ki a biztosítási díjakat:
Ugyanakkor az ilyen munkavállaló javára fizetett kifizetések teljes összegét (a csökkentett biztosítási díjakra való átálláshoz vagy a járulékok felhalmozódásának leállításához) az egész szervezetre vonatkozóan meghatározzák. 2016-ban ez az összeg:
Ez az Orosz Föderáció kormánya 2015. november 26-i 1265. számú rendeletének és az Oroszországi Munkaügyi Minisztérium 2013. február 26-i 17-3 / 326. sz. levelének rendelkezéseiből következik.
Ugyanilyen módon számítsa ki a biztosítási díjakat, ha az év során egy alkalmazottat elbocsátottak a szervezet egyik részlegéből, és ugyanannak a szervezetnek egy másik részlegében vették fel (az oroszországi FSS 2012. december 18-i levele, 15-03-11 / 08-16893) .
Helyzet: hogyan kell kiszámítani a biztosítási díjakat általános díjszabással, ha egy alkalmazottat év közben elbocsátottak, és ugyanabban a szervezetben vettek fel újra? Az év elejétől az elbocsátásig elhatárolt kifizetések összege meghaladta a maximális alapot.
Számítsa ki a járulékokat az elbocsátás előtt felhalmozott jövedelmek figyelembevételével.
A kötelező nyugdíj- (szociális, egészségügyi) biztosítási járulékok elszámolási időszaka egy naptári év (a 2009. július 24-i 212-FZ törvény 1. rész, 10. cikk).
A biztosítási díj számításának alapját a munkáltató az év elejétől minden munkavállalóra önállóan, eredményszemléletűen határozza meg. 2016-ban az általános díjszabású biztosítási díjat fizető szervezetek a díjakat a következő sorrendben halmozzák fel.
1. Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjához:
2. Az oroszországi FSS-ben:
3. FFOMS-ban: 5,1 százalékos mértékkel, függetlenül a kifizetések összegétől.
Ezt az eljárást a 2009. július 24-i 212-FZ törvény 8. cikkének 1., 3., 4. és 5. része, 58. cikkének 1. része és az Orosz Föderáció kormányának december 4-i rendelete írja elő, 2014 1316. sz.
A jogszabály nem állapít meg kapcsolatot a biztosítási díjköteles befizetések maximális összege és azon szerződések száma (munkajogi vagy polgári jogi) között, amelyek alapján az elszámolási időszakban ugyanaz a munkáltató (ügyfél) halmozta fel ezeket a kifizetéseket alkalmazott. Így a munkavállaló elbocsátásával járó munkaszünet, valamint az év során vele kötött munka- vagy polgári jogi szerződések száma nem befolyásolja a biztosítási díjak kiszámításának eljárását.
Ezért, ha az elbocsátás előtt a munkavállalónak felhalmozott kifizetések összege meghaladta:
E következtetés jogosságát megerősíti Oroszország Munkaügyi Minisztériumának 2014. március 5-i 17-3 / V-96 sz. levele.
A biztosítási díjakat, figyelembe véve az átutalás előtt felhalmozott bevételt, év elejétől eredményszemléletű számításba vegye. Vagyis az átadás időpontjától kezdve nem szükséges a számítási alapot nulláról meghatározni.
Ebben a helyzetben kövesse az általános szabályt. Amikor a munkavállalót a szervezet egyik részlegéből a másikba helyezik át, a vele kötött munkaszerződés nem szűnik meg: csak a munkavégzés helyének megváltoztatásával kapcsolatos változtatásokat hajtanak végre (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 72.1. cikke). Ezért a folyó év eleje óta a munkavállalónak ugyanazon munkaszerződés alapján felhalmozott összes kifizetést a biztosítási díjak egyetlen számítási alapja tartalmazza (a 2009. július 24-i 212. sz. törvény 8. cikkének 2. része). -F Z).
Természetesen, kivéve azokat, amelyek szerepelnek a nem adókötelesek listáján - a 2009. július 24-i 212-FZ törvény 9. cikkében.
Ha az átutalás előtt a munkavállaló javára folyósított kifizetések összege meghaladta a járulékok kiszámításának határát (2016-ban - 718 000 rubelt az oroszországi FSS-hez és 796 000 rubelt az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjába történő befizetésekhez), akkor az átutalás után felhalmozott kifizetések nem vagy kedvezményes adókulccsal adóztatott biztosítási díjak.
Ezt az eljárást a 2009. július 24-i 212-FZ törvény 8. cikkének 1–3. része határozza meg.
Hasonló magyarázatot adtak az orosz munkaügyi minisztérium 2013. február 26-i 17-3/326 és az orosz FSS 2012. december 18-i 15-03-11 / 08-16893 levelei. Igaz, orosz szervezetekről beszéltek. De az Oroszországban működő külföldi szervezetek a biztosítási díjak számítási alapját ugyanúgy határozzák meg.
Végül is az Oroszországban működő külföldi szervezetek alkalmazottaira az orosz munkajog normái vonatkoznak (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 11. cikkének 5. része). A részlegek alkalmazottainak munkáltatója, ideértve a fiókokat és a képviseleti irodákat is, közvetlenül maga a külföldi szervezet (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 20. cikke). A képviseleti irodák és fióktelepek nem lehetnek munkáltatók, mivel nem ismerik el őket jogi személyként (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. cikke). A 2009. július 24-i 212-FZ törvény 2. cikkének (1) bekezdésében foglalt rendelkezések, amelyek fióktelepeiket és képviseleti irodáikat külföldi szervezetekkel azonosítják, ebben a helyzetben nem számítanak. Ezért még akkor is, ha a munkavállaló ténylegesen egy külföldi szervezet fióktelepén vagy képviseletében dolgozik, a munkaszerződést, amely alapján bizonyos kifizetések járnak neki, a külföldi szervezet nevében kötik meg (a munkaviszony 57., 67. cikkei). az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve).
Példa a biztosítási díjak adóalapjának meghatározására. Egy munkavállalót egy külföldi cég képviseletéből egy külföldi cég fióktelepére helyeztek át
MINT. Kondratiev 2016 januárjától szeptemberéig egy külföldi cég oroszországi képviseletében dolgozott. Októberben áthelyezték ugyanannak a külföldi cégnek a fióktelepére.
A szervezet általános díjszabás szerint fizeti a biztosítási díjakat.
A képviseleti irodában végzett munka ideje alatt (január-szeptember) Kondratiev 835 000 rubel bevételt kapott. Nem volt adómentes befizetés.
A kötelező nyugdíjbiztosításhoz a könyvelő 22 százalékos járulékot halmozott fel a 796 000 rubelig terjedő kifizetésekből. inkluzív. A kapott jövedelem és a határérték közötti különbség 796 000 rubel. (39 000 rubel) 10 százalékos nyugdíjjárulékot kell fizetni.
A kötelező társadalombiztosításhoz a könyvelő 2,9 százalékos járulékot halmozott fel a 718 000 rubelig terjedő befizetésekből. inkluzív. A kapott jövedelem és a határérték közötti különbség 718 000 rubel. (117 000 rubel) nem fizetendő az oroszországi FSS-hez.
A kötelező egészségbiztosításhoz a könyvelő a 835 000 rubel teljes kifizetés összegének 5,1 százalékát halmozta fel.
A képviseleti irodában végzett munka idejére felhalmozott járulékok összege:
- kötelező nyugdíjbiztosításhoz - 179 020 rubel. (796 000 rubel × 22%) + (39 000 rubel × 10%);
- társadalombiztosításra - 20 822 rubel. (718 000 rubel × 2,9%);
- egészségbiztosításra - 42 585 rubel. (835 000 rubel × 5,1%).
Októberben Kondratiev fiókból származó bevétele 50 000 rubelt tett ki.
Mivel a fióktelep és a képviselet bevételének maximális összege megegyezik, a fiókban befolyt bevételből a könyvelő csak nyugdíj- és egészségügyi hozzájárulást halmozott fel az alábbi mértékkel:
50 000 dörzsölje. × 10% = 5000 rubel. (az Orosz Föderáció Nyugdíjalapjához);
50 000 dörzsölje. × 5,1% = 2550 rubel. (FFOMS-ban).
A könyvelő nem halmozott fel biztosítási díjat az oroszországi FSS-nek a fióktelepen felhalmozott kifizetésekből.
Helyzet: Lehetséges-e a biztosítási díjak számításánál figyelembe venni az átszervezés előtt a munkavállalóknak felhalmozott bért? A szervezet CJSC-ből LLC-vé alakult.
Nem.
Az utódszervezet esetében a biztosítási díjak számításának alapja csak azokat a kifizetéseket és díjakat tartalmazza, amelyek a munkavállalók javára halmozódtak fel, az állami bejegyzés napjától kezdődően. Azaz a regisztrációs igazoláson feltüntetett időponttól.
A CJSC LLC-vé történő átalakulása a JSC átszervezésének egyik formája, amelyben az átszervezett társaság (CJSC) megszűnik, és jogai és kötelezettségei átszállnak egy másik jogi formájú létrehozott (új) jogi személyre ( LLC). Ez az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 57. cikke (1) bekezdésének rendelkezéseiből következik.
A részvénytársaság átalakulás formájában történő átszervezése a létrehozott jogi személy állami bejegyzésének pillanatától tekinthető befejezettnek. Ugyanettől a pillanattól kezdve az átszervezett részvénytársaság megszűnik (a 2001. augusztus 8-i 129-FZ törvény 16. cikkének 1. cikkelye). És ettől a pillanattól kezdve az új szervezet (LLC) lesz a biztosítási díjak fizetője. Ennek első elszámolási időszaka a létrehozás időpontjától a folyó naptári év végéig tartó időszak (a 2009. július 24-i 212-FZ törvény 10. cikkének 3. része). Ezért a biztosítási díjak számításának alapjába csak a nyilvántartásba vétel napjától felhalmozott kifizetéseket kell beleszámítani.
Ez az Orosz Föderáció Nyugdíjalap Igazgatóságának 2013. április 18-án kelt, 137r. számú végzésével jóváhagyott eljárás 3.5.3. pontjának rendelkezéseiből következik. Hasonló pontosításokat tartalmaz Oroszország Munkaügyi Minisztériumának 2015. szeptember 9-i, 17-3 / V-455 sz., 2014. szeptember 5-i 17-3 / 10 / V-5634 számú levele, az Egészségügyi Minisztérium. és Oroszország társadalmi fejlődése, 2010. május 28-i 1375-19. sz.
Példa az átalakulás formájában történő átszervezés során a biztosítási díjak számítási alapjának meghatározására
Az Alfa CJSC-t átszervezték Alfa LLC-vé. Az új szervezetet - utódját - október 17-én jegyezték be a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába. Az Alpha alkalmazottaival kötött munkaszerződéseket nem szüntették meg.
Októberben az Alfa menedzsere, Kondratiev a következő kifizetéseket kapta:
- október 15. (az átszervezés előtt) - szeptemberi bónusz 5000 rubel. A prémium kifizetésére október 25-én került sor (az átszervezést követően);
- október 31. - bónusz októberre 15 000 rubel összegben, november 10-én fizetve;
- október 31. - októberi fizetés (1-től 31-ig) 45 000 rubel, november 10-én fizetve.
Az októberi biztosítási díjak számításának alapjában az Alfa LLC könyvelője csak az átszervezés után felhalmozott kifizetéseket vette figyelembe:
- 60 000 rubel. (15 000 rubel + 45 000 rubel).
A szeptemberi díj (5000 rubel), amelyet az átszervezés előtt és után fizettek, nem szerepel az LLC Alfa biztosítási díjainak kiszámításában. Az ebből az összegből származó hozzájárulásokat tükrözni kell a CJSC Alfa nevében végzett számításban. A jogutódnak, az Alfa LLC-nek azonban át kell utalnia ezeket a hozzájárulásokat a költségvetésbe.
Tanács: ha készen áll arra, hogy megvédje álláspontját a bíróságon, akkor a biztosítási díjak kiszámításakor figyelembe veheti a munkavállalók számára az átszervezés előtt felhalmozott kifizetéseket. A vita megnyerésének esélye meglehetősen nagy.
A következő érvek segítenek a bíróságon. A szervezet köteles a biztosítási díjakat eredményszemléletű alapon számítani a számlázási időszak kezdetétől minden alkalmazottra vonatkozóan (a 2009. július 24-i 212-FZ törvény 8. cikkének 3. része, 10. cikkének 1. része).
A munkavállalókkal történő átalakulás formájában történő átszervezéskor főszabály szerint nem szüntetik meg a munkaviszonyt. Vagyis maga az átszervezés nem alapja a munkaszerződések megszüntetésének (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 75. cikke). Az alkalmazottak továbbra is ugyanolyan feltételekkel kapnak bért. Igen, valójában nincs munkáltatóváltás. Hiszen a szervezetnek csak a szervezeti és jogi formája változik.
Tekintettel arra, hogy az átszervezést követően a munkavállalókkal a munkaügyi kapcsolatok továbbra is fennállnak, a jogutód szervezet köteles minden, a javára történő kifizetésről nyilvántartást vezetni. Beleértve az átszervezés előtt felhalmozott kifizetéseket. Vagyis az átszervezés után is megmarad a munkáltatónak a munkavállalók javára történő járulékfizetési kötelezettsége, és nem merül fel újra. És ha igen, akkor a biztosítási díjak kiszámításának alapja az alkalmazottaknak a szervezetben végzett munkáért az átalakulás előtt és után felhalmozott összes kifizetés összegeként határozható meg.
Az ehhez hasonló érvek segítettek sok szervezetnek megnyerni a vitát. Példák pozitív bírósági határozatokra: a Központi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2015. szeptember 16-i F10-2808 / 2015. számú határozatai, a Nyugat-szibériai körzet 2015. augusztus 13-i F04-21107 / 2015. sz. a moszkvai körzet, 2014. május 28., F05-4753/14, 2013. augusztus 2., А40-150312/12-91-670, Volga-Vjatka körzet, 2013. június 25., А43-22027,/20127. Nyugat-Szibériai körzet, 2013. március 29-i, A75-5144 / 2012, északnyugati körzet 2012. május 31-i, A42-6683 / 2011, Volga körzet 2012. május 29-i, A65-20110, / Távol-Kelet kerület 2012. május 23-án kelt Ф03-1596 /2012, 2012. március 1. Ф03-560/2012.
Ugyanakkor a bíróságok gyakran rámutatnak arra, hogy következtetéseik megfelelnek az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének a 2008. április 1-jei 13584/07. sz. határozatban foglalt jogi álláspontjának. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége az egységes szociális adóval kapcsolatos hasonló vitát mérlegelve úgy döntött, hogy a munkavállalóknak az átszervezés előtt munkaszerződés alapján teljesített összes kifizetését a jogutódnak figyelembe kell vennie az adó jövőbeni kiszámításakor. Az UST időszakában, annak érdekében, hogy ne veszítsék el az ügyeket a bíróságokon, az adószolgálat azt javasolta a felügyelőségeknek, hogy vezessék ezt a határozatot (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2009. szeptember 3-i levele, 3-6-03 sz. / 356). Tekintettel arra, hogy az UST adóalapjának kialakítása és a biztosítási díjak számítási alapja azonos, okkal feltételezhető, hogy a választottbíróságok továbbra is ehhez az állásponthoz fognak ragaszkodni.
