BEVEZETÉS
1. AZ ADÓK TÁRSADALMI-GAZDASÁGI LÉNYEGE, FUNKCIÓI
1.1 Az adó lényege
1.2 Az adó elemei
1.3 Adófunkciók
1.4 Adóbesorolás
2. AZ ÁLLAMI ADÓBEVÉTEL DINAMIKÁJÁNAK ÉS SZERKEZETÉNEK ELEMZÉSE
2.1 Az állami adóbevételek szerkezete
2.2 Az adóbevételek dinamikája
2.3 Az adók jelentősége az állami bevételekben
2.4 A 2009–2011. évi adóbevételek előrejelzése
3. OROSZ ADÓRENDSZER: HOGYAN TEGYE HATÉKONYABB
KÖVETKEZTETÉS
BEVEZETÉS
Az adók az állam kialakulása óta a társadalmi gazdasági kapcsolatok szükséges láncszemei. „Az adókban az állam gazdaságilag kifejezett léte testesül meg” – hangsúlyozta joggal Karl Marx. Az államformák fejlődése, változása mindig együtt jár az adórendszer átalakulásával. A modern civilizált társadalomban az adók jelentik az állami bevételek fő forrását. Ezen a tisztán pénzügyi funkción túlmenően az adómechanizmust az államnak a társadalmi termelésre, annak dinamikájára és szerkezetére, valamint a tudományos és technológiai fejlődésre gyakorolt gazdasági hatására használják.
Fontos helyet kapnak az adók, mint olyan gazdasági karok, amelyek segítségével az állam befolyásolja a piacgazdaságot. A piacgazdaságban minden állam széles körben alkalmazza az adópolitikát a piac negatív jelenségeire gyakorolt hatás bizonyos szabályozójaként. Az adók, akárcsak az egész adórendszer, hatékony eszközei a gazdaság irányításának piaci környezetben.
Az adók alkalmazása a gazdálkodás és a nemzeti érdekek vállalkozók, vállalkozások kereskedelmi érdekeivel való kapcsolatának biztosításának egyik gazdasági módszere, függetlenül az osztályok alárendeltségétől, tulajdonosi formáitól, valamint a vállalkozás szervezeti és jogi formájától. Az adók segítségével meghatározzák a gazdálkodó szervezetek kapcsolatát az állami és önkormányzati költségvetéssel, a bankokkal, valamint a magasabb szervezetekkel. Az adók segítségével szabályozzák az adózók külgazdasági tevékenységét, ezen belül a külföldi befektetések vonzását a befektetők adókedvezményével.
Az általam választott témakör relevanciája, hogy a piaci viszonyok között az adórendszer az egyik legfontosabb gazdasági szabályozó, a gazdaság állami szabályozásának pénzügyi és hitelmechanizmusának alapja. Az egész nemzetgazdaság eredményes működése attól függ, hogy az adórendszer milyen helyesen épül fel.
A kurzusmunka célja, hogy feltárja az adó társadalmi-gazdasági lényegét, és az adóbevételeket tekintse az állami költségvetés kialakításának egyik legfontosabb forrásának.
Ismertesse az adó lényegét, emelje ki elemeit, funkcióit, besorolását;
Fontolja meg a szövetségi költségvetés adóbevételeinek szerkezetének és dinamikájának elemzését;
Mutassa be a hatékony oroszországi adórendszer létrehozásának főbb irányait.
adójövedelem állami költségvetés
1. AZ ADÓK TÁRSADALMI-GAZDASÁGI LÉNYEGE, FUNKCIÓI
1.1 Az adó lényege
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében az adó olyan kötelező, egyénileg ingyenes fizetést jelent, amelyet szervezetek és magánszemélyek fizetnek ki a törvényes tulajdonban lévő pénzeszközök elidegenítése, a gazdasági irányítás vagy a pénzeszközök operatív kezelése formájában. az állam és (vagy) önkormányzatok tevékenységének anyagi támogatására.
Az adók a társadalmi és gazdasági élet szerves részét képezik. Az állampolgárok, a vállalkozások és az állam egészének jóléte nagymértékben függ tőlük. Az adók meghatározott rendszer formájában egy gazdasági kategória. Történelmileg összekapcsolja őket az állam kialakulása és számos nemzeti funkció ellátása.
Az adókat nem lehet csak a monetáris kapcsolatokra redukálni. Ez mindenekelőtt a GDP újraelosztása során kialakuló pénzügyi viszonyok összessége a nemzeti funkciók finanszírozására szolgáló általános állami alap létrehozása érdekében.
Elméleti szempontból a leglakonikusabbnak és leghűségesebbnek a következő meghatározás tekinthető. "Az adók imperatív monetáris viszonyok, amelyek során a költségvetési alap megalakul, anélkül, hogy az adó alanya megfelelőt biztosítana."
Az adók jelentik a költségvetés fő forrását. A termelési folyamat során emberi munkaerő, tőke és természeti erőforrások segítségével létrejövő bruttó hazai termék (GDP) töredékét képviselik. Az állam általában elhanyagolható mértékben birtokolja a termelőeszközöket, ezért a költségvetés a GDP egy részének a termelési folyamat többi résztvevőjétől való kivonása miatt alakul ki. Így az adó lényege, hogy az állam a bruttó hazai termék értékének egy részét kötelező hozzájárulás formájában megvonja a társadalom javára.
Az adók gazdasági tartalma az állam és a gazdálkodó szervezetek (magán- és jogi személyek) közti viszonyban fejeződik ki az államháztartás alakulását illetően. Az adóügyi kapcsolatok, mint a pénzügyi kapcsolatok részei, állandó változásban vannak.
1.2 Az adó elemei
Az adórendszer a vonatkozó jogszabályokon alapul, amelyek konkrét módszereket állapítanak meg az adók kialakítására és beszedésére, pl. meghatározza az adók meghatározott elemeit. Az adó elemei a következők:
1) Az adózás alanya az a szervezet vagy magánszemély, akit jogszabály vagy egyéb rendelet adó- és illetékfizetésre kötelez.
2) Az adózás tárgyát azok a jogi tények (cselekmények, események, feltételek) képezik, amelyek az alany adófizetési kötelezettségét meghatározzák. Az analógok gazdasági elemeként az adózás tárgyainak típusai a következők: értékesítésből származó bevétel, bevétel, nyereség, vagyon, bizonyos tevékenységek és tevékenységek, bizonyos események kezdete.
3) Adókulcs - ez az adó összege az adóalap mértékegységére. Vannak fogadások: szilárd bálvány. A tört arányokat arányosra, progresszívre és regresszívre osztják.
4) Az adóalap az adózás tárgyának értéke, fizikai vagy egyéb jellemzői. Meghatározásának rendjét adónemenként törvény állapítja meg. Pontosan az adó kiszámításához szükséges, de közvetlenül nem adófizetési kötelezettséget kiváltó körülmény.
5) Adóidőszak - olyan naptári év vagy az egyes adókra vonatkozó egyéb időszak, amelynek végén megállapítják az adóalapot és kiszámítják a költségvetésbe fizetendő adó összegét.
6) Az adó forrása az adó megfizetésére fordított pénzeszközök. Az adóforrás megválasztása szigorúan korlátozott: csak két forrásból lehet adót fizetni - az adózó jövedelméből és tőkéjéből.
7) Az adófizetés a kivetendő adó összege. Minden adó esetében meghatározzák az adó megfizetésének határidejét és eljárását. Az adófizetési határidő az az időszak, amely alatt az adózó köteles az adót ténylegesen a költségvetésbe befizetni. Az adófizetés rendje az adónak a költségvetésbe történő átutalásának törvényben meghatározott módja és eljárása. Az adófizetésnek három fő módja van
1.1 ábra - Adók és illetékek fizetési módjai az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint
8) Az adókedvezmények a jogalanyok teljes vagy részleges adómentességei a vonatkozó jogszabályokkal összhangban. Az adókedvezmények három csoportra oszthatók:
1) lefoglalás (bizonyos tételek kivonása az adózás alól);
2) kedvezmények (az adóalap csökkentését célzó juttatások);
3) adójóváírás - az adókulcs csökkentését célzó kedvezmények.
1.3 Adófunkciók
Adófunkciók- ez lényegének cselekvésben való megnyilvánulása, tulajdonságai kifejezésének módja. A függvény megmutatja, hogyan valósul meg e gazdasági kategória társadalmi célja a jövedelem értékelosztásának eszközeként.
Az adó által ellátott funkciók mindegyike rendelkezik egy adott gazdasági kategória belső tulajdonságaival, jeleivel, jellemzőivel. Az adóknak két fő funkciója van: fiskális és szabályozó, valamint négy kiegészítő funkciója van: elosztó, szociális, ösztönző és kontroll.
A fiskális funkció az állami kiadások finanszírozása. A fiskális funkción keresztül valósul meg az adók fő közcélja - az állam költségvetési rendszerben felhalmozott pénzügyi forrásainak és a saját (védelmi, szociális, környezetvédelmi és egyéb) funkcióik ellátásához szükséges költségvetésen kívüli források kikényszerítése. Az államháztartási bevételek stabil és központi adóbeszedésen alapuló képzése magát az államot is jelentős gazdasági egységgé teszi.
Az adók, mint közgazdasági kategória ellenőrző funkciója, hogy lehetővé válik az adóbevételek mennyiségi tükrözése, összehasonlítása az állam pénzügyi forrásigényével. Az ellenőrzési funkciónak köszönhetően felmérik az adómechanizmus hatékonyságát, biztosított a pénzügyi források mozgásának ellenőrzése, szükség van az adórendszer és a költségvetési politika módosítására.
Az elosztási funkció az, hogy a költségvetésen és a törvényben megállapított költségvetésen kívüli forrásokon keresztül az adók segítségével az állam a termelési szférából a szociális szférába visszaosztja a pénzügyi forrásokat, finanszírozza a nagy, országos jelentőségű ágazatközi célprogramokat. Az adók elosztási funkciója nemcsak a jövedelem, hanem a tőke és a befektetési források eloszlását is befolyásolja.
A társadalmi funkció a társadalmi egyensúly fenntartása az egyes társadalmi csoportok jövedelmei közötti arány változtatásával, a köztük lévő egyenlőtlenségek kiegyenlítése érdekében. Az adók társadalmi funkciója a társadalombiztosítás és a társadalombiztosítás támogatását szolgáló adózási módok alkalmazásában nyilvánul meg A karitatív célú elvonások, a gyermekek és az eltartottak eltartása, az állami szociális költségvetésen kívüli alapokba történő befizetések közvetlenül a szociális védelem biztosítását, ill. állami garanciák a társadalom kiemelt támogatásra szoruló tagjai számára.
Stimuláló funkció adók, kedvezmények, szankciók segítségével az állam serkenti a technikai fejlődést, a munkahelyek számának növekedését, a termelés bővítését szolgáló tőkebefektetéseket. Egyes adók bevezetésével, mások eltörlésével az állam egyes iparágak, régiók és iparágak fejlődését serkenti, míg mások fejlődését visszafogja. Az adók ösztönző funkciója a modern orosz gyakorlatban rosszul van megvalósítva és nem hatékonyan alkalmazzák.
Az adók szabályozó funkciója a gazdaság állami szabályozásában nyilvánul meg. A szabályozó szerepet maga az adórendszer tölti be, amelyet a kormány választ ki. Az adókon keresztül a hatóságok befolyásolják a társadalmi újratermelést, i.e. az ország gazdaságában zajló bármely folyamat, valamint a társadalom társadalmi-gazdasági folyamatai.
Az adók segítségével ösztönözni vagy visszafogni lehet bizonyos tevékenységfajtákat (adóemeléssel vagy -csökkentéssel), egyes iparágak fejlődésének irányításával, a vállalkozók gazdasági tevékenységének befolyásolásával, a hatékony kereslet és kínálat kiegyensúlyozásával, a pénzmennyiség szabályozásával. keringés. Így az iparágak vagy egyéni vállalkozások adókedvezményei serkentik fellendülésüket és fejlődésüket. A szuperprofit magasabb adózásával az állam ellenőrzi az áruk és szolgáltatások árának mozgását, ösztönzéssel komoly, esetenként stratégiai feladatokat old meg, például úgy, hogy a profit egy részét nem adóztatja meg az új termékek bevezetésekor. technológia, ösztönzi a technológiai fejlődést. És anélkül, hogy megadóztatná a karitatív tevékenységre fordított nyereség egy részét, az állam vonzza a vállalkozásokat a társadalmi problémák megoldására.
1.4 Adóbesorolás
A meglévő adók sokfélesége szükségessé teszi azok besorolását (típusokra bontását). Az adóelméletben az adók osztályozására különféle szempontokat alkalmaznak.
Az adózás modern elméletében és gyakorlatában a következő adóbesorolási okok a legfontosabbak:
1) kölcsönfelvétel útján;
2) az adó mértéke szerint;
3) a kifizető szervezetnek;
4) az adóbevezetési eljárás szerint;
5) az adóigazgatás célorientáltsága szerint;
6) az adófizetés gyakorisága szerint.
1. Felvétel útján
A megállapodás szerinti alapon vannak közvetlen és közvetett adók.
A közvetlen adókat az adóalanyok közvetlenül és fizetőképességükkel arányosan fizetik, ilyen például a jogi személyek és magánszemélyek jövedelemadója, a színpadi értékpapírokkal végzett tranzakciók adója, a telekadó és mások.
A közvetett adók az ezen adók hatálya alá tartozó áruk és szolgáltatások iránti kereslet rugalmasságának mértékétől függően kerülnek át a végső fogyasztóra. A közvetett adózásban az adó alanya és az adó alanya általában nem esik egybe. A közvetett adókat árprémiumon keresztül vetik ki, és ezek fogyasztói adók. Ide tartoznak:, jövedéki adók, vámok.
2. Az adózás mértéke szerint
Az Orosz Föderáció adórendszerének alapjairól szóló törvény bevezette a vállalkozások, szervezetek és magánszemélyek háromszintű adóztatási rendszerét.
¨ Az első szint az oroszországi szövetségi adók. Az egész ország területén működnek, és az összoroszországi jogszabályok szabályozzák őket, a szövetségi költségvetés bevételeinek alapját képezik, és mivel ezek a legjövedelmezőbb források, támogatják az ország alatti államok költségvetésének pénzügyi stabilitását. Szövetség és helyi költségvetés. Az Orosz Föderációban, más országokhoz hasonlóan, a legjövedelmezőbb források a szövetségi költségvetésben összpontosulnak. Az Orosz Föderációban az adórendszerről szóló törvény értelmében a következő szövetségi adók léteznek:
Áfa;
Személyi jövedelemadó;
Egységes szociális adó;
Nemzeti adó;
Díjak az állatvilág tárgyai és a vízi biológiai erőforrások tárgyainak használatáért;
Társasági adó;
Vízadó;
Különleges adórendszerek által előírt adók.
¨ A második szint az oroszországi regionális adók. Ide tartoznak az Orosz Föderáción belüli köztársaságok adói, valamint a területek, régiók, autonóm régiók és autonóm körzetek adói. A regionális adókat a Föderációt alkotó szervezetek képviselőtestületei állapítják meg, az összoroszországi jogszabályok alapján. A regionális adók egy része általában kötelező az Orosz Föderáció területén. Ebben az esetben a regionális hatóságok csak bizonyos határok között szabályozzák az adókulcsokat, az adókedvezményeket és a beszedési eljárást. A regionális adók a következőket tartalmazzák:
Szervezetek ingatlanadója;
Szerencsejáték iparűzési adó;
Szállítási adó.
¨ A harmadik szint a helyi adók, vagyis a városok, kerületek, települések stb. adói. Moszkva és Szentpétervár városok képviselőtestületei (Dumas város) jogosultak regionális és helyi adók megállapítására. A helyi adók a következőket tartalmazzák:
Egyéni ingatlanadó;
Földadó.
Az Orosz Föderáció költségvetési szerkezete – sok európai országhoz hasonlóan – előírja, hogy a regionális és helyi adók csak kiegészítik az adott költségvetés bevételi oldalát. Kialakításukban a fő rész a szövetségi adókból való levonás.
3. A kifizető szervezetnek
Ennek megfelelően a következő adónemek különböztethetők meg.
Alanyi adó (szja, személyi vagyonadó, vagyonadó, amely az öröklési és adományozási rendbe kerül, üdülőhelyi adó stb.).
Vállalkozások és szervezetek adója (jövedelemadó, általános forgalmi adó, jövedéki adó, úthasználók adója, vállalkozások és szervezetek vagyonadója stb.).
Vegyes adók, amelyeket magánszemélyek és vállalkozások és szervezetek egyaránt fizetnek (állami illeték, egyes vámok, járműtulajdonosok adója stb.).
4. Az adó lefolytatásának rendje szerint
A bevezetés sorrendjében az adók megkülönböztethetők kötelező és nem kötelező jellegűek.
A kötelező adókat az Orosz Föderáció jogalkotási aktusai állapítják meg, és az egész területén kivetik, függetlenül attól, hogy milyen költségvetésbe kerülnek. Ugyanakkor néhányuk esetében az Orosz Föderáción belüli köztársaságok jogalkotási aktusai vagy a területek, régiók, autonóm régiók, autonóm körzetek, körzetek, városok és egyéb közigazgatási-területi állami hatóságok határozatai határozzák meg az egyedi adókulcsokat. entitások.
A választható adókat az adórendszer alapjai írják elő, azonban közvetlenül bevezethetők az Orosz Föderáción belüli köztársaságok jogalkotási aktusai vagy a területek, régiók, autonóm régiók, autonóm körzetek, körzetek, városok állami hatóságainak határozatai. és egyéb közigazgatási-területi egységek. Ezen adók beszedése egy adott területen az önkormányzati szervek hatáskörébe tartozik. Az opcionálisan tartalmazza az oktatási intézmények szükségleteit fedező, jogi személyekre kivetett illetéket, valamint minden helyi adót, kivéve azokat, amelyek általában kötelezőek.
5. Az adóigazgatás célorientáltsága szerint
Ennek megfelelően az absztrakt (általános), a speciális (cél) és a rendkívüli adók megkülönböztethetők.
Az absztrakt (általános) adókat az állam a költségvetés egészének formálására vezeti be, míg a cél (külön)adókat az állami kiadások egy meghatározott irányának finanszírozására vezeti be, például az oktatási intézmények szükségleteire kivetett illetéket jogi személyekre. , céldíjak a rendõrség fenntartására, tereprendezésre és egyéb célokra.
Általában külön (költségvetésen kívüli) alapot hoznak létre a speciális (célzott) adófizetésekre, vagy magában a költségvetésben külön tételt vezetnek be az ilyen típusú adókra. A fizetés szigorúan meghatározott célból történik, például az ásványkincs-bázis újratermelése miatti levonások.
A rendkívüli adók bevezetése közvetlenül kapcsolódik egy adott ország létezésének és fejlődésének egy-egy eseményéhez vagy szakaszához.
6. Az adófizetés gyakorisága szerint
Az adófizetés gyakorisága szerint van rendszeres (aktuális) és egyszeri. Rendszeres (aktuális) - az adótárgy fennállásának teljes időtartama alatt meghatározott törvényi gyakorisággal kell kivetni. Egyszeri - minden olyan eseményhez kapcsolódóan, amely nem alkot rendszert (pl. vám, ingatlanadó, örökölt vagy adományozott).
2. AZ ÁLLAMI ADÓBEVÉTELSZERKEZET DINAMIKÁJÁNAK ELEMZÉSE
2.1 Az állam adóbevételeinek szerkezete
A költségvetési kódex 10. cikke szerint az Orosz Föderáció költségvetési rendszere a következő szintű költségvetésekből áll:
1.a szövetségi költségvetés és az állami költségvetésen kívüli alapok költségvetése;
2. az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetése és a területi állami nem költségvetési alapok költségvetése;
3. helyi költségvetések, beleértve:
Önkormányzati kerületek költségvetése, városi kerületek költségvetése, Moszkva és Szentpétervár szövetségi városainak városon belüli önkormányzatainak költségvetése;
Városi és vidéki települések költségvetése.
A konszolidált költségvetés 2008. január-novemberi bevételeinek teljes volumene 13 785,2 milliárd rubelt tett ki (előző év január-novemberében 10 515,1 milliárd rubelt), amelynek 85,4%-a adóbevétel. Így a szövetségi költségvetés részesedése az Orosz Föderáció konszolidált költségvetésének bevételeiből 76,4% -kal nőtt, és 8092,8 milliárd rubelt tett ki. (6187,3 milliárd rubel 2007) A költségvetés fő adóbevételi forrásai 2008-ban (milliárd rubel) voltak
ÁFA -957,7;
MET -1521,3;
Jövedelemadó -2296,9;
ESN –663,4;
Jövedéki adó - 260,7.
A szövetségi költségvetés adóbevételei az UST figyelembevételével 2008-ban 3866,6 milliárd rubelt tettek ki, ami 13,8%-kal több, mint 2007-ben (2007-ben 3363,9 milliárd rubel).
2.1 ábra – Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat által a szövetségi költségvetésbe kezelt bevételek szerkezete adónemenként 2008-ban,%
2.2 Az adóbevételek dinamikája
Ha költségvetési rendszerünk bevételeit az anyagi forrásokkal való valós feltöltődés szempontjából elemezzük, akkor nyilvánvalóvá válik, hogy a bevételi potenciál kialakulásának fő forrása az adóbevételek.
Térjünk rá az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének szövetségi szintjére. Az adóbevételek dinamikája 2007. és 2008. januártól novemberig. (milliárd rubel).
A jövedelemadó 641,3 milliárd rubelről 708,0 milliárd rubelre emelkedett.
Az UST 405,0-ról 448,7 milliárd rubelre nőtt.
Az áfa 1424,7-ről 1024,2 milliárd rubelre csökkent.
A konszolidált csoport jövedéki adója 108,8-ról 114,5 milliárd rubelre emelkedett.
A MET 1122,9-ről 1532,0 milliárd rubelre nőtt.
Az adóbevételek jelentős részét 2008-ban az általános forgalmi adó, a MET, a társasági adó, az UST és a jövedéki adó biztosította.
A 2008-as szövetségi költségvetési bevételeket 6644,0 milliárd rubel szinten hagyták jóvá, a 35 000,0 milliárd rubel tervezett bruttó hazai termék és 7%-os infláció alapján.
Az elemzés azt mutatja, hogy az adóbevételek vezető helyet foglalnak el a szövetségi költségvetés bevételei között, részesedésük 2008-ra meghaladta a 85,4%-ot. Ezt a növekedést a gazdaság adóterheinek csökkenése, valamint a kedvezőtlenebb külső gazdasági környezetre vonatkozó várakozások magyarázzák.
2007-től eltérően 2008 januárjától novemberéig a szövetségi költségvetés adóbevételeinek fő hányadát az adóbevételek adják: áfa, MET és társasági nyereségadó. Így a MET részesedése 2005-ben 27,7%, 2007-ben 29%, 2008-ban pedig 40% volt a szövetségi költségvetés összes adóbevételéből.
Ha megfigyeljük a jövedéki adók szerepét, akkor a következőket kapjuk
2005 - a szövetségi költségvetés 248,11 milliárd rubelt kapott;
2007 - 108,8 milliárd. rubel;
2008 - 114,5 milliárd. kormányok.
A bevételek emelkedése, különösen a mindenféle nyersanyagból származó etil-alkohol és az Oroszországban gyártott alkoholtartalmú termékek jövedéki adója a jövedéki adókulcs növekedésével, valamint az illegálisan előállított termékek arányának csökkenésével jár. termékek, valamint a gazdaságilag indokolt szint alatti termelőkapacitást igénybe vevő iparágak vállalkozásainak tevékenysége feletti ellenőrzés szigorítása.
A növekedés 131,4 milliárddal nőtt. A szövetségi költségvetés társasági adóból származó bevételei 2007-ben rubel, 2008-ban pedig 66,7 milliárd rubel emelkedett. Ez a növekedés az illegális tőkekivonás csökkenéséből és a devizabevételek egy részének visszaadásából adódik. A 2008. 11 hónapos jövedelemadó-bevételek növekedésének fő oka azonban a szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységének javulása volt.
Abszolút értékben az elemzés szerint szinte az összes főbb adónemben volt növekedés. Ezt a növekedést a közgazdászok szerint olyan tényezők okozták, mint: az adóalap bővülése a bruttó hazai termék megnövekedett termelése miatt, az infláció, az adóhatóságok fokozott ellenőrzési tevékenysége.
Mindez kétségtelenül pozitívan befolyásolja az ország költségvetésének alakulását.
2.3 Az adók jelentősége az állami bevételekben
Az adóbevételek jelentik az államháztartási rendszer bevételeinek fő forrását: részesedésük az összevont költségvetési bevételek mintegy 90%-a. A teljes adókészletből mindössze 4 - áfa, társasági adó, ásványkitermelési adó, személyi jövedelemadó - adja az adóbevételek mintegy 87%-át. Az Orosz Föderáció 2008-as konszolidált költségvetésének adóbevételeinek ezt a szerkezetét az 1. táblázat mutatja.
1. táblázat Az Orosz Föderáció konszolidált költségvetésének adóbevételeinek szerkezete 2008-ban
Az összmennyiség százalékában
Adóbevételek
beleértve:
Áfa
Ásványkitermelési adó
Társasági adó
Az adók, mint a költségvetési bevételek fő eleme, a teljes szerkezetet és kiadási tételeit finanszírozzák.
Az adók szerepe az államháztartás bevételeinek kialakításában
a fajsúlyok mutatói határozzák meg:
Adóbevételek a költségvetési bevételek főösszegében;
Külön adócsoport (például közvetlen vagy közvetett) a költségvetési bevételek teljes összegében;
fajlagos adó (például társasági adó) a költségvetési bevételek teljes összegében;
Külön adócsoport az adóbevételek összösszegében;
Fajlagos adó az adóbevételek teljes összegében.
Számos szövetségi és regionális adó (a vállalkozások vagyonára) fix bevételi forrás státuszú. Az ezen adókból származó bevételek teljes egészében vagy meghatározott részarányban, tartósan vagy hosszú távon a megfelelő költségvetésbe kerülnek, amelyben rögzítik. A szövetségi adók, mint például az áfa, a jövedéki adók, a társasági adó, a személyi jövedelemadó a szabályozási bevételi források. Az ezekből az adókból származó bevételeket az alacsonyabb szintű költségvetések bevételeinek szabályozására használják fel kamatfizetés formájában vagy törvényben jóváhagyott kulcsok szerint.
2. táblázat Az adóbevételek megoszlása a költségvetési rendszer szintjei szerint 2008-ban (január-november)
Összesen Beleértve az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok szövetségi költségvetését
Adóbevételek (USA nélkül)
beleértve:
Áfa
Társasági adó
Személyi jövedelemadó
Így a közvetett adók befizetéseinek jelentős része a szövetségi költségvetésbe, és közvetlenül az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésébe kerül.
A regionális költségvetés elfogadásakor viszont a szabályozási adókat is felosztják a köztársasági, a regionális, a regionális és a kerületi költségvetés, valamint a helyi önkormányzat javára. Ezen adók befizetése jelentős bevételt jelent a helyi költségvetés számára.
2.4 A 2009–2011. évi adóbevételek előrejelzése
2009-ben az előrejelzések szerint a szövetségi költségvetés bevételi szerkezete 6 331 985,4 millió rubel adóbevételt fog kapni. (12,30% a GDP-hez viszonyítva).
A szövetségi költségvetés bevételeinek 2009. évi növekedését a 2008. évi várható teljesítményhez képest befolyásolta a negyedéves áfafizetési eljárás 2008. évi bevezetése. 2009-ben mind a négy negyedévre beérkezett áfa (2008-ban a negyedéves adófizetési eljárás bevezetése miatt csak három negyedévre és egy hónapra érkezett befizetés) 312 899,0 millió rubel bevételnövekedést eredményez. .
A 2009. január 1-jén hatályba lépett adó- és költségvetési jogszabályok változásai mellett a bevételek 92 031,7 millió rubel csökkenését vonják maguk után.
2010-ben a szövetségi költségvetés bevételeinek szerkezetében 7 143 943,5 millió RUR összegű adóbevételt prognosztizálnak. (12,08% a GDP-hez viszonyítva).
2011-ben a szövetségi költségvetés bevételeinek szerkezetében 8 065 351,4 millió rubel adóbevételt prognosztizálnak. (a GDP 11,93%-a). Meg kell jegyezni, hogy 2009-2011-ben a szövetségi költségvetés bevételeinek több mint 85%-a négy bevételi forrásból származik:
Társasági adó;
Ásványkitermelési adó;
Vámok.
A szövetségi költségvetés fő bevételi forrásainak bevételeit 2009-2011-ben a táblázat tartalmazza. 3.
3. táblázat A szövetségi költségvetés fő bevételi forrásainak bevétele 2009-2011-ben (ezer rubelben)
Adók és befizetések megnevezése Előrejelzés 2009-re Előrejelzés 2010-re Előrejelzés 2011-re
Jövedelemadó
ÁFA (összesen):
beleértve:
Az eladott áruk áfája
az Orosz Föderáció területén
Az Orosz Föderáció területére behozott áruk áfája
Ásványkitermelési adó
Vámok
Egyéb bevételek
TELJES BEVÉTEL
10 927 137 733,0
11 733 612 293,0
12 838 964 131,0
3. OROSZORSZÁG ADÓRENDSZERE: HOGYAN LEHET HATÉKONYSÁG?
Oroszország állami politikájának fő feladatait hivatalosan a piacgazdaság megteremtése és a gazdasági növekedés felgyorsítása jelenti. Bizonyos mértékig megoldódnak - az áruk és szolgáltatások elosztása szabad csereügyletek alapján történik, az ország bruttó hazai termékének növekedése az elmúlt években közel áll a kitűzött feladatokhoz.
Ugyanakkor az ország meglehetősen lassan halad a versenyképes termelési potenciál megteremtése felé a világpiacon - minden növekedés tulajdonképpen a nyersanyag-kitermelés és -export volumenének, valamint az ezzel összefüggő forgalom növekedésének a növekedésére süllyed. késztermékek behozatala külföldről. Ez az eredmény pedig nagyrészt az alkalmazott adózási rendszer sajátosságainak köszönhető, amely magában foglalja mind a meglévő adókat, mind az adóigazgatási eljárást.
Vegyük észre a jelenlegi adórendszer néhány hiányosságát:
A személyi jövedelemadó nem segíti a jövedelemelosztási egyenlőtlenségek mérséklését, valójában a bérek közvetett adójává változott;
A nyereségadó és a társasági vagyonadó súlyosan gátolja a reálgyártó szektor növekedését;
Az általános forgalmi adó „bünteti” az ország termelési potenciáljának fejlesztéséhez szükséges új berendezések és modern technológiák behozatalát, ugyanakkor indokolatlanul ösztönzi a feldolgozatlan természetes termékek exportőreit.
Számos javaslat születik a vizsgált adónemek bizonyos hiányosságainak részleges megszüntetésére, de ezek – úgy tűnik – nem hoznak radikális javulást. Az orosz gazdaság versenyképessége a világpiacon jelenleg is rendkívül alacsony, a globalizáció kontextusában ennek erősödésére nincs látható esély. Ezért az adópolitikában csak egy út maradt - a meglévő adófékeket új adókkal helyettesíteni - a fejlődést gyorsítókkal.
Konkrétan a következő három adónem javasolható egy új adórendszer alapjául hazánkban.
Az első javasolt adó egy egyetemes progresszív kiadási adó a jövedelemadó helyett. Ezt az adót még sehol nem alkalmazták. A jelenlegi személyi jövedelemadó között a kiadási adó több, az első adóban rejlő hátrányt kiküszöböl.
Először is, az új adó automatikusan ösztönzi a magánmegtakarításokat (befektetési forrás és a gazdasági növekedés fő feltétele), míg a személyi jövedelemadó a fogyasztást és a felhalmozást is ugyanazzal az adóval terheli.
Másodszor, a kiadásokra kivetett adó társadalmilag igazságosabb, mivel nem a bevételek, hanem a kiadások határozzák meg az állampolgárok jólétének relatív szintjét.
Harmadszor, a modern körülmények között sokkal könnyebb ellenőrizni a polgárok kiadásait, mint a jövedelmüket, ami lehetővé teszi az adóellenőrzés költségeinek megtakarítását. Ugyanakkor, ha kellően magas adómentes minimumot (kb. 7 ezer rubel fejenként havonta) és mérsékelt adókulcsokat (például 15%, 25% és 40%) határoz meg, járművek, ingatlanok esetében. , értékpapírok, ékszerek, régiségek), amelyek tárgyai vagy kötelező regisztrációhoz tartoznak, vagy általában önkéntes alapon biztosítják az állampolgárok.
A három javasolt új adó közül a második adó a vállalkozástól kivont jövedelem után fizetendő adó. Fel kell váltania a ma fokozatosan fiskális jelentőségét vesztett társasági nyereségadót Az új adó könnyen adminisztrálható - a cég termékforgalmából kivont összes bevétel és tőke adóköteles - osztalék, tőkevisszatérítés a részvényeseknek, kölcsönök. vezetők és részvényesek, az igazgatók indokolatlanul magas fizetése, az alkalmazottak anyagi juttatásának költségei stb. - minden, ami nem vonatkozik az anyagköltségre, az alkalmazottak bérére (de nem vonatkozik a munkabérnek álcázott jövedelemkifizetés) és a kölcsönökre. Valójában szinte minden országban létezik ilyen adó – „forrásadó” formájában, amelyet minden külföldre utalt jövedelemből visszatartanak. Már csak az adó rendszerének kiterjesztése a vállalkozástól elvont összes jövedelemre, a munkabér normatív, gazdaságilag indokolt határainak meghatározása, valamint az adó egységes kulcsának megállapítása (25%-os szinten).
A javasolt új adó mentes a társasági adó minden ismert hátrányától, nevezetesen:
Nem kell beavatkozni a vállalat könyvelésével, és speciális ellenőrzési módszereket alkalmazni a vállalat nettó nyereségének rögzítésére;
Ehhez az adóhoz nincs szükség jelentős számú ösztönző alkalmazására (elsősorban a beruházások ösztönzésére, a foglalkoztatás fenntartására, a K+F tevékenységre, a tartalékok felhalmozására), amelyek számos visszaélés alapot teremtenek;
Szintén nincs szükség speciális adóelszámolásra az amortizációra (eközben ez a körülmény határozza meg az általános forgalmi adó eltörlését az EU-országokban), valamint egy egész intézkedési rendszer bevezetése és fenntartása a kölcsönös értékcsökkenés érdekében. a jövedelemadó és a jövedelemadó rendszerek szabályozása.
És végül a fenti adók közül a harmadik a már jól ismert forgalmi adó, amelyet minden ingatlantípusból származó bármely vállalkozás bevételére ki kell vetni - legfeljebb 5% -ig (lehetséges fokozatos 3% -ig) szövetségi adó, legfeljebb 2% - helyi önkormányzat megállapított pótdíj) Ez az adó könnyen adminisztrálható, egyszerűen és hatékonyan beszedhető. Ennek az adónak az alapja szélesebb, mint a forgalmi adóé (bármilyen forgalom, és nem csak a kiskereskedelmi hálózatban), mentes a visszaigényléstől és a különböző adórendszerek kombinálásának szükségességétől (mint az általános forgalmi adó esetében); külön adóbevallást nem igényel (a pénzforgalmat bankszámlakivonatról veszik, a barter tranzakciókat raktári és szállítási okmányok azonosítják). Fontos megjegyezni azt is, hogy ennek az adónak a beszedése leegyszerűsített módon – az adó összegének bank általi visszatartásával – történik a befizetéskor, és a legtöbb esetben az adóalanyok megkímélhetők az erre az adóra vonatkozó összevont bevallás benyújtásától.
A forgalmi adó pozitív tulajdonságaira vezethető vissza a szükségtelen közvetítők és spekulánsok kiszorítása az áruk és szolgáltatások köréből. Ugyanakkor ennek az adónak az összesített kulcsa (szövetségi szinten) akkor is, ha az áruk három kapcsolaton keresztül haladnak át, csak 9%, és ha az árut csak két linken (vállalkozás, kereskedelmi telephely) keresztül juttatják el a végfelhasználóhoz, akkor ez a kulcs csak 6%, ami pontosan megfelel az egyszerűsített (kedvezményes) adózási rendszer szerinti rendszeradózásnak.
Így a vizsgált új adók fő előnyei: a) az adók kedvezményeinek hiánya, amelyek általában sok lehetőséget teremtenek a visszaélésre; b) az adózók számára külön adóelszámolás bevezetésének szükségességének megszüntetése; c) feltételeinek megteremtése annak érdekében, hogy az adótervezés a félig legális, félig bûnügyi tevékenység körébõl az adócsökkentéssel ösztönzött egyszerû, társadalmilag elõnyös és gazdaságilag jelentõs cselekvésekbe kerüljön át (fogyasztás mérséklése - és megtakarítások növekedése, a bevételek elvonásától való tartózkodás). a vállalkozás forgalma – és a nyereség újrabefektetésének ennek megfelelő növekedése); d) a közvetítő kapcsolatok számának csökkentése az áruk termelőtől a fogyasztóig történő mozgásában.
Végső soron az adófizetők nagy része (állampolgárok és vállalkozások) normál körülmények között csak a három legegyszerűbb figyelembe vett adót ismeri, amelyek kényelmesek az adófizetők számára, és minimális erőfeszítést igényelnek az adóhatóságtól az ellenőrzési munkájuk során. Speciális helyzetekre további szabályozó adónemeket (adórendszereket) alkalmaznak, amelyek általában nem érintik az ország gazdasági és ipari tevékenységeinek fő típusait (ilyenek például a különösen nagy vagyonokat terhelő adók, nagy ajándékokról és örökségekről, monopóliumnyereségről, árfolyam-spekulációról, valutaátutalásokról).
Általánosságban elmondható, hogy a végrehajtásra javasolt három adó miatt az ország teljes adóbehajtásának akár 50%-a is kialakulhatna, a másik felét pedig könnyen biztosítható a „káros” és a „többlet” adóztatásának rendbetétele. fogyasztás - az alkohol, a sör, a dohány és a cukorral dúsított „üdítőitalok” jövedéki adójával, valamint az „energia” jövedéki adó alkalmazásával (ami miatt az energiahordozók kiskereskedelmi árát az átlagos európai szintre kell hozni szint – ez erőteljes ösztönző lesz az energiatakarékosságra a feldolgozóiparban és a lakossági szektorban).
Emellett az állam fontos bevételi forrása lesz a nyersanyagágazat átállása a fő nyersanyagfajták „altalaj értékesítési módjára” - központilag meghatározott és a változások figyelembevételével szabályozott speciális eladási árakon. világpiaci helyzetben.egyes alapanyagfajták minőségi jellemzőire, a mezőfejlődés dinamikájára, a működő vállalatok nettó nyereségének nagyságára. Elegendő lesz egyszerűen meghatározni a fizetési ütemezést a tábla teljes kimerülésének számítása alapján a vállalat általi használatának tervezett időtartamára (szükség esetén a valós termelés éves mennyiségéhez igazítva), és megállapítani, hogy a régi mezők fejletlensége esetén a cégek nem kapnak engedélyt új mezők fejlesztésére.
Az új adók rendszerében az állam összes költségvetési kiadása legalább 30-40%-kal csökkenthető. Egyrészt a „beépített” adóelemek kiiktatásával az állami alkalmazottak bérében (jövedelem- és szociális adó plusz áfa - csak annak 60%-áig), valamint a közbeszerzések összköltségében (áfa, jövedelemadó és ingatlanadó). Másodsorban az indokolatlanul nehézkes adminisztratív irányítási struktúra csökkentésével és számos szociális költség megtakarításával (ami például a túlzott adók miatt „szegénységbe sodort” állampolgárok számának csökkenésével, a munkanélküliség csökkenésével jár).
A fent említett első csoportok adói gazdasági tartalmukat tekintve „adóösztönzőnek” (felhalmozási előnyben részesítés a fogyasztás, a termelési szféra előnyben részesítése a forgalmi és közvetítői tevékenység szférával szemben), a második csoport adói pedig „adókedvezménynek” nevezhetők. „elnyomás adóinak” (nem kívánt vagy túlzott fogyasztás) nevezhető. Általánosságban az új adórendszerre való áttérés fő értelme az, hogy az adóztatás pillanata a termelési ciklust lezáró elosztási és újraelosztási viszonyok szakaszába, valamint az újonnan megtermelt érték fogyasztásának folyamatába tolódik. Más szóval, az állampolgárok és a vállalkozások először megkezdhetik a termelési folyamatot, árukat állíthatnak elő, szolgáltatásokat nyújthatnak, bevételeiket realizálhatják – és csak ezután vehetik részt az állammal szembeni adókötelezettségeik teljesítésében.
Rendkívül fontos az a kérdés, hogy sürgősen össze kell vonni az összes adóbeszedési munkát egy kézben. Ma ezt a munkát Oroszország Szövetségi Adószolgálata, Oroszország Szövetségi Vámszolgálata, a Pénzügyminisztérium, a Központi Bank, a költségvetésen kívüli alapok, a helyi hatóságok stb. Az általános elképzelés az ezen a területen tapasztalható ellentmondások megszüntetése, az adóelszámolási rendszer egységesítése és az adófizetők életének megkönnyítése.
E célok eléréséhez szükséges:
Az összes adóügyi tevékenységet egyetlen osztályon (például az Állami Bevételek Minisztériumán) kell összpontosítani;
Ne csak „ellenőrző”, hanem az adók „beszedője” funkcióit is hozzárendelje ehhez az osztályhoz (mint minden fejlett országban);
Az adózó számára megfelelő módon (készpénzes fizetés, hitelkártya stb.) alakítsa ki az összes adónak az adóosztály egyetlen számlájára (számláira) történő befizetésének eljárását;
A különböző adónemekbe történő befizetésből származó pénzeszközök felosztását az adóosztály végzi.
Mostanában sok szó esik az adóterület különböző részlegeinek interakciójáról, az általános forgalmi adó visszatérítésének bürokratikus késedelmeinek kiküszöböléséről, az adózó adókötelezettségeinek újraszámításáról és beszámításáról a különböző adónemek esetében stb. . De minden probléma automatikusan megoldódik, ha az adózók egy adóhivatallal, az adóhivatal egy bankszámlájával foglalkoznak az esetleges adófizetések fogadására, és ha az adózónak lehetősége lesz pénzeszközöket "befizetni" az ezen az osztályon lévő személyes számlájára. előleg.
Az összes ilyen intézkedést már teljesen vagy majdnem teljesen végrehajtották más fejlett országokban. Sőt, ezek egy részében az adózó mentesül az adóbevallási és saját bevallási kötelezettsége alól is. Így Finnországban a kisvállalkozások lehetőséget kapnak arra, hogy adóbevallásuk helyett egyszerűen egy kimutatást nyújtsanak be a bankszámlájukon/számláikon lévő pénzeszközök mozgásáról. Svédországban és Norvégiában az állampolgárok számára az adóbevallást az önadóhatóságok állítják össze, majd ezeket a bevallásokat hagyományos postai úton juttatják el a címzettekhez, hogy azok egyszerűen aláírhassák, vagy nézeteltérés esetén elvégezzék a szükséges módosításokat, ill. módosítások.
A meghatározott egységes adóbeszedési rendszerre való áttérés általános indoka régóta ismert.
Először is, a modern adók többségét az előlegfizetés sorrendjében szedik be, és az adóalanyok végleges adókötelezettségeinek megfelelően újraszámítják az adózási kapcsolatok (és nem a költségvetés) kategóriájába tartoznak, ami kizárja az adóösszegek visszatérítésének lehetőségét. költségvetési számlákból (mint költségvetési kiadások).
Másodszor, a kincstári rendszer a költségvetési kiadások realizálására, nem pedig a költségvetési bevételek beszedésére van igazítva (ez a rendszer a költségvetési címzettek nyilvántartásán, és nem a személyi adózók számláján alapul).
És ami a legfontosabb: az adóbeszedés és az adók újraszámításának javasolt új rendszerével kapcsolatban meg kell jegyezni, hogy jelentősen növeli az adófegyelmet, és kiküszöböli számos olyan konfliktushelyzetet, amelyek mostanában oly sok méltányos kritikát okoznak az adófizetők részéről.
KÖVETKEZTETÉS
Az adóbeszedés az állam legrégebbi funkciója és egyik alapvető feltétele, a társadalom fejlődése a gazdasági és társadalmi jólét felé vezető úton.
Az állam az adókon keresztül befolyásol bizonyos társadalmi folyamatokat, ellenőrző funkciókat lát el, az alkotmányjog garanciájaként lép fel.
Valamint az adóztatás segítségével az állam gazdaságpolitikát folytathat: protekcionista, vagy éppen ellenkezőleg, korlátozó, egyes iparágak és régiók vonatkozásában inflációellenes intézkedések végrehajtására, a monopolisták piaci dominanciájának ellenállására, vonja vissza a költségvetésbe a monopoláremelések eredményeként keletkezett többletnyereséget. Az adómechanizmus emellett ellátja az állampolgárok jövedelmének újraelosztását, a társadalom alsóbb rétegeinek szociális védelmét, és az ország lakosságának személyi jövedelmének szabályozójaként is működik.
Az állami bevételek közül az adók játsszák a legfontosabb szerepet, mivel a szövetségi költségvetés bevételeinek több mint 85%-át teszik ki.
Az állam az adók költségvetési alapban történő felhalmozásával finanszírozza mind a társadalom egészének, mind az egyének életének és tevékenységének legfontosabb területeit: egészségügyet, oktatást, kultúrát és művészetet, rendészeti, közigazgatást, befektetési tevékenységet a szakterületeken. az ipar és a mezőgazdaság, és még sok más. Így az állam az adók terhére fizetője polgárai különféle szükségleteinek.
HASZNÁLT IRODALOM JEGYZÉKE
1. Bulatov A.S. Közgazdasági elmélet .- M .: Közgazdász, 2003.
2. Grinkevics L. S. Oroszország állami és önkormányzati pénzügyei. - M .: KNORUS, 2007.
3. Kachur O.V. Adók adózása: Tankönyv 1. kiadás, M., 2007.
4. Kashin V.A. Adórendszer: hogyan tegyük hatékonnyá? // Pénzügy.- 2008.- №10.
5. Lermontov Yu.M. A 2009-es szövetségi költségvetés bevételi összetevői, valamint a 2010-re és 2011-re tervezett időszak. // Adófigyelmeztetés. -2008. -№12.
6. Malis N.I. A tehercsökkentés az adópolitika prioritásaként // Pénzügy. 2007. 6. sz.
7. Seleznev A.Z. Az Orosz Föderáció költségvetési rendszere.- M .: Master, 2007.
8. Pénzügy: Tankönyv egyetemeknek / szerk. prof. M.V. Romanovszkij, O.V. Vrublevskoy - M .: Yurayt-M, 2004.
9. Pénzügy: Tankönyv egyetemeknek / szerk. prof. L.A. Drobozina - M .: UNITI, 2000.
10.Chernik DG. Adók és adózás - M .: MCFER, 2006.
11.www.gks.ru/ - A 2008. január-novemberi összevont költségvetés végrehajtása.
12.www.minfin.ru/ - Szövetségi törvény „A 2008–2010-es szövetségi költségvetésről”.
13.www.nalog.ru/ – Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat által kezelt bevételek szövetségi költségvetésbe történő beérkezéséről.
Az adók gazdasági és társadalmi szerepe a társadalomban, a modern adópolitika fő irányai.
Az adók az állam költségvetési bevételeinek forrásaként szolgálnak, ebből a szempontból elválaszthatatlanul összefüggenek magának az államnak a működésével. Közvetlenül magától az állam fejlettségi szintjétől függ. Az adók révén az állam lefoglalja és kisajátítja a nemzeti termelési jövedelem egy részét, s ebből a szempontból az adók és az adórendszer közvetlenül függ az állami mechanizmus fejlődésétől.
Az adókra objektíven szükség van, mint a költségvetés fő finanszírozási forrására minden szinten. Az adóbeszedésből befolyt pénzeszközök a tárgyévi költségvetésről szóló törvények által előírt állami programok finanszírozásában vesznek részt. Az adójárulékok terhére az állam pénzügyi forrásai formálódnak, költségvetési és költségvetésen kívüli forrásaiban halmozódnak fel, és szociális problémák megoldására fordítják. Az adók gazdasági tartalma a gazdálkodó szervezetek, az állampolgárok és az állam viszonyában fejeződik ki. Az adók egyrészt a gazdaság szabályozásának eszközei, másrészt bevételi források az állam számára.
Az adók gazdasági lényege így ábrázolható. A társadalom bizonyos árukat termel és különféle szolgáltatásokat nyújt. Az árutermelés folyamatában és a piaci ár mechanizmusa során a gazdálkodó szervezetek jövedelme alakul ki. Az állam a gazdálkodó szervezetek tevékenysége során keletkezett bevétel egy részének kivonásával a költségvetés bevételi oldalát képezi. Az adókon keresztül valósul meg a társadalom aggregált termékének újraelosztása valódi termelői és az állam között. Az év során az ország területén megtermelt összes áru és szolgáltatás összértéke, az előállításukhoz felhasznált erőforrások megosztása nélkül, a bruttó hazai termék (GDP).
A GDP újraelosztásának fő módszere az volt, hogy az állam közvetlen kivonja a GDP egy részét a maga javára. Ebből alakítják ki az állami költségvetés központosított pénzügyi forrásait, ami az adózás gazdasági lényege. A GDP állam javára történő újraelosztása a társadalmi termelés résztvevői között történik: a munkavállalóktól személyi jövedelemadó formájában. személyek, gazdasági társaságoktól jövedelemadó, társasági vagyonadó stb. A GDP volumene meghatározza az állami szükségletek kielégítésének és a társadalmi termelés bővítésének lehetőségeit.
Az adók közgazdasági jellege megmutatkozik abban, hogy az adók a gazdasági fejlődés közvetett szabályozójaként működnek; a strukturális, antiinflációs szabályozás eszköze; az üzleti kapcsolat résztvevőinek kötelező tulajdonsága; az államháztartási hiány szabályozásának fő forrása; az egyik leghatékonyabb eszköz az elfogadható társadalmi egyenlőség és igazságosság elérésére a piacon, a lakosság különböző társadalmi rétegei jövedelmeinek elosztásában és újraelosztásában; ez a gazdálkodó szervezetek befektetési tevékenységének egyik eszköze.
Az adók társadalmi szerepe az az adóbevételekből származó állami bevételek újraelosztása a lakosság különböző kategóriái között. A társadalmi egyensúlyt az adózással tartják fenn, a ĸᴏᴛᴏᴩᴏᴇ az egyes társadalmi csoportok jövedelmei közötti arány változtatásával érhető el. Az állam finanszírozza az állami egészségügyi, kulturális és oktatási intézmények tevékenységét.
Adópolitika Az adópolitika az adószabályozás területén az állam által végrehajtott intézkedések összessége. Az adópolitika az állam gazdaságpolitikájának az optimális adórendszer kialakítását célzó része, az állam által az adózás területén végrehajtott cselekmények és intézkedések rendszere. Az adóügyi polit.t fő feladata, hogy minden szintű költségvetést biztosítson az állam összes funkciójának ellátásához elegendő pénzügyi forrással.
Adóelméletben háromféle adópolitikai terület létezik. 1) a maximális adók politikáját a megemelt adókulcsok és az állam azon törekvése jellemzi, hogy maximalizálja az adóbevételeket. Ez a polit. Oda vezet, hogy az adóemelés következménye az állami bevételek csökkenése lesz. 2) Polit. Az ésszerű adózás figyelembe veszi az állam és az adófizetők érdekeit, azon alapul, hogy megtalálják azokat az optimális adókulcsokat, amelyek hozzájárulnak a vállalkozói szellem fejlődéséhez és biztosítják az állam működését. 3) polit. a magas adók és az erős szociális védelem magas adózási szintet biztosít, de az állam széles körű szociális szolgáltatásokat nyújt.
Adóképzéskor. Polit. fontos kérdés a határok meghatározása és az adózás kritikus pontjának megtalálása. Ebben az esetben két tényezőt veszünk figyelembe: az állam pénzügyi forrásigényének nagyságát a funkcióik végrehajtásához és a fizikai képességét. és legális.
Feladva a ref.rf
adót fizetni.
Az adók gazdasági és társadalmi szerepe a társadalomban, a modern adópolitika fő irányai. - koncepció és típusok. "Az adók gazdasági és társadalmi szerepe a társadalomban, a modern adópolitika fő irányai" kategória besorolása és jellemzői. 2017, 2018.
BEVEZETÉS
1. AZ ADÓK TÁRSADALMI-GAZDASÁGI LÉNYEGE, FUNKCIÓI
1.1 Az adó lényege
1.2 Az adó elemei
1.3 Adófunkciók
1.4 Adóbesorolás
2. AZ ÁLLAMI ADÓBEVÉTEL DINAMIKÁJÁNAK ÉS SZERKEZETÉNEK ELEMZÉSE
2.1 Az állami adóbevételek szerkezete
2.2 Az adóbevételek dinamikája
2.3 Az adók jelentősége az állami bevételekben
2.4 A 2009–2011. évi adóbevételek előrejelzése
3. OROSZ ADÓRENDSZER: HOGYAN TEGYE HATÉKONYABB
KÖVETKEZTETÉS
HASZNÁLT IRODALOM JEGYZÉKE
BEVEZETÉS
Az adók az állam kialakulása óta a társadalmi gazdasági kapcsolatok szükséges láncszemei. „Az állam gazdaságilag kifejezett léte az adókban testesül meg” – hangsúlyozta joggal K. Marx. Az államformák fejlődése, változása mindig együtt jár az adórendszer átalakulásával. A modern civilizált társadalomban az adók jelentik az állami bevételek fő forrását. Ezen a tisztán pénzügyi funkción túlmenően az adómechanizmust az államnak a társadalmi termelésre, annak dinamikájára és szerkezetére, valamint a tudományos és technológiai fejlődésre gyakorolt gazdasági hatására használják.
Fontos helyet kapnak az adók, mint olyan gazdasági karok, amelyek segítségével az állam befolyásolja a piacgazdaságot. A piacgazdaságban minden állam széles körben alkalmazza az adópolitikát a negatív piaci jelenségekre gyakorolt hatás bizonyos szabályozójaként. Az adók, akárcsak az egész adórendszer, hatékony eszközei a gazdaság irányításának piaci környezetben.
Az adók alkalmazása a gazdálkodás és a nemzeti érdekek vállalkozók, vállalkozások kereskedelmi érdekeivel való kapcsolatának biztosításának egyik gazdasági módszere, függetlenül az osztályok alárendeltségétől, tulajdonosi formáitól, valamint a vállalkozás szervezeti és jogi formájától. Az adók segítségével meghatározzák a gazdálkodó szervezetek kapcsolatát az állami és önkormányzati költségvetéssel, a bankokkal, valamint a magasabb szervezetekkel. Az adók segítségével szabályozzák az adózók külgazdasági tevékenységét, ezen belül a külföldi befektetések vonzását a befektetők adókedvezményével.
Az általam választott témakör relevanciája, hogy a piaci viszonyok között az adórendszer az egyik legfontosabb gazdasági szabályozó, a gazdaság állami szabályozásának pénzügyi és hitelmechanizmusának alapja. Az egész nemzetgazdaság eredményes működése attól függ, hogy az adórendszer milyen helyesen épül fel.
A kurzusmunka célja, hogy feltárja az adó társadalmi-gazdasági lényegét, és az adóbevételeket tekintse az állami költségvetés kialakításának egyik legfontosabb forrásának.
Ismertesse az adó lényegét, emelje ki elemeit, funkcióit, besorolását;
Fontolja meg a szövetségi költségvetés adóbevételeinek szerkezetének és dinamikájának elemzését;
Mutassa be a hatékony oroszországi adórendszer létrehozásának főbb irányait.
adójövedelem állami költségvetés
1. AZ ADÓK TÁRSADALMI-GAZDASÁGI LÉNYEGE, FUNKCIÓI
1.1 Az adó lényege
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve értelmében az adó olyan kötelező, egyénileg ingyenes fizetés, amelyet a szervezetektől és magánszemélyektől a tulajdonjog, a gazdasági irányítás vagy a pénzeszközök operatív kezelésének keretében a hozzájuk tartozó pénzeszközök elidegenítése formájában vetnek ki. az állam és (vagy) önkormányzatok tevékenységének anyagi támogatása érdekében.
Az adók a társadalmi és gazdasági élet szerves részét képezik. Az állampolgárok, a vállalkozások és az állam egészének jóléte nagymértékben függ tőlük. Az adók meghatározott rendszer formájában egy gazdasági kategória. Történelmileg az állam kialakulásához és számos nemzeti funkció ellátásához kötődnek.
Az adók nem redukálhatók csak a monetáris kapcsolatokra. Ez mindenekelőtt azoknak a pénzügyi kapcsolatoknak az összessége, amelyek a GDP újraelosztása során alakulnak ki annak érdekében, hogy az országos funkciók finanszírozására egy országos alap jöjjön létre.
A következő meghatározás tekinthető elméleti szempontból a legtömörebbnek és leghelyesebbnek. "Az adók imperatív monetáris viszonyok, amelyek során a költségvetési alap megalakul, anélkül, hogy az adó alanya megfelelőt biztosítana."
Az adók jelentik a költségvetés fő forrását. A termelési folyamat során emberi munkaerő, tőke és természeti erőforrások felhasználásával létrejövő bruttó hazai termék (GDP) töredékét teszik ki. Az állam általában elhanyagolható mértékben birtokolja a termelőeszközöket, ezért a költségvetés úgy alakul ki, hogy a GDP egy részét a termelési folyamat többi résztvevőjétől veszik el. Így az adó lényege, hogy az állam a bruttó hazai termék értékének egy részét kötelező hozzájárulás formájában megvonja a társadalom javára.
Az adók gazdasági tartalma az állam és a gazdálkodó szervezetek (magán- és jogi személyek) közti viszonyban fejeződik ki az államháztartás alakulását illetően. Az adóügyi kapcsolatok, mint a pénzügyi kapcsolatok részei, állandó változásban vannak.
1.2 Az adó elemei
Az adórendszer a vonatkozó jogszabályokon alapul, amelyek konkrét módszereket állapítanak meg az adók kialakítására és beszedésére, pl. meghatározza az adók meghatározott elemeit. Az adó elemei a következők:
1) Az adózás alanya az a szervezet vagy magánszemély, akit törvényi vagy egyéb szabályozási aktus adó- és illetékfizetésre kötelez.
2) Az adózás tárgyát azok a jogi tények (cselekmények, események, feltételek) képezik, amelyek az alany adófizetési kötelezettségét meghatározzák. Az adózás tárgyainak típusai, mint az adók gazdasági elemei: árbevétel, bevétel, nyereség, vagyon, egyes tevékenységek és tevékenységtípusok, bizonyos események kezdete.
3) Az adó mértéke az adóalap mértékegységére eső adó összege. Vannak fogadások: fix és equity. A tört arányokat arányosra, progresszívre és regresszívre osztják.
4) Az adóalap az adózás tárgyának értéke, fizikai vagy egyéb jellemzői. Meghatározásának rendjét adónemenként törvény állapítja meg. Pontosan az adó kiszámításához szükséges, de közvetlenül nem adófizetési kötelezettséget kiváltó körülmény.
5) Adóidőszak - olyan naptári év vagy az egyes adókra vonatkozó egyéb időszak, amelynek végén megállapítják az adóalapot és kiszámítják a költségvetésbe fizetendő adó összegét.
6) Az adó forrása az adó megfizetésére fordított pénzeszközök. Az adóforrás megválasztása szigorúan korlátozott: csak két forrásból lehet adót fizetni - az adózó jövedelméből és tőkéjéből.
7) Az adófizetés a kivetendő adó összege. Minden adó esetében meghatározzák az adó megfizetésének határidejét és eljárását. Az adófizetési határidő az az időszak, amely alatt az adózó köteles az adót ténylegesen a költségvetésbe befizetni. Az adófizetési eljárás a költségvetésbe történő adófizetés törvényi módjai és eljárásai. Az adófizetésnek három fő módja van
1.1 ábra - Adók és illetékek fizetési módjai az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint
8) Az adókedvezmények a jogalanyok teljes vagy részleges adómentességei a vonatkozó jogszabályokkal összhangban. Az adókedvezmények három csoportra oszthatók:
1) lefoglalás (bizonyos tételek kivonása az adózás alól);
2) kedvezmények (az adóalap csökkentését célzó juttatások);
3) adójóváírás - az adókulcs csökkentését célzó kedvezmények.
Az adó funkciói lényegének cselekvésben való megnyilvánulása, tulajdonságai kifejezésének módja. A függvény megmutatja, hogy ennek a gazdasági kategóriának a társadalmi célja hogyan valósul meg a jövedelem költségelosztásának eszközeként.
Az adó által ellátott funkciók mindegyike rendelkezik egy adott gazdasági kategória belső tulajdonságaival, jeleivel, jellemzőivel. Az adóknak két fő funkciója van: fiskális és szabályozási. És még négy kiegészítő funkció: elosztó, szociális, stimuláló és kontroll.
A fiskális funkció az állami kiadások finanszírozása. A fiskális funkción keresztül valósul meg az adók fő közcélja - a költségvetési rendszerben felhalmozott állami pénzügyi források és a saját (védelmi, szociális, környezetvédelmi és egyéb) funkcióik végrehajtásához szükséges költségvetésen kívüli források kikényszerítése. Az államháztartási bevételek stabil és központi adóbeszedésen alapuló képzése magát az államot is jelentős gazdasági egységgé teszi.
Az adók, mint közgazdasági kategória ellenőrző funkciója, hogy lehetővé válik az adóbevételek mennyiségi tükrözése, összehasonlítása az állam pénzügyi forrásigényével. Az ellenőrzési funkciónak köszönhetően felmérik az adómechanizmus hatékonyságát, biztosított a pénzügyi források mozgásának ellenőrzése, szükség van az adórendszer és a költségvetési politika módosítására.
Az elosztási funkció az, hogy az állam az adók segítségével a törvényben meghatározott költségvetési és költségvetésen kívüli forrásokon keresztül a termelési szférából a szociális szférába visszaosztja a pénzügyi forrásokat, finanszírozza a nagy, országos jelentőségű ágazatközi célprogramokat. Az adók elosztási funkciója nemcsak a jövedelem, hanem a tőke és a befektetési források elosztását is befolyásolja.
Az adók a modern társadalom társadalmi-gazdasági rendszerének működését biztosító egyik lényeges elem. Az állam az adók terhére nemcsak az államigazgatási szerveket, a hadsereget, az oktatást, az egészségügyet, a kultúrát stb. finanszírozza, hanem célirányosan szabályozza a különféle tulajdonformájú vállalkozások és magánszemélyek termelési és gazdasági tevékenységét is. A modern államokban az adókon keresztül a kincstárba mozgósítják, és a GDP 30%-áról 50%-ra osztják újra.
„Az adó a civilizált társadalom ára” – áll az Egyesült Államok Belügyi Minisztériumának homlokzatán.
Az adók jelentik az állam létének anyagi alapját, az adózás segítségével a nemzeti jövedelem egy részét erőszakosan elidegenítik, hogy központosított pénzalapokat képezzenek. Ennek köszönhetően az adóviszonyok kiemelkednek a társadalmi-társadalmi-gazdasági viszonyok általános tömegéből, az állammechanizmus működésében rejlő imperativitás és adminisztráció jelei jellemzik őket. „Az adók az államnak olyanok, mint a vitorlák egy hajónak. Inkább arra szolgálnak, hogy bevigyék a kikötőbe, semmint terheinkkel leterítsék, vagy mindig a nyílt tengeren tartsák, és végül elsüllyesztessék "- ezek a szavak Nagy Katalin orosz császárnéhoz tartoznak, és egészen pontosan tükrözik a viszonyt. az adók és az állam között.
Az abszolutista rezsimek idején az adókat gyakran büntető intézkedéssé alakították, és olyan összegben határozták meg, amely nem volt összhangban sem az államigazgatás céljaival, sem a lakosság valós fizetőképességével. A demokratikus államokban az adómegállapítási és az adókulcsok nagyságának meghatározásához való jog szigorúan a képviseleti hatalom szintjei szerint van rögzítve, i. adót csak a nép törvényesen megválasztott képviselőinek beleegyezésével lehet kivetni.
A modern orosz gazdaságelméletben nincs konszenzus az adók meghatározását illetően. A gyakorlatban az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében szereplő megfogalmazást alkalmazzák: az adó egy kötelező, egyénileg térítésmentes fizetés, amelyet szervezetektől és magánszemélyektől szednek ki a tulajdonjog, a gazdasági irányítás vagy a működési jog alapján hozzájuk tartozó pénzeszközök elidegenítése formájában. gazdálkodását, az állam és az önkormányzatok tevékenységének anyagi támogatása érdekében.
Ez a meghatározás általában az adó fő lényeges jellemzőin alapul.
A „kötelezettség” jelzésből az következik, hogy az adózás állami kényszeren alapul. Ez az alapvető különbség az adójog és az önkéntességen alapuló polgári, család- és munkajog között. Az állam adótörvényt alkotva kötelezi az egyes adóalanyokat adófizetésre, és a befolyt pénzeszközöket az egész társadalom javára osztja fel. Ha nem fizet, az adózót megbüntetik. Ezért adóügyi kapcsolatok- ez egy speciális módja a jogilag rögzített kapcsolatoknak. A legtöbb adó esetében az ilyen jogszabály pontosan az adó, amely nem zárja ki bizonyos adók és más jogszabályok megállapításának lehetőségét, az annak végrehajtását ellenőrző hatóságok hatáskörétől függően, például vámjogszabályok.
Egyes országok adórendszerében lehetnek „opcionális” adók - egyházi adók, amelyeket nem az államhatalmi aktusok, hanem a megfelelő felekezet erkölcsi tekintélye által biztosított vallási normák állapítanak meg. Azokban a muszlim országokban, ahol az államvallás intézménye kellően fejlett - Jemen, Szaúd-Arábia, Pakisztán stb., a vallási adónormákat az állam szankcionálja és nemzetivé válik.
Az iszlám adókat (zakat, zakat alf fitr, ushr) a Koránnak megfelelően fizetik, a külföldi muszlim közösségek ellátására, a szegények megsegítésére, vallásháborúk folytatására stb.
Így az adó történelmi pénzügyi és jogi kategória. Az adók az állammal együtt a közérdek biztosítására keletkeztek, és a termelőerők fejlődése nyomán történelmileg megváltoztatták formájukat. Az állam saját törvényeivel külön szabályokat határoz meg az adószámítás és -fizetés tekintetében. Következésképpen az adók eredendően parancsolóés legitimációja. Az imperativitás feltételezi a hatalom és az alávetettség viszonyát. Az adókkal kapcsolatban ez azt jelenti, hogy az adóalanynak nincs joga megtagadni a rá rótt, a megfelelő szintű költségvetésbe történő adófizetési kötelezettség teljesítését. Ugyanakkor nem célszerű az adókat az állammal szembeni egyéb fizetési kötelezettségekkel, például különféle szankciókkal azonosítani, amelyeket szintén törvény állapít meg. „Ha megszeged a szabályokat, pénzbírságot kapsz; ha betartja a szabályokat, adót kell fizetnie” – mondta Lawrence Peter kanadai-amerikai oktató, író, tudós, a híres könyv szerzője: A Péter-elv, avagy Miért mennek rosszul és oldalra a dolgok.
Az adójogszerűség azt jelenti, hogy csak a jogszerű bevétel, vagyon vagy tranzakció adóztatható. „Hogy lehet adóztatni tisztességtelen pénzeket?” – joggal háborodott fel a chicagói maffia keresztapja, Al Capone, amikor vádat emeltek ellene az Egyesült Államok jövedelemadó-törvényének megsértése miatt.
Az adózásban ütköznek az állam és az adófizető érdekei, amelyek különösen a gazdasági válságok, a költségvetési hiányok és a lakosság életszínvonalának csökkenése esetén polarizálódnak. Azonban még szélsőséges ellentmondások ellenére is helytelen az antagonisztikusnak minősíteni, hiszen az állam létszükséglete a társadalom minden tagjának objektív, bár nem minden megvalósult igénye. Az imperativitás azt is jelenti, hogy az adózást úgy kell kialakítani, hogy az az állammal együtt újratermelõdjön, ne ássák alá az állam gazdasági alapjait. „Az adóknál nem azt kell figyelembe venni, hogy a nép mit tud adni, hanem azt, amit mindig adhat” – írta a 18. század francia pedagógusa és filozófusa. Charles Montesquieu.
A jelből "Egyéni fizetés ingyenes" Ebből az következik, hogy az adózás a bevételek vagy megtakarítások egy részének viszonylag egyenértékű kivonását jelenti az állami kiadások finanszírozására. Természetesen az állam elköltheti a beszedett adókat és nem társadalmilag szükséges célokra (például felesleges adminisztrációs költségek, felesleges háborúk, vagy rossz minőségű tőkekiadások finanszírozására), de ez nem utal az adók eltérő jellegére, hanem csak az államhatalom eredménytelenségéről és annak szükségességéről tanúskodik.átalakítás. Természetesen a szociális szféra, a lakás- és kommunális szolgáltatások, az oktatás stb. finanszírozásával az adóbevételek terhére az állam biztosítja a költségvetésbe beszedett bevételek társadalmi megtérülését. Az adók egyedi ingyenessége csak azt jelenti, hogy egy adott adózó nem tudja megállapítani a befizetett adó összege és a költségvetési kiadások rendszerén keresztül kapott juttatások összege közötti egyenértékűséget. Például egy külföldön élő oligarchának valószínűleg nem lesz szüksége ingyenes orvosi ellátásra vagy ingyenes oktatásra gyermekei számára, még akkor sem, ha rendszeresen fizet adót, és egy munkanélküli fogyatékos megkapja a szükséges szociális csomagot, miközben nem vesz részt a költségvetési bevételek feltöltésében.
Az adózás során az adóalanyoktól a tulajdoni, gazdálkodási vagy működési alapon hozzájuk tartozó pénzeszközöket vonják ki. Így a jövedelem és a megtakarítások tulajdonjoga, vagy a vagyonkezelési jog az adózóról az államra száll át. Az adózás során főszabály szerint változik a pénzeszközök tulajdonosa, de az adófizetési kötelezettség általános, pl. állami vállalatok is fizetnek nekik. Ebben az esetben a pénztárak tulajdonosa nem változik (az állam ugyanaz marad), az alapok kezelője változik. A vállalkozás irányítási jogai az államhatalom végrehajtó szerveire szállnak át.
A fejlett áru-pénz kapcsolatokkal rendelkező társadalomban az adókat főként pénzben szedik be, de a történelemben léteztek természetes adófajták. Például az adók beszedése munkafeladatok teljesítésével vagy természetbeni adófizetéssel történt. A Római Birodalomban és Athénban békeidőben nem volt adó, beszedésüket a háborús idők beköszönte, i. az adózási formákat a társadalmi rászorultság határozta meg.
Hasonló adózási helyzet volt Oroszországban is. N.V. Karamzin "Az orosz állam története" című művében ezt írja: "Az állami adózás nálunk a 9. és 10. században több volt a dolgokból, mint a pénzből. Oroszország különböző vidékeiről mézes és bőrös vagy fejedelmi sallangos szekerek mentek a fővárosba – úgy hívták: hintót hozni. Ez a helyzet jellemző a későbbi időkben.
Tehát egészen a 17. század végéig. a vajdák "belépőt" (amit a vajda érkezése előtt hoztak), karácsonyi, húsvéti, Péter-napi ünnepi ételt és napi etetést kaptak. A lakosság élelmezte a kormányzó rokonait és szolgáit. Voltak olyan sajátos takarmányozási formák is, mint a király és a királyi családtagok névnapjának kifizetése, a vajda és családtagjai névnapjára való fizetés, a vajda távozása utáni étel. A kormányzók és más katonák élelmezése nem volt más, mint helyi adó, amelyet szintén természetben szedtek ki. A kormányzók és más hivatalnokok nem kaptak más fizetést a kormánytól. Az etetett bojárokat a XIV-XVII. században hívták. etetők.
A 17. század óta. az északi és szibériai népek jasakot fizettek az uralkodó kincstárába – ez az adó, amelyet általában szőrmetermékekkel szedtek össze.
Az orosz-csukcsi háborúk hatására még a 19. század közepén. az Orosz Birodalom törvénykönyvében a csukcsok a "nem teljesen meghódított" népekre hivatkoztak, akik "jasakot fizetnek, olyan mennyiségben és minőségben, ahogyan maguk akarják".
Az Orosz Birodalomban az adózás gyakran vámok formáját öltötte. Például a rakományokkal uszályokat húzó uszálycsőcselék áthaladásáért díjat számoltak fel a hajótulajdonostól. Ezért gondosan ellenőrizték a partok állapotát, és a parti volosták állami parasztjainak különleges természeti kötelessége volt: tuskókat irtottak ki, lyukakat tömtek ki, bokrokat vágtak ki, hidakat építettek a csatornákon.
A monetáris rendszer meghibásodása esetén az adómentességek természetes formái is megengedettek. Vannak ismert időszakok, amikor az adóknak egyáltalán nem volt pénzbeli formája. Például 1921 februárjában a Pénzügyi Népbiztosság felfüggesztette az összes pénzadó beszedését az országban. A parasztság és a városi lakosság többletelőirányzattal, munkával és állatszolgálattal vett részt az állam fenntartásában.
Bizonyos természetbeni adók beszedése manapság rendkívül ritka. Példa erre Mexikó, ahol 1957 óta a művészi alkotók jogosultak adófizetésre felhasználni az általuk készített műalkotásokat, amelyek értékét külön szakértői bizottság értékeli. A legjobb alkotásokat a mexikói főváros múzeumaiban és galériáiban állítják ki.
Mivel az adók segítségével megtörténik a nemzeti jövedelem újraelosztása, valamint központosított és de-
központosított alapok, akkor az adót jogosan tekintik értékpénzügyi kategóriának.
Az adók lényege és a szaporodási folyamatokra gyakorolt hatásuk lehetősége a legvilágosabban a benne rejlő funkciókban nyilvánul meg.
Diákok, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik a tudásbázist tanulmányaikban és munkájukban használják, nagyon hálásak lesznek Önnek.
közzétett http://www.allbest.ru/
AZ ADÓK SZEREPE A MODERN TÁRSADALOM ÉLETÉBEN
Bevezetés
1. Adók: fogalma, fajtái
Következtetés
Bibliográfia
Bevezetés
Az adók története az ókorban gyökerezik. Az adók az államokkal együtt jelentek meg, és idővel, a monetáris rendszer bevezetése után, jelentős szerepet kezdtek játszani kincstárának kialakításában. A rendkívüli (háborús eset) és a céladók (például a köztisztviselők eltartása után) népszerűek voltak a hatóságok körében, amikor egy bizonyos állami szükségletet különadó bevezetésével finanszíroztak. Így alakult ki az állam pénzügyi rendszere. Az emberiség nem egyből jutott el az adók létének modern igazolására. Eleinte az ajándék gondolata érvényesült - egy polgár ajándékot adott az uralkodónak, hálásan az ellenségek elleni védelemért. Majd felváltotta az ötlet, hogy a kormány alázatosan kérjen támogatást az emberektől a nemzet közös problémáinak megoldása érdekében. Ez az ötlet zökkenőmentesen azzá az ötletté fejlődött, hogy készpénzben kell segíteni a polgárokat kormányuknak. A modern adók felé való felemelkedés negyedik lépése a polgárok által az állam érdekében hozott áldozatok gondolata volt. Ötödször – a polgár állammal szembeni kötelességéről szóló elmélet. Az adózás eszméjének fejlődésének hatodik szintje az állam azon jogában való meggyőződés, hogy erőszakkal vonja ki a pénzt az állampolgároktól az ország közjó érdekében.
És végül az adóhaladás hetedik lépésén megszületett az adók gondolata, mint a civilizált társadalom életéhez szükséges fizetés. Oroszországban a pénzügyi rendszer a 9. század végétől, az óorosz állam egyesülésének pillanatától kezdett kialakulni. A fejedelmi kincstár fő bevételi forrása az adó volt - eleinte szabálytalan, majd egyre szisztematikusabb közvetlen adó. A tiszteletadást kétféleképpen gyűjtötték: "kocsival", amikor Kijevbe hozták, és "polyuddal", amikor maguk a herceg vagy osztagai mentek érte.
Oroszországban is voltak közvetett adók különféle kereskedelmi és bírósági vámok formájában. Ilyen vámot, mint a "myt", a városi előőrsökön keresztül történő áruszállításra vetették ki. "Nappali" - a raktárak birtoklásának jogáért, "súly" és "mérés" - az áruk mérlegeléséhez. A "Vira" büntetés volt gyilkosságért. Az "eladás" pénzbírságot jelent más bűncselekményekért.
A tatár-mongol iga évei alatt a fő adó a "kilépés" volt - az orosz hercegek az Arany Hordának fizetett adó. Abban az időben a vámok váltak az orosz állam belső bevételének fő forrásává. A történész P.N. Pavlov nagyon érdekes tanulmányt végzett az Oroszország által a Tatár Arany Hordának fizetett adó összegéről. Kiderült, hogy az egy főre eső éves adó 1-2 rubel (modern értékben). Az Orosz Föderáció, mint független szuverén állam adórendszerének kezdete 1991-re nyúlik vissza. Jelenleg nagyszabású adóreform zajlik. 1991. december 27-én törvényeket fogadtak el: "Az Orosz Föderáció adórendszerének alapjairól", "A nyereségadóról", "A hozzáadottérték-adóról", "A személyi jövedelemadóról". Ezek a jogalkotási aktusok képezik az orosz adórendszer alapját.
Jelen munka célja az adó fogalmának, valamint a társadalom és a modern állam életében betöltött szerepének meghatározása.
E cél elérése érdekében a következő feladatokat oldjuk meg a munkában:
1. feltárni az adó fogalmát, fajtáit;
2. hogy meghatározzák az adók helyét a társadalomban és az államban.
A kitűzött feladatok megoldásának fő módszere a tudományos és jogi irodalom tanulmányozása lett.
1. Adók: fogalma, fajtái
Az adók a társadalom egyik legrégebbi gazdasági eszközei. Az állam létrejöttével együtt jelentek meg, és az állami hatóságok fenntartásának és feladatuk ellátásának anyagi támogatásának fő forrásaként használta őket. A modern államok az adókon kívül más típusú bevételeket és kifizetéseket (díjakat) is alkalmaznak kincstáruk feltöltésére. Díjak - a szervezetektől és magánszemélyektől felszámított kötelező díjak, amelyek megfizetése az egyik feltétele annak, hogy állami szervek, önkormányzatok, más felhatalmazott szervek és tisztviselők jogilag jelentős cselekményeket hajtsanak végre a fizetők érdekében, ideértve bizonyos jogok megadását is. illetve az engedélyek (engedélyek) kiadása. De fontosságukat és mennyiségüket tekintve az első helyet az adók foglalják el.
Az adók jelenleg az Orosz Föderáció minden szintjén a költségvetés fő bevételi forrásai. Az Orosz Föderációban az adók és illetékek rendszerét, valamint az adózás és díjak általános elveit az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg. Adó alatt a szervezetektől és magánszemélyektől a tulajdonjogon alapuló vagyonelidegenítés, a gazdálkodás vagy a pénzeszközök operatív kezelésének formájában kivetett kötelező, egyénileg ingyenes befizetést kell érteni az állam tevékenységének anyagi támogatása érdekében. ) önkormányzatok.
Adórendszer - az államban kivetett adók és díjak összessége, valamint a megállapítás, a módosítás, a törlés, a fizetés, a kivetés és az ellenőrzés elvei, formái és módszerei.
Az adó számos elemet tartalmaz:
1) az adó tárgya a jövedelem, bizonyos áruk költsége, bizonyos típusú tevékenységek, értékpapírokkal végzett műveletek, értékes erőforrások felhasználása, jogi személyek és magánszemélyek tulajdona, valamint egyéb, jogalkotási aktusokban meghatározott tárgyak;
2) az adó alanya adóalany, azaz természetes vagy jogi személy;
3) adóforrás - az a bevétel, amelyből adót fizetnek;
4) adókulcs - az adó összege az adótárgy egységére vonatkoztatva;
5) adókedvezmény - a kifizető teljes vagy részleges adómentessége.
Az Orosz Föderáció alkotmánya szerint mindenki köteles megfizetni a törvényesen megállapított adókat és illetékeket.
Az Orosz Föderációban a következő típusú adókat és díjakat állapítják meg: szövetségi, regionális és helyi.
A szövetségi adók és díjak a következőket tartalmazzák:
1) általános forgalmi adó - olyan adó, amely a termelés minden szakaszában létrehozott hozzáadott érték egy részének a költségvetésbe történő visszavonásának formája, és az eladott áruk, munkák és szolgáltatások költsége és az anyagköltségek különbözeteként meghatározott a termelési és forgalmi költségeknek tulajdonítható;
2) jövedéki adók - a beszedés módja szerint egyéni és egyetemesre oszlanak. Egyedi – bizonyos típusú árukra és szolgáltatásokra beállítva, és az áruk (szolgáltatások) mértékegységéből fix árfolyamon számítják fel. Univerzális - az áruk vagy szolgáltatások költségének százalékában állítva be;
3) személyi jövedelemadó - az egyének jövedelmére kivetett közvetlen adók fő típusa. Fizetők az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei (azaz olyan személyek, akik egy naptári éven belül legalább 183 napig ténylegesen az Orosz Föderációban tartózkodnak), valamint olyan magánszemélyek, akik az Orosz Föderációban található forrásokból kapnak jövedelmet és nem adókötelesek. az Orosz Föderáció lakosai. Az adózás tárgya az adóalanyok által kapott jövedelem:
a) az Orosz Föderációból származó forrásokból és (vagy) az Orosz Föderáción kívüli forrásokból - az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű személyek számára;
b) az Orosz Föderációból származó forrásokból - olyan személyek számára, akik nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei;
4) társasági adó - a fő közvetlen adó a jogi személyek. Fizetők a következők:
a) orosz szervezetek;
b) külföldi szervezetek, amelyek az Orosz Föderációban állandó képviseleten keresztül működnek és (vagy) az Orosz Föderációban lévő forrásokból bevételt kapnak.
Az adózás tárgya a szervezet nyeresége, amely a szervezet által megszerzett bevételt jelenti, csökkentve a kiadások összegével az adójogszabályokban meghatározottak szerint;
5) ásványkitermelési adó - az Orosz Föderáció jogszabályai szerint a talajfelhasználóként elismert szervezetekre és egyéni vállalkozókra kivetett adó. A kitermelt ásványok adókötelesek;
6) vízadó - az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban különleges és (vagy) különleges vízhasználatot végző szervezetekre és magánszemélyekre kivetett adó;
7) az állatvilág tárgyainak, valamint a vízi biológiai erőforrások tárgyainak használati díjai - a vadászati engedélyek (engedélyek) díjai, amelyeket a besorolású állatvilág tárgyainak megfigyelése és használatának szabályozása céljából szednek. vadászati tárgyak és élőhelyük;
8) állami illeték - a szervezetektől és magánszemélyektől az e személyekkel kapcsolatos jogilag jelentős tevékenységek elvégzéséért (ideértve a dokumentumok, azok másolatainak, másodpéldányainak kiállítását) felszámított díj, amikor az arra felhatalmazott szervekhez fordulnak.
A regionális adók a következőket tartalmazzák:
1) szervezetek vagyonadója - az adózás tárgya a szervezet tárgyi eszközeihez kapcsolódó ingó és ingatlan (ideértve az ideiglenes birtokba, használatba, elidegenítésbe vagy vagyonkezelésbe átadott vagyontárgyakat is, amelyek közös tevékenységhez járultak hozzá);
2) a szerencsejáték-üzletágat terhelő adó - a szerencsejáték-üzletágban vállalkozói tevékenységet folytató szervezetektől és magánszemélyektől. Az adózás tárgya játékasztalok, pénznyerő automaták, totalizátor pénztárak, fogadóirodák pénztárai;
3) közlekedési adó - azon személyek adója, akikre egy járművet nyilvántartásba vettek, és amelyet az adózás tárgyaként ismernek el. Az adót az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt módon nyilvántartásba vett autókra, motorkerékpárokra, buszokra, repülőgépekre, jachtokra és egyéb járművekre vetik ki.
A helyi adók a következőket tartalmazzák:
1) telekadó - a céladók egyike, a földhasználati díj megállapításával összefüggésben a föld utáni fizetési módok egyike. Fizetők azok a szervezetek és magánszemélyek, akik tulajdonjog, állandó (korlátlan) használati jog vagy élethosszig tartó öröklési jog alapján földterülettel rendelkeznek;
2) magánszemélyek vagyonadója - az adózás tárgyát olyan ingatlanok képezik, mint például: lakóépületek, lakások, nyaralók, garázsok és egyéb építmények, helyiségek és építmények, repülőgépek, helikopterek, motoros hajók, jachtok, csónakok, motoros szánok, motorcsónakok és egyéb vízi repülőgépek (az evezős csónakok kivételével).
Az adók olyan kötelező befizetések, amelyeket a központi és önkormányzati szervek a törvényben meghatározott mértékű mértékkel vetnek ki magánszemélyektől és jogi személyektől, amelyek az állami és a helyi költségvetésbe kerülnek. Az adók jelentik az államkincstár fő forrását. Az adókat a fizetés szabályszerűsége jellemzi, ha az adózónak jogszabályban meghatározott adózási tárgya (vagyon, jövedelem stb.) van.
Az adókat szisztematikusan, az előírt határidőn belül be kell fizetni a kincstárba.
Az adózás tárgyai:
Profit (jövedelem);
Egyes áruk költsége;
A termékek hozzáadott értéke;
Jogi és magánszemélyek tulajdona;
Műveletek értékpapírokkal;
Válogatott tevékenységek;
Egyéb, törvényben meghatározott objektumok.
Egy és ugyanazon tárgy meghatározott adózási időszakra (hónap, negyedév, félév, év) csak egyszer adózik egy adófajtával. Az adózók összlétszámát a jogi személyek (vállalkozások, szervezetek, intézmények), az adóhatóságnál vállalkozói tevékenységet folytatóként nyilvántartott állampolgárok, valamint a munkabér helyén jövedelemadót fizető állampolgárok száma határozza meg. . Az adófizetések rendszerbe vonása magában foglalja az osztályozás lehetőségét, amely lehetővé teszi e kategória lényegének jobb megértését. Alanyok (fizetők) szerint megkülönböztethetők a szervezetektől és a magánszemélyektől származó adók. Az első csoportba tartoznak a hozzáadottérték-adó, a nyereségadók, a jövedéki adók stb.
A második - magánszemélyek jövedelemadója, magánszemélyek vagyonadója. Ugyanakkor a jelenkor jellemzője a jogi személyek és magánszemélyek közös adócsoportjának megjelenése Oroszországban. Ez telekadó, közlekedési adó. Ezekre az ezekre és más jogalanyokra vonatkozó közös normatív aktusok irányadóak, fő tartalmukban ezek az adók velük kapcsolatban egybeesnek. A felhasználás jellegétől függően az adók általános jelentőségűek és célirányosak lehetnek. Az általános jelentőségű adók, és ezek nagyrészt a megfelelő szintű költségvetésben, mint a megfelelő terület általános pénzalapjában kerülnek jóváírásra, és a költségvetés végrehajtása során konkrét intézkedésekre való hivatkozás nélkül kerülnek felhasználásra. A célhoz kötött adókat költségvetésen kívüli vagy költségvetési vagyonkezelői alapokon írják jóvá, vagy a költségvetésben külön sorként rendelik el rendeltetésszerű felhasználásra. A cél különösen a közlekedési adó, amelynek beszedéséből származó forrásokat a megfelelő régióban lévő utak javítására fordítják. Az adóteher kivetésének formájától függően az adók lehetnek közvetlenek vagy közvetettek. A közvetlen adók közvetlenül az adóalanynak szólnak - jövedelmének, vagyonának és egyéb adózási tárgyainak.
Történelmileg a közvetlen adók (tribute) az adóztatás legkorábbi formája. Jelenleg az Orosz Föderációban a közvetlen adók a személyi jövedelemadó, a jövedelemadó, a földadó, az ingatlanadó stb., amelyek a jelenlegi rendszerben az összes adó többségét teszik ki. Ezzel a beszedési formával egyértelmű, hogy ki és mennyit fizet be a pénztárba.
Jelenleg Oroszország a közvetett adók aktív felhasználására mozdul el. A közvetett adók az árukra és szolgáltatásokra kivetett adók, amelyeket egy ár vagy tarifa felár formájában állapítanak meg. Az árukat előállító vagy szolgáltatást nyújtó vállalkozás tulajdonosa azt felárral járó áron (tarifán) értékesíti, és a bevételből a megfelelő adót az államnak fizeti, azaz lényegében közvetett adó beszedője, ill. a vevő a fizetője. A közvetett adók jövedéki adó, általános forgalmi adó formájában vannak. A közvetett adózást az álcája különbözteti meg. A közvetett adókat széles körben alkalmazzák. Mi magyarázza az adózás ezen formája előnyben részesítését? Először is, ez a legkényelmesebb forma a bevételek kincstárba mozgósítására, lehetővé téve, hogy gyorsan és rendszeresen kapjon nagy összegeket. Emellett magában foglalja a gazdaság befolyásolásának, a termelés egyik vagy másik irányú ösztönzésének vagy visszafogásának lehetőségét, a fogyasztás szabályozásának lehetőségét, ugyanakkor a gazdasági folyamatokra való gyors reagálást.
A közgazdászok és politikusok úgy vélik, hogy a közvetett adók igazságtalanok, mert minél szegényebb egy ember, annál nagyobb részt ad bevételéből az államnak ezen adók formájában.
2. Szerepek és jelentősége a társadalom és az állam életében
Az adók szerepének figyelembevétele funkciójuk feltárására szűkíthető. Az adó funkciója lényegének cselekvésben való megnyilvánulása, tulajdonságai kifejezésének módja. A funkció megmutatja, hogy az adó közcélja az állami bevételek elosztásának és újraelosztásának eszközeként hogyan valósul meg.
Az adók első és legkövetkezetesebben megvalósított funkciója a fiskális (költségvetési) funkció.
Az államháztartás bevételi oldalának stabil és központosított adóbeszedésen alapuló kialakítása magát az államot is jelentős gazdasági egységgé teszi.
A fiskális funkción keresztül valósul meg az adók fő közcélja - az állam pénzügyi forrásainak kialakítása, amelyek a költségvetési rendszerben és a költségvetésen kívüli forrásokban halmozódnak fel, és amelyek szükségesek a társadalom és az állam érdekeinek kielégítéséhez, azaz hordozásához. ellátják saját funkcióikat (katonai-védelmi, társadalmi, környezetvédelmi stb.) ... A fiskális funkcióból – az ellenőrzési funkcióból – következik. Az adózás során az állam ellenőrzést gyakorol a vállalkozások, szervezetek, intézmények pénzügyi-gazdasági tevékenysége, az állampolgárok bevételei, e bevételek forrásai, a vagyon, így a föld használata felett. Az adók ellenőrzési funkciójának megvalósulása, teljessége és mélysége bizonyos mértékig az adófegyelemtől függ. Lényege, hogy az adóalanyok (jogi személyek és magánszemélyek) a jogszabályokban megállapított adót időben és hiánytalanul fizessék meg.
Az adók nagy lehetőségeket biztosítanak az állam számára az országban zajló társadalmi és gazdasági folyamatok szabályozására (szabályozó funkció). Okosan használva az adók erőteljes szabályozási mechanizmust jelenthetnek a szociális kormányzásban. Tehát az adók felhasználhatók a termelés szabályozására - az állam adókedvezmények és szankciók segítségével vagy serkenti egyes iparágak fejlődését, vagy éppen ellenkezőleg, visszafog minden gazdasági folyamatot. Az adók segítségével lehet szabályozni a fogyasztást. Például egy olyan adó, mint a jövedéki adó, különösen annak nagy mérete befolyásolja a lakosság keresletét és vásárlóerejét azon áruk vonatkozásában, amelyekre ez az adó vonatkozik. Az adók közé tartozik a lakosság jövedelmének szabályozási lehetősége is. Célulhatnak a magas jövedelmek korlátozására, figyelembe vehetik az alacsony jövedelmű polgárok támogatásának szükségességét juttatások nyújtásával.
Az adók a demográfiai folyamatokat, az ifjúságpolitikát és más társadalmi jelenségeket szabályozó mechanizmus elemei lehetnek. Például a természeti erőforrások használatáért folyósított kifizetések célja a környezet tiszteletben tartása.
A társadalmi egyensúly fenntartásához hozzájáruló egyik funkció az elosztó. Az adók megváltoztatják az egyes társadalmi csoportok jövedelmeinek arányát, hogy kiegyenlítsék a köztük lévő egyenlőtlenséget, ami biztosítja a társadalom társadalmi stabilitását.
Az adóztatási eljárás tükrözheti az állampolgárok bizonyos kategóriáinak a társadalom számára szerzett különleges érdemeinek állam általi elismerését (a Nagy Honvédő Háború résztvevői, a Szovjetunió és az Orosz Föderáció hősei adómentessége). Az adók az egyik olyan gazdasági kar, amelyen keresztül az állam biztosítja a társadalmi és gazdasági stabilitást.
Csak az adók összes fenti funkciójának átfogó bemutatása biztosíthatja a sikeres adópolitikát, teheti az adókat az ország gazdaságának hatékony befolyásoló mechanizmusává.
Következtetés
Tehát az adók vezető szerepet játszanak a modern társadalom és az állam életében. Ők látják el a legfontosabb funkciókat az állami vagy önkormányzati kincstár bevételének megteremtésében, a társadalmi és gazdasági folyamatok szabályozásában, valamint a vállalkozások, szervezetek és állampolgárok pénzügyi-gazdasági tevékenysége feletti ellenőrzés gyakorlásában. A modern társadalomban az adók jelentik az állami bevételek fő formáját. Ezen a tisztán pénzügyi funkción túlmenően az adómechanizmust az államnak a társadalmi termelésre, annak dinamikájára és szerkezetére, a tudományos és technológiai haladás fejlődésére gyakorolt gazdasági hatására használják. Az adók alkalmazása a gazdálkodás és a nemzeti érdekek vállalkozók, vállalkozások kereskedelmi érdekeivel való kapcsolatának biztosításának egyik gazdasági módszere, függetlenül az osztályok alárendeltségétől, tulajdonosi formáitól, valamint a vállalkozás szervezeti és jogi formájától. Az adók segítségével meghatározzák a vállalkozók, a tulajdoni formák minden formájú vállalkozásának kapcsolatait az állami és önkormányzati költségvetéssel, a bankokkal, valamint a felsőbb szervezetekkel.
Az adók segítségével szabályozzák a külgazdasági tevékenységet, ezen belül a külföldi befektetések vonzását, a vállalkozás önfenntartó bevételét, nyereségét képezik.
Az adók az állam kialakulása óta a társadalmi gazdasági kapcsolatok szükséges láncszemei.
Az államformák fejlődése, változása mindig együtt kell, hogy járjon az adórendszer átalakulásával. Az adók az állam monetáris bevételeinek (költségvetési és költségvetésen kívüli alapok) kialakulásához kapcsolódnak, amelyek szükségesek a megfelelő funkciók ellátásához - társadalmi, gazdasági, katonai-védelmi, bűnüldözési, az alaptudományok fejlesztéséhez stb.
Az adók objektív szükségletek, hiszen a társadalom progresszív fejlődésének szükségletei határozzák meg. Az állam objektív szükségszerűségből kiindulva megfelelő adórendszert alakít ki, fejleszti annak szerkezetét és működési mechanizmusát az ország pénzügyi rendszerében. monetáris költségvetési adózás
Az adóknak meg kell felelniük az ország sajátosságainak, a gazdasági fejlettség fokának. Végtére is, ők az állami költségvetési és pénzügyi rendszer fontos „vérütőerei”, amelyek hozzájárulnak az állam fő feladatának – az ember és a polgár tisztességes életkörülményeinek biztosításához – végrehajtásához.
Bibliográfia
1. Az Orosz Föderáció alkotmánya. Az Orosz Föderáció himnusza. Az Orosz Föderáció címere. Az Orosz Föderáció zászlaja. - M .: "Omega - L" kiadó, 2009. - 63 p.
2. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Első rész. Második rész. - M .: "Omega - L" kiadó, 2010.
Közzétéve az Allbest.ru oldalon
...Az adók, mint az állam által magánszemélyektől és jogi személyektől kivetett kötelező befizetések, szerepük a modern gazdaságban tanulmányozása, elemzése. Adófajták tárgy szerint, az adózás jellege. Az oroszországi adórendszer szerkezete. Adózási problémák.
szakdolgozat, hozzáadva 2014.09.04
Az adók, mint az állam tevékenységének biztosítása érdekében kivetett kötelező befizetések kialakulásának története és gazdasági tartalma. Tartalom, adószámítási és -fizetési eljárás: ÁFA, UST, jövedéki adók, ingatlanadók és közlekedési adó.
teszt, hozzáadva 2011.02.16
Az adók és illetékek definíciója, mint a szervezetekre és magánszemélyekre kivetett, kötelező, egyéni térítésmentes befizetések. A feladatok fiskális, szabályozási és ellenőrzési funkcióinak figyelembevétele. Az adókedvezmények csoportosítása: mentességek, kedvezmények, jóváírások.
teszt, hozzáadva 2012.01.28
Természetbeni adók, amelyek korábban véletlenszerű kifizetések formájában léteztek. Az első szervezett adórendszer kialakulása az ókori Rómában. Az adózás fejlődése a XVII-XIX. Az adók modernkori szerepe az állami bevételek fő forrásaként.
bemutató hozzáadva: 2013.10.06
Az adók közgazdasági lényege, besorolásuk. Az adózás elvei és funkciói. A magánszemélyek adóinak szerepe a költségvetési bevételekben. A személyi jövedelemadó adóztatásának mechanizmusa. A magánszemélyek vagyonát terhelő adók kiszámításának eljárása.
szakdolgozat, hozzáadva: 2010.09.24
A mezőgazdasági vállalkozások adóztatásának elvi alapjai és jogi vonatkozásai. A kereskedelmi termékek összetétele és szerkezete. Adószámvitel szervezése. A kivetett adók és a költségvetésbe történő kötelező befizetések jellemzői.
szakdolgozat, hozzáadva: 2009.03.29
Az adók eredetének tanulmányozása: Az ókori Róma, a régi orosz állam. Az adózás és az adók lényege - az állam által a törvény alapján kivetett kötelező befizetések. Az adók fajtái és funkciói (fiskális, szabályozói, ösztönző) adók.
szakdolgozat, hozzáadva: 2010.03.03
Az orosz vállalkozások adóztatásának gazdasági tartalma. A jogi személyekre kivetett adók fajtái és számításuk rendje. Az UST helye az adórendszerben. A társasági adózás elemzése a nehézségek, hiányosságok és problémák azonosítása érdekében.
szakdolgozat, hozzáadva: 2011.01.23
A jogi személyek adóztatásának elméleti alapjainak tanulmányozása. A vállalkozások adóztatását és a vállalkozástól beszedett adóbefizetéseket szabályozó jogi keretek elemzése a vizsgált időszakra vonatkozóan. Külföldi adózási tapasztalatok általánosítása.
szakdolgozat, hozzáadva 2011.08.15
Az állam adórendszere, mint az előírt módon kivetett adók, illetékek, illetékek és egyéb kifizetések összessége. Az adók besorolása beszedés módja, gazdálkodási szintje, céljellemzői, tárgya, költségvetési szintje és a befizetés ütemezése szerint.
