A kis- és középvállalkozások Oroszországban a gazdaság szerves részét képezik. A hazai vállalkozók aktívan kutatják az új piaci réseket, és sikeresen bővítik meglévő üzletüket. Nyilvánvaló, hogy üzleti tevékenységének megszervezése és lebonyolítása azt jelenti, hogy figyelembe kell venni a vállalatirányítás számos jellemzőjét és finomságát, ezek közül a kulcspozíció a bevételek és kiadások elszámolása.
Az egyik fő üzleti forma az egyéni vállalkozói készség. Az Orosz Föderáció kereskedőinek száma ma eléri a 3,8 millió embert. Eljön a nap, amikor a kisvállalkozások az orosz gazdaság növekedési pontjává válnak.
Minden vállalkozás globális célja a jövedelemszerzés. Valójában a jövedelmet az anyagi és munkaerő -források egyesítéséért, az üzleti tevékenység kockázatáért, valamint a monopóliumért fizetett fizetésnek kell tekinteni. A pénzügyi bevételeket a gazdaságelmélet szempontjából két összetevő kombinációjának tekinthetjük:
A vállalkozói jövedelem nem teljes innováció nélkül, ösztönzi a gazdasági fejlődést, ésszerűen osztja el az erőforrásokat
Az egyéni vállalkozók jövedelmének meglehetősen komoly küldetése van, mivel bevétele hozzájárul az innovációs folyamatokhoz, az erőforrások optimális elosztásához, és végül gazdasági fejlődést kezdeményez.
Az innovációk bevezetése az üzleti folyamatba lehetővé teszi, hogy csökkentse a termelési egység gyártásának egységköltségét, biztosítva ezzel a nagy nyereség bevételét. A mérnöki szolgáltatások, a logisztikai technológiák használata sok előnyt biztosít a vállalatnak a versenytársakkal szemben.
Továbbá a termelési mutatók tervezésekor az üzletember a gyártott termékek iránti stabil keresletre támaszkodik. A vonzott erőforrásokat pedig tényleges áruk előállítására használják fel, ezáltal biztosítva azok hatékony elosztását.
Végül a jövedelem egy vállalkozás „egészségügyi mutatója”, amely meghatározza, hogy mit és milyen mennyiségben fognak előállítani.
Vállalkozás fejlesztése, innováció bevezetése a termelésbe, az erőforrások racionális elosztásának elősegítése - ezek a vállalkozói jövedelem feladatai.
Az ideálhoz közel álló üzletfejlesztési képlet: a bevétel legalább 25% -a a termelés bővítésére és az új értékesítési piacok meghódítására irányul
„Mennyit keres?” Semmiképpen sem tétlen kérdés. Sok függ a kapott jövedelem összegétől: mind a levonások összegétől, mind a vonzó feltételekkel rendelkező adórendszer alkalmazásának lehetőségétől.
A vállalkozó jövedelme az áruk értékesítéséből, a szolgáltatások nyújtásából, a munkavégzésből, valamint az ingatlanok ingyenes átvételéből származó összes pénzbevétel. Az egyéni vállalkozók jövedelmét a következő tételek alkotják:
A vállalkozótól származó személyi jövedelem az adók kiszámításának alapja. Ennek megállapítására vonatkozó eljárás a választott adózási rendszertől függ.
| Név | RF adótörvény | Vkifizetések az államkasszához | Adó alap |
| Alapvető mód OSNO | Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.5 | 13% + áfa (0-18%) | jövedelem |
| Egyszerűsített rendszer STS "Jövedelem" | Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2 | 6% | jövedelem |
| Egyszerűsített rendszer STS "Jövedelem-költség" | Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2 | 5–15% | |
| Mezőgazdasági egységes mezőgazdasági adó | Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.1 | 6% | különbség a bevételek és a kiadások között |
| Adó az imputált jövedelemről UTII | Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3 | képlettel számolva | a jövedelem fix, az állam számítja ki |
| Szabadalmi Rendszer PSN | Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.5 | 6% | az állam által kiszámított lehetséges jövedelem |
Az alkalmazott adórendszer meghatározza a lehetséges maximális jövedelmet és a megerősítés lehetőségeit. Például a fő (OSNO) és az egyszerűsített rendszerek (STS), valamint a mezőgazdasági adófizetési rendszer (UST) esetében a készpénzbevételek ténylegesek és a maximális érték korlátozása nélkül. A szabadalmi rendszer (PSN) esetében a lehetséges jövedelmet határozzák meg, az imputált jövedelemrendszer (UTII) esetében pedig annak maximális értékét.
Gyakran a különböző üzleti területeken különböző rendszereket alkalmaznak, például az OSNO -val együtt az UTII -t és a PSN -t, majd az imputált és lehetséges jövedelem összegét hozzáadják a teljes bevételhez.
A vállalkozó rendelkezésére álló nettó jövedelem összege a választott adófizetési rendszertől függ.
A jövedelem az, amit egy üzletember kap tevékenységeiből, ez egy gazdasági előny, amelyet készpénzben vagy természetben fejeznek ki. A személyes pénzeszközök letétbe helyezése nem minősül jövedelemnek, ezért ez a művelet nem adózik.
Az STS, ESHN, PSN, UTII egyértelmű feltételek mellett alkalmazható: a vállalat személyzetének száma, a kapott jövedelem maximális összege, a tevékenységek egy bizonyos listája.
A szabadalmi rendszer felső határt szab az üzleti jövedelemnek. Az 1 millió rubelnél nagyobb összegű jövedelem bevétele (az alany törvénye eltérő korlátozást állapíthat meg a jövedelem összegére - legfeljebb 10 millió rubel) megfosztja az egyéni vállalkozót a szabadalmi adófizetési rendszer alkalmazásának jogától. Ekkor a vállalkozó átállhat az egyszerűsített vagy alapvető rendszerre.
A választás lehetősége 2017 óta jelent meg, előtte a többlet automatikusan az OSNO -ra való áttérést jelentette.
Az egyszerűsített rendszer jövedelemkorlátját 112,5 millió rubelben határozzák meg annak az évnek az első kilenc hónapjában, amelyben a szervezet értesítést nyújt be az átmenetről (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12 pontja).
A megfelelő speciális adórendszer fenntartását egy diverzifikált cégben megkönnyíti az egyes területekre vonatkozó bevételek és költségek külön elszámolása. Neki köszönhetően az üzletágakból származó bevétel a meghatározott határokon belül marad.
Az egyéni vállalkozók maximális jövedelme az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárához, valamint a Társadalombiztosítási Alaphoz való hozzájárulásokhoz is kapcsolódik. Azok számára, akiknek jövedelme nem haladja meg az évi 300 ezer rubelt, a kifizetések teljes összege (2018 -ra) 32 385 rubel:
Ha több mint 300 ezer rubelt sikerült keresnie, akkor a 32 385 rubel mellett a megállapított összeget meghaladó jövedelem 1% -át kell fizetnie.
Vegye figyelembe, hogy a biztosítási díjak összege évről évre nő. Tehát 2019 -ben a vállalkozóknak 36 238 rubelt kell fizetniük. (29 354 + 6 884), és 2020 -ban - 40 874 (32 448 + 8 426). Ezeket az adatokat közvetlenül az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 430.
A kapott bevételeket és a felmerült költségeket az egyéni vállalkozó bevételi és kiadási könyve tartalmazza
Az egyéni vállalkozóknak gyakran be kell bizonyítaniuk jövedelmüket. Az államnak jelentve az üzletember a jövedelmét mutatja az adóbevallásban. A szabályozó hatóságok vízumával ellátott adóbevallás az OSNO, STS, ESHN alkalmazó egyéni vállalkozók jövedelmének hivatalos megerősítése.
Az a vállalkozó, aki az UTII vagy a PSN rendszerben adót fizet, az adószámítás feltételezett vagy lehetséges jövedelmét veszi alapul. A valóságban a bevétel eltér attól a bevételtől, amelyre az adólevonásokat kiszámítják. Ezért néhány üzletember nem érti, milyen jövedelem, és ami a legfontosabb, hogyan kell megerősíteni az IP -t az UTII -n vagy a PSN -en.
A bevételek dokumentált bizonyítékaként a PSN -en szereplő vállalkozók bemutathatják:
Az UTII -t alkalmazó egyéni vállalkozó bejegyzi a nyilatkozatba a tevékenység típusára számított jövedelmet. Így nem tükrözi az önálló vállalkozó tényleges jövedelmét. És ehhez a módhoz nem szükséges könyvelést vezetni a pénzügyi tranzakciókról. Ez azt jelenti, hogy az egységes adóztatási rendszert alkalmazó üzletemberek alátámasztó dokumentumai elsődleges dokumentumok vagy a pénzügyi tranzakciók könyvelési könyve.
De gyakran egy vállalkozónak pontosan jövedelemigazolásra van szüksége, mert nagyon kényelmes egy papírt bemutatni különböző cégeknek. Felmerül azonban a kérdés, hogyan kell elkészíteni egy üzletember számára, és kinek kell érvényesítenie? Az ilyen tanúsítvány kiállításának formáját és eljárását még nem határozták meg a szabályozási dokumentumok. De a probléma megoldható úgy, hogy kiad egy ilyen papírt, és saját kezűleg aláírja. Próbáljon hasonló igazolást szerezni az adóhivataltól, amely elfogadja az egyéni vállalkozó nyilatkozatait.
Ahhoz, hogy hitelesített eredménykimutatást kapjon, az UTII vagy a PSN egyéni vállalkozójának okosnak kell lennie
Az üzleti folyamatok megvalósításával kapcsolatban felmerülő összes, dokumentált (szerződés, számla, átvételi igazolás, bérszámfejtés) költséget költségnek nevezzük. A költségeket csoportokba sorolják:
Az első csoportba tartoznak:
Az anyagköltségek, a nem értékcsökkenthető ingatlanok, a félkész termékek, az összes típusú üzemanyag, a harmadik felek szolgáltatásai az „Anyagköltségek” költségcsoportba tartoznak.
A második csoport általában a következőkből áll:
A vállalkozó fizetését a költségek nem tartalmazzák.
A bérelt személyzet fizetése, valamint a megkötött szerződések szerinti javadalmazás és a szerzői jogok kifizetése a "Munka javadalmazása" költségcsoportba tartozik.
A harmadik csoportba tartoznak:
Adószámítási szempontból a berendezések költségének legalább 100 ezer rubelnek kell lennie. és élettartama több mint egy év.
A saját tulajdonra vonatkozó levonásokat, valamint a vállalkozásokban használt szellemi tulajdon eredményeinek levonásait a "Csökkenési leírások" kiadások csoportjába soroljuk.
Az utolsó csoportba tartoznak a következőkhöz kapcsolódó költségek:
Az "Egyéb" csoportba tartoznak a tűzbiztonság, a szükséges munkakörülmények biztosítása, a reklámozás, az engedélyek beszerzése, az utazási költségek és a lízingdíjak költségei
A kereskedő pénzügyi tranzakcióinak könyvelési könyve az elvégzett folyamatok rögzítésére szolgál, figyelembe véve a beérkező pénzeszközöket és a készpénzes kifizetéseket. A könyvbejegyzéseket az "elsődleges" alapján vezetik. A kapott és elköltött összegeket rubelben rögzítik (rubel egyenértékű, a jövedelem tényleges beérkezésének időpontjában történő újraszámítással). A lebonyolított üzleti műveletekre vonatkozó információk orosz nyelven készülnek. Ha vannak elsődleges dokumentumok idegen nyelven, akkor azokat lefordítják oroszra. Ha egy üzletember többféle tevékenységet végez, mindegyikről külön főkönyvet vezetnek.
Leggyakrabban a bevételeket és ráfordításokat készpénzben, azaz a pénz beérkezésének napján számolják el. A kiadások elszámolásának sajátosságai vannak, például az anyagköltségek (költség és beszerzési költségek) abban az időszakban tükröződnek, amikor a gyártott termékek értékesítéséből származó bevétel érkezett. Ugyanez vonatkozik egy olyan társaság költségeire is, amelynek tevékenysége az évszaktól függ, és a bevételek és kiadások különböző adóidőszakokhoz kapcsolódnak.
Az imputált adó és szabadalom megfizetéséhez nem kell ismernie a tényleges jövedelmet, így maga az üzletember dolgozza ki a belső számviteli dokumentumok formáját. A dokumentumok állapotát az egyéni vállalkozó megrendelése alapján rendelik hozzá.
Az üzleti ügyletek ilyen könyvelési könyve általában a következőket tükrözi:
Az üzleti tranzakciókat és a dokumentumokat időrendben tartják. A következő információkat kell tükrözniük:
Egy üzletember jelenlegi működésének, vagy pontosabban az általa végzett üzleti folyamatoknak a dokumentálása lehetővé teszi a könyvelést. Bár senki nem kényszerítette az üzletembereket a számvitel megszervezésére, az ilyen eseményekből származó hatás önmagáért beszél. A tevékenységek legfontosabb paramétereinek grafikus és numerikus illusztrációja, a pénzügyi eredmények tervezésének képessége, a munkaerő -erőforrások és a tárgyi eszközök ellenőrzése - ez csak egy kis lista a funkcionalitásról. A bevételek és költségek automatizált elszámolásának létrehozása a kisvállalkozások számára is hasznos.
A bevételek és kiadások automatikus elszámolására szolgáló program mentesíti a vállalkozót a rutinszerű számviteli munkától
A leghíresebb fizetett program az "1C: Enterprise Accounting", számos konfigurációval rendelkezik az egyéni vállalkozók különböző formáihoz. A "Sibus" shareware program szintén népszerű, alkalmas az USN egyéni vállalkozói számára. Az ingyenes programokat "BuchSoft: Simplified System", "Business Pack", "IP USN" általában az IE használja az USN -en.
Minden vállalkozásnak vezetési, adó- és számviteli nyilvántartást kell vezetnie, mindegyik elválaszthatatlanul kapcsolódik egymáshoz. Az automatizált számviteli rendszerek használata lehetővé teszi a legfontosabb üzleti mutatók nyomon követését, beleértve a grafikus információs támogatást is, valamint a szükséges jelentési dokumentáció gyors elkészítését.
Azok a hallgatók, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik a tudásbázist használják tanulmányaikban és munkájukban, nagyon hálásak lesznek Önnek.
Az egyszerűsített adórendszer lényege és hátrányai. Az állóeszközök és az immateriális javak beszerzésének költségei, a bevételek és költségek külön elszámolása. Egyszerűsített adózási rendszer szerinti adóelszámolás és -jelentés, alkalmazásának jellemzői.
kurzus, hozzáadva 2009.11.14
Az egyéni vállalkozók tevékenységének jogi szabályozása. Adózási rendszerek: általános rendszer; egyetlen adó az imputált jövedelem után. IP Efimov P.K. mint adóügynök. Az egyéni vállalkozók adózásának fő problémái.
szakdolgozat, hozzáadva 2010.07.31
Nyilvántartást vezet az egyéni vállalkozó bevételeiről és kiadásairól az általánosan kialakított adózási rendszer szerint. A készpénzes módszer alkalmazása. A személyi jövedelemadó kiszámítása. Tárgyi eszközök és immateriális javak értékesítése.
teszt, hozzáadva 2015.03.20
Az egyéni vállalkozók állami nyilvántartása. A vállalkozói tevékenységek megvalósításához kapcsolódó üzleti tranzakciók. A bevételek és költségek nyilvántartási eljárása, az értékcsökkenés kiszámítása, a bevételek és kiadások könyvelési könyvének kitöltése.
kurzus, hozzáadva 2009.11.29
A szervezetek és egyéni vállalkozók jövedelmének és kiadásának meghatározására vonatkozó eljárás jogszabályi szabályozása az egyszerűsített adózási rendszert (STS) alkalmazva. Az egyszerűsített adórendszer és az imputált jövedelem egységes adójának egyidejű alkalmazásának jellemzői.
szakdolgozat, hozzáadva 2010.01.12
Az egyéni vállalkozók tevékenységének jogalapja. Az egyéni vállalkozók adózásának jellemzői. Az imputált jövedelem egységes adójának kiszámítására és megfizetésére vonatkozó eljárás. A vállalkozók adóztatásának javítása.
gyakorlati jelentés, hozzáadva 2012.01.16
A kisvállalkozások adózásának jellemzői: fizetőkategóriák, jövedelmük megadóztatásának jelenlegi lehetőségei, juttatások. Két rendszer előnyei és hátrányai: egyetlen adó az imputált jövedelemre és egyszerűsített adórendszer.
teszt, hozzáadva 2014.04.02
A mérleg szerkezetének és dinamikájának, a vállalkozás likviditásának és fizetőképességének, pénzügyi stabilitásának, nyereségének és jövedelmezőségének elemzése. Egyéni vállalkozó kereskedelmi tevékenységeinek adózása A.P. Ivanova Egységes adó az imputált jövedelem után.
dolgozat, hozzáadva 2011.03.17
Azoknak az embereknek, akik maguknak akarnak dolgozni, vagyis egyéni vállalkozók akarnak lenni, tudniuk kell, hogy mi az egyéni vállalkozó jövedelme. Az első hely az üzleti terv megírása. Ez magában foglal minden számítást, amely mind a kiadásokra, mind a bevételekre vonatkozik. Ha a vállalkozói tevékenység beruházásait és költségeit meglehetősen könnyű levonni, akkor a nettó nyereséget, amelyért egy személy ténylegesen dolgozik, nehéz meghatározni.
Ahhoz, hogy megértsük az egyéni vállalkozó összes árnyalatát, világosan meg kell értenünk, hogy milyen fogalmak, például a jövedelem, a nyereség és a bevétel. A kérdés részletes tanulmányozásával olyan definíciók jelennek meg, mint a nettó és a bruttó nyereség. A statisztikai szolgálatok valamennyi alkalmazottja, valamint a könyvelők és közgazdászok számításaikban és közzétételükben csak egyértelmű kifejezéseket használnak, amelyek határozott jelentéssel bírnak. Minden bejelentő alkalmazottnak ismernie kell az összes kijelölést. Nem árt, ha tanulmányozza az ilyen fogalmakat és a nem szakembereket, akiknek tevékenysége csak néhány számviteli és beszámolási tevékenységhez kapcsolódik.
A legegyszerűbb és legérthetőbb kifejezés minden egyéni vállalkozó vagy jogi személy számára a bevétel fogalma. A modern gazdaságban így nevezik azt a pénzt, amelyet egy személy vagy szervezet áruértékesítésért vagy szolgáltatásnyújtásért kapott.
A bevételnek azonban vannak sajátosságai. A legtöbb esetben a bevételt kizárólag valódi pénznek nevezik, amelyet az eladó kapott és elhelyezett a pénztárban. Ezt a számviteli módszert készpénznek nevezik.
Ha az árut halasztott fizetéssel bocsátják a vevő rendelkezésére, a pénz jóval később érkezik meg a pénztárhoz. Emiatt azok a vállalatok, amelyek hasonló ügyfél -elszámolási módszert alkalmaznak, időbeli elhatárolással számolnak el. Így függetlenül attól, hogy mikor érkezik valódi pénz a pénztárhoz, jóváírtnak minősül. A bevételt valósnak ismerik el az áruk értékesítéséről szóló dokumentum aláírásának pillanatában. Ebben az esetben nem az előleg összegét veszik figyelembe a napi bevételben, hanem a teljes vételárat.
Az önfoglalkoztatásból származó bevétel lehet bruttó és nettó. Az első lehetőség azt a teljes pénzösszeget feltételezi, amelyet egy termék vagy szolgáltatás fizetésekor kaptak. Ide tartozik a jövedéki adó, az adó és az illeték. Ezeket a pénzeszközöket a teljes összegből osztják ki, és adók formájában adják az államnak. Ennek eredményeként a vállalkozónak marad a nettó bevétele, vagyis a nyereség vagy a jövedelem. Ezeket a számokat kell beírni a veszteség- és nyereségkimutatás naplójába, amely az egyéni vállalkozó egyik legfontosabb számviteli dokumentuma.
IP -jövedelem - ezek a számok mutatják az IP -tőke növekedését. Ez az érték több tényező miatt növekedhet. Mindenekelőtt az összeg növekszik az üzletbe történő új beruházásokkal, és a bevétel is a vállalkozás tevékenysége miatt nő. Minden üzletember fő feladata a vállalat nettó jövedelmének növelése.
A vállalkozás bruttó nyereségének kiszámításához meg kell határozni a vállalat jövedelmét, amely az egyéni vállalkozó összes bevételéből és a beruházásokból fog állni, majd ebből az összegből levonni az egyéni vállalkozói tevékenységekkel kapcsolatos költségeket. A bruttó nyereség egy egyszerű séma szerint határozható meg, ha az áruk értékesítéséből vagy a szolgáltatások nyújtásából származó bevételt bevételnek veszi, majd kivonja a termék költségét.
Ha az egyéni vállalkozásokban az értékesítés játssza a fő szerepet, akkor a bruttó nyereséget a jövedelem, azaz az áruk eladási ára és a bekerülési ár közötti különbségként kell kiszámítani. Az ipari vállalkozások és a különféle szolgáltatásokat nyújtó vállalatok számára minden sokkal bonyolultabb. Ebben az esetben nem lesz könnyű meghatározni a költségek szintjét, ezért a vállalat saját számítási sémát készít.
A bruttó nyereség számai nagyon fontosak a több fiókteleppel rendelkező vállalatok számára. Például, ha egy egyéni vállalkozónak több üzlete van, akkor mindegyikük bruttó nyereségének szintje alapján meghatározható egy adott üzlet hatékonysága.
A bruttó profit nem kevésbé fontos azoknak az üzletembereknek, akik üzleti tevékenységük bővítését tervezik, de hitelre van szükségük. A bankárok a vállalkozás bruttó fedezetét használják fel hitelképességük megállapítására.
Az egyéni vállalkozó nettó nyeresége a vállalat egy bizonyos ideig végzett tevékenységének eredménye. Ennek a mutatónak a kiszámításához bruttó nyereséget vesznek, és mindenféle költséget levonnak belőle, ami nélkül bármely egyéni vállalkozó tevékenysége lehetetlen. Ebben az esetben beszélhetünk hitelkamatokról, bírságokról, személyi jövedelemadóról és egyéb működési költségekről.
A gazdálkodó nettó nyereségéből származnak az osztalékok a tulajdonosnak vagy részvényeseknek, ha vannak ilyenek. Ez a mutató az egyéni vállalkozó eredményességének eredménye, ezért a könyvelőnek a mérlegben kell rögzítenie.
Annak a személynek, aki üzletember lesz, és megnyitja saját egyéni vállalkozóját, tudnia kell, hogy milyen nyereséges lesz vállalkozása. Ehhez sok információt kell gyűjtenie, és ki kell számítania a jövedelem hozzávetőleges összegét. A nyereségszámítás hasznos lehet azok számára, akik már foglalkoznak önfoglalkoztatással. A számviteli könyvek vezetése ma nem előfeltétele, ezért sokan visszautasítják azokat. Ennek eredményeként nem minden vállalkozó tudja megtudni jövedelmének pontos összegét.
A nyereség kérdésének megértéséhez fel kell töltenie egy számológépet vagy egy számviteli programot, és könyvet kell készítenie a vállalkozás bevételeinek és kiadásainak elszámolására.
Az utolsó kategóriába tartoznak a munkaszervezési költségek, az áruk és az adólevonások. Ha a vállalat naponta csak 2-3 értékesítést végez, akkor nem lesz probléma a bevétel meghatározásával.
Egy másik dolog az aktív kereskedés. Ebben az esetben egy számológép és egy darab papír nem elegendő. Ilyen helyzetekben egyszerű és kényelmes számviteli programokat találtak ki. Munkájuk elve teljesen egyszerű. Kezdetben egy új információs bázis jön létre. Ez a munka a telepítővarázsló segítségével történik. Ezután kitöltik a nyereség és ráfordítás részeket, majd ezt követően a program automatikusan megkezdi az adatok nyilvántartását, és szükség esetén számviteli adatokat szolgáltat.
Az egyéni vállalkozók, akik egyszerűsített adózási rendszert alkalmaznak, valamivel könnyebben kiszámítják vállalkozásuk jövedelmét és nyereségét. Ebben az esetben speciális könyvelési könyvet kell vezetni, amelyet szigorúan az orosz jogszabályokban meghatározott szabályoknak megfelelően kell kitölteni. Ha a bejelentési eljárást megsértik, az egyéni vállalkozónak problémái lehetnek a szövetségi adószolgálattal. Szigorú időrendben kell bejegyzéseket tenni a könyvben, és vannak bizonyos oszlopok a bevételek és kiadások összegére.
Egy bizonyos időszak vége azt jelzi, hogy szükség van a teljes érték megjelenítésére. Ezeket a számokat az adóbevallás tartalmazza. A számviteli könyveket papíron és elektronikus formában is vezetni lehet. Nagyon fontos megőrizni a dokumentumot, hogy ne vesszen el vagy semmilyen módon ne törlődjön. Az információvesztés és a jelentéstételi adatok képtelensége nagy problémákat okoz az adószolgálattal.
Az egyéni vállalkozónak emlékeznie kell arra, hogy az egyéni vállalkozó jövedelmének meghatározásához képesnek kell lennie a pénzforgalom helyes nyomon követésére. Ha ehhez a készségek nem elegendőek, érdemes ezt a munkát egy profi könyvelőre bízni.
Hogyan lehet nyomon követni az egyéni vállalkozók bevételeit és kiadásait az egyszerűsített adórendszer (egyszerűsített adózási rendszer) szerint a jogszabályoknak megfelelően? A számviteli eljárás az adózás kiválasztott tárgyaitól függ - „jövedelem” vagy „jövedelem mínusz költségek”.
Az egyéni vállalkozó választása az egyszerűsített adórendszeren az adózás tárgyaként "jövedelem mínusz költségek" arra kötelezi az egyéni vállalkozót, hogy nyilvántartást vezessen a bevételről és a felmerült költségekről. A könyvelés készpénzes módszert alkalmaz (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.17. Cikke). A jövedelemszámítás jellemzői:
Az adóalap kiszámításakor különös figyelmet fordítanak a költségek megerősítésére. A költségeket indokolni és dokumentálni kell. A költségek tükrözése érdekében szükség van azok végrehajtását és kifizetését igazoló elsődleges számviteli dokumentumok rendelkezésre állására.
Vegyük figyelembe a költségszámítás fontos pontjait:
Az egyéni vállalkozók mentesülnek a mérlegek és pénzügyi kimutatások készítése alól. A felelősség a bevételek és kiadások vagy csak a bevételek fenntartására korlátozódik, a kiválasztott adózási tárgytól függően.
Az elsődleges számviteli űrlapokat az egyéni vállalkozók az egyszerűsített adórendszer fenntartása során az egységes adó adóalapját csökkentő kiadások megerősítésére használják. Az elsődleges dokumentáció hiánya nem teszi lehetővé, hogy az egyéni vállalkozók figyelembe vegyék a költségeket az adóalap és az egységes adó nagyságának kiszámításakor.
Az egyéni vállalkozók adóügyi elszámolását az egyszerűsített adórendszeren a bevételek és kiadások könyve (KUDiR) - a fő adónyilvántartás (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.24. Cikke) szerint - vezeti le az egyszerűsített adórendszer alapján.
A KUDiR karbantartása a következő feltételeknek megfelelően történik:
A KUDiR adatai az egyszerűsített adórendszer szerinti adó összegének meghatározására szolgálnak, amikor előleget fizetnek, és a költségvetéssel az adóidőszak eredményei alapján számítják ki. A KUDiR összefoglaló mutatóit az adózó év végén benyújtott bevallása tükrözi.
Az adatellenőrzést adóellenőrzés során végzik, amelynek fő feladatai a következők:
A könyvelés kézi (papír változat) vagy elektronikus formában történik, későbbi nyomtatással. A könyv az adóévi időszak szerint készült, a vállalkozó varrva és hitelesítve. Minden naptári évre új könyvet nyitnak, függetlenül attól, hogy volt -e korábbi tevékenység. Nem szükséges a KUDiR -t a Szövetségi Adóügyi Felügyeletnél hitelesíteni.
Az egyéni vállalkozó választása az USN -en a "jövedelem" tárgyról indokolt, ha nincsenek elszámolási és adóalap -csökkentési költségek. A bevételeket az adósság törlésével, ellentételezéssel, jogok átruházásával kapott vagy kapott pénzeszközök formájában veszik figyelembe.
Az SP nem számolja el a költségeket. Az adóalapra vonatkozó adatok összeállításakor az adózó:
A KUDiR kitöltése szigorúan időrendben történik. Ha az egyéni vállalkozó az év végén levonja saját biztosításának rögzített járulékait, akkor a személynek joga van az egységes adót csak a fizetés hónapjában csökkenteni.
Az egyéni vállalkozó köteles nyilvántartást vezetni az állóeszközökről és az immateriális javakról. Az értékcsökkenési célú ingatlanra értékcsökkenést számolnak fel. Az állóeszközök elszámolása az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 258. cikke. Ezek az állóeszközök annak meghatározására szolgálnak, hogy a maradványérték megfelel -e az egyszerűsített adózási rendszer szerinti korlátnak, amikor OSNO -ra váltanak vagy ingatlant értékesítenek. A jövedelem bevételében részt vevő és az operációs rendszer jellemzőinek megfelelő állóeszközök elszámolás alá tartoznak.
Az automatizált számviteli elszámolás kényelmes módja a bevételek, költségek és a jelentések megadásának. A program használatakor:
Az egyéni vállalkozók nyilvántartását segítő program lehetővé teszi, hogy ne legyen speciális személyzet, vagy csökkentse az adatfeldolgozás összetettségét. A termék alkalmazkodik az egyéni üzleti feltételekhez.
Az egyéni vállalkozó által alkalmazott egyszerűsített rendszer kötelezi az adatok figyelembevételét az egységes adó kialakításához. A dokumentumáramlás egyszerűsége és a hibamentes kimeneti adatok beszerzése érdekében speciális programot használnak.
"Számítás", N 12, 2002
Az Adóügyi Minisztérium és a Pénzügyminisztérium jóváhagyta az egyéni vállalkozók új nyilvántartási könyvét (2002. augusztus 13-i végzés N N 86n, BG-3-04 / 430). Ebben az üzletemberek az új jogszabályi előírásoknak megfelelően határozzák meg a személyi jövedelemadó adóalapját. Cikkünk a könyv I. szakaszának kitöltésével foglalkozik.
Az új Számviteli Könyv előnyeiről és hátrányairól már beszéltünk a folyóirat oldalain. Emlékezzünk vissza a főre: az előző Könyvet 2002. január 1 -jétől nem kell átírni, bár a Rend az adott időponttól eredő jogviszonyokra vonatkozik (lásd a "Számítás" októberi számát, 11. o.). Kívánt esetben az elektronikus formában nyilvántartó vállalkozók ezt megtehetik.
Figyelem! De 2003 óta kivétel nélkül mindenkinek új könyvet kell beszereznie, és annak kitöltésekor a bevételek, kiadások és üzleti tranzakciók elszámolási eljárását kell használnia, amely szintén szerepel az említett rendeletben. Az eljárás az adójogszabályok és a számviteli szabályok összefoglalása, és pontosan a sajátossága miatt kényelmes. Vitatható helyzetekben, például az adókiadások elszámolásakor azonban azt javasoljuk, hogy hivatkozzon a súlyosabb szabályozásokra, elsősorban az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezetére. Már megjegyeztük, hogy az általánosan megállapított kiadási listát értelmezve az Adóügyi Minisztérium és a Pénzügyminisztérium leszűkítette azt az egyéni vállalkozók számára (lásd a Számítás novemberi számát, 41. o.).
Ez a legterjedelmesebb (a táblázatok számát tekintve) szakasz, amely figyelembe veszi az áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítésével közvetlenül összefüggő költségeket. Ide tartoznak az anyagköltségek, az áruk beszerzésének költségei, a harmadik felektől származó szolgáltatások (áramszolgáltatás, szállítás, kommunikáció stb.).
A Számviteli Könyv kitöltésére vonatkozó ajánlások hivatalosan felsorolják a táblázatok számát, és jelzik, hogy mire szolgálnak. Ez nyilvánvalóan nem elegendő, mivel meg kell értenie a táblázatok közötti kapcsolatot és azok kitöltésének szükségességét.
Lássuk közvetlenül a bevétel, ráfordítás és üzleti tranzakció elszámolási eljárását, amelyet a könyv formájával együtt hagytak jóvá. A vállalkozó a bevételeket és a felmerült költségeket a Számviteli Könyvben pozicionálisan rögzíti, vagyis minden tranzakció soronként megjelenik a táblázat soraiban. A készletnyilvántartásokat mennyiségileg és összértékben is tárolják az egyes árutípusok (munka, szolgáltatások) tekintetében. A Könyvben szereplő bevételek és kiadások készpénzben, azaz a bevételek és költségek tényleges beérkezése után tükröződnek.
A bevétel tartalmazza az áruk értékesítéséből, a munka elvégzéséből és a szolgáltatások nyújtásából származó összes bevételt, valamint az ingyenesen kapott ingatlan költségeit. Ezenkívül az eladott áruk (munkák, szolgáltatások) költségeit tükrözik, figyelembe véve azok vásárlásának, megvalósításának, biztosításának és értékesítésének tényleges költségeit.
Figyelem! A megszerzett anyagi erőforrások költségét annak az adóidőszaknak a költségei tartalmazzák, amelyben az áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítéséből ténylegesen bevétel származott. Emlékezzünk vissza, hogy a személyi jövedelemadó adóideje naptári év (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 216. cikke). A termékek előállításának anyagköltségeit csak akkor írják le, ha ezeket a termékeket értékesítik.
Megmutatjuk a Könyv I. szakaszának kitöltési eljárását egy kötöttáru -gyártással foglalkozó és az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 145. cikke alapján mentesülő HÉA -mentes vállalkozó példáján keresztül. Ebben az esetben a leltári cikkek szállítóinak fizetett áfát ezen tételek költsége tartalmazza.
Az áfa -fizető kötelességeiből 2003. január 18 -án mentesült vállalkozó készpénzért vásárolt egy nagykereskedelmi bázison:
A vételár tartalmazza az áfát és a forgalmi adót. Egy gombolyag tömege 100 gramm. A vállalkozó még aznap kifizette az eladót.
Ennyi nyersanyagot használtak fel a következők előállításához:
Így 120 gombolyag fehér pamutfonal és 50 gombolyag narancssárga fonal maradt.
Tegyük fel, hogy az alapanyagok beszerzésén kívül más költség nem merült fel.
Az egyéni vállalkozó olyan tranzakciókat hajt végre, amelyek nem HÉA -kötelesek. Ebben a kategóriában az I. szakasz összes táblája tartalmazza a "B" indexet.
Először is ki kell töltenie az N 1-1B táblázatot (lásd a példatáblázatot a 124. oldalon). A következő mutatókat tükrözi:
N táblázat 1-1B<*>
| N p / o | dátum tevékenységek (szám, hónap, év) | Szám dokumentum zsaru | Név tartózkodás szerzett tíz, gyártott lusta áruk, teljesített természetellenes művek, renderelt minket- rét | Mértékegység intézkedés niya, g | Költségmutatók vásároltak nyersanyagok (munkák, szolgáltatások) javára egyéni vállalkozó | Költségmutatók elfogyasztott nyersanyagokat (munkák, szolgáltatások) | Költségmutatók nyersanyagok maradványai (művek, szolgáltatások) |
||||||
| egységköltség- vara (munkák, szolgáltatások) dörzsölés. | ha- becsületes ban ben | Tábornok költség- híd Tartalmazza az ÁFÁt és az NSP (oszlop 8 x gr. 9), dörzsölés. | szám | összköltsége híd tevékenységek, nem adóköteles adó ÁFA (8. oszlop x gr. tizenegy), dörzsölés. | szám | összköltsége híd (8 x oszlop gr. 13), dörzsölés. |
|||||||
| ár Tartalmazza az ÁFÁt nélkül Nsp | adó profival értékesítés | ár áfával és NsP (oszlop 6 + gr. 7) |
|||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| os- tatki | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | ||
| 1 | 18.01.2003 | 247 | Gyapjú piros | 100 | 60 | 3 | 63 | 150 | 9 450 | 150 | 9 450 | - | - |
| 2 | 18.01.2003 | 248 | Moher kék | 100 | 72 | 3,6 | 75,6 | 100 | 7 560 | 100 | 7 560 | - | - |
| 3 | 18.01.2003 | 249 | Fonal fehér x / b | 100 | 48 | 2,4 | 50,4 | 570 | 28 728 | 450 | 22 680 | 120 | 6 048 |
| 4 | 18.01.2003 | 250 | Fonal narancssárga | 100 | 50,4 | 2,52 | 52,92 | 200 | 10 584 | 150 | 7 938 | 50 | 2 646 |
| 5 | 18.01.2003 | 251 | Fonal türkizek. | 100 | 42 | 2,1 | 44,1 | 400 | 17 640 | 400 | 17 640 | - | - |
| Összesen a hónapra | NS | NS | NS | 272,4 | 13,62 | 286,02 | 1 420 | 73 962 | 1 250 | 65 268 | 170 | 8 694 | |
| Összesen az elejétől az év ... ja | NS | NS | NS | 272,4 | 13,62 | 286,02 | 1 420 | 73 962 | 1 250 | 65 268 | 170 | 8 694 |
A forma nagyon egyszerű, a grafikonok nagy száma ellenére.
Jegyzet. A töltés helyességét úgy ellenőrizheti, hogy kivonja a 11. oszlopban lévő mennyiség mutatóját a 9. oszlopban lévő mutatóból. A kapott különbségnek egybe kell esnie a 13. oszlopban lévő mutatóval. A költségmutatókat ugyanúgy levonják:
gr. 10 - oszlop 12 = gr. tizennégy.
Az N N 1-3B és 1-4B táblázatokat ugyanígy töltik ki. Kiszámítják a segédanyagok érkezését, fogyasztását és egyensúlyát, az üzemanyagot, az áramot, a szállítási szolgáltatásokat stb.
Ez a táblázat a késztermékek egységköltségének kiszámítására szolgál. Véleményünk szerint rendkívül kényelmetlen, mivel nem teszi lehetővé még egy ilyen egyszerű termelés sajátosságainak figyelembevételét sem, mint a mi vállalkozónké. Az N 1-2. Táblázatra való hivatkozások, amelyek a félkész termékek elszámolására szolgálnak, szintén nem oldják meg ezt a problémát.
Itt az ideje, hogy éljen az egyéni vállalkozók bevételeinek, kiadásainak és üzleti műveleteinek elszámolására vonatkozó eljárás által biztosított joggal: "Szükség esetén, figyelembe véve egyes tevékenységi típusok sajátosságait ... az adózó egyetértésben az adóhatósággal, joga van a számviteli könyv más formájának kidolgozásához ", hagyva benne a szükséges mutatókat és (vagy) beleértve a tevékenység sajátosságaival kapcsolatos egyéb mutatókat. Csak a készlettételek elszámolásának feltételét kell teljesíteni mind mennyiségi, mind értékbeli értelemben az egyes árutípusok esetében.
Az N 1-5B. Táblázat szabványos formáját elutasítva, önállóan kiszámítottuk az egyes terméktípusoknál nyitott kártyákon a késztermékek egységének költségét.
A késztermék típusa: Nyári ujjatlan kabát
Alapanyag: fehér pamut fonal
Fogyasztási arány: 300 g
| dátum kiadás | Menny kiadott Termékek | Elfogyasztott nyersanyagok egységnyi késztermékre | Ár buli befejezett Termékek (gr. 2 x gr. 6), dörzsölés. |
|||
| a súlyt egységek nyersanyagok, G | ár egységek nyersanyagok (8. oszlop fülre. N 1-1B), dörzsölés. | mennyiség nyersanyagok egyért termék, G | összeg (4 oszlop x gr. 5), dörzsölés. |
|||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 19.01.2003 | 70 | 100 | 50,4 | 300 | 151,2 | 10 584 |
| 20.01.2003 | 80 | 100 | 50,4 | 300 | 151,2 | 12 096 |
| Összesen hónap | 150 | x | x | x | x | 22 680 |
| Összesen Rajt az év ... ja | 150 | x | x | x | x | 22 680 |
Hasonlóképpen meghatározzuk az egységköltséget, valamint a teljes kész tételt a többi késztermékre vonatkozóan.
| Kilátás befejezett Termékek | A súlyt Termékek, G | Az alapanyag típusa | Kiadás GP egységek, dörzsölje. | összköltsége GP, RUB |
| Pulóver | 1 000 | 600 g gyapjú piros; 400 g mohair kék | 680,4 (63 x 600 / 100 + 75,6 x 400 / 100) | 17 010 (680,4 x 25) |
| Jumper | 500 | 500 g fonal narancssárga | 264,6 (52,92 x 500 / 100) | 7 938 (264,6 x 30) |
| kötött sapka | 100 | 100 g fonal türkiz | 44,1 | 17 640 (44,1 x 400) |
Figyelem! Ez a táblázat (lásd 125. oldal) határozza meg a késztermékek értékesítésének eredményét: az előállítás költségeit levonják az értékesítésből származó bevételből.
Táblázat N 1-6B<*>
| N p / o | dátum tevékenységek (szám, hónap, év) | Szám dokumentum zsaru | Név iz- főtt Termékek árok, te ... teljes művek, renderelt szolgáltatásokat | Mértékegység intézkedés niya | Költségmutatók hogy az anyag újra forrásokat a kibocsátott elkészült termékek, elvégzett munka, szolgálatért | Költség mutatók lenni végrehajtás áruk, ra- bot, szolgáltatások | Költségmutatók testek a megvalósult készült áruk nekünk adott munkák- rét egyesével (dörzsölés.) | Költségmutatók lizált áruk, végrehajtva az általunk végzett munkákról- rét | Újra- suhl tat innen üzlet (oszlop 15 - gr. 10), dörzsölés. |
||||||||
| költség- híd Mértékegység vki- vara (munka- te, szolgáltatás Szia) (8. oszlop / gr. 7), dörzsölés. | ha- becsület | Tábornok költség- híd kész üvöltés pro ductions tól től fülre. N 1-5B, dörzsölés. | ha- becsületes ban ben | Tábornok költség- híd (oszlop 6 x gr. 9), dörzsölés. | piac- naya ár nélkül könyvelés ÁFA és Nsp | összeg Nsp (oszlop 11 x telepítve mérték NSP) | Tábornok költség- híd (oszlop 11 + gr. 12) | ha- becsület | összeg jövedelem (oszlop 11 x gr. 14), dörzsölés. | összeg Nsp (oszlop 15 x száj mérték Nsp), dörzsölés. | Tábornok költség- híd nsp -vel (oszlop 15 + gr. 16), dörzsölés. |
||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 |
| maradék az elején adó th időszak Igen | |||||||||||||||||
| 1 | 26.01.2003 | 303 | Pulóver | PCS. | 680,4 | 25 | 17 010 | 20 | 13 608 | 800 | 40 | 840 | 20 | 16 000 | 800 | 16 800 | 2 392 |
| 2 | 27.01.2003 | 304 | Ujjatlan | PCS. | 151,2 | 150 | 22 680 | 100 | 15 120 | 500 | 25 | 525 | 100 | 50 000 | 2 500 | 52 500 | 34 880 |
| 3 | 28.01.2003 | 305 | Jumper | PCS. | 264,6 | 30 | 7 938 | 30 | 7 938 | 400 | 20 | 420 | 30 | 12 000 | 600 | 12 600 | 4 062 |
| 4 | 29.01.2003 | 306 | kötött sapka | PCS. | 44,1 | 400 | 17 640 | 200 | 8 820 | 150 | 7,5 | 157,5 | 200 | 30 000 | 1 500 | 31 500 | 21 180 |
| Összesen a hónapra | NS | NS | 45 486 | 108 000 | 62 514 | ||||||||||||
| Összesen az év eleje óta | NS | NS | |||||||||||||||
| A maradék a végén adózási időszak | NS | NS |
Az értékesítés eredményét forgalmi adó nélkül határozzák meg, mert a vállalkozó köteles azt átutalni a költségvetésbe.
Jegyzet. Véleményünk szerint ésszerű a táblázatot a következő sorrendben kitölteni:
A táblázat fejlesztői úgy építették fel, hogy a bevétel összegéből levonják a közvetlenül az értékesített termékekhez kapcsolódó költségeket.
A feltételezett adóidőszak eredményei szerint a vállalkozó 108 000 rubel összegű bevételt kapott (forgalmi adó nélkül). Az adóalap (a költségek nélkül) 62.514 rubelt tett ki. Azonban, mint emlékszünk, olyan alapanyagokat vásárolt, amelyek csak részben kerültek olyan termékek előállítására, amelyeket még nem volt ideje eladni. A vásárolt nyersanyagok teljes költsége (beleértve az áfát és a forgalmi adót) 73.962 rubel. Ha a termelés forgalma nem lenne túl magas (és a vállalkozónak január 18 -án sikerült nyersanyagokat vásárolnia, és a hónap végére el kellene adnia a belőlük készült termékeket), akkor a pozitív adóalap ellentmondana valós veszteségeinek.
Ez pedig ellentmond a vállalkozó bevételeinek és költségeinek elszámolásának készpénz elvének: a beszállítóknak ténylegesen kifizetett pénzt az ügylet időpontjában nem számolják el költségként.
Ez a nyilvántartás a bevételek és kiadások hónapjának konszolidált elszámolására szolgál, az N 1-6B. Táblázatban. Teljesen megismétli az előző táblázat felépítését.
Annak ellenére, hogy a vállalkozó egyszerű formában (kettős bejegyzés nélkül) vezet nyilvántartást, nem valószínű, hogy könnyebb lesz számára. Az I. szakaszban található táblázatok kitöltésének fáradságos munkája egy egyszerű gyártó cég példáján keresztül, amely csak a nyersanyagköltségeket vonja maga után, talán hasonlítható ahhoz, hogy egy átlagos vállalkozásnál figyelembe vegyék. A bonyolultsághoz hozzá kell tenni, hogy a legkisebb figyelmetlenség (számtani hiba) a végső adatok eltéréséhez, az egyenlegek helytelen levezetéséhez és az elszámolás figyelmen kívül hagyásához vezet az adóidőszak végére. Nehéz elképzelni, hogy az adóhatóság hogyan fogja ellenőrizni egy ilyen főkönyvet ...
