Terv
4.1. Adókedvezmény fogalma
4.2. Adókedvezmény rendszer
4.3. Az adókedvezmények fajtái és formái
4.4 A területi adókedvezmények jogi szabályozása
4.1 Annak ellenére, hogy az adókedvezmények az adó további elemeihez kapcsolódnak, ez a probléma az egyik legvitatottabb. A kedvezmények fő célja a kifizetőre nehezedő adóterhelés csökkentése. A juttatás tárgy, alap, adóösszeg csökkentésével, az adókötelezettség teljesítésének elhalasztásával realizálható. Az ösztönző mechanizmuson keresztül az adók szabályozó és ösztönző funkciót töltenek be, megteremtve a kifizetők érdekét.
A mentesség az adózó (teljes vagy részleges) mentessége az adófizetés alól, sajátos adottságai figyelembevételével. Itt három körülményt kell kiemelni.
Egyrészt a juttatás fizetési mentességet jelent, és nem adókötelezettséget, hiszen a kötelezettség elhalasztása esetén az adófizetés marad, és a mentesség (bizonyos időtartamra) csak az adó újraszámítására vonatkozik, majd az adófizetési kötelezettség alól. meghatározott időszakra a kötelezettség végrehajtáshoz kötött (adójóváírás). Ezen túlmenően az adókötelezettség több összetevőből áll: adóelszámolás; adó fizetése; adóbevallás. Ha pedig a kifizető mentesülhet az adó megfizetése alól, akkor az elszámolási és beszámolási kötelezettség is rá marad.
Másodszor, a mentesség két kötetben lehetséges: teljes - amikor a kifizető teljes mértékben mentesül a fizetés alól, és részleges - amikor az adóterhelést a tárgy (tétel stb.) csökkentésével vagy az adófizetés elhalasztásával csökkentik.
Így az adókedvezmény az adóalany mentesítése az adó elhatárolása és fizetése alól, vagy az általa kisebb összegű adó megfizetése alól, ha Ukrajna jogszabályai által meghatározott okok fennállnak.
Az adómentesség részben vagy egészben lehetséges.
Teljes mentesülés esetén az adózó teljes mértékben mentesül az adó megállapítása és megfizetése alól.
Részleges mentesség esetén az adózó csak adófizetési kötelezettségének egy meghatározott részében mentesül az adó alól. Az adókedvezmény nyújtásának okát azok a jellemzők jelentik, amelyek az adózók egy csoportját jellemzik; tevékenységük típusát és az adózás tárgyát.
Az adó jellemzésekor figyelni kell az adókedvezmények szabályozására. Sőt, ennek a rendelkezésnek nem egy teljes (hosszú távon aligha lehetséges), hanem egy meglehetősen tág listát kell tartalmaznia a kivételekről, amelyeket azután pontosítanak, az egyes adónemekre vonatkozó egyedi szabályozásokba beépítve egy részletes alkalmazási mechanizmust. . A juttatások és kiváltságok rendszere egyfajta iránymutatás a jogi személyek és magánszemélyek számára a tevékenységi területek, jövedelemszerzési formák megválasztásakor.
Fontos figyelembe venni, hogy az ösztönzők alternatívát jelentenek a támogatások, személyi juttatások és külön adójóváírások helyett. Éppen ezért itt szisztematikus megközelítésre van szükség, amely ezeket a karokat egyetlen komplexummá kapcsolja össze. Az elemzést és azok szabályozását szoros összefüggésben kell elvégezni, mintha kiegészítenék egymást.
Az adókedvezmények jogi szabályozása két szinten történik.
Az első az adótörvények, amelyek alapvető kivételeket állapítanak meg a kifizetők vagy iparágak bizonyos kategóriái számára.
A második - szabályzatok, amelyek taktikai célokat valósítanak meg bizonyos témákkal kapcsolatban és döntő szűkebb célokat.
Vitatott kérdés a juttatások ágazati elosztása.
Gyakran számos előny jön létre:
a költségvetési szabályozás területén (támogatások révén stb.);
adómentességek megadása;
adójóváírások kiosztása.
Az adóalany jogosult az adókedvezmény igénybevételére annak megfelelő okának felmerülésétől és az érvényesség teljes időtartama alatt önállóan, az adóhatóság előzetes értesítése nélkül.
4.2. Az adókedvezmények rendszerét két csoportra kell osztani.
Az első viszonylag hagyományos és stabil adómentességet tartalmaz, függetlenül a változó körülményektől, sőt a kormánytól.
A második az előnyök csoportját meghatározott tárgyakkal kapcsolatban bizonyos rövid időtartam jellemzi
Az adókedvezmények jellemzésekor az adózási egyenlőségen kell alapulnia, a kedvezmények odaítélésekor pedig az adóalany vagyoni helyzete legyen a szempont. Az ellátások folyósításának indokai aligha jogosak, ha nem vagyoni helyzethez kapcsolódnak. Az adókedvezmények besorolása többféle elv szerint történhet.
Az adójóváírást leggyakrabban a következők határozzák meg:
1) az adóalapot csökkentő adólevonások az adó kiszámításakor;
2) az adófizetési kötelezettség csökkentése az adó felszámítása után;
3) kedvezményes adókulcs megállapítása.
1. Levonás (kivonás)- az adókedvezmény olyan fajtája, amelyben az egyes összetevőket az adózás általános tárgyától elkülönítik, hogy az adószámítás és -fizetés során a tárgyat méretükkel csökkentsék.
Ezt a fajta ellátást az jellemzi, hogy a kedvezmények nyújtásának mechanizmusa az adózás tárgyára vetül, amely közvetlenül csökken. A tárgy adózási célú csökkentése a következőképpen osztályozható:
a) fizető típusa szerint:
teljes - minden fizető számára biztosított;
részleges - a fizetők bizonyos kategóriái számára biztosított;
b) idővonal szerint:
állandó - folyamatosan, hosszú ideig ható;
ideiglenes - meghatározott, előre meghatározott időtartamra eljáró (külföldi befektetésekkel rendelkező vállalkozások);
vészhelyzet - bizonyos hirtelen körülmények felmerülésével kapcsolatban;
v) tárgyelemek szerint:
ingatlan - az adóköteles ingatlan egy bizonyos részének levonása;
jövedelmező levonások - a kifizető jövedelmének egy részére vonatkoznak, a tevékenység típusától függően.
2. Kedvezmény - olyan adókedvezmény, amely bizonyos összegekkel csökkenti az adó összegét. Ezen, a kedvezmény alapját képező értékek összességét a kifizető ráfordításainak összege határozza meg, amelyet a jogalkotó az adóalap egyenértékű csökkentésével kivon az adózás alól. Így megvalósul a társadalom érdeklődése a kifizető egy bizonyos tevékenysége iránt, kiadásait egy bizonyos irányba ösztönzik.
Itt alkalmazhatja a levonások (mentességek) besorolását az adózás területén (kifizető típusa szerint; időzítés szerint; adóalap elemei szerint):
a) korlátozott kedvezmények, amelyek mértéke közvetlenül vagy közvetve korlátozott;
b) nem korlátozott - olyan kedvezmények, amelyek mellett az adóalap az adózó kiadásainak teljes összegével csökkenthető.
A személyi kedvezmények feljogosítják a kifizetőt arra, hogy a személyes szállásra fordított kiadásokat kizárja az adóköteles bevételből. Kanadában ezek a költségek magukban foglalják a saját otthon vásárlásához szükséges megtakarításokat. Az Egyesült Államokban az adóalany a személyes hozzájárulást az adóköteles jövedelem 10%-ának megfelelő normál engedménnyel helyettesítheti, házaspáronként legfeljebb 1000 dollárig. A családi kedvezmények ugyanakkor a család összetételétől függenek. Az adók szabályozó funkcióján alapul, és az ilyen kedvezmények különösen fontosak a lakosság alacsony jövedelmű csoportjai számára. Így az algériai közvetlen adók törvénykönyve (96. cikk) az első gyermek után 1200 dinárban, minden következő gyermek után 800 dinárban határozza meg az adócsökkentés mértékét, feltéve, hogy a kedvezmények teljes összege nem haladja meg a 3600-at. dinár.
3. Adó hitel- az adókedvezmény fajtája, amelyben a mentesség a befizetésre felhalmozott adófizetés teljes összegére vonatkozik. Ennek a kedvezménynek a megfogalmazása bizonyos mértékig feltételes, mivel az „adójóváírás” egyfajta határvonalon van a „hitelezés” és a „finanszírozás” fogalma között. Tehát ha a közönséges adókedvezmény a hitelezés alapelveit (sürgősségi, fizetési, törlesztési, célzott jelleg) valósítja meg, akkor a beruházási adókedvezmény a finanszírozás elvei alapján valósul meg.
Az adókedvezmények kivételek az adott adónem kiszámítására vonatkozó általános rendszer alól, amelyet egy szabályozási aktus rögzít, és figyelembe veszi a fizetőt, az objektumot, a kulcsot vagy egyéb feltételeket jellemző jellemzőket. Ugyanakkor a juttatások gyakran teljes vagy részleges adómentességet jelentenek. Az adórendszert szabályozó főbb törvényben rögzíteni kívánt kedvezmények a következő formákat tartalmazhatják:
1. Nem adóköteles minimum adótárgy. Nincs értelme a pénzmennyiség abszolút értékéhez kötődni inflációs körülmények között. Éppen ezért a jogalkotó a minimálbér többszörösének megfelelő összeget különít el, amelyet az ukrán Verhovna Rada hagy jóvá, és a minimálbér változása esetén automatikusan növekszik.
2. Egy tárgy bizonyos elemeinek adózás alóli kivételeadózás. Leggyakrabban ez a bevétel része vagy egyéb adótárgyak, amelyek olyan célokra irányulnak, amelyek megvalósításában az állami vagy önkormányzati szervek érdekeltek: környezetvédelmi intézkedések, új technológiák fejlesztése.
3. Adómentesség magánszemélyek vagy kategóriák számárafizetők ry.Így a jogalkotó nagy lehetőségeket nyit meg a reáljövedelem megszerzésére, miközben csökkenti az adómentességet, mivel gyakran a költségvetésből különítenek el forrásokat e szervezetek fenntartására, és ez a csatorna valamelyest leegyszerűsíti az adófizetőktől a költségvetésbe történő pénzmozgást, majd ellenkező irányba, azokhoz a személyekhez, akikre szükségük volt. A hasonló típusú ellátások kellően kidolgozott rendszerét írja elő Ukrajna törvénye "A háborús veteránok jogállásáról, szociális védelmük garanciáiról", amely 1994. január 1-jén lépett hatályba (18. szakasz, 12. cikk; záradék) törvény 23. cikkének 13. cikke, 17. szakasza, 14. cikke, 15. cikkének 19. pontja). Szerintük ebből a szempontból a legvédettebb a rokkant veteránok kategóriája, akik teljes mértékben mentesülnek mindenféle adó-, illeték- és vámfizetés alól.
4. Csökkentett adókulcsok. Az ilyen típusú juttatások egyaránt tükrözik a kedvezményes kulcs alá tartozó tevékenységtípus állami és regionális jelentőségét.
5. Levonás az adófizetésből. Mindenekelőtt mentességet biztosít az adófizetés alól, amelyet egy bizonyos elszámolási időszakra hajtanak végre.
6. Célzott adókedvezmények. Tartalmazhat különféle adóhalasztási formákat. A legjellemzőbb példa az adójóváírás igénybevételének mechanizmusa.
7. Egyéb adókedvezmények (adókedvezmények stb.).
4.3. Ha az adókedvezményeket az adóalanyok bizonyos mentességének tekintjük (és pontosan így illeszkedik az orosz jogalkotó - az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 56. cikke), akkor meglehetősen ésszerűnek tűnik bizonyos területek kijelölése, ahol kedvezményes adórendszert vezettek be. .
Az ilyen területek két szinten létezhetnek:
1) legalacsonyabb szint - a helyi adók és illetékek alkalmazása alóli mentességekkel jellemezhető területek. Tehát az Art. Az ukrán adórendszerről szóló törvény 15. §-a értelmében a helyi önkormányzatok saját belátásuk szerint megállapíthatják a helyi adók és illetékek egy részét, és ennek köszönhetően kedvezményesebb adórendszert alakíthatnak ki az adott területeken;
2) legmagasabb szint - sajátos kedvezményes adózással jellemezhető, külön jogszabály által szabályozott különleges övezetek területei.
Ezenkívül az ilyen területek két alfajra oszlanak:
a) olyan területek, amelyek kedvezményes adózási rendszert biztosítanak Ukrajna adóügyi illetőségei számára, és Ukrajna területén kívül találhatók (ezek elsősorban az offshore zónákat foglalják magukban);
b) Ukrajnában található területek, amelyek kedvezményes adózási rendszert biztosítanak Ukrajnában rezidensek és nem rezidensek számára (szabadgazdasági övezetek).
A magas jövedelmű magánszemélyek számára az adócsökkentés egyik módja a státuszváltás és a törvényes adócsökkentés. Jogi személyek számára - adózási nyomás csökkentése saját államuk területén kívül.
Az Ukrajna vagy Oroszország területén végzett tevékenységekhez regisztráció (regisztráció) szükséges az adóhatóságnál. Ebben az esetben olyan dokumentumot kell benyújtani, amely megerősíti a cég bejegyzését az állandó székhely szerinti országban; legalizált cégnyilvántartási kivonatok vagy törvényileg hitelesített dokumentumok; a cég fizetőképességét igazoló dokumentum (a bank igazolása a cég külföldi számlanyitásáról); megbízatása a képviseleti iroda elnökének. A fenti dokumentumok mindegyikét le kell fordítani államnyelvre, és közjegyzői hitelesítést kell végezni.
Az offshore zónák rendszere 2000-ben kapott bizonyos törvényi támogatást. 2000. február 21-én Ukrajna elnöke 2000. február 21-i 90/2000 / RP számú rendeletével utasította Ukrajna Miniszteri Kabinetjét, hogy határozza meg és tegye közzé az offshore zónák listáját, valamint gondoskodjon annak éves közzétételéről. A fő ok, amely e lista összevonását késztette, Ukrajna „A vállalkozások nyereségének megadóztatásáról” szóló törvényének 18. cikkelye volt, amely szabályozza az offshore övezetekben bejegyzett cégekkel kereskedelmet folytató adófizetőkkel való együttműködést. Nevezetesen: amikor pénzt utalnak át az ilyen cégeknek vásárlás céljából, az áruk tényleges értékének csak 85% -át lehet kiadásokhoz rendelni. A fennmaradó 15% a nettó nyereségből származik. A norma be nem tartása esetén magas szankciókat szabnak ki. Az offshore zónák fogalma nem létezik. Ezért a jogalkotó némileg leegyszerűsített utat választott: rögzítette az offshore zónák kimerítő listáját, nem pedig annak magyarázatát, hogy mi a természetük.
Így 2000. március 1-jén a Miniszteri Kabinet jóváhagyta a listájukat, amely a következőket tartalmazza: Brit-szigetek régiói: Gibraltár, Alderney, Guernsey-szigetek, Jersey, Maine. Közel-Kelet: Bahrein, Damaszkusz. Közép- és Dél-Amerika: Belize, Costa Rica, Panama. Európa: Andorra, Írország, Campione, Ciprus, Liechtenstein, Madeira, Málta, Monaco, Montenegró. Karib-térség: Anguilla, Antigua, Antillák, Aruba, Bahamák, Barbados, Virgin-szigetek, Grand Cayman, Grenada, Bermuda, Nevis, Gurks- és Caicors-szigetek, Turke- és Caicos-szigetek. Afrika: Libéria, Mauritius, Seychelle-szigetek. Csendes-óceán: Vanuatu, Hongkong, Nyugat-Szamoa, Labuan, Marshall-szigetek, Nauru, Niue, Cook-szigetek, Szingapúr.
Általánosságban elmondható, hogy az összes szabadgazdasági övezet két kategóriába sorolható:
1) szállítás és tranzit- Ukrajna határai mentén elhelyezkedő zónák, amelyek biztosítják az áruk vonzását Ukrajna területére és a tranzitáruk áramlását Ukrajna területén. Ezeket az áruk szállítási eljárásának egyszerűsítése érdekében hozzák létre;
2) ipari- Ukrajna területén található, jogszabályokban rögzített övezetek, ahol beruházásokat hajtanak végre, és ahol kedvezményes adórendszert hoztak létre. Ez a kedvezményes elbánás főként az import áfa, a vámok, a jövedelemadó, a foglalkoztatási alapba és az Állami Innovációs Alapba történő hozzájárulásokra vonatkozik. A szabadgazdasági övezetek rendszere Ukrajnában viszonylag fejlett, de nem minden létrehozott zóna működik már teljesen.
A területi adókedvezmények az állam adószuverenitásának elvén alapulnak, ennek alapján alakul ki a nemzeti adórendszer, amely sajátos megközelítéseiben különbözik a többitől. Számos egyéb jellemző mellett (bejegyzési feltételek, valutaviszonyok szabályozása) az adózási mechanizmusok játsszák a főszerepet.
Az országoknak két csoportja tekinthető adóparadicsomnak.
1. Fejlődő országok. Külföldi tőkevonzó politikát folytatnak, és alacsony adókulcsokat állapítanak meg a külföldi entitások számára (Antillá-szigetek, Hongkong), vagy teljesen eltörlik az importált tőke megadóztatását (Bahamák, Bermuda). Ennek az országcsoportnak nincs adómegállapodása más országokkal, ami biztosítja a pénzügyi információk bizalmas kezelését, a lakóhelyük szerinti országban a törvényes adófizetési kötelezettségek hiányát.
2. Azok az országok, amelyek a hazai adótörvények és adóegyezmények sajátosságai miatt relatív adókedvezményeket biztosítanak bizonyos jövedelemtípusokhoz (Luxemburg, Svájc stb.)
Az ország egyes régióiban a kedvezményes adózási rendszernek ösztönöznie kell a vállalkozói tevékenységet, és vonzza a nemzetgazdasági befektetéseket.
Strukturális logikai modulok
4.1. séma – Adókedvezmények fajtái
4.2. séma – Adókedvezmények formái
Kérdések és tesztek a témában
Adja meg az adójóváírás definícióját!
Jelölje meg az adókedvezmények jogi szabályozásának szintjeit.
Az adókedvezmények meghatározásának módjai.
Levonások (mentességek) besorolása kifizető típusok, dátumok, tárgyelemek szerint.
Az adókedvezmények fajtái.
Sorolja fel az adókedvezmények formáit!
Mutassa be azokat a szinteket, amelyeken a kedvezményes adórendszer létrejön.
Adja meg a szabadgazdasági övezetek besorolását!
Az adózó mentessége az adó elhatárolása és megfizetése alól (vagy az általa kisebb összegű adó megfizetése alól, ha Ukrajna jogszabályai által meghatározott okok fennállnak, ez:
kedvezmény;
b) levonás;
c) adókedvezmény;
d) adókedvezmény.
Az az adókedvezmény típusa, amelyben az egyes alkotórészek elkülönítése az általános adóköteles tárgytól annak érdekében történik, hogy az adó kiszámításakor és megfizetésekor a tárgyat méretükkel csökkentsék:
a) adójóváírás;
b) kedvezmény;
c) levonás;
d) adókedvezmény.
Az a kedvezmény típusa, amely bizonyos összegekkel csökkenti az adó összegét:
a) adójóváírás;
b) kedvezmény;
c) levonás.
Az a kedvezmény típusa, amelyben a mentesség a befizetésre felhalmozott adó teljes összegére vonatkozik:
a) adójóváírás;
b) kedvezmény;
c) levonás.
A fizetők típusai szerint a levonásokat (kivonásokat) osztályozzák:
egy teljes;
b) részleges;
c) közepes;
d) ideiglenes.
A levonások (kivonások) időzítése szerint a következőket osztályozzák:
a) ideiglenes;
b) teljes;
c) állandó;
d) vészhelyzet;
Az objektum elemei szerint a levonásokat (kivonásokat) osztályozzuk:
a) ingatlan;
b) valódi;
c) nyereséges;
d) veszteséges.
A szabad gazdasági övezetek a következőkre oszthatók:
a) szállítás;
b) szállítás és tranzit;
c) ipari;
|
№ feladatokat |
Lehetséges válasz |
A költségvetésbe történő kötelező befizetéseket magán- és jogi személyek teljesítik. Az ezen levonásokra vonatkozó szabályokat az adótörvény (TC) és a törvénymódosítások határozzák meg. A bekezdései különösen a polgárok bizonyos kategóriáinak preferenciáit jelzik.
A megállapított járulékok elengedésének általános elveit az adótörvény 407. paragrafusa tartalmazza. A díjak csökkentésének többféle módja van. A főbbek a következők:
Van egy másik levonás is: amikor az adóköteles ingatlan egy részét nem veszik figyelembe az adóalap meghatározásakor. Például egy ilyen levonás a polgárok kiváltságos kategóriáinak 6 hektáros telkére vonatkozik. Ez utóbbiak közé tartozik:
Az adókedvezmények 2019-ben a következőkre jogosultak:
Az állampolgárok az alábbi feltételekkel kérhetnek kedvezményt:
A kinevezés elve szerint az adókedvezmények a következőkre oszlanak:
A veteránok nagy csoportja több alcsoportra oszlik. Az adótörvénykönyvben együtt vannak jelölve, mivel egyenlő előnyben részesülnek. A törvény keretein belül veteránként a következők szerepelnek:
A felsorolt személyek az alábbi kedvezményekre jogosultak:
Tipp: a szövetségi tantárgyakban a veteránok számára az alábbi szállítási díjmentességet biztosítják:
Szüksége van ebben a kérdésben? és ügyvédeink hamarosan felveszik Önnel a kapcsolatot.
A fogyatékossággal élő emberek egy bizonyos fogyatékossági csoportot kapnak. Ehhez fel kell venniük a kapcsolatot az állami ügynökséggel - egészségügyi és szociális szakértelemmel. Átfogó vizsgálat után az állampolgár fogyatékossági bizonyítványt kap.
A dokumentum feljogosítja az alábbi mentességeket a kötelező díjak alól:
Tájékoztatásul: az alábbi ingatlantípusok tulajdonában lévő ingatlanok kötelező adókötelesek:
Az a jog, hogy a legtöbb kedvezményt a kötelező levonásokhoz hozzárendeljék a költségvetéshez, a központtól átkerült a szövetség alá.
Az adótörvény paragrafusai felsorolják azokat a díjakat, amelyekről az önkormányzatok saját maguk döntenek. Ugyanis:
| Adó | Magyarázat |
| Föld | Kedvezmény vagy teljes mentesség biztosított Külön levonás is jár. |
| Ingatlan | Az egyik vagyontárgy az adózó választása szerint adómentes |
| Szállítás | Az összeg elengedése vagy csökkentése általában az autó teljesítményéhez kapcsolódik |
| Levonás | Dolgozó nyugdíjasokra támaszkodni lakásvásárláskor; 2014-ből az előző három évre átvitt, amelyben a kérelmezőnek volt adóköteles jövedelme Ezenkívül 2017 óta levonás jár a tulajdonában lévő 6 hektáros földre. ha a telek nem haladja meg a meghatározott méretet, az adót egyáltalán nem terhelik. Ha meghaladja, akkor a fennmaradó részre (6 hektár felett) számítják ki. |
A fenti normák 2019. 01. 01-től a nyugdíj előtt állókra is vonatkoznak, vagyis azokra a nyugdíjkorhatár előtti személyekre, akik a régi, 2018. december 31-ig hatályos jogszabályok alapján szereznének nyugdíjjogosultságot. A polgárok nyugdíj előtt állókhoz való hozzárendelésével kapcsolatos információkat az Egységes Állami Hajózási Nyilvántartás tartalmazza, és a tárcaközi interakció csatornáin keresztül továbbítják. A nyugdíj előtt állók maguk is kérhetik ezeket az adatokat közvetlenül a FIU-tól, bármilyen elérhető módon.
Az Orosz Föderációban élő sokgyermekes családok olyan családok, amelyekben három vagy több kiskorú nőtt fel a jelentési időszakban. Ide tartoznak azok a gyámok, akik meghatározott számú gondozottat és saját gyermeküket gondozzák.
Fontos: egyes régiókban eltérő szabályokat állapítottak meg a nagycsaládok elismerésére. A helyi beállítások hozzárendelésekor alkalmazzák.
Az összoroszországi jogszabályok értelmében a nagycsaládosok normál levonást igényelhetnek (az adótörvény 218. bekezdése). Mindkét szülő számára biztosítják minden kiskorú után a táblázatban megadott szabályok szerint:
A helyi jogalkotók levonási mértéket állapítanak meg:
Például Oroszország fővárosában a nagycsaládosok mentesülnek a családonkénti egy autó kötelező befizetése alól.
Emellett a jogszabály engedményeket ír elő a gazdálkodással foglalkozó nagycsaládosok számára. Ezek a következők:
A jogi személyek és egyéni vállalkozók szélesebb körben pályázhatnak az állam kedvezményeire.Össz-oroszországi és regionális szinten jönnek létre. Az a tény, hogy a díjak egy részét a szövetségi költségvetésből, egy részét pedig a helyi költségvetésből vonják le. Ezek szerint a megfelelő szint szabályait állapítják meg.
A piaci szereplők számára a fő a hozzáadottérték-adó (áfa). Számos különböző preferenciát állapítottak meg számára:
A mezőgazdasági termelők mentesülhetnek az ilyen típusú berendezések szállítási levonása alól (az adótörvénykönyv 358. paragrafusa):
Az ingatlankoncessziók a következőkre támaszkodnak:
Jövedelemadó-kedvezmény az alábbi piaci szereplőket illeti meg:
A magánszemélyek számára nyújtott fiskális engedményeket deklaratív alapon adják ki. Ehhez a pályázó kezdeményezésére van szükség.
A Szövetségi Adószolgálat osztályával való kapcsolatfelvétel algoritmusa a következő:
A fő dokumentumcsomag a következőket tartalmazza:
A többi papír a gyűjtemény típusától függ. Például a szociális levonáshoz csatolnia kell:
Az alaplevonást a szolgálati hely biztosítja. A számítások során történő figyelembevételéhez meg kell adnia a számviteli osztálynak:
Vannak-e kötelező járulékmentességek a befektetők számára?
Igen. A jogszabályban olyan szabályok vannak, amelyek mentesítik a befektetőket a személyi jövedelemadó alól. Ezek a következők:
Tájékoztatásul: a nagybefektetők számára más, vonzóbb mechanizmust vezettek be.
Vannak-e ösztönzők a járművásárlók számára?
A jelenlegi szabályozás csak egy járművezetői kategóriát állapít meg a fuvarozási adó fizetése alól. Ezek a fogyatékkal élők számára speciális autók tulajdonosai. A polgárok többi része kihasználhatja az innovatív állami programot. Ez magában foglalja az állami támogatást bizonyos típusú autók vásárlására felvett kölcsön kamatainak kifizetéséhez. Így 2017-ben a költségvetés az arány 5,5%-át fizette ki.
A mezőgazdasági termelőnek kell-e vagyoni zálogjogot kötnie az állóeszköz-jegyzékben szereplő tételekre?
Az Adótörvénykönyv 374. bekezdésének (4) bekezdése olyan normát állapít meg, amely mentesíti a mezőgazdasági termelőket az ilyen díj megfizetése alól. A szabály 2013 óta van érvényben. Az ingatlan, amely tárgyi eszköz, nem adóztatható, ha azt árutermelésre használják fel.
Kaphat-e levonást egy nyugdíjas ingatlanvásárlásért, ha nem dolgozik hivatalosan?
Kedves Olvasóink!
Leírjuk a jogi kérdések megoldásának tipikus módjait, de minden eset egyedi és egyéni jogi segítséget igényel.
Problémájának gyors megoldása érdekében javasoljuk, hogy vegye fel a kapcsolatot honlapunk szakképzett jogászai.
2018. 01. 01-től megváltozott a Szövetségi Adószolgálathoz történő jelentkezési űrlapok formátuma az adókedvezmények biztosítása érdekében, beleértve a közlekedési, föld- és ingatlanadókat.
Mostantól a polgárok nem kötelesek benyújtani az adóhatóságnak az adókedvezményekre való jogosultságukat igazoló dokumentumokat. Az FTS-nek önállóan kell ilyen információkat kérnie a szervezetektől és intézményektől.
Nézze meg a videót az adókedvezményekről
2018. február 17., 01:48, 2019. március 3., 13:39 
Adókedvezmény- az állam vagy az önkormányzat által az adózók egy bizonyos kategóriája számára biztosított előny, amely előnyösebb helyzetbe hozza őket a többi adózóhoz képest. Az adókedvezmények az adópolitika egyik elemét képezik, és társadalmi és gazdasági céljaik is vannak.
Az adókedvezmények fajtái:
Kivonások- ezek olyan adókedvezmények, amelyek az adózás egyes tételeit (tárgyait) kivonják az adózás alól. Kivonás adható:
Folyamatosan és korlátozott ideig;
Nem tartozik például az összes adóalanyra és azok egy meghatározott kategóriájára sem a kenyér és pékáruk, a tej, a gyermekruházat és -cipő, a gyógyszerek stb. értékesítésére vonatkozó forgalmi adó.
Kedvezmények- ezek az adóalapot csökkentő kedvezmények. Ezek a következőkre oszthatók:
Korlátozott kedvezmények (a kedvezmények összege korlátozott) és korlátlan kedvezmények (az adóalap az adózó kiadásainak teljes összegével csökkenthető); általános kedvezmények (minden fizető igénybe veszi őket, például ingatlanadó-levonás minden személyi jövedelemadó-fizető számára) és speciális kedvezmények (bizonyos tantárgykategóriákra érvényesek, például 3000 rubel a második világháború fogyatékkal élői számára a kiszámításkor ugyanaz az adó).
Adójóváírás- ezek olyan juttatások, amelyek csökkentik az adókulcsot vagy az adófizetést.
Az adójóváírás nyújtásának a következő formái vannak:
Csökkentett adókulcs;
Levonás adóbérből (bruttó adó);
A befizetett adó halasztási vagy részletfizetési terve;
Korábban megfizetett adó, az adó egy részének visszatérítése (adóamnesztia);
A korábban megfizetett adó beszámítása;
Cél (befektetési) adókedvezmény. Az adófizetés (bruttó adó) csökkentése lehet részleges vagy teljes, meghatározott időre és határozatlan időre. A meghatározott időszakra szóló teljes adómentességet adószünetnek nevezzük.
Az adókedvezmények alkalmazásának feltételei.
A kódex 1. cikkével összhangban az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai a Kódexből és az azzal összhangban elfogadott adókra és illetékekre vonatkozó szövetségi törvényekből állnak. A törvénykönyv 21. cikke (1) bekezdésének 3. albekezdése szerint az adóalanyok jogosultak az adókedvezmények igénybevételére, ha indokolt, és az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokban előírt módon.
Az adózás egyetemességének elvét sérti, ha az adókedvezményeket nem az adókról és illetékekről szóló jogszabályokhoz kapcsolódó jogszabályokkal biztosítják. Az adórendszer megváltoztatása csak egy adott adóról szóló jogalkotási aktus módosításával és kiegészítésével lehetséges.
Az 1998. július 31-i 147-FZ „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első részének hatályba lépéséről” szóló szövetségi törvény 7. cikkével összhangban a szövetségi törvények és egyéb szabályozási jogi aktusok abban a részben hatályosak, nem mond ellent a Kódex 1. részének, és összhangba kell hozni azzal.
A normatív jogi aktusok közötti különbségeket többek között a vonatkozó viszonyok szabályozásának tárgya határozza meg. Az átmeneti rendelkezésekre tekintettel azonban nyitva maradt az „adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok” fogalom tartalmának kérdése.
Mivel a jogi norma helyének meghatározása a jogalkotó hatáskörébe tartozik, ilyen körülmények között az Orosz Föderáció Alkotmányának 15. cikkével összhangban a bírói gyakorlat elismerte a bármely törvényben foglalt juttatásokra vonatkozó normák hatékonyságát. . A Kódex alapján megállapított adók bevezetésével az egyéb jogalkotási aktusok által biztosított kedvezmények nem alkalmazhatók.
A tárgyi eszközök energiahatékonysági mutatójáról van szó, amely a gazdaságos tárgyi eszközök megemelt értékcsökkenésére és társasági adókedvezményre ad jogot. A Pénzügyminisztérium szerint ez az index az operációs rendszer gyártójának dokumentációjában megadott mértékegységekkel számítható ki. És hogyan kell számolni - a Pénzügyminisztérium most elküldi az Ipari és Kereskedelmi Minisztériumnak és az Energiaügyi Minisztériumnak.
2009 óta a megszűnő cégek és egyéni vállalkozók száma jelentősen meghaladja a nyitók számát. A pénzügyi nehézségek, az adóterhek és a vállalkozóknak fizetendő súlyos biztosítási díjak gyakran oda vezetnek, hogy az egyéni vállalkozói "gyerekek" a bezárás után nem hivatalosan folytatják a munkát.
Emelik a szülők és az örökbefogadók személyi jövedelemadójának gyermeklevonásait. Méretük: 1400 rubel. - első gyermek esetén; 2000 RUB - a második gyermek számára; 4000 RUB - a harmadik és minden következő gyermek esetében; 12 000 RUB - minden fogyatékos gyermek 18 éves korig vagy 24 éves korig, ha tanuló. A gyámok, gondnokok és nevelőszülők vonatkozásában a levonások változatlanok maradnak, azaz 1400 rubel. - első és második gyermek esetén; 3000 RUB - a harmadik és minden azt követő gyermekre, valamint minden 18 év alatti fogyatékos gyermekre, tanuló esetén 24 éves korig.
Az orosz pénzügyminisztérium kommentált, 2011.01.17-i N 03-07-14 / 01-i levele pontosításokat tartalmaz a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 21. cikke, amelyet a 2010. december 28-i N 395-FZ szövetségi törvény vezet be. Ez a dokumentum a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. cikke kedvezményes eljárást vezetett be az áfa megadóztatására a kis- és középvállalkozások (kkv-k) által bérelt állami tulajdonuk privatizációja esetén, amelynek eljárását külön törvény szabályozza.
A levonás igénybevételéhez 13 százalékos személyi jövedelemadóval kell rendelkeznie. Például fizetést kapni. A levonás alkalmazása az, hogy a levonás mértékével csökkenti a évre kapott bevételét. Ha nem volt 13 százalékos adókulccsal adózott jövedelme, nem jogosult a tandíj levonásra. A levonás az oktatási (oktatási) intézményekben folyó képzésekre vonatkozik. Ebben az esetben az intézménynek rendelkeznie kell olyan engedéllyel vagy egyéb dokumentummal, amely megerősíti az oktatási intézmény státuszát.
Az általános forgalmi adókedvezmények bevezetésénél és megszüntetésénél figyelembe kell venni az adóalap megállapításának pillanatát. 8. bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 149. §-a szerint az adókedvezmények listájának bevezetésekor vagy megváltoztatásakor az adóalanyok az áruk (építési munkák, szolgáltatások) szállításának napján hatályos adóalap meghatározására szolgáló eljárást alkalmazzák, függetlenül a dátumtól. ezekért az árukért. Abban az esetben, ha az áru kiszállítása (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) az ügyletből származó kedvezmény érvényességének időtartama alatt történik, és a vevő fizetése az eladóhoz (teljesítőhöz) érkezett abban az időszakban, amikor a juttatás megtörtént. már érvényét vesztette, az áfamentességet ... Abban az esetben, ha a szállítás a mentesség hiányában történik, és a fizetés a mentesség időtartama alatt történik, a mentesség nem alkalmazható.
Az adóalany új, gyártott termékek (áru, építési beruházás, szolgáltatás) létrehozásával vagy fejlesztésével kapcsolatos K+F ráfordításai ezen kutatás-fejlesztések (egyes munkaszakaszok befejezése) és az átvételi okirat aláírása után kerülnek elszámolásra adózási szempontból. a felek által. Ez vonatkozik az adóalanynál a fejlesztés önálló elvégzése során felmerülő költségeire és a találmányok megrendelőiként felmerült költségeire is.
Tavaly év végén a biztosítási díjakra vonatkozó jogszabályok jelentősen megváltoztak, többek között két kommentált törvénynek köszönhetően: 2010.12.08-tól N 339-FZ; 2010.12.28-án kelt N 432-FZ. E dokumentumok közül az első módosította és kiegészítette a 2009.07.24-i N 212-FZ szövetségi törvény öt fejezetét. A kommentált törvények közül a második, az N 432-FZ szintén kedvezményes biztosítási díjakat állapított meg.
A biztosítási díjakról szóló jogszabályok módosítása nem kevésbé dinamikusan történik, mint az adójogszabályok módosítása. Ilyen körülmények között könnyen összezavarodhatunk: hol olvasunk és hol nem. Kérjük, pontosítsa, mely kompenzációkat, juttatásokat és ösztönzőket kell biztosítási díjjal beszámítani, és melyeket nem?
VálaszA munkavállaló 2012. január 1-től április 2-ig, valamint november 1-től december 31-ig dolgozott a szervezetben. Vagyis a 2012-es 12 hónapból csak kevesebb mint 6 hónapot dolgozott a cégnél. Ebben az esetben mi a rendes gyermekadó-levonási eljárás?
Válasz(3) bekezdése szerinti adóalap nagyságának meghatározásakor a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 210. cikke értelmében az adóalanynak joga van általános, szociális, vagyoni és szakmai adólevonásra. Az ilyen levonások egy részéért a munkavállalók adóügynökeikhez fordulhatnak. Milyen szabályok vonatkoznak az adókedvezményre? Milyen dokumentumokat kell beszerezni az alkalmazottaktól? Mely nyilvántartásokban kell feltüntetni az adózónak nyújtott levonások fajtáira vonatkozó információkat?
VálaszMilyen további lépéseket kell tennem a mentességi jog igénybevételekor? A lényeg az, hogy az addig fel nem használt készletek bekerülési értékéből visszaállítsák a korábban beszámításra elfogadott áfát, mielőtt az új szabályok szerint megkezdenék a munkát. Hasonló szabály vonatkozik azokra az ingatlanokra, gépekre és berendezésekre, amelyeket nem számolnak el teljesen.
Az adók kiszámítása, figyelembe véve a kedvezmények felhasználását és a kedvezményes adózás eredményeként felszabaduló pénzeszközök összegét azoktól a szervezetektől, amelyek tagjai a fogyatékkal élők állami szervezetei a moszkvai régióban. 8. számú "b" formanyomtatvány (a Moszkvai Régió Pénzügyminisztériumának, a Védelmi Minisztérium Gazdasági Minisztériumának és az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának a Védelmi Minisztérium számára 2010. február 27-i végzése N 35/ 31 / 01-04-14 / 34 (2011. július 26-i módosítás)). Ezt a számítást 2010. április 1-jétől olyan szervezetek állították össze, amelyek tagjai a fogyatékkal élők állami szervezetei, amelyek a moszkvai régió N 151/2004-OZ „A moszkvai régió kedvezményes adóztatásáról” szóló törvényének 8. cikkében meghatározott adókedvezményeket igényelnek.
Magánszemélyek ingatlanadó fizetésére vonatkozó adófelhívás (minta kitöltés). Az adó késedelmes fizetése esetén minden késedelmes napra büntetés kerül felszámításra, amelynek mértéke az Oroszországi Bank aktuális refinanszírozási kamatának egy háromszázad része. Amennyiben Ön jogosult adókedvezményre, akkor az adóról és illetékről szóló jogszabályok értelmében be kell nyújtania az adóhatósághoz az adókedvezmény nyújtásának alapjául szolgáló dokumentumokat.
Az adókból és illetékekből származó előnyök az adófizetők és illetékek befizetőinek bizonyos kategóriái számára biztosított előnyök, amelyeket az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok biztosítanak, összehasonlítva más adófizetőkkel vagy illetékeket fizetőkkel, ideértve az adó vagy illeték fizetésének lehetőségét is. vagy kisebb összegben fizeti ki őket. Az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok azon normái, amelyek meghatározzák az adó- és illetékkedvezmények alkalmazásának indokait, eljárását és feltételeit, nem lehetnek egyedi jellegűek. Ha az Orosz Föderáció adótörvénykönyve másként nem rendelkezik, az adóalanynak jogában áll megtagadni a kedvezmény igénybevételét, vagy annak igénybevételét egy vagy több adózási időszakra felfüggeszteni. A kedvezmények csak az adózók különböző kategóriái számára állapíthatók meg. A kiváltság nem kötelező eleme az adónak, de az Orosz Föderációban megállapított adók többségében jelen van.
Az adókedvezmények fajtái:
· Adómentesség bizonyos kifizetői kategóriák vagy adóalanyok számára;
· Az adókulcsok csökkentése;
· Nem adóköteles minimum tárgy (adóalap csökkentése) vagy adólevonás;
· Részletfizetés vagy halasztott adófizetés;
· Beruházási adókedvezmény;
· Különleges adórendszerek.
Adófizetés alóli mentesség a kifizetők vagy az adózás tárgyai bizonyos kategóriái számára két változatban használatos. Először is, a fogyatékkal élők és a fizetők más kategóriái (állami illeték, általános forgalmi adó, magánszemélyek ingatlanadója) mentesülnek bizonyos adók alól. Másodszor, az adózás egyes tárgyai (jövedéki adó, személyi jövedelemadó, szervezetek vagyonadója, az állatvilág tárgyainak és a vízi biológiai erőforrások tárgyainak használati díjai) nem adóztathatók. Például 51 jövedelemkategóriából nincs személyi jövedelemadó. Meg kell különböztetni azokat az objektumokat, amelyek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint nem képezik az adózás tárgyát, azoktól az adózási tárgyaktól, amelyek mentesek az adózás alól. Az első eset nem adójóváírás.
Alacsonyabb adókulcsok Mind az adózási objektumok bizonyos kategóriáira (áfa, vízi biológiai erőforrások használati díjai), mind a befizetői kategóriákra (a fogyatékkal élők munkáját használó szervezeteknél 4% társasági adó). A kedvezményes adókulcsokat ritkábban alkalmazzák, mint a teljes adómentességet, de jelentős ösztönző szerepet töltenek be.
Alatt nem adóköteles minimum tárgy (az adóalap csökkentése) a jövedelem vagy nyereség egy részének az adó alóli teljes vagy részleges kivonását jelenti. Az ilyen mentesség minden adózónak és bizonyos kategóriáknak biztosítható. Példa a nem adóköteles minimum tárgyra a személyi jövedelemadó, az egységes szociális adó és az áfa adólevonásainak alkalmazása. Az adólevonás az adóalap egy részének adómentessége.
Az adófizetés és esedékesség esedékességében bekövetkezett változás a megállapított adófizetési esedékesség és későbbi időpontra való áthelyezés. Az adó és (vagy) esedékesség határideje az adó és (vagy) esedékes adó teljes összege vagy annak egy része (a továbbiakban e fejezetben - a tartozás összege) tekintetében módosítható az összeg utáni kamat felhalmozásával. az adósság. A részletfizetés vagy a halasztott adófizetés és a beruházási adójóváírás az adók és illetékek fizetési határidejének egyfajta változása. Az adó esedékessége a fizetendő adóösszeg egésze vagy egy része tekintetében módosítható, a meg nem fizetett adóösszeg után kamattal felszámítható. Az adó- és illetékfizetés esedékességének megváltoztatása nem szünteti meg a meglévőt, és nem keletkeztet új adó- és illetékfizetési kötelezettséget.
Ezen kedvezmények odaítéléséről a Szövetségi Adószolgálat és részlegei, a Szövetségi Vámszolgálat vagy a megfelelő szintű pénzügyi hatóságok döntenek.
Az adó fizetési határidejének és esedékességének módosítása hatósági határozattal vagyonbiztosítékon vagy kezes fennállása mellett történhet. A kezes kezessége révén köteles az adóhatósággal szemben maradéktalanul eleget tenni az adózó adófizetési kötelezettségének, ha az előírt határidőn belül nem fizeti meg az esedékes adót és a kötbért.
A kezességet az Orosz Föderáció polgári jogszabályaival összhangban, az adóhatóság és a kezes közötti megállapodás alapján állítják össze. Ha az adózó a kezességgel biztosított adófizetési kötelezettségének nem tesz eleget, a kezes és az adózó egyetemlegesen felel. Az adó és az esedékes kötbér kezestől történő kényszerbeszedését az adóhatóság bírósági eljárásban hajtja végre. Jogi vagy természetes személynek joga van kezesként eljárni. Több kezes egyidejű részvétele megengedett.
Adófizetési halasztási vagy részletfizetési terv az adófizetési határidő 1 évet meg nem haladó időtartamra történő változását jelenti a tartozás összegének az adózó általi egyszeri vagy szakaszos megfizetésével. Az Orosz Föderáció kormánya határozatával halasztást vagy részletfizetési tervet engedélyezhet a szövetségi adók fizetésére a szövetségi költségvetésben jóváírt részben egy évnél hosszabb, de legfeljebb három évre.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 64.1. cikkében meghatározott esetben az Orosz Föderáció pénzügyminiszterének határozatával halasztási vagy részletfizetési tervet lehet engedélyezni a szövetségi adók fizetésére legfeljebb öt évre. Adófizetési halasztás vagy részletfizetés adható egy vagy több adóra. Adófizetési haladékot vagy részletfizetési tervet az érdekelt akkor kaphat, ha az alábbi okok közül legalább egy fennáll:
1. Természeti katasztrófa, technológiai katasztrófa vagy más vis maior körülmény következtében kárt okozni ennek a személynek.
2. A személy által teljesített költségvetési finanszírozás vagy az állami megbízás kifizetésének késedelme.
3. E személy csőddel való fenyegetése adóegyösszegű fizetés, békés megegyezés választottbírósági jóváhagyása vagy adósság-visszafizetési ütemezés esetén a pénzügyi behajtási eljárás során.
4. Ha a magánszemély vagyoni helyzete kizárja az egyösszegű adófizetés lehetőségét.
5. Ha az áruk, munkák vagy szolgáltatások személy általi előállítása és (vagy) értékesítése szezonális jellegű.
6. Ha indokolt az Orosz Föderáció Vámkódexe által megállapított halasztási vagy részletfizetési terv megadása az Orosz Föderáció vámhatárán átlépő árumozgással kapcsolatban fizetendő adók megfizetésére.
Beruházási adókedvezmény Az adófizetési határidő olyan változását jelenti, amely bizonyos időszakra és bizonyos keretek között lehetőséget ad az adófizetés csökkentésére, majd a hitelösszeg és a felhalmozott kamat szakaszos kifizetésére. Beruházási adókedvezmény a társasági adóra, valamint a regionális és helyi adókra egy évtől öt évig terjedő időtartamra adható. Beruházási adókedvezmény az adott adóalanynak minősülő szervezet számára adható, ha az alábbi okok közül legalább egy fennáll:
1. Kutatási vagy fejlesztési munkák végzése vagy saját termelés műszaki újrafelszerelése e szervezet által, beleértve a fogyatékkal élők munkahelyteremtését vagy a környezet ipari hulladékszennyezéstől való védelmét.
2. Promóciós vagy innovatív tevékenységek végrehajtása e szervezet által, beleértve új vagy alkalmazott technológiák létrehozását, új típusú nyersanyagok vagy anyagok létrehozását.
3. E szervezet által a régió társadalmi-gazdasági fejlődése szempontjából kiemelten fontos megbízás teljesítése, vagy általa a lakosság számára különösen fontos szolgáltatások biztosítása.
4. Az államvédelmi parancs teljesítése a szervezet részéről.
5. E szervezet által a legmagasabb energiahatékonysági osztályú létesítmények létrehozására irányuló beruházások végrehajtása, beleértve a társasházakat, és (vagy) a megújuló energiaforrásokhoz kapcsolódó, és (vagy) a hőenergia-, villamosenergia-termelő létesítményekhez kapcsolódóan. , amelyek hasznossági együtthatója több mint 57 százalék, és (vagy) egyéb létesítmények, nagy energiahatékonyságú technológiák, az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott listával összhangban.
A halasztás, a részletfizetési terv vagy a beruházási adókedvezmény a vonatkozó határozat vagy megállapodás érvényességi idejének lejártával szűnik meg, illetve a jelen pontban meghatározott esetekben a határidő lejárta előtt is megszüntethető. Ha az érdekelt a halasztás engedélyezésének feltételeit megsérti, a törlesztőrészletet, a halasztási intézkedést, a törlesztőrészletet a határidő megfelelő módosításáról döntő felhatalmazott szerv határozatával határidő előtt megszüntetheti. adó- és illetékfizetési kötelezettség teljesítése.
A speciális adórendszerek külön eljárást írhatnak elő az adózás elemeinek meghatározására, valamint egyes adók és illetékek fizetési kötelezettsége alóli mentesülésre.
A speciális adórendszerek közé tartozik:
· A mezőgazdasági termelők adózási rendszere (egységes mezőgazdasági adó);
· Egyszerűsített adózási rendszer;
· Az adóztatás rendszere egyetlen adó formájában az imputált jövedelemre bizonyos típusú tevékenységek esetében;
· Az adózás rendszere a termelésmegosztási megállapodások végrehajtása során.
A speciális adózási rendekkel részletesebben a speciális részben foglalkozunk.
Ellenőrző kérdések:
1. Mit értünk adó megállapítása alatt?
3. Sorolja fel az adózás főbb elemeit!
4. Nevezze meg az adózás tárgyait!
5. Ismertesse az adóalap számításának menetét!
6. Különbséget kell tennünk az "adóidőszak" és a "beszámolási időszak" fogalmak között?
7. Adja meg az adókulcs meghatározását! Milyen adókulcsokat ismer?
8. Milyen adófizetési módokat ismer?
9. Mit jelent az adókedvezmény? Milyen típusú adókedvezményeket ismer? Mondjon példákat több adóból származó előnyökre!
10. Milyen esetekben kaphat adófizetési haladékot vagy részletfizetési kötelezettséget az adózó?
