A társaságoknak havonta be kell nyújtaniuk az SZV-M űrlapot, amely információkat tartalmaz a biztosítottakról. Gyakori kérdés, hogy szükséges-e a nulla SZV-M áthaladása 2019-ben? Például, ha a vállalatnak nincs alkalmazottja az LLC-nél, vagy a tevékenységet felfüggesztik. És azt is, hogy milyen időkeretben vegye be a nulla SZV-M-t, és hogyan töltse ki.
Minden munkáltató köteles havonta értesíteni a PF RF-t a munkáltatónál nyilvántartott biztosítottakról legkésőbb a következő hónap 15. napjáig.
A nulla könyvelők felhívják az SZV-M űrlapot, amely nem tükrözi az alkalmazottakra vonatkozó információkat, és csak a jelentés "fejlécét" töltik ki a vállalattal kapcsolatos információkkal.
A nulla SZV-M formanyomtatványt a PF Igazgatóságának 2016. február 01-i, 83p. Felhívjuk figyelmét, hogy ez ugyanaz az űrlap, amelyen a vállalatok jelentik az alkalmazottakat a FIU-nak, amikor adatok állnak rendelkezésre.
A jelentésnek tartalmaznia kell információkat a munkaszerződések és a GPC-szerződések alapján dolgozó személyekről, 2 feltétel mellett:
Fontos! A társaság nem nyújt be információkat arról az egyéni vállalkozóról, akivel GPC-megállapodásokat kötött, mivel ilyen megállapodás alapján nem fizet biztosítási díjat.
Mielőtt folytatnánk az SZV-M nulla kitöltésének sorrendjét, megtudjuk, hogy milyen helyzetekben szükséges a nulla űrlap átadása.
Ha egy cég vagy egyéni vállalkozó bármilyen okból úgy döntött, hogy felfüggeszti a tevékenységeket, de az alkalmazottak továbbra is a személyzetnél vannak, a könyvelők felteszik a kérdést, ebben az esetben nulla űrlapot kell-e benyújtania, vagy minden munkavállalóról beszámolnia kell a szokásos módon?
A válasz az, hogy ha ideiglenesen nem is végez tevékenységet, akkor is fennáll az SZV-M átadásának kötelezettsége. Ezt azzal magyarázzák, hogy a bérek kifizetésének hiánya nem befolyásolja a munkavállalók biztosítottaként betöltött státusát a kötelező nyugdíjbiztosítási rendszerben. Ez azt jelenti, hogy a munkáltatónak havi jelentést kell benyújtania az SZV-M-hez; ebben az esetben lehetetlen nullát adni, még az egyéb adókról sem.
Lásd az alábbi jelentésmintát.
Általános szabályként csak a munkáltatóknak van kötelezettségük az SZV-M felvételére. Ezért, ha az egyéni vállalkozó a bérmunkások munkáját munkaszerződés vagy GPC-szerződés alapján használja, akkor havonta köteles átadni az SZV-M-t. A kitöltési eljárás ebben az esetben megegyezik a vállalatéval.
Ha azonban az egyéni vállalkozó egyedül dolgozik, anélkül, hogy harmadik személyek munkáját bevonná, vagy más egyéni vállalkozókkal, akkor az SZV-M kitöltésének feltételei nem teljesülnek - ő nem munkaadó. Ebben az esetben az egyéni vállalkozónak nem kell sem az SZV-M nulla számítását benyújtania 2018-ban, sem pedig egy befejezettet.
Ha 2018-ban az LLC-ben nincs alkalmazott, kivéve a főigazgatót - a társaság egyetlen tagját, akkor a PF RF álláspontja az üres SZV-M nyomtatvány szükségességével kapcsolatban megváltozott.
Tehát először a PF RF követelte a vállalattól a főigazgató elszámolását, függetlenül attól, hogy munkaszerződést kötöttek-e vele vagy sem (a PFR 16.05.06-i, 08-22 / 6356. Sz. Levele).
Kicsivel később a Nyugdíjpénztár kiadott információkat, amelyekben arra a következtetésre jutott, hogy ha a társaság és az igazgató között nincs munkaszerződés vagy GPC-megállapodás, és a társaság nem végez pénzügyi és gazdasági tevékenységet, akkor az SZV- M elhagyható - és csak igazgató esetén tölthető ki, nulla sem.
Fontos! Rostrud ragaszkodik ahhoz az állásponthoz, miszerint az egyetlen résztvevőnek vállalnia kell a vezérigazgató funkcióit, és ebben az esetben nem köthet munkaszerződést. Ezért a munkaügyi kapcsolatok nem merülnek fel (Rostrud 2013. 06. 03-i levele N 177-6-1).
A PF RF a kérdés legutóbbi tisztázásában pedig azt a véleményét fejezte ki, hogy az SZV-M-t a vezérigazgatóhoz nyújtják be, aki a munkaszerződés egyetlen résztvevője (a PFR 2016. július 13-i levele, LCh-08. Sz. -26 / 9856).
Ha még nem kötöttek munkaszerződést a főigazgatóval - az egyetlen résztvevővel, akkor nincs szükség nulla SZV-M benyújtására 2018-ban.
Fontos! A szabályozó hatóságok azon álláspontjának kétértelműsége miatt, hogy minimalizálják az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárával fennálló viták kockázatát, a vállalatnak (IP) joga van írásbeli magyarázatot kérni az alaptól, és a saját nevében választ kapni. .
A társaság nem adhat be egyszerűen egy üres elszámolási űrlapot. Az űrlap számos részletet tartalmaz, amelyeket ki kell tölteni. Ezek az 1., 2. és 3. szakaszok, amelyek feltüntetik a biztosított adatait, a beszámolási időszakot és az űrlap típusát.
De a 4. szakaszban feltüntetik a biztosítottakra vonatkozó információkat, azaz az alkalmazottakról. Általános szabály, hogy még akkor is, ha a vállalatnak nincs dolgozó személyzete, van egy főigazgató, akivel munkaszerződést kötöttek. Ebben az esetben nem merül fel a kérdés, hogy túllépjük-e a nulla SZV-M-et. A 4. szakaszban meg kell adnia a főigazgató adatait, és el kell küldenie az űrlapot az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárának.
2018-ban a következő határidőket határozták meg az SZV-M kézbesítéséhez az összes kötvénytulajdonos számára: a jelentést legkésőbb a beszámolási hónapot követő hónap 15. napjáig kell benyújtani. Ez vonatkozik a vállalat összes alkalmazottjára szokásos jelentésre is, és nulla. Vessen egy pillantást az alábbi táblázatra, hogy ne hagyja ki a határidőt.
|
Jelentési időszak |
A teljesítés határideje |
|---|---|
|
szeptember |
|
A Szövetségi Adószolgálat még 2016-ban egyszerre több levelet adott ki, miszerint nincs szükség a magánszemélyek javára felszámított díjak és kifizetések hiányában. Ezek a magyarázatok: 2016.08.01-én kelt BS-4-11 / 13984 sz., 2016.05.04-én kelt BS-4-11 / 7928 sz.
A Szövetségi Adószolgálat 2016.03.23-i levele van, BS-4-11 / 4901. A szervezet különálló részlegeivel foglalkozik. De ebben az esetben a magyarázatok hasonlóak.
Tehát az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat szó szerint jelzi: "Ha egy orosz szervezetnek és egy egyéni vállalkozónak nincs alkalmazottja, és nem fizetnek jövedelmet az egyéneknek sem, akkor a 6-NDFL formájában történő számítás benyújtásának kötelezettsége nem felmerülhet."
Nézzük meg, hogyan lehet egy ilyen magyarázatot a gyakorlatban alkalmazni. Például a kereskedőként bejegyzett állampolgároknak egyáltalán nem lehetnek alkalmazottai. És önmagával a kereskedő nem építhet munkaügyi és polgári jogi kapcsolatokat. Más szavakkal, ha egyedül dolgozik a saját érdekében, akkor az állampolgárnak valóban nem lehetnek alkalmazottai. Ez azt jelenti, hogy az ilyen egyedülálló üzletembereknek nincs okuk arra, hogy munkáltatónak ismerjék el magukat, és számításokat nyújtsanak be 6-NDFL formájában.
És mi van a jogi személyekkel? Lehetséges, hogy a társadalmakban egyáltalán nincs alkalmazott? Végül is a szervezetnek mindenképpen rendelkeznie kell végrehajtó szervvel (vezetővel). Általában ilyen esetek fordulnak elő a gyakorlatban - és elég gyakran.
Tehát például, ha a szervezet igazgatója (vezetője) egyben alapítója, akkor nem kell vele munkaszerződést kötni (az Egészségügyi és Társadalmi Fejlesztési Minisztérium 2009.08.18-i levelei sz. 22-2-3199, a Munkaügyi Minisztérium 2013.03.06-án kelt 177-6-1 számmal és 2006. december 28-tól 2262-6-1 számmal). Ebben az esetben az egyetlen résztvevő, aki egyben az igazgató is, aki egyben az egyetlen alkalmazott, nem fizetheti ki a fizetést magának. Hasonló helyzet áll elő, amikor az alapítók az irányító szervezetet választják végrehajtó szervnek.
Előfordulhat az is, hogy az alapítók úgy döntenek, hogy egy bizonyos időre felfüggesztik a szervezet tevékenységét, és minden alkalmazott egyidejűleg úgy dönt, hogy fizetés nélkül szabadságra megy. És ebben az esetben vannak alkalmazottak, de nincsenek díjak és kifizetések.
Ez azt jelenti, hogy a gyakorlatban az adóhatóság üzenete alkalmazható.
De érdemes-e használni? Tehát például a tevékenységek felfüggesztéséről szóló belső döntés meghozatalakor a szervezetnek nem szabad erről értesítenie az adóhatóságot. Ezért az ellenőrök, mivel nem tudnak egy ilyen döntésről, és nem várják meg a számítást a 6-NDFL űrlapon az általánosan megállapított határidőig, egyszerűen blokkolhatják a szervezet folyószámláját. Ezért itt két lehetőség van:
Figyelem! Az adóhatóság magyarázatát óvatosan kell megtenni. Jobb, ha nulla számítást végez, vagy értesíti az adóhatóságot arról, hogy miért nem nyújtotta be a számítást a 6-NDFL űrlapon.
Egyébként az alkalmazottaknak járó kifizetések hiánya nem jelenti azt, hogy nem kell számításokat benyújtania a 6-NDFL űrlapon. Az elismert jövedelemből származó bér kiszámításakor a személyi jövedelemadót akkor is ki kell számítani, ha az alapokat nem fizették ki.
A 6-NDFL formátumú számításokat megadjuk:
Ne feledje, hogy ha a 6-NDFL űrlap benyújtásának határideje hétvégére vagy nem munkaszüneti napra esik, akkor adja át a számítást az azt követő következő munkanapon.
A 6-NDFL űrlap megjelenésével a cég könyvelőinek számos kérdése merült fel a kitöltéssel kapcsolatban. És azoknak a szervezeteknek, amelyek valamilyen okból nem fizetnek fizetést, természetes kérdés merült fel: át kell adni vagy nem nullázni a 6-NDFL-t? A válasz erre a kérdésre nem egyértelmű. Az alábbiakban megvizsgáljuk, hogy az adóügynökök kötelesek-e nulla 6-NDFL-t benyújtani.
A szokásos 6-NDFL jelentésben a jövedelem és az adó tükröződik. De vannak olyan helyzetek, amikor az alkalmazottak nem kapnak jövedelmet. Például fizetés nélkül nyaralnak. A könyvelők tudják, hogy mutatók hiányában is számos nyilatkozatot kell benyújtani. A 6-NDFL forma esetében némileg más a helyzet.
Általában nem szükséges nulla 6-NDFL-t küldeni. Erről a Szövetségi Adószolgálat számolt be 2016. március 23-i, BS-4-11 / sz. Levelében. [e-mail védett]
Amint azt fentebb megjegyeztük, a törvény nem írja elő a nulla 6 NDFL jelentés benyújtásának kötelezettségét. Vannak azonban helyzetek, amikor biztonságosabb elküldeni ezt az űrlapot a Szövetségi Adószolgálatnak. Szükségem van-e nulla 6-NDFL-re 2018-ban, kitaláljuk tovább.
Például a Legion LLC társaság 2017 folyamán két alkalmazott - Stankova I. V. és Lotypova R. R. - jövedelmét tükrözte a 6-NDFL-ben. 2018 első három hónapjában a jövedelmet senkinek nem fizették ki. Ennek ellenére jobb, ha 2018 első negyedévére a nulla 6-NDFL-t adják át. Ennek magyarázata egyszerű: a 2017. évi jelentésekre vonatkozó FTS tudja, hogy a vállalat adóügynök. Ha 2018-ban megszűnik a 6-NDFL beérkezése, az ellenőrök feltételezhetik, hogy a vállalat egyszerűen elfelejtett jelentést küldeni. Ennek eredményeként a számla a körülmények tisztázásáig blokkolható.
Annak érdekében, hogy a vállalat megkerülje a problémákat, jövedelem hiányában járjon el a javasolt lehetőségek egyikével:
Szükségem van-e nulla 6-NDFL-re, ha a jövedelem csak az egyik negyedévben volt? A válasz egyértelmű - szükséges. Ennek az állításnak teljesen logikus magyarázata van: a formában szereplő összes jövedelem kumulatív alapon jelenik meg. Miután a jövedelmet egy jelentési időszakban tükrözte, azt a naptári év következő időszakaiban is meg kell jeleníteni.
Összegezve elmondhatjuk, hogy nulla 6-NDFL-t kell átadni a szervezet belátása szerint. Fontos megjegyezni a lehetséges következményeket.
Az üzleti tevékenység folytatása során minden vállalkozónak vagy szervezetnek, aki az alkalmazottai munkaerő-visszatartását fizeti, be kell nyújtania egy 6-NDfL nyomtatványt az adóhivatalhoz. Az ilyen dokumentum kitöltésének vannak bizonyos szabályai, feltételei és jellemzői. Meg kell találni, hogy a jelentést hogyan nyújtják be, és hogy szükséges-e 6-NDFL-t venni nulla jelentéssel.
Az ilyen jelentések megadása nem kötelező. Minden vállalat önállóan választja: 6 személyi jövedelemadót a nulla átadásához vagy sem. Egyes vállalkozók attól tartanak, hogy gondok lehetnek az adószolgáltatással, ezért minden negyedévben nulla jelentést nyújtanak be. Az alkalmazottak kötelesek elfogadni, ha rendelkezésre állnak.
A Zero 6 személyi jövedelemadót nem kell benyújtani az adószolgálatnak, ha:
Azok számára, akik kételkednek az ilyen műveletek helyességében, elküldhet egy adómagyarázatot, ahol feltünteti a 6-NDFL nem teljesítésének okát.
De ez a szabály mindaddig érvényben marad, amíg az alkalmazottaknak nem fizetnek béreket. Ha bármely hónapban felhalmozódott a jövedelem, akkor a teljes negyedévre 6-NDFL-t kell benyújtani.
Például egy szervezet jövedelmet fizet egy alkalmazottnak 2017.06.05-én. Ezután az első negyedév 6-NDFL-jét nem kell benyújtani. Ebben az esetben a dokumentumot a második, a harmadik negyedévre és az éves jelentésre készítik. Sőt, egy dolgozat készül elhatárolással. Itt már nem lehet csak az adószolgálat magyarázó levelével leszállni.
Vegyünk egy másik példát a 6-NDFL nulla átadására.
IP Ivanova A.A. 2016.05.01-től egyéni vállalkozóként regisztrálták. Azonban nem tudott személyzetet toborozni és elkezdett lábbelit értékesíteni, mivel lehetetlen importálni őket Oroszországba. Ezzel kapcsolatban Ivanova A.A. nem tekinthető adóügynöknek, mert nem halmozódik fel jövedelem, az adó nem kerül át a költségvetésbe belőle. Ezért joga van nulla 6-NDFL szolgáltatást nyújtani, de joga van azt sem benyújtani.
Ingyenesen beszerezhet 267 1C video oktatóanyagot:
Aztán 2016.01.06. Ivanova A.A. talál egy orosz cipőgyártót, majd felvesz egy személyt az áruk eladására. 2017.07.01 fizet neki bért. Ebből a bevételből terheli az adó a költségvetést, ezért a vállalkozónak jelentéseket kell benyújtania az adószolgálatnak.
Számos levél található a Szövetségi Adószolgálattól a 6-NDFL nulla jelentésben, például:
Következésképpen, ha a vállalat nem fizet jövedelmet alkalmazottainak, akkor ebben az esetben nem adóügynök. Ennek megfelelően a számítás bemutatásának kötelezettsége nem merül fel.
Másrészről azonban előfordulhat, hogy a társaság 6-NDFL formájában számolt be az elmúlt évről. Az adószolgálat a társaságot adóügynöknek tekinti, és ebben az évben a vállalat nem nyújtott be 6-NDFL-t. Ennek megfelelően az adóhivatal úgy gondolhatja, hogy a számítást egyáltalán nem nyújtották be, és letilthatja a számlát. Ezért a cégnek magyarázatokat kell írnia arról, hogy a társaság ebben az évben nem adóügynök.
Ezen felül, ha nulla 6-NDFL-t adnak le, akkor az adószolgálat elfogadja. Ha azonban az 1. negyedévre vonatkozóan nulla számítást mutatnak be, vagyis a társaság az adott évben adóügynökként nyilatkozott, akkor ez a hat hónapra vonatkozik, majd ezt a számítást be kell mutatni.
Amikor egy vállalkozó vagy egy vállalkozás mégis úgy döntött, hogy a bajok elkerülése érdekében benyújtja ezt a dokumentumot az adóhatósághoz, a legjobb, ha példát kap az ilyen dokumentum kitöltésére.
Egy ilyen dokumentum egy címoldalból, az első és a második szakaszból áll. A címlapon még vannak olyan speciális mezők, amelyeket ki kell tölteni a kereskedő azonosításához. Itt meg kell adnia:
A nulla 6-NDFL 1. és 2. szakasza olyan információkat tartalmaz, mint például a vállalat vagy a vállalkozó oldalszáma és TIN-je, KPP-je.
Az összes többi cellát kötőjelekkel töltjük fel. A legfontosabb, hogy ne felejtsük el alulra tenni a dokumentum kitöltésének dátumát és a kitöltő aláírását:
A nulla jelentés benyújtása mindenki dolga. A jogszabályok sehol nem jelzik az ilyen intézkedések szükségességét.
Az ilyen típusú személyi jövedelemadó-jelentések viszonylag nemrég jelentek meg. Minden vállalkozónak vagy szervezetnek, amely adóügynöknek számít, köteles ezt elfogadni. Ez azt jelenti, hogy fizetnek alkalmazottaik munkájáért, és jövedelmük után adót is utalnak.
Ennek alapján, ha az adóügynök nem fizetett jövedelmet alkalmazottainak, akkor az adót nem tartották vissza tőle. Ez arra enged következtetni, hogy nem kell információt benyújtania az adóhivatalhoz. Így nem szükséges nulla jelentést benyújtani.
Be kell-e nyújtanom egy nulla 6 NDFL jelentést - a kérdésre adott válasz attól függ, hogy az adóügynök miért nem rendelkezik számszerű adatokkal, amelyeket tükrözni kell a jelentésben. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve előírja, hogy minden munkáltatónak-adóügynöknek be kell nyújtania a jövedelemadó számítási űrlapját. A 6-NDFL nulla általában nem adja meg magát, ezt bizonyítják az adóhatóság magyarázatai, de bizonyos esetekben ilyen jelentést nyújthatnak be a felügyeleti hatósághoz.
A nulla adóbevallási űrlapok tipikusak azokra a helyzetekre, amikor egy vállalkozó vagy egy vállalat a beszámolási időszakban nem volt adóügynök, vagyis nem fizettek magánszemélyeknek személyi jövedelemadóval adóztatható jövedelmet.
6-NDFL nulla kiszámítása - átadni vagy nem:
Miután a munkáltató általánosságban eldöntötte, hogy szükség van-e nulla vagy 6 rendszeres jelentésre, a munkáltatónak döntenie kell az adóév során benyújtott számítások számáról. Ez a mutató attól függ, hogy milyen időközönként történt a bevételek felhalmozása és kifizetése. Ha a fizetést vagy egyéb jövedelmet a 4. negyedévben könyvelték el, akkor az éves űrlap benyújtása elegendő. Ha a bevételek csak az 1. negyedévben halmozódtak fel, akkor a 2. szakasz következő negyedéves intervallumai üresek lesznek, és az 1. szakaszban az év elejétől kell adatokat mutatnia.
Ha a jövedelmet nem magánszemélyek halmozták fel, akkor nem merülnek fel a társaság vagy az egyéni vállalkozó adóügynökei, ami azt jelenti, hogy eltűnik az a kérdés, hogy nulla 6-NDFL-t kell-e átadni vagy sem - nem szükséges jelentést benyújtani . Ugyanakkor az adóhatóság köteles elfogadni a számítást, ha azt nulla mutatóval nyújtják be. Ezt megerősítik a Szövetségi Adószolgálat 2016.05.04-i írásbeli magyarázatai, BS-4-11 / 7928 sz. A nulla 6-NDFL átadásáról a munkáltató dönt.
A jövedelemadó kiszámításának sajátossága, hogy az 1. szakasz adatainak összesített tükröződését feltételezi, a 2. szakasz pedig csak az utolsó negyedév adatait tartalmazza. Az év során a következő helyzetek adódhatnak:
Az adózási tárgy hosszabb ideig tartó hiánya esetén a nulla 6 NDFL jelentést írásbeli értesítéssel lehet helyettesíteni. Az értesítő levelet bármilyen formában elkészítik. Az adóhatósághoz történő elküldés célja:
Például egy vállalkozás kiszámította az alkalmazottak havi fizetését, de a jövedelem kifizetése jelentős késéssel történt:
|
Hónap |
Díjak összege, dörzsölje. |
Visszatartott személyi jövedelemadó, dörzsölje. |
Pénz kifizetése az alkalmazottaknak |
Milyen időszakra fizetik a fizetési kötelezettségeket |
|
január |
||||
|
február |
||||
|
március |
||||
|
április |
||||
|
január-márciusra |
||||
|
június |
április-májusra |
|||
|
Teljes: |
A gazdálkodó nem nyújthat be nulla 6 NDFL-t 2018-ban a felhalmozott bérek kifizetésének késedelmével. A jövedelem- és személyi jövedelemadó felhalmozódását a 020. és 040. sor 1. szakaszában kell feltüntetni a szokásos módon (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2016. május 24-i levele, BS-4-11 / 9194). Hogyan lehet kitölteni a nulla 6-NDFL-t az első negyedévben:
A nulla 6-NDFL kitöltése elhatárolások hiányában abban különbözik a javasolt opciótól, hogy az 1. szakasz sorai is üresek. A példa feltételei szerint fél évig a vállalkozásnak is lesz szabályos, és nem nulla 6-NDFL, példa a töltésre:
A 2. szakaszban minden hónap kifizetése külön blokkban jelenik meg:
Az egyes hónapokra vonatkozó összes adatot (a visszatartott jövedelem és a személyi jövedelemadó összegét) a 130. és a 140. oszlopba kell beírni.
A számítás akkor sem lesz nulla, ha az év folyamán csak egyszeri jövedelemkifizetések történnek. Például hogyan lehet kitölteni a nulla 6-NDFL jelentést, ha a beszámolási évben csak egyszeri fizetés volt GPC-megállapodás alapján? Annak a negyedévnek a számítási űrlapjában, amelyben a javadalmazást folyósították, az 1. és 2. szakaszban szereplő, illetve a forrásadóra vonatkozó adatok tükröződnek, az év végéig tartó további időszakokban pedig csak az 1. szakasz kerül kitöltésre.
