Az orosz jogszabályok hivatalos dokumentumaiban gyakran megtalálhatók a „rezidens” és a „nem rezidens” szavak. Vannak, akik tévesen azt hiszik, hogy a „lakó” és az „állampolgár” kifejezések ugyanazt jelentik. Ez rossz. Lehetsz egy ország állampolgára és nem lehetsz adózó. És fordítva - a rezidens nem lehet Oroszország állampolgára.
Az oroszországi adótörvénykönyv 11. cikke kimondja, hogy az Orosz Föderáció adóügyi illetősége az a magánszemély, aki teljesíti országunk adójogszabályaiban foglalt összes követelményt. Az adóalanyok a következő adóalanyokat foglalják magukban:
Ebből arra következtethetünk, hogy az a személy, aki 12 hónapon belül 183 napig Oroszországban tartózkodik és bevételhez jut, rezidens lesz. Van egy kivétel, amikor ez az időszak a rezidens státusz elvesztése nélkül megszakítható:
Az orosz állampolgár is lehet nem rezidens, ha tartósan egy másik államban lakik.
Az orosz adójogszabályok egységes adókulcsot írnak elő a személyi jövedelemre:
A százalékos különbség jelentős, de számokban nagyon lenyűgözőnek tűnik.
1. példa Az egyén havi jövedelme havi 25 000 rubel volt. Az Orosz Föderáció lakosa ebből az összegből 3250 rubelt (25 000 * 0,13 = 3250) fizet a költségvetésbe. És ez akkor van így, ha nincs semmilyen adókedvezménye. Ha szokásos adólevonásokkal rendelkezik, az összeg még kevesebb lesz.
A nem rezidensek adója 7500 rubel lesz azonos jövedelem után (25 000 * 0,3 = 7 500). És nem részesülnek számára kedvezményes kedvezmények. Az adóösszeg különbsége 4250 rubel (7500 - 3250 = 4250) volt havonta. Nagyon tisztességes összeg gyűlik össze egy év alatt.
Az állandó lakóhellyel rendelkező és az ország területén bejegyzett orosz állampolgárok adórezidensek, ha munkáltatójuk cége is rezidens - az Orosz Föderáció területén bejegyzett. Az Orosz Föderáció lakosainak személyi jövedelemadója számos előnyt biztosít:
2. példa. Sinitsina Irina Sergeevna állandóan egy gyárban dolgozik a moszkvai régióban. Orosz állampolgár, lakhelye abban a faluban van bejegyezve, ahol a gyára található. Két kiskorú gyermeke van. Egy hónap alatt Irina Sergeevna 50 000 rubelt keresett.
Az Orosz Föderáció lakosainak adóköteles: 50 000 - 1 400 (levonás az első gyermek után) - 1 400 (levonás a második gyermek után) = 47 200 * 0,13 (a lakosok jövedelemadójának százaléka) = 6 136 rubel (rezidensek jövedelemadója) RF). Azok a magánszemélyek, akik nem rezidensek az Orosz Föderációban, 15 000 rubel adót fizetnek ugyanazon jövedelem után: 50 000 * 0,30 (a nem rezidensek jövedelemadójának százaléka) = 15 000.
Az adókedvezmények igénybevételéhez meg kell győződnie arról, hogy Ön az Orosz Föderáció adóügyi illetősége, és hogy státusza megfelel-e minden olyan feltételnek, amely a rezidens számára szükséges. Az Orosz Föderáció adóügyi illetősége törvénytisztelő jövedelemadó-fizető országunk kincstárába.
Ha munkaszerződés alapján dolgozik, akkor a könyvelő az igazolás kiállításakor megerősíti, hogy a beszámolási időszakban Ön az Orosz Föderáció rezidense volt, ezért a személyi jövedelemadó kulcsa 13%. Vagyis a legtöbb esetben az adólevonások igénybevételekor nem kell önállóan kérnie a rezidens státuszának megerősítését.
Azoknak az adófizetőknek, akik nem orosz állampolgárok, valamint az orosz állampolgárságú munkavállalók bizonyos kategóriáinak meg kell igazolniuk oroszországi rezidens státuszukat.
Az Orosz Föderáció adóügyi illetősége státuszának megerősítéséhez kapcsolatba kell lépnie az adószolgálattal. Ehhez egy kérvényt kell kitölteni. A törvény nem ír elő külön formanyomtatványt az ilyen kérelemhez, de továbbra is létezik egy lista azokról az alapvető adatokról, amelyeket ebben a dokumentumban meg kell jeleníteni:
A kérelemmel együtt be kell nyújtani a munkaszerződés másolatát és a jelentkező személyazonosító okmányát. A kérelmező oroszországi idejének (legalább 183 nap) kiszámítására szolgáló táblázat is rendelkezésre áll az igazoló dokumentumokkal:
A törvény 30 naptári napot ír elő a megerősítési kérelem elbírálására. Figyelembe kell azonban venni, hogy az adószolgálat a tárgyévre vonatkozó igazoló dokumentumot legkorábban ugyanazon év július 3-án állíthatja ki, amikor a kérelmező 183 napos oroszországi tartózkodási idejét igazolják.
Minden más esetben (beleértve a külföldi üzleti úton vagy nyaraláson való részvételt is) a külföldi tartózkodás ideje nem számít bele az Oroszországban töltött napokba.
Ez az eljárás az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 207. cikkének (2) bekezdéséből következik. Ezt a következtetést az orosz pénzügyminisztérium is megerősíti 2007. július 26-án kelt, 03-04-06-01/268 számú levelében.
Példa egy személy adózási státuszának (rezidens vagy nem rezidens) személyi jövedelemadó szempontjából történő meghatározására. Az év során a személy többször is külföldre ment üzleti útra
A moldovai állampolgár munkája, A.S. Kondratieva üzleti utakhoz kapcsolódik. 2015 folyamán (365 nap) háromszor küldték külföldi üzleti útra 100, 20 és 40 napos időtartamra (az Oroszországból való indulás és az Oroszországba való visszatérés napját nem számítva). A külföldi hivatalos üzleti utak teljes időtartama 160 nap volt.
Ezenkívül Kondratiev 24 napig külföldön nyaralt (kivéve az Oroszországból való indulás és az Oroszországba való visszatérés napját).
Összességében az elmúlt 12 hónapban Kondratiev a következőket hajtotta végre:
Kondratiev nem adóügyi rezidensként ismert.
Helyzet: Megszakad-e a 12 hónapos időszak annak a külföldinek az adójogi helyzetének meghatározásakor, aki oroszországi tartózkodási engedélyének lejárta miatt elhagyja az országot? Jövőre ismét belép az Orosz Föderációba.
Nem, nincs megszakítva.
A jogszabály egységes eljárást ír elő a személy adójogi helyzetének megállapítására a külföldi illetőségű személyi jövedelemadó kiszámításakor.
Ha egy személy a következő 12 egymást követő hónapban legalább 183 naptári napot tartózkodott Oroszországban, akkor adókötelesnek minősül. .
Ha a következő 12 egymást követő hónapban egy személy kevesebb mint 183 naptári napot tartózkodott Oroszországban, akkor adóköteles. .
Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 207. cikke (2) bekezdésének rendelkezéseiből következik. Hasonló álláspontot tükröz Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. május 5-i 03-04-06-01/115. sz. levele.
A személyi jövedelemadó-alany adójogi helyzetének megállapításához 12 hónapos időszak alkalmazása kötelező. Ezenkívül, ha egy személy személyi jövedelemadót fizet a saját jövedelme után, akkor a 12 hónapos időszak megegyezik azzal a naptári évvel, amelyben a jövedelem megérkezett (az orosz adótörvénykönyv 207. cikkének 2. cikke, 216. és 228. cikkei). Föderáció). Ennek az időszaknak a megszakítását a törvény nem írja elő (beleértve az olyan okokat, mint például a munkaszerződés felmondása vagy újbóli megkötése, az Oroszország területére történő távozás és újbóli beutazás). Ugyanakkor az egy személy Oroszországban töltött napjainak száma (183 napnál kevesebb vagy több) megszakadhat egy 12 hónapos időszak alatt. Ezt megerősítik az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 207. cikke (2) bekezdésének rendelkezései.
Ha egy személy külföldre utazott kezelés vagy tanulás céljából (legfeljebb hat hónapra), akkor a 12 hónapos időszak nem szakad meg. Az utazások időtartamát a 183 napos számítás tartalmazza (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 207. cikkének 2. szakasza). Ebben az esetben az utazás célját dokumentáltan meg kell erősíteni (például kezelés alatt - egészségügyi intézménnyel kötött megállapodás, a végrehajtás időpontját feltüntető igazolás és az útlevél másolata határellenőrzési bélyegzővel) (levél Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. június 26-i 03-04-06-01/182 sz.
Ha egy személy más okok miatt hagyta el az Orosz Föderációt (beleértve a migrációs okmányok megújítását, a munkaszerződés megszüntetését), akkor az a 12 hónapos időszak, amelyre a személy adójogi státuszát meghatározzák, szintén nem szakad meg. A külföldön töltött napokat azonban ki kell zárni a 183 nap számításából (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. május 26-i levele, 03-04-06/6-123).
Azok a dokumentumok, amelyek megerősítik, hogy egy személy rövid távú kezelés vagy képzés céljából Oroszországon kívül tartózkodik:
Ugyanakkor nincs korlátozás az életkorra, az oktatási intézmények típusaira és a tanult tudományágakra, az egészségügyi intézményekre és a betegségekre, illetve azon országok listájára, ahol képzés vagy kezelés folyik.
Ez áll az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2008. június 26-án kelt 03-04-06-01/182, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 15-i OA-3-17 sz. /3850 és 2012. július 20-án kelt OA3- 13/2525.
A külföldi utazás csak az oroszországi tartózkodási napok számának kiszámításához fontos (183 napnál kevesebb vagy több). Nem szakítja meg a 12 hónapos időszak lefolyását.
Ez az eljárás az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 207. cikkének (2) bekezdéséből következik.
Lehetséges, hogy egy év (például hét hónap) leforgása alatt az egy személy Oroszországban tartózkodó napjainak száma eléri a 183 napot. Ebben az esetben azzá válik . Ez az állapot pedig az év végéig nem változhat. Ezt Oroszország Pénzügyminisztériumának 2007. március 29-i 03-04-06-01/94 és 2007. március 29-i 03-04-06-01/95 számú levelei is megerősítik.
Példa egy személy adózási státuszának (rezidens vagy nem rezidens) személyi jövedelemadó szempontjából történő meghatározására
2014 júniusában A.V. Lvov bevételhez jutott az autó eladásából.
Lvivnek ki kell számítania a személyi jövedelemadót a kapott összeg után, és önállóan át kell utalnia a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvényének 228. cikkének 2. alpontja, 1. pont).
Ahhoz, hogy megtudja, milyen kulcsot kell alkalmazni a személyi jövedelemadó kiszámításához, Lvovnak meg kell határoznia az adózási státuszát (rezidens vagy nem rezidens).
A személyi jövedelemadó adózási időszaka egy év (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 216. cikke). Lvivnek ki kell számítania és át kell utalnia az adót a költségvetésbe annak eredményei alapján - az év végén (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 228. cikkének 4. szakasza). Ezért Lvov 2015. január 1-jétől (amikor a 2014-es év véget ért, amikor egy autó eladásából származó bevételt kapott) adójogi helyzetét határozta meg.
Az ezt megelőző 12 hónap a 2014. január 1-től december 31-ig tartó időszak (365 nap).
Ebben az időszakban Lvov csak egyszer hagyta el Oroszországot - 28 napra a nyaralás alatt (kivéve az Oroszországból való indulás és az Oroszországba való visszatérés napját). Ezalatt az a 12 hónapos időszak, amely alatt Lvivnek meg kell határoznia Oroszországban töltött idejét (többé-kevesebb 183 nap), nem szakad meg. Az a 28 nap azonban, amelyet Lvov külföldön nyaralt, nem számít bele az Oroszországban töltött idő számításába (többé-kevesebb 183 nap).
Így 2014 következő 12 egymást követő hónapjában Lvov az Orosz Föderációban töltötte:
365 nap – 28 nap = 337 nap
Mivel Lvov több mint 183 napot töltött Oroszországban (337 nap > 183 nap) 2014 12 egymást követő hónapjában, Oroszország adóügyi illetősége.
Helyzet: A tartózkodási engedély megerősíti-e egy személy tényleges oroszországi tartózkodásának idejét? Az Orosz Föderációban való tartózkodás tényleges idejét ki kell számítani a személy (rezidens vagy nem rezidens) adójogi státuszának meghatározásához a személyi jövedelemadó kiszámítása céljából.
Nem, nem erősíti meg.
A jogszabály nem tartalmazza azoknak a dokumentumoknak a listáját, amelyek alapján az oroszországi tartózkodási napok száma meghatározható az adózási státusz meghatározásához. Ez lehet bármilyen dokumentum, amely megerősíti, hogy egy személy az országban tartózkodik. Így az Oroszországba való belépés és az onnan való kilépés időpontja a következő jelekkel határozható meg:
Ha az útlevélben nincs jel (például egy személy Ukrajnából vagy a Fehérorosz Köztársaságból érkezett), akkor más dokumentumok is igazolhatják az oroszországi tartózkodást. Például a lakóhely-nyilvántartási dokumentumok, a szállodai elhelyezésről szóló nyugták. Dolgozóknak - munkaidő-nyilvántartások vagy a munkavégzés helyéről ezen munkaidő-nyilvántartások alapján kiállított igazolások. Diákok számára - a tanulmányi hely igazolása, amely megerősíti az oktatási intézmény tényleges látogatását.
Ez az oroszországi pénzügyminisztérium 2015. január 13-i 03-04-05/69536, az orosz Szövetségi Adószolgálat 2011. május 25-i AS-3-3/1855 sz. leveleiből következik.
A tartózkodási engedély csak egy külföldi állampolgár (hontalan személy) jogát erősíti meg az oroszországi állandó tartózkodáshoz, valamint az Oroszországba való ingyenes belépéshez és az országból való kilépéshez. A hontalanok számára a tartózkodási engedély is személyazonosító okmány. Ezt a 2002. július 25-i 115-FZ törvény 2. cikkének (1) bekezdése tartalmazza.
Így a tartózkodási engedély megerősíti az állampolgárnak az Orosz Föderációban való tartózkodáshoz való jogát (igazolja személyazonosságát), de nem olyan dokumentum, amely megerősíti az adott személy tényleges tartózkodási idejét.
Az Orosz Föderáció adórezidensének státusza azt jelenti, hogy egy vállalat vagy magánszemély Oroszország javára fizet adót. A lakóhelyet magánszemélyek esetében az Orosz Föderáció területén való tartózkodás időtartama, az orosz társaságok nyilvántartásba vételének helye és a külföldi társaságok esetében a szervezet vezetésének helye határozza meg, a külföldi társaság is megkaphatja az adóstátuszt az Orosz Föderációban lakos az Orosz Föderáció nemzetközi szerződése alapján (az RF adótörvénykönyv 207. cikkének 2. cikke; 246.2 cikk).
A rezidens státuszt meg kell erősíteni például a külföldi partnerekkel dolgozó vagy külföldi társaságoktól osztalékban részesülő személyek esetében a kettős adóztatás elkerülése érdekében. Ebben a cikkben eláruljuk, hova forduljon állapota megerősítéséhez, és mi szükséges ehhez.
Státuszának megerősítésére egy személy vagy szervezet tartózkodási igazolást állít ki. Csak egy kormányzati szervtől kérhető - az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat MI központosított adatfeldolgozáshoz (az oroszországi szövetségi adószolgálat MI az adatközpontokhoz). Ehhez egy kérelmet kell írnia, amelynek tartalmaznia kell a következő információkat:
A pályázathoz nincs külön sablon, a szervezetek saját fejléces papíron, a magánszemélyek pedig bármilyen formában kitöltik a pályázatot.
Az adórezidens iránti kérelemhez mellékeljük a vezető által aláírt, pecséttel hitelesített okmányok másolatát, amelyek igazolják az esetleges külföldön történő jövedelemszerzést. Ilyen dokumentumok lehetnek:
A kérelem minden melléklettel személyesen benyújtható az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának expedíciójához vagy postai úton (a Moszkvai Szövetségi Adószolgálat 2011. május 20-i levele, 16-15/049797 sz.).
A kérelmeket az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának MI-je által az adatközpontra vonatkozó dokumentumok kézhezvételétől számított 30 naptári napon belül vizsgálják meg. Ha az egyén folyó évi tartózkodási helyének megerősítésére van szükség, akkor azt legkorábban július 3-án, azaz 183 napos Orosz Föderációban való tartózkodás után kaphatja meg.
A korábbi évekre vonatkozó státuszát a szükséges dokumentumok birtokában igazolhatja, de ha az előírt időszak óta több mint három év telt el, akkor további további megerősítésekre is szükség lehet: fizetési bizonylatok, adóbevallások, bankszámlakivonatok stb.
Ennek eredményeként az adóhatóság a megállapított formájú lakóhelyről szóló igazolást, illetve bizonyos esetekben a megfelelő külföldi állam nyomtatványát igazolja.
A visszaigazolást egy példányban adják ki, ha a külföldi állam joga eltérően nem rendelkezik, valamint abban az esetben is, ha a belföldi illetőségű személy több példányt igényel több szerződő fél részére történő megküldéséhez.
A Szövetségi Interregionális Felügyelőséghez
adószolgáltatás központilag
adatfeldolgozás (az oroszországi MI Szövetségi Adószolgálat adatközpontokhoz)
Kérelem olyan igazolás kiadására, amely megerősíti a szervezet státuszát az Orosz Föderáció adóügyi illetőségeként
A „Volna” Korlátolt Felelősségű Társaság (OGRN 7776665554443, INN 7776665554, KPP 7770001001, cím: Moszkva, Parkovaya St., 6) igazolást kér az Orosz Föderáció adórezidensének státuszáról a 2016-os naptári évre. A megerősítést benyújtják a Kazah Köztársaság adóhatóságaihoz.
Alkalmazás:
- Az adóhatósági nyilvántartásba vételről szóló igazolás másolata - 1 lapon.
- 2015. április 10-én kelt 1/N számú megállapodás – 6 lapon.
A Volna LLC igazgatója Petrov Petrov I.M.
2008. 02. 18. óta az Orosz Föderáció adóügyi illetőségű státuszának megerősítését (a továbbiakban: megerősítés) a Központi Adatfeldolgozás Szövetségi Adószolgálatának Régióközi Felügyelősége (a továbbiakban: Oroszország Adatközpontok Szövetségi Adószolgálatának MI-nek).
A visszaigazolást egyéni vállalkozóként bejegyzett, az adóhatóságnál bejegyzett, a kettős adóztatás elkerüléséről szóló szerződések (megállapodások, egyezmények) (a továbbiakban: Megállapodások) alapján adókat és illetékeket fizető magánszemélyeknek adják ki.
Orosz szervezetek és külföldi szervezetek külön részlegei számára:
A pályázatot a szervezet vezetőjének vagy meghatalmazottjának kell aláírnia.
Tájékoztatásul. Ha a kérelmet a szervezet meghatalmazott képviselője írja alá (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 27. és 29. cikkével összhangban), akkor be kell nyújtani az eredeti dokumentumot, amely megerősíti ennek a személynek a felhatalmazását a személy érdekeinek képviseletére. a szervezet ebben a kérdésben.
b) a külföldi jövedelemszerzés lehetőségét vagy tényét igazoló dokumentumok másolata.
Ezen dokumentumok másolatait a vezetőnek alá kell írnia, és a szervezet pecsétjével kell hitelesítenie.
Tájékoztatásul. Ha egy több mint egy éve érvényes megállapodás (szerződés) másolatát már korábban benyújtották az Orosz Szövetségi Adószolgálat adatközponti MI-hez visszaigazolás kiadása céljából, akkor azt nem szükséges újra benyújtani. . Ehhez a szervezet kérelmében hivatkozni kell arra a levélre, amellyel korábban elküldték az említett megállapodás (szerződés) másolatát.
Orosz szervezetek és külföldi szervezetek különálló részlegei számára az Európai Unió külföldi országainak lakosai által nyújtott szolgáltatások költségeiben szereplő általános forgalmi adó visszatérítése céljából:
a) kérelmet a szervezet fejlécén, amelyen feltüntetik:
Tájékoztatásul. Ha a kérelmet a szervezet meghatalmazott képviselője írja alá (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 27. és 29. cikkével összhangban), be kell nyújtani egy másolatot annak az okiratnak a másolatáról, amely megerősíti, hogy ez a személy jogosult képviselni a szervezet érdekeit, különösen az adóhatósággal való kapcsolattartásban.
b) a szervezet alapszabályának másolata, beleértve a szervezetre vonatkozó általános információkat tartalmazó kivonatot (név, cím (helyszín) és az Orosz Föderációban végzett tevékenységek típusai, angol fordítással).
e) a külföldi államból áfa-visszaigénylési szolgáltatás nyújtására vonatkozó megállapodás (szerződés) másolata.
f) a szolgáltatásnyújtásról szóló megállapodás (szerződés) másolata, amely szerint külföldi államtól áfa-visszaigénylés várható.
Tájékoztatásul kérjük, vegye figyelembe, hogy a Megállapodások alkalmazásának megerősítése csak azon szervezetek számára történik, amelyek az Orosz Föderáció jogszabályai szerint hozzáadottérték-adót fizetnek.
Az adórezidens státusz megerősítéséhez az orosz és külföldi magánszemélyeknek a következő dokumentumokra van szükségük:
a) bármilyen formájú nyilatkozat, amely jelzi:
b) a külföldi jövedelemszerzést igazoló okiratok másolatát. Ilyen dokumentumok a következők:
Tájékoztatásul. Ha egy évnél hosszabb ideig érvényes megállapodás (szerződés) másolata már benyújtásra került a Visszaigazolás kiadása céljából, azt nem szükséges újra benyújtani. Ehhez a kérelemnek tartalmaznia kell utalást arra a levélre, amellyel korábban elküldték az említett megállapodás (szerződés) másolatát.
A visszaigazolás kiállítását végzi:
A visszaigazolást egy példányban adják ki, kivéve az alábbi eseteket:
A visszaigazolás nem csak az aktuális naptári évre, hanem a korábbi évekre is kiadható, amennyiben a kért időszaknak megfelelő összes szükséges dokumentum rendelkezésre áll.
Ha a kérelem benyújtásának évét megelőző három évnél korábbi adózási időszakokra van szükség visszaigazolásra, akkor az adózónak további dokumentumokat kell benyújtania az adott adózási időszakra vonatkozó adófizetés tényének igazolására :
Ez a rendelkezés azokra a szervezetekre vonatkozik, amelyek az Orosz Föderáció jogszabályai szerint társasági adót, az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben fizetett adót, valamint bizonyos típusú tevékenységek után az imputált jövedelemre kivetett egységes adót fizetnek. , az egységes mezőgazdasági adó Az egyéni vállalkozókra vonatkozó dokumentumok lehetnek:
Ez a rendelkezés azokra az egyéni vállalkozókra vonatkozik, akik az Orosz Föderáció jogszabályai szerint személyi jövedelemadót, az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásával összefüggésben fizetett adót, valamint bizonyos típusú adózási típusok egységes imputált jövedelemadóját fizetik. tevékenységek, valamint az egységes agráradó.
Ilyen okmányok lehetnek magánszemélyek számára az adóhatósági jelzéssel ellátott személyi jövedelemadó-bevallások (3-NDFL formanyomtatvány) és az olyan ügyletek adófizetését igazoló fizetési bizonylatok, amelyekre a kérelmező a vonatkozó Szerződést alkalmazni kívánja.
Az Orosz Föderáció állampolgárainak, külföldi állampolgároknak és hontalan személyeknek a visszaigazolás kiadása az Orosz Föderációban való tényleges jelenlétük figyelembevételével történik, amelynek legalább legalább 183 naptári nap adózási időszakban – naptári év. Így a visszaigazolás a meghatározott adózók részére a tárgyévre legkorábban kerül kiadásra július 3
A visszaigazolás kiadására irányuló kérelmek elbírálásának határideje: 30 naptári nap attól a naptól kezdve, amikor az összes szükséges dokumentumot megkapták az oroszországi szövetségi adószolgálat MI-hez az adatközponthoz.
Az adófizetők által a visszaigazolás kiadásával kapcsolatos kérelmeket postai úton küldhetik el az Orosz Szövetségi Adószolgálat MI-jének az adatközponton keresztül, vagy továbbíthatják közvetlenül az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat expedíciójához.
Az orosz szervezetekkel és a külföldi szervezetek különálló részlegeivel kapcsolatban a Visszaigazolást postai úton küldik el a jogi személy címére (telephelyére).
Magánszemélyek esetében a visszaigazolást postai úton küldik ki a kérelemben megadott címre.
2008. február 18-a óta az Orosz Föderációban belföldi illetőségű személy státuszának megerősítését (a továbbiakban: Megerősítés) a Szövetségi Adószolgálat Központi Adatkezelési Szolgálatának Interregionális Felügyelősége (a továbbiakban: MI) adta ki. Oroszország Adatközpontok Szövetségi Adószolgálata).
A visszaigazolást olyan (orosz és külföldi) magánszemélyek számára adják ki, akik az Orosz Föderáció jogszabályai szerint adórezidens státusszal rendelkeznek, az Orosz Föderáció kettős adóztatás elkerüléséről szóló szerződései (megállapodásai, egyezményei) rendelkezéseinek alkalmazása céljából. (a továbbiakban: Szerződések).
A személyi jövedelemadó kulcsa a nem rezidens jövedelmekre
30%-os adókulccsal adóznak azon külföldi állampolgárok Oroszországban szerzett jövedelmei, akik 183 naptári napnál rövidebb ideig tartózkodnak Oroszországban a következő 12 egymást követő hónapban (ezeket nevezik adónem-rezidenseknek).
Egy személy adójogi státuszának (lakóhelyének) meghatározásakor nem számít állampolgársága (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. március 19-i levele, 03-04-05/6-318). Az orosz állampolgár adónem-rezidenssé, a külföldi pedig rezidenssé válhat. Ezenkívül az adózási státusz az adózási időszak során többször változhat. Az orosz állampolgár kezdetben adórezidensnek minősül. Elveszítheti ezt a státuszt, ha hosszú külföldi üzleti úton volt. Ezért a munkáltató érdeke, hogy minden alkalmazott státuszát ellenőrizze felvételkor, még akkor is, ha orosz állampolgár.
Gondoljuk ki, hogyan állapítható meg a munkavállaló adózási státusza, mivel ettől függ, hogy milyen mértékben kell személyi jövedelemadót fizetnie, és hogy jogosult-e adólevonásra.
Hogyan állítsunk be egy 12 hónapos időszakot
A személy adójogi helyzetének megállapításához szükséges 12 egymást követő hónap nem naptári év január 1-től december 31-ig. Ez az időszak kezdődhet az egyik adózási időszakban, és folytatódhat egy másikban (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. szeptember 25-i levele, 03-04-06/6-289, 2012. május 31. 03-04-05 sz. /6-670 és stb.). Tehát, ha az adózási jogállás megállapítása 2013. szeptember 30-án történik, akkor a 12 hónapos időszak 2012. szeptember 30-án kezdődik és 2013. szeptember 29-én ér véget, ha 2013. szeptember 15-én, akkor az időszak szeptember 15-én kezdődik, 2012 és 2013. szeptember 14-én ér véget. A munkaadónak pedig a naptári év során ellenőriznie kell a munkavállalók adójogi helyzetét: a munkabér kifizetésekor - minden felhalmozási napon - a naptári hónap utolsó napján, amely ennél a típusú jövedelemnél a beérkezés pillanatának minősül, azon a napon a jövedelem kifizetése - más típusú bevételek, például nyaralási díj esetén.
Adórezidens egy személy, ha a következő 12 egymást követő hónapban több mint 183 napot tartózkodik Oroszországban. A tartózkodási napok számát az összes olyan naptári nap összegzésével (közvetlenül számlálásával) határozzák meg, amikor ebben az időszakban az Orosz Föderációban tartózkodott (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. október 8-i levele, 03-04-05/ 6-1155). Kiszámításukban a be- és kilépés napjait (naptári dátumait) veszik figyelembe, mivel ezeken a napokon a személy ténylegesen Oroszország területén tartózkodik (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2009. március 31-i levele, 3. sz. 5-04/345@).
Ennek a 183 napnak nem szabad folyamatosan folynia (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. augusztus 30-i levele: OA-3-13/3157@). Megszakadhatnak nyaralások, üzleti utak stb. idejére.
Az Oroszország területén való 183 napos tartózkodás kiszámításakor a külföldön eltöltött idő nem számít bele a számukba, kivéve a rövid távú (hat hónapnál rövidebb) kezelési és képzési utakat - ezek is benne vannak. Kötelező feltétel: a képzés vagy kezelés befejezése után a munkavállalónak azonnal vissza kell térnie az Orosz Föderációba (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. szeptember 26-i levele, 03-04-05/6-1128). Ha azonban egy külföldi oktatási intézménnyel kötött megállapodás alapján a képzés hat hónapnál hosszabb ideig tart, a képzés teljes időtartama - a képzés szempontjából az Orosz Föderáción kívüli tartózkodása - nem veszik figyelembe a képzés napjainak kiszámításakor. személy oroszországi tartózkodása (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. október 8-i levele, 03-04-05/6-1155). Minden olyan napot dokumentálni kell, amikor egy személyt külföldön kezeltek vagy képzésen vettek részt: az egészségügyi (oktatási) szervezetekkel kötött szerződéseket vagy az általuk kiállított igazolásokat, amelyekben feltüntetik a kezelés (képzés) idejét, valamint az egyén határellenőrzési jelekkel ellátott útlevelének másolatát.
Nincsenek korlátozások egy személy életkorára, a tanulmányozott oktatási intézmények és tudományágak típusaira, az egészségügyi intézményekre és a betegségek típusaira, valamint azokra az országokra vonatkozóan, ahol az orosz állampolgárok tanulhatnak vagy kezelhetők (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2008. szeptember 23-i levele, sz. 3-5-03/529 @).
Az utazás célja annak fontos feltétele, hogy egy személy oroszországi tartózkodása alatt beszámítsák a rövid távú (hat hónapnál rövidebb) kezelési vagy képzési időszakokat. Ha más célból utazott külföldre, de külföldi országban kezelésen (vagy képzésen) részesült, ezek a napok nem számíthatók bele a tartózkodást igazoló időszakba (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. szeptember 26-i levele, 03-04. sz. -05 /6-1128).
Amikor egy személy a következő 12 egymást követő hónapban az Orosz Föderációban ténylegesen tartózkodott, akkor ez magában foglalja a munkaszerződés megkötése előtti időt (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. november 27-i levele, sz. 03-04-06-01/323). De csak akkor, ha a helyszín jogszerűsége dokumentálva van. Ha nincsenek ilyen dokumentumok, akkor az Orosz Föderáció területén való 183 napos tartózkodást a külföldinek a vállalatnál való első munkanapjától kell kiszámítani.
Milyen dokumentumok szükségesek a lakóhely igazolásához?
Az oroszországi tartózkodás ideje be- és kilépéskor határellenőrzési bélyegzővel ellátott személyazonosító okmánnyal igazolható.
Ha nem helyeznek el ilyen jelzéseket a határ átlépésekor (például a fehérorosz, kazah, örmény határon – az Eurázsiai Gazdasági Unióról szóló 2014. május 29-i szerződés értelmében), akkor az igazoló dokumentumok lehetnek repülő- és vonatjegyek. , szállodai nyugták.
Ezenkívül az oroszországi tartózkodás idejét szerződések, korábbi munkáltatók munkavállalási igazolásai, munkaidő-nyilvántartások kivonatai, üzleti úti megbízások, fuvarlevelek, migrációs kártya adatok, lakóhely (tartózkodás) regisztrációs okmányai igazolhatják. Hasonló álláspontot fogalmaztak meg az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat tisztviselői 2015. június 10-én kelt OA-3-17/2276@ levelükben.
Kérjük, vegye figyelembe: 15%-os adókulcsot állapítanak meg az orosz szervezetektől származó, nem rezidensek által fizetett osztalék után. Az adóalanyoktól származó osztalék 13%-os adókulccsal adózik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 3. szakasza).
Az adót a munkavállaló egy naptári hónapban a szervezettől kapott bevételének teljes összegére vetik ki, csökkentve az adómentes jövedelem összegével és az adólevonások összegével (ha jogosult).
Adómentes jövedelem
A munkavállalóknak kifizetett, nem adóztatott jövedelmek átfogó listája az adótörvénykönyv 217. cikkében található. Az ilyen jövedelem különösen magában foglalja:
Nézzünk meg részletesebben néhány, az adómentes listán szereplő befizetést.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma úgy véli, hogy a fogyatékkal élő gyermekek gondozásához szükséges további pihenőnapokért fizetett összegek nem vonatkoznak az állami ellátásokra, ezért az ilyen kifizetésekből a személyi jövedelemadót vissza kell vonni (2015. június 22-i levél, 03. sz. 04-05/36006). Eközben a finanszírozók ugyanebben a levélben jelezték, hogy véleményük eltér az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének véleményétől. A fogyatékos gyermekek szüleinek további pihenőnapokért fizetett átlagkereset összege nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá az adótörvénykönyv ugyanazon normája alapján, hanem az orosz jogszabályoknak megfelelően teljesített másik kifizetés. az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége 2010. június 8-án kelt 1798 /10. sz.
Ezenkívül az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálata 2013. november 26-án kelt, GD-4-3/21097 számú levelében tájékoztatás és munkájuk során felhasználta az adóhatóságnak a Pénzügyminisztérium levelét. Az Orosz Föderáció 2013. november 7-én kelt 03-01-13/01/47571 számú az egységes bűnüldözési gyakorlat kialakításáról. Kimondja: ha a pénzügyi vagy adóügyi osztályok magyarázatai nem egyeznek a felsőbb bíróságok álláspontjával, akkor az adóhatóságot az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának és az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának aktusaihoz és leveleihez kell vezetni. Orosz Föderáció.
Így a munkáltatónak jogában áll ne levonni a személyi jövedelemadót azon átlagkereset összegéből, amelyet az adótörvénykönyv 217. cikkének (1) bekezdése alapján a munkavállalónak a fogyatékos gyermek gondozására fordított további szabadnapokért fizetnek. Az adófelügyelőséggel való vita esetén lehetősége van bíróság előtt megvédeni ügyét.
Sok vállalat anyagi segítséget fizet alkalmazottainak a gyermek születése esetén. Gyakran több összegben, úgy gondolva, hogy ha annak teljes összege nem haladja meg az 50 000 rubelt, akkor a személyi jövedelemadót nem kell visszatartani. Ez azonban tévhit. A pénzügyi osztály úgy véli, hogy ha a pénzügyi támogatást nem egy összegben, hanem több összegben fizetik ki, akkor a második vagy harmadik részből adót kell visszatartani, még akkor is, ha annak teljes összege nem haladja meg az 50 000 rubelt. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy csak az egyszerre kifizetett, legfeljebb 50 000 rubel összegű pénzügyi támogatás nem adóköteles (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. augusztus 13-i levele, 03-04-04- 06/33543). Ezenkívül az ellenőrök követeléseinek elkerülése érdekében 2-NDFL számú igazolást kell kérnie a második szülőtől, hogy megtudja, kapott-e ilyen kifizetést (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levele 2013. július 1. 03-04-06/24978) . Az a tény, hogy vagy az egyik szülőnek, vagy mindkettőnek tartozik, de teljes összege nem haladja meg az 50 000 rubelt. Ezért az adó helyes kiszámításához szükséges, hogy ne sértse meg az adómentességi határt, és ehhez információra van szüksége a második szülő által beérkezett kifizetésekről. Annak megerősítésére, hogy az egyik szülő megkapta-e vagy nem kapta meg a támogatást, az adóügynöknek jogában áll információkat kérni a magánszemélyek jövedelméről a 2-NDFL űrlapon (Oroszország Pénzügyminisztériumának február 24-i levele). , 2015. sz. 03-04-05/8495). Ha az egyik szülő nem dolgozik, akkor be kell mutatnia a munkakönyvének másolatát vagy a munkaügyi szolgálat igazolását.
Egy másik szituáció, amely szinte minden cégnél felmerül, az alkalmazottainak címzett ajándékok különböző ünnepeken. Amint már említettük, mentesülnek az adó alól, ha összegük nem haladja meg az évi 4000 rubelt (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikkének 28. szakasza). Ebben az esetben az ajándék készpénzben és természetben is adható (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2009. november 23-i levele, 03-04-06-01/302). Ha cége pénzbeli ajándékot szeretne adni egy alkalmazottnak, amelynek összege meghaladja a 3000 rubelt, akkor ajándékozási szerződést kell kötnie (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 574. cikkének 2. része). A szerződésben azonban semmi esetre sem szabad feltüntetni, hogy az ajándék összege a munkavállaló beosztásától, fizetésétől vagy egyéb teljesítménymutatóitól függ. Ellenkező esetben a tisztviselők úgy vélik, hogy ez nem ajándék, hanem díj, amelyre biztosítási díjat kell számítani, és személyi jövedelemadót kell visszatartani. A bírák is egyetértenek ezzel a véleménnyel (az Észak-Kaukázusi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2012. december 26-i, A63-8849/2012 sz. határozata).
Figyelem: a cégnek minden munkavállalói jövedelmét külön adónyilvántartásban kell nyilvántartania. Az ajándékok tekintetében ez különösen fontos, ezért azokkal kapcsolatban személyre szabott nyilvántartást kell vezetni (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. május 8-i levele, március 03-04-06/16327 sz. 2, 2012 No. 03-04-06/9-54 ). Ez annak a ténynek köszönhető, hogy amint az ajándék összege az évre meghaladja a 4000 rubelt, a személyi jövedelemadót ki kell számítani és le kell vonni belőle.
Nem szükséges tájékoztatni az adóellenőröket a legfeljebb 4000 rubel összegű ajándékokról, és fel kell tüntetni azokat a 2-NDFL nyomtatványon (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2011. szeptember 5-i levele, 03. sz.) -04-06/1-202).
Egy másik fizetés, amellyel a vállalat gyakran szembesül, az elbocsátás utáni végkielégítés. Nem kell adót visszatartani tőle, ha annak összege nem haladja meg a három havi átlagkeresetet, a távol-északon dolgozók esetében pedig a hatot. Sőt, amint a tisztviselők megjegyzik, az elbocsátás alapja nem számít (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. április 10-i levele, 03-04-06/6-105). Ezenkívül a munkavállaló pozíciója nem fontos a meghatározott kifizetés adómentessége szempontjából (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. október 25-i levele, 03-04-06/45128).
Gyakorlati jelentőségű a részvények (részvények, befektetési jegyek) névértéke növekedésének és a tulajdonosok (tulajdonosok) ebből eredő jövedelmének megadóztatása.
Nem alanya a személyi jövedelemadónak az a bevétel, amelyet a részvényesek az alaptőkéből való részesedésük arányában és a részvényfajták arányában, illetve a részvények közötti különbözet formájában kapnak és osztanak fel közöttük (részvények, részvények). a részvény új és eredeti névértéke az állóeszközök átértékelése eredményeként (19. oldal, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 19. cikke).
Ha a részvénytársaság a részvények névértékének emelésével a korábbi évek eredménytartaléka terhére megemeli alaptőkéjét, a részvényes személyi jövedelemadó-köteles jövedelemben részesül. Ezt jelezte az orosz pénzügyminisztérium 2014. május 21-én kelt, 03-04-05/24185 számú levelében. A társaság alaptőkéjének a részvények névértékének emelésével (nem átértékelés eredményeként) történő emelésekor az átváltható részvények törlésre kerülnek, és új, magasabb névértékű részvényeket bocsátanak ki. A részvényes az átalakítás előtt birtokában lévőnél nagyobb értékű ingatlan tulajdonosává válik. A társaság résztvevőinek tulajdonában lévő ingatlan eredeti és új értéke közötti különbözet a megállapított eljárásnak megfelelően személyi jövedelemadó hatálya alá tartozik (lásd az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2009. január 16-i 81-О-О határozatát). ).
Kérjük, vegye figyelembe: 2015. január 1-jétől az adótörvény 217. cikke (42) bekezdésének szövegét összhangba hozták az Orosz Föderáció oktatásáról szóló, 2012. december 29-i 273-FZ törvénnyel (októberi törvény). 4, 2014 No. 285-FZ).
A korábbi változatban a gyermek óvodában tartásáért járó szülői díj egy részének kompenzációja mentes volt a személyi jövedelemadó alól. De az oktatási törvény a gyermek felügyeletéről és gondozásáról beszél, és nem arról, hogy egy olyan oktatási szervezetben tartsák, amely az óvodai nevelés általános nevelési programját valósítja meg. Ugyanakkor a pedagógusok fizetésének, a műszaki oktatási és szemléltetőeszközöknek, a játékoknak és a fogyóeszközöknek a költségeit a szülői díj nem fedezi. Ezeket a költségeket más forrásokból finanszírozzák. Ezért pontosításra került, hogy a személyi jövedelemadót nem kell kompenzálni a gyermek felügyeletéért és gondozásáért (és nem annak eltartásáért) járó szülői fizetés egy része után.
Az ellenőrök gyakran megpróbálnak pótlólagos személyi jövedelemadót felszámítani azon elszámolható pénzeszközök után, amelyeket egy alkalmazottnak üzleti ebédre osztanak ki. Az orosz pénzügyminisztérium 2015. március 3-án kelt, 03-04-06/11078 számon kelt levelében kifejti, hogy ha a munkavállaló részvétele egy szervezet által tartott reprezentatív rendezvényeken kötelező számára, akkor ez a részvétel a munkavállaló érdekeivel kapcsolatos. munkaköri feladatok ellátása és az ilyen rendezvényen való részvétellel szerzett jövedelme nem adóköteles.
A munkavállaló folyamatos szórakoztató rendezvényeken való részvételi kötelezettségét igazolni kell. A megfelelő reprezentatív rendezvény megtartására a szervezetnek rendelkeznie kell különösen, az azon részt vevő munkavállalók jóváhagyott névsorával. A tárgyalások tárgya is fontos: az ilyen jellegű kérdéseknek meg kell felelniük a munkavállaló munkaszerződésében meghatározott hivatali kötelezettségeinek.
A rendezvény végén a dolgozónak jelentést kell készítenie az eredményekről, csatolnia kell az étteremből származó számlát és bankkártya-kivonatot. Az éttermi szolgáltatások bankkártyás fizetését igazoló pénztárbizonylat vagy bizonylat nem szükséges.
Az adóalany által kapott minden bevétel személyi jövedelemadó-köteles, ha gazdasági hasznot hoz (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 210. cikkének 1. cikkelye). Az adófizetők munkavégzésével kapcsolatos magánszemélyek jövedelme mentes az adózás alól (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 3. szakasza).
Adómentes a külföldi lakosok jövedelme (ezt a státuszt külföldi állampolgár személyazonosító okmányával kell igazolni), amelyet a P. I. névre keresztelt XV. Nemzetközi Verseny zsűritagjaként kapnak. Csajkovszkij. Az adótörvény 217. cikke 7.1. ponttal egészült ki, amely 2015. június 1-jétől érvényes, és 2016. január 1-jéig vonatkozik (a 2015. június 8-i 146-FZ törvény 1. szakasza).
Adólevonások
Egy szervezet alkalmazottjának bevétele adókedvezményekkel csökkenthető. Az adólevonás egy rögzített pénzösszeg, amely csökkenti a munkavállaló jövedelmét az adó kiszámításakor. A levonások lehetnek normál, szociális, vagyoni, szakmai.
Kérjük, vegye figyelembe: a szervezet köteles csökkenteni a munkavállaló jövedelmét szokásos adólevonásokkal. A munkavállaló szociális, vagyoni és szakmai levonásban részesülhet a bejegyzett adóhivataltól, az elmúlt évre vonatkozó jövedelemadó-bevallás benyújtásakor, valamint a munkáltatótól. A 2015. április 6-i 85-FZ törvény értelmében a magánszemélyek az adózási időszak vége előtt munkáltatón keresztül részesülhetnek személyi jövedelemadóból származó szociális levonásban. Ehhez meg kell erősítenie az adóhivatalnál, hogy jogosult-e ilyen levonásra. Ezzel az eljárással nem kell nyilatkozatot benyújtani a 3-NDFL űrlapon a felügyelőséghez.
A munkavállaló munka közben is kaphat ingatlanlevonást, amelyet a lakásvásárlónak biztosítanak, ha az adóhivatalnál megerősíti levonási jogát. Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. január 14-i, ММВ-7-11/3@ számú végzésével jóváhagyott, a személyi jövedelemadó levonási jogának megerősítéséről szóló értesítési forma április 12-én lépett hatályba. 2015.
Szociális adó levonása a nem állami nyugdíjbiztosítási és önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződések szerinti járulékok összegében. A munkavállaló a munkahelyén megkaphatja ezeket a levonásokat, feltéve, hogy a járulékokat visszatartották a javára fizetett kifizetésekből. 2016. január 1-től pedig a kezelés (beleértve a speciális lista szerinti gyógyszerek vásárlását is) és a képzés utáni szociális levonást is igénybe lehet venni a munkáltatótól (2015. április 6-i 85-FZ törvény). Ehhez a munkavállalónak kérelmet kell írnia, és be kell nyújtania egy dokumentumot az adóhivataltól, amely megerősíti ezen levonások igénybevételének jogát (az Orosz Föderáció adótörvényének 219. cikkének 2. szakasza, a 85-FZ törvénnyel módosított).
A polgári jogi szerződések (például szerződés vagy megbízás, szerzői szerződés stb.) alapján történő adószámításkor a társaságnak joga van szakmai adókedvezményt nyújtani.
2015. január 1-jén új típusú adólevonást vezettek be - a befektetést (az Orosz Föderáció adótörvényének 219.1. cikke). Ezt az újítást azért fogadták el, hogy kiegyenlítse a magánszemélyek különféle típusú eszközökbe, köztük értékpapírokba történő befektetéseinek adózási feltételeit.
Így a személyi jövedelemadó-fizető magánszemélyek jogosultak újabb befektetési adókedvezményekre:
Az egyéni befektetési számla (IIA) egy belső könyvelési számla. A magánszemély (ügyfél) pénzeszközeinek, értékpapírjainak, az ügyfél költségére kötött szerződésekből eredő kötelezettségek elkülönített elszámolására szolgál és bróker vagy ügyvezető tart fenn külön megállapodás alapján brókerszolgáltatásra vagy értékpapír-tröszt kezelési szerződésre. A befektetési számlaszerződés alapján egy naptári év során átutalható pénzeszközök teljes összege nem haladhatja meg a 400 000 rubelt.
A szokásos adólevonások csak a 13%-os adókulcs alá eső jövedelem összegét csökkentik.
Kérjük, vegye figyelembe: ha a munkavállaló jövedelme eltérő adókulccsal adózik (például 13%, 15%, 30% vagy 35%), akkor ennek a jövedelemnek az összegét nem csökkentik a szokásos levonások.
Kérjük, vegye figyelembe: az Orosz Föderáció területén menekültként elismert vagy ideiglenes menedékjogot kapott külföldi állampolgárok vagy hontalanok nem jogosultak általános személyi jövedelemadó-levonásra, ha nem adóalanyok (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának október 30-i levele , 2014. sz. BS-3-11 /3689@).
Ezért a szervezetnek külön nyilvántartást kell vezetnie a 13%-os adókulccsal és az egyéb kulcsokkal adózott jövedelmekről.
A társaság nem csak a teljes munkaidőben foglalkoztatottaknak (ideértve a külső részmunkaidős munkavállalókat is), hanem a polgári jogi szerződéssel dolgozóknak is biztosíthat általános adókedvezményt.
Ha egy munkavállaló több cégtől kap bevételt, akkor csak az egyik nyújthat számára levonást. A munkavállaló önállóan dönti el, hogy melyik szervezetre vonatkozik a levonás. Ehhez be kell nyújtania a kiválasztott vállalat számviteli osztályának egy kérelmet és a levonási jogot igazoló dokumentumokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikkének 3. szakasza).
A levonásokat a munkavállaló írásos kérelme és az ahhoz való jogát igazoló dokumentumok (például a csernobili atomerőműben történt baleset felszámolásában résztvevő, fogyatékkal élő stb. igazolásának másolata) alapján nyújtják. .).
Felhívjuk figyelmét, hogy az adótörvénykönyv 218. cikke nem írja elő, hogy a több munkáltatótól bevételt szerző munkavállaló (például külső részmunkaidős munkavállaló) az adólevonást biztosító társaságnak benyújtson minden olyan dokumentumot, amely megerősíti, hogy nem. megkapja ezt a levonást más adóügynököktől. Elegendő a levonási kérelemmel és a levonási jogát igazoló dokumentumokkal ellátott kérelem. Javasoljuk azonban, hogy kérje meg a munkavállalót, hogy a kérelemben jelezze, hogy ezt a levonást a fő munkahelyén nem biztosítják számára. Így megvédheti magát az ellenőrök követeléseitől.
Ezen túlmenően sok körültekintő munkaadó kéri a fő munkahelyétől származó igazolást a 2-NDFL űrlapon.
Egy teljes munkaidős alkalmazotttól származó jelentkezés így nézhet ki:
lásd az elkészült mintát
És ez egy részmunkaidős munkavállalótól (vagy szabadúszótól):
lásd az elkészült mintát
A kiválás formájában létrejött átszervezés eredményeként létrejött szervezet alkalmazottainak szokásos személyi jövedelemadó-levonásait egy újonnan összegyűjtött dokumentumcsomag alapján biztosítják. Egy levélben Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2014. szeptember 18., BS-4-11/18849@ Arra a helyzetre gondoltak, amikor a kiválás formájában létrejött átszervezés eredményeként létrejött foglalkoztató szervezet az átszervezett társaságtól átadott dokumentumok alapján szokásos adókedvezményt biztosított a munkavállalóknak. Mint a finanszírozók rámutattak, egy ilyen akció törvénytelennek bizonyult. Az Orosz Föderáció jogszabályai nem írják elő a személyek utódlását a szokásos adólevonások biztosítása szempontjából.
A szétválás formájában történő átszervezés során új jogi személy jön létre. Alkalmazottai tekintetében ez egyrészt bevételi forrás, másrészt adóügynök, aki köteles a személyi jövedelemadót kiszámítani, visszatartani és az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe utalni. A 13%-os adókulccsal adózott jövedelemmel rendelkező személyek általános adólevonásra jogosultak, amelyet írásbeli kérelem és a levonási jogot igazoló dokumentumok alapján biztosítanak.
Az alkalmazottak írásbeli nyilatkozatainak célzottnak kell lenniük, azaz tartalmazniuk kell többek között az adóügynök azonosító jellemzőit - TIN, KPP, név stb. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikkének 3. szakasza).
Ezen túlmenően, ha az új jogi személy átszervezése és bejegyzése az adóidőszak közepén történt, ahhoz, hogy az új munkáltató adókedvezményt nyújthasson a munkavállalóknak, az adólevonási jogot igazoló kérelmeken és dokumentumokon túl 2-NDFL nyomtatvány. Végtére is, például a gyermekek levonásainál van egy jövedelemhatár, amely felett a levonás nem jár - 280 000 rubel halmozottan az év elejétől.
A munkavállalók adóköteles jövedelmét minden hónapban szokásos adólevonások csökkentik. Szabványos adólevonás a következő összegekben lehetséges:
Ha a munkavállaló jövedelme kisebb, mint a neki biztosított adókedvezmény, akkor személyi jövedelemadót nem vonnak le tőle.
