Azok az adózók, akik egy naptári évben ellenőrzött ügyletet bonyolítottak le, kötelesek azt bejelenteni az adóhivatalnak.
Az ellenőrzött ügyletek kölcsönösen függő személyek közötti vagy ezekkel egyenértékű ügyletek. Ide tartoznak azok a tranzakciók, amelyek éves bevétele meghaladja a 60 millió rubelt. és két feltétel egyszerre teljesül:
Minden, az Orosz Föderációban bejegyzett társaságnak, valamint egy olyan külföldi társaság képviseletének, amelynek jövedelme az Orosz Föderációban adóköteles, és amely 2017-ben ellenőrzött ügyleteket folytatott, köteles egy értesítést benyújtani az adóhatóságnak az összes ellenőrzött ügyletről. 2017-ben készült 2018. május 20-ig. Az értesítést az Orosz Föderációban bejegyzett ellenőrzött ügyletben részt vevő feleknek kell benyújtaniuk, és az Orosz Föderáció és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésébe adót fizetnek.
Ha a bejelentést határidőn túl, vagy hibásan/hiányos adatokkal nyújtják be, az alábbi negatív következmények merülnek fel az adózóra nézve, többek között:
Az ellenőrzött ügyletekről szóló értesítést legkésőbb a beszámolási évet követő év május 20-ig kell benyújtani az IFTS-hez a vállalkozás bejegyzési helyén, például ha egy társaságnak 2016-ban volt ilyen ügylete, akkor azt legkésőbb be kell nyújtania. mint 2017. május 20.
A közlemény a következőkből áll:
A címlap általában általános információkat tartalmaz a szervezetről.Oroszországi vállalkozásoknál meg kell adni az egység azonosító kódját és kódját a regisztráció helyén.
Az ellenőrzött tranzakciókról szóló értesítés kitöltésekor ne feledje, hogy:
Ha az ügyletet jogi személy partnerével kötik, akkor a bejelentést benyújtónak ki kell töltenie a 2. pontot.
A 2. vagy 3. szakasz 015. oszlopában ugyanazt a számot kell feltüntetni, mint az 1B. szakasz 050. oszlopában. Ez a szerződő fél sorozatszáma. Az adózó önállóan határozza meg, például a szerződéskötés sorrendje alapján.
Hasonlóképpen, a 2. vagy 3. szakasz 010. oszlopában ugyanaz a szám szerepel, mint az 1A. szakasz 010. oszlopában. Megfelel az ügylet sorszámának, és az adózó is önállóan határozza meg.
Általánosságban elmondható, hogy a 2. vagy 3. szakaszban lévő lapok száma megegyezik az 1A és 1B szakaszban lévő lapok számával. A gyakorlatban egy cégnél az ellenőrzött ügyletek és partnerek száma nagyon nagy lehet, így az egyes tranzakciók bizonylatban történő megadása rendkívül időigényes folyamat lehet.
De az adózóknak lehetőségük van az azonos típusú tranzakciókat feltüntetni az értesítésben – és ez nagyban megkönnyíti a helyzeteket, és időt takaríthat meg. A cégnek azonban jó okokkal kell rendelkeznie arra, hogy a tranzakciókat egy csoportba vonja össze.
Azonos típusú tranzakciókba tartoznak azok, amelyek hasonló jellegűek, például azonos típusú árukkal vagy hasonló szolgáltatásokkal kereskednek, akkor ezek egy csoportba gyűjthetők.
1 kérdés: Vállalkozás igazgatója vagyok, 2017-ben hatvan millió feletti összegű ellenőrzött tranzakcióm volt, mit kell tennem és hova forduljak?
Az Ön ügylete az ellenőrzött kategóriába tartozik, ehhez bejelentést kell benyújtania az ellenőrzéshez, amelyhez ki kell töltenie a második vagy a harmadik részt, ha a szerződő fél jogi személy, akkor a második, ha magánszemély, akkor a harmadik. , ezt legkésőbb 2018. május 20-ig meg kell tenni
2 .Kérdés: Milyen büntetés jár a bejelentés elmulasztásáért?
Ötezer rubel bírság
Az orosz jogszabályok elnyomják a magánszemélyek és jogi személyek azon kísérleteit, hogy alábecsüljék a kincstárnak nyújtott pénzügyi hozzájárulásokat pénzügyi konstrukciók segítségével. A jövedelemadó csökkentésének egyik elterjedt módja a kapcsolt gazdálkodó egységek közötti tranzakciók a piaci áraknál lényegesen alacsonyabb árakon. Az ilyen eladások és vásárlások az állami hatóságok fokozott ellenőrzése alatt állnak. Résztvevőik tevékenységükről a 2017. évi ellenőrzött tranzakciókról szóló értesítő kitöltésével kötelesek beszámolni.
Az ellenőrzött tranzakciók a következő típusú tranzakciókat foglalják magukban:
A felsorolt ügyletek akkor válnak az adóhatóság érdeklődésének tárgyává, ha az azokból származó összes bevétel meghaladja a megállapított határt. Különböző típusú műveletek esetén 60-100 millió rubelre van beállítva. A jelentés elkészítéséhez az Orosz Föderáció rezidens cégei közötti forgalomra van szükség, ha éves mennyiségük meghaladja az 1 milliárd rubelt.
Annak érdekében, hogy az adóhatóság elfogadja a bejelentést, annak kitöltésekor be kell tartania az alábbi szabályokat:
Az értesítés kitöltéséhez a KND 1110025 szabványos formátumot kell használnia, amelyet az adószolgáltatás megrendelésében mutatnak be. A cégnek vagy egyéni vállalkozónak joga van megválasztani, hogyan készítse el a dokumentumot: kézzel vagy számítógéppel.
Az eredményt a Szövetségi Adószolgálat fiókjához kell benyújtani a vállalkozó lakóhelyén vagy a jogi személy bejegyzési címén. A dokumentum benyújtásának határideje legkésőbb a következő év május 21-ig (beleértve).
Ellenőrzött tranzakciók – kritériumok 2017-re
A közlemény öt elemből áll: egy címlapból és 4 részből. Az adózó köteles mindegyiket megbízható és naprakész adatokkal kitölteni.
A címlap a következő információkat tartalmazza:
A címlap alján a kereskedelmi szerkezet vezetőjének aláírása, a bejelentőlap egészének pontosságát igazoló aláírás, valamint pecsétlenyomat található.
Az 1A. szakasz az ellenőrzött ügyletekkel kapcsolatos általános információk megadásához szükséges. Mindegyiknek megvan a maga oldala. A következő információk vannak feltüntetve:
A bejövő és kimenő mutatók meghatározása a pénzügyi kimutatások alapján történik. Ha a tranzakciókat homogénként ismerik el, akkor azokat csoportként összesítik a jelentésben.
1B. szakasz – információk a tranzakciók tárgyairól. A benne lévő blokkoldalak számát az 1A szakasz lapjainak száma határozza meg. A jelentés ezen része az ügyletek tárgyainak ismertetésére szolgál. Fel van tüntetve a szerződés száma és dátuma, amely okirati bizonyíték, az ügylet helye, az áru feladási országának kódja stb. Valójában ez a rész kiegészíti és kibővíti az előzőt.
2. és 3. rész - információk az ügyletekben részt vevő szervezetekről, illetve magánszemélyekről. Például a vállalati adatok a következőket jelzik:
Az egyes szakaszokhoz tartozó blokkok számát nem a tranzakciók száma, hanem a szerződő felek száma határozza meg.
Ha az adózónak nem volt ügylete adott típusú partnerekkel (például magánszemélyekkel), a rovatokat nem tölti ki, hanem kötőjeleket tesz bele.
Ha a szervezet nem nyújt be megfelelően kitöltött bejelentést „az IFTS-éhez”, vagy hibás és elavult adatokat ad meg, adminisztratív felelősségre vonható.
A jelentés benyújtásának határidejének megsértéséért, hibákért és pontatlanságokért a jogi személy vagy egyéni vállalkozó 5 ezer rubel bírsággal sújtható. Ha a benyújtott értesítés ellenőrzése során foltokat és hibás adatokat talál, próbálja meg a felülvizsgált dokumentumot mielőbb elküldeni az IFTS-nek. Ezzel megkíméli Önt az adminisztratív szankciók kiszabásától.
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának rendelete szerint az adóhatóságnak csak a következő adatok helytelen feltüntetése esetén van joga bírságot kiszabni:
Az egyéb területeken feltárt pontatlanságok az adóhatósági mélyreható ellenőrzés alapjául szolgálnak, pl. további információk és dokumentumok kérése.
Ha az ellenőrzés során kiderül, hogy az adózó szándékosan alábecsülte az ellenőrzött tranzakciókból származó nyereséget, a szankciók fokozódnak. A bírság az állam által meg nem kapott adó 20% -a, de nem kevesebb, mint 100 ezer rubel.
Ha hibát talál, kérjük, jelöljön ki egy szövegrészt, és kattintson rá Ctrl+Enter.
Értesítés ellenőrzött ügyletekről - ennek a dokumentumnak a kitöltési mintáját a vállalkozások legszélesebb köre kérheti, és az ezen ügylet tárgyát képező társaságok adóbevallásának kötelező eleme. Milyen jellemzői vannak a megfelelő értesítés kitöltésének?
(2) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 105.16. pontja szerint az ellenőrzött tranzakciók (vagy azzal egyenértékű ügyletek) alanyai kötelesek értesítést küldeni a Szövetségi Adószolgálatnak, amely tartalmazza az ezekre a tranzakciókra vonatkozó információkat a jelentéstételt követő év május 20-ig.
A kiadványból megtudhatja, mely tranzakciók minősülnek ellenőrzöttnek.
FIGYELEM! 2019-ben, 2018-ra vonatkozóan a bejelentés új nyomtatványon történik. Letöltheti.
A Szövetségi Adószolgálat által jóváhagyott ellenőrzött tranzakciókról szóló értesítés a következő fő elemekből áll:
A modern számviteli programok, mint például az 1C, lehetővé teszik az ellenőrzött tranzakciók bejelentési űrlapjának kitöltését a fenti típusú adatok bevitelével a szoftveres felület speciális űrlapjaira. Miután a felhasználó megadta az összes adatot, a szoftver automatikusan átviszi azokat az 1A, 1B, 2 és 3 szakaszoknak megfelelő mezőkbe, és létrehoz egy, a Szövetségi Adószolgálat által kidolgozott űrlappal megegyező dokumentumot. Kinyomtatható, aláírható és elküldhető az adóhivatalnak.
A szóban forgó értesítés elektronikus formában is benyújtható a Szövetségi Adószolgálathoz, ehhez azonban a fizetőnek minősített elektronikus aláírással (vagy QES-vel) és megfelelő szoftverrel kell rendelkeznie a QES-es fájl interneten keresztüli küldéséhez.
Az ellenőrzött ügyletekről szóló értesítés generálásának módjától függetlenül (közvetlen adatbevitel az űrlapba vagy 1C-n keresztül) a vonatkozó bizonylat 1A, 1B, 2 és 3 rovatainak kitöltése nehézségeket okoz az adózóknak. A nehézségek elsősorban a bejelentésben szereplő tények konkrét listájának meghatározásával kapcsolatosak.
Fontolja meg, hogy milyen információkat kell feltüntetni a dokumentumban.
Az 1A. szakasz az adózó által a beszámolási időszakban kötött minden egyes ellenőrzött ügyletről (vagy azonos típusú ügyletsorozatról), valamint az érintett ügyletek pénzügyi feltételeiről tartalmaz információkat. Az 1A rovatból annyi lapot kell kitöltenie, ahány ügyletet (vagy hasonló jogviszony-sorozatot) kötöttek.
A legtöbb információhoz kódolási elemeket használnak. A bejelentés rovatainak kitöltési kódja a bejelentés kitöltési eljárásának 1. számú mellékletében található, jóváhagyva. a Szövetségi Adószolgálat 2018.05.07.-i, ММВ-7-13/ számú végzésével [e-mail védett]
Az 1B. szakasz információkat rögzít az 1A. szakaszban szereplő ellenőrzött tranzakciók tárgyáról. Vagyis az adóalany által szállított vagy kapott árukra, szolgáltatásokra vagy munkákra vonatkozó információk. Meghatározza különösen:
Az 1B. szakaszban szereplő kitöltött lapok teljes számának meg kell egyeznie az 1A. szakaszban szereplő tranzakciók számával (vagy hasonló tranzakciók csoportjaival).
Mikor minősül a kamatmentes kölcsön ellenőrzött tranzakciónak, tájékozódjon a cikkből.
Ha az adózó jogi személy státuszú szerződő féllel kötött ügyletet, akkor ehhez az ügylethez a bejelentés 2. pontját kell kitöltenie. Ha a szerződést magánszemély jogállású szerződő féllel kötik meg, a bejelentés 3. pontját kell kitölteni. A 2. és 3. szakasz felépítése közel azonos.
A 2. vagy 3. szakasz 015. oszlopában ugyanazt a számot kell feltüntetni, mint az 1B. szakasz 050. oszlopában. Ez a szerződő fél sorozatszáma. Az adózó önállóan határozza meg, például a szerződéskötés sorrendje alapján.
Hasonlóképpen, a 2. vagy 3. szakasz 010. oszlopában ugyanaz a szám szerepel, mint az 1A. szakasz 010. oszlopában. Megfelel az ügylet sorszámának, és az adózó is önállóan határozza meg.
Általánosságban elmondható, hogy a 2. vagy 3. szakaszban lévő lapok száma megegyezik az 1A és 1B szakaszban lévő lapok számával. A gyakorlatban egy cégnél az ellenőrzött ügyletek és partnerek száma nagyon nagy lehet, így az egyes tranzakciók bizonylatban történő megadása rendkívül időigényes folyamat lehet.
Ám az adózóknak lehetőségük van az azonos típusú tranzakciókat feltüntetni a bejelentésben – ez pedig jelentős segítség számukra az időmegtakarítás szempontjából. A cégnek azonban jó okokkal kell rendelkeznie arra, hogy a tranzakciókat egy csoportba vonja össze.
Vizsgáljuk meg a hirdetményben rögzített ügyletek hasonló ügyletté minősítésének főbb kritériumait.
Ideális esetben a Szövetségi Adószolgálat köteles olyan ellenőrzött tranzakciókról értesítést küldeni, amelyek a lehető legrészletesebben tükrözik az összes üzleti tranzakciót (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2012. augusztus 30-i levele, ОА-4-13 / 14433). ). A gyakorlatban azonban az adóhatóság ezen kívánsága nyilvánvalóan nehezen megvalósítható: az egy jogi személyre jutó egyedi üzleti tranzakciók száma, különösen, ha nagyvállalkozásról van szó, akár tízezret is elérhet.
Ezért ésszerű, hogy a cégek éljenek azzal a lehetőséggel, hogy az azonos típusú ügyleteket csoportokba vonják, az áruk fajtája szerinti hasonlóságuk, valamint a pénzügyi feltételek összehasonlíthatósága alapján (5. cikk, 105.7. cikk). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). De az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében a tranzakciók hasonlóként való minősítésének kritériumai meglehetősen felületesek, és értelmezésük az adófizető változatában nem feltétlenül esik egybe a Szövetségi Adószolgálat megközelítésével (a szövetségi adóhivatal szintjén kialakult). hivatalos utasítások és az ügyletek lényegének egy adott ellenőr általi megértése).
Milyen kritériumokat kell objektívnek tekinteni?
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2013. augusztus 16-án kelt 03-01-18/33520 számú levelében az ügyletek összevonását javasolja, ha a jövedelmezőség tekintetében hasonlóak, az Art. normái szerint meghatározottak szerint. Az Orosz Föderáció adótörvényének 105.8. Például a zöldségek és gyümölcsök értékesítésének jövedelmezősége megközelítőleg azonos, függetlenül az értékesített termékek konkrét fajtájától.
A Hivatal lehetővé teszi, hogy az ügyletcsoport bejelentésében ne tüntesse fel:
De a formában – amint azt a Pénzügyminisztérium is megjegyezte – rögzíteni kell a hasonló tranzakciók csoportjainak megnevezését, az azokból származó bevétel összegét, valamint az árazás módját.
Megjegyzendő, hogy a bejelentési űrlap felépítése nem teszi lehetővé az azonos típusú vagy akár ugyanazon áruk szállítására irányuló ügyletek csoportosítását, amelyeket ugyanazzal a szállítóval kötöttek különböző szerződések. Az a tény, hogy az 1B szakasz 060 és 065 oszlopában minden esetben fel kell tüntetni egy adott szerződés dátumát és számát.
Így a Pénzügyminisztérium álláspontját figyelembe véve az azonos típusú tranzakciók csoportosíthatók, ha:
Portálunkról letölthet egy mintát az ellenőrzött tranzakciók bejelentésére. A vonatkozó jogviszonyok alanyaira vonatkozó adatok jogi személyek státuszában való tükrözésének sajátosságait tükrözi. A minta az alábbi linken érhető el.
Minden ellenőrzött ügylet tárgyát képező cégnek a beszámolási évet követő év május 20-ig értesítést kell küldenie az ellenőrzött tranzakciókról a Szövetségi Adószolgálatnak. Ez a forrás a releváns ügyletekre vonatkozó adatokat, valamint a cég azokban részt vevő partnereire vonatkozó információkat tükrözi.
Az adójogszabályok szerint az ellenőrzött ügyleteket hivatalosan kapcsolt felek között kötik meg (különleges feltételek mellett), illetve velük egyenértékűnek tekintik. Az ilyen kapcsolatok felkeltik az adóhatóság figyelmét az árképzésre, és ennek megfelelően az adófizetések számításának és befizetésének teljességére. A résztvevő feleknek az ellenőrzött tranzakciókról értesítést kell benyújtaniuk az IFTS-hez – a kitöltési mintát alább találja.
A szerződések ellenőrizhetőségének értékét a stat. 105.14 NK. Az általánosan elfogadott sorrendben ezek elsősorban egymásra utalt felek közötti ügyletek, de csak külön meghatározott feltételek esetén. Egy másik kategória az eltartottnak minősülő személyek közötti tranzakciók. Vállalkozások és állampolgárok egyaránt részt vehetnek a kapcsolatban.
Jegyzet! Hogy konkrétan ki hivatkozik kapcsolt felekre, illetve hogy pontosan hogyan számítják ki a részesedési hányadot, azt a stat. Az Orosz Föderáció adótörvényének 105.1 és 105.2.
Az orosz lakosok által kötött szerződések ellenőrzés alá vontként történő elismerése akkor történik, ha az alábbi fő feltételek legalább egyike fennáll az Art. 2., 3. pontja szerint. 105.14. Az indokok teljes részletes listája a stat. 105.14.
|
A szerződés ellenőrzöttként való elismerésének okai, ha azt az Orosz Föderáció lakosai írták alá |
A bevétel teljes összege, ha a határt túllépik, a kapcsolat ellenőrzöttnek minősül |
|
Minden típusú művelet |
A beszámolási naptári év teljes bevétele 1 milliárd rubeltől. |
|
Egy fő résztvevő - MET-fizető (üzemi kamattal), a szerződés tárgya ásványkincs |
Az évre (naptárra) kapott bevétel teljes összege 60 millió rubeltől. |
|
Legalább egy résztvevő UTII-t vagy ESHN-t használ, a második résztvevő nem használja az említett speciális rendszereket |
Az ezen rendszerek alapján kapott bevétel teljes összege az évre (naptár) 100 millió rubeltől. |
|
Legalább az egyik résztvevő jövedelemadó-kedvezményben részesül ("nulla" kulcs a Skolkovo tagok számára), vagy mentesül annak megfizetése alól, a második résztvevő nem rendelkezik ilyen kedvezményekkel |
Az évre (naptárra) kapott bevétel teljes összege 60 millió rubeltől. |
|
A megállapodásban legalább az egyik fél SEZ rezidensként vagy SEZ-tagként elismert, és különleges haszonnal jár, a második fél nem minősül rezidensnek |
|
|
A nyereséget legalább egy személy-résztvevő az Art. (1) bekezdése szerint számítja ki. 275,2, a második - nem |
|
|
Legalább egy résztvevő figyelembe veszi a jövedelemadót a stat. Az Orosz Föderáció adótörvényének 284.3, 284.3-1 |
Ha a társaság ellenőrzött szerződéseket kötött, a jelentési időszakra vonatkozó információkat a következő év május 20-ig megküldik az IFTS-nek az adózó résztvevő telephelyén/lakóhelyén (105.16. cikk 2. pont). Az értesítési formanyomtatványt a Szövetségi Adószolgálat dolgozta ki a 2012. július 27-i ММВ-7-13/524 számú végzéssel. A prezentáció formátuma elektronikus vagy papír, a bejelentő fél választása szerint. A 2017. évre vonatkozó információkat 2018. május 21-ig kell benyújtani.
2019-ben a cégeknek bejelentést kell benyújtaniuk a 2018-as ellenőrzött tranzakciókról. Ebben az évben egy új forma. Tekintse meg az ellenőrzött tranzakciókra vonatkozó értesítési mintát. Egy speciális rendszer megmondja, hogy mely tranzakciókat kell szerepeltetni az értesítésben.
A cikkben azt mondtuk:
Az új bejelentési űrlapot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2018. május 7-i, ММВ-7-13 / számú rendelete hagyta jóvá. [e-mail védett] Ezt kell használni a 2019-es jelentéshez. Töltse le az új űrlapot, valamint kitöltési példákat különböző helyzetekhez.
A közlemény négy részből áll, de nem minden vállalat tölti ki az egyes lapot. Az Ön kényelme érdekében összeállítottunk egy táblázatot, amely megmutatja, hogy vállalatának mely szakaszokat kell kitöltenie a 2019-es ellenőrzött tranzakciók bejelentésekor. Aztán megadtak egy lépésről lépésre haladó algoritmust és egy sémát, amely segít meghatározni, mely tranzakciókat kell szerepeltetni a jelentésben, és melyeket nem.
Asztal. Mely szakaszokat kell kitölteni és mikor
Fejezet |
Aki kitölti |
|---|---|
|
Címlap |
Minden cég |
|
Információk az adózóról - magánszemélyről |
Egyéni vállalkozóként nem regisztrált magánszemélyek |
|
1A. szakasz "Információk egy ellenőrzött ügyletről (homogén ügyletek csoportja)" |
Minden cég |
|
1B. szakasz "Az ügylet tárgyára vonatkozó információk (homogén ügyletek csoportjai)" |
Minden cég |
|
2. szakasz "Az ellenőrzött ügyletben résztvevő szervezetre vonatkozó információk (homogén ügyletek csoportja)" |
Vállalatok, amelyek ellenőrizték a tranzakciókat szervezetekkel |
|
3. szakasz "Adatok magánszemélyről - ellenőrzött ügyletben résztvevő (homogén ügyletek csoportja)" |
Magánszemélyekkel folytatott tranzakciókat ellenőrző vállalatok |
Tekintse meg a 2019-es Ellenőrzött tranzakciókról szóló értesítés fedőlapmintáját. A teljes példát letöltheti a cikk elején.
Az elvégzett munkák számát egy ellenőrzött tranzakción belül nem lehet összegezni
Ügyletenként vagy homogén ügyletcsoportonként külön kell kitölteni. Az ellenőrzött ügylet (homogén ügyletek csoportja) keretében általános információkat jelöl az ügyletről, valamint a bevétel összegét és az áruk (építési munkák, szolgáltatások, egyéb polgári jogi tárgyak) költségét. Ugyanakkor a szervezet a bevételek és kiadások mutatóit a számviteli szabályok szerint határozza meg ( az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. július 2-án kelt OA-4-13 levelének 2. bekezdése / [e-mail védett] ).
A kitöltött 1A szakaszok számának meg kell egyeznie az ellenőrzött tranzakciók számával. Ha 2014-ben a cég több ilyen tranzakciót hajtott végre, akkor az 1A. részt minden egyes ilyen ügyletre ki kell tölteni egy adott termékre (munka, szolgáltatás) vonatkozóan.
Ezenkívül az 1A szakasz kitölthető egy homogénnek elismert ügyletcsoport esetében (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.7 cikkének 5. cikke). Ha az azonos (homogén) árukkal kapcsolatos tranzakciókat egy csoportba vonják össze, akkor az 1A szakasz egyik lapot ki kell töltenie a megfelelő kóddal a 200-as „Homogén tranzakciók csoportja” mezőben.
Ez a szakasz minden 1A. szakaszon felül kitöltésre kerül. Információkat közöl az áruszállításról, az elvégzett munkáról, a nyújtott szolgáltatásokról. Minden ügyletnél fel kell tüntetni az ügylet tárgyának megnevezését, a szerződés számát, dátumát, az ügylet lebonyolításának helyét (áru esetében - a feladás helye), mennyiséget, egységárat (áfa, vám nélkül). és díjak), a tranzakció teljes összege és a teljesítésének dátuma szerepel. Ezt az időpontot a bevétel számviteli megjelenítésének időpontja határozza meg ( Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2014. május 16-i levele, ОА-4-13/9463).
Az 1B rovatban szereplő lapok számának meg kell egyeznie az egyes termékekkel (munka, szolgáltatás) végzett tranzakciók számával vagy a csoportba tartozó termékkel végzett tranzakciók számával. Az 1B. szakaszban nem lehet összegezni egy ellenőrzött ügylet keretében elvégzett munkák és nyújtott szolgáltatások számát.
Ezeket a szakaszokat minden egyes 1A szakaszhoz külön töltik ki a szervezetekkel kötött tranzakciókra vonatkozóan, függetlenül attól, hogy hány 1B szakasz kapcsolódik ehhez a tranzakcióhoz vagy homogén ügyletek csoportjához. Amennyiben a társaság a pontokban meghatározott szerződő felekkel nem kötött ellenőrzött ügyleteket, az ilyen rovatokat nem tartalmazza a bejelentésben.
Orosz FTS in ОА-4-13/9463 számú levél, 2014. május 16. elmagyarázta, hogyan kell kitölteni az 1B. szakasz 2.7. sorát a szolgáltatásnyújtással vagy munkavégzéssel kapcsolatos ügyletek esetében. Tehát, ha az ügylet tárgya egy szolgáltatás értékesítése, akkor a vállalkozás ezen szolgáltatások eredményeinek felhasználási helyét jelöli meg ügylet helyeként. Ha az ügylet tárgya alkotás, akkor a teljesítés helye ezen munkák tárgyi kifejeződésű eredményeinek helyszíne lesz.
Például az egyedi szerződések szerinti szolgáltatásnyújtás helye a következő lenne:
Biztosítási szerződések szerint - a szolgáltatás fogyasztójának, azaz a biztosítottnak a helye;
- viszontbiztosítási szerződések esetén - a biztosító telephelye;
- bérleti szerződések alapján - a bérelt ingatlan helye;
- fuvarozási és szállítmányozási szerződések esetén - a kirakodási hely vagy a rendeltetési hely címe.
Az áruk árát a 2.11 és a 2.14 rovatban a cég a megadott kedvezmények figyelembevételével tünteti fel. A 2.11 „Mértékegységenkénti ár (tarifa) ÁFA, jövedéki adó és illeték nélkül” rovatban az értesítésben az 1B szakaszban meg kell adni az áru tényleges árát, ami azt jelenti, hogy ez az érték megegyezik a végső árral. a kedvezmények (prémiumok, bónuszok) figyelembevételével. Ennek megfelelően a 2.14 „Összes költség áfa, jövedéki adó és illeték nélkül” rovatban a vállalat az áruk bekerülési értékét tükrözi, figyelembe véve a nyújtott kedvezményt. Ilyen következtetéseket vont le az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége a 11637/11. sz. határozatban, amely 2012. február 7-én kelt, és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat ОА-4-13/18182 számú levél, 2012. október 26..
Ezenkívül fontos figyelembe venni két árnyalatot:
Ha az eladó a beszámolási időszak lejárta után, de a bejelentés megtétele előtt engedményt adott, az értesítésben az áru árának és értékének már a kedvezmény mértékéhez igazított adatait tünteti fel;
- Ha a kedvezményt az értesítés elküldése után biztosítják, a cégnek frissített értesítést kell generálnia és elküldenie.
A kölcsönszerződés megkötésekor csak a kamat szerepel az értesítésben. Egy ilyen ügylet során a társaság csak az elhatárolt kamatot számolja el az adókiadások között. Mivel maga a kölcsön összege nem képezi sem a hitelfelvevő adóbevételét, sem a kölcsönadó adóköltségét (az Orosz Föderáció adótörvényének 10. alpontja, 1. pont, 251. cikk és 12. cikk, 270. cikk). Ez azt jelenti, hogy a kölcsön összegét nem kell feltüntetni a bejelentésben (arról, hogy milyen egyéb bevételeket és kiadásokat nem kell feltüntetni a bejelentésben, olvassa el alább).
Fontos! A cégnek kellő gondossággal és körültekintéssel kell eljárnia a partner kiválasztásakor. Ha a cég nem tett semmilyen lépést a partner megbízhatóságának ellenőrzésére, akkor problémás lesz az Ön ügyének bizonyítása a bíróságon.Bármelyik partner teljes körű ellenőrzését elvégezheti. Ez ingyenes és mindössze 1 percet vesz igénybe. Csak keressen egy céget TIN, név vagy OGRN alapján, és készítsen egy dossziét a partnerről.
A 2018. évi ellenőrzött ügyletekről szóló értesítést legkésőbb 2019. május 20-ig kell benyújtani. A határidő megsértéséért a szervezetet 5000 rubel pénzbírsággal sújtják. Ezenkívül 5000 rubel pénzbírságot szabhatnak ki a szervezetre. a jelentésben való hamis adatok megadása miatt. Az értesítési formátum elektronikus formában letölthető az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat hivatalos webhelyéről.
Ha az adóhatóság megállapítja, hogy a szervezet a nem piaci árak ellenőrzött ügyletekben történő alkalmazása miatt nem fizetett vagy nem fizetett teljes adót, akkor a meg nem fizetett összeg 40%-ának megfelelő bírságot szed be. adó összege, de legalább 30 000 rubel.
Fontos! Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága szerint (a Felülvizsgálat 10. pontja, amelyet az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának Elnöksége 2017. február 16-án hagyott jóvá) hamis információért pénzbírság csak akkor szabható ki, ha a szervezet helytelenül jelezte az értesítés:
- az adatszolgáltatás éve,
- ügyletek tárgya
- információk a tranzakciókban résztvevőkről és az ellenőrzött tranzakciók bevételének (kiadásainak) összegéről.
A többi adat hibája lehetővé teszi az adóhatóság számára, hogy elvégezze a bejelentés kezdeti elemzését, és döntsön a mélyreható ellenőrzés szükségességéről.
Az ellenőrzött tranzakciók teljes listája az orosz adótörvény 105.14. cikkében található. Az alábbi egyszerűsített diagram segít a kereskedés minősítésében.
*A rendszer nem vesz figyelembe számos konkrét műveletet, például ásványokkal.
A legtöbb tranzakció csak akkor tekinthető ellenőrzöttnek, ha egy bizonyos küszöböt túllép. Ezek minimuma 60 millió rubel. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 105.14. cikkének 3. cikkelye). Áfa és jövedéki adó nélkül kell számolni, ezek az összegek nem számítanak bele a cég bevételébe. Ellenőrizze, hogy vannak-e olyan partnerei, akiknek a tranzakcióinak teljes volumene meghaladta ezt a határt.
Figyelembe kell venni az összes olyan tranzakcióból származó bevételt, amelyeknél legalább az egyik fél bevételt vagy kiadást ismert el (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. február 11-i levele, 03-01-18 / 7239). Ezután összegeznie kell mindkét fél bevételét. Ha az Ön cége nem ismeri a másik fél bevételét, akkor azt számítási módszerrel kell kiszámítani (Oroszország Pénzügyminisztériumának 11.12.15-i levele, 03-01-18 / 72842). Ezután a piaci árszint alapján kell értékelnie a felek jövedelmét. Azon partnerek közül, amelyek teljes bevétele meghaladja a 60 millió rubelt, készítsen listát, amelyet tovább elemezni és kiegészíteni fog.
A számviteli alap hivatalos ellenőrzése nem elegendő. Az adóhatóság az ügyleteket ellenőrzöttnek ismerheti el, ha a vállalat azt egy kölcsönösen függő személlyel, de közvetítőkön keresztül bonyolította le (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1. alpontja, 105.14. cikk). Ez azt jelenti, hogy cégének A barát partnerrel és a formálisan független B partnerrel folytatott tranzakcióit össze kell számítani, ha B egyszerű közvetítő Ön és A között.
Ha a főkönyvelőnek nincs információja a szerződő felek közötti kapcsolatokról, akkor érdemes az ügyvédektől és a pénzügyi szolgálattól, illetve az igazgatótól kérni. Ellenkező esetben a cég utólag pénzbírsággal sújtható a bejelentés elmulasztása miatt.
Ha a listán szereplő tranzakciók nem kapcsolódnak a világtőzsdéhez vagy az offshore rezidensekhez, akkor van egy oka annak, hogy ellenőrzöttnek tekintsük őket. Az ügyletben részt vevő felek kölcsönösen függenek egymástól (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. alpontja, 1. cikk, 105.14. cikk).
Két személyt kölcsönösen függőnek ismernek el, ha egyikük befolyásolhatja a másik döntéseit (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 105.1. cikke). Például egy leányvállalat és egy alapító, aki az alaptőkéjének 25%-át meghaladó részesedéssel rendelkezik. Vagy az igazgató és a cég, amelyben dolgozik. Vagy házastársak. A kapcsolódó felek teljes listája az alábbi mezőben található.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.1. cikkének (2) bekezdése felsorolja azokat a személyeket, akik az adótörvény alapján kölcsönösen eltartják egymást:
De a személyek nem csak az Orosz Föderáció adótörvénye alapján függhetnek egymástól. A bíróságnak joga van ezeket saját belátása szerint ilyennek elismerni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.1. cikkének 7. szakasza), vagy maga a társaság minősítheti őket ilyen módon (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.1. cikkének 6. pontja). az Orosz Föderáció). Az értesítési formanyomtatvány 1A. szakaszában még egy külön rovat is található: a kódex alapján, bírósági végzéssel vagy céghatározattal kölcsönösen függenek egymástól.
Így biztonságosan csak azokat a partnereket távolíthatjuk el a generált listáról, amelyek egyértelműen nem illeszkednek az egymásra utaltság fogalmába. Kétség esetén könnyebb őket a listán hagyni további elemzés céljából.
Ha a potenciálisan kapcsolt felekkel folytatott tranzakciók összege nem haladja meg az 1 milliárd rubelt, akkor egy másik ok lehet az adókedvezmények alkalmazása a tranzakcióban részt vevő egyik fél által. A nyilvánvalóan konkrét indokokon kívül ezek a következők (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.14. cikkének 2. pontja):
Ha cége megfelel ezeknek a feltételeknek, akkor a listán maradó partnerekkel végzett legtöbb ügyletről a limitek túllépése esetén bejelentést kell tennie. Ha cége általános adókulcs szerint fizet jövedelemadót, akkor ellenőriznie kell a partnereket. Biztonságosabb ezt írásban megtenni, hogy a főkönyvelő írásos válaszokat kapjon. Bizonyítani fogják, hogy a társaságnak nem kellett volna feljelentést tennie egyik vagy másik féllel kötött ügyletekről.
Őrizze meg a kérelem másolatát és a partnernek való elküldéséről szóló igazolást. Még ha nem is válaszol Önnek, és akkor a tranzakciót ellenőrzöttnek ismerik el, ezek a levelek érvek lesznek a cég mellett.
Egyes ügyleteket a limitek alkalmazásától függetlenül ellenőrzött ügyletként jelenítenek meg. Ez vonatkozik az olaj, vas- és színesfémek, ásványi műtrágyák, nemesfémek és drágakövek külkereskedelmére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 105.14. cikkének 5. cikkelye). Ha 2018-ban voltak ilyen tranzakciói, akkor a tranzakció összegétől függetlenül az ellenőrzöttként kerül megjelenítésre.
Ezenkívül Oroszország pénzügyminisztériuma ragaszkodik ahhoz, hogy a kapcsolt felek közötti külkereskedelmi ügyleteket ellenőrzöttként ismerjék el, függetlenül az azokból származó bevétel összegétől (03-01-18/72408, 10.12.15, 16.09.15 Nem. 03-01-18/53086). Ez vitatható. Valójában az offshore lakosokkal folytatott tranzakciókra 60 millió rubel határt határoznak meg. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.14. cikkének 7. szakasza).
Ha a szerződő felek a listán maradnak, újra gondosan elemezni kell őket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 105.14. cikkében szereplő konkrét feltételek tekintetében. Néhány vállalatot érintenek, de biztonságosabb, ha biztonságosan viselkedik (lásd a fenti ábrát). Ha az elemzés eredményeként megkapta az ellenőrzött tranzakciók listáját, akkor 2019. május 20-ig kell bejelentést benyújtania.
