A szervezet mérlege számos fontos pénzügyi mutatót tartalmaz, amelyek jellemzik a vállalat tevékenységét, beleértve a saját tőke költségeit is. Jelenleg többféle módon lehet kiszámítani egy ilyen mutatót, mint a saját tőke - ezt az alábbiakban vizsgáljuk meg.
A saját tőke kiszámításának egyik fő módszere a mérlegadatokon alapul, és az 1300 "Összes a 3. szakaszra" sorban szerepel. Ez az engedélyezett, kiegészítő tőkéből (szintén a befektetett eszközök átértékeléséből származik), a tartalékalapból és az eredménytartalékból áll.
Az orosz jogszabályokban a saját tőke fogalmát gyakran nettó eszközként értelmezik, amelyet a mérleg adataiból úgy alakítanak ki, hogy a vállalat eszközeiből (1600. sor) levonják az összes kötelezettséget (1400. és 1500. sor), a résztvevők tartozásait és hozzáadják a halasztott jövedelmet. Ez a módszer segít a résztvevőknek és a befektetőknek felmérni az üzlet értékét.
Van egy módszer a saját tőke adóztatási célú meghatározására is, ha jövedelemadó kiszámításáról és ellenőrzött tartozásról van szó, azaz hitelről vagy hitelről, ha a kölcsönt vagy értékpapírt kibocsátó személy egy külföldi társaság, a hitelfelvevő alaptőkéjének több mint 20% -át birtokolja (közvetlenül vagy közvetve).
Nem szabad megfeledkeznünk arról, hogy az adósságnak meg kell haladnia a saját tőke összegének több mint háromszorosát. Az ilyen kölcsönöknél a kamatot nem teljes egészében, hanem bizonyos határokon belül számolják el a költségekben („vékony tőkésítés” szabály). Amikor erre az esetre alaptőkét számolunk, akkor a mérlegben a saját tőke az 1300. sor „Összesen a szekcióra”. Ш »plusz a hitelfelvevő adóhátraléka.
Szeretném megjegyezni, hogy amikor az adóhátralékokról van szó, ez nem tartalmazza az alapokhoz (Nyugdíjpénztár, Társadalombiztosítási Alap, Kötelező Egészségbiztosítási Alap) fizetett hátralékokat.
A saját tőke a mérlegben szereplő kötelezettségekből áll - alaptőke, hozzájáruló tőke és partnerek hozzájárulása (1310. sor), kiegészítő tőke (1350. sor), tartalékalap (1360. sor), eredménytartalék (1730. sor) stb.
A részvénymérleg képlete meglehetősen egyszerű. A mérlegben a saját tőke a III. „Tőke és tartalékok” szakasz 1300 „Összes” sora. Például megtaláljuk a saját forrásainkat a Soyuz LLC mérlegében. December 31 -i adatok:
Engedélyezett tőke - 10 ezer rubel;
A befektetett eszközök átértékelése - 50 ezer rubel;
Eredménytartalék - 1000 ezer rubel.
A saját tőke 1060 ezer rubel. (10 ezer rubel + 50 ezer rubel + 1000 ezer rubel).
Az engedélyezett (egyesített) tőke összege a társaság bejegyzett alapszabálya szerint a mérlegben tükröződik, a társaság alapítóinak (résztvevői, részvényesei) hozzájárulásait képviseli. Az LLC esetében az alapokmány minimális mérete 10 000 rubel, a nyilvános JSC-k 100 000 rubel, a nem nyilvános JSC-k pedig ugyanez a 10 000 rubel. Hozzájárulhat készpénzben és készpénzben is (értékpapírok, tulajdonjogok stb.), És az ilyen hozzájárulás független értékelésének kell lennie. Az állami vállalatok alaptőkéjük helyett alaptőkével rendelkeznek. Az Egyesült Királyság méretét a mérleg 1310. sorában találja.
Ha egy társaság a befektetett eszközöket átértékeli, amikor részvényeket értékesít, a névértéket meghaladó összeget kap, és a társaság vagyonához való hozzájárulásként ingyenes támogatásban részesül, akkor ezt kiegészítő tőkeként kell elszámolni.
A társaság nyereségéből tartalékalap jön létre az esetleges veszteségek kompenzálására, beleértve a fennálló követeléseket is. A céltartalék összegét minden kétes tartozásra külön -külön határozzák meg. A részvénytársaságok kötelesek létrehozni, az LLC esetében az ilyen kötelezettséget a charta írja elő. A mérlegben a tartaléktőke megjelenik az 1360. sorban "Tartalék tőke".
Ha a nyereség a társaság rendelkezésére áll, nem ment adókba, és nem osztották szét a résztvevők (részvényesek) között, akkor ez megjelenik a 84. „Eredménytartalék (fedezetlen veszteség)” számlán. Az eredménytartalékot csak a tulajdonosok döntése alapján lehet elkölteni, azt osztalékra vagy az alaptőke növelésére irányíthatják. A nyereséget a tavalyi veszteségek fedezésére is irányíthatja.
A saját tőke a vállalat eszköze, amelyet kölcsönök (hitelek) használata nélkül szereznek be. A részvényeket vásárló befektetők és a finanszírozók számára a saját tőke fontos érték. A számvitelben a saját tőkét a kettős bejegyzés rendszerének egyenlete tartalmazza: eszközök = kötelezettségek + saját tőke... A befektetők gyorsan kiszámíthatják egy vállalat nettó értékét, hogy segítsenek nekik a megfelelő befektetési döntés meghozatalában. Ez a cikk a vállalat alaptőkéjének kiszámításának egyszerű és hatékony módszereit írja le.
Ennek a módszernek a használatához ismernie kell az összes eszköz és a kötelezettségek teljes összegét. Ha magánvállalkozást fontolgat, nehéz bennfentes információ nélkül élni. De a nyílt részvénytársaságok (állami társaságok) kötelesek közzétenni a pénzügyi kimutatásokat.
Keresse meg az összes eszköz összegét. Ez megegyezik a hosszú lejáratú eszközök és a forgóeszközök összegével. Eszközök minden olyan dolog, ami egy vállalat tulajdonában van, például készpénz, föld és gyártóberendezések.
Találja meg teljes elkötelezettségét. Ehhez add hozzá a hosszú lejáratú és a rövid lejáratú kötelezettségeket. A kötelezettségek olyan pénzek, amelyeket a társaság fizet ki a hitelezőknek, például banki hitelek és tartozások törlesztése vagy osztalék kifizetése.
Számítsa ki saját tőkéjét. Ehhez vonja le a teljes kötelezettséget az összes eszközből. Vagyis át kell írnia az alapvető számviteli egyenletet (lásd fent): Saját tőke = eszközök - kötelezettségek.
Tudja meg, hogy ez a módszer használható -e. Ennek a módszernek a használatához ismernie kell a mérleg saját tőke részében vagy a főkönyv hasonló részében található információkat. Ha egy állami vállalatot mérlegelnek, a szükséges pénzügyi dokumentumok megtalálhatók a weboldalán. Magánvállalkozás esetében nehéz bennfentes információ nélkül élni.
A szervezet tőkéjének tulajdonosi szerkezete a következőket tartalmazza: alapító okirat (tartalék), kiegészítő és tartalék tőke, eredménytartalék és egyéb tartalékok.
Alaptőke a gazdasági társadalom az egyik legfontosabb gazdasági és jogi jellemző. E tekintetben az alaptőke tükrözi a társaság vagyonának minimális méretét, amely garantálja a hitelezői érdekeit.
Jegyzett tőke - állóeszközök, immateriális javak egyéb vagyona, valamint pénzbeli értékű tulajdonjogok összessége, amelyeket alapítói és résztvevői (magánszemélyek vagy jogi személyek) befektetnek a vállalkozásokba a társaság által meghatározott részvények arányában alkotó dokumentumok.
A mérlegben az alaptőke megjelenik az alapító okiratok által meghatározott összegben. Az alaptőke növelését (csökkentését) a szervezet tulajdonosainak határozata teszi lehetővé, az év értekezletének eredményei alapján, az alapító okiratok kötelező módosításával.
A szervezet alaptőkéje határozza meg vagyona minimális méretét, amely garantálja a hitelezői érdekeit. Egyes szervezeti és jogi üzleti formák esetében értéke alulról korlátozott; különösen a nyitott társaság minimális alaptőkéjének a regisztráció időpontjában a minimálbér (minimálbér) legalább ezerszeresének kell lennie, a zárt társaságnak pedig az összeg legalább százszorosának (3)
Extra tőke tükrözi az ingatlanérték növekedését az átértékelés során, a részvények felárát, az ingyenesen kapott értékeket és így tovább.
A többlettőke figyelembe veszi a vállalkozás állapotát és további pénzeszközeinek mozgását, amelyek a befektetett eszközök értékének az átértékelés eredményeiből származó növekedése eredményeként alakulnak ki. A kiegészítő tőke a következőkből származó bevételeket tartalmazza:
a mérlegben lévő állóeszközök könyv szerinti értékének növekedése (csökkenése) az átértékelés során a megfelelő indexek alkalmazásával vagy közvetlen újraszámítással (a befektetett eszközök egy része termelési célból);
értékcsökkenés a deflátor indexek felhasználásával a termelési célú tárgyi eszközök tekintetében;
a telepítést igénylő és a telepítésre szánt berendezések, valamint a befejezetlen (gyártási és nem gyártási) építmények átértékelése (leértékelése);
a szervezet befektetett eszközeinek átértékelése a megállapított eljárásnak megfelelően, az értékek térítésmentes átvétele;
a vállalkozás által más vállalkozásoktól és személyektől ingyenesen kapott vagyonmozgás.
Ennek a forrásforrásnak a szabályozott számviteli szabályozás szerinti felhasználási irányai a következők: a befektetett eszközök értékcsökkenésének ellenértékének ellensúlyozása az átértékelésük következtében; az alaptőke növelése; elosztás a szervezetek tagjai között.
visszafizetés az "Ingatlanérték növekedése átértékeléssel" alszámlán elszámolt pénzeszközök rovására, az ingatlanérték csökkenésének összegei, amelyet az átértékelésének eredményei mutatnak ki, - az ingatlan -számviteli számlákkal összhangban, amelyek esetében az értékcsökkenést megállapították;
az "ingyenesen kapott értékek" alszámlán elszámolt pénzeszközök irányát, hogy kifizessék a veszteséget, amely az ingatlanok más vállalkozásoknak és magánszemélyeknek történő indokolatlan átruházásából származik - a számlákkal összhangban
"Egyéb eszközök értékesítése", "Eladás és egyéb értékesítés
állóeszközök "a" További tőke "számlán elszámolt összegek felosztása,
a vállalkozás alapítói között - a számlával összhangban
"Települések alapítókkal"
A "Kiegészítő tőke" számla elemző elszámolása úgy van megszervezve, hogy biztosítsa a pénzeszközök felhasználási irányaival kapcsolatos információk kialakulását. (tíz)
Tartalék tőke. Bizonyos tartalékok létrehozásáról a charta vagy jogszabály rendelkezik, hogy a társaság vagy hitelezői további garanciákat kapjanak a veszteségek következményei ellen. Oroszországban a tartalék tőke létrehozását hagyományosan kötelezőnek ismerik el a legkockázatosabb tevékenységi típusok (külgazdasági), valamint a JSC -vállalatok szervezeti és jogi formái tekintetében.
A tartaléktőke képzése kötelező éves levonásokon keresztül történik, amíg el nem éri a megállapított összeget. Ezen levonások összegét a chartában is meghatározzák, de nem lehet kevesebb a nettó nyereség 5% -ánál. A tartaléktőkealapok célja a veszteségek fedezése, valamint a társaság kötvényeinek visszaváltása és a saját részvények visszaváltása egyéb alapok hiányában. [15] Elosztatlan nyereség
A felhalmozott eredmény az információkat tartalmazza az eredménytartalékok jelenlétére és mozgására, beleértve a speciális célú alapokat, vagy a vállalkozás fedetlen veszteségére. A felhalmozott bevétel a következőket tartalmazhatja:
a tárgyévi eredménytartalék (veszteség);
előző évek eredménytartalék (fedezetlen veszteség);
számos speciális célú alap (felhalmozási alapok, szociális szféra, fogyasztás)
A beszámolási év eredménytartalék (fedezetlen veszteség). Ez a nyereség (veszteség) figyelembe veszi a beszámolási év eredménytartalékának jelenlétét és mozgását. A beszámolási év eredménytartalékának összegét a decemberi utolsó forgalom leírja az eredménykimutatásban. A nyereség felhasználható jövedelem kifizetésére a vállalkozás alapítóinak. A vállalkozás által az év végén kapott nyereséget az illetékes hatóság határozata osztja szét osztalékfizetésre, tartalék és egyéb alapok létrehozására, a korábbi évek veszteségeinek fedezésére stb. a nyereség lényegében a nyereség újrabefektetését jelenti a vállalkozás eszközeibe; A mérlegben a saját tőke forrásaként jelenik meg, és a részvényesek következő üléséig változatlan marad. Ha az évente újrabefektetett nyereség részaránya folyamatosan magas a dinamikában, vagyis a részvényesek elégedettek a vállalkozás által termelt saját tőke hozamával, akkor az évek során ez a forrás nagyon jelentős lehet a saját tőke forrásainak szerkezetében. (húsz)
Egy vállalkozás saját forrásból történő finanszírozásának módjai. A befektetési tevékenységek, valamint a jelenlegi tevékenységek biztosításának és bővítésének finanszírozási forrása természetesen a vállalat nyeresége. Stratégiai szempontból fontos projektek végrehajtása esetén az alaptőke egyszeri növelése további részvénykibocsátás révén finanszírozási forrás lehet.
Különleges alapok. A társaság rendelkezésére álló nettó nyereség rovására, miután minden adót és a részvényesekkel és az alapítókkal a megállapodással összhangban történő elszámolást megfizettünk, lehetőség van bármilyen pénzeszköz alapítására, név szerint, valamint a megalakulási irányok és szabványok szerint. használat.
A speciális célú alapok létrehozásának listáját és eljárását az alapító okiratok vagy az alapítók döntése szabályozza.
A felhalmozási alapok figyelembe veszik a felhalmozott nyereség alapjait, amelyeket az alapító dokumentumok vagy az alapítók döntése szerint lefoglaltak (irányítottak), mint pénzügyi támogatást a vállalkozás termelésfejlesztéséhez és más hasonló új ingatlanok létrehozására irányuló intézkedésekhez.
A felhalmozási alapok terhére a következő célokra lehet költséget fordítani:
egyedi lakások megszerzése lakóépületekben, többek között az építésben való részvétel révén;
a berendezéseket szállító szervezetek vagy a nevükben szakosodott szervezetek által végzett telepítésfelügyelet;
a személyzet képzése az újonnan megbízott szervezetben végzett munkára;
forgótáborok építése;
a felhalmozási alapok csökkenése általában a következő esetekben történhet:
a felhalmozási alapokból származó pénzeszközök elosztása a gazdálkodó beszámolási évre vonatkozó eredményei alapján megállapított veszteségek megtérítésére;
a felhalmozási alapokban lefoglalt nyereségösszegek elosztása a vállalkozás alapítói között;
az új ingatlan létrehozásával kapcsolatos költségek felhalmozási alapok terhére történő leírása, de a megállapított eljárás szerint nem tartoznak az ingatlan kezdeti értékébe. (tizennégy)
A szociális szféra alapjában vegye figyelembe a felhalmozott eredményeket, amelyeket az alapító okiratok vagy az alapítók döntése szerint lefoglaltak (irányítottak), mint pénzügyi támogatást a szociális szféra és a szociális szférához kapcsolódó ingatlan fejlesztéséhez (tőkebefektetésekhez), amelyet a vállalkozás más vállalkozásoktól és személyektől térítésmentesen kapják meg.
Ennek az alapnak a terhére fizetik a következő szükségletek költségeit:
olyan egészségvédelmi és rekreációs tevékenységek végzése, amelyek nem közvetlenül kapcsolódnak a munkavállalók termelési folyamatban való részvételéhez;
helyiségek bérlése oktatási, kulturális és tömeges fizikai kultúra és sportrendezvények számára;
pihenő estek, diszkók, koncertek, tudósokkal és művészekkel való találkozók, sportesemények tartása;
a vállalkozás mérlegében szereplő vagy közös alapon tartott gyógyszerek, színházi viseletek, sport egyenruhák, sportfelszerelések vásárlása vagy kölcsönzése orvosi és profilaktikus intézmények számára;
körök, tanfolyamok, stúdiók szervezése;
berendezések építése és kulturális, háztartási és egyéb objektumok karbantartása a vállalkozások mérlegében, valamint a segítségnyújtás és más vállalkozások és szervezetek tevékenységében való részvétel érdekében végzett munka. (24)
A fogyasztási alapokban vegye figyelembe az alapító okiratoknak vagy az alapítók döntésének megfelelően irányított közvetlen nyereség alapokat a szociális szféra fejlesztésére irányuló intézkedések végrehajtása érdekében, valamint a vállalatok alkalmazottaira vonatkozó anyagi ösztönzőket és más hasonló tevékenységeket, amelyek nem vezetnek a megalakuláshoz a vállalkozás új vagyonáról.
Ennek az alapnak a költségére a következő célokra lehet költséget fordítani:
a munkavállaló tulajdonába átruházott lakhatási költségek kifizetése, lakások vásárlása az alkalmazottak számára, beleértve a saját tőke részvételét is;
különleges célú alapokból és elkülönített bevételekből kifizetett bónuszok kifizetése;
anyagi segítségnyújtás a munkavállalóknak a szövetkezeti lakásépítéshez nyújtott kezdeti hozzájáruláshoz, a kölcsön részleges visszafizetéséhez;
a kollektív szerződés értelmében biztosított további szabadságok kifizetése a munkavállalóknak, beleértve a gyermekeket nevelő nőket is;
juttatások folyósítása nyugdíjakhoz, egyszeri juttatás a nyugdíjba vonuló munkaügyi veteránok számára, részvényekből származó jövedelem és a vállalkozás munkaerő-kollektívjának járulékai;
a járulékok befizetése a vállalkozás költségére a nem állami nyugdíjalapokhoz;
a munkavállalók javára biztosított személyi, vagyoni és egyéb biztosítási szerződések szerinti biztosítási kifizetések a vállalkozás költségére;
Az egyes alapok elemzési elszámolása úgy van megszervezve, hogy biztosítsák az információk felhasználását az alapok felhasználásának irányairól.
Annak érdekében, hogy a beszámolási időszak termelési vagy forgalmazási költségeibe egyenletesen bele lehessen vonni a jövőbeni kiadásokat, a szervezet a saját szükségleteihez rendelt egyéb pénzeszközöket hozhat létre a következő szükségletekre:
a szabadság közelgő kifizetése az alkalmazottaknak
a szolgálati időért járó éves díjazás kifizetése;
állóeszközök javítása;
előkészítő munka a termelés szezonális jellegéből adódóan;
bérleti cikkek javítása;
a javadalmazás kifizetése az év munkájának eredményei alapján;
ideiglenes épületek és építmények építése;
egyéb jogszabályok, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma előírásai vagy az előállítási költségekben szereplő költségek összetételének ágazati jellemzői, amelyeket az Orosz Föderáció minisztériumai és osztályai hagytak jóvá az Orosz Föderáció Gazdasági Minisztériumával egyetértésben és az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma
Az összegek termelési és forgalmazási költségek terhére történő lekötésének eljárását a vonatkozó jogszabályok és egyéb előírások szabályozzák.
Bizonyos összegek lefoglalását a "Tartalékok a jövőbeni költségekre és kifizetésekre" számla jóváírása tükrözi, összhangban a termelési költségek vagy forgalmazási költségek elszámolására szolgáló számlákkal.
"Kiegészítő termelés" - a vállalkozás műhelyei által végzett befektetett eszközök javításának költségeihez stb.
Az adott tartalékra vonatkozó összegek kialakításának és felhasználásának helyességét rendszeresen (és az év végén) a becslések, számítások stb. Adatai szerint ellenőrzik, és szükség esetén korrigálják. A "Tartalékok a jövőbeni költségekre és kifizetésekre" számla elemző elszámolása külön tartalékokban történik. (22)
A saját tőke a társaság pénzügyi erőforrásainak összessége, amely az alapítók (résztvevők) pénzeszközeinek és saját tevékenységeinek pénzügyi eredményeinek rovására keletkezik. Különbséget kell tenni a „saját tőke” és a „nettó eszköz” fogalmak között. A nettó eszközök megegyeznek az összes eszközzel csökkentve a kötelezettségekkel. Az ingatlan piaci értékének a fennálló tartozással szembeni többletét jelenti.
A mérleg mutatója:
1. alaptőke (befizetett alaptőke);
2. a gazdálkodó által a tényleges tevékenység eredményeként szerzett és rendelkezésére álló eredménytartalék;
3. kiegészítő tőke (az eszközök átértékelésének eredményei alapján, a részvények felárának rovására keletkezik; a vállalkozás által ingyenesen kapott értékek);
4. tartaléktőke - tartalékalap (nettó nyereségből jön létre); fogyasztási alap (a nettó nyereségből is) stb. lásd az 1. számú űrlapot.
A vállalkozás saját tőkéje a vállalkozás tulajdonában lévő vagyon értéke (pénzbeli értéke), amely teljes egészében a tulajdonában van. A számvitelben a saját tőke összegét a mérlegben lévő összes ingatlan vagy eszköz értéke, beleértve a vállalkozás különböző adósaitól nem követelt összegeket, és a vállalkozás összes kötelezettsége közötti különbségként kell kiszámítani. .
A vállalkozás saját tőkéje különböző forrásokból áll: alapító okirat vagy tartalék, tőke, különféle hozzájárulások és adományok, nyereség, amely közvetlenül függ a vállalkozás eredményeitől. Kiemelt szerepet kap az alaptőke.
Az alaptőke az ingatlan alapítóinak (résztvevőinek) alapok (hozzájárulások, hozzájárulások, részvények) összessége, amikor egy vállalkozást hoznak létre annak érdekében, hogy biztosítsa tevékenységét az alapító okiratokban meghatározott összegben. Az alaptőke a vállalkozás kezdeti, induló tőkéje. Értékét a várható gazdasági (termelési) tevékenység figyelembevételével határozzák meg, és a vállalkozás állami nyilvántartásba vételének időpontjában rögzítik. A részvénytársaságok (JSC) alaptőkéjének kialakításának folyamata bizonyos jellemzőkkel rendelkezik. A részvénytársaság alaptőkéje egyrészt a társaság, mint jogi személy saját tőkéjét, másrészt a részvényesek hozzájárulásának összegét jelenti.
Ezenkívül az eredménytartalékot a saját tőke tartalmazza, amelyet egy gazdálkodó egység fenntartások nélkül működhet az ügyletek során; speciális célú alapok és egyéb tartalékok. A szavatolótőke magában foglalja az ingyenes bevételeket és az állami támogatásokat is. Az alaptőke összegét a szervezet alapító okiratában és a végrehajtó hatóságoknál nyilvántartásba vett egyéb alkotó dokumentumokban kell meghatározni. Ez csak az alapító okiratok megfelelő módosítása után módosítható.
A kiegészítő tőke magában foglalja az alapítók (részvényesek) által az alaptőke bejegyzett értékét meghaladó vagyon értékét; az ingatlan értékének az átértékelés során bekövetkezett változásából származó összegek; egyéb bevételek a társaság alaptőkéjére.
A tartalék tőke a szervezet nyereségéből a lehetséges veszteségek és veszteségek fedezésére elkülönített saját tőke része. A tartalék tőke összegét és annak kialakításának eljárását az Orosz Föderáció jogszabályai és a szervezet alapszabálya határozzák meg.
A felhalmozott jövedelem a vállalkozás vagy szervezet vagyonának felhalmozásának fő forrása. Ez a bruttó nyereség része, amely a jövedelemadó költségvetésbe történő befizetése és a pénzeszközök más nyereségből való elterelése után marad.
Különleges célú alapok jellemzik a vállalkozás termelésfejlesztésére és bővítésére, valamint társadalmi tevékenységekre fordított nettó nyereséget.
Az egyéb tartalékok közé tartoznak azok a tartalékok, amelyek a vállalkozásnál a bekerülési árban és az elosztási költségekben foglalt közelgő nagy költségekhez kapcsolódóan jönnek létre. A támogatások és bevételek a költségvetésből, a költségvetésen kívüli alapokból, más szervezetekből és magánszemélyekből származó speciális előirányzatok eredményeként keletkeznek.
Valamennyi szavatolótőke bizonyos mértékig forrásként szolgál a szervezet céljainak eléréséhez használt pénzeszközök kialakításához.
A saját tőke két fő összetevőre osztható: befektetett tőke, azaz a tulajdonosok által a vállalkozásba fektetett tőke; és a felhalmozott tőke, azaz a vállalkozásban létrehozott tőke meghaladja a tulajdonosok által eredetileg előirányzott összeget.
Ennek az álláspontnak az indoklását az alábbiakban a Glavbuh rendszer anyaga tartalmazza
A jövedelemadó kiszámításakor vegye figyelembe az ellenőrzött adósság kamatait a nem működési költségek részeként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 265. cikke 1. pontjának 2. albekezdése).
Ha a szervezet az eredményszemlélet módszert alkalmazza, akkor tartalmazza a beszámolási (adó) időszak utolsó napján felhalmozódott kamatokat a kiadásokban (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 269. cikke (2) bekezdésének 2. pontja, a Szövetségi Adószolgálat levele) Oroszország Moszkvához kelt, 2010. február 9-én, 16–15/012742).
Ha a szervezet a készpénzes módszert alkalmazza, akkor számolja el a felhalmozott kamatot a kiadásokban annak a beszámolási (adó) időszaknak az utolsó napjára, amelyben azokat kifizették (269. cikk (2) bekezdés, 2. pont, 273. cikk, 3. pont) Orosz Föderáció).
A nyereség megadóztatásakor az ellenőrzött adósság kamatát csak a normák keretein belül lehet figyelembe venni (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 269. cikkének 2. pontja, 265. cikke 1. pontjának 2. albekezdése). A százalékos korlát meghatározásához használja az alábbi szabályokat.
Minden beszámolási (adó) időszak utolsó napjára számítsa ki az ellenőrzött adósság kamatának határértékét, amelyet figyelembe vesznek a jövedelemadó kiszámításakor. Ennek során vegye figyelembe a képletet:
A beszámolási (adó) időszakban felhalmozott kamat összege a beszámolási (adó) időszak utolsó negyedévében (hónapjában) felhalmozott kamat. Így határozza meg a maximális kamatlábat külön -külön minden beszámolási időszak végén, és ne az eredményszemlélet alapján. Ha a fennálló ellenőrzött adósság összegének és a saját tőke összegének aránya a következő beszámolási időszakban megváltozik az előzőhöz képest, akkor nincs szükség a jövedelemadó kiszámításakor figyelembe vett kamatösszeg újraszámítására. Erre a következtetésre jutottak az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. május 21-i, 03-03-06 / 1/343 sz.
Számítsa ki a tőkésítési arányt az alábbiak szerint: *
A tőkésítési arányt külön számítsa ki az egyes szervezetekkel szemben fennálló, ellenőrzött tartozás összege alapján, amelyhez tartozás tartozik. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 269. cikke (2) bekezdésének rendelkezéseiből következik, és ezt megerősíti az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. augusztus 3-i, 03-03-06 / 1/511.
A tőkésítési arány és az ellenőrzött adósság kamatának határértékeinek meghatározására meghatározott eljárás vonatkozik mind a felhalmozási, mind a készpénzes módszert alkalmazó szervezetekre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 269. cikkének 2. pontja). Vagyis a készpénzes módszerrel a mutatókat minden egyes beszámolási (adó) időszak utolsó napjára is ki kell számítani, függetlenül attól, hogy milyen időszakban fizettek kamatot (a költségek között) (az Oroszországi Pénzügyminisztérium augusztusi levele 2010, 19. szám, 03-03- 06/1/559).
A számítással kapott kamat határértékét hasonlítsa össze a kölcsön (hitel) ténylegesen felhalmozott (kifizetett) kamatösszegével.
Ha a ténylegesen felhalmozott (kifizetett) kamat kisebb, mint a határérték, akkor azt az adóköltségekben teljes egészében vegye figyelembe. Ha ez több, akkor csak a maximális értéket lehet figyelembe venni a jövedelemadó kiszámításakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 269. cikkének 3. pontja).
A fennmaradó összeget (a felhalmozott (kifizetett) kamat és a határérték közötti pozitív különbség) az adózás szempontjából osztaléknak kell tekinteni. Ebből az összegből a szervezetnek 15 százalékos mértékű jövedelemadót kell visszatartania. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 269. cikkének (4) bekezdéséből, 284. cikke (3) bekezdésének 3. albekezdéséből következik.
Ha a szervezet saját tőkéjének összege negatív vagy nulla, akkor lehetetlen meghatározni a tőkésítési arányt. Ebben az esetben ne vegye figyelembe az ellenőrzött adósság kamatát a kiadásokban (a határkamat nulla) (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 16-i levelei 03-03-06 / 1/465 és a Szövetségi Oroszországi adószolgálat, ED -4, 2012. április 10 -i keltezésű, 3/6008).
A jogszabály nem tartalmaz egyértelmű választ erre a kérdésre. Az ellenőrző ügynökségek álláspontja ebben a kérdésben is kétértelmű.
A saját tőke az eszközök és a kötelezettségek összege közötti különbség. Ugyanakkor az adók és illetékek hátraléka, valamint a halasztások, törlesztőrészletek és befektetési adójóváírások összege nem csökkenti a saját tőke összegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 269. cikkének 2. pontja). A kötelező nyugdíj (szociális, orvosi) biztosításhoz és a baleset- és foglalkozási megbetegedések elleni biztosításhoz fizetett hátralékok összegét figyelembe kell venni a saját tőke összegének kiszámításakor, mivel az ilyen járulékok nem vonatkoznak az adókra és díjakra (12. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 15. cikke, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. március 7-i levele, 03-03-06 / 1/6908).
Ha a szervezet túlfizeti az adókat, akkor vegye be ezeket az összegeket a saját tőke összegének kiszámításába. Ez azzal magyarázható, hogy a számviteli túlfizetett adók összegeit a követelések részeként számolják el, és tükrözik a mérlegben az 1230 „Követelések” sorban. Ugyanakkor az Oroszország Pénzügyminisztériuma és az Oroszországi Szövetségi Értékpapír-bizottság 2003. január 29-i 10n. Számú végzésével jóváhagyott eljárás 3. pontjában az szerepel, hogy az eszközök figyelembe kell venni a -vagy kivételek meghatározásakor.
Határozza meg a saját tőke összegét a beszámolási (adó) időszak utolsó számának számviteli adatai alapján, amelyre a jövedelemadót számítják. Részvény képlet:
|
Részvény képlet |
– |
