Az adófizetők-vállalkozások és az állam kapcsolatának problémája évről évre egyre sürgetőbbé válik. A fizetésképtelen vállalkozások számának növekedése részben abból adódik, hogy nem tudják maradéktalanul teljesíteni költségvetési kötelezettségeiket. Jelenleg a vállalkozások több mint 30%-ának van adó- és illetéktartozása. Ebből a helyzetből az adósság-átütemezés jelenti a kiutat. Ez a módszer nemcsak az adósnak, hanem az államnak is előnyös, hiszen kezes a költségvetés feltöltésére a felmerült tartozás összegével. A vállalkozások zökkenőmentesen tudnak kikerülni a jelenlegi válsághelyzetből, „kedvezményes” feltételek mellett törleszteni adósságukat.
A szerkezetátalakítás az egyik leghatékonyabb eszköz az adótartozások rendezésére a vállalkozás pénzügyi rehabilitációja érdekében. Szűk értelemben az adótartozás-átstrukturálás a vállalkozások költségvetési kötelezettségeinek átcsoportosítása a jelenlegiről a hosszú távúra.
Más típusú adóhalasztásoktól eltérően a szerkezetátalakításnak vannak bizonyos előnyei:
– a jogszabály nem határozza meg a szerkezetátalakítás alkalmazásának indokait;
- a szerkezetátalakítás során a kötbér- és bírságtartozás felét vagy egészét leírják;
- minden adóra és illetékre vonatkozik.
Az átalakítás teljes időtartama 10 év, amelyből 6 év az adó- és illetéktartozások egységes megfizetésére, 4 év pedig a kötbér- és bírságfizetésre esik a tőketartozás megfizetése után.
A szövetségi adók esetében a szerkezetátalakítást egyszer hajtják végre, és a fizetési feltételek megsértése esetén az ismételt szerkezetátalakítást nem hajtják végre.
Ha az átstrukturálás minden feltétele jóhiszeműen teljesül, az adózónak joga van az újonnan keletkezett tartozását átstrukturálni.
A szerkezetátalakításról szóló döntést a vállalkozás pénzügyi helyzetének, a költségvetéssel való elszámolások állapotának elemzése alapján hozzák meg. Adósság-átütemezés csak akkor lehetséges, ha az elemzés megerősíti, hogy az adós képes teljesíteni a fizetési ütemterv szerinti kötelezettségeit.
Az ütemterv határidőben történő teljesítése és a tartozás 2 év alatti 50%-os visszafizetése feljogosítja az adózót a felhalmozott bírság és kötbér 50%-ának leírására, a tartozás 4 év alatti 100%-ának visszafizetése pedig az alapja a leírásnak. A büntetések és pénzbírságok 100%-a.
Az Uljanovszki régióban a mezőgazdasági vállalkozásoknak csak kis része kapott adósság-átstrukturálási jogot, részesedésük 2006-ban még csak 27% volt az összes vállalkozás számában. A 2002 és 2006 közötti időszakban összesen 710,63 millió rubelt alakítottak át. adósság a költségvetéssel szemben (1. táblázat).
1. táblázat - Az Uljanovszki régió mezőgazdasági vállalkozásainak adósságátütemezése.
Már az adósság-átütemezés első „próbája”, amelyre a 90-es évek végén került sor, megmutatta ennek az eszköznek a hatékonyságát. Ez lehetővé tette számos vállalkozás pénzügyi helyzetének javítását a termelési folyamat normalizálásával. Feloldották a vagyonelzárást, feloldották a folyószámlák zárolását, lehatárolták a hosszú és rövid távú kötelezettségeket, felfüggesztették a kötbér- és pénzbírság elhatárolását.
De a nyilvánvaló előnyök mellett a szerkezetátalakítás számos negatív következménnyel járt. A fizetési határidő meghosszabbításának lehetősége és a tartozás egy részének „leírásának” reménye az adócsalások számának növekedéséhez vezetett. Ezenkívül, mivel a szerkezetátalakítási időszak 10 éves volt, ez az átstrukturált adósság egy részének értékvesztéséhez vezetett.
Kár keletkezett az államháztartásban, mivel az átstrukturálási feltételek teljesítésével összefüggésben a kötbérből és bírságból leírt tartozás összege jelentősen meghaladta az átstrukturált tartozás összegére felhalmozott és kapott kamatok összegét.
Minden azonosított hiányosság lehetővé teszi számunkra, hogy megítéljük ennek az eszköznek a tökéletlenségét. A hatékonyabb munka érdekében olyan szerkezetátalakítási modellt kell létrehozni, amely:
tömeges lesz, vagyis a szerkezetátalakítást bármely iparág vállalkozása végrehajthatja;
lehetőséget biztosít a vállalkozás számára, hogy önállóan dolgozzon ki egy ütemtervet az adósságok kifizetésére;
megerősíti az állami ellenőrzést az adótartozások átstrukturálása felett.
Szintén érdemes figyelembe venni azokat a külső és belső tényezőket, amelyek megnehezítik a vállalati szerkezetátalakítást (2. táblázat).
2. táblázat – A szerkezetátalakítást akadályozó tényezők.
- Nem megfelelő pénzügyi elszámolás a vállalkozásnál.
Az adótartozás átstrukturálása az állami adószabályozás egyik kiemelt területe. Modernizálása lehetővé teszi a vállalkozás és az állam kapcsolatának kölcsönösen előnyös feltételekkel történő szabályozását.
1. Markelova, S.V. Mezőgazdasági szervezetek tevékenységének hatékonysága különböző adórendszerek mellett / S.V. Markelov. - Uljanovszk: UlGTU, 2011. - 166 p.
2. Markelova, S.V. Az Uljanovszki régió mezőgazdasági szervezetei tevékenységének állami támogatásának irányai / S.V. Markelova // Oroszország társadalmi-gazdasági fejlődése a XXI. században: az V. Nemzetközi tudományos és gyakorlati konferencia anyagai. - Uljanovszk: Uljanovszki Állami Mezőgazdasági Akadémia, 2006. - S. 109-110.
3. Markelova, S.V. A mezőgazdasági szervezetek adóztatásának jellemzői / S.V. Markelova // Pénzügyi és hitelkapcsolatok a gazdaságban (nemzetközi tudományos közlemények gyűjteménye). - Uljanovszk: Uljanovszki Állami Mezőgazdasági Akadémia, 2008. - S. 70-78.
4. Markelova. S.V. A mezőgazdasági szervezetek pénzügyi-gazdasági állapota és adóterhei / S.V. Markelova, G.N. Karpova // Nemzetközi tudományos és gyakorlati konferencia "Integráció és dezintegráció a gazdaság agrár-ipari szektorában: hagyományos és innovatív megközelítések." - Moszkva, 2009. - S. 786-794.
5. Markelova, S.V. A gazdasági társaságok adórendszer követelményeihez való igazításának fő módjai / S.V. Markelova // Agrártudomány és oktatás a fejlődés jelenlegi szakaszában: tapasztalatok, problémák és megoldásuk módjai: V. Nemzetközi Tudományos és Gyakorlati Konferencia előadásai. - Uljanovszk: Uljanovszki Állami Mezőgazdasági Akadémia, 2013. - S. 61-66.
Menjen a mű megbeszélésére
Az adós szervezet szerződéses kötelezettségeinek teljesítésének megtagadása.
A rövid lejáratú kötelezettségek felváltása hosszú lejáratúakkal.
Adósság törlesztése az adós késztermékének átadásával a hitelezőnek.
A kötelezettségből eredő tartozás visszafizetése történhet az adósszervezet késztermékeinek a felek közös megegyezésével a hitelező részére történő átadásával, valamint a hitelezőnek nyújtott szolgáltatásokkal. A késztermékek költségét, valamint a szolgáltatások költségét és körét a felek külön megállapodásban rögzítik.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az előlegben és a termékek után kapott váltóban kifejezett tartozás leggyorsabb visszafizetéséhez csökkenteni kell a termékek előállításának időtartamát (felgyorsítani) annak érdekében, hogy hitelezőkkel való elszámolások. A termékek költségét, minőségét és választékát az ügyfelekkel kötött szerződések határozzák meg.
A rövid lejáratú kötelezettségek hosszú távúra cseréje a felek megállapodása alapján történik a vonatkozó megállapodások megváltoztatásában és a fizetési feltételek 12 hónapnál hosszabb időtartamra történő elhalasztásában. Egy ilyen döntés elfogadásának köszönhetően javulnak a szervezet likviditási mutatói, és lehetőség nyílik az adósságok jövőbeni visszafizetésére.
Az adósszervezet fizetőképességének helyreállítása érdekében a Kbt. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 450. §-a szerint számos, az adós számára kedvezőtlen szerződés teljesítésének megtagadása, valamint az adós által kötött számos ügylet megszüntetése.
Az adós szerződéseinek teljesítésének egyoldalú megtagadása két jel meglétét igényli:
- a szerződést a felek nem teljes mértékben vagy részben teljesítették;
– a szerződés teljesítése az adós számára veszteséget okoz a hasonló körülmények között kötött hasonló szerződésekhez képest, vagy a szerződés hosszú távú (egy évnél hosszabb időre aláírt), vagy az adós számára pozitív eredményt kíván elérni csak hosszú távon, vagy egyéb olyan körülmény áll fenn, amely akadályozza az adós fizetőképességének helyreállítását (például a szerződés előírja az adós nagyberuházási kötelezettségét, vagy a szerződő fél harmadik személyekkel szembeni kötelezettségeire garanciát vállal).
A szerkezetátalakítási eljárást az adott évre vonatkozó "A szövetségi költségvetésről" szóló szövetségi törvény, valamint az Orosz Föderáció kormányának határozatai, valamint a regionális hatóságok szabályozzák. Az ilyen határozatokat és a kísérő dokumentumokat évente fogadják el. Ezek a dokumentumok rögzítik az átstrukturálás feltételeit, az átstrukturálandó tartozás összegének megállapításának rendjét, a döntéshozatali algoritmust, a vállalkozások és az állami szervek jogait és kötelezettségeit.
Jelenleg az Orosz Föderáció
jogi személyek számláinak átstrukturálása az adók és
díjakat, valamint a felhalmozott kötbér- és bírsághátralékot
A szövetségi költségvetés 100. §-a, amelynek eljárását az Orosz Föderáció kormányának 1999. szeptember 3-i rendelete hagyta jóvá.
1002. sz. (utólagos változtatásokkal).
Ugyanakkor a jogi személyek adó- és illetékfizetési kötelezettségeinek, valamint a felhalmozott kötbér- és pénzbírság-tartozásoknak a szövetségi költségvetés felé történő átstrukturálása során (a továbbiakban: adósság-átstrukturálás) felmerül a tartozások összegének kérdése. jogi személy adók és illetékek, valamint a felhalmozott kötbér- és bírsághátralék összegét.
Gyakran előfordul, hogy a szervezetek vezetőinek adócsalás tényállására vonatkozó büntetőügyek kivizsgálása során olyan körülmény kerül megállapításra, amely befolyásolja a jogi személy adó- és illetéktartozásának összegét, és ennek megfelelően a büntetéseket és bírságokat, mivel valamint egy büntetőügy további nyomozásának menetét. Ilyen körülmény a jogi személy adótartozásának átstrukturálása.
Ebben az esetben a bűncselekmény objektív oldala kifejezhető:
Tudatosan valótlan adatok feltüntetése az adóbevallásban. Ebben a helyzetben a szerkezetátalakításról szóló határozat elfogadása nem érinti a büntetőügy kivizsgálásának folyamatát (az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 199. cikke);
szervezet vagy egyéni vállalkozó pénzeszközeinek vagy tulajdonának elrejtése, amelynek költségén az Orosz Föderáció adókra és (vagy) illetékekre vonatkozó jogszabályai által előírt módon be kell fizetni az adó- és (vagy) illetékhátralékot. (Az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 199.2. cikke).
Ma azonban nincs egyetlen kritérium az adófizetők – jogi személyek – a költségvetési tartozás jelenlétében történő pénzköltés legitimitásának értékelésére. pontjában meghatározott kifizetések elsőbbségére mutató hivatkozások. Az oroszországi polgári törvénykönyv 855. cikkét az ügyészség és a bíróság gyakorlatilag nem veszi figyelembe.
Véleményünk szerint, ha büntetőeljárást indítanak egy szervezet vagy egyéni vállalkozó pénzeszközeinek vagy tulajdonának eltitkolásának ténye miatt, amelynek költségére az Orosz Föderáció adó- és (vagy) jogszabályai által előírt módon illetékeket, adóhátralékot és (vagy) illetéket be kell hajtani, szükséges a tisztviselők személyes önös érdekének megállapítása
101 szervezetet a vagyoni juttatások megszerzésében, e pénzeszközök személyes szükségletekre való elköltésében vagy jogtalan elsajátításában.
Ha egy szervezet vezetője az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 199. és 199.2. cikke értelmében bűncselekményt követ el, a belügyi szerveknek büntetőeljárást kell kezdeményezniük, függetlenül attól, hogy ennek a szervezetnek joga van-e átstrukturálni az adó- és illetéktartozásokat. az Orosz Föderáció kormányának 09/03-i 1002. számú rendeletével jóváhagyott, a jogi személyek adó- és illetékfizetési kötelezettségeinek, valamint a felhalmozott kötbér- és pénzbírság-hátralékoknak a szövetségi költségvetésbe történő átszervezésére vonatkozó eljárással és feltételekkel összhangban. /1999 vagy sem.
Megjegyzendő, hogy a Btk. Az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyve 199. vagy 199.2. §-a alapján tanácsos a nyomozóknak tájékoztatni az Adóügyi Minisztérium ellenőrzéseit. Így az adótartozások átstrukturálása nem hajtható végre, ha ezen adók meg nem fizetésének ténye miatt büntetőeljárás indult. Ha a szerkezetátalakítást a büntetőeljárás megindítását követően mégis megengedik, ez a körülmény nem befolyásolja az eljárási határozat meghozatalát. Ebben az esetben a büntetés alóli mentesség az Art. Az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 80.1. pontja csak a kár teljes tényleges megtérítésével lehetséges, függetlenül az Adófelügyelőség által jóváhagyott fizetési ütemezésektől.
Érintse meg az ügyészség véleményét ebben a kérdésben. Az alábbi ügyészségi (felügyelő ügyészi) vélemények (álláspontok) emelhetők ki.
1. Az Orosz Adófelügyelőség által képviselt állam az adóhátralék átstrukturálási jogának biztosításával (vagyis részletfizetéssel) a lejárt hátralék ismeretében önként lemond az egyszeri hátralék behajtásáról, és a vállalatvezetők megszűnnek társadalmilag veszélyesek lenni (azaz ténylegesen jogosulttá válnak). Az átstrukturálási jogosultság megadását követően indult büntetőügyek rehabilitációs okokból megszüntetendők, míg a részletfizetési jog engedélyezése a büntetőeljárás során a büntetőeljárás megszüntetésével a helyzet megváltozásának tekinthető.
Az ügyészek szerint a megállapodás aláírásakor
102 adótartozások állam általi átstrukturálása (amelyet felhatalmazott szervek képviselnek), „adóamnesztiát” alkalmaznak azon vállalkozások (szervezetek), amelyek adó- és egyéb befizetésekkel rendelkeznek.
Álláspontunk szerint a vállalkozás adótartozásának az adóbűncselekmény megszűnése utáni átstrukturálásáról szóló döntés nem zárja ki a büntetőeljárás megindítását és a vétkes személy büntetőjogi felelősségre vonását.
2. Egyes ügyészek úgy vélik, hogy az ebbe a kategóriába tartozó büntetőügyek nem bírnak bírósági perspektívával, és megszüntetendők. Az ügyészek álláspontja ebben a kérdésben nem az, hogy olyan büntetőügyeket indítsanak, amelyekben adóátalakítást hajtottak végre, hanem figyelmeztetést adnak a tartozások törlesztésére. Az olyan megindított büntetőügyeket, amelyek nyomozása során szerkezetátalakítást hajtottak végre, további eljárással kell megszüntetni.
Az ügyészség egyetértett az ebbe a kategóriába tartozó ügyekben a helyzet változása miatt hozott megszüntető határozatokkal. 2003 eleje óta azonban megváltozott az ügyészség álláspontja - az ilyen ügyeket javasolják bíróság elé terjeszteni, vagy bűncselekmény hiánya miatt megszüntetni.
3. Egyes régiók ügyészségének álláspontja az, hogy a vállalkozásoknál az adótartozások átstrukturálása során az ilyen vállalkozások tisztségviselőinek intézkedései nem látják az objektív oldalát a szervezettől való adóelkerülésnek, amellyel összefüggésben a folyamatban lévő büntetőügyek. haladást, az utasítások szerint az ügyészeket különböző okok miatt megszüntetik.
Különösen egyes ügyészek kerületek és városok, amikor megvitatása során
szerkezetátalakításon átesett vállalkozások vezetői
adóhátralékot, hisz ebben a helyzetben a bűncselekmény
nincs adócsalás.
Megjegyezzük továbbá, hogy egyes szakértők és gyakorlati szakemberek úgy vélik, hogy az adósság-átütemezésre az oroszországi adótörvénykönyv 62. cikkének rendelkezései (az adófizetési határidő módosítását kizáró körülmények) vonatkoznak, amely szerint az adófizetési határidő nem módosítható, ha egy ilyen változásra hivatkozó személlyel kapcsolatban:
adó- és illetékjog megsértésével összefüggő bűncselekmény miatt indult büntetőeljárás; 2)
adószabálysértési, vagy adójogszabálysértéshez kapcsolódó közigazgatási szabálysértési ügyben folyik eljárás; 3)
alapos okkal feltételezhető, hogy ez a személy pénzének vagy egyéb adóköteles ingatlanának elrejtésére használja fel az ilyen cserét, vagy végleges tartózkodás céljából elhagyja az Orosz Föderációt.
Ha a fenti körülmények miatt az adófizetési határidő módosításáról szóló határozat meghozatalakor az adófizetési határidő megváltoztatásáról nem lehet határozatot hozni, és a meghozott határozatot hatályon kívül kell helyezni.
A mi szempontunkból ez az álláspont nem teljesen helytálló, hiszen az adófizetési határidő módosítása és az adótartozások átstrukturálása eltérő jogi természetű.
Az Art.
Az oroszországi adótörvénykönyv 61. cikke értelmében az adó vagy illeték megfizetésének határidejének változását az adó vagy illeték megfizetésére megállapított határidő későbbi időpontra történő elhalasztásaként ismerik el, amely halasztás formájában történik, törlesztőrészlet, adókedvezmény, beruházási adókedvezmény.
Az Art. Az oroszországi adótörvénykönyv 63. cikke értelmében az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma az a szerv, amely felhatalmazott arra, hogy döntést hozzon az adófizetési határidő módosításáról.
Így sem az engedélyezett halasztás formája, sem a halasztásra jogosult állami szerv nem felel meg az adótartozások átstrukturálására vonatkozó eljárásnak, amelyről az Orosz Föderáció kormánya dönt, és külön határozat szabályozza.
Meg kell jegyezni, hogy az orosz kormány 1002. sz. rendeletében előírt adó- és illetéktartozások átstrukturálása jelentősen befolyásolta az adóbűncselekmények büntetőügyeiben hozott eljárási határozatok elfogadását. Mint már említettük, az adóhátralékok átstrukturálásához való jogot egyes régiók ügyészsége adóamnesztiának tekinti.
Úgy tűnik, hogy a vizsgálat során a szervezetben végrehajtott adó-átalakítás alapja lehet a mentességnek
104 szankció a helyzet változásával összefüggésben, mivel az állami szerv döntése alapján az adózónak eltérő adófizetési határidőt szab. Tekintettel arra, hogy a szerkezetátalakítással összefüggésben büntetőeljárás megszüntetését jogszabály nem írja elő, ugyanakkor az adóelkerülés ténye megtörtént, úgy gondoljuk, hogy büntetőeljárást is kell indítani, és a határozat az ügy megszüntetését az ügy összes körülményének figyelembevételével kell megtenni.
Meg kell jegyezni, hogy egy adott jogi személy adó-, illeték-, szankció- és bírságtartozásainak átstrukturálására vonatkozó szándék vagy határozat elfogadása nem jelzi az adóbűncselekmény jelenlétét vagy hiányát a szervezet tisztviselőinek tevékenységében.
A szervezet adósságának átütemezése nem alapja a büntetőeljárás megindításának megtagadásának, ha adócsalásra vagy szervezet vagy egyéni vállalkozó pénzeszközeinek vagy vagyonának eltitkolására utaló jelek mutatkoznak, amelyek terhére az előírt módon. Az Orosz Föderáció adókra és (vagy) illetékekre vonatkozó jogszabályai szerint adó- és (vagy) illetékhátralékot kell beszedni. Ugyanakkor az adótartozás átütemezésének végrehajtása, e tény okirati igazolása esetén, alapja lehet a büntetőügynek a helyzet megváltozása miatti megszüntetésének.
Ez a rendelkezés azonban csak az Art. 1. részében meghatározott bűncselekmény alanyaira vonatkozhat. 199 és Art. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 199.2. 2. része szerinti cselekmény minősítése esetén a Kbt. Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 199. cikke értelmében a helyzet megváltozása miatt lehetetlen egy személyt felmenteni a büntetés alól (Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 80.1. cikke).
Ilyen körülmények között, amikor a büntetőeljárás során megállapított tények nem befolyásolják az adósság-átütemezési eljárás lefolytatását, fennáll az államérdek sérelme az adóösszegek egy részének át nem vétele, ill. egyéb kötelező befizetések a költségvetésbe.
Így annak érdekében, hogy a jogi személyek adó- és illetékfizetési kötelezettségének, valamint a felhalmozott kötbér- és pénzbírság-tartozások átalakítása során ne sérüljenek az állam pénzügyi és adófegyelmi érdekei.
105 szövetségi költségvetés, helyénvalónak tűnik a rendelettel létrehozott jelenlegi Eljárás (3) bekezdésének módosítása.
Az Orosz Föderáció kormánya 1999. szeptember 3-án kelt 1002 sz. (megfelelő módosításokkal és kiegészítésekkel), a következő tartalommal:
- „Az a szervezet, amelynek vezetői ellen adó- és illetékjog megsértésével kapcsolatos bűncselekmény miatt büntetőeljárást indítottak, csak bírósági határozat esetén kaphat jogot a szövetségi költségvetésbe történő kötelező befizetések adósságának átstrukturálására. hatályba lépett büntetőügyben vagy más büntetőügyben hozott határozatban.
Az ilyen szervezet kérelmét a büntetőügyben hozott határozatról szóló dokumentumok benyújtásakor veszik figyelembe”;
„Nem hozható határozat a jogi személyek adó- és illetékfizetési kötelezettségének, valamint a felhalmozott kötbér- és pénzbírság-tartozás szövetségi költségvetés felé történő átalakítására, ha az ilyen változtatást követelő személy ellen büntetőeljárást indítottak (a továbbiakban: érintettként) az adó- és illetékjog megsértésével összefüggő bűncselekmény miatt, és az ügyben érdemi határozat nem született.
Ezen túlmenően célszerűnek tartjuk a jogi személyek adó- és illetékfizetési kötelezettségeinek átszervezéséről szóló döntéshozatalban részt vevő testületek összetételébe bevonni az orosz Belügyminisztériumot (amelyet az adóbűnügyi osztályok képviselnek), valamint a felhalmozott büntetések és pénzbírságok adósságai a szövetségi költségvetés felé.
A pénzügyi válsággal összefüggésben számos cégnél előtérbe kerülnek az adótartozás-visszafizetés ütemezésének átalakításával kapcsolatos kérdések. A szervezetek egyre jobban érdeklődnek az adótartozások átstrukturálásának lehetősége iránt.
Ez a módszer előnyösnek tekinthető mind az adós, mind az állam számára, amely garanciákat kap az adósság összegének a költségvetésbe történő kifizetésére. Maguknak a cégeknek lehetőségük van stressz nélkül kilábalni a válságból, „kedvezményes” feltételek mellett törleszteni adósságukat.
Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:
A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7 és a hét minden napján.
Gyors és INGYENES!
Az adó- és illetéktartozások átstrukturálása lehetővé teszi a társaság költségvetési kötelezettségeinek jelenlegiről hosszú távúra történő átcsoportosítását. Ez a módszer a leghatékonyabb eszköz bármely vállalkozás pénzügyi helyreállítására.
Nem minden vállalat kaphat részletfizetési tervet vagy adóhalasztást, hanem csak azok, amelyek meg tudják erősíteni az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében említett különleges körülmények fennállását. A pénzeszközök visszatérítési időszakának adószámlára történő konvertálásához a kifizető kérelmet és dokumentumokat nyújt be az arra jogosult szolgálathoz. Ezek alapján határozatot hoznak halasztási vagy részletfizetési terv jóváhagyásáról, illetve elutasításáról.
Az adó-visszatérítésre vonatkozó halasztási vagy részletfizetési terv jóváhagyásához kérelmet kell benyújtani az adószolgálathoz a Szövetségi Adószolgálat 2010. szeptember 28-i rendeletében elfogadott formában. sz. ММВ-7-8/ [e-mail védett] A felhatalmazott szolgálat öt napon belül elküldi a vállalkozás bejegyzési helye szerinti Szövetségi Adószolgálatnak.
Ha egy vállalkozás kamatkompenzáció feltételével kérheti a pénzeszközök befizetési határidejének adóvá alakítását, akkor a fellebbezésben nyilatkoznia kell arról, hogy a kifizető elfogadja a tartozás összegéből számított túlfizetési összegek visszafizetési kötelezettségét.
A kérelemhez a következő dokumentumokat kell csatolni:
A részletfizetési terv vagy a halasztás jóváhagyásának okait az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 64. cikkének (2) bekezdése sorolja fel:
A 2002. október 26-i 127-FZ szövetségi törvény 6. cikke meghatározza, hogy egy szervezet megfelel a csőd jeleinek, ha nem tudja teljesíteni kötelezettségeit:
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve úgy rendelkezik, hogy ha a csőd veszélye vagy a tevékenység szezonális jellege miatt részletfizetési tervet vagy halasztást hagynak jóvá, akkor az adósság összegére - a központi bank refinanszírozási kamatának ½ -ára kamatot kell számítani.
A társaság kedvezményes feltételekkel fizethet adótartozást. Az adó- és illetéktartozások 2019. évi átstrukturálása lehetővé teszi az adózók számára a korábbi időszakokban felhalmozott kötelezettségek teljesítését.
A törlesztés külön ütemezés szerint történik, amelyről az adószolgálat és az adózó megállapodik. Ez a dokumentum előírja az adósság kifizetésének sorrendjét, feltüntetve a kifizetéseket és azok fizetésének időpontját.
A tartozás törlesztése egyenlő részletekben történik, amelyet a kifizető negyedévente legalább egyszer teljesít. A maximális visszafizetési idő 10 év. A cég határidő előtt vissza tudja fizetni a pénzt. Néha azért van szükség a pénzeszközök előzetes visszafizetésére, mert az adózó nem kaphat haladékot a folyó adók tekintetében, amíg ki nem fizette múltbeli tartozásait.
Az adójóváírás a pénzeszközök visszafizetési időszakának adószámlára történő átalakítása, amelyben a vállalkozás jogosult az adókiadásait meghatározott időszakon belül és a jóváhagyott összegben csökkenteni, majd a kölcsön összegének szakaszos visszatérítését. és számított kamatot. Bemutatható jövedelemadóra, valamint területi és helyi illetékekre.
Az adójóváírás nem részletfizetés vagy halasztás. Ennek más okai és feltételei vannak a kiadásnak. A kölcsön adott időszakra jóváhagyható 1-5 év. Azon vállalkozások esetében, amelyek szerepelnek a területfejlesztési övezet lakosainak nyilvántartásában, ez az időszak meghosszabbodik legfeljebb 10 évig.
Az adójóváírás lényege, hogy a szervezet a befizetések külön részét nem téríti vissza, hanem fokozatosan kompenzálja ezt az összeget és a kamatot. Az adócsökkentés addig megengedett, amíg a vissza nem térített rész el nem éri a cég számára jóváhagyott jóváírást.
Ha egy vállalkozásnak kettő vagy több megállapodása van befektetési adókedvezmény kiadására, akkor ezt az összeget minden megállapodásra külön számítják ki. A csökkentés mértéke ebben az esetben nem lehet több 50%-nál. A megkötött szerződések száma ezt a szabályt nem befolyásolja.
A területfejlesztési övezetben belföldi illetőségű vállalkozásokra más számítási feltételek vonatkozhatnak, ha ezt a beruházási adókedvezmény-szerződés jóváhagyja.
Jóváhagyásának indokait a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 67. cikke:
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve úgy rendelkezik, hogy ezeket az indokokat az Orosz Föderációt alkotó egységekben elfogadott szabályozási dokumentumokkal összhangban ki lehet egészíteni. A regionális adók terhére jóváírják őket. Ugyanez a szabály vonatkozik a helyi illetékekre is.
A kölcsön folyósítására azt követően kerül sor, hogy a társaság dokumentálta a kibocsátási okok fennállását. Pályázatot is benyújt. Az adószervezet és az adózó viszonyát a szerződés szabályozza.
Egy szervezet adósságának átstrukturálása a következő esetekben megtagadásra kerül:
Az a helyzet, amelyben egyes kereskedelmi cégek ma vannak, aktívan arra készteti őket, hogy keressenek módot az adóterhek legális csökkentésére. Éppen ezért az adóoptimalizálás legnépszerűbb módja az adók és járulékok befizetésének ütemezésének megváltoztatása a költségvetésben.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 1. cikkének (2) bekezdése szerint az adótörvény nemcsak az adórendszert állapítja meg, hanem szabályozza az adóhatóságok, az adófizetők és az adójogviszonyok más résztvevőinek jogait és kötelezettségeit is. Az adó- és illetékfizetők fő jogait az Orosz Föderáció adótörvénykönyve I. részének 21. cikke tükrözi.
4 pp. E cikk 1. szakasza előírja, hogy a fizetők befektetési adójóváírást, részletfizetést, halasztást igényelhetnek, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében előírt követelményeknek megfelelően. 1. 57. pontja alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, az adók (illetékek) megfizetésének hatályos határideje minden díjra és adóra külön kerül meghatározásra. Változásuk csak az Orosz Föderáció adótörvényének követelményeivel összhangban megengedett.
Az illetékek, adók, kötbérek, bírságok megfizetésének időpontjának megváltoztatásának főbb feltételeit a 61. sz. NK RF. 2-tól 61. sz. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvéből következik, hogy az adó (illeték) megfizetésének határideje (teljes egészében vagy annak egy részének) megváltoztatható, az adósság egyenlegére felszámított kamat függvényében.
Az odaítélés feltételei:
Mivel korántsem minden könyvelő ismeri a költségvetési kifizetések kiszámítására megállapított határidők megváltoztatásának indokait, valamint a fizetők törlesztőrészletek, halasztások, adóbefektetési jóváírások biztosításának fontos jellemzőit, ez az információ lett a cikk tárgya.
64 st. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve kimondja, hogy a részletfizetés vagy az adóhalasztás egy adott adó megfizetésének határidejének megváltozását jelenti, ha az Orosz Föderáció adótörvénykönyve megfelelő indokot tartalmaz. Az alapvető különbség ezek között a fogalmak között, hogy a tartozást részletekben, késedelem esetén pedig egyben törlesztik. Részletfizetés vagy halasztás biztosítható egy vagy több különböző adóra.
A halasztás időtartama (részletfizetés):
Részletfizetést vagy halasztást kapnak azok az érdeklődő cégek, amelyek pénzügyi helyzete nem teszi lehetővé az időben történő adófizetést, de alapos okkal feltételezhető, hogy a kért törlesztőrészlet vagy halasztás időtartama alatt meg fog valós adófizetési lehetőség.
64. cikk (2) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, az adók részletfizetése (halasztott) a következő indokok bármelyike alapján engedélyezhető:
Egyébként, 2 p. 3 Art. és 2. § (6) bekezdése. A 127-FZ kimondja, hogy egy vállalatnál csőd jelei vannak, ha nem tud fizetni:
Számos árunak a vámunió vámhatárán való átlépése miatt fizetendő adók részletfizetési tervét (halasztását) adják, ha annak nyomós oka van:
Alapvető rendelkezései a 83. sz. pontja kimondja, hogy a vámfizetési feltételek megváltoztatásának feltételeit, indokait és eljárását az azonos nevű megállapodás határozza meg. 4. §-ának megfelelően. pontja szerint a vámfizetésre vonatkozó részletfizetés (halasztott fizetés) engedélyezéséről csak a kifizető írásbeli kérelmére lehet dönteni:
Felhívjuk figyelmét, hogy a részletfizetési (halasztott) díjfizetési kérelemben meg kell adnia:
A 134. sz. A 311-FZ törvény értelmében részletfizetési terv vagy halasztás engedélyezhető, ha a következő okok bármelyike fennáll:
Felhívjuk figyelmét, hogy a fennálló törlesztőrészlet után kamat keletkezik, ha azt a vállalat lehetséges csődje vagy tevékenységének szezonális jellege miatt nyújtották (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 4. cikkének 64. bekezdése).
Az Art. 5. 64. bekezdésében azt mondják, hogy a halasztás (részletfizetés) engedélyezése iránti kérelmet megküldik az azt biztosító jogosult szervnek. Ezután a kérelem másolatát 5 napon belül elküldik a Szövetségi Adószolgálatnak a cég bejegyzési helyén. Ha az Art. 64. (4) bekezdésében foglaltak szerint a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a társaság köteles kamatot fizetni a halasztásért (részletfizetési terv), akkor a kérelemnek tartalmaznia kell a fenti kötelezettségek átvállalására vonatkozó megfelelő hivatkozást.
A kérelemhez csatolni kell:
1. 62. pontja alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az adó (illeték) befizetésének határideje nem változik, ha az érintett társasággal kapcsolatban:
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében megnevezett adóbűncselekmények esetére vonatkozó eljárások általános eljárását a 101. cikk írja elő. NK RF. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 16. fejezete leírja az adóbűncselekmények típusait, megjelöli az elkövetésükért való felelősséget.
Ez az adófizetési határidõ változása, amikor a társaságnak lehetõséget ad arra, hogy meghatározott idõn belül és a meghatározott keretek között az adófizetési kötelezettségét a felhalmozott kamat és magának a hitelnek a további szakaszos fizetésével csökkentse.
Az adóbefektetési kölcsön a részletfizetéstől és a halasztástól a nyújtás okaiban és feltételeiben különbözik. A beruházási hitel egyszerre adóhalasztás és költségvetési hitelezési forma. Gyakran jövedelemadóra adják, ritkábban regionális vagy helyi adókra. Adójóváírást 1-5 évre adnak, ha a társaságot a területfejlesztési övezet lakosainak nyilvántartásába vették (a 392-FZ törvény rendelkezései szerint) - legfeljebb 10 évig.
A beruházási hitelt felvett cég csökkenti az adófizetést, majd fokozatosan fizeti magát a hitelt és a rá felszámított kamatot. Ez a csökkentés minden beszámolási időszakban megtörténik mindaddig, amíg a meg nem fizetett adó összege megegyezik a szerződés szerinti beruházási hitel összegével.
Ha a szervezetnek 2 vagy több meglévő szerződése van, akkor a hitelösszeg mindegyikére külön kerül kiszámításra. Ebben az esetben a kölcsön összegének felhalmozása először a megkötési futamidőt tekintve az első szerződésen történik. Amikor a kölcsön eléri a beruházási szerződésben meghatározott összeget, a társaságnak joga van a hitel összegét a szerződés megkötésének napján következő szerződés alapján megemelni.
Egyébként az összes beszámolási időszakban az az összeg, amellyel a társaság csökkenti az adófizetést, nem haladhatja meg a megfelelő fizetésre felhalmozott adók összegének 1/2-ét. Hasonlóképpen, az adóidőszakban felhalmozott beruházási hitel összege nem haladhatja meg a társaság által az adott adóidőszakra fizetendő adó összegének 1/2-ét. Ha ez megtörténik, akkor az esedékes összeg és a maximálisan megengedhető összeg különbsége átkerül a következő jelentési időszakra. Ilyen követelmények akkor állnak fenn, ha a területfejlesztési övezet belföldi illetőségű társaságával kötött beruházási hitelszerződés nem rendelkezik eltérő fizetési eljárásról.
1. 67. pontja alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében beruházási hitel nyújtható a vonatkozó adókat adózó társaságnak, ha az alábbi okok valamelyike fennáll:
(7) bekezdése, 67. pontja szerint a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyoknak a regionális adókra és a jövedelemadóra vonatkozó törvényei (az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésében jóváírt adó összegét tekintve) egyéb okokat állapíthatnak meg, és az adójóváírás nyújtásának feltételeit, ideértve annak érvényességi feltételeit és a kölcsön kamatait. Ezeket általában a helyi adókra az önkormányzatok szabályozási jogszabályai állapítják meg. Az adójóváírás igénybevételének alapja az érdeklődő cég által dokumentált adatok.
A beruházási kölcsönt a társaság kérelme alapján bocsátják ki, és a meghatalmazott szerv és a társaság közötti szabályozott formájú megállapodással formálják. Ebben a nyilatkozatban a társaság kötelezettséget vállal a tartozás összege után felhalmozódó kamatok megfizetésére.
Lásd még:
A legtöbb vállalkozás számára az adófizetés prioritás. Az állam által teremtett gazdasági feltételek azonban nem járulnak hozzá ahhoz, hogy a vállalatok azonnali feladataikat maradéktalanul ellássák. Mivel az egyes fizetésképtelen intézmények számára a passzív időbeli elhatárolások összege elviselhetetlennek bizonyul, és a nemfizetés szankciókkal fenyeget, ebből a helyzetből a 2018-as adótartozás átstrukturálása jelent kiutat.
A statisztikai adatok azt mutatják, hogy jelenleg a kifizetők mintegy 30%-ának van behajtási tartozása. A jövőbeni felhalmozásuk csak súlyosbítja a helyzetet, így az állami költségvetésnek is érdeke a szerkezetátalakítás. Ez az intézkedés, bár minimális, garanciát jelent az adóhatóság számára, hogy a szerződő felektől kötelező befizetéseket kapjanak.
Feltárva az adótartozás 2018. évi átstrukturálásának lényegét, felvázolhatjuk a magánszemélyektől keletkezett hátralékok rendezésének folyamatát. vagy jogi személy, vagyoni helyzetének enyhítése érdekében. Ennek az eljárásnak a végrehajtása során az adós vállalkozás kötelezettségei a jelenről a hosszú távú kilátásokra osztódnak át.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében az adókötelezettségek visszafizetési időszakának több típusa van, de a szerkezetátalakításnak, mint a törvény által javasolt egyik lehetőségnek, a következő előnyei vannak:
Az adótartozások megjelenése negatív következményekkel jár, és azonnali megoldást igényel.
Az átstrukturálási algoritmus a következőképpen alakul:
Fontos! A szövetségi díjak esetében egyszeri adósság-átütemezési lehetőség biztosított. Az adóáthárítási szabályok be nem tartása esetén második lehetőség nem adható.
A kijelölt fizetési feltételek átalakításának munkája a vonatkozó kérelem és a kísérő dokumentumok Országgyűlés elé terjesztésével kezdődik. Az adótörvény 64. cikke szerint a papírokat a részleteket biztosító és a szükséges felhatalmazással rendelkező állami szervhez kell benyújtani. A benyújtott dokumentumok áttanulmányozása után megállapodás születik a kedvezményes rendszer biztosításáról vagy annak igénybevételének megtagadásáról.
A felhalmozott kötbérek és szankcióterhek utáni tartozás újraelosztásának kezdeményezése a következő előnyökkel járhat a kifizetővel szemben:
Az adósoknak lehetőségük van adótartozásukat átstrukturálni
Az Országgyűléshez benyújtott pályázók megfelelő jelentkezési lapja az FMS 2010. évi rendeletével MMM-7-8 / szám alatt legitimált formanyomtatvány. [e-mail védett] A kitöltött űrlapot, miután egy jogi vagy természetes kérelmező benyújtotta, öt napon belül átirányítja az adós nyilvántartásba vételi helyének szövetségi felhatalmazott szolgálata.
Figyelem! Ha az Adótörvénykönyv 64. §-át alkalmazták, és a társaság kedvezményes feltételeket biztosít kamatfelhalmozással, akkor a fellebbezés elkészítésekor jelezni kell, hogy a fennálló alulfizetés után felhalmozott összeget meghaladó fizetési kötelezettséget vállal.
A kitöltött űrlaphoz a következő mellékletek szükségesek:
A részletfizetési terv átvételekor ajánlatos betartani az előírt, mindkét fél által jóváhagyott átutalási ütemtervet. A törlesztés a szabályozott időpontnál korábban is megtörténhet. A tartozás idő előtti elengedésének oka lehet, hogy az adózónak újabb haladékot kell kérnie, amelyet csak a meglévő törlesztése után biztosítanak.
A szerkezetátalakítás végrehajtásához össze kell gyűjteni az összes szükséges dokumentumot
A szerkezetátalakítás kezdeményezésével a Szövetségi Adószolgálathoz benyújtott fellebbezést indokolni kell. A dokumentumok gyűjtésének megkezdése előtt a kérelmezőnek tanulmányoznia kell a szabályozási indokokat, amelyek alapján a részletfizetési tervet a szövetségi törvényre hivatkozással jóváhagyják.
Az adótörvénykönyv 64. cikke alapján a következő precedensek léteznek az adósság-átütemezés engedélyezésére:
Tájékoztatásul! Az adószám fix, ha az újraelosztás csőd esetleges bekövetkezése miatt történik, vagy szezonális tevékenységhez kapcsolódik, akkor a nemfizetés mértékét a jegybanki kamat felének megfelelő kamat súlyosbítja.
Az adósságátütemezés engedélyezési eljárása azt a képet ad az adózóknak, hogy van lehetőség az elmúlt időszakok során felhalmozott adókötelezettség realizálására.
Az adótartozás átstrukturálására vonatkozó döntés nem mindig pozitív
Az ilyen típusú adókedvezmények nem minősülnek a kifizetések felosztásának vagy végrehajtásuk pillanatának elhalasztásának. Ez az intézkedés a díj-visszatérítési időszak megváltoztatását célozza. A társaság jogosult a felhalmozott illetékköltségeket meghatározott időn belül meghatározott összegben csökkenteni a hitelek volumenének és a szankciók várható visszafizetésével, szakaszosan. A csökkentés addig megengedett, amíg a vissza nem térített rész el nem éri az adott szerződő fél számára jóváhagyott összeget.
Jellemzők:
A kölcsön odaítélésére azt követően kerül sor, hogy a társaság az érvek részletes elérhetőségét dokumentáltan megerősítette. A Szövetségi Adószolgálat és a kifizető közötti kapcsolatokat a kérelmező megfelelő kérelmének benyújtása után kötött szerződés szabályozza.
Az adótörvény 67. cikke szerint a kölcsön nyújtásának oka az ilyen munkaerő-tevékenység végrehajtása:
Az adósság látszatából az adójóváírás megszerzése lehet a kiút
Míg az NK lojális az adósokhoz, még mindig vannak precedensek, amikor a szerkezetátalakítást elutasítják. Ilyen példák a következők:
Ilyen körülmények fennállása esetén nem születik döntés az adófizetési határidő módosításáról. Ha ezek a körülmények a döntés meghozatalánál később derülnek ki, akkor a hatályba lépett dokumentumot törlik, a további munka egyéni megközelítéssel történik.
A gazdasági instabilitás, amely jelentős számú intézményt sújt, a rendszerszintű vállalatokat is csődbe hozza. Ez aktívan arra készteti az adófizetőket, hogy keressenek jogi lépéseket beszedési kötelezettségeik csökkentése érdekében. Az adóoptimalizálás részeként népszerűvé vált az a feltárt módszer, amellyel a jogkövető szerződő felek költségvetésének feltöltésének időpontját módosítják. Az adótörvénykönyv 2019-es módosításának elmulasztása az adósság-újraelosztás további elosztásához vezet.
A videóból megtudhatja, hogyan ellenőrizheti az adótartozást:
