A könyvjelzőkhöz
A nevem Tatiana, a Profdelo tanácsadó központ tulajdonosa és adótanácsadó vagyok, IT és DIGITÁLIS munkára szakosodott.
Hullám volt a jogkövető egyéni vállalkozók számláival kapcsolatos tranzakciók online bankok általi felfüggesztése. Kívánom, hogy a felfüggesztések folytatódjanak, még több lesz, még több zúgolódás, cikk és poszt lesz a közösségi oldalakon.
Problémák nem csak az egyéni vállalkozókkal, hanem az LLC-vel is. Az online bankok elterjedtebbek, mert nincsenek a legjobb 11-ben, és nagyobb kockázatot jelentenek az engedélyért. Mi a teendő, ha a műveleteket felfüggesztik, lépésről lépésre elmondom.
Ha a kért listán szereplő dokumentumok közül néhány nem vonatkozik Önre, írásban indokolja meg a banknak, hogy miért. Adjon írásos magyarázatot LLC-je vagy egyéni vállalkozója tevékenységére, különösen, ha tudja, hogy pontosan mi miatt függesztették fel a fiókot.
Ne írjon "leiratkozást" - írjon őszintén és teljes mértékben, ha nincs rejtegetnivalója. Ha van rejtegetnivalója, forduljon adótanácsadóhoz, hogy mit érdemesebb írni, és hogyan kell bemutatni a helyzetet.
Miért neveztem ezt a szakaszt „0. akciónak”. A kért alapértelmezés szerint helyesen, a gépen kell megadni. Ne is gondoljon arra, hogy nem nyújt be dokumentumokat, vagy hiányos csomagot ad - tönkreteszi kilátásait.
Helyesen válaszolunk a bank kérésére:
Ha 3 munkanapon belül nem érkezik meg a válasz, hivatalosan érdeklődjön az ügy eredményéről.
Kiegészítés Georgij Pankovtól: Fontos, hogy a banknak legyen joga önállóan felfüggeszteni a számlán végzett műveleteket legfeljebb 5 munkanapra (a 115-FZ törvény 7. cikkének 10. cikkelye). Hosszabb időre történő letiltás csak a Rosfinmonitoring végzésével vagy bírósági határozattal lehetséges. Ha 5 (öt) munkanapon belül nem érkezik meg a Rosfinmonitoring határozata, a bank az ügyfél kérésére köteles újraindítani a műveleteket a számlán.
Mit kezdenek a törvénytisztelő vállalkozók és kisvállalkozók, miután értesülnek a felfüggesztésről? - A chaten káromkodnak a bankkal, és dühös bejegyzéseket írnak a közösségi oldalakon. Ez nem segít beszedni a pénzt.
Találja meg az egyensúlyt, és döntse el, hogy ez számít-e a költségvetése szempontjából. Ha van 100 rubel, akkor adományozhatja, és tovább neheztelhet a nyilvános térben. Ha több mint egymillió rubel van ott, valószínűleg vissza akarja majd adni.
A törvény nem tiltja több nyitott számla nyitását különböző bankoknál. Válasszon egy megbízható nagy bankot három közül: Sberbank, Raiffeisen, VTB – kevésbé találnak hibát. Igen, fel kell áldoznia az online kényelmet, de kímélje meg pénzügyeit.
Miért ajánlom ebben a szakaszban egy második számla megnyitását? - Mivel Önt pénzmosással gyanúsították (a 115-FZ megsértése), nagy valószínűséggel hamarosan benyújtják egyéni vállalkozói vagy LLC-információit az Orosz Föderáció Központi Bankjának feketelistájára, és ez nehéz lesz. vagy lehetetlen számlát nyitni. Ez hosszú időre megbénítja a kereskedelmi tevékenységet.
Olvassa el újra a bankkal kötött megállapodást - milyen jutalékot vonnak le a pénzeszközök egyenlegéből, ha a számlát a 115-FZ szerint lezárják. Általában 10 és 25% között van.
Tanulmányozza át vállalkozását, vagy forduljon adótanácsadóhoz, hogy megtudja, valóban fokozott kockázattal működik-e.
Vizsgálati kritériumok:
Azt találtuk, hogy a banknak valóban megvan az oka, hogy ne szeresse Önt – az Ön feladata, hogy a lehető leghamarabb vegye el az összes pénzét, nehogy magas jutalékot kapjon. Ha a távoli szolgáltatás le van tiltva, hozzon fizetési megbízást, amellyel pénzt utalhat át a szállítónak, akár az adók címén, akár a másik számlájára.
Ha minden rossz, előfordulhat, hogy a szállító nem jut át a másik számlájára, de nincs joga nem adót fizetni. Ha nem talált okot a felfüggesztésre, de a számla zárolása nem lett feloldva 2 nappal azután, hogy a bank választ kapott, futtasson. A fiókot valószínűleg nem oldják fel.
A bíróság előtt írásos keresetet kell benyújtania, amelyben meg kell határoznia a követelményeket. A követelést ajánlott levélben küldik el a bank címére. A második példány nálad marad. Az igény személyesen is benyújtható, miután a második példányon elfogadó jelzést kapott. Ha nem elégedett panaszára adott válasszal, kérjük, küldjön egy másodikat. Ebben a szakaszban már olyan ügyvéddel kell együtt dolgoznia, aki megvédi érdekeit a bíróság előtt.
A bíróságon az érvek a következők lesznek:
Először is előfordulhat, hogy nem tud nyerni, ne essen kétségbe. Az LLC fellebbezésben megnyerte a bíróságot (másodfokon). További részletek a moszkvai körzet CA 2018.08.13-i határozatában az A40-192833 / 2017. sz. ügyben.
Lazítson pár napig, majd sürgősen szüntesse meg azokat az okokat, amelyek a helyzet felfüggesztéséhez vagy blokkolásához vezettek. Ha az okokat nem szüntetik meg, az elzáródások továbbra is fennállnak.
A legnehezebb azoknak van, akik kevés adót fizetnek a szabadalmak vagy az ügynöki szerződések után – az ilyen vállalkozóknak mindaddig problémáik lesznek, amíg az Orosz Föderáció Központi Bankjának politikája meg nem gyengül.
Fontolja meg, hogy többet fizet (legalább a forgalom 1%-át). Ha nem tesz túlságosan tönkre, tedd meg. Szerelje be ezt az "áldozatot" a szolgáltatásai költségébe - emelje meg egy kicsit az árat.
Ha semmilyen módon nem lehet adót fizetni, akkor a bank vezetőségében keressenek ismerősöket. Vegyen fontolóra egy kis helyi bankot, amely megfelel pozíciójának, és nem blokkolja számláját.
Ha kockázatos tranzakciókat hajt végre azonnali pénzátutalással saját magának, más személyeknek vagy készpénzfelvételhez - hagyja, hogy a pénz feküdjön.
Jobb, ha a pénzeszközöket a kártyájára utalja, és onnan kivonja, mint közvetlenül egy egyéni vállalkozó vagy még inkább egy LLC számlájáról. Szerezzen be több kártyát különböző bankokban, hogy ne legyen nyomon, mennyi készpénzt vesz fel a terminálokról.
Ha egyéb akadályokat talál, beszélje meg ezt a kérdést egy illetékes adótanácsadóval, és dolgozzon ki olyan intézkedéseket, amelyek megvédik a vállalkozást a blokkolással szemben.
Az adóhatóság gyakran alkalmaz olyan befolyást az adózókra, mint a bankszámla-tranzakciók felfüggesztése, ezzel jelentősen akadályozva a vállalkozás tevékenységét. Ugyanakkor az adóhatóság intézkedései nem mindig jogszerűek. Nézzük meg, milyen esetekben van joga a felügyeletnek felfüggeszteni a tevékenységet, és mi fenyegeti a számlazárolást. Lehetséges ebben az esetben másik banknál számlát nyitni? Mi a teendő, ha a számlán lévő pénzösszeg meghaladja azt az összeget, amely miatt a számla felfüggesztésre került? Hogyan távolíthatom el a zárat?
A számlatranzakciók felfüggesztésének okai és eljárása
A számlaműveletek felfüggesztésének eljárására a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 76. cikke értelmében, és azt jelenti, hogy a bank megszünteti az összes költségtranzakciót, kivéve azokat, amelyeknek a polgári jog szerint elsőbbsége megelőzi az adó- és illetékfizetési kötelezettség teljesítését. A beérkezett pénzeszközök számlán történő jóváírása korlátozás nélkül történik.
Tehát az adóhatóságnak jogában áll felfüggeszteni a számlákkal kapcsolatos tranzakciókat a következő esetekben:
1. A szervezet vagy a vállalkozó nem teljesítette időben az adó, büntető kamat vagy bírság fizetési kötelezettségét. (1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 76. cikke értelmében a bankszámlákkal kapcsolatos műveletek és az elektronikus pénz átutalásai felfüggesztését az adók, esedékes büntetések és (vagy) pénzbírság beszedéséről szóló határozat végrehajtásának biztosítására kell alkalmazni. A felfüggesztésről szóló döntést nem lehet meghozni az adó beszedéséről szóló határozat meghozatala előtt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének 2. szakasza). Ugyanezt az intézkedést kell alkalmazni a kamatbeszedésről szóló határozat végrehajtására is, mivel a Ptk. (10) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 68. cikkében meghatározott szabályok szerint szedik be, mint az adókat, büntetéseket és pénzbírságokat. A költségtranzakciókat a működés felfüggesztéséről szóló határozatban és a behajtási határozatban meghatározott összegig zároljuk. Ezen összeg felett is lehet fizetni.
2. A szervezet vagy a vállalkozó a benyújtási határidő lejártát követő 10 napon belül nem nyújtott be adóbevallást. Ilyen helyzetben a felügyelőségnek jogában áll dönteni a szervezet (vállalkozó) összes nyitott számlájának zárolásáról. Ebben az esetben az adófizető számláin lévő pénzeszközök egyenlege nem játszik szerepet, a számlákon lévő és a hozzájuk érkező összes pénz zárolásra kerül (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének 3. szakasza). 6. pontja alapján tíz nap. Az Orosz Föderáció adótörvényének 6.1. pontja munkanapokban kerül kiszámításra.
Az adótörvénykönyv jelenleg nem határozza meg azt a határidőt, amely után az adóhatóság nem jogosult határozatot hozni a bankszámlán végzett tranzakciók felfüggesztéséről (Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának levele "Magyarázatok az adóalanyokkal kapcsolatos tranzakciók felfüggesztéséről"). a társasági vagyonadóról szóló adóbevallás elmulasztását számolja el" ). Ez az időszak azonban a tíznapos időszak lejártától számított három évre korlátozódik (a 134-FZ szövetségi törvény 3. bekezdésének "A" albekezdése, 5. cikk, 10. cikk).
További számlazárolási jogot kap az adóhatóság, ha az adózó a megállapított időszak lejártát követő 10 napon belül nem teljesítette a részére elektronikus formában megküldött átvételi elismervények átadásának kötelezettségét a vonatkozó nyilatkozat benyújtásának követelményeiről. dokumentumok, magyarázatok, értesítések az adóhatósághoz intézett idézésről ("a" záradékok »A 134-FZ szövetségi törvény 5. cikkelyének 10. cikke).
Emlékeztetőül: 2014.01.01-től papír alapon áfabevallás benyújtása nem biztosított. A fővárosi adóhatóság a 24-15 / 022540 számú levélben kifejti, hogy az elektronikus formában történő adóbevallási eljárás elmulasztása a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 119.1. pontja - 200 rubel összegű bírság formájában. Ugyanakkor meg kell jegyezni, hogy az áfabevallás elektronikus formátumú telekommunikációs csatornán történő benyújtásának elmulasztása miatt az adóhatóság nem függeszti fel a bankszámla-műveleteket.
Az adóellenőrzés anyagának mérlegelése alapján az adóhatóságnak jogában áll ideiglenes intézkedést hozni, amelyként eljár, ideértve a bankszámla-műveletek felfüggesztését is (76. § 1. pont, 10. pont 2. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 101. cikke).
Egyéb okok miatt a fiók nem zárolható.
A letiltásról szóló döntést az adóhatóság vezetője (vezető-helyettese) hozza meg, és elektronikus formában küldi meg a banknak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének 4. szakasza). A határozat egy példányát az adózó szervezetnek átadási elismervény ellenében vagy a kézhezvétel napjának megjelölésével más módon, legkésőbb a határozat meghozatalát követő napon kell átadni.
Milyen fiókokat lehet felfüggeszteni
Nézzük meg, milyen számlákra hivatkozik az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 76. cikke. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 11. cikke a számlát elszámolási (folyó) és egyéb számláknak ismeri el a bankszámlaszerződés alapján nyitott bankokban. A bankszámlaszerződés értelmében a bank vállalja, hogy az ügyfél (számlatulajdonos) számára nyitott számlára beérkezett pénzeszközöket átveszi és jóváírja, az ügyfél utasításait követve a számláról a megfelelő összegeket átutalja és kiállítja, valamint a számlán egyéb tranzakciókat végez ( Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 845. cikkének 1. pontja) ...
Kiderül, hogy a számla zárolva van, amelyre jóváírható és ahonnan elkölthető. Ez mindenekelőtt folyószámla, rubelszámla és devizaszámla is - ha a rubelszámlákon nincs elegendő pénzeszköz (az adótörvénykönyv 46. cikkének 1., 2., 5., 6.1. pontja, 76. cikkének 2. pontja). az Orosz Föderáció). Zárolható lehet az a vállalati számla is, amely a munkavállalók számára a szervezet költségére banki vállalati kártyával történő elszámolások lebonyolítására, valamint az ezen kártyákkal végrehajtott tranzakciók elszámolására szolgál. Azt a véleményt, hogy a vállalati számla rendelkezik a bankszámla minden jellemzőjével, a SAB Elnöksége az A50-8557 / 2009. sz. ügyben hozott 2942/10. számú határozatában fejtette ki.
Milyen fiókokat nem lehet felfüggeszteni?
A Felügyelőségnek nincs joga a tevékenységet felfüggeszteni:
Tranzitszámlákra, mivel azok nem felelnek meg a számla Ptk (2) bekezdésében meghatározott jellemzőinek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke. A tranzitszámlákat a folyó devizaszámlával egyidejűleg devizaműveletek lebonyolítására nyitják meg, függetlenül a szervezet akaratától (az Orosz Föderáció Központi Bankjának 111-I. számú utasításának 2.1. pontja, a Pénzügyi Minisztérium levele Az Orosz Föderáció pénzügyei No. 03 02 07/1/12722);
hitelszámlákon, mivel ezek a hitelfelvevők biztosítására és pénzeszközök (kölcsönök) visszatérítésére szolgálnak. A kölcsönszámla nem számla a bankszámlaszerződés értelmében (az RF Központi Bank 4. számú tájékoztató levelének 1. pontja, az RF Pénzügyminisztérium levele, 03 02 07 / 1-497);
betétszámlákon, mivel ezeket a számlákat bankbetéti szerződés alapján nyitják meg (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 834. cikkének 1. szakasza). A szervezetek nem utalhatnak át tőlük pénzt, ami azt jelenti, hogy az ilyen számlák nem felelnek meg a bankszámla fogalmának (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 03 02 07 / 1-497 számú levele). Ebben az esetben a következőket kell figyelembe venni. (5) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 46. cikke értelmében a letéti számláról nem szedik be az adót, ha a betéti szerződés még nem járt le. Az említett megállapodás fennállása esetén az adóhatóságnak jogában áll utasítani a bankot, hogy a betéti számláról a betéti szerződés futamidejének lejártát követően utaljon át pénzt az adózó (adóügynök) folyó (folyó)számlájára, ha hogy az említett banknak küldött adóhatósági végzést nem teljesítették.adóátutalás. A bankok kötelesek tájékoztatni az adóhatóságot, beleértve a betétek (betétek) bankban való jelenlétét és a rajtuk lévő készpénz egyenlegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 86. cikkének 2. szakasza);
a társulás közös tevékenységeinek végrehajtására nyitott elszámolási számlákon, mivel az ilyen számlán lévő pénzeszközök közös tulajdont képeznek, nem pedig az adózó tulajdonát. Ezen túlmenően az adóbeszedés csak a közvetlenül az adózót tulajdonjogon megillető pénzeszközök terhére történhet (FAS TsO A68-9966 / 2008-5 / 18. sz. határozata).
Mit jelent a felfüggesztés?
A zárolt számlán nem hajthat végre terhelési tranzakciókat: például nem utalhat át pénzt az ügyfélnek, és nem vehet fel pénzt a csekkkönyvből. Ugyanakkor nem mindig és nem minden költségtranzakció szűnik meg.
Tehát, ha a számla a hátralék behajtásáról szóló határozatban meghatározott összegre zárolásra kerül, akkor a folyószámláról a meghatározott összeget meghaladó műveletek hajthatók végre (Adótörvénykönyv 76. cikk 3., 5. bekezdés, 2. pont). az Orosz Föderáció). A számlákkal kapcsolatos tranzakciók felfüggesztése nem vonatkozik az adóleírás előtti sorban álló kifizetésekre (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 76. cikkének 3. bekezdése, 1. cikk). A fizetési rendet az Art. 2. pontja állapítja meg. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 855.
E normának megfelelően, ha a számlán nincs elegendő fedezet a hozzá benyújtott összes követelés kielégítésére, a következő prioritás kerül meghatározásra:
1. mindenekelőtt - a végrehajtó dokumentumok szerint, amelyek előírják a pénzeszközök átutalását vagy kibocsátását a számláról az életben és egészségben okozott károk megtérítésére, valamint a tartásdíj visszaigénylésére vonatkozó igények kielégítésére;
2. másodszor - a munkaszerződés (szerződés) alapján dolgozó vagy dolgozó személyekkel végzett végkielégítések és bérek kifizetésére vonatkozó pénzeszközök átutalását vagy kiadását biztosító végrehajtói okiratok szerint, a munkaszerződés (szerződés) szerzői részére díjazás kifizetésére. a szellemi tevékenység eredményei;
3. harmadszor - a munkaszerződés (szerződés) alapján dolgozó személyekkel való bérelszámoláshoz szükséges pénzeszközök átutalását vagy kiadását előíró fizetési bizonylatokról, az adóhatóságnak az adó- és illetékfizetési hátralék leírására és átutalására vonatkozó végzéséről. a költségvetés, valamint a Társadalombiztosítási Alap és az Oroszországi Nyugdíjalap utasításai a biztosítási díjak összegének leírására és átutalására;
4. negyedszer - az egyéb pénzkövetelések kielégítését biztosító ügyvezetői okiratok szerint;
5. ötödik alkalommal - egyéb fizetési bizonylatoknál naptári prioritási sorrendben. Vagyis az adóhatóság nevében történő adóleírás harmadik kiemelt befizetés. Ennek megfelelően forráshiány esetén a bankok kötelesek először az első és a második szakasz kifizetéseit teljesíteni, és csak azután leírni az adókat.
Egy sor befizetése a bizonylatok beérkezésének naptári sorrendjében történik. Például egy fizetési megbízás és a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségének beszedési megbízása egy szakaszhoz tartozik - a harmadikhoz, tehát ha a bérfizetés a szövetségi felügyelőség utasítása előtt érkezik meg a bankba. Adószolgálat, a bank köteles lesz először végrehajtani, majd ha a pénz a számlán marad, - az IFTS utasítása (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levele, 03 02 07/1/9689) .
Ha a műveleteket a nyilatkozat benyújtásának elmulasztása miatt felfüggesztik (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 76. cikkének 3. szakasza alapján), az adóhatóság adóátutalási utasításának hiányában (megfelelő szankciók, pénzbírságok) a költségvetéshez a bank jogosult a banki ügyfelek elszámolási okmányait (csekkjeit) végrehajtani a munkaszerződés alapján dolgozó személyek díjazására (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 03 02 07/1/26857 sz. levele) .
Az adóhatóságnak a számlákon történő tranzakciók felfüggesztésére vonatkozó határozatát, valamint az elektronikus pénz átutalását a bank feltétel nélküli végrehajtásához köti (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének 6. szakasza).
Vegye figyelembe, hogy a 248-FZ számú szövetségi törvény által az Art. 12. szakaszában bevezetett változtatások szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 76. cikke értelmében, ha a számlákkal kapcsolatos tranzakciókat felfüggesztik, a bankoknak tilos új számlát nyitniuk vagy új elektronikus fizetési eszközök használatára jogot adni.
Az FTS e záradékban foglaltak teljesítése érdekében a PA-4-6 / 3003 számú levélben bejelentette, hogy bevezette a „Tájékoztatás az adózói számlán végzett tranzakciók felfüggesztéséről szóló határozatok elérhetőségéről” című internetes szolgáltatást, amely lehetővé teszi a bankok számára, hogy naprakész tájékoztatást kapjanak az adózó (díjfizető, adómegbízott) számláján lévő tranzakciók felfüggesztéséről és elektronikus pénzének banki átutalásairól szóló határozat elérhetőségéről. Az internetes szolgáltatás nyílt, nyilvánosan elérhető és banki használatra készült. Emlékeztetni kell arra, hogy a vonatkozó módosítások előtt a szervezetek és a vállalkozók nem nyithattak számlát csak azokban a bankokban, ahol a számlaforgalom felfüggesztéséről szóló határozatot megküldték.
A lefoglalt számlát sem lehet majd lezárni, ha pénzmaradvány van rajta, hiszen a számlazáráskor az egyenleget el kell költeni, költségtranzakciókat nem lehet végrehajtani. Ha a számlán nincs egyenleg és a számla zárva van, a működés felfüggesztéséről szóló döntés továbbra is érvényben marad, és új számla nyitására sem lesz lehetőség. A bank általi számlazárás, amelyre vonatkozóan jelen határozatot hozták, nem alapja a megfelelő határozat érvénytelennek vagy megszűntnek való elismerésének (FAS VCO állásfoglalása az A19-12728 / 2012. sz. ügyben).
Ezért a szervezet vagy a vállalkozó abban érdekelt, hogy a fiók blokkolását mielőbb feloldják.
Fiók blokkolásának feloldása
A számlazárolást az adóhatóság határozatával megszünteti, ha annak megfelelő indoka van:
Költségvetési hátralék befizetése szervezet (egyéni vállalkozó) által vagy adóhatóság általi beszedés. A számlán történő tranzakciók felfüggesztése megszűnik, amikor az ellenőrzéshez olyan dokumentumok (másolatok) érkeznek, amelyek megerősítik a hátralék (bírságok, bírságok) visszafizetését. A számlák feloldásának folyamatának felgyorsítása érdekében azokat önállóan is be lehet nyújtani a felügyelőséghez a működési felfüggesztés megszüntetésére irányuló kérelemmel együtt. A felügyelőségnek legkésőbb a dokumentumok kézhezvételének napját követő egy napon határozatot kell hoznia a határozat visszavonásáról (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének 8. cikke);
nyilatkozat nyújtása. A nyilatkozat kézhezvételét követően a felügyelőség köteles legkésőbb a következő munkanapon határozatot hozni a bankszámlákon végzett műveletek felfüggesztésének megszüntetéséről (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 76. cikkének (2) bekezdése, 3. pont). Ha a nyilatkozatot elküldték, de a felügyelőség továbbra is zárolta a számlákat (például a nyilatkozat postai úton történő elküldésekor), akkor ajánlatos kérelmet benyújtani a Szövetségi Adóhatósághoz a zárolás megszüntetésére, valamint az időben történő elküldést igazoló dokumentumokat. a nyilatkozatról (például postai nyugta a levél irányítására);
az adózó szervezettől a számlazárolás feloldására irányuló kérelem beérkezése az adóhatósághoz. A számlák feloldásának joga akkor keletkezik, ha a számlákon lévő pénzeszközök összege meghaladja a műveletek felfüggesztéséről szóló határozatban meghatározott összeget (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének 9. cikke). A pályázatot bármilyen formában benyújtják. Ebben meg kell jelölnie egy számlát, amelyen elegendő fedezet áll rendelkezésre az adósság kifizetéséhez, és csatolnia kell az igazoló dokumentumokat (bankszámlakivonat). A feloldandó fiókok is megjelennek. Az adóhatóság a kérelem beérkezésétől számított két napon belül köteles határozatot hozni a számlaművelet felfüggesztésének megszüntetéséről az adóhatóság felfüggesztő határozatában előírt keretösszeg túllépése tekintetében. tevékenységek.
Az adófelügyelőség legkésőbb a zárolás megszüntetéséről szóló határozatot követő munkanapon megküldi ezt a határozatot a banknak, egy példányát pedig - a szervezetnek (vállalkozónak) átvételi elismervény ellenében vagy más módon a kézhezvétel dátumának feltüntetésével ( Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének 4. pontja) ...
A meghatározott határidők megsértése, valamint a működés jogellenes felfüggesztése esetén a felügyelőségnek kamatot kell fizetnie a jogellenes számlazárolás napjaira. A kamatszámítás menetét az Art. 9.2. pontja tartalmazza. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 76. §-a: felszámításra kerül minden naptári nap, amikor megsértik a zárolás megszüntetésére vonatkozó döntés meghozatalára vonatkozó határidőt, és (vagy) a műveletek felfüggesztéséről szóló határozat továbbításának késedelmes napjaiért. A bank. Ha a számla zárolására vonatkozó döntést eredetileg jogellenesen hozták meg, akkor a kamat minden naptári napra számít attól a naptól kezdve, amikor a bank megkapja a számlákkal kapcsolatos műveletek felfüggesztésére vonatkozó határozatot, egészen addig a napig, amíg a bank megkapja a műveletek felfüggesztéséről szóló határozatot. A kamatot a számlán közvetlenül zárolt pénzösszeg után számítják fel, vagyis amelyről a szervezet az adóhatóság jogellenes intézkedései miatt nem tudott rendelkezni, és nem a határozatban meghatározott összegre. Például, ha az adóhatóság döntése alapján a számlát 100 000 rubelre jogellenesen zárolták, de a számlán csak 30 000 rubel volt, akkor a kamat csak 30 000 rubel után halmozódik fel. Ezt a választottbírósági gyakorlat is megerősíti (lásd például az FAS MO А40-59298 / 12 99 342 sz. ügyben hozott határozatát).
Abban az esetben, ha a számla jogellenes zárolása az adóhatóság általi bevallás elmulasztása miatt történt (vagyis a számlák teljes zárolása esetén), a zárolt számlákon lévő pénzeszközök után kamatot kell felszámítani.
A kamatláb megegyezik az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatával, amely azon a napon érvényes, amikor a számlákkal kapcsolatos tranzakciók jogellenes felfüggesztése történik, az adóhatóság megsérti a tranzakciók felfüggesztésére vonatkozó határozat visszavonására vonatkozó határidőt vagy a fizetési határidőt. a tranzakció felfüggesztéséről szóló határozat megküldése a banknak.
Amikor a felügyelőség nem jogosult a számla zárolására
A hatósági magyarázatok és bírósági határozatok elemzése után össze lehet foglalni azokat az eseteket, amikor a felügyelőség nem jogosult számlazárolásra.
Tehát a fiók blokkolása a következő helyzetekben illegálisnak tekinthető:
A számviteli (pénzügyi) kimutatások időben történő benyújtásának elmulasztása (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levele, 03 02 07/1/25590);
az adóügynök elmulasztása időben benyújtani az Orosz Föderáció adótörvénykönyve II. részében előírt számításokat (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 57. sz. határozatának 23. pontja);
hiba jelenléte a benyújtott adóbevallásban, ha ez nem ok a bevallás elfogadásának megtagadására (például hibásan megjelölt ellenőrző pont) (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 03 02 07/1. sz. levele /25589);
az átlagos létszámra vonatkozó időben történő tájékoztatás elmulasztása (a Moszkvai Régió Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának KA-A40 / 644-09 számú határozata);
a posta vagy a távközlési hálózat üzemeltetőjének hibája miatt a bevallás időben történő átvételének elmulasztása (a Honvédelmi Minisztérium Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának KA-A41 / 13633-10 sz. határozata);
a nyilatkozat illetéktelen személy általi aláírása (F09-3372 / 13. számú FAS UO állásfoglalás A60-31906 / 12. sz., F09-6635 / 11. sz. ügyben).
Kiderült, hogy ha a felügyelőség a számlákkal kapcsolatos tranzakciók jogellenes felfüggesztéséről döntött, az megtámadható.
Tehát rájöttünk, hogy az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 76. cikke meghatározza az adófizetői számlákon végzett műveletek felfüggesztésének indokainak zárt listáját. Minden egyéb indok a határozat megtámadására ad okot.
Az adóhatóságnak csak a bankszámlaszerződés alapján nyitott számlák esetében van joga a műveletek felfüggesztésére. Nem jogosult a tranzit-, kölcsön-, betétszámlákon, valamint a közös tevékenységre nyitott számlákon végzett tranzakciók felfüggesztésére.
Ha több pénz van a számlán, mint amennyit a működés felfüggesztéséről szóló határozatban megjelöltek, akkor ezt az összeget meghaladó műveletek is végrehajthatók. Ha azonban nem nyújtanak be adóbevallást, a számla teljesen zárolásra kerül. Szintén nem vonatkozik a számlákon történő tranzakciók felfüggesztése az adóleírás előtti sorban álló kifizetésekre.
A számla letiltása problémákat okoz a vállalkozás jelenlegi tevékenységében, ennek elkerülése érdekében javasolt a postai vagy telekommunikációs csatornákon történő bevallások elküldését ne halasszák az utolsó napra, valamint ne halasszák el az adófizetést, ill. díjakat. Ha ennek ellenére a felfüggesztés megtörtént, akkor a vállalkozásnak jogában áll felgyorsítani annak törlését a számlazárolás okának megszüntetésével és az ellenőrzés mielőbbi bejelentésével.
Az adóalany befolyásolásának egyik leghatékonyabb módja a számláján végzett banki műveletek felfüggesztése. Az innováció fő gondolata, hogy megtiltsák a szankciókkal fenyegetett bankoknak, hogy új számlákat nyissanak olyan magánszemélyeknél és szervezeteknél, amelyekre ilyen szankciókat sújtottak. Az adóhatóság által zárolt összes számla információinak szisztematikus ellenőrzésére egy elektronikus rendszert vezettek be, amely tájékoztatja a bankokat a műveletek felfüggesztéséről.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 76. cikke szerint a bank a Szövetségi Adószolgálat utasítása szerint korlátozza az ügyfél minden költségtranzakcióját, bár megengedett a számlán történő jóváírás és a betétekkel való munka. A számlák zárolása magánszemélyekre és jogi személyekre, valamint egyéni vállalkozókra vonatkozik. Kivételt képeznek az ugyanazon normatív aktusban előírt kifizetések, amelyek teljesítése a megállapított prioritás szerint történik.
2014 óta a Szövetségi Adószolgálat honlapján bevezették a "Bankok tájékoztatására szolgáló rendszert az elektronikus dokumentumfeldolgozás állapotáról". Itt tudsz ingyenesen kérni:
Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2015. március 20-án kelt, ММВ-7-8 / 117. számú rendelete vezette be a bankok tájékoztatását azokról a magánszemélyekről és szervezetekről, amelyekre számlazárolás miatt szankciókat sújtottak. A bankok számára ez nagyon fontos volt, mert a zárolt számlákkal rendelkező vállalkozással folytatott együttműködés újraindítása esetén 20 ezer rubel pénzbírság fenyeget (ez az Orosz Föderáció adótörvényének 132. cikkének 1. pontjában szerepel). .
A bankokat a műveletek felfüggesztéséről tájékoztató rendszert "BankInformnak" hívják, és lehetővé teszi, hogy naprakész információkat kapjon az ügyfelekről, és banki aktákkal dolgozzon:
Ez a szolgáltatás határozatokat tartalmaz a vállalkozások vagy magánszemélyek adóhatósági szankcióiról. A banki tájékoztató rendszerben tájékozódhat a számlákon lebonyolított tranzakciók – így az elektronikus átutalások – zárolásának pontos dátumáról és számáról, valamint a megoldás elhelyezésének időpontjáról. A hitelezők megtekinthetik partnereik állapotát. Az információkat bármely felhasználó kérésére biztosítjuk.
A számlazárolás ellenőrzése az adóoldalon nyilvánosan elérhető, használatáért díjat nem kell fizetni. A banki képviselőnek (mint bármely más szervezetnek) segítségére lehet egy olyan rendszer, amely tájékoztatja a bankokat az elektronikus dokumentumok állapotáról. A szükséges információk megtekintéséhez keresse fel a Szövetségi Adószolgálat webhelyét. Ezenkívül az internetes tájékoztatási szolgáltatásban információt kaphat, hogy a 311-P fájljainak feldolgozása melyik szakaszban van.
Az Orosz Föderáció adótörvényének 76. cikke részletesen leírja azokat az okokat, amelyek miatt a számlákon lévő pénzeszközöket zárolják:
Az első két eset adóhátralék. Ha az adózó elmulasztja a bejelentések benyújtását, minden pénzeszköz zárolásra kerül a számláján, de ha a bírságot vagy kötbért nem fizették meg, akkor csak a be nem fizetett bírság összegét zárolják. A jogsértések másik kategóriája a fontos adódokumentumok átadásáról szóló értesítés elmulasztása miatti szankció.
A bankszámlákon lévő pénzeszközök zárolásának ellenőrzése az IFTS online honlapján történik. A rendszer egy kérést küld a rendszernek a „Jelenlegi felfüggesztési határozatok” szakaszban, majd adja meg a cég adatait - bármely bank TIN-jét vagy BIK-jét. A bankok működési felfüggesztéséről szóló tájékoztatási rendszere nemcsak a hitelintézetek számára lesz hasznos, hanem azoknak a cégeknek is, amelyek információt szeretnének kapni az ügyfélről, függetlenül attól, hogy az adóhatóság letiltotta-e a bankszámlát.
Ma az adóhatóság bármely adózóról tájékoztatást adhat, beleértve a számláinak a Szövetségi Adószolgálat kérésére történő zárolását is. Használhat olyan szolgáltatást, mint például a bankok tájékoztatása a műveletek felfüggesztéséről. Ehhez ismernie kell az adózói azonosítószámot (TIN), hogy beírja azt a bankszámlán lévő pénzeszközök szankcióiról szóló aktuális határozatokról szóló információk rovatba.
Emlékeztetni kell arra, hogy a Szövetségi Adószolgálat Felügyelősége utólag, azaz egy-két nappal a szankciók kezdete előtt értesítheti Önt a letiltásról, tehát az adóhivatal fizetési felszólító leveleire adott reakció. a tartozást haladéktalanul teljesíteni kell. Az adóhivataltól kapott összes hivatalos iratot be kell gyűjteni. Ez akkor fontos, ha nem ért egyet a határozattal, és a választottbírósághoz szeretne fellebbezni. Ellenőrizze, hogy az összes határidőt és elsőbbséget betartották-e, van-e kiírva az adó elmulasztásának összege, a szükséges aláírások megléte, a fődokumentumra mutató hivatkozások (letiltási követelmény).
Az első teendő, ha a bank az adóhatóság kérésére zárolást hajtott végre, megszünteti annak okát, azaz adóhátralékot, kötbért vagy bírságot fizet, vagy adóbevallást vagy személyi jövedelemadó-bevallást küld azoknak a munkavállalóknak, akik nem nyújtották be időben. A lényeg, hogy a szükséges összeget megtalálják, majd beszedési megbízással leírható. Ebben az esetben a pénzmozgás újraindítása a kért bizonylatok és dokumentumok kézhezvételétől, vagy az adóhivatal személyes felkeresésétől, illetve a tartozás törlesztésére történő pénzátutalástól számított egy napon belül megtörténik.
Előfordul, hogy az adóhivatal jogellenesen zárolja magánszemélyek és szervezetek számláit. Például nem döntöttek az adó beszedéséről, vagy nem tartották be a normatív aktusban meghatározott határidőket. Ebben az esetben kényszerítheti az adóhatóságot, hogy ismerje el ezt a határozatot jogellenesnek, és kamatot kapjon a letartóztatott összeg után.
Az okok, amelyek miatt számon kérheti az adóhatóságot a pénzmozgás jogellenes felfüggesztése miatt, és pénzbüntetés formájában kaphat pénzbeli kártérítést:
Számlazárolás – így szokás a világon az adófizető számláján történő tranzakciók felfüggesztését nevezni. Ez az adóhatóságok által széles körben alkalmazott kötelezettségek teljesítésének biztosítására szolgáló módszer, amelyet a társaságokra és egyéni vállalkozókra alkalmaznak.
A bankszámla zárolása nagyon kellemetlen esemény, hiszen egy „befagyasztott” számlát mutató szervezet minden tevékenysége gyakorlatilag megbénul: nem lehet semmilyen kiadási tranzakciót lebonyolítani, azaz elszámolni a partnerekkel, és mindez jelentős veszteségeket okoznak.
A számla letiltása azt jelenti, hogy jogi személy vagy vállalkozó nem tud rajta terhelési tranzakciókat lebonyolítani: a számláról nem lehet pénzt átutalni a partnernek, vagy csekkfüzet segítségével nem lehet pénzt felvenni. Sőt, ha az adófelügyelőség a számlákkal kapcsolatos tranzakciók felfüggesztéséről döntött, akkor a bank nem csak új számlákat nyithat ennél a cégnél, hanem betéteket vagy betéteket sem. És nem csak az a bank, ahol az ügyfelet kiszolgálják, hanem bármely más is.
"Letiltott egy LLC-fiókot – mi a teendő?" - ahogy gyakorlatunk is mutatja, szinte minden cég szembesült már ilyen kérdéssel munkája során. Ebben a cikkben a számlazárolás okait és az adófizetői számlákon történő tranzakciók felfüggesztésének megszüntetésének módszertanát tárgyaljuk.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 76. cikke felsorolja a számla adófelügyelet általi blokkolásának indokait.
Ha a cég a felügyelőség adó-, kötbér-, bírságfizetési kötelezettségének annak kézhezvételét követő 8 munkanapon belül nem tesz eleget, úgy határozatot hoz a működés felfüggesztéséről. És legkorábban megszületett a döntés a behajtásról. Ebben az esetben a terhelési tranzakciókat csak a számlákon történő tranzakciók felfüggesztéséről szóló határozatban meghatározott összeghatáron belül függesztik fel.
A társaságnak jogában áll a tartozás összegét meghaladó számlákon pénzeszközöket saját belátása szerint felhasználni.
Az adóbevallás késedelmes benyújtása miatti tevékenység felfüggesztéséről legkorábban a bevallási határidő lejártát követő 10 munkanapon belül lehet döntést hozni. Ez a jog az ellenőrzésre három évig fenntartva.
Ugyanakkor nincs korlátozás a letiltás mértékére vonatkozóan, pl. Az IFTS-nek joga van letiltani a számlákon lévő összes pénzt, és a cég nem tud kiadási tranzakciókat lebonyolítani mind a számlán lévő pénzzel, sem a jövőben jóváírandó pénzeszközökkel.
Ha a bejelentést elektronikus formában benyújtó szervezetek és egyéni vállalkozók (például az áfa-alanyok kötelesek erről az adóról bevallást benyújtani elektronikus formában), e kötelezettség megjelenésétől számított 10 munkanapon belül nem nyújtottak be elektronikus formában. dokumentumáramlást a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőséggel, akkor az adóhivatalnak joga van a folyószámlát zárolni.
A szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak meg kell erősíteniük a Szövetségi Adóhivatal által küldött háromféle elektronikus dokumentum elfogadását: a dokumentumok benyújtására vonatkozó követelmények, a magyarázatok benyújtásának követelményei, valamint az ellenőrzésre való felhívásra vonatkozó értesítések. A dokumentumok elfogadásának megerősítése az ilyen kérelmek és értesítések kézhezvételéről szóló elektronikus nyugták elküldésével történik a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőségnek. A nyugtát az adóhatóság általi megküldéstől számított 6 munkanapon belül kell elküldeni.
Ha a megadott időn belül a jogi személy vagy a vállalkozó nem igazolja vissza a dokumentumok átvételét, akkor a következő 10 munkanapon belül a felügyelőségnek joga van a folyószámlát zárolni.
Ha az adóügynök annak kézbesítési határidejét követő 10 munkanapon belül nem nyújtotta be az adóhivatalnak az általa számított és 6 SZJA formájában visszatartott személyi jövedelemadó összegeinek számítását, akkor az IFTS is rendelkezik a folyószámla zárolásának joga.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 76. cikkében felsorolt indokokon túlmenően a számla zárolása akkor is lehetséges, ha a Szövetségi Adószolgálat Felügyelősége olyan információval rendelkezik, amely szerint a szervezet el tudja rejteni vagyonát a kötelező beszedés elől, hogy kifizesse az adósságokat költségvetés (2. albekezdés, 10. bekezdés, 101. cikk, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).
Ha a helyszíni ellenőrzés eredménye alapján egy szervezetet adó, kötbér, pénzbírság kiszabására róttak ki, az adófelügyelőségnek jogában áll határozatot hozni a szervezet bizonyos típusú vagyonának elidegenítésének (zálogjog) megtiltására. ingatlanok, járművek stb.) hozzájárulása nélkül. Ezt követően a felügyelőség a felhalmozott tartozás összegére zárolhat pénzt a bankszámlákon, amelyet nem fedez a megadott ingatlan értéke.
Annak ellenére, hogy a számla letiltása korlátozza a szervezet pénzfelhasználási képességét, bizonyos típusú kifizetések továbbra is végrehajthatók.
A tény az, hogy számlazárolás nem vonatkozik:
Így az adók beszedése a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőség kérésére a harmadik szakaszba tartozik. Ezért a bank feltétel nélkül végrehajtja az első és a második (és esetenként a harmadik) sor kifizetését, még akkor is, ha a számla fel van függesztve.
A banki számlazárolás attól a pillanattól kezdve érvényes, hogy a bank megkapja a számlákkal kapcsolatos ügyletek felfüggesztéséről szóló vizsgálati határozatot, és annak törléséig érvényes. Az ilyen döntést az IFTS vezetője vagy helyettes vezetője hozza meg, és a számlákkal kapcsolatos tranzakciók felfüggesztésére vonatkozó határozat formáját az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. február 13-i, ММВ-7-8 számú rendelete hagyta jóvá. / [e-mail védett]
A számlazárolásról szóló határozatot elektronikus formában továbbítják a bankhoz, amelynek egy másolati példányát a határozat másolatának kézhezvételének időpontjának megjelölésével nyugta ellenében vagy más módon átadják a cég képviselőjének, legkésőbb elfogadásának napját követő napon.
A folyószámla bank általi zárolása a számlán történő terhelési műveletek megszüntetését jelenti a tranzakció felfüggesztéséről szóló határozatban meghatározott összegen belül.
Az IFTS több ilyen döntést is hozhat, majd a bank az ezekben meghatározott teljes összegben zárolja a számlát.
A felügyelőség felfüggesztheti a devizaszámlán végrehajtott kiadási tranzakciókat a határozatban meghatározott rubelben kifejezett összeggel megegyező összegben (újraszámítás - az Orosz Föderáció Központi Bankjának devizaügyletek felfüggesztésének napján érvényes árfolyamán). fiók kezdődik).
A banknak, miután megkapta az adóhivataltól a számlazárolásról szóló határozatot, feltétel nélkül végre kell hajtania, még akkor is, ha az IFTS jogellenesen zárolja a számlát. A szervezet a letiltási időszak alatt új számlát (betét, betét) nem nyithat. Sőt, nemcsak a szolgáltató bankban, hanem bármely más bankban is (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének 12. cikke).
Ha a folyószámlán a műveleteket felfüggesztették a Szövetségi Adófelügyelőség kötelező befizetések átutalására vonatkozó követelményének elmulasztása miatt, a határozatot legkésőbb a dokumentumok (másolataik) kézhezvételét követő napon törölik. fizetések beszedése.
Ha a számlazárolást az adóbevallási határidő megsértése okozta, az ellenőrök legkésőbb a nyilatkozat benyújtását követő egy napon belül új határozattal döntenek a zárolás feloldásáról.
Az elektronikus iratkezelés szabályainak ellenőrzéssel történő megsértése miatti zárolás esetén a számlaforgalom felfüggesztéséről szóló határozat törlésre kerül legkésőbb a kérelmek, bejelentések elektronikus kézhezvételének napját követő egy munkanapon belül, vagy azt követően. maguk az iratok, magyarázatok benyújtásának napja, az ellenőrzésen való megjelenés.
Blokkoló megoldások:
Ha a számla zárolása azért történt, mert a szervezet nem tudta az ingatlant az adóellenőrzés eredményeként megállapított tartozás törlesztésére kényszerbehajtás elől eltitkolni, a zárolás megszüntetéséről az ideiglenes törlésről szóló határozat meghozatalának napján születik döntés. intézkedéseket.
Ha a zárolt számlán a zárolási határozatban meghatározott összeget meghaladó összeg van, a vállalkozás jogosult az adóhivatalhoz fordulni bankszámlái működési felfüggesztésének törlésére. A kérelmet szabad formában lehet elkészíteni, a lényeg, hogy benne tüntessük fel azon bankszámlák számát, amelyeken elegendő pénz áll rendelkezésre az adósság fedezésére, illetve a feloldandó számlák számát. A kérelemhez csatolni kell a banki igazolásokat a zárolt számlákon lévő pénzeszközök egyenlegéről. A felügyelőség annak kézhezvételétől számított két napon belül dönt a zárolás megszüntetéséről a zárolásról szóló határozatban meghatározott összeget meghaladó összegben.
Legkésőbb a számlákkal kapcsolatos tranzakciók felfüggesztésének visszavonásáról szóló határozat meghozatalát követő másnapon az adófelügyeletnek el kell küldenie azt a banknak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének 4. szakasza).
Hogyan lehet megtudni, hogy a folyószámla zárolva van-e vagy sem?
Az oroszországi szövetségi adószolgálat nalog.ru webhelyén található speciális szolgáltatás segítségével ellenőrizheti cége vagy partnere folyószámlájának blokkolását. Az ellenőrzéshez elegendő csak a bank TIN-jét és BIK-jét megadni. Bárki benyújthat ilyen kérelmet. A válasz e-mail tartalmazza a letiltás dátumát; tartozás időtartama és összege; link a számla beszedésére vagy zárolására vonatkozó igényre.
Annak ellenére, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve egyértelműen megnevezi a fiók blokkolásának eseteit, az adóhatóságok gyakran más okból döntenek a műveletek felfüggesztéséről. Tekintsük az illegális blokkolások leggyakoribb eseteit:
Ha a felügyelőség a számlaforgalom jogellenes felfüggesztéséről hozott határozatot, azt magasabb adóhatóságnál vagy bíróságon lehet megtámadni, és a felügyelőség a jogellenes zárolás teljes időtartamára büntethető.
A fiók illegális blokkolása ellen fellebbezni lehet. A legegyszerűbb módja annak, hogy megpróbálja megoldani a problémát a felügyelősége szintjén úgy, hogy panaszt nyújt be a Szövetségi Adószolgálat felügyelőségének vezetőjéhez vagy helyetteseihez. Ha ez nem segít, akkor panaszt nyújthat be a régiója szövetségi adószolgálatánál, majd a bíróságnál.
Ha a számla feloldásának határidejét megsértették, vagy a számlákon történő tranzakciók felfüggesztéséről döntöttek jogellenesen, az adóhivatal kamatot köteles fizetni a szervezetnek. A feloldási időszak megsértése vagy a számlatranzakciók jogellenes felfüggesztése esetén a refinanszírozási kamatláb minden naptári napra vonatkozik.
A kamatfelhalmozási időszak időtartama attól a naptól kezdődik, amikor a bank megkapja a működés felfüggesztéséről szóló határozatot, egészen addig a napig, amíg a bank megkapja a zárolás megszüntetéséről szóló határozatot. Ugyanakkor azon a napon, amikor a bank a működés felfüggesztéséről szóló határozatot kapott, a felügyelőségnek kamatot kell felszámítania akkor is, ha a szervezet aznap használta számláját.
A szervezetnek járó kamat összegét a következő képlet alapján számítják ki:
Kamat = A számlatranzakciók felfüggesztésének összege × jogellenes zárolás naptári napjai × A számlafeloldási időszak megsértése (illetve a számla jogellenes zárolása) időszakában érvényben lévő refinanszírozási kamatláb: Naptári napok száma Egy év
Az FTS a közelmúltban nagyon szigorúan ügyel arra, hogy az ellenőrzések mérsékeljék a blokkolással kapcsolatos lelkesedésüket (mert illegális zárolás esetén a költségvetés szenved). Eközben még mindig elég érdekes viták zajlanak a blokkolással kapcsolatban.
A nyilatkozat aláírása illetéktelen személy által... A felügyelőség meghallgatta az egynapos cég vezetőjét, aki elmondta, hogy nem írta alá a cég nyilatkozatait. Ebből az IFTS arra a következtetésre jutott: a nyilatkozatokat illetéktelen személy írta alá, vagyis nem írták alá, vagyis nem adták át. és az Art. (3) bekezdése alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 76. cikke zárolta a számlát. A bíróság hatályon kívül helyezte a felügyelőség határozatát, mivel a vezető bekerült a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába, az alperes nem jelölt meg konkrét nyilatkozatot, a cég elismeri a jelentéstételt stb. (lásd az Uráli kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának állásfoglalását 2014. március 21. F09-1036 / 14. sz.
Letiltás nem létező nyilatkozat benyújtásának elmulasztása miatt... Az IFTS szabványos bevallást (ÁFA, nyereség) írhat elő a kizárólag UTII-nél dolgozó adózótól, vagy ingatlanadó-bevallást olyan személytől, aki nem rendelkezik adóköteles vagyonnal. Ha a nyilatkozatot nem nyújtják be, akkor az ellenőrzés zárolja a számlát, de a bíróság veszít. Ha szeretné tudni az ügy részleteit, tanulmányozza a Volgo-Vjatka Okrug FAS 2013. március 21-i, A17-2944 / 2012 sz. határozatát.
Blokkolás ingatlan jelenlétében... Ha az adózó garanciát vállal az adófizetésre, vagy a visszafizetéshez szükséges vagyonnal rendelkezik, a felügyelőségnek nincs joga a számla zárolására. Tipikus példa: a felügyelőség zárol egy számlát, bár az adótartozás kisebb, mint az adófizetésre fordítható ingatlan összértéke – a bíróság a cég oldalán áll (lásd a Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat állásfoglalását Moszkvai kerület, 05/04/2012 No. A40-102291 / 11-20-428).
A Szövetségi Adófelügyelőség bürokratikus hibái... Előfordul, hogy az ellenőrök zárolnak egy számlát, pedig nem küldtek adófizetési kérelmet, vagyis lekésték az egyik beszedési szakaszt. A bíróság jogellenesnek találja ezt a blokkolást. Példa erre az uráli kerületi hatóság 15. 28. 01-i F09-9313 / 14 sz. határozata.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a bankszámlákon végzett műveletek felfüggesztését akkor alkalmazzák, ha az adóhatóság adó- vagy díjbeszedésre vonatkozó határozatának végrehajtásához szükséges. Számla alatt ugyanakkor bankszámlaszerződés alapján nyitott banki elszámolási (folyó) és egyéb számlákat kell érteni, amelyekre szervezetek és egyéni vállalkozók, magánpraxisban tevékenykedő közjegyzők, valamint alapító ügyvédek pénzeszközei. az ügyvédi irodák jóváírásra kerülnek és elkölthetők.(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikkének 2. cikkelye).
A tranzakciók felfüggesztése azt jelenti, hogy a bank szinte minden terhelési tranzakciót megszüntet ezen a számlán. Ez alól kivételt képeznek az átutalással kapcsolatos ügyletek, amelyek teljesítési sorrendje a polgári jog szerint megelőzi az adó- és illetékfizetési kötelezettség teljesítését, valamint az adók, illetékek, kötbér és bírság terhére történő levezetési ügyletek. . 2009-ben az „érinthetetlen” befizetések listája kiegészült a biztosítási díjakkal, ami különösen 2010-ben válik aktuálissá az egységes szociális adónak a költségvetésen kívüli alapokba történő biztosítási befizetésekkel való felváltása miatt. Ezenkívül az orosz pénzügyminisztérium úgy véli, hogy ez a rendelkezés a biztosítási díjak, a megfelelő szankciók és pénzbírságok beszedésére vonatkozó összes elszámolási dokumentumra vonatkozik, beleértve azokat is, amelyeket a bank 2009. január 1. előtt kapott (2009.03.12-i levél N 03- 02-07 / 1-123).
A 2009.12.02-i N 308-FZ szövetségi törvény (5. cikk) megállapította, hogy a 2. záradék módosításáig az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 855. §-a alapján, az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 1997. december 23-i N 21-P rendeletével összhangban, ha az adófizető számláján nincs elegendő pénzeszköz a számára benyújtott összes követelmény teljesítéséhez, az a pénzeszközök törlése az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének költségvetésébe történő kifizetéseket biztosító elszámolási dokumentumok szerint, valamint a munkaszerződés alapján dolgozó személyekkel történő bérelszámolásokhoz szükséges pénzeszközök átutalása vagy kiadása a naptár sorrendjében történik. ezeknek a dokumentumoknak a kézhezvételének sorrendje az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének meghatározott cikkének megfelelően az első és a második prioritásban teljesített kifizetések átutalását követően. Az oroszországi pénzügyminisztérium szerint azonban a bank az adóhatóságnak az adózó tevékenységének felfüggesztéséről szóló határozatában meghatározott összegen belül nem jogosult fizetési megbízásokat teljesíteni a pénzeszközök átutalására és kibocsátására az adóalanyok díjazásáról szóló elszámolásokhoz. munkaszerződéssel dolgozó személyek, valamint az adó- és illetékfizetési kötelezettség teljesítését megelőző egyéb kifizetésekhez kapcsolódó vámok és díjak megfizetése (2008. október 29-i levél N 03-02-07 / 1-437).
Így a bank a legfontosabb láncszem az adó- és illetékbeszedési funkció adóhatóság általi végrehajtásában. De sajnos a gyakorlatban a számla ideiglenes intézkedésből történő letiltása gyakran büntető jellegűvé válik, az adójogszabályok megsértése elleni küzdelem pedig nem mindig indokolt, magával az adófizetővel szembeni küzdelemmé. A zárolási eljárással az adóhatóság az adózót az Adótörvénykönyvben nem meghatározott célból befolyásolhatja, például az adóellenőrzéshez szükséges (a bevalláson kívüli) dokumentumok benyújtásának elmulasztása miatt stb.
Jegyzet. A banknak nincs joga a felhatalmazott szerv határozatában meghatározottak közül egy vagy több számlát önállóan kiválasztani és zárolni, még akkor sem, ha a tartozás behajtására elegendő fedezettel rendelkezik. Köteles számlánként felfüggeszteni a terhelési tranzakciókat.
A bankokat pedig akaratuk ellenére vonják be ebbe a küzdelembe. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve előírja, hogy az adóhatóságnak az adózó szervezet számláin történő tranzakciók felfüggesztésére vonatkozó határozatát az adózó szervezet feltétel nélküli végrehajtásának kell alávetni, és ennek elmulasztása pénzbírsággal sújtható az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 134. cikke. Ezért a bankok nem értik, mennyire jogos az adóellenőrök lépése, kérésükre zárolnak minden, a határozatban meghatározott elszámolási számlát. Ugyanakkor a bankok nem vállalnak felelősséget az adóalanynak a tevékenységének felfüggesztése miatt okozott veszteségekért. Ezt közvetlenül az Art. 10. bekezdése tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 76. cikke.
A helyzetet súlyosbítja az orosz pénzügyminisztérium 2009.07.24-i N 03-02-07 / 1-384 levélben ismertetett magyarázata, amely szerint ugyanaz a számla többször is zárolható, de különböző okokból. : "ha az adóhatóság több határozatot hozott az adóalany bankszámláira vonatkozó ügyletek felfüggesztéséről az adó-, illeték-, kötbér- és pénzbírság beszedésére vonatkozó különböző határozatok végrehajtásának biztosítása érdekében, a bank köteles a tranzakciót felfüggeszteni. ezen adózó számláit a jelen határozatokban meghatározott teljes összegre. Nem nehéz kitalálni, hogy ez az adófizető számára hogyan fog alakulni – egy ilyen zárat sokkal nehezebb lesz eltávolítani.
Figyelembe kell venni, hogy ha egy gazdálkodó szervezetnek több számlája van megjelölve a bankszámla zárolásáról szóló határozatában, akkor a banknak számlánként fel kell függesztenie a terhelési műveleteket a meghatározott összegen belül. A banknak nincs joga önállóan döntést hozni a kiadási műveletek felfüggesztéséről a határozatban meghatározott egy vagy több olyan számlán, amelyen a pénzeszköz egyenlege (teljes egyenlege) elegendő az adóbeszedési határozat végrehajtásához. szankciók, pénzbírságok). Ez az oroszországi pénzügyminisztérium 2008.11.10-i N 03-02-07 / 1-459 sz. leveléből következik. Ha a devizaszámlán végrehajtott tranzakciók felfüggesztéséről beszélünk, akkor az azon lévő tranzakciók felfüggesztése az adóhatóságnak az adózó számláján végzett tranzakciók felfüggesztéséről szóló határozatában meghatározott rubelben kifejezett összeggel megegyező devizaösszegen belül érvényes. számla a banknál, az Orosz Föderáció Központi Bankja által a felfüggesztés napján megállapított árfolyamon (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének 4. bekezdése, 2. cikk). A devizaszámlák zárolására vonatkozó ilyen pontosítás a 2008. november 26-i N 224-FZ szövetségi törvény hatálybalépése óta - 2009. január 1-jétől - megjelent az Orosz Föderáció adótörvényében. A Pénzügyminisztérium szerint. Oroszországban ezt az eljárást kell alkalmazni azokban az esetekben is, amikor az adóhatóság határozata a számlán végzett tranzakciók felfüggesztéséről 2009. 01. 01. előtt érkezett meg az adózóhoz (2009.04.15. N 03-02-07 / 1- 186).
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve szerint az adózó szervezet bankszámláján történő működésének felfüggesztéséről az adóhatóság vezetője (vezető-helyettese) dönt abban az esetben, ha az adózó nem fizet adót, büntetést. vagy pénzbírságot. Ezt meg kell előznie az adó beszedéséről szóló határozatnak, amelyet csak az adózó hátraléka esetén hoznak meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 70. cikkének 1. szakasza). A számlán lévő tranzakciók megnevezett okból történő felfüggesztése a határozatban meghatározott összeghatáron belüli terhelési műveletek ezen számlán történő megszüntetését jelenti.
Erre vannak magyarázatok az orosz pénzügyminisztériumtól. 2008.02.26-án kelt N 03-02-07 / 1-74 levelében az áll, hogy ha a bankszámlán lévő pénzeszközökből beszedendő összeget az adózó számláin történő tranzakciókat felfüggesztő határozat formájában tüntetik fel, az azt jelenti, hogy a bank csak ezen összeg keretein belül köteles az adózó számláján lévő kiadási műveleteket felfüggeszteni. Az orosz pénzügyminisztérium 2008.07.09-én kelt N 03-02-07 / 1-268 levelében pontosítja, hogy az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 76. cikke: "az adózó szervezetnek joga van a bankszámláján lévő pénzeszközöket az adóhatóság tevékenység felfüggesztéséről szóló határozatában meghatározott összegeket meghaladó mértékben saját belátása szerint felhasználni. " A gyakorlatban az adóhatóság ritkán törődik ilyen "finomságokkal", és dönt egy számla vagy akár az összes számla teljes zárolásáról. Még olyan furcsa esetek is előfordultak, amikor az adószámításkor az összegek kerekítéséből származó egykopejkos hátralék miatt döntöttek a zárolásról. Az adófelügyelőség ugyanakkor nem egy kopejkás tartozás behajtására küldött felszólítást az adózónak, hanem zárolta a számlát.
Az adózó szervezet számláján történő ügyletek felfüggesztéséről az adóhatóság vezetője (vezető-helyettese) dönthet akkor is, ha az adózó a megállapított benyújtási határidő lejártát követő 10 napon belül nem nyújt be adóbevallást. Ilyen helyzetben az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve nem határozza meg a zárolás határait, az Oroszországi Pénzügyminisztérium pedig lehetővé teszi az összes számla egyidejű blokkolását. Ezen túlmenően a 2009.05.05. N 03-02-07 / 1-227-es keltezésű levelében ténylegesen jóváhagyja a be nem nyújtott adóbevallásra vonatkozó számlazárolást bármikor és határidő nélkül, indoklásként, hogy a 2009/03/1-227. az Orosz Föderáció nem határoz meg konkrét határidőt az adóhatóság vezetője (helyettes vezetője) a műveletek felfüggesztéséről szóló határozat elfogadására.
Az orosz pénzügyminisztérium nem vette figyelembe, hogy az Art. 7. pontja szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. cikke értelmében a jogalkotási aktusok minden elháríthatatlan kétségét, ellentmondását és kétértelműségét az adófizető javára értelmezik. Úgy tűnik, hogy a törvény az adófizetők oldalán áll. De a bíróságok gyakran más véleményen vannak. Például a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007.08.08-i, N KA-A40 / 7460-07 sz. határozata kimondja, hogy az adófelügyeletnek jogában áll zárolni a számlát a késedelem időtartama alatt a az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által megállapított nyilatkozatot, azaz figyelembe véve a jelenleg hatályos normákat, - legkésőbb a nyilatkozat benyújtására nyitva álló határidő lejártát követő 10. napon.
A helyi adófelügyelőségek gyakran a nem időben benyújtott előlegszámítás miatt döntenek a folyószámlán történő tranzakciók felfüggesztéséről, és így gyakorlatilag egyenlőségjelet tesznek a számítás és az adóbevallás között. A számítás és a bevallás azonban az adóbevallás különböző formái (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 80. cikkének 1. pontja). Eközben az Art. (3) bekezdésében. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 76. cikke kifejezetten az adóbevallásra hivatkozik - mint végleges, nem pedig közbenső jelentési forma. Ezért a számla zárolása az előlegek nem időben benyújtott számítása miatt jogellenes. Az adóhatóságnak nincs joga számlákat zárolni más okból, például a magánszemélyek 2-NDFL formájú jövedelméről szóló igazolásának az adóhatósághoz történő késedelmes benyújtása miatt. Ezt még Oroszország pénzügyminisztériuma sem kifogásolja (2007.07.12-i levél N 03-02-07 / 1-324).
Jegyzet. A számlákkal kapcsolatos tranzakciók felfüggesztése abban az esetben, ha az adózó elmulasztja az előlegszámítás benyújtását, jogellenes. Ez csak egy közbenső bejelentőlap, adóbevallás hiányában számlazárolás lehetséges.
Így arra a következtetésre jutunk, hogy a számlazárolásnak csak két jogos oka van: ha a szervezet nem teljesítette az adófelügyelőség költségvetési adófizetési kötelezettségét, vagy késik az adóbevallás benyújtásával.
Mindeközben gyakori a számla illegális zárolása, valamint a megállapított eljárási rendet megsértő zárolás. Például tévedésből történő letiltás az adózóról az adatbankba bevitt pontatlan vagy nem időszerű tájékoztatás miatt, valamint azért, mert a szervezet jelentései nem jutottak el postai úton az adóhivatalhoz. Még rosszabb, ha az adó rossz költségvetésbe került.
Milyen intézkedéseket tehet egy szervezet, ha a bankszámlája zárolva van, és nincs mód folyó fizetésre? A lehetséges műveletekre példák a táblázatban láthatók.
A szervezet munkája „befagyott” fiókkal
|
Elszámolási műveletek |
Előírások |
Szervezeti akciók |
|
Készpénz átvétele |
1. pontja 76 |
A blokkolás nem befolyásolja |
|
Adók fizetése |
4. pontja 58 |
1. Nyisson új települést |
|
Fizessen az alkalmazottaknak |
1. pontja 76 |
A szervezet folytatja |
|
Elszámolások beszállítókkal |
1. Készpénzes fizetés, ha |
|
Meg kell jegyezni, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a bank nem nyithat új számlákat szervezetek számára, ha határozatot hoznak a műveletek felfüggesztéséről (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 76. cikkének 12. szakasza). A működés felfüggesztéséről szóló határozat azonban nem vonatkozik a bankbetéti szerződéssel megkötött betétszámlákra és a kölcsönszerződés szerinti hitelszámlákra. Az orosz pénzügyminisztérium 2007. november 21-én kelt N 03-02-07 / 1-497 levelében emlékeztetett erre. Ami az új folyószámlák nyitását illeti a zárolási határozat meghozatala esetén, akkor (legalábbis elméletileg) lehetséges, ha a számlát egy másik bankban nyitják meg. És ezt teljesen ki lehet használni. Valójában az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem mondja ki, hogy a műveletek felfüggesztéséről szóló döntés kivétel nélkül minden bankra vonatkozik.
Van egy másik módja is az adófizetőknek, hogy kikerüljenek a dugulásból – a számla bezárása. Igaz, csak arra az esetre alkalmas, ha nincs pénz a zárolt számlán. Az Orosz Pénzügyminisztérium 2008.08.01-i N 03-02-07 / 1-334-i levele kimondja, hogy az Art. 1.1. és 4. pontja értelmében Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 859. §-a alapján, ha az ügyfél számláján nincs pénzeszköz és két évig nem végez műveleteket ezen a számlán, a banknak jogában áll megtagadni a bankszámlaszerződés teljesítését, erről írásban értesítve az ügyfelet. A bankszámlaszerződés a bank ilyen figyelmeztetéstől számított két hónap elteltével minősül megszűntnek, ha ezalatt az ügyfél számláján nem került jóváírásra pénz. A bankszámlaszerződés felmondása az ügyfél számlazárásának alapja. Az Adótörvénykönyv nem rendelkezik az adóhatóságnak az adózó banknál vezetett számláján történő műveletek felfüggesztéséről szóló határozatának visszavonásáról abban az esetben, ha a bank a bankszámlaszerződést az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 859. Az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt, a bankszámlán történő pénzeszközök rendelkezésre bocsátására vonatkozó korlátozások jelenléte a bankszámlán lévő pénzeszközök hiányában nem akadályozza meg a megfelelő személyes számla lezárásáról szóló bejegyzés bejegyzését a nyilvántartásban. nyitott számlák.
