Tekintsük részletesebben az Orosz Föderáció hitelintézetei számlatervének alapelveit, tartalmát és formáját a számviteli információk felhasználóinak helyzetéből.
A számlatükör a bank saját és kölcsönvett pénzeszközeinek állapotát, illetve azok hitelezési és egyéb aktív műveletekben való elhelyezését tükrözi.
Az Orosz Föderáció Központi Bankja által létrehozott banki számlatáblázatnak megfelelően a bankok egyenlege épül fel.
A banki egyenlegek kereskedelmi médiának minősülnek, és megfelelnek a hatékonyság, a specifikusság és a megbízhatóság követelményeinek.
A banki mérleg hatékonysága a napi összeállításban nyilvánul meg.
A banki mérlegek napi összeállítása nagymértékben garantálja a banki elszámolás helyességét és megbízhatóságát.
A banki egyenlegek kialakításának alapjául szolgáló számlatükör a likviditás, a sürgősség gazdaságilag homogén mutatói alapján történő számlacsoportosítás elveit alkalmazza, és információs konkrétságot biztosít.
Egy eszközön lévő tételek likviditásának csökkenésének tendenciáját követi nyomon, és egy forráson a forrásigény mértékének csökkenését.
A. fejezet „Egyenlegszámlák”
Az 1. „Tőke” szakasz számlái elsőrendű számlákból (102, 105, 106, 107,108,109) állnak, amelyek rendre a részvénybankok jegyzett tőkéjét tükrözik, valamint a részvényesektől visszaváltott saját részvényeket, póttőkét, tartalékot. az alap, a felhalmozott eredmény vagy a fedezetlen banki veszteség, amelyek viszont másodrendű számlákra kerülnek részletezésre.
A jelen fejezet elszámolásának célja a bank saját tőkéjének elszámolása, amely a bank kötelezettségei fedezeteként szolgál.
Rendszer. Az Orosz Föderáció területén található hitelintézetek számlatervének szerkezete.
|  | ||||||||||
 |
|||||||||||
A 2. "Készpénz és nemesfémek" (202 - 204) szekció számláiban elsősorban a készpénz összegeit veszik figyelembe, ideértve a szállítás alatti készpénz egyenleget, a készpénz deviza és a deviza fizetési bizonylatokat, a nemesfémeket és köveket (utóbbit - különleges engedélyekhez kötött). Ezeket az eszközöket a rendkívül likvid, legkevésbé kockázatos és megbízható befektetések közé sorolják.
A 3. „Bankközi műveletek” (301–329) szakasz a bankközi elszámolások, hitelek és betétek egyenlegszámláit koncentrálja. Az első alszakasz „Bankközi elszámolások” számlái a hitelintézetek, valamint a hitelintézetek és az Orosz Föderáció Központi Bankja (RCC) intézményei közötti levelező kapcsolatokat és kölcsönös elszámolásokat tükrözik.
Közülük a központi helyet a 30102 „A hitelintézetek levelező számlái az Orosz Banknál” aktív egyenlegszámla foglalja el.
A 30102 egyenlegszámla kereskedelmi bankok ügyfelei és más bankoknál számlával rendelkező vállalkozások és szervezetek közötti elszámolásokra szolgál. A számla terhelése a más intézményektől ügyfélszámlán történő jóváírásra kapott bizonylatok összegét tükrözi. A számla jóváírása rögzíti a bank ügyfelei számláiról leírt és más bankok felé utalható összegeket. Ezenkívül a levelező számla tükrözi a bank készpénzben lévő saját tőkéjének jelenlétét, beleértve az engedélyezett alap pénzeszközeit, egyéb pénzeszközöket és a kapott bevételeket. Az RCC-ben lévő kereskedelmi bankok levelező számláira történő kifizetések a számukra rendelkezésre álló pénzeszközök korlátain belül történnek. A levelező számla (mérlegszámla 30102) állapota nagymértékben meghatározza a bank aktuális likviditását, fizetőképességét a kötelező folyó fizetésekkel kapcsolatban, amelyek nagyságát az elszámoláson és a folyó pénzeszközállomány nagysága határozza meg. ügyfelek számlái. A levelező számlák (30109 és 30110 egyenlegszámlák) két vagy több hitelintézet közötti levelező kapcsolatokat mutatják be az egyikük megbízása alapján történő fizetések teljesítésére, valamint hitelnyújtásra, befektetési és egyéb szolgáltatások nyújtására.
A bankrendszer fejlődésével és a betétek jelentőségének növekedésével a levelezőbankok más szolgáltatásokat kezdtek nyújtani egymásnak. A nagy bankok a kisebbeknek kínálnak szolgáltatásokat, például vagyonkezelést, hitelnyújtást, befektetési tanácsadást és egyéb kérdéseket. A "Loro" bank levelező számláinak jelenléte lényegében bankközi betét megnyitását jelenti. A levelező kapcsolatok fejlesztése ugyanakkor számos előnnyel jár a banknak, hasonlóan az új fiókok vagy részlegek nyitásához. Ugyanakkor a bank megőrzi jogi függetlenségét és ellenőrzését a működése felett.
Ugyanebben a (302) alszakaszban számlákat nyitnak a hitelintézetek kötelező tartalékának rubelben és devizában történő elszámolására a hitelintézetek mérlegében: 30202 "Hitelintézetek kötelező tartalékai orosz számlákhoz Az Oroszországi Banknak átutalt deviza", 30204 "Kötelező tartalékok hitelintézetek az Oroszországi Banknak átadott devizaszámlákon A (312. „Bankközi pénzeszközök bevonása és elhelyezése") alfejezetben a számlák nagy csoportját nyitották meg a számlák elszámolására. bankközi hitelek és betétek rubelben és devizában. Ebben az alfejezetben külön számlákon a bankközi hitelek lejárt tartozása kerül kiemelésre, amely a jegybank és a nem rezidens bankok által nyújtott hitelekkel együtt a bankok – hitelezők és hitelfelvevők – mérlegében is tükröződik. Az összes hitel és betét a kapcsolódó feltételek szerint (1 naptól 3 évig és annál hosszabb ideig) van felosztva, és egy mérlegen belül csoportonként csoportosul. Az esetleges veszteségekre tartalékok felosztása a hitelek és elhelyezett betétek minden csoportjára vonatkozik.
A 4. „Ügyfelekkel végzett műveletek” szakaszban (az első alszakasz – I. „Fiók a számlákon”) megnyitásra került a szövetségi költségvetési műveletek kiszolgálására szolgáló számlacsoport (egyenlegszámla 401 „Szövetségi költségvetés pénzeszközei”, illetve 402 „A számlákon lévő pénzeszközök” az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetése és a helyi költségvetések, 403 „Egyéb költségvetési alapok”, 404 „Állami költségvetésen kívüli alapok alapjai” és mások). Közülük a passzív számlák dominálnak, tükrözve a hitelintézetek vonzott erőforrásait. Itt nyílt meg a 409-es „Funds in Settlement” számla is, amely a másodrendű számlákon tükrözi a hagyományos banki akkreditív-műveleteket, elszámolási csekket, bank által elfogadott fizetési megbízásokat és egyéb, az elszámolások szervezésével kapcsolatos műveleteket, ideértve a kölcsönös ellentételezések.
A "Betétek" II. alszakaszban passzív számlák nagy csoportját (410-426) nyitották meg az Oroszországi Pénzügyminisztérium, az Orosz Föderációt alkotó egységek pénzügyi hatóságai és a helyi hatóságok betéteinek, valamint a külföldi betétek elszámolására. az Orosz Föderáció költségvetési alapjai, kereskedelmi és nem kereskedelmi szervezetek.
Ez az alszakasz tartalmazza a hagyományos betétszámlákat is a magánszemélyek, jogi személyek és magánszemélyek – nem rezidensek – rubel- és devizabetéteinek elszámolására. Minden betéti számla esetében a másodrendű számlák egyetlen szerkezete használatos a lejárat szempontjából:
· Igény szerint;
· Akár 30 napig;
· 31-90 napig;
· 91 és 180 nap közötti időtartamra;
· 181 naptól 1 évig terjedő időtartamra;
· 1 évnél 3 évnél hosszabb időtartamra;
· 3 évnél hosszabb időszakra;
A IV. „Kiadott kölcsönök” (444-459) alszakaszban aktív hitelszámlák nagy csoportja van megnyitva. Az elsőrendű számlák alanyonként, a másodrendű számlák pedig a hitelnyújtási feltételek szerint, a betétszámlákhoz hasonlóan a hitelintézetek likviditásának kezeléséhez kell, hogy elegendő információt nyújtsanak. A másodrendű különálló hitelszámlákon a hitelek a hitelalanyok elszámolási (folyó) számláján fedezethiány esetén jelennek meg. Minden elsőrendű aktív hitelszámlánál tartalékot képeznek az esetleges veszteségekre, külön passzív számlán tükrözve. A határidőben vissza nem fizetett kölcsönök könyvelésére a jelen szakasz 458-as mérlegszámla szolgál. A másodrendű számlák a lejárt hitelek minden típusát (rövid lejáratú, hosszú lejáratú, deviza) figyelembe veszik a gazdálkodó egységek - hitelfelvevői kategóriák - vonatkozásában. A 459-es mérlegszámla lejárt kamatok elszámolása hasonló módon történik.
Az 5. szakasz „Értékpapírokkal és származékos pénzügyi eszközökkel végzett műveletek” számos másodrendű aktív és passzív számlát tartalmaz, amelyek tükrözik a bankok értékpapírokkal kapcsolatos műveleteit. A bankok értékpapír-befektetéseit mind rubelben, mind devizában az aktív számlákon tartják nyilván. A műveletek első és másodrendű számlák szerint vannak csoportosítva az adósságkötelezettségek típusa és a befektetés tárgya szerint. Az első alszakaszban „Befektetések az adósságkötelezettségekbe” elsőrendű számlákat (501-505) nyitnak az Orosz Föderáció és az azt alkotó jogalanyok, a helyi önkormányzatok adósságkötelezettségei, valamint a bankok adósságkötelezettségei elszámolására, beleértve a repo ügyletekkel megszerzetteket is. Ugyanez az alfejezet mutatja be a külföldi államok, a nem rezidens bankok és egyéb adósságkötelezettségeit.
Minden kötelemtípusnál céltartalékot képeznek az esetleges veszteségek fedezésére szolgáló tartalék képzésére és a másodrendű számlákon való tükrözésére.
A II. „Befektetések részvényekbe” (506-509) második alszakasz tartalmazza a bankok – ideértve a nem rezidens bankokat – megszerzett részvényeinek, valamint más jogalanyok egyéb részvényeinek könyvelésére szolgáló aktív számlákat. A másodrendű számlák szerinti besorolás tükrözi a Repo-műveletek által a részvényekbe történő befektetéseket, azok vásárlását viszonteladás céljából, befektetés céljából. Minden részvénytípus esetében másodrendű számlák nyitását tervezik az esetleges veszteségek fedezésére szolgáló tartalékok elszámolására.
A III. "Kedvezményes váltók" (512 - 519) alfejezetben aktív számlák kerültek megnyitásra hatósági, banki, vállalkozások és egyéb váltók könyvelésére. Valamennyi váltócsoport esetében a besorolás egységes szerkezete és a másodrendű számlák megfelelő felépítése megmarad. Másodrendű számlák nyitása a váltó időpontjától függően történik:
· Igény szerint;
· Legfeljebb 30 napos lejárattal;
· 31-90 napos lejárattal;
· Lejárati idő 91-180 nap;
· 181 naptól 1 évig terjedő futamidővel;
· 1 év és 3 év közötti lejárattal;
· 3 évnél hosszabb lejárattal;
· Nem fizetett időben és tiltakozott;
· Nem fizetett időben és nem tiltakozott.
Minden váltótípushoz másodrendű számlát kell nyitni az esetleges veszteségek fedezésére. Ennek a szakasznak az összes aktív számláján a terhelésben megjelennek a banki pénzeszközöknek a vásárolt értékpapírokba történő befektetésével kapcsolatos tranzakciók: részvények, váltók stb., hitelre - értékpapírok értékesítése, ill.
A VI. "Kibocsátott értékpapírok" (520-526) alszakaszban passzív számlákat nyitnak a bankok által kibocsátott és értékesített kötvények, letéti jegyek és takaréklevelek, váltók könyvelésére. A másodrendű számlákon az értékpapírok egységes időszerkezet szerint jelennek meg: legfeljebb 30 napos lejárattal; 31-90 nap; 91-180 nap; 181 naptól 1 évig; 1 évtől 3 évig; több mint 3 év. A passzív számlák jóváírása az értékpapír-kibocsátással kapcsolatos tranzakciókat tükrözi; terhelésen - azok megvalósításával.
A 6. "Pénzeszközök és ingatlan" szakaszban
Az I. „Részvétel” alszakasz a bankok leányvállalatokban és ellenőrzött részvénytársaságokban való részvételével, valamint a vállalkozások, szervezetek, bankok jegyzett tőkéjébe történő pénzeszközök átutalásával kapcsolatos közös gazdasági tevékenységeket tükrözi. Ezek a tranzakciók a 601, 602 elsőrendű aktív számlákon jelennek meg, alanyonkénti részletesebb részletezéssel a második rendű számlák keretében.
A „Elszámolások adósokkal és hitelezőkkel” (603) II. alfejezetben az adósokkal és hitelezőkkel való elszámolások különböző ügyletei jelennek meg: elszámolások a költségvetéssel a felhalmozott adók tekintetében, elszámolások költségvetésen kívüli forrásokkal, munkabérekkel, elszámolókkal, vállalkozókkal és vevőkkel.
Az "Ingatlan" alszakasz (604-612) a bankok tulajdonával kapcsolatos műveletek számláinak vezetésére szolgál. Az elsőrendű aktív számlákon tárgyi eszközök, beruházások, háztartási anyagok, immateriális javak elszámolása történik.
Az ebben a részben szereplő passzív számlák az állóeszközök értékcsökkenésének (amortizációjának), az immateriális javak értékcsökkenésének elszámolására szolgálnak. Új számlák kerültek megnyitásra a banki ingatlanok értékesítésének (elidegenítésének) nyilvántartására.
A „Jövőbeni időszakok bevételei és ráfordításai” alfejezetben megnyílik a megfelelő passzív és aktív számlák a nehéz időszakok bevételeinek és kiadásainak elszámolására.
7. szakasz „Teljesítmény eredmények”
A banki tevékenység eredményének elszámolására szolgáló elszámolások megjelennek. A 706 „Tárgyévi pénzügyi eredmény” számla a bank hitelbevételeinek és kiadásainak könyvelésére szolgál, deviza, bank elszámolási műveletei, értékpapír műveletei másodrendű számlákkal összefüggésben.
A 707. számla „Az elmúlt év pénzügyi eredménye” a bank betéti, deviza, elszámolási, hitel, bankon belüli tranzakciókból származó bevételeinek és kiadásainak képzésére szolgál másodrendű számlák keretében.
A bank pénzügyi eredményének kialakításához a 70801 „Tavalyi eredmény” és a 70802 „Tavalyi veszteség” számlákat használjuk.
B. fejezet Vagyonkezelői számlák. (801-855)
Ezeket a számlákat elkülönítették annak érdekében, hogy külön mérleget készítsenek, amely nem szerepel a bank konszolidált mérlegében. A bankok külön mérleget készítenek, amikor vagyonkezelői szerződések alapján vagyonkezelőként járnak el, függetlenül azok számától. Ezeket az egyenlegeket nem nyújtják be az Oroszországi Bank regionális irodáihoz.
A bizalmi (trust) műveletek olyan műveletek, amelyek célja az ügyfél tulajdonában lévő, de a bank nevében lévő ingatlanok, pénzeszközök, értékpapírok stb.
A terv összesen 9 aktív és 5 passzív fiókot ír elő.
B. fejezet. Mérlegen kívüli számlák (906-918)
2. szakasz. Biztosítja a 906 „Hitelintézetek be nem fizetett jegyzett tőkéje” számlát, amelyen a részletfizetéssel elhelyezett részvények névértékének be nem fizetett részét a részvénytársaságokban, az alaptőke be nem fizetett hányadát pedig a nem befizetett hitelintézetekben tartják nyilván. részvénybankok.
A 3. „Értékpapírok” rovatban 907 „Nem kihelyezett értékpapírok és 908” Más kibocsátók értékpapírjai számlák kerülnek megnyitásra. Az első számlán a bank saját értékpapírjainak formáit, valamint a lejáratig visszaváltott saját értékpapírjait veszik figyelembe. 908. számla más kibocsátók megbízási, jutaléki vagy tárolási szerződés alapján kapott értékpapírjainak elszámolására szolgál.
A 4. "Elszámolási ügyletek és bizonylatok" pontja csoportosította az elszámolási ügyletek bizonylatainak, a kötelező tartalék elszámolásának, az értéktárgyak és a külföldi ügyletek bizonylatainak elszámolását.
Az 5. „Hitel- és lízingműveletek, függő kötelezettségek és függő követelések” fejezet elszámolásai a kibocsátott kölcsönök, értékpapírok és zálogtárgyak, bérleti és lízingműveletek után kapott fedezetet veszik figyelembe.
A 6. „Mérlegből kivett tartozás” rovat egyesíti azokat a számlákat, amelyek a mérlegből le nem írt, vagy a behajtás lehetetlensége miatt leírt tőketartozás utáni kamattartozást tükrözik. E szakasz elszámolásai az ügyfél fizetésképtelensége miatt leírt tőketartozás összegére vonatkozó tartozást is figyelembe veszik.
7. szakasz "Megfelelő számlák" Ezeket a számlákat a kettős könyvelés elve alapján biztosítjuk: az aktív számlák a 99999-es feltételes számlának, a passzív számlák pedig a 99998-as számlaszámnak felelnek meg. Kettős könyvelés történhet az összegek egy mérlegen kívüli átvezetésével. számla egy másiknak.
D. fejezet Származékos pénzügyi instrumentumok és határidős ügyletek
Ezeken a számlákon különböző pénzügyi eszközök – nemesfémek, deviza, értékpapírok és készpénz – adásvételét tartják nyilván, amelyeknél az elszámolás napja nem esik egybe az ügylet időpontjával.
Az elszámolások esedékessége napján a tranzakció e szakasz számláin történő számlája a mérlegszámlákon való egyidejű megjelenítéssel megszűnik.
A számvitelben a végrehajtás időtartamától függően a tranzakciókat sürgős és készpénzre osztják.
By-order ügylet alatt pénzügyi eszközök adásvételére irányuló ügyletet kell érteni, amelyet megállapodással kötöttek ki, meghatározott elszámolási időpont megjelölésével, amely az ügylet időpontjától távol esik.
Készpénzes tranzakciónak minősülnek azok a tranzakciók, amelyek elszámolását a konkrét elszámolási nap nélküli ügyletek megkötésétől számított két banki napon belül kell teljesíteni.
A jelenlegi számlatükör öt csoportból áll:
A csoport „Egyenlegszámlák”
B csoport "Tröszti számlák"
B csoport "Mérlegen kívüli számlák"
G csoport "Sürgős tranzakciók"
D csoport "Értékpapírszámlák"
Az egyenlegszámlák ötjegyű kódjelölésűek, míg az elsőrendű számlákat három számjegy jelöli, amelyek közül az első a szekciószámnak felel meg, ha ebben a fejezetben szerepel, másodrendű számlák jelölésénél pedig további kettő számjegyek hozzáadódnak. A legnagyobb V számlák a ch. És a számvitel csak pénzben történik. Megmutatja a készpénzáramlást a pénztárnál, az ügyfelek nevében a hitelek kiadásakor. A legnagyobb V a 4. "Műveletek az ügyfelekkel" szakaszt foglalja el, mert az ügyfélfiókok tulajdonosi kategóriákba vannak sorolva.
Minden tervszámla gazdaságilag homogén tartalmú szakaszokba van csoportosítva. A mérleg fejezetben hét szakasz található:
* I. szakasz. Tőke és alapok.
* 2. szakasz. Készpénz és nemesfémek.
* 3. szakasz. Bankközi tranzakciók.
* 4. szakasz. Műveletek az ügyfelekkel.
* 5. szakasz. Műveletek értékpapírokkal.
* 6. szakasz. Pénzeszközök és vagyon.
* 7. szakasz. A tevékenységek eredményei.
A mérlegen kívüli számlák is hét részre oszlanak, de a mérlegtől eltérően a számlaszám megjelölés első számjegye nem kapcsolódik a szekciószám megjelöléséhez:
* 2. szakasz. Hitelintézetek be nem fizetett jegyzett tőkéje.
* 3. szakasz. Értékpapírok.
* 4. szakasz Elszámolási tranzakciók és dokumentumok-
* 5. szakasz. Hitel- és lízingműveletek.
* 6. szakasz A behajtás lehetetlensége miatt leírt és az egyenlegből kivett tartozás.
* 7. fejezet A tőkebefektetések finanszírozásának forrásai.
A kereskedelmi szervezetek számlatükörében hiányzik a mérlegen kívüli számlák első szakasza, az Orosz Föderáció Központi Bankjának számlatükörében pedig a „Bankjegyek (bankjegyek) és érmék tartalékalapokban” nevet kaptak. .
A mérlegen kívüli számlák számlatervében a kettős könyvelés elvét alkalmazzák, ennek megvalósítására két számla került rendelkezésre:
99998 - passzív számlákkal való levelezés számla kettős könyvelés esetén;
99999 - az aktív számlákkal való levelezés számla kettős könyvelés esetén.
A nemzeti és külföldi pénznemben lévő pénzeszközöket ugyanazon a számlán kell elszámolni.
Egy másik jellegzetes számlaterv az aktív-passzív számlák hiánya. Minden fiók aktív vagy passzív.
A számlatükörből hiányzik a devizaügyletek elszámolására vonatkozó külön rész. Ezeket a számlákat minden olyan számlán nyitják meg, ahol a devizában végzett műveletek a megállapított eljárási rend szerint elszámolhatók. A személyi számla vezetésének pénzneme a személyi számlaszámban háromjegyű pénznemkóddal van feltüntetve.
Az 1. "Tőke és alapok" szakasz számlái elsőrendű számlákból állnak (102, 103, 104, 105, 106, 107), amelyek rendre a részvénybankok törzs- és elsőbbségi részvényekből képzett tőkéjét tükrözik. valamint a részvényesektől visszavásárolt saját részvények, részvénybankok jegyzett tőkéje, póttőke, banki források, amelyek viszont másodrendű számlákra kerülnek részletezésre.
E fejezet elszámolásának célja a bank saját forrásainak elszámolása, amely a bank kötelezettségei fedezeteként szolgál. Az alaptőkét, amely a befektetési jegybankokban részvény-hozzájárulással, a részvénybankokban, a részvényesek befizetésével és a részvények kibocsátásával alakul ki, ezen számlák egyenlegének összegével (10201-10206) és (10501-) mérjük. 10506). Ez magában foglalja az Orosz Föderáció nem rezidenseinek pénzeszközeit is (10206 és 10506), ha ez utóbbiak részt vettek az alaptőke kialakításában. Ez a bank tőkéjének fő része, magja.
A 106. számlához kapcsolódó másodrendű számlák a tárgyi eszközök és egyéb tételek átértékelése során az ingatlanok értéknövekedése miatt képződött többlettőkét tükrözik. Az utolsó alfejezetben a legfontosabbak az ipari-társadalmi fejlesztésre fordított gazdasági ösztönző alapok pénzeszközei, amelyek tükrözik a bank tőkebefektetések és tárgyi eszközbeszerzések nyereségének irányát.
A tartalékalapok és a gazdasági ösztönző alapok elszámolására szolgáló számláknak speciális célja van. A bank szavatolótőkéjének teljes összegének meghatározásakor a bank összes pénzeszközének és tartalékának mennyiségét veszik figyelembe, amelynek összege a másodrendű számlákon (10201-10704) jelenik meg.
A mérleg eszközében a bank szavatoló tőkéje különböző számlákon jelenhet meg, attól függően, hogy az alaptőke kialakításának és a saját tőke további elhelyezésének módja a bank politikájának megfelelően történik. Ez lehet készpénz és deviza, levelezőszámlákon lévő készpénz nélküli pénzeszközök, állóeszközök és immateriális javak, értékpapír-befektetések, nyújtott kölcsönök. Mindezek az eszközök, amelyek a bank tőkéjének tényleges elhelyezését tükrözik, eltérő kockázatúak. A hitelbefektetési kockázatokat a hitelportfólió minőségének elemzése határozza meg. Ehhez nem szisztematikus számviteli adatokat használnak. A jegyzett tőke nagyságát az elemzők gyakran használják a bank minősítésére, pénzügyi stabilitásának és megbízhatóságának felmérésére. A számviteli jövőkép kötelezi a bank szavatolótőkéjének és mindenekelőtt jegyzett tőkéjének nagyságának mennyiségi értékelését kiegészíteni a banki tőkeelhelyezést tükröző aktív mérlegtételek kockázatának kvalitatív elemzésével.
A 2. „Pénzpénz és nemesfémek” rovatban szereplő számlák főként készpénzben lévő készpénz-összegeket tartalmaznak, ideértve az átutalt készpénzmaradványokat, készpénzes deviza- és deviza fizetési bizonylatokat, nemesfémeket és köveket (utóbbiak külön engedélyhez kötöttek). Ezek a bank leglikvidebb eszközei, de nem hoznak neki bevételt. A bankok jutalékbevételt kapnak a készpénzes szolgáltatásokért. Ezért ebben a részben a számlaegyenlegek általában optimálisan minimálisak, és megfelelnek az ügyfelek készpénzes szolgáltatásainak igényeinek.
A számlatükör ezen szakaszának számlái a nemesfémekkel végzett műveletek végzésére külön engedéllyel rendelkező kereskedelmi bankok nemesfém- és kőbefektetéseit is tükrözik. Ezeket az eszközöket a rendkívül likvid, legkevésbé kockázatos és megbízható befektetések közé sorolják.
A Számlaterv 3. „Bankközi műveletek” szakasza a bankközi elszámolások, hitelek és betétek egyenlegszámláit koncentrálja. Az első alszakasz „Bankközi elszámolások” számlái a hitelintézetek, valamint a hitelintézetek és az Orosz Föderáció Központi Bankja (RCC) intézményei közötti levelező kapcsolatokat és kölcsönös elszámolásokat tükrözik.
Közülük a központi helyet a 30102 „A hitelintézetek levelező számlái az Orosz Banknál” aktív egyenlegszámla foglalja el.
A 30102 egyenlegszámla kereskedelmi bankok ügyfelei és más bankoknál számlával rendelkező vállalkozások és szervezetek közötti elszámolásokra szolgál. A számla terhelése a más intézményektől ügyfélszámlán történő jóváírásra kapott bizonylatok összegét tükrözi. A számla jóváírása rögzíti a bank ügyfelei számláiról megterhelt és más bankok felé utalandó összegeket. Ezen túlmenően a levelezőszámla tükrözi a bank saját pénzeszközeinek rendelkezésre állását készpénzben, beleértve az engedélyezett alap pénzeszközeit, egyéb pénzeszközöket és a kapott bevételeket. Az RCC-ben lévő kereskedelmi bankok levelező számláira történő kifizetések a számukra rendelkezésre álló pénzeszközök korlátain belül történnek. A levelező számla (mérlegszámla 30102) állapota nagymértékben meghatározza a bank aktuális likviditását, fizetőképességét a kötelező folyó fizetésekkel kapcsolatban, amelyek nagyságát ennek megfelelően az elszámoláson és a folyó pénzeszközállomány nagysága határozza meg. ügyfelek számlái. Ezért a bank jelenlegi likviditásának értékelésekor, bankközi hitelek kibocsátásakor a 30102-es mérlegszámla állapota alapos tanulmányozás és elemzés tárgya.
A levelező számlák (30109 és 30110 egyenlegszámlák) két vagy több hitelintézet közötti levelező kapcsolatokat mutatják be az egyikük megbízása alapján történő fizetések teljesítésére, valamint hitelnyújtásra, befektetési és egyéb szolgáltatások nyújtására.
A kereskedelmi levelezőbankok fő tevékenysége a készpénzes elszámolási bizonylatok elszámolása (kölcsönös beszámítása).
Ugyanebben az alszakaszban számlákat nyitnak a hitelintézetek kötelező tartalékainak rubelben, illetve devizában történő elszámolására a hitelintézetek mérlegében: 30202 „A hitelintézetek kötelező tartalékai az orosz pénznemben vezetett számlákhoz, amelyeket a hitelintézetek részére átvezettek. Bank of Russia" devizában vezetett számlák, amelyeket az Oroszországi Banknak utaltak át. A 303-as „Elszámolások fiókkal” számla a hitelintézetek külön aktív és passzív ügyleteket alkalmazó szakmaközi elszámolásait mutatja (30301 - passzív számla; 30302 - aktív számla). Ezen kívül két számla nyitásra kerül a külföldön található fióktelepekkel rendelkező elszámolások megjelenítésére, a 30303 - passzív és a 30304 - az aktív. Ebben a "Bankközi hitelek és betétek" alszakaszban a bankközi hitelek és betétek rubelben és devizában történő elszámolására számlák nagy csoportját nyitották meg. Ebben az alfejezetben külön számlákon a bankközi hitelek lejárt tartozása kerül kiemelésre, amely a bankok – mind a hitelezők, mind a hitelfelvevők – mérlegében tükröződik a jegybank által nyújtott hitelek nem rezidens bankok általi allokációjával. Ugyanígy ezen alfejezet elkülönített számláin a hitelintézetektől a hitelező bankoknál és a hitelfelvevő bankoknál – ideértve a nem rezidens bankokat is – felvett hitelek lejárt kamatait tartják nyilván. Az ilyen információk jelenléte a bankok mérlegében jelentősen javítja a hitelkockázatok elemzésére és kezelésére szolgáló elemzési alap minőségét, megbízhatóbbá teszi a mérlegelemzés eredményeit a bankok pénzügyi stabilitásának és megbízhatóságának megítélésében. Az összes hitel és betét a kapcsolódó feltételek szerint (1 naptól 3 évig és annál hosszabb ideig) van felosztva, és egy mérlegen belül nyolc csoportba sorolhatók. Az esetleges veszteségekre tartalékok felosztása a hitelek és elhelyezett betétek minden csoportjára vonatkozik.
A számlaterv 4. szakaszában "Műveletek az ügyfelekkel" (az első alszakasz - Pénzeszközök a számlákon) a szövetségi költségvetési műveletek kiszolgálására szolgáló számlacsoportot nyitottak (egyenlegszámla 401 "Szövetségi költségvetés alapjai", illetve 402 " Az Orosz Föderációt alkotó szervezetek és a helyi költségvetések költségvetésének alapjai, 403 „Egyéb költségvetési alapok”, 404 „Állami költségvetésen kívüli alapok alapjai” és mások). Közülük a passzív számlák dominálnak, tükrözve a hitelintézetek vonzott erőforrásait. Itt nyílt meg a 409-es „Funds in Settlement” számla is, amely a másodrendű számlákon tükrözi a hagyományos banki akkreditív-műveleteket, elszámolási csekket, bank által elfogadott fizetési megbízásokat és egyéb, az elszámolások szervezésével kapcsolatos műveleteket, ideértve a kölcsönös ellentételezések.
A "Betétek" alszakaszban új passzív számlák nagy csoportját nyitották meg az Oroszországi Pénzügyminisztérium, az Orosz Föderációt alkotó szervezetek pénzügyi hatóságai és a helyi hatóságok betéteinek, valamint a költségvetésen kívüli pénzeszközök betéteinek elszámolására. az Orosz Föderáció, kereskedelmi és nem kereskedelmi szervezetek.
Ez az alszakasz tartalmazza a hagyományos betétszámlákat is a magánszemélyek, jogi személyek és magánszemélyek – nem rezidensek – rubel- és devizabetéteinek elszámolására. Minden betéti számla esetében a másodrendű számlák egyetlen szerkezete használatos a lejárat szempontjából:
· Igény szerint;
· 1 napos időtartamra;
· Akár 7 napig;
· Akár 30 napig;
· 31-90 napig;
· 91 és 180 nap közötti időtartamra;
· 181 naptól 1 évig terjedő időtartamra;
· 1 évnél 3 évnél hosszabb időtartamra;
· 3 évnél hosszabb időtartamra.
Hasonlóképpen a fent említett hatalmi alanyok számára számlákat nyitottak a vonzott pénzeszközök elszámolására.
A „Kiadott kölcsönök” alszekcióban aktív hitelszámlák nagy csoportja került megnyitásra. Az elsőrendű számlák alanyonként, a másodrendű számlák pedig a hitelnyújtási feltételek szerint, a betétszámlákhoz hasonlóan a hitelintézetek likviditásának kezeléséhez kell, hogy elegendő információt nyújtsanak. A másodrendű elkülönített hitelszámlák a kölcsön alanyainak elszámolási (folyó) számláján (folyószámlahitel) nyújtott kölcsönöket tükrözik.
Hitelnyújtási műveletek elszámolása az ügyfél-hitelfelvevő számára hitelkeret megnyitásával és „folyószámlahitel” formájában. Ugyanakkor az ügyfél-hitelfelvevő hitelkeret nyitása esetén a rendelkezésre bocsátott pénzeszközök analitikus elszámolása a tényleges időszaknak megfelelő mérlegszámlán a kibocsátott kölcsön egyes részei kapcsán nyitott személyes számlákon történik. a pénzeszközök rendelkezésre bocsátásáról (elhelyezéséről) szóló megállapodásban meghatározott pénzeszközök rendelkezésre bocsátása (kihelyezése). Ha a kiadott kölcsön egyes részeinek nyújtásának (kihelyezésének) tényleges futamideje a hiteltartozás másodrendű mérlegszámlákon való megjelenítése során azonos időintervallumra esik, úgy ezeket az egyes részeket a Bank egy személyi állományon rögzítheti. másodrendű megfelelő mérlegszámla számlája.
Hitelnyújtási műveletek hitelkeret nyitásáról szóló megállapodások/megállapodások alapján, amelyek előírják az ügyfél-hitelfelvevő "kifizetési limit" megállapítását.
A hitelkeret nyitásáról szóló megállapodásban/megállapodásban meghatározott napon az ügyfél - a hitelfelvevő számára megállapított "kibocsátási limit" összege az N 91302 "Felhasználatlan hitelkeretek céltartalékra" számla. hitelek" a következő könyvelési tétellel:
Terhelés 99998
Mérlegen kívüli számla jóváírása N 91302 "Fel nem használt hitelkeretek hitelnyújtáshoz";
Amikor az ügyfél-hitelfelvevő részére a kölcsön egy részét (részletet) nyílt hitelkeret keretében, meghatározott összegre biztosítják, az alábbi könyvelési tétel kerül végrehajtásra:
Hitel 99998;
Amikor az ügyfél-hitelfelvevő a hitel utolsó részét (utolsó részletét) nyitott hitelkeret keretében biztosítják, a következő könyvelési tétel kerül végrehajtásra:
Mérlegen kívüli számla terhelése N 91302 "Fel nem használt hitelkeretek kölcsönnyújtáshoz"
Hitel 99998
Ezzel egyidejűleg az N 91302 mérlegen kívüli számla lezárásra kerül.
Minden elsőrendű aktív hitelszámlánál tartalékot képeznek az esetleges veszteségekre, külön passzív számlán tükrözve. A határidőben vissza nem fizetett kölcsönök könyvelésére a jelen szakasz 458-as mérlegszámla szolgál. A másodrendű számlák a lejárt hitelek minden típusát (rövid lejáratú, hosszú lejáratú, deviza) figyelembe veszik a gazdálkodó egységek - hitelfelvevői kategóriák - vonatkozásában. Hasonló módon épül fel a 459. „Határidőben nem fizetett kölcsön kamata” mérlegszámla lejárt kamatának elszámolása is.
A számlatükör 4. szakaszának „Egyéb elkülönített pénzeszközök” alszakaszában aktív számlákat nyitottak a hitelintézetek által más elkülönített pénzeszközök elszámolására a különböző tantárgyakra (Oroszország Pénzügyminisztériuma) meghatározott határidőkkel összhangban. az Orosz Föderációt alkotó szervezetek és a helyi hatóságok hatóságai, különféle költségvetésen kívüli alapok és egyéb jogi és magánszemélyek.
Az utolsó „Egyéb eszközök és források” alfejezetben különböző aktív és passzív számlákat nyitnak a bankok egyedi elszámolási tranzakcióihoz. Ezekhez a műveletekhez a 474-es számlát szánják, amelyen belül másodrendű számlákat nyitnak:
* 47401, passzív számla, amely az ügyfelekkel történő faktoring-, forfeiting-tranzakciók és ennek megfelelően aktív számla 47402 - az ezen elszámolások terhelési tranzakcióinak megjelenítésére szolgál;
* 47403, egy passzív számla, amely a deviza- és tőzsdei elszámolások rögzítésére szolgál, és ennek megfelelően egy aktív számla 47404 - szintén hasonló tranzakciók megjelenítésére.
Az ügyfelekkel deviza vételére és eladására vonatkozó elszámolásokat a megfelelő 47405 passzív számlán és 47406 aktív számlán kell tükrözni.
A kockázatok elleni biztosításhoz ebben az alfejezetben a 47424 „Céltartalékok egyéb eszközök esetleges veszteségeire” számla (új számla) került megnyitásra.
A Számlaterv 5. szakasza "Tranzakciók értékpapírokkal" nagyszámú másodrendű aktív és passzív számlát tartalmaz, amelyek tükrözik a bankok értékpapír-tranzakcióit. A bankok értékpapír-befektetéseit mind rubelben, mind devizában az aktív számlákon tartják nyilván. A műveletek első és másodrendű számlák szerint vannak csoportosítva az adósságkötelezettségek típusai és a befektetés tárgyai szerint. Az első alszakaszban "Befektetések adósságkötelezettségekbe" elsőrendű számlákat (501 --- 507) nyitnak az Orosz Föderáció és az azt alkotó jogalanyok, a helyi hatóságok adósságkötelezettségei, valamint a bankok adósságkötelezettségei elszámolására, beleértve a Depo ügyletekkel megszerzetteket is. Ugyanez az alfejezet mutatja be a külföldi államok, a nem rezidens bankok és egyéb adósságkötelezettségeit. Minden egyes kötelezettségtípusnál céltartalékot képeznek az esetleges értékvesztésre képzett céltartalék képzésére és a másodrendű számlákon való megjelenítésére.
Az értékpapírok értékesítésével és a pénzügyi eredmény meghatározásával kapcsolatos tranzakciók az N N 61203 és 61204 „Értékpapírok értékesítése (elidegenítése)” mérlegszámlákon jelennek meg.
Az értékpapír elidegenítésének pénzügyi eredménye az értékpapír bekerülési költsége és a visszaváltási ár, illetve a megállapodásban meghatározott elidegenítési (eladási) ár különbözete.
Ha egy értékpapír tőketartozásának (névértékének) visszafizetése több fizetésben történik, amelyek összegét és feltételeit a kibocsátási és forgalomba hozatali feltételek határozzák meg, akkor a tőke egy részének visszafizetéséből származó pénzügyi eredmény A tartozás a résztörlesztés összegének és az értékpapír bekerülési értékének egy részének különbözeteként kerül meghatározásra, a részleges törlesztés összegének a névértékhez viszonyított arányában.
A számviteli politikának meg kell határoznia az alábbi módszerek egyikét az eladott és kivont értékpapírok bekerülési értékének felmérésére:
Átlagos költséggel;
Az első költségén a beszerzés időpontjáig (FIFO);
A legutóbbi akvizíció (LIFO) árán.
Az értékpapír elidegenítésének napján az értékesítési (elidegenítési) számlák jóváírása tükrözi az értékpapír visszaváltásáért kapott összeget (beleértve a visszaváltott kamat (szelvény) összegét is), vagy azok eladási (eladási) áron számított értékét. szerződés által meghatározott (beleértve a felhalmozott kamat (kupon) bevételt).
Ezen számlák terhelése az értékpapír bekerülési értékét képező összegeket leírja. Ebben az esetben a felhalmozott kamat (kamat) bevétel az N 50405 "Eladáskor vagy visszaváltáskor kapott kamat (kupon) adósságkötelezettségek felhalmozott kamat (kupon) bevétele" számlán jelenik meg.
Ugyanezen a napon a pénzügyi eredményt jóvá kell írni az értékpapírok továbbértékesítéséből (visszaváltásából) származó bevételek vagy kiadások elszámolására.
Az értékpapír visszaváltásakor a visszavonás napja az a nap, amikor a kibocsátó teljesíti az értékpapír visszaváltására vonatkozó kötelezettségét.
Minden egyéb esetben az elidegenítés időpontja az értékpapírra vonatkozó jogok átruházásának napja.
A második "Részvénybefektetések" alszakasz tartalmazza a bankok – ideértve a nem rezidens bankokat is – megszerzett részvényeinek, valamint más jogalanyok egyéb részvényeinek könyvelésére szolgáló aktív számlákat. A másodrendű számlák szerinti besorolás tükrözi az epo működésében lévő részvényekbe történő befektetéseket, azok vásárlását viszonteladásra, befektetésre. Minden részvénytípus esetében másodrendű számlák nyitását tervezik az esetleges értékvesztésre képzett céltartalék elszámolására.
A „Kedvezményes váltók” alfejezetben aktív számlák kerültek megnyitásra hatósági, banki, vállalkozási és egyéb váltók könyvelésére. A váltók valamennyi csoportja esetében a besorolás egységes szerkezete és a másodrendű számlák megfelelő felépítése megmarad. Másodrendű számlák nyitása a váltó időpontjától függően történik:
* igény szerint;
* legfeljebb 30 napos lejárattal;
* 31-90 napos lejárattal;
* 91-180 napos lejárattal;
* 181 naptól 1 évig terjedő futamidővel;
* 1 év és 3 év közötti lejárattal;
* 3 évnél hosszabb lejárattal;
* nem fizetett időben és tiltakozott;
* nem fizették ki időben és nem tiltakoztak.
Minden váltótípushoz másodrendű számlát kell nyitni az esetleges veszteségek fedezésére. Ennek a szakasznak az összes aktív számláján a terhelésben megjelennek a banki pénzeszközöknek a vásárolt értékpapírokba történő befektetésével kapcsolatos tranzakciók: részvények, váltók stb., hitelre - értékpapírok értékesítése, ill.
A „Bankok által kibocsátott értékpapírok” alfejezetben passzív számlákat nyitottak a bankok által kibocsátott és értékesített kötvények, letéti és takaréklevelek, váltók elszámolására. A másodrendű számlákon az értékpapírok egységes időszerkezet szerint jelennek meg: legfeljebb 30 napos lejárattal; 31-90 nap; 91-180 nap; 181 naptól 1 évig; 1 évtől 3 évig; több mint 3 év. A passzív számlák jóváírása az értékpapír-kibocsátással kapcsolatos tranzakciókat tükrözi; terhelésen - azok megvalósításával.
A számlaterv 6. szakasza „Pénzeszközök és vagyon” tükrözi a bankok leányvállalatokban és ellenőrzött részvénytársaságokban való részvételével, valamint a vállalkozások, szervezetek, bankok jegyzett tőkéjébe történő pénzeszközök átutalásával kapcsolatos közös gazdasági tevékenységeket. Ezek a tranzakciók a 601, 602 elsőrendű aktív számlákon jelennek meg, alanyonkénti részletesebb részletezéssel a második rendű számlák keretében.
Az „Elszámolások adósokkal és hitelezőkkel” alfejezet – az adósokkal és hitelezőkkel való elszámolások során lezajló ügyletek sokféleségét tükrözi: elszámolások a költségvetéssel a felhalmozott adók tekintetében, elszámolások költségvetésen kívüli forrásokkal, munkabérekkel, elszámolókkal, vállalkozókkal és vevőkkel.
Az aktív és passzív műveletek a 603-as mérlegszámlán nyitott második megbízás megfelelő aktív és passzív számláin jelennek meg.
A „Bankok tulajdona” alszakasz a bankok tulajdonával végzett műveletek számláinak vezetésére szolgál. Az e szakasz I. rendjébe tartozó aktív számlákon a következőket kell elszámolni: bankok befektetett eszközei (604); bankszervezetek használatára átadott befektetett eszközök (605); tőkebefektetések (607); lízingműveletek (608); immateriális javak (609); háztartási anyagok (610); alacsony értékű és elhasználódó cikkek (611). A különböző típusú befektetett eszközök, tőkebefektetések, háztartási anyagok, immateriális javak részletesebb elszámolása a fenti, elsőrendű aktív számlák keretében nyitott másodrendű aktív számlákon történik. Az ebben a részben szereplő passzív számlák a tárgyi eszközök értékcsökkenését (606), az immateriális javak értékcsökkenését (60903), a kis értékű és elhasználódó tételek értékcsökkenését (61103) hivatottak elszámolni. Új számlák kerültek megnyitásra a banki ingatlanok értékesítésének (elidegenítésének), a beszerzett tárgyi eszközök általános forgalmi adójának nyilvántartására.
A bankok és eszközeik teljesítményének értékelése szempontjából alapvető fontosságú, hogy ebben a részben külön számla kerül felosztásra a hitelintézetek finanszírozási forrásokból nem fedezett tőkebefektetéseinek költségeinek, pl. a rendelkezésre álló tőkebefektetések finanszírozási forrásait meghaladóan termelt (60702).
A „Bevételek és halasztott kiadások” alfejezetben a passzív és aktív számlák találhatók a hitelműveletek, értékpapírok, pénzeszközök deviza átértékelésének halasztott bevételeinek, valamint a hitelműveletek halasztott kiadásainak, értékpapíroknak, negatív árfolyam-különbözeteknek, ill. mások...
A számlatükör utolsó, 7. része a bankok tevékenységének eredményeit hivatott rögzíteni.
A másodrendű passzív számlákon a bankok bevételeit típusuk szerint csoportosítják: 70101 - nyújtott hitelek után kapott kamat; 70102 - értékpapír-műveletekből származó bevétel; 70103 - devizaműveletekből származó bevétel; 70104 - kapott osztalékot; 70105 - bevétel banki szervezetektől; 70106 - pénzbírságok, bírságok, kapott bírságok; 70107 - egyéb bevétel.
A szekcióban passzív számlák kerülnek megnyitásra - jövedelemelszámoláshoz (701); aktív - a kiadások elszámolására (702) a vonzott források után fizetett kamatokkal, az értékpapírokkal, devizával kapcsolatos műveletek költségeivel, a kezelői apparátus fenntartásának költségeivel és egyebekkel.
A szekciónak külön passzív és aktív számlája is van a banki tevékenység végeredményének rögzítésére: 703 - banki nyereség; 704 - a bankok veszteségei a nyereség és veszteség felosztásával a jelentési év és az előző évek második sorrendjének számláin. Az utolsó aktív számla (705) az eredmény felhasználáson alapuló műveletek elszámolására szolgál, valamint a beszámolási év és az előző évek nyereségének felhasználására vonatkozó műveletek másodrendű számlákra történő felosztására.
Az ilyen számlák munkájának sajátosságai a banki intézményekben észrevehetően eltérőek, számuk nem mindig esik egybe, és ez vonatkozik a karakterek számára is. És az olyan fogalmak, mint: sürgős pénzügyi tranzakciók, vagyonkezelés, csak az állami és magán hitelintézetek könyvelésében vannak jelen.
Az aktív és passzív számlák mellett 1998 eleje előtt a bankok rendelkeztek aktív-passzív számlákkal, amelyek egyszerre állhatnak terhelési és jóváírási egyenlegekből. Felszámolásuk tovább erősítette a banki számviteli területek elszigeteltségét.
Fő számla szolgáltatási módszerek
Meg kell jegyezni, hogy ezek jelenléte nélkül egyetlen számvitel sem tudja maradéktalanul betölteni funkcióit. Ezért szükségessé vált egy kiterjedt számlacsoport bevezetése, amelyek funkcionális értéküket tekintve nem alacsonyabbak az aktív - passzív számláknál. Ezeket a fiókokat párosítottnak nevezik, ugyanazon az elven működnek, és ugyanaz a név is.
A párosított számlák a második sorrend részletes személyes számláira utalnak. A fő különbség az, hogy az egyensúlyuk ellenkező módon változhat. Néhány ilyen fiók:
Van egy szabványos számlatükrünk, mivel az tökéletesen megfelel nekünk, és nincs értelme "kertet keríteni", pedig egy barátunk a vállalkozásnál teljesen más számlatáblázattal rendelkezik. De ennek is van helye.
Válaszolni
A munka legegyszerűbb módja egy szabványos számlaterv. Könnyen összetéveszthető a másodrendű részletes személyes beszámolókkal, legalább minimális tapasztalatra és odafigyelésre van szüksége a munka során.
Válaszolni
A számvitelben a mérlegszámlák olyan számviteli pozíciók, amelyek mutatói megjelennek a mérlegben. Mindegyiknek van betéti és hitele. A tranzakciók összege a számla terhére - terhelési forgalom. A tranzakciók összege, - hitelforgalom. A terhelési és jóváírási forgalom összehasonlításának eredménye a számla egyenlege vagy egyenlege.
Az egyenlegszámlák a következőkre oszlanak:
- szintetikus - elsőrendű számlák. Számukat három számjegy jelzi;
- analitikai - másodrendű számlák. Öt számjegyű számozásuk van, amelyek közül az első három az első rendelés számlaszáma.
A mérlegszámlák fő típusai:
- aktív, a vállalkozás vagyonának elszámolására szolgál. Náluk a források csökkenése a kölcsönben, a terhelés növekedése tükröződik, és az egyenleg csak a terhelésben jelenik meg;
- passzív, a cég vagyonautánpótlási forrásainak elszámolására szolgál. Rajtuk a források csökkenését a terhelésen, a növekedést pedig a hitelen rögzítik. Egyenlegük mindig hitelben lesz;
- aktív-passzív, az előző két típusú fiók tulajdonságaival rendelkezik.
Vannak más típusú mérlegszámlák is: fő-, szerződéses, szabályozói, kiegészítő. Mindegyik a számítások pontosítását szolgálja.
A bankokban a szervezetek mérlegszámláin a számviteli műveleteket a vállalkozásoktól, intézményektől kapott eszközökkel végzik. Tehát a 10203 és 10204 elsőrendű számlákon állami vállalatok és szervezetek, illetve civil szervezetek tulajdonában lévő pénzintézeti részvények kerülnek elszámolásra. A 402-409. szakaszok a bank ügyfelei kiszolgálásának műveleteit tükrözik, alapos részletezéssel eszköztípusonként, szervezettípusonként, kifejezetten minden egyes vállalkozás esetében.
A magánszemélyek mérlegszámláin a pénzintézetek nyilvántartják a magánszemélyek dokumentumaival vagy pénzeszközeivel végrehajtott tranzakciókat. Például a második sorrend 10205 számla - a hitelintézetek jegyzett tőkéjét tükrözi, amelyet magánszemélyek tulajdonában lévő részvények alkotnak. Az első rendelési számla 423 "Magánbetétek" - tükrözi az űrlapon elhelyezett magánszemélyek pénzeszközeit. Más számviteli pozíciókat is használnak az állampolgárok bankkártyáival vagy értékpapírjaival történő tranzakciók lebonyolítására.
A pénzintézetek a számviteli számlatükör szerint az intézmények, gazdasági társaságok vagyonával végzett számviteli tranzakciókat a jogi személyek mérlegszámláján jelenítik meg. Ilyen például a 61140, 61164, 40802 vagy 410-407 számla. Rajtuk veszik figyelembe a deviza átutalásokat, a személyes számlákon történő mozgást és egyéb műveleteket. A bank minden ügyfelénél, minden művelettípusnál részletezésre kerül sor. A másodrendű számlaszámok kialakításának eljárását és a számlák felépítését az általános elvek szerint kell elvégezni.
A mérleg számlaszámait a számviteli számlaterv határozza meg, és meghatározott megnevezéssel, szerkezettel, bizonyos számú alszámlával és rendeltetéssel rendelkeznek. Tehát a készpénzt a 202-es számlán, az ügyfelekkel történő tranzakciókat a 401-479-es számlákon tartják nyilván. A mérlegszámla számának ismeretében pontosan meghatározható, hogy milyen típusú tranzakciókat számolunk el vele. Az elfogadott számlatükör minden hitelintézet számára kötelező, és hozzájárul a számvitel egységesítéséhez.
A Compare.ru tanácsa: A tranzakciók megfelelő számlához történő hibamentes hozzárendeléséhez érdemes a számlatükör magyarázatait felhasználni.
