Mint tudjuk, a személyi jövedelemadó a magánszemély teljes jövedelme után fizetett személyi jövedelemadó. Az oroszországi adótörvénykönyv 207. cikkének szövege alapján ezt az adót az ország adóügyi illetőségű állampolgárainak kell megfizetniük. Nevezzük őket a fő adófizetőknek a magánszemélyek körében. Rajtuk kívül jövedelemadót is kivetnek azokra az emberekre, akik nem hazánk lakosai, de az Orosz Föderációban keresnek pénzt. Nem csoda, hogy mai cikkünk témája „Mi a személyi jövedelemadó, és milyen adókat tartalmaz?” — igyekszünk minél részletesebben válaszolni a fenti kérdésre, és mindent megteszünk, hogy ne hozzunk létre újakat.
Kezdésként azt javasoljuk, hogy értse meg, kik ők adóügynökökés egyáltalán miért van szükség rájuk.
Először is, az adóügynökök adófizetők, csak egy külön kategóriába tartoznak. Az adóügynökök számára talán a legjobb definíció a kormányzati szervek és az adófizetők közötti közvetítők. Mint olyan ügynök Bármely jogi személy eljárhat. személy vagy egyéni vállalkozó. Az ügynökök kötelesek az elszámolásokat, a visszatartást és az ellenőrzést időben lefolytatni adók fizetése. Ez csak egyetlen esetben fordul elő, ha az adózó nyereséget kap az ügynöktől.
Az ügynökök felelősek az adó azonnali befizetéséért is. Más szóval, ha a pénzeszközök kifizetésre kerülnek Személyi jövedelemadó(függetlenül attól, hogy készpénzben vagy nem készpénzben) a lehető leghamarabb, még aznap át kell juttatni az illetékes hatóságokhoz. Az ügynököknek van egy speciális képlete az adó kiszámításához. Az év legelejétől gyűlik, és minden hónap végén kell kifizetni. Fizetés a polgár ügynökként történő regisztrációjának helyén.
Az oroszországi adótörvénykönyv 223. cikkének szövege alapján az adó beérkezésének dátuma:
Valószínűleg felmerül benned a kérdés, hogy mik ezek természetbeni jövedelem? Elszámolhatják azokat a bevételeket, amelyeket árukból, szolgáltatásokból vagy ingatlanértékesítésből kapnak. A végső adó kiszámításához az átlagos piaci értéket veszik figyelembe. Ezt az ország adótörvénykönyve 105. cikkének (3) bekezdése határozza meg.
A jövedelemadó alapkamata a tizenhárom százalék. Ebből szokás kiindulni. Tegyük fel azonban rögtön, hogy vannak bizonyos jövedelemtípusok, amelyekre magasabb vagy alacsonyabb kamat vonatkozik. Minden az adott körülményektől és területtől függ:
Az adózás minden területén vannak bizonyos kiváltságokat. Néhányat bármely kategóriába tartozó polgárok számára biztosítanak (nyugdíjasok, katonai személyzet stb.), mások - a területtől függően. Erről részletesebben a 217 cikke ugyanannak az adótörvénynek. Az ilyen jövedelem magában foglalja:
Hazánk jogszabályai bizonyos levonásokat írnak elő azon állampolgárok számára, akiknek jövedelme nem adózik. Ezek tartalmazzák:
Ami a jövedelemből történő szokásos levonásokat illeti, ezek alapján szabályozzák őket 218. cikk Az ország adószáma, és a következő állampolgári kategóriák számára biztosítottak:
A polgárok minden kategóriája eltérő fizetési összeggel rendelkezik. Például azok az emberek, akik ellátogattak Csernobilba, háromezer rubel levonásban részesülnek, míg a más embereknek csontvelőt adományozó polgárok ötszáz rubel levonást kapnak.
Vegye figyelembe, hogy adólevonás Ez a típus csak orosz állampolgárok számára biztosított, és van egy további feltétel - ez csak azokra vonatkozik jövedelem, amelyekre tizenhárom százalékos kulcs vonatkozik.
Javasoljuk, hogy fontolja meg azokat az eseteket, amikor az állampolgár jogosult szociális adókedvezményre:
Amint adóköteles időszak lejár (alapértelmezett egy év), az állampolgárnak joga lesz adóbevallást benyújtani, hogy minden lehetségest megadjon levonások. A nyilatkozatot a magánszemély kiadásait igazoló dokumentumokkal együtt kell benyújtani. Csak akkor kapja meg a teljes dokumentumot, ha rendelkezik minden szükséges dokumentummal társadalmi levonás.
Vonatkozó ingatlanadó levonás, akkor azt a magánszemély által a tulajdonából származó ingatlan értékesítéséből származó nyereségből biztosítják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 220. cikke). Ebből a célból nemcsak az ingatlant (és annak részvényeit), hanem a jogi személy jegyzett tőkéjében lévő részvényeket is vagyonként ismerik el. arcok. A levonás azonban biztosítható, feltéve, hogy a magánszemély legalább három éve birtokolja az ingatlant, és a tranzakció teljes összege meghaladta az egymillió rubelt.
A lakásvásárlásra vagy -építésre fordított összegekből levonás biztosítható. De a teljes összeg nem haladhatja meg a kétmillió rubelt.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 221. cikkének szövege alapján szakmai adólevonások adhatók:
Ha egy alkalmazottnak két nagykorúnál fiatalabb gyermeke van, és a közelmúltban az átlagos éves jövedelme csaknem 315 ezer rubel, az első két gyermek után ezernégyszáz rubel lesz a levonás. A számítások a 4. pont alapján történtek Oroszország adótörvénykönyvének 218. cikke. Más szóval, 2800 rubel egy kétgyermekes alkalmazott után nem adóköteles Személyi jövedelemadó. A legegyszerűbb matematikai számítások alapján nem 315 ezer rubel adózik évente, hanem 281 400. A számítások a következők: 315 000 - (2 800 * 12) = 281 400 rubel.
Nézzünk egy példát szociális levonás. A szülő éves jövedelme 250 ezer rubel. 38 ezret fizetett gyermeke középfokú szakoktatási intézményben való oktatásáért. Kiderült, hogy Személyi jövedelemadó ebben az esetben a jövedelmi adatok alapján 250 000 * 13% = 32 500 rubel lenne. A végső adólevonás azonban kisebb lesz, figyelembe véve a gyermek oktatásának összegéből 38 000 * 13% = 4940 rubel adólevonást. Vagyis ezt az összeget visszakapja a szülő, ő pedig 32 500 – 4 940 = 27 560 rubelt fizet az államnak személyi jövedelemadóként.
Ideje folytatni az áttekintést ingatlanlevonás. Képzeljük el, hogy az Ivanov család 1 800 000 rubel értékű lakást vásárolt. Ugyanezekkel a számításokkal 1 800 000 * 13% = 234 000 rubelnek megfelelő ingatlanlevonást kapunk. Kiderül, hogy Ivanovék 234 ezret tudnak majd visszaszerezni.
És az utolsó példa a mai napra: szakmai levezetés szerint. Egy egyéni vállalkozónak 70 000 rubel költsége merült fel - erről okirati bizonyíték van. Ha ez idő alatt a teljes bevétel 215 000 rubel, akkor a dokumentált kiadásokból 215 000 - 70 000 = 145 000 rubel levonást kaphat.
Pass adóbevallás legkésőbb a következő év április harmincadikán lehet. Figyelembe kell azonban venni, hogy az egyéni vállalkozóknak a közjegyzőkkel, ügyvédekkel együtt az ún. Előlegfizetések. Az első félévben július 15-ig, a harmadik negyedévben legkésőbb október 15-ig, a negyedik negyedévben legkésőbb január 15-ig kell fizetni. Az előleget az adóhivatal által megküldött értesítések szerint kell teljesíteni.
Adóbevallást kell benyújtania az adóhivatalnak. És ezzel együtt nyújtson be egy igazolást az űrlapon 2-NDFL minden egyes alkalmazottra, aki ennél a vállalkozásnál dolgozik (és még akkor is, ha elbocsátották).
Az adóügynököknek a 2-NDFL űrlapon benyújtott igazolások benyújtásakor egyszerre két kötelezettséget kell teljesíteniük az állammal szemben:
A fenti két esetben igazolást kell benyújtania az adóhivatalnak. A fő különbség az „Aláírás” oszlopban feltüntetett kód. Adólevonás esetén az „1” számot, ellenkező esetben a „2” számot kell feltüntetni. A személyi jövedelemadóból le nem vont összeg az „5.7” sorba kerül rögzítésre.
Ami a magánszemélyeket illeti, az űrlapon be kell számolniuk a kapott bevételekről 3-NDFL.
Emlékeztetünk arra, hogy a vállalkozások tisztségviselői személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség elmulasztása miatt közigazgatási felelősség alá eshetnek. Az adótörvény 122. cikke alapján, ha nem fizeti be időben az adót, a refinanszírozási ráta háromszázadának megfelelő kötbért számítanak fel.
Valószínűleg bármely szervezet minden alkalmazottja tudja, hogy a munkáltató személyi jövedelemadót (NDFL) fizet a fizetéséből, és a munkavállaló megkapja a fizetését ebből az adóból.
Milyen adó ez - személyi jövedelemadó? És hogyan számítják ki és fizetik be a költségvetésbe? Mely jövedelmek SZJA-kötelesek, milyen jövedelmek adómentesek? Mi a költségvetésbe történő befizetés eljárása? Ebben a cikkben az adóval kapcsolatos általános kérdéseket vizsgáljuk meg. Ezt követően részletesebben tanulmányozzuk a személyi jövedelemadó alkalmazásának jellemzőit, kiszámítását, az alkalmazott kulcsokat és levonásokat.
A személyi jövedelemadó fogalmát már részben érintettük a téma tárgyalásakor, ahol röviden ismertettem az adószámítás menetét és jellemzőit. Most részletesebben foglalkozunk vele. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében a második rész 23. fejezete a személyi jövedelemadóval foglalkozik. Az Orosz Föderáció adótörvényét letöltheti a következő címről: Minden alkalmazottra külön számítják ki a személyi jövedelemadót, majd a teljes összeget befizetik a költségvetésbe.
Annak ellenére, hogy az adót a munkáltató fizeti, az semmilyen anyagi terhet nem ró a vállalkozásra, és semmilyen módon nem befolyásolja a pénzügyi eredményt, csupán a magánszemélyek jövedelmét csökkenti. Vagyis a munkavállaló megkapja a személyi jövedelemadóval csökkentett összeget.
A személyi jövedelemadó-köteles magánszemélyek jövedelme nemcsak munkabér, hanem tárgyi segély, nyeremény, ajándék, osztalék, polgári jogi szerződésből származó egyszeri jövedelem, saját ingatlan értékesítéséből és bérbeadásából származó bevétel is. Az egyéni vállalkozók jövedelmét, azaz a vállalkozási tevékenységükből származó bevételt is személyi jövedelemadó terheli.
A munkavállalói jövedelme után adót fizető vállalkozás közvetítőként működik a munkavállaló és az adóhivatal között, azaz adóügynök. Ám nem kell az alkalmazottainak minden jövedelmét személyi jövedelemadó alá vonni. Az ingatlan értékesítéséből és bérbeadásából származó bevételt, valamint a nyereményt és az ajándékot a magánszemélyeknek önállóan kell bejelenteni az adóhivatalnál, ott bevallás benyújtásával. Az egyéni vállalkozók maguk is fizetnek személyi jövedelemadót. Ha a magánszemély természetbeni jövedelemmel rendelkezik, akkor azt az átlagos piaci értéken kell megállapítani, beleértve az áfát is.
Érdemes megjegyezni, hogy a magánszemélyek nem minden jövedelme adóköteles. Számos olyan jövedelem van, amelyre nem kell személyi jövedelemadót fizetni, ezek listája meglehetősen kiterjedt, ezért ebben a cikkben nem tüntetem fel őket, ezeket az Orosz Föderáció adótörvényének 217. cikkében olvashatja.
Ezen túlmenően a személyi jövedelemadó hatálya alá tartozó jövedelem összege csökkenthető az úgynevezett adólevonások összegével. Ez egyfajta juttatás, amelyet bizonyos feltételek mellett magánszemélyeknek nyújtanak. A személyi jövedelemadó kiszámításakor alkalmazott adólevonásokról a következő cikkben fogunk beszélni.
A személyi jövedelemadó (NDFL) a jövedelem után fizetendő egyéni térítésmentes kifizetés. Egyszerű szavakkal megértve, hogy mi az a személyi jövedelemadó, megjegyezhető, hogy bármely bevételből származó összeg 13%-a. Ez nem csak fizetés, hanem lakásbérlés, ingatlaneladás, lottónyerés is. Ez utóbbi típusú nyereség adója eléri a 35%-ot.
Ha a munkáltató személyi jövedelemadót utal át a munkavállalója után, akkor adóügynök lesz. Ekkor nem kell pénzintézeteket keresnie, bizonylatokat kitöltenie vagy éves bevallást benyújtania. Ha egy személy magának dolgozik, és különféle bevételi forrásokkal rendelkezik, évente legalább egyszer el kell jönnie az Adószolgálathoz.
A személyi jövedelemadó a tényleges kifizetéskor közvetlenül a bevételből kerül levonásra. Az adó a munkabérből és a természetbeni jövedelemből legkésőbb a bevétel kifizetését követő napon átutalásra kerül a költségvetésbe. Nyaralás és betegszabadság esetén ezt a manipulációt a kifizetések hónapjának utolsó napja előtt kell elvégezni.
Összefoglaló táblázat a személyi jövedelemadó kulcsokkal kapcsolatos rövid információkkal:
A személyi jövedelemadó alapkulcsa hazánkban 13%.
35%-ot kell fizetni:
Azok számára, akik azt tanulmányozzák, mi az a személyi jövedelemadó, meg kell értenie, hogy adólevonások vonatkoznak mind a magánszemélyekre, mind az Orosz Föderáció lakosaira, mind a nem rezidensekre. Az első kategóriába azok tartoznak, akik évente legalább 183 napot tartózkodnak hazánkban. A nem rezidensek rövidebb ideig maradhatnak, de bevételt kapnak az államunkban található vállalkozásoktól.
A külföldi illetőségű magánszemélyek jövedelme után 30 százalék az adó. Ha az orosz vállalkozások munkájában való részvételből származó osztalékokról beszélünk, akkor az arány az 15% . Munkaügyi tevékenység végzéséhez - 13% . Hazánk lakosai által osztalékból kapott bevétel a 9% 2015-ig.
Az adólevonásoknak 4 fő csoportja van:
A magánszemélyek jövedelmének egy része mentes a személyi jövedelemadó alól.
Ez utóbbi csak akkor releváns, ha a vállalkozás 5 éve folyamatosan egy személy tulajdonában van. Nem fizethető személyi jövedelemadó az ingatlanvásárláshoz felvett kölcsön kamatfizetési költségeinek megtérítésekor. A normák alkalmazásához nem számít, hogy egy személy milyen pozíciót tölt be. Ez áll az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2013. október 25-i felvilágosításában.
A személyi jövedelemadóról beszélve meg kell jegyezni, hogy a gyermekek után jár kedvezmény. Ez lehet egyszeri matt. a csecsemő életének első 12 hónapjában vagy az örökbefogadás pillanatától felírt segítség. Ilyen segítséget az egyik vagy mindkét szülő kap.
Az alkalmazottak közös megegyezéssel történő elbocsátáskor vagy nyugdíjba vonuláskor is részesülnek juttatásokban. A mérete:
2016 óta a személyi jövedelemadó-bevallás két formából áll:
A 2-NDFL típusú tanúsítványt 2015-ben továbbfejlesztették. Tartalmaz egy mezőt, amelyben a közösségi médiában található értesítési adatok láthatók. levonás. Rögzíteni kell a külföldi munkavállalók által fizetett előlegek beszámítási bejelentésének adatait. Minden jövedelemmel rendelkező szakemberről, iparosról vagy egyéb alkalmazottról igazolást állítanak ki. Jelzi a bevételeket, a levonásokat és a visszatartott adók összegét. Ha a jövedelmet nem adóztatják, akkor nem jelentik be. Az ilyen igazolást az elmúlt év eredményei alapján a nyilvántartással együtt benyújtják a Szövetségi Adószolgálatnak.
2016 óta minden munkáltatónak, aki kifizetést teljesít a munkavállalóknak, negyedévente jelentést kell benyújtania. Ehhez töltse ki a 6-NDFL űrlapot. Első alkalommal az első negyedévben adják bérbe. A határidő hétvégétől függően április vége vagy május eleje. A második félévre a személyi jövedelemadó bevallás nyár közepén kerül benyújtásra.
Ha nem nyújtja be időben a 6-NDFL űrlapot, akkor 1000 rubel összegű büntetést kell alkalmazni. Hamis adatok megadása esetén ez az összeg 500 rubel. Akkor is büntetést kap, ha elektronikus űrlap helyett papíralapú változatot nyújt be. Az elektronikus változat kötelező, ha a bevételt 25 vagy annál több munkavállaló kapta a munkáltatótól.
És így, A személyi jövedelemadó szinte minden jövedelem után fizetendő összeg. Vállalkozásokban a munkavállaló saját zsebből fizeti az összeget. A cég kizárólag adóügynökként működik. Ha a fizetés nem történik meg időben, a cég az adó hiányzó részének 20%-ára szabható ki.
Nehéz olyan embert találni, aki nem érti, hogy az állam nem létezhet adóbeszedés nélkül, de még nehezebb olyan embert találni, aki szívesen fizetné azokat. Oroszországban, mint minden más országban, sokféle adó van, de van egy adó, amelyet minden jövedelemmel rendelkező ember fizet (vagy fizetett korábban). Ez a személyi jövedelemadó, vagy röviden személyi jövedelemadó. Sok oroszországi lakos nem is tudja, hol található az adóhivatal a városukban, de ennek ellenére rendszeresen fizetik ezt az adót, mivel a munkáltatójuk fizeti meg helyettük. Annak ismerete azonban, hogy mi az a személyi jövedelemadó, és miért van rá szükség, nemcsak a vállalkozóknak, hanem az egyszerű állampolgároknak is hasznos, már csak azért is, mert az ilyen ismeretek valódi anyagi hasznot hozhatnak. Nézzünk meg mindent sorban.
Sokan felteszik a kérdést, hogy mit jelent a személyi jövedelemadó a digitális index mellett? Például 4-NDFL, mi az? Az e számok alatt elrejtett dokumentumok többsége általában nem közvetlenül az alkalmazottakhoz kapcsolódik, hanem egyszerűen jelentési űrlap a különböző strukturális részlegek és kormányzati szervek számára. Hasznos azonban tudni, hogy:
Hadd tartsunk egy kicsit egy olyan dokumentumot, amellyel gyakran kell szembesülnünk különféle életkörülmények között. Ez a dokumentum (2-NDFL tanúsítvány) tükrözi a polgár egy bizonyos időszakra vonatkozó jövedelmét, valamint az általa (adóügynöke) fizetett jövedelemadót. Szükséges a 3-NDFL nyilatkozat helyes elkészítése, a nyugdíj, a különféle állami juttatások (például a munkaügyi központban) és a tartásdíj igénylése. Ez az információ akkor is hasznos lesz, amikor munkahelyet vált az adólevonások megerősítése érdekében (lásd a következő részben, hogy melyek azok). Ilyen igazolás gyakran szükséges hitelek, kedvezményes jelzáloghitelek megszerzésekor, és gyakran szükséges a konzuli hivatalokon is vízumkérelem esetén. Ezt a dokumentumot adóügynökének kell benyújtania. Az ellátás határideje a kérelem benyújtásától számított három napnál nem lehet hosszabb. A regisztráció helye szerinti adóhivatalnál is beszerezhető (ez az az igazolás, amelyet általában a külföldi nagykövetségek és konzulátusok igényelnek).
A bérmunkában dolgozó polgárok a fizetési bizonylaton látják a befizetett jövedelemadó összegét, és a pénztárban olyan fizetést kapnak, amelyet már „elszámoltak” a jövedelemadótól.
Vagyis a munkáltató közvetítő (adóügynök) szerepet tölt be a munkavállaló és az állam között a jövedelemadó fizetésében. Az adót a munkáltató a munkabér kifizetésével egyidejűleg utalja át a költségvetésbe. Ha egy személy a munkabéren kívül más bevételt nem kap, akkor semmilyen dokumentumot nem nyújt be az adóhatóságnak. De ez nem jelenti azt, hogy az ilyen állampolgárok nem kaphatnak anyagi juttatásokat a jövedelemadó összegének csökkentésével. Ennek módjait a „Lehetséges-e csökkenteni a személyi jövedelemadó összegét?” című részben nézzük meg.
A jövedelemadó az adóalap nagyságához kapcsolódik. Az adó alapja az adóalany összes jövedelme, amely az adólevonások (kedvezmények) összegével csökken. Az adóalap kialakításáról az adótörvény 218-221.
Olvassa el még: Átlagos létszám: számítási képlet
A jövedelemadó kivetésének számos módja van a világon. A legtöbb állam progresszív adóskálát alkalmaz. Ezzel az adószámítási módszerrel minél magasabb az állampolgár jövedelme, annál magasabb. Magas jövedelmek esetén az adókulcs eléri az 50%-ot vagy magasabb. Például Ausztriában a minimális kulcs 36,5% (az évi 11 000 euró alatti jövedelmet azonban egyáltalán nem kell megadóztatni), a maximum pedig 50%. Ugyanakkor vannak olyan országok, ahol magas a bányászatból származó bevétel (Katar, Bahrein, Omán, Egyesült Arab Emírségek), egyáltalán nincs jövedelemadó.
Oroszországban 2001 óta az úgynevezett egykulcsos adótáblázatot alkalmazzák. Ez azt jelenti minden jövedelem, függetlenül annak összegétől, átalányadózás alá esik. Ez az egységes személyi jövedelemadó kulcs nálunk 13%. A legtöbb jövedelemtípust ezzel a kulccsal adóztatják. Vannak azonban speciális adókulcsok is, amelyek speciális jövedelemtípusokra és egyéni adófizetőkre vonatkoznak:
Megpróbálunk javaslatot tenni az adóelkerülésre. Bár a „hogyan ne fizessünk adót” sportjáték már régóta nemzeti játék lett sok országban. Azonban, mint sok más országban, Oroszországban is sok olyan kiadás merül fel, amelyek csökkentik az adóalapot, és ennek következtében az adó összegét is. A cikk hatálya nem teszi lehetővé, hogy teljes listát adjunk a kedvezményekről és az adólevonásokról (teljes listája megtalálható a Szövetségi Adószolgálat honlapján), de a legalapvetőbbekre fogunk összpontosítani, amelyek sok állampolgárt érintenek.
Először is, a következő jövedelmek nem tartoznak személyi jövedelemadó alá:
Ezen kívül személyek a jövedelemadó-fizetők juttatásban részesülhetnek. Ezt a kedvezményt adókedvezménynek nevezik. Ami? Ez az az összeg, amellyel csökken az adófizetés alapja. Tegyük fel például, hogy a havi fizetése 20 000 rubel volt. A szokásos személyi jövedelemadó 2600 rubel lesz (20 000 rubel 13%-a), és a pénztárnál vagy a kártyán 20 000 - 2600 = 17 400 rubelt kap. Ha azonban jogosult például 4000 rubel adólevonásra, akkor a számítás más lesz. Az adóalap 4000 rubel csökkent. és a jövedelemadót 20 000 - 4 000 = 16 000 rubel összegből számítják ki, és ez 2080 rubel lesz. A számítás eredményeként 17 920 rubelt kap a kezében. Amint látja, a megtakarítás 520 rubel. Az alábbiakban felsoroltak kivételével minden állampolgárnak joga van adólevonásra:
Először is létezik a szokásos levonás, amelyet havonta és folyamatosan alkalmaznak. Nem függenek a jövedelem nagyságától. Ezeket „adókedvezményeknek” is nevezik.
Havi háromezer rubel levonást kapnak a csernobili baleset következtében megsérültek („csernobili áldozatok”), a Nagy Honvédő Háború fogyatékosai, valamint a Szovjetunió és Oroszország védelme során megsérült katonai személyzet.
Havidíjra jogosultak a Szovjetunió, Oroszország hősei, a dicsőségrend teljes birtokosai, a második világháború résztvevői, fogyatékkal élők, internacionalista harcosok, a polgári és katonai feladataik ellátása közben elesett katonák közeli hozzátartozói, köztisztviselői stb. ötszáz rubel „haszna”.
A személyi jövedelemadó a közvetlen adók fő típusa. Elmondjuk, hogyan kell kiszámítani a személyi jövedelemadót, mik a személyi jövedelemadó kulcsai és mi az, ami nem adózik.
Minden könyvelő könnyen el tudja magyarázni egyszerű szavakkal, mi az a személyi jövedelemadó. Ez egy olyan adó, amely minden magánszemélyt érint. A bevétel után terhelik.
Néha azt hallhatja, hogy a személyi jövedelemadó jövedelemadó. De így nevezni nem helyes. A személyi jövedelemadót pontosan úgy kell megfejteni, mint a személyi jövedelemadót. A „szja” programban a személyi jövedelemadó számításának általános szabályairól beszélnek a szakemberek.
Nézzük meg, milyen személyi jövedelemadó dekódolást ad nekünk a Szövetségi Adószolgálat a Tax Ru webhelyen.
A személyi jövedelemadó a közvetlen adók fő típusa. Ezt az egyének teljes bevételének százalékában számítják ki, levonva a dokumentált kiadásokat, a hatályos jogszabályoknak megfelelően.
Az Orosz Föderációban a személyi jövedelemadó fizetésének eljárását az adótörvénykönyv határozza meg. A személyi jövedelemadót minden olyan személytől beszedik, aki bevételhez jutott. Ide tartoznak a bérek és prémiumok, az ingatlaneladásból származó bevételek, a szellemi tevékenységért járó jogdíjak, az ajándékok és nyeremények, valamint a betegszabadság kifizetései. De megjegyezzük, hogy a személyi jövedelemadót nem maguk az egyének fizetik, hanem azok a cégek, amelyektől bevételt kaptak. A kivétel az, hogy a jövedelmet természetben fizették ki.
A magánszemély önállóan megtudhatja, hogy a cég milyen személyi jövedelemadót utalt át. Ehhez kérjen munkáltatójától egy 2-NDFL tanúsítványt. Alább találja a személyi jövedelemadó-igazolás mintáját.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében a személyi jövedelemadó az egyik legnagyobb fejezetet foglalja el. A személyi jövedelemadó tanulmányozásához olvassa el az Orosz Föderáció adótörvényének 23. fejezetét. A személyi jövedelemadó tekintetében az adótörvény negyvenöt cikket ír elő - 207-től 233-ig.
Az adótörvény a személyi jövedelemadóra vonatkozóan a következő rendelkezéseket tartalmazza:
Az adótörvény e szakaszokon kívül egy nagy blokkot tartalmaz a személyi jövedelemadó-levonásokról. Ellenőrizze, hogy helyesen adja-e meg mind a levonásokat, mind a levonásokat.
A személyi jövedelemadó fizetője magánszemély. Két csoportra oszthatók:
A személyi jövedelemadó tárgya az a jövedelem, amelyet az adózók kapnak. Az ilyen bevételek forrásai az Orosz Föderációban és külföldön egyaránt lehetnek (az Orosz Föderáció adótörvényének 209. cikke). Minden attól függ, hogy a fizető lakos-e vagy sem.
Az adóalanyok esetében a személyi jövedelemadó-adózás tárgya mind az orosz cégektől, mind a külföldi munkaadóktól származó bevétel.
Ha az adót nem rezidensekre számítják ki, akkor az orosz munkaadóktól származó jövedelmet veszik figyelembe.
A kód olyan kifizetéseket is tartalmaz, amelyek után nem kell személyi jövedelemadót számítani. A személyi jövedelemadó-köteles bevételek listáját az adótörvény 217. cikke tartalmazza. Le van zárva. Az ebben nem szereplő összegek főszabály szerint a munkavállaló adóalapjába tartoznak.
Táblázat a személyi jövedelemadó mértékével
|
Személyi jövedelemadó mértéke |
Jövedelem, amelyre a személyi jövedelemadó kulcsot alkalmazzák |
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének cikke |
|
A személyi jövedelemadó kulcsa a következő jövedelemtípusokra vonatkozik:
|
5. cikk 224 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
|
|
Ezen az arányon az NLFL-t azon jövedelem alapján számítják ki, amelyet a rezidens munkatevékenységből az Orosz Föderáció területén és külföldön származó forrásokból kap. |
1. záradék art. 224 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
|
|
A nem rezidensek által az orosz szervezetektől kapott osztalékok személyi jövedelemadójának kiszámításakor 15%-os adókulcsot alkalmaznak. |
3. cikk 224 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
|
|
A külföldi illetőségűek jövedelme 30 százalékos adókulccsal adózik, az alábbi jövedelmek kivételével:
|
3. cikk 224 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
|
|
A 35%-os személyi jövedelemadó kulccsal adózott jövedelem:
|
2. cikk 224 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve |
Annak ellenőrzéséhez, hogy mi tartozik személyi jövedelemadó alá és mi nem, tekintse meg az Orosz Föderáció adótörvényének 217. cikkét. Ez a személyi jövedelemadóról szóló cikk azoknak a jövedelmeknek szól, amelyek nem adókötelesek, vagy ahogy szokták mondani, adómentesek.
Különösen a következő összegek nem tartoznak személyi jövedelemadó hatálya alá:
A személyi jövedelemadó számításánál ne vegye figyelembe az adómentes jövedelmet. A személyi jövedelemadó hatálya alá tartozó jövedelmek listáját az Adótörvénykönyv 211 - 214.7 és 214.9 - 215. cikkében találja.
Nézzük meg, milyen személyi jövedelemadó-kedvezmények érhetők el 2018-ban. Az adóalap meghatározásakor az adózót adólevonási jog illeti meg. Négyféle egyedi adókedvezmény létezik a személyi jövedelemadónál:
Az adótörvény a következő típusú szociális adókedvezményeket tartalmazza:
A személyi jövedelemadó ilyen kedvezményeinek igénybevételéhez év végén nyújtson be személyi jövedelemadó bevallást a lakóhelye szerinti adóhivatalhoz. A nyilatkozathoz csatolja a levonási jogot igazoló dokumentumok másolatait. Levonásokat is kaphat a munkaadótól a vége előtt. Ehhez vegye fel a kapcsolatot a felügyelőséggel a levonási jogosultság megerősítéséről szóló értesítésért. A beérkezett dokumentumot a kérelemmel együtt nyújtsa be a számviteli osztálynak.
Az adóalanyok ingatlanadó-levonásra jogosultak az alábbi ügyletek esetén:
„A személynek joga van ingatlanadó-levonásra személyi jövedelemadóból az Orosz Föderáció területén lakás vagy föld vásárlására fordított kiadások összegében. Igényelheti akár az adóhivatalnál, akár a cégénél, ahol az illető munkaszerződéssel dolgozik. Csak az utolsó esetet vesszük figyelembe, mert ez érdekli a céges könyvelőket.”
Az előadás a "" programban letölthető a "Szja" tanfolyamon.
Minden olyan jövedelem, amely 13 százalékos személyi jövedelemadó-köteles, ingatlanlevonással csökkenthető. Kivételt képeznek a tőkerészesedésből származó bevételek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének 3. pontja, a Pénzügyminisztérium 2015. május 29-i levele, 03-04-05/31059).
Az ingatlanlevonás megszerzéséhez írjon kérelmet, és küldje el a munkáltatónak a felügyelőség értesítését (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikkének 8. szakasza, a Pénzügyminisztérium 2016. április 7-i levele, 03-04. sz. -06/19768).
A magánszemélyek 13 százalékos személyi jövedelemadó-köteles jövedelme szokásos levonásokkal csökkenthető (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 210. cikkének 3. pontja, 218. cikkének 1. szakasza, 224. cikkének 1. pontja) . Két típusra oszthatók:
A gyermekek után járó személyi jövedelemadó-kedvezmények a gyermek életkorától és prioritásától függenek. Méretük a táblázatban látható.
Gyermekek standard levonásainak táblázata
A szabványos levonás megszerzéséhez nyújtson be kérelmet a számviteli osztályhoz, és csatolja az igazoló dokumentumok másolatait.
Szakmai adólevonás a ténylegesen felmerült és dokumentált kiadások összegében vehető igénybe. De néha a vállalkozók teljes bevételük 20 százalékára számolhatnak.
SZJA kedvezményben részesülhet 2018-ban az alábbi összegekre:
Ha a költségeket nem lehet bizonylatokkal alátámasztani, akkor a levonás mértéke korlátozott. A táblázatban láthatja őket.
Szakmai levonások határértékeinek táblázata, ha a kiadások bizonylatokkal nem támaszthatók alá
|
Költségszabványok (az elhatárolt bevétel százalékában) |
|
|
Irodalmi alkotások készítése, többek között színházi, mozi, színpadi és cirkuszi célokra |
|
|
Művészeti és grafikai alkotások, fényképek nyomtatásra, építészeti és formatervezési munkák készítése |
|
|
Szobrászat, monumentális és dekoratív festészet, dekoratív és dekoratív művészet, festőállványfestés, színházi és filmes díszlet és grafika alkotása, különféle technikákkal |
|
|
Audiovizuális alkotások (videó, televízió és filmek) készítése |
|
|
Zenei művek készítése: színpadi zenés művek (operák, balettek, zenés vígjátékok), szimfonikus, kórus-, kamaraművek, fúvószenekari művek, eredeti zene filmekhez, televíziós és videofilmekhez és színházi produkciókhoz |
|
|
egyéb zeneművek, beleértve a kiadásra előkészítetteket is |
|
|
Irodalmi és művészeti alkotások előadása |
|
|
Tudományos munkák, fejlesztések készítése |
|
|
Találmányok, használati modellek és ipari formatervezési minták készítése (a használat első két évében szerzett bevétel mértékéig) |
A szakmai levonáshoz bármilyen formában nyújtson be kérelmet egy adóügynöknek. Ha nincs adóügynök, az adóhivataltól szakszerű levonást lehet kérni. Ehhez az adózási időszak végén nyújtson be 3-NDFL-t, és csatolja a költségeket igazoló dokumentumokat.
A személyi jövedelemadó kiszámításának általános szabályait az Orosz Föderáció adótörvényének 225. cikke rögzíti. A személyi jövedelemadó számítási képlete a következő (a fizetendő összeg alapján a személyi jövedelemadó számításának képlete):
Példa személyi jövedelemadó számításra (szja számítás a fizetésből)
A munkavállaló havi jövedelme 52 000 rubel volt. Semmilyen levonást nem kap. Az adó mértéke 13%. A könyvelő 52 000 rubelt ad hozzá a teljes bevételhez. A személyi jövedelemadó összege 6760 rubel lesz. (52 000 RUB x 13%).
A személyi jövedelemadó kiszámításának menete a következő:
Néha a vállalatok a személyi jövedelemadó fordított számítását alkalmazzák. Vagyis pontosan tudják, mennyit kell kapnia a munkavállalónak. És ebből az összegből határozzák meg, hogy mennyi jövedelmet kell beleírni a munkaszerződésbe. Ez megtehető, ha a munkavállalónak nincs levonása. A személyi jövedelemadó fordított kiszámításához használja a következő képletet:
Nevezhetjük képletnek is a személyi jövedelemadó kiszámításához a kézben lévő összeg alapján.
« A személyi jövedelemadó túlfizetése levonható az adó közelgő befizetéseiből. De csak akkor, ha olyan összegekről beszélünk, amelyeket a szervezet szükségtelenül visszatartott a munkavállalóktól és a költségvetésbe utalt át (a Pénzügyminisztérium 2018. január 22-i levele 03-02-07/1/3224). Ha a befizetési bizonylat hibája miatt került túlfizetésre az adó, azt a jövőbeni befizetésekkel nem lehet beszámítani. »
Az általános szabályok szerint az adót legfeljebb a magánszemély részére történő kiállítást követő napon utalják át. A személyi jövedelemadó befizetésének konkrét határideje a jövedelem típusától függ. A táblázat segít eligazodni.
Táblázat a személyi jövedelemadó fizetési határidőkkel a különböző jövedelemfajtákhoz
Ha a személyi jövedelemadó befizetési határideje hétvégére vagy ünnepnapra esik, az a következő munkanapra tolódik.
Az egyik fő kérdés, amelyet az egyének feltesznek maguknak, hogy ki számítson és fizessen személyi jövedelemadót. Elmagyarázzuk - a legtöbb esetben a személyi jövedelemadót adóügynök számítja ki. Ki a személyi jövedelemadó adóügynöke? Azok a szervezetek és vállalkozók, akik jövedelmet fizetnek alkalmazottaiknak, adóügynökök velük kapcsolatban. Ez azt jelenti, hogy az adóügynök személyi jövedelemadóval kapcsolatos feladatai a következőkre terjednek ki:
Az adót az adózási időszak elejétől halmozott összegnek kell tekinteni az egyes hónapok eredménye alapján minden 13 százalékos személyi jövedelemadó kulccsal adózott jövedelemre. Az egyéb személyi jövedelemadó-kulcsok hatálya alá tartozó jövedelemadót az adóügynök külön számítja ki.
Az adóügynökök kötelesek személyi jövedelemadót levonni az adózó jövedelméből a tényleges kifizetéskor. Például fizetésnapon. A munkavállaló jövedelméből adót levonnak, és ezt a pénzt átutalják a felügyelőségnek. Az adóügynök személyi jövedelemadó fizetési kötelezettsége akkor tekintendő teljesítettnek, amikor a pénz megérkezik az adóhatósághoz.
Az NFDL kifizetése fizetési megbízással történik. Az alábbi képen láthatja, hogyan kell kitölteni.
Az egyéni vállalkozó, aki bért fizet az alkalmazottaknak, két minőségben jár el. Először is önállóan állapítja meg jövedelme után az adót. Másodszor, az alkalmazottak adóügynökeként működik.
Tegyük fel, hogy a fizetésén kívül más bevételi forrásai is vannak. Például vállalkozást vezet, ingatlant bérel stb. Ebben az esetben külön nyilvántartást kell vezetnie a bevételekről. A könyvelés attól függ, hogy ki fizeti a személyi jövedelemadót. A jövedelemnek két kategóriája lehetséges – amelyekre Önnek magának kell kiszámolnia az adót, és amelynél az adót az adóügynök vonja le.
Az alábbiaknak maguknak kell megfizetniük az adót:
Fizetési bizonylat, valamint jóváírási vagy visszatérítési kérelem elkészítésekor a könyvelőnek kérdése van: a személyi jövedelemadó szövetségi vagy regionális adó?
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 13. cikke tartalmazza a szövetségi adók és díjak zárt listáját. A személyi jövedelemadó szövetségi adó. A személyi jövedelemadó költségvetések közötti elosztását a költségvetési törvénykönyv írja le.
