adózás) - Központi vagy helyi hatóságok kötelező adóbevétele. Az adózás a személyes vagyonból származó jövedelemfajták hatálya alá tartozik. A vállalatok nyeresége, az áruk és szolgáltatások beszerzése, import és export. A fő általános különbség a progresszív formákban (például a jövedelem vagy a vagyon aránya, például jövedelemadó) és regresszív (különös mértékű díjak, különösen a tiszta adó). Történelmileg a kormányzati bevételek növekedésére irányuló kormányok küzdelme, különösen a háború finanszírozására, az állam kialakulásának fő tényezője volt. Az adókkal együtt a modern kormányok az adózás ("fiskális politika") változásait használják a gazdaság irányításának eszközeként, vagy nemkívánatos társadalmi intézkedéseket (például dohányzás). Jelenleg az adózás gyakran a vagyon újraelosztásának fő eszközeire utal, de az ilyen intézkedések eredményei egyáltalán nem egyértelműek. Az Egyesült Királyságban például egyértelmű, hogy az egyes elemeket egy ilyen politika jobban elősegíti a gazdag, mint a legszegényebb társadalmi szektor (különösen az adókedvezmények jelzálog vagy a támogatásokkal az oktatás területén). Általánosságban elmondható, hogy figyelembe véve a szegények újraelosztását, jövedelmük nagyobb arányát adóként, mint más társadalmi csoportok. Lásd még a kapitalista állam pénzügyi válságát is; Kormányzati kiadások.
Kiváló meghatározás
Hiányos meghatározás ↓
Adózás), kötelező levonások a készpénzre CF (adókban). Személyek és vállalati org szervezetek a Federben. vagy regionális költségvetés. Az űrlapon telepítve. A termékegységből kifizetett összegek, vagy az áruk költségeinek százalékos aránya. N. Többet végez. funkciók. Először is ez az út az állam bevételének feltöltése. Rendszerint minél magasabb az adókulcs, annál nagyobb az összegyűjtött CPM. De ez nem szükséges - például a magas adókulcsok vezethet, hogy a gyakorlat a kijutását a fizetési legális és illegális módon, valamint a kivándorlás Naib, gazdag emberek vagy csökkentésére ösztönző aktív munkát. Mindez viszont az adóbevételek csökkentését okozza. Másodszor, az állampolitikával együtt. N. Költségek a bevételek és az áruk újraelosztása. Hatásának elemzése N. csökkentése egyenlőtlenség Oba, valamint meghatározza a lehetséges dinamika jövőbeli változások az adókulcsok, szükséges megállapítani, hogy melyik adó progresszív, és amely regresszív. Az első csökkenthetők az egyenlőtlenségek (növekedése miatt a jövedelem adóemelés), míg a második, éppen ellenkezőleg, vezet a megerősítését (a jövedelem növekedése, az adó mértéke csökken). Harmadszor, N. Megváltoztathatja az áruk és szolgáltatások árát, amely befolyásolja a kereslet szerkezetét. Szóval, Mn-ben. Az alkoholtartalmú italok és a dohánytermékek értékesítése nagy adóköteles, különösen a fogyasztás csökkentése érdekében. A behozatalra vonatkozó adók (tarifák) hozzájárulnak ugyanazon feladathoz. Negyedszer, N. Segíti az aggregált kereslet (fiskális politika) befolyásolását. Megkülönbözteti a közvetlen és közvetett adót. Az első fizikai kerül felszámolásra. Személyek és vállalkozások közé tartozik: adó növekedése a piaci tőke értékét, öröklés, ingatlan, ingatlan, jövedelem és halom adót. A második felszámolásra kerül, amikor az áruk forgalma érkeznek, és tartalmaznak vámokat és jövedéki adókat, forgalmi adót és hozzáadott értéket. A közvetlen N. Hátránya, hogy csökkenti a CP-B munkájának és felhalmozódásának ösztönzését; Ugyanakkor közvetett N. A legtöbb esetben regresszív. A tőke piaci értékének növekedésére vonatkozó adó az adózás bizonyos földterületek növekvő növekedésére. CP-V (eszközök) (az eszköz által értékesítettnek tekinthető). Fizessen. Személyek és vállalkozások. A társasági adó a Társaság nettó nyereségének adózása, a vállalat osztalékai a jövedelemhez kapcsolódnak; Ez egyidejűleg felszámítható a tőke piaci értékének növekedésével, és ösztönözheti a társaság nyereségének (nagyobb részesedése) a részvényesek vagy a kifizetések (hosszabb) osztalékok elosztását. A jövedelemadó aránya a jövedelemnek megfelelően megkülönböztethető. Általános szabályként N. árak növekednek jövedelemként (azaz N. progresszív); Az emelkedett árak az, aki meghaladja a megállapított határokat; Az első tartományban lévő bevételek nulla kamatozásúak, ezért azok személyei, akiknek rendelkeznek, valóban mentesülnek a fizető adó alól. Az öröklési adó, illetve örökletes vámok, az örökölt ingatlan a törvény vagy a testamentum alatt álló más személyek vonatkoznak. A halom adót (mint az Egyesült Királyságban nem tárgyalható regionális adó) az ország állampolgáraitól (vagy minden egyes felnőttből) számítják fel. Az ingatlanadót, vagy a kommunális adót általában progresszív lépték szerint, az ingatlanok költségeitől függően (mozgatható vagy ingatlan) minden tulajdonosából. A forgalmi adó felszámolásra kerül a forgalomba felvett árukból. A hozzáadottérték-adó (ÁFA) az áruk vagy szolgáltatások költsége által hozzáadott értékadó. Más szóval, ez a különbség az áruk vagy szolgáltatások eladási árai között, valamint az (a) termeléséhez szükséges megszerzett forrásanyagok költsége.
A végrehajtás minden üzleti jogalany az adózás gyakorlattal szembesül. Ezért, hogy sikeresen végezzen üzleti tevékenységet, amely nem ellentmond a jelenlegi jogszabályoknak, világosan meg kell értenie, hogy nemcsak e koncepció lényegét, hanem az illetékes tervezés elvégzését is. A következőkben beszélünk a rendszer alapjairól és bizonyos szabályokról, amelyeknek megfelelnek az illetékes vállalkozóknak.
Kevesen tudják, hogy az adózás a legősibb szó, hogy a korábban szó szerint azt jelentette áldozatot, rabszolgamunka, sőt katonai trófeák. Az évszázadok státusza, az állam kincstárát mindenféle módon feltöltötték, nem mindig humánus. Minden képes állampolgár egyszerűen köteles tisztelegni a kormánynak, hogy kenyeret és családjára kenyeret készítsen e területen.
De idővel a társadalomban a jogi tudat nőtt, és az állam megértette a humánus és szabályozott módon, hogy saját kincstárukat feltöltse. Ezért a mai adók nemcsak tisztelgés és az állami költségvetés megerősítése, ez az üzleti szervezetek tudatos elkötelezettsége. Ezért szinte mindannyian megértjük, miért fizet pénzt a kincstárba.
Napjainkban az adókobjektum bármely olyan vagyon, amelyből a vállalkozó vagy bármely olyan személy, aki nyereséget vállal, köteles fizetni az államot. A kifizetés teljesítésének kötelezettsége ellenére az esetek túlnyomó többségében ez az eljárás önkéntes, ami a modern polgárok magas szintű tudatosságát jelzi.
Az adózás strukturált és államilag szabályozott átfogó rendszer, amely a jogszabályok alapján érvényes.
Tehát az Orosz Föderációban számos olyan elv létezik, amelyeket ez a gazdasági intézet megfelel:
Az adózás olyan folyamat, amelyet egyidejűleg az állampolitika irányítja több területen. Ezek közül az egyik az, hogy az üzleti vállalkozásokra vonatkozó adóterhek elszámolása. Ez utóbbi a fiskális árfolyamok változásainak dinamikája, amelyek a költségvetési bázis méretének változástól függően ingadozhatnak.
Ebben a szempontban az adók és az adózás folyamatos folyamat a kincstár mennyiségének szabályozására. Tehát a következők a fiskális technikáknak tulajdoníthatók:
Az adóztatás céljából a szabályozott feltöltését az állami kincstár, tehát a szervezet számára ez a folyamat a fejlesztési jogi tudatosság, a társadalom felmerült minden új típusú fiskális díjak, amelyeket később osztották alfaj.
Ezek közül a következők:
Az adózás folyamatosan aktív mechanizmus, amely számos funkciót végez:
A vállalkozó számára az adózás tárgya saját szerzett nyereség, ezért megosztja őt, általában nem igazán akarom. A költségek minimalizálása és a jogszabályok megsértésének kockázatainak kiküszöbölése érdekében az üzleti vállalkozás fontos az illetékes adópolitika kiválasztása. Ezt a komplexumot működési tevékenységek során kell követni.
Formációjával a vállalkozás adópolitikája az üzleti vállalkozás következő tevékenységeire vonatkozik:
Az adóterhek, vagy a teher, amint azt mégis hívják, a kapcsolat a pénzeszközöknek a pénzeszközöknek az üzleti vállalkozásnak az erre kapott bevétel teljes tömegére fizetett kapcsolat, valószínűleg a legtöbb vállalkozó, mert nem Csak a VI vigyázzon, amely a fiskális kötelezettségvállalások fizetési rendszerének egyszerűsített (szabadalmi leírásához) kapott. A szabadalmi adózás olyan speciális rendszer, amely számos adót helyettesít (NDFL, HÉA, az ingatlan iránti elkötelezettség), és jelentősen leegyszerűsíti a vállalkozó működési tevékenységét.
Ami a többi üzleti vállalkozásokat illeti, folyamatosan figyelemmel kell kísérniük a bevételek adóterhelését, a megvalósított termékek költségeit és az eszközök termelésében részt vevő eszközök teljes értékét. A kijáratnál jelentős részesedés esetén érdemes alkalmazni a hatékonyabb adózási politika bevezetését a vállalkozásban.
Nem minden vállalkozásnak szüksége van az adózási stratégia javítására irányuló intézkedésekre. Gyakran előfordul, hogy ez az eljárás csak azokra a gazdasági szervezetek, amelyek többet fizetnek, mint egyharmada az állami vagyont a hozzáadottértékadó-összeg a gyártott termékek. Mivel ebben az esetben nemcsak a jelentős részvénytől megfosztották, hanem havi is az elavult források forrásait is kiadják. Végül is, az adózás előtti nyereség nem dimenziómentes érték, és még a legváratlanabb pillanatban is meg kell vizsgálni, különösen a vállalkozás írástudatlan fiskális politikájával.
Ezért fontos, hogy objektíven értékeljük a vállalkozásban elvégzett politikát. Ez azt jelenti, hogy meg kell határozni a saját források előállításának egyensúlyát, felmérni a jelenlegi jogszabályok által megerősített kockázatokat, valamint minőségi értékelést nyújtanak a stratégia gyakorlati megvalósításának, mivel ez az Gyakran nem figyelték meg az összes elemét.
Bevezetés
A sok gazdasági kar közül, amellyel az állam befolyásolja a piacgazdaságot, az adók fontos helyet foglalnak el. A piaci kapcsolatok feltételeiben, különösen a piacon átmeneti piacon, az adórendszer az egyik legfontosabb gazdasági szabályozó, a gazdaság állami szabályozásának pénzügyi és hitelmechanizmusának alapja. Az állam széles körben alkalmazza az adózási politikákat, mint a piaci negatív jelenségekre gyakorolt \u200b\u200bhatás konkrét szabályozóját. Az adók, mint a teljes adórendszer, a gazdasági menedzsment hatékony eszköze a piacon. Az adórendszernek megfelelően az egész nemzetgazdaság hatékony működése attól függ, hogy a teljes nemzetgazdaság hatékony működése függ.
Használata adók egyike a gazdálkodási módszerek és biztosítja a kapcsolatot az országos érdekek kereskedelmi érdekeit vállalkozók és vállalkozások, függetlenül a megyei alárendeltség, tulajdoni formákat, szervezeti és jogi formája a vállalat. Az adókulcs meghatározza az emberek közötti jövedelem végső eloszlását.
Most sokféle adózási irodalom van a nyugati országokban, felhalmozódott hatalmas sokéves tapasztalattal. De annak köszönhető, hogy Oroszország adórendszere szinte újból származik, ma már kevés monográfia van az adózásról, amelyben lehetséges lenne javaslatokat találni egy orosz adórendszer létrehozására, amely megfelel az orosz feltételeinknek.
A munka célja, hogy az adózás fogalmát az elemek tárgya és az adózás tárgya révén adja meg.
A munka célkitűzései: fontolja meg az adózás történetét, adja meg az adózás fogalmát, meghatározza az objektumot és az adózás tárgyát.
1. Az adózás lényege
1.1. Adózási történelem
Az adók az állam megjelenése óta a gazdasági kapcsolatok szükséges kapcsolatai.
Az adózás problémáit folyamatosan elfoglalták a közgazdászok, a filozófusok, a különböző korszakok államférzéinek. F. Akvinsky (1225 vagy 1226 - 1274) meghatározta az adókat, mint a rablás megengedett formáját. Sh. Montesquieu (1689-1755) úgy vélte, hogy semmi nem igényel annyi bölcsességet és az elme, mint a meghatározása a része, hogy az alanyok vesznek, és az egyik, hogy hagyja őket. És az egyik alapítója az elmélet adózás A. Smith (1723 - 1790) azt mondta, hogy az adók azok számára, akik fizetnek nekik - a jele nem rabszolgaság, hanem a szabadság.
Az adórendszer az állammal együtt származik és fejlődött. Az állami szervezetek legkorábbi szakaszaiban az adózás formája áldozatnak tekinthető, amely nem mindig önkéntes volt, és egy bizonyos íratlan törvény volt.
Mivel az állam fejlődik, a "világi" tized, amelyet felrobbantottak, amelyet a befolyásos hercegek javára felszámítottak, az egyház tizedével együtt. Ez a gyakorlat sok évszázad alatt létezett: az ókori Egyiptomtól a középkori Európába. Így dr. Görögország a VII-VI. Században. IDŐSZÁMÍTÁSUNK ELŐTT. A nemesség képviselői a jövedelem 1/10 vagy 1/20 összegű bevételi adókat vezették be.
Ugyanakkor a befejező világban komoly ellenzet volt a közvetlen adózásnak. Athénban például úgy vélték, hogy egy ingyenes állampolgár nem fizet közvetlen adót. Egy másik dolog az önkéntes adományok.
A modern állam számos országa ősi Rómából származott. A békeidőben a polgárok nem fizettek készpénzszűrőt. A város és az állam menedzsment költsége minimális volt. De a Wartime-ban Róma állampolgárok adót tartalmaznak jövedelmüknek megfelelően.
Az IV-III. Században. IDŐSZÁMÍTÁSUNK ELŐTT. A római állam nőtt, és minden új város kolónia épült és meghódította. A módosított és az adójog. A telepek bevezetett közüzemi adókat és kötelességet. A győztes háborúk esetében az adók csökkentek, és néha teljesen törölték.
A római állam pénzügyi kimutatásának átszervezésének szükségessége, beleértve az adóreformot is, az egyik legfontosabb feladata, hogy a császár augusztus Octavian (63g. BC -14.n.).
Már dr. A Róma adók nemcsak fiskális, hanem stimuláló funkciót is végeztek, mert A népesség pénzzel járult hozzá adókkal, kénytelen volt fejleszteni a piac és a feltaláló pénzkapcsolatokat, elmélyítve az urbanizáció munkásságának megosztását.
Sok üzleti hagyomány dr. Róma a bizánciára váltott. A KameZantine Epoch a VII. Századba. Beleértve 21 típusú közvetlen adót.
Néhány később Oroszország pénzügyi rendszerévé vált. Az ősi orosz állam uniója csak az IX. Század végétől kezdődött. Casna herceg fő bevételi forrása tisztelgés volt. Lényegében szabálytalan volt, majd egyre szisztematikusabb közvetlen adó. Prince Oleg a kijevi állítását követően, részt vett egy adott törzsi létrehozásában. A tribute töltöttünk két módja van: „vozoom”, amikor belépett a kijevi, a „befogó”, amikor a hercegek vagy herceg osztagok maguk is ment neki.
A közvetett adózás a kereskedelem és a peres eljárás formájában létezett. Így a folyó mentén a feladatok, a raktárak, stb.
A tatár-mongol invázió után a főadó volt a "kijárat", először a Basks - engedélyezett Khan, majd az orosz fejedelmek. A "Kilépés" minden férfi lélekkel és állatállományból vádolták. Minden egyes specifikus herceg gyűjtött egy tisztelegést a lotonában, és átadta őt a nagy hercegnek a Hordában. Amellett, hogy a "Kilépés" volt még néhány Ordi. Ennek eredményeképpen az orosz állam kincstárának közvetlen adók gyűjteménye már nem volt lehetséges, ezért a vámok lettek a hazai kifizetések fő forrása.
Mivel a fő közvetlen adó, Ivan III bemutatta az "adatokat" az articularis parasztokból és leszállási emberektől. Ezután következett az új adók: „Yam”, „mag” - a termelés fegyverek, díjak erődítményépítésre stb Ivan IV is bevezetett további adókat. A közvetett adókat a sputterek rendszere révén vádolták, amelynek fő része a vám és a bor volt.
Bár az orosz földterület politikai szövetsége a XV. Század végéhez tartozik, az állami pénzügy gazdálkodás karcsú rendszere hosszú ideig nem létezett. A legtöbb közvetlen adót összegyűjtötte egy nagy érkezés sorrendjét, ugyanakkor a területi megrendelések részt vettek a lakosságban. E tekintetben az Oroszország pénzügyi rendszere az XV-XVII. Században. Rendkívül nehéz volt és zavaros volt.
Egy kissé elrendelte Alexei Mikhailovich (1629-1676) uralkodása, amely 1655-ben készült. Számviteli sorrend, amelynek tevékenysége lehetővé tette számunkra, hogy pontosan meghatározzák az állami költségvetést. A pénzügyi rendszer rendellenessége más országokra jellemző volt.
Az új történet korai időszakának modern állapota megjelent a XVI-XVII. Században. Európában. Ez az állam még nem volt az adók elmélete. Gyakorlatilag nem létezett nagy állandó adót, így rendszeresen a parlamentek engedélyt adtak az uralkodóknak a helyreállítási és vészhelyzeti adók bevezetésére. Az adófizetők általában a 3. osztályba tartozó emberek voltak.
Az államnak nem volt elegendő számú szakmai tisztviselője, és ennek eredményeképpen az adógyűjtő szabályként egy otkupeker lett. Európában gyakorolták az adókedvezmény árveréssel történő értékesítési módszert.
De csak a XVII-XVIII. Század végén. Az európai országokban egy közigazgatási állam alakult ki, amely létrehozta a hivatalos berendezést és a racionális adórendszert, amely közvetett (CH. Szerep - jövedéki) és közvetlen (CH. szerep - beteg és benyújtott) adóként jött létre.
De az adózáselmélet hiánya, a gyakorlati intézkedések gyorssága néha komoly következményekkel jár (példa lehet só lázadás az Alexei Mikhailovich uralkodásában)
Az XVIII. Európában, Európában az adózás elméletének és gyakorlatának problémái aktívan fejlődtek. Ugyanakkor a közvetlen adók a költségvetésben kisebb szerepet játszottak a közvetetthez képest.
Ugyanebben az időszakban létrejött az adózás elmélete. A skót közgazdász és a filozófus A. Smith alapítója. 1776-ban a "Kutatás a természet és a népek gazdagsága" könyvében megfogalmazta az adózás alapelveit.
A XVIII. Század végén volt. Az aktív gazdasági, beleértve a pénzügyi és az adót, politikákat végzett modern állam alapjait. Ez a ZAP-ra vonatkozik. Európa és Oroszország.
A XIX egészében a fő jövedelemforrás maradt az állami tulajdonban lévő egyenes (alárendelt és emelés) és közvetett (jövedéki adók) adók. Lemondás Podachi 1882-től kezdődött. A közvetlen adók mellett a zemskiy díjak léteztek, különleges díjak, vámok. A 80-as években. XIX. Század A jövedelemadó megkezdése megkezdődött. Az értékpapírokból stb.
Az oroszországi adókulcsok kétségtelenül voltak, ösztönözték az iparosokat, hogy maximális nyereséget kapjanak (mert a jövedelemadó növekedési üteme a nyereség mennyiségétől függően meglehetősen kicsi volt).
Oroszországban, a. XIX. Században. A kapitalizmus urbanizációja és fejlődése elkezdődött, a költségvetési bevételek növekedtek, nem csak mennyiségi, hanem minőségi változások is.
De Oroszország fejlődése megszakadt: Először is az én világháború (a papíralapú kibocsátás növekedése, a díjak, az adók, a jövedéki adók, a rubel csökkenése, az arany készlet csökkenése, a belső és külső növekedés adósságok stb.), Akkor a februári forradalom (az infláció növelése, a gazdaság különbsége, a fedezetlen pénzkibocsátás).
A pénzügyi rendszer létrehozásának bizonyos lépése a NEP kihirdetése után jött létre. A külföldi engedmények megjelentek, az adók, hitelek, hitelfogyasztás rendszerét fejlesztették ki. A NEP időszak azt mutatta, hogy a rendes adózás csak akkor lehetséges a különválás vállalkozások az állami irányítás berendezés. De a NEP gyorsan megfordult. 1922-26-ban a közvetlen adók aránya 43% -ról 82% -ra nőtt.
Fontos szerepet játszott az adórendszerben a forgalom. Az európai országokban HÉA-ba alakult, Oroszországban nagyobb a jövedéki adók irányában. Az évek során a forgalmi adó az árkülönbözetet nem az értéküktől származik, megakadályozta a piaci árak létrehozását és a kereskedelmi kapcsolatok fejlesztését. Egy másik fontos adó a jövedelem előnyös adó volt. Elsősorban a tőke adója volt. A tulajdonságok a progresszívek voltak. Ennek eredményeképpen a tőke bármilyen fúziója szinte lehetetlen volt. Plusz, a jövedelem a résztvevők a JSC adóztak kétszer: először a halmozott jövedelem az AO, majd a kifizetett osztalékot. Az ilyen adó-elnyomás a spekuláció útján a magánvállalkozókat tolta, megakadályozta a racionális koncentrációt és a tőke felhalmozódást még a leggyorsabb szinten is.
A jövőben Oroszország az adókból adódtak a vállalkozások nyereségének és a finnek újraelosztásának adminisztratív módszereihez. Az ország költségvetése révén, amely az országot a válság felé vezette.
1.2. Az adózás fogalma
A szövetségi költségvetéshez képzett adórendszert és az adózás és díjak általános elveit a szövetségi törvény hozta létre.
Adó - kötelező, egyénileg ingyenes kifizetés, a szervezetek és a magánszemélyek által a tulajdonjog, a gazdasági menedzsment vagy a pénzeszközök működési irányításának elidegenítése formájában, az állam és (vagy) önkormányzatok tevékenységének pénzügyi támogatása érdekében.
Gyűjtemény - a szervezetek és magánszemélyek által felszámított kötelező hozzájárulás, amelynek kifizetése az állami hatóságok, az önkormányzatok, egyéb felhatalmazott szervek és jogilag jelentős fellépések tisztviselőinek fizetése egyik feltétele, beleértve az egyes jogok vagy engedélyezési engedélyek biztosítását is.
A művészetnek megfelelően. Az Orosz Föderáció Adótörvény 17. részében az adót csak akkor kell megállapítani, ha az adófizetőket definiálják (az Orosz Föderáció adókódjának 19. cikk) és a következő adózási elemek:
1) az adózás tárgya (az Orosz Föderáció adókódjának 38. cikke);
2) adóalap (az Orosz Föderáció adókódjának 53. cikke);
3) az adózási időszak (az Orosz Föderáció adókódjának 55. cikke);
4) az adókulcs (az Orosz Föderáció adókódjának 53. cikke);
5) az adó kiszámításának eljárása (az Orosz Föderáció adókódjának 52. cikke);
6) Az adófizetés eljárása és időzítése (az Orosz Föderáció adókódjának 57. cikke, 58. cikke).
Az adók megjelentek a társadalom osztályaiba, és az állam megjelenése, mint "a tartalomhoz szükséges polgárok hozzájárulása ... közhatalom ...". A társadalom fejlődésének történetében egyetlen állam sem tudott adók nélkül, mivel teljesítheti feladatait a kollektív szükségletek kielégítésére, bizonyos összegeket igényel, amelyek csak adókkal összegyűjthetők. Ennek alapján az adóterhek minimális összegét az állam kiadásának összege a feladatainak teljesítésével: menedzsment, védelem, bíróság, megrendelés védelme, - az államhoz rendelt további funkciók, annál nagyobb az adók összegyűjtése .
Az adózás a jogi vagy egyének és államok közötti jövedelemelosztási rendszer, és az adók kötelező kifizetések az állam által a jogi személyekről és az egyéneknek a nyilvános igények kielégítésére irányuló törvény által felszámított költségvetésnek. Az adók kifejezik a jogalanyok és a jövedelemben részesülő személyek felelősségét, hogy részt vegyenek az állam pénzügyi forrásainak kialakulásában. Az újraelosztási eszköz, az adók arra szolgálnak, hogy az elosztórendszerben feltörekvő kudarcokat oltják ki, és stimulálják (vagy korlátozzák) az embereket egy vagy más tevékenységformájának kialakításában. Ezért az adók a modern körülmények között az állam pénzügyi politikáinak legfontosabb kapcsolata.
Az adózás fő elvei az egységesség és a bizonyosság. Az egységesség egyetlen állami megközelítés az adófizetők számára az egyetemességi szempontból, a szabályok egységének, valamint egyenlő mértékű károkért, amelyeket az adófizető szenved. A bizonyosság lényege, hogy az adózás sorrendje előzetesen törvényben állapítható meg, így az adófizetés összege és összege előre ismert. Az állam meghatározza az e törvénynek való megfelelés elmulasztásának intézkedéseit is.
Az adókban okozott készpénznek nincs célja. A költségvetéshez mennek, és az állam igényeihez használják. Az állam nem biztosítja az adóalanyot a költségvetéshez benyújtott pénzeszközök számára. Az adófizetések differációja az egyik olyan jellemző, amely jogi jellemzőiket alkotja.
Annak érdekében, hogy továbbítsa az adófizetések lényegét, fontos meghatározni az adam Smith-t négy rendelkezés formájában megfogalmazott alapelveinek meghatározása:
(1) Az állam alanyainak részt kell venniük a kormányzati kiadások lefedettségében, mindegyikük, ha lehetséges, vagyis Általában a jövedelem a kormány védelme alatt él. Ennek a helyzetnek való megfelelés, vagy figyelmen kívül hagyja nekik az úgynevezett egyenlőtlenséget vagy az adózás egyenlőtlenségét eredményezi.
2. Az egyesek fizetésére kötelezett adónak pontosan meg kell határozni, és nem készül. Az adó összegének, a fizetési időnek és módjának egyértelműnek kell lennie, és maga a megbízó, és bármely más ...
3. Az egyes adót ilyen időpontban kell felszámolni, és oly módon, hogy a legmegfelelőbb a megbízó számára ...
4. Minden adót úgy kell elrendezni, hogy eltávolítsa a fizetőt a zsebéből, kevesebb, mint a pénztárcá.
A modern adózási elvek a következők:
1. Az adókulcs szintjét kell megállapítani, figyelembe véve az adófizető lehetőségeit, azaz bevételi szint. A jövedelemadónak progresszívnek kell lennie (vagyis a jövedelem, annál hosszabb ideig az adó formájában fizetendő). Ezt az elvet mindig is észreveszik, mint mindig, néhány ország adót arányosan számítanak (az adókulcs ugyanaz az adóköteles összeg esetében).
2. Minden erőfeszítést megtesz annak érdekében, hogy a jövedelem adóztatása késedelmes legyen. Több jövedelem vagy tőke támadás elfogadhatatlan. Az elvének megvalósításának példája a forgalom adójének fejlett országainak cseréje, ahol a forgalom egyre növekvő görbe, HÉA-ban történt, ahol az újonnan létrehozott tiszta termék csak egyszer történő adóztatását adóztatja.
3. Az adók fizetésének kötelezettsége. Az adórendszernek nem szabad kétségeket tartani az adófizetőben a fizetés elkerülhetetlenségében.
4. Az adók kifizetésére szolgáló rendszernek és eljárásnak egyszerűnek, érthetőnek és kényelmesnek kell lennie az adófizetők számára, és gazdaságosnak kell lennie az adókat gyűjtő intézmények számára.
5. Az adórendszernek rugalmasnak és könnyen alkalmazhatónak kell lennie a társadalmi-politikai igények megváltoztatásához.
6. Az adórendszernek biztosítania kell a létrehozott GDP újraelosztását és az állami gazdaságpolitika hatékony eszközét.
2. tárgy és adózás tárgya
2.1. Az adózás tárgyának meghatározása
Az első szovjet pénzügyi és jogi tudomány, az adózási eszköz jogi meghatározását S.D. javasolta. Tsapkin. Munkájában, "az adózási kapcsolatok jogi szabályozása a Szovjetunióban", megjegyezte, hogy minden adójogban az adófizető által feltüntetett jelzésen kívül is megjelent, ha van ilyen körülmények között, ez a személy köteles adót fizet.
Később tisztázta az adózás tárgyának meghatározását: "Az adóbevétel ilyen alapja (tényleges körülmény) bizonyos jövedelemként, nyereségként, struktúrában, stb., Azaz az adózási objektum elérhetőségét szolgálja."
Számos szerző betartja a nézőpontot, amely szerint az adózás tárgya az anyagi világ külön tárgya, bizonyos esetekben az adott adó alapjainak függvénye, annak mértéke. Hasonló szempontot tapasztanak N.I. Vegyszerek. Azt jelzi, hogy bármely adójogban "az adózási tárgy meghatározása, azaz azaz az adó felszámolásának tárgyát képezi. Ez lehet jövedelem (nyereség), bizonyos áruk költsége, egyéni tevékenységek, vagyon ...".
Ez a helyzet azonban magában foglalja az ellentmondást.
Például a jogi vagy egyén tevékenységének típusa nem tulajdonítható az anyagi világ alanyaihoz, meglehetősen bizonyos tényleges körülmények, amelyek bizonyos jogi tényekben fejeződnek ki: jogi és tényleges jellegű intézkedésekben.
Nem lehet adót feltölteni bármely tevékenységre, csak alapul szolgálhat az adott adókötelezettség kialakulásának alapjául. Még akkor is, ha az objektum tárgya az N.I. A vegyi anyagok, az anyagi tárgy, például az ingatlan, akkor az utóbbiak nem ismerhetők fel az adóalapú alapul. Ilyen alap az ingatlanadó esetében az értékex kifejezése (a földadó-földterület kivetésekor). Igaz, a régi időkben az adókezdések közvetlenül az anyagi világ különálló tárgya, különösen a szakálla híres adójához. De még a fenti példa sem teljesen helyes, mivel ez a kötelező fizetés ilyen típusú, nagy szakaszos adóknak tulajdonítható: nincs sok jele az adókban.
Így az adózás céljának jelenlétét elsősorban olyan jogi ténynek kell tekinteni, amely az adó megfizetésére vonatkozó kötelezettséget generálja.
Az objektum objektum meghatározásához hasonló megközelítés az adózási kapcsolatok eredetiségének köszönhető, amelyben a gazdasági és jogi elvek szorosan összefonódnak, és amelyek mindig jogviszonyok formájában támaszkodnak. Ez utóbbi csak bizonyos jogi tény jelenlétében fordulhat elő, például a jövedéki termék nyeresége, termelése és értékesítése, értékpapírokkal, stb.
Az 1. rész 1. részének megfelelően. Az Orosz Föderáció adókódja 38 Az adózási létesítmények az áruk (munkák, szolgáltatások), ingatlanok, nyereség, jövedelem, az általa végrehajtott áruk (elvégzett szolgáltatások) vagy az érték, mennyiségi, mennyiségi, Fizikai jellemzők, amelyek jelenlétében az adófizetőkre vonatkozó jogszabályok az adók és díjak kötődnek az adó megfizetésének kötelezettségének kialakulásának. "
Minden adónak független adózási tárgya van.
Az adózás tárgyát az Orosz Föderáció adókövetelményének 17. cikkéhez rendelik az egyik elemnek, amelynek hiányában az adó nem tekinthető megállapításnak.
Az Orosz Föderáció korábban aktív jogával ellentétben az Orosz Föderációban az adórendszer alapjairól ", amelyben az egyetlen 5. cikket az adózási eszközre fordították, az Orosz Föderáció NK-ja hat cikket tartalmaz (38- Az Orosz Föderáció adókódjából 43, amelyben a fogalom kiderült, adótár.
Az adójogi szakirodalomban az adókobjektumok jogi tények (cselekvések, események, államok) vannak meghatározva, amelynek során az adók kifizetésére vonatkozó feladatok vannak.
Az ilyen jogi tényeknek bizonyos kritériumokért felelősek, nevezetesen: érték, mennyiségi vagy fizikai jellemzők. Az áruk (munkák, szolgáltatások) értékesítésére szolgáló tárgyak, különösen az ingatlanok, nyereség, jövedelem, műveletek (munkák, szolgáltatások), a végrehajtott áruk költsége (elvégzett szolgáltatások, nyújtott szolgáltatások) objektumokhoz vannak hozzárendelve.
Az objektumok listája nem kimerítő. Az adókról és díjakról szóló törvények tartalmazhatnak más, az Orosz Föderáció adókódexének 38. cikkében felsorolt, az indokok, amelyek jelenléte az adó kiszámításának és kifizetésének kötelezettsége mellett.
Ugyanazt az objektumot csak egy faj csak egyszer adóztathatja a törvény által meghatározott időszakra.
Annak érdekében, hogy az ingatlanok, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvével összhangban az ingatlanok, a tulajdonjogok típusai, az ingatlanjogok kivételével.
A tulajdonhoz kapcsolódó polgári jogi létesítmények típusai a művészetben szerepelnek. 128 Ptk az Orosz Föderáció, nevezetesen: a dolgok, beleértve a pénz és értékpapírok, egyéb ingatlan. A polgári jogok is: az Orosz Föderáció adókódjához nem tulajdonított tulajdonjogok; munka és szolgáltatások; információ; az intellektuális tevékenység eredményei, beleértve a kizárólagos jogukat (szellemi tulajdon); Immateriális előnyök.
Eladó vagy végrehajtott (visszafizetendő alapon elidegenített) hibás (elidegenítve) minden olyan ingatlant, beleértve az ingatlanjogot is, az áruk elismerik. Ennek megfelelően az árukkal való működés vagy azok költsége az adózási tárgyakhoz tartozik.
Az Orosz Föderáció NK-je megkülönböztetett a munka és a szolgáltatás között. Mindkét fogalmat a tevékenységek ismerik el. A különbség közöttük a teljesítményben rejlik.
A munka eredményei lényegesek, és megvalósíthatók a szervezet vagy az egyének érdekében. A szolgáltatásnak nincs anyagi kifejezése és fogyasztása a tevékenység folyamatában.
A polgári jogszabályokban a munka a szerződés területén kapcsolatot fejez ki.
Az adótörvény az Orosz Föderáció utal profit és a jövedelem adó tárgyakat, anélkül, rámutatva különbség ezek a fogalmak.
Az adótörvényben a végrehajtás mindig megértette az elidegenedést az ingatlan vagy a rendelkezésre álló munka eredményei, a nyújtott szolgáltatások.
Az Orosz Föderáció adókódja elismeri az áruk tulajdonjogának kompenzációjának megvalósítását, az elvégzett munka eredményeit, a szervezet szolgáltatásait vagy az egyéni vállalkozót egy másik személynek.
A tulajdonjog átruházása az áruk, az eredmények az elvégzett munka, a szolgáltatások költség nélkül elismerten végrehajtására csak abban az esetben írja elő a adótörvény az Orosz Föderáció.
Az ingatlanjogok átállása az áruk, a munkák vagy szolgáltatások cseréje eredményeként is megvalósítás.
Az adótárnak szervesen kapcsolódik az áruk, munkák és szolgáltatások értékesítésének pillanatához.
A polgári jogban a végrehajtás pillanatát a polgári jogszabályok szerinti kötelezettség végrehajtásának pillanatában határozzák meg. Az adójog specifikussága - az áruk értékesítésének pillanatában (munkák, szolgáltatások) a szervezetben elfogadott számviteli politikától függ.
Két módszer van az adózási tárgyak elszámolására - készpénz és kumulatív. A használt módszertől függően a szervezet meghatározza az adózási objektum előfordulásának pillanatát.
A készpénz módszer figyelembe veszi a pénzeszközök fogadásának pillanatát és a természetbeni kifizetések gyártását. E módszerrel összhangban a jövedelem bejelenti az adott időszakban az adófizető által valóban beérkezett összes összeget, és a költségek ténylegesen fizetett összegek. Ez a módszer figyelembe veszi csak ezen összegek (tulajdonság), amely hozzá van rendelve az adózó egy bizonyos jogi formáját, például szerezhetők be készpénz készpénz, át tulajdon révén a tervezés bizonyos dokumentumok, stb
A tárolási módszerrel a jövedelmet minden összeg felismeri, azzal a jogot, hogy az adófizetőktől az adózási időszakban felmerült, függetlenül attól, hogy valójában vannak-e.
Az adókobjektum értékelése az "adóalap" fogalmához kapcsolódik, és a számvitel módjától függ. Ez néha a polgári kapcsolatok hibás megértéséhez vezet egy meghatározott adóhelyzetben, valamint az adózási jogszabályok és díjak normáinak helytelen alkalmazásához.
3. § 39. cikk Az adótörvény az Orosz Föderáció tartalmaz egy listát a műveletek és tranzakciók adózási szempontból nem ismeri fel a termékek értékesítése (munkák, szolgáltatások), és ezért nem hoznak létre az objektum az adózás.
E bekezdés egyedi rendelkezései a jelenlegi adójogszabályok az előnyök, azaz azaz az adózás tárgyát képező objektumok. Ez a funkció a helyét az NC RF műveletek és tranzakciók nem ismeri fel a termékek értékesítése (munkák, szolgáltatások), hogy az utasításokat a 3. bekezdésben 39. cikke adótörvény kizárását vonja maga után ezek a tárgyak az adózás valamennyi Az áruk (munkák, szolgáltatások) tárgyaként kiszabott adók, és nem igénylik e szabályok megkettőzését az Orosz Föderáció adókódjának különleges részében.
Nem ismeri el az áruk elszámolásának elszámolását az elkobzással (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 243. cikke) és az ingatlan öröklése (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 129. cikke), valamint a (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 225. cikke), az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 226. cikke (226. cikke) az Orosz Föderáció) és a Clade (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 233. cikke).
Meg kell jegyezni, hogy a Ptk az Orosz Föderáció közvetlenül biztosítja a feltételeket az öröklés a teljes partnerség (78. cikk), a korlátolt felelősségű társaság (93. cikk), a szövetkezeti (111. cikk). Az ilyen esetekben az adózásból kizárt ingatlan méretét az Orosz Föderáció adókódexének 39. cikke (3) bekezdésének (3) bekezdésének 5. bekezdésének szabályainak figyelembevételével határozzák meg.
Betétek mellett egy egyszerű partnerségi megállapodást (a közös tevékenységeket) nem vonatkozik a jövedelemadó (PP.4 3. bekezdés 39. cikk Az adótörvény az Orosz Föderáció).
Az ingatlan átruházása a résztvevő által az egyszerű partnerség (közös tevékenységekről szóló megállapodás) vagy annak utódja, amely az ingatlan részesedése esetén az utódja, amely a szerződéses résztvevők teljes tulajdonsága, Vagy az ilyen ingatlan megosztását a végrehajtás nem ismeri el (Pp.6 P.3 cikk. 39. cikk Az Orosz Föderáció adókódja), ezért nem képezi az adózás tárgyát.
A tulajdonosi átruházás a gazdasági társaság vagy a partnerség (utóda vagy örököse) kezdeti hozzájárulásának összege a gazdasági társaság vagy a partnerség, valamint az ingatlanok elosztása során a gazdasági társaság vagy a résztvevők közötti partnerség (Sun.5 a 3. cikk 3. bekezdése) végrehajtás nem kerül elszámolásra.
2.2. Adóalany
Tehát az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1330. cikkének és az Orosz Föderáció törvényének 25. cikke értelmében "az ingatlan tulajdonjogok és ügyletek közötti jogok állami nyilvántartásba vétele", az építőipari létesítmények az ingatlan tulajdonságokra vonatkoznak Nem tartoznak a jelenlegi építési szerződés.
Ennek megfelelően az ilyen létesítmények adóztatása az ingatlanok végrehajtására vonatkozó szabályok szerint történik. Ellenkező esetben az adózás tárgya lesz az építési munka költsége.
Az adó és jogi tervek valamelyik alapvető eleme az adózás tárgya az adózás tárgya. Ez az, aki az adók szétválasztásának alapjául szolgál különböző típusú. Minden egyes adónak saját adózási objektummal kell rendelkeznie más adókkal.
Ugyanazt az objektumot csak egyszer lehet adóztatni. A pillantás m.f. Ivlieva Valójában nem az adózás tárgyáról, hanem az adójog másik lényeges elemeiről - az adó tárgyát képezi.
Az Orosz Föderáció adókódjában az adó adója nem találta meg a megfelelő konszolidációt. Az adótörvény elemzése azt sugallja, hogy az ilyen fogalmak tényleges kombinációja, mint objektum és az adózás tárgya.
Mielőtt belépne egy vagy más adót, az állam elsősorban keres, és megállapítja, hogy az anyagi világ tárgya, amely az adózás alapja, az adó anyagi alapja. A történet az adózási tárgyak aktuális és nagyon kíváncsi példáival rendelkezik: Ez a zongora és az énekes madarak, és a verseny lovak, a legénység, bársony és csipke, mindenféle ékszerek és díszek, valamint Szokatlan típusú struktúrák és épületek - beszélő Erkerek és erkélyek - szolgálta az adózás tárgyát a századunkig.
Ma más, hatékonyabb és könnyen telepíthető föld, ingatlan, ingatlan, nyereség, bérek stb., De az adózás tárgyának választása és meghatározása csak az adó létrehozásának első lépése . Ezt követően meg kell határozni az adózási tárgy és az adózás tárgya közötti jogi kapcsolatot.
S. G. S. S. S. S. G. Pepeleev, helyesen, helyesen jegyezze fel, a földterület maga az anyagi világ és az adózás tárgya - nem hoz létre adózási következményeket. Az ilyen következmények a téma bizonyos állapotát generálják az adózás tárgyával kapcsolatban, ebben az esetben a tulajdon.
Az adózás tárgyának és tárgyának azonosítása az (1) bekezdésből ered. 53 Az Orosz Föderáció adókódja, ahol az adóalap tartalma kiderül: "Az adóalap az adózási objektum értéke, fizikai vagy egyéb jellemzője."
Lehetőség van a jellemzőkkel csak a téma, de nem jogi tények (cselekvések, események, államok), például az áruk behozatala az Orosz Föderáció területére. Ez utóbbi az adózási objektum egyik példájaként jelenik meg.
M.F. Ivliyev úgy véli, hogy az "adózási tárgy" és az "adózás tárgya" fogalmainak azonosítása az adófizetők negatív hatásaihoz vezet, mivel jelentős hatással van az adócsökkentések képesítésére.
Következtetés
Az adózás a jogi vagy egyének és államok közötti jövedelemelosztási rendszer, és az adók kötelező kifizetések az állam által a jogi személyekről és az egyéneknek a nyilvános igények kielégítésére irányuló törvény által felszámított költségvetésnek. Az adózás elvei az egységesség és a bizonyosság.
Az adó és jogi tervek valamelyik alapvető eleme az adózás tárgya az adózás tárgya. Ez az, aki az adók szétválasztásának alapjául szolgál különböző típusú. Minden egyes adónak saját adózási objektummal kell rendelkeznie más adókkal. Ugyanazt az objektumot csak egyszer lehet adóztatni.
Az adózási létesítmények lehetnek az ingatlan, nyereség, jövedelem, a végrehajtott áruk ára (elvégzett munka, a szolgáltatásnyújtás, a szolgáltatásnyújtás) vagy egy olyan gazdasági alapítvány, amely értéke, mennyiségi vagy fizikai jellemzői vannak, az adófizető az adók és a kerekek az adófizetés adója.
Az adózás céljából fontos megkülönböztetni az adózási tárgyakat olyan esetekben, amikor a kiszámított adókötelezettségének az eljárás és a méret a téma minősítésétől függ.
Az adó tárgya az anyagi világ tárgya, amely jelenléte a törvény kötődik az adókötelezettségek kialakulásában.
Az adózás célja, mint valódi dolog (autó, lakás, föld), amely tekintetében polgári jogi foglalkozik, amely az adózás tárgyának megjelenését vagy az ingatlan elérhetőségét vonja maga után maga az adózás tárgya.
Bibliográfia
1. Az Orosz Föderáció adókódja (változás és extra. 2005 júliusában) // ATP GARANT.
2. Ivlya M.F. Adójog és adóreform Oroszországban // Moszkvai Egyetem közlönyve, 11. sorozat, Law, 2007, 3. szám.
3. Kamyshanov p.i. "Az adózás alapjai Oroszországban" - M.: Elista: App "Dzhangar" 2006.
4. Lykov L.N. Adók és adózás Oroszországban: Tanulmányok. Az egyetemek számára. - M.: Beck, 2007.
5. Adók és adójog. - M.: Analytics-Press, 2004.
6. Tudományos és gyakorlati kommentár az Orosz Föderáció Alkotmányáról / D. Ed. V.v. Lazarev egy garanciavállaló rendszer, 2003.
7. Az adójog alapjai. - M.: Befektetési alapítvány, 2005.
8. Kémiai N.I. Pénzügyi törvény: bemutató. - M., 2006.
Adók - kötelező, ingyenes, visszafizethető kifizetések, amelyeket az engedélyezett kormányzati szervek által előírt rendszeresen összegyűjtöttek az állam szükségleteinek kielégítése érdekében a pénzügyi forrásokban.
Adórendszer - Ez az adók és díjak összessége a fizetőkkel a meghatározott feltételek szerint és a meghatározott feltételek szerint.
Az adórendszer szükségessége az állam funkcionális célkitűzéseiből következik. Az államiság fejlődésének történelmi jellemzői minden új szakaszban az adórendszer fejlesztésében. Így a szerkezet és a az ország adórendszerének szervezete jellemzi annak szintjét Állami I. gazdasági fejlődés.
Az adórendszer kiépítésének elveit az Orosz Föderációban is azonosítják. Oroszországban háromszintes adórendszer, amely megfelel a szövetségi államok globális tapasztalatának.
Eddig az adókra vonatkozó fő jogalkotási aktus Az Orosz Föderáció adókódjakét részből álló (általános és különleges), amely az adórendszer elkészítésének általános elveit és az állami és adófizetők közötti kapcsolatot szabályozza az adott adókra vonatkozóan. Az adókód első része 1999. január 1-jén lépett hatályba, a második - két évvel később.
Az adórendszer hatékonyságát bizonyos kritériumoknak, követelményeknek és az adózás elveinek való megfelelés biztosítja. A leginkább meglévő adórendszerek építésén alapulva vannak olyan ötletek, amelyek a "Népek gazdagságának tanulmányainak és okainak tanulmányozása" formájában vannak kialakítva (1776) az adózás négy alapelve:
Az ország adórendszere komplex mechanizmus, amely számos sokféle adót tartalmaz. Mint már említettük, ezek az adók célja az állami költségvetés feltöltésére vagy a gazdasági szereplők viselkedésére gyakorolt \u200b\u200bhatására. Gyakran ezek a célok ellentmondanak egymástól.
Például, például a lakosság legszegényebb szegmenseinek ellátásának kifizetésére, az állam érdekelheti az adóbevételek növelését, azonban, ha a regresszív jellegű adó bevezetésre kerül, az adó súlyossága ugyanolyan szegényekre esik.
Az adórendszer komplikációja csak azért következik be, hogy az adófizetők különböző csoportjai közötti adóterheket terjeszti az igazságosság és a hatékonyság elvei alapján. Nem lehet teljesen összekapcsolni ezeket az elveket - mindig szükség van az igazságszolgáltatás javára való részvételre, vagy fordítva.
Mivel az adórendszer bizonyos hiányosságai elvben elkerülhetetlenek, meg kell határozni a kritériumokat azon kritériumok alapján, amelyek alapján az adórendszer értékelését.
1. A kötelezettségek egyenlősége. Ez a kritérium a társadalomban elfogadott kalandon alapul. Az állam hatálya (kényszerített adóköteles adózás) törvényének valamennyi polgárra vonatkoznia kell. Mivel az emberek különböző gazdasági helyzetben vannak, azokat homogén csoportokba kell hozni. A differenciálódást egyértelmű kritériumokkal kell elvégezni az egyének magánszemélyeinek eredményeihez, nem pedig veleszületett tulajdonságokkal. A kötelezettségek egyenlőségét függőlegesen és vízszintesen tekintik.
2. Gazdasági semlegesség Tükrözi az adórendszer hatékonyságát. Ezzel a kritériummal a fogyasztók és a gyártók piaci magatartására gyakorolt \u200b\u200bhatását, valamint a korlátozott erőforrások terjesztésének hatékonyságát.
Amint fentebb látható, a legtöbb adót befolyásolják a gazdasági szereplők motivációját, ösztönözni kell őket arra, hogy az e adó hiányában eltérő döntéseket hozzanak. Az ilyen adókat torzítónak hívják. Az ilyen intézkedéseknek nincs ilyen adózás (például egy átalányösszegű). Ideális esetben az adórendszernek olyan adókból kell állnia, de egy ilyen rendszer nem felel meg más kritériumoknak.
3. Szervezeti(vagy adminisztratív) egyszerűségaz adózási költségekhez kapcsolódóan. Az adóbevétel, az adórendszer fenntartásának költsége, az adóösszegek definíciójával járó fizetési költségek költsége, a költségvetésbe való átruházásuk és az adók helyességének, konzultációs költségek stb.
Az egyszerűbb rendszer egyszerűbbé tétele, annál alacsonyabb a működésének költsége.
4. Adó rugalmasság A rendszer képes megfelelni a makrogazdasági helyzetváltozásnak, elsősorban az üzleti ciklus fázisainak megváltoztatására.
A rugalmas adó példája nyereségadóként szolgálhat, amely az üzleti tevékenység ciklusát simítja, és beépített stabilizátorként működik. Az emelési szakaszban ez az adó megsérti a vállalkozói tevékenységet, mivel az adóterhelés növekedése a profit növekedése helyett történik. Ezzel szemben a recesszió szakaszában az adóterhelés gyorsabban csökken, mint a nyereség, amely ösztönzi a vállalkozókat, hogy növeljék tevékenységüket.
5. Átláthatóság - magában foglalja annak lehetőségét, hogy az adórendszert az adófizetők fő tömegéből ellenőrizzék. Az embereknek világosan el kell képzelniük, hogy milyen adók fizetnek, milyen mértékben, hogyan történik a fizetés stb. Ebből a szempontból nem átlátható közvetettek (a boltban lévő vevő nem értékelheti az ÁFA-t, a vámtéteget stb., Az áruk árában szerepel), jelölve (mivel nem ismert, hogy melyik célokat fogják használni), szervezeti és összetett adók.
Az Orosz Föderációban fennálló adók sokfélesége miatt szükség van besorolásukra. Egy adott adót egy bizonyos típusra való hozzárendelése lehetővé teszi, hogy jobban megértsük lényegét és tartalmát. Az adók besorolására szolgáló adózás elméletében különböző kritériumokat használnak.
Az adók a következő típusokra vannak osztva:A regionális és helyi adók zárt listája az adófizető garanciaként szolgál a helyi önkormányzatok kísérleteiről, hogy kiegészítse a vonatkozó költségvetések bevételeit további hozzájárulások bevezetésével.
Az adótörvény is megállapítja az ilyen adók megállapítására vonatkozó eljárást, valamint a különleges adózási rendszerek beírását és alkalmazását. A speciális adózási rendszerek mentességet adhatnak az adókód 13-15. Cikkében meghatározott egyedi szövetségi, regionális és helyi adók megfizetésének kötelezettsége alól.
Az adótörvény 18. cikkével összhangban a különleges adó-ellenõrzés magában foglalja:
Az Orosz Föderáció szövetségi struktúrájával kapcsolatos igazgatási és hatalmi adóközpontok besorolása magában foglalja az adófederalizmus fogalmának bevezetését - a szövetségi központ és a Szövetség témái közötti egyenlő kapcsolatok jogalkotó létrehozását képződése költségvetési bevételek minden szinten elérni, mivel az optimális kombinációja az adó lehetséges teljesíteni pénzügyi - gazdasági, szociális funkciók és a meglévő társadalmi igényeket.
Adószövetség - ez az ország költségvetési rendszerének szintjei, azaz az orosz szövetség és annak alanyai közötti kapcsolatok kombinációja közötti adók megkülönböztetése és elosztása az adószférában, az önkormányzatok között, amelyek a hatóság szükségességének köszönhetően Az alkotmány.
Az adóföderalizmus fő célja az állam egységének biztosítása és a társadalmi-gazdasági fejlődés stabilitása a kormányzati szintek igényeinek kielégítésén alapulva a GDP részének újraelosztása miatt a költségvetési rendszer linkjei között .
Az adófederalizmus alapja a következő elvek:|
Adózási típus |
Meghatározás |
ellenőrzés |
Hozzászólások |
|
|
Adó alap |
Adókulcs |
|||
|
Nyereségadó |
Mobil adóalap stabilizációs eszköz |
|||
|
Az egyének jövedelmére vonatkozó adó |
Rediatrial, stabilizációs eszköz, mobil adóalap |
|||
|
Többszintű értékesítési adó (ÁFA) |
A decentralizált vezetést nehéz benyújtani, ha az árak és a bázisok különböznek a régiókban |
|||
|
A termelés helyén történő adózás megakadályozza az adóexportot |
||||
|
Tulajdon adó |
Immobile adóalap, kifizetés az ellátások elvén |
|||
Az első jelzés alapján a közvetlen adók közé tartoznak az érvényes adófizetők költségvetésére vonatkozó adók, valamint a közvetett adók harmadik felek általi költségvetésbe kerülnek, és átadják az áruk, munkák, szolgáltatások végfelhasználói számára. A második jellemzőn a közvetlen adók közé tartoznak az adók, amelyeket a lapok, készletek; És közvetett adók - a tarifák által kivetett adók. A gazdasági jelzéssel összhangban a közvetlen adók közé tartoznak a termelésből származó adók (jövedelem, vagyon) és a fogyasztással töltött közvetett adók (kiadások, ingatlan használata). A közvetlen adók közé tartoznak az ingatlanadó, a személyi jövedelemadó, a társasági adó, valamint a közvetett adók - hozzáadottérték-adó, jövedéki adók.
Adóhatár - Ez az adózás korlátozó szintje, amelynek többletje az adóbevételek csökkenéséhez vezet, és amelyben a bruttó hazai termék részesedése optimális a kifizetőknek és az állami kincstárnak, a költségvetési rendszeren keresztül újraelosztott. Az adókorlát az arányosság elvében fejeződik ki. Az arányosság elve világosan illusztrálja a Laffer görbe. A görbe azt mutatja, hogy az adókorlát előtti adókulcs növelése során a költségvetés adózási bevétele.
Ha azonban az adókorlát meghaladja az adóhatárok szintjét, az adó azt eredményezi, hogy az adófizetőnek tiszta jövedelme van, gyakorlatilag továbbra is fennáll. A gazdasági tevékenység csökkenése megkezdődik, és az adócsalás hatalmas természetgé válik. Az adóalap mesterséges alulbecslése történik, a bruttó hazai termék mozgása az árnyékgazdaság hatálya alá, és ennek következtében csökkenti a költségvetés adóbevételét.
A gazdasági növekedésre gyakorolt \u200b\u200badók hatásának meghatározásakor figyelembe kell venni az adózási szintek közötti kapcsolatot és az adóbevételek volumenét a költségvetéshez. Az adóbevételek változásainak jellemzése a gazdasági tényezők (bruttó hazai termék, a lakosság jövedelmének, a kiskereskedelmi árak szintjének stb.) Az adó rugalmasságának együtthatója.
Az adó rugalmasságának együtthatóját a képlet alapján kell kiszámítani:Az adó rugalmasságának együtthatója megmutatja, hogy a kamatbevételek hogyan változnak a meghatározó tényező változása 1% -kal. Ha egyenlő az egyik, akkor az állami adóbevételek aránya stabil marad. Ha az együttható több, mint egy egység, akkor az adóbevételek gyorsabb ütemben nőnek, mint a GDP növekedése, és a GDP-ben lévő adóbevételek aránya növekszik. Az egységnél kisebb tényezővel csökken a GDP adóbevételeinek aránya.
A művészet szerint. Az orosz adókód 17-ét, az adót csak akkor határozzák meg, ha az adófizetők és a következő adózási elemek meghatározása:
Adófizetők - szervezetek és magánszemélyek, amelyekben az adótörvénynek megfelelően adót fizetnek.
Az adófizetők jogai (Az Orosz Föderáció adókódjának 21. cikke). Az adófizetők jogosultak:
Feladatok adófizetők (Az Orosz Föderáció adókódjának 23. cikk). A kötelezettségek az adózó merülnek jelenlétében egy tárgy (subject) Az adózási és azon az alapon létrehozott jogi aktusok. Az adófizetőknek az adójogszabályoknak megfelelően:
Adóügynök - az a személy, aki a kódexnek megfelelően a kiszámításra, az adófizető betartására és a megfelelő adótervezetre történő átruházásának kötelezettségeit bízza (például az egyének jövedelemadóján - a munkáltatói szervezetre.
Adóobjektum - áruk értékesítése (munkák, szolgáltatások), ingatlan, nyereség, bevétel, áramlási vagy egyéb körülmény, amelynek értéke a mennyiségi vagy fizikai jellemzője, a jelenléte, amely jogszabályok adók és díjak társult a megjelenése az adózó a fizetési Adó (Art. Az Orosz Föderáció adókódjának 38. cikke).
Az adóalap - Az adóelem értéke, fizikai vagy egyéb jellemzői.
Adóköteles időszak - Naptári év vagy más időtartam (hónap, negyed) az egyéni adókkal kapcsolatban, amelynek végén az adóalapot meghatározzák, és az adó összegét kiszámítják.
Adókulcs - az adóalap mérési egységenkénti adókezdések értéke. Az adókulcsok abszolút mennyiségben (szilárd árak) vagy frakciókban telepíthetők az adótárnak (kamatlábak). A kamatlábak, viszont arányos, regresszív és progresszív (és progresszió is egyszerűek lehetnek - alkalmazhatók az egész objektumra, és összetettek - az adókobjektum egy részére fokozott mértéket alkalmaznak).
Az adó kiszámításának eljárása - A művészetnek megfelelően. Az Orosz Föderáció 52. cikke Az adóalany önállóan kiszámítja az adóalapon alapuló adózási időtartamra fizetendő adó összegét, az adókulcsot és az adókedvezményeket.
Az adó és díjak Oroszországi Szövetségének jogszabályai által biztosított esetekben az adóösszeg kiszámításának kötelezettsége az adóhatósághoz vagy az adóügynökhez rendelhető. Abban az esetben, ha az adóhatóságnak az adóhatósághoz tartozó adó összegének kiszámításának kötelezettsége legkésőbb az adóhatóság kifizetési ideje előtt az adófizetőnek az adófizetőre küldi az adófizetőt. Az adófizetésnek meg kell jelölnie az adóalap kiszámítását, valamint az adó fizetési időtartamát. Az adóbevallás átadható a szervezet vezetőjébe (jogos vagy meghatalmazott képviselője), vagy fizikai személy (jogos vagy meghatalmazott képviselője) átvételében, vagy más módon megerősíti az átvételének tényét és időpontját. Abban az esetben, ha a meghatározott módszerek lehetetlenek adni az adójelentést, ezt az értesítést levelezett levélben küldjük el. Az adójelentést a regisztrált levél napjától számított hat nap után kapják meg.
Az adók kifizetésének eljárása és időzítése - az adó kifizetését az adó teljes összegének egyszeri kifizetése vagy a törvény által meghatározott részletességgel, az Or. A konkrét eljárást és az adófizetési feltételeket az adótörvénynek megfelelően állapítják meg az egyes adókkal kapcsolatban. Az adófizetési időszak megsértésével az adófizető a törvény által előírt feltételek szerint és feltételek mellett büntetést fizet. Az adók és díjak időzítését az évek, a negyedévek, a hónapok, a hónapok és a napok által kiszámított idő naptári időpontja vagy lejárta határozza meg, valamint az eseményt, vagy előfordulhat, vagy a cselekvésnek kell lennie elkötelezett. Azokban az esetekben, amikor az adóalap számítását az adóhatóság végzi, az adó megfizetésének kötelezettsége az adóbevallás kézhezvételének időpontjában nem történik meg.
Adószünetek Az adókóddal összhangban az előnyöket az adófizetők és a díjakról szóló díjak különálló kategóriái, az adókról és díjakra vonatkozó juttatásoknak az egyéb adófizetőkkel vagy a díjakkal szembeni juttatásokhoz képest, beleértve az adófizetők nem fizethetnek kisebb mennyiségben. Az adókra és díjakra vonatkozó adókról és díjakról szóló jogszabályok normái, az adók és díjak ellátásainak alkalmazásának feltételei és feltételei nem lehetnek magánszemélyek.
A hatósági téma (állami vagy önkormányzati hatóságok) az alárendelt objektumon. A történelemben, az ingatlanok erőszakos lefoglalásának esetei, de időnként a visszavonás általában önkéntes és kötelező elvnek köszönhető. Az adózás az állami testületek finanszírozási forrása.
Az adórendszer minden adót és díjat tartalmaz. A rendszer alapjait az állami szinten speciális adókódokban vagy más szabályozási aktusokban rögzítik. Az Orosz Föderációban 5 van adózási rendszerfajok:
Adófizető - Ez egy jogi vagy egyén, amelyre az állam adót fizet. Az adótörvény szerint az adófizetőknek jogaik és kötelezettségeik vannak.
Az adóalap - Adóelemek kombinációja egy bizonyos területen egy bizonyos időszakra. Nagyjából beszélve - az összes adófizető listája.
Adópolitika (vagy költségvetési politika) - Az állami beavatkozás egyik módszere a gazdaságban a gazdaság stabilitásának biztosítása és az állami költségvetés kitöltése érdekében. Hatása alatt a gazdasági helyzet és a jelenlegi gazdasági ciklus, az állam elvégzi a különböző típusú adópolitikája - elrettentő vagy serkentő, mérlegelési vagy automatikus (létrehozó módosított adókulcsok manuálisan vagy automatikusan, attól függően, hogy a változás a gazdasági helyzet).
Adótörvény - A szociális kapcsolatok szabályozása az adózás területén. Az adójog forrásai általában: az ország alkotmánya, az adókód és más kormányzati szabályozási aktusok. Ne zavarja az adójogot a költségvetési joggal.
