A 2017-es gyermekek utáni általános adókedvezmények összeadhatók. Mérettáblázat, jövedelemhatár és új kódok a 2 személyi jövedelemadóhoz - a cikkben.
Könnyen összezavarodhat azokban a szabályokban, amelyek szerint 2017-ben adókedvezményt kell biztosítani a gyermek után. Mérete a gyermekek számától és a szülők kapcsolatától függ. A táblázat és a vizuális diagramok segítenek megérteni.
2017-ben a szülők és a gyámok (gondnokok) kaphatnak. Minden kiskorú, valamint 24 év alatti nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, gyakornok, gyakornok, hallgató, kadét megkapja.
És mi a helyzet az alkalmazottakkal – külső részmunkaidősekkel? Joguk van munkáltatót választani, akitől a gyermek után szokásos adókedvezményt kapnak. Ha új alkalmazott választotta cégét, nincs joga visszautasítani őt. Csak azokat a részmunkaidős jövedelmeket csökkentheti, amelyeket szervezete felhalmozott. Ne vegye figyelembe a más munkáltatóktól származó kifizetéseket (az Orosz Föderáció adótörvénye 218. cikkének 3. cikke és 226. cikkének 3. pontja).
Az adótörvény jövedelemhatárt állapít meg, amelynek túllépése után 2017-ben a gyermek után járó általános levonás nem megengedett a munkavállalónak. Ez 350 000 rubel.
A személyi jövedelemadó gyermek utáni adókedvezményét a munkavállaló választása szerint valamelyik munkáltató biztosítja. Ehhez kérelmet írnak, amelyhez csatolják a baba születési anyakönyvi kivonatának fénymásolatát és a végzettséget igazoló bizonyítványt (ha szükséges)
Éves jelentkezés nem szükséges. Kivételt képez, ha a munkavállaló nem jelölte meg az évszámot az eredeti kérelemben. Például egy alkalmazott azt kérte, hogy „2017-ben biztosítsanak normál levonást a gyermekek után... összegben”. Akkor most vegyen tőle egy új kérelmet kevesebb mint egy évre.
Azoktól az alkalmazottaktól, akik nem adott évszámot a pályázatban, kérjenek új dokumentumokat, ha valami megváltozott. Tegyük fel, hogy a gyerekek felnőttek. Ezután a gyermek utáni adókedvezményhez a tanulmányi hely igazolása kell
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdése határozza meg azokat az összegeket, amelyekkel a személyi jövedelemadó csökkenthető. A munkavállaló jövedelme minden hónapban csökkenthető:
A fogyatékkal élő gyermekek esetében magasabb az adókedvezmény. A szülők, örökbefogadó szülők és házastársuk 12 000 rubel csökkenthetik azt a jövedelmet, amelyből adót szednek. Gyámok, megbízottak és örökbefogadó szülők - 6000 rubel. A bírák szerint a fogyatékkal élők után járó levonásokat hozzáadják a megszokotthoz.
Kiderül, hogy az elsőként született fogyatékos személy adólevonásának teljes összege havi 13 400 rubel (1 400 + 12 000). Gyámok és vagyonkezelők számára - 7400 rubel (1400 + 6000).
Az RF Fegyveres Erők Elnöksége által 2015. október 21-én jóváhagyott áttekintés tartalmazza ezeket a pontosításokat. Megállapodott a bírákkal és az orosz pénzügyminisztériummal ( 2017. március 20-án kelt levél 03-04-06/15803).
Tájékoztatásul: ne felejtse el a levonásokat, amikor a személyi jövedelemadó kiszámítása segít "". Az online szolgáltatás egyszer kéri a levonási jog megjelölését. És továbbra is figyelemmel kíséri a limitet, és évről évre frissíti az új levonásokat.
Az egyedülálló szülő 2017-ben a szokásos személyi jövedelemadó-kedvezmény dupláját kapja a gyermekek után. Ez az, amikor az apaságot nem állapították meg jogilag: a születési anyakönyvi kivonatba az anya kérésére beírják az apára vonatkozó adatokat (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. február 2-i levele, 03-04-05 / 4973 sz. ). De ha az anya férjhez megy, nem kaphat adókedvezményt a gyerek után.
Fontos!
Ha az apa nem fizet tartásdíjat, attól még nem a baba anyja lesz az egyetlen szülő.
Dupla akkor szerezhető, ha a másik szülő visszautasítja. Ugyanakkor jogosultnak kell lennie arra, hogy 13 százalékos személyi jövedelemadó-köteles jövedelmet kapjon, és teljesítse a 350 000 rubel határt.
A kényelem kedvéért minden információt diagram formájában mutattunk be.
A Szövetségi Adószolgálat 2016 decemberében megváltoztatta a 2-NDFL tanúsítványok kódjait. A gyermek utáni adókedvezményeknél 12 kód helyett 24. Hogy ne legyen összezavarodva, a táblázatban bemutattuk az új kódokat.
A gyermek személyi jövedelemadó-levonási kódja több feltételtől függ. Először is, milyen számlán van a munkavállalóval - az első, a második, a harmadik vagy a fiatalabb. Az első és a második levonás 1400 rubel. havonta. A fiatalabb gyermekek számára - 3000 rubel. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke).
Másodszor, milyen összegben kap a munkavállaló adókedvezményt a gyermek után - egyszeri vagy dupla.
Harmadszor, van-e fogyatékos a gyerekeknek.
Az elsőt tekintik idősebbnek (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. február 26-i levele, 03-04-05 / 8-133).
| gyermek utáni adókedvezmény | Első | Második | Harmadik | Tiltva |
|---|---|---|---|---|
| Szülők, szülők házastársai és örökbefogadó szülők |
||||
| Egyetlen | ||||
| Gyámok, megbízottak, örökbefogadó szülők, házastársuk |
||||
| Egyetlen | ||||
| Dupla egyedülálló szülő | ||||
| Az egyik választott szülő duplája | ||||
A 13%-os személyi jövedelemadó-köteles magánszemélyek jövedelme szokásos adólevonásokkal csökkenthető (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikkének 1. szakasza). Ezen levonások részeként az adójogszabályok szabványos levonásokat írnak elő a gyermekek után.
Ha egy szülőt (örökbefogadót), örökbefogadó szülőt, gyámot vagy vagyonkezelőt egyedülálló szülőnek, örökbefogadó szülőnek, gyámnak vagy vagyonkezelőnek ismernek el, akkor a szokásos adókedvezmény a kétszeres összegben jár. Ugyanakkor az „egyediség” magában foglalja a második szülő távollétét például halála, eltűntté nyilvánítása vagy holttá nyilvánítása miatt (A Pénzügyminisztérium 2013.07.03.-i levele, 03-04-05 / 25442 sz. ).
Az egyedülálló szülő után járó kettős levonás a házasságkötés hónapját követő hónaptól megszűnik.
Szintén kétszeres összegű gyermeklevonás biztosítható az általa választott szülő (örökbefogadó) egyikének, ha a második kérelmet nyújt be a gyermeklevonás megtagadására (az adótörvénykönyv 218. cikkének 4. pontja, 1. pont). az Orosz Föderáció).
A gyermekekre vonatkozó általános adólevonásokat írásos kérelmek és az ilyen adólevonásra való jogosultságot megerősítő dokumentumok (születési anyakönyvi kivonat, útlevél másolata és egyéb dokumentumok) alapján biztosítják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikkének 3. szakasza). .
A gyermekek utáni levonás a naptári év minden hónapjára vonatkozik mindaddig, amíg az adózó 13%-os adókulccsal adózott jövedelme az év eleje óta nem haladja meg a 350 000 rubelt. Attól a hónaptól kezdve, amikor a teljes bevétel meghaladja a 350 000 rubelt, a gyermekek levonása nem történik meg.
Ugyanakkor az osztalék formájában megjelenő jövedelmet nem veszik figyelembe a teljes bevételben.
Manapság sok szülő érdekli, hogy milyen intézkedéseket és feltételeket kell végrehajtani az adóalap méretének csökkentése érdekében, milyen dokumentumokat kell kiállítani, mi a határ 2019-ben a gyermekek számára, valamint ennek az eljárásnak számos egyéb jellemzője.
Ezzel kapcsolatban a cikket a gyermekellátásért felhalmozott adókedvezmények témájával, valamint azok kiadásának alapvető szabályaival foglalkozunk.
Minden hivatalosan munkaviszonyban álló szülő, aki egyéb bevételi forrásból is fizet személyi jövedelemadót (ha van), törvényesen jogosult adóalapjának csökkentésére.
Az adókedvezményt azonban igénybe veheti, amelyre tizennyolc éves koráig van lehetőség. Abban az esetben pedig, ha az adózó lánya vagy fia nappali tagozaton tanul, akkor huszonnégy éves koráig jár a levonás.
A mai napig az orosz adójogszabályok, nevezetesen a 218-as és 219-es cikkek előírják, hogy a gyermek anyja vagy apja a következő helyzetekben adhat levonást:
FIGYELEM! A második és harmadik bekezdésben leírt kiadások levonásához feltétlenül ellenőrizze, hogy az adózó által igénybe vett intézmény rendelkezik-e engedéllyel. Ellenkező esetben ne számítson adókedvezmény biztosítására.
A gyermeklevonás igényléséhez ugyanazt a lépésláncot kell követnie, mint bármely más típusú adójóváírás esetében. Ez főszabály szerint bizonyos dokumentációminták elkészítése és kitöltése, a szükséges papírok minden egyéb másolatának begyűjtése, ellenőrzésre történő átadása és a pénzátutalásra várás.
Azonban annak érdekében, hogy ne vesztegessük az időt, és a fenti műveleteket ne hajtsák végre hiába, javasoljuk, hogy figyeljen azokra a feltételekre, amelyeknek teljesülniük kell a gyermeklevonáshoz:
Figyelembe kell venni, hogy a gyermekek ellátásának vagy oktatásának költségeihez kapcsolódó kiadások adóalapjának csökkentése esetén nem szabad megfeledkezni olyan tényező figyelembevételéről, mint a levonás elévülési ideje, amely egyenlő. három évig.
A gyermek utáni adókedvezmény megszerzéséhez mindenekelőtt a magánszemélynek olyan dokumentumokat kell kiállítania, mint a nyilatkozat (a 3-NDFL űrlap szerint kitöltve), a jövedelemre vonatkozó információkat tartalmazó igazolás (a munkáltató által kiállított és a a 2-NDFL modell), személyi jövedelemadó bevallási kérelmet és bankkártyaadatokat tartalmazó kérelmet, valamint születési anyakönyvi kivonat másolatát.
Ha az adózó a gyermek utáni kiadásokkal kapcsolatban igényt tart, a fenti papírokat ki kell egészíteni annak az intézménynek az engedélyének másolatával, amelynek fizetős szolgáltatásait igénybe vették, az azok biztosítására vonatkozó megállapodást, valamint mindenféle fizetési bizonylatot. .
Az adójogszabályok bizonyos korlátokat határoznak meg az egyes levonások összegére vonatkozóan. Azaz az adózó nem kaphat nagyobb összeget, mint amennyit a törvény a lehető legnagyobb mértékben előír. Ezért, mielőtt bármilyen összegű anyagi kártérítéssel számolna egy gyermek után, győződjön meg arról, hogy az nem haladja meg a maximálisan megengedhető összeget.
Adó-visszatérítés (a gyermekek ellátására biztosított) addig jár a magánszemélynek, amíg az év elejétől számított teljes bevétele nem haladja meg a 350 000 rubelnek megfelelő összeget. Ha az adózó éves jövedelme nem éri el a meghatározott összeget, akkor a levonás a teljes adóidőszakban jár rá.
Így ha a gyermek apja havi 50 000 rubelt keres, akkor az adóalap csökkentése januártól júliusig bezárólag történik. Azaz hét hónapig a szokásosnál valamivel kisebb összeg után fizet adót, majd ezt a folyamatot felfüggesztik.
Annak megértéséhez, hogy melyik hónapig halmozódik fel a normál levonás a gyermekek után, el kell osztania a maximális összeget (350 000 rubelt) az adófizető havi jövedelmével. Az így kapott szám az a hónap, amelyben az év utolsó időszakára kiadják az adójóváírást.
2019-ben nem mindig lehet az adóalapot olyan összeggel csökkenteni, amely megegyezik a szülőnél felmerült kiadások összegével. Megfelelően nagy kiadások esetén az alábbi határkorlátozásokra kell ügyelni:
Ahhoz, hogy megtudja, mennyivel fog többet kapni egy magánszemély egy év alatt, miután biztosította számára a maximális összegű szociális elvonást, meg kell találnia a fenti számok 13%-át. Így a gyermek oktatásáért a szülő legfeljebb 6500 rubelt kaphat évente, és 15 600 rubelt a kezelésre.
FONTOS! Ha a szülő egyedül neveli gyermekét, vagy a másik szülő megtagadta a levonást, ebben az esetben az adózót a kártérítés összegének duplája illeti meg. A gyermeklevonások maximális megengedett határai azonban változatlanok maradnak.
A személyi jövedelemadó egy szövetségi adó, amelyet az egyének jövedelmére vetnek ki (1. szakasz):
Az adótörvény több kulcsot is előír ennek az adónak. De a főt az 1. záradék határozza meg - 13%. Ezzel az adókulccsal az állampolgárok jövedelmének nagy része adóköteles: munkabér, polgári jogi szerződés (GPC) szerinti díjazás stb. Ezen túlmenően az ilyen jövedelem egy része kivonható az adózás alól (1. bekezdés, 3. pont). Ehhez a "fizikusnak" adókedvezményt kell igényelnie.
Többféle adólevonás létezik, különösen:
Leggyakrabban a dolgozó oroszoknak joguk van az első típusú levonásokhoz, amelyek a következőkre oszthatók:
Ebben a cikkben részletesen bemutatjuk a szolgáltatás nyújtásának eljárását normál adókedvezmények a gyermekek után 2017-ben.
„Gyermekek” személyi jövedelemadó-kedvezményben részesülhet 2017-ben minden állampolgár, aki (4. pont 1. pont):
Így a kedvezményezettek:
1. természetes szülők (anya és apa):
2. természetes szülők házastársai (mostohaapa és mostohaanya);
Értesítés!
Az elvált szülő fenntartja a jogot a „gyermek” levonásra, még akkor is, ha nem él együtt gyermekével. A lényeg, hogy részt vegyen annak ellátásában. (Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei: stb.).
3. nevelőszülők (anya és apa);
4. örökbefogadó szülők házastársai;
5. örökbefogadó szülők;
6. gyámok;
7. megbízottak.
Jegyzet!
Az örökbefogadók, gyámok és vagyonkezelők házastársai nem jogosultak a szokásos örökbefogadott/gondnoksági/gondnoksági adólevonásra.
A levonás csak a magánszemély azon jövedelmeit csökkenti, amelyek az 1. pont szerinti adókulccsal adóznak - 13% (1. bekezdés, 3. pont). Például az oroszországi munkaerő-tevékenységből származó, magasan képzett külföldi szakemberek – nem rezidensek – jövedelmére a munka első napjától kezdődően 13%-os személyi jövedelemadót kell alkalmazni. De ezt egy teljesen más jogszabályi norma állapítja meg - a 3. szakasz. Következésképpen az ilyen alkalmazottak nem igényelhetnek adólevonást mindaddig, amíg az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei nem lesznek (,). Ugyanez vonatkozik:
Év közben a 2017. évi „gyermekek” személyi jövedelemadó levonását adóügynök biztosítja, amely a magánszemély bevételének forrása (3. pont). Különösen az lehet a munkáltató, aki fizetést fizet a munkavállalónak a munkavégzésért. Vagy GPC-megállapodás alapján megrendelő, aki díjat fizet a vállalkozónak - magánszemélynek (nem egyéni vállalkozónak) az elvégzett munkáért.
Ha több adóügynök van, akkor a "fizikus" választ egyet, akinél adókedvezményt igényel.
A levonást év végén a lakóhely szerinti adóhivatalnál lehet igénybe venni (4. pont).
A normál adólevonás mértéke egy gyermek esetében közvetlenül attól függ, hogy milyen fiókkal rendelkezik a családban: első, második, harmadik stb. A kivételek a fogyatékkal élő gyermekek levonásai. A születési sorrend itt nem számít. Fontos a címzett státusza: természetes szülő vagy örökbefogadó. A kényelem kedvéért a táblázatban összefoglaltuk a „gyermekek” levonásainak minden nagyságát.
| Ki jogosult a levonásra | Szolgáltatás feltételei | Ki jogosult a levonásra | |
| születési szülő, szülő házastársa, örökbefogadó szülő | nevelőszülő, nevelőszülő házastársa, gyámja, gondozója | ||
| Első gyerek | 18 év alatti vagy nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, rezidens, gyakornok, hallgató, 24 év alatti kadét | 1400 dörzsölje. | |
| Második gyerek | 1400 dörzsölje. | ||
| A harmadik és minden további gyermek | 3000 dörzsölje. | ||
| Fogyatékos gyerek | 18 éves kor alatt | 12 000 dörzsölje. | 6000 dörzsölje. |
| Fogyatékos, I. vagy II. csoportos gyermek | Nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, rezidens, gyakornok, 24 év alatti hallgató | ||
Az adóalanynak gyermekenként járó adólevonás összegének meghatározásakor a családjában a gyermekek teljes számát veszik figyelembe, ideértve:
A születési sorrendet a születési dátum időrendi sorrendben határozzák meg. Az első gyerek a legidősebb gyerek.
1. példa Az alkalmazottnak három saját gyermeke van: az első gyermek 1990-ben született. (27 éves), második gyermek - 1991-ben született (25 éves), harmadik gyermek - 2003-ban született (14 év). Annak ellenére, hogy a "fizikus" első két gyermekének levonása nem megengedett, egy 14 éves gyermek esetében 3000 rubel levonásra van joga. mint a harmadik a sorban.
Egyes adóügynökök halmozott adólevonást biztosítanak a fogyatékkal élő gyermekeket nevelő polgároknak, amelyek a következőket tartalmazzák:
2. példa A dolgozó 10 éves korában a családban élő saját, rokkant gyermeke után kért általános adókedvezményt. Az adóügynök 13 400 rubel összegű levonást biztosított, beleértve:
A múltban ez kockázatos volt. Valójában egészen a közelmúltig Oroszország pénzügyminisztériuma ellenezte a fogyatékkal élő gyermekek standard levonásainak összegzését (betűk: stb.). Annak ellenére, hogy 2015-ben az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága jóváhagyta ezt a megközelítést (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. fejezetének alkalmazásával kapcsolatos bírósági ügyek elbírálásának gyakorlatának áttekintése, az Orosz Föderáció által jóváhagyott 14. pont). Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának Elnöksége 2015. október 21-én).
Most azonban a Pénzügyi Osztály meggondolta magát, és lehetővé tette az adóügynökök számára, hogy a fogyatékkal élő gyermek után levonják a szokásos „gyermek” levonást, amelynek összegét a születési sorrend figyelembevételével határozzák meg ().
A gyermek után járó általános levonás 2017-ben megduplázódik (4. szakasz, 1. pont):
A hatályos jogszabályok nem teszik közzé az „egyedülálló szülő” fogalmát. De és mások. Az orosz pénzügyminisztérium megjegyzi, hogy a szülőt ismerik el egyedüliként, ha a gyermeknek nincs második szülője, mert:
A gyám (gondnok) az egyetlen, akit a gyám- és gyámhatóság ismer el (). Ugyanakkor, ha a gondnokolt / gondnokolt gyermek szüleit nem is fosztják meg szülői jogaitól, ez nem érinti az egyedüli gyámot/gondnokot () megillető levonás mértékét.
Vegye figyelembe, hogy a "fizikus" nem számíthat kettős levonásra egyedülálló szülőként, ha a második szülő:
Az egyedülálló szülő a házasságkötés hónapját követő hónaptól elveszíti a dupla „gyermekek” levonási jogát (4. pont, 1. pont). Válás után a kettős „gyermek” levonás joga megújul, de csak akkor, ha a volt házastárs nem fogadott örökbe (örökbefogadott) gyermekeket ().
Ugyancsak 2017-ben az egyik szülő dupla levonásban részesülhet a gyermek után, ha a másik a javára lemond levonási jogáról. Ehhez megfelelő pályázatot kell írnia. Ezzel a lehetőséggel természetes vagy örökbefogadó szülők élhetnek, és nem - a szülők házastársa (rokon vagy örökbefogadó), örökbefogadó szülő, gyám és vagyonkezelő.
Ha nincs adóköteles jövedelem, akkor nem keletkezik adólevonási jog, így a szülőnek nincs miről lemondania. Ezért, ha a házastárs:
akkor a levonási jogot nem lehet átruházni a második házastársra.
A normál 2017-es gyermekadó-levonást havonta biztosítják az adózási időszakban (év). De csak addig a hónapig, amikor a magánszemély naptári év elejétől számított összes adóköteles jövedelme nem haladja meg a törvényben megállapított határt.
2017-ben ez a határ 350 000 rubel. Ezt az értéket tavaly is be kellett tartani. 2016. január 1-je előtt azonban a jövedelemhatár 280 000 rubel volt.
Mellesleg!
Ha a „fizika” teljes bevétele az év eleje óta elérte a 350 000 rubelt. (pontosan!), akkor a „gyerekek” személyi jövedelemadó levonása abban a hónapban továbbra is biztosított, amikor ez történt. De a következő hónaptól nem.
A jövedelemhatár kiszámításakor csak azokat a jövedelmeket veszik figyelembe, amelyek az 1. pont szerinti - 13% -os mértékű személyi jövedelemadó-kötelesek:
A részben adómentes kifizetések csak annyiban szerepelnek a számításban, amennyiben azok adókötelesek. Ilyen magyarázatokat tartalmaz. Ez különösen vonatkozik az 50 000 rubelt meghaladó gyermek születési (örökbefogadási, örökbefogadási) anyagi segítségére. (8. pont), ajándékok és anyagi segítség 4000 rubel felett. (28. tétel) stb.
Jegyzet!
A magánszemély által - az Orosz Föderáció rezidensei által osztalék formájában kapott jövedelmet nem veszik figyelembe a gyermek utáni levonás bevételi határának kiszámításakor, annak ellenére, hogy azt 13% -os adókulccsal kell megadni. Ilyen következtetés következik a (2) bekezdés (3) bekezdéséből.
Ami a részmunkaidős munkavállalókat illeti, a „gyermekek” levonási jogának meghatározásakor az ilyen munkavállalók jövedelme sem haladhatja meg a meghatározott határokat. Ugyanakkor, ha a részmunkaidős munkakör belső, akkor az általa a főállásban és a kombinált munkakörben kapott jövedelmet is figyelembe veszik (4. pont, 1. pont, 2. pont). Ha pedig külső, akkor a részmunkaidős jövedelmet nem veszik figyelembe (3. pont, (3) bekezdés, 3. pont).
Ha egy állampolgár a naptári év elejétől nem dolgozik, akkor a „jövedelem” határának (350 000 rubel) ellenőrzésekor figyelembe kell venni a korábbi munkahelyén az aktuális adózási időszakban kapott jövedelmet. , ha adókedvezményt biztosítottak számukra (3. pont).
Az állampolgár először 2017-ben egy hónap múlva kérhet normál „gyermek” levonást (4. záradék 1. pont):
3. példa A munkavállalónak 2016. október 31-én gyermeke született. Adókedvezményre jogosult a 2016. októbertől decemberig terjedő időszakra.
A gyermekes szülők új házastársa a házasságkötés hónapjából levonásra jogosult.
4. példa Az alkalmazott 2016 augusztusában feleségül ment egy férfihoz, akinek első házasságából gyermeke született. E gyermek után adókedvezményre jogosult a 2016. augusztus és december közötti időszakra.
A gyám/gondnok a gyermek gyámságának/gondnokságának megállapítása hónapjától kérheti a levonást.
Az adózó a következő évtől elveszíti a normál „gyermek” levonás jogát, ha a tárgyévben (4. pont 1. pont):
A 24. életévét be nem töltött nappali tagozatos hallgató (végzett hallgató, gyakornok stb.) adókedvezményére a 4. pont 1. pontja egyéb szabályokat állapít meg. A levonás csak addig a hónapig érvényes, amikor:
Ami a gyámokat és gondnokokat illeti, annak a kérdésnek a megválaszolásához, hogy mikor veszítik el a „gyermeki” levonási jogukat, a Családi és Polgári Törvénykönyv normáira kell hivatkozni.
Az RF IC 145. cikkének (2) bekezdése értelmében a gyámság 14 év alatti gyermekek felett jön létre. Amikor a gyermek eléri a meghatározott életkort, a gyám automatikusan vagyonkezelővé válik (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 40. cikkének 2. szakasza). A gyámság addig tart, amíg a gyámolt be nem tölti 18. életévét, vagy meg nem köt házasságot, vagy más módon teljes cselekvőképességet nem nyer (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 40. cikkének 3. pontja). Ezért a gyermek nagykorúvá válását követő évtől a vagyonkezelői jogviszonyt elvesztett adózó már nem élhet a levonással ().
Az egyedülálló szülő a házasságkötés hónapjától kezdődően nem jogosult a gyermek (gyermekek) után kétszeres levonásra.
A „gyermekek” levonása már nem jár magánszemélynek, ha adóköteles jövedelme az év eleje óta meghaladta a 350 000 rubelt.
Nem jár levonás az a szülő, akinek a gyermeke házas. Legalábbis az orosz pénzügyminisztérium így gondolja (levelek:,).
A szokásos „gyermek” személyi jövedelemadó-levonás megszerzéséhez 2017-ben az állampolgár adóügynökhöz fordul (3. pont):
A kérelmet szabad formában vagy az adóügynök által kidolgozott nyomtatványon írják meg. És elég egyszer benyújtani. Nem kell ezt minden évben megtenned. Új kérelemre csak akkor lesz szükség, ha egy magánszemély körülményei megváltoznak, amelyek befolyásolják a levonás összegét (az orosz pénzügyminisztérium levelei:,).
A legfontosabb dokumentum, amelyre mindenképpen szükség lesz a gyermeklevonást igénylőtől az a gyermek születési anyakönyvi kivonatának másolata. Ha a családban több gyermek van, akkor ezt a dokumentumot minden gyermekre vonatkozóan be kell nyújtani, még akkor is, ha egyikük nem jogosult levonásra.
Az alábbi táblázat felsorolja a magánszemély adólevonási jogának megerősítéséhez szükséges egyéb dokumentumokat, az adott helyzettől függően.
| Helyzet | Dokumentáció |
| A levonás 18 és 24 év közötti gyermek után jár |
1) Annak az oktatási intézménynek (oktatási intézménynek) igazolása, ahol a gyermek tanul (évente kell benyújtani); 2) Oktatási intézmény (oktatási intézmény) igazolásának orosz nyelvre fordítása, ha a gyermek külföldön tanul |
| A levonást fogyatékos gyermek után adják ki | A fogyatékosság megállapításáról szóló ITU (VTEK) igazolás másolata |
| A levonást az örökbefogadó szülő végzi |
1) a családban nevelkedő gyermek (gyermekek) átadásáról szóló megállapodás másolata; 2) Az örökbefogadó személyi igazolvány másolata |
| A levonást a gyermek szülőjének házastársa végzi |
1) a házassági anyakönyvi kivonat másolata; 2) A szülő nyilatkozata arról, hogy a házastárs a gyermekkel együtt él és annak ellátásában részt vesz |
| A levonást az örökbefogadó szülő végzi | Örökbefogadási bizonyítvány vagy örökbefogadási bizonyítvány (örökbefogadás) |
| A levonást a gyám/gondnok végzi | A gyámhatóság vagy a gyámság létesítését igazoló iratok a gyámhatóságtól és a gyámhatóságtól (például kivonat a gondnokság létesítéséről szóló határozatból vagy a gyámságról szóló megállapodás stb.) |
| A levonást az az apa teszi, aki nem él bejegyzett házasságban a gyermek anyjával (polgári házasság) |
1) Az apaság megállapítását igazoló okirat (ha a születési anyakönyvi kivonat nem tartalmazza a gyermek apjára vonatkozó adatokat); 2) Az anya írásbeli nyilatkozata arról, hogy a gyermek apja vele él és (vagy) részt vesz az ellátásában. Ennek a visszaigazolásnak a hiányában a gyermekkel való együttélésről szóló igazolást kell benyújtani. |
| A levonást egy elvált szülő hajtja végre, aki nem él együtt a gyermekkel |
1) <или>A volt házastárs(ok) írásbeli nyilatkozata arról, hogy a levonást igénylő szülő részt vesz a gyermek ellátásában (ha a volt házastárssal (házastársakkal) kötött szóbeli megállapodás alapján anyagilag támogatja a gyermeket); 2) <или>A tartásdíj fizetéséről szóló megállapodás másolata vagy a gyermek eltartására vonatkozó tartásdíjnak a másik szülő javára történő átruházásáról szóló végrehajtási okirat (bírósági határozat); |
| A levonást egyedülálló szülő végzi |
Dokumentum, amely igazolja, hogy a szülő nem házasodott meg (útlevél), valamint: 1) <или>a másik szülő halotti anyakönyvi kivonata; 2) <или>Az anyakönyvi kivonat 25. számú nyomtatványon, amely jelzi, hogy az anyakönyvi bejegyzés a gyermek apjáról az anya szerint történt; 3) <или>a gyermek születési anyakönyvi kivonata, amelyben kötőjel van az „Apa” oszlopban; 4) <или>Kivonat a másik szülőt eltűntnek nyilvánító bírósági határozatból |
| A levonást az egyedüli gyám/gondnok hajtja végre | A gyámtestület (gondnokság) törvénye a gyám (gondnok) kijelöléséről |
| A levonást a másik szülő megtagadása miatt a szülő dupla méretben adja ki |
1) A második szülő kérelme a levonás megtagadására; 2) 2-NDFL igazolás a második szülő munkahelyéről (havonta benyújtva) |
| A levonást olyan magánszemély végzi, aki év eleje óta nem áll munkaviszonyban |
1) <или>Segítség 2 - tárgyévi személyi jövedelemadó az előző munkahelyről; 2) <или>Nyilatkozat a jövedelem hiányáról és a munkakönyv másolata, amelyből az következik, hogy az adózási időszak kezdetétől a foglalkoztatás pillanatáig a "fizikus" nem dolgozott |
Minden év végén minden személyi jövedelemadó adóügynök beszámol az IFTS-nek az adózók által tőlük kapott bevételről és az ezekből a bevételekből levont adó összegéről. Ehhez a 2-NDFL formátumú igazolást (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 30-i, ММВ-7-11 számú rendelete hagyta jóvá) [e-mail védett]).
Ezt a tanúsítványt minden személy számára külön állítják ki. A dokumentumban a jövedelemre és a személyi jövedelemadóra vonatkozó adatokon túl az adóügynök tájékoztatást ad az adózónak nyújtott levonásokról, ideértve a gyermeket is (az igazolás 4. pontja 2-szja). Ezeket a levonásokat speciális jóváhagyott kódok jelzik.
Tavaly változtattak a jelenlegi levonási kódokon (). Így különösen a 114–125 éves gyermekekre vonatkozó általános adólevonási kódokat új 126–145 kódokra cserélték. Ráadásul több is van belőlük. A levonási kód mostantól attól is függ, hogy ki kapja: a természetes szülő (a természetes szülő házastársa, az örökbefogadó szülő) vagy az örökbefogadó szülő (az örökbefogadó házastársa, gyámja, vagyonkezelője).
A „gyermeki” levonások frissített kódjai 2016. december 26-tól érvényesek. Ezért a 2016-os 2-NDFL igazolások elkészítésekor az adóügynökök kötelesek ezeket használni.
Az összes új, 2017-es szabványos gyermekadó-levonási kód az alábbi táblázatban látható.
| szülő, a szülő házastársa (férje), örökbefogadó szülő | |
| 126 | |
| 127 | |
| 128 | |
| 129 | |
| Levonás gyám, gyám, örökbefogadó szülő, az örökbefogadó házastársa (házastársa). kinek az ellátása a gyermek | |
| 130 | amikor az első gyermeknél adják |
| 131 | amikor második gyereknek adják |
| 132 | amikor a harmadik és minden következő gyermekről gondoskodnak |
| 133 | ha 18 éven aluli fogyatékos gyermek vagy 18 és 24 év közötti I. vagy II. csoportba tartozó fogyatékkal élő gyermek számára biztosított |
| levonás be dupla méretű 18 éven aluli gyermeknek, valamint 24 év alatti nappali tagozatos hallgatónak (végzett hallgató, gyakornok stb.) egyedülálló szülő, örökbefogadó szülő | |
| 134 | amikor az első gyermeknél adják |
| 136 | amikor második gyereknek adják |
| 138 | amikor a harmadik és minden következő gyermekről gondoskodnak |
| 140 | ha 18 éven aluli fogyatékos gyermek vagy 18 és 24 év közötti I. vagy II. csoportba tartozó fogyatékkal élő gyermek számára biztosított |
| levonás be dupla méretű 18 éven aluli gyermeknek, valamint 24 év alatti nappali tagozatos hallgatónak (végzett hallgató, gyakornok stb.) egyedüli gyám, vagyonkezelő, nevelőszülő | |
| 135 | amikor az első gyermeknél adják |
| 137 | amikor második gyereknek adják |
| 139 | amikor a harmadik és minden következő gyermekről gondoskodnak |
| 141 | ha 18 éven aluli fogyatékos gyermek vagy 18 és 24 év közötti I. vagy II. csoportba tartozó fogyatékkal élő gyermek számára biztosított |
| levonás be dupla méretű természetes szülők, ha a másik természetes szülő megtagadta a levonást | |
| 142 | amikor az első gyermeknél adják |
| 144 | amikor második gyereknek adják |
| 146 | amikor a harmadik és minden következő gyermekről gondoskodnak |
| 148 | ha 18 éven aluli fogyatékos gyermek vagy 18 és 24 év közötti I. vagy II. csoportba tartozó fogyatékkal élő gyermek számára biztosított |
| levonás be dupla méretű 18 éven aluli gyermeknek, valamint 24 év alatti nappali tagozatos hallgatónak (végzett hallgató, gyakornok stb.) valamelyikére nevelőszülők, ha a másik nevelőszülő megtagadta a levonást | |
| 143 | amikor az első gyermeknél adják |
| 145 | amikor második gyereknek adják |
| 147 | amikor a harmadik és minden következő gyermekről gondoskodnak |
| 149 | ha 18 éven aluli fogyatékos gyermek vagy 18 és 24 év közötti I. vagy II. csoportba tartozó fogyatékkal élő gyermek számára biztosított |
A jövedelemadó a szövetségi adók egyik fő típusa. A jelenlegi törvény szerint ennek nagysága a jövedelem 13 százaléka. Létezik egy általános levonási rendszer, vagyis a magánszemély jövedelmének egy része nem adózik. Az egyik ilyen levonás a 2017-es gyermek utáni adókedvezmény.
Levonás - a munkabér (vagy egyéb, 13%-os kulccsal adózott jövedelem) azon része, amelyre nem számítanak fel adót. Néha az emberek, akik először találkoztak ezzel a fogalommal, tévesen azt hiszik, hogy a levonás összege az adócsökkentés összege. Ez teljesen hamis. Magyarázzuk meg egy példával.
1. példa: Ivanov I.I. fizetése. 2017 januárjában 20 000 rubelt tett ki. 1400 rubel normál levonásra jogosult. A jövedelemadó összege a következő lesz: 20000-1400=18600*0,13=2418 (rubel). És a levonás nélkül az adó 2600 rubelnek felelne meg (20 000*0,13=2600). Így az adó csak 182 rubel csökken.
A gyermekek után járó személyi jövedelemadó-kedvezmények 2017-ben a következő jövedelmű állampolgárok számára biztosítottak:
A dolgozó állampolgárok fizetéséből a levonásokat a munkahelyen alkalmazzák. Ha egy munkavállaló két vagy több cégnél dolgozik, akkor ő maga választja ki azt a munkáltatót, akitől adókedvezményt kap. A munkáltatónak nincs joga levonást alkalmazni a munkavállaló személyes kérelme nélkül. Csak a munkavállaló maga határozza meg, hogy melyik szervezetben kap ilyen juttatásokat.
A levonásokat a gyermek szülei (és egyéb törvényes képviselői) a születés első hónapjától nagykorúvá válásáig biztosítják. 18-tól 24 éves korig levonás adható:
Ilyen levonást akkor is kapnak a szülők, ha gyermekeik külföldi oktatási intézményekben tanulnak.
A 2017-es gyermekekre vonatkozó szabványos levonásokat havonta alkalmazzák a polgárok jövedelmére, de csak addig, amíg a jövedelem összege meg nem haladja a 350 000 rubelt, januártól decemberig, mivel egy naptári évet vesznek figyelembe az adózási időszakra. Ha a munkavállaló év közben lépett be ebbe a vállalkozásba, köteles igazolást benyújtani a korábbi munkahelyéről származó bérekről.
2. példa Ivanov I.I. szeptember 1-jén a Rassvet cég vette fel. Korábbi munkahelyén 2-NDFL formátumú igazolást adtak ki, amely azt jelzi, hogy a folyó év 8 hónapjában a felhalmozott bérek teljes összege 355 250 rubelt tett ki. Ivanov I.I. új munkahelyen a folyó évben nem alkalmaz általános adólevonást.
A 2017. évi általános adókedvezményt a gyermekek után a gyermek születésének vagy örökbefogadásának (a gyámság vagy gyámság létesítésének) hónapjától kell alkalmazni. Az év végén megszűnik, amikor:
Az érettségi okirat kézhezvételekor a következő hónaptól nem jár az alaplevonás, még akkor sem, ha a gyermek még nem töltötte be a 24. életévét.
A gyermekekre vonatkozó levonások összege 2017-ben több tényezőtől függ:
Az elsőszülöttek esetében a levonás havonta 1400 rubel. Ugyanennyi levonás jár a második gyermek után is. De a harmadik, negyedik, ötödik és az azt követő összes szülő lehetővé teszi, hogy szüleik havonta 3000 rubel levonást vegyenek igénybe.
3. példa Petrova családjában P.P. három gyerek van: Ivan - egyetemista, 26 éves; Piotr középiskolás, 16 éves, Valentina 5 éves, óvodába jár. A gyermekek utáni levonási korlát 2017-ben ennél a családnál a következő lesz:
A levonás összege 2017-ben a Petrov családban élő gyermekek után havi 4400 rubel (1400 + 3000).
Ha a családban első vagy második csoport fogyatékos gyermeke van, akkor a szokásos adólevonásokat a következő összegben határozzák meg:
4. példa A Sidorov családban a legidősebb gyermek, Valentin az I. csoport fogyatékos gyermeke, 15 éves. Marina legfiatalabb lánya 8 éves. Ebben az esetben a gyermek után járó adólevonás összege 2017-ben a következőképpen kerül kiszámításra:
Az Orosz Föderáció adójogszabályai 2017-ben kettős levonást írnak elő egy gyermek után. Két esetben kaphat ilyen levonást:
Minden típusú standard levonás megszűnik:
5. példa A Kuznyecov családban három gyermek él: Ivan 23 éves, júniusban diplomát kapott az egyetemen; Veronika egy technikum levelező tagozatán tanul, szeptemberben tölti be a 18. életévét; Maxim 6 éves, óvodába jár. Mindkét szülő hivatalosan az üzemben dolgozik, a béren kívül más bevételük nincs. A levonásokat a következő sorrendben használják fel:
Ezeket a levonásokat akkor kell figyelembe venni, ha a szülők teljes éves jövedelme nem haladja meg a 350 000 rubelt (Az Orosz Föderáció adótörvényének 218. cikke). Vegye figyelembe ugyanazon család példáját, ha túllépi a jövedelemhatárt.
1. táblázat. A Kuznyecov család jövedelme (rubelben)
| Hónap | Apa | Anya | Levonások gyermekek után | |||
| Havonta | Évtől a mai napig | Havonta | Évtől a mai napig | Apa | anyák | |
| január | 21500 | 21500 | 20100 | 20100 | 5800 | 5800 |
| február | 22400 | 43900 | 20100 | 40200 | 5800 | 5800 |
| március | 21800 | 65700 | 20100 | 60300 | 5800 | 5800 |
| április | 24600 | 90300 | 20100 | 80400 | 5800 | 5800 |
| Lehet | 26500 | 116800 | 20100 | 100500 | 5800 | 5800 |
| június | 34900 | 151700 | 20100 | 120600 | 5800 | 5800 |
| július | 35100 | 186800 | 21500 | 142100 | 4400 | 4400 |
| augusztus | 35800 | 222600 | 22400 | 164500 | 4400 | 4400 |
| szeptember | 40120 | 262720 | 20100 | 184600 | 4400 | 4400 |
| október | 41200 | 303920 | 20100 | 204700 | 4400 | 4400 |
| november | 41100 | 345020 | 20100 | 224800 | 4400 | 4400 |
| december | 42200 | 387220 | 21200 | 246000 | - | 4400 |
A táblázat adataiból kitűnik, hogy a családapa decemberben több mint 350 ezer rubel bevételt kapott, ettől a hónaptól nem jogosult a gyermekek után levonásra.
