A 70-es számviteli mérlegszámla célja, hogy megbízható adatokat generáljon a vállalkozás alkalmazottainak történő különféle kifizetésekről. Pontosan mik az összegek ezen a számlán? Hogyan történik a tipikus műveletek végrehajtása? Fontolja meg a személyzettel való elszámolás összes jellemzőjét - a 70-es fiók bejegyzéseit alább találja.
Szintetikus szám. A 70-et a számvitelben használják annak érdekében, hogy tükrözzék az egyének munkaerő-tevékenységéhez kapcsolódó összes létező típusú kifizetés tranzakcióit - bérek, juttatások, prémiumok, nyaralási díjak, juttatások, kiegészítő kifizetések, egyszeri kifizetések, anyagi segítség, tartásdíj stb. Ezenkívül a számvitel 70-es fiókja információkat gyűjt a bevételek kiadásáról a szervezet alkalmazottai alapítói / részvényesei számára.
Következésképpen számolj. A 70 passzív, vagyis általában hitelegyenleggel rendelkezik. Ebben az esetben a 70-es számla terhelése a munkavállaló tartozását, a jóváírás pedig a cég tartozását jelenti.
Részletes könyvelések a 70-es fiókhoz - táblázat
|
Terhelés |
Hitel |
|
|
Felhalmozott fizetés - bérszámfejtés = 505 000 rubel:
|
||
|
A személyi jövedelemadót 13% -os mértékű fizetéssel terhelték - 65 650 rubel. |
||
|
A tartásdíjra vonatkozó végrehajtási okirat visszatartását tükrözi |
||
|
Az FSS rovására felhalmozott juttatások tükröződnek |
||
|
A pénzügyi támogatás felhalmozását tükrözi, osztalék a társaság eredménytartaléka terhére |
||
|
A fizetések kiadását tükrözi (készpénzben, nem készpénzben) |
||
|
A fennálló elszámolható összegek fizetésből való visszatartása |
||
|
A természetbeni bérek kifizetését tükrözte (áruk és anyagok, késztermékek, szolgáltatások, stb. vásárlása miatt) |
||
|
Hiányos személyi elszámolás esetén a fennmaradó összegek letétbe helyezése megjelenik |
70-es számlakártya - minta 2017.06.01-2017.06.30.
|
Dokumentum |
Üzleti tevékenység |
||||||
|
Kezdeti egyensúly |
|||||||
|
Leírás a 000139-es számláról 2017.06.15 |
Bér kifizetése a T000024 számú kimutatás szerint |
||||||
|
2017 júniusára felhalmozott fizetés |
|||||||
|
000006 2017.06.30-i illetmény felhalmozás |
Személyi jövedelemadó levonása 2017 júniusára |
||||||
|
Az időszak forgalmát és egyenlegét |
|||||||
70. fiók elemzése – 2017. júniusi minta
A szervezet minden dolgozója munkabért kap. A munkaerőköltség az áruk (áruk vagy szolgáltatások) költségére „esik”. A 70-es számla a szervezet személyi állományával való tranzakciókat hivatott tükrözni, amely a munkabéren kívül tartalmazza a juttatásokat, prémiumokat, anyagi segítséget, overálok kiadását stb.
A 70. számla tükrözze:
A 70-es számlán minden alkalmazottról analitikus könyvelést vezetnek. Lehetőség van a passzív időbeli elhatárolás típusonkénti rögzítésére is (bér, juttatások, szabadságdíj stb.)
Minden elhatárolás 70-es jóváírási számlán történik terhelésre történő levelezésben a költségeknek a termékek, szolgáltatások vagy áruk költségéhez való hozzárendeléséről szóló számlákkal.
| Művelet | Jelölje be |
| A fő termelésben dolgozó alkalmazottak fizetésének kiszámítása | 20 |
| Kisegítő termelési munkások bérszámfejtése | 23, 25 |
| Az adminisztratív és vezetői alkalmazottak fizetésének kiszámítása | 26 |
| A szolgáltatástermelésben dolgozó alkalmazottak bérének kiszámítása | 29 |
| Az áruk vagy termékek értékesítésében részt vevő alkalmazottak bérszámfejtése | 44 |
| Befektetett eszköz építésében vagy rekonstrukciójában részt vevő alkalmazottak fizetésének kiszámítása | 08 |
| Munkavállalói juttatások számítása felhalmozott eredményből | 84 |
| Munkavállalói juttatások számítása a társaság egyéb kiadásai terhére | 91.2 |
A bérek kiszámítása minden hónap utolsó napján történik.
A munkavállalónak vagy szeretteinek gondozásáért járó átmeneti rokkantsági ellátások, legfeljebb 1,5 éves szülői szabadság, anyasági ellátások, anyagi segítség az FSS költségén kiküldetés útján kerül felszámításra:
D 69,1 K70 - felhalmozott juttatás
Ha a szervezet tartalékképzést biztosít bizonyos típusú költségekre, akkor az ezekből az összegekből származó bérszámfejtést a könyvelés tükrözi:
D 96 K 70 - bérszámfejtés tartalékból
Ritkán, de ez akkor fordul elő, ha a fizetést a jövőbeni kiadások tartalék terhére fizetik ki:
D 97 K 70 - a jövőbeni kiadások tartalékából felhalmozott fizetés
A szabadságdíj vagy a fel nem használt szabadságért járó kompenzáció elhatárolása pontosan ugyanazokban a tranzakciókban jelenik meg.
A szervezet alkalmazottainak fizetett bevételek a számla 70 terhelésén jelennek meg. Formájuktól függően (készpénzes, nem készpénzes, natúr) a kiküldetések:
D 70 K 50 - fizetések kifizetése a pénztárból
D 70 K 51 - fizetés átutalása a kártyára a munkavállalónak
D 70 K 90 - bér ellenében kiadott termékek
Ha a fizetés a szervezet pénztárában nem érkezik meg időben, akkor azt letétbe kell helyezni. Ehhez készítse el a vezetékeket:
D 70 K 76,4 - bér letétbe helyezve
D 76,4 K 50 - korábban letétbe helyezett bért a munkavállaló kérésére adták ki
A jogszabályok szerint a munkabért legalább havonta kétszer kell fizetni. Az átmeneti rokkantsági ellátást a szervezet belső szabályzatai által megállapított munkabér kiadásának napján folyósítják, szabadságdíjat - a munkavállaló pihenőre távozása előtt három napon belül, elbocsátáskor - a munkavállaló munkavégzése utolsó napján.
A bérből származó levonások három kategóriába sorolhatók:
Kötelező forrásadó a jövedelemadó, amelyet a munkavállaló jövedelméből kell átvezetni. A szervezet ebben az esetben egy adóügynök. A munkabér kifizetésének napján a fizetendő összegekből 13% (külföldi lakosok esetében 30%) kerül levonásra (bizonyos típusú ellátások kivételével), és átutalásra kerül a költségvetésbe.
D 70 K 68 személyi jövedelemadó - jövedelemadó levonva
A munkáltatónak jogában áll beszedni a munkavállalótól (közreadás útján):
A munkavállaló maga írásban kérheti, hogy vonjon le pénzt fizetéséből a munkáltatóval szemben fennálló kötelezettségeinek kifizetésére, vagy pénzeszközöket utaljon át más szervezeteknek vagy magánszemélyeknek - D 70 K 76.
A termelési alkalmazottak fizetése 789 000 rubel, az AUP alkalmazottainak 247 500 rubel, az értékesítési osztálynak 558 000 rubel. Márciusban Ivanov I.S. táppénz halmozódott fel 7948 rubel összegben, és IN Selezneva. - 1,5 év alatti gyermek gondozásának támogatása 9720 rubel. Ezenkívül a munkavállaló Pegov G.V. vissza kell tartani a tartásdíjat - 12 890 rubelt.
D 20 K 70 789000 dörzsölje. - a termelési alkalmazottak felhalmozott bére
D 26 K 70 247500 dörzsölje. - AUP felhalmozott fizetése
D 44 K 70 558000 dörzsölje. - az értékesítési osztálynak felhalmozott fizetés
D 70 K 68 személyi jövedelemadó 207 285 rubel. - az elhatárolásokból levont általános személyi jövedelemadó (feltételezzük, hogy minden munkavállaló rezidens, levonás nem történik)
D 70 K 51 1387215 dörzsölje. - az alkalmazottak kártyáira utalják a fizetést
D 69,1 K 70 7948 dörzsölje. - betegszabadságot ítéltek Ivanov I.S.-nek.
D 70 K 68 személyi jövedelemadó 1033,24 rubel. - személyi jövedelemadó levonása a juttatásokból
D 70 K 50 6914,76 rubel. - a juttatást a pénztároson keresztül I.S. Ivanovnak fizették ki.
D 69,1 K 70 9720 dörzsölje. - a juttatást hozzáadták Selezneva I.N.
D 70 K 50 9720 dörzsölje. - a pótlékot IN Selezneva részére fizették ki.
D 70 K 76 12890 dörzsölje. - G. V. Pegova fizetéséből a végrehajtási okirat összegét visszatartották.
A bérszámfejtéssel kapcsolatos összes műveletet, az elhatárolásokat és az abból levont levonásokat a számviteli számlákon kell tükrözni a felhalmozás elszámolási időszakában, függetlenül attól, hogy a munkavállalóknak milyen időszakot fizetnek, valamint az adófizetéseket és a biztosítási hozzájárulásokat a költségvetésbe utalják. állami költségvetésen kívüli alapok.
A személyzettel történő bérelszámolások és a bérből történő levonások elszámolása a 70 „Személyzeti bérkifizetések” aktív-passzív számlán történik, amelynek szerkezete a következő:
Jelölje be
| Terhelés | Hitel |
| Egyenleg (kezdeti) - a szervezet személyzettel szembeni bértartozásának összege a jelentési időszak elején | |
| A beszámolási időszakban felhalmozott munkavállalói bérekből levont személyi jövedelemadó számítása | A beszámolási időszakban a munkavállalókat megillető bérek elhatárolása a szervezet javadalmazási rendszerének megfelelően |
| Az alkalmazottak béréből történő egyéb levonások számítása a beszámolási időszakban | |
| Terhelési forgalom | Hitelforgalom |
| Egyenleg (végleges) - a szervezet személyzettel szembeni bértartozásának összege a jelentési időszak végén |
A 70-es „Kifizetések a személyzettel a bérekért” számla fejlesztése során analitikus számlákat nyitnak meg a szervezet minden alkalmazottjával történő bérkifizetések rögzítésére.
A 70. „Bérkifizetések beszállítóknak” számla főszabály szerint jóváírási egyenleggel rendelkezik, amely a mérleg kötelezettségei között az V. „Rövid lejáratú kötelezettségek” rovatban külön „Munkatartozások munkabérrel szemben” tételként jelenik meg.
Ritka esetekben egyéni alkalmazottakkal történő elszámolásoknál felmerülhet a szervezet felé fizetési elszámolások miatti követelésük, ebben az esetben a 70 „Személyzeti bérkifizetések” számlán a jóváírással együtt terhelési egyenleg is lesz, ami a fejezetben jelenik meg. II "Forgóeszközök »mérlegeszköz a rövid lejáratú követelések részeként.
Bérszámfejtés a szervezet személyi tartozásának növekedését jelenti, és ezzel egyidejűleg a szervezet szokásos tevékenységi költségeinek növekedését. Ezért ez a művelet megjelenik a 70. „Személyzeti bérkifizetések” számla jóváírásában, a megfelelő kiadások elszámolására szolgáló számlák terhelésével összhangban: 20 „Fő termelés”, 25 „Általános termelési költségek”, 26 „Általános költségek” üzleti költségek".
A munkavállaló béréből levont összes levonás megjelenik a 70 „Kifizetések a munkaerővel” számla terhelésén, mivel a munkavállalónak fizetendő összeget csökkentik a levonások összegével. A 70. számla "Kifizetések a személyzettel bérért" megfelel a megfelelő típusú levonások számláinak, például:
∙ 68-as számla jóváírásával "Adók és illetékek kiszámítása" - a személyi jövedelem forrásadójának összegére;
∙ 71-es számla jóváírásával "Elszámolások elszámolókkal" - a számlára kibocsátott összegek visszafizetésére tett levonások összegére stb.
a fizetésnek a levonások után fennmaradó része a munkavállalókat illeti meg. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve értelmében a bért legalább havonta kétszer kell fizetni: a hónap első felére előleget kell fizetni.
A bért a munkavállalónak általában a munkavégzés helyén a pénztárból fizetik ki, ami a vezetékes könyvelési nyilvántartásban tükröződik:
Hitelszámla 50 "Pénztár".
A munkabér kifizetése a szervezet pénztárából történik a bank folyószámlájáról való beérkezésétől számított három napon belül, majd a ki nem fizetett munkabér összegét a bank folyószámlájára utalják.
A munkavállaló kérelme alapján az őt megillető munkabér átutalható az általa megjelölt bankszámlára (műanyag kártya), ez a számviteli nyilvántartásban megjelenik:
A számla terhelése 70 „Kifizetések alkalmazottakkal javadalmazással” ill
A munkavállaló fizetéséből levont személyi jövedelemadó átutalása a költségvetésbe a számviteli nyilvántartásokban jelenik meg:
A számla terhelése 68 "Adók és illetékek számításai" ill
Hitelszámla 51 "Folyószámla".
A szervezet költségvetésen kívüli elszámolásainak elszámolására a munkavállalók kötelező társadalombiztosítási biztosítási díjaira egy aktív-passzív szintetikus 69-es „Társadalombiztosítási és -biztosítási elszámolások” szintetikus számlát használnak, amelynek fejlesztése során az alábbi alszámlákat kell elszámolni. nyitva vannak:
69-1 „Számítások a társadalombiztosításhoz”;
69-2 „Nyugdíj-számítások”;
69-3 „Számítások a társadalombiztosításhoz és a társadalombiztosításhoz” a következő szerkezettel rendelkezik:
Jelölje be
| Terhelés | Hitel |
| Egyenleg (kezdeti) - az állami költségvetésen kívüli alapokból a szervezet felé fennálló követelések összege a biztosítási díjak számítása szerint a jelentési időszak elején | Egyenleg (kezdeti) - a szervezet költségvetésen kívüli alapoknak fizetendő számláinak összege a biztosítási díjak kiszámításához a jelentési időszak elején |
| A biztosítási járulékok átutalása a jelentési időszak alatt a megfelelő állami költségvetésen kívüli alapokba | Az érintett költségvetésen kívüli alapokba utalandó biztosítási díjak beszámolási időszak alatti elhatárolása |
| Az alkalmazottak juttatásainak felhalmozása a beszámolási időszakban a Társadalombiztosítási Alap terhére | |
| Az alkalmazottak fizetésének kifizetése a jelentési időszakban | |
| Terhelési forgalom | Hitelforgalom |
| Egyenleg (kezdeti) - az állami költségvetésen kívüli alapokból a szervezet felé fennálló követelések összege a biztosítási díjak számítása szerint a jelentési időszak végén | Egyenleg (kezdeti) - a szervezet költségvetésen kívüli alapokba fizetendő számláinak összege a biztosítási díjak kiszámításához a jelentési időszak végén |
A 69. Társadalombiztosítási és -biztosítási elszámolások számla kibővített egyenleggel rendelkezik, a terhelési egyenleg a II. Forgóeszközök rovatban a mérleg eszközében jelenik meg a rövid lejáratú követelések részeként, ezen a számlán a hitelegyenleg a mérlegkötelezettség az V. "Rövid lejáratú kötelezettségek" fejezetben külön "Állami költségvetésen kívüli alapokkal szembeni tartozás" c.
Az átutalt állami nem költségvetési forrásokat terhelő összegek a 69. Társadalombiztosítási és -biztosítási elszámolások számla jóváírásán jelennek meg, azon termelési és kezelési költségek elszámolási számláinak terhére, amelyekre a felhalmozott munkabér összegeit. kijelölésre kerültek, amelyekre vonatkozóan a biztosítási díjak számítása megtörtént ...
Az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapjába átutalandó összegek egy részét a szervezet felhasználhatja munkavállalóinak átmeneti rokkantsági ellátások stb. kifizetésére, ennek megfelelően a szervezet tartozásának összegét át kell utalni a társadalombiztosítási alapba. az Orosz Föderáció az átmeneti rokkantság miatt felhalmozott juttatások összegével csökken. , ami a 69 „Társadalombiztosítási és -biztosítási elszámolások” számla terhelésén jelenik meg a 70 „Elszámolások” számla jóváírásával összhangban. személyzettel bérért", mivel a szervezetnek vannak tartozásai az alkalmazottaknak a felhalmozott juttatások kifizetéséért.
A biztosítási díjak havi kötelező befizetésének esedékessége miatt a szervezet nem készpénzben utalja azokat a megfelelő állami költségvetésen kívüli alapokba (levonva a társadalombiztosítás terhére a munkavállalóknak ténylegesen kifizetett összegeket). Az Orosz Föderáció Alapja).
A biztosítási járulék átutalására irányuló üzleti tranzakció a 69. „Társadalombiztosítási és biztonsági elszámolások” számla és a hozzá tartozó 1. „Társadalombiztosítási elszámolások”, 2. „Nyugdíjkiegyenlítések”, 3. „Kötelező elszámolások” alszámlák terhére jelenik meg. egészségbiztosítás” 51. számú „Elszámolási számlák” számla jóváírásával való levelezésben.
A biztosítási díjfizetők kötelesek nyilvántartást vezetni az elhatárolt kifizetések és egyéb díjak összegéről, az azokhoz kapcsolódó biztosítási díjak összegéről, minden olyan magánszemély vonatkozásában, akinek javára kifizetés történt.
A személyi állomány díjazásos elszámolásának műveleteinek elszámolására vonatkozó számviteli nyilvántartásokat a 8.2. táblázat tartalmazza.
8.2. táblázat
Szabványos számviteli nyilvántartások készlete számviteli tranzakciókhoz
díjazású személyzettel rendelkező településekre
| A művelet tartalma | Összeg, dörzsölje. | Megfelelő számlák | |
| Terhelés | Hitel | ||
| 1. Az alkalmazottak felhalmozott bére | 100 000 | Költségszámlák: 20 "Főtermelés"; 25 "Általános termelési költségek"; 26 "Általános költségek" | 70 „Kifizetések az alkalmazottak javadalmazása alapján” |
| 2. Az alkalmazottak béréből a szervezet által számított személyi jövedelemadó levonásra került (13%-os kulcs). | 13 000 | 70 „Kifizetések az alkalmazottak javadalmazása alapján” | |
3.
A 70. számla jellemzői a számvitelbenKiszámították a költségvetésen kívüli állami alapok biztosítási hozzájárulásait |
Termelési és kezelési költségelszámolás | 69 "Számítások a társadalombiztosításhoz és a társadalombiztosításhoz" | |
| ∙ Az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja (az elhatárolt munkaerőköltségek 2,9%-a) | 2 900 | 20 "Fő produkció" | ∙ 1. alszámla "Társadalombiztosítási és biztonsági elszámolások" |
| ∙ Az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja (az alkalmazottak bérére vonatkozó elhatárolt kiadások 22%-a) | 22 000 | 25 "Általános gyártási költségek" | |
| ∙ Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap (az alkalmazotti bérek 5,1%-a) | 5 100 | 26 "Általános költségek" | |
| 4. Az átmeneti keresőképtelenség miatti ellátás a Társadalombiztosítási Alap terhére halmozódott fel. | 1 000 | 69 "Társadalombiztosítási és társadalombiztosítási befizetések", 1. alszámla "Társadalombiztosítási kifizetések" | 70 „Kifizetések az alkalmazottak javadalmazása alapján” |
| 5. Az alkalmazottak bérének és átmeneti rokkantsági ellátásának kifizetésére készpénz érkezett a folyószámláról a szervezet pénztárába (87 000 + 1 000) | 88 000 | 50 "Pénztár" | 51 "Folyószámla" |
| 6. A szervezet pénztárából a munkabért és az átmeneti rokkantság miatt elhatárolt juttatásokat folyósították a munkavállalóknak. | 88 000 | 70 „Kifizetések az alkalmazottak javadalmazása alapján” | 50 "Pénztár" |
| 7. A munkabérből levont személyi jövedelemadó folyószámláról a költségvetésbe került | 13 000 | 68 "Adók és illetékek kiszámítása" | 51 "Folyószámla" |
| 8. A költségvetésen kívüli állami alapokba történő biztosítási járulékok átutalása a folyószámláról történik | 69 "Számítások a társadalombiztosításhoz és a társadalombiztosításhoz" | 51 "Folyószámla" | |
| ∙ Az Orosz Föderáció Társadalombiztosítási Alapja (a felhalmozott biztosítási járulékok és a munkavállalók felhalmozott átmeneti rokkantsági ellátásai közötti különbség) (2900-1000) | 1 900 | ∙ 1. alszámla „Társadalombiztosítási elszámolások” | |
| ∙ Az Orosz Föderáció nyugdíjalapja | 22 000 | ∙ 2. alszámla „Nyugdíjfizetés” | |
| ∙ Kötelező egészségbiztosítási pénztárak | 5 100 | ∙ 3. alszámla "Kötelező egészségbiztosítás számításai" |
| Dt | CT | |
| Felhalmozott bérek: | ||
| a fő termelési munkás a termékek gyártásához | ||
| az üzlet adminisztratív és vezetői személyzete | ||
| termelési segédmunkások | ||
| a vállalkozás adminisztratív és vezetői személyzete | ||
| szolgáltató iparágak és gazdaságok alkalmazottai | ||
| anyagok kirakodására szolgáló munkások | 10, 15 | |
| a termékek csomagolására szolgáló alkalmazottak egy gyártó vállalat raktárában | ||
| állóeszközök (immateriális javak) önerőből történő előállításához alkalmazottak | ||
| kereskedelmi vállalat alkalmazottai |
A szabadságdíj számításánál a tárgyhónap költségei csak az adott hónaphoz köthető szabadságdíj összegeket tartalmazzák. A következő hónapra eső szabadságdíj összegek halasztott kiadásként kerülnek elszámolásra. Amikor eljön a megfelelő hónap, a halasztott kiadások a beszámolási hónap kiadásai között szerepelnek.
A könyvelő munkatárs szeptember 27-én 28 naptári napra szabadságra megy. Szeptemberben 4 nap szabadság van, október 23-ban.Az átlagos napi fizetés 500 rubel. Felhalmozott üdülési díj összege 14 000. A nyaralási díj összege, amely szeptemberre esik - 2000 rubel, októberben - 12 000 rubel.
| P/p sz. | Az üzleti tranzakció tartalma | Összeg, dörzsölje. | Dt | CT | |
| Gyakori | Tábornok | ||||
| szeptember | |||||
| 1. | A könyvelő munkavállaló szabadságának összegét kiszámították: | ||||
| - a szeptemberre eső nyaralási napokra | |||||
| - októberre eső nyaralási napokra | |||||
| október | |||||
| 2. | Az októberi szabadságnapokra járó szabadságdíj összegét a folyó költségek tartalmazzák | ||||
A társaság tartalékolhat összegeket nyaralási díjakra. Ennek oka az a tény, hogy sok munkavállaló általában egy bizonyos időszakban (nyáron) megy szabadságra, ezért ebben az időszakban több pénzre van szükség a szabadságok kifizetéséhez. Ezen pénzeszközök birtokában a társaság tartalékot képezhet a szabadságok kifizetésére, amelyet a 96. „Jövőbeli kiadások tartalékai” számlán számol el, az alszámla a szabadságok kifizetésére szolgáló tartalék. A felhalmozott munkabér (fő és pótlólagos) és az ebből a fizetésből származó biztosítási díjak összegeiből alakul ki. Külön számítást végeznek, és meghatározzák a szabadságok kifizetésére szolgáló tartalékból történő levonások százalékát
Az év végén a tartalék leltárra kerül, vagy a túlzottan képzett tartalék összegére visszaírás, vagy pótlólagos tétel, ha a befizetések meghaladják a képzett tartalék összegét.
A munkabérből történő levonás elszámolása
A munkabérből történő összes levonás a megfelelő számlák Dt 70-én és Kt-ján szerepel.
| Az üzleti tranzakciók tartalma | Dt | CT |
| Személyi jövedelemadó levonása | ||
| A munkavállaló béréből levont személyi jövedelemadó | 68 / Elszámolások a költségvetéssel személyi jövedelemadó tekintetében | |
| Az elkövetőktől a szervezetnek okozott anyagi kár miatt levonás | ||
| A leltározás eredménye alapján megállapított tárgyi eszköz hiány mértéke tükröződik | 10,43… | |
| A hiány összegét a bűnösnek tulajdonítják | 73.2 | |
| Az anyagi javak hiányának összegét a vétkes személy fizetéséből visszatartották | 73.2 | |
| Házasság megtartása a termelésben | ||
| A gyártás alatt álló házasságért visszatartandó összeget a vétkes személynek tulajdonítják | 73.2 | |
| A gyártásban lévő házasság összegét levonták a vétkes személy fizetéséből | 73.2 | |
| Szakszervezeti járulékok levonása | ||
| A munkavállaló fizetéséből visszatartott szakszervezeti tagdíj összege | 76 / elszámol a szakszervezeti szervezettel | |
| Levonás a hitelre eladott áruk után | ||
| Megbízást kapott egy kereskedelmi szervezettől | ||
| Hitelre eladott árukért levonják a munkavállaló béréből | ||
| Felkerült egy kereskedelmi szervezetre adósságtörlesztés céljából | ||
| Munkavállalónak kiadott kölcsönök visszatartása | ||
| A szervezet egyik alkalmazottjának kölcsönt adtak ki | 73.1 | |
| A munkavállaló fizetéséből visszatartva a kölcsön törlesztésére | 73.1 | |
| A kölcsön kamatai felhalmozódtak | 73.1 | 91.1 |
| A munkabérből visszatartott hitelkamatok | 73.1 |
Számviteli kiadott fizetés
A vállalkozás önállóan határozza meg a fizetési feltételeket. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve értelmében a fizetést legalább kéthetente egyszer ki kell fizetni. A hónap első felében a munkavállaló a havi kereset 40%-áig előleget kap. A hónap végén a kifizetés a végkiegyenlítésre történik. Az előleg kiadásakor a fizetésből nem történik levonás, és a fizetés után biztosítási díj sem kerül felszámításra.
A jelentési hónap végén a munkavállalónak fizetett kifizetés összegét a végső számításban a következő képlet határozza meg:
Jelenleg kétféle módon lehet fizetést fizetni:
ñ készpénz
ñ készpénz nélküli
Készpénzes fizetési mód
A pénztáros a fizetés és az előleg kifizetésekor készpénzt kap a bankban csekken. A végelszámolásban az elmúlt hónapra vonatkozó pénz beérkezésekor a banknak fizetési megbízást kell adnia a személyi jövedelemadó és a biztosítási díjak átutalására. Bér-előleg fizetése Bérszámfejtés vagy Bérszámfejtés szerint történhet. A fizetést a pénztárból 3 munkanapon belül kiállítják, ezt követően a lista lezárásra kerül.
Az időben ki nem adott fizetést letétbe helyezzük. Annak a munkavállalónak a vezetékneve ellen, aki nem kapta meg időben a fizetést, aláírása helyett pecsétet helyeznek a bérjegyzékbe - letétbe helyezik. A letétbe helyezett összegekről nyilvántartást készítenek, és a nyilvántartást benyújtják a számviteli osztálynak.
A befizetett összegekre vonatkozó számítások a 76-os számlán / A befizetett összegek számítása történik. Folyamatban van a „Befizetések elszámolása” című különkönyv kitöltése.
A letétbe helyezett fizetést a munkavállaló kérésére a pénztárból állítják ki.
Készpénz nélküli fizetési mód
Ezzel a módszerrel az előleg és a bér átutalásra kerül a munkavállaló bankkártyájára. A módszert csak az alkalmazottak beleegyezésével lehet alkalmazni: számukra külön kártyaszámlát nyitnak és plasztikkártyát bocsátanak ki. Valamennyi munkavállaló fizetése egy fizetési megbízással kerül átutalásra a kártyaszámlákra, amelyhez mellékeljük a bérkifizetések nyilvántartását. Egy példányt visszaküldenek a vállalkozásnak az átutaláson feltüntetett jelzéssel, amely igazolja, hogy a munkavállalókkal szembeni számlák kiegyenlítésre kerültek. A munkavállaló fizetési bizonylatot kap.
Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 236. cikke szerint, ha a munkáltató megsérti a fizetések, szabadságok stb. kifizetésére megállapított határidőt, a munkáltató kell fizesse ki őket kamattal (pénzbeli kompenzáció). A kompenzáció minimális összegének legalább az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 1/300-ának kell lennie minden késedelem napján, az időben ki nem fizetett összegekből. A kártalanítás a kitűzött fizetési dátumot követő naptól a tényleges elszámolás napjáig számítható. A kártérítés mértéke növelhető, és azt megfelelő dokumentumban (kollektív szerződésben vagy más helyi normatív aktusban) kell rögzíteni. A kártérítési kötelezettség attól függetlenül keletkezik, hogy a munkáltató hibás-e.
A jegybanki refinanszírozási kamatláb az a kamat, amellyel a jegybank más bankoknak hitelez. Ezt az Orosz Föderáció Központi Bankjáról (Oroszországi Bank) szóló 86. sz. szövetségi törvény 40. cikke említi. A refinanszírozás azt jelenti, hogy az Oroszországi Bank hitelintézeteknek nyújt hitelt. A refinanszírozás formáit, eljárását és feltételeit az Orosz Bank határozza meg.
A kereskedelmi bankok aktívan használják fel az Orosz Föderáció Központi Bankjának hiteleit magánszemélyek és vállalkozások hitelezésére. A bankok bankbetéteken keresztül is vonzzák az állampolgároktól a forrásokat. Ezenkívül a bankok pénzt kölcsönöznek egymástól a bankközi hitelpiacon, az ilyen kölcsönök kamata az Orosz Föderáció Központi Bankjának refinanszírozási kamatától is függ.
A munkavállalóknak a fizetési késedelem miatt kifizetett kompenzáció a jogszabályban meghatározott keretek között személyi jövedelemadót nem terhel.
Példa.
Az illetmény kifizetésének határideje minden hónap 2. napja. A számlán lévő pénzeszközök hiánya miatt az alkalmazottak 15 290,95 rubelt késtek a szeptemberi fizetés kifizetésével. A fizetést október 10-én fizették ki. A refinanszírozási ráta 8,25%.
A fizetési késedelem napjainak száma (3 / 10-19 / 10 - 8 nap)
A kártérítés összegének kiszámítása
∑ = 15 290,95 * 8,25 * 1/300 * 8 = 33,64 rubel
Ebben az anyagban, amely az új számlatükörről szóló kiadványsorozatot folytatja, az új számlaterv 70. „Kifizetések a munkaerővel történő fizetése” számla elemzésére került sor. Ezt a kommentárt Ya.V. Szokolov, a közgazdaságtudomány doktora, helyettese. V.V. Patrov, a Szentpétervári Állami Egyetem professzora és N.N. Karzajeva, Ph.D., helyettes. A Balt-Audit-Expert LLC Audit Szolgálatának igazgatója.
|
Az ideiglenes bizonyosság feltételezése szerint (a PBU 1/98 6. cikkelye) a béreket nem akkor számolják el a vállalkozás költségeként, amikor kifizetik, hanem akkor, amikor a vállalkozásnak ki kell fizetnie. És ez az igény a vállalkozás alkalmazottjának minden órájában felmerül.
Az utasításból az következik, hogy a személyzettel való bérelszámolási kötelezettség általában négy esetben merül fel:
1. A költség terhére fizethető munkabér és prémium kötelezettségei:
20. terhelés "Fő termelés"
25. terhelés "Általános gyártási költségek"
26. terhelés "Általános költségek"
28. terhelés "Gyártási hibák"
29. terhelés "Szolgáltató iparágak és gazdaságok"
44. terhelés "Eladási költségek" stb.
70. jóváírás „Kifizetések a személyzettel javadalmazás alapján”, azaz.
Ebben az esetben a vállalkozás alkalmazottainak bevétele a költség rovására jön létre. Innen az ezen a számlán lévő bevételek a 70. számla jóváírásán halmozódnak fel "Kifizetések személyzettel javadalmazással".
Ha olyan prémiumról beszélünk, amelyet saját forrásból fizetünk, és nem szerepel közvetlenül az önköltségi árban, akkor ebben az esetben jegyzőkönyv készül:
Terhelés 91.2 "Egyéb kiadások"
2. A szabadságok kifizetésével és a szolgálati idő kifizetésével kapcsolatos kötelezettségek a vállalkozás folytatásának feltételezése szerint vannak fenntartva (lásd a PBU 1/98 6. cikkelyét). Ez azt feltételezi, hogy a beszámolási időszakban a munkavállalói szabadságra és a szolgálati időre képzett céltartalékhoz hozzájárulás történik. Ez azt jelenti, hogy a gazdálkodónál havi rendszerességgel halmozódnak fel tartalékok, mivel mind a szabadságokra, mind a szolgálati időre vonatkozó pótlékokra évente egyszer kerül sor, ezért a vállalkozás ezen költségeit egyenletesen kell elosztani a beszámolási időszakban.
A tartalék terhelése ugyanazon költségszámlák terhére történik, mint az előző esetben. Ebben az esetben a tartalékok összegének kiszámításához a 96. "Tartalékok jövőbeli kiadásokra" számlát írják jóvá. Ez lehetővé teszi mindezen költségek egyenletes elosztását a teljes beszámolási év jelentési időszakaira. És amikor egy vállalkozás alkalmazottja szabadságra megy, vagy szolgálati időre szóló jutalmat fizetnek neki, a könyvelő nyilvántartást készít:
96 terhelés "Céltartalékok jövőbeli kiadásokra"
70. jóváírás „A személyzet javadalmazása alapján történő kifizetések”
Ha a tartalék nem elegendő, ami az ünnepi időszakban is megtörténhet, a könyvelő általában megterheli azokat a kiadási számlákat, amelyek terhére tartalékot képeztek. Ez azonban nem igaz, mert ennek a számviteli eljárásnak az a fő célja, hogy ezeket a költségeket egyenletesen ossza el a beszámolási időszakok között. Ezért helyesebb lenne a hiányzó különbözetet a 97-es „Hárasztott kiadások” számlán megterhelni és a képzett tartalékból már a következő beszámolási időszakokban fedezni.
3. A szervezet fizeti a szociális kifizetések kötelezettségeit harmadik felek rovására, általában maguk a társadalombiztosítási hatóságok. Ez lehetővé teszi a 70. „Kifizetések a személyzetnek” és a 69. „Társadalombiztosítási és biztosítási kifizetések” számlán jóváírást.
4. A munkavállalónak a vállalkozás tőkéjében való részvételi jogából eredő kötelezettségeket a bejegyzés tükrözi:
84. terhelés "Feltartott eredmény (fedetlen veszteség)"
70. jóváírás „A személyzet javadalmazása alapján történő kifizetések”
Ezek a kötelezettségek csökkennek az adók, biztosítási (kártérítés, tartásdíj) és egyéb bérből származó levonások miatt, amelyeket pénzben vagy áruban fizetnek ki. Ebben az esetben minden esetben a 70-es "Kifizetések a személyzettel bérért" számláját terhelik:
A letétbe helyezett összegeket a munkavállaló első kérésére kell kifizetni.
Ahhoz, hogy analitikus könyvelést lehessen végezni a 70 „Kifizetések a személyzettel díjazásért” számlájára minden alkalmazott esetében, a számviteli osztálynak személyes számlát kell nyitnia. Érdekes megjegyezni, hogy a mindenütt elterjedt személyes fiók kifejezés egy gépíró hibájából keletkezett, akinek „személyes” fiókot kellett gyűjtenie, de véletlenül begépelt egy „személyes” fiókot.
És ez az új szó szilárdan bekerült szakmánk embereinek nyelvébe. A személyes számlákon a béreket kiszámítják, és az abból származó levonásokat tükrözik.
És hogy mely bejegyzések tükrözik a fő fizetési tranzakciókat - erről cikkünkből megtudhatja.
A számla minden olyan típusú javadalmazással kapcsolatos tranzakciót rögzít, amelyet a vállalkozás az alkalmazottai javára hajt végre, beleértve:
Attól függően, hogy az alkalmazott milyen részlegben vesz részt, a bérszámfejtés és egyéb kifizetések a következő nyilvántartásokban jelenhetnek meg:
Az alkalmazottak javára történő kifizetéseket a következő nyilvántartások rögzítik:
2015. .30., a Metallurg LLC egyik fióktelepe az alkalmazottak fizetését halmozta fel:
2015.10.03-án a fióktelep pénzt kapott a Metallurg LLC-től a kifizetések teljesítésére.
A Metallurg LLC székhelyének könyvelője a következő bejegyzéseket tette a könyvelésbe:
A Metallurg LLC fióktelepének könyvelésében a bérek kifizetését a következő bejegyzések tükrözik:
| Dt | CT | Leírás | Összeg | Dokumentum |
| 20 | A fióki fémhengerműhely dolgozóinak felhalmozott fizetése | 412 500 RUB | Bérszámfejtés | |
| A fiók pénzügyi részlegének alkalmazottainak fizetése | 194 300 RUB | Bérszámfejtés | ||
| 79.2 | 20 | A fémhengerműhely alkalmazottai fizetésének költségeit a székhelyű településekhez kötik | 412 500 RUB | Bérszámfejtés |
| 79.2 | A pénzügyi osztály dolgozóinak bérfizetési költségei a székhellyel történt elszámolásokat terhelik | 194 300 RUB | Bérszámfejtés | |
| 79.2 | A székhelytől származó fizetési forrásokat jóváírták | 606 800 RUB | bankszámlakivonat | |
| 50 | A folyószámláról levonták a pénzeszközöket a fizetések kifizetésére | 606 800 RUB | Bankszámlakivonat, pénztárbizonylat utalvány | |
| 50 | A bért a fémhengerműhely és a pénzügyi osztály dolgozóinak a pénztáron keresztül fizették ki | 606 800 RUB | Számla készpénzes utalvány |
A "Needlewoman" LLC varróműhelyek berendezéseinek gyártásával foglalkozik. Az OOO Rukodelnitsa dolgozói egy raktárnak szánt épület építésében vesznek részt. Az LLC Rukodelnitsa alkalmazottai ingyenesen látogathatják a medencét, amely a vállalkozás mérlegében szerepel.
2015 augusztusában tűz ütött ki az OOO Rukodelnitsa egyik gyártóműhelyében.
2015. augusztus végén az OOO "Rukodelnitsa" alkalmazottai fizetést halmoztak fel:
