A lízingelési műveletek elszámolása nagymértékben attól függ, hogy az ingatlan résztvevői szerepelnek-e a mérlegen. Mindkét fél a Finarent Szerződés mindkét fél szempontjából vizsgáltuk. Mint kiderült, könnyű leírni a tulajdon költségeit, lehetetlen, de a probléma megoldása megtalálható.
Lényegében a lízing sokféle bérlet. Ezért ezen a területen folytatott tevékenységeket a polgári jogszabályok általános szabályai szabályozzák, mint lízing, valamint a lízinghez kapcsolódó különleges rendelkezések vannak. Ezen felül, a lízing irányadó szövetségi törvény október 29, 1998 No. 164-FZ "On Pénzügyi bérbeadás (Leasing)".
Bár a törvényeket a pénzügyi lízingben folytatott tevékenységek elvégzésére vonatkozó általános szabályokat töltötték el, az ilyen kapcsolatok felei önállóan alakíthatják meg a lízingszerződések különböző feltételeit. E körülményektől függően a lízing műveletek jelentősen eltérhetnek.
Talán a legfontosabb dolog, amit a legtöbb érinti mind az adót, mind a számvitelt a csíkozó vagy a lízingbevevő oldalának mérlegének feltétele figyelembe veszi.
A pénzügyi lízing megállapodás értelmében a Bérbeadó köteles megszerezni a lízingbevevő által meghatározott ingatlant, és biztosítja ezt a tulajdonságot a lízingbevevő használatához. Ugyanakkor az utóbbi önállóan határozza meg, hogy az eladónak meg kell szereznie az eladót.
Ez érdekes
A bérleti szerződés teljes összegében a bérelt megszakítási ára szerepel. Ez lehetséges, ha a szerződés biztosítja a tulajdonjogok átruházását a lízingbevevőnek.
Más szavakkal, a bérleti szerződések lízingének fő különbsége Ez az, hogy a Bérbeadó célszerűen megvásárolja az előre meghatározott ingatlant, hogy biztosítsa neki a felek által elfogadott eladó lízingét. Ha bérelt, saját tulajdonát továbbítják, amelyet egy bizonyos bérlő alatt nem szereznek kifejezetten.
A lízingszerződések alatt álló téma bármilyen megközelíthetetlen dolog lehet, például épületek, struktúrák, járművek, berendezések és egyéb mozgatható vagy ingatlanok. A kivétel a földterületek és más természeti tárgyak, valamint az ingatlan, amelynek szabad fellebbezése törvény által tilos.
Érdemes megjegyezni, hogy a tulajdonban lévő tulajdonlási jog a szerződés során a bérbeadónál marad. A lízingbevevőnek csak az ideiglenes birtoklásra vagy használatra van szüksége.
De ugyanakkor a lízing ingatlanok figyelembe vehetők bármely fél egyensúlyában. Következésképpen az értékcsökkenés kiszámítja az egyensúlytartó személyt. A felek ezen része koordinálja a szerződést aláírásakor.
A pénzügyi lízingmegállapodások részvétele a résztvevők önállóan állapítanak meg és javítják a dokumentumban. Ahhoz, hogy ilyen megállapodásba lépjenek, ellentétben a lízingel, lehetetlen határozatlan időre, mivel a bérleti kifizetések a szerződés időtartamához kapcsolódnak. Csak meghosszabbítható, és az előző feltételek megváltoztathatók vagy tárolhatók. A bérleti szerződésben is előírja a lízingfizetések összegének, módszerének és gyakoriságának feltételeit.
A lízing kifizetések alatt a bérleti szerződés teljes összegének teljes összege a cselekvési időszak teljes időtartamára, amely magában foglalja:
A bérleti megállapodások szerinti kifizetések telepíthetők:
A felek is megadhatják a bérleti szerződésben a formák kombinációját vagy a bérleti díjak kombinációját. Ezenkívül a felek megállapodhatnak a lízingfizetések méretének megváltoztatásáról. De háromhavonta nem többé változtatható.
Amint azt fentebb említettük, az ingatlan tulajdonjoga a Bérbeadónál lesz. De figyelembe veheti a lízingbevevő egyensúlyát.
Veszélyes pillanat
A Bérbeadó meg tudja írni a bérleti kifizetéseket a folyószámláról vitathatatlan módon, ha a lízingbevevő nem fizet több mint kétszer egy sorban.
A bérelt tárgy továbbítása az achital dokumentumok alapján tükrözi - az átvitelben tükröződő elfogadási és átviteli vagy más dokumentumot.
Nincsenek olyan dokumentumok, amelyek kifejezetten ezeket a műveleteket állítják be. Bár sokan használják az elfogadási aktusok egységes formáját. Az OS-1 formanyomtatványt az állóeszközök átvitelében használják, az OS-1A formanyomtatványok, az épületek és a szerkezetek és az OS-1B formanyomtatványok átvitelében, az OS-1B formanyomtatványok (az összes ilyen formanyomtatványon) Az Oroszország Állami Statisztikai Bizottsága 2003. január 21-én kelt 7).
Ugyanakkor a lízingkapcsolatok résztvevői önállóan fejleszthetik az átadó dokumentum formáját. A legfontosabb dolog az, hogy ennek kötelezőbb részletei:
A lízingbevevő figyelembe veheti a leltárszámot, amely a Bérbeadóhoz rendelhető. Ehhez a Bérbeadó leltárkártyájáról másolatot vagy kivonatot igényel a főpénztár tárgyából. Jobb lesz, ha a lízingbevevő könyvelő új készletkártyákat nyit meg ezeknek a tárgyaknak a megadott példányok alapján. A készletkártya formája is egységes - az OS-6 formanyomtatvány.
Az ingatlan elszámolásának és értékcsökkenésének tükrében közvetlenül függ a mérleg tulajdonosatól. Figyelembe véve a lízingbevevőt és a bérbeadót attól függően, hogy a lízing tárgy "lóg", amelynek mérlege, és hogy figyelembe kell venni.
Ez talán a legegyszerűbb és leggyakoribb lehetőség. Ezzel a lízingbevevő, mint a szokásos lízing, tükrözi az ingatlant a kiegyensúlyozott számlán a 001 "bérleti befizetett eszközök".
A bérelt tárgy tükröződik a szerződésben meghatározott költségekben. A könyvelő ebben az esetben tükrözi a műveletet, hogy az ingatlant a következőképpen fogadja:
Debit 001.
- az ingatlan lízingben kapható;
Credit 001.
- A lízing ingatlan visszatér a lízingszerződés végén.
Az analitikus számvitel a 001 fiókra külön-külön mind a Bérbeadó, mind az egyes bérelt objektumok esetében történik.
Értékcsökkenés Ezzel az opcióval a Bérbeadó felhalmozódik, mivel az ingatlan tükröződik a mérlegén. Ezenkívül a befizetett tárgy a címzettben a reflexiós adó nem található. Ez ismét az ingatlan egyenleg tulajdonosához kapcsolódik.
1. példa.
Orbita LLC 2010 márciusában kapta a kereskedelmi berendezést a lízinghez. A bérleti szerződésben a bérbeadás költsége 1,700 000 rubelre becsülhető. A tulajdonságot figyelembe veszik a Leaser mérlegén.
A bérelt szerződés 2012 márciusában véget ért.
A számvitelben az LLC "Orbit" tükröződnie kell:
2010 márciusában:
Debit 001.
- 1,700 000 rubel. - A termelési berendezéseket lízingben kaptuk. 2012 márciusában:
Credit 001.
- 1,700 000 rubel. - Visszatérő kereskedelmi berendezések a bérleti szerződés időtartama végén.
Ezzel a lehetőséggel a lízingbevevő rögzített értékelésként veszi át. A kezdeti költsége van kialakítva véve 08 „Befektetések nem forgóeszközök”, a alszámla „Property kapott Lízing” levelezésben számlájára 76 „Számítások különböző adósok és a hitelezők” a alszámla „Lízing”.
Fontos
A lízingbérleti ingatlanok átadása a lízingbevevő mérlegében nem a HÉA felvételének tárgya. Mivel a tulajdonos továbbra is a Bérbeadó, függetlenül attól, hogy az ingatlan szerepel a mérlegen, a végrehajtás művelete nem fordul elő. Ez azt jelenti, hogy az ingatlan értéke a lízingbevevő elszámolásában tükröződik a HÉA számvitel nélkül.
A kezdeti költség összhangban van a bérleti szerződés szerinti költségtől, valamint az ingatlanok felhasználásának költségeit.
A lízingbevevő elszámolásában a következő bekötést tükrözni kell:
Debit 08, SubAccount "A lízingben kapott" hitel 76, SubAccount "bérleti kötelezettségek"
- tükrözte a szerződés szerinti lízingköltség költségét;
Debit 08 Credit 60 (76, 70, 69 és mások)
- A lízing ingatlanok megszerzésével kapcsolatos visszavert költségek. Az ingatlanok kezdeti költségeinek kialakulása után az ingatlan az állóeszközökben szerepel. Ehhez a 01 "Fix eszközök" fióknak meg kell nyitnia a lízingben kapott "tulajdonságot".
2. példa.
Az 1. példa szerinti feltételeket használjuk, és kissé megváltoztatjuk őket. Az ingatlant figyelembe veszik a lízingbevevő mérlegén. Ezenkívül a kereskedelmi berendezések szállítását az LLC "PERBIT" saját költségén végzi. A szállítási költségek 59 000 rubel, köztük a HÉA - 9000 rubel. A szállítási költségek kifizetését 2010 márciusában gyártják.
A könyvelőnek a következő bekötést kell tennie (lásd az 1. táblázatot):
Asztal 1
A művelet magyarázata | Terhelés | Hitel | Összeg, dörzsölje. |
Fizetett szállítási szolgáltatások |
Mivel a bérelt ingatlanra vonatkozó értékcsökkenést az egyensúlytulajdonos terheli, akkor ugyanakkor a lízingbevevő képes lesz arra, hogy amortizálja azt a számvitelben.
Az objektumot követő hónapban értékcsökkenést eredményezhet, amelyben az objektumot figyelembe vették a 01 "Igazolt eszközök" számláján. Számviteli célokra a hasznos élettartam a bérleti szerződés időtartama.
Ez érdekes
Ha a lízingszerződés időtartama egybeesik az objektum hasznos élettartamával a számvitelben, ez az adóelszámolással kapcsolatos eltéréshez vezet. Ezért célszerűbb használni a hasznos élettartamot az adószámításhoz.
Tükrözik az elszámolt értékcsökkenést a számvitelben, a lízingbevevőnek általában általában általában, a számviteli számlák számviteli számláinak használatával, attól függően, hogy a lízing tulajdon használata a lízing ingatlanok megfelelõen 02 "értékcsökkenése az állóeszközök", a "lízing ingatlanok értékcsökkenése" . Ebben az esetben a kiküldetés megtörtént:
Debit 20 (23, 25, 26, 44, 91) hitel 02-9
- A lízing ingatlanok elszámolása.
Érdemes megjegyezni, hogy az elhatárolt amortizáció összege közvetlenül kapcsolódik a lízingfizetésekkel való elhatároláshoz. A számviteli díjak bérlése a költség, és javasoljuk, hogy tükrözze a vezetékeket:
Debit 76, SubAccount "Bérleti kötelezettségek" Hitel 76, SubAccount "Adósság a lízingfizetésekre"
Ebben az esetben azonban a számviteli célokra történő fogyasztási reflexió nem lesz. E tekintetben jobb, ha az ingatlan használatának céljától függően jobban tükrözi a lízingfizetést,
Debit 20 (23, 25, 26, 44, 91) Hitel 76 (6 0)
- A beszámolási időszakra felhalmozott lízingfizetés.
Ugyanakkor, ha a lízingbevevő magában foglalja a költségeket és a bérleti díjakat, és az értékcsökkenést, ez kettős számviteli költségeket eredményez. Tehát az értékcsökkenést a vezetékezés tükröznie kell:
76. terhelés, SubAccount "Bérleti kötelezettségek" Credit 02, SubAccount "amortizáció a lízing ingatlanok"
- A beszámolási időszak alatt elhatárolt értékcsökkenés.
3. példa.
Ugyanakkor használjuk a 2. példa feltételeit. Hagyja, hogy az élet az öt év kereskedelmi berendezéseinek élettartama. Mivel a berendezést 2010 márciusában rögzített értékelésként rögzítik, az értékcsökkenést áprilisban kell felszámolni. Éves értékcsökkenési ráta:
1: 5 év x 100% \u003d 20%.
Az éves értékcsökkenési összeg:
1 750 000 dörzsölje. X 20% \u003d 350 000 rubel. Következésképpen az áprilisi értékcsökkenés összege 29 167 rubel lesz. (350 000 rubel: 12 hónap).
A számvitelben a következő bekötést kell tenni (lásd a 2. táblázatot):
2. táblázat
A művelet magyarázata | Terhelés | Hitel | Összeg, dörzsölje. |
Tükrözte a lízingben kapott berendezések költségeit | |||
Tükröződő berendezések szállítási költsége | |||
Úgy ítélte meg, hogy a "bejárati" HÉA mennyisége a szállítási szolgáltatások költségeiről | |||
A lízingben kapott végrehajtott berendezések | |||
A szállítási szolgáltatások költségeiből származó HÉA levonására | |||
Fizetett szállítási szolgáltatások | |||
A lízingszerződés keretében a Leaser kifejezetten a bérlőre szerez. Ehhez egy értékesítési megállapodást köt a berendezés beszállítójával. Az eladási megállapodás jelenléte kötelező egy bérelt ingatlan elkövetésére.
Az ingatlan megszerzésének működését tükrözni kell a számvitelben.
A számvitelben a kezdeti költség a 08 "befektetések a nem befektetett eszközökbe". Az objektumot ezután figyelembe veszi a 03 "nyereséges befektetések az anyagi értékekben".
Ugyanakkor a beszerzett ingatlan költségéből származó HÉA összege A Bérbeadó jogosult levonni.
Az ingatlan megszerzésének tükrözése és az elfogadásának figyelembe vétele után a lízingbevevő átruházása.
Az ingatlannak tükröződnie kell a 03-as fiókban "Kérelem befektetései az anyagi értékekben" a "lízingbe kerülő részvénytulajdonban". Ugyanakkor a számlára a második SubAccount "A lízingbe való átvitelre szánt" SubAccount-ot erre a fiókra nyílik meg.
A lízingbe való átvitel a kábelezéssel tükröződik:
Debit 03, SubAccount "A" Credit 03, SubAccount "tulajdonság a lízingbe való átvitelre szánt ingatlant átruházott
- A bérlő lízingbe való eltávolítása.
Ebben az esetben az értékcsökkenés az általános szabályok szerint kerül felszámolásra.
Az elszámolási értékcsökkenés szerint a Leaser képes lesz arra, hogy az objektumot követő hónap óta képes legyen, amelyen az objektumot elfogadták, hogy figyelembe vegyék a 03-as fiókot a "anyagi értékekbe történő befektetéseket".
A lízingbe átruházott ingatlanra átruházott elhatárolt értékcsökkenés összege általános módon kerül rögzítésre, mint a saját tulajdonukban - a 02 "állandó eszközök értékcsökkenése". Azonban a lízing ingatlanra vonatkozó értékcsökkenést figyelembe kell venni. Ehhez megnyithat egy további SubAccount "értékcsökkenést a lízinghez továbbított tulajdonsággal".
Az értékcsökkenési kábelezés így fog kinézni:
Debit 20 Credit 02, SubAccount "A lízinghez továbbított vagyontárgy"
- A lízinghez továbbított ingatlanok elszámolt értékcsökkenése.
4. példa.
000 "LADA" LLC "Orbit" márciusban lezárult, a bérleti szerződés, amely szerint a megszerzett kereskedelmi berendezések. A berendezés költsége megegyezett
1 770 000 dörzsölje. (beleértve a áfát - 270 000 rubel). A tulajdonságot figyelembe veszik a Leaser mérlegén.
LLC "LADA" fizetett az eladó kereskedelmi felszerelések márciusban. Ugyanebben a hónapban az ingatlant áthelyezték a lízingbevevőbe. Hasznos használat öt év.
Az éves értékcsökkenési ráta: 1: 5 év x x 100% \u003d 20%.
Az éves értékcsökkenési összeg: 300 000 rubel. (1,500 000 rubel. X 20%).
Értékcsökkenési összeg áprilisban: 25 000 rubel. (300 000 rubel: 12 hónap).
A könyvelő LLC "Lada" a következő bekötést eredményezi (lásd a 3. táblázatot):
3. táblázat.
A művelet magyarázata | Terhelés | Hitel | Összeg, dörzsölje. |
A lízingbe kerülő berendezések | |||
Amortelt az áprilisban felhalmozta az ingatlan bérbeadására |
Az a kérdés, hogyan kell figyelembe venni az ingatlan tulajdonát, ha a lízingbevevő mérlegén szerepel, nem jogilag megoldódott.
Érdemes megjegyezni, hogy számviteli számlák számviteli számlák számviteli pénzügyi eredmények (számla 90 és 91) helytelenül, mivel nincs transzfer tulajdonjog. Tehát egyszerűen írja le az ingatlanköltségét, lehetetlen.
A Bérlő egyenlegének lízingbe történő átruházása a lízingbe való átruházáshoz 76 "számítás különböző adósokkal és hitelezőkkel történik (a követelések növelése). Ez azt jelenti, hogy továbbítják, akkor kábelezésre van szükség:
Debit 76 Credit 03
- Az átruházott bérelt ingatlan a lízingbevevő egyenlegére. A bérelt objektum ebben az esetben tükröződik a kezdeti költségen (az az érték, amelyen az objektum szerepel a bérelő egyenlegében).
Ugyanakkor a Bérbeadó tükrözi az átruházott tulajdonságot a kiegyenlítő számlán 011 "Fix bérlakóeszközök". Az ingatlan értéke ebben az esetben a lízingszerződésnek megfelelően jelenik meg.
Vezetés ehhez a művelethez:
Debit 011.
- A lízingbevevő egyenlegére átruházott bérleti ingatlanok költsége tükröződik a kiegyensúlyozott számlán. A lízingfizetések miatt az ingatlan értékét a következőképpen írják le:
Debit 20 Credit 76
- a lízingfizetésben szereplő ingatlan értékének tükrözi a jelenlegi időszakra vonatkozóan.
A lízing ingatlanok értékcsökkenése, amelyet továbbítanak, nem szükséges az akkrediumhoz. Az adószámításban az értékcsökkenés is felhalmozódott.
A lízing ingatlan megszerzésének költségeit figyelembe veszik a termeléshez és a végrehajtáshoz kapcsolódó kiadások összetételében. Ugyanakkor az ilyen ráfordításokat figyelembe kell venni a jelentési időszakokban, amelyek a bérleti díjakat biztosítják. Ugyanakkor ezeket a költségeket a lízingfizetések összegével arányos összegben (hasonló a számvitelhez) kell figyelembe venni.
5. példa.
Lada LLC LLC Orbita márciusban lezárult, a lízingszerződés három évig (36 hónap), amely szerint a kereskedési berendezés megszerzése. A berendezés költsége 1,180 000 rubel volt. (beleértve a áfát - 180 000 rubel). Az ingatlant figyelembe veszik a lízingbevevő mérlegén.
A berendezések fizetése márciusban történik. Ugyanebben a hónapban az ingatlant átruházták a lízingbevevő egyensúlyára.
A lízing teljes összegének teljes összege 1,699.200 rubel. (beleértve a HÉA-259 200 rubel.). Az ingatlanköltség megegyezik a lízingfizetések teljes összegével, és 1,699.200 rubel. A lízingbevevő havonta 47.200 rubelért fizet bérleti kifizetéseket. (beleértve a HÉA - 7200 rubel.).
LLC Lada havonta kiszámítja a jövedelemadó adót.
A berendezések beszerzésével járó költségek költségeinek meghatározása, amely szerepelhet a márciusi jövedelemadó költségeibe, kiszámíthatja az arányt:
40 000 rubel. : (1 699 200 rubel. - 259 200 rubel.) X 100% \u003d \u003d 2,7778%. Ezért márciusban a 27.778 rubel mennyiségének összege más költségek összetételében is szerepelhet. (1.000.000 rubel. X 2,7778%).
A számvitelben a "Lada" llc a következő vezetékeket tükrözi (lásd a 4. táblázatot).
4. táblázat.
A művelet magyarázata | Terhelés | Hitel | Összeg, dörzsölje. |
Tükrözik a beszerzési eszközök költségeit | |||
ÁFA-számlák vásárlási eszközökre | |||
Berendezést készítettek | |||
Elfogadják a számviteli berendezéseket a lízingbe való átadáshoz | |||
Elfogadták a HÉA levonását a berendezések költségeiről | |||
Átadott berendezések a lízingbevevő egyensúlyához | |||
A kiegyensúlyozott számlán az átruházott berendezés bérleti költségeit tükrözi | |||
Márciusban felhalmozott lízingfizetés | |||
Hívott HÉA lízingfizetéssel | |||
A lízingbevevőtől márciusban kapott bérleti díj | |||
A lízingfizetésben szereplő berendezések költségeit tükrözi a márciusban (1 000 000 rubel: 36 hónap) |
A szervezetek ingatlanadójának megfizetése és kifizetése a mérlegben található bérleti megállapodás részévé válik, amelyet az ingatlan felsorol.
Tehát, ha az ingatlant figyelembe veszik a bérlő mérlegén, akkor tükrözi azt a 03. számla "kérés befektetések az anyagi értékekben". A lízingbevevő figyelembe veszi a 001 "bérbeadási eszközök" egyenlegének bérlését. Ebben az esetben a bérbeadási objektumok ingatlanadója bérbeadást fizet.
Ha a lízing ingatlant figyelembe veszik a lízingbevevő mérlegén, akkor tükrözi azt a 01 "állandó eszközök" számláján. A Bérbeadó figyelembe veszi az átruházott tulajdonságot a számlán a 011 "rögzített bérleti eszközök" -re. Ezért az ingatlanadó fizeti a bérlőt.
A lízingszerződés időtartama végén az adónak meg kell fizetnie azt, aki a bérelt tárgy tulajdonosává válik. Például, ha a tulajdonság visszaváltása biztosított, akkor a lízingbevevő az ingatlanra fizet.
A szállítási adófizető az a személy, akinek a jármű regisztrált.
Ha az autó a bérbeadónál van regisztrálva, akkor a szerződés egészében fizetőő lesz. És ha az ingatlan visszaváltása nem biztos, akkor a szerződés végén.
Ha úgy döntenek, hogy regisztrálják a járművet a lízingbevevőre, akkor a következő lehetőségek lehetségesek:
1) Ideiglenes autóbejegyzés a lízingbevevőn. Ebben az esetben, amikor egy járművet vásárol, először elszámolva a Bérbeadó nevében, majd a szerződés időtartamára, a lízingbevevő regisztrált. Az adófizető továbbra is Bérbeadó lesz (az Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 2011. május 16-án, 2011. május 16-án, 03-05-05-04 / 12);
2) A jármű nyilvántartása eredetileg a lízingbevevőre vonatkozik. Ebben az esetben a megbízó lesz a bérlő. Ugyanakkor, ha egy autó beszerzését nem biztosítják, akkor a szerződés végén az adó megfizetésének kötelezettsége csak a jármű újbóli nyilvántartásba vétele után vált ki a bérbeadóra.
Minden objektum (felszerelés, auto és egyéb) rendelkezik egy tulajdonhoz. Mivel az idősödés a végtermékek költségei miatt az értékcsökkenési alapba kerülnek levonások. Ők célja a jövőbeni tárgyak frissítése. Bizonyos esetekben a vállalkozónak kell alkalmaznia a gyorsított értékcsökkenés (UA) együtthatóit. Tekintsük a használatuk összes árnyalatát.
Az UA fő célja az eszközök gyorsított eloszlása. A jövőben a megnövekedett volumen elszámolása a működési időszak alatt költségekkel térül meg. Ez hozzájárul a fejlődés ütemének ösztönzéséhez, valamint a korszerűsítéshez való kiadások helyes eloszlásához. A kivégzések nem tartoznak az adófizetések hatálya alá.
A gyorsított értékcsökkenést a gyors kopás jellemzi. A gyorsított elavulás szükségessé teszi speciális együtthatók alkalmazása.
Az együtthatók típusai az Orosz Föderáció Adótörvényének 259.3. Cikkében szerepelnek. A törvény azt jelzi, hogy a vállalkozó az 1-3.
A 2. ábrát nem haladó együttható a következő objektumok esetében releváns:
Az összes fenti objektum tekintetében az 1-2 együttható releváns.
A 3. ábrát nem haladó együttható ezen eszközök esetében releváns:
Cikk 259,3 az adótörvény az Orosz Föderáció kijelenti, hogy pénzeszközökkel kapcsolatos homogén csoportok azonos együtthatót használjuk. Az objektumok ugyanazt az együtthatót alkalmazzák, ha a gyorsított értékcsökkenés több kritériumra is felhalmozódott.
FONTOS! Az együttható nem haladja meg a háromnál, csak akkor használható, ha az értékcsökkenést a csökkent maradék módszerével felhalmozzuk. A vonatkozó szabályok tartalmazzák a PBU 6/01, a PBU 14/2007 (29) bekezdését.
Az értékcsökkenésre vonatkozó értékcsökkenés összegének meghatározásához ez a képlet szükséges:
Hype \u003d og / alvás xk
A képlet ezeket az értékeket használja:
Ez a képlet releváns az éves levonások kiszámításához. A havi levonások azonban meghatározhatók. Ehhez a következő képlet vonatkozik:
Am \u003d OM / SPI X K.
A képlet ezeket az értékeket használja:
Általános szabályként a könyvelő kiszámítja az év értékcsökkenését.
Amikor a vállalat úgy dönt, hogy megvásárolja vagy készít egy operációs rendszert, meg kell határoznia az eltöltött eszközök leírásának módját. Az értékcsökkenés gyorsulásának módszere releváns, ha szükség van az objektumok gyors életmódjára.
Például az alapvető eszköz potenciálját a vállalkozó alkalmazza az első években. Egy ilyen eszköz lehet irodai berendezések. A számítógépek, a laptopok és más autók gyorsan csökkentek az értékben, bár az objektumok műszaki jellemzői ugyanazok maradnak. A gyorsított értékcsökkenés hozzájárul az OS objektum megvásárlásával vagy gyártásával kapcsolatos leírási kiadásokhoz, figyelembe véve a terhelést.
TÁJÉKOZTATÁSKÉPPEN! A gyorsított értékcsökkenés a lízingszerződés finanszírozásának egyik előnye.
A bérelt objektumhoz viszonyított gyorsított értékcsökkenés biztosítja ezeket az előnyöket:
A gyorsított értékcsökkenés lehetővé teszi a vállalat számára, hogy számos előnyt használjon. Fontos azonban helyesen meghatározni méretét.
Az AU-t a bérelt tárgyak ellen az Orosz Föderáció adókódjának 259.3. Ezek a szabályozási aktusok könyvelési jogot adnak a lízingszerződés keretében a gyorsított értékcsökkenést.
Azonban bizonyos korlátozásokat kell figyelembe venni. Különösen az együtthatókat nem használják az 1-3 értékcsökkenési csoport eszközeire. Ezek a csoportok olyan tárgyakat tartalmaznak, amelyek hasznos élettartama 1-5 év.
Az érték növekvő értékének használatakor meg kell szorítani az értékcsökkenési sebességet az együttható növekedésével.
Tekintsük az értékcsökkenési gyorsítási képletet:
Amu \u003d am * kua.
A képlet ezeket az értékeket használja:
Nem szükséges az együtthatók egészének bevétele (1,2,3). A gyorsított értékcsökkenés kiszámításakor az ilyen együtthatók 1,5 vagy például 1.63.
A kérelmet a lízingszerződés alapján vásárolják meg. A kezdeti értéke 1 millió rubel, figyelembe véve. A technika a 4. értékcsökkenési csoportra utal. Ez az, hogy hasznos élete 5-7 év. A lízingszerződés időtartama 36 hónap.
Először meg kell találnia az együtthatót, amellyel kikapcsolja a lízing technikáját. Feltételezzük, hogy az írásnak teljesnek kell lennie. A berendezés egyensúlytulajdonosa 6 éve hasznos élettartamát hozott létre. Ez azt jelenti, hogy az értékcsökkenés havi rátája az együtthatókat kizárva 1,389%.
A szerződő felek úgy döntöttek, hogy a 2. együtthatója az értékcsökkenésre vonatkozó havi értékcsökkenés 2,778% -kal egyenlő. A technika 3 éve teljesen amortizálódik, ez azt jelenti, hogy az együttható megfelelően van megfelelő.
Változtassa meg a feladat feltételeit. A hasznos élet 80 hónap. A havi értékcsökkenési ráta 1,25% -kal egyenlő lesz. A KUA-t használó értékcsökkenés mértéke 2,775%. Az együttható 2,22 lesz.
Vannak bizonyos korlátozások a qu használatával kapcsolatban. Az együttható használatát igazolni kell. Indokolás Ezeknek a feltételeknek:
Ha agresszív környezet egyszerűen jelen van a vállalkozásban, de nem befolyásolja a berendezést, lehetetlen az együttható használata.
Az értékcsökkenés fogalma alatt azt jelenti, hogy az objektum bizonyos hányadának megírása, amely évente egyszer történt. Az amortizáció különös népszerűséget szerzett a lízing területén (hosszú távú bérlet), és felgyorsult.
A lízingszerződés időtartama alatt a tőke objektumának értékcsökkenését a nem haladó együtthatóval kell kiszámítani. Ezért, ha az objektum amortizációja, mondjuk, tizenkét év, a lízing időtartama a fent említett gyorsítási együttható miatt nem haladja meg a négy évet.
Értékcsökkenési politika
Jegyzet! 2009 januárjától olyan törvény történt, amely megtiltotta a gyorsított értékcsökkenés használatát az 1-3 értékcsökkenési kategóriák objektumaihoz képest. Ez magában foglalja elsősorban közép- és kis osztályú autók (legfeljebb 3,5 liter), néhány busz, készpénzszámítógép, laboratóriumok, szállítószalag és speciális technika.
A gyorsítási koefficiens használatának előnyei között érdemes kiemelni:
Ennek köszönhetően a lízing sokkal olcsóbb, mint a szokásos bankhitel. Tekintsük az egyes elemek részleteit.
Az adófizetések csökkentésének módjai
Mint tudják, az adóalap meghatározásának fő tényezője pontosan az objektum maradék értéke. Ezért, ha gyorsított értékcsökkenést alkalmaznak, az ingatlanköltség sokkal gyorsabban csökken, mint az alkalmazott szokásosnál. Ráadásul ebben az esetben a teljes írási leírás gyorsabban fog történni, feltéve, hogy az együttható 3 (már említettük).
Ennek köszönhetően az adófizetések időtartama / összege jelentősen csökken.
A lízing ügylet egy bizonyos idő, majd az objektum leírható. Például, ha az ötödik értékcsökkenési kategória tulajdonsága legfeljebb tíz évig tartó élettartama, majd a gyorsított értékcsökkenés miatt három év elteltével leírható. Amikor a kifejezés véget ér, a költsége egyenlő lesz a nulla vagy az úgynevezett "minimum" (mondjuk, 1 ezer rubel). Mindez hatással lesz a bérlő személyes pénzügyi finanszírozására.
"A minimális" előnyös azokban az esetekben, amikor a vásárolt ingatlan értékesítését tervezik. A lízing címzett jogosult ugyanazon ezer rubelre eladni. Az ilyen rendszert széles körben használják a recipiens menedzserek között, mivel azok (vezetők) a lízing utáni objektum megszerzése a legalacsonyabb áron.
Ha gyorsított értékcsökkenést alkalmazol az alappénztárak tekintetében, a jövedelemadó száma csökken (ez a szerződés időtartama alatt fordul elő).
Jegyzet! A tranzakció előnyének kiszámításakor emlékezni kell arra, hogy az objektum kezdeti költsége mind normál, értékcsökkenéssel, mind az ilyen gyorsított típussal azonos lesz. A különbség csak felgyorsul.
De amint a szerződést elfogy, és az objektum teljesen megszóródik, az értékcsökkenés nem szerepel az adóalapba. Ugyanakkor óvatosan figyelemmel kell kísérni a költségeket és a pénzügyi szempontokat általában. A lízingre felhalmozódott nagy mennyiségeket nagy veszteségeket okozhat, különösen akkor, ha az ingatlan drága. Ez talán az egyetlen mechanizmusnak tekinthető.
A "lízing" törvény szerint az értékcsökkenés megengedett az első harmadik kategóriába tartozó tárgyak számára. Ugyanakkor az aktuális normát egy meghatározott együtthatóval (1-3, de nem egész értékek, de, azt mondják, 1,25, 2, 6 stb.).
Tekintsük egy ilyen mechanizmus minta kiszámítását. A számítások egy ilyen képlet szerint készülnek:
Kua x am \u003d amu
Itt a Kua egy konkrét együttható, amortizációs sebesség, és az AMU hasonló norma, de gyorsított típusú. A számítások konkrétabb példáját adjuk meg.
Tegyük fel, hogy a bérelt tárgy kezdeti költsége 1 millió rubel. Az ilyen tárgy a negyedik kategóriára utal, így a hasznos működési időszak hat-hét évig lesz. A lízingszerződés időtartama három év.
Jegyzet! Ebben az esetben kívánatos egy ilyen együtthatót választani, hogy az ingatlan teljesen le van írva a tranzakció hatására.
Továbbá meghatározzák a felhasználás idejét (hat év), míg a havi értékcsökkenési ráta 1,38% lesz. A felek egyetértettek abban, hogy a 2 együttható értékét alkalmazzák, ami azt jelenti, hogy a havi értékcsökkenési levonások 2,77%. Ilyen körülmények között az ingatlant a lejárati dátum (három év) után le kell írni.
Hasonlóképpen az értékcsökkenést más kategóriákra és a szerződés egyéb feltételei alapján számítják ki. Amint láthatja, a mechanizmus erősségeivel és gyengeségeivel, árnyalataikkal rendelkeznek. Megismerheted a helyszíni konkrét feltételeket, a lízingvállalat személyzetén.
A lízing elleni gyorsuló értékcsökkenés használata a lízingfinanszírozás egyik fő előnye. A bérlők azonban gyakran kérdései vannak az állóeszközök gyorsított értékcsökkenésének előnyeiről és mechanizmusával kapcsolatban.
A bérelt tárgy gyorsított értékcsökkenésének előnyei a következők:
A bérelt ingatlanok figyelembe vehetők mind a Leaser egyensúlyi ügynök, mind a lízingbevevő mérlegén. Ha a jármű tükrözi a bérlőt a mérlegen, akkor a szállítási közegben értékcsökkenést kell kapnia.
Ebben az esetben a lízingbevevőnek meg kell felelnie az értékcsökkenést a lízing tárgyából, amelyet a számviteli és adójogszabályok szabályozási dokumentumai hoznak létre.
1. záradék. 31. A törvény N 164-FZ találtuk, hogy a gyorsított értékcsökkenési lehet használni ingatlanok bérbeadásánál. Ugyanakkor a számviteli jogszabályi és szabályozási aktusokban egy ilyen lehetőség nincs meghatározva.
Néhány magyarázat ebben a kérdésben az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2003. december 18-i, a 04-02-05 / 2/81. Azt mondja, hogy gyorsított értékcsökkenést használhatunk, miközben a következő feltételek végrehajtása közben:
Így az ingatlan-értékcsökkenés értékcsökkenése, amelyek lízing tárgyak, valamint az értékcsökkenés lineáris módszerének használata, a gyorsítási együttható használatához lehetetlen.
Az adóelszámolás során a gyorsított értékcsökkenés lehetősége a (7) bekezdés 7. és 8. pontjában állapítható meg. 259 NK RF. Ennek az együtthatónak az értéke 1-től 3-ig terjedhet. Az együttható növekedésének növelése lehetővé teszi, hogy növelje az elhatárolt értékcsökkenés összegét az adóelszámolásban, és gyorsan bemegye a mellékleteket a Leieszes ingatlanba.
Az értékcsökkenést, figyelembe véve az emelési együtthatót, a fél felszámolja, amely figyelembe veszi a bérelt objektumot mérlegénél.
Jegyzet! Ez a norma nem vonatkozik a bérelt ingatlanokra, amely az első, második és harmadik amortizációs csoportokra utal, azaz hasznos élettartama legfeljebb 5 év:
De csak akkor, ha az értékcsökkenés nemlineáris módszerrel kerül felszámolásra az 5. bekezdéssel összhangban. 259 NK RF.
Ezen túlmenően, az adó jogszabályok előírják bizonyos funkciók értékcsökkenési eredményszemléletű adózási szempontból a személygépkocsik és a mikrobuszok, amelynek kezdeti költség, illetve több mint 600.000 rubelt. és több mint 800 000 rubel. (az Orosz Föderáció adókódjának 259. pontja). Az ilyen járművek lízingben kapott szervezetek magukban foglalják ezt a tulajdonságot a megfelelő értékcsökkenési csoportba, és alkalmazzák az értékcsökkenés fő részét 0,5% -os együtthatóval. Ez az állóeszközök ilyen létesítményei csökken az értékcsökkenési ráta.
Az olyan járművek esetében, amelyekre bérleti szerződés, az adótörvény lehetőséget biztosít a egy speciális növekedése az együttható a fő norma (7. bekezdés Art. 259. adótörvény az Orosz Föderáció).
3. példa 2008 áprilisában a kereskedelmi vállalkozás „LLC” Golden hegység „lépett egy rakomány autó bérleti szerződés. Az ára az autó megfelelően a szerződés 600.000 rubelt. Áfa.
A lízing ingatlant figyelembe veszik a lízingbevevő mérlegén.
Az állóeszközök osztályozásának megfelelően (az Orosz Föderáció kormányának rendelete 2002. január 1-je n 1) A teherautó a negyedik értékcsökkenési csoportra utal. Ezért az autó hasznos élettartama 61-84 hónapos méretben állítható be. Az adóelszámolás mértéke 1,64% (1: 61 hónap) 1,19% -ra (1: 84 hónap).
Az "Golden Mountains" llc úgy döntött, hogy megállapítja az autó minimális hasznos élettartamát mind a számviteli, mind az adószámításban - 61 hónap. és alkalmazza a 3. fellendülési együtthatót.
A számvitelben a targonca értékcsökkenését csökkentette a maradékanyag módszerével. A lízingszerződés szerint a lízingbevevőnek joga van a gyorsulási együttható alkalmazása 3.
Az éves értékcsökkenési ráta kiszámításra kerül.
100%: 5 év x gyorsítási koefficiens 3 \u003d 60%.
A mainstream élet végére a kezdeti költség teljesen nem íródik le. A kezdeti költségek és az elhatárolt értékcsökkenés összege közötti különbség 46 702,66 rubel. (600 600 RUB. - 553,897,34 RUB.).).
Debit 20 Credit 02
30 000 rubel. - tükrözte a teherautóra vonatkozó értékcsökkenés összegét 2006. májusáig
|
Értékcsökkenési levonások az évre |
Havi értékcsökkenési összeg (3: 12 hónap) |
||
|
(600 000 - 360 000) x 60% |
|||
|
(600 000 - 360 000 - 144 000) x 60% |
|||
|
(600 000 - 360 000 - 144 000 - 57 600) x 60% |
|||
|
(600 000 - 360 000 - 144 000 - 57 600 - 23 040) x 60% |
|||
Ha az LLC "Golden Mountains" LLC lineáris módon csökkentette az értékcsökkenést, akkor egy havi könyvelő csak 9836 rubelre tudott írni. (600 000 dörzsölés: 61 hónap).
Így bármely szervezet-bérelő sokkal jövedelmezőbb a lízing alanyok lebonyolításának kiszámításához, hogy csökkentett maradékot alkalmazzon. Ebben az esetben a lízing tulajdonság maradékértéke sokkal gyorsabban csökken, mint egy lineáris módszer használata esetén. És ez lehetővé teszi a szervezet számára, hogy megmentse az ingatlanadót, amely az állóeszközök maradványértékének hatálya alá tartozik.
Ha az értékcsökkenés az értékcsökkenés adószámláján történik, a havi értékcsökkenési ráta 4,92% (1,64% x 3), a havi értékcsökkenés összege 29.520 rubel. Ebben az esetben a felhalmozódott értékcsökkenés különböző összegének adóköteles átmeneti különbségek összege, a könyvelőnek havi elhalasztott adókészletet kell kialakítania.
Májusban, a számvitelben az LLC "Golden Mountains" ilyen bejegyzést tett:
Debit 09 Credit 68, SubAccount "számítások a jövedelemadóhoz"
115.2 RUB. ((30.000 rubel. - 29 520 rubel.) X 24%) - halasztott adókötelezettség alakult ki.
Tegyük fel, hogy az arany hegyek adóztatása az LLC nemlineáris értékcsökkenési módszert használ egy teherautó számára, figyelembe véve a 3. együtthatót. A havi értékcsökkenés árfolyama 9,836% (2/61 hónap x 100% x 3).
Az autó üzemeltetésének első évére felhalmozott értékcsökkenés összege:
|
Számítási sorrend |
Amortizációs összeg |
Maradványérték |
|
|
600 000 x 9,836% |
|||
|
540 984 x 9,836% |
|||
|
487 772,81 x 9,836% |
Ebben az esetben a kivonott ideiglenes különbségek összege, amely a különböző elhatárolt értékcsökkenés eredményeképpen alakult ki, a könyvelőnek havi elhalasztott adókötelezettséget kell alkotnia.
Aztán májusban a számvitelben az LLC "Golden Mountains" ilyen bejegyzést készített:
Debit 68, SubAccount "számítások a jövedelemadóhoz", Credit 77
6963,84 RUB. ((59 016 RUB. - 30 000 rubel.) X 24%) - halasztott adókötelezettség alakult ki.
A lízingre vonatkozó elhatárolt értékcsökkenés összege teljes mértékben beilleszkedik a jövedelemadó kiszámításakor. És a lízing kifizetések tartoznak más kapcsolódó kiadásokat gyártás és kivitelezés, levonva ebből a felhalmozott értékcsökkenés levonása (PP. 10 1. bekezdés Art. 264. adótörvény az Orosz Föderáció).
4. példa Példánkban a havi lízingfizetés nagysága 20 000 rubel. (ÁFA nélkül). És a lízingfizetések listáját a bérleti szerződés feltételei szerint 30 hónapon belül szükséges:
20 000 rubel. x 30 hónap \u003d 600 000 dörzsölés.
Tegyük fel, hogy adózási célokra az Arany-hegység LLC lineáris módon terheli a rakomány értékcsökkenését. A havi értékcsökkenési levonások összege 29.520 rubel. A teherautó értékcsökkenése A szervezet 21 hónapon belül díjat számít fel.
A kérdés merül fel: a szervezet a teherbesítés után a rakományértékcsökkenést követően a lízingfizetések adóztatásának költségeinek költségeit tekintheti meg?
Véleményünk szerint a lízingfizetések nagyságrendje, valamint az elhatárolt értékcsökkenési levonások összege, meg kell számolnia a LEASEST TERMÉSZET MŰKÖDÉSÉRE VONATKOZÓ KÖRNYEZETBEN.
A tehergépkocsi üzemeltetésének kezdetétől kezdve az értékcsökkenés összege 600 000 rubel. Ugyanakkor a felsorolt \u200b\u200blízingfizetések összege mindig kevesebb lesz, mint ez az érték.
Következésképpen, LLC „Golden Mountains” nem lesz képes, hogy tartalmazza az összeget a lízing kifizetések a folyó költségek, amelyek csökkentik az adóköteles nyereség után is értékcsökkenés adózási számviteli fog befejeződni.
Módosítsa a példánk feltételeit.
Tegyük fel, hogy a bérleti szerződés időtartama 15 hónap. Ebben az esetben a havi lízingfizetés összege (az ÁFA nélkül) 40 000 rubel lesz. (600 000 rubel: 15 hónap). Következésképpen egy havi könyvelő tartalmazhat a következő lízingfizetések részét 10,480 rubel összegben. (40 000 dörzsölés. - 29 520 RUB.).
A gyorsított értékcsökkenés a bérleti szerződés tárgyát képezi. Ha a bérleti szerződés szerinti számítások befejeződnek, akkor a lízing ingatlan megszűnik a szerződés hatálya alá. Mi van, ha ezúttal az értékcsökkenés nem teljesen felhalmozódik?
Ilyen helyzetben lehetetlen az Accruem felgyorsult értékcsökkenést. A megnövekedett együtthatókat ki kell zárni a számításokból, és a maradék érték "visszaállítása" a hagyományos normák alkalmazása érdekében.
5. példa A "Gazelle" költsége, amelyet a LLC "Mayak" által a lízingszerződés keretében továbbít, 270 000 rubel. ÁFA nélkül. Az autót a lízingbevevő mérlegén veszik figyelembe.
Éves autóértékcsökkenési ráta 16,67%. A vállalat a bérleti szerződés megkötése után egy év után vett egy tehergépkocsit.
Míg az autó bérelt bérlet, felgyorsított értékcsökkenést eredményezhet. A havi értékcsökkenés összege 11.252.25 rubel lesz. (270 000 dörzsölés. X 16,67%: 12 hónap. X 3).
A szerződés során az értékcsökkenést 202,540,5 rubel összegben fogják felhalmozni. (11 252.25 rubel. X 18 hónap), amely a "gazelle" kezdeti értékének 75% -a lesz.
Amikor az autó az LLC "Mayak" tulajdonlásába kerül, a könyvelő csak a költségének utolsó negyedét írja le (67,459,5 dörzsölje). De ebből a pillanatban a vállalat nem fogja alkalmazni a lendület arányt. A havi értékcsökkenés összege 3750,75 rubel lesz. (270 000 dörzsölés x 16,67%: 12 hónap).
Tehát az értékcsökkenést másfél évre kell felszámolni. Így három év alatt teljesen értékcsökkenést fognak felhalmozni.
