Az egyes természeti erőforrások kifizetésével kapcsolatos kapcsolatokat főként a vonatkozó természeti erőforrásokra vonatkozó jogszabályok szabályozzák. Így a földhasználat fizetésének általános követelményeit az Orosz Föderáció Földkódexe határozza meg. Az Art. Az Orosz Föderáció földtörvénykönyvének 65. cikke szerint a földhasználatért földadót (az ingatlanadó bevezetése előtt) és bérleti díj formájában kell fizetni. A földtulajdonosokat, földtulajdonosokat és földhasználókat – a bérlők kivételével – éves földadó köteles fizetni. A bérelt föld után bérleti díjat kell fizetni. A telekadó kiszámításának és fizetésének eljárását az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai állapítják meg. A bérleti díj meghatározásának eljárását, az Orosz Föderáció, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok vagy önkormányzati tulajdonú földterületek bérleti díjának fizetésének eljárását, feltételeit és feltételeit az Orosz Föderáció kormánya, az Orosz Föderáció állami hatóságai állapítják meg. az Orosz Föderációt alkotó szervezetek és a helyi önkormányzatok. A bérleti díj összege a földbérleti szerződés elengedhetetlen feltétele. A magántulajdonban lévő telkek bérleti díjának fizetési rendjét, feltételeit és feltételeit telekbérleti szerződések állapítják meg.
Adózási célból és az Orosz Föderáció Földtörvénykönyvében, a szövetségi törvényekben meghatározott egyéb esetekben a telek kataszteri értékét megállapítják.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (1. rész) 15. cikke szerint a földadó a helyi adókra vonatkozik.
Az altalaj használatáért járó kifizetéseket az Orosz Föderáció "Altalajról szóló" törvényének V. szakasza szabályozza. Altalaj felhasználása esetén a következő kifizetéseket kell fizetni:
Az altalajhasználat egyszeri kifizetése az engedélyben meghatározott események bekövetkezte esetén;
Rendszeres kifizetések az altalaj használatáért;
Fizetés az altalajra vonatkozó geológiai információkért;
A versenyen (aukción) való részvétel díja;
Az engedélyek kiadásának díja (39. cikk).
Ezenkívül az altalaj használói egyéb adókat és díjakat is fizetnek, amelyeket az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályaival összhangban állapítottak meg.
Az Orosz Föderáció kontinentális talapzatán és az Orosz Föderáció kizárólagos gazdasági övezetében, valamint az Orosz Föderáción kívüli lelőhelyek kutatásával és feltárásával foglalkozó altalajhasználóktól az altalaj használatáért fizetett rendszeres kifizetések beszedésének eljárása és feltételei Az Orosz Föderáció joghatósága alá tartozó területeket az Orosz Föderáció kormányának 2003. április 28-i N 249 rendelete határozza meg. Az altalaj használatáért a megjelölt területeken rendszeres kifizetéseket a földfelszín kutatásával és feltárásával foglalkozó altalajhasználók fizetnek. negyedévente betétek, és az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályaival összhangban jóváírják a szövetségi költségvetésben;
A vízhasználat fizetésére vonatkozó általános követelményeket az Orosz Föderáció Vízügyi törvénykönyve határozza meg (20. cikk). Ezt a fizetést a vízhasználati szerződés írja elő. A szövetségi tulajdonban lévő víztestek használatáért, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok vagyonáért, az önkormányzatok tulajdonáért, az ilyen díjak kiszámításának és beszedésének eljárását az Orosz Föderáció kormánya határozza meg, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok állami hatóságai, illetve a helyi önkormányzatok.
Az erdőalap bérleti díj vagy az erdőültetvények eladására vonatkozó szerződés szerinti fizetés formájában történő felhasználásért az Orosz Föderáció Erdészeti Törvénykönyve szabályozza. Az állófa minimális fizetési mértékét az Orosz Föderáció kormányának 2001. február 19-i rendelete hagyta jóvá.
A vadon élő állatok használatának kifizetésére vonatkozó általános követelményeket a „vadvilágról szóló” szövetségi törvény határozza meg. A vadon élő állatok azon használói, akik a megállapított eljárásnak megfelelően engedélyt (engedélyt) kapnak a vadon élő állatok az Orosz Föderáció területén történő használatára, díjat fizetnek a vadon élő állatok használatáért a jogszabályokban meghatározott összegben és módon. az Orosz Föderáció adókról és illetékekről szóló rendelete (52. cikk). Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 333.3. pontja (második rész) a díjtételeket az állatvilág minden tárgyára vonatkozóan határozzák meg. Tehát a barna medve (Kamcsatka populációi), a fehérmellű medve begyűjtési aránya 6000 rubel, egy gímszarvas, egy jávorszarvas - 1500 rubel.
Azok a hallgatók, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik tanulmányaikban és munkájuk során használják fel a tudásbázist, nagyon hálásak lesznek Önnek.
közzétett http://www.allbest.ru/
"Az Orosz Föderáció Oktatási és Tudományos Minisztériuma Orosz Állami Olaj- és Gázipari Egyetem(Nemzeti Kutatóegyetem) I. M. Gubkinről nevezték el
JOGI KAR
Közigazgatási és Energiajogi Tanszék
Felkészülési irány 40.03.01 (Bachelor diploma)
TANFOLYAM MUNKA
fegyelem szerint"Az Orosz Föderáció pénzügyi törvénye"
« Fizetések a természeti erőforrások használatáért»
BEVEZETÉS
1.1 A kifizetések jellege
2.1 Altalaj használat díja
2.2 Vadon élő tárgyak használatának díja
2.3 Erdővagyon-használat kifizetése
2.4 Telekdíjak
2.5 Vízkészlet-használat díja
2.6 Kifizetések szennyezésért
KÖVETKEZTETÉS
BIBLIOGRÁFIA
BAN BENMENEDZSMENT
A természeti erőforrások használati joga az esetek túlnyomó többségében fizetős A természetgazdálkodás és a környezetvédelem alapelvei között az egyik fő alapelv a fizetős természethasználat elve. Ez az elv azonban nem is olyan régen végigkíséri hazánk gazdaságát, és nem egészen hatékonyan.
A természethasználatért fizetendő díj elvének az Orosz Föderáció jogszabályaiban történő megnyilvánulása kétféle formában - a természethasználati díjak megállapítása és a negatív hatások díjának megállapítása révén - nem tűnik véletlennek. A természethasználati díjak tartalmukban megfelelnek a bérleti díjak jellemzőinek, míg a negatív hatások kifizetése lényegében a legtöbb külföldi ország környezetvédelmi adójával, pl. olyan közjogi kifizetés, amelynek közvetlen funkcionális célja az emberi gazdasági tevékenység környezetre gyakorolt negatív hatásának megelőzése (enyhítése).
A természeti erőforrások felhasználásáért folyósított kifizetések a költségvetés bevételi oldalának pótlására és a természeti erőforrások ésszerű felhasználására irányuló adófizetések. Ezek a kifizetések a következőket tartalmazzák:
kifizetések az altalaj használatáért;
fizetés az ipari vállalkozások által a vízgazdálkodási rendszerekből vett vízért;
erdővagyon használatáért fizetendő.
A természeti erőforrások használatáért járó fizetést az Orosz Föderáció 1992. február 21-i N 2395-1 (a 2017. szeptember 30-án módosított) "Altalajról szóló" törvénye határozza meg.
Az általam választott téma rendkívül aktuális az országban jelenleg uralkodó feszült, kedvezőtlen környezeti helyzet kapcsán.
A munka megírásának célja a természeti erőforrások kifizetésének rendszerével kapcsolatos kérdés átgondolása.
1. Tanulmányozni a természeti erőforrásokért történő kifizetések lényegét és jelentőségét;
2. Fontolja meg a természeti erőforrások használatáért fizetendő kifizetések típusait.
1.1 Lényegkifizetések
A természeti erőforrások adói és kifizetései az Orosz Föderáció költségvetési kódexének megfelelően a szabályozó költségvetési bevételek közé tartoznak, amelyek felosztása évente, a költségvetés elfogadásakor történik. A Föderáció alanyai érdeklődnek irántuk, mivel ezen adók és befizetések maximális mértékét a legtöbb természeti erőforrásra (víz, erdőgazdálkodás, föld stb.) az Orosz Föderáció szintjén határozzák meg, a konkrét kulcsokat pedig az Orosz Föderáció határozza meg. az Orosz Föderáció alanyai, földrajzi, gazdasági, társadalmi és környezeti feltételeik alapján. Panskov, V. G. Taxes and taxation: tankönyv és workshop az alkalmazott alapképzéshez / V. G. Panskov. -- 5. kiadás, átdolgozva. és további - M.: Yurayt Kiadó, 2016. - 382 p. -- Sorozat: Bachelor. Alkalmazott tanfolyam.
A természeti erőforrások kifizetésének rendszere a díjnemek, az egyes díjfajták összegének megállapításának módjai, a díjak megállapításának, visszavonásának és felhasználásának rendje.
A természeti erőforrásokért fizetett kifizetés a vállalkozásnak a természeti erőforrások felhasználásához kapcsolódó költsége, amelyet az országban érvényes költségszámítási módszer szerint számítanak ki. A költségek számításának szabályai alapján a természeti erőforrások teljes halmazát három csoportra osztják:
1. Vásárolt erőforrások. Becslésük egy erőforrás kinyerését, előkészítését vagy elsődleges feldolgozását végző vállalkozás árán történik. Ez magában foglalja a nyersanyagokat és az energiaforrásokat.
2. Természetből vett erőforrások. Ezeket a kitermelésük költségeivel és az állami vagy önkormányzati alapokba fizetett külön befizetésekkel (adókkal) becsülik meg a felhasznált erőforrás minden egységére vonatkozóan. Ide tartozik a módosított vagy használt föld, víz, légkör, erdők és a termelésben részt vevő ásványok.
3. A gyártó (vagy vállalkozás) tulajdonát képező erőforrások.
Ide tartoznak: erőforrás formájában visszahozott termelési hulladék (fémhulladék), másodlagos energiaforrások, zárt körforgású víz, saját föld stb. Az erőforrások értékelésére három szabály vonatkozik:
1. Az erőforrások értéke nulla;
2. Az erőforrások értékelése a szállítás és a használatra való előkészítés költségén történik;
3. Az erőforrások értékelése az „elsődleges” természeti erőforrás helyettesítésével kiszorított költségen történik.
Az „erőforrás-felhasználásért való fizetés” elvét a 2001-es „Környezetvédelmi törvény” alapvetően rögzítette. A fizetett természetgazdálkodás elve abban áll, hogy a különleges természetgazdálkodási alany köteles fizetni a megfelelő típusú természeti erőforrás használatáért. A természeti erőforrások általános, a kedvező környezethez való jogának érvényesítésével járó általános természeti erőforrás-használat alanyai számára ingyenes.
Az Art. A környezet védelméről szóló törvény 20. cikke értelmében a természeti erőforrások használatáért fizetendő fizetés magában foglalja a természeti erőforrásokért, a környezetszennyezésért és a természetre gyakorolt egyéb hatásokért járó fizetést. Fontos, hogy a jogalkotó közvetlenül a törvényben határozza meg a kifizetések céljellegét. A természeti erőforrások használatáért járó kifizetések bevezetése a természeti erőforrás-viszonyok piaci reformok alapján megvalósuló átalakulásának egyenes következménye. 2002. január 10-i 7-FZ szövetségi törvény (a 2017. július 29-i módosítással) „A környezetvédelemről”, Rossiyskaya Gazeta, 6. szám, 2002. január 12. A természeti erőforrások használati díjának megállapításakor a a következő feladatokat tűzték ki:
1. A termelő érdeklődésének növelése a természeti erőforrások és a földterület hatékony felhasználása iránt.
2. Az anyagi erőforrások megőrzése és újratermelése iránti érdeklődés fokozása.
3. További források beszerzése a természeti erőforrások helyreállítására és újratermelésére.
A természetgazdálkodási erőforrás-felhasználás kifizetése a következő funkciókat látja el:
1. A természeti erőforrások ésszerű és integrált felhasználása;
2. A környezetvédelem javítása;
3. A gazdálkodás társadalmi-gazdasági feltételeinek összehangolása a természeti erőforrások felhasználásában;
4. Speciális finanszírozási alapok kialakítása a természeti erőforrások védelmére és újratermelésére.
Jelenleg a természeti erőforrások kifizetését az Orosz Föderáció következő főbb törvényei szabályozzák: „A szövetségi költségvetésről”, „A környezetvédelemről” 2001, „Földszabályzat” 2001, „Az altalajról” 1992, „A vadon élő állatokról” 1995; "A termelés megosztási megállapodásairól" 1995; "Az Orosz Föderáció vízügyi törvénykönyve" 2006; "Az Orosz Föderáció erdészeti szabályzata" 2006.
A természeti erőforrások gazdasági értékelése a gazdaságtudományok egyik központi problémája. Hazai és külföldi tudósok nagyszámú munkáját szentelték tanulmányozásának. Sok probléma azonban még nem oldódott meg. 2002. január 10-i 7-FZ szövetségi törvény (a 2017. július 29-én módosított) "A környezetvédelemről", Rossiyskaya Gazeta, 6. szám, 2002. január 12.
A természeti erőforrások gazdasági értékelése társadalmi hasznosságuk, gazdasági jelentőségük pénzbeli kifejeződése a kiaknázásukból származó gazdasági hatás formájában. A természeti erőforrások gazdasági (pénzügyi) értékelésének hiánya vált az egyik oka a természetgazdálkodás extenzív jellegének, amely negatívan befolyásolja mind a termelés hatékonyságát, mind a természeti erőforrások állapotát. A természeti erőforrások szabad felhasználásának megszüntetése lehetővé teszi a vállalkozások tevékenységének gazdasági szempontból való teljes körű és helyes értékelését.
Ilyen értékelésre a következő célokra van szükség:
1. az Orosz Föderáció és az azt alkotó egységei társadalmi-gazdasági fejlődésére vonatkozó stratégia, hosszú és középtávú tervek megalapozása;
2. a természeti erőforrások költségének figyelembevétele az ország gazdasági eszközei között, valamint az állami koncessziók és zálogjogok jogalapján a gazdasági forgalomba való bevonása;
3. hivatalos statisztikák bemutatása a világnak a természeti erőforrások reálértékéről, mint a nemzeti vagyon eleméről;
4. adózási kérdések megoldása;
5. a természetgazdálkodás egyéb kérdéseinek megoldása;
A természeti erőforrások nemzeti vagyonként való közgazdasági értékelése ára lehet ezen erőforrások használati jogának, vagyis a természeti erőforrásokért fizetett fizetés lehet.
A természeti erőforrások kifizetésének rendszere a következőket tartalmazza:
1. fizetés a természeti erőforrások használati jogáért;
2. részleges helyreállításuk kifizetése;
3. bírság a természeti erőforrások minimális felhasználásának túllépése miatt.
A természeti erőforrásokért fizetett kifizetések megoszlanak a szövetségi és a helyi költségvetés között. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve értelmében a következők minősülnek szövetséginek:
1. altalajhasználati adó;
2. az ásványkincs-bázis újratermelésének adója;
3. az állatvilág tárgyai és a vízi biológiai erőforrások használati jogának díja;
4. vízadó;
5. erdőbevétel;
6. környezetvédelmi adó.
A helyi adók telekadót tartalmaznak.
Tehát a természeti erőforrások használatáért járó kifizetések a természetgazdálkodás gazdasági mechanizmusának legfontosabb elemei.
Az állami politika kialakítása a természeti erőforrások újratermelése, felhasználása és védelme terén a gazdasági reform sikeres végrehajtásának előfeltételévé válik az országban. Oroszország területe a világ területének körülbelül 1/8-a. Ausztrália és Kanada után a harmadik helyen állunk a világon az egy főre jutó földterületek és szántóterületek tekintetében. A földkészletek állapotát azonban kedvezőtlennek értékelik, jelentős részük a termékenység helyreállítására szorul. A világ édes- és talajvízkészletének több mint 20%-a Oroszországban összpontosul, de a vízforrások és a központosított vízellátó rendszerek jelenlegi állapota sok okból nem garantálja az ivóvíz szükséges minőségét. Az Orosz Föderáció az egyik vezető helyet foglalja el a világon az ásványi és üzemanyag-készletek, valamint az energia-nyersanyagok tekintetében. Feltárt olaj-, gáz-, szénkészletei elérik a világ 13-36%-át; vas- és nikkelércek - a világ tartalékainak 30% -a. Az ásványkincsbázis reprodukciója évről évre romlik. Az oroszországi erdők a bolygó erdészeti erőforrásainak 22%-át teszik ki. Az erdők az ország területének 69%-át foglalják el. Az értékes tűlevelűek az erdőalap 72%-át teszik ki. A fakitermelés azonban az elmúlt években visszaesett, az éves kitermelés lényegesen elmarad a kiutalt megengedett vágási területektől, és az erdőgazdálkodás során rengeteg fa vész el. Jelentős erdővagyon-veszteséget okoznak a tüzek, a káros rovarok okozta károk, ami az erdővédelmi szolgálat alacsony technikai felszereltségéből adódik. Az erdőfelújítási munkák volumene folyamatosan csökken. Brincsuk, M.M. Környezetjog / M.M. Brincsuk. - M.: JURISZTUS, 2015. - 168 p.
Modern körülmények között Oroszország természeti erőforrásbázisának fejlesztése és hatékony felhasználása válik gazdasága növekedésének fő tényezőjévé, ezért a természeti erőforrások felhasználásáért fizetendő kifizetések az állam természeti erőforrásainak megvalósítását szolgáló tényezők rendszerében politika különösen jelentős. A természeti erőforrások utáni kifizetéseket a természetgazdálkodás gazdasági szabályozása, a természeti erőforrások ésszerű és integrált felhasználásának ösztönzése, valamint a környezetvédelem, valamint a természeti erőforrások védelmét és újratermelését szolgáló alapok képzése céljából állapítják meg a piacgazdaságban. Úgy tervezték, hogy ösztönző hatást fejtsenek ki a földek, erdők, víztestek és altalajok hasznosításának és védelmének hatékonyságának javítására, az ásványkincsek és feldolgozásuk termékeinek kitermelésére és ésszerű felhasználására.
Az Orosz Föderáció "A környezet védelméről" szóló, 2002. január 10-i 7-FZ számú törvényében meghatározott állami környezetvédelmi politika koncepciójával összhangban a természeti erőforrások (föld, altalaj, víz, erdő) kifizetése és egyéb növényzet, vadon élő állatok, rekreációs és egyéb természeti erőforrások) díjat kell fizetni:
1. a természeti erőforrások meghatározott keretek között történő felhasználásának és felhasználásának joga;
2. a természeti erőforrások túlzott és irracionális felhasználása;
3. a természeti erőforrások újratermelése és védelme.
Így a természeti erőforrásokat a gazdasági forgalomba fizetett módon kell bevonni. Egyes orosz közgazdászok szerint az állami költségvetés bevételi részét túlnyomórészt vagy szinte teljes egészében a természeti erőforrásokért fizetett kifizetésekből kellene képezni. Az olyan erőforrásokban gazdag országban, mint Oroszország, a termelés visszaesésével és a költségvetési források hiányával összefüggésben az adórendszer fiskális funkcióját a természethasználatért járó kifizetéseknek kell betölteniük. 1994 óta, amikor végre létrejött a forráskifizetés, 2003-ban a konszolidált költségvetéshez viszonyított bevételük több mint 60-szorosára nőtt. 2003-ban e kifizetések részesedése az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének adóbevételeinek körülbelül 10%-át tette ki; 2005-ben - 17,6%.
A természeti erőforrások használatáért fizetendő modern fizetési rendszer a következő elemekből áll:
a természeti erőforrások használatáért fizetett fizetés, amelyben az erőforrások tulajdonosának azon joga, hogy az egyes erőforrásfajták kiaknázásából származó haszon egy részét megkapja, gazdaságilag megvalósul. Így abszolút bérleti díj realizálódik, amely nem függ a vállalkozás pénzügyi és gazdasági mutatóitól. A természeti erőforrások használati jogáért járó fizetéshez tartozik a különbözeti bérleti díj is, pl. magukban az erőforrásokban mutatkozó különbségek értékelése, ami a kiaknázásuk hatékonyságában is megmutatkozik. Például a bányászati és geológiai adottságok, ásványianyag-tartalom szempontjából kedvezőbb lelőhelyet nagyobb eredménnyel hasznosítják, mint a rosszabb mutatójú lelőhelyet; az eredmény szuperprofit. Nyilvánvaló, hogy az elért hatás nem függ a vállalkozás hozzájárulásától, és már csak ezért is vissza kell vonni. Egy ilyen intézkedésnek növelnie kell a vállalkozás gazdasági érdekét a természeti erőforrások felhasználásának intenzívebbé tételében, az új hulladékmentes technológiák bevezetésében;
a természeti erőforrások újratermelésének és védelmének kifizetése (az érintett erőforrások újratermelésének költségtérítése), amely a gazdasági tevékenységben részt vevő természeti erőforrások helyreállítására szakosodott vállalkozások és szervezetek vállalkozásai által fizetett kiadások;
* Büntetés a természeti erőforrások túlzott felhasználása miatt. Brincsuk, M.M. Környezetjog / M.M. Brincsuk. - M.: JURISZTUS, 2015. - 168 p.
Jelenleg Oroszország kidolgozta a természeti erőforrások költségvetésbe történő befizetési rendszerét, amely magában foglalja az altalaj használatáért, a környezetszennyezésért, a vadon élő állatok és vízkészletek használatáért fizetendő díjakat, vízadót, földadót.
Megjegyzendő, hogy a „természeti erőforrásokért fizetett kifizetések” kifejezés nem egészen pontosan tükrözi e kifizetések gazdasági tartalmát, mert. egyaránt tartalmazzák az adófizetéseket és illetékeket, valamint a költségvetés nem adójellegű bevételeit. Az Orosz Föderáció első adótörvénye tartalmazza az ásványkitermelési adót (MET); az állatvilág tárgyai és a vízi biológiai erőforrások tárgyainak használati díjai; vízadó; földadó. A költségvetés nem adójellegű bevételei között szerepel a környezetszennyezés miatti kifizetés; bérleti díj formájában beszedett erdővagyon-használati kifizetések.
2.1 Altalaj használat díja
2002. január 1-jén hatályba lépett az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26. fejezete. Új adót vezetett be - az ásványok kitermelésére. Ez az adó felváltotta az ásványkincs-bázis újratermelése és az ásványkincsek kitermeléséért fizetett levonásokat. Az ásványi kitermelési illeték alanyai (adóalanyai) a jogszabályoknak megfelelően az altalajhasználóként elismert szervezetek és egyéni vállalkozók. Az Orosz Föderáció 1992. február 21-i N 2395-1 törvénye (a 2017. szeptember 30-i módosítással) „Az altalajról” „Rossiyskaya Gazeta”, N 52, 1995.03.15.
Az ásványkitermelési illetékkel történő adózás tárgyai:
Az Orosz Föderáció területén az altalajból kitermelt ásványok az adóalany számára az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban felhasználásra biztosított altalaj telken;
A kitermelő ipar hulladékaiból (veszteségéből) kitermelt ásványok, ha a kitermelés külön engedélyköteles az Orosz Föderáció altalajra vonatkozó jogszabályai szerint;
Az altalajból az Orosz Föderáció területén kívül kitermelt ásványok (ha ezt a kitermelést az Orosz Föderáció joghatósága alá tartozó területeken végzik, valamint külföldi államoktól bérelték vagy nemzetközi szerződés alapján használják fel), altalajban az adózó rendelkezésére bocsátott telek.
Az alábbiak nem minősülnek adózás tárgyának:
Az állami ásványkészlet-mérlegben nem szereplő, egyéni vállalkozó által kitermelt és általa közvetlenül személyes fogyasztásra használt ásványi ásványok és talajvíz;
Kitermelt (gyűjtött) ásványtani, őslénytani és egyéb geológiai gyűjtőanyagok;
A tudományos, kulturális, esztétikai, egészségjavító vagy egyéb társadalmi jelentőségű fokozottan védett földtani objektumok kialakítása, használata, rekonstrukciója és javítása során az altalajból kinyert ásványok;
Saját szemétlerakókból kitermelt ásványok, illetve a bányászati és kapcsolódó feldolgozóipar hulladékai (veszteségei), ha az altalajból történő kitermelésük során az általánosan megállapított módon adókötelesek voltak;
Az ásványlelőhelyek kialakítása során, illetve a felszín alatti építmények építése és üzemeltetése során kitermelt ásványkészletek állami mérlegében nem vett felszín alatti vizek lecsapolása. Az Orosz Föderáció 1992. február 21-i N 2395-1 törvénye (a 2017. szeptember 30-i módosítással) „Az altalajról” „Rossiyskaya Gazeta”, N 52, 1995.03.15.
Az adóalapot az adóalany minden kitermelt ásványra, ideértve a főásvány kitermelésével együtt az altalajból kitermelt hasznos összetevőket is, önállóan határozza meg.
Az adó alapja minden kitermelt ásványra külön kerül meghatározásra. Ásványkitermelési illetéket az altalajhasználó szervezeteknek, egyéni vállalkozóknak kell fizetniük, azokra az ásványokra kell kivetni, amelyeket a szervezet a rendelkezésére bocsátott telephelyről termelt ki.
A felhasználásból származó adók és pénzeszközök felosztása a következőképpen történik:
· az ásványok kitermelési jogáért folyósított kifizetéseket megfelelő százalékos arányban osztják el a Szövetség, a Szövetség alanyai és a helyi hatóságok között;
a kutatási és feltárási munkák végzésének, valamint az altalajnak az ásványok fejlesztésével nem összefüggő célokra való felhasználásának jogáért, valamint a közönséges ásványok kitermelési jogáért folyósított kifizetések azon városok és régiók költségvetésébe kerülnek, amelyeknek a területén találhatók. altalajhasználat történt.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 336. cikkének (2) bekezdése felsorolja azokat az ásványokat, amelyek nem tartoznak a termelési adó hatálya alá:
az egyéni vállalkozó által bányászott és általa személyes fogyasztásra használt közönséges ásványok;
geológiai gyűjtőanyagok;
· keletkezésükkor nyert kövületek, földtani objektumok (tudományos és oktatási helyszínek, geológiai rezervátumok, vadrezervátumok, természeti emlékek, barlangok stb.) kerültek felhasználásra. Ezek a tárgyak tudományos, kulturális, esztétikai, egészségügyi és rekreációs értékkel bírnak;
ásványok, amelyeket a bányavállalat és a kapcsolódó feldolgozóipar hulladékaiból nyernek ki;
· Az ásványlelőhelyek kialakítása során kitermelt talajvíz elvezetése. Panskov, V. G. Taxes and taxation: tankönyv és workshop az alkalmazott alapképzéshez / V. G. Panskov. -- 5. kiadás, átdolgozva. és további - M.: Yurayt Kiadó, 2016. - 382 p. -- Sorozat: Bachelor. Alkalmazott tanfolyam.
Kétféleképpen lehet megtudni a kitermelt ásvány mennyiségét – közvetlen és közvetett. Közvetlenül mérőeszközöket alkalmazunk, és az ásvány tényleges veszteségeit is figyelembe veszik, az indirekt módszer csak akkor alkalmazható, ha a kitermelt nyersanyag ásványianyag-tartalma ismert, és az ásványi anyagok mennyisége közvetlen méréssel nem határozható meg.
A kitermelt ásványok költségét az adózó önállóan határozza meg. Ehhez figyelembe kell vennie:
· ásványi nyersanyagok eladási árai az állami támogatások nélkül;
· az adott kövület becsült értéke (például ha a szervezet nem kapott bevételt).
Ha a kitermelt ásványok értéke értékesítési árak alapján nem határozható meg, akkor azok becsült értékét veszik figyelembe, amelyet az adózó önállóan, adószámviteli adatok alapján határoz meg. Ebben az esetben a jövedelemadó-alap megállapítására megállapított bevételek és ráfordítások elszámolási eljárását kell alkalmazni. Az Orosz Föderáció 1992. február 21-i N 2395-1 törvénye (a 2017. szeptember 30-i módosítással) „Az altalajról” „Rossiyskaya Gazeta”, N 52, 1995.03.15.
Az adókulcsok ásványi anyagokonként eltérőek, a legalacsonyabb mérték a hamuzsír sók esetében 3,8%, a legmagasabb az olaj- és gázkondenzátum esetében 16,5%. Egyes ásványokra 0%-os adókulcs vonatkozik. Ez az arány a következőkre vonatkozik:
normatív veszteségek, amelyek a bányászat eredményeként keletkeznek;
kapcsolódó gáz;
kapcsolódó és lecsapolt felszín alatti vizek, amelyek kitermelése más típusú ásványok kifejlesztésével jár együtt;
ásványok, amelyek a feldolgozóipar hulladékában maradnak, mivel Oroszországban nincs olyan technológia, amely lehetővé tenné ezek kitermelését:
ellenőrző vagy tartalék kutakból származó talajvíz, ha ezeket a vizeket tervezett ellenőrzés céljából vonják ki:
· ásványvizek, ha azokat gyógyászati és üdülőhelyi célokra használják, és egyidejűleg nem forgalmazzák;
Az ásványkinyerési adó adózási időszaka egy naptári hónap.
A kitermelt ásványok után kivetett adó összege az adó mértékének megfelelő adóalap százalékában kerül kiszámításra. A költségvetésbe történő adó befizetésének határideje legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap 25. napja. Az adóbevallást legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő hónap utolsó napjáig kell benyújtani az adózó telephelye szerinti adóhatósághoz.
2.2 Vadon élő tárgyak használatának díja
2004.01.01-től hatályban van az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének új fejezete (25.1. fejezet), amely díjakat állapított meg a vadon élő állatok és a vízi biológiai erőforrások használatáért az élőhelyről való eltávolításuk esetén. Az ilyen típusú tevékenységet az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban kiadott, ezen létesítmények használatára vonatkozó engedély (engedély) alapján végzik.
A díjfizetők szervezetek és magánszemélyek, beleértve a egyéni vállalkozók - a vadon élő állatok és a vízkészletek használói. Ugyanakkor a fizetős használati tárgyak vízi biológiai erőforrások a belvizeken, a parti tengeren, a kontinentális talapzaton és az Orosz Föderáció kizárólagos gazdasági övezetében, valamint az Azovi-, Kaszpi-, Barents-tengeren és az Orosz Föderáció kizárólagos gazdasági övezetében. a Spitzbergák szigetvilágának területe.
Az adózás tárgyát az állatvilág és a vízkészletek tárgyai képezik, amelyeket a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 333.3. cikke (vadon élő állatok, madarak, halak, tengeri emlősök és egyéb tenger gyümölcsei). Marshavina L. Ya., Chaikovskoy L. A. Adók és adózás: tankönyv az SPO számára / - M .: Yurayt Kiadó, 2016. - 503 p. -- Sorozat: Szakképzés.
A vadon élő tárgyak használatáért sokáig nem kellett fizetni. A tárgyak védelmével és sokszorosításával kapcsolatos munkák költségeinek kompenzációjával kapcsolatos kérdéseket az engedélyek (engedélyek) kifizetésével oldották meg, amelyeket külön felhatalmazott szervek adtak ki.
Az állatvilág alábbi tárgyait biztosítják használatba, amelyeknek az élőhelyről való eltávolítása engedély vagy engedély alapján történik:
1. A vadászat tárgyaival kapcsolatos;
2. A halászat tárgyaival kapcsolatos;
3. Az Orosz Föderáció Vörös Könyvében szereplő fajokhoz tartozik;
4. Nem minősülnek vadászati és halászati tárgynak, és nem tartoznak az Orosz Föderáció Vörös Könyvében felsorolt fajok közé.
Az állatvilág meghatározott tárgyainak használatáért, amelyeknek az élőhelyről engedélyekkel vagy engedélyekkel való eltávolítása történik, az Orosz Föderációt alkotó egységeinek végrehajtó hatóságai állapítják meg, figyelembe véve a helyi sajátosságokat és az állatvilág tárgyainak felhasználási módjai, az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott maximális díjak alapján.
Az állatvilágban az emberek, a mezőgazdasági és egyéb háziállatok egészségét és életét veszélyeztető egyedi objektumok számának szabályozására, valamint a nemzetgazdaságban, a vadon élő állatokban és élőhelyükben okozott károk megelőzése érdekében hozott intézkedések végrehajtása során az állatvilág érintett tárgyainak elszállítása az állatvilág tárgyainak és élőhelyének védelmére, ellenőrzésére és használatának szabályozására külön felhatalmazott állami szervek által meghatározott módon térítésmentesen elvégezhető.
A vadon élő tárgyak használatának díját rubelben határozzák meg állatonként, és állatfajonként differenciálják. Például egy pézsmaökör, egy bölény és bölény hibrid vagy állatállomány lefoglalása esetén a maximális mértéket 15 000 rubel értékben alkalmazzák. és a minimum - 120 rubel. fácánnak vagy nyírfajdnak. A vadon élő patás állatok fiatal (egy évesnél fiatalabb) lefoglalása esetén 50%-kal csökkentett kulcsot kell alkalmazni. A vízkészletek használatának díját rubelben határozzák meg a vízi biológiai erőforrások tonnájára és emlősökre vetítve. Az arányok differenciálását a tengerek, folyók, tavak medencéi, tározók és a biológiai erőforrások típusai szerint végzik. Például a távol-keleti medencében a halászat díját 3000 rubelben határozzák meg. tonnánként, az északi medencében pedig 5000 rubel. Panskov, V. G. Taxes and taxation: tankönyv és workshop az alkalmazott alapképzéshez / V. G. Panskov. -- 5. kiadás, átdolgozva. és további - M.: Yurayt Kiadó, 2016. - 382 p. -- Sorozat: Bachelor. Alkalmazott tanfolyam.
A vad- és vízkészletek használati díjának mértéke a megfelelő számú objektum, erőforrás és a megállapított díjmérték szorzataként kerül meghatározásra.
A vad- és vízi objektumok használatáért a díjat egyszeri és rendszeres hozzájárulás formájában kell megfizetni. Az egyszeri díj a számított összeg 10%-a, amelyet az engedély megszerzésekor kell megfizetni, a fennmaradó részt egyenlő részletekben fizetik rendszeres hozzájárulás formájában az engedély időtartama alatt, havi rendszerességgel, legkésőbb a 20. napon. .
2.3 Erdővagyon-használat kifizetése
Az Orosz Föderációban az erdőgazdálkodást az Orosz Föderáció 2006.12.04-i erdészeti törvénykönyve szabályozza. No. 200-FZ (módosított formában), valamint az Orosz Föderáció és az Orosz Föderációt alkotó egyéb szövetségi törvények és egyéb szabályozási aktusok. Marshavina L. Ya., Chaikovskoy L. A. Adók és adózás: tankönyv az SPO számára / - M .: Yurayt Kiadó, 2016. - 503 p. -- Sorozat: Szakképzés.
Az Orosz Föderáció erdészeti jogszabályainak feladatait és célkitűzéseit az RF LC 2. cikke határozza meg. Az erdészeti jogszabályok célja az erdők ésszerű és fenntartható használatának, védelmének, védelmének és szaporításának biztosítása a fenntartható erdőgazdálkodás és az erdei ökoszisztémák biológiai sokféleségének megőrzése elvei alapján, az erdők ökológiai és erőforrás-potenciáljának növelése, az igények kielégítése. a társadalom erdészeti erőforrásaiban, tudományosan megalapozott többcélú erdőgazdálkodáson alapuló.
Az erdészeti bevétel az erdővagyon használatáért fizetett befizetések összessége, beleértve az erdőadót, a bérelt erdőalap-telek bérleti díját, valamint az erdőterületek nem erdőterületté történő átalakításáért fizetett összeget.
Az erdészeti kapcsolatok tárgyai: az Orosz Föderáció erdőalapja, az erdőalap telkei, használati jogai, az erdőalapba nem tartozó erdők, azok telkei, használati jogai, fa- és cserjenövényzet.
Az erdőhasználók azok a polgárok és jogi személyek, akik erdőalap-parcellák használati jogával, illetve az erdőalapba nem tartozó erdőterületek használati jogával rendelkeznek, kötelesek az erdőalapot ésszerűen használni.
Az Erdészeti Törvénykönyv (80. §) részletesen meghatározza az erdőalapban végezhető erdőgazdálkodás fajtáit:
1. Fakitermelés;
2. Gyanta betakarítása;
3. Másodlagos erdészeti erőforrások (tuskó, fakéreg, nyírfakéreg, fenyő, fenyő, lucfenyő mancsok, karácsonyfák stb.) betakarítása
4. Másodlagos erdőgazdálkodás (szénakészítés, legeltetés, kaptárok és méhészetek elhelyezése, fanedv betakarítás, vadon termő gyümölcsök, bogyók, diófélék, gombák, egyéb élelmiszer-erdőforrások, gyógynövények és műszaki alapanyagok betakarítása és gyűjtése, mohagyűjtés, erdei avar és lehullott levelek, nád és egyéb másodlagos erdőhasználat, amelyek listáját a szövetségi gazdálkodási testület, az erdészet hagyja jóvá);
5. Erdőalap-parcellák vadászati gazdaság szükségleteinek felhasználása;
6. Erdőalap-parcellák kutatási célú felhasználása;
7. Erdőalap telkek kulturális, rekreációs, turisztikai és sportcélú hasznosítása. "Az Orosz Föderáció erdészeti törvénykönyve" 2006.12.04. N 200-FZ
(2017.01.07-i módosítás), Rossiyskaya Gazeta, N 277, 2006.08.12.
Az erdőalap mindenfajta felhasználása fizetős alapon történik.
Az erdészeti erőforrások használatáért fizetendő fizetési formákat az Orosz Föderáció erdészeti jogszabályainak alapjai határozzák meg erdőadók, bérleti díjak, valamint az erdő szaporítására, védelmére és védelmére szolgáló alapokból történő levonások formájában.
Az erdészeti adó összegét a termelési egységre jutó kulcsok (erdő felhasználása esetén) vagy az erdőalap kitermelt területének hektárkulcsai határozzák meg. Az erdőadók mértékének meghatározásának elveit a Szövetség alanyai, az adómértékek konkrét összegeit a helyi önkormányzati szervek állapítják meg.
Az erdőadók a városok és régiók költségvetésébe kerülnek. A források egy részét az erdők védelmére és védelmére fordítják.
A bérleti díjat az erdőalap bérletére kell fizetni. A bérleti díj megállapításának és beszedésének elveit a Szövetség alanyai képviselő-testületei állapítják meg. Konkrét nagyságát a városi, kerületi önkormányzati szervek határozzák meg. Minden bérleti díj a város vagy kerület költségvetésébe kerül a bérlés helyén.
Az erdőszaporítási, -védelmi és -védelmi alap az erdőhasználóktól származó elvonások terhére jön létre. A levonások összegét a kitermelt erdészeti termékek - a kitermelt és feldolgozott, értékesített, saját szükségletre elköltött fa - értékének százalékában és eladási áron számszerűsítve határozzák meg. A Reprodukciós Alap egy állami nem költségvetési alap. Alapját az erdők szaporítására, védelmére, védelmére fordítják; erdővédelem fenntartására, erdőgazdálkodásra, elszámolásra, erdők megfigyelésére, az erdőalap felhasználásának megszervezésére.
Az erdészeti adók minimális mértékét az „Orosz Föderáció erdészeti törvénykönyve” különbözteti meg, 2006.12.04. N 200-FZ
(2017.01.07-i módosítás), Rossiyskaya Gazeta, N 277, 2006.08.12.:
· erdőadó övezetek és erdőcsoportok szerint;
fő erdőfajok típusai szerint; a legmagasabb árakat a bükkre, tölgyre, cédrusra, fenyőre, a legalacsonyabbat pedig a nyárra, égerre határozzák meg;
A fa minősége szerint (üzleti, fa);
· a kereskedelmi faválaszték szerint (nagy, közepes, kicsi).
Az Orosz Föderáció Erdészeti Törvénykönyve (107. cikk) számos olyan kedvezményt állapít meg, amelyek célja az erdőalap saját szükségletekre történő felhasználásának kifizetése alóli mentesség a következő kategóriákban:
a Nagy Honvédő Háború résztvevői, valamint az állampolgárok, akikre a törvény kiterjeszti a Nagy Honvédő Háború résztvevőinek szociális garanciáit és juttatásait;
I. és II. csoportba tartozó fogyatékkal élők:
vidéken élő nyugdíjasok;
természeti katasztrófák által érintett személyek;
· kényszermigránsok;
Paraszti (gazdasági) háztartások;
az őshonos kisebbségek képviselői.
2.4 Telekdíjak
Art. alapján Az Orosz Föderáció földtörvényének 65. cikke (2001. október 25-i szövetségi törvény, 136-FZ sz.) az Orosz Föderációban lévő földhasználatot fizetik. Az Orosz Föderáció egész területén földdíjat kell fizetni. Bevezetésének célja a föld ésszerű használatának, védelmének, fejlesztésének ösztönzése, a talaj termőképességének növelése, a gazdálkodás társadalmi-gazdasági feltételeinek kiegyenlítése a különböző minőségű földeken; a települési infrastruktúra fejlesztésének biztosítása e tevékenységek finanszírozására szolgáló külön alapok kialakításával. A fizetési formák: telekadó (az ingatlanadó bevezetése előtt) és bérleti díj. Marshavina L. Ya., Chaikovskoy L. A. Adók és adózás: tankönyv az SPO számára / - M .: Yurayt Kiadó, 2016. - 503 p. -- Sorozat: Szakképzés.
Az éves földadót a földtulajdonosok, földtulajdonosok és földhasználók fizetik. A bérelt földek után bérleti díjat szednek. A föld tulajdonba adása, közös tulajdon létesítése, öröklés, adományozás, telekfedezetű bankhitel felvétele során a földviszonyok gazdasági szabályozásának biztosítása érdekében a föld normatív ára. Ez a mutató egy adott minőségű és elhelyezkedésű telephely költségét jellemzi a becsült megtérülési időszak lehetséges bevétele alapján. A telekadó összege nem függ a földtulajdonos, a földtulajdonosok gazdasági tevékenységének eredményétől, és a tárgyévben földegységenkénti stabil kifizetések formájában kerül megállapításra. vízkészlet adó fizetése
A földhasználati díj bevezetésének célja a föld ésszerű használatának, védelmének és fejlesztésének ösztönzése, a talaj termőképességének növelése, az eltérő minőségű földterületek gazdálkodási társadalmi-gazdasági feltételeinek kiegyenlítése, a települések infrastrukturális fejlesztésének biztosítása, valamint az erre szolgáló külön alapok kialakítása volt. finanszírozza ezeket a tevékenységeket.
A földdíjat a termőföldre és a nem mezőgazdasági területre eltérően állapítják meg. A mezőgazdasági területek adókulcsai figyelembe veszik a föld összetételét, minőségét, területét és elhelyezkedését. 5. (2002.07.25-i módosítás).
Az 1 hektár szántó és egyéb mezőgazdasági földterületre vonatkozó földadó minimális mértékét az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényhozó (képviselő) hatóságai állapítják meg.
A telekadó és bérleti díj fizetői szervezetek (vállalkozások, intézmények), függetlenül szervezeti és jogi formájuktól és tulajdoni formáiktól, ideértve a nemzetközi nem kormányzati szervezeteket (szövetségeket), az Orosz Föderáció és a külföldi jogi személyek részvételével működő vegyes vállalatokat. jogi személyek és állampolgárok, külföldi jogi személyek, valamint az Orosz Föderáció állampolgárai, külföldi állampolgárok és hontalan személyek, akiknek Oroszország területén földet tulajdon, birtoklás, használat vagy bérbeadás céljából engedélyeztek. "Az Orosz Föderáció földtörvénye", 2001. október 25. N 136-FZ
A telekadózás és a bérleti díj beszedésének tárgyai a jogi személyek és állampolgárok tulajdonába, birtokba vételére vagy használatára (bérletére) biztosított földtelek, telekrészek, földrészek (telek közös tulajdonával). Ide tartoznak különösen:
1. Mezőgazdasági kereskedelmi szervezetek (vállalkozások), paraszti (mezőgazdasági) vállalkozások (ideértve a kolhozokat, mezőgazdasági szövetkezeteket, gazdasági társaságokat, társaságokat, állami gazdaságokat, egyéb állami mezőgazdasági vállalkozásokat) és más jogi személyek mezőgazdasági termelése és mezőgazdasági kisegítő tevékenysége számára biztosított telkek;
2. Polgárok részére személyes melléktelkekre, egyéni lakásépítésre, egyéni kertészetre, kertészetre és állattenyésztésre biztosított telkek;
3. Polgári szövetkezetek részére kertészeti, kertészeti és állattenyésztési céllal biztosított telkek;
4. Közlekedési, erdészeti, erdészeti, vízügyi, halászati, vadászgazdasági vállalkozások, intézmények és szervezetek munkavállalóinak bizonyos kategóriái számára biztosított földkiosztás;
5. Lakó-, vidéki, garázsépítési és egyéb célú telkek;
6. Ipari terület, lakásszállítás, vidék, garázsépítés és egyéb célok;
7. Az ipar, a közlekedés, a kommunikáció, a műsorszórás, a televízió, a számítástechnika és az űrkutatás területei, az energia;
8. Az erdőalap azon földjei, amelyeken fakitermelés történik, valamint az erdőalap összetételében lévő mezőgazdasági földterület;
9. A vízalap gazdasági tevékenységre biztosított földjei;
10. Rekreációs célú erdő- és vízalapok földjei.
Az adóköteles földterületre évente földadót kell kivetni. Az adóköteles területbe tartoznak az épületek és építmények által elfoglalt telkek, a karbantartáshoz szükséges telkek, valamint az objektumok egészségügyi védőövezetei, műszaki és egyéb övezetek, ha azokat más jogi személyek és állampolgárok nem használhatják.
A több jogi személy vagy állampolgár által külön használatban lévő épület kiszolgálására szánt telkek után a telekadót mindegyikre külön-külön, a külön használatban lévő épület területének arányában kell felszámítani.
A több jogi személy vagy állampolgár közös tulajdonában lévő épület kiszolgálására szánt telkek után a telekadót mindegyik tulajdonosra az épületekben való részesedésük arányában terhelik.
A földre vonatkozó adó és bérleti díj megállapításának és beszedésének alapja a telek tulajdonjogát, birtoklását vagy használati (bérleti) jogát igazoló okirat.
A jogi személyek és állampolgárok földadóját az adóköteles telek területe és a jóváhagyott telekadó mértéke alapján számítják ki.
Ha a kifizető földhasználata különböző kulccsal adózott telkekből áll, akkor a földhasználat után fizetendő telekadó teljes összegét ezen telkek adójának összeadásával kell meghatározni.
A telkek bérbeadásra adhatók át. E tekintetben az állami és önkormányzati földek tulajdonosai, akiket a kerületek és városok közigazgatása képvisel, bármilyen bérleti díjat meghatározhat, beleértve a nullát is. A központosított kedvezménynyújtás ugyanakkor csak a telekadóra vonatkozik, a telekbérletre nem.
A földbérleti díj külön-külön vagy a teljes bérleti díj részeként beszedhető minden bérelt ingatlan után, ha a földön kívül épületeket, építményeket és egyéb tárgyi és természeti erőforrásokat is bérbe adnak, de az önkormányzatok kötelező átruházása mellett.
A földadót a bérbeadótól kell beszedni a bérleti szerződés alapján jogi személyek vagy állampolgárok által használatba adott lakó- és nem lakáscélú épületek karbantartásához szükséges telkek után. Az állami és önkormányzati tulajdonban lévő föld és ingatlan bérbeadása esetén a bérleti díjat a bérlőtől szedik be.
A telekadónál nagyszámú mentességet állapítottak meg. Különösen a következők mentesülnek a telekadó fizetése alól:
· rezervátumok, nemzeti és dendrológiai parkok, botanikus kertek;
· vállalkozások, valamint a kis népek, népcsoportok lakóhelyein és gazdasági tevékenysége során hagyományos mesterséget, valamint hagyományos létük helyén népművészeti mesterséget folytató polgárok;
· mezőgazdasági és erdészeti profilú tudományos szervezetek, kísérleti, kísérleti és oktatási-kísérleti gazdaságok;
· különböző szintű költségvetések terhére vagy szakszervezetek terhére finanszírozott művészeti, filmművészeti, oktatási, egészségügyi intézmények (az üdülőintézetek kivételével), gyermekegészségügyi intézmények, állami természet- és műemlékvédelmi szervek. történelem és kultúra stb.
· az Orosz Föderáció államhatára menti nyomkövető sáv által elfoglalt területek;
települések közös használatú földjei;
· kulturális, testkultúra és sport, turisztikai, sport- és egészségjavító tájékozódási és sportlétesítmények intézményei finanszírozási forrástól függetlenül;
· felsőoktatási intézmények, kutatóintézetek, tudományos tudományos vállalkozások és szervezetek;
· egészségügyi-üdülő és egészségjavító létesítmények, pihenőhelyek, amelyek állami és önkormányzati, valamint szakszervezeti tulajdonban vannak;
a Nagy Honvédő Háború résztvevői és a Nagy Honvédő Háború résztvevőinek juttatásaira jogosult állampolgárok;
Az I. és II. csoportba tartozó fogyatékkal élők stb. "Az Orosz Föderáció földtörvénye", 2001. október 25. N 136-FZ
(módosítva 2017. július 29-én) (módosítva és kiegészítve, hatályos 2017. augusztus 11-től), Rossiyskaya Gazeta, 211-212. szám, 2001. október 30.
A jogi személyek - telekadózók - önállóan és évente, legkésőbb július 1-ig adóbevallást nyújtanak be az adóköteles tárgyak telephelye szerinti adófelügyelőségeknek. Az állampolgárok telekadójának kiszámítását az adófelügyelőségek végzik, amelyek legkésőbb augusztus 1-jéig átadják nekik az adófizetésről szóló adóbejelentést. A telekadót minden kifizető egyenlő részarányban fizeti meg két távon: legkésőbb szeptember 15-ig és november 15-ig. A földbérlet összegét, feltételeit és fizetési feltételeit a szerződés határozza meg, amely meghatározza annak formáját is.
2.5 Vízkészlet-használat díja
A "víztest" fogalmát az Orosz Föderáció Vízügyi Törvénykönyve határozza meg - ez a víz koncentrációja a föld felszínén a domborzati formákban vagy a mélységben, a víz határaival, térfogatával és jellemzőivel. rezsim. A vízjárás a víztestekben lévő víz szintjének, költségeinek és térfogatának időbeli változása.
A víztestek használatához kapcsolódó kifizetések rendszerét az RF VC 123. cikke határozza meg. Magába foglalja:
víztesthasználati fizetés (vízadó);
· víztestek helyreállítására és védelmére irányuló kifizetés;
Művészet. Az RF VK 126. cikke szintén díjat állapít meg a vízhasználati engedélyek kiadásáért;
A víztesthasználat fizetője az a jogi személy, amely engedélyköteles építményt, műszaki eszközt, eszközt közvetlenül használ víztestet.
· amikor felszíni vízfolyásokból, felség- és beltengeri vizekből nyerik ki a vizet termelési, technológiai folyamatok, saját, gazdasági és háztartási felhasználás céljából;
a termelési és egyéb tevékenységekből származó víztestekbe került szennyvíz összegyűjtésekor;
· víztestek használatakor a szennyvíz elvezetése nélkül - a vízben lévő vízenergia kielégítésére;
a víztestek vízterületének vadvízi evezésre stb.
Fizetésmentes a víztestek alábbi célú használata:
· vízvétel a természeti katasztrófák és a balesetek következményeinek elhárítására;
· vízfelvétel a halászathoz és a vízi biológiai erőforrások szaporodásához;
· víztestek állapotellenőrzése;
· Rekreáció megvalósítása gyógyászati és rekreációs intézményekben, valamint fogyatékkal élőket, veteránokat, gyermekeket ellátó intézményekben Bogolyubov. Környezetjog / M.M. Brincsuk. - M.: JURISZTUS, 2015. - 168 p.
Az adózás tárgyai:
a víztestből vett víz térfogata;
· a vízfelvétel nélküli víztestek felhasználásával előállított termékek (munkálatok, szolgáltatások) mennyisége (vízierőműveknél - a megtermelt villamos energia mennyisége);
a víztestek vízterületének területe;
víztestekbe engedett szennyvíz mennyisége.
A maximális és minimális kulcsokat az Orosz Föderáció kormányának 2001. november 28-i rendelete határozza meg. 826. sz. vízgyűjtőkre, tavakra, tengerekre és gazdasági régiókra (a megállapított határokon belül) rubelben 1000 köbméterenként. vízvételre és 1000 köbméterre. Szennyvíz elvezetésére, valamint ezer rubelben 1000 négyzetméterenként. használt vízterület évente; rubelben, 1000 kWh-ra a HPP-k által termelt villamos energiára; rubelben 1000 köbméterenként olvasztott fa minden 100 km raftinghoz.
A vízhasználati díj a víztestek és erőforrásaik gazdaságos felhasználásának és megbízható védelmének hatékony eszköze, és a legtöbb országban a gazdasági mechanizmus szerves elemévé vált a vízhasználat és vízvédelem területén. A vízhasználati díjak formájában beszedett pénzeszközök terhére a vízgazdálkodási rendszerek költségeit kompenzálják. Azokban az országokban azonban, ahol az öntözött mezőgazdaság és a vidéki lakosság vízellátásának szükségleteihez való fogyasztás aránya nagy, ezeket a költségeket nem kompenzálják teljes mértékben.
A vízdíjak meghatározásának fő módszertani megközelítése a költségeljárás annak különböző változataiban. Más megközelítéseket elsősorban bizonyos iparágakban alkalmaznak, és korlátozottan alkalmazhatók. A vízdíjból befolyt források szinte minden országban nem elégítik ki maradéktalanul az állami támogatásból mindenhol megvalósuló vízgazdálkodási építkezés igényeit.
A használati jog kifizetését a fogyasztók a vízhasználat időtartama alatt rendszeres fizetés formájában teljesítik. A felszíni vizek használati díja a Szövetség alanyai költségvetésébe kerül. A felszín alatti víz használati jogáért folyósított kifizetés a Szövetség és a Szövetség alanyai költségvetésébe kerül, és a szövetség alanyai állami képviselő hatóságai osztják szét. A díj mértékét és mértékét az Orosz Föderáció kormánya határozza meg.
A víztestek helyreállításának és védelmének díját a kormány állapítja meg a Vízügyi Jogszabályok Alapjaival összhangban. A vízhasználóktól gyűjtik be, és a víztestek helyreállítására és védelmére szolgáló állami költségvetési alapba, a felszín alatti vizek hasznosítására pedig az ásványi nyersanyagbázis újratermelésére szolgáló állami költségvetésen kívüli alapba kerül.
A Vízügyi Jogszabályi Alapok ebben a részben ellentmondanak az altalajtörvénynek, mert nem tekinti az altalaj szerves részének a felszín alatti vizeket, illetve azok felhasználását altalajhasználati módnak. Ezenkívül a vízügyi jogszabályok alapjai a talajvizet az állami vízalapba foglalják, és nem az altalaj alapba. Ezért helyesebb lenne, ha a felszín alatti víz felhasználására vonatkozó összes levonást a víztestek helyreállítására és védelmére szolgáló alapokba küldenék.. Bogolyubov. Környezetjog / M.M. Brincsuk. - M.: JURISZTUS, 2015. - 168 p.
A törvény meghatározta a kifizetőket, a fizetés tárgyait, a fizetési alapot, és ami a legfontosabb, meghatározta a fizetés minimális és maximális mértékét, amelyek nélkül a bizonylat nem működne.
A kifizetés összegét a kifizető önállóan határozza meg a beszámolási időszak eredményei alapján, az adókulcsok és az adótárgy összege alapján.
A kifizetők az elhatárolt vízdíjat legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 20. napjáig megfizetik. A beszámolási időszak: jogi személyt nem alapító vállalkozók, kisvállalkozások és víztest vízterületét használó fizetők számára - naptári negyedévenként; a többi fizető esetében - minden naptári hónapban. Ugyanezen időn belül a kifizetők az előírt formájú adóbevallást nyújtanak be a telephelyük szerinti adóhatósághoz. A víztestek használatáért fizetendő fizetés összegét a termékek (munkálatok, szolgáltatások) költsége tartalmazza.
2.6 Kifizetések szennyezésért
Az elmúlt évtizedben hazánkban különösen élessé váltak a környezeti problémák a tudomány és a technika fejlődése, az emberi tevékenység mértékének olyan határokig terjedő terjedése miatt, amikor a természet maga nem képes semlegesíteni a termelési hulladékot, és pótolni az elhasznált természetet. erőforrások.
A környezet védelme érdekében az Orosz Föderáció 1991. december 19-i 2060-1 törvénye bevezette a környezetszennyezés díját. Jelenleg ez a törvény hatályát vesztette a 2002.01.10-én kelt új, „A környezetvédelemről” szóló jogszabály bevezetése miatt. 7-FZ sz.
A környezetvédelmi kormányzati kiadások finanszírozási forrásának megteremtése érdekében szennyezőanyag-kibocsátási díjat vezettek be, amely adójellegű kompenzációs jellegű. "Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (első rész)" 1998. július 31-i N 146-FZ (a 2017. július 18-i módosítással) (módosítva és kiegészítve, hatályos 2017. október 1-től), Rossiyskaya Gazeta, N 148- 149, 1998.06.08.
A környezetszennyezésért a gazdasági tevékenységet folytató, szennyezőanyag-forrással rendelkező jogi és magánszemélyek fizetnek, függetlenül az ökológiai rendszerben okozott kár mértékétől.
Fizetés a következő típusú környezetkárosító hatások esetén jár:
Szennyezőanyag-kibocsátás a légkörbe helyhez kötött és mobil forrásokból;
...A természeti erőforrásokért történő kifizetések gazdasági lényege és értéke. Fizetés az altalaj és az állatvilág tárgyai használatáért. Az adózás folyamata. Adótípusok a CJSC "Tiraspolsky Khlebokombinat"-ban. A lerakókba elhelyezett hulladékok után fizetendő díjak számítása.
szakdolgozat, hozzáadva 2013.06.29
A víztestek használatáért folyósított kifizetések gazdasági tartalma, fejlődéstörténete és szabályozási keretei. A felszín alatti víz kitermelésére kivetett adó kiszámításának jellemzői. Problémák és módok az Orosz Föderáció vízkészlet-használati adójának javítására.
szakdolgozat, hozzáadva 2015.01.14
Szövetségi és helyi adók és kifizetések a természeti erőforrások használatáért: víz, föld, vadon élő állatok és vízi biológiai erőforrások használata. Adóidőszak, számítási eljárás, adólevonási jog, kedvezmények; egységes adó.
szakdolgozat, hozzáadva 2010.12.13
A természeti erőforrások felhasználására kivetett adók szerepe és jelentősége az Orosz Föderáció adórendszerében, számításuk jellemzői. Az altalaj, az erdő és a vízkészlet használatáért fizetendő kifizetések rendszere. Fizetés a környezetre gyakorolt negatív hatásokért.
szakdolgozat, hozzáadva 2015.03.24
A vadon élő állatok és a vízi biológiai erőforrások használati díjainak tanulmányozása. Az altalaj használatáért, az ásványok felkutatásáért, feltárásáért, értékeléséért fizetett kifizetések elemzése. Az Orosz Föderáció erdőalapjának felhasználására vonatkozó kifizetések kiszámítására és kifizetésére vonatkozó eljárás felülvizsgálata.
teszt, hozzáadva: 2011.05.06
A vadon élő állatok és a vízi biológiai erőforrások használatának díja szövetségi adóként. Vadon élő tárgyak használati díjának adózói. A díjak mértéke és kiszámításának módja. A vízi biológiai erőforrások tárgyainak felhasználása.
teszt, hozzáadva: 2010.11.17
Természeti erőforrások felhasználásáért fizetendő adók: az erdőalap felhasználásáért; víztestek; az állatvilág tárgyai; bányászati; földadó; káros anyagok szabványos és többletkibocsátására, hulladékok ártalmatlanítására.
teszt, hozzáadva: 2010.11.16
Ásványkitermelési adó. Fizetés az altalaj, vízterület, tengerfenéki területek használatáért. Vízadó, erdőbefizetések, szennyezési díjak. Az állatvilág tárgyai, vízi biológiai erőforrások használati díjai.
teszt, hozzáadva 2015.04.18
Vadon élő állatok és vízi biológiai erőforrások használati jogának díjai: fizetők, díjak, számítási eljárás. Ásványkitermelési adó: a kitermelt ásványi nyersanyag mennyiségének megállapítására, megítélésének rendje.
ellenőrzési munka, hozzáadva 2010.11.12
A vízadó és a nem adózó díj elemei. A víztestek használatáért folyósított kifizetések fajtái. A vízadó számítási rendje és fizetési feltételei, valamint az arról szóló adóbevallás benyújtása. Felszín alatti víztestek használati adója.
Jogszabályilag a természeti erőforrások használatáért járó fizetés az adórendszerben szerepel, i.e. A természeti erőforrásokért fizetett kifizetések erőforrásadók, és az Orosz Föderáció adótörvénye szabályozza őket.
Szövetségi, regionális és helyi adók és illetékek megállapítását tervezik. A szövetségi adó- és díjrendszer előírja:
Földadó; altalajhasználati adó; ásványkitermelési adó; az állatvilág tárgyai és a vízi biológiai erőforrások használati jogáért járó díj; vízadó;
Ezen túlmenően nem adófizetési kötelezettséget is kivetnek :
Az altalaj használatáért fizetendő; földbérlet; az erdőalap felhasználásának kifizetése; szövetségi licencdíjak.
A szövetségi adó- és díjrendszer előírja:
Fizetés a természeti erőforrások irracionális használatáért - a vállalkozás gazdasági felelősségének egy formája a természeti erőforrások védelmére és ésszerű használatára vonatkozó szabályok és előírások be nem tartása miatt okozott károkért.
Fizetés a természeti erőforrások újratermeléséért és védelméért- bizonyos természeti erőforrások újratermelését és védelmét végző szervezetek és osztályok költségeinek kompenzációja. Ez a fizetési mód benne van gyártási költség.
Modern körülmények között a természeti erőforrásokért való fizetés reproduktív funkciót tölt be.
Földhasználati díj
A földhasználat fizetésének eljárását és összegét az Orosz Föderáció 2007. június 19-i 102 - FZ földkódexe határozza meg. 65. cikk
1. Az Orosz Föderációban a földhasználat fizetős. A földhasználat fizetési formái a földadó(vagyonadó kivetése előtt), ill bérlés.
2. A telekadó kiszámításának és fizetésének eljárását az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai állapítják meg.
5. A telekadó összege nem függ a gazdasági tevékenység eredményétől, és stabil befizetések formájában kerül megállapításra a kataszteri érték százalékában évente. A telekadó mértékét a fő rendeltetésű földek kategóriái, földtípusok, természeti övezetek, talajcsoportok, városok, városok, nagytelepülések területei külön-külön határozzák meg. Az infláció figyelembevételével a telekadó mértéke indexált.
Vízhasználati díj
2006-ban elfogadták az Orosz Föderáció Vízügyi Kódexét (2006. június 3-i 74-FZ, a 2007. június 19-i 102-FZ számmal módosított)
20. cikk Víztest használati díja
1. A vízhasználati szerződés a víztest vagy annak egy részének használatáért fizetést ír elő.
2. A víztestek használati díjának megállapítása az alábbi elvek alapján történik:
A vízkészletek gazdaságos felhasználásának, valamint a víztestek védelmének elősegítése;
A víztestek használatáért fizetendő díjak vízgyűjtőnkénti differenciálása;
A víztestek használatáért folyósított befizetés egységessége a naptári év során.
3. Vízfelvételi határon belüli vízfogyasztás esetén az adott vízgazdálkodási rendszerre megállapított mértékű díj kerül felszámításra. Határon túli vízfelvétel esetén a vízdíjat ötször számítják fel.
Biztosítani két fizetés:
Víztestek használatáért (vízadó);
A kifizetés a víztestek helyreállítására és védelmére irányul.
Forrás díja a vízhasználatért (vízadó) és a vízkészlet helyreállítására és védelmére irányuló befizetésekre is kiadás Termékek és szolgáltatások).
Altalajhasználati díj
Jelenleg a következő altalaj fizetési rendszer van érvényben:
Az altalaj használatáért fizetendő kifizetések;
Ásványkitermelési jogért fizetendő kifizetések;
A bányászatból és feldolgozóiparból származó hulladék felhasználási jogának kifizetése;
Ásványkitermeléssel nem összefüggő földalatti építmények építési és üzemeltetési jogának kifizetése.
A hatályos jogszabályok szerint Oroszországban az altalaj felhasználását engedély formájában állami engedéllyel teszik hivatalossá.
Befizetések az erdőalap felhasználásáért
Az Orosz Föderáció Erdészeti Szabályzata (2006. december 4-i 200-FZ) szabályozza az erdők ésszerű használatának, védelmének, védelmének, szaporodásának, valamint az erdők ökológiai és erőforrás-potenciáljának növelésének alapjait. 94. cikk
1. Az Orosz Föderációban az erdők használata fizetős.
2. Erdőhasználatért bérleti díjat vagy erdőültetvény adásvételi szerződés szerinti fizetést kell fizetni.
3. Az erdőültetvények adásvételi szerződése szerinti bérleti díj összegét és a fizetés összegét e kódex 73. és 76. cikkével összhangban határozzák meg.
Az erdészeti alap felhasználására befizetett kifizetések a szövetségi költségvetésbe - 40%, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésébe - 60% kerülnek, és az erdészeti gazdálkodási szervek finanszírozására, valamint az erdők védelmére és szaporítására szolgálnak. erőforrások.
Vadon élő tárgyak használatáért fizetendő
Az adótörvénykönyvnek megfelelően megállapítják a vadtárgyhasználati jog díjának összegét, beszedésének, elosztásának és felhasználásának rendjét. A kifizetéseket szervezetek, egyéni vállalkozók és magánszemélyek teljesítik, akik eltávolítják az állatvilág tárgyait az élőhelyről.
62. Környezetszennyezés miatti kifizetések. Oroszországban bevezetve fizetés a környezetszennyezésért, amiért fizetni kell:
Helyhez kötött és mobil szennyezőforrásokból származó szennyezőanyag-kibocsátás a légkörbe;
Szennyező anyagok kibocsátása a víztestekbe vagy a terepre;
Hulladékelhelyezés.
A fizetési standardok meghatározásának módszertanában a következők elveket:
A díjnak egyetlen ágazatközi jellegűnek kell lennie;
A díj a kibocsátások tömegétől és összetételétől függ;
Díjat kell fizetni minden egyes kibocsátásban lévő összetevőért;
A fizetésnél figyelembe veszik a regionális környezeti sajátosságokat (asszimilációs potenciált).
Szennyezési díjat vetnek ki a természeti erőforrások azon használóira, akik gazdasági tevékenységük során a környezetre hatást gyakorolnak (kibocsátás, kibocsátás, hulladékártalmatlanítás):
Az alapfizetési kulcsokat együtthatókkal korrigálják környezeti helyzetÉs indexálás az infláció érdekében. A szennyezési díj szövetségi szinten meghatározott indexálási együtthatója a Szövetséget alkotó egységekben szabályozható.
Tábla forrásai környezetszennyezésért:
Az előállítás költsége - szennyezés esetén a megengedett szabványok határain belül (maximális kvóta, MPD);
A vállalkozás nyeresége, ha a szennyezés meghaladja a megengedett mértéket.
A töltési díjak beállításakor kiváltságokat vállalkozások számára. Az alábbi kedvezménytípusok kerülnek alkalmazásra: a vállalkozások vagyonának megadóztatása során az erre a célra számított adóalap a környezeti létesítmények könyv szerinti értékével csökken; az adóköteles bevétel nem tartalmazza a vállalkozáson belül környezetvédelmi és egyéb célokra újra befektetett összegeket.
Részleges szennyezési díjmentesség vonatkozik a természeti erőforrások azon használóira, akiknek tevékenysége a lakosság lakhatási és kommunális szolgáltatásokon keresztül történő ellátásához kapcsolódik. Ebben az esetben a természeti erőforrásokat használók a fenti szolgáltatások nyújtásával összefüggő szennyezés mértékének arányában mentesülnek a fizetés alól. A szennyezési díjak alóli teljes vagy részleges mentesség a környezetvédelmi hatóságok által a természethasználók számára megállapított normák és követelmények betartása esetén biztosított, egyébként a szennyezési díjak kiszámítása és beszedése általánosan történik.
A környezetvédelmi tevékenység ösztönzése érdekében a díj korrekciója (csökkentése) történik, figyelembe véve a természethasználó által a környezetvédelmi intézkedések végrehajtására fordított források alakulását a díj összegének 0-100%-a között. tényleges környezetszennyezésért a természethasználót terheli.
A szennyezési díjak úgy működhetnek 2 űrlap:
1.adó (az állami adórendszeren belüli díjak);
2. nem adózó (a díjakat költségvetésen kívüli alapok kapják).
Oroszországban a „szennyező fizet” elv bevezetésekor a gazdasági élet gyakorlatába bevezették a szennyezési díjak adómentes formáját, amelynek nagy része (90%-a) állami költségvetésen kívüli környezetvédelmi alapokhoz kerül. A szennyezési díjakból származó pénzeszközöket minden szint költségvetési bevételeibe utalják át,
A jelenlegi környezetszennyezési fizetési rendszer számos hiányosságait, a fő a következő:
Alacsony fizetési szint;
Nem minden, a vállalkozások által termelt szennyező anyagra határoznak meg díjszabást;
Sok vállalkozásnak gyenge az ellenőrzési anyagi bázisa, így a kifizetés még azoknál az anyagoknál is alábecsült, amelyekre fizetési előírások vonatkoznak;
A szennyezési díj indexálási együtthatói nem vethetők össze a tényleges inflációs növekedési rátákkal, ezért az ennek rovására felhalmozott pénzeszközök gyorsan elértéktelenednek;
A fizetési rendszer nem terjed ki a környezetre gyakorolt negatív hatások néhány gyakori típusára (sugárzás, bakteriológiai stb.).
Mindazonáltal a jelenlegi környezetszennyezési díjmegállapítási és -szedési mechanizmus alkalmazása életképességét és az alkalmazott alapelvek helyességét bizonyította.
A hulladékok ártalmatlanítására vonatkozó fizetési alapszabályok megkülönböztetését két típusra - nem mérgezőre és mérgezőre - osztják. A nem mérgező hulladékok ártalmatlanításának mennyisége magában foglalja a bányászati hulladékot és a feldolgozási hulladékot.
Amikor a hulladékot engedélyekkel összhangban helyezik el a természeti erőforrások használójának területére, a díj számításába csökkentési tényező kerül be. Ha a hulladékot a lakóterületektől nem megfelelő távolságra vízvédelmi övezetben helyezik el, a díj kiszámításánál növekvő együtthatók kerülnek beépítésre, 3-tól 5-ig.
Az állami politika kialakítása a természeti erőforrások újratermelése, felhasználása és védelme terén a gazdasági reform sikeres végrehajtásának előfeltételévé válik az országban. Oroszország területe a világ területének körülbelül 1/8-a. Ausztrália és Kanada után a harmadik helyen állunk a világon az egy főre jutó földterületek és szántóterületek tekintetében. Földkészleteink állapotát azonban kedvezőtlennek értékelik, jelentős részük termőképességét helyre kell állítani. A világ édes- és talajvízkészletének több mint 20%-a Oroszországban összpontosul, de a vízforrások és a központosított vízellátó rendszerek jelenlegi állapota több okból sem garantálja a szükséges ivóvízminőséget.
Az Orosz Föderáció az egyik vezető helyet foglalja el a világon az ásvány- és üzemanyag-, valamint az energia-nyersanyag-készletek tekintetében: a feltárt olaj-, gáz- és szénkészletek elérik a világ 1336%-át; vas- és nikkelércek - a világ tartalékainak 30% -a. Az ásványkincsbázis reprodukciója évről évre romlik. Az oroszországi erdők a bolygó erdészeti erőforrásainak 22%-át teszik ki. Az erdők az ország területének 69%-át foglalják el. Az értékes tűlevelűek az erdőalap 72%-át teszik ki. Az erdőgazdálkodás során azonban sok fa elvész. Az erdővagyon nagy veszteségei az erdővédelmi szolgálat alacsony technikai felszereltségéből adódnak. Az erdőfelújítási munkák volumene folyamatosan csökken.
A modern körülmények között Oroszország természeti erőforrás-bázisának fejlesztése és hatékony felhasználása válik gazdasága növekedésének fő tényezőjévé. Ezért különösen jelentősek a természeti erőforrások felhasználásáért fizetett kifizetések az állami természeti erőforrás-politika megvalósítását szolgáló tényezők rendszerében. A természeti erőforrások utáni kifizetéseket a természetgazdálkodás gazdasági szabályozása, a természeti erőforrások ésszerű és integrált felhasználásának ösztönzése, valamint a környezetvédelem, valamint a természeti erőforrások védelmét és újratermelését szolgáló alapok képzése céljából állapítják meg a piacgazdaságban. Úgy tervezték, hogy ösztönző hatást fejtsenek ki a földek, erdők, víztestek és altalajok hasznosításának és védelmének hatékonyságának javítására, az ásványkincsek és feldolgozásuk termékeinek kitermelésére és ésszerű felhasználására.
Megjegyzendő, hogy a „természeti erőforrásokért fizetett befizetések” fogalma nem egészen pontosan tükrözi e kifizetések gazdasági tartalmát, mivel a hatályos jogszabályoknak megfelelően ez egy általánosabb fogalom, amely magában foglalja mind az adófizetést, mind az illetékeket, valamint a nem. -adó költségvetési bevételek. Az első a változata az adótörvény tartalmazza: adó az ásványok kitermelése (MET); vízadó; az állatvilág tárgyai és a vízi biológiai erőforrások tárgyainak használati díja; földadó.
A természeti erőforrások utáni kifizetések egy része, amint azt fentebb jeleztük, nem adójellegű költségvetési bevételekre vonatkozik: negatív környezeti hatások kifizetésére; erdészeti erőforrások használatáért fizetendő kifizetések.
A felsorolt adókat és díjakat az Orosz Föderáció adótörvénye szabályozza, ellentétben számos más természeti erőforrások kifizetésével, amelyeket a természeti erőforrások szabályozására irányuló jogalkotási aktusok szabályoznak. Ezért ez a fejezet a vonatkozó jogszabályokra való hivatkozással rögzíti mind az adó-, mind a nem adójellegű bevételek beszedésének menetét.
Az Orosz Föderáció "A környezet védelméről" szóló, 2002. január 10-i X "7FZ" törvényében meghatározott állami környezetvédelmi politika koncepciójával összhangban a természeti erőforrások (föld, altalaj, víz, erdő és egyéb növényzet) után fizetendő. , vadon élő állatok, rekreációs és egyéb természeti erőforrások) díjat kell fizetni:
Más szóval, a természeti erőforrások a gazdasági forgalomban való részvételhez kötöttek, fizetett alapon. Egyes orosz közgazdászok szerint az állami költségvetés bevételi részét túlnyomórészt vagy szinte teljes egészében a természeti erőforrásokért fizetett kifizetésekből kellene képezni. Az olyan erőforrásokban gazdag országban, mint Oroszország, a termelés visszaesésével és a költségvetési források hiányával összefüggésben az adórendszer fiskális funkcióját a természethasználatért járó kifizetéseknek kell betölteniük. Az 1994 óta eltelt időszakban, amikor a forráskifizetések végül kialakultak, a bevételeik a 2003. évi összevont költségvetésben több mint 60-szorosára nőttek. 2003-ban e befizetések aránya a költségvetés adóbevételeinek mintegy 13%-át tette ki, 2005-ben pedig 19%-át.
A közgazdaságtudományban a természeti erőforrások gazdasági értékelésének és a használatuk díjának megállapításának különböző módszereit tanulmányozták:
Hazánkban az adóreform előtt a reprodukciós költségek megtérítése formájában történő kifizetések (a költségvetésből a geológiai feltárás költségeinek megtérítésére vonatkozó levonások, habfizetés, vízfizetés, melioráció költségeinek megtérítése) voltak a legelterjedtebbek. A tényleges kifizetések összegének meghatározására szolgáló módszerek nem voltak tökéletesek. Így a kutatási munkákra vonatkozó levonások nem fedezték a megvalósításuk tényleges költségeit; az állófa kifizetése nem térítette meg az erdőfelújítás erdészeti költségeit.
A természeti erőforrások használatáért fizetendő modern fizetési rendszer a következő elemekből áll:
Az Orosz Föderáció környezetvédelmi doktrínájának megfelelően, amelyet az Orosz Föderáció kormányának 2002. augusztus 31-i 1225r számú rendelete hagyott jóvá, az állami politika egyik fő iránya a természetgazdálkodás területén a rendszerbe való átállás. a bérleti díjakból. Fel kell ismerni azonban, hogy a természeti erőforrások használatáért folyó jelenlegi kifizetések már bizonyos mértékig bérleti jellegűek, mivel a fizetési ráták nagysága különböző tényezők, köztük a természeti tényezők figyelembevételével differenciált. Ez különösen vonatkozik az erdőadó, a vízadó, a telekadó mértékére. Ugyanakkor továbbra is megoldatlan a bérleti díj komponens visszavonásának problémája. Különösen éles a bérleti díjból származó bevétel (többletnyereség) elvonásának kérdése az olajtermelés adóztatása során.
Az orosz erőforrás-befizetések szerkezetében az ásványkitermelési illetéknek van a legnagyobb súlya - 56,7%, míg a földadóé - 8,7%, az egyéb befizetések aránya elenyésző. A bérleti díjak képezik az állami bevételek kialakulásának alapját Norvégiában, Venezuelában, az arab országokban, valamint számos állam és terület költségvetésében az USA-ban és Kanadában. Az olajtermelésből származó többletnyereség akár 95%-át kivonják Angliából, akár 90%-át - az arab országokból, Norvégiából. Nyilvánvalóan hazánk viszonyai között objektív szükségszerűség a bérleti díj fizetésének javítása a természeti erőforrások felhasználása terén.
A természeti erőforrások fő típusaiért fizetett kifizetések a következőkre oszlanak:
Telekfizetés
· Az altalajhasználati díjak rendszere
vízdíj
Erdőkészletek kifizetése
Vadon élő állatok erőforrásainak díja
A földért való fizetést az Orosz Föderáció „A földért való fizetésről” szóló törvénye, valamint más szabályozási és jogalkotási dokumentumok szabályozzák. Az ésszerű földhasználat ösztönzése érdekében földdíjat számítanak fel; új területek védelme és fejlesztése; a talaj termékenységének javítása; a gazdálkodás társadalmi-gazdasági feltételeinek kiegyenlítése eltérő minőségű földeken; infrastruktúra fejlesztés a településeken; speciális alapok létrehozása e tevékenységek finanszírozására.
A földdíj a földalap minden kategóriájába tartozó összes földterületre vonatkozik, pl. mezőgazdasági és nem mezőgazdasági célú földterület. A földért való fizetés forrása a földhasználók nyeresége. A földért fizetendő fizetési módok a következők:
1) Földadó;
2) bérleti díj;
3) A föld szabályozási ára.
A telekadó a telekhasználati jogért fizetendő. A telekadót 1992. január 1-től vezették be. A telekadó fizetője jogi személy, beleértve a földadót. külföldiek és állampolgárok, akiknek földet tulajdon, birtoklás, használat vagy bérbeadás céljából Oroszország területén kaptak. A telekadó mértékét földegységenkénti, évi stabil befizetések formájában állapítják meg. Nem a gazdasági tevékenység eredményeitől függ, hanem figyelembe veszi a föld minőségi jellemzőit. A telekadó mértéke a föld fajtájától függ. Vannak: mezőgazdasági területek; települések földjei; az ipar, a közlekedés, a kommunikáció, a műsorszórás, a televízió stb. területei; természetvédelmi, természetvédelmi, egészségjavító, rekreációs és történelmi, kulturális célú földek; erdő- és vízalap földjei és tartalékföldei. A termőföldre vonatkozó átlagos adómértékek differenciálása a föld kataszteri értékelésének anyagai alapján történik szántóföldcsoportonként, valamint termőföldtípusonként és -alfajonként (szénaföld, legelő, évelő ültetvény).
A bérleti díj a bérbe adott földterületért fizetendő díj. A bérleti díj a telektulajdonos azon jogának gyakorlásának egyik formája, hogy a földterület használatából származó bérleti bevételt kapjon, valamint a bérelt földterület természetes vagy gazdasági újratermeléséhez nyújtott pénzügyi támogatás egy formája. A bérleti díj mértéke a telekadó normái alapján történik. A bérleti díj összegét, feltételeit és fizetési feltételeit a bérleti szerződés alapján állapítják meg. A bérleti díj rögzíthető készpénzben vagy természetben.
A föld normatív ára egy olyan mutató, amely egy bizonyos minőségű és elhelyezkedésű telephely költségét jellemzi a becsült megtérülési időszak lehetséges bevétele alapján. A föld normatív ára a földbérleti díj alapján kerül megállapításra. A normatív árat a telkek vásárlásakor, visszaváltásakor, örökléssel és adományozással történő átruházáskor, telekfedezetű bankhitel felvételekor alkalmazzák, de költségvetési befizetésként nem használják fel. Az Orosz Föderáció kormányának (1994. november 3-i 1204. sz.) rendelete szerint a föld standard ára a telek területegységenkénti földadókulcsának 200-szorosa. A standard ár kiszámításakor az előnyöket nem veszik figyelembe. Az átalányár nagyságát az önkormányzatok csökkenthetik vagy emelhetik, de legfeljebb 25%-kal. Ugyanakkor a földterület standard ára nem haladhatja meg a megfelelő rendeltetésű telkek piaci árának 75%-át.
Ennek eredményeként a befolyt pénzeszközöket (a telekadóból és a bérleti díjból) a földgazdálkodás, a földvédelem és a termékenység javítása, új földterületek fejlesztése stb.
Az altalaj használatáért fizetendő fizetési rendszer a következő típusú fizetéseket tartalmazza:
kifizetések az altalaj használatáért;
kifizetés (levonások) az ásványkincs-bázis újratermeléséért;
jövedéki adók;
· a versenyen (árverésen) való részvétel és a talajhasználati jogra vonatkozó engedélyek kiadásának díja;
· a közpénzek terhére kapott altalaj geológiai információkért járó kifizetés.
A fenti befizetéseken túl az altalaj használói adót, illetéket és egyéb, az adó- és természeti erőforrásokra vonatkozó jogszabályokban előírt befizetéseket fizetnek, ideértve a földért, a vízterületért és a parti tenger fenekének területéért fizetendő fizetést is.
Az altalajhasználati díjak a következőket tartalmazzák:
· kifizetések az összes ásvány lelőhelyének kutatásáért és feltárásáért;
ásványi anyagok kitermelésének kifizetése;
· az altalajnak az ásványkinyeréssel nem összefüggő célú felhasználásáért fizetendő kifizetés.
Az altalaj használatáért fizetendő kifizetések beszedésének eljárását és feltételeit az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott rendelet határozza meg. Az altalajhasználati kifizetések mértékét és formáit az altalajhasználati engedély határozza meg és rögzíti. A következő fizetési módok léteznek: készpénzes fizetés; a kitermelt ásványi nyersanyagok mennyiségének részeként stb. Minden levonást az alapanyagköltség tartalmazza.
Fizetés (levonások) az ásványkincs-bázis újratermeléséért. Az eladott nyersanyagok árának arányában vagy százalékában kerül meghatározásra (ásvány típusától függően 3-10%). A levonásokat csak készpénzben szedik be, és az alapanyagok előállítási költségében szerepelnek.
Jövedéki adót vetnek ki azon nyersanyagokra, amelyeket a legjobb bányászati és geológiai, gazdasági és földrajzi adottságokkal rendelkező lelőhelyekből nyernek ki, amikor az altalajhasználók a termékek árában foglalt többletnyereséget kapnak. Jövedéki adót vetnek ki az olajra és a gázra. A jövedéki adó mértéke az alapanyag típusától függően 5-30% között mozog. A jövedéki összeget ennek az alapanyagnak az ára tartalmazza. A jövedéki adó átkerül a szövetségi költségvetésbe.
A versenyen (árverésen) való részvétel díja és a talajhasználati jogra vonatkozó engedély kiadása. A versenyen való részvételi díjat minden résztvevő befizeti, és ez a jelentkezés egyik feltétele. A díj mértéke a verseny (árverés) előkészítésének, lebonyolításának és eredményének összesítésének, valamint az altalajhasználati engedély elkészítésének, kiadásának és bejegyzésének költségeinek számítása alapján kerül megállapításra. Az ilyen típusú fizetést az engedélyeket kiadó hatóságoknak küldik el.
Az altalajról közpénzek terhére megszerzett földtani információk kifizetése. A díj összegét és beszedésének eljárását az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott rendelet határozza meg.
A vízdíjat 1982-ben vezették be költségalapon. Ez az ipari vállalkozások által meghatározott díjszabású vízgyűjtési díj. A díjszabás a víz előkészítésének és a felhasználóhoz történő elszállításának költségein alapul, de nem veszik figyelembe az olyan tényezőt, mint az adott területen fennálló vízhiány. Ezzel a töltési módszerrel az újrafelhasznált víz sokkal többe kerül a vállalatnak, mint a friss víz. Az ipari vállalkozásoknál bevezették a vízfogyasztási korlátokat (a havi vízfelvételi korlátot az éves vízfelvétel keretein belül számítják), valamint a többletvízfelvételi kötbért (a kötbér az alapdíjak 5-szöröse). A szervezetek által a vízgazdálkodási rendszerekből kivont víz kifizetését a termékek (munkálatok, szolgáltatások) költsége tartalmazza.
Az ipari vállalkozások nem fizetnek a föld alatti gyógyásványvizekért, valamint a hő- és áramszolgáltatásért, valamint a bennük található ásványi anyagok kitermeléséhez nyersanyagként használt földalatti ipari vizekért.
Az ipari vállalkozások vízgazdálkodási rendszerből történő vízkivételének díjain kívül jelenleg a következő típusú díjak számítanak fel a vízkészlet-használattal kapcsolatban:
· az altalaj felszín alatti vizek hasznosításáért járó kifizetések;
· levonások a felszín alatti vizek ásványkincs-bázisának újratermeléséhez;
szennyezőanyag-kibocsátás, víztestekben történő hulladékelhelyezés fizetése;
víztesthasználati fizetés (vízadó);
· víztestek helyreállítására és védelmére irányuló kifizetés;
vízhasználati engedélyek kiadásának díja.
Erdőkészletek kifizetése. Az 1997. évi "Erdészeti törvénykönyv" szövetségi törvénnyel összhangban az erdőalap felhasználására a következő típusú kifizetéseket állapítják meg:
Erdőadó (erdőalap felhasználásáért fizetendő)
Erdőparcellák bérlése
· Levonások (beszedés) az erdők szaporítására, védelmére és védelmére.
Az erdőalap felhasználásáért folyósított befizetések összegének megállapításának alapja az állami erdőkataszter adatai.
Az erdõadó az erdõalap telkeinek rövid távú használatáért mindenféle erdõhasználat után fizetendõ befizetés. Az erdőadó mértékét az erdővagyon egységére vagy 1 hektárra kell megállapítani. Erdőadó-kulcsok az erdőárverés eredménye alapján állapíthatók meg.
Az állófa minimális fizetési mértékét az Orosz Föderáció kormányának (1997. szeptember 19-i) rendelete határozza meg. az összes minimális díj nagysága (rubel per 1 köbméter fa) a következő mutatóktól függ:
erdei fajok csoportjai (fenyő, tölgy, cédrus, lucfenyő stb.);
fafajta (kereskedelmi és fa;
a kereskedelmi fa mérete (nagy, közepes, kicsi);
· szállítási távolságok (erdőadó kategóriák szerint).
A bérleti díj az erdőalap telkeinek bérbeadása (ideiglenes használat) után kerül felszámításra. A díj megállapítása az erdőadó mértéke alapján történik. A díj mértékét, megfizetésének rendjét, feltételeit és feltételeit az erdőalap-telek bérleti szerződése állapítja meg.
Fizetés az állatvilág erőforrásaiért. A vadon élő állatok használatáért fizetendő fizetési rendszer a „A vadon élő állatokról” szóló (1995-ös) szövetségi törvény alapján a következő típusokat tartalmazza:
vadhasználati díj
· Szankciók a vadon élő állatok túlzott korlátozásáért és irracionális használatáért.
A vadhasználati díj tartalmazza a vad kilövési engedélyének díját is. Ennek a fizetési típusnak reprodukciós funkciója van. A díj mértékét a helyi hatóságok határozzák meg. A költségvetésben kapott pénzeszközök felhasználása a következő területeken történik:
szövetségi és területi programok végrehajtására;
a vad objektumok integrált használatát, védelmét és szaporítását, káros hatásokkal szembeni védelmét szolgáló intézkedésekről stb.
