Ebből a cikkből megtanulod:
Amelyek az év végén járulékok kiszámításánál változnak;
Hogyan kell fizetni a hozzájárulást, ha a munkavállaló egyszerre dolgozott a központi irodában és egy külön osztályban.
Az év végén egyes alkalmazottaknak a kifizetések összege meghaladja az adóköteles hozzájárulási adatbázis határértékét. Ebben az esetben a hozzájárulások kiszámítása megváltozik (4. rész a 4. cikknek. A szövetségi törvény 2009. július 24., 212-FZ, a továbbiakban: N 212-FZ).
A FIU-hoz való hozzájárulás a túllépés mennyiségével a tarifától függően kerül felszámításra. Ha a Társaság általános tarifáit alkalmazza - a FIU-hoz való hozzájárulást 10% -kal kell terhelni (az N 212-FZ törvény 58. cikkének 1.1. Pontjának 1. bekezdése). Ha a csökkentett tarifák - a FIU-hoz való hozzájárulás a túllépési összeghez nem szabad felszámolásra kerülni (az Oroszországi Munkaügyi Minisztérium levele 2015. január 30-án n 17-3 / B-37).
A bázis határértékének meghaladó kifizetések összege nem vonatkozik az Orosz Föderáció FSS-jéhez való hozzájárulás (az 1. cikk 1. részének 2. bekezdése. Az N 212-FZ törvény 58.2.
Az FFOM-k biztosítási hozzájárulásai az adóköteles munkavállalói kifizetések teljes összegére kerülnek felszámításra (az 1. cikk 1. részének (3) bekezdése. Az N 212-FZ törvény 58.2.
Nem minden kifizetés az alkalmazottak számára figyelembe veszi az adóköteles bázis határértékét. Ha hibát követ el, akkor a hozzájárulások alulfizetéséhez vezet. Elmondjuk, hogyan kell elkerülni.
Asztal 1
Az adóköteles bázis 2015-ben határértéke
Milyen kifizetések nem veszik figyelembe az adóalap kiszámításakor
Az adóalap határértékének kiszámításakor ne vegye figyelembe a biztosítási díjak hatálya alá nem tartozó kifizetéseket (az N 212-FZ törvény 8. cikkének 1. része). A művészetben szerepelnek. A törvény N 212-FZ. Közöttük:
A jogalkotási előírásokra kiszámított kézikönyvek;
Naponta a Társaság helyi szabályozási aktusában meghatározott szabványokon;
Utazás és lakás fizetése üzleti útra;
Az elbocsátás kimeneti juttatása, a művészet szabványai alapján kiszámítva. 178 a Munka Törvénykönyve;
Anyagi segítségnyújtás összege legfeljebb 4000 rubel. évente stb.
A lapon. 2. A következő nem szabványos a munkavállalóknak kifizetett és utal a hivatalos magyarázat, hogy azok nem tartoznak a biztosítási díjakat.
2. táblázat
A nem adóköteles kifizetésekre vonatkozó tisztviselők tisztázása a munkavállalóknak
|
A kifizetés neve |
Pontosítás |
|
A megerősített kiadások kompenzációja egy napos üzleti útban |
Az Oroszország Munkaügyi Minisztériumának levele 01.04.2015 N 17-3 / V-156 |
|
A vízumgyűjtés kifizetése és a Medstrashovka költsége külföldi üzleti út alatt. Még törlése esetén is |
|
|
A családtagok számára alkalmazott utalványok kifizetése |
Az Oroszországi Munkaügyi Minisztérium levele 2013.12.05-től 17-3 / 2055 |
|
Ajándék gyermek alkalmazottja |
Levél PFR NP-30-26 / 9660, FSS RF N 17-03-10 / 08-2786P Dátum 29.07.2014 |
|
A szőtt munkamódszer dömpingje |
Az Orosz Föderáció FSS-levél melléklete 14.04.2015 N 02-09-11 / 06-5250 |
|
Az elhunyt munkavállaló fizetése |
Így a helyzet akkor állhat elő, ha a halmozott jövedelem a munkavállaló meghaladta 711.000 vagy 670.000 rubel, de az adóalap nem éri el ezt a határt, mivel a munkavállaló vádolták nem adóköteles kifizetéseket.
Két munkaszerződést kötöttek a munkavállalóval
Egy szerződés esetében a munkavállaló a fő alkalmazottaként és a második részmunkaidőben dolgozik.
Ilyen esetekben a biztosított. Nem változik a naptári év során. A biztosítási díjak alapjainak kiszámításakor figyelembe kell venni a két munkaszerződésben felhalmozott munkavállaló támogatását (az Oroszországi Munkaügyi Minisztérium 2.02.2013 N 17-3 / 326).
1. példa A munkavállalónak két munkaszerződése van egy munkáltatóval
A beszerzési osztály vezetője L.I. A Drozdov 2013 óta nyolc LLC-vel működik, a munkavállaló 2015-ös kifizetései a táblázatban szerepelnek. 3 a. tizenkilenc.
3. táblázat.
Árú és nem adóköteles munkavállalói kifizetések
|
A kifizetés neve |
Összeg, dörzsölje. |
A (+) vagy a biztosítási díjak (-) hatálya alá tartozik |
|
|
Fizetés fizetés (alapmunka) |
|||
|
Fizetés fizetés (belső részmunkaidős) |
|||
|
Károsodás kiegészítése |
|||
|
Megadás |
|||
|
Pótdíj |
|||
|
Vakáció |
|||
|
Középkereskedés az utazáshoz |
|||
|
Napi |
|||
|
Utazás és szállás fizetése üzleti útra (dokumentumok által megerősített) |
|||
|
Ideiglenes fogyatékossági juttatás |
|||
|
Anyagi segítségnyújtás a vakációhoz |
|||
|
Teljes adóköteles kifizetések |
|||
|
Teljes nem adóköteles kifizetések |
|||
FFOMS - 5,1%;
Az Oroszországi Föderáció FSS-je - 2,9%;
Döntés. A munkavállaló 2015-ben kétféle kifizetésű - adóköteles és nem biztosítási díjakat határoz meg.
Az alaphatár kiszámításakor csak a biztosítási díjak által adózott kifizetéseket figyelembe veszik. Példánkban ez az összeg 682 000 rubel.
A kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjainak elszámolási alapja nem haladja meg: 682 000 rubel.< 711 000 руб.
Az év biztosítási díjainak összege 150 040 rubel lesz. (682 000 RUB. X 22%). Ezek közül decemberben - 13 640 rubel. (62 000 dörzsölés x 22%).
A biztosítási díjak által fizetendő kifizetések összege 12 000 rubelrel meghaladta az adóalap határértékét. (682 000 dörzsölés. - 670 000 dörzsölje.). A felesleg 2015 decemberében történt
A 2015-ös biztosítási díjak összege 19 430 rubelrel egyenlő lesz. (670 000 rubel. X 2,9%), többek között december - 1450 rubel. [(62 000 dörzsölés. - 12 000 rubel.) X 2,9%].
A biztosítási hozzájárulások az adóköteles kifizetések teljes összegéről kerülnek felszámításra (a szövetségi törvény 20.1. Cikke 24.07.1998 N 125-FZ). A 2015-ös hozzájárulások összege 1364 rubel lesz. (682 000 rubel. X 0,2%), beleértve decemberi - 124 rubel. (62 000 dörzsölés x 0,2%).
Hozzászólások az FFOMS-hez
A biztosítási járulékok az adóköteles kifizetések teljes összegére kerülnek felszámításra (az 1. cikk 1. része 3. része. Az N 212-FZ törvény 58.2. A 2015-ös hozzájárulások összege 34.782 rubel lesz. (682 000 rubel. X 5,1%), többek között december 3162 rubel. (62 000 RUB. X 5,1%).
Polgári jogi szerződés kifizetései
A polgári jogi szerződés szerint az előadó kaphat két típusú kifizetés (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 702.
Javadalmazás a munkához;
A teljesítményhez kapcsolódó költségek kompenzációja.
Díjazás A szerződés értelmében a szerződés egyértelmű:
Hozzájárulások a FIU-hoz;
Hozzájárulások az FFOMS-hez.
Adalékok a FSS az Orosz Föderáció esetében átmeneti fogyatékosság nem kell fizetnie fizetések alapján polgári szerződés (2. bekezdés 3. részének 9. cikke a törvény N 212-FZ). Hozzájárulások az Orosz Föderáció FSS-jéhez való hozzájárulás miatt, ha ez a szerződésben szerepel, ha ezt a szerződésben (az 1. bekezdés. A Szövetségi törvény 5. cikke: 2004. december 24.07.1998 N 125-FZ).
A költségek kompenzációja A Vállalkozó nem vonatkozik a biztosítási díjak minden alapon (PP. "Nos, az 1. rész 1. részének (2) bekezdése. Az N 212-FZ törvény 9. cikke, az Oroszországi Munkaügyi Minisztérium levele 2010.02.26 3 / B-80).
2. példa. A munkavállaló fizetési és polgári jogi megállapodásban részesült
B.D. A CLAMMETS a SCHUPUR LLC társaságban egy mozaita tényezővel foglalkoztatási szerződés alapján működik.
2015 októberében a Társaság szerződést kötött a kozmetikai javítás végrehajtására a Hivatal irodájában. A szerződés sérülése esetén a biztosítás nem biztosított.
A díjazás teljes összege 156 000 rubel, többek között:
100 000 dörzsölés. - a munka költsége;
56 000 dörzsölje. - A kiadások kompenzációja.
A 2005. december 4-én, a munka elfogadásának és átadásának törvényét aláírták. A társaság 2015. december 11-én átruházott díjazás és kártérítés A társaság a biztosítási díjak általános díjait alkalmazza (az N 212-FZ törvény 58.2.
A PFR-22% -ban és 10% -ban (adóalap felett);
FFOMS - 5,1%;
Az Orosz Föderáció FSS ideiglenes fogyatékosság esetén - 2,9%;
Az Orosz Föderáció FSS-ben - 2%.
Döntés. Hozzájárulások a FIU-hoz. Az alap nem haladja meg
705 000 rubel.< 711 000 руб. Сумма страховых взносов за 2015 г. составит 155 100 руб. (705 000 руб. x 22%), в том числе за декабрь - 34 100 руб. ((55 000 руб. + 100 000 руб.) x 22%).
Hozzájárulások az FSS RF-hez 2,9% -os tarifával. Az alap nem haladja meg
605 000 dörzsölje.< 670 000 руб. Сумма страховых взносов за 2015 г. будет равна 17 545 руб. (605 000 руб. x 2,9%), в том числе за декабрь - 1595 руб. (55 000 руб. x 2,9%).
Hozzájárulások az FSS RF-hez (sérülés esetén)
A biztosítási díjakat az adóköteles kifizetések teljes összegére terhelik - 605 000 rubel. A 2015-ös biztosítási díjak összege 1210 rubelrel egyenlő lesz. (605 000 rubel. X 0,2%), beleértve decemberi - 110 rubelt. (55 000 dörzsölés x 0,2%).
Hozzászólások az FFOMS-hez
Az adóköteles kifizetések összege 705 000 rubel. A 2015-ös FFOMS-hez való hozzájárulás összege 35.955 rubel lesz. (705 000 rubel. X 5,1%), beleértve decemberben - 7905 rubel. (155 000 RUB. X 5,1%).
4. táblázat.
Kifizetések a munkavállalónak, akik a FIU és az FSS RF biztosítási díja
|
A kifizetés neve |
Összeg, dörzsölje. |
|
|
beleértve 2015 decemberében |
||
|
Fizetés (fizetés, díjak, pótdíjak) a munkaszerződés alapján |
||
|
A szerződés szerinti munka megfizetése |
||
|
A szerződés szerinti kiadások kompenzációja |
||
|
A FIU-hoz való hozzájárulás összege |
(605 000 + 100 000) |
(55 000 + 100 000) |
|
Az FSS RF-hez való hozzájárulás adóztatása |
||
|
Az összes pénzeszközhöz való hozzájárulás hatálya alá nem tartozó kifizetések |
||
A munkavállaló a vállalat több részlegében dolgozik
A biztosítási díjak kiszámítása a szerkezeti egység állapotától függ.
Milyen egységek fizetnek hozzájárulást az alapokhoz
Oroszországban található;
Külön egyensúlyban van;
Kiszámított (arc) számla;
A kifizetések és egyéb javadalmazás az egyének javára.
Ha ezek közül a feltételek közül legalább az egyik nem teljesül, akkor a biztosítási díjak egy külön megosztottságon elvárják, és felsorolják az extrabudgetetary pénzeszközöket a vállalat vezetői ágának helyén (11. rész - 14. cikk, 15. cikk, Az Orosz Föderáció FSS-jének betűje 05.05.2010 N 02-03-09 / 08-894P).
Milyen fizetési osztályok járulnak hozzá
A külön megosztás csak azoknak a kifizetéseket illeti, akiket a munkavállalónak a felosztó által felhalmozta (1. rész, 3. rész, 11. és 12. cikk a törvény N 212-FZ).
Jegyzet. Olvassa el az e-magazin honlapján (E.ZARP.RU, 2015, N 6)
Hogyan kell benyújtani a dokumentumokat a FIU és az Orosz Föderáció FSS-jéhez egy külön megosztás bezárásáról.
A külön osztály könyvelője biztosítani kell a biztosítási díjakat az elavatkozással:
Az egység alkalmazottai javára történő kifizetések;
Az e készülék által kötött polgári jogi megállapodások díjazása olyan személyekkel, akik nem egyéni vállalkozók.
Ha a munkavállaló egyidejűleg egyidejűleg dolgozik egy vállalatnál, hanem több különálló egységben, amely megfelel a fent felsorolt \u200b\u200bkövetelményeknek, kiszámítja a biztosítási díjakat az egyes részlegek kifizetéseivel külön-külön.
Ha az extra költségvetési forrásokban a biztosítási díjak számviteli díjazása során a könyvelőnek a munkavállaló által fizetett összegekből kell eljárnia, figyelembe véve az e munkavállaló más egységekben felhalmozott összegeket (a Munkaügyi Minisztérium levél Oroszország 2013. március 26-án n 17-3 / 326).
Vagyis meg kell határozni, hogy elérte-e az adóalap határértékét, az e munkavállaló által az év eleje óta felhalmozódott adóköteles kifizetések teljes összege szükséges-e minden részlegben.
Meg kell szervezni a munkavállalónak a vállalat munkavállalójának kifizetését, hogy az egyes alosztályok könyvelője hozzáférjen a munkavállaló javára nyújtott díjak teljes összegéről. A belső helyi dokumentumban a vállalat megállapítható, hogy az egységek közül melyik lesz a járulékok végleges kiszámítását, figyelembe véve az adóköteles alap határértékét.
Tehát a legnagyobb értékkel összehasonlítva az adóköteles kifizetések kumulatív összegét a legnagyobb értékkel összehasonlítva a Társaság egésze (az Oroszország Munkaügyi Minisztériumának levele 2013. március 26-án, .
3. példa. A munkavállaló kifizetéseket kapott a központi irodából és egy külön egységből
Menedzser B.YU. Bykov folyamatosan működik az ANISIM LLC székhelyén és részmunkaidős ügyvédben ugyanazon vállalat külön megosztására. A munkavállalónak a táblázatban szerepel. 5 s. 24.
5. táblázat.
A Társaság általános biztosítási díjakat alkalmaz (1. cikk az N 212-FZ törvény 58.2.
A biztosítási díjak végleges kiszámítása központi könyvelővel rendelkezik. Figyelembe veszi az elkülönített hozzájárulások összegét.
Döntés. A hozzájárulások kiszámítása egy külön megosztásban
A biztosítási díjakat anélkül, hogy figyelembe venné az adóköteles bázis korlátozását.
Biztosítási hozzájárulások a FIU-hoz. A FIU-hoz való hozzájárulás összege 22% -os arányban 4400 rubel lesz. (20 000 dörzsölés x 22%).
Jegyzet. Olvassa el a "fizetés" magazinban 2016-ban
2016-ban a FIU biztosítási díjak tarifáin
Hozzájárulások az Orosz Föderáció FSS-jéhez. Az FSS RF - 580 rubel hozzájárulásainak összege. (20 000 dörzsölés. X 2,9%).
Hozzájárulások az FFOMS-hez. A hozzájárulások összege 1020 rubel. (20 000 rubel. X 5,1%).
Hozzájárulások kiszámítása a központi irodában
Hasonlítsa össze az adóalap határértékétől kifizetési összegét.
A FIU-ban. A munkavállaló részesedéseinek teljes összege a vállalat valamennyi részlegében meghaladta a bázis határértékét 4 000 rubel számára. (715 000 dörzsölés. - 711 000 dörzsölje.).
Az Orosz Föderáció FSS-ben. A túllépés összege 45 000 rubel. (715 000 RUB. - 670 000 RUB.).
A Társaság vezető irodai könyvelője az eredményszemléleteket veszi figyelembe, figyelembe véve a külön megosztott biztosítási díjak összegét.
Hozzájárulások a FIU-hoz 2015. december - 9900 rubel. [(45 000 dörzsölés + 20 000 dörzsölés. - 4000 dörzsölje.) X 22% + (4000 dörzsölés x 10%) - 4400 RUB.].
Hozzájárulások az FSS RF-hez 2015 decemberéhez - 0 rubel. [(45 000 dörzsölés + 20 000 dörzsölés. - 45 000 dörzsölés) x 2,9% - 580 rubel].
Hozzájárulások az FFOM-hoz - 2295 rubel. [(45 000 rubel. + 20 000 dörzsölés) x 5,1%) - 1020 rubel].
A munkavállaló lőtt, és ismét bérelte az azonos társaságban dolgozni
Az adóköteles bázis meghatározásakor a biztosítási díjak számításához szükséges, figyelembe kell venni az adóalapú munkavállaló kifizetését az elbocsátás előtt, és 2015-ben a Társaságba való visszatérés után (3. része 8. cikk, 1. cikk) -FZ és az Oroszországi Munkaügyi Minisztérium levele 05.03 .2014 N 17-3 / B-96).
Ne feledje azonban, hogy a munkavállaló elbocsátásakor olyan összegeket lehet fizetni, amelyek nem tartoztak a biztosítási díjaknak (Pp. "D" 2. cikk 2. cikkének 1. cikke N 212-FZ, a Munkaügyi Minisztérium levele Oroszország kelt 05.08.2015 N 17-4 / B-404). Például a munkavállaló csökkentett és fizetett neki. A kimeneti juttatás nem tartozik biztosítási díjaknak, az adóköteles bázisból ki kell zárni.
Több munkáltató
Nem minden munkavállaló dolgozik a cégben az év eleje óta. Tehát, mielőtt a munkavállaló telepedett le a cégébe, valószínű, hogy egy másik munkáltatónál dolgozott.
Figyelembe kell venni a másik társaságban kapott kifizetéseket (1. rész és 2. cikk. Az N 212-FZ törvényének 8. pontja, az Oroszország Egészségügyi és Szociális Minisztériumának levélje 2011. január 17-én, -19).
A munkáltatók mindegyike meghatározza a Biztosítási Premium adatbázisokat önállóan, csak saját elhatárolásaira összpontosítva.
4. példa Storeeper A.I. A "VITA" cégnél 2015. február 9-től április 30-ig dolgozott.
A munkavállaló tanúsítványt mutatott be a Zigma LLC cégtől, amelyben a jövedelem - 170 000 rubel.
A munkavállalónak a táblázatban szerepel. 6 alatt.
6. táblázat.
Munkavállalói fizetési információk
|
A munkavállalóknak a szerződések szerinti kifizetések forrása |
2015-ös összeg, dörzsölje. |
Figyelembe véve (+), vagy nem veszi figyelembe (-) a LLC "VITA" határérték meghatározásakor |
|
|
Nem müködik |
01.01.2015 - 08.02.2015 |
||
|
LLC "VITA" |
09.02.2015 - 30.04.2015 |
||
|
Llc "zigma" |
01.05.2015 - 30.09.2015 |
||
|
LLC "VITA" |
01.10.2015 - 31.12.2015 |
||
|
Az LLC "VITA" teljes adóköteles kifizetései |
|||
A Társaság általános biztosítási díjakat (1. rész az N 212-FZ törvény 58.2.
A PFR-22% -ban és 10% -ban (adóalap felett);
FFOMS - 5,1%;
FSS RF az ideiglenes fogyatékosság és az anyaság miatt - 2,9%.
Az Orosz Föderáció FSS-ben - 0,2%.
Döntés. A határérték kiszámításakor csak a munkavállaló által az LLC "VITA" által kapott kifizetéseket figyelembe veszik. Példánkban ez az összeg 758 000 rubel. (578 000 rubel. + 180 000 dörzsölés).
Hozzájárulások a FIU-hoz. Az alap túllépte
A FIU biztosítási díjainak korlátozó értéke 711 000 rubel. Következésképpen a munkavállaló javára nyújtott kifizetések 47 000 rubelrel meghaladták az alaphatárot. (758 000 RUB. - 711 000 RUB.).
A 2015-ös biztosítási díjak összege 161 120 rubel lesz. [(711 000 RUB. X 22%) + (47 000 RUB. X 10%)]. Ezek közül decemberben - 7560 rubel. [(60 000 dörzsölés - 47 000 dörzsölje) x 22% + (47 000 dörzsölés. X 10%)].
Az Orosz Föderáció FSS-jéhez való hozzájárulás az ideiglenes fogyatékosság esetén és az anyaság miatt. Az alap túllépte
A biztosítási díjak által fizetendő kifizetések összege 88 000 rubelrel meghaladta az adóalap határértékét. (758 000 RUB. - 670 000 RUB.).
A 2015-ös biztosítási díjak összege 19 430 rubelrel egyenlő lesz. (670 000 RUB. X 2,9%).
Az FSS RF-hez való hozzájárulás sérülés esetén
A biztosítási hozzájárulások az adóköteles kifizetések teljes összegét terhelik.
A 2015-ös hozzájárulások összege 1516 rubel lesz. (758 000 rubel. X 0,2%), beleértve decemberi - 120 rubel. (60 000 dörzsölés x 0,2%).
Hozzászólások az FFOMS-hez
A biztosítási hozzájárulások az adóköteles kifizetések teljes összegét terhelik. A 2015-ös hozzájárulások összege 38.658 rubel lesz. (758 000 rubel. X 5,1%), beleértve decemberi - 3060 rubel. (60 000 dörzsölés x 5,1%).
Járulékokat az alapok: Panzió, egészségügyi biztosítás és a társadalombiztosítási számítjuk munkavállalók fizetésének a cég. Az alkalmazottakkal és a nem munkáltatókkal foglalkozó vállalkozók számára az FFR és az FFOMS rögzített összegét megállapították.
Jelenleg a biztosítási díjak főbb aránya:
A nyugdíjbiztosítás nyugdíjpénztárának korábbi kifizetéseit biztosítási és kumulatív részre osztották. Most a hozzájárulást csak a biztosítási részre kell felhalmozni.
A biztosítási díjak a munkavállalói munkaszerződésekre vonatkoznak: bérek, nyaralás, díjak, bérkompenzáció, pótdíjak. Továbbá a FIU biztosítási díjait a polgári jogi megállapodások, a szerzői jogok, az engedélyezési szerződések alapján kell felhalmozni. Ez a kifizetési kategória nem vonatkozik az FSS-hez való hozzájárulás.
Éppen ellenkezőleg, nincsenek hozzájárulások: mindenféle szociális ellátás, pénzügyi támogatás, preferenciális kifizetések, munkanélküli ellátások, katonai személyzet monetáris tartalma stb.
A biztosítási díjak elhatárolása tükröződik a kölcsönben. Minden egyes biztosítási típushoz - annak alja. A Debit 69 fiók megfelel a költségszámláknak: 20, 44.
A hozzájárulások megjelenítéséhez:
Április esetében a béreket összesen 259.874 rubelben felhalmozta a munkavállalókat. Kiszámítja és levonja az alapokat. A balesetek elleni biztosítási díjak 0,2% -ot állítanak be.
Ffoms \u003d 259 874 x 5.1% \u003d 13 253,57
FSS \u003d 259 874 x 2,9% \u003d 7536,35
Ns \u003d 259 874 x 0,2% \u003d 519,75
| DT számla | Fiók Kt. | Huzalozás leírás | Bekötési összeg | Dokumentumbázis |
| 69.1 | Meghatározott biztosítási díjak az FSS-ben | 7536,35 | Számított T-51 nyilatkozat | |
| 69.2 | Hozzájárulások a FIU-hoz | 57 172, | Számított T-51 nyilatkozat | |
| 69.3 | Hozzászólások az FFOMS-hez | 13 253,57 | Számított T-51 nyilatkozat | |
| Az NS-ból származó hozzájárulások | 519,75 | Számított T-51 nyilatkozat | ||
| Bővített anyagok a termelésben | 100 318 | Számított T-51 nyilatkozat | ||
| 69.1 |
fix méretben, valamint a fizetőanyag jövedelemösszegének 1,0 százaléka, amely meghaladja a 300 000 rubelt meghaladó becsült időszakra.
2018-ban a nyugdíj-hozzájárulások maximális összege 26,545 × 8 \u003d 212 360 rubel.
Megjegyzés: A fizetési határidő hozzájárulások összegének 1% bevétel több mint 300 ezer rubel volt halasztották április 1. - július 1.
Ha a "bevételek mínusz költségeinek" adó tárgya a 213 nyilatkozat értéke.
Az egyéni vállalkozó, amely ötvözi az adózás általános rendszerét és a "Shift" -t, a "önmagában" kiszámításkor össze kell foglalnia a jövedelmet. Nevezetesen: az "imputált" jövedelem összegét a teljes adózási módban végzett tevékenységek végrehajtásából származó tényleges jövedelem összegével kell összehajtolni. Ugyanakkor az NFFL adóalapját csökkentő adó levonásokat nem veszik figyelembe. Ilyen pontosításokat tartalmaznak az Oroszországi Munkaügyi Minisztérium nemrégiben közzétett levelében, amelyet december 18., 15. No. 17-4 / OUC-1797.
Figyelem!
A vállalkozók számára, akik több adózási módban dolgoznak, a jövedelmet a teljes adózási rendszer határozza meg.
Ugyanakkor, amikor az USN és az UNVD kombinálásakor az igazi és "imputált" bevételek összegeznek (figyelembe véve a K1 és K2 együtthatókat).
Az USN és a szabadalom kombinálásakor - valódi és potenciálisan lehetséges jövedelem.
Az incidensek a költségekről semmilyen körülmények között nem csökken!
Megjegyzés: A 07/18/14 / 35499-es Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levele 03-11/14 / 35499
A vállalkozó által az imputált tevékenységek végrehajtásával kapcsolatos bevételek tényleges összege nem számít. A 2019-es további biztosítási díj összegét a 300 000 rubelt meghaladó becsült időszakra vonatkozó imputált jövedelem értéke alapján határozzák meg.
Érdekes hozzájárulások a vállalkozó túllépésének összegének 1% -a formájában, amely a folyó év során meghaladja a jövedelem pillanatától, anélkül, hogy az év végéig várna.
A FIU biztosítási díjainak második rögzített befizetését a jövedelemtől függ. Ezért addig, amíg a költségvetési év véget ért, lehetetlen ismerni a vállalkozó jövedelmét. Ezért a nyugdíjbiztosítási díjak második rögzített kifizetésének összege (a több mint 300 000 rubel összegének 1% -a) 2018. december 31-ig ismeretlen lesz. De ez nem jelenti azt, hogy az év végéig várnia kell, hogy a FIU jövedelemből származó hozzájárulást fizessen.
Ha az év közepén az egyéni vállalkozó jövedelme meghaladta a 300 000 rubelt, akkor már elkezdheti a biztosítási díjak második kifizetését a FIU-ban, a már ismert összegek alapján. 2019 elején az IP extra fizet, mivel a teljes jövedelem ismert lesz.
Ezért a vállalkozó 2019-ben felsorolhatja a PFR fokozatosan történő második kifizetését, miután a jövedelem meghaladja a 300 000 rubelt, és talán az egész összeg az év befejezése után. Tekintsük ezt a két lehetőséget, mint amennyit különböznek, van-e előnye?
A 2018. április 1-jéig a 2019. április 1-jén fizetett vállalkozók biztosításának második kiegészítő biztosítási díjának összegét a következők:
További hozzájárulás a PFR-hez \u003d (Az összes bevétel (kivéve a költségek) - 300 000 rubel) × 1%
MEGJEGYZÉS: Ha egy "Egyszerűsített" egy uhand vagy szabadalommal kombinálódik, akkor minden tevékenységhez bevételeket kell hajtania. A jelen ügyben szereplő jövedelem összegének meghatározására vonatkozó szabályok fent láthatók.
Vállalkozó I.I. Ivanov "egyszerűsített". A 2018-ra vonatkozó bevételei az adatok szerint 9 millió rubel volt. Költségek - 10 millió rubel.
A vállalkozó kiszámította a második kifizetést a FIU-ban a jövedelemből: (9 000 000 rubel. - 300 000 dörzsölje) × 1% \u003d 87 000 rubel.
A FIU fizetési költsége nem befolyásolta. Ezért valójában, miután 2018-ban 1 millió rubel veszteséget kapott. (10 millió rubel. - 9 millió rubel.), I.I. Ivanovnak továbbra is 87 000 rubelt kell fizetnie az Orosz Föderáció nyugdíjalapjához.
Van-e gazdasági megvalósíthatóság az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárának második biztosítási díjának kifizetésére (a jövedelem 1% -a), anélkül, hogy az év végére várna?
USN bevételek. A létesítmény jövedelme esetén csak az ugyanazon jelentéstételi (adó) időszakban fizetett hozzájárulásokra csökkentheti az egységes adót (3.1. §).
IP a munkavállalók nélküli bevételeken Joga van a biztosítási díjak teljes összegére, levonásra. A hozzájárulások csökkentik az USN-t az általuk fizetett időszak alatt, az év negyedévének, az év, az év, az év. Például a járulékot nem szeptemberben, az azt jelenti, hogy azokat a levonás, ha fizet előleget fizet USN 9 hónapig.
IP-vel az alkalmazottakkalAmelyvel mind a munkaszerződésben, mind a szoftverben foglalkoztatottak vannak, lehetnek értékcsökkenésre az USN-re és a munkavállalókra való hozzájárulásra és a magukra való hozzájárulásra. De a levonás mérete szigorúan korlátozott - az elhatárolt adó összegének legfeljebb 50% -a.
Ha a vállalkozó egyedül dolgozik, biztosítja a biztosítási díjakat, amelyeket magukért fizetnek, korlátozások nélkül levonnak. Vagyis az SNI egységes üzleti vállalkozók adózását a fizetett biztosítási díjak nullára csökkenthetik, ha a fizetett hozzájárulások nagyobbak, mint a taxi adónál (§ 3.1).
Vállalkozó egy vagy bérelt alkalmazottakkal, a biztosítási díjakat a negyedévben levonásban veszik figyelembe, amelyben ténylegesen kifizetik a költségvetést. Ez vonatkozik a munkavállalók és a hozzájárulások mind a maguk számára.
Megjegyzés: Ahhoz, hogy egy részét a befizetett hozzájárulások jövedelem figyelembe kell venni könnyezett már 2014-ben, akkor meg kell fizetni a ténylegesen kapott jövedelem, és nem az előrejelzéseket (a levél a Pénzügyminisztérium Oroszország 2014/02/21 Nem . 03-11-11 / 7515).
IP USN bevételek. A vállalkozó bevételei I.I. Ivanov 2014-ben növekvő eredményt ért el:
Az első negyedévben a hozzájárulások nem fizethetők ki, mert még mindig nincs pontos jövedelem az adózási időszakra. Az I.I.ivanov július óta elkezdheti a jövedelem biztosítási díjait fizetni, amikor bevételei 300 000 rubelt értek el. és meghaladta a megadott értéket.
Októberben a vállalkozó kiszámította a biztosítási díjakat a megszerzett jövedelemből, és megfizette őket a FIU-ban. A kifizetés összege 2000 rubel volt. [(500 000 rubel. - 300 000 dörzsölés) × 1%].
2019 januárjában I.I. Ivanov kiszámította a kifizetési egyenleget a jövedelem 2018-ra. Csak egy év alatt 7 000 rubelt kell fizetnie a FIU-ban. [(1.000.000 rubel. - 300 000 dörzsölés) × 1%]. Figyelembe véve a kifizetést októberben, a 2019 első negyedévében átruházás összege 5000 rubel. (7000 RUB. - 2000 rubel.).
IP az USN bevételek költségeire. Ebben az esetben tartalmazhat a fizetett hozzájárulást a költségekhez (7. al. 1). Például a szeptemberben fizetett járulékokat figyelembe veszik a 2014-es 9 hónapos kiadásoknál. Ezért a PFR második kifizetésének kifizetése után egyenletesen magában foglalhatja a kiadások összegét.
Az első kifizetés után meg kell várnia az év végét, és kiszámítania kell a 2018-as végső bevételeket. Ezután csak a 2018-ban a második kifizetés végleges összegét 2018-ban kiszámítják, a már fizetett hozzájárulások és a kapott különbség a költségvetésben.
A létesítmény jövedelmének mínusz költségeinek "A SIMPLISTERS" (Szervezet és IP) figyelembe kell vennie a biztosítási díjakat, mivel azok kifizetésre kerülnek (2. bekezdés). Ezért a 300 000 rubel több mint 300 000 rubel biztosítási díja. Ezeket figyelembe veszik a jelentéstételi (adó) időszakban, amelyben ténylegesen fizetnek. Ez azt jelenti, hogy az egyéni vállalkozó szabályozhatja költségeit és terjeszti a biztosítási kifizetéseket a Fiu időben, mivel előnyös, mindez attól függ, hogy mikor kell fizetni őket. Ezenkívül a biztosítási díjakat a reáljövedelemtől kell kifizetni. Az állítólagos jövedelemből kifizetett hozzájárulások nem vehetők figyelembe a kiadásoknál, az ellenőrzés nem ismeri el az ilyen költségeket (az Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 21.02.2014 03-11-11 / 7514).
MEGJEGYZÉS: Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának levele 03-15-06 / 15590 kelt 03/17/2017
A PI jövedelmének kiszámításakor a 300 ezer rubel meghaladja a biztosítási díjakat, az UCN-t használó kifizetők számára, a jövedelem figyelembe veszi a.
Így annak érdekében, hogy meghatározzuk a biztosítási díj méretének a kötelező nyugdíjbiztosítási díjat az SP-nek az USN-ről, mind a termelő, mind a nem kifizetések és egyéb magánszemélyek díjazására, a jövedelem által a Vállalkozói tevékenységek végrehajtása e becsült időszakra. Az NC 346.16. Cikkében előírt költségeket ebben az esetben nem veszik figyelembe.
Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 30.11.2016 N 27-P állásfoglalása tekintetében ez az állásfoglalás csak a biztosítási díjak fizetőjeire vonatkozik - az IP-nek az az, hogy a 430. cikk 9. pontja a Force 2017. január 1-jén "Biztosítási díjak" NK.
Biztosítási hozzájárulások rögzített kifizetés formájában, a vállalkozónak a regisztrációjának napját követő naptól kell fizetnie, mint IP-ként, és nem abból a pillanattól kezdve, amikor ténylegesen üzleti tevékenységeket végeznek.
Megjegyzés: A Legfelsőbb Bíróság a Választottbírósági meghatározzuk 20.06.14 Nem!-7260/14 megtagadása át az ügyet az Elnökség a Bírósághoz.
A biztosítási díjak rögzített fizetés formájában történő fizetésének kötelezettsége az egyéni vállalkozóból származik, attól a pillanattól kezdve, hogy megszerzi az említett státuszt, és nem kapcsolódik a vállalkozói tevékenységek tényleges végrehajtásához. Ez az, hogy köteles a biztosítási díjakat fizetni, még akkor is, ha nem vezet pénzügyi és gazdasági tevékenységet, ugyanakkor nem foglalkozik a nyilvántartási hatóság elszámolásával.
Még ha az IP nem működik, köteles a biztosítási díjat fizetni A napot követő nap.
Ha az egyéni vállalkozó munkatársat kapott, a biztosítási díjakat a két forrás költségvetésében foglalja össze.
Megjegyzés: A Pénzügyminisztérium levele 19.02.2019 No. 03-15-05 / 10358
Az IP biztosítási díjai, amelyek bérelt munkavállaló, köteles fizetni és munkáltatóját, és
vállalkozó.
Minden IP évente fizet a kötelező biztosítási díjakért - függetlenül a munkavállalók tevékenységeinek és rendelkezésre állásának tényétől. Ebben a cikkben megmondjuk, hogyan kell használni a hozzájárulások szabad számolóját, és hogyan kell függetlenül kiszámítani a hozzájárulást - beleértve a hiányos évet, mikor és hol kell fizetni őket, és mi a hozzájárulások megfizetése.
Ezután a "jövedelem" területen adja meg a jövedelmet évente, ha meghaladja a 300 ezer rubelt:
A számológép alján jobbra fogja látni a fizetéshez való hozzájárulás összegét. A számítás automatikusan történik, nem szükséges semmit írni.
A hozzájárulások összege a nyugdíj és az orvosi biztosítás rögzített részéből és a hozzájárulások további 1% -a, amelyet évente 300 ezer évig meghaladó jövedelemből fizetnek. A nyugdíjbiztosításra kerülnek.
Rögzített hozzájárulások A vállalkozó fizet, még akkor is, ha nem működik, és nem kap jövedelmet. Minden évben a tisztviselőknek meg kell határozniuk a rögzített hozzájárulások méretét. Az asztalunkban meglátogatja, hogy az Oroszország vállalkozói hozzájárulásai az elmúlt négy évben átkerültek.
Extra 1% -os hozzájárulás Azokat az IP-t fizetik, akik évente több mint 300 ezer rubelt keresnek. A jövedelem összegét az adórendszer határozza meg, már fent írtunk.
A 2017-es nyugdíjbiztosítási díjak összege, amely rögzített részből áll, és a 300 ezer rubel feletti jövedelemből 1% -ot, nem haladhatja meg a 187.200 rubelt.
Ha az év közepén regisztrálta vagy lezárta az IP-t, akkor a biztosítási díjakat a VI állapotban valós idejű tevékenységek alapján számolják ki. A kiszámításhoz ismernie kell a teljes hónapos tevékenységi hónapok számát és a napok számát egy hiányos hónapban. A vizsgálati időszak nyilvántartásba vételének időpontja és a vállalkozói tevékenység megszüntetésének napja nem szükséges:
A hiányos hónapra vonatkozó kötelező fizetés a következő képlet alapján kerül kiszámításra
MROTT az év elején * Tarifa * A naptári napok száma / naptári napok száma egy hónapban
A teljes hónapok fizetésének összegét a következő képlet alapján számítják ki:
MROTT az év elején * Tarifa * A teljes hónapok száma
Ezután hajtsa végre a két képlet számításának eredményeit. Továbbra is tisztázza a nyugdíj- és orvosi hozzájárulások kiszámításának tarifáit:
Ha a hiányos évre vonatkozó jövedelem meghaladta a 300 ezer rubelt, akkor a túllépés összege, kiszámítja a nyugdíjbiztosítás előzetes előmozdításának 1% -át.
2017 óta a vállalkozók hozzájárultak az adóellenőrzéshez. Ez azt jelenti, hogy a szükséges és a CBC-k az elmúlt évekhez képest megváltoztak. Adja meg őket az adóellenőrzésben.
Az elmúlt évek közötti hozzájárulásoknak az FFM költségvetésében és az FFOMS költségvetésében kell fizetniük. Adja meg az alapok kerületi ágai részleteit.
Fix IP-hozzájárulások fizetnek a naptári év végéig. Megoszthatja az összeget az részre, vagy egyidejűleg fizet. A további hozzájárulást a következő év április 1-jéig kell felsorolni. De az adott év december 31-ig rögzített hozzájárulásokkal együtt fizetendő.
Ha az IP az év közepén megszűnt műveletet, akkor a kifizetéseknek legkésőbb 15 naptári napot igényelnek az EGRIP kizárásának napjáról.
Amikor későn késedelmes az IP-hozzájárulások kifizetése kaphat 20% -ot a fizetés nélküli összegnek. A bírság 40% -ra növelhető, ha a tisztviselők megállapítják, hogy a nem fizetés örömmel fogadja. Ezenkívül a késedelem minden napján a büntetéseket az 1/300 refinanszírozási arány összege terheli.
Bármely könyvelő meg lehet adni olyan megoldást, hogy meghaladja a 2018-as biztosítási díjak elszámolási alapját. Hogyan kell eljárni ebben az esetben bizonyos hozzájárulásokkal kapcsolatban? Hogyan kell kiszámítani a hozzájárulást és milyen mértékben a FIU és FSS hozzájárulások alapján meghaladja?
A biztosítási díjak alapján a bázis alapján megértik az egyéni (alkalmazott) jövedelmének teljes összegét, amely az állami pénzeszközökre levonható. Számítását a pénzügyi év kezdetéből hajtják végre, és ennek megfelelően visszaállnak az új időszakban. Ugyanakkor a jövedelem figyelembe veszi mind monetáris szempontból, mind azzal egyenértékű. Ezenkívül vannak olyan bevételek, amelyek nem szerepelnek az adatbázisban. Közülük pénzügyi támogatás, kártérítés, az állam előnyei stb.
Az orosz gyakorlatban a kifizetések az alapok, amikor az alárendelt "meztelen" fizetése meglehetősen nagy:
A 2018-as fő tarifáit a kifizetésekkel folytatott biztosítási díjak beszerzése, amelynek összege az év elejétől az egyes személyek számára nem haladja meg:
A kötelező orvosi biztosításhoz való hozzájárulás mértéke a kifizetések összege nem függ. Ezért az összes korlátozás nélküli kifizetés 5,1 százalékos tarifával kerül felszámolásra.
Mi a szervezet (IP), ha a bázist 2018-ban meghaladja a biztosítási díjak elszámolása érdekében? Jelenleg az OPS biztosítási díjainak teljes tarifája 22%. Ha a bázis maximális értéke meghaladja, a tarifát 10% lesz. Vagyis az a munkavállaló tekintetében, aki 2018-ban növekvő jövedelmet kapott, több mint 1.021 000 rubel, amelynek összege meghaladja a hozzájárulást 10% -os arányban.
Hozzájárulások a betegségek és az anyaság hozzájárulása 2,9% -os tarifához, és megszűnik, ha 815 000 rubel túllépte.
Amint azt már említettük, a kötelező Medstrash tekintetében nem állapította meg a korlátokat, így az eredményszemlélet az adatbázisból származó jövedelem 5,1% -a.
Továbbá az FSS-nek a sérülésekhez való hozzájárulásra kerültek: a szakmai kockázat osztályától és az rá beállított kamatlábaktól függően a bérszámfejtési arány az egész bázisból készült. Emlékezzünk vissza, hogy 2018-ban a "sérülés" továbbra is az egyetlen biztosítási elem, teljes mértékben alárendelte a Socustrakh Alapítványt. Minden egyéb hozzájárulás szerepel az új CBC-n az új adminisztrátorhoz - Oroszország szövetségi adózási szolgáltatása.
Az egyértelműség érdekében bemutatjuk a díjakat, miután az alapot 2018-ban meghaladják a táblázat formájában.
PÉLDA
Elért éves munkavállalói jövedelem - 1 104 000 RUB. (92 000 rubel havonta). Számítsa ki a biztosítási díjakat 2018-ban standard árfolyamon.
A FIU-ban a Biztosítási Premiums-2018-as bázis feleslege 83 000 rubel.
(1 104 000 RUB. - 1 021 000 RUB.).
1 021 000 RUB. X 22% \u003d 224 620 RUB., PFR Insolutions az alaphatáron belül.
(1 104 000 dörzsölés. - 1 021 000 dörzsölje.) X 10% \u003d 8300 rubel, "nyugdíj" hozzájárulások a szuper-fényes jövedelemből.
A PFR hozzájárulások teljes összege 2018-ban: 224 620 RUB. + 8300 RUB. \u003d 232 920 RUB.
A Biztosítási Premiums-2018 a betegség és az anyaság esetében a 289.000 rubel esetében meghaladják a 289 000 rubel. (1 104 000 RUB. - 815 000 RUB.). Ezzel a túlértékelt összeggel nem szükséges biztosítani a biztosítási díjakat.
815 000 dörzsölje. X 2,9% \u003d 23 635 Rubles, FSS biztosítás a jövedelem mennyiségével, amely nem haladja meg a bázis határértékét.
A családi hozzájárulások a munkavállaló adóköteles jövedelmének teljes összegét terhelik:
1 104 000 dörzsölje. X 5.1% \u003d 56 304 RUB.
A biztosítási díjak kiszámításánál a 2018-ban a biztosítási díjak bázisának feleslegének összegét külön grafikonok tartalmazzák. Ezt a számítás formájában biztosítják.
Miért haladja meg ezeket a határokat kifizetések az alapon? Könnyű megérteni azt a hozzájárulásokat, amelyekhez az állam "keresztezést": nyugdíj és "kórház". Úgy gondolják, hogy egy nagy fizetésű személy képes ideiglenes fogyatékosság vagy nyugdíjazás esetén biztosítani magát. Végtére is, a jövőbeni kifizetések a korábbi évek bevételének átlagos értékén alapulnak.
