Nézzük meg, mi is az adólevonás.
A munkavállaló nem a számviteli osztályon felhalmozott bér teljes összegét kapja a kezébe, hanem a teljes összeg mínusz 13% -át.
Példa
A fizetés 20 000 rubel. Ennek az összegnek 13% -a - 2600 rubel. A munkavállaló tartozása: 20 000 - 2 600 = 17 400 rubel.
A személyi jövedelemadó kiszámításának alapja minden típusú jövedelemre vonatkozik, ideértve a betegszabadságra fordított időbeli elhatárolásokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke), valamint a bónuszokat, ösztönzőket, jutalmakat, a tizenharmadik fizetést stb. A jövedelemadó nem csak a szociális kifizetésekből vonják vissza, mint például egy legfeljebb 1,5 éves gyermek gondozási támogatásaként. De vannak módok arra, hogy úgynevezett levonásokkal legálisan csökkentsék az adott munkavállaló fizetéséből levont adó összegét.
A levonások mindig szigorúan egyéniek, és nem járnak senkinek és mindenkinek. A munkavállalónak okkal kell rendelkeznie a levonásra. És minden levonás, még azok is, amelyek vitathatatlanul megilletik a munkavállalót, deklaratív jellegűek. Vagyis nem biztosítják automatikusan, mert a könyvelő nem köteles, és nem tudhat minden munkavállaló életének minden olyan részletéről, amely juttatásokra jogosít fel. Ezek egy részének megszerzéséhez elegendő a levonások biztosítására irányuló kérelmet benyújtani a szervezet számviteli osztályához, amelyet a megfelelő dokumentumokkal alátámaszt. És számos levonást csak az IFTS-vel való kapcsolatfelvétel után adnak meg.
A levonás típusai:
A polgárok számára szokásos adólevonásokat biztosítanak az Art. (1) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. Csak azt jegyezzük meg, hogy a személyi jövedelemadóból származó kedvezmények vagy levonások, amelyek al. 1. és 2., 1. bekezdés Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. §-a nem korlátozza az adóalapot. Azaz minden esetben biztosítják, függetlenül az év eleji bevétel összegétől. Ha egy adózó státusából adódóan több rendes levonásra is jogosult, akkor a lehető legtöbbet kapja.
Olvasson többet a standard levonás típusairól és alkalmazásuk sajátosságairól. .
alpontban felsorolt gyermekek utáni levonások. 4. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikkében meghatározott elhatárolási korlát van. Tehát, ha egy munkavállaló teljes fizetése az év eleje óta elérte ezt a határt, akkor az elérési hónaptól a gyermekek után nem jár levonás, függetlenül a gyermekek életkorától, számától és attól, hogy anyanyelviek-e. gyerekek vagy sem. Az adólevonás gyermekenkénti alkalmazásához szükséges jövedelem összege 2019-ben 350 000 rubel.
A szokásos gyermek utáni adókedvezmény a szülőket, a szülő házastársát, az örökbefogadó szülőket, a gyámokat, a gondnokokat, a nevelőszülőket, a nevelőszülő házastársát illeti meg.
A normál levonás gyermekeknél:
A gyermekek utáni levonás a születés hónapjától (örökbefogadás, gyámság megállapítása, a gyermek családba adására vonatkozó megállapodás megkötése) és annak az évnek a végéig történik, amelyben a 18. életévét betöltötte. Ha pedig a gyermek nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, rezidens, gyakornok, 24 év alatti hallgató, akkor a gyermekek utáni levonást arra a hónapra (beleértve) biztosítják, amelyben a képzés leállt.
A fogyatékos gyermekek után járó levonások összege azonban lényegesen magasabb, és a gyermek életkorától és az adózó kategóriájától függ. Tehát a gyermek utáni adókedvezmény 2019-ben:
Ha a fogyatékkal élő gyermek nem az első gyermek, akkor az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának Elnöksége szerint az ilyen helyzetben a szokásos levonás összege a fogyatékkal élő gyermekre megállapított levonás összege. valamint a gyermek születési sorrendjétől függően biztosított levonás (lásd az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 23. fejezetének alkalmazásával kapcsolatos ügyek bírósági elbírálásának gyakorlatának áttekintése, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 23. fejezetének alkalmazásával kapcsolatos, az Orosz Föderáció Elnöksége által jóváhagyott 14. oldalt). az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága, 2015. október 21-i keltezése, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. november 3-i, SA-4-7 számú levele küldött tájékoztatásra és a munkában való felhasználásra. [e-mail védett]).
A felsorolt gyermekek utáni levonások kétszeres összegben adhatók az általa választott szülőnek (nevelőszülőnek), ha a második szülő (nevelőszülő) megtagadja annak igénybevételét (az adótörvénykönyv 218. § 1. pontjának 4. albekezdése). az Orosz Föderáció). Ezenkívül a gyermekek után kettős levonás jár az egyetlen szülő (örökbefogadó), örökbefogadó szülő, gyám, vagyonkezelő számára (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 218. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdése).
A gyermekek utáni levonás joga attól a hónaptól kezdve szűnik meg, amikor az adózó jövedelme eléri a maximális szintet. Ezen túlmenően a gyermekek után járó levonás megszűnik, ha a gyermek házasságot köt annak az időszaknak a lejárta előtt, amely alatt az al. 4. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke értelmében levonás biztosítható (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. március 31-i levele, 03-04-06 / 14217).
A személyi jövedelemadó számítása során 2019-ben a gyermekek utáni levonás a családban élő gyermekek számától és születési sorrendjétől függ. Az Orosz Föderáció adótörvénye nem veszi figyelembe, hogy a gyermekek utáni levonás meghatározása során hogyan kell figyelembe venni a sorrendjüket.
Az orosz pénzügyminisztérium leveleiben többször is kifejtette a gyermekek utáni levonás alkalmazásához szükséges elsőbbség kiszámításának eljárását. A tisztviselők szerint a gyermekek után járó levonás megállapításához figyelembe kell venni az adózó összes gyermekének számát, beleértve azokat is, akik elérték azt a kort, amikor a levonás már nem biztosított (18 vagy 24 év). . A gyermekek után járó levonás mértékének meghatározásakor a rangsor figyelembe veszi a házastárs más házasságból származó, örökbe nem fogadott gyermekeit is, ideértve azokat a gyermekeket is, akik után 18 éves koruk betöltése miatt már nem jár gyermeklevonás, elhunyt gyermekek, fiatalabb gyermekek. gondnokság.
Ha a szülők nem iktattak házasságot, de ugyanakkor gyermekeik is születtek egy korábbi házasságból, akkor a gyermekek utáni levonás érdekében mindegyik szülő csak a saját gyermekét veszi figyelembe (a Pénzügyminisztérium levelei). Oroszország 2012.03.20., 03-04-08 / 8-52, Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2012.04.05. ED-4-3 / [e-mail védett]).
Leggyakrabban a munkáltató a munkavállaló számára biztosít levonást a gyermekek után. Ahhoz, hogy normál adólevonást kapjon a gyermek után a munkahelyen, kérelmet kell írnia, amelyhez csatolnia kell a levonási jogot igazoló dokumentumokat. Elég 1 alkalommal tálalni.
Új kérelmet kell benyújtani a gyermekek utáni levonás megszerzéséhez, ha a munkavállaló megváltoztatja a levonás alapját, például 1 további gyermek születik (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011.08.08.-i levele, 03.04.05. / 1-551) vagy a jogi személy-munkaadó átszervezésre kerül. Ha a munkavállaló gyermek utáni levonásra jogosult, év elejétől munkáltatónál dolgozik, a munkáltató a gyermek után év elejétől biztosít levonást, függetlenül attól, hogy a munkavállaló azt melyik hónapban kérte (levél Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. április 18-i sz. 03-04 -06 / 8-118).
A cikkben olvashat arról, hogy a munkáltatónál végbemenő átalakulások hogyan érintik a munkavállalókkal fenntartott munkaviszonyokat "Művészet. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 75. cikke: Kérdések és válaszok " .
Szociális adókedvezmény jár a munkavállaló számára, ha a beszámolási évben a következő típusú kifizetéseket teljesítette:
Az ilyen levonások mértékét törvény korlátozza. Vagyis ha a tanulmány nagyon drága volt, az nem jelenti azt, hogy egyáltalán nem lehet adót fizetni.
A tanulmányok levonása, ha az adózó fizetett a személyes tanulmányaiért, legfeljebb 120 000 rubel összegben történik.
Ugyanakkor egy oktatási intézménynek feltétlenül állami akkreditációval kell rendelkeznie. A tanulmányait önállóan fizető adózónak nem az oktatási forma a fontos, akkor is levonás jár, ha távollétében tanult. Ha az adózó a gyermeknevelés költségeiből szeretne levonást kapni, akkor az oktatási forma csak nappali tagozatos legyen.
Egy gyermek oktatási levonása legfeljebb 50 000 rubel járhat.
Vagyis az adózó 50 000 × 13% = 6500 rubel összegű adót téríthet vissza egy gyermek oktatásának kifizetéséből, míg 120 000 × 13% = 15 600 rubelt a saját oktatásának kifizetéséből.
Lehetőség van a képzési költségek levonására a munkáltatótól annak az évnek a vége előtt, amelyben a kiadások felmerültek. Ehhez minden szükséges dokumentummal alátámasztott kérelmet kell benyújtania az adóhivatalhoz:
Az IFTS a dokumentumok áttekintését követően értesítést ad ki a levonási jogról. Az értesítést el kell küldeni a munkáltatónak.
De kaphat ilyen levonást a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőségnél, ha annak az évnek a végén, amelyben a kiadások felmerültek, benyújtja az összes fenti dokumentumot és az elmúlt év 3-NDFL nyilatkozatát.
A levonás nem vehető igénybe, ha a tandíjat anyasági tőkéből fizették.
Az adóalany akkor részesülhet kezelési célú szociális ellátásban, ha kiadása saját magával, házastársával, szüleivel vagy 18 éven aluli gyermekével kapcsolatban merült fel. A megtéríthető szolgáltatások listáját az Orosz Föderáció Kormányának 2001. március 19-i 201. számú rendelete tartalmazza. A segítséget nyújtó egészségügyi intézménynek kötelező engedéllyel kell rendelkeznie a megfelelő típusú segítségnyújtásra. .
Drága kezelés kifizetése esetén a levonás korlátozás nélkül történik, de a kezelés típusát fel kell tüntetni a Kormány által jóváhagyott listán.
A képzési költségeken kívül a kezelési költségek levonását az év végén az adófelügyelőség, vagy a folyó évben a munkáltató a Szövetségi Adófelügyelőség által kiadott értesítés esetén biztosíthatja.
A nyugdíjak utáni szociális levonás az adózó által a nyugdíja, a házastárs vagy a feleség, a gyermekek nyugdíjának kialakításához fizetett önkéntes hozzájárulás összegében történik. Ezt a munkáltatótól a hozzá benyújtott kérelemmel lehet beszerezni, feltéve, hogy a munkáltató maga számítja ki és utalja át az ilyen járulékokat.
Példákat a visszatérítendő adó összegének kiszámítására a szociális levonások alkalmazásakor lásd .
Az ingatlanadó levonásának joga azt az adózót illeti meg, aki az elmúlt évben:
Telekvásárlás után adókedvezmény csak akkor lehetséges, ha a telket a házzal együtt vásárolták meg. Ellenkező esetben lehetőség van a költségek egy részének megtérítésére a ház felépítése és a ház tulajdonjogáról szóló igazolás megszerzése után, és csak akkor, ha a telek egyedi építkezésre készült (az adótörvénykönyv 220. cikke (1) bekezdésének 3. albekezdése). az Orosz Föderáció).
Az ingatlanlevonás megszerzésének határa 2 millió rubel. Nem tartalmazza az Orosz Föderáció bankjaitól kapott jelzáloghitelek kamatait, amelyekre saját limitet határoznak meg - 3 millió rubel.
Vagyonlevonást, például szociális levonást kaphat a munkáltatótól a folyó évben a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőség által kiadott értesítés alapján, vagy közvetlenül a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőségtől az év végén (vagy több év végén).
Ha az adóalany vagyoni és szociális levonást is igényel, akkor azok biztosításának eljárása a munkáltató határozza meg .
Az ingatlanlevonás alapja az alábbi dokumentumok benyújtása a lakóhely szerinti adóhivatalhoz:
Ha az IFTS-ből levonást kívánnak igénybe venni, akkor az elmúlt évre vonatkozóan további 3-NDFL nyilatkozatot kell benyújtani.
2014.01.01-től az ezen időpontot követően keletkezett jogviszonyokból a szülők levonásban részesülhetnek, beleértve a részben vagy egészben kiskorú tulajdonában lévő ingatlant is.
A tulajdoni idő lejárta előtti ingatlanértékesítésnél alkalmazott vagyoni levonásokról, amelyek az adólevonás alóli mentességet biztosítanak, és az ezekre megállapított korlátokról ld. .
A szakmai levonásokat az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 221. cikke az egyéni vállalkozók és magánorvosok (ügyvédi irodákat alapító ügyvédek, közjegyzők stb.), GPC-szerződések alapján dolgozó személyek és jogdíjban részesülők számára.
Ezek az adózók a kiadások összegéből levonásban részesülhetnek, amely dokumentálható. Ebben az esetben a költségeket a haszonszerzési tevékenység keretében kell lekötni. Ha nem állnak rendelkezésre a kiadásokat igazoló dokumentumok, akkor a maximálisan lehetséges levonás a bevallott bevételből megállapított arányt meg nem haladó összegben szerezhető meg. A részesedés a jövedelem típusától függ.
Egyéni vállalkozók és magánszemélyek esetében a levonást csak a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőség nyújtja, és a GPC-szerződések alapján dolgozó vagy jogdíjban részesülő személyek jogosultak az ilyen levonást a díjazást kifizető adóügynöktől igénybe venni.
Olvasson többet az ilyen típusú levonásokról. .
A magánszemély jövedelméből levont személyi jövedelemadó összege csökkenthető jövedelemlevonások alkalmazásával, amelyek alap-, szociális-, vagyoni- és szakmai jellegűre oszlanak. Mindegyik levonástípust sajátos alkalmazási sajátosságok jellemzik. Szinte mindegyik korlátozott méretű. A korlátozások mértéke a levonás típusától függ.
A levonások mind a munkavégzés helyén, mind a Szövetségi Adófelügyelőségen keresztül lehetségesek. Az első esetben a levonási jog adóhatóság általi igazolására lesz szükség. Ilyen dokumentumra nem csak a szokásos levonásokhoz van szükség.
A személyi jövedelemadó a magánszemélyek jövedelmére kivetett szövetségi adó (1. szakasz):
Az adótörvény több kulcsot is előír ennek az adónak. De a fő az 1. záradékban van meghatározva - 13%. A polgárok jövedelmének nagy részét ezzel a kulccsal adóztatják: munkabér, polgári jogi megállapodás (GPC) szerinti javadalmazás stb. Ezen túlmenően az ilyen jövedelmek egy része kivonható az adózás alól (1. bekezdés, 3. bekezdés). Ehhez a "fizikusnak" adókedvezményt kell igényelnie.
Többféle adólevonás létezik, különösen:
Leggyakrabban a dolgozó oroszoknak joguk van az első típusú levonásokhoz, amelyek a következőkre oszthatók:
Ebben a cikkben részletezzük az ellátás menetét normál gyermekadó-levonások 2017-ben.
Minden olyan állampolgár, aki (1. bekezdés 4. albekezdése) 2017-ben személyi jövedelemadó "gyermek" levonásban részesülhet:
Így a levonás kedvezményezettjei:
1. természetes szülők (anya és apa):
2. természetes szülők házastársai (mostohaapa és mostohaanya);
Értesítés!
Az elvált szülő fenntartja a jogot a „gyermek” levonásra, még akkor is, ha nem él együtt gyermekével. A lényeg az, hogy részt vegyen annak biztosításában. (Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei: stb.).
3. örökbefogadó szülők (anya és apa);
4. örökbefogadó szülők házastársai;
5. örökbefogadó szülők;
6. gyámok;
7. megbízottak.
Jegyzet!
Az örökbefogadó szülők, gyámok és gyámok házastársai nem jogosultak az örökbefogadott / nevelt / nevelt gyermek után járó általános adókedvezményre.
A levonás csak a magánszemély azon jövedelmeit csökkenti, amelyek az 1. pont szerinti adókulccsal adóznak - 13% (1. bekezdés, 3. pont). Például az oroszországi munkaerő-tevékenységből származó, magasan képzett külföldi szakemberek – nem rezidensek – jövedelmére a munka első napjától kezdődően 13%-os személyi jövedelemadót kell alkalmazni. De ezt egy teljesen más jogszabályi norma állapította meg - a 3. pont. Következésképpen az ilyen alkalmazottak nem igényelhetnek adólevonást mindaddig, amíg az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei nem lesznek (,). Ugyanez vonatkozik:
Az év során a személyi jövedelemadó „gyermek” levonását 2017-ben egy adóügynök biztosítja, aki a magánszemély bevételének forrása (3. pont). Különösen lehet az a munkáltató, aki munkabért fizet a munkavállalónak a munkavégzésért. Vagy egy GPC-megállapodás alapján megrendelő, aki díjazást fizet a vállalkozónak - magánszemélynek (nem egyéni vállalkozónak) az elvégzett munkáért.
Ha több adóügynök van, akkor a "fizikus" választ egyet, akinél adólevonást igényel.
A levonást év végén a lakóhely szerinti adóhivatalnál lehet igénybe venni (4. pont).
A normál adólevonás mértéke egy gyermek esetében közvetlenül attól függ, hogy milyen fiókkal rendelkezik a családban: első, második, harmadik stb. A kivétel a fogyatékos gyermekek utáni levonás. A születési sorrend itt lényegtelen. Fontos a címzett státusza: anyanyelvi szülő vagy örökbefogadó. A kényelem kedvéért a táblázatban összefoglaltuk a „gyermekek” levonásainak minden nagyságát.
| Akinek a levonás biztosított | Ellátási feltételek | Akinek a levonás jár | |
| a természetes szülőnek, a természetes szülő házastársának, az örökbefogadónak | nevelőszülő, házastárs / nevelőszülő házastársa, gyám, vagyonkezelő | ||
| Első gyerek | 18 év alatti vagy nappali tagozatos hallgató, végzős hallgató, rezidens, gyakornok, hallgató, 24 év alatti kadét | 1400 RUB | |
| Második gyerek | 1400 RUB | ||
| A harmadik és minden további gyermek | 3000 RUB | ||
| Fogyatékos gyerek | 18 éves kor alatt | 12 000 RUB | 6000 RUB |
| Fogyatékos gyermek az I. vagy II. csoportba | Nappali tagozatos hallgató, posztgraduális hallgató, gyakornok, gyakornok, 24 év alatti hallgató | ||
Az adóalanynak a gyermek után járó adólevonás összegének meghatározásakor figyelembe veszik a családjában élő gyermekek teljes számát, beleértve:
A születési sorrendet kronologikusan a születési dátum határozza meg. Ráadásul az első gyerek a legidősebb gyerek.
1. példa Az alkalmazottnak három saját gyermeke van: az első gyermek 1990-ben született. (27 éves), második gyermek - 1991-ben született (25 éves), harmadik gyermek - 2003-ban született (14 éves). Annak ellenére, hogy a "fizika" első két gyermekének levonása nem megengedett, egy 14 éves gyermek esetében 3000 rubel levonásra van joga. mint a sorban a harmadikon.
Egyes adóügynökök halmozott adólevonást biztosítanak a fogyatékkal élő gyermeket nevelő polgároknak, amely magában foglalja:
2. példa A munkavállaló 10 éves korában a családban született, egyetlen fogyatékos gyermek után kért általános adókedvezményt. Az adóügynök 13 400 RUB összegű levonást biztosított, beleértve:
Korábban kockázatos volt ezt megtenni. Valójában a közelmúltig az orosz pénzügyminisztérium ellenezte a fogyatékkal élő gyermekek standard levonásainak összegzését (betűk: stb.). Annak ellenére, hogy 2015-ben az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bírósága jóváhagyta ezt a megközelítést (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 23. fejezetének alkalmazásával kapcsolatos ügyek bírósági mérlegelési gyakorlatának felülvizsgálata 14. pontja, jóváhagyta az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának Elnöksége 2015. október 21-én).
Most azonban a Pénzügyi Hatóság megváltoztatta álláspontját, és lehetővé tette az adóügynökök számára, hogy a fogyatékkal élő gyermek után a szokásos "gyermek" levonást alkalmazzák, amelynek összegét a születési sorrend figyelembevételével határozzák meg ().
2017-ben a gyermek utáni szokásos levonás megduplázódik (4. pont, 1. pont):
A hatályos jogszabályok nem teszik közzé az „egyedülálló szülő” fogalmát. De az orosz pénzügyminisztérium megjegyzi, hogy a szülőt tekintik egyedüli szülőnek, ha a gyermeknek nincs második szülője, mert:
A gyám (gondnok) az egyetlen, akit a gyámhatóság és a gondnokság ismer el (). Ugyanakkor, még ha a gondozott/gondnokolt gyermek szüleit nem is fosztják meg szülői jogaitól, ez semmilyen módon nem befolyásolja az egyedüli gyámot/gondnokot megillető levonás mértékét ().
Vegye figyelembe, hogy a fizikus nem számíthat kettős levonásra egyedüli szülőként, ha a második szülő:
Az egyetlen szülő a házasságkötés hónapját követő hónaptól elveszíti a dupla „gyermek” levonás jogát (4. pont, 1. pont). Válás után a kettős „gyermek” levonás joga megújul, de csak akkor, ha a volt házastárs nem fogadott örökbe (örökbefogadott) gyermekeket ().
Ugyancsak 2017-ben az egyik szülő kétszeres levonásban részesülhet gyermek után, ha a másik a javára lemond levonási jogáról. Ehhez megfelelő pályázatot kell írnia. Ezzel a lehetőséggel természetes vagy örökbefogadó szülők élhetnek, de a szülők házastársai (rokonok vagy örökbefogadók), örökbefogadó szülők, gyámok és vagyonkezelők nem.
Ha nincs adóköteles jövedelem, akkor nem keletkezik adólevonási jog, így nincs miről lemondani a szülőnek. Ezért, ha a házastárs:
akkor nem ruházhatja át levonási jogát második házastársára.
A normál 2017-es gyermekadó-levonást havonta biztosítják az adózási időszakban (év). De csak addig a hónapig, amikor a magánszemély naptári év elejétől számított összes adóköteles jövedelme nem haladja meg a törvényben megállapított határt.
2017-ben ez a határ 350 000 rubel. Ezt az értéket tavaly is be kellett tartani. De 2016. január 1-ig a jövedelemhatár 280 000 rubel volt.
Mellesleg!
Ha a "fizikus" teljes bevétele az év eleje óta elérte a 350 000 rubelt. (pontosan!), akkor a személyi jövedelemadó "gyerekek" levonása abban a hónapban, amikor ez történt, továbbra is biztosított. De a következő hónaptól - nem.
A maximális jövedelem kiszámításakor csak azokat a jövedelmeket veszik figyelembe, amelyek az (1) bekezdés szerinti - 13% -os adókulccsal adóznak:
A részben adómentes kifizetések csak annyiban szerepelnek a számításban, amennyiben azok adókötelesek. Az ilyen pontosításokat a. Ez különösen vonatkozik az 50 000 rubel feletti gyermek születési (örökbefogadása, örökbefogadása) anyagi segítségére. (8. tétel), ajándékok és anyagi segítség 4000 rubel felett. (28. o.) stb.
Jegyzet!
Az Orosz Föderációban belföldi illetőségű magánszemély által osztalék formájában kapott jövedelmet nem veszik figyelembe a gyermek utáni levonás bevételi határának kiszámításakor, annak ellenére, hogy azt 13% -os adókulccsal kell megadni. Ez a következtetés a (3) bekezdés (2) bekezdéséből következik.
Ami a részmunkaidős munkavállalókat illeti, a „gyermek” levonáshoz való jog meghatározásakor az ilyen munkavállalók jövedelme sem haladhatja meg a meghatározott határokat. Ebben az esetben, ha a részmunkaidős állás belső, akkor az általa a főállásért és a kombinált állásért kapott jövedelmet is figyelembe veszik (1. pont 4. pontja, 2. pont). Ha pedig külső, akkor a részmunkaidős jövedelmet nem veszik figyelembe (3. pont, (3) bekezdés, 3. pont).
Ha egy állampolgárt nem a naptári év elejétől foglalkoztatnak, akkor a "jövedelem" határának (350 000 rubel) ellenőrzésekor figyelembe kell venni az előző munkahelyén az aktuális adóidőszakban kapott jövedelmet. , ha adókedvezményt biztosítottak számukra (3. pont).
Az állampolgárok először 2017-ben igényelhetnek normál „gyermek” levonást egy hónapon belül (az (1) bekezdés 4. albekezdése):
3. példa A munkavállalónak 2016. október 31-én gyermeke született. Adókedvezményre jogosult a 2016. októbertől decemberig terjedő időszakra.
A gyermekes szülők új házastársa a házasságkötés hónapjából levonásra jogosult.
4. példa A dolgozó 2016 augusztusában feleségül ment egy férfihoz, akinek első házasságából gyermeke született. E gyermek után adókedvezményre jogosult a 2016. augusztus és december közötti időszakra.
A gyám/gondnok attól a hónaptól kérheti a levonást, amelyben a gyermek gyámsága/gondnoksága létrejött.
Az adózó a következő évtől elveszíti a szokásos „gyermek” levonás jogát, ha a tárgyévben (1. bekezdés 4. albekezdése):
A 24. életévét be nem töltött nappali tagozatos hallgató (végzett hallgató, rezidens stb.) adókedvezményére a 4. pont 1. pontja egyéb szabályokat állapít meg. A levonás csak addig a hónapig érvényes, amikor:
Ami a gyámokat és a gondnokokat illeti, annak a kérdésnek a megválaszolásához, hogy mikor veszítik el a „gyermek” levonáshoz való jogot, a Családi és Polgári Törvénykönyv normáira kell hivatkozni.
Az RF IC 145. cikkének 2. szakasza értelmében a gyámság 14 év alatti gyermekek felett jön létre. Amikor a gyermek eléri a meghatározott életkort, a gyám automatikusan gyám lesz (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 40. cikkének 2. szakasza). A gondnokság addig tart, amíg a gyámolt be nem tölti a 18. életévét, vagy meg nem házasodik, vagy bármilyen más módon teljes cselekvőképességet nem szerez (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 40. cikkének 3. szakasza). Ezért a gyermek nagykorúságának évét követő évtől a gyámi jogviszonyt elvesztett adózó már nem részesülhet a levonásban ().
Az egyedüli szülő a házasságkötés hónapjától kezdődően a gyermek (gyermekek) után kétszeres levonásra nem jogosult.
A „gyermek” levonás a továbbiakban nem jár magánszemélynek, ha az év eleji adóköteles jövedelme meghaladta a 350 000 RUB-t.
Az a szülő nem vonható le, akinek a gyermeke házas. Legalábbis az orosz pénzügyminisztérium így gondolja (levelek:,).
A személyi jövedelemadó szokásos „gyermek” levonásának megszerzéséhez 2017-ben az állampolgár adóügynökhöz fordul (3. pont):
A kérelmet szabad formában vagy adóügynök által kidolgozott nyomtatványon írják meg. Sőt, elég egyszer leadni. Nem kell ezt minden évben megtenned. Új kérelemre csak akkor lesz szükség, ha az egyén esetében megváltoznak a levonás összegét befolyásoló körülmények (Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei:,).
A legfontosabb dokumentum, amely minden esetben szükséges a "gyermek" levonást igénylőtől a gyermek születési anyakönyvi kivonatának másolata... Ha több gyermek van a családban, akkor ezt az okmányt minden gyermekre vonatkozóan be kell nyújtani, még akkor is, ha egyiknél nincs levonás.
Az alábbi táblázat felsorolja a magánszemély adólevonási jogának megerősítéséhez szükséges egyéb dokumentumokat, az adott helyzettől függően.
| Helyzet | A dokumentumok |
| A levonás 18 és 24 év közötti gyermek után történik |
1) Annak az oktatási intézménynek (oktatási intézménynek) igazolása, amelyben a gyermek tanul (évente kell benyújtani); 2) Oktatási intézmény (oktatási intézmény) igazolásának orosz nyelvre fordítása, ha a gyermek külföldön tanul |
| A levonást fogyatékos gyermek után adják ki | A fogyatékosság megállapításáról szóló ITU (VTEK) igazolás másolata |
| A levonást az örökbefogadó szülő végzi |
1) A gyermek (gyermekek) nevelési célú átadásáról szóló megállapodás másolata; 2) Az örökbefogadó szülői igazolvány másolata |
| A levonást a gyermek szülőjének házastársa végzi |
1) a házassági anyakönyvi kivonat másolata; 2) A szülő nyilatkozata arról, hogy a házastárs a gyermekkel él, és részt vesz annak ellátásában |
| A levonást az örökbefogadó szülő állítja össze | Örökbefogadási bizonyítvány vagy örökbefogadási bizonyítvány (örökbefogadás) |
| A levonást a gyám/gondnok végzi | A gyámhatóság vagy gondnokság létesítését igazoló iratok a gyámhatóságtól (például a gondnokság létesítéséről szóló határozatból vagy a gyámság gyakorlására vonatkozó megállapodásból stb.) |
| A levonást az az apa állítja fel, aki nem él bejegyzett házasságban a gyermek anyjával (polgári házasság) |
1) Az apaság megállapítását igazoló igazolás (ha a születési anyakönyvi kivonat nem tartalmazza a gyermek apjára vonatkozó adatokat); 2) Az anya írásbeli nyilatkozata arról, hogy a gyermek apja vele él és (vagy) részt vesz az ellátásában. Ennek a visszaigazolásnak a hiányában a gyermekkel való együttélésről szóló igazolást kell benyújtani |
| A levonást egy elvált szülő hajtja végre, aki nem él együtt a gyermekkel |
1) <или>A volt házastárs írásbeli nyilatkozata arról, hogy a levonást igénylő szülő részt vesz a gyermek ellátásában (ha a volt házastárssal kötött szóbeli megállapodás alapján anyagilag támogatja a gyermeket); 2) <или>A tartásdíj fizetéséről szóló megállapodás másolata vagy a másik szülő javára a gyermek eltartására vonatkozó tartásdíj átruházásáról szóló végrehajtó okirat (bírósági határozat); |
| A levonást az egyetlen szülő végzi |
Dokumentum, amely igazolja, hogy a szülő nem házas (útlevél), valamint: 1) <или>a másik szülő halotti anyakönyvi kivonata; 2) <или>Az anyakönyvi kivonat 25. számú nyomtatványon, amelyen szerepel, hogy a születési anyakönyvi kivonatban az anya szavai szerint bejegyzés történt a gyermek apjáról; 3) <или>gyermek születési anyakönyvi kivonata, amelyben kötőjel van az „Apa” oszlopban; 4) <или>Kivonat a másik szülő eltűntként való elismeréséről szóló bírósági határozatból |
| A levonást az egyedüli gyám/gondnok végzi | A gyám (gondnoki) szerv aktusa gyám (gondnok) kijelöléséről |
| A levonást a szülő megduplázza, mert a második szülő megtagadja a levonást |
1) A második szülő kérelme a levonás megtagadásáról; 2) 2-NDFL igazolás a második szülő munkahelyéről (havonta benyújtva) |
| A levonást olyan természetes személy állítja fel, aki év eleje óta nem áll munkaviszonyban |
1) <или>2. bizonyítvány -NDFL a tárgyévre az előző munkahelyről; 2) <или>Nyilatkozat a jövedelem hiányáról és a munkafüzet másolata, amelyből az következik, hogy az adóidőszak kezdetétől a foglalkoztatás pillanatáig a "fizikus" nem dolgozott |
Minden év végén az összes személyi jövedelemadó adóügynöke jelentést tesz a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségének az adófizetők által tőlük kapott bevételről, valamint az e bevételekből levont adó összegéről. Ehhez a 2-NDFL formátumú igazolást (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 30-i, ММВ-7-11 számú rendelete hagyta jóvá). [e-mail védett]).
Ezt a tanúsítványt minden személy számára külön állítják elő. A dokumentumban a jövedelem- és személyijövedelemadó-adatokon túl az adóügynök feltünteti az adóalanynak nyújtott levonásokról szóló információkat, ideértve a gyermek után is (a 2-es személyi jövedelemadó-igazolás 4. pontja). Ezeket a levonásokat speciális jóváhagyott kódok jelölik.
Tavaly változtattak a jelenlegi levonási kódokon (). Így különösen az összes szokásos 114-125-ös gyermekadó-levonási kódot új 126-145-ös kódokra cserélték. Ráadásul több is van belőlük. A levonási kód mostantól attól is függ, hogy kinek adják át: a természetes szülőnek (a természetes szülő házastársa, örökbefogadó szülő) vagy az örökbefogadó szülőnek (az örökbefogadó házastársa, gyámja, vagyonkezelője).
A „gyermekek” levonásainak frissített kódjai 2016. december 26-a óta vannak érvényben. Ezért a 2016-os 2-NDFL-tanúsítványok elkészítésekor az adóügynököknek ezeket kell használniuk.
Az összes új, 2017-es szabványos gyermekadó-levonási kód az alábbi táblázatban látható.
| szülő, szülő házastársa (házastársa), örökbefogadó szülő | |
| 126 | |
| 127 | |
| 128 | |
| 129 | |
| Levonás gyám, gondnok, nevelőszülő, a nevelőszülő házastársa (házastársa). amiért a gyermeket támogatják | |
| 130 | amikor biztosították az első gyermeket |
| 131 | amikor gondoskodnak a második gyermekről |
| 132 | amikor a harmadik és minden következő gyermekről gondoskodnak |
| 133 | ha 18 éven aluli fogyatékos gyermek vagy 18 és 24 év közötti fogyatékkal élő I. vagy II. |
| Levonás be dupla méretű 18 éven aluli gyermeknek, valamint 24 év alatti nappali tagozatos hallgatónak (végzett hallgató, rezidens stb.) egyedülálló szülő, örökbefogadó szülő | |
| 134 | amikor biztosították az első gyermeket |
| 136 | amikor gondoskodnak a második gyermekről |
| 138 | amikor a harmadik és minden következő gyermekről gondoskodnak |
| 140 | ha 18 éven aluli fogyatékos gyermek vagy 18 és 24 év közötti fogyatékkal élő I. vagy II. |
| Levonás be dupla méretű 18 éven aluli gyermeknek, valamint 24 év alatti nappali tagozatos hallgatónak (végzett hallgató, rezidens stb.) egyedüli gyám, vagyonkezelő, nevelőszülő | |
| 135 | amikor biztosították az első gyermeket |
| 137 | amikor gondoskodnak a második gyermekről |
| 139 | amikor a harmadik és minden következő gyermekről gondoskodnak |
| 141 | ha 18 éven aluli fogyatékos gyermek vagy 18 és 24 év közötti fogyatékkal élő I. vagy II. |
| Levonás be dupla méretű természetes szülők, ha a másik természetes szülő megtagadta a levonást | |
| 142 | amikor biztosították az első gyermeket |
| 144 | amikor gondoskodnak a második gyermekről |
| 146 | amikor a harmadik és minden következő gyermekről gondoskodnak |
| 148 | ha 18 éven aluli fogyatékos gyermek vagy 18 és 24 év közötti fogyatékkal élő I. vagy II. |
| Levonás be dupla méretű 18 éven aluli gyermek, valamint 24 év alatti nappali tagozatos hallgató (végzett hallgató, rezidens stb.) esetén az egyik a örökbefogadó szülők, ha a másik örökbefogadó lemondott a levonásról | |
| 143 | amikor biztosították az első gyermeket |
| 145 | amikor gondoskodnak a második gyermekről |
| 147 | amikor a harmadik és minden következő gyermekről gondoskodnak |
| 149 | ha 18 éven aluli fogyatékos gyermek vagy 18 és 24 év közötti fogyatékkal élő I. vagy II. |
A személyi jövedelemadó szociális levonása 2017-ben törvényben meghatározott esetekben, mint korábban. Ki és mikor jelentkezhet szociális adókedvezmények? Mik szociális adókedvezményekés milyen méretek vannak beállítva? Ezekre a kérdésekre a válaszok a cikkünkben találhatók.
Hazánk minden polgára, és nem csak a miénk, adófizető. Az adófizetési kötelezettséget az ország fő dokumentuma - az Orosz Föderáció alkotmánya - írja le. A polgárok különféle helyzetekben kötelesek adót fizetni: valaki lakást ad ki, valaki autókat ad el, valaki pedig csak dolgozni megy, és az állami költségvetésbe befizetett adókkal csökkentett fizetést kap.
A törvényben meghatározott esetekben az állampolgárok visszaadhatják a befizetett adót vagy annak egy részét. Ehhez az adókedvezményt kell igénybe venni. Az adólevonás a törvény által megállapított összeg, amellyel az adózó adóalapja csökkenthető. Más szóval, ez a befizetett adó összege, amelyet az állampolgárnak joga van visszaadni, és ha az adót nem fizeti meg, akkor nem kell törvényesen megfizetnie.
Az állampolgárnak joga van adólevonást igényelni, feltéve, hogy 13%-os személyi jövedelemadót fizet.
Az adólevonások egyik fajtája az szociális adó levonás, amelyet cikkünkben részletesebben is megvizsgálunk.
Biztosítási eljárás 2017. évi személyi jövedelemadó szociális levonásai pontja szabályozza. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219. Teljes listát ad azokról a helyzetekről, amikor az adózó jogosult ún szociális adó levonás.
Ma már többféle kiadásra jogosultak az adózók 2017. évi személyi jövedelemadó szociális levonásai... Ezek magukban foglalják a költségeket:
Van-e levonás a túracsomagok vásárlásakor, tájékozódjon .
Most nézzük meg közelebbről mindegyiket.
Kezdjük az adományozással és a jótékonysági kiadásokkal. Ez az egyik legkevésbé elterjedt típus. szociális adókedvezmények, amelyeket hazánkban használnak. Az állam olyan tevékenységi területeket határozott meg, amelyekre az adóalany adományozhat és jogosultságot szerezhet szociális adó levonás... Ide tartozik a vallási szféra, az egészségügy, a tudomány, a sport és a kultúra fejlesztése, valamint az iskolai és óvodai szervezetek. Az adólevonás mértéke ebben az esetben nem haladja meg az adózó teljes bevételének 25%-át.
Példa
A. R. Ivanov bevétele 2017-ben 1 500 000 RUB volt. Ugyanebben az évben jótékonysági segítséget nyújtott egy óvodai intézménynek 400 000 rubel értékben.
Először is határozzuk meg azt a maximális jövedelmet, amelyből Ivanov levonást kaphat: 1 500 000 rubel. × 25% = 375 000 rubel. Következésképpen a visszatéríthető pénzeszközök összege: 375 000 rubel. × 13% = 48 750 RUB
A következő típus, amelyet figyelembe veszünk, a tandíj levonása. Olyan esetekben biztosítják, ha az adózónak a beszámolási időszakban oktatása, vagy 24 év alatti gyermekei oktatása, illetve 18 év alatti gondozottjai nevelése kiadása merült fel.
Számos fontos pont van:
Hogy a mostohaapának jár-e levonás a gyermek tanításáért, lásd.
Szociális adó levonás a tandíjat legfeljebb 120 000 rubelben határozzák meg, ha a levonást magának az adófizetőnek a tandíjára biztosítják. Az adófizető gyermekeinek oktatására vonatkozó levonás esetén annak összege mindkét szülő (gyám vagy vagyonkezelő) számára 50 000 rubel. minden gyerek számára.
1. példa
2017-ben Petrov E.E. 200 000 rubelt költött a képzésére. Tekintettel azonban arra, hogy a maximális levonás 120 000 rubel, 15 600 rubelt fizethet vissza. (120 000 × 13% = 15 600 rubel).
2. példa
Kuznetsova G.N. 2017-ben 100 000 rubelt költött a legidősebb fia és 40 000 rubelt a legfiatalabb lány oktatására. Az oktatás maximális levonása minden gyermek után 50 000 rubel. Következésképpen 11 700 rubelt kap a kezében. ((50 000 + 40 000) × 13% = 11 700 rubel).
Külföldi tanulás esetén is kaphat levonást. Erről bővebben a cikkben olvashat. .
Most fontolja meg szociális adó levonás orvosi szolgáltatások és gyógyszerek költségeire biztosított. Ilyen levonásra jogosultak azok az adózók, akik a beszámolási időszakban saját tőkéjükből fizettek:
Akinek a kezelése nem ad levonási jogot, olvassa el az anyagot .
FONTOS! Azon gyógyszerek és egészségügyi szolgáltatások listája, amelyekért igénybe lehet venni társadalmi levonás, amelyet az Orosz Föderáció kormányának 2001.03.19-i 201. számú rendelete hozott létre.
Maximális összeg szociális adó levonás az egészségügyi szolgáltatások, valamint az oktatási szolgáltatások esetében 120 000 rubel. Kivétel ebben az esetben a drága kezelés. Ebben az esetben a levonás nem korlátozott, és az ilyen kezelés teljes költségének megfelelő összegben történik.
FONTOS! Annak megállapításához, hogy az Önnek nyújtott egészségügyi szolgáltatások drágának minősülnek-e, meg kell tekintenie az orvosi szolgáltatások fizetéséről szóló igazolásban szereplő kódot, amelyet az adóhatósághoz kell benyújtani. A kódmezőben az 1-es szám azt jelenti, hogy a kezelés nem drága, a 2-es pedig azt, hogy drága kezelésről van szó.
Szociális adó levonás csak akkor szerezhető be, ha egészségügyi szolgáltatásokat olyan szervezetek és egyéni vállalkozók nyújtanak, akik állami engedéllyel rendelkeznek egészségügyi tevékenység végzésére.
Nézzünk néhány példát.
1. példa
2017-ben A. Yu. Krivov 20 000 rubelt költött gyermeke (3 éves) kezelésére. Feleségének is vásároltak gyógyszereket 50 000 rubel értékben. Mind a kezelés, mind a gyógyszerek szerepelnek az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott listán. Krivov az általa befizetett adót 9100 rubel összegben térítheti vissza. ((20 000 + 50 000) × 13% = 9 100 rubel).
2. példa
Chernov I.B. 2017-ben komplex szemkezelésen esett át, amely a drágák csoportjába tartozik, és 500 000 rubelt költött rá. Következésképpen jogában áll 65 000 rubel adó-visszatérítést kérni. (500 000 × 13% = 65 000 rubel).
A jogosítvánnyal kapcsolatos szabály alóli kivételért olvassa el a cikket .
Egy másik típusú kiadás, amelyre kaphat szociális adó levonás, a kifizetett összegek formájában megjelenő költségek:
Az ilyen költségeket nem csak az adóalany, hanem közeli hozzátartozói (házastárs, szülők, gyermekek, nagyszülők, testvérek, nővérek stb.) vonatkozásában is elszámolják az Orosz Föderáció családi kódexének megfelelően.
Egy másik típusú kiadás, amelyre számíthat szociális adó levonás, - ezek a 2008. április 30-án kelt 56-ФЗ „A kiegészítő biztosítási járulékokról…” törvény értelmében a tőkefedezeti nyugdíjhoz fizetett kiegészítő biztosítási járulékok összegének megfelelő kiadások. Ezt a levonást a befizetést igazoló dokumentumok vagy az ilyen hozzájárulások adóügynök általi átutalásának igazolása esetén lehet igénybe venni.
A nyugdíjjárulékok levonásának maximális összege mindkét esetben (önkéntes nyugdíj nem állami alapoknak és kiegészítő biztosítás a nyugdíj tőkefedezeti részére) 120 000 rubel.
Ezt a fajta levonást a 2017.01.01-én hatályba lépett 2016.07.03-i 251-FZ törvény vezette be. Ezt a levonást akkor veheti igénybe, ha maga fizet képesítésének független értékeléséért. A levonás a tényleges kiadások összegében vehető igénybe, de ezen levonás és a fent felsorolt egyéb levonások teljes összege (a gyermeknevelési költségek, a drága gyógykezelés és a jótékonysági költségek levonása nélkül) nem haladhatja meg a 120 000 rubelt. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219. cikkének 6. alpontja, 1. pont).
Minden szociális adókedvezmények az IFTS-ben az adóidőszak lejártát követően 3-NDFL formájú nyilatkozat benyújtásakor nyújtható. Ez az egyetlen lehetőség jótékonysági és IEE-költségek megtérítésére.
A 2015-től kezdődő nyugdíjjárulék-fizetés költségeit az adózási időszak vége előtt közvetlenül a munkáltatóval történő megkereséssel is meg lehet téríteni, feltéve, hogy a járulékot visszatartották és átutalták neki.
A munkahelyen pedig 2016-tól az adózási időszak végéig kezelési, képzési levonásban is részesülhet. Ehhez a Szövetségi Adófelügyelőség által kiadott értesítésre lesz szükség. Mellesleg azt lehet ellenőrzési bélyegző nélkül .
Olvassa el, milyen dokumentumokra lesz szükség a kezelés levonásának megerősítéséhez az anyagban .
FONTOS! Maximális összeg szociális adó levonásösszességében minden típusú kiadásra 120 000 rubelben van meghatározva. A kivétel ebben az esetben a jótékonysági költségek, a drága kezelés és a gyermekek oktatása.
Abban az esetben, ha az adózónak az adóidőszakban képzéshez, egészségügyi szolgáltatáshoz, valamint biztosítási és nyugdíjjárulékhoz, valamint önálló szakképzettség-megállapításhoz kiadása merült fel, mindet bevallási joga van. Ha azonban a levonások meghaladják a 120 000 rubelt, az adóalanynak önállóan kell eldöntenie, hogy melyik típusú kiadásra kap levonást, és melyikre nem.
Bocsánat, de nem használt szociális adó levonás a következő adózási időszakra ez lehetetlen (lásd az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2017.03.22.-i leveleit, 03-04-05 / 16332, 2012.07.04., 03-04-05 / 7-838).
Lásd még .
A szokásos gyermekadó-levonás az a kereset összege, amelyet nem vonnak vissza jövedelemadó (szja) 13%-os arányban. Ez a kedvezmény csökkenti az adóalapot és növeli a szülő havi „nettó” jövedelmét. A nem dolgozó, személyi jövedelemadót nem fizető szülők nem számíthatnak adólevonásra.
A levonást a foglalkoztatottak kapják a család minden gyermekére- család, nevelőszülő, gyülekezet stb. Az adókedvezmény mértéke 2016-ban hosszú idő óta először emelkedett egy bizonyos kategóriájú gyermek után, és függ a szülők jövedelmétől, a családban lévő gyermekek számától és egészségi állapotától (emelt összegben). , a személyi jövedelemadó levonás biztosított fogyatékos gyermek számára). Az ellátások folyósításának általános rendjére és mértékére a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének (TC) 218. cikke.
Tárgyévi személyi jövedelemadó kedvezmény kerül kiadásra a munkáltatónálés fel van töltve havi... Ha az adott naptári évben a munkavállaló nem kért levonást, azt utólag megteheti. Ebben az esetben a dokumentumokat benyújtják közvetlenül a Szövetségi Adószolgálathoz jövő év elején.
A „standard” szó a levonás definíciójában azt jelenti, hogy a levonás lehetősége nem függ külső tényezőktől: jövedelemtől, családösszetételtől vagy egyéb levonásoktól. Fizikailag a juttatás olyan összeg, amely havi levonásra kerül a fizetésből az adók megállapítása és beszedése előtt.
A kiadáshoz több feltételnek kell teljesülnie:
Bárki kaphat levonást szülő,örökbefogadó szülő, gyám, örökbefogadó szülő minden gyermek számára:
Gyermekenként normál levonás biztosított mindegyik szülőnek, azoknak is, akik nem élnek családdal, közvetetten részt vesznek a gyermeknevelésben vagy egyáltalán nem vállalnak.
Ez paradoxon: lehet, hogy a szülő nem fizet tartásdíjat, de az államtól segélyt kap, hiszen új állampolgárt adott az országnak. A levonás olyan szülő, örökbefogadó vagy gyám házastársát is megilleti, aki nem a gyermek vér szerinti apja.
Ha a gyermek szülei elváltak és másokkal házasodtak össze, új házastársuk is személyi jövedelemadó-kedvezményre jogosult. Például, ha az apa a fizetéséből fizet tartásdíjat, akkor a fizetést ő és új felesége közösen birtokolják. Ezért ő is jogosult levonásra. Ha a gyermek az anyával és újdonsült férjével él együtt, az utóbbi alapesetben részt vesz a nevelésben, és őt is megilleti a levonás. Vagyis a gyakorlatban olyan helyzet állhat elő, amikor ugyanarra a gyermekre egyszerre 4 személy kap adókedvezményt.
A normál gyermeklevonás összege időszakonként változik. Az aktuális értékek 2016 eleje óta kerültek megadásra. Valós méretük a táblázatban látható.
Adólevonások 2018
| Összeg, dörzsölje. | Akit biztosítanak |
| 1 400 | 1., 2. gyermek esetén szülőnek, örökbefogadónak, gyámnak, vagyonkezelőnek, nevelőszülőnek, valamint házastársuknak |
| 3 000 | A 3. és minden további gyermek számára szülőnek, örökbefogadónak, gyámnak, vagyonkezelőnek, nevelőszülőnek, valamint házastársuknak |
| 12 000 | 18 éves korig; 24 év alatti I., II. csoportba tartozó fogyatékos tanulónak, ha hallgató, végzős hallgató, gyakornok, állandó lakos és nappali tagozatos tanuló, szülő vagy örökbefogadó szülő, házastársa |
| 6 000 | Ugyanaz, mint az előző rovatban, de ha a gyermeket örökbe fogadják, gyámság vagy gondnokság alatt áll |
A gyermekszám kiszámításakor a szülő minden gyermekét figyelembe veszik, még akkor is, ha már az kor felett amikor a levonás felszámításra kerül. Például, ha egy férfi és egy nő közötti házasságban két közös gyermekük van, 7 és 9 évesek, de a férjnek van még egy 26 éves fia az első házasságból, akkor a kiváltság a következőképpen jár: egy nő 2800 rubel. (1. és 2. gyereknek 1400 rubel), férfinak 4400 rubel. (mint a 2. és 3. gyereknél).
Egy másik példa: a család első gyermeke 28 éves, a második meghalt, a harmadik örökbefogadott gyermek 14 éves. A junior után járó levonás a harmadikhoz hasonlóan 3000 rubel lesz. Vagyis minden született vagy figyelembe vehető gyermek.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 218. cikke szerint a szülők néha jogosultak a személyi jövedelemadó kettős levonására. Ez akkor történik, ha a második szülő nem tudja vagy nem akarja igénybe venni az ellátást, vagy a második szülő egyszerűen nem létezik. Az ehhez a lehetőséghez megadott összegek szorozva kettővel.
A megduplázott normál gyermekadó-levonásra számíthatunk:
Érdemes megjegyezni, hogy válás után az anya nem számít „egyedülálló szülőnek”, mert valójában és jogilag a gyereknek van apja. Még ha gondatlan szülő vagy börtönben van is, ez nem fosztja meg automatikusan az adókedvezményhez való jogától, felesége pedig nem ad lehetőséget arra, hogy "alapértelmezés szerint" kétszeres összegű levonásban részesüljön.
Házasságkötéskor az egyetlen szülőt megfosztják a kétszeres levonás jogától. Új házastársa is részt vesz majd a gyermek eltartásában. Válás esetén a kettős adókedvezményre való jogosultság megújítható, ha a gyermeket az új házasságban nem fogadták örökbe.
Bármely gyermekes család igényelheti ezt a fajta személyi jövedelemadó kedvezményt - kedves,örökbefogadott gyermek, gondozott... A levonás feltételezi jelentkezési űrlap kapcsolatba lépni vele. A dokumentumokat érdemes benyújtani munkáltató... Azok, akik egyszerre több helyen dolgoznak, saját belátásuk szerint választhatják meg a kapcsolattartás helyét.
A dokumentumok áttekintése után a standard levonást a vállalkozás számviteli osztálya számítja ki. Még akkor is, ha a fellebbezés a kilépő hónap 30-31. napján történt, a kiváltság a fellebbezés hónapjától kerül kiosztásra. A Pénzügyminisztérium 2012. április 18-án kelt 03-04-06 / 8-118 számú levele is rögzíti, hogy levonás biztosítható nem a forgalmi hónaptól, hanem az év elejétől ha a kérelmező ettől kezdve jogosult volt az adókedvezményre.
A törvény és a joggyakorlat szerint szabványos levonások nem alternatívák egyéb típusú adókedvezmények. Egyidejűleg 3000 rubel normál levonást is kiadhat. csernobili szülőként és minden gyermek után levonások c. Ezen túlmenően a 24 éven aluli tanuló szülei a gyermekek oktatásáért szociális kedvezményre jogosultak.
A levonás folytatódik:
Ha a munkáltató nem biztosította a megfelelő összegű levonást, akkor a naptári év vége után forduljon a Szövetségi Adószolgálathoz (FTS) az újraszámítás érdekében. Ez akkor fordul elő, ha a munkavállaló nem nyújtott be időben kérelmet, a számviteli osztály nem megfelelően számolta ki a levonást, vagy nem számította ki teljesen a levonást, vagy adóügynökök által nem ismert személyektől származott bevétel (például: lakásértékesítés) .
Elévülési idő ezekben az esetekben, amikor kapcsolatba lép a Szövetségi Adószolgálattal - 3 év(lásd az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 78. cikkének 7. szakaszát). Vagyis például 2018. január 1-jétől az adóhatósághoz forduláskor lehetőség nyílik 2017-re, 2016-ra és 2015-re az adóalap újraszámítására és a személyi jövedelemadó visszaigénylésére.
A dokumentumokat általában naptári évenként egyszer kell benyújtani, a leghelyesebben - januárban (ha korábban jelent meg az adókedvezményre való jogosultság), a gyermek születésének hónapjában vagy közvetlenül a felvételt követően. A kérelem megfelelő elkészítésével azonban megengedett a dokumentumok benyújtása néhány évente mindaddig, amíg az igénylő státusza, az ellátás mértéke, illetve az igénybevétel indoka nem változik.
Ebben az esetben a következő dokumentumokra lesz szükség:
Ha közvetlenül a Szövetségi Adószolgálathoz fordul, ki kell töltenie a 2-NDFL és a 3-NDFL űrlapokat. A benyújtott dokumentumok írói áttekintésen esnek át, és csak annak kitöltése után kerül átutalásra a személyi jövedelemadó többlet összege a kérelmező részére a kártyán. Általában ez az időszak nem haladja meg a 3 hónapot.
Az adókedvezmény igénybevételéhez a szülőnek nyilatkozatot kell benyújtania a munkáltatónak, amelyben kéri a kedvezményt. Ezt az eljárást törvény írja elő. Automatikusan gyermekenkénti levonás nincs biztosítva.
A nyilatkozat szövegéből egyértelműen ki kell derülnie, hogy ki kihez és milyen kérdésben fordul. Két lehetőség van a jelentkezés benyújtására:
Az első esetet főleg akkor alkalmazzuk, ha a tárgyévben a gyermeknek (az egyik gyermeknek) be kell töltenie 18., 24. életévét, vagy befejezi tanulmányait. A második lehetőség kényelmesebb azoknak a gyermekeknek a szüleinek, akik még mindig messze vannak a felnőttkortól. Gyakrabban használják.
Új kérelmet nyújtanak be, ha a szülő az alapok megváltoztak levonásra: új gyermek született a családban, az egyik gyermek rokkantságot kapott, vagy nagykorúvá vált, amikor adókedvezményre jogosult.
A munkáltatóhoz intézett adókedvezmény iránti kérelmet szabad formában írják meg. Ehhez a dokumentumhoz nincs egyértelműen meghatározott sablon. A következő kötelező kitételeket kell tartalmaznia:
A kettős adólevonás elhatározása iránti kérelmet a munkáltatóhoz szabad formában is írják, a fent felsorolt adatok feltüntetésével. A kérést azonban fel kell tüntetni az űrlapon "Kérjük, adjon meg egy általános adólevonást kettős» .
Az ilyen nyilatkozat indokait fel kell tüntetni (a szövegben vagy a csatolt dokumentumokban):
2016-ban módosult a jövedelem mértéke, melynek eléréséig jár a személyi jövedelemadó kedvezmény. Korábban a levonást a forgalomba hozatal hónapjától számították arra a hónapra, amelyben a munkavállaló teljes jövedelme 280 000 rubel lesz.
Az ellátást a jövedelem hónapjáig folyósítják meghaladja a 350 000 rubelt. Ezt követően a levonást az adóév végéig nem engedélyezik, és a következő év januárjától folytatódik.
Mi számít bele a bevételbe, ha összevetjük a meghatározott határértékkel?
Ezt a határt elsősorban a vállalkozás könyvelőjének kell emlékeznie. Végtére is, ha egy adóügynökként eljáró társaság rosszul számol, és nem fizet további személyi jövedelemadót az adóhatóságnak, akkor a tartozás 20% -ával bírságolják (Az Orosz Föderáció adótörvényének 123. cikke). Hiába fizetik ki a hátralékot a következő hónapban, és egy idő után az ellenőrzés eredménye alapján kiderül a hátralék, a bírságot akkor is kiszabják - a vállalkozásra, de magára a munkavállalóra nem. Utóbbinak nem lesz semmije.
A levonás mértéke a családban lévő gyermekek számától és az egyes szülők fizetésétől függ. Példák mutatják be azt az elvet, amely alapján a számviteli osztály e két tényezőtől függően kiszámítja az adójóváírást. A gyakorlatban vannak bonyolultabb speciális esetek. Ha a könyvelő nem tud egyedül megbirkózni velük, érdemes felkeresnie az FSN szakembereit magyarázatért.
Például E.-nek csak egy gyermeke van, és a fizetése 40 000 rubel. havonta. A gyermek normál levonása 1400 RUB. Az adólevonási kérelem benyújtását követően (januárban) az adóalap havonta 1400 rubel csökken. A személyi jövedelemadó a következő lesz:
Személyi jövedelemadó = (40 000 rubel - 1 400 rubel) × 13% = 5 018 rubel.
Vagyis E. nettó 40 000 rubel fizetést kap. - 5018 RUB = 34 982 rubel. Ha nem lenne levonás, a személyi jövedelemadó a következő lenne:
Személyi jövedelemadó = 40 000 rubel. × 13% = 5200 rubel;
a nettó fizetés pedig 40 000 rubel. - 5200 rubel. = 34 800 rubel. Következésképpen ezzel a fizetéssel a gyermekenkénti levonás 182 rubel bevételhez járul hozzá. havonta. Az adójóváírás teljes egészében E. augusztusig jár fel. Szeptemberben a teljes bevétel meghaladja a 350 000 rubel határt. és 40 000 rubel lesz. × 9 hónap = 360 000 rubel. A 350 ezret meghaladó teljes összeg után teljes egészében le kell vonni a jövedelemadót.
N.-nek három gyermeke van: 4, 11 és 15 évesek. A fizetése 30 000 rubel. egy hónap, és a férje 40 000 rubel. N. január hónapban kérelmet nyújt be a munkáltatóhoz a 3 gyermek utáni normál gyermeklevonás iránt. 1-én és 2-án 1400 rubel, harmadikon 3000 rubel lesz, a teljes levonás 5800 rubel. Ezt az összeget a személyi jövedelemadó levonása előtti fizetésből vonják le legfeljebb egy hónapig, amíg az éves összjövedelem el nem éri a 350 000 rubelt. Valójában a levonás az év minden hónapjára vonatkozik, kivéve decembert.
Figyelembe véve a havi 5800 RUB levonást, januártól a munkáltató számviteli osztálya a 24 200 RUB összegből 13%-os személyi jövedelemadót von le a munkavállaló után:
Személyi jövedelemadó = (30 000 rubel - 5 800 rubel) × 13% = 3 146 rubel.
N. 30 000 rubel fizetést kap. - 3 146 rubel. = 26 854 RUB Ha a nő nem jelentkezne, a személyi jövedelemadót a következőképpen számítanák ki:
Személyi jövedelemadó = 30 000 rubel. × 13% = 3900 RUB,
és a kéznél lévő fizetés 26 100 rubel lenne. Következésképpen a levonás 754 rubel növeli a munkavállaló nettó bérét. havi. A férje levonását ugyanúgy számítják ki, de figyelembe véve a havi fizetését.
2016 eleje óta a fogyatékkal élő gyermekek után járó adókedvezmény 3000 rubelről emelkedett. előtt 12 000 RUB(minden szülő számára) és előtte 6000 RUB(mindegyik gyámnak).
Sok munkaadó, sőt a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottja úgy véli, hogy a szokásos gyermeki személyi jövedelemadó-levonás és a fogyatékkal élő gyermekek után járó kedvezmény alternatíva. Ez azonban vitás kérdés:
Az orosz gyakorlatban jelenleg nem figyelhető meg a levonások kiszámításának egyértelmű és végleges megértése.
Nem adható levonás, ha a szülő:
Ezen túlmenően a szülő nem hajthat végre általános levonást 18 éven aluli, házas vagy korán emancipált gyermek után.
Egy másik különleges eset – vagy egy nő esetében. Itt két lehetőség van. Ha egy nő egy naptári évben legalább egy hónapban személyi jövedelemadó-köteles fizetést vagy egyéb jövedelmet kapott, akkor ez év végéig havi levonásban részesül. Ha az év során egyáltalán nem történt jövedelemadó-levonás, a munkavállaló nem igényelhet adókedvezményt. Ebben az időszakban azonban lehet, hogy egyáltalán nem lesz olyan bevétele, amelyből személyi jövedelemadót le lehetne vonni.
