A kisvállalkozást figyelembe veszik az államgazdaság alapja- pontosan ennek a szabályozásának szentelték az Adótörvénykönyv legtöbb cikkelyét. A csekély forgalmú magánvállalkozók egész tevékenységi ágazatok gerincét alkotják (kereskedelem, szolgáltatás, számos áru előállítása stb.).
A törvény által a jogi személyek számára biztosított viszonylagos rugalmasság és lehetőségek száma ellenére joggal tekinthető a hirtelen piaci változásokkal szemben leginstabilabbnak és speciális feltételeket igénylő vállalkozásnak ez a fajta.
A hatóságok menetében vagy a piaci folyamatokban bekövetkezett kis változás is egész iparágakat veszélyeztethet, így maga az állam is fejlődött védelmi mechanizmusok a kisvállalkozók számára. Egy sorozaton alapulnak speciális adórendszerek- alternatív rendszer a kincstári hozzájárulások befizetésére.
Ezt a koncepciót először 1995-ben rögzítették törvényi szinten, amikor elfogadták a kisvállalkozások állami támogatásáról szóló megfelelő szövetségi törvényt.
Ez a dokumentum nemcsak az egyszerűsített konstrukció szerinti adófizetést tette lehetővé, hanem a számviteli formalitások többségének elkerülését is, ami szintén csökkentette a kisvállalkozások, mint bevételi források vonzerejét.
Azóta azonban a piaci realitások sokat változtak, és a jogszabályok komoly módosításra, bővítésre szorultak a speciális adózási rendszerek változatai között. 2013-ban széles körű változtatási listát fogadtak el, és egy program helyett csaknem féltucatnyit kaptak a vállalkozók.
Valójában ezzel a dokumentummal kezdődik a speciális adófizetési módok széles körű alkalmazása.
A magánszemélyek, valamint az egyéni vállalkozók alapesetben azonnal fizetnek négyféle adó:
Emellett egyéni vállalkozók esetében válik szükségessé az államkasszát a tevékenységből származó saját bevételből feltölteni. Az adó megfizetésének jellege, mértéke és különleges feltételei a választott rendszertől függenek (általános vagy a különleges fajta).
A magánszemély kategóriájától függően, amelyet tevékenységének típusa határoz meg, különleges adózási rendszer alá tartozhatnak:
A gazdálkodók és több befektetési társaság általi üzletvezetés alkalmas lehet egyszerre több programra is. Ezenkívül az ásványkincsek fejlesztésében vagy feldolgozásával foglalkozó vállalatoknak több adófizetési lehetőség közül választhatnak.
Általánosságban elmondható, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt különleges adórendszerek rendelkeznek számos közös sajátosság:
Az STS (egyszerűsített adózási rendszer) a kisvállalkozások legáltalánosabb speciális rendszere. Csak akkor használható fel, ha a beszámolási időszakra a társaság megfelel ilyen kritériumok:
Szintén létezik számos másodlagos követelmény amelyeket az adójogszabályok írnak elő és kötelező érvényűek. Például nem adóztatható az egyszerűsített rendszer szerint egy vállalkozás, ha a társaság vagyonának több mint egynegyede más jogi személy tulajdonában van. Szintén lehetetlen az egyszerűsített adórendszer alkalmazása olyan jogi személyek esetében, amelyeket részben vagy egészben állami vagy önkormányzati költségvetés támogat.
A jogalkotó erősen korlátozza az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazni kívánó vállalkozók tevékenységi körét. Semmilyen körülmények között nem igényelhetik azokat a cégek, amelyek fő bevétele származik rovására:
Ha egy jogi személynek legalább egy fióktelepe van, a jogalkotó sem rendelkezik az egyszerűsített adórendszer alkalmazásáról. Az egyszerűsített adózási rendszer más formáival kombinálva sem használható. Az egyszerűsített adórendszer működtetése során a vállalkozó teljes mértékben mentesül az áfa, ingatlanadó és a jogi személyek nyereségének fizetése alól.
Az egyszerűsített adózási rendszerre való áttérés csak akkor lehetséges, ha a társaság a naptári év vége előtt benyújtja az összes olyan dokumentumot, amely megerősíti, hogy megfelel a megadott kritériumoknak. Ha a Szövetségi Adószolgálat önkormányzati (vagy regionális) osztálya jóváhagyja, az egyszerűsített adórendszer szerinti adózás az új év első napjától kezdődik.
A jogalkotó nem korlátozza az üzletkötés időtartamát - az "egyszerűsített" jogi személy fennállásának első napjától dolgozhat. Csak az alapító okiratok csomagjának kézhezvételétől számított egy hónapon belül fontos a dokumentumok benyújtása, ellenkező esetben várnia kell az év végéig, és az általános adókulcs szerint kell fizetnie.
A kérelem benyújtásakor kiválaszthatja, hogy melyik pénzügyi mutatót használják a Szövetségi Adószolgálathoz fizetett hozzájárulások kiszámításához. Az első lehetőség (jövedelem) esetében a ráta 6% , a második (a bevétel és a kiadás különbözete) már rendelkezik 15% .
Mindkét forgatókönyv esetében a jelentési időszak az naptári év. Számos szolgáltatás és előny régiónként változhat – a fent említett szövetségi törvény fenntartja a jogot a vonatkozó bekezdések módosítására.
Külön kiemelendő, hogy a jogalkotó minden olyan egyszerűsített adórendszert alkalmazó személyt köteles bejelenteni, aki túllépte a meghatározott követelményeket. 15 naptári nappal a beszámolási adóidőszak vége előtt. Ebben az esetben a közös adófizetési rendszerre való átállás az utóbbira vonatkozó szankciók alkalmazása nélkül történik.
Az UTII (az imputált jövedelem egységes adója) fő jellemzője, hogy kizárólag az Orosz Föderáció azon területi egységeiben használják fel, ahol a helyi törvények lehetővé teszik. Az e rendszer hatálya alá tartozó adókulcsok és tevékenységek is radikálisan eltérőek lehetnek régiónként, régiónként. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve csak egy alaplistát ad, amelyen túl az önkormányzatok nem léphetnek túl a különleges feltételek megteremtésekor.
Az UTII-re való áttérés csak akkor lehetséges, ha:
Abban az esetben, ha egy vállalat egyszerre több típusú tevékenységben vesz részt, az UTII szerint csak az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott területeken származó bevétel adózik. Az arány 15%, de a korrekciós mutatóktól függően lefelé változhat.
Az UTII-re való áttérés a jogi személy számára megfelelő időpontban lehetséges, de az adófizetés megszüntetése e rendszer alapján csak a naptári év végén lehetséges. Ha a Szövetségi Adószolgálat ellenőrzése során kiderül, hogy a vállalat nem felel meg a megállapított követelményeknek, akkor a szankciók mellett erőszakkal átkerül az általános adórendszerbe.
A PSN fő jellemzője, hogy ez a rendszer csak egyéni vállalkozók számára készült - jogi személyek semmilyen körülmények között nem használhatják a rendszert. Ha számos követelmény teljesül (az alkalmazottak átlagos száma nem haladja meg a 15 főt, az egyes bejelentett tevékenységek bevétele nem haladja meg az egymillió rubelt), az adófizetés helyett szabadalmat szereznek, amelynek ára ami a szellemi tulajdon adóalapjának 6%-a lesz.
Nagy előny, hogy a vállalkozó mentesül a Szövetségi Adószolgálatnál történő adóbevallás benyújtása alól, de cserébe az egyes tevékenységekből származó bevételeket egymástól elkülönítve kell nyilvántartania.
Az egységes mezőgazdasági adót a társaság bevételei és kiadásai közötti különbözet stabil, 6%-os kulcsa jellemzi. Ugyanakkor az új követelmények szerint a jogalkotó egyetlen kulcsfontosságú követelményt támaszt az egyéni vállalkozóval vagy jogi személyekkel szemben - az áruk értékesítéséből származó bevételének részesedése nem haladhatja meg a teljes összeg 70%-át.
Még egy árnyalat: a cégnek a mezőgazdasági ágazatban támogató tevékenységet végzők közé kell tartoznia. De ha a cég nem foglalkozik növénytermesztéssel vagy terméktermeléssel, akkor nem jogosult az UAT igénylésére.
Az alábbiakban egy előadást mutatunk be a speciális adórendszerekről.
Lehetővé teszi a vállalkozók számára, hogy különféle fizetési módokat vegyenek igénybe az állammal. Létezik egy általános mechanizmus a költségvetési díjak kiszámítására, amelyet a vállalkozások meglehetősen nagy pénzügyi terhei jellemeznek. Különféle speciális adózási rendek léteznek, amelyek aktiválása a vállalkozások adóterhének jelentős csökkenését vonja maga után. A legszélesebb iparágakban működő vállalkozók megfelelő preferenciákat vehetnek igénybe az államnak történő adó- és illetékfizetés terén. Mindegyikük választhat olyan speciális adózási rendszert, amely a legjobban kompatibilis az üzleti modell sajátosságaival, a bevétel nagyságával, valamint a költségekkel való összefüggésével. Milyen speciális adóbeszedési rendszereket ír elő az orosz jogszabályok? Hogyan válasszuk ki közülük a legjobbat?
Különleges adózási rendszer - az adófizetők költségvetési befizetéseinek beszedésének rendszere, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és más jogi aktusok által előírt módon hoznak létre. Ezek a speciális szabályok a fizetési kötelezettségek szokásostól eltérő számítási eljárását, esetenként az alóli mentesülését írhatják elő az egyes befizetők számára.
A különleges adórendszer fogalmát az orosz jogszabályok rögzítik. A fő jogforrás itt az adótörvény. Az orosz kutatók a speciális adórendszert a vállalkozói tevékenységet folytató szervezetek költségvetésébe történő befizetések beszedésének mechanizmusaként határozzák meg, amelyet az általános adórendszer vagy DOS alternatívájaként tekintenek. Valójában a megfelelő megfogalmazások az oroszországi adójog fő forrásának - az Orosz Föderáció adótörvényének - szintjén vannak rögzítve, amint azt fentebb megjegyeztük. Tehát az adótörvény azt mondja, hogy a különleges rendszerek mentesíthetik a fizetőt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 13-15. cikkében előírt kötelezettségek alól, vagyis azok, amelyek főként ugyanazt az OSN-t jellemzik.
A különleges adózási szabályok közé tartozik, ha követi az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezéseit:
Tekintsük részletesebben az említett adónemek sajátosságait.
Az ESHN, vagyis az egységes mezőgazdasági adó egy speciális adórendszer, amelyet a mezőgazdasági vállalkozók számára hoztak létre. Az UAT előnyeit élvező adófizetők közé tartoznak a halászati szervezetek is. A figyelembe vett különleges rendszer lehetővé teszi a kifizetők számára, hogy ne utaljanak át adókat a költségvetésbe:
Az ESHN egy olyan adórendszer, amelyre a vállalkozók önkéntesen áttérhetnek. Ennek érdekében a vállalkozásnak értesítést kell küldenie a Szövetségi Adószolgálatnak - a kereskedelmi tevékenység végzésének helyén. A gazda azonban csak a jövő évtől veheti igénybe az e speciális adórendszer által garantált kedvezményeket. Csak azok az új szervezetek kezdhetik meg azonnal az ESHN-n való munkát, amelyek nemrégiben teljesítették az állami regisztrációt - vagy 30 napon belül sikerült megfelelő értesítést benyújtaniuk a Szövetségi Adószolgálatnak a jogcím dokumentumok kézhezvételétől számított 30 napon belül.
Csak azok a vállalkozások vehetik igénybe az UAT-t, amelyeknek a mezőgazdasági tevékenységből származó bevételük meghaladja a teljes bevételük 70%-át. Nem dolgozhatnak az ESHN alatt:
Az egységes mezőgazdasági adó szerinti adózás tárgya az üzleti eredmény, vagyis a bevétel és a ráfordítás különbözete. Az UAT mértéke 6%. Ez az adó tehát az egyik legjövedelmezőbbnek tekinthető az orosz adórendszerben. Az UAT-adó számítási alapja ezen felül csökkenthető az előző évben elszámolt veszteség összegével.
Sok orosz vállalat inkább az egyszerűsített adózási rendszert vagy az adózási rendszert választja. Ehhez a vállalkozásnak meg kell felelnie a következő kritériumoknak:
Az USN-t nem alkalmazhatják fióktelepekkel vagy képviseleti irodákkal rendelkező cégek.
Az egyszerűsített adórendszer lehetővé teszi, hogy a vállalkozások ne fizessenek:
Az egyszerűsített adórendszerre az egységes mezőgazdasági adóhoz hasonlóan a Szövetségi Adószolgálatnak az előírt formában történő értesítésével válthat. Hasonlóan, az „egyszerűsítésen” csak jövő évtől dolgozhatnak a vállalkozások. Kivételt képez, ha a szervezet új, és tulajdonosainak sikerült értesítést küldeniük a Szövetségi Adószolgálatnak az állami regisztrációt követő 30 napon belül. Azt is meg kell jegyezni, hogy amikor az UTII-ről az egyszerűsített adórendszerre vált, az „egyszerűsítés” attól a hónaptól lehetséges, amikor a szervezet abbahagyta az UTII-n való munkát.
USN - egy adózási rendszer, amelyet egy vállalkozó használhat a költségvetéssel történő elszámolásokhoz két változatban. Először is, a vállalkozások bevételük 6%-át fizethetik az államnak. Másodszor, lehetőség van a nettó nyereség 15%-ának a költségvetésbe történő átutalására.
A két megjelölt séma közül az egyik kiválasztása magán a vállalkozón múlik. Azoknál a vállalkozásoknál, amelyeknek nincs nagy kiadása, célszerű az egyszerűsített adórendszert alkalmazni, amely szerint a bevétel 6 százalékát fizetik az államnak. Ilyenek lehetnek például tanácsadó szervezetek, valamint bármely más, szolgáltatásnyújtásra szakosodott szervezet. Az ipari vállalkozások, építőipari vállalatok, kereskedelmi szervezetek viszont valószínűleg alacsonyabb jövedelmezőséggel rendelkeznek a magas költségek miatt. Ezért számukra jövedelmezőbb lesz az egyszerűsített adórendszeren dolgozni, a nyereség 15%-át a költségvetésbe juttatva. Ugyanakkor az Orosz Föderáció régiói az egyszerűsített adórendszer keretében kedvezményes adórendszereket hozhatnak létre a megfelelő rendszerre vonatkozóan, amely szerint a kulcs 5%-ra csökkenthető.
Különleges adózási rendszerek - az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által meghatározott speciális adórendszerek főként bizonyos típusú tevékenységekre. Csak egy közülük (STS) függ a jövedelem összegétől. Hasonlítsuk össze tulajdonságaikat 2018-2019 viszonylatában.
A különleges adózási rendszerek speciális adómegállapítási rendszereket alkotnak, amelyek eltérnek az általánosan elfogadott eljárástól, amelynek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve teljes egészében foglalkozik, kivéve a VIII.1. szakaszt, amely az egyes rendszerek alapelveinek leírására van fenntartva. a különleges adórendszerek.
Különleges rendszerek kialakításának lehetőségét az Art. (7) bekezdése biztosítja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 12. cikke. Meghatározza az alkalmazásukra vonatkozó szabályok főbb megközelítéseit is:
2018-ban nem történt változás a különleges adózási rendek listáján. Teljes mértékben az Art. (2) bekezdésében szerepel. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 18. cikke. Ezek a rendszerek:
Annak ellenére, hogy 2015 eleje óta e rendszerek mindegyikét számos, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvébe bevezetett újítás érintette, alapvető rendelkezéseik változatlanok maradtak. Az USN és az UTII különleges adózási rendszerével kapcsolatos fő változás az ingatlanadó fizetési kötelezettségének bevezetése volt azon tárgyak után, amelyek értékét kataszteriként határozzák meg.
A különleges adózási rendszerek létező típusai, amelyek között nagyszámú alapvető különbség van, számos közös jellemzővel bírnak. Ugyanakkor a következő csoportokba sorolhatók a következőkkel kapcsolatban:
Olvasson többet a módok kombinálásának lehetőségéről a cikkekben:
Mindazonáltal mindegyik speciális adózási rendszernek megvannak a saját egyedi jellemzői. Ezek közül a legfontosabbakat az 1. táblázat tartalmazza.
A speciális adózási rendek jelentősen eltérnek a különadó kulcs hatálya alá tartozó adóalapok tekintetében. Az alap lehet:
A 2. táblázat tartalmazza az egyes speciális rendszerek szerinti adózás főbb jellemzőit jellemző mutatószámokat.
Az állam speciális adórendszereket dolgoz ki egyes üzleti szektorok szabályozására, valamint az adófizetés egyszerűsítésére. Ezen túlmenően segítik az adórendszer kiigazítását és egyéni megközelítések kialakítását a polgárok különböző kategóriái számára. Melyek a speciális adórendszerek, és milyen funkciókat látnak el - lássuk alább.
A különleges adózási rendszer (SNR) olyan adózási típus, amely az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében általában meghatározottaktól megkülönböztető jellemzőkkel rendelkezik, kivéve a 8.1. szakaszt, amely az SNR-re vonatkozó szabályokat tartalmazza.
A speciális adórendszerek között öt rendszer van:
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének mely fejezetei szabályozzák a különleges adózási rendszereket, kik és milyen alapon alkalmazhatják azokat, javasoljuk, hogy megtudja a táblázatból, hogy ezt megteheti.
A speciális adórendszerek ismerete nem csak egy közgazdásznak vagy könyvelőnek, hanem egy üzletembernek is szükséges, hiszen ez fontos a vállalkozás hozzáértő irányításához és a pénzeszközökkel végzett munka optimalizálásához a vállalkozáson belül.
A speciális adózási rendek bizonyos társadalmi csoportokra, tevékenységtípusokra stb. külön-külön megállapított speciális szabályrendszer. A speciális adózási rendszerek főbb jellemzői közé tartoznak a következők:
Az adózási időszakot az adott rendszertől függően határozzák meg. Tehát az UAT és az ONS adóira vonatkozó nyilatkozatot évente egyszer kell benyújtani, az UTII esetében - negyedévente, a PSN esetében - évente vagy a fizetési időszakban, PSA - az egyes adók időszakától függően. Ezek és más jellemzők a táblázatban találhatók.
Az alábbiakban megvizsgáljuk, hogy milyen feltételek vannak és vannak jelenleg érvényben a legnépszerűbb speciális adózási módokra vonatkozóan:
Ez egy egységes mezőgazdasági adó. Különleges követelmények vonatkoznak a vállalkozás bevételére:
Az "egyszerűsítés" a következő feltételekkel használható:
Használható önálló adórendszerként, vagy kiegészítőként, például az egyszerűsített adórendszerrel kombinálva. Az UTII-re való váltáshoz a vállalatnak nem kell valamilyen módon korlátoznia magát a bevétel tekintetében, de érdemes betartani a következő szabályokat:
Egy bizonyos adózási rendszerre való áttéréskor figyelembe kell venni az átállás szövetségi és regionális jellemzőit egyaránt. Ezen jellemzők tisztázása érdekében kapcsolatba kell lépnie a helyi adószolgálattal.
Az adótörvény különleges lehetőségeket biztosít a kisvállalkozások számára. Ebben az esetben meg kell jegyezni az egyik legfontosabb adózási rendszert - az egyszerűsített adórendszert vagy „egyszerűsített”. Szervezetek és egyéni vállalkozások egyaránt használhatják. Egy ilyen rendszer előnyei a következők:
Vegye figyelembe, hogy az egyszerűsített rendszer által bevezetett egységes adó nem jelenti az összes díjat, amelyet az állam javára kell fizetni. Ezenkívül biztosítási díjat kell fizetnie a PF-ben; vízadók; állami díjak; személyi jövedelemadók; közlekedési és földadók; ásványi adók.
Felhívjuk figyelmét, hogy nem minden vállalkozás és egyéni vállalkozó veheti igénybe az egyszerűsített adózási rendszert – ehhez meg kell felelnie bizonyos feltételeknek. Ezeket a kritériumokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. fejezete rögzíti.
Az adók és adózás általános tanulmányozása során nagy figyelmet fordítanak a speciális adórendszerekre. A róluk szóló részletes információk élénk példákkal a következő videóban találhatók:
Bármilyen speciális adózási rendszert egy személy teljesen függetlenül választhat. Természetesen fontos odafigyelni arra, hogy milyen típusú adózási rendek megfelelőek az Ön számára, vagyis melyik típussal találkozik és melyik nem. Mindenesetre ez egy nagyszerű lehetőség arra, hogy elkerülje a szövetségi adók egészének vagy egy részének megfizetését.
De a különleges adózási szabályokat is – az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve külön VIII.1. szakaszban emeli ki. Arról, hogy mik ezek a módok, mik a különbségek és jellemzőik, anyagunkban elmondjuk.
Bármely adórendszer egy bizonyos eljárást jelent az adófizetőktől származó adók beszedésére. Az összes rendszer két típusra osztható: általános és speciális.
A speciális adórendszer olyan adózási rendszer, amely az általánosan elfogadotttól eltérő speciális adószámítási és -fizetési eljárást ír elő: több, az általános rendszerben kötelező adót egyetlen adó vált fel. Ennek az adónak minden különleges rendszerre jellemző sajátosságai vannak.
Különleges adózási rendeket vezetnek be az egyes iparágak számára kedvezőbb feltételek megteremtése, valamint a kis- és középvállalkozások ösztönzése érdekében, mivel jelentősen csökkentik az adóterhet.
(2) bekezdésének felsorolása szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 18. cikke szerint a különleges adózási szabályok a következők:
Nem szabad úgy tekinteni, hogy a különleges rezsim különleges zónarendszer. A speciális gazdasági övezet a különleges adózási rendet alkalmazó lakosai számára további kedvezmények igénybevételét biztosíthatja, de ez nem egyfajta adózási rend.
Bár a különleges adórendszerek szövetségi törvényben meghatározott adórendszereket is magukban foglalnak, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok, ahol ezek a rendszerek hatályban vannak, differenciált vagy csökkentett adókulcsok megállapításával, speciális adókedvezmények bevezetésével és annak meghatározásával befolyásolhatják alkalmazásuk feltételeit. tevékenységtípusok esetében a speciális rezsim a régióban alkalmazható.
Ha az általános adózási rendszer (OSNO) kivétel nélkül mindenki számára elérhető, akkor a speciális rezsimek alkalmazásához az adózónak meg kell felelnie bizonyos kritériumoknak. Minden rendszer esetében ezek a kritériumok eltérőek, magukban foglalhatják: egy személy tevékenységének típusa, jövedelmének összege, alkalmazottak száma, más jogi személyek szervezetében való részvétel aránya stb.
A speciális adózási rendeket ismertetve röviden megjegyezzük néhány eltérésüket és közös pontjukat.
Minden különleges rendszer önkéntes az adófizetők számára. A kisvállalkozások bármelyiken dolgozhatnak, kivéve a rendszert a termelésmegosztási megállapodások (PSA) teljesítésekor – ez a mód kisvállalkozások számára nem érhető el. Csak vállalkozók igényelhetnek szabadalmat, csak szervezetek alkalmazzák a PSA-t, és minden egyéb speciális adózási rendszer elérhető mind a szervezetek, mind az egyéni vállalkozók számára.
A tevékenység típusa szerint csak az „egyszerűsítés” miatt nincs korlátozás (bár vannak kivételek), más speciális szabályozások pedig csak a törvényben meghatározott üzletágak esetében alkalmazhatók.
Az STS, az UTII, az ESHN és a szabadalommal a kataszteri érték alapján meghatározott adó kivételével egy különadó váltja fel a jövedelemadót (vagy egyéni vállalkozók személyi jövedelemadóját), az áfát és az ingatlanadót. A PSA értelmében nincs egyetlen különadó, de számos egyéb adó esetében kedvezményt biztosítanak, egyes adók (bányászat, szállítás, ingatlan stb.) teljes eltörléséig.
Attól függően, hogy ez vagy az az adórendszer milyen speciális rendszerről van szó, az OSNO-val és más speciális rendszerekkel való kombinálásának lehetősége függ. Nem kombinálható más PSA módokkal. Az OSNO, az ESHN és az „egyszerűsített” nem kompatibilis egymással, de szabadalom vagy UTII alkalmazható mindegyik rendszerrel együtt, sőt, ez a két rendszer együtt is alkalmazható.
Minden különleges rendszer nem csupán egyetlen különadó megfizetését jelenti. Azok a közlekedési, vízügyi, földterületi, bányászati és egyéb adók, amelyek alól a különleges rendszer nem ad mentességet, a szokásos módon utalják át a költségvetésbe, függetlenül az alkalmazandó adórendszertől. A helyi adók, állami illetékek, illetékek és egyéb szükséges befizetések is a szokásos módon fizetendők.
Ezenkívül minden speciális adózási rendszert alkalmazó munkáltatónak biztosítási díjat kell fizetnie alkalmazottai után, és adóügynökként személyi jövedelemadót kell átutalnia. A vállalkozók nem mentesülnek a fix biztosítási díjak „magukért” fizetése alól. Azok, akik az „egyszerűsítést” a „bevétel” tárggyal alkalmazzák, az UTII-t az adóidőszakban befizetett biztosítási díjak miatt csökkenthetik egyetlen különadójuk összegét.
