Mint tudják, minden kereskedelmi szervezet fő célja a nyereség. Itt nem annyira a vállalat működési bevételéről van szó, hanem alapítóinak és résztvevőinek személyes jövedelméről, amely osztalék formájában kapható. Sőt, hogy ne csak évente egyszer, hanem félévente vagy negyedévente is megkapja. Mikor lehetséges és mikor nem szabad időközi osztalékot halmozni és fizetni? Hogyan kell megfelelően rendezni egy ilyen fizetést? Milyen következményekkel jár az időközi osztalék megszervezése és megszerzése, ha a társaságnak év végén vesztesége van? Ezekre és az ideiglenes osztalékokkal kapcsolatos egyéb kérdésekre a mai cikkünkben talál választ.
Így a jogalkotók sokkal könnyebbé tették a könyvelők életét azzal, hogy kizárták az osztalékok kedvezményes mértékét az Orosz Föderáció adótörvényének cikkéből, és ezáltal csökkentették a különböző hibák kockázatát az időközi osztalékokra kivetett adó kiszámításakor.
Miután a vezetőség tájékoztatja az időközi osztalékfizetés szükségességéről, a könyvelőnek újabb kérdése merülhet fel: mi lesz, ha az év végén kiderül, hogy a szervezetnek nincs nyeresége?
Mint emlékszünk, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve cikke szerint adózási szempontból az osztalékot olyan bevételként kell elszámolni, amelyet egy résztvevő kapott egy szervezettől az adózás utáni nyereség elosztásakor. Vagyis nem „számviteli” nyereségről beszélünk, hanem adónyereségről. Magyarázzuk el, mit jelent ez a különböző adórendszerek vonatkozásában.
A jövedelemadó és az egyszerűsített adórendszer alapján fizetett egyszeri adó adózási ideje naptári év (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 285. és 346.19. Cikke). Így az ilyen adózási rendszereket alkalmazó szervezetek esetében az év közepén elért nyereségfelosztás csak akkor tekinthető „adóosztalék” kifizetésének, ha az év végén a társaságnak ténylegesen adózott eredménye van. Az UTII -t fizető szervezetek számára könnyebb, mivel ennek az adónak az adózási ideje egy negyedév (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.30. Cikke). Ez azt jelenti, hogy egy "beszámításra" kötelezett társaságnál az adózási célú nyereség időközi felosztása mindig osztalékfizetésnek minősül.
De térjünk vissza a fizetőkhöz, akik OSNO -n vagy STS -en vannak. Ha egy ilyen szervezet esetében a kifizetett időközi osztalék összege nagyobbnak bizonyult, mint a pénzügyi év végén kapott nettó nyereség, akkor az adózási különbözetet a résztvevők bevételének kell elszámolni, de nem osztaléknak. Oroszország Pénzügyminisztériuma kelt 03.12.08-án, 03-03-06 / 1/721 és Oroszország FTS-je, 19.03.09-én, ShS-22-3 / [e -mail védett]). Valójában ez ugyanaz az „egyéb kifizetés” lesz, amelyről fentebb beszéltünk, amikor a nyereség elosztásának kérdését tekintettük aránytalanul az alaptőke résztvevőinek részvényeihez. És mivel a résztvevő javára történő fizetés ellenkérelem nélkül történik, adózási szempontból a résztvevőnek ingyenesen átruházott tulajdonnak minősül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének Art. 2. pontja, 346.15. Cikkének 1. pontja) ).
Mivel az osztalék formájában befolyt jövedelem személyi jövedelemadójának adókulcsa jelenleg megegyezik az általános 13 százalékos kulccsal, a kifizetések osztalékból való átminősítése az „egyéb jövedelemre” egy szervezet számára - az adóügynök csak a be kell nyújtani a 6 személyi jövedelemadó frissített számításait. Ki kell igazítani a számítást arra az időszakra, amelyben a meghatározott jövedelmet kifizették, valamint az összes későbbi időszakra vonatkozó számításokat, ha összeállításukkor ezt a kifizetést pontosan osztalékként vették figyelembe. A korrigált számítások során ki kell zárni az 1. szakasz 025. és 045. sorából azokat az összegeket, amelyek nem osztalékok, és a személyi jövedelemadót ezekből a kifizetésekből. (Vegye figyelembe, hogy ha egy részvénytársaság hasonló helyzetbe kerül, akkor módosított jövedelemadó-bevallásokat is be kell nyújtani, kivéve a 03-as lap A. szakaszát).
Ami a szervezetre mint adófizetőre gyakorolt adókövetkezményeket illeti, ebben az esetben a következmények megfizetésének átminősítése nem vonja maga után, mivel sem az osztalékot, sem az ingyenesen átruházott tulajdont nem veszik figyelembe az adózásban (1. és 16. pont) Art. 270. cikk, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.16. cikkének 2. cikke).
Mint látható, egy olyan helyzetben, amikor az év eredményei szerint, amelyben az időközi osztalékot folyósították, a szervezet veszteséget kapott, nincsenek katasztrofális adókövetkezmények. Ugyanakkor jogi úton is el lehet kerülni a fent említett következményeket.
Tehát, ha az LLC -nek a korábbi évek eredménytartozása van, akkor a közgyűlés (az egyetlen résztvevő) eldöntheti, hogy ebből a nyereségből időközi osztalékot kell fizetni. Ebben az esetben a kifizetések megtartják az osztalék státuszát.
Az a kérdés, hogy az eredményszemléletet osztalékként számolják -e el vagy sem, különösen fontos abban a helyzetben, amikor a kifizetéseket azon résztvevők javára hajtják végre, akikkel munkaszerződést kötöttek. A tény az, hogy a kifizetés minősítésétől függ, hogy biztosítási díjat kell -e felszámítani rá.
Mint tudják, a szervezetek biztosítási díjainak megadóztatásának tárgyát olyan kifizetéseknek és egyéb díjazásoknak kell elszámolni, amelyeket a biztosítási díjak fizetői fizetnek az egyének javára a munkaviszonyok és a polgári jogi szerződések keretében, amelyek tárgya a munkavégzés. , a szolgáltatásnyújtás (1. pontja az Art. A szövetségi törvény 07.24.09 212-FZ; a továbbiakban-törvény 212-FZ). Nyilvánvaló, hogy az osztalékok (azaz a szervezet résztvevői között elosztott nettó nyereség) nem tartoznak e meghatározás alá, mivel ezeket a kifizetéseket nem a munkaviszonyok vagy a polgári jogi szerződések keretében teljesítik. E megközelítés helyességét a szabályozó hatóságok is megerősítik, megjegyezve, hogy az osztalékokra nem vonatkoznak biztosítási díjak (az FSS levele 11.11.17., 14-03-11 / 08-13985).
Azonban abban a helyzetben, amikor a szervezetnek az év végén vesztesége van, az időközi osztalékokra vonatkozó biztosítási díjak kiszámításának módja megváltozhat. Végtére is, a tisztviselők úgy vélik, hogy a biztosítási díjak többek között azoknak a munkavállalóknak történő kifizetéseknek vannak alávetve, amelyeket a munkaszerződések nem írnak ki közvetlenül. A szabályozó hatóságok szerint az ilyen kifizetéseket továbbra is a munkavállalók és a munkáltató közötti munkaügyi kapcsolatok keretében hajtják végre, ami azt jelenti, hogy munkaszerződésekhez kapcsolódnak. Az egyetlen kivétel azok a kifizetések, amelyek szerepelnek a 212-FZ törvény cikkeiben (lásd Oroszország Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztériumának 23.03.10., 647-19. És 16.03.10., 589. 19). Az ilyen tisztázások alapján az ellenőrök dönthetnek úgy, hogy ha a társaság év közben időközi osztalékot fizetett egy alkalmazottnak (például igazgatónak), de az év végén nem ért el nyereséget, akkor ezeket a kifizetéseket nem számolják el osztalék. És mivel munkaviszony keretében készültek, biztosítási díjakkal kell őket terhelni. Ennek eredményeként az osztalékok átsorolása a munkaviszony keretében felhalmozott kifizetésekbe járulékhoz és járulékos szankcióhoz vezethet. Ezenkívül frissített jelentéseket kell benyújtania az alapokhoz.
Vegye figyelembe, hogy a folyó évben ez a megközelítés vitatható, mivel a 212-FZ törvény nem tartalmazza az osztalék meghatározását, ami azt jelenti, hogy a nyereség év közbeni elosztása akkor is időközi osztalék kifizetésének tekinthető, ha a társaság év végén veszteségesnek bizonyult. Jövőre azonban a helyzet megváltozik, mivel a biztosítási díjakat az adótörvény 34. fejezetének szabályai szerint kell felszámítani és kifizetni (a 243-FZ szövetségi törvénnyel bevezetett 07.07.16 .; lásd ""). Következésképpen a következő évben az „osztalék” kifejezést a biztosítási díjak kifizetésére fogják használni az Orosz Föderáció adótörvényének cikke szerinti értelemben. Ezért tanácsunk egyszerű: ha az év végén a vezetőség abszolút bízik a vállalat nyereségességében, akkor nyugodtan fizethet időközi osztalékot azoknak a személyeknek, akikkel munkaszerződést kötöttek. Ellenkező esetben jobb halasztani az osztalék kifizetését, hogy ne fizessen további járulékokat, bírságokat és büntetéseket.
Az osztalék a nettó nyereség egy része, amelyet a szervezet különít el a társaság alapítóinak. Az osztalék kifizetését az LLC alapítóinak 2017 -ben a szervezet tulajdonosai végzik. Ehhez egy megfelelő jegyzőkönyvet készítenek, amelyben rögzítik az osztalékfizetésre elkülönített nettó nyereséget (a 37. cikk 14. pontja, a 14-FZ 6. pontja, a 63. cikk, a 208-FZ cikk). Hogyan kell helyesen meghatározni az összeget, milyen adót alkalmaznak az osztalékra, és hogyan kell helyesen fizetni - cikkünkben megvizsgáljuk.
Az osztalékot az LLC egyetlen alapítójának fizetik anélkül, hogy a fent említett jegyzőkönyvet összeállítanák. Ebben az esetben a tulajdonos egyedül írja alá az előkészített határozatot (39. cikk, 14-FZ, 47. cikk, 3. pont, 208-FZ. Pont).
Először is meghatározásra kerül a társaság beszámolási időszakra elért nettó nyeresége. Ezután döntenek arról, hogy az osztalék teljes vagy részleges kifizetésére kerül -e sor. A kiosztott jövedelem alapítói közötti eloszlás egyenértékű a részekkel. Az osztalék összegét az alábbi képlet segítségével számíthatja ki:
(nettó nyereség) x (százalék).
Íme egy példa az osztalék 6%-os kiszámítására, ha a kedvezményezett magánszemély.
A 6%-os USN "jövedelemből" működő "Kometa" társaság 2016 végén úgy döntött, hogy osztalékot fizet az alapítóknak. Az egyik résztvevő, az Orosz Föderáció adóalanya, A.A. Ivanov 70 000 rubelt jóváírtak. osztalék. A fordításra július 4 -én került sor.
A Kometának adóügynökként kell teljesítenie kötelezettségeit, levonva a személyi jövedelemadót az átutalt összegből. Mivel Ivanov rezidens, az adókulcs 13%:
70 000 rubel x 13% = 9100 rubel.
A kapott összeget le kell vonni az osztalékból:
70 000 rubel - 9100 rubel. = 60 900 rubel
Ezt az összeget utalják át A. A. Ivanovnak 2017. július 4 -én. Ugyanezen a napon meg kell fizetni az osztalékból levont adót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 226. cikkének 6. pontja).
Az osztalék elhalmozása az LLC alapítójának másképpen is történhet, kivéve a részvényeket. A vállalkozásokban azonban további feltételeket kell meghatározni. De az utóbbi esetben gyakran merülnek fel problémák az adószolgálattal. A tény az, hogy az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 43. pontja szerint az osztalék a résztvevő bevétele, amely az alaptőkében való részvételével egyenlő. Ezért az adóhatóságok e szabálytól való eltérést nem ismerik el osztalékként, az időbeli elhatárolást más jövedelemtípussal egyenlővé téve, magasabb kamatmal adózva. Hozzá kell tenni, hogy a bírói gyakorlat ugyanazokhoz a nézetekhez ragaszkodik, így nincs szükség konfliktusra.
Az osztalék kifizetését az LLC alapítóinak legkésőbb a célszerűségről szóló döntés időpontjától számított 60 napon belül kell megtenni. Ha a díjazást a megállapított határidőn belül nem fizették ki az alapítóknak, a résztvevők az igazságügyi hatóságoktól kérhetik a végrehajtást.
Az osztalék kifizetését az LLC alapítóinak legkésőbb a célszerűségről szóló döntés időpontjától számított 60 napon belül kell megtenni.
Ha egy korlátolt felelősségű társaság rendelkezik, akkor az osztalék kifizetése előtt minden információt tükrözni kell a jegyzőkönyvben.
Az osztalékátutalási szerződésnek a következő információkat kell tartalmaznia:
Az LLC résztvevőinek az osztalék kifizetéséről szóló határozatának mintáját törvény nem szabályozza. A szervezet telepítheti az űrlapot önállóan, vagy használhatja ezt a mintát.
Az osztalékok tényleges kifizetésének eljárása (mint az alapító bevétele) a személyi jövedelemadó levonásával történik. Az osztalékadó a következő: 13% - rezidensek, 15% - nem rezidensek. A kifizetések ütemezését a szervezet alapszabálya határozza meg, azonban ha ez a tétel nem jelenik meg a dokumentumban, akkor be kell tartania az Art. 28 14-FZ.
Elfogadhatatlan, hogy negyedévente többször fizessünk osztalékot. Ellenkező esetben a feltételeket charter szinten határozzák meg. De számos tényező lehetetlenné teszi a nyereség kifizetését:
Ezért olyan fontos, hogy alaposan elemezze, mielőtt döntést hoz az osztalék átutalásáról.
Jobb évente kiszámítani az LLC alapítóinak nyereségét, mint negyedévente. Ez lehetővé teszi, hogy lássa és elemezze a vállalat hatékonyságát. A fenti követelmények teljesülése után az elosztott nyereség kifizethető az alapítóknak, az utóbbiak pedig visszavonhatják. Ily módon minden résztvevő jogszerűen megkapja jutalmát.
Jobb évente kiszámítani az LLC alapítóinak nyereségét, mint negyedévente. Ez lehetővé teszi, hogy lássa és elemezze a vállalat hatékonyságát.
Az elhatárolások megszervezésével és az osztalékfizetéssel kapcsolatos alapvető információkat a charta írja elő. Ellenkező esetben mindig hivatkozzon a jogalkotási aktusokra, ez segít elkerülni az ellentmondásokat és a kormányzati ügynökségekkel kapcsolatos problémákat az ellenőrzések időszakában.
Amikor profitot kell kivonni az üzletből, a tulajdonos különféle trükkökhöz folyamodhat, néha nem teljesen legálisak. De azok a vállalkozók, akik nem akarnak problémákat a törvénnyel, vagy nem férnek hozzá a készpénzes befizetéssel foglalkozó cégekhez, sok kérdést tesznek fel azzal kapcsolatban, hogyan szerezhet legálisan pénzt az LLC-től.
A társaság minden költségét meg kell indokolni és dokumentumokkal kell alátámasztani. Önnek, mint alapítónak nincs joga a szervezet pénzét személyes szükségleteire elvenni, mert ne legyenek azok tulajdonosa (igen, annak ellenére, hogy Ön a cég tulajdonosa). A szervezet vagyona elkülönül az alapító tulajdonától.
A Contour.Elba könnyen segíti a bevételeket és a kiadásokat, még akkor is, ha még soha nem hallott a könyvelésről.
Részletesebben foglalkozunk az osztalékokkal, de nem vesszük figyelembe a hitelt és a pénzkibocsátást a jelentés ellen, mivel ismétlődésre utalnak, és nem tekinthetők jövedelemnek.
Az alapszabály határozza meg, hogy egy szervezet milyen gyakran oszthat ki osztalékot. A jogszabályok szerint ezt meg lehet tenni legfeljebb negyedévente egyszer... Biztonságosabb az év végén osztalékot fizetni, mert csak ezután lehet kiszámítani a nettó nyereséget.
Tegyük fel, hogy jó jövedelmet kapott a negyedév során, és osztalékot fizetett a nettó nyereségből. Aztán az év végén a nyereség kisebbnek bizonyult. Az osztalék kifizetésének díjazása minősül újra magánszemélynek, és meg kell fizetnie az összes biztosítási díjat, és újra be kell nyújtania az ezzel kapcsolatos jelentést az Alapoknak. Ezért negyedévente csak akkor fizethet nyereséget, ha biztos benne, hogy jövedelme stabil.
Mielőtt az osztalékfizetésről döntene, ellenőriznie kell, hogy van -e nettó nyereség, és nem sértik -e a törvény által megállapított korlátozásokat. Osztalék nem fizethető, ha:
Annak érdekében, hogy megbizonyosodjon arról, hogy minden rendben van, vezetnie kell a könyvelést, le kell zárnia az időszakokat (a számlákon szereplő összes dokumentumnak és számnak rendben kell lennie - ez egy számviteli chip), és az év végén pénzügyi kimutatásokat kell készítenie .
Elbában a bevételek és költségek egyszerű és érthető elszámolása. Próbáld ki és nézd meg magad!
A szervezetnek joga van osztalékot fizetni, ha a nettó eszközök értéke meghaladja az alaptőkét. Az alaptőke, tudod, még ki kell számítani a nettó eszközök értékét, és össze kell hasonlítani ezeket a mutatókat.
A nettó eszközöket a számviteli adatok alapján határozzák meg - 2013 óta minden szervezet köteles megtartani. Már elmondtuk, hogyan kell megfelelően elszámolni az STS -en. Ha nem jártas a számvitelben, forduljon könyvelőhöz vagy ingyenes könyvelési szakértőkhöz Elbában. A számviteli kimutatások megerősítik az osztalék számításának helyességét.
Tehát számítsuk ki a nettó eszközöket: a "Tőke és tartalékok" mérleg sorához hozzáadunk ingyenes bevételeket és állami támogatást (ha volt ilyen, akkor az egyenleget a 98. számla "Halasztott jövedelem" jóváírására vesszük).
Ha az így kapott nettó eszközérték kisebb lesz, mint az alaptőkéje, akkor később, amikor javul a társaság pénzügyi helyzete, térjen vissza az osztalékfizetéshez.
Az osztalék összege amit fizethet, az a „Tőke és tartalékok” mérlegsoron szereplő összeg, mínusz az alaptőkéje. Ezt az összeget vagy annak egy részét felhasználhatja osztalékfizetésre.
Miután meggyőződött arról, hogy az időszak végén a társaság nyereséget ért el, és jogosult osztalékot fizetni, az alapítók közgyűlését tartják. Jóváhagyja a pénzügyi kimutatásokat, dönt a nyereség felosztásáról és meghatározza az osztalék kifizetésének időpontját. A nyereséget az alapítók alaptőke -részvényeinek arányában osztják fel. Az osztalék kiszámításáhozminden alapító számára az elosztott nyereséget meg kell szorozni az alaptőke részesedésével százalékban.A találkozó eredményeit dokumentálják jegyzőkönyv. Protokoll sablon
Ha Ön az egyetlen alapító, egyszerűen dönthet a nyereség elosztásáról, és ennek alapján osztalékot fizethet. Nyereségmegosztási döntési sablon
Az osztalékfizetési időszak nem haladhatja meg a döntés napjától számított 60 napot. A kifejezés lefelé módosítható az alapítók értekezletén, vagy rögzíthető a szervezet alapszabályában.
Az alapítók által meghatározott időszakon belül osztalékot kell fizetni a folyószámláról vagy az LLC pénztárából, és levonni a személyi jövedelemadót. Az Orosz Föderáció lakosainak (azoknak, akik Oroszországban 12 hónap alatt több mint 183 napig tartózkodnak) személyi jövedelemadó mértéke 13%, a nem rezidensek esetében pedig 15%. A személyi jövedelemadót legkésőbb az osztalék kifizetését követő napon be kell utalni az állami költségvetésbe. Ne felejtse el a 6-NDFL negyedéves jelentésben és a 2-NDFL éves jelentésben a befizetett összegekre és az adókra vonatkozó információkat tükrözni. Biztosítási díjak osztalék összegben nem halmozódott fel.
A társaság nettó nyereségét kell felhasználni a következő módon: fejlesztési beruházásokhoz és osztalékhoz. Az alapítók között felosztandó összeg a vállalat eredményeitől függ.
A társaság politikája szerint a nettó nyereség felét vagy annak egy részét ilyen célokra lehet irányítani. A fennmaradó összeget a szervezet szükségleteire fordítják. Tehát a közvetlen forrás az cég nyeresége.
A „nettó” nyereségből kifizetett bevétel könyvelés tárgyát képezi. Az osztalékot nem tekintjük annak, ha az év folyamán folyósították, de az éves beszámoló eredményei szerint a társaság veszteséges volt. Ezenkívül nem fogják tartani azokat a kiadásokat, amelyek célja az adózás elszámolása.
Következésképpen a veszteséges vállalkozásnak nincs forrása ezek elosztására. Az időközi kifizetéseket „Egyéb költségek” néven kell formalizálni.
Az LLC alapítói részére történő osztalékkibocsátást az 1998. 02. 08-án kelt 14-FZ "On LLC" törvény szabályozza. A 28. cikk a résztvevők közgyűlésének határozatának kötelező jelenlétéről szól, amely alapján a pénzeszközök elosztása megtörténik.
A törvény feltételezi kövesse az LLC szabályait:
Például az ülés határozott arról, hogy évente egyszer pénzt fizet, ami nem mond ellent az alapokmánynak. Ezután a 2019 -es osztalék kiszámítható és elhalmozható 2019 -ben. Meghatározzák a társaság ezen időszak nettó jövedelmét.
A kifizetésről szóló döntés meghozatala után a pénzeszközöket 60 napon belül utalják át a résztvevőknek (pontosabban az időszakot a határozat vagy a charta írja le). Bár ez nemcsak pénz, hanem termékek vagy ingatlan is lehet, amelyeket külön meg kell írni a chartában. Ha az osztalékfizetés határidejét nem tartják be, az alapítók megkövetelhetik a pénzeszközök átutalását a szervezettől, majd a bíróságon keresztül.
Mivel a nettó nyereséget végül csak az év végén, annak végén számítják ki, a legkényelmesebb figyelembe venni az erre az időszakra vonatkozó kifizetések kérdését. Az LLC ülésén döntenek:
A 2019 -es szabályok nem változtak.
Az osztalékfizetésről az LLC minden tulajdonosa, azaz résztvevői döntenek.
A szakaszos fizetési eljárás a következőkből áll következő lépések.
2019-re az LLC által fizetett osztalékot 0-13%-kal, a személyi jövedelemadót pedig 13%-kal kell megadóztatni.
A különleges eseteket és helyzeteket figyelembe véve az alábbi árnyalatokat adhatja meg az osztalék kiszámításakor (a 2019 -es szabályok szerint).
Ha a szervezetnek csak egy alapítója van, ezeket a kifizetéseket saját maga tudja kiszámítani. A döntést önkényesen hozzák meg, de tartalmaznia kell:
A jogi személyeknek történő kifizetésekre vonatkozó szabályok ugyanazok, mint a magánszemélyekre, kivéve az adózást.
A kifizetésekről szóló döntésekben olyan határidőket (2019 -ben) lehet megjegyezni, amelyek nem esnek egybe a maximális (2 hónappal). Ebben nincs ellentmondás a törvénnyel.
Ha az alapítóknak az alapok kibocsátásának időpontja az LLC ülésén hozott döntés napjától számított 60 nap, akkor az adót legkésőbb a fizetés utáni másnap átutalják a költségvetésbe (az adótörvény 287. cikke). az Orosz Föderáció).
Az Orosz Föderáció 2019 -es költségvetésére vonatkozó levonások összege a következő:
Nézzük meg közelebbről az LLC gyűjtési feltételeit 2019 -ben. Az állami illeték százalékos aránya több tényezőtől függ. 0% -os kamatot szerezhet az LLC tagja, akinek több mint egy évig legalább 50% -os alaptőke -része van.
Általában a kifizetések elosztása az egyes alapítók alaptőkéjének részesedésétől függ... A képlet a következő lehet:
Osztalék egy LLC -tagnak = a fizetésükre elkülönített összeg * a részvétel százalékos aránya
De a cégnek joga van más döntést hozhat az elosztásról(töredékekhez képest aránytalan). Akkor fennáll a valószínűsége, hogy nézeteltérés lesz az adóhatósággal.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 43. cikke szerint az osztalék csak a tőkében való részesedéssel arányosan számított jövedelem. Ellenkező esetben az alkatrészek egyéb jövedelemként kezelhetők, és megemelt adókulccsal adóznak. A felügyelőség ezen véleményét általában a bíróság is alátámasztja.
Például, ha az LLC alapítójának részesedése 30%, akkor a társaság osztalékfizetésre elkülönített pénzeszközök 30% -át kapja meg. Néha az alapító okirat más kibocsátási eljárást tartalmaz, amely nem függ a részvényektől, vagy az LLC létrehozásáról szóló megállapodás, a jövedelemelosztásról szóló határozat írja elő.
Kifizetett osztalék jelentésekben rögzítették:
Ha 2019 -ben az LLC osztalékot kíván kibocsátani, köteles ezen eljárás végrehajtását követően elküldeni az adóhatóságnak 2-NDFL tanúsítvány, amely jelzi az összeget.
Az adólevonások bejelentése közvetlenül függ a kifizetések címzettjétől: magánszemélytől (alapítótól) vagy szervezettől. A jövedelemadó -bevallást 2019 -ben nem kell benyújtani, mivel ez a kötelezettség csak a részvényeseket terheli. Ezt az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma jelentette be még 2015 -ben.
Amikor osztalékot fizet külföldi vállalatoknak, tájékoztató jelentést kell benyújtania az adókról az IFTS -nek: az Orosz Föderáció költségvetésére vonatkozó kifizetések és levonások összege. Az időzítés az akár 28 napig annak a beszámolási időszaknak a végétől, amelyre a kifizetéseket teljesítették.
Az alábbiakban egy érdekes átadást mutatunk be az LLC -k osztalékával kapcsolatban.
Abban az esetben, ha a szervezet tevékenységének pénzügyi eredménye nyereség, az alapítók eldöntik, hogy mire használják fel. Általános szabály, hogy meg akarják kapni az osztalékot. Fontolja meg az alapítókkal való elszámolási eljárást a korlátolt felelősségű társaságokban történő osztalékfizetésre.
Az osztalék minden olyan bevétel, amelyet egy szervezet résztvevője a nettó nyereség felosztása során kap, a résztvevőknek a szervezet alaptőkéjében való részesedésével arányosan (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 43. cikke). Az osztalék magában foglalja az Orosz Föderáción kívüli forrásokból származó, a külföldi államok törvényei szerinti osztalékhoz kapcsolódó összes bevételt is.
A korlátolt felelősségű társaságoknak joguk van a nettó nyereséget negyedévente, félévente vagy évente felosztani a résztvevők között (a 14-FZ "On LLC" szövetségi törvény 28. cikke). Az osztalékfizetés határidejét és eljárását (a nyereség elosztását) a társaság alapszabálya határozza meg. Ahhoz, hogy az osztalékfizetésről szóló döntés megfeleljen a jogszabályoknak, figyelembe kell venni a korlátozásokat.
Az e pontban meghatározott körülmények megszűnése esetén a társaság köteles osztalékot fizetni. Az esedékes osztalék felosztásáról szóló döntést az alapítók közgyűlésének megtartásáról szóló megfelelő jegyzőkönyvben rögzíteni kell. Az osztalékfizetésre vonatkozó szabályok be nem tartása a kifizetett osztalék átminősítésének (törlésének) kockázatával jár, valamint a megfelelő jövedelemadó- és személyi jövedelemadó-kulcsok alkalmazásának jogszerűségének kérdésével. Tehát az orosz Pénzügyminisztérium rámutatott, hogy a nyereség egy részének a résztvevő alaptőke -részesedéssel aránytalan kifizetése nem osztalék, és általános módon jövedelemadó és személyi jövedelemadó hatálya alá tartozik.
Az osztalékfizetési időszak nem haladhatja meg 60 nappal a kifizetésről szóló döntés napjától számítva , és ha a futamidőt nem határozzák meg, akkor azt az osztalékfizetésről szóló döntés napjától számított 60 napnak kell tekinteni. Abban az esetben, ha az osztalékot nem fizették ki, az arra jogosult személy három éven belül kérheti a kifizetést. A Charta ennél hosszabb időszakot is előírhat a fellebbezésre, de ez nem haladhatja meg az öt évet. Ha a fizetési felszólítás benyújtásának határidejét elmulasztották, az nem állítható helyre, kivéve, ha az osztalékra jogosult személy nem nyújtott be követelést erőszak vagy fenyegetés hatására. A meghatározott időszak lejárta után a résztvevő által bejelentett és nem igényelt osztalék visszaáll a társaság eredménytartalékának részeként.
Az osztalék összegét a társaság minden tagja számára a szervezet által kapott nettó nyereség összege alapján határozzák meg a társaság tagjainak a szervezet alaptőkéjében fennálló részesedésével arányosan.
A nettó nyereség a szervezet nyereségének egy része, amely az adók, illetékek, levonások és a költségvetésbe történő egyéb kötelező kifizetések után a rendelkezésére marad. Ez egy számított érték, és a mérleg adatai alapján kerül meghatározásra. Ezért ez teljes mértékben a mérleg eszközeinek és forrásainak különböző tételeinek számviteli értékelésén múlik.
A nettó nyereséget a 99. „Nyereség és veszteség” számla tükrözi. A beszámolási év végén, a decemberi végleges bejegyzésű éves pénzügyi kimutatások összeállításakor a beszámolási év nettó nyereségének (veszteségének) összegét leírják a 99. számláról a 84. számla jóváírására (terhelésére). " Eredménytartalék (fedezetlen veszteség) ", és az éves mérleg kötelezettségeinek 3. szakaszában tükröződik.
Így a logika a következő: meghatározták a nettó nyereséget, osztalékot osztottak szét részvények szerint, fizettek nekik mínusz adókat.
Magánszemélyek és jogi személyek egyaránt részesülhetnek osztalékban.
Azáltal, hogy osztalékot fizet a résztvevőknek - magánszemélyeknek, a szervezet a személyi jövedelemadó adóügynökévé válik, és jogi személyeknek történő osztalékfizetés esetén a szervezetnek teljesítenie kell a jövedelemadó -ügynöki feladatait. Az adóügynök kötelezettségének elmulasztása esetén a felelősség pénzbírság formájában történik, amely a költségvetésbe átutalandó összeg 20% -a.
| Az osztalék címzettje | Adó típusa | Adókulcs |
| Magánszemélyek - adóalanyok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikkének 4. pontja) | Személyi jövedelemadó | 13% |
| Magánszemélyek, akik nem adóalanyok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 224. cikkének 3. pontja) | Személyi jövedelemadó | 15% |
| Orosz szervezetek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. albekezdésének 3. bekezdése, 284. cikke) | Jövedelemadó | 13% |
| Külföldi szervezetek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 284. cikke (3) bekezdésének 3. albekezdése) | Jövedelemadó | 15% |
| Egy orosz szervezet, amely legalább 365 napig a társaság alaptőkéjének legalább felében részesedéssel rendelkezik - a fizetési forrás (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 284. cikke (3) bekezdésének első albekezdése) | Jövedelemadó | 0% |
A személyi jövedelemadó és a jövedelemadó mértéke a magánszemély vagy jogi személy jogállásától függ: attól, hogy a személy belföldi vagy nem rezidens. A rezidenseknek kifizetett osztalékot 13%-os (01.01.15 -ig 9%), a nem rezidensek -15%-os adókulccsal adóznak.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 223. cikke (1) bekezdésének első albekezdésével összhangban a jövedelem osztalék formájában történő bevételének napja az a nap, amikor a pénzt az alapító (résztvevő) bankszámlájára utalják, vagy harmadik fél (az osztalék címzettjének nevében). Legkésőbb ugyanazon a napon a személyi jövedelemadó vagy a jövedelemadó összegét át kell utalni a költségvetésbe.
Abban az esetben, ha a társaság tagja jogi személy, akkor jövedelemadót kell kiszámítani. Az osztalékadó kiszámításának képletét az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 275. cikkének (2) bekezdése tartalmazza. Ezt a képletet nemcsak a jövedelemadó, hanem a személyi jövedelemadó kiszámítására is használják, mivel az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 275. cikkére való hivatkozás az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 23. fejezetében található, különösen a cikkben. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 214. cikke. A képlet a következő:
H = K * Cn * (d-D), ahol
H a visszatartandó adó összege;
K az osztalék összegének az adózó-kedvezményezett javára kiosztandó összegének és az adóügynök által kiosztandó osztalék teljes összegének aránya;
SN - a megfelelő adókulcs (az 284. cikk (1), (2) bekezdése, (3) bekezdése vagy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 224. cikke (4) bekezdése határozza meg);
e - az osztalék teljes összege, amelyet az adóügynök oszt ki az osztalék minden kedvezményezettje javára;
D az osztalék teljes összege, amelyet maga az adóügynök kapott az aktuális beszámolási (adó) időszakban és az előző beszámolási (adó) időszakban (kivéve a nulla kulcsú adót). De feltéve, hogy ezeket az összegeket korábban nem vették figyelembe az osztalékokra vonatkozó adóalap meghatározásakor. Ez a képlet nem alkalmazandó, ha egy orosz szervezet osztalékot fizet egy külföldi szervezetnek és / vagy olyan személynek, aki nem az Orosz Föderációban rezidens.
Fontos: ha az év végén a szervezet veszteséget kapott, de az év folyamán osztalékot fizetett az alapítóknak, és az adót 13% -os (vagy nem rezidensek esetén 15%) összegű adólevonással vitték le, akkor az adót a hatóságok az ellenőrzés során újraszámíthatják a társaság adókötelezettségeit. Az alapítók - magánszemélyek - esetében az arány változatlan marad - 13%, a nem rezidensek esetében - 30%, a jogi személyek esetében - 20%-os arányban.
Azt is megjegyezhetjük, hogy ha osztalékot fizetnek magánszemélyeknek, a kötelező nyugdíj-, egészségügyi és társadalombiztosítási biztosítási járulékokat nem kell adóztatni ... Annak okán, hogy a magánszemélyeknek járó osztalék nem vonatkozik a munkajogi vagy polgári jogi szerződések alapján felhalmozott kifizetésekre, amelyek tárgya a munkavégzés, a szolgáltatások nyújtása, valamint a szerzői jogi szerződések.
A külföldi szervezeteknek és magánszemélyeknek - az Orosz Föderációban nem rezidenseknek - kifizetett osztalék sajátossága, hogy megemelt adókulcsot alkalmaznak a nekik fizetett jövedelem összegére.
A külföldi alapító jövedelme a nettó nyereség egy része (osztalék) formájában, ha nem kapcsolódik az Orosz Föderációban található állandó telephelyen keresztül végzett tevékenységhez, általában az ilyen jövedelem kifizetésének forrásánál adózik aránya 15 százalék. De a 15% -os adókulcs nem mindig érvényes.
Ellenkező esetben a külföldi befektető állandó lakóhelye szerinti ország és az Orosz Föderáció között létrejött kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodásban rögzíthető. Az adóösszeg kiszámítását és visszatartását nem az adóügynök végzi el, ha a nemzetközi szerződések (megállapodások) szerinti osztalékot nem adóztatják az Orosz Föderációban, feltéve, hogy a külföldi szervezet a záradékban előírt, megfelelően kiállított visszaigazolást nyújt be az adóügynöknek. 1. cikk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 312. cikke. A kedvezményes adómérték alkalmazásának előfeltétele, amikor az Orosz Föderáció adóhatóságánál nem regisztrált külföldi szervezeteknek fizet bevételt, annak megerősítése, hogy a külföldi szervezet állandó lakóhelye abban az országban van, amellyel Oroszország ilyen megállapodást kötött (3. pont) cikkének 310. cikke és 312. cikke).
Gyakran előfordul, hogy az elmúlt néhány évben a társaság nettó nyereséget kapott, de nem osztotta fel az alapítók között, és nem irányította más célokra. És valamikor úgy döntöttem, hogy felosztom ezt a nyereséget. Gondold át, hogyan tudsz ebben a helyzetben cselekedni?
Egy ideig az orosz pénzügyminisztérium úgy vélte, hogy ezt nem szabad megtenni, és hogy „osztalékot lehet halmozni és kifizetni a beszámolási év szervezetének nettó nyereségéből. Később nem voltak hajlandók nyilatkozni erről a helyzetről, arra hivatkozva, hogy a korábbi évek eredménytartalékának felosztásának lehetősége azon kérdésre, hogy a jelenlegi adózási időszakban osztalékfizetésre oszthatnak -e ki, nem tartozik osztályuk hatáskörébe.
Vannak azonban választottbírósági határozatok, amelyekből az következik nincs semmi törvényellenes abban, hogy az előző évek nyereségéből osztalékot halmoznak fel... Az adóhatóság ugyanezt az álláspontot követi.
Az osztalék kifizetésekor az alapítóinak az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetnek (annak ellenére, hogy joga van nem teljes körűen vezetni a számviteli nyilvántartást) a nettó nyereséget csak a számviteli adatok alapján kell meghatároznia. Ezenkívül az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetnek emlékeznie kell: az erre az adóra való áttérés nem mentesíti az adóügynöki kötelességek alól, beleértve az osztalék kifizetésekor a jövedelemadót és a személyi jövedelemadót.
Az UTII -t alkalmazó fizetők a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3. Pontja szintén nem mentesül az adóügynökök kötelességei alól. Ha az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezet osztalékot kap, a jövedelemadót nem lehet visszatartani az átutaláskor, hanem csak akkor, ha benyújtják az „egyszerűsített” státuszát igazoló dokumentumokat. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma szerint az ilyen dokumentumok közjegyző által hitelesített másolatai lehetnek az egyszerűsített adórendszer használati jogáról szóló értesítésnek és a nyilatkozat címlapjának az egyszerűsített adórendszer alapján utoljára befizetett adóról. beszámolási (adó) időszak az adóhatóság jelzésével. Ez annak köszönhető, hogy az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek mentesülnek számos adó, köztük a jövedelemadó megfizetése alól. Az UTII -re átutalt osztalék kedvezményezettjei tekintetében az adóügynök az általánosan megállapított eljárásnak megfelelően vonja vissza az adót.
Firmmaker, 2013. június
Irina Zhuravleva, Svetlana Mityukhina (Markina)
Az anyag használatakor a cikkre mutató linkre van szükség
Ha hibát észlel, jelöljön ki egy szövegrészt, és nyomja meg a Ctrl + Enter billentyűkombinációt
