Daň z příjmu se musí vypočítat samostatně. K tomu vynásobte základ daně sazbou a výsledek snižte o výši zaplacených záloh v průběhu roku. Základem daně je zisk organizace. Zisk je rozdíl mezi příjmy a výdaji. Zároveň je třeba si uvědomit, že při výpočtu základu daně se nezohledňují všechny příjmy a výdaje poplatníka. Základní sazba daně z příjmu je 20 %. Rozděluje se mezi federální a regionální rozpočty. Pro některé příjmy a typy poplatníků jsou stanoveny zvláštní sazby např. 9, 15, 30 %. Účtujte o dani z příjmů na účtu 68 „Výpočty daní a poplatků“.
Předmětem zdanění u daně z příjmu je zisk, který organizace obdržela.
Takže podle pravidel Ch. 25 daňového řádu Ruské federace se zisk u různých organizací posuzuje odlišně (článek 247 daňového řádu Ruské federace):
Viz také:
Viz také:
u konsolidačního celku poplatníků je ziskem celkový zisk účastníků konsolidačního celku připadající tomuto účastníkovi. Zisk se vypočítá v souladu s odstavcem 1 čl. 278.1, odstavec 6 čl. 288 daňového řádu Ruské federace.
Viz také:
Základem daně je zisk vyjádřený v rublech (článek 3 článku 248, článek 252 článek 5, článek 274 článku 274 daňového řádu Ruské federace). Obvykle se jedná o rozdíl mezi příjmy a výdaji.
Základ daně pro daň z příjmů se zjišťuje na akruální bázi od začátku roku (článek 7, článek 274 daňového řádu Ruské federace).
Kumulativní součet znamená, že veškerý zisk získaný ve vykazovaných obdobích se sčítá od čtvrtletí do čtvrtletí, zvyšuje se a do konce roku tvoří celkový zisk za rok.
Pokud výdaje přesáhly přijaté příjmy a vy jste dostali ztrátu, pak je daňový základ nulový (ustanovení 8, článek 274 daňového řádu Ruské federace). Kromě toho lze takovou ztrátu převést do budoucnosti (ustanovení 1, článek 283 daňového řádu Ruské federace).
Obecný postup výpočtu základu daně pro daň z příjmů
Základ daně u plnění, která jsou zdaněna základní sazbou 20 % se vypočítá podle vzorce:
Příklad výpočtu základu daně na akruální bázi
Veškeré příjmy organizace jsou zdaněny základní sazbou 20 %.
Daňový základ za první čtvrtletí je 300 000 rublů. (760 000 - 460 000).
Daňový základ za šest měsíců je 700 000 rublů. (300 000 + 790 000 - 390 000).
Daňový základ za 9 měsíců je 1 000 000 rublů. (700 000 + 750 000 - 450 000).
Daňový základ za rok je 1 500 000 rublů. (1 000 000 + 830 000 - 330 000).
Co je třeba vzít v úvahu při výpočtu základu daně pro daň z příjmů
Při výpočtu daně z příjmu nejsou všechny přijaté částky uznány jako příjem organizace
Veškeré příjmy organizace jsou rozděleny do dvou skupin:
příjmy, které se pro účely daně z příjmů nezohledňují. Jsou uvedeny v Čl. 251 daňového řádu Ruské federace;
příjmy, které se berou v úvahu při zdanění zisků: příjmy z prodeje (článek 249 daňového řádu Ruské federace) a neprovozní příjmy (článek 250 daňového řádu Ruské federace).
Viz také:
Při výpočtu daně z příjmů nejsou všechny vynaložené náklady uznány jako náklady.
Výdaje jsou vynaložené náklady, o které organizace snižuje přijaté příjmy. Ne všechny výdaje vynaložené organizací však snižují přijaté příjmy (ustanovení 1, článek 252 daňového řádu Ruské federace).
Existují výdaje, které v zásadě nejsou daňově uznány. Mezi takové výdaje patří například srážky odborům, finanční pomoc zaměstnancům (články 20, 23, článek 270 daňového řádu Ruské federace). Úplný seznam těchto výdajů stanoví čl. 270 daňového řádu Ruské federace.
Zbývající náklady lze zohlednit ve výdajích, pokud jsou současně splněny následující podmínky (ustanovení 1, článek 252 daňového řádu Ruské federace):
jsou ekonomicky oprávněné;
jsou zdokumentovány;
jsou vyráběny pro činnosti zaměřené na vytváření příjmů.
Tyto požadavky jsou závazné pro uznání výdajů vynaložených na snížení příjmů. Pokud výdaj nesplňuje alespoň jeden z uvedených požadavků, pak se takový výdaj pro daňové účely nezohledňuje (článek 49, článek 270 daňového řádu Ruské federace).
Při výpočtu daně z příjmů se používá jeden ze dvou způsobů účtování příjmů a výdajů
Data, ke kterým mohou být výdaje a příjmy uznány pro daňové účely, se určují dvěma různými metodami: na akruální bázi a na peněžní bázi.
Akruální metodu mohou bez výjimky aplikovat všechny organizace.
Ale hotovostní metoda se může vztahovat pouze na některé z nich. Hlavní podmínkou pro uplatnění hotovostní metody je výše výnosu bez DPH. Jeho průměrná velikost za předchozí čtyři čtvrtletí by neměla přesáhnout 1 milion rublů. za každé čtvrtletí (ustanovení 1 článku 273 daňového řádu Ruské federace).
S akruální metodouÚčetní jednotka uznává výnosy a náklady v období, ve kterém byly vynaloženy. Skutečná platba nehraje roli (článek 1 článku 271, bod 1 článku 272 daňového řádu Ruské federace).
S hotovostní metodou organizace uznává příjmy pouze tehdy, když je skutečně obdrží, a výdaje po jejich skutečné platbě (odstavce 2, 3 článku 273 daňového řádu Ruské federace).
Organizace volí jednu nebo druhou metodu nezávisle.
Zvolená metoda musí být zohledněna v účetní politice a důsledně uplatňována od začátku zdaňovacího období do jeho konce (článek 313 daňového řádu Ruské federace).
Viz také:
Existují základní a speciální sazby daně z příjmu.
Základní sazba je 20 % (článek 1, článek 284 daňového řádu Ruské federace).
Jsou stanoveny speciální sazby:
pro jednotlivé organizace. Například pro zemědělské výrobce, vzdělávací a zdravotnické instituce byla zavedena nulová sazba daně z příjmu (odstavce 1.1, 1.3 článku 284 daňového řádu Ruské federace);
individuální příjem. Například dividendy vyplácené zahraniční organizaci jsou zdaněny sazbou 15 % (ustanovení 3, odstavec 3, článek 284 daňového řádu Ruské federace).
Rozdělení daně z příjmu podle rozpočtů
Výše vypočtené daně v základní sazbě 20 % se rozdělí mezi rozpočty takto (ustanovení 1 článku 284 daňového řádu Ruské federace):
do federálního rozpočtu - je připsána částka daně vypočtená sazbou 3 %;
do rozpočtu kraje - započítává se částka daně vypočtená sazbou 17 %.
Také daňový řád Ruské federace stanoví zvláštní sazby. Daň z nich je připsána do federálního rozpočtu.
Viz také:
Zdaňovacím obdobím pro daň z příjmů je kalendářní rok (článek 1, článek 285 daňového řádu Ruské federace).
Zdaňovací období pro daň z příjmu se skládá z několika ohlašovacích období, po kterých se platí zálohy na daň z příjmu (článek 1, článek 55, článek 2, článek 285, článek 2, článek 286 daňového řádu Ruské federace).
Vykazovací období pro daň z příjmu jsou (ustanovení 2 článku 285 daňového řádu Ruské federace):
I čtvrtletí, šest měsíců a devět měsíců kalendářního roku - pro organizace platící čtvrtletní a měsíční zálohy v rámci čtvrtletí, stejně jako pro organizace, které platí pouze čtvrtletní zálohy na daň z příjmu;
Viz také:
Viz také:
Obecně se daň z příjmu počítá následovně.
U plnění zdaněných základní sazbou 20 % se daň z příjmu splatná na konci roku vypočítá jako součin základu daně a daňové sazby minus zálohy (odst. 1, § 286, odst. 1, § 287 zákona Daňový řád Ruské federace):
Pokud organizace platí čtvrtletní platby a neplatí měsíční platby, strhne si pouze částku zálohy za 9 měsíců.
Pokud organizace platí měsíční zálohy na základě skutečného zisku, odečte si zálohu po dobu 11 měsíců (článek 1, článek 287 daňového řádu Ruské federace).
Jaké zálohy na daň z příjmu se platí
V průběhu roku se platí zálohy na daň z příjmu (článek 2, článek 286, článek 1, článek 287 daňového řádu Ruské federace).
Zálohy se platí jedním ze tří způsobů (odstavce 2, 3 článku 286 daňového řádu Ruské federace):
čtvrtletní;
měsíčně ze zisku předchozího čtvrtletí a čtvrtletně;
měsíčně na základě skutečně dosaženého zisku.
Výpočet záloh na daň z příjmů je obdobný jako při stanovení daně z příjmů na konci roku. Vypočítá se jako součin základu daně a daňové sazby minus předchozí zálohy v tomto roce (článek 1, článek 286, článek 1, článek 287 daňového řádu Ruské federace).
Vysvětleme si to výpočtem zálohy na základě výsledků za 9 měsíců. Organizace platí měsíční zálohy v průběhu účetního období v základní sazbě 20 %:
Daň (zálohy) v základní sazbě 20 % se vypočítává v samostatných částkách pro federální a regionální rozpočet (článek 1, článek 284, článek 1, článek 286 daňového řádu Ruské federace).
Viz také:
Příklad výpočtu daně z příjmu na konci roku
Zdanitelný zisk organizace Alpha na konci roku činil 1 500 000 rublů.
Výše zálohy vypočítaná na základě výsledků za 9 měsíců činila 120 000 rublů:
do federálního rozpočtu - 18 000 rublů;
do regionálního rozpočtu - 102 000 rublů.
Měsíční zálohové platby za IV čtvrtletí byly nahromaděny v celkové výši 60 000 rublů:
do federálního rozpočtu - 9 000 rublů;
do regionálního rozpočtu - 51 000 rublů.
1. Výše daně vypočtená na konci roku pro organizaci Alpha bude 300 000 rublů. (1 500 000 rublů x 20 %), včetně:
do federálního rozpočtu - 45 000 rublů. (1 500 000 rublů x 3 %);
do rozpočtu ustavující entity Ruské federace - 255 000 rublů. (1 500 000 rublů x 17 %).
2. Celková výše zálohy za 9 měsíců a měsíčních plateb ve čtvrtletí IV činila 180 000 rublů. (120 000 rublů + 60 000 rublů), včetně:
do federálního rozpočtu - 27 000 rublů. (18 000 rublů + 9 000 rublů);
do rozpočtu ustavující entity Ruské federace - 153 000 rublů. (102 000 rublů + 51 000 rublů).
3. Výše daně, kterou musí organizace Alpha na konci roku převést do rozpočtu, bude 120 000 rublů. (300 000 rublů - 180 000 rublů), včetně:
do federálního rozpočtu - 18 000 rublů. (45 000 rublů - 27 000 rublů);
do rozpočtu subjektu Ruské federace - 102 000 rublů. (255 000 rublů - 153 000 rublů).
Pokud platíte daň z obratu, můžete si částku daně z příjmu vypočítanou snížit o částku daně z obratu zaplacenou od začátku roku. Daň se snižuje v části, která je připsána do rozpočtu subjektu Ruské federace (článek 10, článek 286 daňového řádu Ruské federace).
Kromě toho může být částka vypočtené daně z příjmu, která podléhá připsání do rozpočtu subjektu, který je součástí Ruské federace, snížena o srážku daně z investic, jakož i o částky daně zaplacené mimo Ruskou federaci (odst. 1 , článek 286.1, odstavec 3, článek 311 daňového řádu Ruské federace).
Viz také:
Pokud se ukáže, že výše daně vypočtená na konci zdaňovacího období je nižší než výše záloh vypočtená v průběhu zdaňovacího období, pak na konci zdaňovacího období daň neplatíte (odst. 1 § 287 odst. daňový řád Ruské federace).
Účtování o zúčtování daně z příjmů je vedeno na účtu 68 „Výpočty daní a poplatků“. Pro zaúčtování daňových plateb do federálního rozpočtu a rozpočtů subjektů Ruské federace si můžete otevřít samostatné analytické účty (podúčty).
Účetnictví závisí na tom, zda vaše organizace uplatňuje PBU 18/02.
Pokud není použit RAS 18/02, je možná jedna z následujících možností.
Pokud je za zdaňovací (vykazovací) období splatná částka daně (zálohy) nižší než částka zálohy vzniklé za předchozí účetní období, provede se storno na vrub účtu 99 a ve prospěch účtu 68.
Pokud vaše organizace uplatňuje PBU 18/02, pak nemusíte provádět samostatný záznam pro výpočet daně z příjmu v účetnictví. Výše splatné daně z příjmů se skládá z následujících složek.
V důsledku toho by se hodnota splatné daně z příjmů promítnutá do účetnictví měla rovnat dani z příjmů dle daňového přiznání (ř. 180 listu 02).
Zisk za měsíc | Výnosy za čtvrtletí | Čtvrtletní výdaje | Zisk za čtvrtletí | Zisk na kumulativní bázi |
||||
| I čtvrt | leden | 300 000 - zisk za první čtvrtletí | ||||||
| Únor | ||||||||
| březen | ||||||||
| II čtvrtletí | duben | 700 000 - pololetní zisk | ||||||
| Smět | ||||||||
| červen | ||||||||
| III čtvrtletí | červenec | 1 000 000 - zisk za 9 měsíců | ||||||
| srpen | ||||||||
| září | ||||||||
| IV čtvrtletí | říjen | 1 500 000 - zisk za rok | ||||||
| listopad | ||||||||
| prosinec |
Úkon | ||
1. Organizace platí čtvrtletní zálohy na základě výsledků vykazovaného období (článek 3 článku 286 daňového řádu Ruské federace) |
||
| Roční daň | ||
2. Organizace platí měsíční zálohy na základě skutečně obdrženého zisku (odst. 7, odstavec 2, článek 286 daňového řádu Ruské federace) |
||
| Roční daň | ||
3. Organizace platí měsíční zálohy na základě zisku za předchozí čtvrtletí (odstavec 2, odstavec 2, článek 286 daňového řádu Ruské federace) |
||
| Výpočet měsíčních záloh | nevyrábí se |
|
| Časové rozlišení čtvrtletních záloh | ||
| Roční daň | ||
Složky běžné daně z příjmu | ||
| podmíněný výdaj (výnos) pro daň z příjmů | ||
| stálá daňová povinnost | ||
| stálá daňová aktiva | ||
| vznik (zvýšení) odložené daňové pohledávky | ||
| splacení (snížení) odložené daňové pohledávky | ||
| vznik (zvýšení) odložených daňových závazků | ||
| splacení (snížení) odložených daňových závazků |
Organizace vede daňovou evidenci, vypočítává daň z příjmu, odvádí ji a promítá do daňového přiznání v souladu s normami daňové legislativy. Vypočtená výše daně z příjmu z pohledu účetnictví je hotovým výsledkem ekonomického života. O tom, jak je vypočtená daň z příjmu zohledněna v účetnictví, jak aplikace ustanovení PBU 18/02 ovlivňuje účetní zápisy při výpočtu daně a jak je uspořádáno analytické účtování zúčtování daně z příjmu s rozpočtem v „1C: Účetnictví 8" vydání 3.0, odborníci říkají 1C.
Pro shrnutí informací o zúčtování s rozpočtem daně z příjmů právnických osob v 1C: Účetnictví 8 je určen účet 68.04.1 „Zúčtování s rozpočtem“, podřízený účtu 68.04 „Daň z příjmů“.
Ve prospěch účtu 68.04.1 se promítá časové rozlišení daně z příjmů. Na vrub účtu 68.04.1 se promítají skutečně převedené částky do rozpočtu (včetně záloh na daň).
Analytické účetnictví na účtu 68.04.1 se provádí:
Účty pro časové rozlišení daně z příjmu v programu jsou generovány automaticky při provádění měsíční běžné operace Výpočet daně z příjmu zahrnuty do zpracování Uzavření měsíce.
Částky účtování pro časové rozlišení daně z příjmu se vypočítávají takto:
Částka vypočtené daně uvedená na řádku 180 listu 02 přiznání k dani z příjmu (schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 19.10.2016 č. ММВ-7-3/ [e-mail chráněný]) za zúčtovací (zdaňovací) období musí odpovídat kreditnímu obratu účtu 68.04.1 podle typu platby Daň (příspěvky): časově rozlišená / zaplacená za příslušné období.
Postup pro zohlednění operací pro výpočet daně z příjmu právnických osob v 1C: Účetnictví 8 závisí na tom, zda organizace uplatňuje účetní předpis „Účtování pro vypořádání daně z příjmu právnických osob“ PBU 18/02 (schváleno nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 19. , 2002 č. 114n).
Poznámka
Ministerstvo financí Ruska příkazem č. 236n ze dne 20. listopadu 2018 schválilo novou verzi PBU 18/02. Změny schválené nařízením č. 236n by se měly uplatňovat od výkaznictví pro rok 2020. Organizace mohou vést záznamy podle nových pravidel dříve, například od roku 2019 nebo 2018. Přečtěte si více o PBU 18/02 v platném znění. Objednávka č. 236n a podpora v "1C: Účetnictví 8" (rev. 3.0), viz článek.
Postup pro uplatnění RAS 18/02 je nakonfigurován v registru informací Účetní politika(kapitola Hlavní). Pokud organizace aplikuje ustanovení PBU 18/02, pak se spínač musí být nastavena na jednu z následujících možností:
Pokud má program nákladovou metodu, pak plánovaná operace Výpočet daně z příjmu plní dvě funkce najednou: jak výpočet daně pro odvod do rozpočtu (podle údajů daňového účetnictví), tak výpočty podle PBU 18/02 (podle účetních údajů).
Pokud organizace používá bilanční metodu, pak v rámci zpracování Uzavření měsíce jsou zahrnuty dvě samostatné rutinní operace:
V každém případě jsou vypočtené částky daně z příjmu časově rozlišovány zaúčtováním:
Debet 68.04.2 Kredit 68.04.1.
Částky daní se přitom rozdělují mezi rozpočty různých úrovní.
Snížení částek, které mají být zaplaceny do rozpočtu, se odráží ve stornovacím záznamu se současným rozdělením podle rozpočtů:
STORNO Debet 68.04.2 Kredit 68.04.1.
Účet 68.04.2 „Výpočet daně z příjmů“ je v programu speciálně použit pro shrnutí informací o postupu při výpočtu daně z příjmů právnických osob podle ustanovení PBU 18/02. Analytické účetnictví pro účet 68.04.2 není poskytováno.
Vypořádání podle PBU 18/02 zahrnují následující transakce:
Poznámka
O výhodách bilanční metody a o tom, jak 1C: Účetnictví 8, vydání 3.0 používá tuto metodu při určování dočasných rozdílů, viz články a.
Účtování související s výpočty dle PBU 18/02 bilanční metodou jsou uvedeny v tabulce.
Stůl
Účtování generované v programu "Výpočet odložené daně dle RAS 18/ 02"
Poznámkaže daň z příjmu se účtuje v celých rublech a výše podmíněných výdajů (příjmů) pro daň z příjmu, IT a IT, trvalé daňové výdaje (příjmy) - v rublech a kopejkách. V důsledku toho může dojít k rozdílu na účtu 68.04.2 (i když jsou trvalé a přechodné rozdíly správně zaúčtovány). Výsledný zůstatek se automaticky zaúčtuje na vrub účtu 99.09 „Ostatní zisky a ztráty“ zaúčtováním:
Debet 99,09 Kredit 68.04.2 nebo
Debet 68.04.2 Kredit 99.09.
Tedy po provedení rutinních operací Výpočet daně z příjmu A Výpočet odložené daně podle RAS 18/02účet 68.04.2 je vždy uzavřen.
Zvažte na konkrétním příkladu, jak se provádějí výpočty daně z příjmu při použití PBU 18/02 v 1C: Účetnictví 8, vydání 3.0, a jaká účtování jsou generována.
|
LLC „Trading House „Complex““ uplatňuje OSNO a ustanovení PBU 18/02 v souladu s novým, schváleným vydáním. Objednávka č. 236n. Sazba daně z příjmu je 20 % (včetně 3 % – do federálního rozpočtu, 17 % – do regionálního rozpočtu). V lednu 2019 se do účetnictví organizace promítají tyto finanční ukazatele:
V daňových účetních registrech se odrážejí následující ukazatele:
Odčitatelný dočasný rozdíl podle typu aktiva „Výnosy příštích období“ je:
Zdanitelný dočasný rozdíl podle typu aktiv "Dlouhodobá aktiva" je:
|
Vypočítejme daň z příjmu za leden 2019 podle údajů z daňového účetnictví:
Při provádění plánované operace Výpočet daně z příjmuúčtování bude automaticky generováno (viz obr. 1).
Rýže. 1. Časové rozlišení daně z příjmů souvztažně s účtem 68.04.2
Při provádění plánované operace Výpočet odložené daně podle RAS 18/02 automaticky se vygenerují následující účtování (viz obr. 2).
Rýže. 2. Výpočty pomocí RAS 18/02
Obrázky 3 a 4 ukazují Analýzy účtů 68.04.1 a 68.04.2.
Rýže. 3. Rozbor účtu 68.04.1
Rýže. 4. Rozbor účtu 68.04.2
Prezentovaná účtování a standardní sestavy o vypořádacích účtech daně z příjmu dokládají, že účet 68.04.2 hraje v programu čistě technickou (pomocnou) roli. Například v doporučení R-102 / 2019-KpR „Postup pro účtování daně z příjmů“, přijatém Výborem na doporučení dne 26. dubna 2019 fondu NRBU „BMC“, není účet 68.04.2 vůbec používán.
Pokud organizace neuplatňuje ustanovení PBU 18/02, pak se přepne Účtování o odložených daňových pohledávkách a závazcích (PBU 18 Účetnictví pro výpočty daně z příjmů právnických osob) by mělo být nastaveno na Neudržováno.
V tomto případě při provádění plánované operace Výpočet daně z příjmuúčet 68.04.1 odpovídá účtu 99.01.1 „Zisky a ztráty z činnosti s hlavním daňovým systémem“ (s hodnotou typu subconto ). Časové rozlišení splatné splatné daně z příjmu se odráží v účtování se současným rozdělením do rozpočtů:
Debet 99.01.1 Kredit 68.04.1.
V souladu s tím se snížení částek, které mají být zaplaceny, odráží v položce s rozdělením podle rozpočtů:
STORNO Debet 99.01.1 Kredit 68.04.1.
Změňme podmínky příkladu 1 a uvažujme, jak se výpočty daně z příjmu promítnou do 1C: Účetnictví 8, vydání 3.0, pokud se nepoužijí ustanovení PBU 18/02.
V této situaci při provádění plánované operace Výpočet daně z příjmuúčtování bude automaticky generováno (viz obr. 5).
Rýže. 5. Časové rozlišení daně z příjmů souvztažně s účtem 99.01.1
Bez ohledu na postup při aplikaci ustanovení PBU 18/02 kreditní obrat účtu 68.04.1 podle druhu platby Daň (příspěvky): časově rozlišená / zaplacená za vykazované (zdaňovací) období se shoduje s:
Organizace, která vyplácí dividendy účastníkovi společnosti (akcionáři) - právnické osobě, musí při výplatě dividend plnit povinnosti daňového agenta a srazit daň z příjmu.
Pro shrnutí informací o zúčtování s rozpočtem na daň z příjmů při výplatě dividend je určen samostatný účet 68.34 „Daň z příjmů při výkonu funkce daňového agenta“. Daň z dividend je vždy odváděna do federálního rozpočtu, proto je analytické účetnictví na účtu 68.34 vedeno pouze podle typů plateb do rozpočtu.
U společností s ručením omezeným lze časové rozlišení dividend a srážku daně při výplatě příjmu z účasti registrovat v programu automaticky pomocí dokumentu Rozdělit časové rozlišení ndov (sekce Operace).
U akciových společností by se v dokumentu mělo promítnout časové rozlišení dividend z akcií a srážka daně Úkon(kapitola ).
V každém případě by se srážková daň z příjmu při plnění povinností daňového agenta při výplatě dividend měla odrazit v záznamu:
Debet 75,02 Kredit 68,34.
Účet 75.02 „Kalkulace k výplatě výnosů“ je určen k sumarizaci informací o výplatě výnosů zakladatelům (účastníkům) organizace (akcionáři akciové společnosti, účastníkům veřejné obchodní společnosti, členům družstva apod.). .).
Daň „agentury“ se tedy zohledňuje samostatně a nemá vliv na obrat účtu 68.04.1.
Nyní se podívejme blíže na typy plateb, které lze použít pro analytické účtování rozpočtových vypořádání. Typ platby se vybírá ze seznamu předdefinovaného programem a pro daň z příjmu může mít hodnotu:
Způsob platby Daň (příspěvky): časově rozlišená / zaplacená se používá k zohlednění transakcí pro časové rozlišení a placení daně (zálohy) a účtování v programu se generují automaticky při provádění měsíční rutinní operace Výpočet daně z příjmu zahrnuty do zpracování Uzavření měsíce. Přesto se někteří uživatelé snaží ručně vypočítat měsíční zálohy splatné v příštím čtvrtletí, aby měli rychle pod kontrolou stav vyúčtování s rozpočtem. Neměli byste to dělat - můžete porušit účetnictví. Navíc takové akce nemají smysl: při provádění rutinní operace Výpočet daně z příjmu daň se počítá na akruální bázi od počátku zdaňovacího období, včetně zohlednění ručních zápisů a úprav základu daně běžného období.
Jiná věc je, pokud organizace zjistí chybu v přiznání za poslední zdaňovací období, která vedla k nedoplatku daně. V tomto případě je nutné nejen upravit saldo zúčtování s rozpočtem na daň z příjmů (tedy samostatně časově rozlišit a doplatit daň za minulá léta), ale také samostatně promítnout do účetnictví a vykazovat daň, která nesouvisí do běžného zdaňovacího období. Připomínáme, že ve výkazu finančních výsledků (formulář schválený příkazem Ministerstva financí Ruska ze dne 2.7.2010 č. 66n) byla výše doúčtované daně z příjmů z důvodu zjištění chyb minulých let, která činí neovlivní splatnou daň z příjmů účetního období, se promítne do samostatné položky výkazu za články splatné daně z příjmů (bod 22 PBU 18/02). Ke splnění těchto požadavků byste měli použít samostatný typ platby – Daň (příspěvky): dodatečně časově rozlišená / zaplacená (nezávisle).
V "1C: Účetnictví 8" (rev. 3.0) se dodatečné časové rozlišení daně z příjmů ze zvýšení základu daně, ke kterému došlo v důsledku oprav provedených v daňovém účetnictví, provádí pomocí dokladu Úkon(kapitola Operace – Operace zadané ručně).
V období detekce chyb musíte zadat účetní záznamy a rozdělit splatnou daň podle úrovní rozpočtu:
Debet 99.01.1 Kredit 68.04.1
- s typem platby Daň (příspěvky): dodatečně časově rozlišená / zaplacená (nezávisle), obr. 6.
Rýže. 6. Doplatek daně z příjmu z důvodu chyby minulých let
Bez ohledu na to, zda organizace aplikuje ustanovení PBU 18/02 či nikoli, v případě samostatného dodatečného doúčtování daně z příjmů musí účet 68.04.1 odpovídat účtu 99.01.1 „Zisky a ztráty z činnosti s hlavním daňovým systémem“ s hodnotu typu subconto Daň z příjmu a podobné platby. V tomto případě nebudou ovlivněny výpočty daně z příjmu v běžném roce.
Pokud jsou splatné daně zaplaceny včas později, než jsou částky stanovené právními předpisy o daních a poplatcích, musí organizace samostatně vypočítat a zaplatit pokuty (ustanovení 1, článek 75 daňového řádu Ruské federace). Pro účely zdanění zisků se neberou v úvahu výdaje ve formě penále za pozdní platbu daní (článek 2, článek 270 daňového řádu Ruské federace).
Existují dva úhly pohledu na časové rozlišení pokut v účetnictví:
Organizace vedena odborným úsudkem samostatně stanoví postup pro výpočet sankcí a schválí jej ve svých účetních zásadách.
Pro nezávislý výpočet a placení sankcí v programu byste měli také použít dokument Úkon a samostatnou platbu Pokuta: dodatečně naúčtovaná / zaplacená (nezávisle).
Pokud organizace získá úrok na vrub účtu 99.01.1 v programu, musíte jako analytiku vybrat hodnotu Splatné daňové penále(obr. 7).
Rýže. 7. Časové rozlišení pokut
V tomto případě penále nepodcení zdanitelný základ a program vypočítá daň v souladu s pravidly kapitoly 258 daňového řádu Ruské federace. Odrážet trvalé rozdíly ve zdrojích Částka Dt PR: 99.01.1 není požadováno.
Daň z příjmu, jakož i penále a úroky z kontroly na místě nebo vnitropodnikové kontroly by se měly vypočítat ručně pomocí příslušných typů plateb:
Do obratu účtu 68.04.1 se tak může promítnout nejen časové rozlišení a odvod daně z příjmů za běžné zdaňovací období, ale také výše daní vztahujících se k minulým rokům, jakož i penále a úroky z daně. Vzhledem k analytickému účetnictví, které program podporuje, jsou však tyto typy plateb účtovány samostatně (obr. 8).
Rýže. 8. Analytické účtování zúčtování s rozpočtem na daň z příjmů
Každá organizace s obchodním zaměřením, bez ohledu na obor činnosti, usiluje o maximalizaci zisku, z čehož musí být odvedena daň státu. I pro figuríny bude snadné nezávisle provést nezbytný výpočet daně pomocí příkladu.
Daň z příjmu je jedním z klíčových zdrojů financování státního rozpočtu. Týká se federálních daní a řídí se příslušnou legislativou.
Daň z příjmů se odvádí do státního rozpočtu z příjmů snížených o částku výdajů, a to podle vzorce:
Tyto zkratky jsou dešifrovány takto:
Zdanitelnými příjmy jsou příjmy, které společnost obdrží spolu s prodejem zboží nebo služeb, prací vlastní výroby a pořízených od jiných osob. Výjimkou jsou: kladné směnné nebo součtové rozdíly, penále nebo pokuty, majetek získaný zdarma, úroky z úvěrů:
Všechny firmy odvádějí procento ze svých zisků do rozpočtu, s výjimkou těch, které fungují na základě zvláštních daní: ESHN (jednotná zemědělská daň), UTII (jednotná daň z imputovaného příjmu), STS (zjednodušený systém).
Poplatníky daně jsou všechny tuzemské firmy na společném systému a zahraniční firmy, které dosahují zisku ve státě nebo pracují přes státní zastupitelství. Jednotliví podnikatelé, ale i firmy podílející se na přípravě významných akcí (olympiády, mistrovství světa ve fotbale atd.) neplatí ani:
Získejte zdarma lekce videa 267 1C:
Obecná sazba daně z příjmů je podle posledních aktuálních údajů 20 %, z toho 3 % podle aktualizované legislativy jdou do souhrnného rozpočtu a 17 % do rozpočtu kraje. Minimální sazba daně ve výši 13,5 % do federálního rozpočtu se může vztahovat pouze na ty podniky, které zaměstnávají osoby se zdravotním postižením, vyrábějí automobily, působí ve zvláštních ekonomických zónách a působí jako obyvatelé průmyslových parků a technopolí.
Společnost za 1. čtvrtletí činnosti poskytla příjem ve výši 2 350 000 rublů:
Na základě získaných údajů vypočítáme zisk podniku: ((2 350 000 - 357 000) + 40 000) - 670 000 - 400 000 - 104 000 - 70 000 - 80 000 = 709 000 rublů. Na základě toho získáme výpočet daně z příjmu: 709 000 x 20 % = 141 800 rublů.
Řekněme, že společnost v OSN a obdržela příjem ve výši 4 500 000 rublů za zúčtovací období, přičemž vznikly náklady ve výši 2 700 000 rublů. V souladu s tím bude zisk: 4 500 000 - 2 700 000 = 1 800 000 rublů. V případě, že v oblasti, kde společnost působí, je regionální sazba hlavní a odpovídá 17 %, bude vyplacen místní rozpočet - 1 800 000 x 17 % = 306 000 rublů a federální rozpočet - 1 800 000 x 3 % = 54 000 rublů. Pro sníženou sazbu 13,5 % se výpočty provádějí následovně: 1 800 000 x 13,5 % = 243 000 rublů. - pro místní rozpočet a 1 800 000 x 3 % = 54 000 rublů.
V souladu s hlášením ve formuláři 2 (o zisku a ztrátě) společnost uvedla zisk ve výši 480 000 rublů. Náklady a funkce:
Tyto obchodní transakce v účetnictví se zobrazí pomocí následujících účtování:
Společnosti podávají daňové přiznání do konce kalendářního roku. Možností převodu daní je několik: ihned po skončení zdaňovacího období a měsíční odpočty za celé období.
Přiznání k dani z příjmů podávají všechny společnosti v obecném daňovém systému na konci účetního období (první čtvrtletí, pololetí, 9 měsíců a 1 kalendářní rok). V souladu s tím jsou data ohlašování v roce 2017 28. dubna, 28. července, 28. října a 28. března 2018. Kodex také umožňuje hlášení pro některé organizace jednou měsíčně:
Společnosti do 100 zaměstnanců. může podat přiznání v listinné podobě, všechny ostatní - v elektronické podobě. Musí být přítomny následující listy:
Všechny další další listy jsou v případě potřeby vyplněny. Na titulní stránce musíte vyplnit úplné údaje o vykazující organizaci:
Výše daně, kterou je třeba převést do rozpočtu, je uvedena v oddíle 1. Požadované údaje jsou na řádcích 270-281 listu 02. Zohledňují se zálohy. Pokud tedy v prvním čtvrtletí společnost převedla 5 000 rublů do souhrnného rozpočtu a daň ze zisku za půl roku byla 8 000 rublů, pak na konci pololetí bude zaplacena částka 3 000 rublů. (8 000 - 5 000).
List 02 zobrazuje základ daně, který je definován jako rozdíl mezi ziskem a výdaji organizace. Řádek 110 uvádí v tuto chvíli převedené ztráty minulých let. V příloze tohoto listu č. 1 by měly být uvedeny všechny příjmy včetně neprovozního charakteru. V příloze č. 2 jsou uvedeny všechny výdaje, rovněž jakéhokoli druhu.
Pro zúčtování daní s rozpočtem je v účtové osnově uveden účet 68 „Výpočty daní a poplatků“. K tomuto účtu si musíte otevřít podúčet odpovídající konkrétní dani, například podúčet „Daň z příjmu“. Kromě toho můžete v analytickém účetnictví také provést členění podle rozpočtů, například účet 68, podúčet „Daň z příjmu - federální rozpočet“.
Samotné časové rozlišení daně z příjmu a záloh na ni v roce 2020 v účetnictví je nutné promítnout do zaúčtování Debetní účet 99"Zisk a ztráta" - Kredit na účet 68"Výpočty daní a poplatků", podúčet "Daň z příjmu". Nezapomeňte však, že daň z příjmu se považuje za kumulativní součet. Při výpočtu platby na další vykazované období se tedy neuvádí celá výše zálohy, ale rozdíl mezi naběhlou částkou za aktuální vykazované období a za předchozí. Tedy údaje z oddílu 1 přiznání k dani z příjmů.
Odvod daně z příjmu do rozpočtu se promítne do zaúčtování: Debetní účet 68 Kredit na účet 51"Zúčtovací účty".
Předpokládejme, že výše nahromaděné zálohy za 1. čtvrtletí roku 2020 je 100 000 rublů, za první polovinu roku 2020 - 300 000 rublů, za 9 měsíců roku 2020 - 700 000 rublů a částka daně za rok 2020 je 1 00500 rublů. (tyto údaje se promítnou do řádku 180 přiznání k dani z příjmů za rozhodné období). V souladu s tím musíte provést následující záznamy:
| Úkon | Elektrické vedení | Částka, rub. |
|---|---|---|
| Časově rozlišená daň z příjmu za 1. čtvrtletí 2020 | Debetní účet 99"Zisk a ztráta" - Kredit na účet 68 | 100000-00 |
| Do rozpočtu byla převedena záloha na 1. čtvrtletí 2020 | Debetní účet 68"Výpočty daní a poplatků", podúčet "Daň z příjmu" - Kredit na účet 51"Zúčtovací účty" | 100000-00 |
| Daň z příjmu za pololetí roku 2020 (300 000 rublů - 100 000 rublů) | Debetní účet 99"Zisk a ztráta" - Kredit na účet 68"Výpočty daní a poplatků", podúčet "Daň z příjmu" | 200000-00 |
| Převedeno do rozpočtu předem na II. čtvrtletí roku 2020 | Debetní účet 68"Výpočty daní a poplatků", podúčet "Daň z příjmu" - Kredit na účet 51"Zúčtovací účty" | 200000-00 |
| Časově rozlišená daň z příjmu za 9 měsíců roku 2020 (700 000 rublů - 300 000 rublů) | Debetní účet 99"Zisk a ztráta" - Kredit na účet 68"Výpočty daní a poplatků", podúčet "Daň z příjmu" | 400000-00 |
| Do rozpočtu byla převedena záloha na III. čtvrtletí roku 2020 | Debetní účet 68"Výpočty daní a poplatků", podúčet "Daň z příjmu" - Kredit na účet 51"Zúčtovací účty" | 400000-00 |
| Zdaněno na konci roku 2020 (1 500 000 rublů - 700 000 rublů) | Debetní účet 99"Zisk a ztráta" - Kredit na účet 68"Výpočty daní a poplatků", podúčet "Daň z příjmu" | 800000-00 |
| Výše roční daně pro rok 2020 je uvedena | Debetní účet 68"Výpočty daní a poplatků", podúčet "Daň z příjmu" - Kredit na účet 51"Zúčtovací účty" | 800000-00 |
Ne vždy je možné, aby organizace ze své činnosti měly zisk. A pokud se ukáže, že záloha na další vykazované období byla nižší než za předchozí, musíte údaje upravit. Například výše nahromaděné zálohy za první čtvrtletí roku 2020 činila 100 000 rublů a za první polovinu roku 2020 - 70 000 rublů, pak se taková účtování provádějí.
Zisk je rozdíl mezi příjmy podniku a jeho výdaji. Pokud komerční organizace pracuje "v plusu", tzn. vydělává, musí platit daně. Tento článek vám řekne, jak se počítá daň z příjmu, jaké účtování použít a jak se vyhnout typickým účetním chybám.
"Zisk" daň odkazuje na federální skupinu daní. Byl zaveden fiskální službou pro zlepšení kontroly nad aktivitami a výnosy komerčních podniků.
Daň z příjmu musí být zaplacena:
Od daně z příjmu jsou osvobozeny:
Lví podíl ruských společností odečítá 20 % z výsledného zisku. Existuje však řada organizací, které uplatňují jiné sazby:
Zákon umožňuje podnikům uznat příjmy a výdaje dvěma způsoby:
První metoda předpokládá, že podnik zaznamená skutečnost generování příjmů ve fiskálních výkazech, když:
Náklady jsou zaúčtovány při platbách z pokladny, vyřazení majetku nebo odepsání peněz z bankovního účtu podniku. Tuto metodu mohou používat pouze malé organizace, jejichž příjmy za poslední čtyři měsíce nepřesahují jeden milion rublů.
Společnosti používající druhou metodu, akruální, zaznamenávají náklady a výnosy, když k těmto transakcím dojde. Například při nákupu surovin se v daňových dokladech promítne datum jejího převedení do výroby.
Zvažte vlastnosti výpočtu ziskovosti pro různé kategorie komerčních organizací.
Zisk \u003d Příjem - Výrobní náklady
Výrobní náklady jsou náklady, které přímo souvisejí s výrobou zboží nebo služby. Tyto náklady zahrnují všeobecné výrobní náklady, nákup materiálu, mzdy.
Zisk \u003d Příjem - Náklady na zastoupení zahraniční společnosti v Ruské federaci.
Na poznámku! Organizace, které nejsou zahrnuty v žádné z předchozích skupin, jsou povinny srazit daň ze všech příjmů obdržených v Ruské federaci.
Příjmy, které ruské firmy dostávají, se dělí do dvou kategorií:
Na poznámku! Při výpočtu daně nezohledněte částky zaplacené na spotřebních daních a DPH. Pokud byly peníze přijaty podnikem v cizí měně, měla by být tato částka převedena na rubly. Musíte vypočítat podle kurzu centrální banky platného v době uznání výnosu.
Při výpočtu „ziskové“ daně by měly být brány v úvahu pouze přiměřené a doložené náklady společnosti. Náklady ruských společností jsou rozděleny do dvou kategorií:
Existuje několik druhů nákladů, které se do výpočtu daně z příjmu nikdy nezahrnují. Patří mezi ně splácení půjček, vklady do základního kapitálu, výplata dividend atd.
Mzdové náklady, materiálové náklady, odpisy jsou přímé náklady. Firmy je musí každý měsíc zahrnout do ceny hotových výrobků a do hodnoty nedokončené výroby.
Druhou skupinou výdajů jsou nepřímé výdaje. Patří mezi ně nájem, energie, komunikace. V daňovém přiznání by se takové výdaje měly objevit v období, ke kterému se vztahují. Nepřímé náklady nelze přímo zahrnout do nákladů na konečný produkt.
Všechny zahraniční a tuzemské obchodní organizace v Rusku platí daň z příjmu nikoli v jedné výši, ale ve splátkách. Takové pravidelné příspěvky do rozpočtu země se nazývají zálohové platby. Více se o nich dozvíte v.
Tabulka 1. Stávající typy záloh
| Typ zálohy | Způsob platby |
|---|---|
| čtvrtletní | Platí je komerční instituce, jejichž příjmy z prodeje za jeden předchozí rok nepřesahují patnáct milionů rublů. |
| Měsíčně, počítáno z reálného zisku | Organizace přecházejí na tento harmonogram plateb daní dobrovolně. Chcete-li platit daně měsíčně, musíte podat žádost na finanční oddělení. Je však důležité provést přechod před vykazovaným rokem. Pro přechod na měsíční platbu od roku 2018 je tedy nutné podat žádost do 31. prosince 2017. |
| Měsíčně, s doplacením zůstatku každé tři měsíce | Tento harmonogram využívají ty obchodní společnosti, kterým stát nedává právo využít první možnost, a na druhou nepřešly samy. |
Na poznámku! Nově registrované obchodní společnosti platí zálohy každé čtvrtletí. Pokud po výsledcích tří reportovacích měsíců příjem nové organizace překročí limit stanovený státem, začnou platit daně každý měsíc. Pokud však nově ražená společnost původně zvolila druhou možnost, bude platit zálohy měsíčně bez ohledu na výši přijatých příjmů.
Příspěvky musí být provedeny na konci vykazovaného období. Při měsíčním splátkovém kalendáři musí finanční úřad obdržet zálohy před dvacátým osmým dnem měsíce následujícího po měsíci vykazování. Čtvrtletní plán předpokládá, že peníze musí být převedeny do dvacátého osmého dne měsíce, který následuje po vykazovaném. Například první čtvrtletní splátka za rok 2018 (za leden, únor a březen) je splatná do 28. dubna 2018.
Organizace používající kombinovanou metodu platby daní musí převádět prostředky každý měsíc do dvacátého osmého dne. A je nutné uhradit zůstatek součtu za čtvrtletí před dvacátým osmým dnem měsíce, který následuje po posledním vykazovaném čtvrtletí.
Na poznámku! Připadne-li termín platby na sobotu, neděli nebo svátek, musí být záloha uhrazena první den, kdy je finanční úřad otevřen.
Za pozdní platbu záloh nelze obchodní organizaci pokutovat. Za každý den prodlení ale finanční úřady účtují penále.
V účetnictví, aby se odrážela skutečnost platby jakékoli daně, existuje samostatný účet - 68. K němu jsou připojeny podúčty pro každou jednotlivou daň - "Daň z příjmu fyzických osob", "Daň z majetku" atd.
Srážka samotné daně i záloh se projeví takto: D99 K68. Při výpočtu se vychází z prvního oddílu daňového přiznání. Částka se vypočítává postupně. Tito. ukazatel nebude vypočítán ze zisku přijatého v každém jednotlivém měsíci, ale odečtením od daně z příjmů přijatých od začátku roku již zaplacená částka daně.
Účetní označují odvod daně z příjmu do rozpočtu jiným zaúčtováním: D68 K51.
Vezměme si příklad, jak promítnout platbu daně, která se provádí každé tři měsíce. OJSC "Victoria" za první čtvrtletí poskytla fiskální příspěvek ve výši 150 000 rublů, po dobu šesti měsíců činila výše nahromaděné zálohy 450 000 rublů. Ve třetím časovém období - 1 000 000 rublů a na konci roku by se výše zálohových příspěvků měla rovnat 2 000 000 rublům. Tyto údaje je třeba uvést v daňovém přiznání k dani z příjmu na řádku 180. Údaje by měly vypadat takto:
Zaúčtování daně z příjmu
Není neobvyklé, že organizace hospodaří se ztrátou. Zároveň je záloha na aktuální období nižší než za předchozí. Tato situace musí být řádně zohledněna v účetních dokladech.
Příklad. Za druhé čtvrtletí činila záloha 200 000 rublů a za třetí čtvrtletí to bylo méně - 150 000 rublů. Zapojení by mělo vypadat takto:
Účty, kdy organizace pracovala se ztrátou
Ukazatele ve fiskálních a účetních výkazech se nemusí vždy shodovat. Zisk uvedený v daňovém přiznání se tedy často nerovná výši čistého zisku získaného z účetních dokladů. To znamená, že daň, která je splatná, a daň podle účetních dokladů mohou mít úplně jiné hodnoty. Aby se shodovaly, schválil stát pravidlo s názvem PBU 18/02.
Ne všechny organizace musí toto pravidlo uplatňovat. Úvěrové a státní instituce jsou od něj osvobozeny. Toto pravidlo rovněž neuplatňují organizace fungující na základě zjednodušených finančních a účetních výkazů.
Rozdíly mezi fiskálními a účetními výnosy jsou buď dočasné, nebo trvalé. K tomu druhému dochází, pokud jsou náklady nebo výnosy uvedeny pouze na jednom účtu - fiskálním nebo účetním. K tomu dochází v následujících situacích:
Fixní výdaje, které jsou evidovány pouze na jednom účtu a přeskakované na jiném, se nazývají PNO. A příjmy, díky kterým se získávají rozdíly v časových skupinách, se nazývají PNA.
Do skupiny stálých VUT patří například náklady na pořádání firemního večírku nebo náklady na majetek, který byl bezúplatně přijat.
Velikost PNO se vypočítá takto:
TNR = částka nákladů, které jsou zahrnuty pouze v daňovém hlášení * sazba daně (20 %)
PNO = výše nákladů, které jsou zahrnuty pouze v účetní závěrce * sazba daně (20 %).
Mezi stálé daňové aktiva patří např. poplatek státu, který byl zaplacen za nemovitosti nabyté ne za účelem dalšího prodeje.
Tento ukazatel lze vypočítat pomocí vzorců:
PNA = částka nákladů, které se objevují pouze ve fiskálních výkazech * 20 % (daňová sazba)
PNO = výše nákladů, které se objevují pouze v účetních dokladech * 20 %.
VUT stálé skupiny jsou evidovány na debetním účtu 99. Zároveň je na úvěru uvedeno číslo 68.
Stálá NO je třeba psát obráceně: debetní na účtu 68 a kreditní na účtu 99.
Na poznámku! Trvalé rozdíly v účetnictví se zapisují striktně v měsíci jejich vzniku. Proto by neměly být zahrnuty do rozvahy.
Vezměme si příklad. JSC "Snegovik" přijal finanční pomoc ve výši 200 000 rublů zdarma.
Účetní by měl tuto operaci zohlednit následovně:
D 51 K 9-1-1 200 000 rublů.
Bezúplatně přijaté peníze jsou zaúčtovány mezi ostatní příjmy akciové společnosti.
Tato operace se promítne do účetních dokladů, ale není nutné ji uvádět v daňovém hlášení. Vzhledem k tomu, že peníze přijaté zdarma nepodléhají zdanění. Proto je nutné provést kabeláž:
D 68 K 99 PNA 40 000 rublů (200 000 * 20 %)
Tento typ rozdílu nastává, když jsou náklady nebo výnosy zaznamenány ve fiskálních a účetních výkazech v různých časových intervalech. Jsou odpočitatelné nebo zdanitelné.
Pokud jsou příjmy evidovány v účetních dokladech před fiskálními, má se za to, že VUT jsou odložené. V tomto případě se používá termín IT.
Pro výpočet hodnoty IT je potřeba vynásobit rozdíl mezi fiskálním a účetním čistým ziskem dvaceti procenty (sazba „ziskové“ daně). Pokud se bavíme o výnosech, zohledňuje se rozdíl mezi účetním a fiskálním čistým ziskem, který je nutné vynásobit aktuální sazbou daně.
Jak se budou náklady (výnosy) splácet, bude IT čím dál tím méně.
IT musí být zaúčtováno na účtu 77, který se nazývá „Odložené daňové závazky“.
SHE je částka odložené daně, která bude mít za následek snížení daně „ze zisku“ v budoucím vykazování. Abyste zjistili, co je SHE, je třeba vynásobit výši dočasného rozdílu a sazbu daně (aktuálně 20 %).
Tato část odložené daně „ze zisku“ se objevuje v účetnictví na účtu O9.
Abyste při kontrole nevznikali pohledávkám ze strany finančních úřadů, je potřeba správně zaúčtovat příjmy a výdaje, vypočítat zisk a zdanit. Zde jsou některé z nejčastějších chyb daňových poplatníků:
